目 录
一、2009年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况
的专项审计说明 (1)
二、2009年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况
汇总表 (2)
关于浙江众合机电股份有限公司
2009年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况的
专项审计说明
天健〔2010〕177 号
中国证券监督管理委员会：
我们接受委托，对浙江众合机电股份有限公司（以下简称众合公司）2009年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况进行专项审计。真实、完整地提供所有相关资料是众合公司的责任，我们的责任是对众合公司非经营性资金占用及其他关联资金往来情况发表专项意见。我们的审计是根据《中国注册会计师执业准则》进行的。在审计过程中，我们结合众合公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
根据中国证券监督管理委员会和国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监发〔2003〕56号)的要求，我们现将在审计过程中注意到的众合公司2009年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况以附表的形式作出说明。
附表：浙江众合机电股份有限公司2009年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表
天健会计师事务所有限公司 中国注册会计师 翁伟
中国·杭州 中国注册会计师 罗训超
报告日期：2010年4月21日
附表：
浙江众合机电股份有限公司2009年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表
单位：人民币万元
注：2009年内，本公司分别收购了浙江浙大网新机电工程有限公司和浙江浙大网新众合轨道交通工程有限公司的100%股权。该两次控股合并均构成了同一控制下企业合并，本公司编制合并财务报表时，重述了期初比较数据。现大股东及其附属企业对本公司 的非经营性资金占用或成因均系本公司在收购前述两公司之前，由该两公司及其子公司与相关单位发生。
天健会计师事务所有限公司中国注册会计师 翁伟
中国注册会计师 罗训超
江西江钨硬质合金有限公司 关联交易管理办法 第一章总则 第一条为了进一步规范江西江钨硬质合金有限公司（以下简称“公司”）关联交易的决策管理和信息披露等事项，维护公司股东和债权人的合法权益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》、及其他有关规定，特制定本办法。 第二条公司的关联交易应遵循以下基本原则： （一）诚实信用的原则； （二）不损害公司及非关联股东合法权益的原则； （三）关联股东及董事回避的原则； （四）公开、公平、公正的原则。 第三条公司关联交易的决策管理、信息披露等事项，应当遵守本办法。 第二章关联人和关联关系 第一条公司关联人包括关联法人和关联自然人。 第二条具有以下情形之一的法人或其他组织为公司的关联法人： （一）直接或间接地控制公司的法人或其他组织； （二）由前项所述法人直接或者间接控制的除公司及下属控股子公司之外的法人或其他组织； （三）本办法所指关联自然人直接或间接控制的、或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除公司及下属控股子公司以外的法人或其他组织； （四）持有上市公司5%以上股份的法人或其他组织； （五）中国证监会、上海证券交易所或者公司根据实质重于形式的原则认定的其他与公司有特殊关系，可能造成公司对其利益倾斜的法人或其他组织，包括
持有对公司具有重要影响的控股子公司10%以上股份的法人或其他组织等。 如果公司与前款第（二）项所列法人受同一国有资产管理机构控制而形成第（二）项所述情形的，不因此构成关联关系，但该法人的法定代表人、总经理或者半数以上的董事属于本办法第六条第（二）项所列情形者除外。 第三条具有下列情形之一的自然人为公司的关联自然人： （一）直接或间接持有公司5%以上股份的自然人； （二）公司的董事、监事及高级管理人员； （三）本办法第五条第（一）项所列法人的董事、监事及高级管理人员； （四）本条第（一）项、第（二）项所述人士的关系密切的家庭成员，包括：配偶、年满18周岁的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母； （五）中国证监会、上海证券交易所或者公司根据实质重于形式的原则认定的其他与公司有特殊关系，可能导致公司利益对其倾斜的自然人，包括持有对上市公司具有重要影响的控股子公司10%以上股份的自然人等。 第四条具有以下情形之一的法人或者自然人，视同为公司的关联人： （一）因与公司或者其关联人签署的协议或者作出的安排，在协议或者安排生效后，或在未来十二个月内，具有本办法第五条或者第六条规定的情形之一； （二）过去十二个月内，曾经具有本办法第五条或者第六条规定的情形之一。 第五条关联关系主要是指在财务和经营决策中，有能力对公司直接或间接控制或施加重大影响的方式或途径，主要包括关联人与公司之间存在的股权关系、人事关系、管理关系及商业利益关系。 第六条公司应结合《上海证券交易所上市规则》从关联人对公司进行控制或影响的具体方式、途径及程度对关联方及关联关系加以判断。 第三章关联交易 第一条公司的关联交易，是指公司及下属控股子公司与公司关联人之间发生的转移资源或义务的事项，包括但不限于下列事项： （一）购买或出售资产；
西安海关关于非经营性资产转经营性资产管理实施办法 第一条为了加强对我关非经营性国有资产转经营性国有资产（以下简称非经营性资产转经营性资产）的管理，根据国家国有资产管理局、财政部联合发布的《行政事业单位国有资产管理办法》的有关规定，制定本实施办法。 第二条非经营性资产是指我关为完成海关业务所占有、使用的资产。经营性资产是指用于从事生产经营活动的资产。非经营性资产转经营性资产是指我关在保证完成本单位正常工作前提下，按照国家有关政策规定，将部分非经营性资产转作经营使用的一种经济行为。 第三条非经营性资产转经营性资产的主要范围： （一）办公楼附属用房对外出租、出借； （二）朱雀大街老办公楼、招待所对外出租、出借； （三）单身公寓多余房间对外出租、出借； （四）经国有资产管理部门和财政部门认可的其他方式。 第四条下列资产不准转作经营性使用： （一）国家财政拨款； （二）上级补助； （三）维持事业正常发展，保证完成事业任务的资产。 第五条非经营性资产转经营性资产的审批程序： （一）单位申报。将非经营性资产转作经营，要符合国家法律、法规和政策规定，进行可行性论证，向总署办理申报手续，填报《非经营性资产转经营性资产申报审批表》。 办理申报手续时，须提交下列文件、证件及有关材料： 1.向主管部门申请报告；
2.可行性论证报告； 3.出租、出借的意向书、草签的协议或合同； 4.拟投出资产的清单； 5、关长办公会会议纪要； 6.其他需提交的文件、证件及材料。 （二）主管部门审核。 1.对申请报告的批复； 2.其他需要出具的文件、材料。 第六条我关对批准转作经营的资产，享有收益权；承担投入资产的安全完整和保值增值的监督责任。 第八条我关对转作经营的资产要建立专项管理制度。 （一）专项登记。建立转作经营资产的台帐，如实登记和反映转作经营资产的数量、价值、投资形式、投入单位的名称等； （二）专项考核。建立经营性资产管理考核的指标体系，对投出资产的经营和收益分配进行严格考核和监督检查。 第九条对非经营性资产转经营性资产，坚持有偿使用原则。以实际转作经营的国有资产总额为基数、按季（或年）度收取一定比例的国有资产占用费。 第十条事业单位在申办非经营性资产转经营性资产过程中，不得弄虚作假；主管部门不得出具伪证；国有资产管理部门不得徇私舞弊。对违反本实施办法的，要追究单位负责人和直接责任人的经济责任和行政责任，构成犯罪的交由司法部门处理。对用非经营性资产转作经营性使用，不履行报批手续的单位，国有资产管理部门不予产权登记和年检，按违反财经纪律进行处理，并收缴其投出的资产及所得收益。
实务精典：非借贷案件资金占用费的裁判标准指引司法实践中，股权转让纠纷、买卖合同纠纷、建设工程合同纠纷等非借贷案件，常常涉及资金占用费的问题，司法者对于其性质、适用标准往往莫衷一是。本文系统梳理非借贷案件资金占用费相关学理和裁判规则，能够对相关实务提供有效指引。 一、概览 资金占用费并非法学概念，而是经济学概念，其一般表示为：资金占用费是指非金融机构之间（如企业与企业之间）借贷资金以及商务活动中预收预付款项而收支的利息额。资金占用费又称为资金使用成本，是资金使用人支付给资金所有者的资金使用报酬，如支付给股东的股利、支付给银行的贷款利息，以及支付给其他债权人的各种利息费用，它构成了资本成本的主要内容。对于资金使用成本的表现形式，基于资金筹措的不同来源，资金使用成本所表现的形式是不同的，如国家拨给的资金，其使用成本表现为资金占用费的形式；借款筹措的资金(包括债券)表现为利息的形式；股票筹集的资金，其使用成本表现为股利的形式等。除了资金占用费、利息、股利以外，在筹资的过程中发生的委托金融机构代理发行的债券、股票需要支付的代办费和注册费，向银行借款支付的手续费等，都属于资金使用成本的一部分，在资金使用成本分析中，也应予以考虑。 在常见的各类民事纠纷中，资金占用费一般出现在借款纠纷案件中；但在司法实践中，股权转让纠纷、买卖合同纠纷、建设工程合同纠纷等非借贷案件中，也常常涉及资金占用费的问题，司法者对于其性质、适用标准往往莫衷一是。我国法律并无关于资金占用费的概念、适用规则等规定，仅在一些司法解释或者地方性规定中有所体现，例如《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》第二十九条规定，“既未约定借期内的利率，也未约定逾期利率，出借人主张借款人自逾期还款之日起按照年利率6%支付资金占用期间利息的，人民法院应予支持”。因此，本文在查询了大量案例的基础上，对与资金占用费相关的案例予以梳理，并对其性质进行了总结，以供同仁参考。
上市公司关联方交易信息披露的规范 上市公司关联方交易信息披露的规范 售网点销售，仅占公司全部销售量的1.9%.可见，蓝田股份利用集团公司分摊不合理的高额广告费用支出的方法，虚增了利润。⑤通过股权转让，资产置换等方式来美化财务状况和经营业绩。我国2000年修订的《非货币性交易会计准则》中规定以换出资产的'账面价值入账，同时规定只对发生补价的非货币性交易确认收益，并且收益的大小不会超过补价金额。尽管新准则对上市公司利用“数字游戏”来粉饰经营业绩起到了重要的作用，但是它并不能最大程度地防止资产重组中不公平的关联交易的发生。例如，由于我国缺少对无形资产价值评估程序和方法的统一规定，股权转让过程中定价方式的合理性和真实性仍令人质疑。另外，一些上市公司还通过向下属公司注入资金，增持股份或转让股权，减少持股比例，运用长期投资中成本法与权益法核算上的差异来实现报表中利润反映的操纵目标。⑥采用托管经营的手段来操纵利润【3】.由于法规制度尚未对资产托管经营形成有效的规范，导致一些控股股东与上市公司之间进行的托管经营有很大的随意性，成为调节利润的一种手段。具体表现形式是：上市公司将不良资产委托给母公司经营，定额收取回报，在避免不良资产亏损的同时，凭空获得一块利润；母公司将稳定、获利能力高的资产以较低的托管费用委托上市公司经营，虚构上市公司的经营业绩等。⑦通过资金往来粉饰会计报表。在我国，企业之间相互拆借资金是有关法规所不允许的，但从实际情况看，上市公司同关联公司之间进行资金拆借的现象比比皆是，一些上市公司往往就利用计收资金占用费来粉饰会计报表。通常，一些上市公司将募集到的资金借给母公司使用，由母公司向上市公司支付一定的资金占用费。如浦东不锈在1998年中期实现的利润2837.04万元中，应收母公司的资金占用费就高达559.73万元（母公司报告期期末上市公司的款项为2916.52万元）。也有公司通过向那些不纳入合并会计报表范围的被投资公司拆借资金以收取资金占用费来粉饰会计报表的情况。3、不充分披露的动机和危害 3.1关联方交易的动机关联方交易的动机与目的具体表现为：①粉饰业绩。为了取得配股资格，避免被ST、PT、摘牌下市，实现预定的盈利指标，以及其他经济和政治原因，上市公司往往通过有利的转让价格和虚假销售来实现收入的增长或成本的降低，提高特定关联企业的利润率和竞争力；或是通过资产重组等方式，以低价将优质资产转让给关联企业，剥离其不良资产，增强其获利能力，改善其财务状况。②降低税负。利用关联交易避税，一方面是利用不同企业、不同地区税率及免税条件的差异，将利润转移到税率低或可以免税的关联企业；另一方面是将盈利企业的利润转移到亏损企业，从而实现整个集团的税负最小化。尽管我国在税制改革以后，国内企业之间税率差别变小，但是，不同地区不同企业的税收政策仍然不同，如特区的企业、高新技术企业与一般企业在税率的免税优惠上，仍存在相当大的差别。企业集团经常通过在关联企业间人为地抬高或降低交易价格来调节各关联企业的成本和利润，以达到其减轻税负，使各关联企业的共同体获取最大利润的目的。③转移资金。许多国家在国内资金和外汇相对短缺的情况下，大都采取一些闲置资金转移的措施。此
横店集团东磁股份有限公司 控股股东及其他关联方资金占用情况的 专项审计说明 目录 一、控股股东及其他关联方资金占用情况的专项审计说明………第1—2页 二、控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表…………………第3—4页
控股股东及其他关联方资金占用情况的 专项审计说明 天健审〔2014〕861号 横店集团东磁股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计了横店集团东磁股份有限公司（以下简称横店东磁公司）2013年度财务报表，包括2013年12月31日的合并及母公司资产负债表，2013年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及财务报表附注，并出具了标准无保留意见的审计报告。在此基础上，我们审计了后附的横店东磁公司管理层编制的2013年度《控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表》（以下简称汇总表）。 一、对报告使用者和使用目的的限定 本报告仅供横店东磁公司年度报告披露时使用，不得用作任何其他目的。我们同意将本报告作为横店东磁公司年度报告的必备文件，随同其他文件一起报送并对外披露。 为了更好地理解横店东磁公司2013年度控股股东及其他关联方资金占用情况，汇总表应当与已审的财务报表一并阅读。 二、管理层的责任 管理层的责任是提供真实、合法、完整的相关资料，按照中国证券监督管理委员会和国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监发〔2003〕56号)和相关资料编制汇总表，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。 三、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对横店东磁公司管理层编制的汇总表发表专项审计意见。
目录 一、非经营性资金占用及其他关联资金往来情况的专项 审计说明…………………………………………………………第1—2页二、非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表………第3—7页
非经营性资金占用及其他关联资金往来情况的 专项审计说明 天健审〔2018〕1520 号 浙江交通科技股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计了浙江交通科技股份有限公司（以下简称浙江交科公司）2017年度财务报表，包括2017年12月31日的合并及母公司资产负债表，2017年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及财务报表附注，并出具了审计报告。在此基础上，我们审计了后附的浙江交科公司管理层编制的2017年度《非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表》（以下简称汇总表）。 一、对报告使用者和使用目的的限定 本报告仅供浙江交科公司年度报告披露时使用，不得用作任何其他目的。我们同意将本报告作为浙江交科公司年度报告的必备文件，随同其他文件一起报送并对外披露。 为了更好地理解浙江交科公司2017年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况，汇总表应当与已审的财务报表一并阅读。 二、管理层的责任 浙江交科公司管理层的责任是提供真实、合法、完整的相关资料，按照中国证券监督管理委员会和国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监发〔2003〕56号)和相关资料编制汇总表，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
三、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对浙江交科公司管理层编制的汇总表发表专项审计意见。 四、工作概述 我们的审计是根据中国注册会计师执业准则进行的。中国注册会计师执业准则要求我们计划和实施审计工作，以对审计对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。在审计过程中，我们实施了包括核查会计记录等我们认为必要的程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。 五、审计结论 我们认为，浙江交科公司管理层编制的汇总表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会和国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监发〔2003〕56号)和相关资料的规定，如实反映了浙江交科公司2017年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况。 天健会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师： 中国·杭州中国注册会计师： 二〇一八年四月二十七日
建工集团及所属企业非经营性资产移交 沟通会会议纪要（之一） 时间：2018年8月17日（周五）上午8：30-10：00 地点：房地集团第五会议室 参加单位：北京房地集团非经接收部：费清、王劲松、郎红艳等； 北京建工集团行保部、法律事务部：林东、杨玉强、孙延生，周宇尘。 会议主要内容： 一、双方就《非经营性资产移交接收协议》相关条款进行进一步解释和明确，主要有： 1、综合补助费如采取分期支付方式，建工集团或所属企业（以下简称：移交方）应在移交合同签订后，积极向市财政、市国资委申请综合补助费中50%的市财政补助，并承诺在财政补助到位后及时足额支付房地集团（以下简称：接收方）。 2、针对移交方非经资产复杂的现实情况，双方同意在无相关政策明确界定的情况下，移交方将企业自行修建无规划手续或权属证明的资产按现状移交房地集团，交接后被政府管理部门认定为违建的房屋按《非经营性资产交接协议》中关于“违法建设”处理的有关约定执行。 3、根据有关文件规定及移交方实际情况，双方同意将移交协议生效之日起至移交的非经资产的权证完成过户之日止，为交接工作的过渡期。在此期间：
移交方承担名义产权人责任。接收方应及时与所接收资产所在属地政府部门进行对接，同时承担管理责任，对此，移交方应全力做好配合工作。 住户需开具与房产相关证明文件时，原则上由接收方负责办理，但如需移交方开具证明，接收方向移交方开具工作函后，移交方应积极配合办理。 需开展房改售房时，移交方应出具相关证明文件，办理售房方案审批等手续，接收方积极配合办理。因移交方人力不足无法开展相关工作时，可经双方协商一致，授权委托接收方代为开展相关工作。 4、接收方应在所移交房产产权过户完成后的十个工作日内，书面告知移交方，同时接收方应及时为承租住户办理承租手续变更，原则上应在三个月内变更完毕。如需要，移交方应积极配合。 5、建工集团对其所属企业移交非经资产工作过程负总责，负责监督各企业落实非经资产的移交工作，指导各企业非经资产移交的调研、协议签订、费用支付、材料移交、实物及账务的交接等工作，并协调资产移交过程中出现的问题。建工集团各所属移交企业就其所移交的资产，按交接协议约定享有相应的权利、承担相应的义务和责任。 二、针对松榆西里资产移交后小区的物业管理方式问题，双方将积极沟通，以保证该处资产顺利移交。 三、为平稳快速推进资产移交、接收工作，双方同意建立及时、有效的沟通机制，对特殊情况、历史问题等“一事一议”，以会议纪要形式进行明确，并将会议纪要作为双方《非经营性资产移交接收协议》的补充。
企业会计准则第36号——关联方披露 第一章总则 第一条为了规范关联方及其交易的信息披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 第二条企业财务报表中应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息。对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露，但应当披露与合并范围外各关联方的关系及其交易。 第二章关联方 第三条一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。 控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 第四条下列各方构成企业的关联方： （一）该企业的母公司。 （二）该企业的子公司。 （三）与该企业受同一母公司控制的其他企业。 （四）对该企业实施共同控制的投资方。 （五）对该企业施加重大影响的投资方。 （六）该企业的合营企业。 （七）该企业的联营企业。 （八）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资
者。 （九）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。 （十）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。 第五条仅与企业存在下列关系的各方，不构成企业的关联方： （一）与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构。 （二）与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商。 （三）与该企业共同控制合营企业的合营者。 第六条仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方。 第三章关联方交易 第七条关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。 第八条关联方交易的类型通常包括下列各项： （一）购买或销售商品。 （二）购买或销售商品以外的其他资产。 （三）提供或接受劳务。 （四）担保。 （五）提供资金（贷款或股权投资）。 （六）租赁。 （七）代理。 （八）研究与开发项目的转移。 （九）许可协议。 （十）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。
资产经营管理办法 第一章总则 第一条为了不断提高国有资产运营效益，确保国有资产保值增值。依据国家的有关法律、法规和《青岛海创开发建设投资有限公司章程》制定本办法。 第二条总公司对授权范围内的国有资产进行经营管理，行使所有者权利。作为出资者对投入各公司的国有资产运作情况实行全面监督，并按照投入的资本份额享有所有者的资产受益、重大决策和选择管理者等权利。 第三条总公司作为国有资产授权经营的主体，其所有者的权益受法律保护，同时接受李沧区人民政府和国资委的监督机构的监督管理。? 第四条总公司对授权范围内的国有资产经营和管理遵循的原则和途径，是自觉运用价值规律，严格按照有关法律、法规和政策规定，通过控股、参股和股权交易等手段，实现资源的优化配置，促进生产要素的合理流动，防止国有资产流失，提高国有资产运营效益，达到国有资产保值增值的目的。 第二章国有资产经营管理范围 第五条总公司经营管理的国有资产包括： (一)总公司直接占有的国有资产；? (二)所属国有企业的国有资产；? (三)所属进行股份制改组后控股或参股企业中的国有资产；
(四)所属集体企业中的国有资产； 第三章国有资产的界定 第六条根据国家有关法规，国有企业中下列资产为国有资产： (一)各级人民政府、国家行政部门或国家事业单位以各种形式的实物、货币和所有权应属国家的土地使用权等，向企业投资形成的国家资本金。 (二)运用国家资本金及在经营中借入的资金形成的税后利润，经国家核准留给企业作为增加投资部分，以及从税后利润中提取的盈余公积、公益金和未分配利润等。 (三)由国有企业担保，完全由国内外借入资金创办的全民所有制企业，其收益积累的净资产。 (四)国有企业以企业法人财产兼并，购买其它企业、单位所取得的产权和权益。 (五)国有企业用集资和筹资形式形成的资产，凡实行还本付息的，其资产所有权应属国家所有。 (六)国有企业将企业法人财产租赁给集体或个人经营，但不能改变国有资产所有权的归属。 (七)国有企业因接受馈赠或其它收益形成的各项帐外资产。? (八)国有企业中党、团、工会组织等使用的财产，除以个人缴纳的党费、团费、会费结余购建的资产外，均应视为国有资产。 第七条国有企业中下列资产应界定为国有资产：
防止大股东及关联方占用公司资金的管理办法 第一章 总 则 第一条 为进一步健全公司内部控制制度，规范关联交易，建立防止大股东及其附属企业、关联方占用公司资金的长效机制，杜绝大股东及关联方资金占用行为的发生，根据《公司法》、《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56 号）、《关于进一步加快推进清欠工作的通知》（证监公司字[2006]92 号）、《关于进一步做好清理大股东占用上市公司资金工作的通知》（证监发[2006]128 号）、《关于防止大股东占用上市公司资金问题复发的通知》（上市部函[2008]101 号）、《公司章程》以及相关法律法规，特制定本规定。 第二条 资金占用包括经营性资金占用和非经营性资金占用： 经营性资金占用是指大股东及关联方通过采购、销售等生产经营环节的关联交易产生的资金占用； 非经营性资金占用是指为大股东及关联方垫付的工资、福利、保险、广告等费用和其他支出，代大股东及关联方偿还债务而支付资金，有偿或无偿、直接或间接拆借给大股东及关联方资金，为大股东及关联方承担担保责任而形成的债权，其他在没有商品和劳务提供情况下给大股东及关联方使用的资金。 第三条 公司控股子公司应参照本管理办法执行，控股子公司是指公司持有其50％以上股份，或者能够决定其董事会半数以上成员组成，或者通过协议或其他安排能够实际控制的公司。
第二章 防范大股东及关联方资金占用的原则 第四条 公司在与大股东及其实际控制人、关联方发生业务和资金往来时，应严格监控资金流向，防止资金被占用。公司不得为大股东及其实际控制人、关联方垫付工资、福利、保险、广告等期间费用，也不得互相代为承担成本和其他支出；凡是与大股东及其实际控制人、关联方的销售行为，不得采取赊销方式。 第五条 公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给大股东及其实际控制人、关联方使用： （一）有偿或无偿地拆借公司的资金给大股东及其实际控制人、关联方使用； （二）通过银行或非银行金融机构向大股东及其实际控制人、关联方提供委托贷款； （三）委托大股东及其实际控制人、关联方进行投资活动； （四）为大股东及其实际控制人、关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票； （五）代大股东及其实际控制人、关联方偿还债务； （六）其他方式。 第六条 公司与控股股东及关联方发生的关联交易必须严格按照《深圳证券交易所股票上市规则》、《公司章程》和《关联交易管理制度》中关于关联交易的规定进行决策和实施，资金审批和支付流程必须严格执行关联交易协议和资金管理有关规定。 第七条 公司应严格遵守《公司章程》中关于对外担保的规定，
非经营性资产管理流程 手册 Document number【980KGB-6898YT-769T8CB-246UT-18GG08】
非经营性资产管理流程手 册 （组织人力版）流程编号：P 版本号：2002-1 项目 办公用品配置管理流程 生效日期修改版本编制人： 失效序号 序号日期 适用范围 本流程适用于办公室对电脑、桌椅、办公设备等非经营性资产管理 控制目的 合理使用资源，降低企业的整体运营成本 执行部门 经理办公室、各资产使用部门、总经理或董事长 关键控制点 真实性：各非经营性资产使用部门在填写资产登记表时，应如实填写本部门使用非经营性资产的数量、规格及使用情况等 效用性：经理办公室在制订综合计划时，在保证满足各部门需要的前提下，把握成本的增加，做到物尽其用，发挥最大效益；
手册 （组织人力版）版本号：2002-1 步骤负责部门具体操作 1．1．1各使用部门在每年的最后一个季度，根据本部门的实际需求， 制订本部门电脑、办公设备等的需求计划，具体包 括品种、数量等； 1．1．2经理办公室汇总各部门的需求计划，并依据上年度的实际运做 和下年度公司的整体经营规划，平衡各部门的需求 并制订公司整体的需求计划；并将整体需求计划报 送总经理审批； 1．1．4总经理总经理对经理办公室提出的整体需求计划进行审 定，如需与董事长进行沟通，则经与董事长商定后 进行最终审定。审定结果回交至经理办公室；1．1．5经理办公室经理办公室接到总经理批复后，按批复要求统一购 置，并下发各使用部门；同时，全面、系统地记录 各部门非经营性资产的价值总量、分布、及构成情 况，建立相关资产管理登记帐册； 1．1．7各使用部门各使用部门在资产管理登记帐册上签字确认；1．1．8经理办公室按各使用部门已签字确认的登记帐册造表，提交财 务部。经理办公室自留一份备案。
上市公司关联方交易信息披露问题探讨 摘要 关联方交易是一种特殊的交易形式，已为社会广泛关注。关联交易是经济生活中不可回避的一种经济现象。随着我国社会主义市场经济体制的全面推进和资本市场的发展，上市公司的关联交易对公司信息披露、公司行为、公司治理结构产生的影响越来越深刻，其信息披露问题引起了广大投资者的广泛关注。通过分析目前我国上市公司在关联关系及其交易信息披露方面存在的问题，揭示了不充分披露关联交易信息的危害，进一步从完善信息披露制度、制定关联交易定价政策、加大关联交易审计力度等方面提出了规X上市公司关联交易及其信息披露的建议。正当的关联交易无可厚非，但不正当的关联交易产生的负面影响，必须引起重视。 关键词：关联方关系；交易；信息披露
目录 前言 (6) 1.关联交易的信息披露 1.1关联交易的信息披露原则 (7) 1.2关联交易信息披露的现有规X (7) 1.2.1新旧准则比较 (7) 1.2.2关联交易信息披露的国际比较 (8) 1.3不充分披露的动机和危害 (9) 1.3.1关联方交易的动机与目的的具体表现 (9) 1.3.2信息披露不充分给关联方关系及其交易带来危害的主要表现··10 2.我国上市公司关联方交易披露存在的问题及原因 2.1 我国上市公司关联方交易披露的总体状态 (10) 2.2 我国上市公司关联方交易披露存在的问题 (10) 2.2.1利用政策法规的不完善,掩饰非正常关联交易 (11) 2.2.2信息披露不及时、不准 确·····························112.2.3 对关联交易的内容披露 含糊不清 (11) 2.2.4通过关联企业分摊费用、向上市公司转移利润 (11) 2.2.5采用托管经营的手段来操纵利润 (12) 2.3 我国上市公司关联方交易披露不规X的原因 (12) 2.3.1 上市公司的股权结构过于集中 (12) 2.3.2 公司内部法人治理结构不理想 (12) 2.3．3 公司的外部治理结构有缺陷 (13) 2.3.4我国上市公司关联交易制度的缺陷 (13) 2.3.4.1 我国现行立法层次低，法律效力低 (13) 2.3.4.2 我国现有规X体系不和谐，存在诸多法律冲突 (14)
资产运营部管理制度 资产运营部工作职责 第一条负责公司资产的经营管理工作，保障公司固定资产 安全与完整、提高固定资产使用效益； 第二条负责公司管辖楼宇小型工程（100万元以下）维修、维保 工作；
资产运营部会议制度 为严格贯彻落实高新区管委会的有关管理规定，加强卫星应用产业园所管辖公司资产管理，明确各种会议的范围和内容，结合南京软件园（经济发展有限公司）资产管理实际情况，特制 会。 6、会议决定的事项由会议组织单位负责逐项督办工作，并 将执行情况及时向领导或上级汇报。 7、对已经会议决定的事项，要坚决执行、抓紧办理。在执
行过程中如有问题，应及时反馈。对各自职责范围内的问题，要积极协调解决；对涉及其他单位或部门经协商仍解决不了的，要如实向主管领导反映并提出建议，由领导协调解决。 二、会议组织与内容 1、资产运营部部门会议。会议主要内容：前一周完成的主要
资产运营部工作管理制度 为更好的履行资产运营部工作职责，依据管委会及公司的相关规定，结合园区实际情况，经多方协商，就公司所管辖楼宇小型工程维修、维保工作，特制定如下管理制度。 2、资料包括：工作联系单、小型零星工程任务委托单、相关图纸、实验资料、竣工报告、竣工图纸及竣工决算等。 七、质量管理与控制 —45—
1、资产运营部对维修、维保工程质量实行跟踪负责制，督促实施单位严格按相关规范进行施工和管理。关键工序的施工， 资产运营部代表全程监控； 2、资产运营部组织相关人员严格按照工程验收规范和图纸设计要求，进行不定期抽查，并将维修、维保质量检查结果情况 给予通报； ； 2、整改完全达到竣工验收标准后，各方代表共同参加竣工验收； 3、竣工验收符合标准后，填写《工程验收鉴定书》，各方代表会签盖章，同时办理竣工备案手续。 十、结算准备 1、竣工验收交付后的一周内，维修维保单位应编制工程结 —46—
公司年报审计关联方占用 情况专项说明 Revised by BLUE on the afternoon of December 12,2020.
关于××股份有限公司 200×年度控股股东及其他关联方 资金占用情况的专项说明 天职京审字[200×]第××号××股份有限公司董事会： 我们接受委托，根据中国注册会计师审计准则审计了××股份有限公司（以下简称“××公司”）于20×0 年12 月31 日的资产负债表和合并资产负债表、20×0年度的利润表和合并利润表、所有者权益变动表和合并所有者权益变动表以及现金流量表和合并现金流量表(以下简称“财务报表”)，并于20×1年×月×日签发了××意见的审计报告。 根据中国证券监督管理委员会、国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》的要求，××公司编制了本专项说明所附的20×0年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表（以下简称“汇总表”）。 编制和对外披露汇总表，并确保其真实性、合法性及完整性是××公司的责任。我们对汇总表所载资料与我们审计××公司20×0年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对，在所有重大方面没有发现不一致。除了对××公司实施于20×0年度财务报表审计中所执行的对关联方交易的相关审计程序外，我们并未对汇总表所载资料执行额外的审计或其他程序。 为了更好地理解××公司20×0年度控股股东及其他关联方资金占用情况，汇总表应当与已审计的财务报表一并阅读。 [此页无正文]
中国·北京 二○○×年×月×日 中国注册会计师： 中国注册会计师：
关于神雾节能股份有限公司关联方 非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表 的专项审核报告 众环专字[2020]010360号神雾节能股份有限公司全体股东： 我们接受委托，在审计了神雾节能股份有限公司（以下简称“神雾节能公司”）2019年12月31日合并及公司的资产负债表，2019年度合并及公司的利润表、合并及公司的现金流量表和合并及公司的股东权益变动表以及财务报表附注的基础上，对后附的《上市公司2019年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表》（以下简称“汇总表”）进行了专项审核。按照中国证券监督管理委员会、国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号）的规定，编制和披露汇总表、提供真实、合法、完整的审核证据是神雾节能公司管理层的责任，我们的责任是在执行审核工作的基础上对汇总表发表专项审核意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定执行了审核工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审核工作以对汇总表是否不存在重大错报获取合理保证。在审核过程中，我们实施了包括检查会计记录、重新计算相关项目金额等我们认为必要的程序。我们相信，我们的审核工作为发表审核意见提供了合理的基础。 众环审字[2020]010839号审计报告“二、形成保留意见的基础”所述，截至2019年12月31日，神雾节能公司预付款项年末账面余额63,672.80万元，年初账面余额59,526.97万元，详见附注六、4，公司的大部分预付款项账期较长。我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断上述预付款项的实际用途和对财务报表的影响，以及神雾节能公司与该等公司是否存在关联方关系，无法判断该等预付款项的可收回性和减值准备计提的合理性。此外，虽然神雾节能公司向我们提供了关联方及关联交易清单，我们仍无法判断神雾节能公司财务报表附注“十、关联方关系及其交易”披露的完整性。 我们认为，如“形成保留意见的基础”部分所述，我们不对后附的神雾节能公司编制的2019年度控股股东及其他关联方占用资金情况表发表意见。
上市公司关联方交易信息披露的规范 关联方交易是一种特殊的交易形式，已为社会广泛关注。通过分析目前我国上市公司在关联关系及其交易信息披露方面存在的问题,揭示了不充分披露关联交易信息的危害,进一步从完善信息披露制度、制定关联交易定价政策、加大关联交易审计力度等方面提出了规范上市公司关联交易及其信息披露的建议。 上市公司关联交易一直是市场关注的热点问题,关联方交易在各国的公司运作中都广泛存在。我国上市公司由于大部分是由原有的国有企业改制而成,上市公司与控股公司及其所属公司之间普遍存在千丝万缕的关联关系及其关联交易，利用关联交易来调节上市公司的业绩已是不争的事实。19９7年5月，财政部发布了《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》，同年7月,中国证监会首次要求上市公司在中报中按照该准则详细披露关联交易事项,这对我国证券市场会计信息披露的完善是一大进步。 １、关联方关系及其交易的特点 关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。关联方交易是一种独特的交易形式,具体表现在 ①关联方之间进行交易在定价政策、结算方式及其支付手段等方面均可通过内部协商来进行选择,具有很大的灵活性,方式与过程往往比一般的市场交易简单直接,因而可以节约交易成本,提高企业的营运效益和盈利能力,增强企业的市场竞争能力[１].
②关联方交易的双方尽管在法律上是平等的,但在事实上却不平等。在我国上市公司中，普遍存在着国家股和法人股等非流通股占主体地位，股权集中度过高，而社会公众股等流通股比重偏小且过于分散等缺陷，从而削弱了中小股东对不公平关联方交易进行监督制约的能力。关联方在利己动机的诱导下,往往滥用对公司的控股权，使关联方交易违背了等价有偿的商业条款，导致不公平、不公正的关联方交易的发生，进而损害了公司及其他利益相关者的合法权益。 ③上市公司与其母公司、兄弟公司、子公司之间关联交易涉及范围广、交易频繁、复杂、交易金额大,这在以往上市公司公布的年度财务报告中得到了反映[2]．如中科健（中国科健股份有限公司）20０１年销售给关联方产品共计129112万元,占该公司年度销售额的89.36％;向关联方采购货物金额为３5488万元，占年度购货额的24.01%. ２、存在的几个问题 2．１关联方交易披露的要素《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》中要求：在企业与关联方发生交易的情况下,企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质,交易类型及其交易要素。这些要素一般包括: ①交易的金额或相应比例;②未结算项目的金额或相应比例，在披露时要求记录累计
长春工业大学经营性用房管理暂行规定 为维护学校正常的教育教学秩序和生活秩序，进一步规范学校经营性用房的管理，营造安全、稳定、和谐的校园环境，根据《长春工业大学校园服务性经营资产管理办法》，结合学校实际，制订本规定。 第一条经营性用房是指学校授权委托服务性经营资产管理工 作小组管理的用于对外出租或从事各类经营性活动的房屋。 第二条服务性经营资产管理工作小组的主要职责是： 1.负责学校服务性经营资产管理办法的制定，对管理制度的执行情况进行检查； 2.负责经营业态、租金标准的审核，经营性用房招租，对合同签订及执行情况进行监督； 3．监督经营性用房租金、水电费、取暖费等费用的收缴情况； 4．监督经营性用房的日常维修维护，确保学校公房的正常安全使用。 第三条经营类资产管理办公室具体负责经营性用房的日常管理。主要职责是： 1.负责建立并逐步完善经营性用房管理制度； 2.负责经营性用房经营业态的制定及招租需求的提出； 3.负责租金标准的拟定； 4.负责经营性用房租赁合同执行情况的管理； 5.负责经营性用房的日常安全管理工作，加强食品安全和消防安全的监管； 第四条经营性用房的经营管理必须贯彻执行国家有关法律法 规和学校规章制度，原则上应开展与教职工和学生生活服务相关的经营项目，经营者自行办理各类经营许可证照，依法持证经营，规范服务，自觉接受政府工商、税务、食药监、消防等执法部门和学校相关职能部门的监督管理。
第五条经营性用房的租金必须科学合理。应参照学校周边相同经营业态价格和兄弟院校校内价格拟定招标底价，原则上采用招投标方式确定价格。 第六条经营类资产管理办公室负责起草经营性用房租赁合同 文本，要做到用语规范、格式统一。首次合同执行期限原则上不超过三年，面积较大的经营性房屋期限可适当延长。合同到期后，服务性经营资产管理工作小组要视情况（价格因素、遵章守纪情况、经营业态特殊性等）采取合同续签或重新招租，同等条件下老租户优先。新上出租项目原则上必须公开招标，严禁私下出租、转租等违规违纪行为。合同执行期内若出现有关异动情况，经营类资产管理办公室应及时向管理小组通报。 第七条经营类资产管理办公室应协同学校相关部门加强经营 性用房区域的日常安全管理工作，规范商家安全用水用电行为（依据学校的水电管理办法执行），严格执行食品卫生安全标准，防止食品卫生安全事故的发生，加强区域内的防火防盗管理，维护区域内及周边的良好秩序和清洁卫生，定期或不定期对经营性用房经营活动和管理情况进行检查，发现违规情况，应及时通报，限期整改。 第八条资产管理处具体负责经营性用房的招租工作。 第九条经营性用房的租金全部上缴学校，按合同价格由财务处直接收取。 第十条后勤处负责经营性用房水电费的收取，日常维修维护，保证房屋的正常安全使用。 第十一条本办法由服务性经营资产管理工作小组负责解释，自发布之日起执行。
证券代码：002161 证券简称：远望谷公告编码：2008-029 深圳市远望谷信息技术股份有限公司 关于大股东及其关联方资金占用情况的自查总结报告 本公司及董事会全体成员保证本公告内容的真实、准确和完整，不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。 根据中国证监会[2008]27号公告、深圳证监局《关于做好深入推进公司治理专项活动相关工作的通知》（深证局公司字[2008]62号）等文件精神，深圳市远望谷信息技术股份有限公司（以下简称“公司”）于近期对公司大股东及其关联方资金占用情况进行了自查，现将自查情况报告如下： 一、自查过程 公司于2008年7月1日收悉深圳证监局深证局公司字[2008]62号通知后，立即将文件转发至公司董事、监事及各相关部门，监事会会同董事会秘书组织财务部展开全面检查，我们对大股东及其关联法人、关联自然人与上市公司之间的关联交易及关联资金往来情况进行了检查，同时对大股东及其关联法人、关联自然人是否存在“期间占用、期末归还”等变相占用上市公司资金问题也进行了重点检查。检查未发现大股东及关联法人、关联自然人非经营性占用上市公司资金情况。 二、大股东及其关联方资金占用情况 经自查，公司不存在大股东及其关联方非经营性占用上市公司资金的情况，也不存在通过不公允关联交易等方式变相占用上市公司资金等问题。 三、公司相关制度的建立及完善情况 公司通过《公司章程》、《关联交易管理办法》、《独立董事工作制度》、《财务管理制度》、《货币资金管理制度》等内控制度，建立了防范大股东占用上市公司资金的长效机制。经第二届董事会第二十次会议审议通过，公司完善了《公司章程》相关条款，进一步制定了制止大股东或者实际控制人侵占上市公司资产的具