财务工作操作手册
第一节出纳作业操作手册实例一
收款程序
出纳部门收入现金，须凭现金收入传票（包括视同现金收入传票的各项凭证）收款，其程序为：
1.应根据现金收入传票点收现款，鉴定现钞的真伪无误后，即在现金收入传票加盖“收款日戳”及“分号”（收入传票之分号每日自第一号依序编列）并盖私章。
2.如需签发或发还信托单或各种凭证时，应于传票下端制票员编号处登记“号码牌”号数（号码牌应与传票加盖骑缝私章）后，将“号码牌”（签发信托单时以收入传票第二联代替号码牌）交给顾客凭向原经办部门领取所需凭证。
3.将收款后的传票依序登记于：
（1）现金收入账。
（2）现金收入日记账后，传票及附件递交有关部门办理。各有关部门办妥手续后，按传票所记号码呼号收回“号码牌”（应注意有无涂改），凭此交付信托单或凭证等。
付款程序
出纳部门付出现金，须凭现金支出传票（包括视同现金支票传票的各项付款凭证）办理。
1.凡付款传票，均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得付款。
2.出纳员支付款项时，须先查明传票的核章具备后在传票编列“分号”（每日自第一号依序编列）依序登记于：
（1）现金支出账。
（2）现金支出日记账。
3.在传票及附件的凭证上加盖“付款日戳”及私章后，点检款项，按传票左
端所记号码呼号，向客户收回“号码牌”（应注意号码有无涂改）并询明金额无误后，即照付现款（包括支票）。
4.凡本公司签发的支票应以记名式为原则，支票经主管签盖印鉴后，均应经会计及出纳员副署。
出纳事务
（一）券币的整理：
1.收入各项券币的整理均应凑成整数后封扎，其方法如下：
（1）各种面额的券币均应分别整理，同一面额每100张为1扎，每10扎为1捆。
（2）每扎应用纸签条封，每捆应加贴封，注明年月日。
（3）同一面额未满100张的钞券，得以50张折摺封扎。
（4）各扎各捆经收人员应加盖私章。
（5）各种硬币，同一面额每50枚为1卷，每1000枚为1袋，各卷名袋须如盖经收人员私章。
2.经手点钞人员对其所签封的券币负责。顾客以当面点清为限，钞票一经离柜，所有封签即属无效。
（二）其他事项：
1.现金的提存：
（1）往来行库的票据及现金提送，应派适当人员充任，金额较巨或认为必要时应加派人员办理。
（2）每日营业终了时，除酌留一部分充为次日营业开时必要的支付资金外，所有款项应尽量送存行库。
2.库存：
（1）现金库存除现款外，其他一切票据、借据或取款凭条均不能抵充。营业终了结账后，如有经收（付）的款项应办妥次日收（付）款手续，经各级主管人员核章后连同传票一并保管。
（2）每日库存现金，须与“现金库存表”所载金额相符，如有不符时应立即报告主管，并应于当日查明不符缘由，如确属无法当日查明时，应以暂收款或暂付款科目整理，俟次日再继续调查。
3.金库：
（1）金库内外门应备正副钥匙各一副，内门正钥匙由出纳员负责管理使用，外门正钥匙由经理或指定副经理掌管，非两者不得启闭金库，内外门副钥匙由经理会同会计科长及主办出纳员密封缄口盖骑缝章后，交由经理另行保管。
（2）因故不能使用正钥匙需使用副钥匙时，经理须会同会计科长及主办出纳员启封，用后重行封存。
4.贵重物品的保管：
凡与业务有关的有价证券等贵重物品，需寄存出纳专用的金库时，应由经办人员成扎或整箱密封，并由主管人员签章后，连同保管条（写明交存的件数）交出纳员，出纳员点收后给保管条签章交经办员收执，发还保管物时，收回保管条注销后装订保管备查。
5.银行存款支票簿的使用：
（1）领用支票簿时，须由主管指派的经管员编列号码登记在“空白单据登记簿”发交经办人员签章使用。
（2）作废的支票，须盖“作废”戳记，粘贴于该同一号码的存根上，以示慎重。
（3）每日营业终了时，经办员应即查对当日签发的支票存根，结计金额在存根最后一张背面，与银行存款科目签发总数是否相符，同时查点尚未使用的空白张数是否相符。
（4）用讫的支票簿（存根），须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符，并在“空白单据登记簿”备注栏注明后，妥为保存（订为15年）。
6.银行存款的印鉴：
银行存款的印鉴为有权签章人员印鉴（签章、职章、私章）及副署人员印鉴（会计科长、信托科长、出纳员的印章）。
7.号码牌的使用：
（1）“号码牌”本身并非付款凭证，仅为经办员方便认识交付客户的标记，主管应指派经管员负责分发、收回及查对。
（2）经管员发给号码牌时，应编列号码登记在“空白单据登记簿”，由经办员签章领用，营业终了后，各经办员应将当日使用后收回部分及未使用部分分别
整理后，交还经管员集中保管，使用后收回部分保管一个月后烧毁。
（3）经办员签发“号码牌”予顾客时，应在其正面与收入或支出传票加盖骑缝私章并盖日期戳记，收回“号码牌”时，应对骑缝图章详加核对以防仿造假冒，收回后并应即予以注销。
（4）“号码簿”隔日无效，当日营业终了后，如客户未取款项时，经办员应向主办科长报告并填制（货）暂收款项传票入账，日后客户持单前来取款明须查明缘由报告主管认可后，填制（借）暂收款项传票办理付款。“号码牌”经管员应将其号码登记备查。
（5）号码牌如有遗失时，应按下列各点办理：
顾客遗失时，应查明其交易性质、金额等详情，如认为无疑义应请顾客书面作废，经主管核准后照付款项，但如认为必要时应请觅具妥保后始予付款。
公司内部经办员或经管员遗失时应报请主管查明其遗失原由，倘因遗失而发生事故时，应由该经办员或经管员负一切责任。
以上两种情形发生时，并应通知经管员将其号码登记备查。
（6）“号码牌”应以各种不同颜色印制，经管同分发使用时应逐日以不同的颜色分发，以防仿制或假冒。
票据的处理
（一）收受票据应注意事项：
1.凡与业务无关的票据不得收受。
2.如非本人票据应请客户亲自背书，如属指名票据应请抬头人加盖印章。
3.收受的票据面额较应缴纳款项为多时，在未兑现以前不得找还，其差额应俟兑现以“暂收款项”科目处理后退还。
4.营业部门各经办员（包括外勤职员及出纳员）收到票据时，应立即在票据左上角画横线二道，并在收入传票摘要栏注明收票日期、票据号码、付款行库、金额及到期日。
（二）收受本埠即期票据的处理：
1.凡出纳员收入本埠即期的票据，应即日提出交换并在收入会票摘要栏加盖“一交”、“二交”戳记，如当日不及交换者，应在收入传票摘要栏加盖“交换”戳记，以使经办员作为填注有关账簿的依据，以杜流弊。
2.出纳员收入的票据提出兑现或经交换被退票时，应查验该票据是否由本公司提出，退票理由是否充足，经验明确实后，应立即联络经办员以最迅速的方法，通知顾客前来办理退票手续。
3.出纳员收受的即期票据，应立即登记在“票据明细表”并在存入行存时加以注明行库类别，以于必要时与行库对账。
（三）应收票据的处理：
1.出纳收受应收票据时，应按到期日顺序妥为保管票据（外埠的票据应分开保管及时提出代收），并根据应收票据明细表，按到期日分别列在“应收票据备查簿”，所保管的票据张数，金额应与应收票据备查簿的记载相符。
2.应收票据到期，出纳应检出该日期票据与“应收票备查簿”的记载核对无误后存入行库。
3.顾客要求调换或领回公司保管中的票据时，除以现金抵换外应以书面申请为原则，主管准许调换时，出纳应于“应收票据备查簿”变更该笔记载，并应请主管盖章证。
第二节出纳作业操作手册实例二
第一条本处理程序包括现金及银行存款收入与支出等作业。
第二条为便于零星支付起见，可设零用金，采用定额制，其额度由总经理核定，其零用金由出纳经管。
第三条零用款项的支付零用金保管员凭支付证明单付款，此项支付证明单是否符合规定，零用金保管员应负责审核。
第四条零用金的拨补应由零用金保管员填“零用金补充申请单”二份，一份自存，一份检同所有支出凭证并呈会计部门请款。
第五条除零用金外，本公司一切支付，由会计部门根据原始凭证编制支出传票，办理审核后呈主管及总经理核定后支付。
第六条本公司出纳根据会计部门编制经总经理核准的支出传票，办理现金、票据的支付，登记及移转。
第七条除零用金外，所有支出凭证应由会计部门严格审核其内容与金额是否与实际相符，领款人的印鉴是否相符，如有疑问应先查询后始能支付。
第八条凡一次支付未超过人民币1，000元者径由零用金支付外，其余一律开抬头划线支票支付。
第九条出纳人员对各项货款及费用的支付，应将本支票或现金交付受款人或厂商，本公司人员不得代领，如因特殊原因必需由本公司人员代领者，需经总经理核准。
第十条本公司一切支付，应以处理妥善的传票或凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者均应予拒绝。
第十一条支付款项应在传票上加盖领款人印鉴，付讫后加盖付讫日期及经手人戳记。
第十二条本公司支付款项的付款程序，悉依照下列步骤办理。
（一）原始凭证的审核：
1.内购、工程发包款：应根据统一发票、普通凭证，以及收到货物、器材的验收单并附请购单经有关单位签章证明及核准，始得送交会计部门开具传票。
2.预付、暂付款项：应根据合同或核准文件，由总办单位填具请款单，注明合同文件字号，呈报核准后送交会计部门开具传票。
3.一般费用：应根据发票、收据或内部凭证，经有关主管签章证明及核准，始得送交会计部门开具传票。
（二）会计凭证的核准：
1.会计部门应根据原始凭证开具传票。
2.会计部门开具传票时，应先审核原始凭证是否符合税务法令及公司规定的手续。
3.传票经主管，及总经理核准后，送交会计部门转出纳办理支付工作。
第十三条有关船务运费及外汇结汇款、栈租，及各项费用等支出款，应填具“请款单”，检附输入许可证影本，送交会计部门以“预付”或“暂付”方式制票转出纳办理支付。前款项可由经办人员直接向出纳签收，惟必须于支付后7日内向会计部门办理冲转手续。
第十四条本公司各项支出的付款日期如下：
（一）国内采购货品的付款，每月25日付款一次（星期日及例假日顺延），但以原始凭证经核准后于付款日前5日送达会计部门者为限。
（二）一般费用的付款：经常发生的费用，仍以前项期限办理，内部员工费用，每天支付的，以原始凭证齐全并经核准者为限。
（三）薪工资的付款：
1.职员每月10日。
2.作业员：分10日、25日两次。
因特殊情况需提前支付者，得由经办部门另行签呈主管转呈总经理批准后，再予支付。
第十五条会计部门支付款项倘有扣缴情事时，应将代扣款项于次月10日前填具政府规定的报缴书向公库缴纳，并以影本一份并附于传票后，凡有扣缴税款及免扣缴应申报情事者，会计部门应于次年元月底前填具政府规定的凭单向稽征机关申报，并将正、副本交各纳税义务人。
第十六条薪工资的支付，应由总务人事单位根据考勤表编制“薪工表”，于付款期限前一日送交会计部门。
第十七条业务部门于收到货款后，应将其中所收货款解缴出纳，出纳应将解缴凭证送交会计部门，并据以编制传票。
第十八条为便于办理薪资扣缴申报起见，本公司职工应于每年度开始一个月内，及新进人员报到时，填报“薪资所得受领人扶养亲属申报表”，由会计部门收执，作为所得税扣缴申报的依据，会计部门应就每一职工给付薪工资及扣缴情况填载于“各类收入扣缴资料登记表”上，作为日后扣缴申报之用。
第十九条凡依法应扣缴的所得税款及依法应贴用印花税票，若因主办人员的疏忽发生漏扣、漏报、漏贴或短扣、短报、短贴等情事以致遭受处罚者，以及劳工保险费的滞缴情事，其滞纳金及罚金应由主办人员及其直属主管负责赔偿。
第三节赊销货款回款工作手册
1.目的
为保障应收账款及时、安全、全额回收，确保公司权益，减少坏账损失,明确应收账款管理的基本原则，规定应收账款管理的规程。
2. 适用范围
本文件适用于所有产品销售的货款回收。
3.定义
3.1“未收款”：因销货而发生的应收货款过期3天至29日止，列为“未收款”。
3.2“问题账款”：因销货而发生的应收账款过期15天尚未收回，列为“问题账款”。
3.3“催收款”：因销货而发生的应收货款过期30天即转列为“催收款”。
3.4“准呆账”：因销货而发生的应收账款过期90天或者客户有下列所述的情形者，其货款列为“准呆账”。
3.4.1 客户已宣告倒闭或虽未正式宣告倒闭，但其征候已渐明显者。
3.4.2 客户因他案受法院查封，货款已无清偿的可能者。
3.4.3 支付货款的票据一再退票，而无令人可相信的理由者，并已停止出货
1个月以上者。
3.4.4 催收款迄今未能解决，并已停止出货1个月以上者。
3.4.5 其他货款的回收明显有重大困难的情形，经签准依法处理者。
3.5“呆账账款”是指本企业营业人员在销货过程中，所发生被骗、被倒账，收回票据无法如期兑现，或部分货款未能如期收回等情况的案件。
4.职责
4.1 财务部每月5日前负责编制应收账款并在10日前组织业务部、客户服务部开会沟通。
4.2 业务部经理负责跟踪业务员与客户沟通收款的信息书面报告总经理。
4.3 总经理统筹公司资源协调各部配合收款工作的实施。
4.4 客户服务部执行公司决定的客户订单提价、停止接单等工作。
5. 管理规定
5.1 应收账款管理制度。
5.1.1 财务部建立应收账款的专门日记台账。
5.1.2 每间隔7天财务部应向业务部经理、副总、总经理呈送应收明细清单。
5.1.3 业务部经理收到应收账款明细清单后，应即时布置相关责任人并追踪。
5.1.4 本公司业务人员不依本准则的各项规定办理或有勾结行为、侵占、贪污公司货款，致使本公司权益蒙受损失者，依人事管理规则议处，情节严重者移
送司法部门处理。
5.2 应收账款的内部控制。
5.2.1 建立应收账款责任制。财务部每月把当月应收、滞期超过3天、15天、30天、45天、60天、75天、90天和120天的应收账款列出明细，制成表格转给业务部经理（表格设置：明细后设两栏，一栏是留给业务员对应收账款发生的原因进行解释，并提供相应的催款计划；另外一栏标明，如果该批货还没有在商业体系内消化，业务员应列明详细的销售计划，怎样把该批货最终销售掉）。
5.2.2 对应收账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度。按照应收账款发生的时间顺序，以及货款回收的时间顺序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理，并计提坏账准备。
5.2.3 建立预警机制：业务部、客户服务部、财务部及时发布客户状况等。
5.2.4 建立应收账款账龄表。建立应收账款账龄表就是将应收账款根据应收账款的时间长短进行时限分类。定期使用账龄表可以提早发现坏账趋势，以便采取适当行动。根据对不同账龄应收账款的收回可能性进行评估，并且用来预测变现率。
（1）下表为假定的应收账款账龄表，现以该表为例进行分析。
（2）根据该表，4位客户滞期应收账款总额为100万元，只有客户戊无滞期应收账款。客户甲和客户丁需要进行细致分析。甲比丁的滞期应收账款多出5万元，但是丁20万元的滞期应收账款60天到期很可能对未到期的35万元有较大的影响。另一方面，尽管客户甲有25万元的滞期应收账款，但该客户仅滞期15天。同样，甲与丁未到期的35万元相比，仅有10万元未到期。2位客户的信用等级都为A级。总之，客户甲是较好的未来现金来源。因此，对于客户只需要
注意其25万元的滞期应收账款，精力应该放在客户丁身上。
（3）客户乙应该加强关注，因为在滞期应收账款中，该客户有最大一笔金额50万元处于“未到期”分类中，客户乙将很快出现最大的滞期应收账款。客户丙是所有客户中滞期应收账款数额最大的40万元。而且，该表说明客户丙所有应收账款都已滞期（未到期项为0），且其信用分级为C级，这说明其过去有呆滞付款的记录，必须立即采取措施向该客户收取账款。
5.3 应收账款常见问题处理方式。
未收款的处理:财务部应于每月10日以前将应收账明细列交业务部；业务部经理应于未收款期监督下属解决。
5.4 问题账款处理。
5.4.1 因销货而发生的应收账款过期15天尚未收回，视同“问题账款”。
5.4.2“问题账款”发生后，财务部应于2日内据实填妥“问题账款报告书”中“基本资料栏”转交业务部，“经过情况、处理意见及附件明细”等栏，由业务员填写并检附有关证据、资料等，依序呈请业务经理查证并签注意见后呈副总协助处理。
5.4.3 副总应于收到报告书后2日内，与业务员、业务经理、客户服务部经理商讨，了解情况后拟定处理办法，呈请总经理批示，并即协助业务员处理。
5.4.4 经指示后的报告书，即复印一份通知财务部备案。
5.4.5 业务员填写报告书，应注意：
（1）务必亲自填写，不得遗漏。
（2 ）发生原因栏如填写“其他”，应在括弧内简略注明原因。
（3）经过情况栏应从与客户接洽时，依时间的先后，逐一载明至填报日期止的所有经过情况。
（4）处理意见栏乃供业务员自己拟具赔偿意见用，如需公司协助处理者，也请在本栏内填写清楚。
5.4.6 报告书未依前条规定填写者，相关部门应退回业务员，请其于收到报告书两天内重新填写提出。
5.4.7“问题账款”发生后，业务员未依规定期限提出报告书，请求协助处理者，相关部门不予受理。逾15天仍未提出者，该“问题账款”应由业务员负
责货款全额追讨责任。
5.4.8 财务部未主动填写报告书的基本资料，或单位主管疏于督促经办人于规定期限内填妥并提出报告书，致经办人员应负责货款全额追讨责任，该单位主管或会计员应连带受行政处分。
5.4.9“问题账款”处理期间，经办人及其单位主管应与相关部门充分合作，必要时，相关部门得借阅有关单位的账册、资料，并得请求有关单位主管或人员配合查证，该单位主管或人员不得拒绝或借故推脱。
5.4.10 相关部门协助业务部处理“问题账款”，货款过期30天尚未处理完毕，客户服务部经理指令暂停生产新单，除情况特殊报请总经理核准后方可生产及发货。
5.4.11 各业务人员销售时，应负责收回全部货款。相关部门对“问题账款”的受理，以报告书的收受为依据，如情况紧急时，得由经办人以口头提请相关部门处理，但经办人应于次日补具报告书。经办人未据实填写报告书，以致妨碍“问题账款”的处理者，除应负责全额赔偿责任外，相关部门并得视情节轻重签请惩处。相关部门仍应寻求一切可能的途径继续处理。
5.5 催收款的处理。
5.5.1 未收款过期30天以致转为催收款，业务经理应于未收款转为催收款后5日内将其未能回收的原因及对策，书面提交副总经理，转呈总经理核示。
5.5.2 货款经列为催收款后，副总经理应于30日内监督下属解决。
5.6 准呆账的处理。
5.6.1 准呆账的处理乃以业务部为主办单位，根据所配合的法律程序，由总经理组织以专案研究处理。
5.6.2 由总经理与法律顾问商议，认为有必要依法处理者，再签移法律顾问依法处理。
5.6.3 在未采取法律途径以前的和解，由法律顾问会同业务部前往处理。
5.6.4 法律程序的进行，由法律顾问以专案签准办理，并随时转业务部协助有关事项。
5 .
6 . 5 准呆账移送法律顾问后，由法律顾问移请董事会定期召集业务部、客户服务部、财务部等单位，召开检讨会，检讨案件的前因后果，以为前车之鉴，
并评述有关人员是否失职。
5.6.6 若法律顾问对客户提出起诉，业务部应协助法律顾问准备以下资料：
（1）原始发票。
（2）出货单回执联（有客户签收）。
（3）对账单（有客户盖章签字）。
（4）客户欠账金额说明。
（5）报价单（合同）。
（6）客户基本资料（电话、地址、负责人、开户行、账号、营业执照复印件等）。业务部每月跟催法律顾问处理结果。
5.6.7 依法起诉而无法收回债权部分，应取得法院债权凭证，交财务部列册保管，倘事后发现债务人（利益偿还请求权时效为15年内）有偿还能力时，应依上列有关规定申请法院执行。
5.6.8 业务员应按法律顾问最终处理意见，提报呆账处理意见申请单:业务员将呆账处理意见申请单交账务检查金额后，交业务经理签核，财务部会签，总经理核准。
5 .
6 . 9 呆账处理意见申请单核准后，账务应与财务部共同进行销账程序，呆账处理意见申请单核准后，账务应与财务部共同进行销账。
5.6.10 若客户倒闭，业务员应尽量拉回客户货物以冲抵货款，对拉回的货物，应作以下处理：
（1）业务员列出货物清单，说明估价及折价原则，给出货物估价值，然后交经理签核。
（2）货物清单签核后，交账务留存，并报业务经理及财务部备查。
（3）业务部负责将货物及时售出，其回款用于冲销该笔货款，其不足部分以呆账形式予以销账。
5.6.11 若法律顾问追回货款，则账务将回款入账。
5.6.12 注意事项：账务应对呆账处理意见申请单存档保管。
第四节财务部支付操作手册
财会人员办理电汇、票汇（含自带票汇）、转账及现金支付等付出款项，一
律凭付款审批单办理。付款审批单及相关单证应附入付款凭证记账备查。付款审批单由项目经办人负责办理报批，并按规定向财务部门提供合法的凭证，要求发票正规，客户名称填写本公司全称，大、小写金额相符，日期清晰，并整齐的粘贴于公司统一印发的原始凭证粘贴单上，写明日期、项目、金额，单据张数要大写，由财务部门按有关规定进行审核；经相关部门负责人审核，公司董事长或总经理审批后，财务部按有关规定办理报销和支付手续。
（一）财务报销票证的规定：
1、财务报销必须是合法、有效的发票或收据，白条一律不予报销。特殊情况，购买货物金额较小，不能取得合法、有效的发票或单据，由经办人写出缘由，报公司总经理批准，方可报销。
2、所有发票或收据的报销，必须业务内容完整，金额计算正确，大小写相符，字迹清晰可认，签章齐全，合法、有效，汇总发票或单据还须附有清单。
3、支付建筑工程及安装、调试设备工程的发票，必须是合法、合规建筑安装工程发票，建筑安装工程发票入账，还必须附有建筑工程、设备安装工程合同等否则不予报销或结算。
（二）审批程序：
1、办公物资（包括文具、纸张等文案用品，办公桌椅、档案柜等家俱器具，电话机、传真机、计算机、打印机等办公机具设备，电扇、空调等家电设备）的购置应遵从“保证供应、方便工作、节省开支”的原则，由办公室统筹计划，编制“采购计划”，报董事长或总经理审批后实施采购，同时“采购计划”报财务部一份，由财务部负责采购资金的准备。采购员在实施采购业务时，应充分了解所购物资的品名、规格、质量要求及其他特别要求，要做到货比三家，保证物美价廉。采购后要由办公室主任验收确认，并将相关凭证由财务部审核后，报公司董事长或总经理审批报销。
2、差旅费的报销标准依据附件1.“差旅费管理办法”有关规定执行。
出差人员填写“差旅费报销单”经财务部门审核，部门负责人确认，报公司董事长或总经理签字报销。
3、通讯费
固定办公电话费用由银行划转，经财务部审核报销。
移动电话费凭据在限额内据实报销，限额标准见附
4、车辆维修、使用费
由办公室根据《公司车辆管理办法》有关规定进行审核签字，由公司董事长或总经理签字报销，所有罚款一律不予报销。
5、购买支票、汇票凭证、支付汇费及其他财务费用，由财务部审核报销。
6、职工教育费
职工在不影响工作并经领导同意的前提下接受相关教育发生的费用，在完成举办单位规定的课程，并取得相应证书后，凭有关证书，经人力资源部审核，报公司董事长或总经理审批报销。
7、工资福利费用
由人力资源部和办公室审核，报公司董事长或总经理审批后予以开支。
8、以上未包括的其他费用开支，经办公室主任审核，报董事长或总经理审批报销。
9、工程支出
工程性支出，由相关部门按工作安排和工程进度情况，提出用款计划，并报董事长或总经理批准，申请支付时，经办人根据业经批准的计划，填写“工程付款申请单”，经部门负责人审核，报主管副总签署意见，并报董事长或总经理审批后，将有关凭据交财务部，由财务负责人根据合同约定，计划安排，视资金情况安排付款。
根据已获批准签订的合同付款的，应严格按合同规定的期限付出，不得早付或迟付，也不准改变支付方式和用途，非经收款单位书现正式委托，也不准改变收款单位（人）
会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理，并及时向上级请求处理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。并及时向上级请求处理。