**管理有限公司财务管理制度
（讨论稿）
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**管理有限公司会计制度
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第一章总则
第二章货币资金的核算
第三章买入返售与卖出回购业务的核算
第四章资金业务
第五章债券投资业务的核算
第六章委托贷款
第七章长期股权投资业务的核算
第八章固定资产的核算
第九章无形资产和其他资产的核算
第十章资产减值的核算
第十一章借款业务的核算
第十二章所有者权益的核算
第十三章收入和支出的核算
第十四章税金的核算
第十五章会计调整
第十六章企业合并
第十七章财务会计报告
第十八章合并财务报表的编制
附：**管理有限公司会计科目表
第一章总则
1.1 概述
会计是以货币为计量单位，采用特定的核算方法，对公司的经营过程进行连续、系统、完整的核算和监督，为公司经营者和有关方提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。我公司会计具备会计工作最基本的两大职能属性，即信息披露和管理手段。
信息披露职能是指会计作为一种有效的信息反馈与报告系统，其核心是为相关利益方提供真实、有效的经营信息，为信息使用者正确决策提供依据；管理手段职能就是会计作为有效的内部管理手段，为企业各项经营活动进行监督和制约。
1.1.1 会计制度的理论基础
本会计制度的编写主要依据 2006 年财政部发布的《企业会计准则——基本准则》和《企业会计准则第 1 号——存货》等 38 项具体准则。以及财政部后期发布的《企业会计准则——应用指南》、《财政部会计准则解释公告》、《企业会计准则实施问题专家工作组意见》等多种形式对准则实行中出现的问题进行补充规定。
1.1.2 投资公司会计制度的基本结构
投资公司会计制度手册共分两部分，第一部分是会计核算方法，第二部分是会计科目表。
会计核算方法对各项业务会计政策及核算规程进行了规范，分十八章。会计科目表列示了公司各级次会计科目名称。我公司一级科目共六十四个。
1.2 会计核算的基本原则
1.2.1 基本规则
1、投资公司应当以对自身发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告。
2、投资公司会计确认、计量和报告工作以持续经营为前提。
3、投资公司以自然年度划分会计期间，分期结算账目和编制报表。会计期间分为年度和中期，一般以月度、季度和半年度作为中期。
4、投资公司以人民币作为记账本位币。
5、投资公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告等工作。
6、投资公司以交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
7、投资公司采取借贷记账法。
1.2.2 会计信息质量要求
1、可靠性原则
投资公司会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
2、相关性原则
投资公司提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况出评价或者预测。
3、可理解性原则
投资公司所提供的会计信息应当清晰明了，便于使用和理解。
4、可比性原则
投资公司在不同时期发生的相似的交易或事项，应当采取一致的会计政
策，不得随意变更，需要变更的应当在附注中说明。
5、实质重于形式原则
投资公司应当按照交易或事项的实质和经济交易内容进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式作为依据。
6、重要性原则
投资公司提供的会计信息应当反映与财务状况、经营成果、现金流量等有关的所有重要交易及事项。
7、谨慎性原则
投资公司对交易或事项的确认、计量和报告应遵循谨慎性原则, 不得高估资产或收益、低估负债或费用。
8、及时性原则
投资公司对于已经发生的交易或事项应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。
1.3 会计要素及确认计量原则
1.3.1 会计要素的确认原则
1、资产定义及确认计量条件
资产是指过去的交易或事项形成的、由本公司拥有或者控制的、预期能够带来经济利益的资源。
资产应具备以下特征：资产应为公司拥有或者控制的资源；资产预期能够公司带来经济利益流入；资产是公司过去的交易或事项形成的。
资产的确认条件：与该资产相关的经济利益很可能流入公司；该资源的成本或者价值能够可靠计量。
2、负债定义及确认计量条件
负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济流出的现时义
务。
负债应具备以下特征：负债是公司承担的现时义务；负债预期会导致经济利益流出公司。
负债的确认条件：与该义务相关的经济利益很可能流出公司；未来流出的经济利益金额能够可靠的计量。
3、所有者权益定义及确认条件
所有者权益是指资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者权益的确认条件：所有者权益体现的是所有者在企业的剩余权益，权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认，所有者权益的金额也主要取决于资产和负债的计量。
4、收入定义及确认条件
收入是公司在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入确认应至少符合以下条件：一是与收入相关的经济利益应当很可能流入；经济利益流入的结果会导致资产增加或负债减少；经济利益的流入额能够可靠计量。
5、费用的定义及确认条件
费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用确认应至少符合以下条件：一是与费用相关的经济利益应当很可能流出；二是经济利益流出的结果会导致资产减少或负债增加；经济利益流出额能够可靠计量。
6、利润的定义及确认条件
利润是企业在一定期间的经营成果。
利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额，利润的确认主要
依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，利润的计量也主要依赖于收入、费用、利得、损失金额的计量。
1.3.2 会计要素计量属性及应用原则
会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定金额的过程。从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括以下属性：
1、历史成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物的金额。
2、重臵成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。
3、可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值金额。
4、现值，是指对未来现金流量以适当折现率进行折现后的价值金额，是考虑货币时间价值的一种计量属性。
5、公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者负债清偿的金额。
在对会计要素计量时一般采取历史成本，按照会计准则及本制度需要采取重臵成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
在确定公允价值时，应充分考虑国际财务报告准则中公允价值应用的三个级次：第一，活跃市场中未经调整的市场报价；第二，活跃市场中类似资产或负债的报价；非活跃市场中同类或类似资产或负债的报价；上述市场报价以外的可观察到的相关参数；通过相关性测试或其他方式取得的或验证的主要来自于可观察到的市场数据；第三，无法观察到的参数，通常采取估值技术来确定公允价值。
1.4 对控股子公司会计管理原则
各控股子公司应按照所在地会计规则制定会计制度，完成子公司业务事项的会计确认、计量和报告工作，并对自身核算过程和财务报告的真实完整性负责，各控股公司制订的会计制度应报母公司财会管理部门审批。
同时，为满足集团公司编制合并报告的需要，各控股子公司应按照母公司会计制度（或所采取的会计准则）要求进行财务报告的重制工作，并按照集团统一时间要求报送。
第二章货币资金
货币资金是投资公司流动资产的重要组成部分。投资公司的货币资金主要包括银行存款和其他货币资金。
2.1 银行存款
主要用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业增加银行存款时，
借：银行存款
贷：收入等相关科目
减少银行存款时做相反的会计分录。
企业可按开户银行存款种类等设臵“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。本科目期末借方余额，反映企业存在银行的各种款项。
2.2 其他货币资金
主要用于核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。目前公司在“其他货币资金”科目核算。本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
公司划出资金时，
借：其他货币资金—信用卡存款/存出投资款/其他
贷：银行存款
收回时作相反分录。待实际发生业务时，
借：营业费用/交易性金融资产/可供出售金融资产等相关科目
贷：其他货币资金—信用卡存款/存出投资款/其他
第三章买入返售与卖出回购业务的核算买入返售与卖出回购业务是指在市场上进行的融资性质的业务，一般分为买入返售金融资产和卖出回购金融资产。
3.1 买入返售金融资产业务的核算
买入返售业务分为开放式和封闭式，两种业务类型在会计处理上存在一定差异。买入返售金融资产科目核算本公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资产所融出的资金。本科目按买入返售金融资产的类别进行明细核算。
3.1.1 封闭式买入返售业务（质押式）
封闭式买入返售业务下标的物的所有权不转移，投资公司无相应金融资产的应计利息产生，仅确认作为融券方的资金拆出利息收入。
1、买入日的会计处理
会计部门根据业务部门送交的业务审批表、交易凭证完成会计录入，按
照实际支付的价款入账，即实际支付的款项（含交易费用），并完成以下账务处理。
会计分录：
借：买入返售金融资产—买入返售证券/买入返售贷款
贷：银行存款等
2、买入返售金融资产利息的会计处理
每个资产负债表日，财务部门应根据买入返售资产的交易金额、起息日、到期日和实际利率计算确定外如返售金融资产的利息收入(拆出资金的利息)，计提拆出资金利息。
会计分录：
借：应收利息—买入返售—买入返售证券利息/买入返售贷款利息贷：利息收入—买入返售金融资产利息收入—买入返售证券利息收入/买入返售贷款利息收入
3、返售日的会计处理
买入返售金融资产到期，会计核算部门根据收到买入返售金融资产的本息金额完成账务处理。按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“买入返售金融资产”科目、“应计利息”科目。买入返售金融资产和应收利息账面余额之和与实际收到金额的差额计入买入返售金融资产利息收入。
会计分录：
借：银行存款
贷：买入返售金融资产—买入返售证券/买入返售贷款
贷：应收利息—买入返售—买入返售证券利息/买入返售贷款利息贷：利息收入—买入返售金融资产利息收入—买入返售证券利息收入/买入返售贷款利息收入
3.1.2 开放式买入返售业务（买断式）
开放式买入返售业务下标的物的所有权转移，买入返售方可以根据管理意图处臵标的物资产，但买入返售方负担未来到期日返售该项标的物金融资产的义务，通常开放式的买入返售业务的标的物为债券。
1、买入日的会计处理
开放式买入返售在买入日的会计处理同封闭式买入返售业务。
2、买入返售金融资产利息的会计处理
根据计算确定的买入返售金融资产的利息收入(资金拆借利息)，应计提拆出资金利息。
会计分录：
借：应收利息—交易性金融资产—其他交易性金融资产利息
贷：利息收入—买入返售金融资产利息收入—买入返售贷款利息收入
由于开放式买入返售的标的债券虽然过户给本公司，但并未于资产负债表内确认，也不确认债券应计利息，故在此期间收到的债券利息应直接冲减买入返售金融资产，因为在全价交割的情况下，返售价肯定会考虑派息的情况。因此，买入返售金融债券在买入返售期间收息确认如下：
借：银行存款等
贷：买入返售金融资产—买入返售证券/买入返售贷款
3、买入返售金融资产在买入返售期间出售的会计处理
对于开放式买入返售业务，由于本行获得债券所有权，本公司有权在买入返售期间将该笔金融资产出售，分录如下：
借：银行存款
贷：买入返售金融资产—买入返售证券/买入返售贷款
借或贷：投资收益—交易性金融资产—债券投资利息收入
4、返售日的会计处理
开放式买入返售在返售日的会计处理同封闭式买入返售业务。
3.2 卖出回购金融资产业务的核算
卖出回购业务分为开放式和封闭式，两种业务类型在会计处理上不存在较大差异。卖出回购金融资产科目核算本公司按照回购协议先卖出再按固定价格买入的证券、贷款等金融资产所融入的资金，按照卖出回购金融资产的类别和融资方进行明细核算。
1、卖出日的会计处理
本公司根据回购协议卖出证券、贷款等金融资产时，按照实际收到的金额入账
会计分录：
借：银行存款
贷：卖出回购金融资产—卖出回购证券/卖出回购贷款
2、卖出回购金融资产利息的会计处理
公司在每个资产负债表日按照回购利率计算确定卖出回购金融资产的利息支出。
会计分录：
借：利息支出—卖出回购金融资产利息支出—卖出回购证券利息支出/卖出回购贷款利息支出
贷：应付利息—卖出回购利息—卖出回购证券利息/卖出回购贷款利息
3、开放式卖出回购金融资产卖出回购期间收息
由于开放式卖出回购本公司并未终止确认已过户的债券，如遇回
购期间卖出债券付息的情况，尽管利息直接支付给交易对手，本行仍需冲销债券投资项下计提的利息，同时直接冲减卖出回购金融资产款。因为在全价交割的情况下，回购价肯定会考虑派息的情况。
会计分录：
借：卖出回购金融资产—卖出回购证券/卖出回购贷款
贷：应付利息—交易性金融负债
4、回购日的会计处理
到期交割日，会计核算部门根据支付卖出回购金融资产的本息金额完成账务处理。按其账面余额，借记“卖出回购金融资产”科目、“应付利息”科目；按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
会计分录：
借：卖出回购金融资产—卖出回购证券/卖出回购贷款
借：应付利息—卖出回购利息—卖出回购证券利息/卖出回购贷款利息
贷：银行存款等
3.3 买入返售金融资产减值准备的核算
本公司业务部门应当在每个资产负债表日对买入返售金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该类金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。
3.3.1 计提减值准备时的会计处理
当发现买入返售金融资产存在减值迹象时，本公司应对其进行减值准备的计提。资产减值损失按资产减值损失的项目进行明细核算。当期应计提的减值准备大于相关资产减值准备账面余额的，应按其差额提取。
会计分录：
借：资产减值损失—其他金融资产减值损失
贷：买入返售金融资产—减值准备
当期应计提的减值准备小于相关资产减值准备账面余额的，冲减已计提的减值准备。
会计分录：
借：买入返售金融资产—减值准备
贷：资产减值损失—其他金融资产减值损失
3.3.2 确实无法收回时的会计处理
对有确凿证据表明确实无法收回的买入返售金融资产，应同时冲销买入返售金融资产及已计提的减值准备，其差额计入资产减值损失。
会计分录：
借：买入返售金融资产—减值准备
借或贷：资产减值损失—其他资产减值损失
贷：买入返售金融资产—买入返售证券/买入返售贷款
3.3.3 已确认减值准备并转销日后收回时的会计处理
已确认并转销的减值准备，如以后又收回，应按实际收回的金额，进行核算。
会计分录：
借：买入返售金融资产—买入返售证券/买入返售贷款
贷：买入返售金融资产—减值准备
借：银行存款等
贷：买入返售金融资产—买入返售证券/买入返售贷款
3.4 对质押物的登记
对于买入返售和卖出回购资产，牵扯到对手方抵押的票据和本公司抵押给对手方的票据，应设立台账单独登记。
第四章资金业务
4.1 资金业务概述
本公司的资金业务主要是指公司将存量资产进行投资理财的相关业务。目前公司现有资金业务主要包括买入返售业务，直接进行的债券投资业务，委托基金公司或银行等金融机构的进行的机构理财业务和委托信托公司进行的信托贷款业务等。
对于买入返售业务业务，我们在第三章买入返售与卖出回购业务的核算中进行详细描述。
对于公司进行的直接债券投资业务，我们将在第五章债券投资业务的核算中进行详细描述。
对于委托基金公司或银行等金融机构的进行的机构理财业务和委托信托公司进行的信托贷款业务等，根据企业会计准则的规定，我们将其归入金融工具，依照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》在本章进行详细描述。
4.2 金融工具的分类
根据2006企业会计准则的要求，本公司的资金投资业务按持有意图可以分为以下四类：
●交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产；
●贷款和应收款项类的金融资产；
●持有至到期的金融资产；
●可供出售金融资产。
在对投资业务进行分类时，应参考如下的原则：
●交易性金融资产：资产存在活跃交易市场，取得该资产的目的
是为了近期出售，以获取买卖价差收益；
●指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：公
司主要基于风险管理、战略投资等需要进行管理的金融资产，
或者为了消除会计计量的不一致而进行的指定；
●贷款和应收款项类的金融资产：不存在活跃交易市场，但是有
明确或可确定的回收金额的资产。
●持有至到期金融资产：金融资产存在固定的到期日，有明确或
可确定的回收金额，且公司有明确的意图和能力将该资产持有
至到期；目前主要为债券投资业务。
●可供出售的金融资产：前三类资产以外的所有资产，且金融资
产存在活跃交易市场；
对于部分委托基金公司或银行等金融机构的进行的机构理财业务，我们将其归入交易性金融资产。其他此类业务在一定条件下也可以放入可供出售金融资产。对于委托信托公司进行的信托贷款业务，我们将视具体业务情况将其分入金融工具中的四分类进行核算。
由于持有至到期金融资产通常情况以债券投资居多，我们将在第五章债券投资业务的核算中进行详细描述。归入贷款及应收款项类的业务主要是债券投资和委托贷款等业务，详细核算方法请参见第五章债券投资业务的核算和第六章委托贷款。
以下我们对归入至交易性金融资产和可供出售金融资产的相关业务进行描述。
4.3 交易性金融资产的核算
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如企业为赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金；
属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分或衍生工具等。
4.3.1 交易性金融资产的初始确认
企业初始确认金融资产或金融负债时,应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产或金融负债, 相关交易费用应当直接计人当期损益。其中，交易费用是指可直接归属与购买、发行或处臵金融工具新增的外部费用。包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。不包括债券折溢价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
如价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。
企业购入交易性金融资产时会计分录：
借：交易性金融资产—股权投资/委托理财投资/其他投资—成本应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）
投资收益—交易性金融资产—交易费用
贷：银行存款
4.3.2 交易性金融资产在持有期间收到利息或现金股利
企业在持有期间取得的利息或现金股利应当确认为投资收益。
借：银行存款
贷：投资收益—交易性金融资产—股权投资/委托理财投资/其他投资
4.3.3 交易性金融资产公允价值变动的计量
资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。
借：交易性金融资产—股权投资/委托理财投资/其他投资—公允
价值变动
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产—股权投资/委托理财投资/其他投资
4.3.4 交易性金融资产的处臵
处臵该金融资产或金融负债时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。
借：银行存款公允价值变动损益—交易性金融资产—股权投资/委托理财投资/其他投资
贷：交易性金融资产—股权投资/委托理财投资/其他投资—成本交易性金融资产—股权投资/委托理财投资/其他投资—公允价值变动投资收益—交易性金融资产—股权投资/委托理财投资/其他投资借：银行存款
贷：应收利息—交易性金融资产—债券投资/委托理财投资/其他投资
4.4 可供出售金融资产
可供出售金融资产通常是企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期金融资产或贷款和应收款项的金融资产。比如企业购入活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。
4.4.1 可供出售金融资产购入的处理
购入可供出售金融资产时，应按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。如价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。
借：可供出售金融资产—股权投资/其他投资—成本
应收利息—可供出售金融资产—其他投资利息
可供出售金融资产—股权投资/其他投资—交易费用
借或贷：可供出售债券投资—股权投资/其他投资—折/溢价
贷：银行存款
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。
借：应收股利
贷：投资收益—可供出售金融资产—股权投资/其他投资
借：银行存款
贷：应收股利
资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积。
借：可供出售金融资产—股权投资/其他投资—公允价值变动
贷：资本公积—可供出售金融资产未实现损益
处臵可供出售金融资产时，应当将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处臵部分的金融转出，计入投资收益。
借：银行存款
借或贷：投资收益—可供出售金融资产—股权投资/委托理财投资/其他投资
借或贷：可供出售金融资产—股权投资/其他投资—公允价值变动借或贷：资本公积—可供出售金融资产未实现损益
贷：可供出售金融资产股权投资/其他投资—成本
4.5 金融工具减值损失的计量
公司应在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产（含单项资产或一组金融资产）的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。
对于贷款及应收款项的减值计提，请参见第五章债券投资业务的核算和第六章委托贷款。对于持有至到期类金融资产减值的计提，请参见第五章债券投资业务的核算。
权益性的可供出售金融资产是否发生减值，我们应当关注该金融资产公允价值是否持续下降。通常情况下，如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后预期这种下降属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值。对于债券类可供出售金融资产减值的核算请参见第五章债券投资业务的核算。
可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。
借：资产减值损失—可供出售金融资产
借或贷：资本公积—可供出售金融资产未实现损益
贷：可供出售金融资产—股权投资/其他投资—公允价值变动
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。详细描述请参见第五章债券投资业务的核算。
可供出售权益工具投资发生的减值，不得通过损益转回。但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与
XXXXXXXXXXXX公司 财务管理制度 第一章总则 为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》，特制定本财务管理制度。 本管理制度适用于XXXX公司及其控股公司；各部门、人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。 第二章会计机构、会计人员的管理 公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐；指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。 财务部下设财务科、供应科、仓储科、审计科;岗位设置为:部长、科长、主管会计、各岗位会计、出纳员、成本核算员、采购员、内勤管理员、保管员。 各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。 财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。 原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。 财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。 第三章流动资产的管理 流动资产包括现金、各种存款、应收及预付帐款、其他应收款、存货等。 现金管理 3.2.1现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。 要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。 3.2.2出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的帐务登记工作和会计档案管理工作。 收付款凭证的内容必须完整、合法；报销凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记帐。 日记帐要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总帐相核对。出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。 3.2.3有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。出发归来后的三天之内及时到财务部门结算，做到一次一清，不允许跨月结算和几个地方出差混合结算，对于前帐未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%计收利息并扣发工资。
凉州区中坝镇汪泉小学财务管理制度 二〇一六年三月二日 ?中坝镇汪泉小学财务管理制度为了规范学校的教育经费收支行为，加强财务管理,建立健全内控制度,提高资金使用效果，保障公用经费安全性、规范性、有效性，促进教育事业健康发展，根据《甘肃省农村中小学财务管理手册》、《凉州区农村中小学公用经费支出管理暂行办法》和《凉州区中小学校财务制度》,结合我校实际情况制定本制度. 一、财务管理 (一)财务工作指导思想、任务、基本职能 １、学校财务工作是整个学校工作的重要组成部分，也是整个国家财政工作的一个有机组成部分.学校各项资金的安排、使用，要贯彻执行党和国家的有关方针政策,要为学校各项工作，广大师生员工的学习、生活而服务。 2、按照党的教育方针和勤俭办学方针，管好、用好教育经费（包括预算内、外资金）努力提高资金使用效果、开源节支、量入为出，提高有限经费的使用效率，为提高教育质量改革和发展教育事业服务。 3、认真贯彻执行党和国家的财经方针、政策、法令维护财经纪律,保护公共资财的安全,根据上级有关规定和学校具体情况，编制和执行学校的财务计划，拟订学校财务和财产、物资管理的具体办法、措施.认真做好记帐、算帐、报帐工作。
（二）预算管理 1、预算编制 (1)每学期要认真、合理地编制财务收支预算计划并合理使用计划.编制预算计划,应坚持“量入为出、收支平衡、略有结余"的原则，不得编制赤字预算. （2）编制收入预算要贯彻稳妥、全面的原则，只要是合理合规的收入均要编入收入预算,其中主要包括财政拨款和事业收入等。收入预算编制的项目要完整、数字要准确. （3)支出预算要结合学校实际情况坚持“保证重点,统筹兼顾，勤俭节约”的原则，严格控制非正常性开支，同时要参照《凉州区中小学公用经费支出定额或定量标准》合理编制,不得超标准预算。 （4）编制预算审批程序: ①学校在每年春学期开学１0天内,由学校校委会和理财小组商定本年度大项开支计划，由总务处根据上年度财务收支情况，剔除上年一次性或临时性的因素，分析本学期各项增减因素对学校收支的影响，并参照《凉州区中小学公用经费支出定额或定量标准》提出本学期收入、支出建议数，提交校委会讨论。 ②校委会对本学期的收支预算计划进行审核，核对各项收支是否全面、合理，对预算计划进行修改. ③确定后的预算计划由学校理财小组再次进行复核,并由理财小组成员签字确认，然后报请上级部门审批。 ２、预算执行与监督
浙江电大开化学院 有关文件和规章制度汇编二〇一三年九月
校训 求知有为求实创新
教职工职业道德规范 依法执教 敬业爱岗 服务学生 严谨治学 科学管理 团结协作 廉洁从教 为人师表
开电大…2013?6号 关于印发《浙江电大开化学院规范权力运行工作的实施方案》的通知 各处室： ?浙江电大开化学院规范权力运行工作的实施方案?已经院务会议通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。 浙江电大开化学院 二〇一三年四月二十四日
浙江电大开化学院规范权力运行工作的 实施方案 为认真贯彻落实?中共开化县委办公室、开化县人民政府办公室关于印发?关于开展规范县级机关部门权力运行工作的实施方案?的通知?（…2013?33号）文件精神，结合我院实际，制定本工作方案。 一、指导思想 以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导。深入贯彻落实科学发展观，按照?国务院关于加强市县政府依法行政的决定?的总体要求，切实增强依法行政意识，加强制度建设，规范行政行为，强化对行政权力运行的监督和制约，全面推进依法行政，切实维护教职工和学员的合法权益，不断提高依法行政的能力和水平。 二、工作目标 通过依法依规科学确权，规范完善权力流程，全面公开权力信息，加强权力监督制约，建立健全决策权、执行权、监督权既相互协调又相互制约的权力公开透明运行机制，逐步实现我院权力“规范运行、高效运行、阳光运行”。 三、工作内容 1、清理法定职权，规范权力运行流程。一是清理法定职权。根据职权统一和高效的原则，参照机构改革“三定”
方案，对各处室、岗位的职责和权力进行认真清理，力求做到家底清、权责清。二是编制职权目录。在清理规范行政许可、非行政许可审批等行政事权的基础上，编制?部门行政职权目录?，以制度形式固化职权清单。三是建立岗位责任制。按照决策、执行、监督适度分离的原则，合理划分分管领导、内设机构的职责、权限、工作程序和目标要求，并落实到具体岗位和责任人，形成适当分工、相互制约又协作配合、相互协调的权力结构。四是绘制权力运行流程图。以规范运行、提高效能、简明清晰、便民利民为准则，进一步优化各项业务流程，绘制权力运行流程图，并通过门户网站、政务公开栏等渠道及时向社会公布，方便学员办事，接受学员监督。五是要健全权力民主运行机制。遵循权力运行制度化、民主化、程序化原则，进一步完善领导班子议事规则及财物、人事、工程、行政审批、物资采购等方面的规章制度，实行“一把手”末位发言制度，做到依法行政、发主决策、严防专权。 2、推行“三个不直接直接分管”，建立科学合理分权机制。通过对权力和适当分解和下放，形成互相制衡与分权机制，明确“一把手”主要职责是行使决策决断权、领导监督权，副职主要职责是行使管理权和落实权，以防止个人专断、权力滥用。认真落实领导分工负责制，在明确主要领导负总责的前提下，积极探索推行部门主要领导对人事、财务、项
财务管理制度 学校：联合小学 时间：2016年2月24日
财务管理制度 为了管好用好学校资金，充分发挥资金效益，更好地为教学为师生服务，特制定财务管理制度。 一、学校财务工作任务 认真贯彻执行上级财政制度和财经纪律，本着精打细算，勤俭节约的原则，对学校各种资金的使用，进行合理的分配和有效的核算控制。通过记帐、算帐、报帐等一系列程序，反映资金的使用情况；完善财务规章制度，堵塞漏洞，严格监督资金的有效使用。对学校教育经费实行“分级管理，经费包干，超支不补，结余留用”的办法，做到量入为出、收支平衡。 二、经费收入管理 学校财务部门管理以下各项资金： 1)上级拨入的事业经费、专项拨款、基本建设拨款。 2)上级拨入的预算外资金。 3)各种捐赠款项收入。 4) 其他杂项收入等。 财务部门对事业费、基建经费和学校预算外收入应分开管理，严禁将预算内经费转入预算外使用。 三、经费计划管理 1) 学校向财务部门提供下年度需要的设备和主要项目 费用的开支计划，由财务部门据此作出下年度预算，经主管校长审核。
2) 学校根据上级下达的当年经费数，安排相关工作。 3) 在经费使用中应坚持严格按计划用款、专款专用的原则，并自觉接受审计部门的审计，若确需要更改项目，须经领导签字批准。 四、经费使用管理 1、费用报销一律先由校长签字后报学区审批，然后到财务室报销。 2、预算外的各项经费，应严格按照财务制度规定，在领导审核批准的项目和限额内开支使用。 3、教职工因公出差由校长批签。 4、物资采购人员为各部门购物借款，由总务部门根据使用部门提供的采购计划数拟出借款金额，经总务部门负责人批签后，采购人员方可到财务部门办理借款手续，须经校长批签。 5、任何人不得因私借用公款。 五、计凭证、帐票、报表以及会计档案管理。 a) 学校财务部门应按照财务制度和学校的有关规定，认真审核各项原始凭证。符合财务规定的开支单据给予报销，不符合规定的单据，不予报销。否则，追究当事人责任。 b) 学校财务部门，应按会计制度对各类经济业务事项，通过会计凭证及时记帐、算帐。做到日清月结，手续完备，内容真实，帐目清楚，数字准确，资料齐全。 c) 财务部门各经办人员，应按岗位要求，按时向主办会
集团有限公司财务管理制度汇编 二〇一三年十月
目录 集团有限公司财务管理制度 (1) 第一章总则 (1) 第二章财务管理机构设立及管理职责 (1) 第三章主要制度与办法及其修订 (3) 第四章对外会计报表的编制 (3) 第五章财务检查与监督 (4) 第六章附则 (4) 附件 5 附件1 集团有限公司会计核算制度 (6) 第一章总则 6 第二章中国会计准则下的主要会计政策 6 第三章美国公认会计准则下的主要会计政策 7 第四章会计科目的设置 12 第五章会计凭证和账簿 12 第六章资产 14 第七章负债 21 第八章所有者权益 22 第九章收入 23 第十章成本费用管理 26 第十一章利润及利润分配 28 第十二章财务报告 29 第十三章附则 30 附件2 集团有限公司集团财务人员管理办法 (32) 第一章总则 32 第二章财务人员的任命、聘用与培养 32 第三章财务人员的培训与考核 33 第四章财务人员的轮岗 34 第五章财务人员的工作交接 34 第六章财务人员业务处理及报表的上报时间安排 35 第七章附则 38
附件3 集团有限公司预算管理及控制办法 (40) 第一章总则 40 第二章编制预算的原则 40 第三章预算的编制 41 第四章预算的内容 43 第五章预算的执行和控制 44 第六章预算的调整 46 第七章预算的反馈、分析和预测 47 第八章附则 48 附件4 集团有限公司销售收款管理办法 (49) 第一章总则 49 第二章认筹、退筹 49 第三章解筹、下大定、退大定与换定 50 第四章现场财务操作流程 51 第五章应收款和违约金收取 53 第六章退房、换房、合同变更 56 第七章销售现场工作管理 58 第八章销售合同的管理 60 附件5 集团有限公司资金调配与管控办法 (62) 第一章银行账户管理 62 第二章银行账户管理 62 第三章资金调度 63 第四章附则 66 附件5 集团有限公司货币资金管理办法 (67) 第一章总则 67 第二章现金的管理和监督 67 第三章银行存款的管理和监督 69 第四章备用金和业务借支的管理 70 第五章监督和考核 71 第六章附则 71 附件7 集团有限公司财务分析管理办法 (72) 第一章总则 72 第二章财务分析的内容和方法 72 第三章财务分析的上报 73 第四章附则 74 附件8 集团有限公司财务档案管理办法 (75) 第一章总则 75 第二章会计档案的分类和归集 75
XXXXXXX公司 人字〔2018〕0X号 财务管理制度 第一章总则 第一条本公司财务管理宗旨：监督和反映公司财务信息，为管理层决策提供有用信息，按上市公司标准进行财务管理。 第二条财务内控部包括财务总监、会计、出纳。部门职能及财务各岗的职责如下： 1、财务部职能： (一)遵照《会计法》、《企业会计准则》和国家相关法规要求，建立账册、财务制度，打造上市公司标准的财务管理体系。 (二)牵头建立健全企业内部控制相关的各种规章制度、流程。 (三)编制公司各类财务预算、预测类计划。 (四)及时进行账务处理和财务报表出具，分析财务预算、计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况。 (五)积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见，促进公司取得较好的经济效益。 (六)用专业的财务管理手段、知识为管理层提供有用信息，当好企业经营管理的参谋。 (七)及时完成需要上交的税收，在合规合法条件下做好纳税筹划。 (八)积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供财务报表和有关资料。 2、财务总监岗位职责： (一)按上市公司财务体系标准打造公司财务管理体系，并负责对下属的专业业务水平进行指导； (二)编制和监督预算执行，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金； (三)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益； (四) 牵头建立健全企业内部控制相关的各种规章制度、流程； (五)利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向管理层提出合理化建议，当好企业经营管理层的参谋；(六)组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标； (七)及时提报财务报表给管理层，加工成有用信息予以反映； (八)在合法合规条件下，为公司应税项目做好纳税筹划，有效降低公司税负；
学院财务处规章制度汇编 学院财务处制度汇编 一、本部门主要职能 1、认真贯彻执行党和国家的财经方针、政策、法令、制度，维护国家利益，严格遵守《会计法》和《预算法》的规定，廉洁奉公，忠于职守，努力为教学、科研、行政、生活服务。 2、拟定全校性的财务规章制度、会计管理制度、内部控制制度，防范财务风险，监督并检查全校及下属单位一切收支、财产管理和资金的使用效果，对校内各项经济活动进行严格的核算与监督。 3、严格遵循“量入为出，收支平衡”的原则，实行综合财务计划管理。根据学校的党政工作意见，组织编制学校年度综合财务预算及各项财务收支计划和财务决算。负责学校综合财务计划的执行及调整等工作。
4、按照高校会计制度的要求抓好会计核算工作，正确使用会计科目，管好、用好资金。及时向校领导报告财务管理工作和财务收支情况，为领导决策当好参谋。 5、积极组织收入，抓好增收节支，做好学生缴费工作。根据学校事业发展需要，依法多渠道筹措办学经费，科学合理地调度、运筹资金，提高资金使用效益。 6、积极配合上级主管部门和政府财政、税收、物价、工商管理、银行等部门，做好有关发票、收据、纳税、收费标准、集团购买力专控、银行账户、现金管理和助学贷款工作。 7、审查或参与拟定校内、外的有关经济合同、基建工程合同及协议、财产物资管理办法、各种经济承包方案等文件，保护学校国有资产的安全和完整。 8、熟悉和了解全校财会人员的各种情况，安排业务培训，组织业务学习，考核各单位会计业务工作情况。会同人事部门做好会计人员专业职务的评审、聘用和委派工作。 9、抓好财会档案管理工作，确保财务网络系统安全运行，建立和完善学院财务与收费系统数据库，定期将会计档案造册移交到校综合档案室。
会计人员岗位责任制 一、会计人员必须坚持原则，廉洁奉公；具有会计专业技术资格；熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，掌握本行业业务的有关知识；热爱本职工作，努力钻研业务。 二、持证上岗（会计证、电算化合格证），定期参加财政部门规定的业务培训，不断提高自身素质和业务技能。 三、按照《会计法》和上级要求设立会计核算科目，建立帐册，设立总帐和明细帐、银行日记帐和现金日记帐。 四、做好会计核算工作，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。 五、对本单位的收入、支出进行全面的预测，按照收支情况，编制年度预算计划，并严格按照预算计划执行。 六、正确分清各类收支，按月向董事会和校长汇报学校财务执行情况，协助校长做好学校财务管理工作。 七、学校所有的收费项目按物价局规定办理，亮证收费，所有收费全部入帐，不设帐外帐。 八、对往来款项设立明细帐，及时清理；对应上缴的款项，不拖欠挪用，及时上缴。
九、加强对学校资产的管理，确保学校资产不流失，按规定进行核算，固定资产的购入、使用、报废清理手续完整，做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 十、做好年终决算工作，全部报表做到数字真实、计算准确、内容完整、口径一致，帐帐、帐表相符，编报及时说明详实。保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。 十一、按《会计档案管理办法》的规定，妥善保管好会计凭证、帐册、报表等资料，定期立卷归档。 十二、会计人员工作调动或因故离职，必须将本人所经管的全部会计工作全部移交给接替人员并编制移 交清册。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。
出纳人员岗位责任制 一、严格遵守现金管理制度，超出库存现金限额部分及时存入银行，按规定设立现金日记帐。每日核对库存现金，做到日清月结，不坐支，不白条抵库，按序逐笔登记现金日记帐，并编制记帐凭证，保证帐款相符。 二、对原始凭证进行审核，包括凭证的名称、填制凭证的日期、经办人员签名或盖章、内容和金额等，原始凭证不得涂改，发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正；对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对弄虚作假、严重违法的原始凭证不予受理，同时应及时向领导报告。各种费用凭证报销，必须由经办人和校长签字。 三、按规定手续办理现金收付业务，收到交来的现金必须开给缴款人正式收据或发票。从银行提取现金，应当写明用途，由财务负责人签字盖章。支付现金应取得合法的原始凭证。 四、按物价局核定的收费标准，做好每月的收费工作。 五、办理银行存款的收付业务，按序逐笔登记银行日记帐。月度终了时，核对银行余额，做到银行日记帐余额与银行对帐单余额相符。
×××××有限责任公司 财务管理制度 一、采购报销制度 1、各部门备件、零星工具、低值易耗品、办公用品的采购，应提前一星期报送采购计划，由办公室汇总，总经理审批，报财务部安排资金。 2、采购物品必须执行入库、领用手续，采购员凭仓管员、办公室开具的进仓单方可报销。 3、采购物品进仓后须在一周报销。 4、采购物资要求开具有效税务发票，对量大的采购，除合同约定（如：降低价格或其他特殊情况）开收据外，一律要取得有效税务发票。 二、货币资金管理制度 货币资金管理必须遵守国家各项经济政策、法规、严格遵守财经纪律，保证货币资金的正常运用和周转，保障货币资金的安全。 1、资金管理与核算 （1）根据现金管理制度，限制现金使用围，规定如下： a、支付职工工资、补贴、零星劳务报酬、支付差旅费、奖金、等； b、往外地采购零星物资等特殊情况，需经总经理批准方可支付现金； c、单次、单项付款金额低于1000元的零星采购及费用。 d、其他确实无法实现银行转帐支付的款项，但需报经总经理审批。 f、上述围以外的往来，一律通过银行转帐结算。 （2）为保证现金合理使用，财务科应遵守银行核定的库存现金限额制度，多余现金收入应及时解交银行，确定最佳现金持有量。 （3）支付现金的会计凭证必须要有会计主管及部门（分管领导）人员签章和总经理批准。 （4）未经审批的一切单据和借条都不能抵冲库存现金。 （5）出纳人员和备用金使用人必须接受银行会计主管人员定期进行清点库存现金，做到帐现相符。 （6）凡在外采购的物资应向银行办理汇款或由供货单位向本公司办理银行结算，不能以现金支付。（特殊情况需总经理批准） （7）财务部在收付现金时，要严格核对现金收付凭证和原始凭证是否相符，如有发现原始凭证涂改、伪造、应拒绝收付，并将单据予以扣留及时报告总经理。 （8）核定的备用金最高限额不得超过10000元，在一般情况下，月终应全部收回，当月必须冲销，次月重新核定。备用金使用人不得挪用侵占公款。 2、使用银行转帐支票得核定 （1）银行转帐支票是付款单位通知银行支付款项得凭证，是同城结算中最简易的形式，凡属本地区超过1000元的款项结算，一般情况下都必须采用银行转帐结算。
财务人员工作职责 一、会计人员工作职责 （一）、按照国家财务制度的规定，认真编制并严格执行财务计划、预算，遵守各项收入制度和收费标准，遵守费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，从经费角度上保证教学计划的完成。 （二）、按照国家会计制度的规定记帐、算帐、报帐，做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚，日清月结。按要求编制会计报表，按期上报，妥善保管会计凭证、帐簿、报表等档案资料。 （三）、按照勤俭建校，勤俭办事的原则，定期检查、分析预算执行情况，考核经费使用效果，发现浪费现象，及时向领导提出改进措施。 （四）、遵守、宣传、维护国家财务制度和财经纪律，认真执行《会计法》，保护公共财产安全，同一切违法乱纪行为作斗争。 （五）、按月做好经费分类帐，了解和掌握专项经费的情况。 二、出纳人员工作职责 （一）、根据学校发展方针批准的计划和预算，及时合理地供应资金，正确执行单位预算计划。贯彻艰苦创业，勤俭节约的方针，坚持少花钱多办事，充分发挥资金使用的经济效益和社会效益，积极促进教育事业计划的圆满完成。 （二）、遵守各项收入制度和收费标准，遵守费用开支范围和开支标准，严格按照财务制度、现金管理制度、银行结算制度以及财务工作规范办理各种收付款业务。 （三）、按照国家会计制度的规定，记帐、算帐、投帐，做到手续完备，内容真实。数字准确，帐目清楚，日清月结，帐帐相符，帐款相符，帐单相符帐表相符。 （四）、根据核算中心的规定，及时正确交接原始凭证。 （五）、遵守、宣传、维护国家财务制度和财经纪律，认真执行《会计法》，保护公共财产安全，同一切违法乱纪行为作斗争。
财务管理制度 一、依据有关法律、法规的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，会计、出纳必须持证上岗，保证会计工作依法有序地进行。财务负责人、财务会计、出纳都必须自觉执行《会计法》和各项财务规定。 二、妥善保管会计凭证、帐册、报表与财务档案资料，并及时立卷归档。 三、认真执行现金管理制度，仔细审核每张收据，力争每笔业务均符合财务收支标准。 四、支票及财务专用章由专人分别保管，即安全又牵制。 五、按规定做好记帐、算帐、报帐、编制各类会计报表及预算工作，做到手续完备，数字有根据，报表及时准确，情况真实可靠。 六、参与并严格执行学校财务预算计划，合理使用资金，节约使用资金，检查资金使用效果，检查报销票据是否符合财务要求。 七、对各项收入，及时定额入账，合理安排和管理各项资金，分清资金渠道，费用开支范围及开支标准。 八、物品的采购须统一编制采购计划并报主管领导批准后再行采购，财务会计对审批的采购计划和采购实物清单及购物发票进行审核。属于控购审批的物品须事先办理报批手续。 九、急用物品的采购须由使用人申报，经分管领导批准办理。经批准购买的物品由总务处管理人员和财务人员共同派人采购并予核定其价格。 十、转账支票和现金支票均由财务会计购买并保管。出纳存放未使用的转账支票不得超过五张，存放未使用的现金支票不得超过一张。财务会计负责随时检查支票使用情况。因公使用支票和现金凭用款申请单报经领导批准，方可在财务部门办理规定的借用支票和借款手续。个人一律不得借用公款。 十一、因公需借支的现金数额较大时，借款人应提前一天向财务部门打招呼，财务部门到银行支取现金须经财务主管签字批准。
XXXX有限公司财务治理制度汇编
二〇〇八年二月
目录 XXXX（中国）置业有限公司财务治理制度 (1) 第一章总则 (1) 第二章财务治理机构设立及治理职责 (1) 第三章要紧制度与方法及其修订 (3) 第四章对外会计报表的编制 (3) 第五章财务检查与监督 (4) 第六章附则 (4) 附件5 附件1 XXXX（中国）置业有限公司会计核算制度 (1) 第一章总则6 第二章中国会计准则下的要紧会计政策6 第三章美国公认会计准则下的要紧会计政策7 第四章会计科目的设置 12
第五章会计凭证和账簿 12 第六章资产 14 第七章负债 21 第八章所有者权益 22 第九章收入 23 第十章成本费用治理 26 第十一章利润及利润分配 28 第十二章财务报告 29 第十三章附则 30 附件2 XXXX（中国）置业有限公司集团财务人员治理方法
(32) 第一章总则 32 第二章财务人员的任命、聘用与培养 32 第三章财务人员的培训与考核 33 第四章财务人员的轮岗 34 第五章财务人员的工作交接 34 第六章财务人员业务处理及报表的上报时刻安排 35 第七章附则 38 附件 3 XXXX（中国）置业有限公司预算治理及操纵方法 (40) 第一章总则 40
第二章编制预算的原则 40 第三章预算的编制 41 第四章预算的内容 43 第五章预算的执行和操纵 44 第六章预算的调整 46 第七章预算的反馈、分析和预测 47 第八章附则 48 附件4 XXXX（中国）置业有限公司销售收款治理方法.. 1第一章总则 49 第二章认筹、退筹 49
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长沙市岳麓区华鑫高考补习学校财务管理工作制度汇编 (草案) 财务工作委员会编写 2011年9月
目录 长沙华鑫高考补习学校财务制度 (5) 财务室会计工作岗位职责 (13) 财务室出纳纳员岗位职责 (14) 仓库保管员岗位职责 (15) 长沙华鑫高考补习学校财务工作流程 (16) 第一章出纳岗工作流程 (16) 一、现金收付 (16) 二、银行存款收付 (17) 三、工作要求 (18) 第二章会计岗工作流程 (19) 一、收入类业务 (19) 二、支出类业务 (22) 三、资金筹措类业务 (32) 四、学（年）期末会计结转及编制报表工作 (33) 五、调整财务报表的编制 (33) 六、管理性工作 (40) 第三章内部审计岗工作流程 (42) 一、货币资金审计 (42) 二、存货审计 (42) 三、应收应付款项审计 (43) 四、固定资产审计 (43) 五、收入、成本与费用审计 (44) 六、管理性工作 (44) 教师差旅费及师资培训费报销制度 (46) 学校财产管理办法 (48) 固定资产管理制度 (51) 学校设备管理制度 (52) 学校办公物品申购、领发制度 (56) 教室、宿舍公共财产使用、管理规定 (57) 学校水电管理制度 (59) 学校电教设备维护维修管理制度 (60) 学校图书损坏遗失赔偿制度 (61) 学校图书借阅制度 (61) 食堂商店采购入库管理办法 (63)
长沙华鑫高考补习学校财务制度 第一章总则 第一条为规范学校财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进事业发展，根据《事业单位财务规则》和国家有关法规，结合我校特点，制定本制度。 第二条我校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，学校集体和个人利益的关系。 第三条我校财务管理的主要任务是：依法多渠道筹集事业资金；合理编制学校预算，并对预算执行过程进行控制和管理；科学配置学校资源，努力节约支出，提高资金使用效益；加强资产管理，防止学校资产流失；建立健全财务规章制度，规范校内经济秩序；如实反映学校财务状况；对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。 第二章财务管理体制 第四条我校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制； 第五条我校财务工作实行校长负责制。 第六条我校必须单独设置财务室，作为学校的一级财务机构，在校长和后勤副校长的领导下，统一管理学校的各项财务工作，不得在财务处室之外设置同级财务机构。 第七条我校校内后勤、科技开发、校办产业及基本建设等部门因工作需要设置的财务机构，只能作为学校的二级财务机构，其财会业务接受财务室的统一领导。我校二级财务机构必须遵守和执行学校统一制定的财务规章制度，并接受财务室的监督和检查。 第八条我校校内设置财务会计机构，必须相应配备专职财会人员。财会人员由董事会聘用，不得任意调动或者撤换，调入、调出、专业技术职务的评聘须由董事会下财务工作组和校长办理。 第三章单位预算管理 第条我校预算是指我校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。 我校必须在预算年度开始前编制预算。预算的内容包括收入预算和支出预算。预算由校级预算和所属各级部门预算组成。
公司财务管理制度 全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，敬业爱岗，不做有损于公司的事。严格按照公司财务制度做好自己的本职工作。对待工作认真踏实，树立为客户服务意识。 一、财务部职责范围 1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。 2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。 3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。 4、编制和执行财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。 5、进行成本、费用核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。 6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表。 7、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。 8、及时核算和上缴各种税金。 9、参与业务项目结算，参与采供部与材料供应商结算。 10、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。 11、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。
12、加强本部门人员的培训，提高本部门工作人员素质。 二、借款和各种费用开支标准及审批制度 借款审批及标准： 1、出差借款：出差人员应先到财务部领取“借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、预计出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批；持已批“借款单”至财务处领款。前次借支出差返回时间超过5天无故未报销者，不得再借款。 2、出差在外人员借款：已出差在外或者从一出差地转另一出差地人员借款，先请一代理人到财务部部领取“借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、预计出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批；持已批“借款单”至财务处领款。 3、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。 4、其他临时借款：如业务费、招待费、周转金等，审批程序同第1条。 5、借款出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报帐，报帐后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。 6、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则。
财务管理制度汇编 一、统揽制度（共一项） 《瓦埠学区中小学校财务管理制度》 二、单项财务管理制度（共十一项） 1、《宣传培训制度》 2、《收费管理制度》 3、《贫困寄宿生生活费补助管理制度》 4、《预算管理制度》 5、《资产管理制度》 6、《招待费管理制度》 7、《差旅交通费管理制度》 8、《校舍日常维修（护）制度》 9、《免费及循环教科书管理制度》 10、《教育事业统计制度》 11、《经费管理月报告制度》 三、单项财务监督制度（共五项） 1、《民主理财制度》 2、《财务公开制度》 3、《内控稽核制度》 4、《岗位责任制度》 5、《责任追究制度》 寿县瓦埠学区管理委员会
瓦埠学区中小学校财务管理制度 为进一步规范我学区中小学校的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据《会计法》和国家有关法律制度，结合学区中小学校特点，制定本暂行办法。 第一条中小学校财务管理的基本原则贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。 第二条中小学校财务管理的主要任务合理编制学校预算，严格预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况；依法筹集教育经费，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配臵和有效利用资产，防止资产流失；加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。 第三条中小学校财务管理体制 （一）中小学校财务管理实行校长负责制。各学校要明确一名领导分管财务工作（副校长或总务主任）；实行校长一支笔审批；要划分支出权限并严格执行，原则上，千元以下由校长审批；千元以上（含一千元）万元以下必须经过学校财务工作领导组集体研究同意后校长方可审批（留有会议记录）；万元（含一万元）以上必须由财务工作领导组研究同意并经教代会（村小为教职工会议）通过后校长方可审批。 （二）中小学校以校为单位进行会计核算。 1、各中小学校财务收支的会计核算由学区管委会实行“集中记账，分校核算”的财务管理体制，不改变学校财务管理权。学校设臵
小学财务制度汇编公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-
****小学财务制度汇编 ****小学财务制度汇编目录 1、****小学财务管理办法 (3) 2、****小学财务管理制度 (7) 3、****小学预算编制管理办法 (9) 4、****小学公用经费管理办法 (14) 5、****小学固定资产管理办法 (16) 6、****小学会计档案管理办法 (22) ****小学财务管理办法 一、财务工作指导思想 学校财务工作是整个学校工作的重要组成部分，也是整个国家财政工作的一个有机组成部分。学校各项资金的安排、使用，要贯彻执行党和国家的有关方针政策，要为学校各项工作，广大师生员工的学习、生活而服务。管好、用好教育经费努力提高资金使用效果、开源节支、量入为出提高有限经费的使用效率，为提高教育质量改革和发展教育事业服务。 根据《****教育系统财务管理办法》与学校的具体情况，特拟订我校财务管理的具体办法如下： 一、成立学校财务管理领导小组： 组长：**** 副组长：**** 成员：**** **** **** 二、会计人员职责与管理 １、会计人员必须加强政治学习，不断提高政治思想水平树立全局观点，遵纪守法，忠于职守，廉洁奉公，实事求是，努力钻研业务，不断丰富会计理论知识，提高业务工作能力，正确处理会计帐务，做好本职工作。
２、认真执行会计制度，做好记帐、算帐、报帐工作，如实地全面反映单位资金活动情况。做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、按期结报，对发生的每一项经济业务，必须取得或填制原始凭证，原始凭证的内容，必须具备：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章，接受凭证单位名称：经济业务内容、数量、单价和金额。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名和盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定的人员签名和盖章，对填写大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。会计人员填制会计凭证必须字迹清晰、工整、不得潦草。 ３、认真编制并严格执行财务预算，遵守各项收入制度，费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，加强预算内、外资金的核算和管理。 ４、按照经济核算原则，定期检查，分析预算执行情况，考核资金使用效果，总结经验揭露存在的问题，及时向领导汇报，提出建议。 ５、协同有关后勤人员做好校舍安全、检查和维护管理工作，加强对学校财产、物资的管理，按照国家会计制度的规定，妥善保管好会计凭证、帐册、报表等档案资料工作。 6、会计人员调动工作时，必须办理交接手续。 7、严格执行有关规定，做好预算内、外资金的收付工作。如有违反制度的开支，有权拒付，并向学校有关领导人汇报。 8、根据收付的原始凭证，按时记帐，定期做好结算工作。 9、保管好有关印章、空白收据和空白支票。 三、财务收支稽核 １、审查财务。各项经费的支出，必须按《经费开支标准》和《经费年度预算计划》执行。 ２、各项财务收出，每类收入都应开具财税部门监制的合法的票据，统一管理、统一核算。每笔支出报销单据都应按规定进行严格稽核。稽核人员
商贸财务管理制度 总则 1、依据《中华人民国会计法》、《企业会计准则》制定本制度； 2、为规公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度； 财务管理细则 一、总原则 1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属于总经理审批的计划的支付，由相关事业部门经理的书面授权，财务负责人监核即可办理；属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。 2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。 二、财务工作岗位职责 （一）财务经理职责 1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。 2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。 3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。 4、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。 5、负责管理公司的日常财务工作。
6、负责对本部门部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。 7、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。 8、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。 9、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。 10、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。 11、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。 12、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。 13、完成领导交办的其他工作。 （二）会计职责 1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时； 2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报； 3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作； 4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。 （三）出纳职责 1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。 2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。 3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。 三、现金管理制度
财务管理制度 一、为规财务行为，严密财务手续，加强会计基础工作，确保财会工作有序进行，根据《会计基础工作规》和相关规定，结合学校实际情况，制定本规则。 二、学校财务活动和有关会计基础工作，应当符合有关法律、法规及本规则的规定。 三、单位或个人向财务办理借领、报销各种款项时，应当做到凭证合法、容完整、填写规、手续齐备，并有预算指标。 四、购买物品的发票及报销 1、购买物品前要落实经费来源，申购贵重仪器设备的，要经过校长室的可行性论证。 2、购买时应认真了解商品质量是否可靠，价格是否合理，能否取得套印有税务监制章的合法发票。从企业取得的购贷发票的容必须具备：发票的名称；填制发票的日期；填制发票单位名称或填制人；经办人员的签名或盖章；接受发票单位名称；经济业务容；数量、单价和金额。 3、从外单位取得的发票，必须盖有填制单位的公章（或发票专用章、财务专用章等）。凡填有大写和小写金额的发票，大写与小写金额必须相符。 4、持有效发票向财务报销时，其发票背面必须有经办人和证明人签名或签章。属于固定资产的，必须填写财产登记手续。 5、全校财产物资的申购、验收、调配、报废等均应由学校统一办理。 五、差旅费报销
按规定如实填写“差旅费报销单”。具体写明出差事由、地点、日期、出发和到达时间、票价、预借差旅费数额等，火车票粘贴前应除去非面额硬纸部分，住宿费及其他合法单据粘贴在报销单背面。经报销人签名，学校领导审批后向会计室办理报销手续。 六、预算 每学期开学后，财会人员应及时向校长报告各项经费收入情况，并配合校长做好经费预算计划，做到专款专用，杜绝开空头支票。 七、结帐和审计 1、学校帐目要做到日清月结，每学期结束，学校要成立结帐小组，清理全期帐目，做到理财。 2、自觉接受上级审计部门的审计，发现问题及时纠正。 财务公开制度 为了加强我校财务管理与监督，促进学校教育和建设的发展，切实做到管理和理财，根据有关党和国家的法律、法规，结合本校实际，特制定学校财务公开制度。 一、成立学校财务公开工作小组，由学校分管副校长任组长，会计参加。 二、学校财务公开坚持“实际、实用、实效”的原则。校财务管理要逐步走向电算化管理的轨道。
公司财务管理制度(暂行) 第一章总则 为了加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司的经济效益，根据国家的财务管理法规、制度的有关规定，结合本公司实际情况，特制定本财务管理制度。 第二章财务机构和财务人员 第一条公司财务部门的职能 1认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。 2、建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。 3、积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。 4、厉行节约，合理使用资金。 5、积极进行纳税筹划，按时足额交纳税款。 6、配合公司的财务审计。按时上报报表。 5、合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收。 6、完成公司交给的其他工作。 第二条财务工作岗位职责 1 、财务负责人的主要工作职责 (1)负责组织本公司的财务管理和经济核算工作。 (2)建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及核算和财务管理的规章制度。 (3)组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划，努力降低成本、增收节支、提高效益。 (4)参与预算审查、招标、评标、经济合同的拟定，及竣工验收等全过程的管理和决策。 (5)认真贯彻国家的财经方针政策，执行会计制度和财务管理方法，监督执行会议
决议。 (6)负责全公司财务人员的业务指导和学习的工作，合理协调各岗位工作，并考核财会人员工作业绩，不断提高财务人员的业务素质。 (7)承办总经理布置的其他工作。 3、会计的岗位职责 (1)负责登记各项经管的明细帐、分类帐、总帐。 (2)全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行。 (3)负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭 证，登记总帐。 (4)及时申报、上交各项税款，合理避税。 (5)对其他应收、应收帐款及时催收清理；按公司规定安排固定资产及库存材料等资产的盘点。 (6)每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，钩稽关系清楚。 (7)负责装订、管理会计档案。 (8)完成公司领导交办的其他工作。 4、出纳的岗位职责 (1)办理现金收支和银行结算业务，严格按照我国有关现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现金，不用白条抵压现金。 (2)顺序、及时地登记现金和银行存款日记帐，保证数字清楚、内容准确，做到日清月结，要及时核对库存现金，每周一填写货币资金周报表。 (3)保管好库存现金、有价证券，确保其安全无缺，如有短缺要赔偿损失。 (4)保管好印章，严格按规定用途使用印章，实行财务章与法人章分离原则。 (5)严格管理空白收据和空白发票，严格支票管理制度，按公司付款流程签发支票。 (6)完成公司领导交办的其他工作。 第三条财务工作管理 1、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。 2、财务工作人员在办理以下事项时，应当做到：