全国银行统一会计基本制度（试行本）
中国人民银行
全国银行统一会计基本制度（试行本）
银发〔1987〕108号
第一章总则
第一条中国人民银行和专业银行（以下简称银行）的会计工作，是银行重要的基础工作，是反映经济情况、监督经济活动、预测经济前景、参与经济决策的重要方面，也是实现银行职能的重要工具。为了统一全国银行会计准则，充分发挥银行会计在各项业务、财务活动中的核算、监督和管理作用，依据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国银行管理暂行条例》的规定，特制订本制度。
第二条银行各级机构办理会计事项，必须执行本制度。
第三条银行会计工作的任务主要是：
一、正确组织会计核算。按照国家的政策、法令和有关规定，真实、准确、完整、及时地记录、计算和反映金融业务、财务活动情况，为贯彻政策、考核计划、研究国民经济发展和金融决策，提供正确的数据。
二、加强服务与监督。通过认真办理资金收付与划拨清算，促进和监督各单位、各金融机构严格执行财经纪律，管好用好资金，提高资金使用效益，为加强宏观控制、微观搞活服务，支持国民经济持续、稳定、协调地发展。
三、贯彻“勤俭建国”方针。加强经济核算，管好营运资金及财务收支，正确核算成本，监督和维护资金、财产的安全，努力增收节支，扩大社会主义积累。
四、开展会计检查、辅导与会计分析。加强对会计工作的检查、辅导、管理，不断提高核算质量与效率。运用会计数据与资料，分析资金及财务变化情况，为经营决策提供信息。
第四条中国人民银行总行管理全国银行会计工作。
中国人民银行的分支机构管理本地区银行必须统一的会计工作。
第五条银行的会计规章制度，实行“统一领导、分级管理”的原则。
全国银行统一会计基本制度的管理权集中在中国人民银行总行和省、自治区、直辖市分行（简称分行）两级。属于全国银行的会计基本制度、办法，由中国人民银行总行统一制订；中国人民银行分行对总行统一制订的制度、办法，可作必要的补充规定但不得与总行的规定相抵触，并报总行核备。
属于系统内的制度、办法，由各总行根据本制度制订，专业银行总行制订的制度、办法，要报中国人民银行总行核备；中国人民银行和专业银行分行对各自总行制订的制度、办法，可作必要的补充规定，专业银行分行在报送各自总行核备的同时，抄报同级人民银行。
下级行对上级行制订的各项制度、办法，必须严肃认真地贯彻执行，不得任意修改或废除，如有意见应及时反映，由上级行研究解决，在未修改前，仍应按原规定执行。
第六条各级银行的会计工作，必须在行长（区办主任）领导下，由会计部门统一管理。
县支行、城市办事处及其以上行处，应设置会计机构，配足专职主管人员和适应工作任务需要的会计人员。县支行、城市办事处以下处所，必须指定会计主管人员和配足相应的会计人员。
第七条银行的会计核算单位，分为独立会计核算单位和附属会计核算单位两种。凡单独编制会计报表和办理年度决算的，为独立会计核算单位；凡其业务收付由管辖行采用并帐或并表方式汇总反映的，为附属会计核算单位。具体划分，由各总行根据机构设置的不同情况自行确定。
第八条各级银行要加强会计队伍建设，提高会计人员的政治、业务素质。
行长（区办主任）要领导会计人员和其他人员共同遵守《中华人民共和国会计法》和执行本制度，保障银行会计人员依法、按制度行使职权。任何人不得对会计人员打击报复。
第二章会计核算
第一节基本规定
第九条会计年度每年自公历１月１日起至１２月３１日止。年度终了，办理决算。如遇１２月３１日为例假日，仍以该日为决算日。
第十条一切凭证、帐簿、报表，均以人民币“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。
外币分帐行的记帐单位，按各自总行规定办理。
第十一条银行的记帐方法根据复式记帐原理，采用资金收付记帐法或借贷记帐法，由各总行按照实际情况选定。
一、资金收付记帐法，以“收”、“付”为记帐符号，有收必有付，收付必相等。凡
资金来源增加，资金运用减少，利益增加，损失减少，记入收方；凡资金来源减少，资金运用增加，利益减少，损失增加，记入付方。在帐表上，收方在左，付方在右。各科目收、付方发生额合计和余额合计应各自相等。
库存现金属于资金占用，余额反映在付方。
二、借贷记帐法，以“借”、“贷”为记帐符号，有借必有贷，借贷必相等。凡资产增加，负债减少，利益减少，损失增加，记入借方；凡资产减少，负债增加，利益增加，损失减少，记入贷方。在财表上，借方在左，贷方在右。各科目、贷方发生额合计和余额合计应各自相等。
现金属于资产，余额反映在借方。
三、为适应现实状况，本制度中有关内容，仍按资金收付记帐法的要求制定。
第十二条各项会计核算，必须经过复核，实行钱帐分管，要有帐有据、帐折见面、当时记帐、当日结帐、总分核对、内外对帐。基层处所，必须实行会计、出纳双人临柜。核算质量，要达到帐帐、帐款、、帐据、帐实、帐表、内外帐务全部相符。
第十三条在处理业务和记帐时，现金收入先收款、后记帐，现金付出先记帐、后付款；转帐业务先记付、后记收；代收他行票据，收妥进帐。
第十四条凭证、单据、帐折的各种代用符合规定为：第号为“＃”；每个为“＠”；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年／月／日”；年利率简写为“年％”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“万分之日”；外币符号，从国际习惯。
第十五条印章种类及使用：
业务公章：用于对外的重要单证，如存单、存折、收据等；
现金收讫、付讫章：分别用于现金收、付凭证及回单；
转讫章：用于已处理的转帐凭证、回单和收、付款通知；
结算专用章：用于签发结算凭证及有关查询、查复书等；
各级联行专用章：根据各级联行制度的有关规定使用；
个人名章：用于已经办理和记载的各种凭证、单证、存折、帐簿、报表。
以上印章，除个人名章外，均应冠以行名，其规格、尺寸，由各自的总行规定。
第十六条密押、印章、凭证、帐表的管理：
一、根据保密制度，指定专人保管、使用密押、联行专用章和业务公章。联行印押必须分管，并建立交接登记制度。
二、各种有价单证和重要空白凭证，均须设簿登记，表外核算，专人保管。
三、营业终了，必须将密押、印章、有价单证、重要空白凭证以及帐、簿、卡、表等，入库（或保险箱、柜）保管，严防丢失。
四、密押、联行专用章的领发、使用、保管、缴销等，按照联行制度及有关规定办理。
第十七条机构裁撤、合并、分设或会计主管人员和会计人员工作调动、离职时，必须办清交接手续。
第二节会计科目
第十八条银行的会计科目，是体现国家的方针、政策，综合反映国民经济资金变化情况，以及考核计划，分析、监督全行业务和财务活动的工具。原则上应按照经济成份、行业分类、资金性质和核算需要，设置会计科目。
一、会计科目分全国银行统一会计科目和系统内会计科目。
二、全国银行统一会计科目名称和代号，由中国人民银行总行制定。
系统内会计科目名称和代号，由各自总行制定，并明确对全国银行统一会计科目的归属。分行可增设辖内专用科目，其代号与各自总行规定的代号应当既有联系又有区别。专业银行会计科目的设置、变更和取消，均应抄报同级人民银行。
三、基层行处不得合并或更改总、分行规定的会计科目名称和代号。
四、会计科目修改变更时，除年度终了，采用结转对照表方式办理新旧科目结转外，年度中间应一律填制传票，通过分录结转。
五、经过修改变更的会计科目，决算表上、下年度的余额要衔接。
六、表外科目用以核算业务确已发生而尚未涉及到资金增减变化的事项以及各种有价单证和重要空白凭证的控制等，采用单式记帐，业务发生记收入，业务减销记付出，余额反映在收入方。报表上反映的收入、付出发生额或余额的合计数不自相平衡。
第二节凭证
第十九条会计凭证，是各业务和财务活动的原始记录，是办理收、付和记帐的根据，是核对帐务和事后查考的重要依据。
第二十条凭证采用单式，分基本凭证和特定凭证两类。
一、基本凭证。是银行根据原始凭证及业务事实自行编制的传票，分为：
１． 现金收入传票
２． 现金付出传票
３． 转帐收入传票
４． 转帐付出传票
５． 特种转帐收入传票
６． 特种转帐付出传票
７． 表外科目收入传票
８． 表外科目付出传票
二、特定凭证。是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证，银行用以代替传票并凭以记帐。
三、基本凭证和跨系统特定凭证的规格，由中国人民银行总行规定；系统内特定凭证的规格，由各自总行规定。
第二十一条凭证一般应具备下列基本要素：
一、年、月、日（特定凭证代替传票时，应注明记帐日期）；
二、收、付款单位的户名和帐号；
三、收、付款单位开户行的名称和行号；
四、人民币或外币符号和大小写金额；
五、业务事实摘要及附件张数；
六、会计分录和凭证编号；
七、单位按照有关规定的印章；
八、银行及有关人员印章。
第二十二条填写凭证，必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。在受理凭证时，必须根据有关业务的具体要求认真审查，做到内容完整，符合规定。
第二十三条凭证的传递，必须准确及时、手续严密，先外后内，先急后缓。各类凭证除有关业务核算手续另有规定者外，一律由银行内部传递。
第二十四条凭证按日装订。装订成册的传票，登记“会计档案保管登记簿”，入库保管。
第四节帐务组织、帐务处理与帐务核对
第二十五条银行帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算按帐户核算，综合核算按科目核算。两者根据同一凭证分别进行，坚持总分核对，数字相符。
第二十六条明细核算由下列部分组成：
一、分户帐。分户帐是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录。必须按户立帐，连续记载，并在摘要栏注明简明事由。
分户帐帐号的编列，要冠以规定的科目代号。
二、登记簿。登记簿是适应适些业务需要而设置的帐簿，也是用以控制重要空白凭证、有价单证和实物的重要帐簿以及统驭卡片帐的辅助帐簿，必须建立严密手续，及时记载。
三、现金收入日记簿和现金付出日记簿。现金收入、付出日记簿是记载和控制现金收入、付出数字的序时帐簿，是现金收入和现金付出的明细记录。当日收、付总数应与总帐“库存现金”科目发生额反方核对相符。
四、余额表。余额表是核对总帐与分户帐余额和计算利息的重要工具，分为计息的和一般的两种。
第二十七条综合核算由下列部分组成：
一、科目日结单。科目日结单是监督明细帐户发生额，轧平当日帐务的重要工具。根据同一科目的传票，分别现金、转帐的收方、付方各自相加填记。“库存现金”科目日结单，根据各科目日结单的现金收方和付方数各自相加，反方填记。全部科目日结单相加的收方、
付方合计数，必须相等。
二、总帐。总帐按科目设置，是各科目的综合记录，是统驭明细分户帐和综合核算同明细核算相互核对的主要工具，也是编制日计表、月计表和年度业务状况报告表的依据。
总帐的收、付方发生额，根据科目日结单填记，并结出余额。
三、日计表。日计表是反映当天业务活动和轧平当天全部帐务的主要工具。日计表的各科目当日发生额和余额，根据总帐填记。收、付方的发生额和余额的合数必须各自平衡。
第二十八条明细核算和综合核算各种帐簿（卡）的种类、格式，由各总行自行规定。
第二十九条帐务处理和帐务核对。
一、帐务处理是从办理业务、审查凭证或编制凭证开始，经过帐务记载，直到轧平帐务、编制日计表为止的全过程，必须认真办理，保证核算正确。
二、帐务核对是防止帐务差错、保证核算正确的重要措施之一。帐务核对分每日核对和定期核对；其内容分为帐帐、帐款、帐实（金银、物品、有价单证、重要空白凭证、固定资产等）、帐表（各种报表和计息表）、帐据和内外帐核对。各经办人员在核对相符后，必须签章证明，会计主管人员应加以督促检查。
第三十条帐簿的结转与装订，按下列规定办理：
一、帐簿结转。
（一）月度结转。总帐每月更换新帐页。
（二）年度结转。各科目除农贷、储蓄帐和卡片帐可继续使用外，其余均应更换新帐页。并将旧帐页余额过入新帐页。
（三）各种帐簿在更换新帐页后，各科目分户帐余额应与总帐余额核算相符。
二、帐簿装订。
总帐按月装订；各种帐、簿、卡，按月、按季或按年装订。装订成册的帐簿，及时登记“会计档案保管登记簿”，入库保管。
第五节记帐规则和错帐冲正
第三十一条帐簿必须根据传票记载，做到数字准确，摘要简明，字迹清晰。如果发现票有误或遗漏不全，应由制票人更正、补充，并加盖名章后，据以记帐。
第三十二条凭证和帐簿，应用蓝黑墨水钢笔书写，复写帐页用双面复写纸，蓝、黑色园珠笔书写。红墨水和红色复写纸、红色园珠笔只用于划线和当年错帐冲正。
第三十三条帐、表、凭证上书写文字及金额，一般应占全格的二分之一。摘要栏文字一格写不完可在下一格接写，但其金额应填于末一行文字的金额栏内。帐簿余额结清时，应在元位以“－○－”表示结平。
第三十四条帐簿上一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。
第三十五条错帐冲正。帐务处理要严肃认真，正确无误。一旦发生差错，应按下列规定进行改正和冲正。
一、当日发生的差错
（一）日期、金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记帐员在红线左端盖章证明。如错划红线，可在红线两端用红墨水划“×”销去，并由记帐员在右瑞盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边。
已经记帐的传票发现科目或帐户有误，应由制票人改正传票和帐页，并加盖名章。
（二）帐页记载错误无法更正时，不得撕毁，须经会记主管人员同意，另换帐页记载。注销的帐页，妥善保管，附原帐簿后装订。
二、次日或以后发现的差错
（一）记帐串户，应填制同方向红、蓝字冲正传票办理冲正。红字传票记入原错误的帐户，在摘要栏注明“冲销×年×月×日错帐”字样；蓝字传票记入正确的帐户，在摘要栏注明“补记冲正×年×月×日帐”字样。
（二）传票的金额、科目或帐户填错，帐簿随之记错，应填制收、付方红字传票，将错帐全数冲销，再按正确的金额、科目、帐户重新填制收、付方蓝字传票补记入帐，并在摘要栏注明情况。同时在原错误传票上批注“已于×年×月×日冲正”字样。
（三）本年度发现上年度错帐时，应填制蓝字反方向传票冲正，不更改决算报表。
（四）凡更正错帐影响利息计算时，应计算应加、应减积数。
三、错帐冲正传票，必须经会计主管人员审查盖章后，才能办理冲帐，并将有关冲正情况进行登记，以便考核。
第六节利息计算
第三十六条利息是银行财务收支的重要内容，它关系到客户和银行的经济利益，因此，计算时应根据统一规定的利率、结息日期和计算方法，做到事先认真复核，事后加强检查，以保证利息计算正确。
第三十七条利率分年利率、月利率、日利率三种。对利率的换算和利息的计算方法，按下列规定办理。
一、利率的换算：
年利率÷１２（月）＝月利率
月利率÷３０（天）＝日利率
年利率÷３６０（天）＝日利率
二、利息计算方法，按业务处理手续规定分为：
（一）定期计息。存、贷款用余额表或分户帐以积数计算利息的帐户，计算天数时，“算头不算尾”。如在结息日计息时，应包括结息日（即每季末月１２日或１２月２０日）。其计算公式是：
累计计息积数×日利率＝利息
对联行往来上存、借用资金利息的计息期，按有关规定办理。
（二）逐笔计息。存、贷款满年的按年计算，满月的按月计算。有整年（月）又有零头天数，可全部化成天数计算（整年的每年按３６０天计算，整月的每月按３０天计算，不满整年或整月的零头天数，按实际天数计算），其计算公式是：
全是整年或月的，本金×时期（年或月数）×年或月利率＝利息
全部化成天数的，本金×时期（天数）×日利率＝利息
三、凡规定利率调整后，需要分段计息的，必须按每段的时期和利率，分别计算，然后加总。
四、联行之间帐户转移，原开户行应结清利息，新开户行从开户日起计息。
五、下贷上转和错帐冲正涉及到计息的，应根据其发生额、天数算出应加、应减积数，过入余额表（或帐页积数栏）于计息日一并计算。如属责任事故，应查明原因。
六、储蓄存款的利息计算，按照储蓄业务核算手续规定办理。
第七节会计报表和年度决算
第三十八条会计报表是银行各项业务活动和财务收支情况的综合反映，是考核贯彻方针政策、执行计划、检查业务和财务工作的重要依据。
一会计报表的种类
（一）日计表。填列各科目当日发生额和余额。
（二）月计表。填列各科目上月末余额、当月发生额和本月末余额。
（三）决算表。年终决算后编制：
１． 业务状况报告表。（包括：各种货币汇总业务状况报告表、人民币业务状况报告表和外币业务状况报告表）填列上年末余额。本年累计发生额和本年末余额。 ２． 损益明细表。填列各损益科目分户帐余额。
３． 决算说明书。说明决算数字形成情况或变化原因，补充报表数字所不能表达的实际内容，以便分析研究全行业务情况。
４． 业务量、机构、人员情况报告表。填列一年来的有关变化情况。
５． 暂收、暂付款项分户明细表。填列暂收、暂付款项科目分户帐余额。
（四）全国银行统一会计报表，分为季报和年报两种。根据季度末月的月计表和年度业务状况报告表，按全国银行统一会计科目归类编制。季报只反映余额，不反映发生额，年报应按年度业务状况报告表的内容填列。
（五）上列报表格式，属于全国银行统一会计报表，由中国人民银行总行规定；属于系统内的会计报表，除日计表，月计表，决算表的规格、栏次，应包括规定的内容外，其它会计报表由各总行自行规定。
二、会计报表的报送
（一）月计表。专业银行各级行应按月编制本身月计表（其中县支行辖内处所），分别报送同级人民银行。
（二）决算表。专业银行各级行应向同级人民银行报送汇总决算表（含业务状况报告表，损益明细表，决算说明书，业务量、机构人员情况报告表，暂收、暂付款项分户明细表）。
（三）全国银行统一会计报表季报。专业银行地市行应按季编制本身的季报，专业银行省（区、市）分行、总行应按季编制本身的季报，分别报送同级人民银行（第四季度季报免报）。
（四）全国银行统一会计报表年报。专业银行地市行应按年编制汇总的年报，专业银行省（区、市）分行、总行应按年编制汇总的年报，分别报送同级人民银行。
上列会计报表，应按照人民银行规定的时间编报。系统内会计报表的报送时间，由各总行自行规定。
三、会计报表的装订
日计表按月装订，月计表、决算表和季报、年报按年装订，并及时登记“会计档案保管登记簿”，入库保管。
第三十九条年度决算。年度决算工作，是通过数字、资料总结分析本会计年度所取得的经营成果。
一、决算前，各级行处必须认真进行帐务核对，清理呆滞资金，处理帐务悬案，盘点财产，检查库存，核实损益等工作，并根据十一月份总帐各科目的累计发生额编制试算表，与同年十一个月的月计表发生额合计数进行核对，发现问题，必须在决算前查明更正。
二、年度终了日，应将当天全部财务处理完毕，全面核对，并将各损益收支科目，通过分录逐一转入“损益”科目内，结出全年纯益或纯损。损益结转后，损益类科目除“损益”科目外，应无余额。
三、年度决算终了，应及时编制决算报表。
四、次年开业后，应将上年损益按规定全数逐级汇总上划总行。其他应上划的款项，按有关规定办理。
五、年终决算完毕，应审核和汇总决算表，并对有关情况、问题和变化原因进行分析，认真编写决算说明书，随同决算表一并上报。
第三章财务管理
第四十条财务管理是银行经营管理的一项重要工作，必须认真贯彻执行国家的政策、法规，严格遵守财经纪律，通过加强经济核算，不断改善经营管理，讲求经济效益，为国家积累更多的资金。
第四十一条银行的财务管理体制，由各总行结合实际情况自行确定。
第四十二条会计部门是银行财务管理的职能部门，主要应做好以下几项工作：
一、管理资金；
二、管理成本及经济指标考核；
三、管理营业外支出；
四、管理利润留成及专用基金；
五、管理固定资产及财产多缺处理。
第四十三条会计部门必须严格遵守《国营金融、保险企业成本管理实施细则》和《财务管理制度》的有关规定。认真审核，准确核算，增收节支，防止浪费，及时清理悬帐。发现资金财产短缺，应即查明原因，对确实无法追回的，按资金财产多缺审批权限处理。
第四章会计检查与会计分析
第一节会计检查
第四十四条会计检查是银行会计工作的重要组成部分，是保证各项政策、法规和有关制度贯彻落实的重要手段，是改善服务态度、提高核算质量和管理水平的重要措施。各级管辖行，必须建立严格的会计检查、辅导制度。
第四十五条县支行（城市办事处）及其以上的管辖行，要根据所属行处的多少，配备一定数量、一定级别的会计检查辅导员，专门负责本辖（含本身）会计工作的检查、辅导。各级行处的领导，要支持会计检查辅导员的工作，使他们能专司其职，相对稳定。
会计检查辅导员，必须由政治思想好，作风正派，敢于坚持原则，业务熟悉，能独立工作的人员担任。
第四十六条会计检查、辅导工作，要以国家的政策、法令和有关制度为依据，以检查帐务和财务为重点，帮助总结经验，改进工作，解决和处理存在的问题，提高核算的质量和管理水平。
第四十七条会计检查辅导员的职责、权限及具体任务等，由各自总行规定。
第二节会计分析
第四十八条会计分析是银行会计核算的继续，是发挥会计反映、监督作用，参与经营决策，加强资金管理，实现金融宏观控制、微观搞活的重要方面；各级银行必须建立会计分析报告制度。
第四十九条银行会计部门对会计数据和有关调查统计资料，要及时进行加工整理，系统积累，逐步建立会计数据库。
第五十条会计分析的主要内容是：资金可用量和横向融通情况；各类资金的流向与流量及增减变化情况；结算资金结构及清算情况；联行在途和内部资金占用以及同城票据清算情况；缴存款增减变化情况；资金成本的高低和利润的增减变化情况等。
第五十一条会计分析按照时间的不同，分为定期分析和不定期分析；按照要求和目的的不同，分为全面分析、专题分析和典型分析等。
第五章会计档案管理
第五十二条会计档案是国家档案和银行档案的重要组成部分，是银行各项业务、财务活动的重要证据和史料。各级行必须建立和健全会计档案的保管、调阅和销毁制度。
第五十三条会计档案保管期，分为永久保管和定期保管两类，定期保管分十五年、五年期两种（各种会计档案的具体保管时间详见附录一）。
会计档案的保管期限，各省（区、市）分行如认为有必要可以延长，但不能缩短。对财务尚未清楚，需要继续查清的，应予延长。
会计档案保管期，自档案所属年度终了后的次年１月１日起算。
第五十四条会计档案的保管。
一、各级行对会计档案，应指定专人负责保管。保管人员调动时，须认真办理移交手续。
二、各级行要建立档案保管库或档案箱，并登记“会计档案保管登记簿”，妥善保管。
三、会计档案一律不准外借，切实防止丢失和泄密。内部调阅会计档案，应由调阅人出具借条，并经会计主管人员批准；公安、检察、司法等执法部门处理案件需要查阅会计档案时，必须持有县以上主管部门的正式公文，经银行行长（主任）批准。查阅档案时，银行应有专人在场陪同，查阅人所需要的证据和有关资料，可以抄录或复制，但不准将原件抽出借走。
查阅会计档案的介绍信，应由经办人签章，专夹妥善保管，并登记“查阅会计档案登记簿”，以备查考。
第五十五条对永久保管的会计档案的移交，按下列规定办理：
一、永久保管的会计档案，在省（区、市）分行保管二十年左右，地、市、县行保管十年左右后，按照规定进行整理，装订成册，并编制清册，移交本行档案部门，由其一并移交当地档案馆保管。
二、各级银行的档案部门，在向当地档案馆移交永久保管的会计档案时，必须认真检查是否齐全、完整，并连同清册、案卷目录一并移交。移交时，要逐项清点核对。交接完毕，应将经当地档案馆签章的移交清册一份，由银行档案部门永久存查。
第五十六条会计档案的销毁。
到期应销毁的会计档案，必须造具清册，报经省、自治区、直辖市分行批准后，由县支行（城市办事处）以上的行处负责销毁。销毁时，应由当地行行长（主任）或指定专人负责监销。销毁后，应由监销人员在销毁清册上签名盖章，连同销毁报告报上级行备案。
第六章会计人员的职责、权限、任免和奖惩
第五十七条会计人员必须认真贯彻执行国家的政策和金融法规，热爱本职工作，积极钻研业务技术，不断提高会计核算质量和工作水平，为社会主义的现代化建设服务。会计人员的职责是：
一、认真组织、推动会计工作各项规章制度、办法的贯彻执行。
二、按照本制度第三条的规定，认真进行会计核算与监督，努力完成各项工作任务。
三、遵守、宣传《中华人民共和国会计法》和维护国家财经纪律，同违法乱纪行为作斗争。
四、讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，优质高效，廉洁奉公。
第五十八条为了保障会计人员履行职责，根据国家有关规定，赋予他们下列权限：
一、有权要求各开户单位及银行其他业务部门，认真执行财经纪律和银行有关的规章制度、办法。如有违反，会计人员有权拒绝办理。对违法乱纪的，会计人员有权拒绝受理，并向本行行长或上级行报告。
二、有权越级反映。会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财政纪律和财务制度的事项，同本行（处）行长（主任）意见不一致时，遇行长（主任）坚持办理的，会计人员可以执行。但必须向上级行提出书面报告，请求处理。
三、有权对本行各职能部门在资金使用，财产管理，财务收支等方面实行会计监督。
各级行处的领导和有关人员应支持会计人员行使工作权限。上级行对会计人员所反映的问题，必须在一个月内作出决定。如果有人对会计人员在行使职权过程中，所反映的情况进行刁难或打击报复，上级行要严肃处理。
第五十九条会计人员的任免与奖惩
一、会计人员按照干部管理权限的规定任免。县支行（城市办事处）及其以上机构会计主管人员的任免、调动，必须商得上一级会计部门同意；县支行（城市办事处）以下机构会计主管人员的任免、调动，应商得其管辖行处会计部门同意；一般会计人员的调动，应商得本单位会计主管人员同意。
二、各级行处，对坚持原则，忠于职守，工作中做出显著成绩，技术上有发明创造的会计人员，要给予表扬和奖励。
三、各级行处的会计人员，因工作过失、违反政策、原则或执行制度不力等原因，造成帐务错乱或使银行、客户资金遭受损失的，应分别情况，给与批评或处分。如有受贿索贿，贪污盗窃的，应给予纪律处分，情节严重的，要依法惩处。同时，追究有关领导责任。
第六十条会计人员的专业技术职务。
会计人员的专业技术职务和考核评审标准等，按照《会计专业职务试行条例》和银行有关的实施细则办理。
第七章电子计算机的核算与管理
第六十一条电子计算机应用于银行会计核算是一项系统工程。这个系统应具有安全性、可靠性、适应性和方便性，确保真实、准确、完整、及时地完成会计核算任务。
第六十二条凡将电子计算机应用于会计核算的行处，必须遵守电子计算机核算与管理的若干规定（见附录二）。
第六十三条本制度规定的会计核算原则，记帐方法、凭证、帐簿、报表等各项规定，除电子计算机核算与管理的若干规定已明确者外，其余计算机核算均应执行。
第八章附则
第六十四条其他金融机构（包括信托投资公司、财务公司、农村和城市信用合作社等）比照本制度的规定、结合实际情况，制订本系统（或本单位）的会计制度，并报当地中国人民银行核备。
第六十五条本制度自实施之日起，过去有关银行会计工作的规定，凡与本制度有抵触的，概以本制度为准。
第六十六条本制度由中国人民银行总行制订和修改，并负责解释。
全国银行统一会计基本制度（试行本） 中国人民银行 全国银行统一会计基本制度（试行本） 银发〔1987〕108号 第一章总则 第一条中国人民银行和专业银行（以下简称银行）的会计工作，是银行重要的基础工作，是反映经济情况、监督经济活动、预测经济前景、参与经济决策的重要方面，也是实现银行职能的重要工具。为了统一全国银行会计准则，充分发挥银行会计在各项业务、财务活动中的核算、监督和管理作用，依据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国银行管理暂行条例》的规定，特制订本制度。 第二条银行各级机构办理会计事项，必须执行本制度。 第三条银行会计工作的任务主要是： 一、正确组织会计核算。按照国家的政策、法令和有关规定，真实、准确、完整、及时地记录、计算和反映金融业务、财务活动情况，为贯彻政策、考核计划、研究国民经济发展和金融决策，提供正确的数据。 二、加强服务与监督。通过认真办理资金收付与划拨清算，促进和监督各单位、各金融机构严格执行财经纪律，管好用好资金，提高资金使用效益，为加强宏观控制、微观搞活服务，支持国民经济持续、稳定、协调地发展。 三、贯彻“勤俭建国”方针。加强经济核算，管好营运资金及财务收支，正确核算成本，监督和维护资金、财产的安全，努力增收节支，扩大社会主义积累。 四、开展会计检查、辅导与会计分析。加强对会计工作的检查、辅导、管理，不断提高核算质量与效率。运用会计数据与资料，分析资金及财务变化情况，为经营决策提供信息。 第四条中国人民银行总行管理全国银行会计工作。 中国人民银行的分支机构管理本地区银行必须统一的会计工作。 第五条银行的会计规章制度，实行“统一领导、分级管理”的原则。
会计岗位： 1、按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。5分 2、严格按照各项规定审核原始票据，及时准确的填制会计凭证；根据审核无误的会计凭证 及时登记各项账簿。25分 3、每月能够按时准确无误的出具各项财务报表及内部管理报表供各部门参考。15分 4、与公司各相关供应商、客户及时准确对账，做到应付、应收款项清晰明了，能准确反映 公司各项债权债务。7分 5、按照国税局和地税局的相关规定保管各种发票、按时进行各税种的缴税申报及发票认 证、退税及其他相关的税务工作。12分 6、定期对公司各项固定资产及财产进项全面清查，核实资产的盘盈盘亏情况并编制相关报 表供公司参考。8分 7、根据公司管理需要，制作公司月度及年度预算，严格执行预算制度，合理安排公司资金 调度。8分 8、对各种会计凭证、会计资料、经济合同等进行及时归档整理，保证资料档案的完整性。 12分 9、积极配合公司其他部门工作，及时完成上级交办的各项任务。8分 出纳岗位： 1、严格遵守国家现金管理有关规定，合理使用和保管库存现金，不得出现违法违规行为，每日准确清理现金，及时核对银行账目，保证账实相符，正确率100%。 2、严格按照公司付款流程及公司费用报销流程，及时准确支付各应付款项及为各员工报销费用。 3、负责现金的登记工作，做到日清月结，并与库存现金核对相符，月末编制库存现金盘点表；负责银行存款日记账登记工作，月末编制银行存款余额调节表。 3、按照公司规定及时准确发放员工薪资。 4、严格按照规定做好银行空白票据的管理，同时妥善保管公司各种印章，避免出现纰漏。 5、积极配合公司其他部门工作，及时完成上级交办的各项任务。
2011年中国人民银行经济金融类笔试真题 一、判断题（0.5分*20=10分） 1、潜在GDP与实际GDP的差别反映了经济周期的情况，如果实际GDP大于潜在GDP， 则经济高涨，有通货膨胀的压力。 2、缺口分析法和久期分析法是更精确有效的流动性评估方法，商业银行应该尽量采取这两种方法，而减少采用诸如流动性指标分析和现金流分析等不精确的方法。 3、压力测试是用来评估银行在极端不利情况下的损失承受能力，主要采取敏感性分析和情景分析法进行模拟和评估。 4、创业板市场门槛较低，注重企业的发展潜力。 5、离岸金融业务是属于批发性银行业务，存贷款金额大，交易对象通常是银行及跨国公司，而与个人无关。 6、政策性银行是政府设立，贯彻执行国家产业政策、区域发展政策的金融机构，以盈利为目的，并同时靠财政拨款和发行金融债务获得资金。 7、生命周期消费假说与凯恩斯消费函数理论的区别在于，凯恩斯消费函数理论强调当前消费支出与当前收入的相互联系，而生命周期假说则强调当前消费支出与家庭整个一生的全部预期收入的相互关系。 8、存款保险制度是一种对存款人利益提供保护、稳定金融体系的制度安排，凡吸收存款的金融机构需按照吸收存款数额和规定的保险费率想存款保险机构投保，一旦存款机构破产，保险公司承担破产存款机构的负债。 9、科斯定理强调只要产权明晰以及交易成本为零或者很小，那么市场均衡的最终结果都是有效率的。 10、股指期货的全称是股票价格指数期货，也可称为股价指数期货、期指，是指以股价指数 为标的物的标准化期货合约，双方约定在未来的某个特定日期，可以按照事先确定的股价指 数的大小，进行标的指数的买卖。 11、菲利普斯曲线是用来表示失业率与经济增长之间交替关系的曲线。 12、委托----代理关系是由信息不对称问题引起的，交易中拥有信息优势的一方为代理人，不具信息优势的一方是委托人。 13、真实经济周期理论认为，市场机制本身是完善的，在长期或短期中都可以自发地使经济 实现充分就业的均衡。 14、从整个经济来看，任何时候都会有一些正在寻找工作的人，经济学家把在这种情况下的失业称为自然失业率。自然失业率是一个会造成通货膨胀的失业率。 15、总体看来，古典学派和新古典学派的经济学家都认为货币供给量的变化只影响一般价格水平，不影响实际产出水平，因而货币是中性的。 16、金融机构的高杠杆性表现在衍生金融工具以小博大以及金融机构的高资产负债率上。 17、作为低档物品，吉芬物品的替代效应与价格呈同方向变动，而收入效应与价格呈反方向变动。 18、完全竞争市场必须有大量的买家、卖家和同质的商品，并且所有的资源具备完全的流动性，信息完全。 19、物业税又称财产税或地产税，主要是针对土地、房屋等不动产，要求其承租人或所有者每年都要缴纳一定税款，而应缴纳的税值是固定的，不会随着不动产市场的价值变动而发生改变。 20、国际外汇市场的主要参与者有外汇银行、外汇经纪商、外汇交易商、客户以及相关国家的中央银行。 二、单选题（1分*35=35分） 1、以下哪个是直接融资工具：
第一章总则 第一条为规范中国人民银行固定资产管理，提高固定资产使用效益，维护中国人民银行财产的安全与完整，根据《中国人民银行会计基本制度》和《中国人民银行财务制度》等规定，制定本办法。 第二条本办法适用于中国人民银行、国家外汇管理局各级机构（以下简称“各级机构”）。 中国人民银行依据国家有关规定对直属企事业单位实行固定资产管理。 第三条固定资产是指使用期限在1年以上、单位价值在2000元以上，且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。 不具备上述规定条件的物品为低值易耗品。 第四条中国人民银行固定资产产权属于总行。各级机构在其所在地办理固定资产产权登记手续。 第五条固定资产管理的主要任务是：根据业务发展需要，合理配置固定资产；建立健全固定资产管理制度；真实完整反映固定资产状况；全面管理固定资产实物；防止固定资产流失。 第六条固定资产管理的原则是：明晰产权，核实家底；节约资源，充分利用；规范操作，保全资产；账内核算，账实相符。 第七条固定资产管理的内容包括：固定资产分类和计价；固定资产购建和调拨；固定资产折旧；固定资产处置；固定资产日常管理。 第八条固定资产管理实行“统一领导、分级负责”的体制。 总行统一制定固定资产管理制度,全面管理固定资产。 各级机构负责固定资产日常核算和管理。 上级机构对下级机构的固定资产管理实行监督，并汇总反映所辖固定资产情况。 第九条固定资产管理职责分工：会计财务部门是固定资产的综合管理部门,负责编制全年固定资产购置计划，组织固定资产价值核算，办理固定资产调拨手续，审批固定资产
的处置，反映固定资产情况；财产管理部门负责固定资产的验收、登记、保管、维修、清查、报废等实物管理工作；财产使用部门应按照财产管理规定，负责管理本部门使用的固定资产。 第十条固定资产的购建、调拨、处置应履行规定的审批程序。 第二章固定资产分类和计价 第十一条固定资产按其实物形态分为：房屋及建筑物类、电子设备类、运输工具类、机械器具类和其他财产类。 （一）房屋及建筑物类包括：营业办公用房、发行库、附属用房、职工宿舍和其他建筑物。 （二）电子设备类包括：与信息化建设相关的电子化设备及配套设备、监控报警及配套设备、办公自动化设备、通讯设备等。 （三）运输工具类包括：运钞车、护卫车、公务用车及其他运输工具。 （四）机械器具类包括：机械动力设备、电器设备、发行机具设备、医疗设备、炊事设备等。 （五）其他财产类：不属于上述类别的其他固定资产。 第十二条固定资产按其来源分为： （一）购置、建造的固定资产； （二）无偿或有偿调入的固定资产； （三）接受捐赠的固定资产； （四）盘盈的固定资产； （五）置换取得的固定资产； （六）其他来源的固定资产。 第十三条对已征用的土地，按其土地征用费计价，并按以下情况核算： （一）对已征用尚未施工建设的土地，在“土地使用权”表外科目核算；
如何做好银行会计基础管理工作 李顺明 常言道：“基础不牢、地动山摇”。会计基础工作对于银行而言也是事关生存发展的关键。 商业银行这些年在业务发展的同时，会计基础工作也得到进一步巩固和完善，但同时也暴露出一些薄弱环节，也还时有大大小小的案件发生。所以，如何做好会计基础管理工作，必须引起各级管理人员和操作人员的深刻反思。 一、当前会计基础工作中存在的主要问题 （一）柜员及岗位管理方面。一是核心系统柜员调离操作岗位或休假，会计主管未及时将柜员号注销或锁定；二是营运作业平台操作员调离，其操作员号仍然由其他柜员使用。 （二）现金、单证及重要物品管理方面。一是柜员离开营业柜台未对印章、单证和现金入箱上锁，且未退出或锁定操作界面的现象仍然存在。二是网点对重要单证在交易中产生的作废凭证，未按规定流程记账作废，导致账、簿、实不符。三是网点对现金日终卡把复点执行不到位，未仔细核对尾箱现金，只是对尾箱部分成捆现金进行了卡把复点。四是网点未认真落实现金及重要单证查库制度。查库次数不够，或查库时只核对当班柜员保管的重要空白凭证实物与登记簿，未与机构表外账核对；自助设备的查库频率不够。 （三）柜面资金收付业务管理方面。一是个别营业网点
授权业务流于形式，存在授权时不验单，不验屏现象；二是挂失申请书要素填写不全，无授权人签章；三是对个人账户大额款项进出情况未进行排查和监控；四是销售理财产品时理财产品对客户风险揭示不到位。 （四）自助设备管理方面。一是自助设备未按规定双人清机，保险柜钥匙未分人保管；二是自助设备吞卡、错账处理不及时。 （五）对账管理方面。对对账不相符的问题，未查明原因。 二、问题成因分析 （一）制度执行力不够，规范操作意识不强。造成逆程序操作、重要单证管控不严、未按期查库、交接手续不全及自助设备的清机、检查、钥匙、密码、吞卡和长短款等环节违规操作现象。 （二）重业务发展、轻内控管理思想仍然存在。对基础管理工作不够重视，缺乏按章操作、合规经营的意识，缺乏从源头上杜绝违章问题的执行氛围和有效措施，导致有章不循、违章操作问题时有发生。 （三）员工风险意识比较淡漠，合规文化尚未真正形成。风险教育未完全落到实处，合规文化建设任重而道远。柜员合规意识和自我保护意识较为欠缺，盲目互信的现象依然存在，柜员对本岗位职责及所经办业务的风险点及可能形成风险的后果认识模糊，对易产生案件的违规操作行为缺少应有的防控。
国家统一财务制度 在社会主义经济制度下，国家作为生产资料的所有者，为了保护国有资产、约束企业财务活动和财务关系，有必要以国有资产所有者的身份统一制定财务制度，作为企业组织财务活动、处理财务关系的依据。按照国家管理经济的传统，且由中国目前经济法规的现状所决定，国家统一制定的财务制度除了适用于国有企业外，也适用于集体企业、私营企业、外商投资企业等其它非国有企业。随着社会主义市场经济体制的逐步确立以及经济法规的逐步健全，国家统一制定的财务制度应要适用于国有企业。 国家统一制定的财务制度与经济体制有送密切的关系。在计划产品经济体制下，国家对企业的经营活动实行集中统一管理，国家统一制定的财务制度对企业资金来源、资金使用、费用开支、利润分配等有严格规定，其中包括《固定资产折旧条例》、《成本管理条例》以及有关成本开支范围、费用开支标准的规定。改革开放以后，按照建立社会主义市场经济体制的总体目标，按照转换企业经营机制、转变政府部门管理职能的要求，对国家统一制定的财务制度进行了根本性改革，逐步建立起了以《企业财务通则》和行业财务制度为内容的、新的国家统一财务制度。其中，《企业财务通则》是基本的财务法规，它规定了企业组织财务活动、处理了财务关系必须遵循的原则指导思想以及企业财务目标，也是国家管理企业财务活动、处理与企业财务关系的法律依据；行业财务制度是以《企业财务通则》为依据，根据行业财务特点制定的，用以规范某一行业的财务活动和财务关系，包
括《农业企业财务制度》、《铁路运输企业财务制度》、《邮电通信企业财务制度》、《施工企业财务制度》、《房地产开发企业财务制度》、《对外经济合作企业财务制度》、《商品流通企业财务制度》、《旅游、饮食服务企业财务制度》。另外，针对股份制试点企业财务的特殊性，还制定了《股份制试点企业财务制度》。 新的财务制度体系相对于传统的财务制度在以下几个方面实现了重大改革：一是建立了资本金制度，且贯彻了资本保全原则；二是赋予企业与其独立商品生产者地位相适应的理账自主权，其中包括筹资权、投资权、利润分配、资产处置权；三是赋予企业生产经营、发展进步、技术创新等必要财力；四是建立了适应企业作为独立商品生产者地位的、新的财务考核指标体系。
2010年中国人民银行经济金融类考试题 一、判断题（每题0.5分，共20题） 1.微观经济学研究的是资源利用，宏观研究的是资源配置 2.均衡价格 3.自发消费受收入和边际消费倾向影响。F 4.某一年的名义GDP与实际GDP之比就是GDP平减指数. 5.正常利润是承担风险的利润.F. 正常利润通常是指厂商对自己所提供的企业家才能的报酬支付。具体形式是企业家的收入，它是企业家从事其生产经营活动的机会成本。 经济利润又称超额利润，是“正常利润”的对称。即企业利润中超过正常利润的那部分利润。 6.紧缩性缺口是指实际总需求大于充分就业的总需求时两者的差额，膨胀性缺口是指实际总需求小于充分就业总需求时两者之间的差额.F 7.技术效率短期为1年，长期是1年以上。F。 经济学意义上的技术效率是指投入与产出之间的关系。指在既定的投入下实现了产出最大化，或者在生产既定的产出时实现了投入最小化。 在分析企业行为时，我们所说的短期与长期的标准是生产要素能否全部调整。无论时间长短，只要生产要素不能根据要实现的产量目标全部调整，就是长期。 8.充分就业的失业率为0.F 9.物价上涨就是通货膨胀.F 10.货币乘数是银行所创造的货币量与最初存款的比例. F. 货币（政策）乘数的基本计算公式是：货币供给/基础货币。k=（Rc+1）/(Rd+Re+Rc)。其中Rd、Re、Rc分别代表法定准备金率、超额准备率和现金在存款中的比率。货币供给等于通货（即流通中的现金）和活期存款的总和；而基础货币等于通货和准备金的总和。 11.投资函数是向右下方倾斜的曲线.T i = e – d r 12.对于同一个消费者来说，同样数量的商品总是提供同量的效用F 13.物价上升时，财产效应使实际财产增加，总需求增加.F. 财产效应即庇古效应：实际财产＝名义财产／物价水平。财产效应就是在名义财产既定时，物价水平下降，实际财产增加，消费者信心提高，消费增加。物价水平与消费支出反向变动。*14.在长期中没有固定投入与可变投入之分.F 15.现代生产的特征之一是迂回生产的过程加长，从而生产效率提高.F 16.初级产品价格不稳定是因为生产不稳定.F 17.去年建成今年销售的房地产和今年建成已销售的房地产均计入今年的GDP.F 二、单选（每题1分，共35题） 1.需求函数Q=A-BP的曲线形状 需求曲线通常以价格为纵轴（y轴），以需求量为横轴（x轴），在一条向右下倾斜、且为直线的需求曲线中，在中央点的需求的价格弹性等于一，而以上部份的需求价格弹性大于一，而以下部份的需求价格弹性则小于一。Q=A-BP
第一章商业银行会计概论 1、商业银行聚集资金包括资本投入、吸收各种存款、借入资金(包括向中央银行借入、向同业拆入、向国外借入等)、发行债券、各项利润积累等等。 2、商业银行资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资产和其他资产等。 3、商业银行的收入主要包括：发放贷款要收取利息；办理有关业务或代理业务要收取手续费；存放中央银行款和存放同业款收入利息等。 4、商业银行的费用主要包括：吸收存款要支出利息；借入和拆入资金要支出利息；委托他行办理业务要支付手续费；为维持正常经营要支出工资等各项费用。 5、商业银行会计核算的基本前提有会计主体、持续经营，会计分期，货币计量。 6、权责发生制原则是相对于收付实现制而言的，凡是当期已经发生的收入和应当承担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 7、所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。金融企业包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润等。 第二章基本核算方法 1、复式凭证是一笔经济业务所涉及的几个科目或账户都反映在一张凭证上。单式凭证是在每张凭证上只填记一个会计科目或账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证。 2、基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填列并凭以记账的凭证。 答：3、银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和帐务核对方法。 4、分户帐的主要作用是据以办理具体业务核算及同有关贷款单位进行帐务核对。分户帐格式一般有甲乙丙丁四种形式。 5、现金付出和现金收入日记簿，是控制现金付出和现金收入凭证的帐簿。 6、登记簿的种类包括：发挥分户账作用的表内科目登记簿；是表外科目登记簿；起账外控制作用的登记簿。 7、账务处理是从受理或编制凭证开始，经过账务记载与核对，编制日计表，直至轧平账务为止的全部过程。包括账务处理程序与账务核对程序。 8、商业银行会计的的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和账务核对方法。其中明细核算和综合核算是账务组织的主要内容。 9、分户账是明细核算的主要形式，按照货币种类、单位或资金性质设立账户，根据传票逐笔、连续记载，并结计余额，是各科目的详细记录。 10、登记簿是明细核算中的一种辅助性账簿，登记簿用来登记主要账簿中未能或不必记录而由需要备查的业务事项，此外也可于登记表外科目。 第三章现金出纳业务的核算 1、收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款。 2、开户单位之间的经济往来，除按《现金管理条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 3、尾箱是营业机构盛放现金和凭证的工具，尾箱又分为现金柜员尾箱及普通柜员尾箱两种。 4、商业银行的现金出纳工作，从服务对象上划分，可以分为营业现金出纳工作和金库现金出纳工作。 5、普通柜员间的凭证调剂通过上缴到现金柜员尾箱重新请领的方式实现。普通柜员间的现金调剂不允许通过普通柜员尾箱直接调剂，只能通过现金柜员尾箱进行处理。 第四章现代化支付系统的会计处理 1、大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，至接收行止。 2、小额支付系统处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。 3、资金汇划清算系统由汇划业务经办行(简称经办行)、清算行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接。 4、商业银行与中央银行之间的往来是指商业银行与中央银行由于办理缴存款、借款和再贴现、领缴现金、以及必须通过在中央银行开立的存款帐户进行清算产生的资金往来。 5、商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。 6、法定存款准备金制度是中央银行重要的金融调控手段。它规定商业银行吸收的存款必须按一定比例存入中央银行，一般情况下不能动用。 7、人民银行为商业银行开立的再贷款与再贴现账户有年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户和再贴现户。 8、同业拆借的主体是经中央银行批准、并在工商行政管理机关登记注册的具有法人资格的银行和非银行金
会计核算制度 第一章会计核算的一般要求 第一条按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第二条本单位发生的下列经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算： (一) 款项和有价证券的收付： (二) 财物的收发、增减和使用： (三) 债权债务的发生和结算： (四) 资本、基金的增减： (五) 收入、支出、费用、成本的计算： (六) 财务成果的计算和处理： (七) 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第三条会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。 第四条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第五条会计核算以人民币为记账本位币。 第六条会计科目的设置和使用，应当符合国家统一的企业会计制度的规定。 第七条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造, 变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假财务会计报告。 第八条对外报送的财务会计报告格式由财政部统一规定。 第九条实行会计电算化所使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 页脚内容1
和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 第十条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。 会计电算化的有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 第十一条会计记录的文字使用中文。 第二章填制会计凭证 第十二条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 第十三条办理本办法第二条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构或会计人员编制记帐凭证。 第十四条记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料编制。 记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第十五条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整。 第十六条实行会计电算化，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 第十七条会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法为: 审核人员根据经审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证，经过复核人员复核后，交由出纳人员收款或付款；出纳人员根据已收款或付款的记账凭证登记日记账，并按现金、银行日报表的要求填制日报表，连同会计凭证交记账人员记账。 第十八条按照会计制度规定妥善保管会计凭证。 第三章登记会计账簿 第十九条按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 页脚内容2
中国人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列城市分行；哈尔滨、沈阳、长春、南京、武汉、广州、成都、西安市分行： 为了规范财务预算工作，切实加强财务管理，根据《中国人民银行财务制度》和有关规定，结合中国人民银行的实际情况，总行制定了《中国人民银行财务预算管理办法（试行）》。现印发你们，请认真组织学习，严格贯彻执行。执行过程中有什么问题和建议请及时向总行反映。 附： 中国人民银行财务预算管理办法（试行） 第一章总则 第一条为了规范财务预算工作，切实加强财务管理，根据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中国人民银行财务制度》和有关规定，制定本办法。 第二条财务预算管理的指导思想是：勤俭办行、增收节支，严格管理，做好分析、加强监控。 第三条财务预算实行全额预算、收支挂钩、明确职权、分级负责的管理办法。 全额预算是指财务收支的所有项目都要编制预算，由上级行核定下达，全面考核。 收支挂钩是指费用核批要与实现收入和盈亏挂钩，超收或增盈减亏给予奖励，减收或减盈增亏予以处罚。 明确职权是指明确划分各级行财务预算管理的职责和权限，总行对省级分行监督、管理，省级分行对二级分行及县支行的财务预算进行监督、管理。 分级负责是指各级行对本身财务收支的真实必、完整性、合法性负责，下级行对上级行负责。上级行要对下级行财务收支的真实性、完整性、合法性进行检查。 第四条财务预算管理内容包括预算的编制、核批、执行、考核和财务决算、财务检查、财务分析以及资金与财产多缺的处理。 第五条各级行的财务预算工作在行长领导下，由会计部门统一管理，计划部门负责提供资产、负债计划，随时通报各项资金状况及重大货币政策变化情况。人事、行政、稽核等其他各部门应与会计部门相互协调、密切配合。 第二章财务预算的编制 第六条财务预算的编制按照收入到位、支出合理、增收节支、实事求是的要求编制。
国家统一的会计制度 (一)国家统一的会计制度的概述 国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，是对处理会计事务所制定的规章、准则、办法等规范性文件的总称。实行国家统一的会计制度有利于规范各单位会计行为的标准，是各单位组织会计管理工作和产生相互可比、口径一致的会计资料的依据，也是国家财政经济政策在会计工作中的具体体现，更是维护社会经济秩序的重要市场规则和保证；有利于突出国家统一的会计制度的法律地位，以强化会计制度的统一性和权威性，保障国家统一的会计制度的贯彻实施；有利于国家在发挥市场主体作用的同时，加强宏观调控和经济管理。根据《会计法》、《企业财务会计报告条例》，财政部于2000年12月颁布了各行业统一的《企业会计制度》，除不对外筹集资金、经营规模较小的企业以及金融保险企业以外，于2001年1月1日起暂在股份有限公司范围内实施，并于2001年．2004年分别颁布并实施了《金融企业会计制度》和《中小企业会计制度》。 国家统一的会计制度主要包含以下两层含义： 1．国家统一的会计制度由国务院财政部门统一制定并
在全国范围内实施。国务院财政部门作为全国会计工作的主管部门，制定国家统一的会计制度是其一项非常重要的职权。国家统一的会计制度由国务院财政部门统一制定，可以保证我国会计制度的统一、完整和权威，也有利于执行。 2．国家统一的会计制度应当依据《会计法》制定。《会计法》是我国会汁核算、会计监督和会计管理的基本法律，比国家统一的会计制度具有更高的法律效力。因此，国务院财政部门制定国家统一的会计制度，应当以《会计法》为依据。 对于基层单位来说，会计制度设计是以《会计法》和国家统一的会计制度为依据，用系统控制的理论和技术，结合自身经营管理的具体情况，把单位的会计组织机构、会计核算、会计监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的规范，自行设计出适用于本单位的会计制度。 (二)会计核算制度 国家统一的会计核算制度主要是对会计核算的基本原则以及会计科目和财务会计报告等内容作出的规定，包括会计准则和会计核算制度两个方面。会计准则是单位进行会汁核算所必须遵循的基本规范，具有很强的约束力，如《企业会计准则及其具体会计准则》、《事业单位会计准则(试行)》等。会计准则从结构上划分可分为两个层次：基本会计准则
商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。 一、概述 商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。 商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。 二、基本核算方式 （一）会计科目与账户的设置 根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。 1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。 2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。 而为了更好的记录有关经济业务，不仅要明确帐户的核算内容，而且要求帐户具有一定的结构。帐户的基本结构为左右两方，相应的反应数额的增加或减少以及帐户余额的方向。 （二）记账方法的运用 商业银行会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。 1、复式记账法经济业务发生后，涉及表内科目增减变化的。 复式记账法又称借贷记账法，以“借” , “贷”为记账符号，以“有借必
我国实行全国统一的会计制度 改革开放前，我国传统的会计制度是按照不同所有制，分别不同部门和行业设计制定的。不同的会计制度在会计处理方法和程序上存在很大的差异，导致不同单位提供的会计资料缺乏可比性，既不能满足国家加强宏观经济管理和调控的需要，也不利于改革开放政策的贯彻落实。改革开放以后，一些单位受利益的驱动，随意改变会计核算方法和程序等的情况越来越严重，以致造成一些单位会计工作秩序混乱，假账泛滥，影响国家宏观调控和经济决策。为了解决上述问题，1993年，我国对企业会计制度进行了重大改革，改变了过去按所有制形式，分别不同部门设计制定会计制度的做法，加大了统一会计制度的力度，相继制定了一批全国性的统一的会计制度，形成了比较完备的会计核算制度体系。 根据会计法的规定，我国统一的会计制度由国务院财政部门依法制定并公布。随着国际经济一体化趋势的不断加强，对会计核算和会计监督有特殊要求的行业会有所增加，为了适应这些行业会计核算的需要和维护国家会计制度的统一，国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度制定这些行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准，纳入国家统一的会计制度管理体系。军队作为国家的武装力量，其会计核算与其他国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织相比，有其自身的特点，可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案，接受国家监督。这次修改会计法，取消了省级人民政府财政部门制定实施国家统一会计制度的具
体办法的规定，目的在于强化国家统一的会计制度，保障国家统一的会计制度的有效实施。各级地方人民政府财政部门应当维护国家统一的会计制度，依法履行自己的职责。
信用社（银行）会计基本制度 第一章主要职责和权限 第一条、遵守国家法律，贯彻、执行会计法规和信用社会计基本制度。依据会计基本制度认真组织会计核算，努力完成本职工作。遵循经济核算原则，加强财务管理，努力增收节支，提高经济效益。 第二条、讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，秉公守法，廉洁奉公。 第三条、正确区分会计要素，即：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 第四条、真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督。并向有关部门提供会计信息。 第五条、有权要求开户单位的财会部门和本社其他业务部门认真执行财经纪律和有关规章制度、办法，如有违反，会计人员有权制止、纠正。制止和纠正无效的，可向单位领导提出书面意见，请求处理。对违规的业务事项，单位领导人坚持办理，会计人员可以执行，但同时必须向上级主管部门报告。 第六条、发现违反国家政策、财经纪律、弄虚作假等违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并向本社主任或上级管理部门报告。
第七条、会计人员应当保守本社的商业秘密，除法律规定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各项会计信息。 第八条、有权参与本社的经营决策和经营管理。 第二章基本原则和规定 第九条、信用社会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。在各会计期间内所采用的会计政策应当一致，不得变更。 第十条、信用社会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目，确保会计资料正确可靠。不准在法定的会计帐册外另立会计帐册。不得仿造、篡改会计凭证、帐簿，不得报送虚假会计报表。 第十一条、信用社会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，帐务必须当日结平。 第十二条、信用社会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入帐；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。 第十三条、信用社会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算
中国人民银行招聘考试 人行（经济金融专业）真题 中国人民银行（经济金融专业）考题 一、判断题： 1非合作博弈的结果是有效率或无效率的 2英国在美国市场上发行法郎，是属于欧洲债券 3生产要素随需求量增加价格降低，是成本递减行业T 4列入资产负债表内，但不影响资产负债总额的都是表外业务。F 5凯恩斯总供给模型中不涉及到劳动力市场模型。F 6银行拆借市场是中央银行经常进行货币政策操作的市场.F 7特别提款权是世界银行创设的一种记账单位和储备资产。F 8浮动汇率制下,各国无义务维持其汇率稳定,因而不会出现由于被迫干预汇率而使外汇储备流失。T 二、单项选择题 1关于完全竞争市场错误的是： 2已知等成本曲线与等产量曲线既不相交也不相切，此时，要达到等产量曲线所表示的产出水平，应该() A．增加投入 B．保持原投入不变 C．减少投入 D．或A或B 3狭义的货币供给M1=活期存款+现金 1
4托宾Q模型是Q=企业市场价值/重置成本 5当边际成本上升的时候，此时平均成本的变化？ 6凯恩斯和托宾模型认为什么什么会影响货币供给 7索洛模型中稳态的增长是劳动，资本，储蓄？ 8债券的波动，5年期和9年期，债栖率5和10。哪个对利率的敏感性最强？A10年期5%B30年期5%C10年期10%D30年期10% 9下列关于货币市场的说法错误的是：D债券回购属于资本市场 10半年后到期债券，面额为2000元，获得贴现值1900，求贴现率？（）A10%B5%D5.12% 11公共物品的市场需求曲线是（） A个人边际成本曲线的垂直相加B个人边际收益曲线的垂直相加 C个人边际成本曲线的横向相加D人边际收益曲线的横向相加 12央行中介目标和操作目标:货币供给量基础货币 13蒙代尔分配法则，在存在通货膨胀和国际收支逆差时：紧缩的财政政策和紧缩的货币政策 三、多项选择题 1下列关于完全竞争市场哪个是错的？ 2期权模型 3瓦尔拉斯均衡效用函数是U=（X1X2）1/2,那么均衡的瓦尔拉斯均衡是X1=U/2P,X2=U/2P，X1=U/P,X2=U/P 4消费理论哪个是对的:生命周期理论，持久收入理论，消费信用 5利率互换的特点 6哪一个可以预测最大收益：看涨期权的买方看跌期权的卖方看涨期权的卖方期货合约远期合约 7.派生存款是指由商业银行()等业务活动引申出来的存款.A同业拆入B发放贷款C办理贴现D吸收储蓄存款E投资 2
2、业务活动 3、商业银行会计 4、第一线 5、经营过程和经营成果的 6、商业银行经营活动 7、基本假设、时间、空间 8、基本假设条件 9、九大 10、可靠性 11、不确定性因素 12、相关性 13、决策、决策 14、可理解性 15、经济、金融 16、口径一致、相互可比 17、一致 18、经济实质、法律形式 19、重要性 20、适当简化或省略 21、资产或者收益、负债或者费用 《商业银行会计》辅导教材答案 第一章导论 一、单项选择题： 1、答案（3） 2、答案（4） 3、答案（1） 4、答案（4） 5、答案（3）
二、多项选择题： 1、答案（1）（2）（3）（4）（5） 2、答案（1）（2）（3）（4）（5） 3、答案（1）（4） 4、答案（2）（3）（4） 5、答案(1)（2）（3）（4） 6、答案（1）（2）（4） 7、答案（1）（2）（3）（4）（5） 8、答案（1）（2）（3）（4）（5） 9、答案（1）（2）（3）（4）（5） 10、答案（1）（2）（3）（4）（5） 11、答案（1）（2）（5） 三、填空题： 1、基本理论和实践 2、业务活动 3、商业银行会计 4、第一线 5、经营过程和经营成果的 6、商业银行经营活动 7、基本假设、时间、空间 8、基本假设条件 9、九大 10、可靠性 11、不确定性因素 12、相关性 13、决策、决策 14、可理解性 15、经济、金融 16、口径一致、相互可比 17、一致
18、经济实质、法律形式 19、重要性 20、适当简化或省略 21、资产或者收益、负债或者费用 22、提前或延后 23、各项会计制度 24、管理体制、任务要求 25、既负责管理全辖的会计工作 四、判断题： 1、错。改为按照我国《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行分支机构不具有法人资格。 2、对 3、对 4、错。改为商业银行会计内部管理涉及会计工作的各个方面，其内容有重要岗位定期轮换和离任交接制度。 五、名词解释： 1、商业银行会计：商业银行会计是整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于商业银行的一项经济应用科学。它是以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对商业银行业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。 2、会计主体：会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或者组织，它规范着会计工作的空间范围。会计主体这一基本假设，为会计人员在日常的会计核算中对各项交易或事项作出正确判断、对会计处理方法和会计处理程序作出正确选择提供了依据。在会计主体假设下，商业银行的会计核算应当以实际发生的交易或事项为对象，记录和反映商业银行自身的各项经营活动。 3、货币计量：货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。在货币计量假设前提下，商业银行的会计核算以人民币为记账本位币。 4、持续经营：持续经营是指会计主体的经营活动在可以预见的将来将延续下去。根据这一假设前提，商业银行所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用、出售或转换，而它所承担的债务将在正常的经营过程中得到补偿。 5、权责发生制：权责发生制又称应收应付制，是以权责的发生为基础来确定本期收入和费
中国人民银行经济金融类题 一、判断：20道，共10分， 1. 存款保险制度最早出现在英国。（F）美国 2. 同业拆借市场是指金融机构之间以货币借贷方式进行短期资金融通活动的市场。（T） 3. 我国第一家具有现代意义的民族资本银行是交通银行（T）记忆中仿佛应该是通达？ 4. 根据哈罗德的分析，当有保证的增长率大于自然增长率时，将会出现萧条。（） 5. 辅币的特点之一是有限法偿？（T） 6. 美式期权是到期日及之前都可以行权。（T） 7. 市盈率是股价与当期每股收益的比（T）。 8. 其他条件不变，一种生产要素按照某个倍数增加，产出增加一倍（F）。 9. LM曲线的斜率越大，挤出效应越大（F） 10.IS曲线斜率（绝对值？）越大，货币？财政？效果越好（？） 11. 11. 在当事人的信息不对称时，“劣币驱逐良币”现象出现。（？） 12.美国式招标，债券价格不一样？（ T） 13. 准租金是指对供给暂时可变的投入品的支付。（F） 14.本票是指由出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（T） 15.根据巴塞尔协议的要求,商业银行核心资本对风险加权资产的比例不得低于3%。 16.根据凯恩斯主义理论，在“流动性陷阱中”，货币政策无效。（） 17. 如果某种商品很容易被别的商品替代，则该种商品的价格弹性就比较大。（） 18. 我国证券交易所实行t＋0交易办法。（F） 19. 我国设立的政策性银行是以盈利为目的的金融机构。（F） 20. 二、单选（共45道） 1.食品价格上涨，引起工资增加，由此引起的通胀属于（） A需求拉动型？B投资拉动型？C消费推动型？D成本推动型
商业银行银行卡会计核算办法 第一章总则 第一条为规范和加强商业银行银行卡（借记卡）（下称银行卡）业务核算工作，根据《银联卡业务运作规章》、《银行卡业务管理办法》、《商业银行会计核算基本办法》等有关规定，并结合本行业务实际，特制定本办法。 第二条银行卡是商业银行（下称本行）面向社会发行的符合银联标准的人民币磁条借记卡。 第三条本行各营业机构及与银行卡业务有关的会计核算单位，应按现行制度的有关规定，正确、合理地设置会计核算岗位，其会计核算业务应纳入全行统一的会计核算管理。 第四条本办法适用于经办银行卡会计核算业务的所有营业机构和结算部门。 第二章银行卡会计核算基本规定 第五条银行卡业务会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法；表外科目采用收付单式记账法。 第六条银行卡业务通过存款类会计科目进行核算。
第七条银行卡可办理存取现金（单位卡除外）、转账结算等业务。 第八条银行卡会计核算除遵循《商业银行会计核算基本办法》外，还应遵守如下会计制度： （一）办理现金出纳业务，严格遵守《商业银行现金及出纳业务管理办法》。 （二）银行卡卡片的管理，严格遵守《商业银行空白重要凭证管理办法》、《商业银行银行卡业务管理办法》以及《商业银行卡业务风险管理办法》。 第六条银行卡每日取现次数和金额必须遵守监管部门有关限额的规定。 第七条个人卡存款和单位卡存款结息日为每季末月份的20日。 第八条借记卡内各类存款按照中国人民银行规定的相应利率 计息。 第三章会计科目和账簿 第九条银行卡会计核算使用下列总行规定的会计科目 （一）表内科目 1、资产类 101现金 增设“ATM”尾箱，用于核算ATM的库存现金。 139其他应收款