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第三章 金融资产练习题

第三章 金融资产练习题
第三章 金融资产练习题

金融资产

一、单项选择题

1、下列项目中,属于金融资产但不在金融资产中核算的是()。

A银行存款 B预付账款 C购买的其他单位的债券 D其他应收款

2、下列说法中不正确的是()。

A交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产

B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产与交易性金融资产是同一概念

C 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产

D直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所做的指定。

3、不能作为持有至到期投资的是()。

A二级市场上购入的固定利率国债 B二级市场上购入的浮动利率金融债券C二级市场上取得的股票投资 D二级市场上购入的企业债券

4、关于贷款和应收款项,下列说法正确的是()。

A贷款和应收款项在活跃市场中有报价 B贷款和应收款项的回收金额不固定

C企业持有的证券基金投资应划分为贷款或应收款项

D贷款和应收款项在活跃市场中没有报价

5、关于交易性金融资产的初始计量,下列说法中正确的是()。

A按公允价值计量,交易费用计入当期损益,应收项目应单独确认

B按公允价值加上交易费用之和计量

C按取得时所发生的全部支出计量

D按买价加上交易费用扣除应收项目金额计量

6、关于持有至到期投资的初始计量,下列说法正确的是()。

A按公允价值计量,交易费用计入当期损益,应收项目应单独确认

B按公允价值加上交易费用之和计量,应收项目单独确认

C按取得时所发生的全部支出计量

D按公允价值计量

7、关于可供出售金融资产的计量,下列说法正确的是()。

A 按取得时的公允价值作为入账价值,交易费用计入当期损益

B 持有期间的现金股利或利息,应当冲减成本

C按取得时的公允价值和交易费用之和作为初始入账价值,应收项目单独反映

D资产负债表日,以公允价值计量,公允价值的变动金额计入当期损益

8、关于交易性金融资产的后续计量,下列说法正确的是()。

A资产负债表日,以公允价值计量,公允价值的变动金额计入权益项目

B资产负债表日,需要对其进行减值测试

C企业持有期间的现金股利或利息,冲减成本

D资产负债表日,以公允价值计量,公允价值的变动金额计入当期损益

9、关于持有至到期投资的后续计量,下列说法正确的是()。

A按摊余成本和实际利率计算投资收益

B按摊余成本和票面利率计算投资收益

C按票面价值和实际利率计算投资收益

D按票面价值和票面利率计算投资收益

10、甲企业于2007年3月2日从证券市场购入A公司股票100万股,作为交易性金融资产,每股市价6元(含已宣告尚未发放的现金股利1元),另支付交易费用8万元,该交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。

A 508

B 500

C 600

D 608

11、甲企业于2007年11月2日从证券市场购入A公司股票100万股,作为交易性金融资产,每股市价6元(含已宣告尚未发放的现金股利1元),另支付交易费用8万元,2007年12月31日,该股票的公允价值为503万元。甲公司应确认的公允价值变动损益为()万元。

A损失5 B损失97 C收益3 D损失105

12、甲企业于2007年11月2日从证券市场购入A公司股票100万股,作为可供出售金融资产,每股市价6元(含已宣告尚未发放的现金股利1元),另支付交易费用8万元,2007年12月31日,该股票的公允价值为503万元。甲公司应确认的公允价值变动损益为()万元。

A损失5 B损失97 C 0 D损失105

13、甲企业于2007年11月2日从证券市场购入A公司股票100万股,作为可供出售金融资产,每股市价6元(含已宣告尚未发放的现金股利1元),另支付交易费用8万元,2007年12月31日,该股票的公允价值为503万元。甲公司应确认的资本公积为()万元。

A贷方3 B借方105 C 0 D借方5

14、2006年初,甲公司用银行存款购买了一项债券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资。公允价值为900 000元,交易费用为50 000元,每年初按票面利率可收得固定利息40000元。该债券在第六年年初兑付时可得本金(面值)1 100 000元。则初始入账价值为()元。

A 900000

B 1100000

C 940000

D 950000

15、2006年初,甲公司用银行存款购买了一项债券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资。公允价值为900 000元,交易费用为50 000元,每年初按票面利率可收得固定利息40000元。该债券在第六年年初兑付时可得本金(面值)1 100 000元。购入债券的实际利率为6.96%,则2006年末,甲公司应确认的投资收益为()元。

A 62640

B 40000

C 34545

D 66120

16、2007年1月3日,A公司用银行存款购入乙公司当年1月1日发行的三年期债券100张,划分为持有至到期投资。该债券票面利率6%,面值每张1000元。A公司以每张1 050元的价格买入,另付相关税费500元。该债券每年计息一次,2010年1月1日到期一并还本付息。该债券的实际利率为3.8%,则2008年A公司确认的投资收益为()元。

A 3933

B 6000

C 4161

D 4009

17、关于金融资产的重分类,下列说法中正确的是()。

A交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类

B交易性金融资产可以和可供出售金融资产之间进行重分类

C持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类

D交易性金融资产符合条件时可以和可供出售金融资产之间进行重分类

18、甲公司2007年3月2日销售商品应收乙公司款项1100万元,2007年6月30日计提坏账准备100万元,2007年12月31日,该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元,则2007年12月31日应计提的坏账准备金额为()万元。

A 100

B 150

C 50

D 0

19、可供出售金融资产期末公允价值变动金额,应计入的账户是()。

A资本公积 B盈余公积 C公允价值变动损益 D为分配利润

20、甲公司2007年5月9日从证券市场购入乙公司股票作为可供出售金融资产,确认的投资成本为120万元,2007年6月30日该股票的市价为150万元,2007年12月31日该股票的市价为140万元,2008年4月8日甲公司将该股票处置,收到款项160万元。甲公司对该金融资产应确认的投资收益为()万元。

A 60

B 40

C 30

D 10

21、甲公司2007年5月9日从证券市场购入乙公司股票作为交易性金融资产,确认的投资成本为120万元,2007年12月31日该股票的市价为140万元,2008年3月5日将其全部处置,收到款项135万元,则处置该股票应确认的投资收益为()万元。

A -5

B -15

C 15

D 10

二、多项选择题

1、下列项目中,属于金融资产的有()。

A现金 B持有至到期投资 C应付款项 D应付债券

2、交易费用应当计入初始入账价值的金融资产有()。

A交易性金融资产 B持有至到期投资

C贷款和应收款项 D可供出售金融资产

3、在任何情况下,都不得相互重分类的金融资产有()。

A交易性金融资产和持有至到期投资 B交易性金融资产和贷款与应收款项

C交易性金融资产和可供出售金融资产 D持有至到期投资和可供出售金融资产

4、下列项目中,可作为交易性金融资产的有()。

A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票

B企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券

C企业以赚取差价为目的从二级市场购入的基金

D企业赊销商品确认的应收账款

5、下列项目中,属于持有至到期投资特点的有()。

A 到期日固定

B 回收金额固定或可确定

C 企业有明确意图持有至到期

D 企业有能力持有至到期

6、下列项目中,可作为持有至到期投资的有()。

A企业从二级市场购入的固定利率国债

B企业从二级市场购入的浮动利率金融债券

C符合持有至到期投资条件的期限较短的债券投资

D购入的股权投资

7、表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期的情况有()。

A持有该金融资产的期限不确定。

B发生市场利率、流动性需要变化等将出售该金融资产

C该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。

D其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。

8、以摊余成本进行后续计量的金融资产有()。

A持有至到期投资 B贷款 C应收款项 D交易性金融资产

9、以公允价值进行后续计量的金融资产有()。

A交易性金融资产 B持有至到期投资

C贷款和应收款项 D可供出售金融资产

10、金融资产的摊余成本,是指该金融资产的初始确认金额经以下调整后的结果()。

A扣除已收回的本金

B加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累积摊销额

C扣除已发生的减值损失

D、扣除未来信用损失

11、“持有至到期投资”总帐应设置的明细账有()。

A成本 B溢价或折价 C利息调整 D应计利息

12、可供出售金融资产的初始计量成本应包括的内容为()。

A买价 B相关的税金 C相关的手续费

D已宣告尚未发放的现金股利

13、“可供出售金融资产”总帐应设置的明细账有()。

A成本 B公允价值变动 C利息调整 D应计利息

14、可以直接计提坏账准备的应收款项包括()。

A应收账款 B应收票据 C预付账款 D其他应收款

15、金融资产发生减值,帐务处理时可能涉及的帐户有()。

A资产减值损失 B坏账准备

C可供出售金融资产减值准备 D持有至到期投资减值准备

16、已发生减值的金融资产,有客观证据表明其价值又回升的,可以通过损益转回的有()。

A持有至到期投资 B贷款和应收款项

C可供出售权益工具投资 D可供出售债务工具投资

三、判断题

1、企业一旦将某项金融资产划分了类别,不应随意将其变更为其他类别。

2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,可以进一步分为交易性金融资产和

直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

3、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资,在符合其他条件时,可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

4、企业取得的交易性金融资产,应以公允价值计量。在交易过程中发生的交易费用应直接计入当期损益(投资收益),如支付的价款中包含有已到付息期尚未领取的利息或已宣告尚未领取的现金股利应作为应收项目处理。

5、企业取得交易性金融资产后,在每个会计期末,应以公允价值来反应其价值,如公允价值发生变动,其变动计入当期损益。

6、交易费用是指可直接归属于购买或处置金融资产新增的外部费用,具体包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出,还包括债权溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他费用。

7、企业发生的应收账款,在有现金折扣的情况下,应按扣除现金折扣后的金额入账。

8、企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额,相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时,应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得将其转回为持有至到期投资。

9、对于投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资,投资者不能将其划分为持有至到期投资。

10、如果出售或重分类持有至到期投资是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起的,如因被投资单位信用状况严重恶化,将持有至到期投资予以出售等,将不会对剩余持有至到期投资重新分类。

11、持有至到期投资初始确认时,还应计算确定其实际利率,该实际利率一经确定,应在该投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

12、企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日将其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。

13、企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应将该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益,在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。

14、对于单项金额重大的应收款项,可单独进行减值测试,也可包含在具有类似信用风险特征的资产组合中进行减值测试。

15、对单项金额不重大的应收款项,可以单独进行减值测试,或包含在具有类似信用风险特征的资产组合中进行减值测试。

16、对持有至到期投资确认减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关(如金融资产发行方的信用评级已提高等),原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益。

17、持有至到期投资确认减值损失后,利息收入应当按照票面利率计算确认。

18、可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非暂时性的,可以认定该金融资产已发生减值,应当确认减值损失。

19、企业仍保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,应当继续确认所转移金融资产整体,并将收到的对价确认为一项金融负债。

四、计算题

1、某企业采用账龄分析法对金额不重大的应收款项计提坏账准备,2007年末,应收款项余额、账龄及估计坏账比例如下:

账龄余额估计坏账比例

未到期 200万 0.5%

1-6个月 120万 1%

6个月以上 80万 2%

假定计提前“坏账准备”账户有借方余额3万元。要求:计算当期计提的坏账准备金额。

2、甲公司2006年初以银行存款从证券二级市场购入乙公司股票10万股,每股价格13元,划分为可供出售金融资产。2006年末该股票市价为每股10元,甲公司预计该下降是暂时的,2007年末该股票价格大幅度下降,每股市价为6元。计算甲公司应确认的资产减值损失金额。

五、计算及会计处理题

1、甲公司于2007年5月9日以银行存款从证券市场购入A公司股票100 000股,划分为可供出售金融资产。市价为每股8.00元,另支付手续费2 000元,A公司于2007年4月23日宣告每10股派3元现金股利,甲公司在6月15日收到现金股利。A公司股票在2007年末每股市价为12.00元。甲公司在2008年3月4日将A公司股票全部出售,扣除相关税费所得净收入1 124 000元,存入银行。要求编制相关的会计分录。

2、企业销售甲商品,商品价目单中所列示的价格为每件100元,共销售500件,并给予对方10%的商业折扣,适用的增值税税率为17%。购销双方约定的付款条件为2/20、n/30。假定购货方在20天内付款,编制相关会计分录。

3、A公司2005年初购入B公司同期发行的5年期债券准备持有至到期,该债券面值5 000万元,A公司实际支付4 900万元,合同年利率为10%(利息按年支付),假定初始确认时确定的实际利率r为10.53%。要求编制取得时和2005年年末的相关会计分录。

4、甲公司2008年3月10日购买B公司发行的股票300万股,成交价为每股14。7元,另支付交易费用90万元。2008年4月20日,B公司宣告分派现金股利每股0。2元,5月20日甲公司收到现金股利。2008年6月30日,B公司股票的市价为每股13元,甲公司预计股票价格下跌是暂时的,2008年12月31日B公司因违反相关证券法,受到监管部门的查处,受此影响,B公司股票价格发生了严重下跌,12月31日的收盘价为每股6元。2009年6月30日,B公司整改完成,加之市场面好转,收盘价为每股10元,2009年7月3日,甲公司将该股票以每股11元的价格售出。

要求:(1)如果甲公司将上述取得的股票投资作为交易性金融资产,做出相关的会计分录(2)如果甲公司将上述取得的股票投资作为可供出售金融资产,做出相关的会计分录。

交易性金融资产练习题范文及答案

交易性金融资产练习题(1)及答案 一、单选题 1.某企业购入W上市公司股票180万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项2830 万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外,支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 A. 2700 公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产,每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利元),另支付相关费用3万元,A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。 公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元,另支付相关费用20万元,2010年12月31日,这部分股票的公允价值为1050万元,A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30 4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券,支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元),另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率),每半年付息一次,甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。 ×6年6月25日,甲公司以每股元购进某股票200万股,划分为交易性金融资产;6月30日,该股票市价为每股元;7月9日,以每股元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费,甲公司出售该金融资产形成的投资收益为()万元。

6.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中:包括交易费用4万元。5月20日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算,2010年7月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款900万元。甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。 7.企业发生的下列事项中,影响“投资收益”科目金额的是()。 A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额 B.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 C.期末交易性金融资产公允价值小于账面价值 D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 8. 2010年1月2日,甲公司购入面值200万元、年利率为4%的A债券;取得时支付价款208万元(含已到付息期尚未发放的利息8万元),另支付交易费用1万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日,收到购买时价款中所含的利息8万元,2010年12月30日,A债券的公允价值为212万元(不含利息),2011年1月5日,收到A债券2010年度的利息8万元;2011年4月20日,甲公司出售A债券,售价216万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为()。 万元万元万元万元 9. 2010年1月2日,甲公司购入面值为100万元,年利率为4%的A公司债券;取得时支付价款104万元(含已到付息期尚未发放的利息4万元),另支付交易费用万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日,收到购买时价款中所含的利息4万元,2010年12月30日,A债券的公允价值为106万元(不含利息),2010年1月5日,收到A债券2008年度的利息4万元;2011年4月29日,甲公司出售A债券,售价108万元。甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为()。 10.关于交易性金融资产的计量,下列说法中正确的是()。 A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

金融资产管理公司内部控制办法

财政部中国银行业监督管理委员会关于印发《金融资产管理公司内部控制办法》的通知 【颁布日期】 2005-12-31 【文号】财金[2005]136号【字体显示】大中小 中国华融资产管理公司,中国长城资产管理公司,中国东方资产管理公司,中国信达资产管理公司: 为规范金融资产管理公司经营管理活动,建立健全内部控制机制,增强自我约束能力,保障安全稳健运行,财政部和银监会制定了《金融资产管理公司内部控制办法》,现予以印发,请遵照执行。 附件: 金融资产管理公司内部控制办法 第一章总则 第一条为规范金融资产管理公司(以下简称资产公司)经营管理活动,建立健全内部控制机制,增强自我约束能力,保障安全稳健运行,依据有关法律法规,制定本办法。 第二条资产公司内部控制是资产公司为实现经营目标,根据经营环境变化,通过制定和实施一系列制度、程序和办法,对经营与管理过程中的风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 第三条资产公司内部控制的目标是: (一)确保国家法律法规和资产公司内部规章制度的贯彻执行。 (二)确保资产公司发展战略和经营目标的充分实施。 (三)确保风险管理体系的全面有效。 (四)确保资产公司业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。 第四条资产公司内部控制应贯彻全面、审慎、合理、有效、制衡、独立的原则。 (一)内部控制应覆盖资产公司的所有业务、部门和人员,渗透到决策、执行、评价、监督、反馈等各个环节,任何决策或操作均应有案可查,做到事前、事中、事后控制相统一。 (二)内部控制应以防范风险、审慎经营为出发点,资产管理和处置工作,以及其他各项业务的经营管理,应体现“内控优先”的要求。 (三)内部控制应符合国家有关法律法规,与资产公司经营规模、业务范围和风险特点相适应,采取合理措施、以合理成本实现内部控制目标。 (四)内部控制应确保有效性,公司部门、分支机构和员工不得拥有不受内部控制约束的权利,内部控制存在的问题应能够得到及时反馈和纠正。

2019年初级会计第29讲_交易性金融资产(1)

第三节交易性金融资产 本节重难点提示 1.掌握交易性金融资产的初始计量(入账价值) 2.掌握交易性金融资产持有期间获得现金股利或债券利息的核算(投资收益); 3.掌握交易性金融资产期末计量(公允价值变动损益); 4.掌握交易性金融资产处置的核算(投资收益)。 一、交易性金融资产的内容 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 二、交易性金融资产的账务处理(★★★) (一)交易性金融资产核算应设置的会计科目 为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况,企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。

“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 “交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额,以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额; “交易性金融资产”科目的贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额,以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额。 企业应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 “公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

“公允价值变动损益”科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额;贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。 “投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失,借方登记企业取得交易性金融资产时支付的交易费用、出售交易性金融资产等发生的投资损失,贷方登记企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益。 (二)取得交易性金融资产 企业取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。 公允价值,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。 在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。金融资产的公允价值,应当以市场交易价格为基础加以确定。 企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应单独确认为应收项目。 企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益,冲减投资收益,发生交易费用取得增值税专用发票的,进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。 增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出,不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。 企业取得交易性金融资产,应当按照该金融资产取得时的公允价值,借记“交易性金融资产——成本”科目,按照发生的交易费用,借记“投资收益”科目,发生交易费用取得增值税专用发票的,按其注明的增值税进项税额,借记“应交税费——应交增值悦(进项税额)”科目,按照实际支付的金额,贷记“其他货币资金”等科目。 【例2-29】2018年5月1日,甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股,该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元,另支付相关交易费用25000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录: (1)2018年5月1日,购买A上市公司股票时: 借:交易性金融资产——A上市公司股票——成本10000000

金融资产核算练习题

金融资产核算练习 一、单项选择题 1、下列项目中,属于金融资产但不在金融资产中核算的是()。 A银行存款 B预付账款 C购买的其他单位的债券 D其他应收款 2、关于交易性金融资产的初始计量,下列说法中正确的是()。 A按公允价值计量,交易费用计入当期损益,应收项目应单独确认 B按公允价值加上交易费用之和计量 C按取得时所发生的全部支出计量 D按买价加上交易费用扣除应收项目金额计量 3、关于交易性金融资产的后续计量,下列说法正确的是()。 A资产负债表日,以公允价值计量,公允价值的变动金额计入所有者权益项目 B资产负债表日,需要对其进行减值测试 C企业持有期间的现金股利或利息,冲减成本 D资产负债表日,以公允价值计量,公允价值的变动金额计入当期损益 4、甲企业于2007年3月2日从证券市场购入A公司股票100万股,作为交易性金融资产,每股市价6元(含已宣告尚未发放的现金股利1元),另支付交易费用8万元,该交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。 A 508 B 500 C 600 D 608 5、甲企业于2007年11月2日从证券市场购入A公司股票100万股,作为交易性金融资产,每股市价6元(含已宣告尚未发放的现金股利1元),另支付交易费用8万元,2007年12月31日,该股票的公允价值为503万元。甲公司应确认的公允价值变动损益为()万元。 A损失5 B损失97 C收益3 D损失105 6、甲公司2007年5月9日从证券市场购入乙公司股票作为交易性金融资产,确认的投资成本为120万元,2007年12月31日该股票的市价为140万元,2008年3月5日将其全部处置,收到款项135万元,则处置该股票应确认的投资收益为()万元。 A -5 B -15 C 15 D 10 7、某工业企业销售产品每件120元,若客户购买100件(含100件)以上每件可得到20元的商业折扣。某客户2004年12月10日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。适用的增值税率为17%。该企业于12月29日受到该笔款项时,应给予客户的现金折扣为()元。假定计算现金折扣时考虑增值税。 A、0 B、100 C、117 D、1100 8、某企业在2003年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣时条件为:2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2003年10月24日付清货款,该企业实际收款金额应为()元。 A、11466 B、11500 C、11583 D、11600 9、华盛公司年末应收账款余额为1 000 000元,坏账准备贷方余额为1 000元,按5‰提取坏账准备,则应补提的坏账准备为( ).

中级财务会计第三章金融资产2业务练习题答案

第三章金融资产(2)业务练习题答案 练习一 一、目的:练习带息应收票据的会计处理。 二、资料:A公司为增值税一般纳税企业,于2009年11月1日销售一批商品给B公司,增值税专用发票列明商品价款为50000元,增值税额8500元。商品已经发出,且于同日收 到购买方B公司签发并承兑的带息商业承兑汇票一张,票据面值为58500元,期限为5个月,票面利率为6%,符合收入确认的条件。 三、要求:根据上述资料 1、编制A公司收到票据时的会计分录; 借:应收票据——B公司58500 贷:主营业务收入50000 应交税费——应交增值税(销项税额)8500 2、编制A公司2009年12月31日计提票据利息的相关分录 应计利息=58500×6%÷12=292.50(元) 借:应收票据——B公司——应计利息292.50 贷:财务费用292.50 3、编制A公司到期如数收到票据款项的会计分录 票据到期日2010年4月1日,当日办妥托收: 借:应收账款——B公司59962.50 贷:应收票据——B公司58500.00 ——B公司——应计利息1462.50 收到银行收款通知: 借:银行存款59962.50 贷:应收账款——B公司59962.50 4、若假设B公司于票据到期时账面无款,编制A公司的相关分录。 收到银行退票时,暂不作账务处理,待查明原因再作相应的账务处理。 练习二 一、目的:练习应收票据相关业务的会计处理。 二、资料: (一)A企业为增值税的一般纳税企业,增值税率为17%; (二)2009年4月10日对外(异地)销售产品,符合收入确认的各项条件,增值税专 用发票列明销售产品价款共为800000 元(不含税售价),增值税额136 000元,产品发出时A企业以银行存款支付代垫运费 2 400元。上述销售款项均先以应收账款入账,而后于2009年5月1日,上述款项的60%以银行存款收讫;另40%收到购买单位签发并承兑的为期六 个月的带息商业承兑汇票两张,票面金额分别为93 840元和281 520元,票面利率均为4%。

第5章 金融资产投资答案

第五章金融资产投资 一、单项选择题 DDCBB ACADA BDCBA AA 二、多项选择题 1.BCD 2.BCD 3.ABCD 4.ABD 5.BCD 6.ABC 7.ACD 8.ACD 9.ABCD 10.ACD 三、判断题 1.× 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.√ 7.× 8. × 9. √ 10. √ 11. × 12. × 13.√ 四、计算分析题 1.答案: (1)2009.3.6 借:交易性金融资产-成本 100*(5.2-0.2)=500 应收利息 20 投资收益 5 贷:银行存款 525 (2)2009.3.16 借:银行存款 20 贷:应收利息 20 (3)2009.12.31 借:公允价值变动损益(5-4.5)*100=50 贷:交易性金融资产-公允价值变动 50 (4)2010.2.21 借:应收股利 100*0.3=30 贷:投资收益 30 (5)2010.3.21 借:银行存款 30 贷:应收利息 30 (6)2010.12.31 借:交易性金融资产-公允价值变动 80 贷:公允价值变动损益(5.3-4.5)*100=80 (7)2011.3.16 借:银行存款 510.5=505 投资收益 25 贷:交易性金融资产-公允价值变动 30 交易性金融资产-成本 500 借:公允价值变动损益 30 贷:投资收益 30 2. (1)2006年初 借:持有至到期投资 -成本 1100 贷:银行存款 961 持有至到期投资-利息调整 139 计算实际利率:

33*APV(R,5)+1100*PV(R,5)=961 R=6% (2)2006.12.31 借:应收利息 33 持有至到期投资-利息调整 24.66 贷:投资收益 57.66 (3)2007.1.5 借:银行存款 33 贷:应收利息 33 (4)2007.12.31 借:应收利息 33 持有至到期投资-利息调整 26.14 贷:投资收益 59.14 (5)2008.1.5 借:银行存款 33 贷:应收利息 33 (6)2008.12.31 借:应收利息 33 持有至到期投资-利息调整 27.71 贷:投资收益 60.71 (7)2009.1.5 借:银行存款 33 贷:应收利息 33 (8)2009.12.31 借:应收利息 33 持有至到期投资-利息调整 29.37 贷:投资收益 62.37 (9)2010.1.5 借:银行存款 33 贷:应收利息 33 (10)2010.12.31 借:应收利息 33 持有至到期投资-利息调整 31.12 贷:投资收益 64.12 借:银行存款 33+1100=1133 贷:应收利息 33 持有至到期投资 -成本 1100 3. (1)2008.3.10 借:可供出售金融资产-成本 300*14.7+90=4500 贷:银行存款 4500 (2)2008.4.20 借:应收股利 1200*5%=60 贷:投资收益 60

交易性金融资产练习题及答案

交易性金融资产练习题及答案 一、单选题 1.某企业购入W上市公司股票180万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项2830 万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外,支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 A. 2700 【答案】 B 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。 公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产,每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利元),另支付相关费用3万元,A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。 【答案】 B 公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元,另支付相关费用20万元,2010年12月31日,这部分股票的公允价值为1050万元,A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30 【答案】 B 【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。 4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券,支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元),另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率),每半年付息一次,甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。 【答案】 A 【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。

交易性金融资产练习题学生答案

第一章(一)交易性金融资产练习题 一、单项选择题 1.某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。该股票在购买日的公允价值为600万元。购买该股票另支付的手续费为 10万元,5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利,12月31日该股票市价为550万元,2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为()万元。 A.550 B.575 C.585 D.610 2 .企业购入A股票10万股,划分为交易性金融资产,支付的价款为103万元,其中包含已宣告发放的现金股利3万元,另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为()万元。 A.103 B.100 C.102 D.105 3.甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期,面值为100万元, 年利率10%的债券,该债券每年年初付息,到期一次还本,甲公司将其划分为交易性金融资产。实际买入价为112万元(包含已到付息期但尚未领取的利息10万元), 另支付手续费等相关费用2万元。该项金融资产的入账价值为()万元。 A.102 B.104 C.112 D.114 4.甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股,划分为交易性 金融资产,每股买价8元,另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。甲公司于2007年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日,该股票的市价为450000元。甲公司2007年对该项金融资产应

确认的投资收益为()元。

精心整理 A.15000 B.11000 C.50000 D.61000 5 .企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务 中,不应贷记“投资收益”的是()。 A.收到持有期间获得的现金股利 B.收到持有期间获得的债券利息 C.资产负债表日,持有的股票市价大于其账面价值 D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额 6.企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中,影响投资收益科目金额的是()。 A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 B.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额 C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额 D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 7.甲公司20X7年10月 10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元。购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20X7年12 月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元。甲公司20X7年利润表 中因该交易性金融资产应确认的投资收益为()。 A.100万元 B.116万元 C.120万元 D.132万元 8.甲公司2005年3月25日购 入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产,支付价款总额为175.52万元,其中包括支付

第五章 金融资产

第五章金融资产 第一节金融资产及其分类 二、金融资产的分类 金融资产应当在初始确认时划分为下列四类: 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产; 2、持有至到期投资; 3、贷款和应收款项; 4、可供出售金融资产。 第二节持有至到期投资 一、基本概念 持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 债券发行方式 – 债券按面值发行,债券票面利率等于市场利率 – 债券按溢价发行债券票面利率大于市场利率 – 债券按折价发行债券票面利率低于市场利率 无论以什么价值发行,债券都按照面值和票面利率来支付利息。? 2004年初,甲公司购买了一项债券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资,公允价值为95万元。该债券面值为100万元,票面利率为4%,每年末付息,2008年底还本和最后一年利息。购入债券时的实际利率为5.16%。 每年末计息 此题实际能收到的利息为 票面利息=面值*票面利息*期限=20万 到期收回本金为面值100万 真正的投资收益=120-95万=25万

票面利息+折价=投资收益 每期投资收益-每期票面利息=折价的摊销 投资收益=期初摊余成本*实际利率*期限 摊余成本的确认 1、从财务管理角度 摊余成本=(发行价+已实现的利息-已收回或已偿还的款项)-已提的减值损失 2、从财务会计角度 摊余成本=不考虑公允价值影响的某金融资产总账余额-已提的减值损失 对于期末不以公允价值计价的资产,摊余成本也就是指该资产的账面价值 ? 期末摊余成本=期初摊余成本+当期的投资收益-当期的现金流入-已发生的减值损失 =期初摊余成本+(投资收益-收到利息)-已收回的本金-已发生的减值损失 二、账务处理 (一)账户的设置 1、持有至到期投资 ―成本(面值) ―应计利息(已实现但尚未到付息期的利息) ―利息调整 2、应收利息(已到付息期但尚未发放的利息) (二)初始计量 以公允价值入账,交易费用计入初始入账金额,构成成本组成部分。 企业取得金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,应当单独确认为应收项目,不构成金融资产的初始入账金额。 初始总成本=公允价值+交易费用-已到付息期但尚未领取的利息 溢折价=初始总成本-面值(另特殊情况时还应减去购入到期一次还本

金融管理:金融资产管理公司的定位与发展

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第二章 金融资产练习题

A.衍生工具不能划分为交易性金融资产 B.长期股权投资也属于金融资产 C.货币资金不属于金融资产 D.企业的应收账款和应收票据不属于金融资产 2. 交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区别是( )。 A.持有时间不同 B.投资对象不同 C.投资目的不同 D.投资性质不同 3. 20×8年1月1日,A公司购入甲公司于20×7年1月1日发行的面值为l00万元、期限5年、票面利率为6%、每年l2月31日付息的债券并将其划分为交易性金融资产,实际支付购买价款108万元(包括债券利息6万元,交易税费0.2万元)。甲公司债券的初始确认金额为( )万元。 A.100 B.101.8 C.102 D.107.8 4. 阳光公司于2010年3月1日从证券市场购入甲公司发行在外的股票60万股作为交易性金融资产,每股支付价款13元(含已宣告但尚未发放的现金股利3元),另支付相关费用5万元,阳光公司取得该项交易性金融资产时的入账价值为( )万元。 5. 甲公司2010年1月1日购入面值为100万元,年利率为4%的A债券;取得时支付价款104万元(含已到付息期尚未领取的利息4万元),另支付交易费用0.5万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日,收到购买时价款中所含的利息4万元,2010年12月31日,A债券的公允价值为106万元,2011年1月5日,收到A债券2010年度的利息4万元;2011年4月20日,甲公司出售A债券售价为108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为()万元。 A.12 B.11.5 C.16 D.15.5 6. 企业购入债券作为持有至到期投资,该债券的初始确认金额应为( )。 A.债券面值 B.债券面值加相关交易费用 C.债券公允价值 D.债券公允价值加相关交易费用 7. 企业于20×8年1月1日,支付85 200元(含债券利息)的价款购入面值80 000元、20×6年1月1日发行、票面利率为5%、期限4年、次年1月1日付息的债券作为持有至到期投资。20×8年1月1日购入时应记入“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为( )元。 A.5 200 B.4 000 C.2 000 D.1 200 8. 企业持有的下列投资中,投资对象可以是债券而不能是股票的是( )。 A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.可供出售金融资产 D.长期股权投资 9. 根据企业会计准则的要求,持有至到期投资账面成本的摊销应当采用 ( )。 A.直线法 B.实际利率法 C.直线法或实际利率法 D.实际利率法或年数总和法 10. 甲公司于2010年1月1日购入某公司当日发行的5年期、一次还本分期付息的公司债券,划分为持有至到期投资,次年1月3日支付利息。票面年利率为5%,面值总额为3 000万元,公允价值总额为3 130万元;另支付交易费用2.27万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价,实际利率为4%。2011年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为()万元。 A.3 083.49 B.3 081.86 C.3 107.56 D.3 080.08

第三章金融资产

第三章金融资产 一、本章重点、难点 [本章基本要求] (一)掌握金融资产的概念及分类 (二)掌握金融资产初始计量的核算 (三)掌握采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法 (四)掌握各类金融资产后续计量的核算 (五)掌握不同类金融资产转换的核算 (六)掌握金融资产减值损失的核算 [重点、难点] 金融资产的4种分类; 金融资产初始计量和后续计量的核算; (3)金融资产减值损失的核算。 二、名词解释 金融资产 摊余成本 实际利率 名义利率 可供出售金融资产 交易性金融资产 持有至到期投资 三、简答题 无 四、单项选择题 1.下列各项不作为企业金融资产核算的是()。 A.购入准备持有至到期的债券投资 B.购入不准备持有至到期债券投资 C.购入短期内准备出售的股票 D.购入在活跃市场上没有报价的长期股权投资 2.下列金融资产中,应按公允价值进行初始计量,且交易费用计入当期损益的是()。A.交易性金融资产B.持有至到期投资 C.应收款项D.可供出售金融资产 3.企业购入B股票20万股,划分为交易性金融资产,支付的价款为103万元,其中包含已宣告发放的现金股利3万元和支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为()万元。 A.103 B.98 C.102 D.105 4.2007年12月31日某股份公司持有某股票10万股(划分为可供出售金融资产),购入时每股公允价值为17元.2007年末账面价值为204万元,包括成本170.4万元和公允价值变动33.6万元,企业于2008年6月2日以每股19元的价格将该股票全部出售,支付手续费1万元,该业务对半年度中期报表损益的影响是()万元。 A.18.6 B.33.6 C.20 D.15 5.下列金融资产中,应作为可供出售金融资产的是()。 A.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票 B.企业购入有意图和有能力持有至到期的公司债券

金融资产管理公司的发展及未来走向

金融资产管理公司的发展及未来走向 国际上广义理解“金融资产管理公司”的实质是指由国家出面专门设立的以处理银行不良资产为使命的金融机构,具有特定使命的特征,以及较为宽泛业务范围的功能特征。 金融资产管理公司的发展及未来走向 一、我国金融资产管理公司的运营模式 1、政策性保障是金融资产管理公司运营的前提由于四大国有商业银行的不良贷款主要来源于国有企业,设立初衷是收购国有银行不良贷款,管理和处置因收购国有银行不良贷款形成的资产,收购范围和额度均由国务院批准,资本金由财政部统一划拨,其运营目标则是最大限度保全资产、减少损失。由于金融资产管理公司成立于计划经济向市场经济的转轨时期,因此,不良资产的收购采取了政策性方式,在处置中,国家赋予金融资产管理公司在业务活动中享有减免税等一系列优惠政策。这种强有力的政策性保障措施,成为金融资产管理公司发挥运营功能与资源配置机制的一种有效前提。 2、市场化运营是金融资产管理公司运营的手段金融资产管理公司具体处置不良资产的方式包括:收购并经营银行剥离的不良资产;债务追偿,资产置换、转让与销售;债务重组及企业重组;债权转股权及阶段性持股,资产证券化;资产管理范围内的上市推荐及债券、股票承销;资产管理范围内的担保;直接投资;发行债券,商业借款;向金融机构借款和向中国人民银行申请再贷款;投资、财务及法律咨询与顾问;资产及项目评估;企业审计与破产清算;经金融监管部门批准的其他业务。 3、政策性保障与市场化运营的悖论政策性保障是金融资产管理公司运营的前提,作为一种特殊的金融企业,尤其面临处置不良贷款过程中牵涉的利益相关者的利害关系时,在化解金融风险、关注社会稳定及国有资产尽可能保值增值的多重目标中,金融资产管理公司需要协调多方的利益共同点。因此,一定程度上享有政策性保障只是金融资产管理公司在运作时处理多元利益体均衡的需要,但不能也不应该以此束缚金融资产管理公司在实际运营中自身市场化机制的展开。金融资产管理公司应该充分发挥在综合协调社会资源方面起主导的独立中介机构作用,并以自身市场化的运营方式尽可能平衡利益相关者的利益。但是,政策性保障是在帮助金融资产管理公司在起步设立、过程监管与延续方向上提供目前中国市场经济尚不完善背景下应有的制度安排,目前国家对这一创新机构的组织形式与经营权限给予了相当宽松的发展空间。从这一角度看,金融资产管理公司自身在实际运营中必须积极把握如何将业务创新与制度创新相结合,将企业的发展模式与持续经营能力共同考虑。金融资产管理公司只有在实际工作中探索、形成符合自身发展的运营模式与经营风格,才能真正在市场化的竞争中赢得一席之地。自然,目前金融资产管理公司面临的最大挑战主要来自实际运作中法律制度环境的不完善,诸如相关事项的法人独立处置权力的规定、股权转让与资本合作方式、资产处置中的评估、税收优惠等方面都亟待进一步加强实施细则的制订,有关对外资开放合作的具体举措也应该有明确的细则可循。从根本上说,政策性保障的目的在于为金融资产管理公司的市场化运营创造一种相对宽松的环境,并以完善的制度措施,确保企业真正置身于有效的市场竞争氛围中。显然,这两者存有一定悖论。 二、我国金融资产管理公司的发展方向 (一)加快处置:“冰棍效应”的客观要求和抛物线规律的可能 《金融资产管理公司条例》将金融资产管理公司存续期暂定为十年,但由于不良资产存在“冰棍效应”,即不良资产随着时间的推移而不断加速贬值。金融资产管理公司从1999年成立,目前仅有五年时间,而近期国家又明确了2006年前必须处置完毕债权资产的要求,因此,如果最大限度回收资产、减少损失,就必须在近三年内加快处置。 从资产处置规律看,现金流的回收数量将随着时间的推移,呈现出一条抛物线的形状。也就是说,在开始处置的前几年,随着业务人员经验的增加,现金流回收的数量将逐渐上升;但随着时间的推移,容易处置和处置价值较高的资产将逐渐减少,资产处置的难度将逐渐加大;当现金流回收的数量上升到最高点之后,抛物线将掉头向下,并呈现出急剧减少的特征。 (二)发展方向:金融控股公司的路径选择 从实践来看,我国金融资产管理公司不仅在短时间内完成了机构设立、不良资产收购等工作,资产处

交易性金融资产练习题 学生 答案

精心整理 第一章(一)交易性金融资产练习题 一、单项选择题 1.某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。该股票在购买日的公允价值为600万元。购买该股票另支付的手续费为10万元,5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利,12月31日该股票)万元13日该交易性金融资产的账面价值为市价55万元200A.550B.575C.585D.610 万元,万股,划分为交易性金融资产,支付的价款10股10.企业购该项交易性金融资万元万元另支付交易费中包含已宣告发放的现金股)万元的入账价值为 D.105 C.10A.10B.10 万元10公司一年前发行的五年期,面值日购入.甲公司200的债券,该债券每年年初付息,到期一次还本,甲公司将其划分为交10年利率1万元性金融资产。实际买入价11万元(包含已到付息期但尚未领取的利)万元另支付手续费等相关费万元。该项金融资产的入账价值为A.102B.104C.112D.114 股,划分为交易性50000日从证券市场购入A公司股票.甲公司于42007年2月20月年4A4000元。公司于20078金融资产,每股买价

元,另外支付印花税及佣金日收到该现金股利20年5月0.3010日按每股元宣告发放现金股利。甲公司于2007年对2007日,该股票的市价为450000元。甲公司311215000元并存入银行。至月)元。该项金融资产应确认的投资收益为( 精心整理. 精心整理 A.15000 B.11000 C.50000 D.61000 5.企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中,不应贷记“投资收益”的是()。 A.收到持有期间获得的现金股利 B.收到持有期间获得的债券利息 C.资产负债表日,持有的股票市价大于其账面价值 D企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额)企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中影响投资收益科目金额的(6 A交易性金融资产在持有期间取得的现金股B期末交易性金融资产公允价值大于账面余C期末交易性金融资产公允价值小于账面余D交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股共支付万股1日自证券市场购入乙公司发行的股100甲公2010乙公司已宣告但尚未发放的现金购入时其中包括交易费万元。86万元,1220×甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算利为每O.1元年利润万元。甲公20×月日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价96中因该交易性金融资产应确认的投资收益为B.11万A.10万

金融资产管理公司会计制度

附件 2 : 20XX 年度金融企业财务决算报表[金融资产管理公司类] 编制说明 一、填报范围 本套报表适用于中国信达资产管理公司、中国长城资产管理公司、中国东方资产管理公司及中国华融资产管理公司填报。 二、报表封面(分户报表封面) (一)封面左边 1、企业名称:指在工商行政管理部门登记注册的全称。 2、单位负责人:指在工商行政管理部门登记注册的法人代表。凡正在更换法人代表,但尚未办理变更登记手续的,由实际负责人签字盖章。 3、主管会计工作负责人:指担任总会计师职务的企业领导人。未设总会计师职务的,由实际分管财务会计工作的企业领导人签字盖章。 4、会计机构负责人:指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构负责人。 5、填表人:指具体负责编制报表的工作人员。 6、负责审计事务所:指对企业年度会计报表进行审计的社会中介机构。 7、签字会计师:指在企业年度会计报表审计报告上签字的执业注册会计师,由企业代填。 (二)封面右边 1、企业统一代码:根据国家技术监督部门核发的企业、事业单位、机关团体代码证书规定的9 位代码填列。如因客观原因暂未办理的,可向财政部门申请临时代码,财政主管部门根据《自编企业、单位临时代码的规则》编制临时代码发给企业填报。企业领取技术监督部门核发的统一代码后,临时代码停止使用。 2、隶属关系:反映公司财务或产权归属的部门机构。具体填报方法:前六个空格填零;后三个空格根据国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码》(GB4657-95 )选择本企业归属的中央部门或机构的代码编制。 3、所在地区:根据企业实际所在的省、市、县(区),按照国家标准《中华人民共和国行政区划代码》(GB/T2260-2003 )填列。 4、经济类型、组织形式及经营类型:按所列标识码填列。 5、注册会计师审计意见类型:指注册会计师对公司年度会计报告出具的审计报告的意见类型,按 所列标识码填列。 6、新报因素:指企业以前年度未填报年度会计报表,从本年度起纳入会计报表统计范围的新报报表因素,按所列标识码填列。 7、成立年份:指经国家正式批准成立并注册登记的年份。

交易性金融资产例题答案

一、A公司于2007年1月1日购入B公司股票100万股,每股售价11元(已宣告但尚未发放的现金股利1元),支付税费5%。该股票1至6月相关资料如下: 借: 交易性金融资产-成本 1000 应收股利100 投资收益 55 贷:银行存款 1155 支付手续费要按成交的金额计算。 1、1月31日的收盘价为12元; 借:交易性金融资产-公允价值变动200 贷:公允价值变动损益200 收盘价12元是与“交易性金额资产——成本”对比 2、B公司于2月15日发放现金股利; 借:银行存款 100 贷:应收股利 100 3、2月底的收盘价为11元 借:公允价值变动损益 100贷:交易性金融资产-公允价值变动 100

4、3月底的收盘价为10元 同(3) 5、4月20日以13元的价格售出一半的股票 借:银行存款(50X13)650 贷:交易性金融资产-成本 500 投资收 益150 到3月底,收盘价10元,与成本一致,没有溢价,“交易性金融资产——公允价值变动”的余额为0。 6、4月底的收盘价为9元 借:公允价值变动损益 (10-9)*50=50贷:交易性金融资产-公允价值变动 50 13元是4月20日的价格,公允价值的变动是在期末再计算的,即是与期末的收盘价为准,4月份的收盘价对应的是3月底的收盘价。 7、5月15日B公司宣告发放股票股利,每10股转送10股;5月31日发放股票股利,当日收盘价为6元 借:交易性金融资产-公允价值变动公150 贷:允价值变动损益100X6-450=150

股票股利不做帐务处理。10送10后,股份数变为100万股,每股6元,共计600万元,4月底的收盘价9元,50万股,总价450万,增加了150万元。 8、6月12日,A公司以5.5元的价格卖出全部B公司的股票。 借:银行存款 5.5*100=550 投资收益 (6-5.5)*100=50 贷:交易性金融资产-成本 500 -公允价值变动 100 同时:借:公允价值变动损益 100 (150-50) 贷:投资收益 100 二、D公司从2003年开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,估计坏账率为应收账款余额的3%。已知2003年年末应收账款账户余额为1000000元;2004年确认坏账80000元,2004年末应收账款账户余额为1500000元;2005年收回已交冲销的应收账款30000元,2005年年末应收账款账户余额为1100000元。做出2003年-2005年D公司相关会计 公式:“坏账准备”账户期末数=应收账款期末余额*估计坏账率 当期应确认的坏账损失数=坏账准备期末数-调整前坏账准备余额数 (1)2003年年末提取坏账准备 “坏账准备”账户期末数=1000000*3%=30000 (元)

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