《财会革命——会计电算化》固定资产核算与管理子系统
一、固定资产核算与管理子系统的开发目的和要求
固定资产是指企业中价值较高，使用时间较长的那一部分劳动资料。它
在生产过程中可以连续在若干周期内发挥作用，并保持其原有的实物形态不变，但随磨损的增加，价值逐渐转移到产品中，形成产品的生产成本。固定资产的核算比较繁杂单调，工作量较大。固定资产核算电算化的目的是将会计人员从繁杂的业务中解脱出来，解决手工核算中记帐不规范、不统一、错记、漏记的问题；通过会计电算化，输出统一规范的固定资产卡片、帐目；使会计人员及管理人员及时得到固定资产资源的记录汇总和分析，从而大大提高效率。
固定资产核算与管理于系统开发的总体要求如下：
（1）系统设计必须符合财政部和上级主管部门制定的有关制度和政策
法规，符合财政部和上级主管部门对计算机应用的有关规定。
（2）程度设计必须以软件工程的原理为标准，模块化程度高。
（3）系统要具有准确、快速的特点，数据库设计应尽量简少冗余，提
高数据共享程度。
（4）系统应将固定资产的核算与管理结合起来，形成信息——管理一
条龙。
（5）增加系统的通用性和可扩展性，满足不同类型企业的要求。
（6）系统具有可靠性，有一定的保密措施。
（7）应提供系统操作维护的文档资料。
二、固定资产核算与管理子系统的系统设计
□固定资产核算的任务
固定资产是企业进行生产的重要物质条件，是发展国民经济的必要的物
质技术的基础。因此，固定资产核算的任务是：
（1）正确，全面及时地记录固定资产的增减变化情况，保护财产的安
全完整。
（2）正确计算固定资产的折旧，留成和上缴情况，保证固定资产再生
产资金和社会再生产资金的需要，保证固定资产的正常生产能力。
（3）正确反映固定资产的利用情况，促使企业合理地利用固定资产。
□固定资产应设立的明细科目
按现行会计制度规定，固定资产应设立以下明细科目：
（1）生产用固定资产：指参加生产或服务于生产的固定资产。例如：
房屋和建筑物、机器、设备、运输设备、生产工具等。
（2）非生产用固定资产：指不直接应用于生产的固定资产。例如：职
工住宅、卫生保键等占用房屋、设备等。
（3）未使用的固定资产：指新添置但尚未投入生产的固定资产。
（4）租出固定资产：指租给外单位使用的闲置固定资产。
（5）不需使用的固定资产：指待调配处理的固定资产。
（6）封存的固定资产：指企业封存未用的固定资产。
（7）土地。
我们在明细核算时，应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”。“固定资产登记簿”按固定资产的类别和明细分类开设帐页，按保管、使用单位设专栏，序时登记，汇总固定资产的增加、减少和结存的情况。“固定
资产卡片”按登记对象设置，按类别、保管、使用单位顺序排列。在进行固定资产的核算模块的设计时，应以会计制度的有关规定为依据，结合本企业的现状特点来进行设计。
□固定资产核算的手工状况分析
固定资产的核算主要是固定资产增减核算、固定资产的折旧核算及固定
资产大修理核算三部份。
1.固定资产增减的核算
固定资产的增加，主要由于购入、自制固定资产，接受外单位捐赠，基
建完工移交的房屋、建筑物、设备、盘盈等。增加的固定资产，必须以原始凭证为依据，编制记帐凭证入帐。原始凭证包括“发货票”，“固定资产调拨单”、“固定资产盘盈报告”等。
固定资产的减少，主要是由于报废，丢失毁损，盘亏，以及作价或调拨
给其他企业。固定资产清理费用设“固定资产清理”科目，变价收入及固定资产的残值是其抵减科目。
2.固定资产折旧的核算
固定资产由于磨损而逐步转移到产品中的价值以货币形式表现出来，就
是固定资产的累计折旧。固定资产的折旧应根据固定资产的原值，预计净残值，预计使用年限或预计工作量采用年限平均法或工作量法来计算，经上级批准，也可采用加速折旧法。
固定资产折旧额
＝固定资产应提折旧总额
固定资产预计使用年限
＝固定资产原值＋预计清理费用－预计净残值
预计使用年限
固定资产月折旧额＝年折旧额/12
为反映固定资产在单位时间内平均损耗程度，每月应提折旧额一般按固
定资产原值乘以折旧率来计算。折旧率
＝折旧额
固定资产原值
3.固定资产大修理核算
固定资产大修理指企业对机器设备全部拆卸和部分更换部件，对房屋建
筑物进行翻修和改善地面工程。大修理费用一般较大，实际工作中每月应计提大修理基金
固定资产年大修理费用提成额
＝预计使用年限内大修理费用总额
固定资产使用年限
固定资产月大修理费用提成额
＝固定资产大修理费用提成额
12
固定资产大修理年提成率
＝固定资产大修理费用年提成额×100%
固定资产原值
固定资产大修理月提成率＝固定资产大修理年提成率×100％12
固定资产大修理提成额＝固定资产原值×固定资产大修理提成率
4.固定资产核算的手工流程
各行各业固定资产形成资金渠道不同，形成的方式不同，所以固定资产
的核算没有统一的组织结构，但基本手工处理流程是相同的。
□固定资产核算子系统的特点
（1）固定资产核算子系统的突出特点是与企业会计核算系统接口，为
实现与固定资产有关的数据一次输入。系统的研制是在分析会计核算系统程序设计与数据库设计基础上进行的，要实现两系统之间相关的数据一次性输入，两套系统间相关数据尽可能进行交换，并建立关系，从而体现系统间接口的优越性。按照软件工程的原理，以简化输入为原则，通盘考虑设计程序系统和数据库系统。所以说，该系统突出和其它信息系统的接口，特别是和企业通用的会计核算系统接口。
（2）依据目前应用机型和核算系统的特点，可以把两套系统安排在同
一台微机上使用，这样两系统间接口可以通过程序方便地交换数据。若两套系统不安装在同一台微机上，数据交换还可以通过网络或软盘实现。
（3）固定资产核算系统应采用和企业会计核算系统相同的操作系统和FOXBAsA 工具软件。
□固定资产核算子系统的代码设计
为简化操作，在固定资产数据的处理中，要为每项固定资产设计一个代
码，用以代替固定资产的名称进行数据处理。为便于计算机快速、准确地对有关固定资产的数据进行处理，在代码的设计时应考虑唯一性、系统性、扩展性、简易性等原则。一般来讲，固定资产的代码可由三类组成：类别码、使用部门码、固定资产顺序码。码的长度，应根据固定资产的多少，企业固定资产的类别、部门来确定。有时为了和固定资产的管理部门在代码的运用上协调一致，可以增加技术特征、规格代码等。根据每个企业的具体情况，各企业应选择最佳的代码设计。
□固定资产核算子系统的数据流程描述
固定资产数据的电算化处理流程，可以按照数据输入、数据处理、数据
输出三个步骤来具体描述。
1.数据输入
固定资产核算子系统的输入，首先，在系统建立时，通过初始化，逐项
输入手工方式下固定资产卡片的全部内容，建立固定资产卡片文件。该项工作输入数据多，工作量大，为保证数据输入的可靠性，一方面输入之前，能全面清查固定资产，作到帐实相符，帐帐相符，再输入计算机；另一方面，在输入过程中加强检验测定，防止输入错误和疏漏，增强数据的真实性、可靠性。其次，对于固定资产的增减变动，应根据审核无误的原始凭证，输入计算机，写入相应的固定资产增减变动文件。
在信息输入时，一般应注意以下三点：
（1）涉及到，付款凭证的数据输入，例如固定资立的购建，有偿调入、
调出、在帐务系统中按一般的付款凭证已经处理，并在有关总帐中已经登录。（2）不涉及的，付款凭证的数据输入，一般要设置输入口，其输入画
面就是转帐凭证画面。
（3）对于固定资产的明细科目，尚需在一个主文件内增、减、删、改，
才能完成某一固定资产的增加减少，因此，先要建立一个固定资产基础数据的文件。
固定资产核算子系统中的数据输入模块，完成固定资产的增加，减少记
录的数据登录，并在基本数据库中追加所增固定资产，删除已报废或丢失等原因引起的固定资产减少项目。数据的录入，是下一步进行分类汇总核算，折旧核算，各种报表提供可靠的依据。
数据输入模块的三个子模块：固定资产增加输入，固定资产减少输入和
数据修改。在录入固定资产相关数据时，利用对应子模块进行录入和修改、删除。数据录入完毕后，再进一步追加到基本数据库中或从基本数据库中删除。
2.数据处理
（1）关于首次折旧和大修理基金的计算。首次计提折旧和大修理基金
时，写入固定资产大修理文件。在后面输出固定资产折旧和大修理计算表及编制记帐凭证时，需使用文本文件（.TXT）。
其具体计算过程如下：
①对固定资产卡片按部门代码排序；
②以部门代码为控制键，计算单月折旧额：
单项月折旧额＝（原价＋预计清理费－预计残值）÷（预计使用期×
12）计算单项大修理基金提存额：
单项大修提存额＝预计大修费÷（预计使用期×12）
将两项累加。
③以部门码作为查找键，在折旧基金文件中找到相应的记录。
④重复②～③程序，直到卡片文中全部扫描完毕。
（2）关于折旧和大修理文件的更新。
系统投入运行以后，在各月底，应用固定资产增加文件，固定资产减少
文件，固定资产内部调动文件更新基本数据库中有关固定资产折旧和大修理文件，作为下一月折旧金额和大修理基金月初余额的计提数。若某部门的固定资产数目增加，则相应的折旧和大修理基金应随之增加；反之，亦然。更新和处理过程可分为以下三步：
①对固定资产增加文件扫描，计算其折旧额和大修理基金额，根据该项
固定资产所属的部门分类累加到大修理基金文件和折旧金额文件中；
②对固定资产减少文件扫描，计算其折旧额和大修理基金额，根据该项
固定资产所属的部门分门别类累加到折旧和大修理基金文件的相应字段下；
③对固定资产内部调动文件进行扫描。根据每项固定资产原始价值和预
计使用年限计算其折旧金额和大修理资金，对于该部门调入的固定资产，累加到本部门折旧和大修理基金中，作为本部门下月计提的依据；对于该部门合理调出的固定资产，在本部门折旧和大修理基金中扣除，同样作为本部门下月计提的依据。
（3）关于折旧和大修理基金计提业务转帐凭证的编制。
编制这部分转帐凭证，以折旧和大修理基金的输入，分别写入固定资产
记帐凭证文件。
（4）关于固定资产卡片文件的更新。
固定资产卡片文件需在每个会计期间结束时进行更新：用固定资立增
加，固定资产减少，固定资产内部调动文件加以附加，删除。
①对固定资立增加文件扫描，将其记录追加到固定资产卡片中；
②对固定资产减少文件扫描，将其记录从卡片中删除；
③对固定资产内部调动文件扫描，将每项调动的固定资产代码，按现在
所属部门附加到该部门固定资产卡片后，并将其原部门代码修改为现所属部门代码。
至此，我们完成了固定资产核算的数据处理。
3.数据输出
各企业在固定资产核算中要求输出的帐表各不相同；由于手工作业，无
法作详细的多种分类，精简了部分必要的帐、表，采用电算化，应当按会计制度的规定，输出有关的帐表。一般在输出程序中，可输出以下帐、表。（1）按使用部门分类的固定资产明细帐；
（2）按经济用途分类的固定资产明细帐；
（3）固定资产增减明细表；
（4）固定资产折旧和大修理基金明细表；
（5）固定资产余额表。
在实际情况中，可根据本企业的实际情况分析打印哪种表格，多久打印
一次。例如固定资产明细帐表打印较为烦琐，可以一年打印一次，固定资产的增减，折旧和大修理基金表，固定资产余额表打印比较轻松，可以每月打印一次。
三、固定资产核算与管理
子系统的功能设计
□固定资产核算与管理子系统的功能概况
固定资产的各项数据处理是通过功能模块及由此而设计的程序来实现
的。
由于查询内容基本上都分散在上述各子模块中，只要给出特定的“关键字”便可调出各子模块的数据。在实际设计中，应设定“关键字”，方便用户查询。
固定资产系统的功能设计，是按固定资产核算与管理的理论要求完成其
功能设计及实施，即完成固定资产的核算。固定资产管理、固定资产的计划与分析等功能设计并实施。同时配合固定资产评估及工业普查对固定资产统计资料的需求，同时还兼顾生产技术部门对固定资产管理的要求。
固定资产核算系统功能主要包括以下功能：
（1）正确核算固定资产的增加、调出、保管、使用，以及清理报废等
情况。
（2）正确计算折旧。
（3）能灵活地输入，修改、打印固定资产卡片，卡片格式按标准格式
输出。
（4）能够按固定资产的使用部门和分类分别打印二级明细帐。
（5）固定资产报表数据能从机内自动产生，能实现部分自动转帐。
（6）能够实现和生产技术部门配合管理。
（7）能方便进行固定资产分析，配合固定资产的评估工作。
（8）按要求的格式输出各类固定资产统计表格。
□固定资产核算与管理子系统的功能
1.固定资产系统初始化
一般来讲，系统初始化的主要任务是反映固定资产卡片上反映的各项内容，同时允许用户随意修改，增设固定资产卡片的款项，录入当时现有的固
定资产项目和设定固定资产核算系统的转帐方式。同时，系统初始化还应提
供有关项目正确性检验、安全加密等手段。
2.固定资产的核算
（1）汇总原值计提折旧：这一操作针对固定资产分类折旧库进行。从
而给固定资产分类清单准备数据，对计提折旧自动转帐凭证准备数据。
（2）打印固定资产分类清单：这一清单的内容包括：固定资产分类原
值，增减额，计提折旧和大修理资金等。
（3）计提折旧自动转帐：将计提折旧自动送入会计核算系统，并打印
标准格式的转帐凭证。
（4）固定资产自动转让功能：按固定资产卡片上的原值及分类折旧率，
计算应补提折旧的金额，分别进行固定资产增加以及报废清理类的自动转
帐。
（5）打印固定资产帐页功能：按固定资产卡片的增减记录，分别按部
门和分类打印固定资产的二级明细帐。
（6）查找功能：根据以上功能，分别查找以上数据的处理结果。
3.固定资产管理
（1）打印固定资产卡片：固定资产卡片的打印，可设置连续打印和单
一打印的功能。按分类打印的卡片供财务及生产技术部门保管使用。
（2）打印固定资产台帐。
固定资产台帐上包括了固定资产卡片上的基本内容，输出格式采用条记
录占一行，每页打印40 个记录。同样，固定资产台帐一种可用部门打印台帐，提供给使用单位；另一种为分类打印的台帐，供财务、生技管理部门使用。（3）固定资产计划。
该计划围绕“固定资产需用量计划表”和“固定资产折旧计划表”进行。（4）固定资产的分析。
固定资产的分析主要是对固定资产增长率、报废率、利用率、更新率、
全部固定资产结构与动态分析进行的。
固定资产增长率＝本年增加原值－本年减少原值
年初全部固定资产原值
100％
固定资产退废率
＝
本年退废的固定资产原值×100％
年初全部固定资产原值
固定资产更新率＝本年新增的因定资产原值×100
其末全部固定资产原值
固定资产利用率＝工业总产值×100％
固定资产平均总值
固定资产结构和动态＝某类固定资产原值×100％
全部固定资产原值
（5）固定资产的评估。
固定资产评估功能主要是为配合评估工作进行设计的。它负责填制“固
定资产申报明细表”、“固定资产评估分类汇总表”。
（6）固定资产会计报表。
这里的会计报表主要指“固定资产分类情况表”和“流动资金及固定资
产表”，这两张报表的有关分类数据，无法从机内产生，只能键入机内。在开发固定资产系统的同时将增加从机内产生固定资产分类数据的功能，不再需要开发固定资产报表功能。
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企业会计准则解读2012 第4号-固定资产 1对在建工程项目发生的净损失，若因非常损失造成的报废或毁损，应将其净损失计入当期（）。 在建工程固定资产营业外支出管理费用 2融资租入的固定资产的原始价值有时也可以按最低租赁付款额的现值确定。（）错误正确 3下列固定资产中，应当计提折旧的是（）。 闲置的房屋 经营租赁租入的房屋 未提足折旧提前报废的房屋 已提足折旧仍继续使用的房屋 4 融资租入固定资产时，如果有或有租金、履约成本，在计算最低租赁付款额时也要考虑进来。（） 错误正确 5 工程完工后工程物资发生的盘盈应冲减工程成本。（） 错误正确 6 固定资产未来给企业带来的经济利益是可以衡量的。（） 错误正确 7 关于经营性租入固定资产，不正确的说法是（）。 租赁期可能只有几小时 租赁期间的折旧由承租人计提 租赁期满前可以中途解约 租赁期满应退还给出租人 8 融资租入的固定资产租赁期比较长，一般要超过固定资产全新时可使用年限的75%以上。（） 错误正确 9 购入需要安装的固定资产，其增值税进项税额应当记入（）。 固定资产在建工程应交税费营业外支出 10 原始价值是固定资产的基本计价标准。（） 错误正确 11 下列固定资产不能计提折旧的是（）。 单独计价入账的土地 季节性停产的固定资产 未使用的固定资产 大修理期间的固定资产 12 如果固定资产大修理支出符合资本化条件，可以计入固定资产价值。（） 错误正确 13 企业生产车间使用的固定资产发生下列支出中，直接计入当期损益的是（）。 购入时发生的安装费用 购入时发生的运杂费 发生的日常修理费 发生的装修费用 14 固定资产出售或报废的净损益都应计入营业外收入或支出。（） 错误正确 15 双倍余额递减法计算折旧开始时并不考虑预计的净残值。（） 错误正确 16 企业处置固定资产时，若涉及缴纳营业税，该税费应计入（）。 营业税金及附加
固定资产涉及到的会计科目及帐务处理 1601固定资产 一、本科目核算企业持有的固定资产原价。 建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。 二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。 融资租入的固定资产，可在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目。 三、固定资产的主要账务处理。 企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，达到预定可使用状态时再转入本科目。 购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记本科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 自行建造达到预定可使用状态的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。 融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目或“在建工程”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 租赁期届满，企业取得该项固定资产所有权的，应将该项固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。 固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记本科目，贷记“预计负债”科目。在该项固定资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。 处置固定资产时，按该项固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转已计提的减值准备。
固定资产会计账务处理 1:外购资产的账务处理 (1)外购不需要安装调试的设备(例如空调、电脑等) ①已开票： 借：固定资产－ｘｘ设备 应交税费－应交增值税（进项） 贷：其他应付款－ｘｘ供应商 ②未开票： 借：固定资产－ｘｘ（净价） 贷：其他应付款－暂估 待暂估入账的固定资产发收到发票后，要在U8总账系统中作一笔冲销的暂估凭证： 借：其他应付款－暂估 贷：固定资产－ｘｘ设备 之后，再做一笔挂账的分录：（分录同①） （2）外购需要安装的设备 ①已开票: 借:在建工程-xx设备 应交税费---应交增值税(进项) 贷:其他应付款-xx供应商 ②未开票: 借:在建工程-国内设备-暂估 贷:其他应付款-暂估 发票到时,先冲暂估: 借:其他应付款-暂估 贷:在建工程-国内设备-暂估 之后,再做一笔挂账的分录(分录同①) 2、关于付款的账务处理 （1）拿到付款的单据，先看一下合同跟踪表，若合同跟踪表中预付款项有金额存在，则需冲掉，会计分录如下： 借：预付账款 其他应付款（注：当付款金额大于预付款金额的请款有此分录） 贷：：银行存款 \应付票据 (2)若合同跟踪表无预付款项,做会计分录如下： 借: 其他应付款 -XX供应商 贷: 银行存款\应付票据3: 关于工程到发票时的账务处理 (1)工程进度>所开发票金额,做会计分录如下: 借:在建工程-xx供应商(金额与发票金额一致) 贷: 其他应付款-xx供应商(与发票金额一致) (2)工程进度<=所开发票金额,做账务处理如下: 借: 在建工程-XX供应商 (金额等于工程进度* 合同总价) 贷: 其他应付款-XX供应商(金额同上) 注:月末要对在建工程进行一次性暂估 : 4：关于固定资产转固的账务处理 借：固定资产－ｘｘ设备 贷：在建工程－ｘｘ设备 在转固之前，通知设备部及厂务部办理<<固定资产竣 工验收单>> ,之后把此单附在凭证后面 5、计提固定资产折旧 一般情况下,固定资产使用年限为：房屋及建筑物30年， 机器设备10年，运输设备6年，电子设备及办公设备5 年。采用直线法进行计提折旧，残值率为10%。 （1）计提：月折旧额=固定资产入账价值*（1-10%）/（使用年限*12） （2）账务处理： 借：生产成本-折旧费 制造费用-折旧费 管理费用-折旧费 研发费用-折旧费 营业费用-折旧费 贷：累计折旧-房屋及建筑物/机器设备/运 输设备/电子设备/办公设备 之后结转辅助生产成本： 借：生产成本-折旧费 贷：制造费用-折旧费 （3）需要特别注意的是：固定资产当月增加的，当 月不提折旧，下月开始提折旧；当月减少的固 定资产，当月照提折旧，下月开始停止计提折 旧
企业固定资产核算管理制度 第一条固定资产划分标准： 1．使用年限在一年以上，单价金额较高属固定资产范围； 2．不同时具备以上两条件的劳动资料均作为低值易耗品； 3．专用工具或玻璃器皿，由於容易损坏、更换频繁，也列为低值易耗品。 第二条固定资产分类： 1．一般分：房屋建筑、机器设备、电子设备、运输设备、其他设备； 2．出租固定资产； 3．租入固定资产。 第三条管理规定： 1．公司全部固定资产，包括主楼、综合楼、职工宿舍、其他建筑、机械设备、大小汽车的账务管理和计提折旧等，由财务部负责实物管理，部门设备使用管理落实到岗：（1）房屋、道路由物业部管理； （2）电脑财务管理由财务部管理； （3）电话由总机房管理； （4）音响设备、电传、电报设备由总办管理； （5）各种管道、油库、空调、电器系统、机械设备由工程部管理； （6）消防系统由保安部管理； （7）大小汽车由总办管理； （8）依据上述分工，各部门同时应建立固定资产登记表，记录固定资产名称、规格、数量、单价、总值金额、购建日期、规定合理使用年限及放置地段。 2．土建房屋、道路等的大修理及日常维修制度由物业部负责制订。 3．机械设备、油库、气库及附属设施以及各部所使用的机械设备、电脑、电话、电传系统、音响设备、空调系统及报警、消防系统等的大修理及日常维修制度由工程部负责制订。 4．各种汽车的大修理及日常维修制度由车务部负责制订。上述各部制定的大修理及日常维修制度报告总经理审批後下达各部执行。 5．各部根据维修制度规定，编制本部门使用的固定资产的修理计画，按物业部、工程部、车务部等分管范围报送。 6．由三个部门审查修理专案後，会同财务部审查修理费并加具意见，报总经理审批。修理计画按年、季编报经批准後，由各部门按期执行维修。 7．各部门应指定一名干部负责固定资产的管理工作。固定资产每年年终必须进行一次盘点，做到实物和账表记录相符，核算资料正确，对固定资产遗失部分，要查明原因，明确责任，适当处理。
关于固定资产清理账务处理 企业经营到一定程序，难免会有固定资产坏损，这时，就需要进行固定资产清理处理。其账务处理如下： ·将待处理固定资产转入“固定资产清理”科目 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 ·处理固定资产时所支出的费用，计入“固定资产清理”科目 借：固定资产清理 贷：银行存款／现金等 ·清理固定资产所得到的收入，计入“固定资产清理”科目 借：银行存款／现金等 贷：固定资产清理 ·假如固定资产清理末了，货方有余额，那么，将余额转入营业外收入 借：固定资产清理 贷：营业处收入 ·假如末了，固定资产清理借方有余额，那么，作为营业外支出 借：营业外支出 贷：固定资产清理 如果是营业外收入,那就需要交纳所得税,如果是营业外支出,那就可以抵减所得税 关于这个所得税的账务处理,是不是和正常的计提是一样的呢? （1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为： 借：固定资产清理（固定资产账面价值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价） （2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为： 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税金——应交营业税 （3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为： 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 （4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为： 借：其他应收款 贷：固定资产清理 （5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为： 属于筹建期间的 借：固定资产清理 贷：长期待摊费用 属于生产经营期间的 借：固定资产清理
贷：营业外收入——处置固定资产净收益 （6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为： 属于筹建期间的 借：长期待摊费用 贷：固定资产清理 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为： 借：营业外支出——非常损失 贷：固定资产清理 属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为： 借：营业外支出——处理固定资产净损失 贷：固定资产清理 还要涉及城建税、教育费附加、印花税等 作为营业外收入的要并入当期计缴企业所得税 涉及税金就复杂点啦，不过，将应交增值税那块加进去，倒是好的，至于城建税、教育附加和印花税这些，这里就不好加了，要不，都成了一个完整账套啦。 ，（2）分录是错误的。企业的固定资产有2大类，动产和不动产，如果 是动产是不用缴纳营业税的。营业税是指企业或个人提供劳务、转让无形资产或销售不动产所要缴纳的一种税。 另外，是要考虑企业销售固定资产增值税的问题的。凡是符合“三项”条件的，不用缴纳增值税；否则，一律按照 4%的税率减半征收增值税，并不得作为进项税抵扣。分录当然也是需要的。
XX银行固定资产核算办法 第一章核算目标 第一条为了加强固定资产的核算，及时掌握我行固定资产的构成与使用状况，准确计提折旧，根据《企业会计准则》、《企业会计准则应用指南》及国家其他有关法律、法规，结合我行实际情况，制定本核算办法。 第二章主要定义 第二条本核算办法涉及的主要定义如下： （一）固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过一年的有形资产。如：房屋、建筑物、机器、机械、电子设备、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。（二）使用寿命，是指使用固定资产的预计期间，本行确定固定资产使用寿命，应当考虑：预计有形损耗和无形损耗；法律或者类似规定对资产使用的限制。 （三）折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 （四）应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。 （五）预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业处置该项资产所获得的金额。 第三条对符合固定资产定义的房屋、建筑物、自有房屋的装修费用、在建工程、电子设备、运输工具及其他固定资产均按照本办法
进行核算。满足投资性房地产定义的房屋建筑物，在投资性房地产项下核算。 第三章核算办法及账务处理 第四条固定资产的确认和计量 (一) 固定资产的初始确认 1.确认原则： 1.1固定资产在同时满足以下两个条件时，才能加以确认： a.该固定资产包含的经济利益很可能流入企业。 b.该固定资产的成本能够可靠地计量。 1.2我行所有固定资产均采用成本模式计量。 1.3 对于符合投资性房地产定义的房屋建筑物以及单独确认的土地 使用权的核算应参照《XX银行投资性房地产核算办法》、《XX银行无形资产核算办法》相关规定进行相应的处理。 2．实际应用 2.1 购入的固定资产 购入固定资产按照实际支付的价款，包括买价、包装费、运输费、保险费和安装调试成本、交纳的有关税金以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出作为原始价值入账。 外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权 之间分配的，应确认为一项固定资产。
购进固定资产的进项税 纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。财税[2009]113号进一步明确，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 一.购进不需安装的固定资产 增值税一般纳税人自2009年1月1日起，购进（包括接受捐赠、实物投资）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。为保证政策调整平稳过渡，财税[2008]176号文规定，外商投资企业在2009年6月30日以前购进的国产设备，在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，可选择按原规定继续执行增值税退税政策，外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为5年。 在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管退税机关补缴已退税款，应补税款按以下公式计算：应补税款=国产设备净值*适用税率。 企业购入不需安装的机器设备等动产作为固定资产的，按照专用发票或海关完税凭证上应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”等科目，按照专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目（若购进固定资产涉及支付运输费用时，运输费用按照7％的扣除率计算增值税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“长期应付款”等科目。企业购入的以上固定资产若专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其进项税额不得抵扣，计入固定资产成本。企业购入房屋建筑等不动产作为固定资产的，专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额不得抵扣，应计人固定资产成本，借记“固定资产”等科目。 二.购进需安装固定资产 会计上对于外购需要安装的固定资产，先按应计入外购固定资产成本的金额（不含增值税进项税额），借记“在建工程”科目，按外购固定资产增值税扣税凭证注明或据以计算的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按计入固定资产成本的金额与准予抵扣的增值税之和，贷记“银行存款”等科目；如安装领用生产用原材料，则按原材料成本，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”等科目，领用的原材料购进时的增值税不再转出计入固定资产成本。固定资产达到预定可使用状态时，再将工程成本（不含增值税）从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
无偿调拨固定资产的会计处理 按规定无偿调入或调出固定资产的企业，应在“资本公积”科目下增设“无偿调入固定资产”、“无偿调出固定资产”等明细科目进行核算。 企业按照有关规定并报经有关部门批准无偿调入的固定资产，应按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等，作为调入固定资产的入账价值。企业调入需安装的固定资产，按调入固定资产的原账面价值以及发生的包装费、运杂费等，借记“在建工程”等科目，按调入固定资产的原账面价值，贷记“资本公积—无偿调入固定资产”科目，按所发生支付的包装费、运杂费等，贷记“银行存款”等科目；发生的安装费用，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”、“应付工资”等科目。工程达到可使用状态时，按工程的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。 企业按规定并报经有关部门批准无偿调出固定资产，应按无偿调出固定资产的账面净值借记“固定资产清理”科目，按已提折旧额借记“累计折旧”科目，按已提固定资产减值准备借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价贷记“固定资产”科目；若无偿调出时发生清理费的，应借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”科目，然后根据固定资产清理科目的借方发生净额，借记“资本公积—无偿调出固定资产”科目，贷记“固定资产清理”科目。 例1：甲企业经有关部门的批准，从乙企业无偿调入一项生产设备，该设备在乙企业的账面原值为40000元，已计提折旧10000元，已提减值准备4000元；甲企业在调入该设备时以银行存款支付运杂费、包装费等3000元。设备不需安装直接交付使用。甲企业应作如下会计分录： 借：固定资产 29000（40000–10000–4000+3000） 贷：资本公积—无偿调入固定资产 26000 银行存款 3000 例2：仍按例1资料，假设乙公司经批准无偿调出生产设备时，以银行存款支付清理费300元。则乙公司应作如下相关的会计分录： ①结转无偿调出生产设备的账面价值 借：固定资产清理 26000 累计折旧 10000 固定资产减值准备 4000 贷：固定资产 40000 ②支付清理费 借：固定资产清理 300 贷：银行存款 300 ③冲减资本公积 借：资本公积—无偿调出固定资产 26300 贷：固定资产清理 26300 固定资产无偿转让给下属投资公司的财税处理 问：我公司将一批已使用过的电脑类固定资产无偿转让给下属投资公司，会计分录如何做是否转入营业外支出如转入的话，需要缴纳哪种税 答：将使用过的固定资产转让给他人，会计上处理应首先在“固定资产清理”科目核算，然后再将损失或收益转入营业处收支，贵公司是将使用过的计算机无偿转让给所属于投资公司，根据《征管法》关于关联企业的规定，税务机关有权核定贵公司按正常的市场价格或其他方法缴纳相关税收，根据《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）文件规定，纳税人销售自己使用过的应税固定资产，无论其是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，一律按4％的征收率减半征收增值税。另外，如果具备《国家税务总局关于印发<增值税问题解答（之一）>的通知》国税函[1995]288号文件明确的三个条件，即属于企业固定资产目录所列货物、企业按固定资产进行管理并确已使用过的货物、销售价格不超过其原值的货物，可免予征收增值税。对计入营业外收入的收益要并入企业的应纳税所得额计征企业所得税。 浅析无偿划转资产的会计处理 一、一般原则下的会计核算 对于无偿划转资产的会计处理，《企业会计制度讲解》（2001年）进行了规范：对于按规定无偿调入或调出固定资产的企业，应在“资本公积”科目下增设“无偿调入固定资产”、“无偿调出固定资产”等明细科目进行核算。当企业按照有关规定并报经有关部门批准收到无偿调入的固定资产，应， 借：固定资产（按调出单位的固定资产账面价值加上包装费、运杂费等，作为调入固定资产的原账面价值） 贷：资本公积——无偿调入固定资产（按调入固定资产的原账面价值） 银行存款（按发生的包装费、运杂费等） 当企业按照有关规定并报经有关部门批准无偿调出固定资产，应 借：固定资产清理（按无偿调出固定资产的账面净值） 累计折旧（按已提折旧额） 固定资产减值准备（按已提固定资产减值准备） 贷：固定资产（固定资产原价） 若无偿调出时发生清理费的，应 借：资本公积——无偿调出固定资产（按“固定资产清理”科目借方发生净额）
我司出售一台没有提完折旧的设备.原值170万已提折旧50万卖出的价格是100万价款已经收到并且开具了增值税普通发票给对方4%的税率票而上注明的销项税金是3.85 万按当地政策这3.85万的税金减半征收也就是说实际在增值税纳税申报表上的数字是1.93万.分录是这么做的: 出售时: 借:固定资产清理120万 累计折旧50万 贷:固定资产170万 开票收款: 借:银行存款100万 贷:固定资产清理96.16万 应交税金-应交增值税3.84万(增值税票上销项的金额) 但申报表上减半 结转: 借:营业支出-处置固定资产净损失23万 贷:固定资产清理23万 请问:我开票时是3.84万的销项税,实际减半征收是1.92万那么另一半的税金应该怎么做分录?怎么处理? 按4%减半征收有应交税金时， 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）1.93贷： 应交税金——未交增值税1.93 （如果在当月有较多业务，连同其他业务一并结转） 上缴增值税时，借：：应交税金——未交增值税1.93 贷：银行存款1.93 结转“补贴收入”：借：应交税金——应交增值税（减免税款）1.93 贷：补贴收入1.93 资料 1、变卖固定资产的付款书面证明，或变卖合同、协议 2、购买时固定资产发票复印件； 3、税务登记证副本复印件； 4、经办人居民身份证复印件，原件出示； 追问 只能开普通发票吗？
回答 2008年12月31日前购买的固定资产，只能开具普通发票， 按照买价÷（1+3%）×2%计算缴纳增值税；2009年1月1 日以后购买的，既可以开具增值税专用发票，也可以开具普 通发票。增值税税率17%。 是变卖不动产还是除不动产外的其他固定资产？ 变卖不动产，交纳营业税，直接计提营业税金及附加，申报营业税。 变卖不动产外的其他固定资产，按适应税率计算应交增值税，已经抵扣进项税额的，按17%计算，未抵扣进项税额的，按4%减半计算。申报表附表一中第5、6列“未开具发票”列，填列销售额和应纳税额。
会计论文-浅谈事业单位固定资产的核算 摘要：随着新的《事业单位会计制度》的颁布，使事业单位会计核算工作更加规范和完善，但在具体的会计核算中，笔者认为在“固定资产”的核算方面仍存在着一些问题。如固定资产没有规定计提折旧，维修支出核算科目过多，不能如实反映事业单位的资产总量和净资产。针对此现状，现浅谈一下解决相关问题的政策建议。 要害字：事业单位固定资产治理建议 一 、现阶段事业单位对固定资产会计核算及存在的不足与漏洞。 1、在固定资产采购及下拨所作的财务分录：借：固定资产，贷：固定基金。报废固定资产的分录：借：固定基金，贷：固定资产。使用过程中此资产的原值一直没变，这样做的结果会造成：第一固定资产净值与原值严峻背离，随着时间的不断推移，固定资产的账面原值与现时净值相差越来越大；第二，虚增净资产，以账面原值来核算固定基金，使净资产指标不能如实反映资产的现实状况；第三，固定资产不计提折旧，人为降低了取得相应收入的费用，虚增了结余。因此，这样的核算方式必定会造成事业单位拥有账面上数额庞大的固定资产，但在会计核算中却没有反映这些资产的使用情况及保值、增值的指标。 2、维修日常开支，录入相关费用：借：商品与办事支出或三大系统维护费、治超费等等，贷：现金或银行存款。清理固定资产的开支：借：公用支出，贷：现金等。变卖作废固定资产收入的处理方式：借：现金，贷：其他收入。这样核算不能很好核算固定资产维修费用，也无法权衡维修是否合理。实际执行中轻易发生乱修、滥修、乱放等情况。虚增维修费用，特殊是为不执行政府采购政策。很多采购采纳变性方式，固定资产不入帐，造成对固定资产漏入，不利于固定资产的治理。 二、提出几点治理建议。 同国有公司一样，事业单位同样面临着如何用好管好国有资产、盘活资产存量以及如何做到既维护所有者权益又使国有资产保值增值的诸多问题。解决这些问题的要害在于调整固定资产的原有核算方法。 1.在购置固定资产的会计核算时，借鉴公司会计的核算方法，借记“固定资产”，贷记“银行存款”，不再通过“固定基金”这样的净资产科目核算。只有这样才能使固定资产的会计核算真实化、规范化、标准化，缩小行政事业单位和公司会计核算的差距，使会计信息具有可比性。 2.在现有会计核算基础上，增设“累计折旧”会计科目。每月增加计提折旧的会计核算，会计分录借记“商品和办事支出——折旧费”，贷记“累计折旧”。在资产负债表中，将“累计折旧”作为备抵科目列示，两者相减，就是固定资产的净值，这样在会计报表中就反映出固定资产原值及净值，固定资产的增减情况一目了然，以便如实反映固定资产的规模、新旧程度和实际价值。 3.对于固定资产的维修，可以统一核算，不应当分散。发生时借记“商品及办事支出——维修费”，贷记“现金或银行存款”，这样核算才有可比性，这样可以加强对维修费的治理和对固定资产新旧程度有个初步知道。 4.对于固定资产的处置，增设“固定资产清理”会计科目。通过“固定资产清理”科目，正确核算固定资产所发生的清理费用，能够真实、具体地反映其损益情况。 5.对于固定资产的减值，増设“固定资产减值预备”会计科目。在对固定资产清产核资的同时，应当合理估计各项资产可能发生的损失，期末对固定资产进行检查，当出现可收回价值小于账面价值时，应计提“固定资产减值预备”。具体可以参考《公司会计制度》的有关规定和方法，可按照自身的规模和治理水平对部分大型设备计提“固定资产减值预备”。
固定资产业务的核算（完整版） 模块一 初步认识固定资产 一、 固定资产的确认 1.固定资产的特征（定义） （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的 企业持有的固定资产目的是生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，不是用于这一目的资产不能视为固定资产。企业生产出的机器设备用于出售，就不是固定资产。 出租的固定资产，是指用于出租的机器设备类固定资产，不包括以经营租赁方式出租的建筑物，后者属于投资性房地产。 （2）固定资产的使用寿命超过1年 （3）固定资产是有形资产 固定资产是有形资产，具有实物形态，可以重复使用。 注意作为低值易耗品管理的工具器具和作为包装物管理器具等不属于固定资产。 2.固定资产的确认条件 固定资产在符合定义的前提下，应当同时满足一下2个条件，才能加以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。 在实务中，需要判断该项固定资产所包含的经济利益是否很可能流入企业，这个可能性要超出50%（%50 ）。判断固定资产包含的经济利益是否很可能流入企业，主要依据与该固定资产有关的风险和报酬是否转移到了企业。 复习：资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 通常，取得固定资产所有权是判断与固定资产所有权相关的风险和报酬转移到企业的一个重要标志。凡是所有权已经属于企业，不论企业是否收到或持有该固定资产，均可作为企业的固定资产；如果没有所有权，即使该项固定资产存放在企业，也不能作为本企业的固定资产。 有时，某项固定资产的所有权虽然不属于企业，但是，企业能够控制该项固定资产所包含的经济利益流入企业。在这种情况下，可以认为与固定资产所有权相关的风险和报酬实质上已经转移给企业，也可以作为企业的固定资产加以确认。例如，融资租入的固定资产。 在固定资产的确认过程中，对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法。因此，企业应将其各部分单独确认为固定资产。 （2）该固定资产的成本能够可靠计量 企业在确认固定资产时，有时需要根据所获取的最新资料，对固定资产的成本进行合理的估计。例如企业对于已达到预定可使用状态的固定资产，在尚未办理竣工决算之前，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、工程造价或者工程实际发生的成本等资料，按暂估价值确认固定资产的入账价值，待办理了竣工决算手续后再做调整。
固定资产账务处理 一、固定资产购入 1 、购入固定资产等工程物资 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2 、领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 3、领用原材料 借：在建工程 贷：原材料 4、计算自建工程人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 5、完工验收 借：固定资产 贷：在建工程 1、购入固定资产等工程物资 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2、支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 3、完工验收 借：固定资产 贷：在建工程 （三）不需安装 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 二、正常使用
折旧方法有：平均年限法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：累计折旧 三、固定资产后续支出 （大、中、小修理） 借：管理费用 贷：原材料 银行存款 1、先将固定转入在建工程 借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2、安装新的部件 借：在建工程 贷：工程物资 原材料 3、计算相应人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 4、完工验收固定资产 借：固定资产 贷：在建工程 四、固定资产退出 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等退出固定资产。 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 借：固定资产清理 贷：银行存款
借：银行存款 库存现金 原材料 贷：固定资产清理 1、若固定资产清理为借方余额，即发生固定清理损失。借：营业外支出 贷：固定资产清理 2、若固定资产清理为贷方余额，即发生固定清理利得。借：固定资产清理 贷：营业外收入 五、固定资产清查 1、盘盈固定资产时 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2、结转为留在收益时 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积——法定盈余公积 利润分配——未分配利润 1、盘亏固定资产时 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 ２、报经批准转销时 借：营业外支出——盘亏损失 贷：待处理财产损溢 六、固定资产减值 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备
固定资产的会计核算办法建议 随着我国社会主义市场经济的不断发展与完善，不仅需要对事业单位提供的公共产品和公共服务进行成本核算与分析，也要对事业单位进行绩效考核。关于完善固定资产会计核算笔者提出如下建议。 采用修正的“权责发生制”进行核算 要对事业单位提供的公共产品和公共服务进行成本核算与分析，在核算中需采用权责发生制的会计核算基础，使会计信息能真实、准确、全面地反映单位固定资产的使用耗费状况，促进加强固定资产管理，改变事业单位普遍存在的只重收支不重资产使用等现象，满足绩效考核评价的需要。 对固定资产计提折旧 从长期来看，将固定资产予以资本化，并对固定资产计提折旧，在其使用过程中分期核算其耗费的成本，不仅有助于真实反映固定资产实际情况，也有利于形成固定资产更新改造良性循环，便于考核事业单位提供公共服务，履行职能绩效。对固定资产计提折旧应采取如下做法： 按固定资产大类计提折旧。事业单位固定资产主要包括房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书及
其他固定资产六大类，各类固定资产性能、用途、使用年限均有差别，应按固定资产大类进行折旧，即固定资产折旧计提采用分类折旧率，并按月对固定资产计提折旧，在固定资产的预计使用寿命内系统分摊固定资产的成本。文物和陈列品其价值一般不发生损耗，所以不对其计提折旧。 固定资产折旧计算方法。固定资产的折旧方法可分为：年限平均法、工作量法和加速折旧法。对科技含量高、技术进步快、腐蚀性大、损耗快的专用设备、一般设备等固定资产实行加速折旧法；图书类可根据具体情况而定，其折旧年限较难确定，也可不提折旧直接计入成本；交通运输工具参照工作量法；教学用房等房屋建筑物固定资产可采用年限平均法。 固定资产计提折旧的科目设置及核算。取消“固定基金”科目，相应设置“累计折旧”科目，用于核算固定资产累计折旧，该科目下应当按照对应固定资产类别或项目以及用途设置明细科目，进行明细核算。“累计折旧”作为“固定资产”备抵科目，与“固定资产”相结合分别反映固定资产累计折旧和原值，在资产负债表中以固定资产的减项单独列示，可得出固定资产净值信息。另外相应设置“资产折耗”科目，核算当期计提的固定资产折旧费，该科目下应当按照对应固定资产用途设置明细科目，进行折旧费用的明细核算。该科目期末结账后应无余额。对于增加取得固定资产的账务处理，根据
关于固定资产支出的会计核算 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12 个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，下面小编准备了固定资产支出会计核算的相关文章，提供给大家参考! 1、固定资产后续支出的分类 固定资产从投入使用后到报废之前，企业为了适应新技术发展的需要，或者为了提高固定资产的使用效能，或者为了确保固定资产的正常工作状况，往往要对固定资产进行改建、扩建、改良、维修，为此所发生的支出就是固定资产的后续支出。 《企业会计准则第4 号固定资产》第四条规定：固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;该固定资产的成本能够可靠地计量。准则第六条规定：与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本;不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。根据上述第四条和第六条的规定，我们可以把固定资产后续支出分为资本性后续支出和收益性后续支出两类。满足固定资产确认条件的后续支出就是资本性后续支出，如为延长固定资产的使用寿命，或提高固定资产生产效率和生产能力，降低产品生产成本，而对厂房等进行改建或扩建，对机器设备、生产线等进行改建或改良等的支出，这种支出将使可能流入企业的经济利益超过原先的估计。不能满足固定资产确认条件的后续支出就是收益性后续支出，如为保持固定资产价值不下降，并按照正常的功能状态运转，从而使得资产为企业带来的经济利益不下降而进行的固定资产日常维修或大修理等支出。 2、固定资产发生资本性后续支出的核算 根据企业会计准则的规定，固定资产的资本性后续支出应当计入
事业单位固定资产账务处理如何进行 公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]
事业单位固定资产账务处理如何进行 事业单位固定资产属于非流动资产，可长期使用并保持原有实物形态。为了反应取得、计提、处置等方面，需设置事业单位固定资产等科目进行账务处理。具体的账务处理过程如下： 一、固定资产的取得 (1)购入固定资产扣留质量保证金的会计处理 事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时借：固定资产(按照确定的固定资产成本) 贷：非流动资产基金--固定资产 ①如果取得固定资产全款发票，应当同时按照构成资产成本的全部支出金额 借：事业支出等 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等(按照实际支付金额) 其他应付款[扣留期在1年以内(含1年)] 或：长期应付款(扣留期超过1年) 质保期满支付质量保证金时 借：其他应付款、长期应付款 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等
②取得的发票金额不包括质量保证金的，应当同时按照不包括质量保证金的支出金额借：事业支出等 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等 (2)融资租入固定资产的会计处理 事业单位以融资租赁租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。 融资租入时： 借：固定资产(按照确定的成本) 贷：长期应付款(按照租赁协议或合同确定的租赁价款) 非流动资产基金--固定资产(差额) 同时，按照实际支付的相关税费、运输费、保险费、安装调试费等借：事业支出、经营支出等 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款 定期支付租金时： 借：事业支出、经营支出等 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等 借：长期应付款 贷：非流动资产基金--固定资产 二、固定资产的处置
派生范围 为了达到某些目的，对两个以上的范围值进行加、减或取平均是非常 有用的。这样用户可定义特殊的派生范围。R/3 系统资产管理模块根据 用户定义的公式计算基于其他“真实”范围的折旧值。 在美国由于不同的税收条例(例如，“主要联邦税收帐”与“备用的 最小税收”之间的差异) ，标准折旧表使用评估差异的派生值。 在德国，派生值的典型使用是确定总税收折旧与表示为特殊折旧准备 金的帐面折旧之间的差异。 资产负债表版本 R/3 系统资产管理模块财务会计接口允许用户将一个或数个折旧范围的 值记入合适的总分类帐科目中。根据这些记帐金额，用户可使用R/3 财 务会计模块来准备资产负债表和合并资产负债表。 固定资产的特殊评估 对于固定资产的评估和折旧，除了一般要求外，对特定公司范围(如 成本会计) 还有着一些特殊的信息要求。同时在资产会计中还存在着至关 重要的国家特定评估要求。资产管理模块应用程序有三种折旧类型： ?正常折旧 ?? ?μ?特殊折旧(税收相关的) ?未计划折旧
而且还有其他特殊评估功能。 资本投资津贴与补助 实际上，R/3 系统资产管理模块允许用户将每一折旧范围中的投资补贴量(如津贴和补助金) 看作为折旧基准的降低。如果对于相同的资产有着数个待管理的补贴量，则用户可为每一投资支持量创建独立的折旧范围。这样就可以为其显示降低的金额。用户可以将补贴量作为购置成本的降低来显示，也可作为资产负债表负债方的值调整来显示。 替换值 除了历史购置和生产成本外，用户可以指数化替换值(通常用于成本会计或保险) 的形式为R/3 系统资产管理模块折旧计算选择当前基准值。经济单元的替换值更改一般有两种原因： ?由于通货膨胀而引起的资产替换值更改 ?技术进步改变了充足替换的价格(例如个人电脑价格的降低) 。 用户可为每一资产分类定义两种指数系列，以确定替换值。指数系列的点数可存储在任意时期的系统中。 还可以进行过去累积折旧的重新评估。这确保了历史购置与生产成本和当前净帐面值可以相同方式指数化。实际上，重新评估计算可以任何折旧方法合并。
小企业固定资产会计分录 小企业固定资产会计分录实例主要包括两部分：(一)固定资产增减会计分录(二)固定资产折旧会计分录，下面请看正文： 固定资产增减会计分录： 1.购入不需要安装的固定资产，按买价加上相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的其他支出 借：固定资产 贷：银行存款 购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，待安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目。 2.自行建造完成的固定资产，按建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出 借：固定资产 贷：在建工程 3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 借：固定资产 贷：实收资本等 4.融资租入固定资产，应于租赁开始日 借：固定资产——融资租入固定资产(按租赁协议或合同
确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用等) 贷：长期应付款——应付融资租赁款(按租赁协议或合同确定的设备价款) 银行存款等(按支付的其他费用) 租赁期满，如合同规定将固定资产所有权转归承租企业借：固定资产——有关明细科目 贷：固定资产——融资租入固定资产 5.接受捐赠的固定资产，按确定的入账价值 借：固定资产 贷：待转资产价值 6.盘盈的固定资产，按其市价或同类、类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额 借：固定资产 贷：营业外收入 7.经批准无偿调入的固定资产，按确定的成本 借：固定资产 贷：资本公积 8.与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入小企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命、使生产的产品质量实质性提高或是生产产品的成本实质
1、对于需要提前报废仍在使用状态的固定资产，说明固定资产没有报废，应该继续提折旧，不做报废处理。 2、对于确实无法使用，需要提前报废的固定资产，未进行变卖，账务处理： （1）从账面转出 借：固定资产清理（原值-折旧） 借：累计折旧 贷：固定资产 （2）结转净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理（原值-折旧） 1、报废固定资产从账面转出时，可以设置一张固定资产报废表作为原始凭证，表格没有固定格式，也可以写一份固定资产报废说明作为原始凭证。 2、结转固定资产净损失时，可以不用原始凭证，在记账凭证摘要中写明就可以了。 注：以上仅对于没有计提固定资产减值准备的单位做参考。 如果有计提减值准备的： 1、报废时 借：固定资产清理 累计折旧 资产减值损失 贷：固定资产 2、发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款或现金 3、获得清理收入（出售应税固定资产（不动产除外）需要缴纳增值税）
借：银行存款或现金 贷：固定资产清理 应缴税费-应交增值税（销项税额） 《增值税问题解答》（国税函【1995】288号）规定：企业出售的已使用过的固定资产如果同时具备如下三个条件的免征增值税：一是属于企业固定资产目录所列货物；二是企业按固定资产管理，并确已使用过；三是售价不超过原值，对不具备规定条件的销售星威，按照财税【2002】029号规定，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，一律按4%的征收率减半征收增值税，并不得抵扣进项税额。同时也有例外，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。 4、计算固定清理的净损益，如果为净损失，计入营业外支出，如果为净收益，计入营业外收入。让我举一个实际的例子,好让你理解一下: A公司2005年5月10日出售不动产办公楼一幢,该办公楼原值500万元,已提折旧 50元万元,出售支付清理费用3万元,出售收入600万元存入银行,营业税税率 5%(假设不考虑其他税费)A公司财务处理如下: 1)办公楼转入清理时 借:固定资产清理4500 000 累计折旧500 000 贷:固定资产5000 000 2)支付清理费用时 借:固定资产清理30 000 贷:银行存款30 000