影响营业利润的因素分析（刘拯同学做的，非常感谢）
前提假设： 1， =
-?????∑营业利润产品销售量（产品单价单位营业成本）
2， 生产多种产品的企业的产品的基期、报告期的销售量、产品单价、单位营业成本如表
1.
所以，
[]
[]
1111
2221
=()=()n
i i i i n
i i i i q p c q p c ==?-?-∑∑基期营业利润报告期营业利润
一、 销售量变动对营业利润的影响
1， 前提条件：产品单位利润一定，即，每件产品的产品单价和单位营业成本
（
1i 12i 2==i i p c p c --基期产品单位利润报告期产品单位利润）的差额一定。
2， 假设只生产一件产品，则：
①
111111212121=()
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②根据因素分析法，当q 发生变化时，计算新的指标如下：
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③故，由于q 的变化，营业利润的变化量为：
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21
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3， 假设生产两件产品，则：
①
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②根据因素分析法，当q 发生变化时，计算新的指标如下：
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③故，由于q 的变化，营业利润的变化量为：
[][][][][]22211111221212111111121212211111221212111111121212111111121212()()()()()()=()()1()()prof q p c q p c q p c q p c q p c q p c q p c q p c q p c q p c =-=?-+?--?-+?-???-+?-??
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根据产品销售完成率的定义，有：
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在生产两件产品的情况下，有：
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②根据因素分析法，当q 发生变化时，计算新的指标如下：
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③故，由于q 的变化，营业利润的变化量为：
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根据产品销售完成率的定义，有：
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在生产n 件产品的情况下，有：
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二、
价格变动对营业利润的影响
根据因素分析法，当p 发生变化时，计算新的指标如下：
'n 212111222212232313221()()()()n n n prof q p c q p c q p c q p c =?-+?-+?-+???+?-
故，由于p 的变化，营业利润的变化量为：
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12211)()n n
i i i i p q p p =-=?-∑ 三、 营业成本变动对营业利润的影响
根据因素分析法，当c 发生变化时，计算新的指标如下：
''212121222222232323222()()()()()
n n n n prof q p c q p c q p c q p c =?-+?-+?-+???+?-即报告期营业利润故，由于c 的变化，营业利润的变化量为：
2121212222222323232222121112222122323132212111212212222313232122=()()()()()()()()=()()()()(n n n n n n n n n i q p c q p c q p c q p c q p c q p c q p c q p c q c c q c c q c c q c c q ?-+?-+?-+???+?--?-+?-+?-+???+?-?-+?-+?-+???+?-=?营业成本变动对营业利润的影响
[]
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i i i c c =-∑
四、 产品品种构成变动对营业利润的影响
表2. 涉及产品品种构成的基期及报告期产品总销售量、各产品销售量占总销售
注：2,2,3,4,5,6,i i ≥=???即， 1，假设生产两件产品，则：
1111111112121222121212222222=Q ()()=Q ()()
k p c Q k p c k p c Q k p c ??-+??-??-+??-基期营业利润报告期营业利润
根据因素分析法，当Q 发生变化时，计算新的指标如下：
'221111112121212Q ()()prof k p c Q k p c =??-+??-
当k 发生变化时，计算新的指标如下：
''222111112221212Q ()()prof k p c Q k p c =??-+??-
故，由于k 的变化，营业利润的变化量为：
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k p c Q k p c k k k k ??-+??-++注：；
2，假设生产n 件产品
五、 等级构成变动对营业利润的影响
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根据因素分析法，当q 发生变化时，计算新的指标如下：
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当k 发生变化时，计算新的指标如下：
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故，由于k 的变化，营业利润的变化量为：
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一、单项选择题 1.（2010年）下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。 A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款 【答案】C 【解析】本题考核营业外收入的核算内容。收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。 2.（2009年）某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（）万元。 A.400 B.401.5 C.450 D.498.5 【答案】B 【解析】本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝1 800－200+6＝1 606（万元）。该企业2008年度所得税费用＝（1 800－200+6）×25％＝401.5（万元）。 3、某企业2010年发生的销售商品收入为1 000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元(不满足资本化条件)，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元(损失)，公允价值变动损益为80万元(收益)，处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。不考虑其他因素，该企业2010年的利润总额为()万元。 A.370 B.330 C.320 D.380 3、答案：D 解析：销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。不考虑其他因素，该企业2010年的利润总额＝1 000－600－20－50－10＋40－70＋80＋25－15＝380（万元） 4、某企业2010年2月主营业务收入为200万元，主营业务成本为120万元，营业税金及附加为10万，管理费用为5万元，销售费用为3万，制造费用为4万，资产减值损失为2万元，投资收益为15万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为()万元。 A.62 B.70 C.71 D.75 4、答案：D 解析：企业的营业利润＝主营业务收入200－主营业务成本120－营业税金及附加10－管理费用5－销售费用3－资产减值损失2＋投资收益15＝75（万元）；制造费用期末余额应该列示在资产负债表中的存货项目中。 5、下列各项中，不影响营业利润的项目是()。 A.提供主营劳务收入 B.随商品出售单独计价的包装物收入 C.出售固定资产净收益 D.交易性金融资产公允价值上升形成的收益 5、答案：C 解析：提供主营劳务收入记入“主营业务收入”，影响营业利润；随商品出售单独计价的包装物收入记入“其他业务收入”，影响营业利润；出售固定资产净收益记入“营业外收入”，不影响营业利润；交易性金融资产公允价值上升形成的收益记入“公允价值变动损益”中，影响营业利润。因此正确答案为C。 6、企业期末“本年利润”的贷方余额为17万元，“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为()万元。 A.35 B.13 C.8 D.1 6、答案：A 解析：此处“利润分配”的贷方余额是期初的未分配利润，“本年利润”贷方余额是本年实现的净利润，期初未分配利润加上本年实现的净利润就得到年末未分配利润的余额，即18＋17＝35（万元）。“应付股利”属于负债，期末余额单独列示在“应付股利”股利项目中。 7、在下列各项税金中，可以在利润表的“营业税金及附加”项目反映的是( )。 A.土地使用税 B.营业税 C.增值税 D.房产税
第六章利润（课后作业） 一、单项选择题 1.以下营业利润计算正确的是（）。 A.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 B.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 C.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 D.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出 2.以下利润总额的计算公式中，表达正确的是（）。 A.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用 B.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 C.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 D.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税 3.2013年5月1日，W企业开始研究开发一项微波新技术，当月共发生研发支出350万元，其中，费用化的金额150万元，符合资本化条件的金额200万元。5月末，研发活动尚未完成。该项目在2013年5月计入利润表的金额是（）万元。 A.0 B.150 C.200 D.350 4.企业在取得与资产相关的政府补助时，正确的会计处理是（）。 A.借：银行存款 贷：营业外收入 B.借：银行存款 贷：递延收益 C.借：银行存款 贷：其他业务收入 D.借：银行存款 贷：主营业务收入 5.甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从2015年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2015年6月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款30万元，7月初又收到第三季度的贴息款30万元，则截止到2015年7月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为（）万元。 A.30 B.40 C.50 D.60 6.长江公司2015年度实现营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用30万元。假定不考虑其他因素，则长江公司2015年度的营业利润为（）万元。 A.150 B.160 C.200 D.130 7.甲公司于2015年10月5日以100万元的价格购入一项摊销期限为5年的非专利技术，采用直线法摊销，不考虑净残值。2017年4月1日，甲公司出售该项无形资产，取得银行存款80万元，应交税费6万元。则出售该项非专利技术应计入营业外收入的金额为（）万元。 A.74
2017年初级会计实务考试真题 一、单项选择题 1、资产减值的影响因素消失，已确认的减值可以在其已计提的金额内转回的是（）。 A、长期待摊费用? B、固定资产? C、存货? D、无形资产? 【正确答案】 C 【答案解析】选项A，不涉及计提减值的处理；选项B、D，减值一经计提，后续期间不得转回。 2、经营租赁租入办公楼发生的改良支出，应计入的科目是（）。 A、固定资产? B、在建工程? C、长期待摊费用? D、无形资产? 【正确答案】 C 【答案解析】经营租入固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用。 3、某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线原价1 000万元，已计提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，则改建后生产线的入账价值为（）万元。 A、800? B、1 500? C、1 800? D、1 000? 【正确答案】 B 【答案解析】改扩建后固定资产的入账价值＝1 000－300＋800＝1 500（万元）。 4、2015年12月31日，某企业应收账款账面余额为1 200万元，预计未来现金流量现值为600万元；计提坏账准备前，企业坏账准备贷方科目余额为350万元，不考虑其他因素，当日该企业应计提的坏账准备为（）万元。 A、250? B、600? C、350? D、1 200? 【正确答案】 A 【答案解析】本题考核坏账准备的会计核算。当日该企业应计提的坏账准备＝（1 200－600）－350＝250（万元）。 5、某企业为小规模纳税人，采购原材料一批，该批原材料的价格为100万元，增值税17 万元，另支付保险费1万元，则原材料的入账成本为（）万元。 A、117?
一、单项选择题 1.以下营业利润计算正确的是（）。 A.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 B.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 C.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 D.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出 2.以下利润总额的计算公式中，表达正确的是（）。 A.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用 B.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 C.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 D.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税 3.2013年5月1日，W企业开始研究开发一项微波新技术，当月共发生研发支出350万元，其中，费用化的金额150万元，符合资本化条件的金额200万元。5月末，研发活动尚未完成。该项目在2013年5月计入利润表的金额是（）万元。 A.0 B.150 C.200 D.350 4.以下各项中，不应计入营业外收入的是（）。 A.政府补助 B.捐赠利得 C.债务重组利得 D.固定资产盘盈
5.下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。 A.无形资产处置损失 B.存货自然灾害损失 C.固定资产处置净损失 D.长期股权投资处置损失 6.W企业2012年度利润总额为600万元，其中本年度国债利息收入6万元，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（）万元。 A.400 B.148.5 C.150 D.498 7.某企业2012年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2012年所得税费用为（）万元。 A.23.75 B.25 C.22.5 D.28.75 8.在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的职工福利支出，不超过企业工资、薪金总额的（）。 A.5% B.10% C.14% D.25% 9.W公司2012年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W 公司2012年应确认的所得税费用金额为（）万元。 A.20 B.25 C.30 D.50 10.在表结法下，年末结账后下列会计科目有余额的是（）。 A.主营业务收入 B.所得税费用 C.本年利润 D.利润分配——未分配利润
初级会计实务(2016) 第六章利润课后作业 一、单项选择题 1. 以下营业利润计算正确的是（）。 A.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 B.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 C.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 D.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出 2. 下列各项中，不会引起利润总额发生增减变动的是（）。 A.计提存货跌价准备 B.确认劳务收入 C.确认所得税费用 D.取得持有国债的利息收入 3. 甲公司2015年5月主营业务收入50万元，主营业务成本40万元，管理费用5万元，公允价值变动收益5万元，投资收益6万元，所得税费用5万元。假定不考虑其他因素，甲公司2015年5月的营业利润为（）万元。 A.21 B.11 C.16 D.10 4. 2015年12月31日，某企业将自用建筑物转为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，转换日，该建筑物账面价值为2100万元，尚可使用25年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。按照租赁合同，每年收取租金100万元，不考虑其他因素，对该企业2014年营业利润的影响金额为（）万元。 A.80 B.100 C.16 D.20 5. 以下各项中，不应计入营业外收入的是（）。 A.政府补助 B.捐赠利得 C.债务重组利得 D.固定资产盘盈 6. 企业收到与资产相关的政府补助时，下列各项中，会计处理正确的是（）。 A.借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目
2020 年会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）历年真题试卷汇编3（最新） （总分56, 做题时间90 分钟） 单项选择题本类题共20 小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。 1. 下列各项中，不属于利润表“利润总额”项目的内容的是（）。（2018 年） A 确认的资产减值损失 B 无法查明原因的现金溢余 C 确认的所得税费用 D 收到政府补助确认的其他收益 答案:C 解析：净利润= 利润总额一所得税费用，计算利润总额时不需要考虑所得税费用，计算净利润时需要考虑，所以选项 C 不属于“利润总额”项目的内容。 2. 2016年某企业取得债券投资利息收入15 万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润 总额为150 万元，所得税税率为25 ％，不考虑其他因素，2016 年该企业的净利润为（）万元。（2017 年） A 112 ．5 B 113．75 C 116．75 D 111 ．25 答案:B 解析：2016 年该企业的净利润=利润总额一所得税费用=150 一（150 一5）× 25％ =113 ．75（万元）。 3. 下列各项中，不影响企业当期营业利润的是（）。（2017 年）
A 销售原材料取得的收入 B 资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动 C 无法查明原因的现金溢余 D 资产负债表日计提的存货跌价准备 答案:C 解析：无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，不影响营业利润。 4. 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16％。本月销售一批材料，价值6032 元（含税）。该批材料计划成本为4200 元，材料成本差异率为2％，该企业销售材料应确认的损益为（）元。（2013 年改编） A 916 B 1084 C 1884 D 1968 答案:A 解析：销售材料确认的其他业务收入=6032 ／（1+16 ％）=5200（元）；确认的其他业务成本=4200×（1+2％）=4284（元）；销售材料应确认的损益=5200 一4284=916（元）。 5. 下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。 A 债务重组利得 B 毁损固定资产净收益 C 收发差错造成存货盘盈 D 确实无法支付的应付账款 答案:C 解析：收发差错造成的存货盘盈冲减管理费用。 6. 下列各项中，应计入营业外支出的是（）。（2017 年） A 合同违约金 B 法律诉讼费 C 出租无形资产的摊销额 D 广告宣传费答案:A 解析：选项B计入管理费用；选项C计入其他业务成本，选项 D 计入销售费用。
制造费用会不会影响当期利润? 答：制造费用不影响营业利润。制造费用指的是企业为生产产品及提供劳务而发生的各项间接成本，即为生产过程中的中间费用。它会按照一定比例分摊到各个产品中，最终是反映到产品的成本里面，并没有直接参与到企业的损益核算中。所以制造费用是不影响营业利润的。 营业利润计算公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-资产减值损失=公允价值变动收益-(公允价值变动损失)=投资收益(-投资损失) 发生制造费用如何做会计分录? 月末分配结转本月制造费用，会计分录如下： 借：生产成本——A产品 生产成本——B产品 贷：制造费用 发生制造费用时，会计分录具体如下： 借：制造费用 贷：银行存款/库存现金等 制造费用涉及的会计分录整理： 1、如果是生产车间发生的机物料消耗，那么借记本科目，贷记“原材料”等科目。
2、对于发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，应当借记本科目，将“应付职工薪酬”作为贷记科目。 3、如果是生产车间计提的固定资产折旧，则借记本科目，将“累计折旧”等作为贷记科目。 4、对于生产车间支付的办公费和水电费等，应当借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 制造费用包括什么内容? 制造费用包括： 1、间接材料费 间接材料费，指的是企业生产单位在生产过程中耗用的，但并不可以或者无法归入到某一特定产品的材料费用。比如机器的润滑油。 2、间接人工费用 间接人工费用，比如修理工人工资及管理人员工资等。具体指的是企业生产单位中没有直接参与到产品生产的人工成本，及其他不可以归入直接成本的人工成本。 3、低值易耗品 低值易耗品，比如劳动保护用品、一般工具、管理用具等。低值易耗品是不作为固定资产核算的各种劳动手段的。
第10章利润 一、单项选择题 1. 以下营业利润计算正确的是（）。 A.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 B.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 C.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 D.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出 2. 下列各项中，不会引起利润总额发生增减变动的是（）。 A.计提存货跌价准备 B.确认劳务收入 C.确认所得税费用 D.取得持有国债的利息收入 3. 甲公司2015年5月主营业务收入50万元，主营业务成本40万元，管理费用5万元，公允价值变动收益5万元，投资收益6万元，所得税费用5万元。假定不考虑其他因素，甲公司2015年5月的营业利润为（）万元。 A.21 B.11 C.16 D.10 4. 2015年12月31日，某企业将自用建筑物转为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，转换日，该建筑物账面价值为2100万元，尚可使用25年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。按照租赁合同，每年收取租金100万元，不考虑其他因素，对该企业2014年营业利润的影响金额为（）万元。 A.80 B.100 C.16 D.20 5. 以下各项中，不应计入营业外收入的是（）。 A.政府补助 B.捐赠利得 C.债务重组利得 D.固定资产盘盈 6. 企业收到与资产相关的政府补助时，下列各项中，会计处理正确的是（）。 A.借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目
2020年会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）历年真题试卷汇编3（最新） (总分56, 做题时间90分钟) 单项选择题本类题共20小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。 1. 下列各项中，不属于利润表“利润总额”项目的内容的是( )。(2018年) A 确认的资产减值损失 B 无法查明原因的现金溢余 C 确认的所得税费用 D 收到政府补助确认的其他收益 答案:C 解析：净利润=利润总额一所得税费用，计算利润总额时不需要考虑所得税费用，计算净利润时需要考虑，所以选项C不属于“利润总额”项目的内容。 2. 2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25％，不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为( )万元。(2017年) A 112．5 B 113．75 C 116．75 D 111．25 答案:B 解析：2016年该企业的净利润=利润总额一所得税费用=150一(150一5)×25％=113．75(万元)。 3. 下列各项中，不影响企业当期营业利润的是( )。(2017年)
A 销售原材料取得的收入 B 资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动 C 无法查明原因的现金溢余 D 资产负债表日计提的存货跌价准备 答案:C 解析：无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，不影响营业利润。 4. 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16％。本月销售一批材料，价值6032元(含税)。该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2％，该企业销售材料应确认的损益为( )元。(2013年改编) A 916 B 1084 C 1884 D 1968 答案:A 解析：销售材料确认的其他业务收入=6032／(1+16％)=5200(元)；确认的其他业务成本=4200×(1+2％)=4284(元)；销售材料应确认的损益=5200一4284=916(元)。 5. 下列各项中，不应计入营业外收入的是( )。 A 债务重组利得 B 毁损固定资产净收益 C 收发差错造成存货盘盈 D 确实无法支付的应付账款 答案:C 解析：收发差错造成的存货盘盈冲减管理费用。 6. 下列各项中，应计入营业外支出的是( )。(2017年) A 合同违约金 B 法律诉讼费 C 出租无形资产的摊销额 D 广告宣传费 答案:A
第五章收入、费用和利润 第三节利润 【例题?单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（）万元。（2016年改编） A.40 B.80 C.50 D.35 【答案】A 【解析】处置固定资产的净收益=80-（100-60-5）-5=40（万元），所以影响利润总额的金额为40万元。 【例题?单选题】下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是（）。（2016年） A.表结法下不需要设置“本年利润”科目 B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目 C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损） D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目 【答案】C 【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项A错误B错误；每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项D错误。 【例题?单选题】某企业适用的所得税税率为25%。2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元。（2016年） A.128 B.112 C.125 D.120 【答案】B 【解析】该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112（万元）。 【例题?单选题】下列各项中，应计入营业外收入的是（）。（2015年） A.无形资产出售利得 B.大型设备处置利得 C.无法交付的应付账款 D.存货收发计量差错形成的盘盈 【答案】C 【解析】选项AB计入资产处置损益，选项D应计入管理费用。 【例题?单选题】某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（）万元。（2013年） A.465 B.470 C.475 D.500 【答案】C 【解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900（万元）；所得税费用=1900×25%=475（万元）。 【例题?多选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的有（）。（2016年改编）
第五章收入、费用和利润 第二节费用 【例题?单选题】 下列各项中，应计入期间费用的是（）。（2015年） A．预计产品质量保证损失 B．计提车间管理用固定资产的折旧费 C．销售商品发生的商业折扣 D．车间管理人员的工资费用 【答案】A 【解析】预计产品质量保证损失计入销售费用；车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用；车间管理人员的工资计入制造费用；销售商品发生的商业折扣在销售收入中扣除了，不形成费用。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，选项A正确。 【例题?单选题】 下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（）。（2015年） A．营业外收入 B．财务费用 C．管理费用 D．销售费用 【答案】B 【解析】现金折扣计入财务费用，购买方获得的现金折扣应冲减相应的财务费用。 【例题?单选题】 下列各项中，不应计入企业管理费用的是（）。（2014年） A．计提的生产车间职工养老保险费 B．发生的内部控制建设咨询费用 C．应向董事会成员支付的津贴 D．发生的会计师事务所审计费 【答案】A 【解析】计提的生产车间职工养老保险费属于车间职工的职工薪酬，应该计入产品成本，不计入管理费用。
【例题?单选题】 下列各项中，不应计入财务费用的是（）。（2012年） A．银行承兑汇票的手续费 B．发行股票的手续费 C．外币应收账款的汇兑损失 D．销售商品的现金折扣 【答案】B 【解析】发行股票时的手续费冲减股票的溢价发行收入（资本公积——股本溢价），无溢价或溢价不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 【例题?多选题】 下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（）。（2013年） A．无法查明原因的现金短缺应计入管理费用 B．转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用 C．行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用 D．企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用 【答案】ACD 【解析】转销确实无法支付的应付账款，按其账面余额转入营业外收入。 【例题?多选题】 下列各项中，应计入管理费用的有（）。（2012年） A．企业筹建期间发生的开办费 B．企业行政管理部门的办公费 C．企业专设销售机构的业务费 D．企业支付的年度财务报告审计费 【答案】ABD 【解析】企业专设销售机构的业务费计入销售费用。 【例题?多选题】 下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（）。（2011年） A．销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入 B．销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用 C．购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款 D．购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用 【答案】BD 【解析】选项A，企业销售商品涉及现金折扣的应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项B，销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用；选
判断题 1.企业发生的营业外收入，不影响企业当期营业利润。( ) 正确错误 [答案解析] 正确【解析】营业外收入不影响营业利润。 2.财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年可以按原用途继续使用，也可以挪作他用的财政补( ) 正确错误 [答案解析] 错误【解析】本题考核财政补助结转的概念。财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未下年需按原用途继续使用的财政补助资金。 3.存货跌价准备一经确认，不得转回。( ) 正确错误 [答案解析] 错误【解析】存货跌价准备可以在原范围内转回。 × 4.期末，将停工净损失从该科目的贷方转出，属于自然灾害的部分转入“营业外支出”科目的借方;其余转入基本生产成本( ) 正确错误 [答案解析] 错误【解析】应由本月产品成本负担的部分才转入基本生产成本科目。 5.企业在一定期间内发生亏损，那么企业在这一会计期间的所有者权益总额不一定减少。() 正确错误 [答案解析] 正确【解析】本题考核所有者权益总额的内容核算。由于所有者权益的内容中除了包含与盈亏有关的未分配利还包含与盈亏无关的项目，如实收资本和资本公积，如果在企业亏损减少未分配利润的同时，实收资本或资本公积增加了，且增于亏损的量，那么这一期间的所有者权益总额反而增加了。因此应该说企业在一定期间发生亏损，所有者权益可能减少。 6.由于海关误征，多缴纳税款的，经海关查验属实的，纳税人可以从缴纳税款之日起2年内，书面声明理由，连同纳税收据向海
退税。( ) 正确错误 [答案解析] 错误【解析】由于海关误征，多缴纳税款的，经海关查验属实的，纳税人可以从缴纳税款之日起1年内，书面由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。 7.偶然所得按收入全额计征个人所得税，不扣除任何费用。 正确错误 [答案解析] 正确 8.资本公积反映的是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得或损失。( 正确错误 [答案解析] 正确【解析】本题考核资本公积的定义。 9.企业提供劳务时，如资产负债表日无法对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成 正确错误 [答案解析] 错误【解析】企业提供劳务时，如资产负债表日提供劳务交易结果不能作出可靠估计时，应该根据已经发生的本是否能够得到补偿来确定应确认的劳务收入。 10.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，应当缴纳个人所得税。 正确错误 [答案解析] 错误【解析】执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，不予征收得税。 11.分批法也可以用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业( ) 正确错误 [答案解析] 正确【解析】分批法，是指以产品的批别作为产品成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种
初级会计实务（2017） 第六章利润 一、单项选择题 1.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。 A.销售商品收入 B.出售不单独计价包装物成本 C.出售无形资产的净损失 D.确认的存货跌价准备 2.下列各项中，不会引起企业利润总额发生增减变动的是（）。 A.计提存货跌价准备 B.确认劳务收入 C.确认所得税费用 D.取得持有国债的利息收入 3.某企业2017年度实现主营业务收入300万元，主营业务成本100万元，其他业务收入200万元，其他业务成本80万元，计提的资产减值损失48万元，计提消费税15万元，发生的生产车间固定资产日常修理费用8万元，广告费12万元，行政罚款8万元，国债利息收入51万元，则该企业2017年度税前会计利润为（）万元。 A.296 B.280 C.260 D.237 4.2017年12月31日，某企业将自用建筑物转为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，转换日，该建筑物账面价值为2100万元，尚可使用25年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。按照租赁合同，每年收取租金100万元，不考虑其他因素，对该企业2017年营业利润的影响金额为（）万元。 A.80 B.100 C.16 D.20 5.以下各项中，不应计入营业外收入的是（）。 A.政府补助 B.捐赠利得 C.债务重组利得 D.固定资产盘盈 6.企业收到与资产相关的政府补助时，下列各项中，会计处理正确的是（）。 A.借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目 B.借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目 C.借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目 D.借记“递延收益”科目，贷记“其他业务收入”科目