一、假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？
答：实施盘点有2种方法。
一是可以固定资产明细分类帐为起点，进行实地盘查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。
二是可以实地观察为起点，追查固定资产明细分类帐，以获取实际存在的固定产确已入帐的证据。
对流动性大，盘点有困难的企业的固定资产审计，首先要着重观察被审计单位内部控制的强弱，尤其在固定资产管理伤额内部控制的强弱，按固定资产的重要性水平与审计人员的经验来作出判断。然后将实地观察的重点是本年度增加的固定资产和重要的固定资产身上，以便缩小实地观察的范围。另外，也可以实施替代性审计程序来进行查验。比如：通过审查产权证书，执照，保险单，油耗记录，修理记录来确定固定资产的存在。
二、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
三、诚信会计师事务所接受了宏光股份有限公司2005年度会计报表的审计委托。注册会计师小魏作为审计项目组成的成员，负责对宏光股份有限公司的存货进行监盘。为此小魏亲临现场，进行观察并进行适当的抽点，遇到如下问题：
（1）由于大为公司寄存的B材料与宏光公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。
（2）宏光公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
（3）运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给H公司。
（4）注册会计师小魏抽点C仓库，发现宏光公司盘点严重有误。
（5）注册会计师小魏了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。
（6）注册会计师小魏了解到原材料A为辐射性化学物品。
【要求】针对情况（1）——（6），请指出注册会计师下一步应当如何处理？
参考答案：
（1）注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前，应该与大为公司寄存的B材料分开摆放，便于对宏光公司的B材料进行盘点。
（2）注册会计师小魏应建议宏光公司对废品与毁损品进行盘点，并关注其品质状况。
（3）注册会计师小魏应当追加审计程序，查阅宏光公司有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的产品D的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售产品D是否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入宏光公司的存货。
（4）注册会计师应建议宏光公司对C仓库的存货重新盘点，并记录相关的情况。
（5）注册会计师小魏在评价38个城市的零售连锁商店的内部控制前提下，选取一定数目的连锁商店对产品A进行监盘。或利用上年全国38个城市零售连锁商店的产品A盘点资料进行分析性复核程序或利用内部审计人员对全国38个城市零售连锁商店对产品A的盘点资料。
（6）注册会计师小魏在评价内部控制值得信赖的基础上，应当了解和观察储存原材料A的处所或设备；审阅购货、生产和销售记录。必要时，应当获取检查宏光公司对其生产、使用和处置的文件报告；向能够接触原材料A的第三方人员进行询证。
四、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：
原材料期初余额10000元
本期购进原材料25000元
原材料期末余额8000元
本期销售材料3000元
直接人工成本15000元
制造费用12000元
在产品期初余额23000元
在产品期末余额25000元
产成品期初余额40000元
产成品期末余额38000元
该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：
（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；
（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；
（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；
要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。
主营业务成本倒轧表
主营业务成本51000 33000
审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000万元。
五、假设审计人员李欣在对东安公司进行审计时，发现该公司对盘亏的国有固定资产300000元，先后做了如下账务处理：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 (300000)
贷：固定资产 (300000)
借：实收资本——国家投入资本 (300000)
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 (300000)
要求：指出东安公司的该项业务存在的问题，并加以调整。
答：根据资本保全原则，国有固定资产盘亏不能直接冲减实收资本——国家投入资本，而应该弄清楚国有固定资产盘亏的原因，进行审计调整：
借：营业外支出——固定资产盘亏 (300000)
贷：实收资本——国家投入资本 (300000)
六、假设审计人员张颖在审查瑞丰公司2007年12月31日的资产负债表和该年度利润表时查明，“交易性金融资产”项目数额为2170万元，“投资收益”项目数额100万元，“公允价值变动损益”项目数额为0，该公司没有其他短期和长期投资。张颖进一步审查“交易性金融资产”账簿及有关资料得知，2007年1月1日，瑞丰公司购入某公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。瑞丰公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2200万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用20万元。2007年6月30日，瑞丰公司收到该笔债券利息100万元。同时审计人员了解到，2007年6月30日，瑞丰公司购买的该笔债券的市价为2180万元（不含利息）；2007年12月31日，该笔债券的市价为2160万元（不含利息）。
要求：（1）根据上述资料，核实2007年12月31日“交易性金融资产”项目和该年度“投资收益”项目、“公允价值变动损益”项目的实有数，并提出审计意见。
（2）假定2008年1月1日，瑞丰公司出售了所持有的该公司债券，售价为2215万元（含半年利息），它应作怎样的会计处理？
（说明：上表中第2列对被审计单位处理的推算及第4列错误之处旨在帮助大家理解，可忽略，答案中关键的内容是正确的处理）
注册会计师应建议被审计单位冲减高估的资产及高估的收益，调整分录如下：
借：投资收益 (20)
贷：公允价值变动损益 (10)
交易性金融资产 (10)
（2）假如2008年1月10日将在债券以2215万元出售，瑞丰公司应作如下会计处理：
借：银行存款 (2165)
公允价值变动损益 (10)
贷：交易性金融资产——成本 (2150)
——公允价值变动 (10)
投资收益 (15)
借：银行存款 (50)
贷：应收利息 (50)
七、金舟会计师事务所接受委托对宏光公司2007年度会计报表进行审计。假定经项目组注册会计师审查后发现下列情况：
（1）宏光公司当年结转主营业务成本为61683万元，而实际应结转61022万元。
（2）宏光公司外销商品一批，销售成本30万元，已于12月29日运出，此项商品系C.I.F付款条件的在途货物，会计部门对此已贷记销售收入35万元。
（3）宏光公司于12月6日支付了11万元的2008年度广告费，均已计入当年的期间费用。
要求：（1）分析宏光公司上述情况中存在的问题。
（2）在表7-2所列的审计前金额的基础上进行调整，编制调整后的利润表，计算出新的审定金额。（书P150页）
答：（1）第一种情况是宏光公司当年多结转了主营业务成本661（61683-61022）万元，对此在利润表中应调减营业成本661万元。
第二种情况是宏光公司C.I.F付款条件的在途货物，此时，商品的产权尚未转移，该外销商品应作为该公司的存货，而不应计入主营业务收入。在利润表中应调整营业收入35万元和营业成本30万元。
第三种情况属于宏光公司提前计入费用的问题。当年支付的2008年度广告费，按会计制度规定应计入2008年度的销售费用。在利润表中应调减2007年度的销售费用11万元。
八、资料：注册会计师李立和王明对某公司进行2008年年度财务报表审计时，发现该公司于2008年10月8日为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500万元，至2008年12月31日已发生成本240万元，预计开发完软件还将发生100万元成本，该项目已预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2008年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60%（附有测量报告）。从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。（该公司适用的所得税税率为25%；按10%和5%计提法定盈余公积金和任意盈余公积金）
要求：（1）审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见；（2）计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。
参考答案：
（1）该公司收入与成本确认不恰当，不应按实际收到的款项和实际支付的费用来确认收入与成本，对于取得的劳务收入和发生的费用应按完工百分比法来确定收入与成本。因该项收入在公司收入总额中占的比重较大，建议其作出调整。
（2）2008应确认的收入为：
劳务总收入×劳务完工程度-以前年度已确认的收入=500×60%－0=300（万元）
2008应确认的费用为：
劳务总成本×劳务完工程度-以前年度已确认的费用=（240+100）×60%－0=204（万元）
2008年度少计收入50万元（300-250），多计成本36万元（240－204），从而使当期利润少计86万元，建议调整分录为：
确认少计的收入：借：应收账款 (500000)
贷：主营业务收入 (500000)
②调整多计的成本：借：劳务成本 (360000)
贷：主营业务成本 (360000)
③调整所得税：借：所得税费用 (215000)
贷：应交税费——应交所得税……215000（860000×25%）
④调整盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积 (64500)
——提取任意盈余公积 (32250)
贷：盈余公积——法定盈余公积……64500（860000×75%×10%）
——任意盈余公积……32250（860000×75%×5%）
九、（1）根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。
（2）可以采用函证方式的项目有：存货、应付债券、投资、所有者权益。
①存货：为了盘点企业存放或寄销在外地的存货，审计人员可选用向寄存或寄销单位函证予以确认。
②应付债券：为了确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员如果认为必要，可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
③投资：如果企业的投资证券委托某些专门机构代为保管，审计人员应向这些保管机构函证，以证实投资证券的真实存在。
④所有者权益：当审计股份有限公司时，审计人员可采取与证券交易所和金融机构函证的方法来验证股份的数量，并与股本账面数进行核对，以证实其股本的存在性及正确性；对于有限责任公司，注册会计师则可直接向投资者发函询证。
十、资料：某审计人员于2008年2月对华光公司2007年度财务报表进行审计时，审查发现华光公司2007年5月销售给B企业一批产品，价款为5800万元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月31日编制2007年度财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备290万元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是7600万元，其中5510万元是该项应收账款。华光公司于2008年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。（该公司适用的所得税税率为25%；按10%和5%计提法定盈余公积金和任意盈余公积）
要求：指出该审计人员对此事项的处理意见。
参考答案：该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，审计人员应建议华光公司进行调整。
调整分录如下：
（1）补提坏账准备5800×60%－290=3190（万元）
借：资产减值损失 (3190)
贷：应收账款——坏账准备 (3190)
（2）调整应交所得税：借：应交税费---应交所得税……797.5（3190×25%）
贷：所得税费用……………………797.5
（3）调整盈余公积：借：盈余公积---法定盈余公积……239.25（3190×75%×10%）
---任意盈余公积……119.625（3190×75%×5%）
贷：利润分配---提取法定盈余公积……239.25
---提取任意盈余公积……119.625
若公司同意调整，注册会计师的审计报告中不再反映此事项。若华光公司不调整时，注册会计师应按该事项的重要程度出具保留意见或否定意见的审计报告；并在审计报告的意见段之前增加说明段、对该事项进行叙述，以说明注册会计师所持意见的理由以及对财务报表的影响。
十一、上海立信会计师事务所于2010年2月15日接受委托对ABC股份有限公司2009年度财务报表进行审计，该公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。2010年3月15日注册会计师完成了外勤审计工作，在复核工作底稿撰写审计报告时，发现以下需要考虑的事项：
（1）由于该公司一幢建于1980年的办公楼出现裂缝，原值200万元，预计使用年限50年，已计提折旧专家鉴定后其预计使用年限由50年改为40年，决定从2009年起改变年折旧率，但该公司同意在09年年报中作相应披露。
（2）该公司在国外的一家联营企业内据称有67.5万元的长期投资，投资收益为36.5万元，这些金额已列入2009年的净收益中，但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。
（3）该公司全部存货占资产总额的50％以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。
（4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务。
（5）2009年10月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求授权专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定。
要求：逐一分析上述几种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。
审计案例分析期末补充复习题 班级：：学号： 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由 ) 1、确定应收票据部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。 答案：正确 理由：确定应收票据部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。 2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 答案：错误 理由：应建议作重分类调整。 3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 答案：正确 理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。 4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
答案：正确 理由：由于审计测试和部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。 5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。 答案；错误 理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。 6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。 答案：错误 理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。 7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。 答案：错误 理由；长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。 8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 答案：错误 理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 9、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 答案：错误 理由：审计围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报。 10、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。 答案：错误 理由：审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是相关部控制的有效性。 11、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。 答案：错误 理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 12、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。’ 答案：错误
审计案例分析 同学们：大家好！ 《审计案例研究》课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用，要求大家对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项，而是从企业宏观层次，即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。因此，需要大量的案例供大家分析研究。但本课程的文字教材受字数限制，只是选择了一些有针对性的案例。为帮助大家拓宽视野，课程组收集了近一时期发生在我国的企业、事业、机关等单位的实际案例及其处理方法，希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进，以便更好地做好审计或有关工作。 案例一一份承包合同牵出的“小金库” 最近，省XF市审计局在审计市直A机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额33.74万元。 疑点初现 在审计进点会上，A机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007年开始把原来的部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局，严格实行了收支两条线，并在随后提供了承包合同。审计人员在审计核实时，也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。但是，在审前调查时，审计组已经从A机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。当审计人员向计财科长询问具体情况时，计财科长解释道，审前调查时有关人员介绍
的情况有误，并信誓旦旦地说，前几年招待所一直闲置，没有租出去。审计人员暗下决心，一定要把问题弄个水落石出。 重点突破 按照审计实施方案，审计组分为两个小组：一个小组审计A机关，另一个小组审计A机关下属二级单位B服务站。在审计进点后的第二天上午，两个小组同时对A机关和B服务站的现金进行了突击盘点。账实虽然没有出入，但是B服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。这是一某2004年与B服务站签订的承包下属公司的合同。原来，早在1997年，B服务站成立了一家C公司，后于2002年上半年转给个人承包，每年收取一定数额的缴承包费。2007年上半年承包期满。由于经营形势不好，某没有续约，C公司处于停业状态。然而，审计人员却没有在B服务站账上看到某上缴的承包费。另外，审计A机关的审计人员通过外调，发现A机关的招待所已于2004年就对外承包给了王某，王某每年向A机关上缴承包费，但是A机关的账上也没有反映这部分承包收入。那么，某和王某的承包费到底交到哪里去了呢？ 针锋相对 审计人员立即分别询问A机关和B服务站的会计人员。B服务站的会计先是说合同签了但由于经营情况不好，没有收到承包款,后来在审计证据面前又说承包款上交到A机关；A机关的财会人员说没有收到B服务站的承包款，也不清楚机关收招待所承包款的事情。看来,审计人员只有直接与A机关领导交锋了。刚开始，分管财务的领导还是那句话，招待所是从2007年才承包出去的，收入都入账了，但是在充足的审计证据和国家有关政策法规面前，该领导认识到问题的
一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案：错误 理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案：错误 理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 答案：正确 理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：正确 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案：错误 理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 答案：正确 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。 答案：错误 理由：应当是在审计终结阶段进行的。 11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案：错误
《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题 三、综合练习题 一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发觉临近结帐日前后所发生的业务事项如下： 1.2002年1月2日收到价值为20 000元的物资，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。 2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发觉，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。 3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。 4.按顾客专门定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。 要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并讲明理由。
答案： （1）在第一种情况下，物资不应包括在2001年12月31日的存货内。因为存货实物纳入盘点范围的时刻应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时刻处在同一会计期间。既然企业确认存货的入帐时刻为2002年1月4日，则讲明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。 （2）在第二种情况下，物资应包括在2001年12月31日的存货内。因为，在盘点日，物资并未发出，所有权并未转让，且有关的交易手续并未完结。2002年1月4日，顾客收到物资后才付款，企业现在才能确认收入，结转成本。因此，2001年12月31日该存货仍归企业所有。 （3）在第三种情况下，能够不包括在12月31日的存货内。因为，只要入帐时刻与存货盘点时刻在一个会计期间内，就可不能阻碍会计报表的相关数据。 （4）在第四种情况下，不应包括在12月31日的存货内。
审计案例研究形成性考核册作业参考答案 《审计案例研究》形考作业1答案 一、判断正误并说明理由 1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案:* 理由:审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的. 2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确. 答案:* 理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证. 3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录. 答案:√理由:符合销货业务内部控制的职责划分. 4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法. 答案:* 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳. 5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实. 答案:*
理由:从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字.二、单项案例分析题 第一章 1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同? 答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:(1) 管理当局的特点和诚信;(2) 被审单位的涉讼案件及其处理情况;(3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4) 利害冲突及回避事宜;(5) 内部控制的改进情况; ( 6)审计费用的支付情况等. 2.在本章的案例二中,如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况? 答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况: (1)经营环境发生变动;(2)年末销售额突然增减;(3)顾客总体发生变动; (4)产品结构发生变动; (5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售
《审计案例研究》综合练习题(doc 11页)
《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题以期末考试文件为准。开卷、笔试。 试题分三大类，即： 一．判断题（20分） 二．单项案例分析题（30分） 三．综合案例分析（50分） 三、综合练习题 一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下： 1.2002年1月2日收到价值为20 000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。 2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元
的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于 2002年1月4日收到后付款。 3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。 4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。 要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。 答案： （1）在第一种情况下，货物不应包括在2001年12月31日的存货内。因为存货实物纳入盘点范围的时间应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间处在同一会计期间。既然企业确认存货的入帐时间为2002年1月4日，则说明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。 （2）在第二种情况下，货物应包括在2001年12月31日的存货内。因为，在盘点日，货物并未发出，所有权并未转让，且有关的交易
全而复习,重点掌握 一、应收账款未问函的替代程序，对应收账款实施函证的审计参考内容： 1、产品的销督、销货款的叵］款是企业经营成果的体现。在目前经济环境下，应收账款的呆坏账普遍存在、且数额较大，是注册会计师审计易发生风险、从而特别关注的重点审计领域； 2、函证程序是确定应收账款事实存在、数字准确的最有效的审计程序之一； 3、函证是外部证据，外部证据（函证）往往比内部证据（函证替代审计程序）更有说服力； 4、在分析账龄和余额构成的基础上，函证样木应选择应账龄长、金额大的企业，同时还应考虑是否为关联公司销售往来、是否是国外公司销售往来、是否是经常性的销售往来、是否是出资者抽逃资金； 5、把握实施替代程序的实质。函证替代程序之所以称替代，实施函证替代审计程序要确实起到能够代替函证作用： 6、应收账款账龄长、金额大的企业Fl函，且证实事实存在、数字相符，不能判定不可能发生损失，仍应提取坏账准备。 指导意见： 1、应收账款审计必须首先考虑执行函证程序，旦为解决或避免【可函金额不符需调整、未回函需做再次发函或实施函证替代审计程序及出报告等问题，函证要尽量早发； 2、函证样本要有代表性，即选择账龄长、金额大的企业，样本选取方法要综合考虑，要科学选样，不要选好网函的发函： 3、要保留发函、再发函、网函原始资料（如：盖有邮局印鉴的网执、信封、和传真等），作为审计工作底稿的一部分： 4、记录发函、叵I函的各种情况，要充分关注、认真分析、同时编制函证结果汇总表； 5、回函金额不一致的，要查明原因作出记录、适当调整，调整后予以确认。非正常原因，调整后不一致的，应考虑其债权数字的真实性： 6、“洵证函”的格式一般采用“会计报表审计指南”的格式，以被审计单位名义发函，Pl函至审计会计师事务所： 7、未叵I函的，应考虑是否二次发函； 8、未回函、不复询的应进行函证替代程序，替代程序可以设计专门的工作底稿。 实施替代程序的前提是在函证未问、不再复洵的情况下进行替代程序。替代程序的实施要把握审计实质，要记录和检查应收账款自第一笔起所有销售欠款和Pl款情况，确实起到能够代替函证作用，根据检查结果判断其债权的真实性和可收同性。 针对应收账款存在性认定的替代程序主要包括： 1）检查期后收款记录。CPA通过检查被审计单位资产负债表日后收到有关款项的记录和凭证，包括银行进账单、汇款证明、银行存款日记账等，能为应收账款的存在性提供部分审计证据。值得注意的是，CPA 还需收集审计证据，验证期后收款确实源于资产负债表IIL!存在的应收账款，而不是源于期后新发生的交易。 2）检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据。应收账款余额是山销售交易 产生的，检查销售合同、销售发票和装运单据等也能为应收账款的存在性提供部分审计证据。但是，CPA 要特别注意被审计单位内部产生的凭证的可靠性。
《审计案例研究》综合案例分析题参考题解 (审计案例研究期末复习指导P29P40) 1. 注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该 公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： (1) 库存现金未经认真盘点； (2) 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记 录； (3) 由xx公司代管的甲材料可能并不存在； (4) XX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； (5) 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 2 . CA股份有限公司委托XX会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审 计业务约定书。 要求：(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题；(2)重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：XX会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定： 一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对 会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1. 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。 2. 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。 3. 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 四、审计收费
《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思考题 教材P24的练习思考题 1．教材中表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。 中宏百货公司及同行业主要财务指标 答：分析如下： （1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2007年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。 （2）该公司2007年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2007年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。 （3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。 （4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。 2．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？ 答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况： (1) 经营环境发生变动； (2) 年末销售额突然增减； (3) 顾客总体发生变动； (4) 产品结构发生变动； (5) 信用政策或其运用发生变化； (6) 销售收入的总体发生变动。 3．利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况？ 答：利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况： (1) 主要盈利能力发生变动； (2) 债务发生变动； (3) 利率发生变动。 第二章练习思考题 教材P51的练习思考题 1．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？ 答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。 （1）应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。（2）被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。（3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函
二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点： 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和 防止？ 因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。 在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006 年主要原因。 答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预 定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。 经审计人员姚卓、杜威深入调查取证, 追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。 3．审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。 要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？ （2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？ （1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为：①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的 风险；②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理 保证；③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报 告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为：①李民应以适当方式向ABC 公司管理当局告知审计过程中发现的重大 错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿。 ②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层次管理人员报告。③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时，李民应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。 4.资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为‰，该公司的会计处理为： (1)取得借款时： 借：银行存款200，000 贷：短期借款200，000 (2)4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出1，100 贷：短期借款1，100
最新审计案例研究形成性考核册答案 作业一 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案：错 理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的. 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确 答案：错 理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：对 理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：错 理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：错. 理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。 二、单项案例分析题 第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；
审计案例研究期末复习指导 (三)综合案例分析题(P29) 1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在； （4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； （5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 解答:(1)对期末现金进行重盘 报表反映适当性 实物证据、口头证据。 (2)对期末存货截止期进行测试 真实性,会计记录完整性 书面证据。 (3)询问管理当局，函证XXX公司 真实性,会计记录完整性,所有权 书面证据。 (4)询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函 所有权归属、报表反映适当性 书面证据。 (5)对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通 报表反映适当性 书面证据。 2.CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：××会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1.为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2010年春期开放教育（本科） 《审计案例研究》期末复习应考指导 课程辅导教师：施舒黎 本期末复习指导适用于成人开放教育本科的同学 第一部分复习应考基本要求 一．考核对象： 广播电视大学本科开放教育会计学专业本科学生，我校本次为08秋、09春、09秋、10春10秋会计本科的同学。 二．考核目的 通过本次考试，考察学生对本课程基本内容和重、难点的掌握程度，以及运用本课程的基本知识、基本理论和基本方法来分析和解决审计问题的能力，同时考察学生在理解现行法规的基础上运用基本理论和基本方法分析具体审计案例的能力。 三．考核方式 本课程期末考试为开卷笔试，考试时间为90分钟。 四．适用范围、教材 本复习指导适用于重庆电大开放教育重庆本科会计学专业限选课《审计案例研究》。 本课程考试命题依据的教材采用赵保卿主编，中央电大出版社出版的《审计案例研究》（2005年6月第2版）。 五．命题依据 本课程的命题依据是《审计案例研究》课程的教学大纲、教材、教学实施细则。 六．考试要求 考试主要是考核学生对基本理论和基本问题的理解和应用能力。在能力层次上，从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。主要考核学生对财务基本理论、基本方法的理解和案例分析的能力。 七．试题的类型及结构 考题类型及分数比重大致为： 判断题（20%）
单项案例分析题（30%） 综合案例分析（50%）。 第二部分复习应考资料及使用 该学科本次考试有下列四种资料可供学员复习应考用：平时作业册、巴南电大期末复习应考指南、中央电大和重庆电大期末复习资料 一．平时作业与考试题型和要求基本上是一样的，根据过去考试的情况看也有重复，有些作业题其实就是考试题，所以一定要认真用好。平时作业老师均作过评讲，请按老师平时所评讲的要求掌握。 二．该复习指南中的第四部分综合复习题是本期期末考试前市电大责任教师挂在网上的。这套题是对平时练习的补充，同时也是对考试内容的补充和强调，针对性较强，请各位学员一定要高度注意。 三．审计案例研究，各章均有重难点讲解和自测题（含答案），这些都是复习参考的重要资料，请学员多加留意。 第三部分期末考试应注意事项 一．由于该门课程是开卷考试，学员在考试过程中只能自己翻书和资料答题，注意答题次序（先易后难），在考试过程中一定不能传抄他人的试卷和交头接耳，否则，一律视为违纪作弊。 二．要注意判断题、单项案例分析题的答题要求，判断题如果要求说明理由注意正确答案仍然要作说明，单项案例分析除了回答基本要点外，还必须进行简要的分析，否则，会被扣掉一半的分数，这样会影响考试成绩。 三．还要注意综合案例题的答题要求，除了回答该题涉及的基本知识要点外，还必须结合相关的内容进行必要的分析阐述，加上自己的分析和见解。总之，一定要多答些内容，尽量不要留空白。 第四部分复习应考重点范围辅导
审计案例研究复习题 一、单项选择题。 1、总体审计计划的核心内容是审计风险和（B、审计重点）的确定。 2、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要目的是为了检查（C、销货业务的入账时间是否正确）。 3、注册会计师可将下列审计应付账款和程序，完全交由客户办理的是（C、编制应付账款明细表。） 4、当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能（D、虚减本年的利润）。 A低估销售成本B、低估负债C、虚增本年的利润 5、筹资与投资循环的特征之一就是审计年度内筹资与投资循环交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用（B、详细审计）。 6、（C、函证银行存款余额）是证实资产负债表所列现金是否存在的一项不可替代的重要程序。 7、运用审计重要性原则，对审计中发现的核算误差，若其超过所涉及会计报表层更要性水平，性质里要则视为（A、建议调整的不符事项）。 8、某注册会计师于2005年2月5日完成对ABC公司2004年度会计报表查账工作，2005年3月10日完成审计报告，会计报表将于4月5日对外公布。则注册会计师签发的审计报告的日期为（B、2005年2月5日）。 9、注册会计师执行函证程序，以下作为工作底稿保留的回函是（D、电话回函记录）。 10、甲注册会计师审计W公司某年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲注册会计师应将应付工资及应付福利费项目划入（C、生产循环）。 1、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要的目的是为了检查（C、销货业务的入账时间 是否正确）。 2、应收账款函证的同函应当（B、直接寄给会计师事务所）。 3、甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”帐户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（C、银行或其他有关债权人）。 4、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表（D、保留或拒绝表示意见）的审计报告。 5、（A、盘点库存现金）是证实资产负债表所列现金是否存在的一项不可替代的重要程序。 6、注册会计师对期后事项审计时，其应负责任的日期应以（B、外勤工作结束日）为限。 7、注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理山，并在可能情况下，指出其（B、对会计报表反映的影响程度）。 8、某注册会计师于2005年2月5日完成对ABC公司2004年度会计报表杏帐工作，2005年3月10 口完成审计报告，会计报表将于4月5日对外公布。则注册会计师签发的审计报告的日期为（D、2005年2月5日）。 9、对（B、购货发票）的审查最有可能发现未入账的应付账款。 10、下列情况，对应收账款采用肯定式函证较好的是（A、个别账户的欠款金额较大）。 二、多项选择题。 1、为了做好审计计划工作，注册会计师需要查阅上一年度的工作底稿，了解（A、被审计单位内部控制的簿弱点 B、上年度重要会计问题 C、上年度审计差异调整事项 D、上年度审计报告意见类型）。 2、对未收函的应收款项应采用的替代程序有（A、详细审阅其明细账和银行存款日记账B、较大范围抽查有关会计凭证C、对销售合同、销售定单、销售发票、记账联及存根联、出库单、货运凭证和银行结算凭证进行仔细核对 D、询问有关会计人员）。 3、注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计。该公司明细账往来账户年未余额及本年度进货总额如下，应选择哪两家公司进行函证（BD）。 B、0 元47015300 元D、3032000 元2897000 元 4、注册会计师通过分析性复核测试发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因可能存在（ACD）情况。 A、存货成本项目发生变动C、销售额发生大幅度变动D、存货核算方法发生变动 5、以外币出资的，根据有关制度规定，企业对实际收到的货币资本，可以采用（AB）折合为记账本位币。 A、合同约定的汇率 B、收到出资时的市场汇率 6、下列发生在（ABC）时段的期后事项，注册会计师应承担相应的责任。 A、资产负债表日至财务报表公布日 B、资产负债表日至审计报告日 C、审计报告日至财务报表公布日 7、被审计单位毛利率出现异常波动，注册会计师通过分析判断被审计单位可能存在（ABCD）问题。
中央电大学习中心（南海）本科2009—2018学年度第二学期期末考试 科目:_《审计案例研究》综合练习题一 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）: 1?工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 答案：错误 理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 2 ?注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是该公司的主要股东。 答案：错误 理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。 3?在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师影响不得以个人名义承接审计业务。 4?应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可*性。 5 ?盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳进行盘点。 答案：错误理由：盘点库存现金时，除了必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加盘点外，审计人员还需进行监督并抽点部分现金。 6.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。 答案：错误 理由：应以结账日的实有数额为准。 7.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记帐。 答案：错误 理由：证实“已发生的销售业务”是否均已“登记人账”，是为了证实是否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证”和“账”两方面入手审查。 8.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 答案：错误 理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。 9．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
《审计案例研究》模拟试题二 试卷代号:1059 中央广播电视大学2003-2004学年度第二学期“开放本科”期末考试（开） 会计学、会计学统专业审计案例研究试题 2004年7月 一、判断并说明理山题（不论判断结果正确与否，均需要说明理山，每题5分，共30分） 1.山于一般合伙人或主任会计师不会担任审计项目的具体审计业务，因此就不需要承担其全部的审计责任。 答案： 理山： 2.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，H的是希助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。 答案： 理山： 3.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和靖?购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 答案： 理由： 4.将来料加工的存货列入本企业期末存货范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。 答案： 理山： 5.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。 答案： 理山： 6.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和适法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。答案： 理山： 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1.本教材第三章案例一中表3-2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家?假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员又应该选择哪两家客户进行函证?这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？ 2.审计人员在复核折I日分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？ 三、综合案例分析题（本题40分） ［要求］（1）根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。
一、判断并说明理由(不论判断结果正确与否, 均需要说明理由) 1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性, 注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计, 应使用相同的重要性水平。×; 理由: 因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 2、在审计的计划阶段, 利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险, 所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。 √; 理由: 计划检查风险, 应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。 3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。 ×; 理由: 这是内部控制制度的基本要求; 但最有效的是职责分工。 4、如果注册会计师函证的应收账款无差异, 则表明全部的应收账款余额正确。 ×; 理由: 审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
√; 理由: 审计目标是实质性测试时的目标; 评价相关内部控制是控制测试的内容。 6、注册会计师签发的否定式询证函, 如果客户未予答复, 表明被审计单位的记录是正确可靠的。 ×; 理由: 因为被函证者不能认真对待询证函时, 或询证函在邮局丢失等, 均可能收不到相应的复函。 7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对, 能够确认销货业务的完整性。 √; 理由: 这是审查被审单位少计收入的审计程序, 可实现完整性目标。 8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款, 经批准作为坏账转销后, 已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记, 注册会计师应核实。 √; 理由: 这是坏账损失的内部控制的基本要求。 9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。 √; 理由: 检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。