2017年宁夏省注册会计师考试《审计》：审计报告的基本
内容模拟试题
一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、某组织使用电子资料交换和联机系统，因而其采购订单、验收报告和发票都没有留下纸张文件资料。某审计师希望确定是否发票都是货物已经验收后才按经批准的价格支付，那么以下哪项审计程序最为适当
A：对主要供货商进行统计抽样，追踪向特定发票付款的金额
B：运用通用审计软件来对付款进行抽样，核对计算机中储存的采购订单、发票以及验收报告是否一致
C：对应付账款进行货币单位抽样并直接向供货商函证金额
D：运用通用审计软件抽查某一天的所有收货，追查这些验收报告至支票的签发确性。
2、以下有关内部审计师审查内部控制系统健全性的目的的叙述最恰当的是
A：帮助确定为实现审计目标而实施的必要测试的性质、时间和范围。
B：保证内部控制系统的重大弱点得到控制。
C：确定内部控制系统能否对经济有效地实现机构目标提供合理保证。
D：确定内部控制系统能否保证会计记录的正确和财务报表的公允表述。
3、以下____项活动代表购并后制造业公司的最大风险，因此最应该进行审计A：预付款资金的合并；
B：采购职能的合并；
C：法律职能的合并；
D：营销职能的合并。
4、某内部审计师计划应用分析性复核，验证某部门各项经营开支的正确性。在以下哪种情形下，将分析性复核作为一种验证技术进行应用并不可取？
A：公司的营运相对稳定，过去一年中没有发生很大变化；
B：审计师注意到，开支账目存在明显的舞弊迹象；
C：审计师希望确定当年所发生的反常的或重复出现的大型交易；
D：经营开支的变化不是随收入而是随其他经营开支的变化而变化。
5、以下哪种情形违反了IIA道德规范？
A：在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中，该公司内部审计师被法庭传唤，他在法庭上泄漏了机密审计信息。
B：某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计，基于本次审计经验，周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询，指导这家医院市场部实施类似的审计。
C：一位内部审计师在当地举办的IIA会议上发表了一次讲演，概括了他为某公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序，许多该公司主要竞争者的审计师都参加了此次会议。
D：在一次审计中，内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变革的新产品，由于新产品可能成功，该审计师接受了生产经理的建议，多购入了该
公司股票。
6、以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核目标的最佳描述
A：帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标；
B：确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正；
C：为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的保证；D：确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。
7、内部审计准则中，未要求内部审计主管的工作是
A：提供年度财务报告审计的资料；
B：协调与外部审计人员相关的审计工作；
C：将内部审计师与外部审计人员协调情况的评价结果报告给上层管理当局以及董事会；
D：将外部审计人员业绩的评价结果报告给上层管理当局以及董事会。
8、下列哪项政策有可能创造条件导致舞弊
A：由负责预算执行的员工同时进行预算制定；
B：销售和生产目标的不合理；
C：部门雇员政策往往导致那些合格的熟练应聘者被拒；
D：部门会记政策的执行以样本为基础。
9、为了确认虚构的或已经离职的雇员，应使用的计算机辅助审计技术是
A：平行模拟薪金总额的计算
B：薪金扣减的例外测试
C：重新计算净工资
D：跟踪检查薪金税率的变动
10、审计标准要求定期实施考核内部审计师的工作业绩，以下哪项对此负有责任？
A：审计委员会
B：首席审计执行官
C：管理层
D：内部审计师
11、根据下面的资料回答问题某公司在个人计算机上储存生产资料，这些计算机通过局域网(LAN)相联，并通过电子资料交换自动生成采购定单。采购是向经批准的供货商进行的，根据下个月的生产计划以及经批准的确定每单位产品对零件需求的物料需求计划(MRP)。为了确定生产工艺变动时采购需求是否及时更新，以下哪项审计程序最为有效
A：按照当前生产计划和MRP重新计算生产工艺变动后零件的需求量，将结果与同期系统中生成的采购定单中的数量相比较
B：将测试数据输入LAN并将由测试资料生成的定货数量和由生产资料生成的定货数量相比较
C：使用通用审计软件编制超贮存存货报告，将存货量与当前生产规模相比较D：抽取若干期的生产计划和MRP，并追踪检查其输入系统时是否正确
12、工作底稿是完整的，在它
A：与内部审计活动的格式要求相符；
B：包含了审计发现的所有属性；
C：是清晰、简明和准确的；
D：满足了已制定的业务目标。
13、数据库管理人员应用以下哪种语言接口来建立数据库表结构？
A：数据定义语言
B：数据控制语言
C：数据操纵语言
D：数据查询语言
14、以下是关于某分公司的一些情况(1)该分公司成立多年，尽管总体经济状况处于萧条期，并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有可观的盈利；(2)营运资本比率由较理想的3:1下降至0.9:1；(3)过去几年的人员调整包括三位主计长、两位应收账款管理人员、四位应付账款管理人员和财务岗位的其他职员；(4)公司采购政策要求3个竞标者，但是分公司的采购管理人员为了减少供应商数目规定实行独家采购政策。在对该分公司开展财务审计时，内部审计师应该____ A：最不可能追查情况1、情况2或情况3
B：对情况2不予理睬，因为经济处于萧条期
C：认为情况3是正常的人员调整，但将情况2和情况4作为舞弊的警示信息D：将情况1、2、3和4都作为舞弊的警示信息
15、以下哪项要素包含在控制环境中
A：组织构架、管理理念和规划；
B：诚实和道德价值、权限分配、人力资源政策；
C：员工的胜任能力、辅助设备、法律和规章；
D：风险评估、职责安排以及人力资源实务。
16、在准备存货定价测试的抽样计划中，以下哪个陈述说明统计抽样比非统计抽样更具有优势
A：降低可容忍误差水平；
B：提供抽样风险的数量性测量；
C：将非抽样风险降低到最小；
D：抽样结果要求非数量性的表达。
17、内部审计师接受建议通过查看红旗标志来确定管理层是否涉及舞弊。以下哪项在利用红旗标志作为舞弊迹象方面是不能视作难点的
A：许多常见的红旗标志还与不存在舞弊的情形相关；
B：一些红旗标志难以量化或评价；
C：红旗标志所提供的信息并非作为审计业务的正常内容来收集；
D：有关红旗标志的文献还不够充分，不足以对内部审计工作产生积极的影响。
18、某公司A”部门生产一种产品，该产品的单位可变成本是5美元，分摊到的单位固定成本是3美元。该产品的市场价格是15美元再加20%的销售成本。该公司B部门目前从一家外部供应商处采购该产品，但正准备以18美元的单价从A部门采购该产品。该过程应用了以下哪种转移定价方法？
A：市场价格法
B：以谈判未基础法
C：全面吸收成本法
D：可变成本法
19、某公司的一个经营部门缺少足够的程序来检测并并验证收到商品的数量，为了评估这一控制缺陷的重要性，审计人员应审查该部门的
A：年末存货余额。
B：年度存货采购量。
C：年末资产总量。
D：年度运营成本。
20、某公司只销售一种产品，销售单价为40美元，购入价为20美元。除工资外，销售人员还按销售额的5%提成。去年，公司的(税后)净收入为100，800美元。公司应按30%的税率缴纳所得税。公司的固定成本如下广告费124，000美元租金60，000美元工资180，000美元其他固定成本32，000美元合计396，000，美元如果公司将销售佣金提高到销售额的10%，同时将工资支出减少8万美元，那么，今年，公司必须实现多少销售额，才能赚取与去年一样的净收入？
A：1，150，000美元
B：1，630，000美元
C：1，042，000美元
D：1，100，000美元
21、为了控制计划并避免超过时间预算，决定对某项审计的时间预算进行修订的时间一般是在；
A：初步调查(Prelimimary survey)后立即进行。
B：已经证实有重大缺陷存在时。
C：当将没有经验的审计职员分配给某一审计项目时。
D：为证实审计发现的可靠性而实施了扩大检查后不久进行。
22、某公司生产和销售100，000个单位变动成本是20的部件。其中，1，200件超过了公司允许的误差标准，发生返工成本每个12。返工部件以45售出，正品的售价是50。如果公司实施质量保证程序，确保所有部件都符合标准，公司从这些部件中产生的边际贡献应当至少增加
A：＄20，400
B：＄14．400
C：＄21，600
D：＄39，600
23、如果一个主要的供货商响应了公司安装电子数据交换的请求，并要求公司共享原材料耗用情况的数据，以使其生产更加均衡。对该请求的最有效的反应应该是公司向供应商
A：改善月度生产情况报告
B：为了保密而不提供任何数据
C：通过电子数据交换每天发送所要求的数据
D：通过每周报告发送耗用情况数据
24、3、“在个人经济方面遇到了困难”是一种
A：行为征兆。
B：事态压力。
C：合理理由。
D：犯罪机会。
25、对于编制审计工作稿来说，应用软件的用处最小的是下列哪一项?
A：a.实用软件。
B：b.数据库软件。
C：c.电子表格软件。
D：d.文字处理软件。
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分）1、不管评价什么，工作底稿应该包括确定的标准信息。每份工作底稿至少要包含标题和
A：标有日期的工作单，内部审计师的签名和索引号；
B：记号标记、业务开始日和内部审计师的签名；
C：索引编号、全体内部审计师在所开展业务上的签名；
D：索引号编和交叉脚注。
2、内部审计师要确定由终端用户及局域网(lan)上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵守公司政策时，最适当的审计程序是
A：向终端用户发放调查问卷以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度。
B：向终端用户发放调查问卷以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况。
C：随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符。
D：随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这些应用程序是否与公司的政策相符。
3、"应该是"流程图在六西格玛方法中的哪一个阶段中使用?
A：定义
B：测量
C：分析
D：改进
4、在以下哪种情况下，使用货币单位抽样法比用比率估计法更为有效并且更有效率
A：总体中账面数和实际数之间存在大量差异
B：预计总体中账面数和实际数之间几乎没有差异
C：总体在金额上的变动程度很低
D：总体在金额上的变动程度很高
5、图象处理技术可以将纸质文件转换为电子图象。以下哪一个概念将电算化的审计文件的保存与传统的纸质文件的保存区分开来
A：分析、结论和建议由电子媒介给出，受制于计算机系统的控制和安全性措施；B：在讨论会结束的时候，所有发现的支持性证据都要复制和提供给本地管理层，并且每个人都要收到最后的报告文本；
C：电子数据文件可以在电子审计过程中使用；
D：审计程序可以标准化，以减少在每个地点的事先调查的需要。
6、如果内部审计活动不具备完成特定任务的技能，应从哪里找寻外部服务提供者Ⅰ．组织的外部审计机构。Ⅱ．外部咨询机构。Ⅲ．业务客户。Ⅳ．学院或大学。
A：Ⅰ和Ⅱ。
B：Ⅱ和Ⅳ。
C：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
D：Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
7、公司应用何种技术才能确定广播、电视和报纸等广告媒体如何结合才能使销售得到最大增加，并使公司的公众形象得到最佳改善？
A：线性回归
B：马尔可夫(markov)分析过程
C：帕累托(pareto)分析
D：价值分析
8、某部门使用回归方法，根据月广告费用支出来预测月产品销售(二者的单位都是百万元)。结果自变量的回归系数为0.8。系数的值表明
A：某样本中，平均每月的广告费支出是$800,000；
B：当每月广告费支出处在平均值时，产品销售为$800,000；
C：平均来看，每元额外的广告费用可以能够导致销售增加$0.80；
D：广告不是销售的一个好的预测指标，因为系数太小了。
9、行为科学家已经确定人们的倾向会改变决策的质量，以下哪项最能说明行为决策失误，(还可称为表象失误)
A：积极地评价表象的有利信息，消极地评价表象的不利信息；
B：由于个人承担义务，使决策陷于连续失误；
C：评价结果的概率用点估计取代范围估计；
D：由于过去的成功而变得过于自信。
10、在确认是否应将采购部或人事部列入审计日程安排时，以下因素中最不重要的是
A：其中一个部门的经营发生了重大变动
B：最近新来了一个精通其中某个领域知识的内部审计师
C：其中一个部门比另一个更有机会取得经营收益
D：其中一个部门的潜在损失远远大于另一个部门
11、在开展初步调查之前，首席审计执行官将一份备忘录和调查问卷发送给被审计部门的监督人员。这一程序最可能引发的结果是什么？
A：这是一种不经济的获取信息的方式；
B：使被审计部门的监督人员卷入审计工作；
C：造成对该项审计业务的恐慌；
D：这种做法只对审计遥远的地点有用。
12、在审计计划阶段，审计人员应设计审计目标和程序来评估与被审计的活动相关的风险，此处风险定义是
A：帐户余额或交易类别以及相关的认定包含可能对财务报表有重大影响的误报的风险。
B：事件或行文对被审计的经济活动产生负面影响的概率。
C：没有遵守组织政策、计划和程序或没有遵循相关法律法规。
D：未完成经营活动的既定目标。
13、某企业的内部审计师正在审计该企业一家燃气发电厂的生产成本，审计师确定，由于计算机错误，该发电厂向环境监管局报告的二氧化碳排放量在准确性方面错在严重问题，审计师应该马上将此问题向以下哪个机构报告？
A：环境监管局
B：发电厂管理层
C：发电厂负责健康和安全事务的官员
D：风险管理部门
14、某经理填制并签发了一张支票给虚构的供应商付款，然后将款项寸入其个人银行帐户。以下内部控制措施中能最有效地防止或者至少是发现该贪污公款的行
为的是
A：采购业务实行竞争性招标制度。
B：向供应商的付款必须使用经批准的支票。
C：经理以外的支票签字人员只有在已批准的发票和已填制好但未签字的支票都提交上来，并对其进行了审查后，才能签发支票。
D：必须由某个负责任的职员按时清点支票的编号顺序。
15、在对一个防御工程承建商的建造分部进行审计的过程中，审计人员遇到了一个方案，该方案好象在一项成本加成(cost-pulls)政府合同中增加了不当成本。审计人员与高级管理者报告该行为，管理者建议审计人员征求法律顾问的意见。审计人员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律顾问的意见，审计人员决定在正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对该行为加以报告但仍将法律顾问的意见口头告知管理当局。审计人员这样做违反了IIA的道德准则吗？A：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续报告此事并且得出了该行为不属于舞弊的结论。
B：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。
C：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。
D：违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻找建议。
16、审计委员会能够服务于几个重要目标，其中有些目标直接有利于内部审计活动。由审计委员会提供给内部审计活动的最明显好处是:
A：保护内部审计活动的独立性免受管理当局的过分影响；
B：审核年度审计计划并监控审计结果；
C：批准审计计划、日程表、人员配备，并在必要时与内部审计师会面；
D：审核公司既定的经营程序手册的复印件，并与公司的官员进行讨论。
17、在审计投资业务的现场工作开始之际，某内部审计师注意到，自审计方案制定以来利率已大幅度下调。面对此情况，审计师应该
A：继续开展现有的审计方案，因为这是已得到批准的原定审计工作范围。B：修改审计方案，然后继续开展审计工作。
C：与管理人员协商，核实利率变化情况，然后继续开展审计工作。
D：确定利率变化的影响，并确定审计工作方案是否也需要得到修改。
18、保留工作底稿的首要目标的最佳表述是
A：有助于按有规律方式来开展业务；
B：保存业务工作方案以便下次业务的再次使用；
C：为最终的业务沟通提供支持；
D：作为监督性复核的依据。
19、根据下面的资料回答问题(1和2)审计人员决定在电子数据表格软件上完成一项主要的用户应用程序。该软件从主机上下载计划运费并生成一个最佳运费分配方案。在两年前的第一次使用时，该软件使得成本大幅度降低。但是现在，运费成本又在增加，除了设计者之外，没有人审查过该软件。运费分配的计算规则十分复杂，但是审计人员已经对它进行了研究并理解了计算规则和正确算法。审计人员想要确认是否电子数据表格已正确地完成了运费分配运算。能够完成这一任务的审计程序是I．生成一个独立数据处理软件并将测试数据分别输入到该文件和用户的文件中分别进行处理，比较结果。II．打印出用户数据处理的运算逻
辑，审阅该运算逻辑以确定它是否被正确地编入该文件。III．生成一组测试数据并手工计算预期结果，将测试数据通过用户数据处理文件进行运算。
A：只有II
B：I和III
C：I，II和III
D：只有I
20、某内部审计师直接向董事会报告。他发现了一笔重大的现金短缺，当他向负责人询问时，该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金额较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。由于采取了更正行动，内部审计师没有将此事告知管理当局，在这一案例中，该审计人员
A：具有组织独立性，但不具有客观性。
B：既有组织独立性，又具有客观性。
C：没有组织独立性，但具有客观性。
D：既没有组织独立性，也没有客观性。
21、控制可根据其所实施的职能来分类，比如，检查性控制、预防性控制、或指导性控制。以下哪项是指导性控制
A：月度银行对账单；
B：在专用账户上对所有的支出进行双重签名；
C：当天记录发生的每项交易；
D：要求内部审计活动的所有成员都是注册内部审计师。
22、验收部门保留一份已定货但未收到商品的采购定单文件，这样有助于保证A：商品被及时地交付相应的部门。
B：只接受经批准的送货。
C：商品送到后正确地进行清点。
D：已收商品不会滥用。
23、当组织转为使用电子数据内部交换（EDI）时，他们大部分使用的是增值网络（VAN）。下列哪一项功能通常不能由VAN完成
A：保存一个公司的电子订单以供另一个公司访问。
B：提供公司间的公用接口，使公司与贸易伙伴间不需设置计算机直接通讯设施。C：维护公司与其贸易伙伴间所有交易的日志信息。
D：将客户计算机应用协议转换成用于EDI通讯的标准协议。
24、某银行的内部审计师希望确定是否所有贷款都有充分的抵押物，是否根据本期的付款而确定账龄，是否准确地按照活期或非活期分类。为完成这一审计目的，最好的审计程序是
A：利用通用审计软件来阅读合计贷款文件，按上次应付款的日期对文件进行账龄分析，并且抽取一个按照本期和账龄长期进行总体分层抽样的统计样本。检查挑选的每一笔贷款是否取得适当的抵押和按照账龄合理地分类
B：挑选一个贷款申请的发现抽样样本，以确定是否每笔申请都有关于抵押物的说明
C：挑选一个超过某一特定金额的分块贷款样本，确定是否是本期的，是否被适当分类。对每笔批准的贷款，证实其账龄和分类
D：挑选一个贷款组合的还款样本并且追踪它们到贷款，以确认这些还款是否记录到正确的账户中，对找到的每一笔贷款，检查贷款申请，以确定他们都有适当的抵押物
25、以下哪项内部控制程序能够将滥用公司信用卡的情况减少至最低程度? A：制定一项关于信用卡发放的限制性政策；
B：定期对每张信用卡的持续必要性进行审查；
C：将公司的月度信用卡报表与持卡人的赊账单、费用单据相对照；
D：将适用于其他费用的控制措施用于信用卡消费支出；
审计报告 ****[2015]**号*****社会组织： 我们审计了后附的*****社会组织财务报表，包括2015年12月31日的资产负债表，2015年度的业务活动表和现金流量表以及财务报表附注。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是*****社会组织管理层的责任，这种责任包括：(1)按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和《基金会财务报表审计指引》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 （三）审计意见 我们认为，*****社会组织财务报表在所有重大方面按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制，公允反映了*****社会组织2015年12月31日的财务状况以及2015度的业务活动成果和现金流量。 (应按审计准则的要求,发表无保留意见、保留意见及其他类型的审计意见)
注册会计师审计案例分析（三） 一、案例线索及分析 (二)长期股权投资审计案例 案例一：注册会计师李文审计华朕公司2001年度会计报表，发现华联公司2001年1月以库存商品一批、专利权一项、设备一台对红光公司投资，华朕公司持股10万股，所占比例为10％。上述资产的有关资料如下： 库存商品账面价值为20万元，计税价格为30万元，增值税率为17％，消费税率为10％；专利权账面价值为10万元，已提减值准备为1万元，计税价格为12万元，营业税率为5％；设备的账面价为20万元，已提折旧2万元，已计提减值准备1万元。 华联公司采用成本法核算，其具体会计处理如下： 1.4月1日投资时： 借：长期股权投资——红光公司 547 000 借：累计折旧 20 000 借：固定资产减值准备 10 000 借：无形资产减值准备 10 000 贷：固定资产 200 000 贷：无形资产 100 000 贷：库存商品 200 000 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (30万×17%)51 000 ——应交消费税 (30万×10%)30 000 ——应交营业税 (12万×5%)6 000 2.5月2日，华联公司宣告分红，每股红利为1元时： 借：应收股利 10 000 贷：长期股权投资——华联公司 10 000 5月15日收到红利时： 借：银行存款 10 000 货：应收股利 10 000 3.2001年12月31日，该股的市值为42万元，长期股权投资与市值的差额为547 000-10 000-420 000=117 000(元)，华联公司提取长期投资减值准备的会计处理为：借：投资收益 117 000 贷：长期投资减值准备 117 000 案例一分析：《企业会计制度》第二十二条规定：以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为出资时的投资成本。 《企业会计准则——投资》第十五条规定：长期股权投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。第十六条规定：投资企业对被审计单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资采用成本法核算。第十七条规定：采用成本法时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的份额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现全股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 据此，注册会计师李文可以认可华联公司的会计处理。
2018年注册会计师考试《审计》 真题含答案 一、单项选择题(本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是（）A交易的复杂程度 B风险是否涉及重大的关联交易 C被审计单位财务人员的胜任能力 D财务信息计量的主观程度 【答案】C 2下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（） A管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映 C管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是() A外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B外部专家不是审计项目组成员 C外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿
【答案】C 4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。 A注册会计师无需累积明显微小的错报 B明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报 C金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报 D如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报 【答案】D 5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是() A固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在B财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估 D固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险 【答案】A 6下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是() A总体的变异性与样本规模同向变动 B可容忍错报与样本规模反向变动 C总体规模对样本规模的影响很小 D可接受的误受风险与样本规模同向变动 【答案】D 7下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。 A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 B.书面声明的日期不得晚于审计报告日
2018年注册会计师《审计》真题及答案 一、单项选择题 1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是（） A 交易的复杂程度 B 风险是否涉及重大的关联交易 C 被审计单位财务人员的胜任能力 D 财务信息计量的主观程度 【答案】C 2 下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（） A 管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B 管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映 C 管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D 管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是() A 外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B 外部专家不是审计项目组成员 C 外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D 外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿 【答案】A 4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。 A 注册会计师无需累积明显微小的错报 B 明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报 C 金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报 D 如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报 【答案】B 5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是() A 固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在 B 财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险 C 注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估 D 固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险 【答案】A 6 下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是() A 总体的变异性与样本规模同向变动 B 可容忍错报与样本规模反向变动 C 总体规模对样本规模的影响很小 D 可接受的误受风险与样本规模同向变动 【答案】D 7 下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。 A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 B.书面声明的日期不得晚于审计报告日 C 书面声明的日期可以和审计报告日是同一天
一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案：错误 理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案：错误 理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 答案：正确 理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：正确 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案：错误 理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 答案：正确 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。 答案：错误 理由：应当是在审计终结阶段进行的。 11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案：错误
2017年注册会计师全国统一考试 《审计》试题、答案及依据 一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列各项中，不属于鉴证业务的是（）o A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 答案：D 依据：《审计》第一章审计概述第4页 2.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。 A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅 B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅 C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅 D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同 答案：B 依据：《审计》第一章审计概述第5页 3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）0 A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维 B.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 C.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作 D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉 答案：C 依据：《审计》第一章审计概述第16页 4.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）0 A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心 B.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量 C.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面 D.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断
答案：D 依据：《审计》第一章审计概述第18页 5.下列有关检査风险的说法中，错误的是( )。 A.检査风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的 风险 B.检査风险通常不可能降低为零 C.保持职业怀疑有助于降低检査风险 D.检査风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 答案：A 依据：《审计》第一章审计概述第18-19页 6.下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是 ()o A.首次接受委托执行审计 B.以前年度审计调整较少 C.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力 D.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷 答案：B 依据：《审计》第二章审计计划第36-37页 7.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是( )0 A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷 C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响 D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关 答案：B 依据：《审计》第二章审计计划第46-47页 8.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是( )。 A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次 B.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 C.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平 D.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变 化 答案：D 依据：《审计》第三章审计证据第61页、第65页 9.下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是( )。 A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易 B.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定 C.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错 报风险评估的影响 D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序
问答题 1. 北京岳华会计师事务所于2009年2月6日接受了东方股份有限公司2008年度财务报表的审计委托。该公司注册资本为2 000万元，2008年12月31日未经审计的资产总额为1 0 000万元。岳华会计师事务所委派注册会计师王华、李明执行东方公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为80万元，在完成阶段确定的重要性水平为100万元，并于200 9年3月12日完成了审计工作。在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应的处理建议，但东方公司管理层于3月16日正式答复王华、李明拒绝接受他们的处理建议。 （1）由于东方公司一座建于l982年（1981年12月完工）、原值200万元、预计使用年限50年、已提折旧104万元的办公大楼因不明原因出现裂缝（采用直线法计提折旧），经过专家鉴定后进行了及时维修，并将原预计使用年限改为40年，因此从2008年起改变年折旧率，并进行了必要的账务调整。但东方公司拒绝在2008年报表中作任何披露； （2）东方公司在国外一家联营企业内据称有95万元的投资，当年取得投资收益为40万元，这些金额已列入2008年的净收益中，但王华、李明未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外，由于东方公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录，王华、李明也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性； （3）东方公司全部存货总额为3 200万元，放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序； （4）由于东方公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2009年4月12日即将到期的120万元债务，也没有预付下年度的60万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露，东方公司已恰当处理了该事项对持续经营的影响，并且注册会计师也表示认可； （5）2008年11月，东方公司被控侵犯红牛公司的专利权，红牛公司要求收取东方公司
2017年注册会计师考试《审计》真题及答案（完整版） 一、单项选择题 1.下列各项中,属于对控制的监督的是() A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 D.职权与责任的分配 【参考答案】Ｃ 2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。 A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度 【参考答案】Ｄ 3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。
A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小 【参考答案】Ｂ 4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.未更正错报 【参考答案】Ｃ 5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。 A.实施舞弊的动机或压力 B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力 D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一
【参考答案】Ａ 6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是() A.特定项目审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 C.实施特定审计程序 【参考答案】Ｂ 7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以 采用的是() A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执行 【参考答案】Ａ 8.下列各项中,不属于鉴定业务的是（） A.财务报表审计 B.财务报表审阅
注册会计师审计报告（三）-法律文书 1．因未调整事项而发表保留意见的审计报告 有限公司董事会： 我们接受委托，审计了公司年月日的资产负债表及该年度的损益表、财务状况变动表。这些会计报表由公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 经审计，我们发现公司年月份预付的下年度产品广告费元，全部作为当月费用处理。我们认为，按照《企业会计准则》的规定，预付的产品广告费应作为待摊费用处理，但公司未接受我们的意见。该事项使公司月日资产负债表的流动资产减少元，该年度损益表的利润总额减少元。 我们认为，除存在本报告第二段所述预付产品广告费的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司年月日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 会计师事务所：（公章） 地址： 中国注册会计师：（签名盖章） 年月日
2．因审计范围受到限制而发表无保留意见的审计报告 有限公司董事会： 我们接受委托，审计了公司年月日的资产负债表及该年度的损益表、财务状况变动表。这些会计报表由公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 我们于年月日以后接受贵公司委托进行审计，由于我们无法利用满意的审计程序证实期初存货数量的价值，因而期初存货的某些调整将影响该年度的利润总额。 我们认为，除存在本报告第二段所述期初存货价值无法证实可能造成的影响外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了公司年月日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 会计师事务所：（公章） 地址： 中国注册会计师：（签名盖章） 年月日 3．因不符合一贯性原则的事项而发表保留意见的审计报告
审计案例分析题 二、审计准则、职业道德与法律责任 1、分析下列事项中注册会计师为保持独立性是否应当回避，为什么？（1）注册会计师海拥有华兴公司超过5%的股权，华兴公司聘请海审计其2008年度的财务报表。 （2）注册会计师海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表，华兴公司聘请海审计其2008年的财务报表。 （3）华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表，海妻子的弟弟担任华兴公司的董事。 （4）华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表，海还为华兴公司提供资产评估服务。 （5）注册会计师已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，2009年华兴公司仍然聘请海是其财务报表。 2、会计师事务所接受委托，承办商业银行2008年度财务报表审计业务。会计师事务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。假定操作一下情况： （1）商业银行以2007年度经营亏损为由，要求会计师事务所降低一定数额的审计费用，但许诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。会计师事务所同意商业银行的要求，并与之签订补充协议。
（2）A注册会计师持有该商业银行的股票100股，市值约为600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。 要求：针对各种情况，判断会计师事务所及A注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德规的相关规定，简要说明理由。 3、红光公司是一会计师事务所的常年客户。2008年11月，会计师事务所与红光公司续签了审计业务约定书，审计红光公司2008年度财务报告。假定存在下列情况： （1）红光公司由于财务困难，应付会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双双协商，会计师事务所同意红光公司延期至2009年底支付。在此期间，红光公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 （2）红光公司由于财务人员短缺，2008年向会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。会计师事务所未将该注册会计师包括在红光公司2008年度财务报表审计项目组。 （3）会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向红光公司提出了调整建议，并协助其解决相关账户调整问题。 要求：请根据中国注册会计师职业道德规有关独立性的规定，分别判断上述情况是否对会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
2017年注册会计师审计考试真题及答案解析 一、单项选择题 1、下列各项中，属于对控制的监督的是( )。 A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 D.职权与责任的分配 【答案】C 【解析】对控制的监督可能包括：对运营报告的复核和核对、与外部人士的沟通、其他未参与控制执行人员的监控活动、以及信息系统所记录的数据和实物资产的核对等。在对被审计单位对控制有效性的内部监督进行了解和其有效性进行测试时，注册会计师还可以特别考虑如下因素：管理层是否定期将会计系统中记录的数额和实物资产进行核对;管理层是否为保证内部审计活动有效性而建立了相应的控制;管理层是否建立了相关内部控制以保证自我评价和定期系统评价的有效性;管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地点有效进行，以监督分散地点控制。 2、下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.未更正错报 【答案】C 【解析】注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。 3、下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。 A.实施舞弊的动机或压力 B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力
D.治理层和管理层对舞弊行为的态度 【答案】A 【解析】舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。 4、下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是( )。 A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小 【答案】B 【解析】误受风险与样本规模反向变动、误拒风险与样本规模反向变动。 5、下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是( )。 A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执行 【答案】A 【解析】控制测试采用审计程序有询问、观察、检查和重新执行。实质性程序采用的审计程序有观察、检查、询问、重新计算、函证、分析程序。 6、在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是( )。 A.特定项目审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 D.实施特定审计程序 【答案】B
第一章 (一)判断题 1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。( ) 2.资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。( ) 3.注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物，我国计划经济时代没有注册会计师审计。( ) 4.审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。( ) 5．政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。( ) 6．经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。( ) 7．内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。( ) 8．我国审计机关只能发表审计意见，对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。( ) 9.经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。( ) 10.注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。( ) 11.政府审计是独立性最强的一种审计。( ) 12.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。( ) 13.注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。( ) 14.注册会计师审计发展到资产负债表审计时期，审计抽样方法得到了广泛应用。 15.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。 1 6·在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。 17·合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 18．在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。( ) 19．其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理鉴证、网域认证等。 (二)单项选择题 1．注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是( )。 A．独资企业B．合作企业C．公司制企业D．合伙企业2．最早以《公司法》的形式规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目的国家是( )。 A．美国B．英国C．德国D．意大利 3．在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在( )。 A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段 c．财务报表审计阶段D．抽样审计阶段 4．在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于( )。 A．财务报表审计B．内部控制导向审计 C.20 世纪初的美国式审计 D.早期的英国注册会计师审计5·我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于( )。 A·宋朝B．北洋政府 C·国民党政府 D.新中国改革开放以后 6·下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是( )。 C．美国注册会计师协会的成立D．爱丁堡会计师协会的成立 7．编制财务报表的责任在于( )。 A．公司管理当局B．审计委员会 C．注册会计师D．内部审计人员 8．下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是( )。 A．注册会计师审计的产生早于政府审计 B．注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 C．注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D．注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性 9．财务报表审计的判断标准是( )。 A．企业内部会计制度B．会计准则 c．审计准则D．有关法律规定 10．经营审计的判断标准是( )。 A．会计准则 B．审计准则 C．管理当局或法令设立的目标 D．政府颁布的政策、法规、规定或第三者的要求 11．经营审计的审计报告的使用者主要是( )。 A企业投资者、债权人B．企业潜在的投资者、债权人C·被审计单位D．企业股东 12．在抽样审计阶段，注册会计师在进行审计时首先要审查和评价被审计单位的（） A.内部审计制度B．内部管理制度 C.内部控制制度D．企业财务会计制度 13．下列各项中，属于合规审计的是( )． A·环境审计B．上市公司年度财务报表审计 C．经济效益审计D．财经法纪审计 14·从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计( )。 A．仅与委托者独立，不与被审计单位独立 B．与审计委托者和被审计单位均独立 C．与审计委托者和被审计单位均不独立 D．仅与被审计单位独立，不与委托者独立 15．下列各类审计中，起源、发展最早的应当是( )。 A．内部审计B．政府审计 C．注册会计师审计D．国际审计 16．下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是( )。A．强制审计B．有偿审计 c．受托审计D．双向注册会计师审计 17．下列各项中，不能作为审计存在原因的是( )。 A．管理部门和审计师之间存在利益冲突 B．财产所有权和财产管理权的分离 c．信息不对称情况的存在 D．财务报表的复杂性，需要专业知识才能判断 18．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。对于鉴证业务的理解，不恰当的观点是( )。 A．鉴证业务的用户是“预期使用者” B．鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 c．鉴证业务的基础是独立性和专业性 D．鉴证业务的“产品”是鉴证意见 19．财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见。其不应包括的内容是( )。 A·财务报表是否按照适用的会计准则的规定编制 B·财务报表是否按照适用的相关会计制度的规定编制 C．财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状
社会组织年度财务审计报告 ****[2017]**号*****社会组织： 我们审计了后附的*****社会组织财务报表，包括2017年12月31日的资产负债表，2017年度的业务活动表和现金流量表以及财务报表附注。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是*****社会组织管理层的责任，这种责任包括：(1)按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和《社会组织财务报表审计指引》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 （三）审计意见 我们认为，*****社会组织财务报表在所有重大方面按照《民间非营利组织会
计制度》的规定编制，公允反映了*****社会组织2017年12月31日的财务状况以及2017年度的业务活动成果和现金流量。 (应按审计准则的要求,发表无保留意见、保留意见及其他类型的审计意见) ******会计师事务所中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国·***市二○一×年×月×日
注册会计师审计实例
注册会计师审计案例 第一章：注册会计师审计概述 1.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传达给利害关系人的系统过程。 2.鉴证涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。 责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员。 预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。 3.审计的分类：注册会计师审计（独立审计或民间审计）政府审计（国家审计）、内部审计。 4.会计事务所主要有独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。 5.我国会计师事务所的主要业务：审计、审阅和审核；相关服务业务则主要包括：执行商定程序、税务服务、管理咨询及会计服务。 6.审计主体是从事具体审计工作的审计人员；审计的客体是采用电算化信息系统的被审计单位；审计的手段既包括传统的手工方式，也包括利用计算机、网络及这些经济活动载体的会计信息；审计的内容不局限于财务审计，管理审计、经济效益审计和经营审计等已发表审计意见为目的诸多方面。 第二章：审计目标 1.财务报表审计目标的演变：查错防弊阶段，财务报表验证阶段（资产负债表验证阶段、会计报表验证阶段）查错防弊与财务报表验证并重。 2.审计的总体目标是对财务报表发表审计意见、注册会计师执行审计程序、搜集审计证据最终是要对财务报表在所有重要方面是否公允表达形成结论，并出具恰当的审计报告。 3.为保证审计目标的实现，注册会计师应该做到以下几点： 遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。 注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。 注册会计师应该按照审计准则的规定执行审计工作。 4.具体审计实施过程中应注意： （1）在计划和实施审计工作时，注册会计师应该保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。 （2）注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 （3）合理保证意味着审计风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、合理的审计证据。 5.认定层次的重大错报风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 6.管理层认定是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 7.管理层的认定有：存在或发生(资产负债表、利润表)完整性（资产负债表、利润表）、权利和义务（资产负债表）、估价或分摊（资产负债表、利润表）.表达与披露。 8.与交易和事项相关的认定（发生、完整性、好似我、截至、分类） 与余额相关的认定（存在、权利和义务、完整性、计价和分摊）
（一）标题 关于审计报告的标题，在世界各国范围内叫法很多，如注册会计师的报告、注册会计师意见等等。在我国，按《独立审计准则第7 号——审计报告》的规定，审计报告的标题统一规范为“审计报告” 。 （二）收件人指审计业务的委托人。审计报告应载明收件人的全称。如“四川长虹电器股份有限公司”不能简写为“四川长虹公司” ，另外，收件人的全称应由注册会计师手书或计算机打印，而不能以盖上收件人行政公章来代替，因为这是公文的基本要求。 （三）范围段 审计报告的范围段中应说明以下内容： 1.已审计会计报表的名称、反映的日期或期间在审计报告中使用的专业术语为：“我们接受委托，审计了贵公司XX年12月31日的资产负债表及XX年度利润表和现金流量表。” 2.会计责任和审计责任对于说明两个责任的审计报告规范用词是： “这些报表由贵公司 负责，我们（按：指注册会计师）的责任是对这些会计报表发表审计意见。” 3.审计依据 指注册会计师执行审计业务的依据，即“中国注册会计师独立审计准则”。在审计报告中的规范用语是“我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。” 4. 已实施的审计程序原则上，注册会计师应该按照独立审计准则的
要求实施预定的审计程序。因此，审计报告对此规范用语为“我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。” （四）意见段该段落用于注册会计师客观地发表意见，按规定应说明以下内容： （1）被审计单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规（在审计报告该段落中一般指明是企业会计制度）的规定。 （2）会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、现金流量情况。 （3）会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。 （五）签章和会计师事务所地址注册会计师在审计报告中完成了上述内容的说明外，还应在审计报告的结尾部分签名、盖章，并加盖会计师事务所公章，标明会计师事务所的地址。 （六）审计报告日期指注册会计师完成外勤审计工作的日期。一般地，审计报告日期不应早于被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期。 具备以上内容和格式的审计报告通常是标准审计报告，若注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告，应在范围段和意见段之间增加说明段，清楚地说明所持意见的理由，并在可能的情况下，指出其对会计报表反映的影响程度，即指明被审计单位的某种会计行为对有关资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润的
审计学案例分析题汇总Prepared on 21 November 2021
自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间， （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。(3)根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39100 贷：应收账款269100 冲减主营业务成本 借：库存商品149000 贷：主营业务成本149000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：
【最新资料,Word版，可自由编辑！】 审计案例 一、审计证据的可靠性 （一）资料：下列五组证据： 1.销货发票副本与购货发票。 2.审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点存货记录。 3.审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录。 4.被审计单位管理层声明书与律师声明书。 5.销货发票副本与产品出库单。 （二）要求：请分别说明每组证据中的哪项审计证据更可靠。原因是什么？（三）参考答案： 1.购货发票（造假成本较高，难度较大，故而可靠性较强） 2.审计助理人员盘点存货的记录（这是我们自己的审计结果，当然是最可靠的，除非审计人员）
3.应收账款函证回函（一般通过审计人员亲自发送的函证，都是很可靠的。特别是由被函证企业直接邮寄回审计公司的都是可靠性很强的证据。其他方式都可能存在造假风险。） 4.律师声明书（法律地位高） 5.销货发票副本（因为要付给购货商，所以造假难度大、成本较高、风险大） 二、重要性案例分析 （一）案例资料： 1、大华会计事务所接受委托，委派A和B注册会计师负责对甲股份有限公司2010年度报表进行审计，甲公司2010年财务报表部分项目的年末余额和年度发生额如表所示。 单位：万元 项目金额 资产总额25000 股本17000 资本公积1000 营业收入35000 利润总额3000 净利润2700
要求（1）假如错报金额超过资产总额的0.1%。营业收入总额的0.2%，净利润的1%时将影响到财务报表使用者的决策，A和B注册会计师从谨慎的角度应当选择的财务报表层次的重要性水平金额是多少？ （2）请结合甲公司2010年财务报表审计说明重要性水平与审计风险之间的关系，重要性水平与审计证据之间的关系。 2、注册会计师张华是某审计项目的负责人，请代为其做出专业判断。本年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4诶账面库存现金余额为2000元。3月5日发生的现金收支全部未登记入账。其中收入金额为3000元，支出金额为4000元，本年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额165500元。 要求:（1）确认盘点日账实是否相符。 （2）推断上年12月31日库存现金余额。 （二）参考答案： 第1题： （1）25000*0.1%=25 35000*0.2%=70 2700*1%=27 根据谨慎性原则，应该选取三者中的最小数，重要性水平金额为25万元。 （2）重要性水平与审计风险存在反向关系。重要水平越高，面临的审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。如果重要性水平是70万元，则意味着低于70万元的错报不会影响到财务报表使用者的决策，此时注册会计师需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于70万元的错报。如果重要性水平是25万元，则金额在25万元以上的错报就会影响财务报表使用者的决策，此时注册会计师需要