科研项目经费支出管理问答(同名47387)
“科研项目经费支出管理”问与答
--杨冬梅
（一）为执行好科研项目预算，目前急需重点学习的政策文件是什么？
答：目前请大家重点学习财教[2011]434号文和国发[2014]11号文，还有关注随后可能修订的一系列专项经费管理办法相关细则。这些制度不仅科研管理人员、财务人员要学，项目主持人、科研人员也需要学习。在科研项目实施过程中，做到预算的科学有效执行、科研项目资金的合规合理使用，要求项目主持人、科研人员首先从思想意识上重视起来，在需要开支的时候多想想预算，这样才能真正把预算的执行管理变成事前控制，再加上单位科研管理部门、财务部门的协作和配合，才能科学的执行好预算，保证科研项目顺利通过财务验收。
（二）对专项资金财务管理的总体要求是什么？如何实现单独核算？常见问题是什么？
答：要求专项资金纳入单位财务统一管理，单独核算，专款专用；单独核算指专项经费及自筹经费分别进行单独核算，承担单位及合作单位都应实现单独核算。单位一般可通过在会计核算系统中对相关会计科目设置项目辅助明细账（未实行电算化的，设置相关账簿）的方式，对项目专项经费和自筹经费分别单独核算。或通过单独设置明细会计科目的方式对课题专项经费和自筹经费分别单独核算。
专项经费单独核算情况是财务验收中重点关注内容。此类问题如有发生在课题验收时一律不予通过。财务验收中常
见问题有：
1、课题经费与其他课题经费或单位基本支出混合一起核算，提供复印的支出凭证不能确定与本课题任务的相关性。
2、课题明细账不是从单位财务部门的账务系统中导出的，而是后期自行加工的。
3、下拨到课题合作单位的专项经费存在未按照课题进行单独核算的现象。
（三）外拨经费管理中常见问题有哪些？
答：课题转拨经费情况也是财务验收中重点关注的内容，常见问题有：
1、没有及时向课题预算书中的合作单位拨付经费；
2、存在向合作单位多拨、少拨课题经费的现象，未履行报批程序；
3、向课题预算书之外的单位以子课题的形式拨付合作经费现象，未履行报批程序；
这就要求项目主持人严格按照预算书拨付经费，同时严禁以任何方式变相转拨经费，如以测试化验加工费、设备试制费等名义将部分科研任务外包等。
（四）什么是直接费用？包括什么？
答：直接费用是指在课题研究开发过程中发生的与之直接相关的费用。主要包括十一个支出科目，分别是设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出。在核算中财务部门应该按照这十一类科目建明细账或辅助账核算。
（五）设备费开支管理中要注意的事项有哪些？
答：设备费是指在课题研究开发周期以内发生的以下三类费用：购置或试制专用仪器设备、对现有仪器设备进行升级改造、租赁外单位设备。
在设备费的开支管理中，要注意以下几点：
1、应有完整的设备购置合同及验收入库手续；在设备采购中严格按职责和权限审批和支付，严禁虚假采购。注意招投标行为的规范，政府采购的履行。
2、不得将设备试制费调整为设备购置费；要注意这两者的区别。
3、不得在专项经费中列支属于承担单位和合作单位支撑条件的设备及设备租赁费；
4、不得列支仪器设备的日常维修费、办公室或实验室的维修改造费。
5、设备费的支出应当在研究周期以内，不得在结题前突击采购。
6、不应列支预算外设备。无预算批复的实验室小型基建不在支出范围。
（六）材料费开支管理中要注意的事项有哪些？
答：材料费是指课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等的采购及运输、装卸、整理等费用。
在材料费的开支管理中，要注意以下几点：
1、列支时，大宗、贵重的材料应有材料采购合同及材料验收、入库、出库手续；小额的材料采购应附有明细清单。
2、不得列支生产经营性材料、基建材料，不得列支大量的
日常办公耗材。
（七）测试化验加工费开支管理中要注意的事项有哪些？答：测试化验加工费是指在课题研究过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。
在测试化验加工费的开支管理中，要注意以下几点：
1、应有委托合同、结算清单、发票、测试结果报告、测试单位资质证明等；
2、在课题承担单位（合作单位）内进行测试化验加工，测试化验加工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证；
3、不得以测试化验加工费名义分立子任务，变相转拨经费；
4、不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费用；
5、数据加工费用。如果是由课题承担单位自行完成的，可将相关费用列入相应科目；如果是委托外单位完成的，可以在测试化验加工费预算列支。
（八）燃料动力费开支管理中要注意的事项有哪些？
答：燃料动力费是指在课题研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。
在燃料动力费的开支管理中，要注意以下几点：
1、实验室日常运行的水、电、气、暖等支出应由间接费用开支，不能在直接费用中开支。
2、不得列支应由个人负担的加油费、过桥过路费。
3、如承担单位无法单独计量燃料动力费用，需提供上年的缴费依据和合理的计算方法，按比例分摊在此科目中。（九）会议费开支管理中要注意的事项有哪些？
答：会议费是指在课题研究过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。
在会议费的开支管理中，要注意以下几点：
1、会议费支出手续要完备，要有会议预算单、会议通知、参会人员签到表、政采单、发票等；
2、会议开支标准应严格执行《中央和国家机关会议费管理办法》（财行【2013】286号），严禁铺张浪费；
3、严格控制会议规模、会议数量和会期；
4、不得开支一般性学术会议费；
5、严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。
6、要注意区分举办会议和参加会议的不同，参加会议发生的费用属于差旅费。
（十）差旅费开支管理中要注意的事项有哪些？
答：差旅费是指在课题研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。
在差旅费的开支管理中，要注意以下几点：
1、出差人员应为课题组成员；
2、列支差旅费应提供出差审批表和有关原始票据，出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全；
3、严格执行国家和兵团有关差旅费报销标准，差旅费开支标准应严格执行《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行
【2013】531号）。兵团的参照执行兵团下发的差旅费开支标准。
4、严禁列支旅游费、景点门票等课题不相关费用
5、课题任务中有科学考察内容的课题，可以在差旅费中列支科学考察费，但应和预算书中科学考察任务、地点、次数、参加人次以及标准相符。
（十一）国际合作交流费开支管理中要注意的事项有哪些？答：国际合作交流费：是指在课题研究过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。
在国际合作交流费的开支管理中，要注意以下几点：
1、出国人员应当为课题组成员；
2、出国任务应当与课题任务相关；
3、出访目的地、国别、天数次数和人员规模应与预算相符；列支出国费用要有邀请函、出国批件、国外行程单、出国调研报告等凭据；
4、严格执行《因公临时出国经费管理办法》（财行【2013】516号）。
（十二）出版／文献／信息传播／知识产权事务费开支管理中要注意的事项有哪些？
答：出版／文献／信息传播／知识产权事务费是指购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。
在出版／文献／信息传播／知识产权事务费的开支管理中，要注意以下几点：
1、大宗专业资料和软件购置费支出应当有预算批复；
2、专业软件购买、出版专著等大额支出应有合同。
3、不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费等。
4、委托外单位开发所发生的软件开发费，列入本科目；自行开发的在相关支出科目中列示，如劳务费、材料费、燃料动力费、专家咨询费等。
（十三）劳务费开支管理中要注意的事项有哪些？
答：劳务费是指在课题研究过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。
在劳务费的开支管理中，要注意以下几点：
1、支付范围应符合管理办法的规定；
2、国发[2014]11号文明确规定项目临时聘用人员的社会保险补助纳入劳务费开支范围；
3、不得列支非全日制用工人员社会保险补助；
4、支付劳务派遣人员劳务费，需要提供项目（课题）承担单位（合作单位）与派遣单位签订的劳务派遣协议；
5、劳务费发放原则上应通过银行转账方式，需要提供人员工资表，银行代发工资入账明细清单，有领取人姓名、工作单位、身份证号、负责工作、劳务时间、本人签字等信息的签领单、相关部门对支出的审批等相应的劳务费发放凭证；
6、不应以计提或分摊方式列支劳务费。
（十四）专家咨询费开支管理中要注意的事项有哪些？答：专家咨询费是指在课题研究过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。
在专家咨询费的开支管理中，要注意以下几点：
1、原则上应当通过银行转账方式发放，原始凭证上应有领取人姓名、工作单位、身份证号、咨询内容、咨询时间、本人签字等信息。发放时要注意发放标准，不得超标准超范围发放，应有相关部门对支出的审批；
2、不能列支博士、硕士研究生因学位论文答辩、论文修改发生的相关费用；
3、不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领专家咨询费。不得给课题组成员以及参与课题管理的相关工作人员发放专家咨询费。
（十五）其他支出开支管理中要注意的事项有哪些？
答：直接费用中的其他支出是指在课题研究过程中发生的除上述十类费用之外的其他支出。常见的如财务验收审计费用、实验室小规模改造、土地租赁、入户调查、举办培训费、青苗补偿费等。
在其他支出的开支管理中，要注意以下几点：
1不能填列课题实施前发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见；
2支出内容不应与前述预算科目的支出内容重复列支；
3支出内容要与课题任务密切相关。
（十六）什么是间接费用？管理时需注意什么？
答：间接费用是指承担课题任务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及绩效支出等。间接费用按课题统一核定，实行总额控制。间接费用分别纳入各自单位财务统一管理，统筹
安排使用。
在间接费用的管理和使用中，需注意以下几点：
1、根据国家科技计划经费管理办法，按照项目（课题）预算中核定的金额，与合作单位共同安排好间接费用支出。
2、项目承担单位应当建立健全间接费用的内部管理办法，合规合理使用间接费用。
3、项目承担单位不得在核定的间接费用以外再以任何名义在项目资金中重复列提取、列支相关费用。
4、间接费用中的绩效支出要充分尊重课题负责人的意见，注重发挥对一线科研人员的激励作用，绩效支出应遵循有利于提高科研人员积极性，以及公开、公平、公正的原则，在对科研工作进行绩效考核的基础上结合科研人员实绩，由所在单位按照国家工资津贴政策统筹安排。
（十七）涉及预算调整事项需重点注意什么？
答：
一、在项目执行过程中，如发生需报批的预算调整事项时，课题承担单位与合作单位应事先上报批准后再执行调整，不得自行执行后再申请预算调整。如预算总额调整、承担单位变更,报财政部批准；合作单位之间预算调整以及合作单位增减，报科技部批准。
二、对于政策允许可调整的科目预算如需调整，课题组和课题负责人根据实施过程中科研活动的实际需要提出申请，由承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认；确认时主要审核单位内部是否建立严格规范的调整审批程序并执行，是否存在不合规的调整审批事项。具体如下：
1、财教[2011]434文中已下放了部分预算科目调整权限，材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出这五类预算，如需调整，由课题组申请，承担单位审批，科技部或相关主管部门在财务检查、验收时确认。
2、设备费、会议费、差旅费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费一般不予调增，如需调减可按上述程序调剂用于课题其他方面支出。间接费用不得调整。
3、国发[2014] 11号文进一步下放预算调整审批权限，更加符合科研工作实际，要求严格控制会议费、差旅费、国际合作与交流费的同时，发生的三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额
（十八）对科研项目资金，在结算时有何要求？
答：国发[2014] 11号文对结算方式进行了强调，要求严格按规定使用公务卡或转账结算。具体如下：
1、设备费、大宗材料和测试费、劳务和专家咨询费原则上银行转账结算。
2、事业单位所发生的会议费、差旅费、小额材料费、测试费等，实行“公务卡”结算。
3、企业采用非现金方式结算。
（十九）什么是“八不准”和“五不得”？
答：
一、“八不准”是八种不得通过财务验收的行为，分别是：
1、编报虚假预算，套取国家财政资金；
2、未对专项经费进行单独核算；
3、截留、挤占、挪用专项经费；
4、违反规定转拨、转移专项经费；
5、提供虚假财务会计资料；
6、未按规定执行和调整预算；
7、虚假承诺、自筹经费不到位；
8、其他违反国家财经纪律的行为
二、国发[2014]11号文件中规定了“五不得”，分别是：
1、不得擅自调整外拨资金；
2、不得利用虚假票据套取资金；
3、不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领劳务费和专家咨询费；
4、不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费；
5、不得随意调账变动支出、随意修改记账凭证、以表代账应付财务审计和检查。
（二十）科研项目资金财务验收中发现的常见不合规现象甚至违纪违法行为有哪些？
答：常见不合规现象甚至违纪违法行为主要有：
1、单位制度不健全、不落实，与国家规定相矛盾；
2、违规层层转拨经费；部分单位违反规定，擅自调整预算自行增加课题合作单位，以委托测试等的名义将科研任务外包，向合作单位以外的其他单位转拨经费；
3、违规发放劳务费、专家咨询费，扩大与人员相关费用的发放范围、标准以编造虚假劳务合同、代签代领、虚构人员名单等方式违规支出劳务费、专家咨询费发放手续不完备，随意性强，超范围支付专家咨询费、劳务费，向有工资收入
的课题参加人员发放劳务费；同一个人在课题组中既领取劳务费又领取专家咨询费；
4、以合作方式将经费转移到利益相关人谋取私利：课题组成员在合作公司中占股份；课题组成员（或利益相关人）注册公司，以合作名义截留、挪用、转移等；
5、超范围支出：个人消费性支出（汽油费、通讯费等），差旅会议费包含观光旅游等；
6、管理不规范：未履行政府采购或招投标程序；无材料出入库制度，以购代耗，大额、大量调账；结题前突击花钱；串户使用零余额账户；执行率偏低等。
7、利用虚假票据列支财政资金：虚假业务、虚假票据；真实业务、虚假票据；虚假业务、真实票据。
8、违规列支招待费、礼品费、福利费以及个人消费性支出，国家科技计划经费管理办法明令禁止此类支出。
9、其他问题：支出分摊无依据、没有进行单独核算、自筹经费不到位等；
（二十一）发生违规或违纪问题的主要原因是什么？如何加强科研项目资金的监管？
答：违规或违纪问题，归纳起来发生的原因大体为三类:一是因不了解制度规定而发生的违规行为；二是单位管理不严所产生的公款消费行为；三是极少数课题存在严重违纪违法行为。
加强科研项目资金监管的主要措施有：一是要认真学习相关法规制度，对科研项目资金管理，从思想意识上真正重视起来；二是在项目实施过程中明确责任，规范资金使用；三是强化单位内控制度建设，改进项目资金结算方式，推行
“公务卡”结算，实现“痕迹管理”，堵塞管理漏洞，防止腐败行为的发生；四是推行科研信用管理制度，要通过科研诚信建设和信用管理、信息公开等手段，建立制度化的“奖优罚劣”激励导向，对严重违规违纪行为“零容忍”；五是加大对违规行为的处罚力度。针对当前违规行为惩处力度不足、违规成本低的情况，国发[2014]11号文明确规定了通报批评、暂停项目拨款、终止项目执行、追回已拨项目资金、取消项目承担者一定期限内申报资格等五项处罚措施，涉及违法的，将移交司法机关处理，并向社会公开。