第二章审计业务对独立性的要求题库7-2-
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问题：
[多选]会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的有（）。
A.对其预期的客户的信息进行披露
B.向有关监管机构报告发现的违法行为
C.在终止客户关系两年之后披露相关信息
D.在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益而披露客户相关信息
选项A，会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密；选项C，在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密。
问题：
[多选]如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益产生对独立性的不利影响，确定不利影响的重要程度时需应考虑的因素有（）。
A.客户的行业性质
B.会计师事务所的经营结构
C.会计师事务所所处的发展阶段
D.从定性和定量角度考虑，该客户对于会计师事务所的重要程度
如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益产生对独立性的不利影响。不利影响的重要程度主要取决于下列因素：会计师事务所的经营结构；会计师事务所所处的发展阶段；从定性和定量角度考虑，该客户对于会计师事务所的重要程度。
问题：
[多选]下列有关网络事务所的说法中正确的有（）。
A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络
B.如果某一旨在合作的联合体中的会计师事务所在文具或宣传材料上提及本所是某一会计师事务所联合体的成员，则应被视为网络
C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络
D.如果某一会计师事务所属于某一旨在相互合作的联合体，该联合体中的各个实体使用同一品牌来签署审计或审阅业务报告之外的其他鉴证业务报告，则该联合体不视为网络
选项B，如果某一旨在合作的联合体中的会计师事务所在文具或宣传材料上提及本所是某一会计师事务所联合体的成员，其本身并不足以说明这些事务所构成网络，是否应当视为网络取决于该联合体中的事务所是否满足职业道德守则中有关形成网络的条件；选项D，如果某一会计师事务所属于某一旨在相互合作的联合体，该联合体中的各个实体使用同一品牌来签署审计或审阅业务报告之外的其他鉴证业务报告，则该联合体应当视为网络。参考《中国注册会计师职业道德守则问题解答》第二点。
(天津11选5 https://www.doczj.com/doc/1311186554.html,)
问题：
[多选]在下列事项中，因商业关系产生对独立性的不利影响的情形有（）。
A.会计师事务所与审计客户共同开办A企业，会计师事务所拥有50%的股权
B.审计项目组成员的大学校友（无密切联系）是个体经营者，正在与审计客户洽谈合作方案
C.会计师事务所三年前曾经租用过审计客户的房屋
D.为审计客户推销年初刚开盘的商品房，并收取3%的佣金
选项B，审计项目组成员的大学校友尚未与审计客户达成合作且两者无密切联系；选项C，会计师事务所租用审计客户的房屋是在承接业务之前，不会产生商业关系导致的不利影响。
问题：
[问答题,简答题]甲公司计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其2012年度、2013年度及2014年度财务报表。A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）A注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占50%股份，该投资对双方均不重大。（2）审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算。
（3）XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。自2014年10月1日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。
（4）甲公司是F1赛事中国站的赞助商，送给A注册会计师5张中国站的贵宾票。A注册会计师将票分给了审计项目组成员。
（5）2014年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。
（6）甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员B的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
问题：
[问答题,简答题]上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2015年3月12日，ABC会计师事务所出具了甲公司2014年度审计报告。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）乙公司系甲公司的子公司，从事软件开发业务。XY7会计师事务所于2014年10月与乙公司签订协议，协助乙公司开发一种管理软件，并将该软件与XYZ会计师事务所的服务结合在一起向客户销售，即如果客户购买该软
件，XYZ会计师事务所将提供后续培训及咨询服务。
（2）由于订单减少，甲公司大部分生产设备处于闲置状态，存在重大减值迹象。2014年12月1
日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，对甲公司的固定资产进行评估，作为甲公司管理层计提固定资产减值准备的依据。（3）A注册会计师曾担任甲公司2013年度财务报表审计的项目质量控制复核人，但未参与甲公司2014年度财务报表审计工作。A注册会计师于2014年12月31日离职，并于2015年1月1日加入甲公司担任财务总监。
（4）B注册会计师担任甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人，在得知甲公司拟收购丙公司的计划后，成功推荐ABC会计师事务所为该收购项目提供尽职调查服务。B注册会计师因此在年度业绩考核中获得了加分和奖金。
（5）在一次聚会上，B注册会计师与其好友讨论了甲公司收购丙公司计划的可行性。1个月后，甲公司公告了该收购计划。
（6）审计项目组成员C的父亲购买了2000元的开放式基金。该基金发行方不是ABC会计事务所的审计客户。根据该基金截至2014年6月30日的公告，甲公司是该基金投资的十大上市公司之一。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
问题：
[问答题,简答题]ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
（2）A注册会计师的姐姐于2013年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。
（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC 会计师事务所将其调离项目组。
（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。
（5）项目组成员D的哥哥在甲公司担任后勤部副主任。要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。
问题：
[问答题,简答题]甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2014年度财务报表执行审计的过程中发现下列事项：（1）截至2014年11月，甲银行未支付ABC会计师事务所的审计费用达到500万元。（2）自2012年1月1日开始，ABC会计师事务所一直借调一名注册会计师老李参与甲银行的计算机财务报告信息系统评价与监控工作。（3）A注册会计师已连续5年担任甲银行财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任关键审计合伙人，令其仅负责为审计甲银行提供信贷规模风险控制咨询工作。（4）甲银行由于受到经济危机的影响，在裁员降薪的同时决定支付给ABC会计师事务所的审计费用按照最终审定的营业收入的1%结算。（5）ABC会计师事务所在承接2014年度财务报表审计业务的同时也承接了2014年内部审计服务，并另外签订了业务约定书。（6）XYZ会计师事务所的D注册会计师在2014年初为甲银行的某一支行担任了法律诉讼的第一辩护人，该支行按照正常的收费标准支付了XYZ会计师事务所的费用。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。
第四章审计业务对独立性的要求（课后作业） 一、单项选择题 1.注册会计师形式上的独立性是一种外在表现，是指（）在权衡所有相关事实和情况后认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。 A. 一个理性且掌握充分信息的第三方 B.会计师事务所合伙人 C.项目合伙人 D.主任会计师 2.以下关于会计师事务所是否构成网络的说法中，不正确的是（）。 A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络 B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策，应被视为网络 C.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则该结构应当被视为网络 D.如果会计师事务所与某一实体以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络 3.ABC会计师事务所承接甲公司2013年度财务报表审计业务。如果一些相关主体在审计客户甲公司中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。这些主体通常不包括（）。 A.ABC会计师事务所 B.审计项目组成员 C.其他近亲属 D.主要近亲属 4.如果ABC会计师事务所在可以对审计客户甲公司施加控制的实体中拥有直接经济利益，并且审计客户对于该实体重要，以下说法中不恰当的是（）。 A.会计师事务所不能承接该业务 B.会计师事务所如果已承接该业务则应当终止该业务 C.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平 D.安排审计项目组以外的有经验的注册会计师复核其工作结果 5. ABC会计师事务所承接甲银行2013年度财务报表审计业务。假定以下事项都是按正常程序或商业条件发生的，则可能对独立性产生不利影响的是( )。 A.审计项目合伙人从甲银行取得住房贷款 B.ABC事务所在甲银行开立基本银行存款账户 C.审计项目组成员在甲银行取得汽车消费贷款 D.ABC事务所从甲银行取得大额贷款 6.ABC会计师事务所承接甲公司2013年财务报表审计业务。如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。下列评价不利影响重要程度的因素中恰当的是（）。 A.评价主要近亲属在审计客户甲公司工作的时间 B.评价主要近亲属在审计客户甲公司中的职位 C.评价该成员在审计项目组中的工资水平 D.评价该成员在审计项目组中工作的时间 7.下列关于商业关系的说法中，不正确的是（）。 A.会计师事务所在与客户或其控股股东、董事、髙级管理人员共同开办的企业中拥有经济利
第一章总论考试题答案 一、单项选择题 1. A 2. D 3. C 4. C 5. A 6. ABC 7. A 8. A 9. C 10. D 11. B 12. D 二、多项选择题 1. AD 2. BC 3. ACD 4. ACD 5. AB 三、简答题 1. 审计具有哪些基本职能?各职能之间存在何种联系? （教材 P 18 – 19 ） 2. 什么是审计关系人?它包括哪些具体内容? （教材 P3 ） 四、判断题 1. √ 2. √ 3. × 4. × 5.√ 6.× 第二章审计分类与方法考试题答案 一、单项选择题 1. C 2. A 3. C 4. A 5. D 6. C 7. C 8. B 9. B 10. B 11.B 12.C 13.B 14. A 二、多项选择题 1. AC 2. ACD 3. BCD 4. AC 5. ACD 6. ABD 7. BCD 8. BC 9. ABCDE 10. ABD 11. BCD 12.BCD 13.CE 14.ABC 15. A D 三、简答题无 四、判断题 1. × 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7. √ 8.× 9.× 10. × 11.× 12.× 第三章审计组织与审计人员考试题答案 一、单选选择题 1. B 2. A 3. A 4. D 5. B 6. D 7. C 8. D 9. C 10. C 11. C 12.A 13. B 二、多项选择题 1. BCD 2. BCDE 3. ABD 4. ABC 5. BCD 6. BC
四、判断题 1. × 2.√ 3.× 4. × 5. √ 6. × 7.√ 8.√ 9. × 10. × 11.√ 12. × 13. × 14.√ 15.× 第四章审计准则和审计依据考试题答案 一、单项选择题 1. B 2. B 3. C 4. C 5. A 6. B 7. B 二、多项选择题 1. BCDE 2. ABCD 3. BCD 4. ABC 5. ABCD 6. ACD 7. BCE 三、简答题无 四、判断题 1. √ 2. √ 3. √ 4. × 5.√ 6.× 7. × 第五章审计程序考试题答案 一、单项选择题 1. D 2. B 3. C 4. A 5. B 6. C 7. A 8. B 9. A 10. A 11. D 12. C 13. A 14. C 15. A 二、多项选择题 1. AD 2. BC 3. ABC 4. ABD 5. BCD 6. AC 7. CD 三、简答题 1.什么是审计业务约定书? 包括哪些具体内容? （教材 P 105 ） 四、判断题 1. × 2. √ 3. √ 4. × 5.× 6.× 7.√ 8.× 9. √ 第六章审计证据与审计工作底稿考试题答案 一、单项选择题 1. D 2.C 3.D 4.B 5.B 6.D 7.A 8.B 9.D 10.D 11.D 12.C 13. D 14． C 15.B 16. D 二、多项选择题 1. BD 2. AC 3. AC 4. ABC 5.ABCE 6. AB 四、判断题 1. √ 2. × 3.×
关于内部审计独立性的思考 内部审计是市场经济发展的产物，要使内部审计真正发挥兴利、除弊、增值、风险预警、信息鉴证等功能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。伴随着企业改革的日益深入，如何优化内部控制、改善企业风险管理、促进企业资源的有效利用、避免舞弊和浪费，这不仅给内部审计工作带来了机遇和挑战，同时要求我们既要充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计制度改革使其发挥其应有的最大功效。 一、独立性是内部审计的生命之水① 独立性是内部审计活动的必要条件，内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计，才能作出公正的、不偏不倚的鉴定和评价。独立性是内部审计的生命之水，如果丧失了独立性，那么内部审计就名存实亡。独立性对于内部审计来说是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外。一个人不能客观地评价自己的工作，而内部审计要对单位管理控制活动进行评价，因此内审人员必须置身于从设计、授权、执行到记录的全部管理职能之外。内部审计人员怎样才算独立于他们所审查的活动呢？对此进行判断的标准是，如果内部审计人员在规定的工作范围内，能够自由地、客观地工作，那就认为他是独立的。自由意味着内审人员可以不受
其他部门、个人或其他外来因素的制约。客观意指内审人员在工作中要保持一种公正的，不偏不倚的态度，对审计事项的判断不能服从与他人的意向，对审计的结果不能做重要的质量的妥协。 内部审计的独立性受到高级管理人员的认识和态度的制约，也在一定程度上受其组织地位的影响。要保证内部审计的独立性，需要高级管理层和内部审计人员双方的共同努力。这对前者而言是给予重视和支持，对后者而言是保持客观公正。 二、制约内部审计独立性的因素 内部审计所处的地位，决定了它保持自身的独立性较之外部审计有更大的难度。它的独立性是有条件的，相对的，有着天生的缺陷。与外部审计相比，我国内部审计由于发展的历史短，各种理论及实践不足使得我国的内审独立性受到严重的制约，纵观我国内部审计发展的21年（即从我国加入IIA算起）存在以下几个因素制约我国内审进一步发展。 （一）我国内部审计建制模式及管理方法 就目前我国的实际情况来说，内部审计机构的设置主要有三种类型：由单位总会计师或主管财务的副总裁领导；受本单位总裁或总经理领导；受本单位董事会领导。从内部审计的独立性来讲，领导层次越高越有权威性，其独立性越有保障。 我国内部审计机构的设置是在国家干预和推动下建立起来的，内部审计机构设置很不规范，缺少完整的独立性。当前内部审计机构缺乏独立性的现象普遍存在，有些内部审计机构不是单独设置而是由其他部门领导或合署办公，例如：（1）附属于办公室；（2）附属于会计部门或与会计部
作业一审计业务对独立性的要求 一、单项选择题 1、下列有关治理层的有关表述中，错误的是（）。 A、治理层，是指对实体的战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织 B、治理层的责任包括对财务报告过程的监督 C、注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通，对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，这种沟通尤其有效 D、注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通，对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，就不用再跟治理层沟通 2、XYZ会计师事务所在对甲公司审计过程中，项目组成员存在以下情况，其中不对独立性产生不利影响的是（）。 A、项目组成员A的父亲在项目组成员A不知情的情况下购买了甲公司少量的股票 B、项目组成员B的父亲是甲公司的工程师，其主打产品由其设计，公司根据销售数量给予一定的奖励 C、项目合伙人C的妻子原在甲公司从事会计工作，但非会计主管，且五年前已经离职 D、甲公司是F1赛事中国站的赞助商，将剩余的5贵宾票赠送给项目经理C，项目经理C将票发放给了项目组成员 3、甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。在2012年财务报表审计期间，ABC会计师事务所发现审计项目组前任成员A加入了甲公司担任总经理，但与ABC会计师事务所已经没有重要交往，则ABC会计师事务所可以采取的防范措施不包括（）。 A、修改审计计划 B、聘请专家协助甲公司2012 年财务报表审计 C、请审计项目组以外的其他注册会计师复核A已做的工作 D、向审计项目组委派经验更丰富的人员 4、A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙。由于时间和人手的限制，A公司拟将编制纳税申报表的业务交由ABC 会计师事务所，并且A公司管理层承诺承担对纳税申报表的责任，则下列说法中正确的是（）。 A、编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响 B、ABC会计师事务所不应承接该项服务业务 C、ABC会计师事务所可以承接该服务业务 D、接受编制纳税申报表会对独立性产生不利影响 5、下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是（）。 A、会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的 B、会计师事务所就对会计准则或财务报表披露要求的运用与审计客户的管理层进行沟通 C、会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事 D、会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表 6、下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是（）。 A、注册会计师的父亲持有A公司2 000元股票 B、注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费 C、注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给
审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票
D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
关于内部审计独立性的思考(一) 内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求是内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。我国加入WTO后，给内审工作带来了机遇和挑战，这既要求我们要运用审计理论和实务充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计改革。 一、制约内部审计独立性的因素 独立性是审计的灵魂。实践证明，引起独立性缺失的原因有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。（一）内部审计建制及模式。 我国内部审计是在国家审计的推动下建立和发展起来的，建制带有明显的外部压力，并且长期以来，作为国家审计的附属品而存在，服务于国家审计。主要职能是通过事后审计实施监督。而事实上，目前内部审计机构作为监督者一般无处理权，并且权威性也较弱，很难像国家审计一样对企事业单位实施真正的监督，尤其对本单位管理当局本身的决策错误及违纪、违规的监督更显得软弱无力。而且，由于独立性不足，监督经常被曲解为挑毛病，所以很多企业领导和企业内部各职能部门的领导对内部审计持不合作、抵触的态度，使内部审计的作用不能很好地发挥。
（二）内部审计人员管理体制。 根据《审计署关于内部审计工作的规定》和当前的实际情况，内部审计在本单位主要领导人直接领导下开展工作，服务于本组织的管理者，对本单位领导负责并报告工作。由于内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等均由所在单位掌握。同时，被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上让内部审计对本单位产生依附，单位领导直接影响内审人员执纪执法的程度，内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实，却直接受单位领导的制约。 （三）内部审计机构和人员设置状况。 当前内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存在，有些内审机构不是由其他部门领导，就是合署办公。这就导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。有些单位单独设置了内审机构，但也形同虚设，不能发挥应有的作用。还有一些单位在机构改革中不切实际地撤并内部审计机构，精简内审人员，给审计工作带来困难，人为地削弱审计力量。（四）内部审计人员素质和内部审计工作质量。 1985年12月5日，审计署颁布了《关于内部审计的若干规定》，内部审计才开始在全国各行政机关、大中型企业事业单位全面展开，内部审计在我国起步较晚，内审机构成立时间较短，许多工作尚处于摸索和起步阶段，这在客观上就导致了部分内审人员来自财会队伍，专业
《审计理论与实务》重点强化题 成功的人是跟别人学习经验，失败的人只跟自己学习经验。小编特别整理了《审计理论与实务》重点强化题，希望考生勤加练习。更多相关信息请关注相关栏目！ 1、限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的： A.职责分工控制 B.信息传递程序控制 C.实物控制 D.账务处理控制 标准答案：c 2、在计算机审计中，通过观察顺序码的断号和重号来进行验证的的方法是： A.数据转换 B.数据采集 C.数据清理 D.数据验证 标准答案：d 3、查找未入账的应付账款所使用的方法是( )。 A.审查决算日后货币资金支出的主要凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.向供应商函证零余额的应付账款 标准答案：a 解析：只有A为查找未入账应付账款的测试程序。 4、为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证对象是()。 A.B公司的律师 B.金融监管机关 C.银行或其他有关债权人 D.公司的主要股东 标准答案：c 解析：被审计单位从银行或其他有关债权人处借入资金，注册会计师应当向银行或其他有关债权人函证“长期借款”账户余额的真实性。 5、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是： A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理 标准答案：b 6、运用分析性复核方法进行固定资产折旧审计审查，审查内容不包括： A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率 B.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较 C.将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较 D.将成本费用中的折旧费用明细账记录 标准答案：d 7、审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：
1案例1 爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。 要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。参考答案： 1．无法确定购票入场的非会员观众人数。2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。 2.案例2 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。 要求： （1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。 （3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。 解答： （1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，
2007年注册会计师考试审计科目要点 注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，必须具备与其所操作业务相匹配的知识与技能。而注册会计师全国统一考试的目的，就是要考察考生是否具备这种执业知识和技能。特别是审计这一科目，它是注册会计师在执业中经常使用的本领，比如说出具财产损失报告、出具税收筹划报告等，都少不了要对企业账务进行审计。 去年CPA考试，审计科目合格率仅为13% XXXX年，参加审计科目考试的考生，全国共有9395名，及格率达13.22%。总的来说，XXXX年审计科目的考试题型相对稳定，共分五种，即单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合题。其中单项选择题、多项选择题、判断题为客观题，简答题、综合题为主观题。XXXX年审计科目客观题分值比重下降，占卷面分值的35%，主观题分值比重上升，6道主观题占卷面分值的65%。 分析XXXX年审计科目的命题特点，发现试题着重突出实务性，审计实务章节题量占总题量的80%。其中财务报表审计实务，主要是测试考生如何运用审计理论，分析处理被审计单位出现的会计实务问题，考核考生分析判断能力，以及将审计理论与实务融会贯通的把握程度。 今年审计科目考试注意新执业准则 考生今年参加CPA审计科目考试应注意如下要点。
1．熟知科目命题原则。 审计科目以“全面考核、重点突出、理论与实务相结合”为基本命题原则。所谓“全面考核”是要求考生通读并熟悉教材每章节的内容。“重点突出”则是在全面复习的基础上，抓重点、抓重点章节里分值占比重大的部分。“理论与实务相结合”是把注册会计师的基本审计理论与审计实务相结合，做到学以治用，这是历年该科目的主要命题思路。 2．掌握注册会计师新执业准则。 XXXX年2月，财政部发布了48项注册会计师执业准则，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的注册会计师执业准则体系正式建立。执业准则的具体内容，是注册会计师进行财务报表审计的理论依据。考生要结合教材涉及的准则内容融会贯通，加深对准则的理解和记忆。根据以往的经验，例年考题的重点都考核考生对最新内容的掌握程度，今年这部分考试内容，也是审计科目的新难点和重点。同时，执业准则中对新审计风险导向理念的理解，考生也要深刻把握。 3．注重财务报表审计的操作实务。 审计科目的测试，强调站在注册会计师的角度，依据执业准则对被审计单位年度财务报表进行审计。因此，在考试中客观题和主观题部分，将涉及大量企业销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环、特殊项目等会计实务的审计问题。其命题思路是：综合考核考生将审计理论运用于审计实务中
《审计学》课程期末考试试卷（B卷） 考核方式：闭卷考试日期：2014年月日 适用专业、班级：11财务、11会计 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1.注册会计师起源于（） A、意大利合伙企业制度 B、英国股份制企业制度 C、美国发达的资本市场 D、商品经济的发展 2．审计产生的客观基础是（） A.财产私有制度 B.国家的出现 C.所有权与经营权分离 D.管理体制复杂化 3．银行家在审查需要大额贷款的公司的借款申请时可能要求其提供由独立审计人员审计的财务报表，为什么?（） A．财务报表太复杂的使银行家以至于不能自己分析 B．银行家离公司总部太远而不能自己进行审核 C．不希望做一笔不良贷款 D．银行家看到和需要贷款的公司经理之间的潜在利益冲突，需要可靠的财务报表4．在（）情形下，注册会计师透露被审计单位商业信息不能视为违反保密的职业道德。 A、对因商业信息而导致的会计报表重大不公允反映在审计报告中进行说明 B、发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门报告 C、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D、被审计单位的职员因与管理当局的纠纷而要求查阅本单位的有关情况 5．下列说法中哪一个是不正确的？（） A. 目前国际的四大会计师事务所是普华永道、安永、毕马威和德勤
B. 我国会计师事务所的组织形式有合伙、有限责任公司制两种。 C. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试就能取得中国注册会计师证书，独立执业。 D. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试且在会计师事务所执业两年以上就能取得中国注册会计师证书6．注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为是属于（）。 A．没有过失 B.普通过失 C.重大过失D．欺诈 7．审计失败与审计风险的区别要于注册会计师（）。 A．是否未能查出被审计单位财务报表中的重大错报、漏报 B．是否对被审计单位财务报表提出了错误的审计意见 C．在实施审计工作过程中是否遵循了审计准则的要求 D．是否明知被审计单位会计报表中包括重大错报漏报而不予指明 8．对特定日期各项资产是否确属企业的权利，各项负债是否确属企业的义务的确认，是（）认定。 A、权利与义务 B、估价与分摊 C、完整性 D、存在或发生 9．审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？( ) A．购货发票B．从客户获得的银行对账单。 C．审计师进行的计算D．事先编号的销售发票 10．当财务报表中存在重大错报，但不影响报表整体公允反映时，注册会计师应出具（）A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见 11. 在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。 A.实现的销售是否均已登记入账 B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C.将下期交易提前到本期入账 D.有价证券的金额是否予以适当列示 12. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。 A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险 D.控制检查风险 13. 在会计报表审计中，分析性程序在（）阶段可由审计人员自行决定是否使用。 A、风险评估程序 B、总体复核 C、实质性程序 D、审计报告 14. A注册会计师在对XYZ股份有限公司2012年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类与可理解性 15. 某位注册会计师确定的可接受的审计风险为10％，将被审计单位的重大错报风险评估为40％。则可以接受的检查风险为（）。
1、部审计：是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统规的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 2、（1）部审计章程包含以下容： A规定部审计部门在该组织中的地位； B授权可以接触与执行审计工作有关的资料、人员和实物资产； C确定部审计活动围。 3、保持独立性和客观性 独立性： （1）理解部审计部门在组织上的独立性： 独立性包括组织上的独立性和人员上的独立性，其中，组织上的独立性更重要。（2）确定部审计部门是否正确设置以获得独立性。 A审部门的设置是否经过董事会等高层批准； B部审计部门向谁负责和报告；理想的模式是：向审计委员会报告业务工作，向CEO报告行政工作。 C首席审计执行官由谁任免；理想的模式是由董事会或审计委员会确定。 D首席审计执行官能否与董事会、审计委员会等治理机构直接交流和沟通；定期参加相关会议； E审计委员会由何种人员构成。理想的模式是不应主要由管理层来组成。 客观性： A分配人员时避免潜在的或实际的利益冲突和偏见，尽量定期轮换审师的工作；B审师不应承担组织的运营责任，至少一年后才能参加审计其工作领域， C对于临时聘用人员，至少一年后才能参加审计其工作领域， D不履行设计、安装、和经营系统的责任，但可以在控制系统实施前进行审查和建议， E不接受员工、客户等有工作关系的人员的酬金或礼物，除非是一般公众都能得到的或价值极小的宣传性礼物（如钢笔、年历） 4、遵守职业道德规。（填空） 四点：正直、客观、、胜任。 5、风险：是指发生对目标的实现可能产生影响的事件的不确定性。 6、简答：风险管理框架（ERM） （1）部环境： 董事会、管理层、组织结构、组织文化、人力资源政策、 （2)目标设定 战略目标、经营目标、报告目标、合法性目标 (3)事项识别 正面影响事项（机会）和负面影响事项（风险） (4)风险评估 定量方法和定性方法（同等重要） (5)风险应对 风险规避、风险降低、风险分担、风险承受 剩余风险：采取措施后仍然存在的风险。 (6)控制活动
2015年中级审计师《审计理论与实务》考试真题及试题答案 一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。） 1.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是： A促进被审计单位提高管理水平 B监督被审计单位建立健全内部控制 C追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果 D提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告 【答案】C 【解析】 国家审计的作用包括：（1）为宏观政策的制定提供决荣依据；（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；（5）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。 2.下列有关审计分类的表述中，错误的是： A按审计的周期分类，分为定糊审计和不定期审计 B按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计 C按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计 D按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计 【答案】C 【解析】按审计主体分类，可以分为国家审计、内部审计和社会审计。 3.下列有关绩效审计的表述中，错误的是： A结效审计是一种独立的经济监督活动 B绩效审计的审计目标具有多样性 C结效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别 D结效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计 【答案】D 【解析】绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动， 下列行为中，超出国家审计机关权限的是：
A要求被审计单位提供预算或者财务收支计划B提请公安、监察、财政等机关予以协助 要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D质止被审计单位制制定的与国家法律相抵触的规定 【答案】u 【解析】与国家法律相抵触的，国家审计机关应当建议有关主管部门纠正，不能直接予以废止。 下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是： A规定了审计机关的管理体制 B明确了审计人员的基本职业道德 C是衡堂审计事项是非优劣的评价标准 适用于社会审计和内部审计 【答复】B 【解析】国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定。参见数材P49. 审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是： A执行专项审计调查任务 B与有关部门共同办理检查事项 C配合有关部门查处案件 D承办不属于法定审计职责范围的事项 【答复】A 【解析】国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务，参见教材P45.7.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是： A记录的各类业务符合法律法规的规定 B记录或列报的金额是实际存在或发生的 C记录或列报的金额在总体上的正确性程度 D记录或列报的金额确属本单位所有或所欠 【答案】B
【考情分析】 本章主要介绍的是注册会计师在执行鉴证业务时对独立性的要求。本章内容主要与《职业道德基本原则和概念框架》相结合，在每年考试中基本上都有与独立性相关的职业道德的 简答题。 第一节基本要求 一、独立性的概念框架 独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师： （1）识别对独立性的不利影响； （2）评价不利影响的严重程度； （3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。 二、公众利益实体 公众利益实体包括上市公司和下列实体： 1.法律法规界定的公众利益实体； 2.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。 如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待。 三、网络与网络事务所 （一）网络与网络事务所的定义 网络事务所是指属于某一网络的会计师事务所或实体，如果某一会计师事务所被视为网 络事务所，应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。 （二）网络的确定 网络事务所的判断 特征视为网络不视为网络 共享收益或分担成本如果一个联合体旨在 通过合作，在各实体 之间共享收益或分担 成本 如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本 仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训 课程有关的成本，则不应当被视为网络；如果会计 师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发 产品，虽然构成联合体，但不形成网络 共享所有权、控制权或管理权如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权，应被视为网络 共享统一的质量控制政策和程序如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络
审计学原理期末考试题1 专业：会计学（专）/审计学原理人气指数： 中央广播电视大学2008—2009学年度第一学期“开放专科”期末考试审计学原理试题 一、单项选择题(每题1分，共15分) 1．会计报表审计的判断标准是()。 A.审计准则 B.会计准则 C.企业内部会计制度 D.执业规范指南 2．在下列各项中，不属于注册会计师审计的是()。 A．受托审计B．有偿审计C．强制审计D．预告审计 3．我国的国家审计机关设立在()。 A.全国人民代表大会B．国务院C.财政部D．司法部 4．强制审计一般用在()所进行的审计。 A.国家审计机关B．上级主管部门C.民间审计组织D．内部审计机构5．在我国，注册会计师只有加入()才能承办业务。 A．会计师事务所B．审计局C．审计署D．律师事务所 6．审计准则是为增强()的可信性而产生的。 A.会计账簿B．会计报表C.审计报告D．审计工作底稿 7．审计人员获取的下列证据中()的证明力最弱。 A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单8．签订审计业务约定书是在审计的()进行。 A．复审阶段B．终结阶段C．实施阶段D．准备阶段
9．()是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 A．固有风险B．控制风险C.检查风险D．经营风险 10．()是内部控制的描述方法。 A．核对法B．调查表法C．顺查法D．抽查法 11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的()是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 A.会计制度 B.管理制度 C.核算制度D．内部控制 12．固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录()分工。A.必须B.无须C.可酌情D.无须认真13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括()。 A.独资公司 B.合伙公司C．有限责任公司 14．变量抽样用于()的实质性测试。 A．本期发生额B．科目余额C.账户余额D．存货盘点数额666 15审计报告日是指( )。A审计报告完成日B审计报告公布日C.审计工作完成日D．会计报表公布日 二、多项选择题(每题2分，共10分) 1．内部审计与民间审计的差异主要表现在()。 A.审计依据 B.独立性C．审计收费D．审计作用 2．按审计范围不同，可将审计分为()。 A．全部审计B.综合审计C.专项审计D．局部审计 3．审计依据的特点为()。 A.可比性 B.层次性 C.相关性 D.时效性 E.地域性
关于内部审计独立性的思考 2006-8-11 10:0于英丽李玉秋于辉【大中小】【打印】【我要纠错】 内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求是内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。我国加入WTO后，给内审工作带来了机遇和挑战，这既要求我们要运用审计理论和实务充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计改革。 一、制约内部审计独立性的因素 独立性是审计的灵魂。实践证明，引起独立性缺失的原因有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。 （一）内部审计建制及模式。 我国内部审计是在国家审计的推动下建立和发展起来的，建制带有明显的外部压力，并且长期以来，作为国家审计的附属品而存在，服务于国家审计。主要职能是通过事后审计实施监督。而事实上，目前内部审计机构作为监督者一般无处理权，并且权威性也较弱，很难像国家审计一样对企事业单位实施真正的监督，尤其对本单位管理当局本身的决策错误及违纪、违规的监督更显得软弱无力。而且，由于独立性不足，监督经常被曲解为挑毛病，所以很多企业领导和企业内部各职能部门的领导对内部审计持不合作、抵触的态度，使内部审计的作用不能很好地发挥。 （二）内部审计人员管理体制。 根据《审计署关于内部审计工作的规定》和当前的实际情况，内部审计在本单位主要领导人直接领导下开展工作，服务于本组织的管理者，对本单位领导负责并报告工作。由于内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等均由所在单位掌握。同时，被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上让内部审计对本单位产生依附，单位领导直接影响内审人员执纪执法的程度，内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实，却直接受单位领导的制约。 （三）内部审计机构和人员设置状况。 当前内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存在，有些内审机构不是由其他部门领导，就是合署办公。这就导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。有些单位单独设置了内审机构，但也形同虚设，不能发挥应有的作用。还有一些单位在机构改革中不切实际地撤并内部审计机构，精简内审人员，给审计工作带来困难，人为地削弱审计力量。 （四）内部审计人员素质和内部审计工作质量。 1985年12月5日，审计署颁布了《关于内部审计的若干规定》，内部审计才开始在全国各行政机关、大中型企业事业单位全面展开，内部审计在我国起步较晚，内审机构成立时间较短，许多工作尚处于摸索和起步阶段，这在客观上就导致了部分内审人员来自财会队伍，专业比较单一，知识结构不合理；审
100题 《内部审计理论与实务》 多选题： 1．根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列哪些单位应该按照国家有关规定建立健全内部审计制度（）。（ABCD）（111） A．国家机关B．企事业单位 C．金融机构D．社会团体 2．关于国际内部审计的发展趋势，正确的是（）。（ABD）（114） A．由控制导向向风险导向转变B．职能由评价扩展到预测、咨询和保证C．单纯强调独立而不考虑价值D．审计主要方式由说服转变为协商 3．内部审计对组织的经营活动和内部控制的（）进行审查和评价。（ACD）（121） A．合法性B．及时性 C．有效性D．适当性 4．按照审计目标的不同，我国的内部审计可分为（）等。（ABCD）（122） A．传统的财务审计B．近现代的经营审计 C．专项审计D．任期经济责任审计 5．与外部审计相比，内部审计具有以下特征（）。（BCD）（123） A．更强的独立性B．审查评价的及时性和广泛性 C．服务的内向性D．与本单位目标的紧密相关性 6．在企业中，内部审计可发挥以下作用（）。（ABCD）（132） A．监控作用B．信息鉴证作用 C．风险预警作用D．咨询作用 7．下列不属于内部审计机构权限的是（）。（BC）（141） A．检查权B．执行权 C．经营权D．处理处罚权 8．实践中，内部审计地位的高低取决于（）。（ABD）（131） A．内部审计机构的设置层次B．内部审计的职责 C．内部审计机构人员数量的多少D．内部审计工作开展的效果 9．中国内部审计协会接受（）的业务指导和监督管理。（AD）（152）
A．审计署B．财政部 C．国资委D．民政部 10．国际上，作为职业实务标准框架的核心和主要内容的内部审计实务标准包括（）。（ABD）（212） A．属性标准B．工作标准 C．实务公告D．实施标准 11．国际内部审计实务准则框架中属于强制性规范的部分包括（）。（ACD）（212） A．内部审计定义B．发展与实务支持 C．职业道德规范D．内部审计实务标准 12．国际内部审计实务准则框架中不属于强制性规范的部分包括（）。（CD）（212） A．内部审计定义B．职业道德规范 C．实务公告D．发展与实务支持 13．制定内部审计准则的目的是（）。（BCD）（211） A．为内部审计人员免除审计责任B．指导内部审计工作 C．为考核内部审计工作质量提供准绳D．帮助公众了解内部审计 14．中国内部审计准则包括下列层次（）。（ABD）（213） A．内部审计基本准则B．内部审计具体准则 C．内部审计职业道德规范D．内部审计实务指南 15．从国际内部审计职责说明书的演变来看，内部审计在发展过程中经历了以下（）。（ACD）（221） A．以财务审计为主的阶段B．以经济责任审计为主的阶段 C．以业务审计为主的阶段D．以管理审计为主的阶段 16．内部审计基本准则就以下哪些方面作了规定（）。（BCD）（222） A．审计活动的具体步骤B．审计活动的原则要求 C．审计活动的基本步骤D．内部审计机构的管理 17．国际内部审计职业道德规范是由下列哪两个规范合并而成的（）。（BD）（231） A．注册会计师职业道德规范B．内部审计职业道德规范 C．特许公认会计师职业道德规范D．注册内部审计师职业道德规范 18．1999年颁布的国际内部审计职业道德规范，明确提出了对内部审计人员的基本要求是（）。（ABCD）（231） A．正直B．客观 C．保密D．能力 19．1999年颁布的国际内部审计职业道德规范包括以下哪两个基本部分（）。（AD）（231）A．与内部审计职业和实务相关的原则B．与内部审计质量有关的原则