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调账说明

调账说明

调账说明

总公司应收七车间各项费用(购电费:50000元,10月份工资:3400元,共计53400元。)

东泰总公司退还七车间悻恒工贸付来货款:42047.2元,运输税奖励款11091.15元,共计:53138.35元。

现将应收账款:(53400元)与(应付账款53138.35元账款调整,注:现金交来261.65元共计:53400元)特此证明!

宁夏金海东泰思源煤化有限公司:

东泰七车间:

2014年11月25日

调账的5个基本方法

调账的5个基本方法,必收! 调账在经济生活中,一般指的是会计处理的一个内容,即调整账务以达到预期的或规定的结果。今天给小伙伴们带来的是会计调账的5个基本方法,一起学起来吧! 1. 追溯调整法 追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策,并以此对相关项目进行调整。 即,应当计算会计政策变更的累积影响数,并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目。 追溯调整法的运用 ?首先,累计影响数; ?第二,进行相关的账务处理(调账),对留存收益(包括法定盈余公积,法定公益金,任意盈余公积及未分配利润,外商投资企业还包括储备基金、企业发展基金)进行调账; ?第三,调整相关的会计报表,在提供比较会计报表时,要对受影响的各该期间会计报表的相关项目进行调整; ?第四,在表外进行披露,即在财务报告附注中进行说明。 其中,累计影响数根据企业会计制度的规定,从三种不同角度给出了三种定义: (1)变更后的会计政策对以前各项追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额; (2)指它是假设与会计政策相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策,而得出的变更年度期初收益应有的金额与现有额之间的差额; (3)指它是变更会计政策所导致的对净损益的累积影响,以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额,不包括分配的利润或股利。 2. 未来适用法 未来适用法指对某项交易或事项变更会计政策时,新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。 即,不计算会计政策变更的累积影响数,也不必调整变更当年年初的留存收益,只在变更当年采用新的会计政策。根据披露要求,企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的影响数。 3. 红字更正法 红字更正法又叫赤字冲账法。它是指记账凭证的会计分录或金额发生错误,且已入账。 更正时,用红字填制内容相同的记账凭证,冲销原有错误记录,并用蓝字填制正确的记账凭证,据以入账的一种更正错账的方法。 4. 补充登记法 适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确,但所填的金额的金额小于正确金额的情况。 采用补充登记法时,将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证,并在“摘要”栏内注明“补充第×号凭证少计数”,并据以登记入账。这样便将少记的金额补充登记入账簿。 5. 不能按错误额直接调整的调整方法

税务稽查后的账务调整复习过程

(一)税务稽查调账的必要性 税务稽查后的账务调整,它是税收稽查的最后一个环节,税务稽查之后,纳税人除了必须按照税务稽查结论和处理决定书等税务文书补交有关税款之外,还必须对税务稽查中发现的有关错误账务进行更正和调整。如果纳税人不进行账务调整,那么,不仅可能造成重复征税问题,使纳税人的合法权益受到侵害,而且会出现明补暗退、前补后退等问题,使税务稽查前功尽弃,进而使国家税收遭致流失。例:一户亏损的企业,税务稽查在检查以后,调增了它的应纳税所得额,它的亏损数额就应该相应的减少,企业接收到《税务处理决定书》以后并没有进行相关的账务处理,等到第二年进行企业所得税申报的时候,企业的这个弥补以前年度亏损的数额还是原来的数额。…… (二)税务稽查调账的依据 纳税人调账时是按税法的规定进行账务处理呢,还是按财务会计制度及公认的会计核算原则进行账务处理呢? 在税收稽查工作中我们发现,纳税人普遍按照税务人员的要求,按税法的规定进行账务处理,亦即将税法作为账务处理的依据。不仅如此,很多的税务干部都认为,纳税人在进行税务稽查调账时,应该按税法的规定进行账务处理。有些涉及税务稽查调账问题的文章,也都地认为,纳税人进行税务稽查调账时,应当将税法作为账务处理的依据。然而税务稽查调账归根到底,仍然是一种会计核算活动,属于会计核算的范畴,会计主体在进行会计核算时,所依据的就是公认的会计核算原则和国家颁布施行的财务会计制度。所以,能够作为税务稽查调账依据的只能是那些公认的会计核算原则和财务会计制度。 我国现行税法所规定的“当财务会计制度与税法不一致时,纳税人应当按税法的规定计算缴纳税款”,但在账务处理上则仍可以按会计制度的规定处理。(三)调账的总体思路..什么样的问题才需要调账呢? 分三种情况说明: 1、账务处理正确,补税是因为会计与税法的差异 不需要对原账务处理进行调整。 例1:A企业2007年应纳税所得额100万元,所得税率33%,经税务稽查后,查出业务招待费超限额10万元、列支赞助支出5万元,未作纳税调整,假设其他方面均无问题。 列支的业务招待费,企业的账务处理: 借:管理费用等100万 贷:银行存款100万 赞助支出,企业的账务处理: 借:营业外支出5万 贷:银行存款5万 按会计准则的规定,企业这样的处理是正确,但是税法对业务招待费的列支有限额规定,对赞助支出是不允许税前列支的,那么对于调整的部分,是不需要进行账务调整的,企业在补缴税款的时候,只需按规定做账务处理: 借:所得税(5+10)*33% 贷:应交税费――企业所得税 4.95 借:应交税费――企业所得税 4.95 贷:银行存款 4.95 例2:比如非货币性交易,新《企业会计准则》规定,非货币性交易在不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的情况下:对于换出资产在账务处理上不确认收入,但税法则规定要按市场价格来确认收入,那么对于所得税的调整只能是账外调整,补记应交所得税,对企业的账务处理也不需要调整。

情况说明格式及范文

情况说明格式及范文 情况说明格式 一、标题部分:某某公司申请发票增量的申请 二、台头部分:某某国税局 三、本企业基本情况:成立日期、认定一般纳税人日期、法人、财务负责人姓名,经营地址、注册资金、主要经营项目。 四、本企业最近几个月的收入、税金、税负情况; 财务核算情况,是否按时纳税。 五、本企业发票的核定情况,以及最近几个月的发票使用情况;特别是增值税发票使用情况。 六、本企业申请发票增量的理由:有无大笔定单或合同,根据现有核定情况无法满足实际要求。 七、提出申请,根据我企业的实际情况,现申请发票增量。 八、落款:某某公司 九、日期: 情况说明范文:个人版 男,汉族,中共党员,1990年2月出生于河南南乐,2013年毕业于河南师范大学政治管理与科学学院,思想政治教育专业,本科学历,现工作于濮阳市油田第四高级中学。自2002年7月参加工作以来,一向担任班主任工作,连年被学校评为“优秀班主任”,工作成绩优秀。自2004年至今一向担任高三班主任、高三政治教学、高三政治备课组长、高三文科综合组长等工作,所带班级在历年高考中本科上线人数最多,高考成绩突出,高考业绩显著获得的市级以上荣誉包括:河南省优质课一等奖、河南省优质课教师、濮阳市市级学科技术带头人、濮阳市优质课一等奖、濮阳市礼貌教师、濮阳市优质课教师、濮阳市教育中心优秀人才、优秀青年岗位能手、市级先进教师等荣誉称号。

财务情况说明书范文 一、企业生产经营的基本情况 (一)企业主营业务范围和附属其他业务,企业从业人员、职工数量和专业素质的情况。本公司成立于()年。是以()为主业的公司,现有员工()人,其中大专以上人员()人,占公司总人数的()%;技术人员()人。占公司总人数的()%。 公司企业法人营业执照注册号: 公司注册地址: 公司注册资本:人民币()万元 公司法定代表人: 公司经营范围: 公司主营业务: ( 年月日),公司经()科学技术委员会认定为软件企业,并取得了颁发的软件企业认定证书,证书编号:()。 (二)本年度生产经营情况 1、主要产品的产量、业务营业量、销售量(出口额、进口额)及同比增减量 2、经营环境变化对企业生产销售(经营)的影响 3、营业范围的调整情况 4、新产品、新技术、新工艺开发及投入情况 (三)对企业业务有影响的知识产权的有关情况(四)开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况 (五)经营中出现的问题与困难,以及需要披露的其他业务情况与事项等 二、利润实现、分配及企业亏损情况(经济效益分析)

财务情况说明书范本

财务情况说明书范本 说明书,是以应用文体的方式对某事或物来进行相对的详细描述,方便人们认识和了解某事或物。下面是小编给大家带来的财务情况说明书范本,欢迎大家阅读参考,我们一起来看看吧! 财务情况说明书范本(一) 一、企业生产经营的基本情况 (一)企业主营业务范围(实际经营业务)和附属其他业务,企业从业人员、职工数量和专业素质的情况。 (二)20XX年度生产经营情况 1、主要产品的产量、业务营业量、销售量(出口额、进口额)及同比增减量 2、经营环境变化对企业生产销售(经营)的影响

3、营业范围的调整情况 4、新产品、新技术、新工艺开发及投入情况 (三)对企业业务有影响的知识产权的有关情况 (四)开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况 (五)经营中出现的问题与困难,以及需要披露的其他业务情况与事项等 财务情况说明书范本(二) 财务情况说明书 二00x年十二月三十一日 一、企业概况: 江西xx化工厂,性质为国有企业,属于一般纳税人,

本企业共设两个基本生产车间,其中一车间生产A产品,二车间生产b、c两种产品,各种产品生产为单步骤大批大量简单生产,材料生产开始时一次投入,本年生产A产品100箱,其中完工50箱;生产b产品105箱,完工45箱。企业在职职工共计240人,法定代表人刘大林。在本年企业销售A产品90箱,销售b产品80箱,本年在财产清查中,发现盘亏木箱4个,成本80元;盘亏机器一台,原价80000元,已提折旧76000元;本年末企业资产总额为:6155664.20元,负债:2127317.85元,所有者权益:4028346.35元,本年所取得的所有者权益及负债总额6155664.20元,其中主营业务利润:1920000元,营业利润:934815.06元,利润总额:954315.04元,上交国家所得税308323.96元,发生净利润为645991.08元,向投资人分配净利润163044.78元,于年初相比较,企业的净资产额净增加1415681.20元,负债增加1462417.85元,所有者权益增加-46736.65元。 二、企业本年所采用会计政策说明。 本企业在20XX年度会计核算采用科目汇总表登记总帐处理程序,使用汇总方法,为每半月汇总一次,开户银行所规定的库存现金金额为3000元,各部门科室和个人备用金采用一次报销制,企业在存货核算中,甲乙两种材料采用计

XX股份有限公司公司账务调整管理制度

第1章总则 第1条为了明确财务调整的相关责任人及相应的处理程序,避免发生账证不符、账账不符、账实不符的情形,特制定本制度。 第2条本办法所指的账务调整主要是指按照会计制度规定,把存在错误的账务处理调整为正确的账务,账务调整的内容包括: 1.由于会计政策变更引起的账务调整; 2.由于会计估计变更引起的账务调整; 3.由于前期差错更正引起的账务调整; 4.由于资产负债表日后事项引起的账务调整; 5.由于税务稽查引起的账务调整。 第3条本制度适用于公司财务部。 第2章由于会计政策变更引起的账务调整 第4条公司采用的会计政策,在每一会计期间和前后各期应当保持一致,不得随意变更。但是,满足下列条件之一的,可以变更会计政策:1.法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更; 2.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。 第5条下列各项不属于会计政策变更: 1.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策; 2.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。 第6条根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的,应当按照国家相关会计规定执行。 第7条会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的,应当采用追溯调整法处理,根据会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益, 第1页共5页

其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整,但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。 第8条追溯调整法,是指对某项交易或事项变更会计政策,视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策,并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 第9条会计政策变更累积影响数,是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。 第10条确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的,应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。 第11条在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的情况下,应当采用未来适用法处理。 第12条未来适用法,是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项,或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。 第3章由于会计估计变更引起的账务调整 第13条会计估计变更,是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化,从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。会计估计变更的依据应当真实、可靠。 第14条对会计估计变更应采用未来适用法处理。 第15条会计估计变更仅影响变更当期的,其影响数应当在变更当期予以确认;既影响变更当期又影响未来期间的,其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。 第16条难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将 第2页共5页

经典—财务部会计个人简历

姓名:个人简历网目前所在: 广州 年龄: 22 户口所在: 湖北 国籍: 中国 婚姻状况: 未婚 民族: 汉族 培训认证: 未参加 身高: 175 cm 诚信徽章: 未申请 体重: 65 kg 人才测评: 未测评 我的特长: 求职意向 人才类型: 普通求职 应聘职位: 财务/审计/税务:工作年限: 2 职称: 初级

全职 可到职日期: 随时 月薪要求: 2000--3500 希望工作地区: 广州,佛山, 工作经历 南航易网通电子商务有限公司起止年月:2009-08 ~至今 公司性质: 中外合资所属行业:互联网/电子商务 担任职位: 财务部/会计 工作描述: 一每工作日整理出前一天的国内和国际部分的日销售报表。 二完成应收/应付部分的账务处理,与代理商或旅客核对账务,负责退款以及调账。 三采用市场销售部的销售数据完成对账,编报出数据报告给相关领导,列示差异并说明原因 四给予客服传递的旅客的款项查询给予解答或者邮件回复,联系银行等第三方给予解决。 五对某些特殊订单联系银行或第三方支付平台进行处理,并报告给相关领导,控制订单差错率。 离职原因: 武汉春天会计师事务所起止年月:2008-12 ~ 2009-04 公司性质: 民营企业所属行业:专业服务(咨询,翻译,猎头) 担任职位: 会计 工作描述: 1、原始凭证的审核方法及要点; 2、记账凭证的填写及审核要点; 3、明细账、总账的登记及对账; 4、财务报表及纳税申报表的编制与申报; 5、会计档案的装订及保管常识。 离职原因: 实习期满 志愿者经历 教育背景

武汉科技大学 最高学历: 大专获得学位: 毕业日期: 2009-06 专业一: 会计 专业二: 起始年月 终止年月 学校(机构) 所学专业 获得证书 证书编号 2006-09 2009-06 武汉科技大学 会计 大学毕业证 - 语言能力 外语: 英语优秀 粤语水平: 一般 其它外语能力: 国语水平: 精通 工作能力及其他专长 英语过六级,能够很好的进行听说读写 熟练操作财务软件进行账务处理,如金蝶、用友等财务软件,进销存会计系统; 能够管理好现金,银行存款,及时完成编制凭证,登记现金,银行存款日记帐,总帐、明细账和报销等会计工作; 能熟练运用财务管理方法对企业经营活动进行分析、预测、决策 熟悉财务、会计控制流程,良好的沟通协调能力,为人正直,有原则; 具有会计从业资格证,助理会计师,无不良从业记录

核算会计岗位说明书

核算会计岗位说明书 核算会计岗位说明书 一、岗位标识信息 岗位名称:往来核算会计隶属部门:财务部 岗位编码:直接上级:财务部经理 工资等级:直接下级:无 可轮换岗位:无分析日期: 二、岗位工作概述 公司的各往来账的核算、银行及现金日记账的核算、公司在资本市场的相关运作。 三、工作职责与任务 (一)负责银行往来业务核算 1.核算与银行往来有关的各项业务。 2.定期核对银行账目,并进行反馈; 3.掌握银行账面余额,月底核对银行账户并做余额调节表。 (二)负责国外销售应收账款往来业务核算 1.核算国外销售应收账款并记录; 2.凭发票登记,记账;

3.定期与销售人员核对销售明细账及监督汇款。 (三)负责登记现金日记账及相关明细账 (四)研究并掌握公司在资本市场上的运作规则及相关的法规条例 (五)对市场部的销售情况进行核对、核实汇款、调账、催单 (六)完成上级委派的其他任务 四、工作绩效标准 (一)及时准确的记账、统计; (二)认真审核,及时调平账户; (三)现金及银行日记账登记无差错; (四)国外销售往来账目登记无差错; (五)及时催收公司应收账款; (六)掌握上市公司运作规则的最新动态; 五岗位工作关系 (一)内部关系 1.所受监督:在公司的财务核算工作方面,接受财务部经理的指示和监督; 2.所施监督:对销售回款实施监督; 3.合作关系:本岗位工作相对独立;

(二)外部关系 一般情况本岗位不直接与公司外部人员或机构发生工作联系。 六、岗位工作权限 (一)对各往来账户的审核权; (二)对客户的催款权; 七、岗位工作时间 在公司制度规定的正常班时间内工作,一般无需加班。 八、岗位工作环境 在室内工作;温度、湿度适宜;无噪音、粉尘等污染;照明条件良好,一般无相关职业病发生。 九、知识及教育水平要求 (一)会计知识; (二)税务知识; (三)会计法规,经济法知识; (四)审计知识; (五)计算机基础知识及常用软件知识; (六)英语知识。 十、岗位技能要求

会计调账—错账的更正方法

调账——错账的更正方法 如果发现账簿记录有错误,应按规定的方法进行更正,不得涂改、挖补或用化学试剂消除字迹。错账的更正方法有三种: 1. 划线更正 划线更正又称红线更正。如果发现账簿记录有错误,而其所依据的记账凭证没有错误,即纯属记账时文字或数字的笔误,应采用划线更正的方法进行更正。更正的方法如下: (1)将错误的文字或数字划一条红色横线注销,但必须使原有字迹仍可辨认,以备查找; (2)在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置,并由更正人员在更正处盖章,以明确责任。 2. 红字更正 红字更正又称红字冲销。在会计上,以红字记录表明对原记录的冲减。红字更正适用于以下两种情况。 (1)根据记账凭证所记录的内容记账以后,发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误,且记账凭证同账簿记录的金额相吻合,应采用红字更正。更正的方法如下: ①先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证,并据以用红字登记入账,冲销原有错误的账簿记录; ②再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证,并据以用蓝字或黑字登记入账。 「例」以现金支付银行利息800元,在填制记账凭证时误记入“银行存款”科目,并据以登记入账,其错误记账凭证所反映的会计分录为: 借:应付利息800 贷:银行存款800 该项分录应贷记“库存现金”科目。在更正时,应用红字金额编制如下记账凭证进行更正。 借:应付利息(800) 贷:银行存款(800) 错误的记账凭证以红字记账更正后,表明已全部冲销原有错误记录,然后用蓝字或黑字

填制如下正确分录,并据以登记入账: 借:应付利息800 贷:库存现金800 (2)根据记账凭证所记录的内容记账以后,发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误,记账凭证和账簿记录的金额也吻合,只是所记金额大于应记的正确金额,应采用红字更正。更正的方法是将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证,并据以登记入账,以冲销多记金额,求得正确金额。 「例」用银行存款4 000元购买办公用品,在填制记账凭证时,误记金额为40 000元,但会计科目、借贷方向均无错误,其错误记账凭证所反映的会计分录为: 借:管理费用40 000 贷:银行存款40 000 在更正时,应用红字金额36 000元编制如下记账凭证进行更正。 借:管理费用(36 000) 贷:银行存款(36 000) 错误的记账凭证以红字记账更正后,即可反映其正确金额为4 000元。 如果记账凭证所记录的文字、金额与账簿记录的文字、金额不符,应首先采用划线法更正,然后再用红字冲销法更正。 3. 补充登记 补充登记又称蓝字补记。根据记账凭证所记录的内容记账以后,发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误,记账凭证和账簿记录的金额也吻合,只是所记金额小于应记的正确金额,应采用补充登记法。更正的方法是将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证,并据以登记入账,以补记少记金额,求得正确金额。 「例」用银行存款40 000元购买原材料,在填制记账凭证时,误记金额为4 000元,但会计科目、借贷方向均无错误,其错误记账凭证所反映的会计分录为: 借:原材料 4 000 贷:银行存款4 000

会计账务调整的基本方法案例分析

会计账务调整的基本方法案例分析 会计账务调整的基本方法案例分析 一、账务调整的作用 根据审查结果,正确、及时调整账务,即可防止明补暗退(例如把补缴的08年的企业所得税直接计入应交企业所得税的借方,而不做补提所得税的分录,则会影响到2008年本年应税收益的企业所得税的计缴),也可防止重复征税(例如某企业人为将上年的收入移到本年确定,那你在补缴了相关的所得税后,也要把这部分收入转到上一年中,否则今年又得征税了)。 保证企业会计核算资料的真实性,使税务部门的征收管理资料与企业会计核算资料保持一致;避免给今后的征收管理造成混乱,避免出现重复劳动。 二、账务调整的原则 账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致,要与税法的有关会计核算相一致。 调整错账的方法应从实际出发,简便易行。既要做到账实一致,反映查账的结果,又要坚持从简账务调整的原则。在账务调整方法的运用上,能用补充调整法则不用冲销调整法,尽量做到从简适宜。 三、账务调整的基本方法 (一)红字冲销法 适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额多计的情况。 例如会计将某笔1000元的费用记成10000元了,借贷科目都是正

确的,但多计了一个零,这时,可以冲减9000元就能恢复到正确数据了。 (二)补充登记法 适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况。 例如会计将某笔10000元的费用记成1000元了,借贷科目都是正确的,但少计了一个零,这时,可以补充记录9000元就能恢复到正确数据了。 (三)综合账务调整法 一般适用于错用会计科目的情况,而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整,如果涉及会计所得,可以直接调整本年利润账户。 [例10-3]某企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元。 借:管理费用6000 贷:原材料6000【答案】 按照会计准则规定专项工程用料应列入在建工程科目,调整分录:借:在建工程6000 贷:管理费用6000 如果该项业务是在月度结算后发现,调整分录: 借:在建工程6000 贷:管理费用6000 借:管理费用6000 贷:本年利润6000

调账说明模板

调账说明 由于原凭证2018.3-31#专票未进行计提,现将其调整: 原会计分录(2018.3-31#): 借:销售费用\直接销售费用\活动费 2550 贷:其他应收款\内部个人往来\耿长晨-备用金 2550 该专票以验证,现调整分录为: 借:应交税费\待验证进项税 252.7 贷:销售费用\直接销售费用\活动费 -252.7 调账说明 由于原凭证2018.3-32#专票未进行计提,现将其调整: 原会计分录(2018.3-32#): 借:周转材料\低值易耗品 3752 贷:其他应收款\内部个人往来\耿长晨-备用金 3752 借:销售费用\办公及行政费用\低值易耗品 贷:周转材料\低值易耗品 3752 该专票以验证,现调整分录为: 3752 借:应交税费\待验证进项税 545.16 贷:销售费用\办公及行政费用\低值易耗品 -545.16

调账说明 由于原凭证2018.3-34#专票未进行计提,现将其调整: 原会计分录(2018.3-34#): 借:销售费用\直接销售费用\活动费 8258 贷:其他应收款\内部个人往来\耿长晨-备用金 8258 该专票以验证,现调整分录为: 借:应交税费\待验证进项税 240.52 贷:销售费用\直接销售费用\活动费 -240.52 调账说明 由于原凭证2018.3-117#专票未进行计提,现将其调整: 原会计分录(2018.3-117#): 借:管理费用\办公及行政费用\业务招待费 64836.2 贷:其他应收款\内部单位往来\海南龙栖湾新旅业发展有限公司 64836.2 该专票以验证,现调整分录为: 借:应交税费\待验证进项税 1022.21 贷:管理费用\办公及行政费用\业务招待费 -1022.21

会计账务调整的基本方法

会计账务调整的基本方法 会计账务调整的基本方法 (一)红字冲销法 适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下,在及时发现错误,没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。 (二)补充登记法 适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况。 (三)综合账务调整法 一般适用于会计分录借贷方,有一方科目用错,而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整,错误的一方用错误科目转账调整,使用正确科目及时调整。该方法主要用于所得税纳税审查后的账务调整,如果涉及会计所得,可以直接调整“本年利润”账户。 1、追溯调整法:是指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策,并以此对相关项目进行调整。即,应当计算会计政策变更的累积影响数,并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目。 追溯调整法的运用,首先,累计影响数;第二,进行相关的账务处理(调账),对留存收益(包括法定盈余公积,法定公益金,任意盈余公积及未分配利润,外商投资企业还包括储备基金、企

业发展基金)进行调账;第三,调整相关的会计报表,在提供比较会计报表时,要对受影响的各该期间会计报表的相关项目进行调整;第四,在表外进行披露,即在财务报告附注中进行说明。 其中,累计影响数根据企业会计制度的规定,从三种不同角度给出了三种定义: (1)变更后的会计政策对以前各项追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额; (2)指它是假设与会计政策相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策,而得出的变更年度期初收益应有的金额与现有额之间的差额; (3)指它是变更会计政策所导致的对净损益的累积影响,以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额,不包括分配的利润或股利。 2、未来适用法:指对某项交易或事项变更会计政策时,新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。即,不计算会计政策变更的累积影响数,也不必调整变更当年年初的留存收益,只在变更当年采用新的会计政策。根据披露要求,企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的影响数。 3、红字更正:又叫红笔订正、赤字冲账法。它是指记账凭证的会计分录或金额发生错误,且已入账。更正时,用红字填制内容相同的记账凭证,冲 销原有错误记录,并用蓝字填制正确的记账凭证,据以入账的一种更正错帐的方法。 4、补充登记法:适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确,但所填的金额的金额小于正确金额的情况。采用补充登记法时,将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证,并在“摘要”栏内注明“补充第×号凭证少计数”,并据以登记入账。这样便将少记的金额补充登记

审计调账的思路和调账方法

审计调账的思路和调账方法 和谐审计2009-11-18 22:52:46 阅读506 评论4 字号:大中小 审计调账的思路 根据审计准则的规定,审计人员对于被审计单位会计报表重大错报行为,应该合理运用现代先进的审计技术,在查明事实真相之后,严格按照有关法规的要求,对有问题的报表项目进行调整。由于大多数的审计是事后审计,这时被审计单位有关账目金额已经封账,因此,审计人员要按照原来错账的相反路径去调账,这已经不可能。这时,审计人员应该另辟新径,才能顺利完成审计调账过程。 对于事后审计来说,审计人员要根据被审计单位的会计报表重大错报情况,提出中肯的调账意见。在提出重编财务报告时,审计人员应该首先调整利润表,其次是资产负债表,如有必要,最后再调整现金流量表。 1、损益表项目的调账思路 对于损益表的项目,由于它们是虚账户,即它们是不可盘存的项目,平时这些项目的金额都要逐月结转至“本年利润”账户中,即这些账户的月末余额为零,同时,到每年的年末,“本年利润”账户也要进行结转,最后在计算了本年度的全部损益并做各种处理后,“本年利润”账户年末余额也为零。因此,一旦发现被审计单位存在问题,审计人员对于损益表的项目,是不能直接按照其相反方向和相同金额来提出调账意见的。例如,审计人员事后发现某企业多计“管理费用”20000元,就不能直接调减“管理费用”20000元。原因很简单,这时“管理费用”的相关错误影响已经转到“利润分配”、“应交税金”和“盈余公积”中去了。在这种情形下,审计人员可以根据这类错误对损益表的实际影响,提出中肯的调账意见。 2、资产负债表项目的调账思路 对于资产负债表的项目,由于它们一般是实账户,而且是可盘存的账户,因此,只要存在错误金额,审计人员便可以按照其错误金额的相反方向,正确提出调账意见。例如,被审计单位多转主营业务成本100元,即库存商品账面成本多减100元。审计人员在调账时,可以直接调增库存商品100元就行了。因此,审计人员对于资产负债表项目的调账思路是:对于实账户错误金额的调整,应该按照该项目对资产负债表及其相关账户的影响金额的相反方向,按照相同的金额进行调整。 3、现金流量表项目的调账思路 对于资产负债表和损益表的错误项目的调整,一般不会影响到调账前的现金流量表的相关项目。按照我国现行的会计制度的规定,在审计中一旦发现被审计单位存在错误项目,原则上不对前期现金流量表的项目作出相应调整。例如,审计中发现被审计单位会计科长多报自己亲戚的医药费500元,用“现金”支付。这时,应调增“应付福利费”500元,同时调增“其它应收款”或“现金”500元,而对于现金流量表来说,审计人员可以按照制度的规定,不提出调整意见。原因是,即使该企业在事后收回了多报的“医药费”500元,它对于前期的现金流量表也不会带来影响,而只是会影响到调账当年的现金流量表。当然,和资产负债表项目的调账原则相类似,在审计被审计单位的各年比较财务报告时,对于这些错误金额,审计人员则要注意提请被审单位及时调整包括现金流量表在内的相关项目的前期金额。

财务部-集团内部单位往来对账注意事项

财务部-集团内部单位往来对账注意事项 公司要营业,就难免与其他公司之间发生往来,往来账款的核算与控制,是财务工作最重要的部分,也是内部控制与审计最关注的部分。我转载的下篇文章就往来账的对账技巧、往来账对账中要注意的事情作了描述,值得往来账核算的财务人员一看。 与往来单位核对账项,主要是针对会计单位的债权债务与相关单位进行核对,验证双方记录是否相符。财务人员掌握对账技巧,便可以提高对账工作的效率。 技巧一:往来账自查 在与对方单位核对余额之前,应将全部经济业务入账并结出余额,然后进行往来账自查: 1.审查往来账余额的大小及方向,看是否有不正常的余额和方向,如出现异常情况,应重点审查相应的明细账。 2.审查明细账时,应当逐笔浏览该账户借贷方有无不正常的发生额,有无异常摘要。如果存在异常的发生额或着摘要等,应审查相应的记账凭证及原始凭证,以确定往来账无错记金额等错误发生。 3.逐笔审查期初至期末业务的记账凭证及原始凭证,并记录日期、金额、发票编号等,以备在与对方单位对账时使用。 技巧二:余额核对 在往来账自查无误的基础上,与对方单位进行余额核对。如果双方余额一致,则表明双方的业务记录无误。如果双方余额不一致,则要计算两者差额,并对差额的方向和大小进行分析:查看是否有与差额相同金额的业务发生;判断是否存在未达账项,是否需编制“余额调节表”进行调节;查看是否有与差额的二分之一相同金额的业务发生,判断是否账户方向记错业务。 双方期末余额不一致时,还可分段核对余额,也就是按月度或者季度核对余额。如果期中某一时点的余额一致,则可以判断该时点之前的业务记录无误,只需核对该时点之后的账目。 技巧三:发生额核对 造成双方余额不一致的原因有很多,如果通过分析差额无法确定双方余额不一致的原因时节,则需进行发生额核对。核对发生额,有以下两种方法:

告诉你会计调账的几个基本方法

告诉你会计调账的几个基本方法 调账一般指的是会计处理的的一个内容,即调整账务以达到预期的或规定的结果。本文主要介绍了会计调账的几个基本方法。 1、追溯调整法 追溯调整法:是指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策,并以此对相关项目进行调整。即,应当计算会计政策变更的累积影响数,并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目。 追溯调整法的运用,首先,累计影响数;第二,进行相关的账务处理(调账),对留存收益(包括法定盈余公积,法定公益金,任意盈余公积及未分配利润,外商投资企业还包括储备基金、企业发展基金)进行调账;第三,调整相关的会计报表,在提供比较会计报表时,要对受影响的各该期间会计报表的相关项目进行调整;第四,在表外进行披露,即在财务报告附注中进行说明。 其中,累计影响数根据企业会计制度的规定,从三种不同角度给出了三种定义: (1)变更后的会计政策对以前各项追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额; (2)指它是假设与会计政策相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策,而得出的变更年度期初收益应有的金额与现有额之间的差额; (3)指它是变更会计政策所导致的对净损益的累积影响,以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额,不包括分配的利润或股利。 2、未来适用法 未来适用法:指对某项交易或事项变更会计政策时,新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。即,不计算会计政策变更的累积影响数,也不必调整变更当年年初的留存收益,只在变更当年采用新的会计政策。根据披露要求,企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的影响数。 3、红字更正 红字更正:又叫红笔订正、赤字冲账法。它是指记账凭证的会计分录或金额发生错误,且已入账。更正时,用红字填制内容相同的记账凭证,冲销原有错误记录,并用蓝字填制正确的记账凭证,据以入账的一种更正错帐的方法。 4、补充登记法 补充登记法:适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确,但所填的金额的金额小于正确金额的情况。采用补充登记法时,将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证,

企业所得税汇算清缴后的账务调整(全)

企业所得税汇算清缴后的账务调整(全) 一、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况 企业所得税每年都要进行汇算清缴,汇算结果不外乎三种情况: 第一种情况:企业应交数与计提数刚好相等,清缴后“应交企业所得税”明细科目为0; 第二种情况:企业应交数小于计提数,清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0; 第三种情况:企业应交数大于计提数,清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。 除第一种情况似乎不需要进行账务调整外,后两种情况都需要进行账务调整。但是第一种情况也可能需要进行账务调整的。 二、账务调整前先分清企业适用的会计准则或会计制度 在进行会计处理前要区分企业适用的会计准则或会计制度,目前企业适用的会计准则或会计制度有三类: (一)企业会计准则; (二)小企业会计准则; (三)企业会计制度。 企业在填报的企业所得税申报表《A000000企业基础信息表》时就要求必须勾选。如图:

《A000000企业基础信息表》部分截图 因此,在账务调整时要注意区分,包括看以下文章也要区分前提条件,千万不要张冠李戴,因为三种准则(制度)的会计处理是不一样的,甚至连会计科目都有差异。 三、适用《小企业会计准则》的账务调整 为什么现在讲适用小企业会计准则的账务调整?因为它最简单! 财政部《关于印发<小企业会计准则>的通知》(财会[2011]17号)附件《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》中对“5801所得税费用”有明确说明,且也没有“递延税款”或“所得税递延资产”、“所得税递延负债”等科目。《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法。 因此适用《小企业会计准则》的,企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是: (一)账面上计提金额为大于实际缴纳金额 也就是说企业所得税汇算清缴后,“应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况,可能是企业没有考虑到税收优惠政策等,比如固定资产一次性扣除等。 借:应交税费——应交企业所得税

调账说明范例

调账说明范例 核算单位:XXXXXXX有限公司 调账说明 2010年7月银收31#凭证,收财政局项目建设奖励资金250000元,当时入账科目为“递延收益”,由于不符合确认此收益事项,故冲回原科目并调账。 审核人: 说明人: 2010年9月27日 核算单位:XXXXXXX有限公司 调账说明 2011年1月银收12#、银收24#、3月银收8#、银收31#凭证,以上四笔业务均为综合办收回加油站、砖厂外转电费,合计金额为9434.53元,入账科目为“管理费用—电费(部门档案:综合办)”,正确入账科目应为“管理费用—电费(部门档案为:公用部门)”,特对此部门辅助核算错误进行调整更正。 审核人: 说明人: 2011年5月19日文案编辑词条 B 添加义项 ? 核算单位:XXXXXXX有限公司文案,原指放书的桌子,后来指在桌子上写字的人。现在指的是公司或企业中从事文字工作的职位,就是以文字来表现已经制定的创意策略。 文案它不同于设计师用画面或其他手段的表现手法,它是一个与广告创意先后相继的表现的过程、发展的过程、深化的过程,多存在于广告 公司,企业宣传,新闻策划等。 基本信息 中文名称

文案 外文名称 Copy 目录 1发展历程 2主要工作 3分类构成 4基本要求 5工作范围 6文案写法 7实际应用 核算单位:XXXXXXX有限公司 折叠编辑本段发展历程 汉字"文案"(wén àn)是指古代官衙中掌管档案、负责起草文书的幕友,亦指官署中的公文、书信等;在现代,文案的称呼主要用在商业领域,其意义与中国古代所说的文案是有区别的。 在中国古代,文案亦作" 文按 "。公文案卷。《北堂书钞》卷六八引《汉杂事》:"先是公府掾多不视事,但以文案为务。"《晋书?桓温传》:"机务不可停废,常行文按宜为限日。" 唐戴叔伦《答崔载华》诗:"文案日成堆,愁眉拽不开。"《资治通鉴?晋孝武帝太元十四年》:"诸曹皆得良吏以掌文按。"《花月痕》第五一回:" 荷生觉得自己是替他掌文案。" 旧时衙门里草拟文牍、掌管档案的幕僚,其地位比一般属吏高。《老残游记》第四回:"像你老这样抚台央出文案老爷来请进去谈谈,这面子有多大!"夏衍《秋瑾传》序幕:"将这阮财富带回衙门去,要文案给他补一份状子。"

审计调账的两种方法

审计调账的两种方法 根据审计准则的规定,审计人员对于被审计单位会计报表重大错报行为,应该合理运用现代先进的审计技术,在查明事实真相之后,严格按照有关法规的要求,对有问题的报表项目进行调整。由于大多数的审计是事后审计,这时被审计单位有关账目金额已经封账,因此,审计人员要按照原来错账的相反路径去调账,这已经不可能。这时,审计人员应该另辟新径,才能顺利完成审计调账过程。一、审计调账的基本思路对于事后审计来说,审计人员要根据被审计单位的会计报表重大错报情况,提出中肯的调账意见。在提出重编财务报告时,审计人员应该首先调整利润表,其次是资产负债表,如 有必要,最后再调整现金流量表。 1.损益表项目的调账思路 对于损益表的项目,由于它们是虚账户,即它们是不可盘存的项目,平时这些项目的金额都要逐月结转至“本年利润”账户中,即这些账户的月末余额为零,同时,到每年的年末,“本年利润”账户也要进行结转,最后在计算了本年度的全部损益并做各种处理后,“本年利润”账户年末余额也为零。因此,一旦发现被审计单位存在问题,审计人员对于损益表的项目,是不能直接按照其相反方向和相同金额来提出调账意见的。例如,审计人员事后发现某企业多计“管理费用”20000元,就不能直接调减“管理费用”20000元。原因很简单,这时“管理费用”的相关错误影响已经转到“利润分配”、“应交税费”和“盈余公积”中去了。在这种情形下,审计人员可以根据这类错误对损益表的实际影响,提出中肯的调账意 见。 2.资产负债表项目的调账思路 对于资产负债表的项目,由于它们一般是实账户,而且是可盘存的账户,因此,只要存在错误金额,审计人员便可以按照其错误金额的相反方向,正确提出调账意见。例如,被审计单位多转主营业务成本100元,即库存商品账面成本多减100元。审计人员在调账时,可以直接调增库存商品100元就行了。因此,审计人员对于资产负债表项目的调账思路是:对于实账户错误金额的调整,应该按照该项目对资产负债表及其相关账户的影响金额的相反方 向,按照相同的金额进行调整。 3.现金流量表项目的调账思路 对于资产负债表和损益表的错误项目的调整,一般不会影响到调账前的现金流量表的相关项目。按照我国现行的会计制度的规定,在审计中一旦发现被审计单位存在错误项目,原则上不对前期现金流量表的项目作出相应调整。例如,审计中发现被审计单位会计科长多报自己亲戚的医药费500元,用“库存现金”支付。这时,应调增“应付职工薪酬”500元,同时调增“其它应收款”或“库存现金”500元,而对于现金流量表来说,审计人员可以按照制度的规定,不提出调整意见。原因是,即使该企业在事后收回了多报的“医药费”500元,它对于前期的现金流量表也不会带来影响,而只是会影响到调账当年的现金流量表。当然,和资产负债表项目的调账原则相类似,在审计被审计单位的各年比较财务报告时,对于

财务情况说明书范文

财务情况说明书范文 财务情况讲明书范文 财务情况讲明书是财务会计报告的组成部分,指会计单位提供的财务情况至少应当对下列情况作出讲明:(1)企业生产经营的差不多情况;(2)利润实现和分配情况;(3)资金增减和周转情况;(4)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大阻碍的其他事项。 【范文一】 一、企业概况 本企业属于( )企业,成立于( )年。是以生产和销售( )为主业的公司,其主营业务收入占企业总收入的比重为( )%。公司现有资产总额已达( )万元,其中包括流淌资产( )万元,占总资产的比例为( )%;固定资产( )万元,占资产总额的比例为( )%。负债总额达( )万元,其中流淌负债( )万元,占负债总额的( )%,所有者权益( )万元,占企业资产总额的( )%。 二、企业经营情况分析 1、本年主营业务收入( )万元,比去年同比增长( )万元,增长率( )%。 2、本年产品销售费用( )万元,比去年同比增长( )万元,增长率( )%,主营业务费用占主营业务收入的( )%。 3、本年主营业务成本( )万元,比去年同比增长( )万元,增长率( )%,主营业务成本占主营业务收入的( )%。 4、本年治理费用( )万元,比去年同比增长( )万元,增长率( )%,治理费用占主营业务收入的( )%。 5、本年财务费用( )万元,比去年同比增长( )万元,增长率( )%,财务费用占主营业务收入的( )%。 6、本年主营业务税金及附加( )万元,比去年同比增长( )万元,增长率( )%,主营业务税金及附加占主营业务收入的( )%。 7、本年营业利润( )万元,比去年同比增长( )万元,增长率( )%,营业利润占主营业务收入的( )%。 8、其他项目的比例参阅损益分析表。 三、利润实现和分配情况 1、本年实现利润总额( )万元,净利润( )万元。 2、全年上交所得税( )万元,增值税( )万元。

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