二、财务分析核心法规及考点分析（绝对不完整，请勿参考）
（一）金融资产（9月考点）
限售股有重大影响以上的肯定是长投（不论股权分置改革还是IPO）；限售股没影响在股权分置改革下必须可供出售金融资产，其他情况交易性金融资产和可供出售金融资产均可。（重要考点）
可供出售金融资产发生的减值损失，应当计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币非货币性金融资产，则其形成的汇兑差额计入其他综合收益。（重要考点）
商品期货（非套期保值）属于衍生工具，一般确认为交易性金融资产，套期保值的除外（专门准则）；
证券公司融资融券业务，一部分债权，确认利息收入；另一部分融券，以公允价值变动损益计量。
1.可供出售金融资产减值处理
发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至公允价值，原公允价值变动确认的其他综合收益也应当予以转出，计入当期损益；
可供出售债务工具投资发生的减值损失，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益；
可供出售权益工具（股票投资）投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时计入其他综合收益。
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：其他综合收益
另外，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回（特例，可以不考虑）。
可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允价值与原持有至到期投资账面价值的差额计入其他综合收益。
2.金融资产转移符合终止确认的条件（9月考点）
（二）存货
生产车间使用固定资产发生的修理费用计入管理费用（重要考点）
1.判断应该作为存货在资产负债表中列示的项目
建筑施工企业工程施工大于工程结算的金额（重要考点）
企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品；
房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权属于企业的存货；
已经取得商品所有权，但尚未验收入库的在途物资；
已经发货但存货的风险和报酬并未转移给购买方的发出商品；
委托加工物资；
委托代销商品。
2.以下不属于存货：
为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，属于工程物资；
对于受托代销商品；
根据销售合同已经售出的存货；
房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房。
3.存货发生的盘亏或毁损进项税处理（重要考点）
因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。
自然灾害造成外购存货的毁损，其进项税额可以抵扣，不需要转出。
4.包装物的会计处理
1生产领用的包装物
借：制造费用等
贷：周转材料——包装物
2出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物
借：销售费用
贷：周转材料——包装物
3出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物
借：其他业务成本
贷：周转材料——包装物
（三）长期股权投资
企业合并直接相关的费用（审计、评估）、税金直接计入当期管理费用；发行权益性、债务性证券支付的手续费及佣金冲减溢价发行收入和债券初始确认金额；
发行股份购买长投，对方获得纯股份，不负担手续费及佣金，长投成本中不含手续费及佣金；
A持有B的30%股权，A向B借款100万，产生利息5万，权益法核算借款利息不调整，但影响了B的净利润；
某个2B题目，收购时存货公允价值低于账面价值，只字未提，所以不考虑。
1.企业通过多次交换交易，分步取得股权最终形成同一控制下控股合并
合并日初始投资成本=合并日相对于最终控制方而言的被合并方所有者权益账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉
新增投资部分初始投资成本=合并日初始投资成本-原股权投资于合并日的账面价值（付出的价码，未构成合并）新增投资部分初始投资成本与为取得新增部分投资所支付对价的账面价值的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。
2.企业通过多次交换交易分步实现非同一控制下控股合并
个别财务报表：
①原投资为长期股权投资
购买日长期股权投资初始投资成本=原投资账面价值+新增股份公允价值
购买日之前因权益法形成的“其他综合收益或资本公积—其他资本公积”暂时不做处理，待到处置该项投资时将与其相关的“其他综合收益或资本公积—其他资本公积”，再按长期股权投资的规定进行处理。
②原投资为可供出售金融资产或交易性金融资产
购买日长期股权投资初始投资成本=原投资公允价值+新增股份公允价值
原投资因公允价值变动形成的其他综合收益或公允价值变动损益应转入投资收益。
3.针对被投资单位实现的净利润按照取得投资时可辨认净资产公允价值为基础进行调整时，应考虑重要性准则，符合下列条件之一的，投资企业可以按被投资单位的账面净利润为基础，计算确认投资收益：（不重要）1投资企业无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值；
2投资时被投资单位可辨认资产的公允价值与账面价值相比，两者之间的差额不具重要性的；
3其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料，不能按照准则中的原则对被投资单位的净损益进行调整的。
4.逆流交易及顺流交易抵消分录、权益法净利润调整（9月考点）
借：长期股权投资——损益调整 800 000
贷：存货 800 000
借：营业收入 2 000 000（10 000 000×20%）
贷：营业成本 1 200 000（6 000 000×20%）
投资收益 800 000
投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的无论是顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。
5.长投超额亏损的确认：冲减长投账面价值、冲减长期应收款、确认预计负债、备查
6.丧失控制权日合并财务报表中的投资收益（不在大纲内）
投资收益 =处置股权所得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，加上与原有子公司股权投资相关的其他综合收益。
7.合营安排（9月考点）
1合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排具有下列特征：
各参与方均受到该安排的约束；两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制。
如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制；仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制
2合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排；合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。
3共同经营中合营方的会计处理
合营方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：一是确认单独所持有的资产和单独所承担的负债；二是共同经营中的资产、负债、收入和费用按比例确定。
8.在其他权益主体中的披露（9月考点，也不知道考的啥）
其他主体中的权益，是指通过合同或其他形式能够使企业参与其他主体的相关活动并因此享有可变回报的权益。参与方式包括持有其他主体的股权、债权，或向其他主体提供资金、流动性支持、信用增级和担保等。企业通过这些参与方式实现对其他主体的控制、共同控制或重大影响。其他主体包括企业的子公司、合营安排（包括共同经营和合营企业）、联营企业以及未纳入合并财务报表范围的结构化主体等。
结构化主体，是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定因素而设计的主体。
1企业应当披露对其他主体实施控制、共同控制或重大影响的重大判断和假设，及这些判断和假设变更的情况2企业应当在合并财务报表附注中披露企业集团的构成，包括子公司的名称、主要经营地及注册地、业务性质、企业的持股比例；
3合营安排或联营企业中权益的披露；
4在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权益的披露。
（四）固定资产（9月考点）
固定资产更新改造，替换的新设备，若单独确认计量，则不计入原固定资产账面价值；
大量的2B题目，运输费在没有专用发票的情况下进行7%的抵扣；
未确认融资费用是长期应付款的备抵科目，未确认融资费用科目的借方余额，会减少长期应付款项目的金额；
盘盈的固定资产，作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前，应通过“以前年度损益调整”科目核算。
存在弃置费用的固定资产：对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本，如果预计负债的减少高于该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益；预计负债增加，增加该固定资产的成本。
1.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费
提取安全费用时借：生产成本（或当期损益）贷：专项储备
使用提取的安全费用时（1）属于费用性支出，直接冲减专项储备：借：专项储备
贷：银行存款
使用提取的安全费用时（2）形成固定资产的
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款
应付职工薪酬
借：固定资产
贷：在建工程
借：专项储备
贷：累计折旧
形成固定资产的，以固定资产成本冲减专项储备，不留净残值；
专项储备科目期末余额在资产负债表所有者权益项目下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。
2.不计提折旧范围：
已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地；
处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。
固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。
3.折旧方法包括：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法（不考虑净残值，最后2年加入）、年数总和法
4.后续支出
企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用及更新改造支出，符合资本化条件的，可以计入固定资产成本，不符合资本化条件的，应当费用化，计入当期损益。
生产车间使用固定资产发生的修理费用计入管理费用；
企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。
5.持有待售的固定资产
同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售：
一是企业已经就处置该非流动资产作出决议；
二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；
三是该项转让将在一年内完成。
企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应当作为资产减值损失计入当期损益。
持有待售资产应作为流动资产列示；不是当前状况下准备出售的固定资产。
6.不同财产物资盘亏、毁损的会计处理
项目盘盈盘亏
现金营业外收入管理费用
存货冲减管理费用管理费用、营业外支出
固定资产按照前期差错处理，追溯调整营业外支出
工程物资冲减工程成本工程成本、营业外支出
（五）无形资产
1.无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
在开发无形资产过程中发生的达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失等，不构成无形资产的开发成本。寿命最短的：第三方承诺5年后，且管理层计划5年后出售，以此为净残值
2.土地使用权的处理
土地使用权可能作为固定资产核算，可能作为无形资产核算，也可能作为投资性房地产核算，还可能计入所建造的房屋建筑物成本。
3.企业以其他方式取得的正在进行中的研究开发项目（如外购），应按确定的金额借记“研发支出-资本化支出”
（六）投资性房地产
1.投资性房地产的具体范围（5月考点）
投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，如：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物；不属于的：企业拥有并自行经营的旅馆饭店。
2.投资性房地产计量模式选择及其变更的会计处理规定（转换差额的处理）
（七）资产减值
1.资产减值准则的范围
可以转回的资产减值准备：存货、贷款应收款项、持有至到期投资、可供出售金融资产、建造合同形成的资产、融资租赁中出租人未担保余值、递延所得税资产、消耗性生物资产；
不可以转回的资产减值准备：固定资产、无形资产、成本模式计量的投资性房地产、商誉、生产性生物资产、探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等；
可供出售金融资产权益工具及原计入OCI的递延所得税资产，转回时通过OCI转回。
2.应该于每年末进行减值测试的资产
商誉、使用寿命不确定的无形资产、尚未达到可使用状态的无形资产；
3.资产可收回金额的相关会计规定（9月考点）
资产可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
4.企业合并产生的商誉减值的计算
资产组减值金额 = 母公司确认的可辨认净资产账面价值+子公司整体商誉（100%股权下）-资产组可收回金额优先减值整体商誉，母公司报表只体现自己的份额；继续减值资产组，合并概念，全部归属于合并报表（100%）。
（八）负债
1.职工薪酬
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬。如：企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利，个人储蓄性养老保险不属于职工薪酬核算范围；
按照内退规定，将自职工停止服务日至正常退休日期间，企业拟支付的内退人员工资及缴纳的社会保险费用等确认为预计负债，一次性计入当期管理费用。
范围内：职工带薪缺勤、短期利润分享计划、非货币性福利、企业年金、股份支付。
2.应交税费
1不通过“应交税费”科目核算的税种：印花税、耕地占用税；
2计入管理费用的税种：房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税；
3计入营业税金及附加的税种：营业税、消费税、城建税、教育费附加（地方）、资源税、土地增值税；
4缴纳税费不影响损益的税种：增值税、代扣代缴个人所得税
3.可转换公司债券的相关会计处理规定（初始确认时负债成份与权益成份的拆分）（5月考点）
转换股份时
借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整）（账面余额）
其他权益工具（转换部分权益成分的公允价值）
贷：股本（股票面值×转换的股数）
资本公积——股本溢价（差额）
企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，即债券约定赎回期届满日应当支付利息减去应付债券票面利息的差额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息，分别计入相关资产成本或财务费用。
企业可能修订可转换工具的条款以促使持有方提前转换，如提供更有利的转换比率或在特定日期前转换则支付额外的补偿，在条款修订日，持有方根据修订后的条款进行转换所能获得的补偿的公允价值与根据原有条款进行转换所能获得的补偿的公允价值之差，应在利润表中确认为一项损失。
4.交易性金融负债包括的具体种类（5月考点）
分类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；其他金融负债；初始确认分类后，不得随意更改。
如果衍生工具被企业指定为有效套期关系中的套期工具，那么该衍生金融工具初始确认后的公允价值变动应根据其对应的套期关系（即公允价值套期、现金流量套期、境外经营净投资套期）不同，采用相应的方法进行处理
（九）所有者权益
1.库存股的相关会计处理规定
借：库存股（实际支付的金额）
贷：银行存款
借：股本（注销股票的面值总额）
资本公积——股本溢价（差额先冲股本溢价）
盈余公积（股本溢价不足，冲减盈余公积）
利润分配——未分配利润（股本溢价和盈余公积仍不足部分）
贷：库存股（注销库存股的账面余额）
2.其他综合收益包含的具体内容（9月考点）
1可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少；持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日公允价值与账面余额的差额计入“其他资本公积”的部分（正负）；将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原计入资本公积的相关金额进行摊销或处置时转出
导致的其他资本公积的减少；
2按照权益法核算的长投在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少：对合营联营企业投资，采用权益法核算确认的被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，导致的其他资本公积的增加，不是资本交易，是持有利得；不论在个别报表和合并报表均属于OCI；
对子公司投资，在编制合并报表时，只有因子公司的其他综合收益而在合并报表中按权益法确认的其他资本公积和少数股东权益的变动才是其他综合收益；
3计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，及其后续的转出；
4境外经营外币报表折算差额的增加或减少；
5计入OCI的所得税影响；
6自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额计入所有者权益导致的其他资本公积的增加，及处置时的转出；
计入其他资本公积的，满足运用套期会计方法条件的境外经营净投资套期产生的利得或损失中有效套期的部分，以及其后续的转出；
3.不属于其他综合收益的情况：
1所有者资本投入导致的实收资本与资本公积增加，包括控股股东捐赠或债务豁免视为资本投入而确认的资本公积增加；
2当期实现净利润及分配利润导致的所有者权益变化；
3同一控制下企业合并，合并方在合并中取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额；
4编制合并报表时除了净损益和其他综合收益外的；
5以权益结算的股份支付，在确认成本费用时相应增加“其他资本公积”，以及在行权日减少“其他资本公积”和确认的“资本溢价”导致的资本公积的变动；
6减资导致的所有者权益的减少，包括：收购本公司股份、库存股的转让和注销而导致的所有者权益项目的增减变动；
7高位行业企业按规定提取和使用的安全生产费，导致所有者权益项目“专项储备”的增加或减少；
8其他权益性交易导致的所有者权益的增减变动，如：
购买少数股东股权、不丧失控制权出售股权；
接受控股股东及其子公司直接或间接的捐赠；
上市公司收到的由其控股股东或其他原非流通股股东根据股改承诺为补足当期利润而支付的先进，按权益性交易原则处理；
企业购买上市公司，被购买的上市公司不构成业务的，购买企业按权益性交易处理；
上市公司大股东将其持有的其他公司的股份按照合同约定价格（低于市价）转让给上市公司高管（实质是股权激励）
9与上述是相关的所得税影响；
（十）收入、费用和利润
1.特殊销售商品业务的收入确认和计量
托收承付方式销售商品，企业通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。
销售方式收入确认与计量
代销商品视同买
断方式
受托方取得代销商品后，无论是否能够卖出，是否
获利，均与委托方无关
委托方发出商品，符合收入确认条件时确认
收入
若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托
方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托
方补偿
委托方收到代销清单时确认收入
支付手续费方式委托方收到代销清单时确认收入预收款销售方式发出商品时
具有融资性质的分
期收款销售商品
应当按照应收的合同或协议价款的公允价值
确定销售商品收入金额
附有销售退回条件的商品销售根据以往经验能够合理估计退货可能性
应在发出商品时确认收入，并在期末确认与
退货相关负债
不能合理估计退货可能性应在售出商品退货期满时确认收入
售后回购
属于融资交易不确认收入
有确凿证据表明满足收入确认条件按售价确认收入售后租回参见租赁准则
以旧换新销售按销售商品收入确认条件确认收入
2.提供劳务收入（11月考点）
企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。
销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。
1安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
2宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。
3为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。
4包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。
5艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。
6申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品
或提供服务的，在整个受益期内分期确认收入。
7属于提供设备和其他有形资产的特许权费，通常在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。
8长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
9奖励积分计算—积分使用百分比法：（5月考点）
本期确认收入的金额 = 递延收益（奖励积分全部）*（截止本期末被兑换用于换取奖励的积分数额/预期将兑换用于换取奖励的积分总数）-上期已经确认的奖励积分收入
3.BOT业务收入确认问题（5月考点）
由独立第三方实施建造的BOT项目会计处理案例（项目公司不应该确认建造收入，确认相应的无形资产、金融资产，项目公司不应该将项目确认为自己的固定资产）
企业采用建设经营移交方式（BOT）参与公共基础设施建设业务，应当按照以下规定进行处理：
⑴本规定涉及的BOT业务应当同时满足以下条件：
1合同授予方为政府及其有关部门或政府授权进行招标的企业；
2合同投资方为按照有关程序取得该特许经营权合同的企业，合同投资方按照规定设立项目公司进行项目建设和运营，项目公司除取得建造有关基础设施的权利以外，在基础设施建造完成以后的一定期间内负责提供后续经营服务；
3特许经营权合同中对所建造基础设施的质量标准、工期、开始经营后提供服务的对象、收费标准及后续调整作出约定，同时在合同期满，合同投资方负有将有关基础设施移交给合同授予方的义务，并对基础设施在移交时的性能、状态等作出明确规定。
在某些情况下，合同投资方为了服务协议目的建造或从第三方购买的基础设施，或合同授予方基于服务协议目的提供给合同投资方经营的现有基础设施，也应比照BOT业务的原则处理。
⑵与BOT业务相关收入的确认。
1建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认相关的收入和费用，基础设施建成后，项目公司应当按照《企业会计准则第14号——收入》确认与后续经营服务相关的收入。
建造合同收入应当按照收取或应收对价的公允价值计量，并分别以下情况在确认收入的同时，确认金融资产或无形资产：
①合同规定基础设施建成后的一定期间内，项目公司可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产的；或在项目公司提供经营服务的收费低于某一限定金额的情况下，合同授予方按照合同规定负责将有关差价补偿给项目公司的，应当在确认收入的同时确认金融资产，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定处理。借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“工程结算”科目
②合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用，但收费金额不确定的，该权利不构成一项无条件收取现金的权利，项目公司应当在确认收入的同时确认无形资产。借记“无形资产”科目，贷记“工程结算”科目
建造过程如发生借款利息，应当按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定处理。
2项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入，应当按照建造过
程中支付的工程价款等考虑合同规定，分别确认为金融资产或无形资产。
⑶按照合同规定，企业为使有关基础设施保持一定的服务能力或在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态，预计将发生的支出，应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定处理。
⑷按照特许经营权合同规定，项目公司应提供不止一项服务（如既提供基础设施建造服务又提供建成后经营服务）的，各项服务能够单独区分时，其收取或应收的对价应当按照各项服务的相对公允价值比例分配给所提供的各项服务。
⑸BOT业务所建造基础设施不应作为项目公司的固定资产。
⑹在BOT业务中，授予方可能向项目公司提供除基础设施以外其他的资产，如果该资产构成授予方应付合同价款的一部分，不应作为政府补助处理。项目公司自授予方取得资产时，应以其公允价值确认，未提供与获取该资产相关的服务前应确认为一项负债。
4.建造合同收入确认问题（9月考点）
合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分。
“工程施工”余额大于“工程结算”余额，其差额在资产负债表“存货”项目反映；“工程施工”余额小于“工程结算”余额，其差额在资产负债表“预收款项”项目反映。
建造合同按照完工进度确认收入（错误，完工百分比法→收回的合同成本→不确认合同收入）
合同预计损失=（合同预计总成本-合同预计总收入）×（1-完工百分比）
1固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：
合同总收入能够可靠地计量；
与合同相关的经济利益很可能流入企业；
实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；
合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。
2成本加成合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（重要考点）
与合同相关的经济利益很可能流入企业；
实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。
5.房地产建造协议收入的确认
协议条款情况适用准则
房地产购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素，或者能够在建
建造合同
造过程中决定主要结构变动的，房地产建造协议符合建造合同定义
房地产购买方影响房地产设计能力有限（如仅能对基本设计方案做微小变动）的收入
（十一）财务报告
并非所有交易性金融资产均为流动资产，比如自资产负债表日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产（若衍生工具划分为交易性金融负债，则其流动性划分与上述处理相同）；
对于划分为持有待售的非流动资产（既包括单项资产也包括处置组），应当归类为流动资产，在“划分为持有待售的资产”项目列报；
流动负债列示项目：无权自主将清偿推迟至一年以上，要求立即偿还的长期借款。
1.金融资产和金融负债
金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：
企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；
企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
不得相互抵消的情形：
1将几项金融工具组合在一起模仿成某项金融资产或金融负债；
2作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵消；
3企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订“总抵消协议”（没有立即可执行权利）；
4保险公司在保险合同下的营收分保保险责任准则金，不能与相关保险责任准备金抵消；
5金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的基础风险，但涉及不同的交易对手，不能相互抵消；
6债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行托管，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债；
7导致企业发生损失的事项而承担的义务，预期可根据保险合同向第三方索赔而得以补偿，不能相互抵消。2.经营活动、投资活动、筹资活动的具体现金流项目（5月考点）
支付给离退休人员的工资在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；
支付给在建工程人员的工资在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映；
购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；
“支付的其他与筹资活动有关的现金”，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金、以分期付款方式构建固定资产、无形资产等各期支付的现金等。
收到与收益相关的政府补助，可作为“收到的其他与经营活动有关的现金”；收到与资产相关的政府补助，可作为“收到的其他与筹资活动有关的现金”；收到的是税收返还，应该列报在“收到的税收返还”。
3.间接法调节经营活动现金流，需要调增或者调减的项目，以及间接法相关计算（9月考点）
4.报告分部的具体确认标准（11月考点）
企业以经营分部为基础确定报告分部时，应满足下列三个条件之一：
该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上；
该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上；
该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上。
注：分部收入不包括：利息、股利收入；营业外收入；处置投资及长投的投资收益。
分部费用不包括：利息费用、营业外支出、处置投资及长投的投资收益；企业整体相关的管理费用；
分部资产不包括：递延所得税资产。
未满足这些条件，但企业认为披露该经营分部信息对财务报告使用者有用的，也可将其确定为报告分部。
报告分部的数量通常不超过10个，如果报告分部的数量超过10个需要合并的，以经营分部的合并条件为基础，对相关的报告分部予以合并。
报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重未达到75%的，将其他的分部确定为报告分部（即使它们未满足规定的条件），直到该比重达到75%。
5.关联方关系
企业设立的企业年金基金，为企业的关联方；
企业与关联方发生关联交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型、交易要素；
企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息；
关联方交易重要的，即关联方交易对企业财务状况、经营成果有重大影响的，应当分别关联方以及交易类型披露；关联方交易不重要的，类型相似的非重大交易可合并披露。（2B题目要求不重要跟着非重大必须同时出现）
6.中期财务报告编制要求：
中期财务报告，是指以中期为基础编制的财务报告，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础。
中期财务报告（1季度、2季度、3季度）至少应当包括以下部分：（均不含所有者权益变动表）
资产负债表：本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表；
利润表：本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表；（2张表）
现金流量表：年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至上年可比本期末的现金流量表
附注：应当以以年初至本中期末为基础编制。
半年度报告不同，3张表，不含本中期利润表
（十二）或有事项
1.未决诉讼或未决仲裁（5、9月考点）
相关预计负债与当期实际发生的诉讼损失金额之间差额的处理前期已合理计提直接计入或冲减当期营业外支出
前期未合理计提（金额重大）按照重大差错更正的方法进行会计处理
前期无法合理预计，未计提在该损失实际发生的当期，直接计入营业外支出
资产负债表日后至财务报告批准报出日
按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理之间发生的需要调整或说明的未决诉讼
诉讼费用确认为管理费用、预计负债；赔偿金额确认为营业外支出、预计负债；
诉讼费计入管理费用，赔偿及担保支出计入营业外支出，产品质量保证费用计入销售费用，弃置费用现值计入固定资产。
2.亏损合同
1亏损合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债；
2合同不存在标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。
如580万的产品，年末已投入20万，该20万立刻减值，剩下的损失再确认预计负债。
预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同发生的损失的较低者；
亏损合同属于或有事项。
3.或有事项的列报
预计负债的列报内容包括：期初、期末余额及本期变动情况和下述或有负债的类似内容。
1或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）
或有负债的种类及其形成原因；
经济利益流出不确定性的说明；
或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。
在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。
2或有资产
企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。
4.重组义务
与重组有关的支出：自愿遣散、强制遣散、将不再使用的厂房租赁撤销费；
重组的未来可辨认经营损失（最近预计值）和特定不动产、厂房、设备等的减值损失不属于重组有关的支出。
因辞退福利确认的预计负债通过“应付职工薪酬”科目核算。
（十三）非货币性资产交换
关联方关系的存在可能导致发生的非货币性交换不具有商业实质。
1.非货币性资产交换的认定（<25%）（9月考点）
货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款以及准备持有至到期的债券投资等。
非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，如：交易性金融资产、存货、可供出售金融资产、预付账款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、不准备持有至到期的债券投资。
若补价÷整个资产交换金额<25% ，则属于非货币性资产交换，整个资产交换金额即在整个非货币性资产交换中最大的公允价值。
2.非货币性资产交换不涉及的交易和事项
与所有者或所有者以外方面的非货币性资产非互惠转让，如：资本性投入、政府补助；
在企业合并、债务重组中和发行股票取得的非货币性资产。
（十四）债务重组（5、9月考点）
债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。（减免部分本金或利息，降低利率；延长还款期限不算）
借：长期股权投资50 000
营业外支出——债务重组损失 8 000
坏账准备 2 000
贷：应收账款60 000 （坏账准备同时冲销）
不论控股股东或非控股股东，对其所持股公司债务的豁免（或业绩补偿），均应计入资本公积，不可做计入损益处理。
（十五）政府补助
1.政府补助的具体内容判断
企业取得的财政拨款，先征后返（退）、即征即退等返还的税款，行政划拨的土地使用权、天然起源的天然林；
不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等，增值税出口退税、政府资本性投入不属于政府补助。
2.与收益相关的政府补助、与资产相关的政府补助的规定及会计处理（5、9月考点）
与收益相关的政府补助：直接计入营业外收入；挂在递延收益，在确认相关费用时，同时计入营业外收入；
与资产相关的政府补助：先挂在递延收益，在相关资产折旧摊销时，同时计入营业外收入。
如没有注明价值、且没有活跃市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量，名义金额为1元（计入营业外收入）；
企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理；其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第１６号———政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。
企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期损益。
（十六）借款费用
1.借款费用的概念及其范围（11月考点）
借款费用是企业因借入资金所付出的代价，它包括借款利息费用（包括借款折价或者溢价的摊销和相关辅助费用的摊销）以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
对于企业发生的权益性融资费用（发行股票佣金），不应包括在借款费用中；
承租人根据租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用属于借款费用。
2.借款费用开始资本化、暂停资本化、停止资本化的具体条件（11月考点）
1以下三个条件同时具备时，应当开始资本化：
资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
借款费用已经发生；
为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
2符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借
款费用的资本化；
3购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。
3.借款费用资本化金额的计算（9月考点）
对专门借款而言，资本化期间的借款费用全部资本化，费用化期间的借款费用全部费用化。对费用化金额的计算可比照资本化金额的计算方式处理。
为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。
（十七）股份支付
1.交易或者事项是否属于股份支付的判断（5月考点）
股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务而以股份（如限制性股票）或其他权益工具（如股票期权）作为对价进行结算的交易。
以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金或其他资产义务的交易。如现金股票增值权等。
2.以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付的确认和计量原则
⑴权益结算的股份支付的确认和计量原则
1换取职工服务的股份支付的确认和计量原则
应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动；
对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计数为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积；
对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价。
2换取其他方服务的股份支付的确认和计量原则
对于换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量（取得日的公允价值）。
企业在确定权益工具在授予日的公允价值时,不考虑非市场条件的影响。但非市场条件是否得到满足,影响企业对预计可行权情况的估计。对于可行权条件为业绩条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件（如利润增长率、服务期限等），企业就应当确认已取得的服务。
⑵现金结算的股份支付的确认和计量原则
企业应当在等待期内按每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬；并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
3.股份支付各个时点的会计处理
1授予日
除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日不做会计处理。
2等待期内每个资产负债表日
企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债。
对于权益结算的涉及职工的股份支付
借：管理费用等
贷：资本公积——其他资本公积
对于现金结算的涉及职工的股份支付
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬
3可行权日之后
对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。
对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。
4回购股份进行职工期权激励
回购股份
借:库存股
贷:银行存款（实际支付的款项）
确认成本费用
借：管理费用等
贷：资本公积——其他资本公积
职工行权
借：银行存款（企业收到的股票价款）
资本公积——其他资本公积（等待期内资本公积累计确认的金额）
贷：库存股（交付给职工的库存股成本）
资本公积——股本溢价（差额）
4.集团股份支付的处理原则（9、11月考点）
企业集团（由母公司和其全部子公司构成）内发生的股份支付交易，应当按照以下规定进行会计处理：
企业
结算方法 股份支付类型 结算企业 自身权益工具结算
为自己和他人结算 权益结算的股份支付 现金结算
为自己和他人结算 现金结算的股份支付 他人权益工具结算
为自己和他人结算 现金结算的股份支付 接受服务企业
没有结算义务
不论是权益或现金工具结算 权益结算的股份支付 有结算义务 自身权益工具结算 权益结算的股份支付 他人权益工具结算
现金结算的股份支付 现金结算
现金结算的股份支付
等待期内具体账务处理如下：
1结算企业(母公司)以其本身权益工具结算，接受服务企业（子公司）没有结算义务
（1）结算企业
借：长期股权投资
贷：资本公积—其他资本公积（按权益结算股份支付计量原则确认资本公积）
（2）接受服务企业
借：管理费用等
贷：资本公积—其他资本公积（按权益结算股份支付计量原则确认资本公积）
（3）合并财务报表中应编制如下抵销分录
借：资本公积
贷：长期股权投资
2.结算企业（母公司）不是以其本身权益工具结算，接受服务企业（子公司）没有结算义务
（1）结算企业
借：长期股权投资
贷：应付职工薪酬（按现金结算股份支付计量原则确认应付职工薪酬）
（2）接受服务企业
借：管理费用等
贷：资本公积—其他资本公积（按权益结算股份支付计量原则确认资本公积）
（3）合并财务报表中应编制如下抵销分录
借：资本公积
管理费用等（差额，也可能在贷方）
贷：长期股权投资
3.结算企业和接受服务企业均为母公司，且授予本公司职工的是其本身权益工具
借：管理费用等
贷：资本公积—其他资本公积（按权益结算股份支付计量原则确认资本公积）
4.结算企业和接受服务企业均为母公司，且不是以其本身权益工具结算
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬（按现金结算股份支付计量原则确认应付职工薪酬）
（十八）所得税
1.资产、负债的计税基础
资产的计税基础=未来可税前列支的金额
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
销售商品的预计负债、预收账款、现金结算的股份支付、递延收益计税基础为0。
2.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定、具体内容（不确认递延所得税的情况）
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额
影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
特殊项目产生的暂时性差异
1未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异
如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当期销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。该类费用在发生时计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础的，两者之间的差额也形成暂时性差异（可抵扣暂时性差异）。如：职工教育经费支出、工会经费。
2可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异
按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。
不确认递延所得税负债的情况
有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，所得税准则中规定不确认相应的递延所得税负债，主要包括：合并商誉、权益法和成本法确认长期股权投资（长期不回收）；
融资性质分期付款购入的固定资产和无形资产、自行研发形成的150%无形资产
例题：母子公司之间混乱的交易之后，应当确认的递延所得税资产是多少，卖价960（已缴纳所得税）为计税基础，可回收金额500为账面价值，以此确认可抵扣暂时性差异以及递延所得税资产。
3.内部研发的无形资产因为加计扣除所形成的递延所得税处理情况
无形资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，确认其账面价值和计税基础产生暂时性差异的所得税影响需要调整该项资产的历史成本，故不确认递延所得税资产。
4.递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量（9月考点）
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
暂时性差异对应纳税所得额的调整（不考虑永久性差异）
应纳税所得额=税前会计利润+本期发生的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期转回的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期发生的影响损益的应纳税暂时性差异+本期转回的影响损益的应纳税暂时性差异
若暂时性差异不影响损益，如可供出售金融资产正常的公允价值变动产生的其他综合收益，则不需要纳税调整。（十九）租赁
1.与租赁相关的定义
1担保余值，就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；就出租人而言，是指就承租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值。
2资产余值是指在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。
3未担保余值，是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。
4最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。
承租人有购买租赁资产选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租
赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权的，购买价款应当计入最低租赁付款额。
5或有租金，是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销售量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金。
6履约成本，是指租赁期内为租赁资产支付的各种使用费用，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。
7最低租赁收款额，是指最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值。
2.融资租赁的确定标准（使用年限超过75%的标准）满足下列标准之一的：
1在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人；
2承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权；
3租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（75%以上，含75%）；若已使用时间/全部寿命≥75%，旧资产不适用此4承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（大于等于90%）；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（大于等于90%）；
5租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。
3.承租人、出租人对经营租赁和融资租赁的会计处理规定（11月考点）
1承租人对融资租赁的会计处理
借：固定资产（或在建工程）（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者+初始直接费用）未确认融资费用
贷：长期应付款（最低租赁付款额）
银行存款（初始直接费用）
承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。
租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。
承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，应重新计算融资费用分摊率,所采用的分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。
融资租入固定资产、分期付款方式购入资产的账面价值小于其计税基础（税法按购买价款总额确定其入账价值），产生可抵扣暂时性差异，但递延所得税资产无对应科目，所以不能确认递延所得税资产；
承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款（减去未确认融资费用）分为长期负债和一年内到期的长期负债列示。
2出租人对融资租赁的会计处理
借：长期应收款——应收融资租赁款（最低租赁收款额）
未担保余值
营业外支出（租赁资产公允价值小于账面价值）
保代考试试题 （二） 单选题 1、根据我国普通家庭财产保险的规定，存放于房屋内的古玩字画属于（B）P175 A、可保财产 B、不可保财产 C、加费特约承保财产 D、不加费特约承保财产 2、人寿保险核保中，以下属于非影响死亡率要素的是（A） A、投保人财务状况 B、种族 C、职业 D、嗜好 3、保险合同中被保险人为了享有保险合同约定的赔偿或给付保险金权利，投保人 必须支付相应的保险费。这一特征说明保险金（B） A、单务合同 B、有偿合同 C、附和合同 D、诚信合同 4、生命表分为国民生命表和经验生命表。其中，编制国民生命表的资料来源是 （D） A、人口普查的调查统计
B、调查公司的调查资料 C、社保机构的记录资料 D、寿险公司的死亡记录 5、保险销售从业人员在执业活动中，应做到不影响客户的正常生活和工作，言谈 举止文明礼貌，时刻维护职业形象。这所诠释执业道德原则中的（A） A、客户至上原则 B、诚实信用原则 C、勤勉尽责原则 D、公平竞争原则 6、保险客户服务是保险经营的重要环节之一，保险客户服务的目标是（B） A、实现社会效益最大化 B、实现客户满意最大化 C、实现业务结构合理化 D、实现效益增长快速化 7、保险销售从业人员从事保险销售，应当遵守（C） A、法律、法规和经济管理部门规章 B、法律、法规和中国保监会的特殊规定 C、法律、行政法规和中国保监会的相关规定 D、法律、地方法规和中国保监会的一般规定 8、在万能保险中，保险人主要提供两种死亡给付保险方式（习惯上称为A方式和 B方式），即（A）P249 A、均衡给付方式和直接随保单现金价值的变化而改变的方式 B、波动给付方式和间接随保单现金价值的变化而改变的方式 C、递增给付方式和直接随保单账户资产的变化而改变的方式
****学校 2015 学年第一学期期末考试试题 基础会计 适用班级： 8**** 班考试时间：120分钟满分：150分 题类一二三四五总分 得分 评分人一、填空题：请将正确答案填入横线中，本题共30 空，每空 复评人 0.5 分，共 15 分。 1. 会计是经济管理的重要组成部分，它是以为基本形式，运用专门的方法，对经济 活动进行和的一种管理活动。 2.我国会计法律规范体系的最高层次是 ______________，它是制定其他会计法规的依据，也是指 导会计工作的最高准则。 3.会计的七种核算方法包括、、填制和审核凭证， 成本计算、编制财务会计报告。 4.资产是指过去的、形成并由企业拥有或的、预期会给企业带来经济利益的资源。 5.借贷记账法下可以设置既反映资产又反映权益的的账户。若“应付账款”的期末余额在借方，该账户的性质属于。 6.会计凭证是记录、明确的书面证明，是登记账簿的依据。 （是会计核算的初始环节。 7.结账前发现记账凭证填制无误而账簿记录由于会计人员不慎出现笔误或计算失误，造成账上文字或数字错误，此种错账可采用“”。 8..=利润总额—所得税费用。 9.账户用来核算企业接受投资者投入资本的增减变动情况。 10.会计分录有三个要素，即确定；确定；确定应记金额。 11.对账就是核对账目，以保证账账相符，相符；相符。 12．按财产清查的范围与对象划分，可以分为和。 13.和统称留存收益。 14.某厂某日资产总额为 256 万元，所有者权益总额为103 万元，流动负债总额为50 万元，则 评分人二、单项选择题：请将唯一正确答案的编号填入答卷中，本题 复评人 共 30 题，每题 1 分，共 30 分。 其权益总额为，负债总额为，长期负债总额为。 （） 1．反映财务状况的会计要素是。 A. 资产、负债、所有者权益 B.收入、费用、利润 C. 资产、收入、费用 D.收入、负债、所有者权益 （） 2. 某企业 3 月 31 日“本年利润”账户贷方余额为15 万元，它表示。 A.1-3 月份累计净利润 B.3月份的利润总额 C. 从上年持续到本月底的利润 D. 1 至 3 月份累计亏损总额 （） 3. 会计主要利用的计量单位是。 A. 实物计量 B.货币计量 C. 劳动计量 D. 工时计量 （） 4. 会计的基本职能是。 A. 核算和监督 B.预测和决策 C. 监督和分析 D. 反映和核算 （） 5. 下列属于流动资产的是。 A. 预收账款 B.应收账款 C.固定资产 D.短期借款 （） 6. 所有者权益表现为投资者对企业的。 A. 资产总额的所有权 B. 资产总额的控制 C.净资产的所有权 D.净资产的管理权 （） 7. 期末应将财务费用账户的本期发生额转入账户。 A. 生产成本 B.制造费用 C. 本年利润 D.利润分配 （） 8. “有借必有贷，借贷必相等”的记账规则适用于。 A. 单式记账法 B. 收付记账法 C. 借贷记账法 D. 增减记账法 （） 9. 下列属于企业销售过程中资金形态转化的是。 A. 货币资金转化为储备资金 B.储备资金转化为货币资金 C. 生产资金转化为成品资金 D.成品资金转化为货币资金 （） 10. 从银行提取现金，一般应填制。 A. 现金收款凭证 B. 现金付款凭证 C. 银行存款收款凭证 D. 银行存款付款凭证 （） 11. 现金日记账的外表形式一般为。 - 1 - --
第一章总论 1、会计的基本职能有哪些？会计有哪些目标？ 核算与监督； 会计核算：通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录，并进行公证报告的工作。 票据审核--确认计量--会计凭证--记账 会计核算特点：从价值量上反映各单位的经济活动状况；可以采用三种量度（货币量度、实物量度、劳动量度）；具有完整性、连续性和系统性；对各单位经济活动全过程的反映。 会计监督：通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定要求进行，以达到预期目的。 会计监督特点： 1.通过价值指标进行 2.对单位经济活动进行全程监督。 3.监督的依据合法性和合理性 总目标：提高经济效益 具体目标： 1.向会计信息使用者提供有助于决策的信息。（基本目标） 2.反映企业管理层的受托责任的履行情况。 2、会计对象具体由哪些要素构成？写出会计等式,简要分析其恒等性？ 会计对象：基层单位组织以货币表现的经济活动。 从采购原材料直到产品销售，资金回笼。 会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 会计等式：资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用 1、各要素的定义和内容？ 资产：由过去的交易或者事项形成的并由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源 负债：过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 所有者权益：所有者在企业资产中享有的权益，是资产扣除负债后的余额 收入：企业日常经营活动中产生的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用：企业日常经营活动中发生的，会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利润：收入减去费用后的结果。 2、分述会计核算的基本假设和具体内容？ 会计主体 企业会计是指企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围 会计主体与经济法人不是一个概念。 一般情况下，经济法人是会计主体，而会计主体不一定是经济法人。 持续经营 是指假定企业在可预见的未来，会按照当前规模持续经营下去（如果没有明显证据证明企业不能经营下去）。 会计分期
真题五 1、如果风险事故的发生于损失之间的因果关系由于另外新的独立的原因介入而中断，而新 的独立原因属被保风险，则保险人对损失的处理方式是（A） A.不予赔偿B、部分赔偿C、部分赔偿D、予以赔偿 2.在财产保险的承保中，如果保险标的低于承保标准，但又并非不可保时，保险人常选择的 承保条件是（C） A.增加保险金额B、降低费率C、提高的保险费率D、拒保 3.根据我国反不正当竞争法的规定，政府及其所属部门指定的经营者借此销售质次价高商品 或者滥收费用的，监督检查部门对其采取的处罚措施为（C） A、限期改正，并处以一定的罚款 B、承担损害赔偿责任，并处以一定的罚款 C、没收违法所得，并处以一定的罚款 D、警告，并处以一定的罚款 4.企业投保企业财产保险综合险，流动资产100万元，在保险期内遭到火灾，发生部分损失，造成存在库房中的汽车损失20万元，存货损失60万元，残肢10万元，如果出险时流动资产的账面余额为200万元，那么保险人对该损失的赔款是（B） A.20万元B、25万元C、35万元D、40万元 5.根据保险利益的量得限定，对于确定财产保险的保险金额的有关规定是（D） A.保险金额须以保险人的意愿为限，超过部分无效 B.保险金额须以投保人的意愿为限，超过部分无效 C.保险金额须以财产的预期价值为限，超过财产的预期价值部分无效 D.保险金额须以财产的实际价值为限，超过财产的预期价值部分无效 6.从万能保险经营的流程上看，保单持有人交纳首期保费的约束条件是（A） A、首期保费不得低于一个最低限额 B、首期保费不得高于一个最低限额 C、首期保费不得高于一个最低限额 D、首期保费不得低于初始费用金额 7.寿险公司“孤儿”保单服务的具体内容包括（D）等。 A.生存给付、续期收费和保全服务 B.合同权益形式和合同转移服务 C.保单错误的更正、保险金和退保金给付服务 D.保全服务、保单收展服务和全面收展服务 8.在人身意外伤害的主要特点是（A） A、投保人是否投保、向谁投保自愿 B、投保人是否投保、是否告知自愿 C、投保人是否投保、是否告知自愿 D、投保人是否投保、是否缴费自愿 9.就解释效力而言，仲裁机构对保险合同条款的解释属于（B） A.立法解释B、仲裁解释C、司法解释D、行政解释 10.在人寿保险定价的各种方法中，目前经常使用的方法是（C） A积累公式法 B.营业保费法 C.营业保费等价公式法 D.根据利润指标进行定价法 11.在人身意外伤害保险中，如果意外伤害构成了保险责任，且意外伤害导致被保险人原有 的疾病发作，进而加重后果，造成被保险人死亡或残疾，则表明意外伤害与被保险人死亡、 残疾之间的因果关系是（A） A、意外伤害是死亡或残疾的主因 B、意外伤害是死亡或残疾的次因 C、意外伤害是死亡或残疾的副因 D、意外伤害是死亡或残疾的诱因 12.在人寿保险的可抗辩期内，保险人行使可抗辩权的具体方式是（A）
一、单项选择题(每题1分，共20分) 1．不能作为记帐依据的是( D )。 A．发货票 B．收货单 C．入库单 D.经济合同 2．通过试算平衡能够查出的错误有( D )。A．漏记经济业务 B．重汇经济业务 C．记帐方向错误 D．借贷金额不对 3．企业预付保险金，应借记( B )。 A．预提费用 B．待摊费用 C．银行存款 D.管理费用 4．通常在年度决算之前，要( B )。 A对企业所有财产进行技术推算盘点 B．对企业所有财产进行全面清查 C．对企业一部分财产进行清查 D．对企业流动性较大的财产进行全面清查 5．下列不属于采购费用的项目有( D )。 A．材料买价 B．运杂费 C．途中合理损耗 D.采购员差旅费
6.三栏式现金日记帐一般由( C )登记。 A．会计 B．经手人 C．出纳 D．会计主管7．在实地盘存制下，平时帐面上应登记的容有 ( A )。 A．存货的增加 B．存货的减少 C．结存的存货D．存货的损耗 8．损益类期末应( A )。 A．没有余额 B．借方余额 C．贷方余额 D．借贷方均有余额 9．企业本月销售产品10000元，收到货款6000元，收到上月产品成本销售货款8000元，收到预收货款7000元，则在收付实现制原则下，应确认为本月收入的是( A )元。 A．21000 B．18000 C．14000 D．10000 10．下列凭证中，不能用来登记总分类的是 ( A )。 A．原始凭证 B．记帐凭证 C．汇总记帐凭证D．科目汇总表
11．某企业购入丙材料，增值税专用发票上注明货款20000元，增值税3400元，发生包装费，运杂费共计300元，丙材料的采购成本为( C )。 A． 20000元 B．23400元 C．20300元 D．23700元 12．“预提费用”是用来核算( A )。 A．先计入成本后支付的费用 B．先支付后计入成本的费用 C．先预提后计入成本的费用 D．先预提后摊销的费用 13．某企业99年末负债与所有者权益的比例为1：3，则所有者权益是资产的( D ) A．40％ B．25％ C．33％ D．75％14．对应收帐款进行明细分类核算时，其明细帐格式应采用( B ) A．多栏式 B．三栏式 C．数量金额式 D.数量式 15．将现金2000元存入银行，出纳人员应填制 ( D )。
保代考试试题 （十） 单选题 一、根据《保险销售从业人员监管办法》的有关规定，保险公司发现保险代理机构及其保险销售从业人员销售其保险产品存在违法违规行为的，应当立即予以纠正。如果保险代理机构及其保险销售从业人员拒不改正，而保险公司不立即终止与保险代理机构的委托代理关系，由中国保险监督管理委员会责令改正，逾期不改正的，给予警告，并处（）。 A、1万元以下的罚款 B、2万元以上的罚款 C、3万元以上的罚款 D、5万元以上的罚款 二、发生保险事故后，如果索赔申请人不能亲自到保险公司办理，而是委托他人代为办理，则委托人必须提交的文件是（）。 A、申请人填写的《出险通知书》 B、申请人填写的《索赔申请书》 C、申请人签署的《出险通知授权委托书》 D、申请人签署的《理赔授权委托书》 三、根据《保险销售从业人员监管办法》的有关规定，保险销售从业人员管理档案登记的要求是（）。
A、合理、合规、合法 B、及时、有效、便利 C、准确、规范、全面 D、及时、准确、完整 四、报名参加保险销售从业人员资格考试所要求的最低学历为（）。 A、初中 B、高中 C、大专 D、大学本科 五、保险销售从业人员执业证书持有人的执业地域范围为（）。 A、持有人的户籍所在地 B、持有人的工作所在地 C、持有人所在保险公司的经营区域 D、持有人的保险销售从业人员资格证书规定的从业地域范围 六、在风险管理中，以下方式属于财务型风险管理技术的是（）。 A、避免 B、预防 C、自留 D、抑制 七、保险合同生效后，保险标的危险程度显著增加时，被保险人未履行危险增加通知的义务，保险人对因危险程度显著增加而导致的保险标的损失，可以采取的正确方式是（）。
初级会计考试题 一、单项选择题（每题2分，共15题） 第1题产品成本计算的分批法，适用的生产组织是（）的企业。 A.大量、成批生产 B.大量、小批生产 C.单件、小批生产 D.单件、成批生产 第2题某企业2010年成本为300万元,销售收入1000万元，则该企业的销售收入成本率为（）。 A.15% B.30% C.70% D.85% 第3题某企业生产的产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为60元，上年实际产量为500件，本年实际产量为600件，本年实际平均单位成本为57元，则本年可比产品成本降低额为（）元。 A.1800 B.-4200 C.6000 D.1500 第4题某企业生产产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为60元，上年实际产量为500件，本年实际产量为600件，本年实际平均单位成本为57元，则本年产品可比产品成本降低率为（）。 A.5% B.3% C.4.17% D.5.67% 第5题甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23200元。本月完工产品200件，月末第一道工序在产品20件，完成全道工序的40%;第二道工序在产品40件，完成全道工序的60%。月末在产品的直接人工成本为（）元。 A.2400 B.3200 C.6000 D.20000 第6题下列各种产品成本计算方法，适用于单件、小批生产的企业的是（）。 A.品种法 B.分批法 C.逐步结转分步法 D.平行结转分步法 第7题下列各项中，属于品种法特点的是（）。 A.分品种、分批别、分步骤计算产品成本 B.不分品种、分批别、分步骤计算产品成本 C.分品种、分批别、不分步骤计算产品成本 D.分品种、不分批别、不分步骤计算产品成本 第8题适用于多步骤生产的成本计算方法是（）。 A.品种法 B.分批法 C.分步法 D.分类法
基础会计试题 一、单项选择（在下列各题的备选答案中选择一个正确的．并将其序 号字母填入题后的括号里。每题2分，计20分） 1．复式记账法是对每一笔经济业务，都以相等的金额在( )中进行登记。 A．一个账户 B．两个账户 C -个或两个账户 D．两个或两个以上的账户 2．所有者权益类账户的期末余额是根据( )计算。 A．借方期末余额一借方期初余额十借方本期发生额一贷方本期发生额 B．借方期末余额一借方期初余额十贷方本期发生额一借方本期发生额 C．贷方期末余额=贷方期初余额十贷方本期发生额一借方本期发生额 D．贷方期末余额一贷方期初余额十借方本期发生额一贷方本期发生额 3．下列引起资产内部此增彼减的交易、事项是( )。 A．用现金支付办公费 B．收回赊销款存入银行 C．赊购材料 D．以银行存款支付欠供应商货款 4．按经济内容分类，“制造费用”账户属于( )账户。‘ A．成本类 B．共同类 C损益类． D．资产类 5．将现金存入银行这笔业务，按规定应编制( )。 A．现金收款凭证 B．现金付款凭证 c．转账凭证 D．银行存款收款凭证 6．企业用现金支付某职工报销的市内交通费78元，会计人员编制的付款凭证为借记管理费用87元，贷记现金87元，并登记入账。对当年发生的该项记账错误应采用的更正方法是( )。 A．划线更正法 B．红字更正法 C．重编正确的付款凭证 D．补充更正法 7．计提资产减值准备，体现了会计信息质量要求中的( )。 A．可靠性 B．相关性 C．谨慎性 D．重要性 8．资产负债表结构设置的依据是( )。 A．资产=负债十所有者权益+（收入一费用） B．资产十费用=负债十所有者权益十收入 C．资产=负债十所有者权益
保荐代表人考试习题及答案 以下是为大家收集的保荐代表人习题，希望对大家有帮助! 一、多选题 第1题某中小板上市公司的持续督导，保荐机构应对下列哪些情况发表独立意见() A.风险投资 B.限售股上市流通 C.对合并范围内的子公司提供担保 D.对合并范围内的子公司提供财务资助 参考答案：A,B 参考解析：《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》(2014年修订)第二十八条保 荐机构应当对上市公司应披露的下列事项发表独立意见： (一)募集资金使用情况; (二)限售股份上市流通; (三)关联交易; (四)对外担保(对合并范围内的子公司提供担保除外)： (五)委托理财; (六)提供财务资助(对合并范围内的子公司提供财务资助除外); (七)风险投资、套期保值等业务： (八)本所或者保荐机构认为需要发表独立意见的其他事项。 第2题发行人在持续督导期间出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格() A.非公开发行股票并上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符;
B.公开发行股票并在创业板上市当年营业利润比上年下滑50%以上： C.上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更; D.首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计30%以上资产或者主营业务发生重组： E.上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组，且未在证券发行募集文件中披露; F.持续督导期间信息披露文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏; 参考答案：A,E 参考解析：根据《保荐办法》第72条 选项A，不管是公开发行还是非公开发行证券，只要证券上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符，就应当采取题干所属处罚措施; 选项B，应为公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50%以上; 选项C，应为首次公开发行股票并上市之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更; 选项D，应为首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组; 选项F，根据《保荐办法》第71条规定，属于直接撤销相关人员的保荐代表人资格的情形之一。 第3题乙公司2008年1月1日购买三年期债券并准备持有至到期，2008年4月1日，公司因临时资金紧张，出售60%，取得价款720万元。假定4月1日该债券出售前账面余额(成本)为1000万元，不考虑其他因素的影响，则以下说法正确的是() A.乙公司2008年4月1日应确认投资收益200万 B.乙公司2008年4月1日应确认投资收益120万 C.乙公司2008年4月1日应确认资本公积200万 D.乙公司2008年4月1日应确认其他综合收益80万
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内部真题资料，考试必过，答案附后 一、单项选择题(本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。) 1 根据劳动合同法律制度的规定，下列对劳动仲裁当事人的表述中，不正确的是( )。 A.发生劳动争议的劳动者和用人单位为发生劳动争议仲裁案件的双方当事人 B.劳务派遣单位或者用工单位与劳动者发生劳动争议的，用工单位作为当事人 C.劳动者与个人承包经营者发生争议，依法向仲裁委员会申请仲裁的，应当将发包的组织和个人承包经营者作为当事人 D.因履行集体合同发生的劳动争议，经协商不成的，工会可以依法申请仲裁;尚未建立工会的，由上级工会指导劳动者推举产生的代表依法申请仲裁参考答案: B 答案解析: 【答案】B
【解析】选项B：劳务派遣单位或者用工单位与劳动者发生劳动争议的，劳务派遣单位和用工单位为共同当事人。 2某企业为增值税小规模纳税人，2013年1月销售自己使用过的包装材料一批，取得含税收入20600元，销售自己使用过1年的小汽车一辆，取得含税收入120000元。则该企业当月应缴纳增值税( )元。 参考答案: B 答案解析: 【答案】B 【解析】该企业当月应缴纳增值税=20600÷(1+3%)×3%+120000÷(1+3%)×2%=2930.10(元)。 3 2012年9月，某私营企业占用耕地建造一栋办公楼，实际占用的耕地面积为12000平方米，当地耕地占用税税额为15元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )元。 A.300000 B.180000 C.225000 D.600000
一、填空题（每题2分，共10分） 1.期间费用包括____________、 ___________、 ___________. 2.__________________________会计核算工作的起点。 3._____________________是填制会计账簿的依据。 4.错账的更正方法有：___________ ____________ __________ 5.按照财产清产的范围分类,清查可以分为_________和________。 二、单项选择（每题2分，共30分） 1. 企业的资金运动由各个环节组成，它不包括( D )。 A.资金投入 B.资金运用 C.资金退出 D.资金增值 2. 根据《企业会计准则》的规定，下列时间段中，不作为会计期间的是( B ) A.年度 B.半月 C.季度 D.月度 3. 反映企业经营成果的会计要素，也称为动态会计要素，构成利润表的基本框架。下列不属于动态会计要素的是( B )。 A.收入 B.成本 C.费用 D.利润 4. 下列不属于非流动负债的是( A ) A.应付票据 B.应付债券 C.长期借款 D.长期应付款 5. 下列不属于总账科目的是( B ) A.原材料 B.甲材料 C.应付账款 D.应收账款 6. 下列原始凭证中，不属于单位自制原始凭证的是(C ) A.收料单 B.限额领料单 C.购货合同 D.领料单 7. 以下各项中，不属于原始凭证所必须具备的基本内容的是(C ) A.凭证名称、填制日期和编号 B.经济业务内容摘要 C.对应的记账凭证号数 D.填制、经办人员的签字、盖章 8. 下列不属于按外型特征不同分类的账簿是(A)
企业会计准则第36号——关联方披露 第一章总则 第二条企业财务报表中应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息。 对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露，但应当披露与合并范围外各关联方的关系及其交易。 第二章关联方 第三条一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。 ----------1、一方与另一方或两方及多方有共同的上方； 2、只有控制、共同控制、重大影响 控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 第四条下列各方构成企业的关联方： （一）该企业的母公司。 （二）该企业的子公司。 （三）与该企业受同一母公司控制的其他企业。 （四）对该企业实施共同控制的投资方。 （五）对该企业施加重大影响的投资方。 （六）该企业的合营企业。 （七）该企业的联营企业。 （八）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。 主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。 （九）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。 关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。 与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。 （十）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。 第五条仅与企业存在下列关系的各方，不构成企业的关联方： （一）与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构。 （二）与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商。 （三）与该企业共同控制合营企业的合营者。 第六条仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方。 第三章关联方交易 第七条关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。 第八条关联方交易的类型通常包括下列各项： （一）购买或销售商品。
2020年助理会计师《初级会计实务》考试试题 (含答案 ) 考试须知： 1、考试时间：120分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共24小题，每题1.5分。选项中，只有1个符合题意） 1、应计入“废品损失”的是（）。 A、可降价出售的不合格品 B、入库后由于保管不善而损坏的产品 C、产品出售后发现的废品 D、可修复费用扣除回收的残料价值和应收赔偿后的损失 2、下列各项中,事业单位年末对净资产进行结转时,不应转入“累计盈余”科目的是（）。 A.本年盈余分配 B.专用基金 C.无偿调拨净资产 D.以前年度盈余调整 3、下列各项中，符合企业资产定义的是（）。 A、融资租入的设备
B、计划购入的房屋 C、霉烂变质的存货 D、经营租入的设备 4、2018年2月，某企业发生自用房地产应交房产税2万，应交增值税10万、车船税3万元、城镇土地使用税1万元。不考虑其他因素，该企业当月应计入税金及附加的金额为（）万元。 A、6 B、15 C、12 D、16 5、某企业（一般纳税人）购进原材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，也无法确定其实际成本，暂估价值为100万元。假定不考虑其他因素，则下列关于该业务的说法中，正确的是（）。 A、发票账单未到，无法确定其实际成本，不应该将材料确认为企业的存货 B、原材料应该按照成本100万元暂估入账 C、企业应该确认应付账款117万元 D、企业应该在实际收到发票账单时再进行入账 6、关于产品成本计算的品种法，下列说法中，错误的是（）。 A．一般适用于大量、大批生产的单步骤生产企业 B．以产品品种为计算对象，归集和分配生产费用 C．主要适用于单件、小批生产的企业 D．会计期末若存在在产品，需要将产品成本在完工产品与在产品之间进行分配 7、某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中研究阶段发生支出160万元，开发阶段发生支出300万元，符合资本化条件的支出为180万元，不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为（）万元。 A.340 B.160
保险代理人考试试201 、按照保险标的分类，企业财产保险、家庭财产保险、运输工具保险 货物运输保险、工程保险、特殊风险保险和农业保险等，都属于 A强制保 B财产损失保 C责任保 D信用保 答案 我国《保险专业代理机构监管规定》规定：中国保监会依法批准 立保险专业代理机构的，应当向申请人颁发许可证。申请人收到许可证后应当按照有关规定办工商登记，领取营业执照后方可开业。保险专业 理机构自取得许可证之日起）日内，无正当理由未向工商行政管理机 办理登记的，其许可证自动失效 A.1 B.3 C.6 D.9 答案 、中国保监会）中规定，在万能保险合同有效期内，若被保险人 故，保险公司可按照被保险人身故时该保险年度的保险金额给予保险金，可以以保险金额与当时个人账户价值之和作为身故给付 A《中华人民共和国保险法 B《保险代理机构管理规定 C《保险公司养老保险业务管理办法 D《万能保险精算规定 答案 、我国《消费者权益保护法》规定，经营者对行政处罚决定不服的， 以自收到处罚决定之日起）内向上一级机关申请复议，对复议决定不的，可以自收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼；也可以接向人民法院提起诉讼 A十 B十五 C三十 D六十 答案 ）是保险人对愿意购买保险的单位或个即投保所提出的 保申请进行审核，作出是否同意接受和如何接受的决定的过程 A保险销
B保险承 C保险理 D保险客户服 1 答案 、保险专业代理机构拟任董事长、执行董事和高级管理人员担任金融 构高级管理人员）以上的可以不用持有中国保监会规定的资格证书， 报经中国保监会核准 A三 B五 C十 D二十 答案 、下列竞争手段中，不属于我国《反不正当竞争法》规定的经营者不 采用的不正当手段的是 A假冒他人的注册商 B大力开展宣传促销活动，低价低利润出售商 C擅自使用知名商品特有的名称、包装、装潢，或者使用与知名商品近似名称、包装、装潢，造成和他人的知名商品相混淆，使购买者误认为是该名商 D在商品上伪造或者冒用认证标志、名优标志等质量标志，伪造产地，对品质量作引人误解的虚假表 答案 、死亡保险是指以被保险人的死亡为给付保险金条件的人寿保险。死 保险又分为 A健康保险和医疗保 B意外伤害保险和失能收入损失保 C医疗保险和疾病保 D定期寿险和终身寿 答案 、关于保险代理从业人员的专业技能具体要求，不正确的是 A执业前取得法定资格即 B执业前取得法定资格并具备足够的专业知识与能 C在执业活动中加强业务学习，不断提高业务技 D参加保险监管部门、保险行业自律组织和所属机构组织的考试和持续教育使自身能够不断适应保险市场的发 答案 1、设计保险方案时应遵循的首要原则是 A利润最大化原 B客满意度最大化原 C高额损失优先原 D力求全面原
北京财贸职业学院 《会计基础》期末考试试卷（A卷） (2011 -2012 学年第二学期) 答卷说明：注意合理安排时间，保持卷面整洁，字迹清楚。 考试类型：闭卷共 8页适用班级银行12345证券123 考试时间:120分钟 班级姓名学号 一、选择题。（1-10题为单选题，每题1分；11-20为多选题，每题2分，共 2、下列不属于对会计信息质量要求的是（）。 A.重要性 B.谨慎性 C.可比性 D.权责发生制 3、下列属于企业流动资产的是（） A.持有至到期投资 B.预收账款 C.应收账款 D.无形资产
4、下列不属于流动资产的是（） A.预收账款 B.预付账款 C.应收账款 D.其他应收款 5、、下列不属于所有者权益的是（）。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.营业利润 6、下列各项支出中（）应计入制造费用。 A.车间生产工人的工资 B.车间管理人员的工资 C.销售机构人员的工资 D.行政管理人员的工资 7、下列属于静态会计等式的是（） A.收入-费用=利润 B.资产=负债+所有者权益 C.资产=负债+所有者权益+利润 D.资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 8、收回50 000元银行存款的前欠货款。这项经济业务所引起的会计要素变动情况属于（）。 A.一项资产与一项负债同时增加 B.一项资产与一项负债同时减少 C.一项资产增加，另一项资产减少 D.一项负债增加，另一项负债减少 9、应收账款账户期初借方余额为20000元，本期借方发生额为5000元，本期贷方发生额为2000元，该账户期末余额为（）元 A.借方23000 B.借方17000 C.贷方23000 D.贷方17000 10、现金日记账和银行存款日记账属于（）。 A.序时账 B.分类账 C.备查账 D.总账 11、会计的基本职能包括（） A．会计核算
1、持续督导的期间自证券上市之日算起，不是自发行之日算起。 2、发审会普通程序适合于公开发行股票和公开发行可转债；特别程序适用于非公开发行股票以及上市公司发行优先股（公开和非公开），特别程序不设暂缓表决。 3、发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40% 4、创业板公开发行：最近一期末资产负债率高于45%，以单体报表为准 5、通常情况下，可转债的转股价格的定价基准日是募集说明书公告日，当转股价格向下修正时，新的定价基准日是股东大会召开日。 6、最近一期末经审计的净资产不低于15亿元的公司发行可转债可以不提供担保。 7、债券持有人会议召开的情形：可转债为4种，普通公司债为9种且完全包括可转债的4种。 8、优先股股东需要参加的一种情形：一次或累计减少公司注册资本超过10% 9、发行公司债和优先股不需要编制前次募集资金使用情况报告 10、募集资金投资项目的累计实现的收益率低于承诺的累计收益20%（含20%）以上的，应详细说明差异原因。3年 11、上市公司申请非公开发行股票融资额不超过5000万元且不超过最近一年末净资产10%的，证监会适用简易程序，但是最近12个月内上市公司非公开发行股票的融资总额超过最近一年末净资产10%的除外 12、持有优先股的数量占发行优先股的20%时，应于发生之日起2个交易日向交易所报告，此后每增加或者减少10%时，应自事实发生之日起2个交易日内履行披露义务。 13、优先股上市条件：已经经证监会核准发行；上交所规定募集金额不少于2.5亿元，深交所规定不少于5000万元 14、挂牌公司公开转让的普通机构投资者：实收资本或实收股本总额500万元以上的法人
2016年初级会计师考试试题（带答案） 不定项选择题(本题共15小题，每小题2分，共30分。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。) 47.甲公司生产的A产品2013年计划成本和12月份实际发生的材料消耗量及材料单位成本如下表所示：本月生产B产品400件，使用材料2500千克，材料单价为0.55元/千克;直接材料的单位产品标准成本为3元，每件产品耗用6千克直接材料，每千克的标准价格为0.5元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示) (1)根据上述资料，关于A产品，材料消耗量变动对成本的影响是()元。 A.75 B.65 C.55 D.50 (2)根据上述资料，关于A产品，材料价格变动对成本的影响是()元。 A.-75 B.-105 C.105 D.75 (3)根据上述资料，关于B产品，计算的直接材料数量差异是()元。 A.50 B.-50 C.55 D.-55 (4)根据上述资料，关于B产品，计算的直接材料价格差异是()元。 A.-125 B.125 C.120 D.-120 (5)根据上述资料，关于B产品，直接材料成本差异是()元。 A.175 B.125 C.50 D.75 48.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2013年9月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项： (1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税税额为27200元。该批原材料已验收入库，货款尚未支付。 (2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，上月已预收到货款200000元，购货方在本期补足了余款。(假定不考虑商品销售成本的结转) (3)建造一条生产线领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税税额为1700元。生产线为生产经营动产。 (4)由于管理不善导致一批原材料霉烂变质，账面价值4000元，应由该批原材料负担的增值税税额为680元。 (5)用银行存款60000元缴纳本月应交未交的增值税。 (6)以分期付款方式购入一项固定资产，具有融资性质，实际应支付的价款为30000元，购买价款的现值为25000元，假定不考虑未确认融资费用的摊销。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)根据资料(1)和(2)，下列表述不正确的是()。 A.资料(1)购入原材料相关的增值税应单独确认为“应交税费———应交增值税(进项税额)” B.资料(1)由于货款尚未支付，因此应通过“在途物资”核算 C.资料(2)本期应确认收入200000元 D.资料(2)未收到账款应通过“应收账款”核算 (2)根据资料(3)，下列表述正确的是()。 A.领用原材料应结转入“固定资产”科目 B.领用原材料应结转入“在建工程”科目 C.原材料相关的进项税应当转出计入在建工程
一，选择题 1、在种类、品质、性能和价值等方面大体相近的风险单位被称为（）。 A、同质风险 B、相同风险 C、同类风险 D、可比风险 您的答案：正确答案：A × 2、根据我国反不正当竞争法的规定，监督检查不正当竞争行为的国家机关工作人员徇私舞弊，对明知有违反本法规定的构成犯罪的经营者，故意包庇不使他受追诉的，依法追究其（）。 A、刑事责任 B、民事责任 C、行政责任 D、直接责任 您的答案：正确答案：A × 3、长期护理保险中，其给付期限种类的情况是（）。 A、只有30天的 B、只有3个月的 C、只有6个月的 D、有一年、数年和终身 您的答案：正确答案：D × 4、属于我国目前开办的收获期农作物保险的险种有（）。 A、甘蔗种植保险 B、烟叶种植保险 C、果树产量保险 D、烤烟水灾保险 您的答案：正确答案：D × 5、在保险合同有效期间，当被保险人未履行风险增加的通知义务时，保险人享有的权利是（）。 A、宣布合同无效 B、对因危险程度显著增加而导致的保险标的损失不承担赔偿责任 C、变更合同 D、宣布合同终止 您的答案：正确答案：B × 6、目前，我国保险代理从业人员主要包括（）。 A、保险营销员和保险代理机构从业人员 B、专业保险代理人和兼业保险代理人 C、专职保险代理人和兼职保险代理人 D、专业保险代理人和个人保险代理人 您的答案：正确答案：A ×
7、根据保险理论，火灾保险的两种原始形态“黑瑞甫”制度和基尔特制度体现的特性属于（）。 A、劳埃德保险制度 B、股份保险制度 C、相互保险制度 D、公营保险制度 您的答案：正确答案：C × 8、由于社会经济、政治、技术以及组织等方面发生变动所致损失或损害的风险被称为（）。 A、特定风险 B、自然风险 C、动态风险 D、静态风险 您的答案：正确答案：C × 9、根据保险法规定，在保险事故发生时被保险人对保险标的必须具有保险利益的险种是（）。 A、海上货物运输保险 B、人寿保险 C、健康保险 D、人身意外伤害保险 您的答案：正确答案：A × 10、在分红保险中，保险人提供的领取现金、抵缴保费、累积生息以及购买缴清保额等红利分配方式属于（）。 A、综合红利分配方式 B、现金红利分配方式 C、直接红利分配方式 D、增额红利分配方式 您的答案：正确答案：B × 11、某人投保普通家庭财产保险，保险金额为10万元，其中房屋及其室内装潢的保险金额为5万元。在保险期限内发生保险事故，造成其房屋及其室内装潢部分损失2万元，室内财产发生部分毁损，损失2万元。其中出险时房屋及其室内装潢的价值为10万元，室内财产价值10万元。那么，保险公司的赔偿金额是（）。 A、2万元 B、3万元 C、 4万元 D、5万元 您的答案：正确答案：B × 12、根据《保险营销员管理规定》，保险营销员不得与非法从事保险业务、保险中介业务的机构或者个人发生（）。 A、经济业务往来 B、保险业务往来 C、一般社会交往 D、债权债务关系
全真300分（1） 2两全保险的纯保费由危险保费和储蓄保费组成。其中，储蓄保费的主要用途是（）。 A.用于支付退保金或用于生存给付 B. 用于支付退保金或用于死亡给付 C. 用于支付退保费或用于生存给付 D. 用于支付退保费或用于死亡给付 3在寿险核保中，由于优质风险类别的人不仅身体健康，且有良好的家族健康史，无吸烟、酗酒等不良嗜好，保险人对他们所采取的承保方式是（）。 A. 拒保 B. 按照标准费率承保 C. 按照高于标准的费率予以承保 D. 按照低于标准的费率予以承保 4由于下雪而导致人员的冻伤和死亡，则在该事件中下雪属于（）。 A.技术风险 B. 风险事故 C. 风险因素 D. 动态风险 5根据《保险营销员管理规定》，中国保监会不予颁发《资格证书》人员的情形之一是（）。 A. 因欺诈等不诚信行为受行政处罚未逾3年的 B. 因欺诈等不诚信行为受行政处罚逾3年未逾4年的 C. 因欺诈等不诚信行为受行政处罚逾4年未逾5年的 D. 因欺诈等不诚信行为受行政处罚逾5年未逾6年的 6保险代理从业人员在向客户推荐的保险产品应符合客户的需求，不强迫或诱骗客户购买保险产品。这所诠释的是职业道德原则中的（）。 A. 守法遵规原则 B. 诚实信用原则 C. 勤勉尽责原则 D. 专业胜任原则 7参加资格考试的人员有考试作弊、扰乱考场秩序等违反考试纪律行为的，根据《保险营销员管理规定》，将受到的处罚是（）。 A. 允许其继续参加考试，但是其考试成绩无效，该考生1年内不得参加资格考试 B. 停止其继续参加考试，宣布其考试成绩无效，该考生3年内不得参加资格考试 C. 允许其继续参加考试，其考试成绩部分有效 D. 停止其继续参加考试，其考试成绩折半计算 8保险行业自律组织制定的规范从业人员行为的规则对保险代理从业人员的行为所起的作用是（）。 A.间接约束作用 B. 直接约束作用 C. 无限约束作用 D. 有限约束作用 9保险营销员从事保险营销活动时，未经投保人或者被保险人同意，代替或者唆使他人代替投保人、被保险人签署保险单证及相关重要文件的，根据《保险营销员管理规定》，将由（），并依法处以罚款。 A. 所属保险公司给予记过 B. 消费者协会给予警告 C. 保险行业协会给予记过 D. 中国保监会给予警告诉讼时效因提起诉讼、 10当事人一方提出要求而中断时，《民法通则》对此种情况下的诉讼时效的规定是（）。 A. 不受诉讼时效限制 B. 诉讼时效中止 C. 诉讼时效终止 D. 从中断时起诉讼时效期间重新计算 11在长期护理保险中，一般都有保险人开始履行保险金给付责任的60天、90天或180天起免交保费的规定。这类条款称为（）。 A. 放弃保费保障条款 B. 豁免保费保障条款 C. 优惠保费保障条款 D. 减收保费保障条款 12下面属于委托代理终止的情况是（）。 A. 代理人取得新的代理权限 B. 被代理人取消代理人的一些代理权限 C. 被代理人缩减代理人的代理范围 D. 被代理人取消对代理人的委托 13专业化保险销售流程包含的环节之一是（）。 A.保险核保 B. 疑问解答并促成签约 C. 保险核赔 D. 保单签发 14某公司有1000多名员工，现投保团体人寿保险，如果保险费是由雇主和雇员双方共同承担，则保险公司对该公司参保职工的比例要求通常是（）。 A.不低于55% B. 不低于75% C. 不低于85% D. 等于100%