论中国政府预算安排的现状与几点建议
赵雨思学号：09941308（交换生）
一绪论
2009年3月5日在第十一届全国人民代表大会第二次会议上，关于2008年中央和地方预算执行情况与2009年中央和地方预算草案的报告已公之于众，但社会大众对政府预算的关注度与历年一样仍有待提高。民众对政府预算的漠视一方面在于公众缺乏通过政府预算监督政府工作的权利意识，另一方面，不得不归咎于政府对于预算一直没有给予应有的透明度。新中国60周年大庆刚刚过去，我们必须对政治体制改革有着客观的看待，认识到政府预算严重不透明的问题，加以改革，方能让我们的祖国在越来越高的经济增长的同时，有合理的、能够给民众安全感与透明度的政治体制与之同步发展，经济与政治体制双发展才能带动整个社会走向更高的层次，“满足人们日益增长的物质文化需求”。本文将从“假如我是政府首脑，安排预算过程中，我会如何行为”的假设出发，运用财政学理论知识，回答假设的问题，并分析政府预算的现状，针对这些现状提出争取使政府预算更合理更透明的对策。
二我国政府预算现状
（一）中国政府预算的概况
政府预算是具有法律效力的政府年度财政收支计划，是公众监督政府的工具。预算作为衡量政府规模的标准之一。我国政府预算的内容包括政府的一切收入和支出及政府的资产负债信息。秉承政府预算的一般原则：预算必须是全面的、预算的信息必须是具体的、预算应遵循法定程序，我国实施《国家预算管理条例》、《预算法》，实行复式预算。并且，我国从1999年预算制度改革拉开序幕至今，为克服传统政府预算制度的弊端,财政部近年来相继实施了一系列预算改革措施：1编制部门预算：为克服传统预算编制内容不完整、编制方法落后等弊端，编制部门预算，逐步建立符合社会主义市场经济体制要求的、具有中国特色的财政预算管理体制;充分提高预算管理水平,增强预算透明度,提高预算管理的法制化程度,实现预算管理公开、公正、公平的基本要求。
2深化“收支两条线”管理改革：为将全部财政收支逐步纳入预算管理,逐步淡化直至取消预算外收支，我国不断深化“收支两条线”管理改革，对国家机关行政性收费、罚没款收入实行预算管理，做到收是收，支是支，从源头上预防和治理腐败。
3设置国库单一账户体系：为克服传统分散收付制度的弊端,我国实施了国库集中收付制度改革，由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理。
4建设“金财工程”：利用先进的信息网络技术,支撑预算管理、国库集中收付以及财政经济景气预测等核心业务的政府财政综合管理信息系统。
5另外，我国政府还采取改进政府收支科目分类、推行政府采购制度等措施，预算改革速度不断加快，其范围逐步扩大，改革措施逐步深入。
但是，我国的政府预算制度改革尚处于初始阶段，预算管理的法治化水平还较低,预算的完整性、公开性与透明度都仍须提高,预算支出效率也处于较低状态。目前我国政府预算存在的问题不容忽视。
（二）我国政府预算存在的问题
1、预算管理不到位，给腐败行为提供了巨大的操作空间。
按照中国现行的《预算法》以及《预算法实施条例》，超收收入的安排使用由政府自行决定，只需将执行结果报告全国人大，不需要事先报批。无需审核就可以动用上亿元甚至几十亿元资金，这就利诱政府各部门保守预算编制。无法保证这些钱不被胡花乱造，资金究竟流向老百姓关心的社会热点和难点方面，还是流向形象工程和政绩工程都未可知。尤其值得关注的是，这些钱会不会通过一些隐姓埋名的项目最终流入小部分人手里。
2尚未建立科学的预算定额标准体系和项目管理体系。
政府预算基本调查数据不够准确、真实,不能正确反应各部门正常消耗的实际水平,因而无法形成科学合理的经常性支出的定额体系。在项目支出上主要是缺乏科学论证和有效监控,使财力在部门之间配置不够合理,加剧了资金供需矛盾。
3、资金究竟流向老百姓关心的社会热点和难点方面仍需提高，难以给民众带来普遍的幸福感和安全感。
当前，在世界金融危机背景下，就业压力增大，老百姓被住房、医疗、教育、养老“四大难题”压得喘不过气来，“国进民退”已经成为大众热议的问题。老百姓越来越感受到不公平的经济增长，增加了社会不稳定因素。
4、预算缺少透明度，缺乏对部门预算编制的监督和绩效考核机制。
根据上海财经大学对我国财政透明度进行连续多年的调查评估，作为该研究项目的首个评估报告，《中国财政透明度报告》将中国财政信息公开状况聚焦在中国省级财政信息的透明度之上，对全国31个省级政府财政的透明度状况进行了调查、分析、评分和排序，结果显示全国只有福建一省透明度状况是合格的。这样的结果对于中国这样的世界大国来说是不乐观的。政府的每一笔预算究竟用于何处，这应该是每一个公民都关注的切身利益问题，但是普通民众无处关注，政府并不把这些预算所用之地向人们详细公开，虽然理论上政府预算应明确规定各行为主体的权利和义务：
—公民：保证公民的知情权、表达权、参与权和监督权。公民有权要求关部门提供必要财政预算信息。
—政府：政府财政部门有责任收集和整理综合预算信息，并有义务向公民、人大和有关部门提供财政预算信息。各预算部门和预算单位有责任记录和整理预算资金收支的详细信息，定期向上级部门提供信息，并且当公民或人大提出信息要求的时候，有责任对信息进行说明和补充。政府行政部门对预算信息的真实性和可靠性负责。
—人大：人民代表大会及其常设机构有权要求政府行政部门提供与其履行其职责所必需的财政预算信息。各级人大常委会及其常设机构，有责任和义务将所获得的信息，让人大代表和公民知晓。看到09年的预算报告，我们读到的尽是笼统的数字，缺乏明细资料，很难让人们真正了解财政活动，无法让纳税人清楚地知道自己的钱究竟用到了什么地方。比如，“年初，努力保障抗击南方部分地区低温雨雪冰冻灾害，全国财政拨付救灾资金479.1亿元。”“5·12”汶川特大地震发生后，迅速启动财政应急保障预案，积极采取有效措施，及时安排和切实保障抗震救灾资金。中央财政拨付抢险救灾资金384.37亿元，地方财政也投入抗震救灾资金243.28亿元。”这些救灾资金从年初预算中何处拨付，人们无从得知。又如，一笔“基本建设支出”的具体内容可以是一个豪华的办公楼, 也可以是若干乡村小学的教学楼。由于具体内容的不同, 其意义也会不同, 但这种不同会在“基本建设支出”这样一个笼统的词汇中消失, 这样,我们就无法看清公共财政的本质, 即让一个国家的公民
花最少的钱获得最好的政府服务。花销的指向如此粗线条，人大监督想必也难以充分发挥，更别提公众行使法律赋予的监督权利了。
四对于安排预算的建议
这种低透明度、监督机制空置、管理不够到位等现象必然衍生出诸如资源配置是否优化、分配公平程度等问题，预算报告编制粗化则更是顺理成章的现象。针对政府预算的现状问题，结合所学财政学知识，如果我是政府首脑，在安排预算的过程中，我有如下建议：
（一）根据财政实际情况，严格预算管理，优化资源配置，公平分配。
财政是国家凭借其权力，集中一部分国民收入，用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展等目标的分配活动。换句话说，财政是以国家为主体的分配活动。而政府预算反映政府集中支配财力的分配过程，是政府调控经济和社会发展的重要手段。安排政府预算，更应该要发挥政府优化资源配置、公平分配的作用，集中支配财力，配合国家的大政方针与产业政策。比如，自国家发出“振兴东北老工业基地”的政策方针后，吉林省的政府首脑必定要考虑吉林省作为产粮大省以及已有的汽车、客车、石化、粮食深加工等工业基础，在根据吉林省的实际税收、财政情况量入为出的前提下，投入更多的预算在这些具有比较优势的产业，通过扶持这些产业拉动整个经济发展。
根据尼斯卡宁（Niskanen）的结论—官僚们的目标是追求他（她）的预算最大化，尼斯卡宁画出的官僚模型一个重要含义是，官僚们会努力宣传其活动，以便提高提案人对官僚机构收益的评价。这样，很容易产生庞大的官僚机构，并且凭借官僚主义的信息优势出现预算讹诈的问题。因此，作为政府首脑，在安排预算时要甄别预算是否被过度用在某一被夸大宣传的方面，尽可能削减不合理部分，根据税收的实际情况，量入为出，既不要科层过多的官僚机构，也不要浪费资源，避免公仆拿人民的钱“自肥”的现象不断出现，促进资源的优化配置。
另一方面，人们可能操纵政治制度，使收入再分配有利于自己。这种通常
被称为寻租的行为，即利用政府获取比正常收益高的收益，之所以能够存在，
其中一个重要原因是利益集团与官僚们组织严密，信息灵通。如果政府的公共
政策受这些特殊利益集团左右，纵容其鲸吞国有资产，占据和挥霍本应属于全
民所有的公共资源，那么公平分配讲从何谈起呢？因此，作为政府首脑在安排
预算时，一定要尽可能减少以至扼杀官商勾兑、钱权交易的机会，对这种腐败
行为坚决打击，好好发挥社会主义集中力量办大事的优势，纠正社会风气，以
一个廉洁政府、法治政府的姿态，给每个人可以靠个人奋斗、公平竞争创造成
绩获得应有利益的市场空间与动力，做到全社会的公平分配。
（二）提高预算报告的编制的准确化、具体化、科学化水平。
避免预算粗糙问题, 相关部门应将各项数据明确详尽地显示在预算报告
中。只有保证预算报告的足够精细化, 大家才能看出问题并参与讨论。同时, 还
要通过分析总结上年度的预算执行情况, 找出影响本期预算的各种因素, 客观
分析本年度国家计划对预算的要求、本年度国家有关政策对预算的影响, 对未
来年度的政策目标进行仔细研究与评估, 提高预算编制的准确性, 把预算收支建立在科学预测的基础上。深化和完善预算管理改革，进一步完善部门预算的内容和形式，以系统化、规范化的管理制度和技术规范标准体系，规范各级预算管理和实践操作。建立健全预算管理的决策机制，实现决策民主化、科学化，提高预算管理的透明度。确保公开信息资料的真实性和有效性。建立相关机制，确保政府会计和财务报告标准的统一性和公开性，并使整个公开过程独立于政府；财政预测和结果应一致，对所有重大不一致情况均需作出解释；审计机关及相应机构应向立法机构和公众报告所有与财政政策真实性和透明度有关的事务等。
（三）改善民生，促进经济发展。
政府的任何安排都应将民生摆在重中之重的地位，安排政府预算也是如此。要把民生问题作为重中之重，作为政府首脑，在安排预算时应该考虑把更多的钱用到那些可以创造经济效益又可以增加就业的产业中去，用到那些可以拉动相关产业发展保障就业的产业中去，给普通民众的就业、创业提供宽广的市场空间和有力的政策后援。把预算资金用好，应该在教育、社会保障体系、医药卫生事业及医疗保障制度建设、对困难群体的扶持补助等与百姓生活密切相关的方面投入更多预算。把预算资金用好，用心解决民生问题，体现一个对公民负责的政府，是政府能够促进经济发展、维持社会稳定的一个坚实后盾与群众基础。
（四）向社会公开政府预算，接收公众监督。
政府预算向社会公开，是国际惯例，也是民主政治的常识。“阳光财政”被提出来作为财政改革的目标也有很多年了。如果政府预算不能曝露与“阳光”之下，很容易出现预算编制不够真实和准确、预算调整随意性强、虚报多领预算性资金、设置“账外账”和“小金库”、某些重要项目的立法程序不完整等问题。这对于政府工作效率、资源配置效率以及广大民众的福利都是巨大的损失。公众将自己的财产权让渡给政府，委托政府使用此财政资金提供公共物品，进行公共服务。那么，政府怎么花这些钱，要让公众看得到。
政府应该加强财政信息化建设用现代科技手段，建立完备的预算编制系统以及政府与公众之间畅通的信息沟通渠道，从而增强预算的透明度。比如将预算信息公开在网络上，或者通过其他媒体让民众了解，也可以开设一个真正的信息公开办公室，而非将来访民众拒之门外或是将信息保密的虚设单位，当公民提出信息要求与疑问的时候，有责任对信息进行说明和补充，而非将来访民众拒之门外或是将信息保密的虚设单位。另外，针对当下民众对政府预算监督关注意识淡漠的现状，可以对预算公开做公示宣传，让公民有意识行使自己监督政府、维护自身福利的权利，积极查阅预算。比如，广州市财政局近日公布114个市本级部门预算，市民踊跃查看导致网站瘫痪，这样的政治新气象应该在全国各级政府出现。如此一来，才能让公民、舆论监督政府，杜绝违规和腐败现象，让经济发展的“大蛋糕”公平分配到社会的每一个人，也让纳税人明明白白纳税，实现社会资源的合理配置。这样，才是政治体制真正的改革，实现真正的民主。
五结论
经过60年的发展，特别是31年的改革开放，中国已经傲然屹立于世界的东方。但是，正如邓小平曾说过的那样，“发展起来以后的问题不比不发展时少”，所以，完善政治体制，正视“发展起来以后的问题”，政府的问题就必须要积极解决。假设我是政府首脑，就要解决政府预算存在的种种问题，合理安排预算，给公众一个透明度高、科学化、具体化的政府预算，真正实现“群众知情、群众参与、群众监督、服务群众”。领导人和人民大众一起正视制约社会发展的问题，让人民在充分理解与信任政府的基础上，清理阻碍前进的淤泥，与政府一起解决“发展起来以后的问题”，共建民主的和谐社会。
参考文献
【1】哈维·S·罗森，《财政学》，中国人民大学出版社。
【2】王金秀、陈志勇，《国家预算管理》，中国人民大学出版社。
【3】周瑞金，《切割与“特殊利益集团”的联系》，《财经》，2009年第21期。
【4】社论：从预算公开到预算民主还有多远，南方都市报，2009年10月28日发布。
(全面预算管理制度)案例分析
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企业内部控制（全面预算管理）案例分析 ——以沃尔玛百货为例 【摘要】 对于现代企业而言，是否拥有健全而有效的内部控制体系直接决定了企业能否在未来激烈的市场竞争中取得优势。因此，制定科学合理的企业内部控制制度，规避人为风险已成为现代企业不得不面对的问题。这其中预算管理则起着重要的作用，是促进内部控制的有效措施。本文基于《企业内部控制》课程的学习，尤其是管理控制的探究，以零售业巨头沃尔玛公司为例，进一步分析沃尔玛公司内部控制管理的现状，以便更好地将理论和实际相结合。 【Abstract】 For modern enterprises, whether a sound and effective internal control system can directly determine the enterprise a competitive edge in the fierce market in the future. Therefore, formulate scientific and rational enterprise internal control system, and avoid artificial risk problem has become a modern enterprises have to face. The budget management plays an important role, is an effective measure to promote the internal control. This article is based on the enterprise internal control "course of study, especially the study of management control, Wal-Mart, a retail giant, for example, further analyzes the present situation of the company internal control management, in order to better combine theory and practice 【关键词】企业内部控制，全面预算管理，沃尔玛百货 【Keywords】internal control、budget management、Wal-Mart stores 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五项要素作为内部控制的五大要素，既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，并对不断变化的经济社会环境自动调节，自动反映。1 企业内部控制的基础就是全面预算，这种预算涵盖了企业经营、资本运营、员工管理的各个方面，是计划、协调、控制、激励作用的总合机制，为企业管理提供了有效的参考，2具体而言，内部控制和预算管理的目标一致、作用相互、效应协同；与此同时，预算管理在管理控制系统中同样具有重要作用，它在组织中的主要作用有两大方面，即资源配置决策和提供控制评价基础。3 1参考文献[8] 2参考文献[9]
2018年部门预算信息公开说明 1、部门职责及机构设置情况 部门职责:1、贯彻落实党的路线、方针、政策和上级党委的决议、指示；负责辖区内党的建设和其他党务工作；负责宣传和精神文明建设工作；负责辖区党的纪律检查工作。 2、建设基层党组织，发展党员活动教育活动；处理党员干部违纪行为；开展外宣活动，移风易俗。 3、研究辖区内重大经济社会发展问题；研究编制辖区总体发展规划和产业发展规划；负责辖区内人力资源和社会保障工作；拟定年度建设目标并监督实施；承载县重点项目建设；对企业实施安全生产治理等。 机构设置情况：河北武强经济开发区党工委、管委会设置5个内设机构，分别是企业服务局、规划建设局、招商引资局、社会事务局、党政办公室，规格为正科级。 2、部门预算安排的总体情况 按照《预算法》等有关预算管理规定，我县县级部门预算实行综合预算管理，机关（及所属事业单位）的收支全部包含在部门预算中。 （1）收入说明 反映本部门当年收入。2018年预算收入32434063.92元，其中：一般公共预算收入2974382元，政府性基金预算收入
29459681.92元，国有资本经营预算收入0万元，财政专户收入0万元，事业收入0万元，上级补助收入0万元，附属单位上缴收入0万元，经营收入0万元，其他收入0万元。 （2）支出说明 收支预算总表支出栏、基本支出表、项目支出表按经济分类和功能分类科目编制，反映衡水市财政局年度部门预算中支出的总体情况。2018年部门预算支出3243.406392万元，其中，基本支出179.4082万元，包括人员经费与公用经费；项目支出3063.998192万元。 （3）比上年增减情况 2018年部门预算收支3243.406392万元，较2017年预算增加2595.4081万元，主要原因是：项目类资金增多。 3、机关运行经费安排情况 机关运行经费共计安排27.29万元，主要用于办公费、电费、邮电费等支出。 4、财政拨款“三公”经费预算情况及增减变化情况 2018年，财政拨款本部门“三公”经费2.5万元，其中因公出国（境）经费0万元；公务用车购置及运行维护费2.5万元（其中公务用车购置费0万元，公务用车运行维护费2.5万元）；公务接待费0万元。与2017年相比减少5.5，原因是公车费用减少。 5、绩效预算信息
关于奉贤区国有资本经营预算收支增减情况的说明 国有资本经营预算收入根据当年可取得的国有资本经营收益及上年结转收入编制，经营收益主要包括企业应缴利润、股利股息收入、产权转让收入、清算收入和其他收入。我区的国有资本经营预算收入主要为利润收入，按“上年收益、跨年收缴”的方法收缴，预算编制按“收支平衡、不列赤字”的原则。现对国有资本经营预算收支增减变动情况，作以下具体说明。 一、2018年国有资本经营预算收支执行情况增减原因分析 （一）收入情况的说明 2018年，我区的国有资本经营预算收入主要来源于纳入预算的国有企业依法上缴的收益，即按2017年度净利润弥补亏损和提取法定公积金后的27%上缴。2018年区级国有资本经营预算收入13524.66万元，比上年下降50.58%, 主要原因是2017年奉贤燃气公司18872.87万元作为增加国有资本经营预算收入，用于对企业注入国有资本金。如剔除上述因素，2018年国有资本经营预算收入实际比上年增长59.19%。 （二）支出情况的说明 按照“量入为出、收支平衡”的原则，2018年安排区级国有资本经营预算支出10184.03万元，比上年下降60.46%，主要原因是：2017年奉贤燃气公司18872.87万元作为资本金注入。如剔除上述因素，2018年国有资本经营预算支出实际比上年增长47.91%。调出资金3381.16万元，比上年增长98.99%。具体如下： 1
——解决历史遗留问题及改革成本支出1200万元,比上年下降61%。主要原因：历史遗留问题已逐步解决。 ——国有企业资本金注入8000万元,比上年下降63.09%。主要原因：如剔除2017年燃气公司的18872.87万元，实际比上年增长185.71%，集中用于对企业的注资。 ——其他国有资本经营预算支出984.03万元, 比上年下降2.41%。主要用于国资监管和审计等费用支出。 ——调出资金3381.16万元，比上年增长98.99%。主要原因：调出资金是按上缴收益的25%提取，2018年上缴收益比上年增加。 二、2019年国有资本经营预算收支预算情况增减原因分析 （一）收入情况的说明 2019年区级国有资本经营预算收入11661.41万元，比上年下降13.78%。主要原因：国有资本经营预算收入主要按照企业上年度预计利润的28%进行预测，年中由区国资委委托第三方审计后，国有企业根据应交利润据实上缴，年初预测上年利润留有余地。 （二）支出情况的说明 根据当年企业上缴利润和上年结转收入情况，2019年安排区级国有资本经营预算支出8844.5万元，比上年下降13.15%。调出资金2915.35万元，比上年下降13.78%。具体如下： ——解决历史遗留问题及改革成本支出135万元，比上年下降88.75%。主要原因：历史遗留问题大幅减 2
2019年王平镇部门预算情况说明 一、部门职责情况 促进经济发展、增加农民收入、强化公共服务、着力改善民生、加强社会管理、维护农村稳定、推进基层民主、促进农村和谐。 二、机构设置情况 本部门共设10个内设机构，下设6个事业单位。行政编制35名，实际35人；事业编制40名，实际38人；离退休人员59人，其中：离休0人，行政退休50人，事业退休9人；其他人员32人，其中：社会化用工0人。 三、收入预算情况 2019年，本部门收入预算119784696.74元，较2018年预算收入87141506.95元，增加37.5%。增长的的主要原因：委办局下达预算任务增加。包括：财政拨款119784696.74元，其中：一般公共预算收入119784696.74元，政府性基金预算收入0元，国有资本经营预算收入0元；纳入财政专户管理的事业收入0元，主要为：无；其他收入0元；上年结转0元。（标注：金额到分，按照本单位资金分类填写） 四、财政拨款支出预算情况 2019年，本部门收入预算119784696.74元，较2018年预算收入87141506.95元，增加37.5%。增长的的主要原因：委办局下达预算任务增加。（金额保留两位小数，百分数留一位小数） （一）按支出内容分，其中： 财政拨款基本支出预算25768415.82元，占财政拨款预算支出29.6%。 财政拨款项目支出预算61702121.48元，占财政拨款预算支出70.4%。
（二）按照资金性质分，其中： 财政拨款一般公共预算支出119784696.74元，占财政拨款预算支出100%。 财政拨款政府性基金预算支出0元，占财政拨款预算支出0%。 财政拨款国有资本经营预算支出0元，占财政拨款预算支出0%。 五、财政拨款重点项目及绩效目标情况 （一）政府办公楼维修改造项目6000000元：用于安排政府办公楼维修改造支出（主要支出方向）,项目绩效目标解决办公楼因年久失修存在的安全隐患。 （二）2019年王平镇农业综合开发项目6570000元：用于安排王平镇农业综合开发支出（主要支出方向），项目绩效目标用于农业基础设施建，改善农村风貌，提高农业基础设施水平。 （三）政府其他人员经费项目2191068元：用于劳务派遗人员工资及管理费支出（主要支出方向），项目绩效目标按时发放。 （四）村级公益事业专项补助资金项目2820000元：用于村级公益事业专项补助支出（主要支出方向），项目绩效用于村公益事业设施建设费用，村公益事业设施维护费用，村社会管理费用，村社会事业费用，村务人员报酬。保证村级公益事业专项补助资金正常运转。 （五）村干部待遇保障经费项目1850000元：用于村干部待遇保障经费支出（主要支出方向），项目绩效进一步加大对农村基层干部的关心关爱力度，健全完善村干部待遇保障机制。 （六）2019年社会公益性就业组织补贴项目1557780元：用于2019年社会公益性就业组织补贴支出（主要支出方向），项目绩效目
第七章第三节预算绩效评价的方法 中国财政学会绩效管理研究专业委员会 第七章预算绩效评价的具体实施第三节预算绩效评价的方法 绩效评价的方法是指用于分析绩效数据，得出评价结论的各种经济分析、评估和评价方法。绩效评价的方法主要包括成本—效益分析法、最低成本法、比较法、因素分析法、公众评判法等。绩效评价方法的选用应当坚持简便有效的原则，根据评价对象的具体情况，可采用一种或多种方法进行绩效评价。一、成本—效益分析法成本—效益分析法是指将一定时期内总成本与总效益进行对比，以评价绩效目标的实现程度的分析方法。这一概念首次出现在法国经济学家朱乐斯·帕帕特的著作中，被定义为“社会的改良”。经过一段时期的发展和完善，这一概念被意大利经济学家帕累托重新定义。到1940年，美国经济学家尼古拉斯·卡尔德和约翰·希克斯对前人的理论加以提炼，形成了“成本—效益”分析的理论基础[1]。最初这种评价方法被广泛应用于私人部门的支出管理，为提高私人部门的运行效率作出了巨大贡献。后来由于西方国家社会公众对政府工作效率产生怀疑，政府的公信力降低，迫使政府寻求自身职能和运行方式的转变，于是在政府工作环节中引入了成本—效益分析法。采用此种方法
评价政府财政资金的运行效率，需结合预算支出确定的目标，对比支出所产生的效益及所付出的成本，通过比较分析，选择消耗最小成本而取得最大效益的项目。在针对某一具体项目进行评价时，需要将项目总体预算支出的成本和收益进行计算，当收益大于成本时，该项预算支出净收益为正,预算支出具有正的效益；当收益小于成本时，该项预算支出的净收益为负，预算支出具有负的效益。成本—效益分析法还可用于某项预算支出的各备选方案的比较。通过对各备选方案的成本和收益进行计算，得出每个方案的净收益，最终选取净收益最大或收益率最高的方案。通过成本—效益分析法对某项预算支出的各备选方案进行筛选，可以有效地提高预算资金的支出效益。此外，在对相同类别的不同预算支出项目进行横向比较时，也可采用此方法，比较内容包括同地区或不同地区的比较。通过考核预算支出的绩效水平,分析各地区和部门差异产生的原因，提出改进绩效的方法，从而促进预算资金使用效率的提升。在运用成本—效益分析法时，应注意时间因素对现金流的影响，需将发生在若干年内的、与所分析项目或方案有关的“成本流”与“效益流”折算成现值；在计算该项目或方案的成本和效益时，除应计算与支出项目直接相关的直接成本和效益、有形成本和效益外，还应适当考虑计算与支出项目间接相关的间接成本和效益、无形成本和效益等。虽然成本—效益分析法在私人部门中得到了广泛
吉林大学第一医院财务管理现状分析 财务管理是医院管理的重要组成部分，是医院经济工作的核心，是对医院资金的筹集、分配、使用、清偿等业务进行决策、计划、组织、执行和控制等工作的总称。它渗透到医院管理的各个领域、各个环节之中，直接关系到医院的生存与发展，医院作为一类特殊的服务行业，具有双重属性：社会性和企业型，既承担着全社会的救死扶伤的任务，又要考虑自身的生存和发展，提高竞争力，实线其经济效益，随着医疗市场改革的不断深入、医疗市场竞争的加剧，国家对医疗市场管理日趋完善，我院要在激烈的市场竞争中求生存、谋发展，就必须加强财务管理。 一、我院财务管理工作现状分析 （一）对财务管理重要性的认识不深刻 一直以来，医院都存在着重医疗轻管理的现象，特别是财务管理工作对医院经营活动的重要影响常常被忽视。我院中多数院长都是业务专家出身，缺乏财务管理经验，没有深刻认识到财务管理对医院管理的重要性。我院高层管理人员不重视财务人员，视财务人员为后勤工作者，对财务管理的认识不到位，管理粗放，大量的人员和工作重心都集中到会计核算工作上，严重削弱了财务管理工作在医院管理中的核心地位，认为财务管理只是简单的收支，注重会计核算而轻视财务管理工作的现象严重。 （二）预算管理体制不健全 医院预算管理是医院结合医院管理水平现状，资金使用状况等，根据其阶段性管理目标，编制业务收支计划、投资计划等预算，并设定相关的考核指标，依
此对医院进行管理的一种活动。作为财务管理的重要组成部分，预算的编制可以对医院的经济活动产生重要的控制和约束功能。但实际工作中，我院预算编制却存在主观、粗糙等缺陷，领导预算管理意识淡薄，使得预算的执行缺乏刚性，没有按照预算项目控制经费。我院没有配套的机构监督和保证预算的强制约束力，没有成立专门编制及控制预算的部门，也没有专门人员对费用支出时是否符合预算进行把关。主要表现为：第一，对预算管理重要性认识不足，不具有绝对控制性，将预算管理简单地等同于对历史数据的推算，使得严肃的预算管理程序流于形式，只表现为简单的计划与控制，缺乏必要的事前论证和事后评价过程，缺乏对经济行为的导向作用。第二，很多医疗科室认为预算管理仅仅是财务部门的事情，对于如何确定预算模式，如何确定预算金额，考核指标等等都应该由财务部门完成，不注重各部门之间的协调，以至于编制出来的预算往往缺乏科学性、可操作性和有效的控制监督，从而造成单一的财务管理，不能与实际情况更好的融合在一起。 正是由于医院财务预算的编制方法和过程不科学，财务预算编制方法主要以增量预算为主，大部分在上年的基础上调整形成。特别是支出预算中对新技术、新项目的估计不足，预留余地小，预算内容调整少，甚至不调整，使财务预算与实际收支差距大。 （三）内部控制不完善 我院有些部门认为内部控制是财务部门和审计部门的事情，不直接产生经济价值，并且内部控制的工作程序比较繁琐，因而我院管理层和员工对内部控制热情不高，造成内部控制形同虚设，主要表现在：一是认为内部控制就是内部监督，把内部控制看作一堆手册、文件和制度，出了问题往往互相推诿、指责，最终不
2019 年部门预算编制说明 目录 第一部分南昌市青山路街道概况 一、部门主要职责 二、部门2019年主要工作任务 三、部门基本情况 第二部分南昌市青山湖区xx 局（委员会、办公室）2019 年部门预算情况说明 一、部门预算收支情况说明 二、“三公”经费预算情况说明 三、局（委、办）本级及所属单位预算草案的具体说明 第三部分南昌市青山湖区xx 局（委员会、办公室）2019 年部门预算表 一、《收支预算总表》 二、《部门收入总表》 三、《部门支出总表》 四、《财政拨款收支总表》 五、《一般公共预算支出表》 六、《一般公共预算基本支出表》 七、《一般公共预算“三公”经费支出表》 八、《政府性基金预算支出表》 九、《支出预算总表》 十、《财政拨款预算表》 第四部分名词解释 第一部分南昌市青山湖区xx 局（委员会、办公室）概况 一、部门主要职责 青山路街道是区人民政府的派出机构，在街道党工委的领导下，依据法律、法规和规章的规定，行 使行政管理职责，负责本辖区各项行政管理工作。主要职责是：矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃。
（一）贯彻执行党的路线方针政策和上级人民政府关于街道工作方面的决定，制定具体的管理办法并组织实施； （二）负责辖区内市容市貌和环境卫生的日常管理工作，发动辖区单位和群众保护环境，开展爱国 卫生运动； （三）动员和领导居民及各单位、各部门开展社区建设工作；制定并实施社区建设规划和年度计划； （四）指导社区居民委员会的工作；协调解决行政事务、社会管理和公共服务方面的问题； （五）负责辖区内普法教育工作，维护老人、妇女儿童的合法权益； （六）负责辖区内安全生产和消防工作的指导、监督； （七）会同有关部门做好本辖区综治、信访、维稳等工作； （十）会同有关部门做好本辖区人口和计划生育工作； （十一）会同有关部门做好辖区内的企业服务、在地统计工作； （十二）会同有关部门做好辖区人员就业、社保、退管等社会保障工作； （十三）协助武装部门做好国防动员、民兵训练和公民服兵役工作； （十四）配合有关部门做好防空、森林防火、防汛、防风、防旱、防震、征地和城市房屋拆迁、抢 险救灾、重大动物疫情防控等工作；（十五）承办区政府交办的其他事项。聞創沟燴鐺險爱氇谴净。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸。 二、部门2019 年主要工作 青山路街道2019 年的主要工作任务是： 打造好社区文化和城市管理两张名片，全力实施五大行动： 1、着力推动全街经济大发展 2、环境大变样 3、社会大治理 4、服务大改善 5、党建大引领 三、部门基本情况 青山路街道共有基层预算单位 3 个。其中，本级1个，所属基层预算单位 2 个。编制人数30 人。其中：行政编制 12 人、参照公务员事业编 0 人、全部补助事业编 18 人；实有人数 25 人，其中：在职人数 25 人、包括行政 11 人、参照公务员管理事业 0 人、全部补助事业 14 人；离休人员 0 人；退休人员 3 人。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭。 第二部分南昌市青山湖区 xx 局（委、办）2019 年部门预算情况说明 一、部门预算收支情况说明 （一）收入预算情况 2019 年青山路街道收入预算总额为1416.48 万元，比上年增加62.45 万元，增长 4.6%。其中：
国资经营预算破冰 2005年11月22日，上海市人民政府批转市国资委制订的《上海市国有资产收益收缴管理试行办法》(以下简称《试行办法》)，标志着上海市国有资产收益收缴及管理工作正式拉开序幕，上海探索国资经营预算工作也迈出了重要一步。 据了解，2005年，北京、广东等地方也在国资收益收缴工作中取得突破。目前天津、吉林、湖南、贵州等省市国资委已专门设立了国有资本预算处，其中一个重要职能是，研究制定企业预算计划的细则及相关办法；负责对所监管企业国有资产进行预算管理；负责对所出资企业国有资产收益的收缴，对资本收益的使用进行监督，并按照优化国有经济布局要求，编制再投入预算建议计划。 作为国家预算的有机组成部分，国资经营预算是对政府在一个财政年度内国资经营性收支活动的反映。从2006年开始，国务院国资委将正式试编中央企业的国资经营预算。 2005年12月22日，国务院国资委主任李荣融在国务院新闻办举行的新闻发布会上再次强调，现在国资委一个最大的权——收益权没有落实，国资委正在做这方面的工作。 这一切迹象表明，成立3年的国资委已渐入佳境，随着收益权的逐步到位，国资委“出资人”职能将真正开始履行。 国资委应落实收益权 据悉，国务院国资委将首先向四大电信运营商(中国电信、中国移动、中国联通和中国网通)收取利润。 国资委研究中心副主任李保民认为，对于电信业这样的资源垄断性行业而言，由于行业特殊性决定的效益好、收益高已经引起了社会一定关注。在此种情况下，可以通过国有资本经营预算制度，率先恢复国有资本经营利润上缴的制度，解决实现稳定、安置就业、扩大投资、调整结构等方面的问题。
“这对构建和谐社会意义重大，可协调企业与企业之间、行业与行业之间、阶层与阶层之间的利益分配问题。” 而这，仅是一个起点。据权威人士介绍，国资委很可能以4家电信运营商为始，将旗下169家大型中央企业的利润统一收编，整体调配。 据统计，2005年中央企业销售收入突破6.7万亿元，比国资委成立前的2002年增长80%多，利润达到6276亿元。 “国资委的职能是‘管人、管事、管资产’，若预算管不住，‘钱袋子’不在手，出资人显然不好当。”国资委研究中心一位专家表示。 作为建立国资预算制度的第一步，从2005年起，国资委已开始对中央企业预算、决算进行审批，对企业预算的执行情况进行监督，内容涉及其经营发展和规划是否符合要求，成本控制是否按预算执行、投资风险如何控制等等。 李荣融表示，国资委做的是中央企业经营预算，因为国资委管的是非金融类的经营性资产。现在前期准备工作已经基本完成。从2006年开始，就正式要试编中央企业国有经营资本预算。 这项制度建立后，169家央企不会同时起步，目前考虑的有按照行业划分来制定利润上缴方案和按照资产规模划分来制定上缴利润的方案(即资产额达到一定数量便需要上交利润，或是根据企业乃至行业的自身发展情况，采取记账方式，允许其积累一定时间后一次性缴纳)。此外，也不排除采取配套资金的方式来发展和扶持一些重大项目，这样一来能够充分形成整个国有资本的合力。 地方国资委进展各异 在地方国资委层面，由于中央尚未出台相关政策，虽然广东、上海等地方已有一些探索，但大部分省市的国资委还在准备和观望阶段。
第二部分 2018年部门预算情况说明 一、2018年收支预算总体情况 按照综合预算管理的原则，房管部门所有收入和支出均纳入部门预算管理。房管部门2018年收支总预算2177.37 万元，支出包括：城乡社区支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出、住房保障支出等。 二、2018年收入预算情况 房管部门2018年收入预算2177.37万元，其中：一般公共预算拨款收入971.33万元、无政府性基金预算拨款收入、无纳入专户管理政府非税收入、其他收入1107.54万元、上年结余98.5万元。 三、2018年支出预算情况 房管部门2018年支出预算2177.37万元，其中：基本支出1992.37万元，占91.5%，主要用于保障机构日常运转、完成日常工作任务等；项目支出185万元，占8.5%，主要用于服务窗口运行维护、保障办及房源超市日常运转等支出。 四、2018年财政拨款收支预算总体情况 房管部门2018年财政拨款收支预算1069.83万元。收入来自本年一般公共预算拨款971.33万元、无政府性基金预算拨款、上年结转98.5万元。支出包括：社会保障和就业支出91.03万元，占8.51%；医疗卫生支出29.35万元，
占2.74%；住房保障支出60.33万元，占5.64%；城乡社区事务支出889.12万元，占83.11%。 五、2018年一般公共预算支出情况 房管部门2018年一般公共预算财政拨款1069.83万元，其中：社会保障和就业支出91.03万元，占8.51%；医疗卫生支出29.35万元，占2.74%；住房保障支出60.33万元，占5.64%；城乡社区事务支出889.12万元，占83.11%。具体情况如下： （一）“社会保障和就业”2018年支出91.03万元，比2017年增加44.01万元，增长93.6%，增长原因主要从2017年10起局属各单位开始缴纳事业单位养老保险及年金，保险支出大幅增加。其中，“财政对基本养老保险基金的补助”预算71.57万元，主要用于事业单位基本养老保险基金支出；“财政对职业年金的补助”16.96万元，主要用于自收自支单位职工职业年金支出；“财政对生育保险基金的补助”预算1.44万元，主要用于事业单位生育保险支出；“财政对失业保险基金的补助”0.14万远，主要用于事业单位失业保险支出；“财政对工伤保险基金的补助”0.92万元，主要用于事业单位工伤保险的支出。 （二）“医疗卫生与计划生育支出”2018年支出29.35万元，比2017年减少15.91万元，下降35.15%，减少原因主要是2017年4月房管部门部分行政事业收费取消导致原
财政支出项目绩效评价全过程预算绩效管理 一、全过程预算绩效管理的内容组成 全过程预算绩效管理是一种为了实现预算资金的“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”而采取的一种以财政支出结果为导向的预算管理模式。其主要内容包括：绩效目标管理、绩效跟踪、绩效评价和结果应用，是由它们共同组成的一个综合系统。 二、定义 （一）全过程预算绩效管理的定义 预算绩效是指预算资金所达到的产出和结果，是一种以支出结果为导向的预算管理模式。它要求在预算编制、执行、监督的全过程中更加关注预算资金的产出和结果，要求政府部门不断改进服务水平和质量，少花钱多办事，使政府行为更加务实、高效。 因此，“全过程预算绩效”就是“预算绩效”，但“全过程预算绩效”这一名称充分考虑到上海市的“事后评价”已相对成熟，而“事前评价”和“绩效跟踪”相对薄弱的现状，用“全过程”将“预算绩效”工作内容中的“事前评价”和“绩效跟踪”着重凸显出来，从而全面推动预算绩效工作。 （二）绩效目标管理（事前评价）的定义 在项目实施前需要明确项目的预算和绩效目标，而绩效目标和预
算紧密相连，是预算绩效管理的基础，是整个预算绩效管理系统的前提，因此，事前评价主要就是对项目的绩效目标和预算安排进行考察。主要是考察项目是否具有战略适应性、设立的绩效目标是否科学、各项措施是否能够有效保障目标的实现、预算安排是否合理、财务制度是否健全等。 （三）绩效跟踪（事中评价）的定义 绩效跟踪即预算绩效运行跟踪监控管理，是预算绩效管理的重要环节。它通过采集绩效运行中的各类信息并进行汇总分析，对绩效目标运行情况和预算执行情况进行跟踪管理和督促检查，纠偏扬长，当跟踪中发现绩效运行目标与预期绩效目标发生偏离时，要及时采取措施予以纠正，以促进绩效目标的顺利实现。 （四）绩效评价（事后评价）的定义 绩效评价又称事后评价，它是预算绩效管理的核心，是在预算执行结束后，及时对预算资金的产出和结果进行绩效评价，重点评价产出和结果的经济性、效率性和效益性。它主要是通过制定绩效评价方案，拟定评价计划，选择评价工具，确定评价方法，设计评价指标，实施客观、公正的评价并提出进一步提高预算支出绩效的意见和建议。 （五）结果应用的定义 结果应用就是对对上述三个阶段的工作成果予以实现。主要是预算执行单位根据绩效评价结果，完善管理制度，改进管理措施，提高
行政事业单位预算管理现状分析-金融风险管理论文-管理论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：本文围绕行政事业单位的预算管理现状进行深入分析，首先阐述行政事业单位预算管理作用与意义，随后对我国当前行政事业单位预算管理现状进行分析，并针对存在的问题，提出针对性的改进策略。 关键词：行政事业单位；预算管理；现状 作为国家行政管理机构的重要组成部分，行政事业单位以提供社会公共服务为职责，作为社会改革发展的引领者，行政事业单位预算管理的科学性与规范性，是切实提高财政资金使用效益、提高社会服务水平的重要保障，因此行政事业单位应当加强对预算管理的研究，充分挖掘存在的问题，并采取相应的解决对策，从而不断规范行政事
业单位预算管理，切实提高财务管理水平。 一、行政事业单位预算管理的作用与意义 行政事业单位开展预算管理主要目的是建立一套具备合理性、科学性的预算支出体系，进一步对单位的运行费用进行控制，加强预算管理工作可有效控制财政资金支出，提升财政资金使用效率，降低运行成本并促进财务运作透明化，满足国家建设服务型政府的目标。其次，行政事业单位作为社会改革的引领者，是直接服务于社会民众的单位，开展预算管理，能够杜绝资源浪费现象，从而为社会做出更大贡献，为建立节约社会奠定基础。最后，行政事业单位建设完善的预算管理体系，确保财务规范运作，是确保行政事业单位提高内部管理水平、实现稳健发展的必然基础。 二、当前我国行政事业单位预算管理现状
(一)单位部门预算编制方法于单一 当前在我国行政事业单位中，很多单位在编制部门预算时仍使用增量预算的方法，这种编制方法是以基期财务数据作为编制的依据，在充分考虑当期影响因素以及预算期业务量水平的基础上，加上对未来发展变动趋势的分析，在上期数据的基础上进行相应调整的预算编制方法，又被称为调整预算法，具体来讲就是上一年的基数结合本年度的因素，这种传统的方法虽然节省时间、人力，但是过于粗略，缺乏规范性。同时由于人员缺乏预算管理正确意识，预算编制人员抱有‘护住总盘，仅做加法，不做减法’的滞后性陈旧理念，这种理念下编制的预算，结果缺乏可信度，不科学合理的预算编制方法会使单逐年预算不断的扩增。 (二)采购需求相互脱节，预算编制与执行随意性强
2017年度部门预算情况说明 益阳市赫山区劳动就业服务中心 一、单位基本情况 区劳动就业服务中心归口赫山区人力资源和社会保障局管理的具有行政职能的副科级事业单位，是负责全区劳动就业服务、劳动技能培训和失业保险工作的具体经办机构。 区劳动就业服务中心设4个股室、办公室、失业保险股、就业培训股、城乡就业股。现有在编人员37名，其中主任1名，副主任2名，股室长4名。主任主管全面工作；副主任协助主任管理各自分管的工作，对主任负责。股长负责股室业务工作，协调股室的具体工作，做到既有分工又有合作。 二、部门预算单位构成 2017年部门预算编报范围只有本单位。 三、部门收支总体情况 预算收入是一般预算拨款收入。 （一）部门收入预算情况； 2017年预算收入总额 127.10万元,为公共财政预算拨款127.万元。总收入较去年29.5万元有增加，增加了97.60万元。主要增加：19个退役人员工资每月2000元。差额10人工资每月增加1000元，共57.60万元，小型专项比去年增加40万元，补充中心经费不足。 （二）部门支出预算情况： 2017年年初预算127.10万元，一般预算拨款，基本支出73.60
万元，小型专项53.50万元。 四、一般公共预算拨款支出预算 2017年一般公共预算拨款收入127.10万元，具体安排如下： （一）基本支出：2017年年初预算数73.60万元。工资福利支出69.60万元，商品服务支出4万元。工资福利支出是指我中心基本工资开支，包括10个差额人员，19个退役士兵基本工资共69.60万元。商品和服务支出4万元，是指为保障单位完成日常工作任务而发生的公务用车运行及维护费支出4万元。 （二）小型专项支出：53.50万元。补充我中心运行经费不足。我中心有自收自支人员26人。 五、其他事项情况说明 1、机关运行经费 2017年预算商品服务支出4万元，为公务用车运行维护费，与2016年持平，小型专项比去年增加40万，补充中心运行经费不足。 2.三公经费预算 2017年三公经费预算，公务用车运行费4万元。为一般预算拨款。与2016年持平。 六、名词解释 1.机关运行经费：是指部门的公用经费，包括办公及印刷费、邮电费、差旅费、会议费、福利费、日常维修费、专用资料及一般设备购置，办公用房水电费、办公用房取暖、物业管理费、公务用车运行维护费以及其他费用。
在现代企业管理中，预算管理是重要手段。建立健全国有资本经营预算制度，既是国有资产监管机构依法履行出资人职责，按照市场原则加强国有资产监管的重要方式，也是加快调整国有经济布局和结构的重要手段。 作为产权归属于国家的特殊资产，国有资产经营预算制度的建立显得尤其重要。这是因为国有资产也具有一般资产的产权要素：所有权，经营权，收益权，处置权。只有建立国有资本经营预算制度，才能真正落实国有资本收益收缴。国有资本经营预算的主要内容包括国有资产收益(如国有股利、国有资产产权转让净收入、承包租赁费、国有资产占用费和国家集中的税后利润等)，以及国有企业的增资、注资等。 国有企业原先是统收统支的，所以不存在上缴收益的问题，后来由国资委作为国有资产出资人来监管，但目前国资委无法从企业获取收益，国企利润实际是以税收形式上缴给国家的，如国企税收是55%，集体企业是33%，外资企业是15%，国企同比多上缴的税收，实际就是国资收益的上缴部分。国资委作为政府特设的相对独立机构，代表政府履行出资人职责，负责国有资产、国有资本的财务管理，理应承担国有资产经营预算，以及国有资产的收益、分红、预算、分配等职能。为此，应设立国有资产收益专户，建立健全国有资本预算体系，以监督管理国有资产收益的收缴、分配和使用。凡是企业应上交的国有资产投资收益，要及时足额地上缴国有资产收益专户，并纳入国家的国有资本预算。国有资产收益的分配、使用，则应按照建立公共财政的需要，一般应用于特定行业和企业的再投资，包括国有独资企业、独资公司的追加投资；国有控股公司的扩股、配股；购买其他
企业股权；进行新的投资项目等。 建立国有资本经营预算制度，需要理顺国有资本经营预算与公共预算的关系。公共预算收入的主要来源是税收，主要用于社会公共支出。国有资本预算的收入是凭借国有资本取得的投资收益和资产转让收入，主要按照市场经济的一般准则和根据国有经济结构战略性调整及增强国有经济的控制力的要求，投向关系国家安全和国民经济命脉的关键行业和重点领域，实现国有资本的增值。为保证国有资产形成自我积累、自我增值的良性循环，应将政府财政公共性预算与国有资产经营性预算分离分列，形成国有资产相对独立的预算体系。建立健全国有资本经营预算制度，还需要理顺国有资本经营预算和企业经营预算的关系。企业预算管理侧重于成本控制、利润目标的实现、成本差异分析等相对微观层面的问题。国资委作为国有资产的出资人代表，在国有资本经营预算中，考虑的是国有资产的保值和增值。国资委对授权监管的国有资本依法履行出资人职责，维护所有者权益，同时要维护企业作为市场主体依法享有的各项权利，督促企业实现国有资本保值增值，防止国有资产流失。为了确保国资委对其所出资企业的国有投资的收益权，应对国有资本实行预算管理和对国有企业负债的有效监控，并围绕指导国有企业改革，积极探索国有资产监管和经营的有效形式，完善授权经营制度。作为技术层面的一个重要环节，应在国资委和实体企业之间，组建从事国有资本经营的控股公司。这类公司以出资人的地位从参、控股企业中获得红利、从资本转让收入中获取增值收入，在照章纳税后形成国有资本的净收益，并接受国资委的监管及按照国有资本经营预算进行投资，形成国有资本经营收入的投资公司。
精品文档财务预算情况说明书范文2010-12-21 12:22 向主管部门或人代会或职代会报告（或定期）财务预决算报告是指经济独立核算单位，当年财政、财务方面的预算计划和决算情况的书面文字材料的总称。 编写要点 财务预决算报告一般包括以下的内容： ）标题；（1 2）称谓；（ 3）正文（包括开头、主体和结尾）；（ 4）签署。（ 范文一 ××公司××××年度财务工作决算与××××年度财务预算的报告 股东大会、各位代表： 我受公司董事会的委托，向大会作××××年度财务工作决算与××××年度财务预算报告，请审议。报告共分两部分。 一、××××年度财务工作决算 认真贯彻上届股东大会关于财务工作的决一年来，公司的财务工作在公司董事会的领导下，遵照国家有关法律法规的规定，做议，做了大量工作。公司按照去年股东大会通过的预算，到统筹安排，合理使用，量入为出，留有余地。年末编报财务决算，总结经验教训，提高了公司财务工作的管理水平。公司对财务工作中的重大问题和重大开支项目，都经过董事会、有秩序地进行。保证财务工作正常、监事会集体讨论决定，坚持严格的经费审查、审批制度，下面我具体向代表们汇报各项经费的收支情况。 （一）预算执行情况 ．收入情况1 一年来，公司总收入为××万元。其中：主营收入为××万元、副营收入为××万元、营业外收入为××万元、投资收益为××万元。 2．支出情况. 精品文档 一年来，公司总支出××万元。主要用于以下几个方面： ）进货成本××万元（1 ）管理费用××万元（2 ）财务费用××万元（3 4）销售费用××万元（ 5）投资支出××万元（ …… 一年来，公司财务工作做到了盈利××万元。 （二）职工困难补助费使用情况（略） （三）劳动保险费用使用情况（略） 二、××××年财务预算 （一）编制公司财务预算的原则 本着厉行成本、利润等指标，我们根据国家有关法规之规定，参照本公司××年度的销售、节约、量入为出的原则。 （二）公司收入预算 1．主营收入
澳大利亚政府预算和绩效评价体系介绍 财政部国际司 一、预算绩效管理的主要内容 实行预算绩效管理是澳大利亚行政管理的核心内容之一。预算绩效管理是以结果为导向，通过制定公共支出的绩效目标,把预算资金的分配、政府部门的战略目标和绩效紧密联系起来的预算管理方式。其主要内容体现在以下几个方面： （一）健全的法律法规体系 为保证财政资金使用的合法性、安全性和有效性，澳大利亚建立起较为健全法律法规体系。1992年的《基于绩效的支付协议法案》将公共财政支付协议的出发点确定为项目可能达到的绩效，关注公共财政项目支出的成果。1997年的《联邦机构和联邦企业法》主要对澳大利亚联邦机构和联邦政府企业的财务报告和财务责任进行了明确而细致的规定；重新修订的《审计长法》明确规定了审计署的绩效审计职责和内容。1998年的《预算报表诚信法》确定了合理财政的原则，规定了政府财政和经济展望报告的形式和内容，正式将权责发生制作为政府会计制度基本准则。1999年的《财政管理及问责法》，从财务管理方面对部门和政府公务人员的绩效职责进行了规定；《公共服务法》明确规定了公共服务人员责任和权力之间的关系，以提高公共服务的效率和实现服务效果的最大化。逐步建立起财政信息公开制度、绩效责任制和规范的政府财务会计核算体系，为全面开展绩效管理工作奠定了良好的法律基础。 （二）强调部门的预算管理权责
澳大利亚预算绩效管理确定部门战略计划、绩效目标、评价指标、预算规模，赋予部门预算管理自主权,以绩效目标为约束手段，强化部门绩效责任。也就是说，财政部门对部门预算规模进行总量控制，赋予部门预算资金的使用权，重点督促部门注重结果和目标，部门可以灵活地选择实现绩效目标的途径和方法，进而实现政策（目标和结果）与管理（产出和激励）的有机融合。 （三）明确的绩效目标框架 澳大利亚预算根据政府未来三年（部分州和地方政府为四年或五年）战略规划编制。如《联邦预算战略展望(2010-2011)》不仅全面反映了2010-2011年度预算编制情况，而且对未来两年预算进行了预测。财政部门和各部门根据预算指导框架制定绩效目标，并详细分解到下属各单位。其主要特征包括：明确性——避免那些可能带来不确定性的模糊目标。可衡量性——有明显、可靠的量化数据作支撑。可实现性——目标设定符合客观实际。相关性——目标的选择与部门职责紧密相关。时效性——目标有明确的截止时间。 （四）完备的预算绩效指标 澳大利亚预算绩效指标体系一般由公平、效率和效果三个要素（部分州还强调了经济性）构成，主要表现为投入、产出、效率、结果四个方面。指标体系设计主要考虑数量（通常指政府提供服务的受惠人数、项目个数等数量指标)、成本(指预算支出金额)、质量(通常指公众满意度，政府提供服务的合格率、达标率等比率数值)和时效(通常指政府提供某项服务所需花费的平均时间)四方面因素。不仅关注政府组织履行职责的最终效果，而且关注为取得最佳效果的创新能力、内部业务流程、行动计划等能力类和过程类指标。
企业预算管理的现状况，问题，对策与研究 摘要 随着我国市场经济逐步完善，各行各业的企业面对国内外企业的残酷竞争，面临着日益严峻的生存和发展压力。企业家们发现那种粗放式生产，拍脑袋决策的时代已经过去了。而改革企业管理机制，“精耕细作”，提高内部管理水平和加强竞争力是企业当今最重要的任务。在市场经济发达的西方国家，全面预算管理是每一个企业管理控制的工具和业绩评价的重要依据。而我国由于市场经济发展晚，对预算管理的认识大多停留在财务预算上，没有把预算管理与企业经营管理活动全面结合起来，全面预算管理的意识淡薄。在实施全面预算的一些企业中，编制和实施过程中的一些难题很值得研究。 关键字：企业全面预算管理，财务预算，应用研究 目录 第1章绪论................................................................................................... 错误！未定义书签。 1.1 引言................................................................................................. 错误！未定义书签。 1.2我国企业实施全面预算管理的现状分析 第2章我国预算管理的认识和存在的问题................................................. 错误！未定义书签。 2.1我国对预算管理的认识................................................................. 错误！未定义书签。 2.2我国预算管理存在的问题............................................................. 错误！未定义书签。 2.2.1预算编制方法不到位，预算程序不合理.......................... 错误！未定义书签。 2.2.2预算执行力度不强.............................................................. 错误！未定义书签。 2.2.3缺乏有效的预算考核激励制度 (2) 第3章企业预算管理的对策研究................................................................. 错误！未定义书签。 3.1对大中型企业全面预算的研究..................................................... 错误！未定义书签。 3.2企业全面预算管理的对策.............................................................. 错误！未定义书签。 3.2.1推行预算管理责任化和自主化.......................................... 错误！未定义书签。 3.2.2充分发挥预算管理的激励作用.......................................... 错误！未定义书签。 3.2.3提高预算编制的可靠性...................................................... 错误！未定义书签。