06069审计学原理重
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审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。
审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人
审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理
2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督
3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督
审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计
政府审计和注册会计师审计的区别：
1、从审计独立性看：
政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计
注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位---有偿审计
2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共
资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织
3、从审计监督性质来看：
政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行
注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度
4、从审计方式来看：政府审计---强制审计
注册会计师审计---受托审计
5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》
注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》
审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段：
账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段
审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见
审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。
我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下：
1、销售和收款循环
2、购货和付款循环
3、生产循环
4、筹资和投资循环
5、货币资金循环
注册会计师应该配备以下资格进行审计：
1、注册会计师应当具备专门学识与经验
2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力
3、注册会计师应当具有良好的职业道德
4、注册会计师应当具备职业谨慎态度
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审计准则与审计程序的关系：
1、审计准则比审计程序处于更高层次
2、审计准则具有广泛的适用性和较强的稳定性，适用于每项审计业务
3、在执行审计业务时，可确定使用或不使用某种审计程序，但却不能自由决定是否遵守审计准则的要求
审计准则和会计准则的相互联系体现为：
1、会计准则是审计准则的基础
2、审计准则的颁布与实施有助于提高会计准则的权威性独立审计准则体系的三个层次：
1、独立审计基本准则 --------强制性
2、独立审计具体准则与独立审计实务公告 --------强制性
3、职业规范指南 --------非强制性
中国注册会计师执业准则体系的作用：
1、有利于贯彻以人为本的科学发展观
2、有利于完善市场经济体制
3、有利于提高对外开放水平
业务工作底稿的保存期限：自业务报告日起，业务工作底稿至少保存10年
业务工作底稿的所有权：属于会计师事务所
审计对象：是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动
审计对象可以概括为被审计单位的经济活动与经济业务，包括以下方面：1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动
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2、被审计单位的会计资料及其相关资料
注册会计师审计的总目标：是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
管理当局对会计账项的五类认定：
1、存在或发生的认定
2、完整性的认定
3、权利和义务认定
4、股价或分摊的认定
5、表达与披露的认定
特殊的审计目标：是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见。
被审计单位的会计责任：建立、健全内部控制制度，保护其资产的安全、完整，保证其会计资料的真实性、完整性、合法性。
注册会计师的审计责任：应当在审计报告中清楚地表达对会计报表的意见，并对出具的审计报告负责。
总体审计策略的编制内容：
1、被审计单位的基本情况
2、审计目的、审计范围及审计策略
3、重要会计问题及重点审计领域
4、审计工作进度及时间、费用预算
5、审计小组组成及人员分工
6、审计重要性的确定及审计风险的评估
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7、对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用
8、其他有关内容
具体审计项目基本内容：
1、审计目标
2、审计程序
3、执行人员及执行日期
4、审计工作底稿的索引号
审计重要性概念：是指会计信息对财务报表使用者的影响程度审计重要性概念的基本特征：
1、重要性概念中的错报包括漏报
2、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
3、重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言
4、重要性的确定离不开具体环境
5、对重要性的评估需要运用职业判断
确定计划的重要性水平时应考虑的因素：
1、对被审计单位及其环境的了解
2、审计的目标，包括特定报告要求
3、财务报表各项目的性质及其相互关系
4、财务报表项目的金额及其波动幅度
审计重要性与审计风险的反向关系：即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。（重要性水平高低通常指的是金额的大小）
固有风险:是假定没有内部控制的情况下，会计报表出现重大错误的可能性
控制风险：是企业的内部控制未能预防或发现会计报表中存在的重要错误的可能性
检查风险：是注册会计师在审计的过程中采用的审计程序未能发现会计报表中存在的重大错误的可能性
对重要性作初步判断需要考虑的因素：
1、企业规模
2、项目内容
3、错误性质
注册会计师将重要性的初步判定分配于各项目可考虑以下因素：
1、金额大小
2、项目可容忍的错误程度
3、审计成本
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审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。
审计证据：是注册会计师在审计工作中收集的一切可以证明被审事项是否真实、合法、有效和正确的证明材料。
审计证据的作用：
1、审计证据是形成审计意见的基础
2、审计证据是审计工作质量的保证
3、审计证据是形成审计成本的主要因素
审计证据证明力的三种形态：
1、第一种形态：潜在证明力
2、第二种形态：现实证明力
3、第三种形态：充分证明力
审计证据与证明力的关系：
1、注册会计师亲身经历取得的证据比其间接取得的证据的证明力强
2、注册会计师向独立的第三方询证而获得的证据比从企业内部询证所获得的证据的证明力强
3、审核外来凭证所获得的的证据比审核内部凭证所获得的证明力强
4、实物证据比书面证据证明力强，书面证据比口头证据证明力强
5、直接证据比间接证据证明力强
6、一个健全的内控制度下产生的审计证据要比在内控制度较差的情况下产生的审计证据证明力要强
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