2011年注册会计师综合阶段真题知识点总结
注：2011年的完整版真题找不到
试卷一楼主只能依靠考友的回忆和得到的零散的真题，设想案例，然后还原案例。合理保证涵盖90%的真题考点
试卷二楼主整合得到了比较完整的真题
试卷一
试题主体：对南方股份有限责任公司的鉴证业务
一、考察认定层风险识别和实质性程序
材料大概：→→2011年真题
1、南方股份将存货放在各大城市的租用的仓库中，根据与客户签订的销货协议，客户仅在实际使用南方股份送达的零部件时才视为收货，并且有权退回未使用的零部件。客户每月末与南方股份共同确认当月的零部件使用数量，并在信用期内安排付款。
2、公司在研发一项新技术，并已经陆续投入生产。
3、公司为了留住高级管理人才和高级技术人才，第一次实施股权激励政策
4、公司的原材料来源多个供应商，由于国际大宗商品价格变化，导致原材料价格也在不断波动
5、公司为了规避国际商品价格的变化，开始使用套期工具进行规避风险，但是公司缺乏具有国际视野并且具有金融工具操作的财务人员
知识点：认定层风险→报表项目→认定→实质性审计程序
通用的实质性程序
●取得或编制××项目的明细表，复核加计是否正确，总账明细账余额是否相等
●检查××项目的会计处理是否正确，列报是否恰当
●进行实质性分析程序，与过去或同业相比较，分析差异
具体项目的实质性程序
1、提前确认收入风险→营业收入→发生
（1）从主营业务收入明细账中抽取业务，追查至发票、发货单、销售合同和客户确认单据等佐证凭证
（2）如果怀疑作证凭证的真实性，进一步追查存货的永续盘存记录
（3）从账簿记录中抽取记账凭证，检查是否符合收入确认条件，检查入账日期、金额与原始凭证是否一致
2、提前确认收入风险→营业收入→截止
（1）选取资产负债表后若干天的发货单据或客户的确认收货单据等佐证凭证，将其与收入明细账进行核对
（2）选取资产负债表日前若干天的主营业务收入明细帐，与发货单据或客户的确认收货单据等佐证凭证进行核对，看是否存在跨期现象
（3）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况
3、提前确认收入风险→应收账款→存在
（1）取得或编制应收账款明细表
（2）分析账龄分析程序
（3）函证
4、企业想高估利润（会不转成本）风险→营业成本→完整性
（1）分析程序，将本年度营业收入、营业成本和毛利率与上年度以及同行业进行比较，分析变动的合理性
（2）抽查各月主营业务成本结转明细单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致
（3）检查主营业务成本中重大调整事项（如销售退回）等非常规项目的会计处理是否正确5、企业想高估利润（会不转成本）风险→存货→存在
（1）获取并检查存货盘存记录
（2）进入仓库实地盘点
（3）询问仓库人员，并进行分析程序
6、行业出现新技术，存货减值风险→存货/资产减值损失→计价和分摊/准确性和完整性（1）检查存货低价准备、假设和计提方法，考虑是否有足够证据确定存货的可变现净值（2）计算可变现净值，检查是资产减值损失否计提充足，方法是否适当
7、第一次进行股权激励会计处理错误的风险→管理费用，资本公积和应付职工薪酬等科目→准确性和计价，完整性
（1）获取董事会关于股权激励决议，检查其合法性
（2）询问董事会成员和财务人员如何进行会计处理
8、首次进行套机保值会计处理错误的风险和基差风险→衍生工具，套期工具和被套期项目等科目→准确性和计价，完整性
（1）获取董事会关于套期保值的决议，检查其合法性
（2）询问董事会成员和财务人员如何进行会计处理
二、南方股份进行同一控制下企业合并，要求确定合并利润表中的净利润
知识点：
1、同一控制下企业合并
同一控制下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同多方最终控制且控制并非暂时性的
会计处理
（一）同一控制下控股合并
合并日个别报表
借：长期股权投资（被合并方账面净资产×持股比例）A→→2011年真题分录管理费用（发生的直接合并费用） B
资本公积
盈余公积（贷方差额C-A）
未分配利润
贷：银行存款、库存商品等（支付合并对价账面价值）C
银行存款（发生的直接合并费用）B
资本公积（借方差额A-C）
●合并日合并报表
根据企业会计准则解释第5号第6条规定
合并日合并方只需要编制合并资产负债表
合并当年资产负债表日合并方编制合并资产负债表、合并日至资产负债表日的合并利润表以及合并日至资产负债表日的合并现金流量表
在同一控制下企业合并中，应视同合并后形成的报告主体（合并方）自合并日开始对合并方式是控制。
合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债应当按照账面价值计量，被合并放在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，不在有合并方的资本公积转让盈余公积和未分配利润；合并利润表应合并被合并方从合并日开始实现的净利润；合并现金流量表应当合并被合并方从合并日开始形成的现金流量。
注意：2011年真题中要求计算合并利润表的数字当时要加上。网校老师说今年不能加。https://www.doczj.com/doc/1a9694127.html,/zhengwuxinxi/gongzuotongzhi/201112/t20111208_614105.html
合并日合并报表上只需要要做一笔抵消分录
将母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵消
借：子公司所有者权益账面价值
贷：长期股权投资（子公司所有者权益账面价值×大股东持股比例）
少数股东损益（子公司所有者权益账面价值×少数股东持股比例）
（二）同一控制下吸收合并
借：被合并方的账面资产
资本公积
盈余公积（借差）
未分配利润
贷：被合并方账面负债
银行存款、库存商品等（支付合并对价账面价值）
资本公积（贷差）
2、非同一控制下企业合并
会计处理
（一）非同一控制下控股合并
●购买日个别报表
（1）与权益为对价
借：长期股权投资（付出对价的公允价值）
管理费用（发生的直接合并费用）
资本公积
盈余公积（借方差额）
未分配利润
贷：股本
资本公积（贷方差额）
银行存款（发生的直接合并费用）
（2）以非货币性资产为对价的视同财产处置，该资产公允价值与账面价值的差额作为财产的处置损益计入合并当期利润表
购买日合并报表
购买日购买方只需要编制合并资产负债表，反应其与购买日开始能够控制的经济资源
合并当年资产负债表日购买方编制合并资产负债表、购买日至资产负债表日的合并利润表以及购买日至资产负债表日的合并现金流量表
在合并资产负债表中，合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债应以其在购买日的公允价值计量，长期股权投资的成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，体现为合并财务报表中的商誉；长期股权投资中的成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应计入合并利润表中作为合并当期损益。因购买日不需要编制合并利润表，该差额体现在合并资产负债表上，应调整合并资产负债表上的盈余公积和未分配利润。购买日合并报表上要做一笔调整分录和一笔抵消分录
（1）将被购买方净资产由账面价值调整为公允价值，差额调整资本公积
以固定资产为例（假设公允大于账面）
借：固定资产
贷：资本公积
（2）将母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵消
借：股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
商誉（借方差额）
贷：长期股权投资（购买方合并成本）
少数股东权益（子公司所有者权益公允价值×少数股东持股比例）
营业外收入（贷方差额）
（二）非同一控制下的吸收合并
非同一控制下的吸收合并，购买方在购买日应当将合并中取得的符合确认条件的各项资产、负债，按其公允价值确认为本企业的资产和负债；作为合并对价的有关非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额，应作为资产的处置损益计入合并当期的利润表；确定的企业合并成本与所取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，视情况分别确认为商誉或是作为企业合并当期的损益计入利润表。
3、同一控制和非同一控制相同点
●合并日或购买日都只编制合并资产负债表合并当期期末都要编制3张表
●合并当期的合并利润表包含的被合并方（被购买方）的利润都是是从合并日（购买日）
至当期期末的净利润的份额
●为进行企业合并支付的审计费用、进行资产评估的费用以及有关的法律咨询费用等增量
费用。应于列入当期的“管理费用”；
●以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等应计入负债的初始
计量金额中，其中折价发行的，应增加折价的金额；溢价发行的，应减少溢价的金额。
●发行权益性证券作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等应自溢价
收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。
4、同一控制和非同一控制不同点
前者认账面价值，不确认损益；后者认公允价值；确认损益
注意：以上处理均未考虑资产处置时的增值税、营业说
三、南方股份企业重组，问适应特殊性税务处理的条件→→2011年真题
知识点：企业重组同时符合下列条件的，适应特殊性税务处理
1、合理目的，不以减税为目的
2、收购比例不低于75%
3、股权支付比例不低于85%
4、收购12个月内不改变主营业务活动
5、被收购的原股东12个月内不卖股份
四、南方股份研发无形资产
知识点：无形资产的初始计量、后续计量和处置
（一）发生研发支出时先归集
借：研发支出—费用化支出A
—资本化支出B
贷：原材料
应付职工薪酬等
（二）达到预定可使用状态时结转
借：管理费用 A
无形资产 B
贷：研发支出—费用化支出A
—资本化支出B
（三）摊销：当月增加当月开始摊销，当月减少当月不在摊销
减值：寿命的有限的摊销，寿命无法估计的每年测试
借：制造费用
管理费用等
贷：累计摊销
借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
注意：2011年真题中该无形资产10月1日增加，12月31日出售，你说应该摊销几个月？2个月还是3个月？按说用了3个月的无形资产就摊销3个月白，但是准则规定就是摊销2个月，考试反正我按照准则来，你呢
（四）出售
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出（借方差额）
贷：无形资产
应交税费—应交营业税
营业外收入（贷方差额）
五、考察存货的期末计量
（一）资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值熟低进行计量
1、直接出售的库存商品
可变现净值=估计售价-估计的销售费用和相关税费
2、用于生产的材料
可变现净值＝终端完工品的估计售价－至完工时将要发生的成本－估计的完工产品的销售费用和税金
（二）如何确定产品的估计售价？
A.有合同约定的存货，以商品的合同价格为估计售价。
B.没有合同约定的存货，按一般销售价格为计量基础。
注意：有合同与无合同的可变现净值不能想相加，应分别进行计算
（三）期末如何计提减值？→→2011年真题
1、直接出售的库存商品直接比较
2、用于生产的材料
第一步：比较用该材料生产的最终产品的成本与可变现净值，确定材料是否减值
第二步：如果产品发生减值，那么比较该材料的成本与可变现净值，确定减值数额
例如：公司有可生产1台B机器的A材料，账面成本为300，可用于生产1台B机器。A材料市场价格下跌，导致B机器市场售价下跌，B机器售价已由700跌至650，但其生产成本仍为600，将这些材料生产为1台B机器尚需投入300，另外，销售1台B机器需要发生运杂费及相关税费100。请判断A材料是否发生减值
答：
第一步：B机器成本=600
B机器的可表现净值=650-100=550
判断：A材料发生减值
第二步：A材料成本=300
A材料可变现净值=650-300-100=250
确认：存货跌价准备50
借：资产减值损失50
贷：存货跌价准备50
（四）减值转回
当某存货的减值因素消失时，减记金额应当在该存货已计提的跌价准备内转回
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
六、考察递延所得税会计处理
（一）所得税会计一般步骤
企业应当与每一个资产负债表日进行所得税核算
1、按会计准则确定资产负债表中资产和负债的账面价值
2、按税法确定资产负债表中资产和负债的计税基础
3、比较资产、负债的账面价值和计税基础，分析性质，除特殊情况外，确定资产负债表日
递延所得税负债和递延所得税资产的期末余额，并与起初余额相比较，确定当期应进一步确认的递延所得税负债和递延所得税资产的金额或应予转销的金额，作为递延所得税借：递延所得税资产
所得税费用（也可能在贷方）
贷：递延所得税负债
4、按税法规定确定当期所得税
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
5、从了确定利润表了中的所得税费用科目得金额
所得税费用=当期所得税±递延所得税
（二）资产负债表债务法精讲及案例
https://www.doczj.com/doc/1a9694127.html,/view/206172d333d4b14e852468ee.html?st=1
2011年真题中涉及广告费用、可供出售金融资产、内部交易抵消的递延所得税处理
考友们要看看专业教材
（三）特殊交易
1、企业合并的特殊性税务处理
非同一控制下吸收合并，并且是免税合并的情况下（即符合特殊性税务处理的条件），个别报表上确认商誉，吸收过来的资产、负债的账面价值（即其公允价值）与其原来的计税基础之间的差额确定递延所得税资产和递延所得税负债，但是商誉原来的计税基础为零，其账面价值与计税基础产生的应纳税暂时性差异，准则规定，不在进一步确认相关的所得税影响
2、权益法核算的长期股权投资→2011年真题考点，够偏吧
●在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之
间的差异，不确认相关的所得税影响
●在持有意图有长期转为近期出售的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价
值与计税基础之间的差异，确认相关的所得税影响
3、确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间，企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响，使得与可抵扣暂时性差异相关的经济利益无法实现的，不确认递延所得税资产
4、权益法核算的长期股权投资，被投资单位发生亏损时，其账面价值减少，计税基础不变，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产
5、以前年度的未弥补亏损可以结转以后年度，从而减少未来的应纳税所得额，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产
6、产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产的情形
某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。
其原因在于，如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，即如果确认递延所得税资产，没有对应当的科目。于是该种情况下不确认相应的递延所得税资产。
资产=负债+所有者权益
商誉固定
递延所得税资产（确认）
资产下降其他负债
违背历史成本计量属性
例如：A企业进行内部研究开发所形成的无形资产成本为1 200万元，因按照税法规定可予未来期间税前扣除的金额为1 800万元，其计税基础为1 800万元。
该项无形资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，确认其账面价值和计税基础之间产生暂时性差异的所得税影响需要调整该项资产的历史成本，准则规定该种情况下不确认相关的递延所得税资产。确认了就没有对应的科目。
这是张志凤说的，其实我还是不太理解，谁能再补充解释一下？
为什么不作下面的分录？？？
借：递延所得税资产600×25%
贷：所得税费用600×25%
7、企业确认递延所得税资产和递延所得税负债时，对应的科目一般是所得税费用，但有两
种情况除外
●与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应当计入所有
者权益。例如可供出售金融资产的变动
●非同一控制免税合并中取得的资产、负债账面价值与计税基础不同而确认的递延所得税
资产和递延所得税负债对应的科目是商誉或当期损益，而不是所得税费用科目
8、与企业合并相关的递延所得税
在企业合并中，购买方取得的可抵扣暂时性差异，比如取得为弥补亏损以后可以再弥补，但在购买日不符合递延所得税资产确认条件（条件指的是预计未来无法取得足够的应纳说的额来利用可抵扣应纳税所得额）而不予确认。购买日后12个月内进一步信息表明购买日的相关情况已经存在（而不是基于新的事实），预计被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相应的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分冲减所得税费用（11年教材P377例题）
借：递延所得税A
贷：商誉 B
所得税费用A-B
除上述情况外，企业从新确认递延所得税资产对应的科目是所得税费用，比如发生了新的事实预计被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相应的递延所得税资产，对应科目为所得税费用
借：递延所得税
贷：所得税费用
七、考查了购买子公司少数股权的会计处理
（一）个别财务报表
母公司个别财务报表中对于自子公司少数股东处新取得的长期股权投资，应当按照实际支付价款或公允价值确认长期股权投资。
（二）合并财务报表
在合并财务报表中，母公司新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，调整留存收益。并不增加商誉，合并报表中的商誉仍是先前取得控制权时的商誉
例题甲公司2008年初购得乙公司80%的股份，初始成本为5000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，2008年全年实现公允净利润500万元，2009年初甲公司又购入了乙公司10%的股份，买价为800万元。
（1）甲公司个别报表角度的会计处理
2009年初购买股权投资时：
借：长期股权投资800
贷：银行存款800
（2）合并报表角度的会计处理
①母公司新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额处理
借：资本公积150 （800-6500×10%）
贷：长期股权投资150 →→2011年真题考查了此笔分录
②将子公司净资产由账面价值调整为公允价值
③将母公司长期股权投资由成本法调整为权益法
借：长期股权投资400
贷：未分配利润（500×80%）400
④将母公司长期股权投资与子公司所有者权益进行抵消
借：子公司所有者权益6500
商誉 200（合并报表中的商誉仍是先前取得控制权时的商誉）
贷：长期股权投资 6050（5800-150+400）
少数股东权益 650 （6500×10%）
八、预测知识点：企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并→不是真题
（一）个别财务报表
1.在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；
2.购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益（例如，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的部分，下同）转入当期投资收益。
（二）合并财务报表
1.对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。
2.合并成本
合并财务报表中的合并成本＝购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值＋购买日新购入股权所支付对价的公允价值
3.合并商誉
购买日的合并商誉＝按上述计算的合并成本－被购买方可辨认净资产公允价值×母公司持股比例
4.购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。
例题1甲公司2009年1月1日购买了乙公司10%的股份，作为长期股权投资核算，初始取得成本为200万元，成本法核算，2010年1月1日甲公司又取得了乙公司50%的股份，初始成本为1300万元，完成对乙公司的合并。合并当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。
【要求】根据上述资料作出甲公司的会计处理。
1.个别报表角度
甲公司合并当日长期股权投资的账面余额＝200＋1300＝1500（万元）；
2.合并报表角度
（1）合并当日，当初10%的股份的公允价值为260万元（1300万元/5）,相比其账面余额200万元高出60万元，作如下合并报表的准备分录：
借：长期股权投资60
贷：投资收益60
（2）合并成本＝当初10%公允价值260万元＋追加投资50%的初始成本1300万元＝1560万元；
（3）属于母公司的商誉＝合并成本1560万元－合并当日母公司所占可辨认净资产公允价值1320万元（2200×60%）＝240万元。
（4）合并当日抵销分录
商誉240
贷：长期股权投资1560
少数股东权益 880
例题2甲公司2009年1月1日购买了乙公司10%的股份，作为可供出售金融资产核算，初始取得成本为200万元，2009年末因公允价值增值而追加35万元。2010年1月1日甲公司又取得了乙公司50%的股份，初始成本为1300万元，完成对乙公司的合并。合并当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。
【要求】根据上述资料作出甲公司的会计处理。
1.个别报表角度
（1）甲公司合并当日长期股权投资的账面余额＝235＋1300＝1535（万元）；
（2）当初10%股权由可供出售金融资产转为长期股权投资，分录如下：
借：长期股权投资235
贷：可供出售金融资产235
2.合并报表角度
（1）合并当日，当初10%的股份的公允价值为260万元（1300万元/5）,相比其账面余额235万元高出25万元，作如下合并报表的准备分录：
借：长期股权投资25
贷：投资收益25
（2）合并成本＝当初10%公允价值260万元＋追加投资50%的初始成本1300万元＝1560万元；
（3）属于母公司的商誉＝合并成本1560万元－合并当日母公司所占可辨认净资产公允价值1320万元（2200×60%）＝240万元。
（4）对10%股权的35万元增值，应作如下合并报表前的准备分录：
借：资本公积35
贷：投资收益35
（5）合并当日抵销分录
商誉240
贷：长期股权投资1560
少数股东权益 880（2200*40%）
例题3甲公司2009年1月1日购买了乙公司20%的股份，作为长期股权投资核算，初始取得成本为400万元，2009年乙公司发生如下业务：
①实现净利润80万元；
②分红30万元；
③可供出售金融资产增值20万元。
2010年1月1日甲公司又取得了乙公司40%的股份，初始成本为1040万元，完成对乙公司的合并。合并当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。
【要求】根据上述资料作出甲公司的会计处理。
[答疑编号4145080203]
『答案及解析』
1.个别报表角度
（1）2010年初甲公司原20%股权投资的账面余额＝400＋80×20%－30×20%＋20×20%＝414（万元）；
（2）甲公司合并当日长期股权投资的账面余额＝414＋1040＝1454（万元）；
2.合并报表角度
（1）合并当日，当初20%的股份的公允价值为520万元（1040万元/2）,相比其账面余额414万元高出106万元，作如下合并报表的准备分录：
借：长期股权投资106
贷：投资收益106
（2）合并成本＝当初20%公允价值520万元＋追加投资40%的初始成本1040万元＝1560万元；
（3）属于母公司的商誉＝合并成本1560万元－合并当日母公司所占可辨认净资产公允价值1320万元（2200×60%）＝240万元。
（4）甲公司因乙公司可供出售金融资产增值而追加的4万元，应作如下合并报表前的准备分录：
借：资本公积 4
贷：投资收益 4
（5）合并当日抵销分录
商誉240
贷：长期股权投资1560
少数股东权益 880
九、考查股份支付→→2011年真题
（一）股份支付是以股份为基础的支付的简称，是指企业为获取职工和其他方提供的服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易
包括1、以权益结算的股份支付①限制性股票
②股票期权
2、以现金结算额股份支付①模拟股票
②现金股票增值权
（二）两大类股份支付的确认计量原则
（三）2011年教材的应用举例真题类似最后一个以现金结算的股份支付，需要分清楚年数和价格
十、知识点：存货监盘销售收款的实质性程序→→2011年真题，相对而言算送分题了
现场负责人刘伟复核部分审计项目组成员的工作底稿时，注意到如下事项：
1.审计项目组成员郭力在对银行存款进行函证时，将填好的询证函直接寄给南方股份财务部。对于同城银行，由财务部人员将询证函拿到相关银行确认盖章；对于外埠银行，由财务部人员统一邮寄发出询证函。
2.审计项目组成员高慧在实施存货监盘时，对于以标准规格包装箱包装的存货，根据包装箱的数量及包装箱所标示的每箱标准容量直接计算确定存货的数量。
3.南方股份的物流部门在将产成品发运至客户后，会计信息系统将自动生成发运凭证。审计项目组成员付佳在实施销售收入截止测试时，将销售收入的入账日期与产成品的发运凭证日期进行了核对，未发现异常。
【要求】根据上述资料，指出刘伟在复核项目组成员的工作底稿时，应该提出哪些质疑和改进建议。
【答案】
（1）函证方式不正确。项目组成员在实施函证时，没有对函证实施过程进行严格的控制。对于同城银行，应由审计项目组成员自行直接发函或去银行亲自盖章确认，对于外埠银行，应该由审计项目组成员自行邮寄发出询证函。
（2）对于以标准规格包装箱包装的存货，根据包装箱的数量及包装箱所标示的每箱标准容量直接计算确定存货数量的方式不当，应当在必要时对所抽样样本进行拆包点验。
（3）根据发运凭证的日期进行销售测试不正确，应当根据客户确认使用零部件的信息进行销售截止测试。
个人感受：
（1）试卷一整体上难度中等，有简单的无形资产核算，存货减值，同一控制企业合并初始计量，常规的实质性程序，存货监盘等。但也有专业性较强的易错的，比如递延所得税，股份支付，购买子公司少数股权等
（2）10年会计少税法多11年完全倒过来，摸不到中注协的思路
（3）会计审计出题全面开花，面很广，难度不深。但也会考到我们专业阶段模棱两可的犄角旮旯，比如递延所得税，购买子公司少数股权
（4）唯一办法全面有重点的扎实复习
附：考友的回忆感受
1、卷一类似审计风险评估，涉及会计业务处理，递延所得税，合并报表相关处理；卷二是个借壳上市的案例，有点难
首先，上午的题目中，会计成为主角，审计成为配角，而税法占比明显提升；下午的题目中，财管成为主角，战略成为配角，而经济法占比明显提升。其次，很多常考的内容，如主要的审计程序、公司组织结构的优缺点一概没有涉及，反而出现了很多平时复习不太注意的地方，例如《公司法》中关于吸收合并的程序，独立董事的职责，会计实质重于形式的应用，信息系统的控制和常见类型，等等。再次，上下午试卷中的部分题目出现了交叉，例如职业道德本来属于审计的内容，应出现在上午的考试中，但是没想到下午的试题中也出现了相似的题目，如果没有对这个知识点进行重点复习，就会丢掉很多分数。最后，本次考试与2010年相似，再次出现超纲题目，如上午卷中的最后一道大题考了5个关于递延所得税资产确认的内容，存货跌价准备的会计分录，下午卷中的倒数第二道大题考了关于信息系统控制的内容，虽然难度并不是很大，但可以说是防不胜防
2、操作风险最不容易考的来了一把，那个应对信息的控制，，在审计教材有一章，从来没考过，乖乖一般控制和应用控制，下面的细类那个记的清哦！题又没说多少分，除非高手，有答案也是白搭。
3、上午考完感觉还可以，以为有希望了，可下午一考，全傻眼了，一共十二个问题，会做的没几个，英语更是一点不会，下午要能得20分可能就不错了，无奈，只能明年继续努力了。
4、上午的还好，大多都看到过了，庆幸的是有好几个是我昨天才看过了的，要不然今天就死得很惨啊；下午的就让人伤心了，一看是证券公司的业务，心里就有点排斥，经济法考得有点多，复习的时候我只去关注发行股票债券的条件了，其他的一片空白，和前面很多朋友一样，花了很多时间在战略上，结果没考几分，英语题目能看懂，就是不会写，考得晕乎乎的，加上本来很久没学过英语了，连初中生都会的单词我都想不起来了。综合来看，感觉六十分离我越来越远了，呜呼
5、
综合二：
下午的英语真的很无语，完全就是翻译题。。要数据没数据，写个信也没啥别的切入点，只能中译英了。。独立董事也没有背全，网校综合二老师好多啊，经济法背得是**的，郭帅没提公司法，痛哭～～
战略我的剧痛，中午休息的时候还死活把所有的优缺点再过了一遍。。。可怜我啃着面包在背得。。一个都没考。
考得那个超纲的信息系统，打死也想不到会考这个！
那个非公开增发居然考法定障碍，没想法了，这玩意和首发还有增发的法定障碍全部混在一起，分不清哪个是哪个了～
一想起下去死活做的11题才36分，一道翻译题有14分，心里就剧痛，中文不值钱啊。。总体感觉，下午题太偏了！
综合一：
那个递延税我觉得没有实务经验答起来还是挺难的，记得那个长股投权益法要不要确定递延税，前一阵子还在和同事热烈讨论。那个环保专项设备的转让还是设了点小陷阱的，挺意外这个点连续考了两年，虽然考的角度不同。
另外感觉合并的题目好多，又是考个别报表又是合并报表，快搞死了。考了个同一控制合并，还有购买少数股东权益，
长股投真是搞脑筋。每次都要纠结到底是调损益，资本公积，账面还是可辨认净资产净额，我的神啊。。。其他的题还是比较简单的。尤其是职业道德还在上下午都考了，送分题啊。
6、注协为了应对泄题风波，弄了一套四不像的综合试题来考我们，这不光是难为我们考试，就连几个大的网校也太不给面子了，看看无论是卷一还是卷二，这都哪跟那啊，什么是风险导向？就这么出题能导出个屁来啊，为了应对风险导向审计考试，我自己都做了个风险专题，到头来考的那点还不如专业阶段的有水平，为什么不延期考试而是那这劣质的试题来糊弄大家！
7、也来谈谈我的考后感吧：
可能是受到泄题的影响，上午老师在展示试卷密封效果时，我们看到了临时换成了B卷，就知道有点情况不妙，可能不会按A卷那亲常理出题了。
综合一感觉还基本在常理，但也有几个小陷阱，如无形资产折旧月数、股份支付的年数及价格等，稍不留神就会出错，还有税法的内容，递延所得税完全出乎意料，幸好还有一点以前的底子。
综合二改变了以往块状资料结构，一整个长篇大论，让人看不下去，但其实按网校老师说的，按问题来答题，基本是按材料顺序来的，不过确实好多信息是无用的，只是引导一个思路，上来经济法的三板斧就被弄蒙了，幸好后面的题目还基本能应付。
至于英语，我是按吕老师说的做的，先搭好框架：书信格式的开头，中间论述原因用了first/second/last三段，结尾用in summary总结一下，再来个问好/日期结束，感觉整体还
8、英语考的不是经济法，是说独立董事对收购港隆证券表示异议，主要因为港隆的财务指标偏低，成长性甚至还不如国内券商，而题目要求你写一个memo，说明应该收购的动机，以消除独立董事的疑虑（motive of the acquisition deal to dispel the doubts of independent directors)。实际上，答案已经在文章中了，虽然港隆财务方面并不是很有吸引力，但是公司历史悠久，实力雄厚，运作稳健，产品服务丰富多元，在业内享有盛誉，管理层国际化，最重要的是，价格仅比市场价溢价1%，而且低于二级市场可比公司的平均水平，更不要说再考虑控股权溢价了。所以，从经营、管理协同效应和价格因素考虑，尤其是这笔交易是为了实现国际化目标的战略投资而不是纯的财务投资，这个deal不失为一个好的机会
纠错：2012年样题即2010年真题试卷一答案及知识点总结中售后租回形成的经营租赁的会计处理有瑕疵
根据企业会计准则解释帝2号第6条
售后租回形成的经营租赁的会计处理如下
●有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应计
入当期损益
●售后租回交易如果不是按照公允价值达成的
（1）售价低于公允价值的差额应当计入当期损益，但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿时，有关损失应予以递延（递延收益），并按照与确认租金费用
相一致的方法在租赁期内进行摊销
（2）如果售价大于公允价值，其大于公允价值得部分应计入递延收益，并在租赁期内分摊
注意：如果按照这个准则来看2011年教材413页的例题有问题
2002年1月1日，向B公司出售设备应当作如下分录
借：银行存款1000000
贷：固定资产清理900000
递延收益50000
营业外收入50000
链接售后租回形成经营性租赁案例精讲
https://www.doczj.com/doc/1a9694127.html,/view/fd98ad6f25c52cc58bd6beee.html
（1）A公司个别财务报表： 于丧失控制权日，按新持股比例32%确认A公司享有S公司净资产份额8960万元[（9000万元＋5000万元＋14000万元）×32%]，与长期股权投资原账面价值5400万元之间的差额3560万元（8960万元－5400万元）计入当期损益。对于剩余32%股权，再按照丧失控制权日该剩余股权公允价值9600万元进行重新计量，差额640万元（9600万元－8960万元）计入其他综合收益。 （2）A公司合并财务报表： 于丧失控制权日，终止确认S公司相关资产、负债账面价值，并终止确认少数股东权益账面价值。对于剩余32%股权，按照丧失控制权之日A公司享有S公司净资产份额8960万元[（9000万元＋5000万元＋14000万元）×32%]进行重新计量，作为长期股权投资核算。将剩余股权账面价值8960万元减去按原持股比例60%计算应享有S公司自设立日开始持续计算净资产账面价值的份额8400万元[（9000万元＋5000万元）×60%]之间的差额560万元计入丧失控制权当期的投资收益。 资料三 A公司于20×5年中开始实施一项限制性股票激励计划。根据该计划，A公司以约定价格每股10元向100名公司管理部门员工每人发行1万股A公司股票（每股面值1元），并规定锁定期为12个月。在锁定期内，这些限制性股票不得上市流通和转让。如果员工在12个月后仍在A公司任职，则其持有的限制性股票可以解锁；如果员工在12个月内离开A公司，则A公司需要按照事先约定的价格每股10元向员工回购所持限制性股票，并予以注销。于授予日〔20×5年7月1日〕，A公司收到该100名员工缴纳股票认购款1000万元，同日，A公司向员工发行的100万股限制性股票也按照有关规定履行了注册登记等增资手续。A公司于该日借记“银行存款”1000万元，贷记“股本”100万元，按其差额，贷记“资本公积”
2010年注会综合阶段（一）试题及参考答案 资料(一)： 北方阀门股份有限公司(以下简称“北方阀门”)系2006年5月15曰在原国有企业长河集团北方阀门厂的基础上改制设立的，其股权结构如下： 北方阀门主要从事各种工业阀门的研发、生产和销售。产品的品种和规格比较齐全，产品主要应用于化工、炼油、电力、冶金、造纸、医药等行业。北方阀门具有较高的知名度和良好的品牌优势，在国内外拥有相对稳定的客户群。 随着经济的快速发展，相关行业对工业阀门的需求增大，工业阀门行业发展较快。尽管北方阀门在最近几年销售额增长幅度较大，但由于民营企业纷纷进入工业阀门行业，导致北方阀门市场占有率呈逐年下降趋势。作为北方阀门主要产品的高中压阀门，市场竞争非常激烈。 2009年行业分析报告显示，随着近期国家陆续出台有关化工等行业新的安全生产政策，预计大部分传统阀门将逐步被利用新材料和新技术生产的、满足更高安全标准的新产品所取代。2009年底，部分从事工业阀门业务的民营企业率先推出相关新产品，市场反映较好，很快出现供不应求的局面。 北方阀门除生产通用阀门外，还按照部分客户的特定要求生产专用阀门。由于专用阀门的技术要求较高，相关客户均要求北方阀门提供安装服务及更长时间的保修服务，个别客户甚至要求在产品投入使用一段时间并检测合格后才确认收货。 北方阀门采用自营和代理的销售方式在国内市场销售产品。在自营销售方式下，北方阀门将产品发往各地的销售分公司，由销售分公司在当地进行销售。2009年，北方阀门新设立ll个销售分公司，使得销售分公司数量达到24个。对部分大客户，为缩短供货周期，北方阀门将产品寄放在客户的仓库中，月末根据客户的实际使用数量确定本月的销售量。在代理销售方式下，北方阀门采取支付代理手续费的方式委托代理商销售产品，代理手续费按照销售收入的一定比例计算确定。对代理商未销售的产品，其风险和报酬由北方阀门承担或享有。为扩大产品销售量，2009年1月，北方阀门将代理手续费比例由5％提高到7％。对于销售超过一定金额的代理商，经总经理批准，代理手续费比例可以提高到8％。 北方阀门生产的部分产品用于出口，主要经由其子公司——北方阀门进出口有限公司（以下简称"北方进出口"）销往美国市场。北方阀门的出口销售采用美元计价结算。受美国金融危机和美元汇率变动的影响，从2008年下半年开始，产品出口订单有所减少，应收部
2017年注会综合阶段测试（试卷二）真题及答案 本试卷共50分。 本题资料包括：资料一、资料二、资料三、资料四、资料五 资料一 荣诚酒店有限责任公司（以下简称荣诚酒店或公司）是一家布局一线城市的经济型连锁酒店。截至2007年，公司在北京、上海等一线城市开设了300多家连锁酒店，凭借较高的市场占有率成为国内知名的全国性连锁酒店品牌之一。 荣诚酒店实际控制人徐军凭借其原在大型旅行社担任经理时累积的旅游业经验，将商旅人士定位为目标客源，尽量在餐馆、商场、停车场及洗衣店等周边选址，重点打造“简洁、舒适、快捷”的主题酒店。为了降低初期投资成本，荣诚酒店放弃了自建酒店的传统商业模式，而是采用租赁旧厂房或写字楼进行酒店改造的轻资产模式。在设施方面，荣诚酒店不断简化酒店要素，精简了豪华大堂、KTV等传统酒店设施，客房仅提供简单整洁的洗漱用品，配以淋浴、分体式空调等基本设施。在舒适性方面，酒店引进国外功能床垫，以增加床的舒适度，配备可调节工作椅，为商旅人士提供舒适的工作环境。在服务方面，遵循快捷原则，酒店前台人员须在5分钟内为客人办理完入住或结账手续，客服中心为顾客提供24小时便利服务。 荣诚酒店利用互联网技术，率先在经济型连锁酒店推出官网订房系统。公司为了对连锁酒店进行规范化经营，在销售、采购、投资等10个方面推出管理手册。分店的所有经营决策，均需分店店长、总部分管负责人、总部职能部门负责人及集团总经理的审核批准。为了进一步降低成本，部分分店开始与其他餐饮娱乐公司租用同一栋楼宇。2007年9月，荣诚酒店大连分店由于同一栋楼宇中的娱乐场所发生火灾而被殃及。在荣诚酒店准备进一步巩固一线城市并大力发展二三线城市市场的时候，管理层发现其轻资产模式导致银行融资越来越困难。 我国一线城市的经济型酒店经过近十年的发展，初步形成了全国性连锁品牌、区域性连锁品牌、国际品牌三足鼎立的局面。在关注度较少的二三线城市则涌现出大量民宿酒店，这些民宿酒店模仿经济型酒店，但质量参差不齐，难以满足住客的需求。在房屋租赁及人工成本逐年上涨的情况下，因顾客对房价敏感度较高，酒店住宿价格上涨空间有限，经济型酒店的利润空间开始逐年收紧。但由于国内居民可支配收入不断提高，老百姓越来越注重改善生活水平和生活方式，旅游也逐渐成为老百姓改善生活水平和方式的重要选择，旅游住宿需求依然旺盛，再加上国内举办大型展销会或博览会逐渐增多的良好契机，风险投资公司均看好经济型酒店的发展潜力，并陆续开始对大型经济型连锁酒店进行投资。通过评估当前发展面临的环境后，荣诚酒店决定积极准备创业板上市，以筹集资金扩大经营规模。 资料二 2010年1月，公司成立上市工作推进小组，开始全面评估公司是否满足创业板上市条件，在梳理自查过程中发现以下事项： 1．公司原实际控制人为徐勇，徐勇于2007年1月将其所持公司的全部股权以协议方式转让给其儿子徐军，转让后公司实际控制人变更为徐军。 2．公司监事张红在2006年12月因在其他上市公司担任独立董事未勤勉尽责而受到证监会行政处罚。 3．2008年6月，公司董事会进行换届，上一届公司董事有三分之二被更换。 4．公司成立于2003年，公司于2009年7月按经审计后账面净资产金额折股，由有限责任公司整体变更为股份有限公司。
注册会计师综合阶段考试2020年试题及答案许多人不知道怎样作答注册会计师综合阶段考试案例题，那么来做一做练习吧，详情请看本文“注册会计师综合阶段考试2020年试题及答案”由注册会计师整理而出，希望能帮到您！ 案例分析题 1.2007年1月，甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向：甲乙双方共同投资成立A公司，注册资本1000万元，其中甲公司以其专用技术出资，出资额经双方协商确定为750万元，乙公司以货币出资250万元。经咨询律师后，甲乙公司对合作意向进行了调整，形成最终合作方案。 3月，A公司注册成立后，总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经研究，董事会决定按照王某的提议执行。 8月，A公司召开董事会，讨论在各地设立营销机构有关事宜。经讨论，初步形成了两种方案：(1)在各地设立具有法人资格的营销子公司;(2)在各地设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出，各地营销机构设立之初很难实现盈利，应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案，采用哪种方案待进一步论证后再行决定。
12月，A公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后经王某同意，A公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所审计发现，2007年4月，A公司为某企业提供了借款担保，后因该企业经营失败，导致A公司发生担保损失180万元，已在所得税前扣除。 2008年3月，A公司收到当地政府50万元补贴作为A公司在当地投资的奖励。总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议：将50万元补贴作为技术研发专项经费，既增强公司竞争力，又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行，但这种政府补贴收入是否还要缴税，尚需落实。王某认为，财政拨款不用缴纳企业所得税，随即决定将50万元补贴全额用于研发专项。 要求： 1.根据公司法律制度有关规定，指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之处，简要说明理由。 2.根据公司、税收法律制度有关规定，指出A公司行为的不合法之处，分别简要说明理由。
2017年注会综合阶段测试（试卷一）真题及答案 本试卷共50分。其中：要求2至9用中文解答；要求1可选用中文或英文解答。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。 本题资料包括：资料一、资料二、资料三、资料四、资料五、资料六、资料七 A公司主要从事机电产品生产和销售，20x0年首次公开发行A股股票并上市。A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。 A公司20x5年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于20×6年上半年接受委托审计A公司20×6年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。 此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自20x6年度财务报表，并分别出具审计报告。 资料一 20×6年1月1日，A公司以现金18 000万元从某非关联方购入其所持全资子公司全部股权。该子公司于购买日（20×6年1月1日）可辨认净资产公允价值和账面价值分别为16 000万元和9 500万元。此外，交易双方在收购协议中约定了“业绩对赌”条款，如该子公司20×6年度和20x7年度合计净利润未达约定金额，则该非关联方将以现金向A公司返还一部分收购价款，具体金额将依据上述两年实际合计净利润与约定金额的差额按协议约定公式计算确定。 对于上述收购交易，A公司进行了如下会计处理： （1）A公司个别财务报表： 20×6年1月1日：A公司按支付价款18 000万元作为长期股权投资入账价值。同时，A公司认为目前尚无法确定该子公司20×6年度和20x7年度合计净利润能否达到约定金额，因而无法确定未来是否能收到业绩对赌返还款，因此未对该业绩对赌进行会计处理。 20×6年12月31日：根据该子公司20×6年度经营业绩和该非关联方（承诺方）支付能力，A公司预计未来很可能收到业绩对赌返还款，因此按预计可收到金额确认其他应收款，同时调整长期股权投资账面价值。（2）A公司合并财务报表： 20×6年1月1日：A公司以该子公司可辨认资产、负债公允价值作为其在合并财务报表中的入账价值，并将所支付的18 000万元与该子公司可辨认净资产公允价值16 000万元的差额2 000万元确认为商誉。 20×6年12月31日：A公司按预计可收到业绩对赌返还款金额确认其他应收款，同时调整商誉。 资料二 1．A 公司20x6年2月按面值向非关联投资者发行永续票据，部分合同条款摘录如下：
2011年注册会计师考试职业能力综合测试（三）青山药业有限公司（以下简称青山公司）是由广东恒昌纸业股份有限公司和广东博美香料总厂出资组建的，于1995年正式挂牌营运。主营幼儿药品、儿童药品、老年人药品等系列药品和保健品，其产品主要销往国内、东南亚、欧洲等国家。 资料一： 青山公司成立初期，在企业总经理下设三名副总经理、一名总会计师和一名总工程师。三名副总经理分管市场部、生产部和印刷供应部，总会计师负责财务部门相关工作，总工程师负责质量管理和技术研发工作。成立初期的业务范围主要在国内。 2002年，青山公司与新加坡新美制药有限公司合作，建立了第一家境外企业——新青制药有限公司（以下简称新青公司），双方采取共同管理、共同承担风险和共享利润的方式来共同对新青公司进行控制。之后，青山公司又于2003年、2005年、2006年及2007年分别在东南亚多国建立了多家子公司，包括青山（泰国）有限公司、青山（印度）有限公司、青山（新加坡）医疗器材有限公司及青山（新加坡）投资有限公司等。对于这些境外子公司，青山公司都通过专门的部门来管理，这些子公司也主要通过母公司的技术转让来获益，并且，青山公司总部对公司的国际战略拥有最终否决权。 2008年，青山公司将发展的眼光投向了东南亚化妆品市场，经过对东南亚A国详细的分析和研究，发现该国政局稳定，领导人注重吸引外来投资，最近几年经济发展较为稳定，消费者对化妆品的市场需求较大，有较强的购买能力。当地只有两家大规模的化妆品制造企业，很多化妆品需求需要通过进口来满足，价格偏高，影响了消费者的购买。同时，该国劳动力和植物资源充足，成本较低。青山公司随即决定进入该国市场，通过自有资金收购了当地一家化妆品制造企业。通过这种方式，该公司很快在该国化妆品市场上占据一定的市场份额。 资料二： 青山公司的一系列扩张行动，直接导致其银行短期贷款上升。贷款的增加也同时使公司管理层开始关注其贷款的利率风险。为此，公司财务总监张先生提出了三种可供选择的对冲策略，如下表所示： 通过进一步比较分析，张先生认为，一方面利用长期贷款和利率互换这两种方式所能锁定的长期利率没有吸引力；另一方面，张先生预计，其贷款总额会随时间的推
2011年注会综合阶段备考方法 决胜千里之外按：一直想写一篇注会综合阶段的学习方法主帖给大家参考，恰逢论坛邀请东奥优秀学员谢飞旺同学访谈，于是我就借飞旺的回复加上了一些我写作《综合阶段备考方法》的内容构成此文，在此抛砖引玉，欢迎各位老师和同学批评指正。需要说明的是：此文由我来负最终责任，其中观点大部分虽出自飞旺的访谈，但也是经过我逐字逐句“鉴证”过的，根据准则的规定，我利用了专家的工作，但绝不因此而减轻自己的责任，特此说明。另外，我的几个学友半开玩笑地说我不太具备专业胜任能力（因为我还在考注会专业阶段就敢写注会综合阶段学习方法），我的回应是：有些事，总得有人来做，况且我相信只要用心，是可以把一些事情尽量做好的，先写出来一个供参考的，聊胜于无，以后慢慢修正，是能形成一个指导大家备考综合阶段的文本的，此其一；其二就是，学习任何东西都是有其共性的，所以本文的内容细看起来也都是老生常谈，只是谈的是注会综合阶段而已。据官方统计，今年报考综合阶段考生是7000人。以后，走入综合阶段的考生会越来越多的，东奥希望能为这部分人贡献自己更多的力量，当然也希望能取得大家的理解和支持。谢谢各位学员！关于此文，也特别谢谢飞旺同学，主体内容是他的杰作，在一定程度上，我只是个整理者。2011年6月15日，决胜千里之外于东奥。 相关链接： 东奥独家提供：2011年注册会计师考试六科教材变化最新下载（内附WORD格式下 载） ... ... 2011年注会备考英文资料共享（5月25日最新上传会计、财管常用术语） 注会综合阶段试题及参考答案pdf（根据东奥整理） 2010综合阶段高分通过学员经验分享：文字+视频 改革后的注会考试分为专业阶段和综合阶段，对考生来说是喜忧参半。喜的是考试难度确实比从前有所下降，忧的是每一位拼命考完六门的人都要面对综合阶段的严峻考验，即便综合阶段很容易，我们也都是要花一年时间去考试的，更何况，综合阶段也不会像我们一厢情愿地认为的那样容易。 那么，既然情况已经是这样了，我们就必须面对，如何面对？首先要明白综合阶段考试的意义何在，我们不能带着情绪去看待我们必须要做的任何事情，对综合阶段考试就是如此。以笔者的理解，综合阶段考试至少有以下几点意义： 1、可以督促考生及时更新知识储备，跟上新法律法规和执业准则的发展形势，保持注会证书的含金量，从根本上保证注会这个行业的可信度，也能从根本上保证各位考生的根本利益吧！ 2、最大限度地缩小理论与实践的差距。众所周知，书本上所学的知识固然难度
2020年注会综合阶段考试试题及答案：案例题在注会综合阶段考试中，会遇到案例题，那么该如何作答呢？详情查看本文“2020年注会综合阶段考试试题及答案：案例题”由注册会计师整理而出，祝您早日顺利拿到注册会计师证！ 案例分析题 某香烟生产企业，经过分析后，决定采用产品开发策略，针对本国现有的女性吸烟人群推出一款新型的香烟。为使产品打进市场，在对市场进行深入调查分析后，决定以白领女性顾客群体作为其目标市场。产品最初推向市场的时候，为使自己的产品获得稳定的销路，给消费者留下美好的印象，该公司着力培养自己产品的特色，取得了较好的效果。但不曾想到的事情是，随后的几年中，由于越来越多的女性消费者认识到吸烟的危害，开始戒烟，同时，很多公司开始要求员工不能在办公室吸烟，女性吸烟消费者的数量开始急剧下降，造成该公司的产品销售开始下滑。针对这一情况，该公司决定改变策略，决定将其女士香烟产品推向女性吸烟者数量很多的邻国。经过努力，该公司在邻国市场上取得良好的业绩，销售增长率、相对市场占有率均较高。 要求：
(1)简述战略失效的三种类型，并说明该公司在本国市场上的战略失效属于什么类型? (2)简述选择战略变革的时机的三种类型，并确定该公司战略变革时机的所属类型 (3)根据波士顿矩阵法，该公司产品在邻国市场上属于什么类型的产品? 『正确答案』 (1)按照在战略实施过程中出现的时间顺序，战略失效可分为早期失效、偶然失效和晚期失效三种类型。 在战略实施初期，由于新战略还没有被全体员工理解和接受，或者战略实施者对新的环境、工作还不适应，就有可能导致较高的早期失效率。 晚期失效是指当战略推进一段时间之后，之前对战略环境条件的预测与现实变化发展的情况之间的差距会随着时间的推移变得越来越大，战略所依赖的基础就显得越来越糟，从而使失效率大为提高。
2017年注册会计师全国统一考试 职业能力综合测试 （试卷二）试题、答案及依据 说明：本试卷共50分。 资料一 荣诚酒店有限责任公司（以下简称荣诚酒店或公司）是一家布局一线城市的经济型连锁酒店。截至2007 年，公司在北京、上海等一线城市开设了300多家连锁酒店，凭借较高的市场占有率成为国内知名的全国性连锁酒店品牌之一。 荣诚酒店实际控制人徐军凭借其原在大型旅行社担任经理时累积的旅游业经验，将商旅人士定位为目标客源，尽量在餐馆、商场、停车场及洗衣店等周边选址，重点打造“简洁、舒适、快捷”的主题酒店。为了降低初期投资成本，荣诚酒店放弃了自建酒店的传统商业模式，而是采用租赁旧厂房或写字楼进行酒店改造的轻资产模式。在设施方面，荣诚酒店不断简化酒店要素，精简了豪华大堂、KTV等传统酒店设施，客房仅提供简单整洁的洗漱用品，配以淋浴、分体式空调等基本设施。在舒适性方面，酒店引进国外功能床垫，以增加床的舒适度，配备可调节工作椅，为商旅人士提供舒适的工作环境。在服务方面，遵循快捷原则，酒店前台人员须在5分钟内为客人办理完入住或结账手续，客服中心为顾客提供24小时便利服务。荣诚酒店利用互联网技术，率先在经济型连锁酒店推出官网订房系统。公司为了对连锁酒店进行规范化经营，在销售、采购、投资等10个方面推出管理手册。分店的所有经营决策，均需分店店长、总部分管负责人、总部职能部门负责人及集团总经理的审核批准。为了进一步降低成本，部分分店开始与其他餐饮娱乐公司租用同一栋楼宇。2007年9月，荣诚酒店大连分店由于同一栋楼宇中的娱乐场所发生火灾而被殃及。在荣诚酒店准备进一步巩固一线城市并大力发展二三线城市市场的时候，管理层发现其轻资产模式导致银行融资越来越困难。 我国一线城市的经济型酒店经过近十年的发展，初步形成了全国性连锁品牌、区域性连锁品牌、国际品牌三足鼎立的局面。在关注度较少的二三线城市则涌现出大量民宿酒店，这些民宿酒店模仿经济型酒店,但质量参差不齐,难以满足住客的需求。在房屋租赁及人工成本逐年上涨的情况下,因顾客对房价敏感度较高,酒店住宿价格上涨空间有限,经济型酒店的利润空间开始逐年收紧。但由于国内居民可支配收入不断提高,老百姓越来越注重改善生活水平和生活方式,旅游也逐渐成为老百姓改善生活水平和方式的重要选择,旅游住宿需求依然旺盛,再加上国内举办大型展销会或博览会逐渐增多的良好契机,风险投资公司均看好经济型酒店的发展潜力,并陆续开始对大型经济型连锁酒店进行投资。通过评估当前发展面临的环境后,荣诚酒店决定积极准备创业板上市,以筹集资金扩大经营规模。 资料二 2010年1月,公司成立上市工作推进小组,开始全面评估公司是否满足创业板上市条件,在梳理自查过程中发现以下事项: 1.公司原实际控制人为徐勇,徐勇于2007年1月将其所持公司的全部股权以协议方式转让给其儿子徐军,转让后公司实际控制人变更为徐军。 2.公司监事张红在2006年12月因在其他上市公司担任独立董事未勤勉尽责而受到证监会行
注会综合阶段测验考试及参考答案
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2010年注会综合阶段（一）试题及参考答案 资料(一)： 北方阀门股份有限公司(以下简称“北方阀门”)系2006年5月15曰在原国有企业长河集团北方阀门厂的基础上改制设立的，其股权结构如下： 股东名称持有股份数量(万股)持股比例 长河集团 16 00080％ 海东投资有限公司 3 00015％ 富汇投资有限公司 1 0005％ 合计 20 000100％ 北方阀门主要从事各种工业阀门的研发、生产和销售。产品的品种和规格比较齐全，产品主要应用于化工、炼油、电力、冶金、造纸、医药等行业。北方阀门具有较高的知名度和良好的品牌优势，在国内外拥有相对稳定的客户群。 随着经济的快速发展，相关行业对工业阀门的需求增大，工业阀门行业发展较快。尽管北方阀门在最近几年销售额增长幅度较大，但由于民营企业纷纷进入工业阀门行业，导致北方阀门市场占有率呈逐年下降趋势。作为北方阀门主要产品的高中压阀门，市场竞争非常激烈。 2009年行业分析报告显示，随着近期国家陆续出台有关化工等行业新的安全生产政策，预计大部分传统阀门将逐步被利用新材料和新技术生产的、满足更高安全标准的新产品所取代。2009年底，部分从事工业阀门业务的民营企业率先推出相关新产品，市场反映较好，很快出现供不应求的局面。 北方阀门除生产通用阀门外，还按照部分客户的特定要求生产专用阀门。由于专用阀门的技术要求较高，相关客户均要求北方阀门提供安装服务及更长时间的保修服务，个别客户甚至要求在产品投入使用一段时间并检测合格后才确认收货。 北方阀门采用自营和代理的销售方式在国内市场销售产品。在自营销售方式下，北方阀门将产品发往各地的销售分公司，由销售分公司在当地进行销售。2009年，北方阀门新设立ll个销售分公司，使得销售分公司数量达到24个。对部分大客户，为缩短供货周期，北方阀门将产品寄放在客户的仓库中，月末根据客户的实际使用数量确定本月的销售量。在代理销售方式下，北方阀门采取支付代理手续费的方式委托代理商销售产品，代理手续费按照销售收入的一定比例计算确定。对代理商未销售的产品，其风险和报酬由北方阀门承担或享有。为扩大产品销售量，2009年1月，北方阀门将代理手续费比例由5％提高到7％。对于销售超过一定金额的代理商，经总经理批准，代理手续费比例可以提高到8％。 北方阀门生产的部分产品用于出口，主要经由其子公司——北方阀门进出口有限公司（以下简称"北方进出口"）销往美国市场。北方阀门的出口销售采用美元计价结算。受美国金融
2014年注册会计师综合阶段考试真题卷一（二）修 订版 分享：2015-2-13 13:28:31东奥会计在线字体：大小 【东奥小编】东奥会计在线注册会计师频道提供：2014年注册会计师综合阶段考试真 题卷一（二）修订版。 2014年注册会计师综合阶段考试真题卷一（二）修订版 一、综合题 本试卷共50分。其中：要求1至要求7用中文解答；要求8必须用英文解答，用中文 解答不得分。 资料（一）： A股份有限公司（以下简称A公司）主要从事煤炭的生产与销售，煤种为高热值优质 环保煤，主要用于电力、化工、冶金、建材等行业和生活民用，在区域内拥有较高市场份额 和竞争优势。 A公司的母公司为B公司。A公司注册资本为10 000万元，20×2年和20×3年的股权结构未发生变化，具体情况如下： 股东名称持有股份数量（万股）持股比例 B公司8 000 80% C投资公司 1 000 10% 其他股东 1 000 10% B公司对A公司实行集团一体化管理，A公司大部分董事会成员和管理层成员由B公司管理层成员兼任，重大经营与财务决策均需要经B公司批准。 A公司计划于20×4年申请在中国境内首次公开发行股票并上市。 煤炭行业是国民经济基础性行业，行业发展与相关下游行业景气程度有很强相关性。煤炭开采投资连续较大幅度增长，导致产能过剩，加之受宏观经济环境影响，20×1年以来煤炭市场价格普遍大幅走低，煤炭价格累计下跌达30%，煤炭企业普遍出现销售困难的情况。 为了应对外部经营环境的不利因素，A公司于20×3年度采取了多种措施以期巩固市场 份额和改善经营业绩：（1）将原来以预收款为主的销售方式改为以赊销为主的销售方式； （2）为了保持既有市场份额，对重要客户实行降价保市场的价格策略；（3）将职工基本工资下调5%，并将每月工资发放时间由当月末改为下月初，同时大幅提高了管理层效益工 资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重。 20×3年度，受整体经济下行的影响，A公司部分客户出现财务困难，影响A公司销售回款进度，A公司于20×3年末通过向金融机构转让部分应收账款以缓解资金压力。 20×3年初，按照A公司的要求，A公司的一家主要子公司停止使用以前年度其自行开 发的财务软件，改为采用A公司所使用的财务系统。 A公司适用的企业所得税税率为25%，增值税税率为17%。
2010年注册会计师全国统一考试综合阶段 职业能力综合测试一真题及参考答案 资料(一)： 北方阀门股份有限公司(以下简称“北方阀门”)系2006年5月15曰在原国有企业长河集 产品主要应用于化工、炼油、电力、冶金、造纸、医药等行业。北方阀门具有较高的知名度和良好的品牌优势，在国内外拥有相对稳定的客户群。 随着经济的快速发展，相关行业对工业阀门的需求增大，工业阀门行业发展较快。尽管北方阀门在最近几年销售额增长幅度较大，但由于民营企业纷纷进入工业阀门行业，导致北方阀门市场占有率呈逐年下降趋势。作为北方阀门主要产品的高中压阀门，市场竞争非常激烈。 2009年行业分析报告显示，随着近期国家陆续出台有关化工等行业新的安全生产政策，预计大部分传统阀门将逐步被利用新材料和新技术生产的、满足更高安全标准的新产品所取代。2009年底，部分从事工业阀门业务的民营企业率先推出相关新产品，市场反映较好，很快出现供不应求的局面。 北方阀门除生产通用阀门外，还按照部分客户的特定要求生产专用阀门。由于专用阀门的技术要求较高，相关客户均要求北方阀门提供安装服务及更长时间的保修服务，个别客户甚至要求在产品投入使用一段时间并检测合格后才确认收货。 北方阀门采用自营和代理的销售方式在国内市场销售产品。在自营销售方式下，北方阀门将产品发往各地的销售分公司，由销售分公司在当地进行销售。2009年，北方阀门新设立ll个销售分公司，使得销售分公司数量达到24个。对部分大客户，为缩短供货周期，北方阀门将产品寄放在客户的仓库中，月末根据客户的实际使用数量确定本月的销售量。在代理销售方式下，北方阀门采取支付代理手续费的方式委托代理商销售产品，代理手续费按照销售收入的一定比例计算确定。对代理商未销售的产品，其风险和报酬由北方阀门承担或享有。为扩大产品销售量，2009年1月，北方阀门将代理手续费比例由5％提高到7％。对于销售超过一定金额的代理商，经总经理批准，代理手续费比例可以提高到8％。 北方阀门生产的部分产品用于出口，主要经由其子公司——北方阀门进出口有限公司（以下简称"北方进出口"）销往美国市场。北方阀门的出口销售采用美元计价结算。受美国金融危机和美元汇率变动的影响，从2008年下半年开始，产品出口订单有所减少，应收部分美
2018年真题 要求： 1.针对资料一，假定不考虑其他条件，指出A公司在个别财务报表层面和合并财务报表层面的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。 2.针对资料二第1项和第2项，假定不考虑其他条件，指出A公司的收入确认相关会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。 3.针对资料三第1项至第5项，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。 4.针对资料四第1项和第2项，假定不考虑其他条件，指出注册会计师甲在复核项目组成员的工作底稿时，针对项目组成员的审计处理，应当提出哪些质疑和改进建议。 5.针对资料五第1项和第2项，假定不考虑其他条件，指出注册会计师甲在复核S公司审计项目组成员的工作底稿时，针对项目组成员的审计处理，应当提出哪些质疑和改进建议。 6.针对资料六第1项至第3项，假定不考虑其他条件，指出A公司的增值税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。 7.针对资料六第4项，假定不考虑其他条件，指出A公司的企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。 8.针对资料六第5项和第6项，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计处理和企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。 9.针对资料七，假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》的规定，代注册会计师甲回答A公司财务总监提出的问题。 A公司主要从事电子产品的生产和销售，20×0年首次公开发行A股股票并上市。A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。 A公司20×6年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于20×7年上半年接受委托审计A 公司20×7年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。 此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自20×7年度财务报表，并分别出具审计报告。 资料一 20×7年1月31日，A公司以现金18000万元向其控股股东P公司收购其于多年前自行设立的全资子公司S 公司80%股权，并自该日起对S公司实施控制。 20×7年12月1日，A公司又以现金4000万元向P公司收购其所持S公司剩余20%股权。 S公司于20×7年1月31日的可辨认净资产公允价值和账面价值分别为16000万元和12000万元；S公司于20×7年12月1日的可辨认净资产公允价值和账面价值分别为16800万元和12500万元。 对于上述收购交易，A公司进行了如下会计处理： （1）A公司个别财务报表： 收购80%股权的交易：A公司按支付价款18000万元作为对S公司长期股权投资的入账价值。 收购20%股权的交易：A公司将所支付价款4000万元计入对S公司长期股权投资的账面价值。 （2）A公司合并财务报表： 收购80%股权的交易：于20×7年1月31日，将支付的价款18000万元与该部分股权享有的S公司于20×7年1月31日可辨认净资产账面价值份额的差额8400万元（18000-12000×80%）在A公司合并财务报表中确认为商誉。 收购20%股权的交易：于20×7年12月1日，将支付的价款4000万元与该部分股权享有的S公司于20×7年12月1日可辨认净资产账面价值份额的差额1500万元（4000-12500×20%）在A公司合并财务报表中计入商誉的账面价值。 要求：
1.在历史成本计量下，下列表述中，错误的是( )。 A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量 B.负债按应承担现时义务的合同金额计量 C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量 D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量 『正确答案』A2019年注册会计师综合阶段试题 『答案解析』选项A，在历史成本计量下，负债按照应承担现时义务而实际收到的款项或者资产的 金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价 物的金额计量。 2.下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是( )。 A.确认预计负债 B.对存货计提跌价准备 C.对外公布财务报表时提供可比信息 D.将融资租入固定资产视为自有资产入账 『正确答案』D中级会计师考试科目 『答案解析』选项A、B，体现谨慎性要求;选项 C，体现可比性要求;选项D，形式上不属于承租人 的自有资产，但是从实质上承租人已取得对该项资产的控制，应作为自有资产核算，因此体现实质重于形 式会计信息质量要求。 3.下列说法中，体现了可比性要求的是( )。 A.对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算 B.发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明 C.对有的资产、负债采用公允价值计量 D.期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价 『正确答案』B中级会计师培训 『答案解析』对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算体现了实质重于形式的要求;对有的资产、负债采用公允价值计量体现了相关性要求;期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价体现了谨慎性要求。 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。20×9 年度，甲公司发生的有关交易或 事项如下： (1)甲公司以账面价值为 50 万元、市场价格为 65 万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司 2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。 (2)甲公司以账面价值为 20 万元、市场价格为 25 万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公 司款 项 32 万元。注册会计师教材 (3)甲公司领用账面价值为 30 万元、市场价格为 32 万元的一批原材料，投入在建工程项目。 (4)甲公司将账面价值为 10 万元、市场价格为 14 万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。 上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 1 小题至第 2 小题。 (1)甲公司 20×9 年度因上述交易或事项应当确认的收入是( )。 A.90 万元 B.104 万元 C.122 万元 D.136 万元 『正确答案』B 『答案解析』甲公司 20×9 年度因上述交易或事项应当确认的收入=65+25+14=104(万元)。 (2)甲公司 20×9 年度因上述交易或事项应当确认的利得是( )。会计学习网 A.2.75 万元
真题卷? 2017年真题 A公司主要从事机电产品生产和销售，20X0年首次公开发行A股股票并上市。A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%o A公司20X5年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于20X6年上半年接受委托审计A公司20X6年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。 此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自20X6 年度财务报表，并分别出具审计报告。 资料一 20X6年1月1日，A公司以现金18000万元从某非关联方购入其所持全资子公司全部股权。该子公司于购买日（20X6年1月1日）可辨认净资产公允价值和账面价值分别为16000 万元和9500万元。此外，交易双方在收购协议中约定了“业绩对赌”条款，如该子公司20 X6年度和20X7年度合计净利润未达约定金额，则该非关联方将以现金向A公司返还一部分收购价款，具体金额将依据上述两年实际合计净利润与约定金额的差额按协议约定公式计算确定。 对于上述收购交易，A公司进行了如下会计处理： （1）A公司个别财务报表： 20X6年1月1日：A公司按支付价款18000万元作为长期股权投资入账价值。同时，A 公司认为目前尚无法确定该子公司20X6年度和20X7年度合计净利润能否达到约定金额, 因而无法确定未来是否能收到业绩对赌返还款，因此未对该业绩对赌进行会计处理。 20X6年12月31日：根据该子公司20X6年度经营业绩和该非关联方（承诺方）支付能力，A公司预计未来很可能收到业绩对赌返还款，因此按预计可收到金额确认其他应收款, 同时调整长期股权投资账面价值。 （2）A公司合并财务报表： 20X6年1月1日：A公司以该子公司可辨认资产、负债公允价值作为其在合并财务报表中的入账价值，并将所支付的18000万元与该子公司可辨认净资产公允价值16000万元的差额2000万元确认为商誉。 20X6年12月31日：A公司按预计可收到业绩对赌返还金额确认其他应收款，同时调整商誉。 要求： 1. 针对资料一，假定不考虑其他条件，指出A公司在个别财务报表层面和合并财务报表层面的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。 【答案】个别财务报表层面：存在不当之处。 处理意见：20X6年1月1日：A公司应将或有对价在购买日以公允价值确认为一项金融资产，将支
2019年注会综合阶段考试真题《职业能力综合测试》 试卷一 》》》欢迎大家免费试听！！祝您取得优异成绩。 一、2016年注会综合阶段《职业水平综合测试》试卷一考试真题 试卷一：（此试题由网友分享，仅供学习参考） 1.20X4年年初A公司出资5400万、C公司出资3600万成立B公 司（AC无关联关系），A公司持股60%，持股这两年期间B公司共产生 净利润5000万元（其中4000万元为20x4年），B公司净资产账面价 值与公允价值没有差异。20X5年底S公司出资14000万成为B公司股东，A公司持股所以由60%下降至32%,丧失对B公司的控制。A公司剩 余尺骨32%在丧失控制日的公允价值为9600万元，请问A公司个别报 表及合并报表的处理为何？ 2.限制性股份激励：20x5年1月1号给100个员工每人1万股每 股10元的限制性股权激励，要在公司待到（好像是待满2年吧？）以 后才能够解禁。授予日时股票公允价值15元。 (1)公司于实际收到100个员工支付的1000万元股款会计账务处 理借银行存款 1000万元，贷股本 100万，资本公积900万，请 问是否准确？ (2)后来有10个员工离职，公司返还股款100万元，会计账务处 理借股本 100万，资本公积900万，贷银行存款100万，请问是否 准确？ (3)20X5年底，还有90名员工在职，预计能够达到解禁条件，公 司认列费用会计账务处理借费用 675 万元贷应付费用 675 万元， 请问是否准确？ 3.是否递延所得税资产负债：
(1)资产减值损失：涉及递延所得税资产计算。 (2)研发费加计扣除：不涉及。 (3)持有到到期投资的国债利息：不涉及。 (4)捐赠剔除：不涉及。 (5)公司产品领出作为员工福利：不涉及。 试卷一： 1、重要性水平确认，组成部分应低于集团整体重要性水平；三 个组成部分不同类型分别适用什么基准确定重要性水平，第一个正常 盈利水平；第二个销售较多，但利润率低，第三个新开房地产，两年 后销售； 2、以权益结算的股份支付，会计处理是否准确； 3、长期股权投资，成本法转为权益法，个别报表和合并报表处 理是否准确； 4、会计处理是否准确，税务处理是否准确；涉及减值、直接向 小学捐赠、委托开发，研究阶段研发费用加计扣除、持有至到期投资 按公允计了1万变动损益、产品发放职工计入费用时未含增值税部分、还有一个； 5、是否涉及递延所得税，若有，涉及什么； 6、审计底稿复核，涉及坏账计提、函证未回函，地址错误退回、商品抽盘不符，一个货到单未到，一个毁损未处理； 7、最后一问，1）席位5个，占2个，后与其中一个签订一致行 动协议，是否有权力；2）与其他公司出资设立子公司，占股20%，后 想将此部分股份转让给另外一股东，是采用股权转让方式还是直接撤 回出资，由另一股东出资的方案对企业所得税应纳税所得额的影响；
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2018年注册会计师考试职业能力综合测试<三）青山药业有限公司<以下简称青山公司）是由广东恒昌纸业股份有限公司和广东博美香料总厂出资组建的，于1995年正式挂牌营运。主营幼儿药品、儿童药品、老年人药品等系列药品和保健品，其产品主要销往国内、东南亚、欧洲等国家。 资料一： 青山公司成立初期，在企业总经理下设三名副总经理、一名总会计师和一名总工程师。三名副总经理分管市场部、生产部和印刷供应部，总会计师负责财务部门相关工作，总工程师负责质量管理和技术研发工作。成立初期的业务范围主要在国内。b5E2RGbCAP 2002年，青山公司与新加坡新美制药有限公司合作，建立了第一家境外企业——新青制药有限公司<以下简称新青公司），双方采取共同管理、共同承担风险和共享利润的方式来共同对新青公司进行控制。之后，青山公司又于2003年、2005年、2006年及2007年分别在东南亚多国建立了多家子公司，包括青山<泰国）有限公司、青山<印度）有限公司、青山<新加坡）医疗器材有限公司及青山<新加坡）投资有限公司等。对于这些境外子公司，青山公司都通过专门的部门来管理，这些子公司也主要通过母公司的技术转让来获益，并且，青山公司总部对公司的国际战略拥有最终否决权。p1EanqFDPw 2008年，青山公司将发展的眼光投向了东南亚化妆品市场，经过对东南亚A国详细的分析和研究，发现该国政局稳定，领导人注重吸引外来投资，最近几年经济发展较为稳定，消费者对化妆品的市场需求较大，有较强的购买能力。当地只有两家大规模的化妆品制造企业，很多化妆品需求需要通过进口来满足，价格偏高，影响了消费者的购买。同时，该国劳动力和植物资源充足，成本较低。青山公司随即