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《村集体经济会计制度》有关会计科目的核算和要求(最新)

《村集体经济会计制度》有关会计科目的核算和要求(最新)
《村集体经济会计制度》有关会计科目的核算和要求(最新)

《村集体经济组织会计制度》

有关会计科目的核算和要求

一、“银行存款”科目

银行存款应按银行帐户设臵相应明细科目,只有一个账户的也不能直接以一级科目核算,必须要开设明细科目核算。定期存款应入银行存款,设二级科目核算。

二、“应收款”科目

(一)预收款项的核算

当村集体经济组织签订合同时收到以后年度一次性租金时,可通过“应收款——预收租金”进行核算。如一次性收到10年的租金100万元时,应借记“银行存款”,贷记“应收款——预收租金”,然后在每一年将“应收款——预收租金”转入当年的“发包及上交收入”或“经营收入”科目。注意要分年确认收入,不能于收到款项当年全部确认收入,每年年初按合同台帐按合同年度挂应收承包款和承包结算。

例1 2006年5月,李四与股份经济社签订鱼塘承包合同,期限三年,一次性收齐承包金45000元,款存信用社。

第一年:(1)签订承包合同,按当年标的挂账,金额15000元

借:应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四 15000

贷:应付款——承包结算——鱼塘承包——李四 15000 (2)收到鱼塘承包款45000元

借:银行存款——信用社 45000

贷:应收款——预收租金——李四 30000

应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四 15000

(3) 同时结转当年承包款

借:应付款——承包结算——鱼塘承包——李四 15000

贷:发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包 15000 第二年按如下分录挂账:

(1)按当年合同标的挂账

借:应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四 15000

贷:应付款——承包结算——鱼塘承包——李四 15000 (2)同时将预收租金冲减当年应收承包款

借:应收款——预收租金——李四15000

贷:应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四 15000 (3)同时结转李四当年承包收入

借:应付款——承包结算——鱼塘承包——李四 15000

贷:发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包 15000 第三年与第二年作同样分录处理。

(二)对于长期挂帐的应收款,按会计法确认坏帐损失,通过法定程序(参照狮山镇[2005]53号文第23条,要经过村民或村民代表会议讨论核销,并列入其它支出)计提坏帐准备或予以注销,并报农办备案。

(三)发包及上交收入是反映承包款的收入,包括农业承包收入、土地承包收入、企业上交利润、其他承包收入,一般来说对于出租土地可入“发包及上交收入——土地承包收入”,地上建筑物的出租在新制度上是应通过“经营收入——出租收入”科目进行核算,但若村不通过“经营收入”科目核算,可通过“发包及上交收入——其他承包收入——物业”科目进行核算。

三、“固定资产”科目

机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等,凡使用年限在一年以上,单位价值在500元以上的列为固定资产。

由于村集体经济组织兼具生产经营和社区管理双重职能,用于社区管理和公益事业的固定资产,如村办小学和敬老院的房屋、建筑物、设备、车辆等,虽然不能给村集体经济组织带来直接的经济利益,但能为村集体经济组织提供服务潜能,也列入村集体经济组织的固定资产,也应该按照使用年限和净产值计提折旧。对于之前没有计提折旧的固定资产,按使用年限补提折旧或当成新的固定资产从现在开始计提折旧。

固定资产按经济用途可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。

生产经营用固定资产:指直接用于生产经营或生产服务的各种固定资产。如生产经营用房屋及建筑物、机器、设备、工具、器具及农业基本建设设施等。属于农业基本建设设施的固定资产,如晒场、水渠、道路、桥涵、贮窑、堤坝、水库、渔池、水塘、蓄水池等。

非生产经营用固定资产:指不直接用于生产经营或生产服务的各种固定资产。如医务室、广播站、幼儿园、学校、文化活动室等方面的用房、设备等。

建议在固定资产台帐中,固定资产按房屋及建筑物、基础设施、机械设备(运输、通讯)、工具器具(办公用品)、其他资产进行分类明细核算。

在建工程完工后,对不形成固定资产的工程支出(如:修路、清理鱼塘、平整学校操场、农业基本设施维护等)应分别作如下账务处理:

1、小于10万元的,必须结转到“经营支出”、“其他支出”等科目;

2、等于或大于10万元的,应先结转到“固定资产”科目,然后再通过计提“折旧”来续期摊销,但每年摊销不应少于10万元。

备注:工程项目完工后即使不转入“固定资产”科目,但是发生的工程项目

例2 2006年6月,某村委为村办小学平整操场发生支出10000元,清理鱼塘发生支出20000元,上述款项已用信用社存款支付。两项工程完工后,均未形成固定资产。

(1)发生时:借:在建工程——平整学校操场 10000

——清理鱼塘 20000

贷:银行存款——信用社 30000

(2)完工结转:借:其他支出——平整学校操场 10000

经营支出——清理鱼塘 20000

贷:在建工程——平整学校操场 10000

——清理鱼塘 20000 假设上例清理鱼塘支出为12万元,以信用社存款支付。账务处理如下:

(1) 发生时:借:在建工程——清理鱼塘 120000

贷:银行存款——信用社 120000

(2)结转时:借:固定资产——鱼塘整治 120000

贷:在建工程——清理鱼塘 120000

(3)摊销(第1年)借:经营支出——清理鱼塘 100000

贷:累计折旧——鱼塘整治 100000

(第2年 ) 借:经营支出——清理鱼塘 20000

贷:累计折旧——鱼塘整治 20000 注意:超过10万元以上的,具体摊销年限参照“固定资产折旧表”计算,但每年摊销不应少于10万元。

村集体经济组织由于生产经营的需要,有时需对原有固定资产进行改建或扩建。改建扩建后固定资产按原有固定资产的账面价值,加上由于改建扩建而增加

在农村中发生对集体资产改造。在原有固定资产的基础上进行改建扩建,不增加固定资产数量,只增加其价值。(讲解P81【例3-30】)

注:改建扩建的固定资产折旧计算按固定资产的原固定资产净值加上改建扩建后的固定资产价值合计后重新按照折旧年限计提。

建立固定资产折旧制度。村集体经济组织的固定资产,统一采用“平均年限法”按月计提折旧;生产经营用固定资产计提的折旧,记入“生产(劳务)成本或经营支出”科目;管理用固定资产计提的折旧,记入“管理费用”科目;公益性用途等固定资产计提的折旧,记入“其它支出”科目。(附:固定资产折旧年限表和固定资产折旧计算表)。

计提固定资产折旧时,要注意以下情况:

在具体计提折旧时,以月初应提折旧的固定资产账面原值为依据,当月增加的固定资产当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产当月照提折旧,从下月起停止计提。

固定资产有经营性资产和非经营性资产之分,固定资产折旧是因固定资产使用特点而采取的一种价值转移方式,计提折旧是为保证损耗的价值在收益中得到的补偿,保证固定资产的更新来源,所以除了下面列举的之外其他固定资产都要计提折旧。

不计提折旧的固定资产包括:

(1)房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产;

(2)以经营租赁方式租入和以融资租赁方式租出的固定资产;

(3)已提足折旧继续使用的固定资产;

(4)国家规定不提折旧的其他固定资产。

固定资产提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固

关于固定资产的修理费用的核算,为了简化核算,新制度对固定资产的修理费用,不再区分为改良支出还是修理性支出,均作为当期费用并根据固定资产的用途分别处理:生产经营用固定资产的修理支出计入经营支出,管理用固定资产的修理支出计入管理费用,公益性固定资产的修理支出计入其他支出。

村集体经济组织固定资产减少是实物形态消失或因所有权发生转移,而需注销账面原值,保持帐实相符的情况。其具体原因和形式主要有:出售、报废、毁坏、对外投资及盘亏等,对各种情况下的减少都要及时组织核算,加强管理。

1、固定资产清理的核算。

固定资产因不适应或不需用而出售,因使用期满无使用价值正常报废,因发生意外事故造成毁损等,都会引起固定资产的减少,由这些原因引起减少的固定资产应对其进行清理。先按一定的程序审批(填写固定资产报废,毁坏等清理单,由资产使用人和保管人签名,并说明废损原因,交由村委干部按审批权限审批),固定资产清理核算是通过设臵“固定资产清理”账户进行的。该帐户的借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用,贷方登记被清理固定资产的变价收入及应由保险公司或过失人承包的损失赔偿。清理完毕,其净收益或净损失应从其借方或贷方分别转入“其他收入”账户的贷方或“其他支出”的账户的借方。期末借方或贷方余额,表示尚未清理完毕的固定资产的净损失或净收益。在“固定资产清理”账户下,按被清理固定资产设臵明细账户,进行明细分类核算。

例3、村集体经济组织一台机器设备毁损,其账面原价为40000元,累计已计提折旧10000元,支付清理费用1000元,残料变价收入2000元。

(1)注销仓库原价及累计折旧:

借:固定资产清理 30000

累计折旧 10000

(2)支付清理费用:

借:固定资产清理 1000

贷:银行存款 1000

(3)取得残料变价收入:

借:银行存款 2000

贷:固定资产清理 2000

(4)结转设备毁损损失:

借:其他支出 29000

贷:固定资产清理 29000

若相应残料变价收入大于固定资产清理余额则作相反的会计分录,贷记其它收入。

2、盘亏固定资产

村集体经济组织在财产清查中盘亏的固定资产,应查明原因,按已计提折旧借记“累计折旧”账户,按其原价贷记“固定资产”账户,按其原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔偿后的差额借记“其他支出”账户。

具体会计分录:

借:其他支出

累计折旧

贷:固定资产

四、“无形资产”科目

无形资产包括土地使用权、商标权、专利权等。无形资产的摊销年限按以下原则确定:

(1)合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的,摊销期不应超过合同规定

(2)合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的,摊销期不应超过法律规定的有效年限;

(3)合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销期不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。

(4)如果合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销期不应超过10年。

无形资产摊销的账务处理:

借:经营支出(开发区土地使用权摊销)

管理费用(闲臵土地使用权及其他无形资产摊销)

贷:无形资产

例4:2006年5月,某村委兴建村级开发区,支付村小组出让集体土地款项100万元包含集体土地使用权证,“三通一平”开支80万,其中开发区尚有1/4地区已“三通一平”用作储备土地暂不对外出租.06年6月开始对外出租。

(1)土地转让时

村帐: 借:无形资产 100万

贷:银行存款 100万

组帐:借:现金或银行存款 100万

贷:公积公益金---土地基金---土地流转款 100万

(2)以后每年按集体土地使用年限摊销无形资产:

村账:借:经营支出

管理费用(闲臵部分)

贷:无形资产

(3)“三通一平”费用部分:

贷:银行存款 80万元

(4)交付使用后:

借:无形资产---开发区“三通一平” 80万元

贷:在建工程---开发区“三通一平” 80万元(5)交付使用后进行摊销(每年不少于10万元):

借:经营支出

管理费用(闲臵部分)

贷:无形资产

注:如果单纯是进行“三通一平”不兴建其他建筑的“三通一平”费用入“无形资产”;如果“三通一平”后兴建厂房、商铺、市场等则“三通一平”费用作为建筑费用一部分入“固定资产”。

村集体经济组织的负债按偿还期限可分为流动负债和长期负债。流动负债是指偿还期在一年以内(含一年)的债务,包括短期借款、应付帐款、应付工资、应付福利费等。长期负债是指偿还期超过一年以上(不含一年)的债务,包括长期借款及应付款、一事一议资金等。

五、“短期借款”和“长期借款”科目

在实际工作中,对村集体经济组织的短期借款和长期借款的利息一般按月末计提方式进行核算,并应根据短期借款和长期借款利息的支付方式不同,分别记入“现金”或“银行存款”、“应付款”等科目。

如果短期借款及长期借款的利息按期支付(每季度末支付)或是在借款到期归还本金时一并支付,则应当按月计提计入当期损益。计提时,借记“其他支出——利息支出”科目,贷记“应付款——预提利息”,实际支付时,根据已计提的利息,借记“应付款——预提利息”,根据实际支付的利息金额与已经计提的利息

际支付的利息金额,贷记“现金”或“银行存款”科目。(讲解【例4-2】P97)

六、“应付款”科目

应付款是指村集体经济组织与外单位和外部个人发生的偿还期在一年以下(含一年)的各种应付及暂收款项。

村集体经济组织因从事生产经营活动而需缴纳的各种税款通过“应付款”科目核算。

村集体经济组织发生应付或暂收款时,借记有关科目,贷记“应付款”科目;偿还应付或暂收款时,借记“应付款”科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目;经规定程序(金额低于3万元的由书记主任审批,超过3万元的由两委干部审批)(属于参考金额)批准后冲销无法支付的应付款时,借记“应付款”科目,贷记“其他收入”科目。

对预分股红通过“应付款——应付股红”科目,借款利息应按月计提,预提利息通过“应付款——预提利息”科目进行核算。

对发生的借款利息必须要按照权责发生制原则按月计提。以前年度的借款利息应通过“收益分配——损益调整”科目核算;当期的借款利息应通过“其他支出——利息支出”科目核算。

对政府下拨给村委的专项工程款以及村委会下拨给社(组)的专项工程款,村组两级都应通过“应付款——专项应付款”科目核算。(例3、例4) (政府下拨给村委的专项工程款,结转固定资产时应将“专项应付款”全额转入公积公益金——拨款转入)

例5 2006年2月,某村委兴建农民公寓,收到当地政府拨入专项工程款500万元,兴建农民公寓共发生工程支出1500万元,该农民公寓于当年10月完工并交付使用。

贷:应付款——专项应付款——农民公寓 500万

(2)发生工程支出:借:在建工程——农民公寓 1500万

贷:银行存款 1500万

(3)交付使用:借:固定资产——非经营性——农民公寓 1500万

贷:在建工程——农民公寓 1500万

(4)结转专项拨款:借:应付款——专项应付款——农民公寓 500万

贷:公积公益金——拨款转入 500万(5)同时结转拨款转入借:公积公益金——拨款转入 500万(自动转账)

贷:公积公益金——公积金 500万

例6 2006年3月,某村委下拨给村小组兴建公路款30万元,村小组兴建公路的工程支出共计80万元,公路于8月完工交付使用。

村账:借:公积公益金——公益金 30万

贷:银行存款——信用社 30万组账:

(1)收到拨款:借:银行存款——信用社 30万

贷:应付款——专项应付款——公路 30万(2)发生工程支出:借:在建工程——公路 80万

贷:银行存款——信用社 80万(3)交付使用:借:固定资产——公路 80万

贷:在建工程——公路 80万(4)结转专项拨款:借:应付款——专项应付款——公路 30万

贷:公积公益金——拨款转入 30万同时结转拨款转入借:公积公益金——拨款转入 30万(自动转账)

例7 2006年初,上南经联社将一幢厂房租给某个体老板使用。双方于1月签订了协议,协议约定该厂房租赁期为2年,每月租金20000元,按月支付。该房产租赁适用的营业税税率为5%。

(1)每月取得租金时,

借:银行存款 20000

贷:经营收入——出租收入 20000

(2)计算每月应交营业税

每月应交营业税=20000×5%=1000(元)

借:经营支出或其他支出 1000

贷:应付款——应交营业税 1000

(对于交纳的营业税是否入账,各村村根据合同规定操作。)

(3)支付税款时

借:应付款——应交营业税 1000

贷:现金 1000

例8 2006年6月1日,村集体经济组织收到供电部门通知,5月份村集体经济组织应付电费5100元,其中村集体经济组织办公楼电费500元,村办小学电费800元,村集体经济组织下属企业电费1800元,代垫收村民电费2000元。以存款支付供电站电费共计5100元。6月3日,收回了村民应付电费2000元,款存信用社。

(1)6月1日收到供电站电费通知时

借:管理费用——水电费 500

其他支出——小学电费 800

应收款——下属企业——电费 1800

应收款——村民电费 2000

(2)支付供电站电费5100元

借:应付款——供电站 5100

贷:银行存款——信用社 5100

(3)收回村民电费2000元

借:现金 2000

贷:应收款——村民电费 2000

例9 2006年7月15日应发放村民上半年股份分红款200000元,其中有三名村民属违反计划生育不能发放的有5000元,实发股份分红款为195000元,以存款支付,2006年12月计算收益,可从收益中提取股红1000000元,同时发放村民800000元。

(1)7月份发放时

借:应付款——应付股红 200000

贷:银行存款——信用社 195000

公积公益金——其他 5000

(2)12月从收益中分配股红100000元

借:收益分配——股份分红 1000000

贷:应付款——应付股红 1000000

(3)年终发放股红款800000元

借:应付款——应付股红 800000

贷:银行存款——信用社 800000

注:超出制度规定的那部分分配金额,应在年终收益分配时,按实际分配金额计提。

例10 村集体经济组织2006年12月计算收益,可从收益中提取股红1000000元,

(1)12月从收益中计提分配股红1200000元

借:收益分配——股份分红 1200000

贷:应付款——应付股红 1200000

同时结转平分配(设自动转帐凭证)

借:收益分配——未分配收益 1200000

贷:收益分配——股份分红 1200000

(2)实际发放股红时

借:应付款——应付股红 1200000

贷:银行存款——信用社 1200000

村民小组在年中或年终提取股份分红应该履行如下手续:

(1)打申请报告经村民小组、村委会审批同意。

(2)一般不提倡实行年中分配,如果一定要年中分配,必须将分配金额限制在一定范围内,保证年终可供分配收入大于已经分配的金额,避免年底年末未分配收益出现红字。

(3)进行股份分红时,采取电脑打印表格作为签收表,村民收款必须签收。

代支社(组)财务人员工资可通过“应付款——预付工资”进行核算,收到社(组)上交财务人员工资时直接冲减此数,年未将差额转入相关科目。

例11 某村委会2007年2月收到下属社(组)上交财务人员工资2000元,当月代支社(组)财务人员工资1800元。账务处理如下:

村委会账:

(1)收到时:借:现金 2000

贷:应付款——预付工资 2000

(2)发放时:借:应付款——预付工资1800

(3)年末冲减下属社(组)财务人员工资:

借:应付款——预付工资2400(12×200)

贷:管理费用——固定及其他人员报酬 2400 假设当月收到1500元:

(1)收到时:借:现金 1500

贷:应付款——预付工资1500

(2)发放时:借:应付款——预付工资1800元

贷:现金 1800

(3)年末结转:借:管理费用——固定及其他人员报酬 3600(12×300)

贷:应付款——预付工资3600

例12 接上例,假设2月,村民小组以现金支付给村委会代发社(组)财务人员工资2000元。账务处理如下:

组账:

(1)支付时借:应付工资——财务人员 2000

贷:现金 2000

(2)月末计提财务人员工资

借:管理费用——固定及其他人员报酬 2000

贷:应付工资——财务人员 2000

注:以后每月做上述同样分录。

用按金抵租金,必须附上按金客户联和租金收据,租金收据金额为收入金额。

借:银行存款或现金

应付款---按金

贷:发包及上交收入或经营收入

七、“应付工资”科目

(一)应付工资核算的内容

应付工资是指村集体经济组织应付给其管理人员及固定员工的报酬总额。报酬总额包括工资、奖金、津贴、福利补助等,不论是否在当月支付,都应通过本科目核算,值得注意的是,村集体经济组织应付给管理人员及固定员工之外的人员报酬,如应付给临时员工的报酬,不通过本科目核算,在“应付款”科目中核算。

该科目借方登记实际发放工资的数额,贷方登记分配工资费用的数额,该科目的余额一般在贷方,反映村集经济组织已提取但尚未支付的工资额。本科目应设臵“应付工资”明细账,按照管理人员和固定员工的类别及应付工资的组成内容进行明细核算。发放工资时,按区下发工资表格式(南农部[2007]1号文件)进行填制发放。

对年中预支工资时,一般借记“应付工资”科目,贷记“现金”、“银行存款”科目。提取工资时,借记“管理费用”等科目,贷记“应付工资”科目。

例13 2006年1月末,村集体经济组织经批准提取村管理人员1月份工资报酬12000元,其中固定员工报酬9000元,临时工报酬3000元。另发放固定员工通迅补助费用2000元,发放安全巡查人员工资1000元(镇已下拔安全巡查人员工资3600元/半年)。

(1)收到镇下拔安全巡查人员工资时:

借:银行存款 3600

贷:应付款——临时员工报酬——安全巡查人员工资 3600 (2)计提时:

借:管理费用——固定及其他人员报酬12000

贷:应付工资——固定员工报酬 11000

应付款——临时员工报酬——临时员工3000 (3)发放时:

借:应付款——临时员工报酬——安全巡查人员工资 600

应付福利费——治安 400

应付工资——固定员工报酬 11000

应付款——临时员工报酬 3000

贷:现金或银行存款 15000

(二)关于村、社(组)干部报酬的账务处理

1、核算要求

按照权责发生制原则,为了能够确切反映当年的损益,村、社(组)干部工资通过“管理费用——干部报酬”和“应付工资——村干部工资”进行核算。

2、核算内容

(1)每月发放干部工资,通过借记“应付工资——村干部工资”,贷记“现金或银行存款”等相关科目。

(2)年终从管理费用中提取干部工资及奖金,借记“管理费用——干部工资”,贷记“应付工资——村干部工资”。

(3)年初支付干部报酬时,借记“应付工资——村干部工资”,贷记“现金或银行存款”,如计提和实际发放有差额,差额增记或减记“管理费用”。

例14 某村每月(半年)发放干部工资1000元。

(1)每月发放时:借:应付工资——村干部工资 1000

贷:现金 1000

或者每半年发放一次:借:应付工资——村干部工资 6000

例15 接上例,12月底根据上年综合考核工资估计今年的综合考核工资,估计今年综合考核工资50000元。

借:管理费用——干部工资 50000

贷:应付工资——村干部工资 50000

例16 接例14,例15,第二年年初计算得出综合考核工资(即浮动工资+村级集体可支配收入提成工资根据考核结果扣减后的所得)52000元。

52000-50000=2000 52000-12000=40000

借:管理费用(增加少计的综合考核工资) 2000

贷:应付工资 2000

借:应付工资——村干部工资 40000

贷:现金(扣减之前已经发放的工资1000*12即12000元) 40000

八、“应付福利费”科目

(一)核算内容

新制度中,我区对应付福利费下设了18个固定二级科目,包括“福利费结存”、“计划生育”、“五保户、烈军属”、“困难、低保”、“学校”、“幼儿园”、“治安”、“丧葬费补助”、“老人退休补助”、“征兵民兵”、“环境卫生”、“公共设施维护”、“文体活动”、“路灯费用”、“农村医疗保险”、“农村养老保险”、“农民失业保险”、“其他”等。应付福利费取得的来源按当年收益制度规定比例计提,入“应付福利费---福利费结存”贷方(新规定比例尚未发文,暂按旧制度即留存收益10%以上计提)。

1、提取福利费

借:收益分配——提取福利费

2、经批准,公益金弥补福利费不足

借:公积公益金——弥补福利费

贷:应付福利费——福利费结存

3、支付各种福利费

借:应付福利费——福利费各项开支

贷:现金或银行存款

说明:福利费各项开支是指除福利费结存外的17个二级科目。

4、结转福利费各项开支(设自动转帐凭证)

借:应付福利费——福利费结存

贷:应付福利费——福利费各项开支

这里要提的是:有的村对垃圾费的收支入了“其他收入”和“其他支出”科目,应改为垃圾费支出入“应付福利费——环境卫生——垃圾费”、代收代支的垃圾费通过“应收款”和“应付款”科目核算。

(二)要求

1、福利费的使用一般坚持先提后用原则。

2、福利费的结转可以每月一次或年终一次结转。

3、应付福利费不包括兴建集体福利等公益设施支出。

4、除了“应付福利费——福利费结存”有贷方发生数外,其他17个二级科目不存在贷方发生数。

九、“一事一议资金”科目

1、一事一议资金的概念。一事一议资金是指村集体经济组织兴办村民受益的生产、公益事业时,按照国家法规、政策的规定,以“一事一议”的形式向村民

一事一议筹劳不通过本科目核算,应通过“公积公益金”科目核算。

为了反映和监督村集体经济组织一事一议资金的筹集和使用情况,村集体经济组织应设臵“一事一议资金”科目,贷方登记一事一议资金的筹集,借方登记一事一议资金的使用。本科目的期末贷方余额,反映村集体经济组织应当用于一事一议专项工程建设的资金;期末借方余额,反映村集体经济组织一事一议专项工程建设的超支数。本科目应按照所议项目设臵明细账,进行明细核算;同时,必须另设备查簿对一事一议资金的筹集和使用情况进行登记。

2、一事一议资金的会计处理

村集体经济组织一事一议资金的会计处理主要涉及五个方面:第一,一事一议资金的筹集;第二,一事一议资金的使用;第三,一事一议筹资建设项目完成后存在余款;第四,一事一议筹资建设项目存在资金不足;第五,一事一议资金的减免。

(1)一事一议资金筹集的处理

一事一议筹集方案经过社员(村民)大会通过时,形成了村集体经济组织应收村民的款项。因此,村集体经济组织应于一事一议筹资方案通过时,按照通过的筹资金额,借记“应收款”,贷记“一事一议资金”科目。

村集体经济组织收到农户交来的一事一议专项筹资时,借记“现金”、“银行存款”科目,贷记“应收款”科目。

(2)一事一议资金使用的处理(讲解P123-P126)

村集体经济组织使用一事一议资金购入不需要安装的固定资产时,借记“固定资产”科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。工程完工后,如果形成固定资产,则借记“固定资产”科目,贷记“在建工程”科目,同时,借记“一事一议资金”科目,贷记“公积公益金”科目;如果不形成固定资产,则按使用一事

最新会计科目表及详细解释汇总

2015年会计科目表及 详细解释

2015年最新会计科目表及详细解释 一、资产类 1 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需 要而保留的现金,对库存现金进行监 督盘点,可以确定库存现金的真实存 在性和库存现金管理的有效性,对于 评价企业的内控制度将起到积极作 用。 2 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融 机构的货币资金。 3 1003 存放中央银行款项银行专 用(Due from Central Bank)是指各 金融企业在中央银行开户而存入的用于支 付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来 资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存 于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。 4 1011 存放同业银行专用企业(银行)存放于境内、境外银行 和非银行金融机构的款项。 5 1012其它货币基金 6 1021 结算备付金证券专用是证监会和银监会首次提出的概 念。结算备付金的定义并没有明确给出,但 对缴纳数额作出了界定。结算备付金是指结 算参与人根据规定,存放再期资金交收账户 中用于证券交易及非交易结算的资金.资金交 收账户即结算备付金账户。

7 1031存出保证金金融共用是指金融企业按规定交存的 保证金,包括交易保证金、存出分保 准备金、存出理赔保证金、存出共同 海损保证金、存出其他保证金等。存 出保证金应按实际存出的金额入账。8 9 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券 投资、股票投资和基金投资。101111买入返售金融资产金融共用 111121应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票 据。是一种载有一定付款日期、付款 地点、付款金额和付款人的无条件支 付的流通证券,也是一种可以由持票 人自由转让给他人的债权凭证。 121122应收帐款(Receivables)指该账户核算企业因销售商品、 材料、提供劳务等,应向购货单位收 取的款项,以及代垫运杂费和承兑到 期而未能收到款的商业承兑汇票。 131123预付帐款是付款性质的科目,属于资产类科目。 141131应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以 及应收其他单位的利润,包括企业股 票实际支付的款项中所包括的已宣告 发放但尚未领取的现金股利和企业对 外投资应分得的现金股利或利润等, 但不包括应收的股票股利。

建筑施工企业会计建账、科目设置及核算内容

建筑施工企业会计建账、科目设置及核算内 容 一、新账的建立 一个项目开工,或者一个企业新建立,都面临着建立新账的问题。建立新账并不难,通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好,还是直接在会计科目下设置明细科目好。 一般情况下,是如果涉及的往来单位较多,部门较多且稳定或者项目较多的时候,应当采用辅助核算的方式(可以根据各会计科目的实际情况分别采用,并不需要同时具备)。否则,应当直接在会计科目下设置明细科目,简化工作量。通常情况下,公司本部的账(涉及的往来单位很多,项目多,部门也比较多且稳定)采用辅助核算比较合适,而单一的项目账,直接在会计科目下设置明细科目比较好。 根据各公司管理的不同,建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理(集权式,由公司直接编制财务报表)和项目单独管理制(分权式,由公司总部汇总报表)。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套,所有项目的账务都在公司的同一账套中处理,各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理,编制财务会计报

表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况,并对各项目成本实行实时监控和动态管理,有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时,不能及时准确地反映公司财务状况;不利于建筑企业的税收筹划。 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作,有利于各项目部及时准确的反映其财务状况,有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大,滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话,不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核,但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。 不管采用哪种方式,都要注重强化公司和项目的财务管理,要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能 二、会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理,与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 (一)工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两

会计核算指引手册

会计核算指引手册 XXXX有限公司会计核算指引手册 (试行) XXXX有限公司 2009年1月28日 第一章总则 第一条为规范XXXX有限公司(以下简称公司)总部、分公司、及各全资、控股、参股公司的会计核算,保证会计信息的真实、完整,使其具有可比性和可集成性,根据《中华人民共和国会计法》、企业会计制度、国家有关法律法规以及公司章程的规定,并结合实际情况,制定本指引手册。 第二条本指引手册适用于公司总部、分公司、。各全资、控股公司应遵照执行, 参股公司可以比照执行。 第三条本指引手册中各项核算规定,分公司、及各全资、控股、参股公司可依据自身业务开展的特点进行充实,充实的制度报经公司总部审批后执行。 第四条公司总部、分公司、及各全资、控股、参股公司的财务人员填制会计凭证、登记会计账薄,按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计电算化管理指引手册》的规定执行。 第五条会计核算应当以公司发生的各项交易或事项为对象,记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 第六条会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提。 第七条会计核算期间分为年度、半年度、季度和月度,起讫日期采用公历日期。 第八条会计核算以人民币为记账本位币,会计记账采用借贷记账法。 第九条各项资产在取得时按照实际成本计量。

第十条会计核算,应当遵循以下基本原则: 1(客观性原则,即要求以实际发生的交易或事项为依据,如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。 2(相关性原则,即要求提供的会计信息应当能够反映公司的财务状况、经营成果和现金流量,以满足会计信息使用者的需要。 3(一贯性原则,即要求会计核算方法前后各期应当保持一致,不得随意变更。 4(可比性原则,即要求会计核算应当按照规定的会计处理方法进行,会计指标应当口径一致,相互可比。 5(及时性原则,即要求会计核算应当及时进行,不得提前或延后。 6(明晰性原则,即要求会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了,便于理解和应用。 7(权责发生制原则,即要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用; 凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。 8(配比性原则,即要求在会计核算时,收入与其成本、费用应当相互配比,同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用,应当在该会计期间内确认。 9(历史成本原则,即要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量,如果发生后续成本支出,应当按照本指引手册规定增加原资产账面价值或计入当期费用。除法律、行政法规和国家统一规定的会计制度另有规定者外,一律不得自行调整其账面价值。 10(划分收益性支出和资本性支出原则,即要求凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的,应当作为收益性支出; 凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的,应当作为资本性支出。

会计科目核算指引

会计核算指引 一、目的 为了规范的会计核算,真实、完整的提供信息,根据2006 年2月颁布的《企业会计准则一基本准则》和具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释及其他相关规定(统称“企业会计准则”),制定本指引。 二、基本原则 (一)确认、计量和报告应以权责发生制为基础,并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则,确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。 (二)财务人员应按本指引的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一的财务会计报告的前提下,可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项,可不设置相关科目。 (三)对于明细科目,在不违反统一会计核算要求的前提下,财务人员可以根据需要自行确定。 三、会计科目 顺序号科目编码科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1122 应收账款 4 1123 预付账款 5 1231 其他应收款

6 1412 包装物及低值易耗品 7 1501 待摊费用 8 1523 可供出售金融资产 9 1524 长期股权投资 10 1601 固定资产 11 1602 累计折旧 12 1606 固定资产清理 13 1701 无形资产 14 1801 长期待摊费用 15 1811 递延所得税资产 二、负债类 16 2202 应付账款 17 2203 预收账款 18 2211 应付职工薪酬 19 2221 应交税费 20 2231 应付利润 21 2241 其他应付款 22 2401 预提费用 23 2901 递延所得税负债 二、所有者权益类 24 4001 实收资本 25 4002 资本公积 26 4101 盈余公积 27 4102 一般风险准备 28 4103 本年利润 29 4104 利润分配 四、损益类 30 6001 基金管理费收入 31 6002 企业年金管理费收入 32 6003 专户理财管理费收入 33 6004 社保基金管理费收入 34 6011 利息收入 35 6021 手续费及佣金收入 36 6022 销售服务费 37 6023 增值服务费 38 6051 其他业务收入 39 6061 汇兑损益 40 6111 投资收益

会计科目及核算内容

2231 2232 2241 2501 2502 2701 2702 2801 4001 4002 4101应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款 应付债券 长期应付款 未确认融资费用 预计负债 三、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源 税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使 用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费 等。企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核 算。 核算企业按照合冋约定应支付的利息,包括吸收存 款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支 付的利息。 核算企业分配的现金股利或利润。 核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职 工新酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付 款等以外的其他各项应付、暂收的款项。 核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1年)的各项借款。按贷款单位和贷款 种类,分别本金”、利息调整”等进行明细核算。 核算企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利 息。按面值”、利息调整”、应计利息”等进行明细 核算。 核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期 应付款项,包括应付融资租入固定资产的租赁费、以 分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。 核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。 核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量 保证、重组义务、亏损性合冋等预计负债。 核算企业接受投资者投入的实收资本。 核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本 中所占份额的部分。分别资本溢价(股本 溢价)”、其他资本公积”进行明细核算。 核算企业从净利润中提取的盈余公积。分别法定

5个会计科目核算详细规定

2018-02-25建筑业财税快递 账户1:印花税备查账 要求纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证(以下简称“应纳税凭证”)等有关纳税资料,统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》,及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。 (1)规范了纳税人自身印花税的管理行为; (2)有利于纳税人税款的统计和缴纳; (3)也有利于税务机关的监督和管理。 参考政策: 自2017年1月1日起实施的《印花税管理规程(试行)》。账户2:研发费用辅助账 要求企业在现有会计科目基础上,按照研发支出科目设置辅助账和在年末填制汇总分析填报研发支出辅助账汇总表。 辅助账详细登记: 人员人工费用;直接投入费用;折旧费用;无形资产摊销;新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费;其他相关费用;以及财政部和国家税务总局规定的其他费用等。 参考政策:

《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第三条第1款规定:企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)第五条规定:企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账,由企业留存备查。 《关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》(税总函〔2016〕685号) 《关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知》(税总所便函〔2017〕5号)账户3:建筑服务增值税的预缴税款台账 (1)纳税人应自行建立预缴税款台账,区分不同县(市、区)和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容,留存备查; (2)桥归桥,路归路,按工程施工项目来归集收入与分包款,而不能此分包款抵彼的收入;

一般企业常用会计科目的核算内容一览表

一般企业常用会计科目的核算内容一览表 1001 库存现金本科目核算企业的库存现金 1002 银行存款本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1012 其他货币资 金科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金 1101 交易性金融 资产本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性 金融资产的公允价值 1121 应收票据 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票 1122 应收账款本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项1123 预付账款本科目核算企业按照合同规定预付的款项 1403 原材料本科目核算企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实 际成本 1601 固定资产本科目核算企业持有的固定资产原价 1901 待处理财产 损溢科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗,也通过本科目核算 2001 短期借款 本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的 各种借款 2202 应付账款本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款 2211 应付职工薪 酬 本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 2221 应交税费本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、代扣个人所得税等 2231 应付利息本科目核算企业按照合同约定应支付的利息 2501 长期借款 本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的 各项借款 4001 实收资本本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为

会计科目核算指南(陆续更新)

(1)库存现金是指存放在财会部门,随时可以动用的那部分库存现金,包括人民币和外币。企业应设置“库存现金”科目,本科目核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。 (2)有外币现金的业务的企业,应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 (3)企业应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,并将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。 (4)库存现金的主要账务处理。 ①企业从银行提取现金,根据支票存根所记载的提取金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目。企业将现金存入银行时,根据银行退回的进账单第一联,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 ②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额,借记“其他应收款”等科目,贷记本科目,收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,借记本科目,按应报销的金额,借记“管理费用”等科目,按实际借出的现金,贷记“其他应收款”科目。 ③企业因其他原因收到的现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记相关科目,贷记本科目。 (5)本科目期末借方余额,反映企业库存的现金。 【例】签发现金支票、提取现金3000元备用,编制会计分录如下: 借:库存现金3000 贷:银行存款3000 职工王丽预借差旅费500元,以现金支付,编制会计分录如下: 借:其他应收款——王丽500 贷:库存现金500 以现金支付职工工资2000元,编制会计分录如下: 借:应付职工薪酬2000 贷:库存现金2000

(1)银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。企业的银行存款,要设置“银行存款”科目核算,本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款也可以在本科目核算。 (2)有多币种存款的企业,应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。 (3)企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等,分别设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。月末,企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 (4)银行存款的主要账务处理。 ①企业将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记“库存现金”等有关科目;提取现金和支出款项,借记“库存现金”等有关科目,贷记本科目。 ②企业应当加强对银行存款的管理,定期对银行存款进行检查,对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的,应当查明原因进行处理,有确凿证据表明无法收回的,应当根据企业管理权限报经批准后,借记“营业外支出”科目,贷记本科目。 (5)本科目期末借方余额,表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。 【例】企业销售产品收到销货款11700元,存入银行,编制会计分录如下: 借:银行存款11700 贷:主营业务收入10000 应交税费——应交增值税(销项税额)1700 企业收回应收账款30000元,银行已入账,编制会计分录如下: 借:银行存款30000 贷:应收账款30000 企业行政部门支付电话费5000元,编制会计分录如下: 借:管理费用——电话费5000 贷:银行存款5000

会计科目核算内容

(一)、资产类 1001 库存现金 1、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金,不在本科目核算。 2、企业应当按照人民币、外币分别进行明细核算。 3、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。 4、企业应当设置“现金日记账”,根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。 5、本科目期末借方余额,反映企业实际持有的库存现金。 1002 银行存款 1、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业存入其他金融机构的存款,也在本科目核算。 2、企业应当按照人民币、外币存款分别进行明细核算。 3、企业应当按照业务的发生顺序逐笔登记“银行存款日记账”,每日终了结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。月度终了,企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符,并将“银行对账单”及“银行存款余额调节表”附在银行付款的最后一张凭证后面。 4、企业应加强对银行存款的管理,并定期对银行存款进行检查,如果有确凿证据表明其存在银行或其他金融机构的款项已部分或全部不能收回的,例如吸收存款的单位已宣告破产,其破产财产不足以清偿的部分,或者全部不能清偿的,应当作为当期损失,冲减银行存款,借记“营业外支出”科目,贷记本科目。 5、本科目期末借方余额,反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。 1101 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 1121 应收票据 1、本科目核算企业因结算工程价款、对外销售产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票(一般只涉及到银行承兑汇票)。 2、本科目可按银行承兑汇票和商业承兑汇票分类进行明细核算。 3、企业应当设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息,以及收款日期和收回金额、退票情况等资料,应收票据到期结清票款或退票后,应当在备查簿内逐笔注销。 4、本科目期末借方余额,反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款 1、本科目核算施工企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项以及销售产品、材料、提供劳务、作业,应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。施工企业为购货单位或接受劳务、作业单位代垫的包装费、运杂费,也在本科目核算。 2、本科目下按债权的性质分设“工程款”(下设工程款、质量保证金、质保金折现三级科目)、 “备料款”、“购货款”等二级明细科目,进行明细核算。 3、本科目期末借方余额,反映企业未收回的款项。 1132“ 应收利息” 账户:本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。企

期货公司会计科目设置及核算指引

期货公司会计科目设置及核算指引 一、主要会计科目 资产类负债类损益类 期货保证金存款应付货币保证金手续费收入 应收货币保证金应付质押保证金佣金收入 应收质押保证金应付手续费佣金支出 应收结算担保金应付佣金提取期货风险准备金应收风险损失款期货风险准备金 应收佣金应付期货投资者保障基 金 业务及管理费—监管费、年会费、席位使用费、客户服务费、提取期货投资者保障基金等 期货会员资格投资 所有者权益类 一般风险准备金 二、会计科目使用说明 期货保证金存款 一、本科目核算期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金以及期货公司存入期货保证金账户的款项。

二、本科目可按银行存款账户进行明细核算。 三、期货保证金存款的主要账务处理。 (一)期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金时,按缴存的货币保证金金额,借记本科目,贷记“应付货币保证金”科目。 期货公司向客户或分级结算制度下全面结算会员向非结算会员划出货币保证金时,按划出的货币保证金金额,借记“应付货币保证金”科目,贷记本科目。 (二)期货公司向期货保证金账户存入资金时,按存入的资金金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目。 期货公司从期货保证金账户划回资金时,按划回的资金金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 四、本科目期末借方余额,反映期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金金额以及存入期货保证金账户的款项。 应收货币保证金 一、本科目核算期货公司向期货结算机构(指期货交易所或分级结算制度下的特别结算会员和全面结算会员,下同)划出的货币保证金,以及期货业务盈利形成的货币保证金。 二、本科目可按期货结算机构进行明细核算。 三、应收货币保证金的主要账务处理。 (一)期货公司向期货结算机构划出货币保证金时,按划出的货币保证金金额,借记本科目,贷记“期货保证金存款”科目。 期货公司从期货结算机构划回货币保证金时,按划回的货币保证金金额,借记“期货保证金存款”科目,贷记本科目。

2018常用会计科目表解释

常用会计科目表解释 (一)资产类(借:增加、贷减少、借方余额) 库存现金:是核算企业现金(备用金)增减变动情况和结余的科目;按币种设置明细账,由出纳员记账,且必须设置库存现金日记账。 银行存款:是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目;按不同银行账户设置明细账,由出纳员记账,且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金:是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产:是核算企业对外进行的具有交易性(赚取差价)为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据:是核算企业因销售商品,提供劳务,向客户收取的商业汇票(包括商业承兑汇票、银行承兑汇票);按照票据总类设置明细账。 应收账款:是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项,按债务人名称设置明细科目。 其他应收款:是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项,包括:预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备:是应收账款的备抵账户。 预付账款:是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因,按合同规定预付的款项,按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资:核算企业购入材料物质,但尚未运达企业或未验收入库,按材料物资的品名、种类设置明细账。

原材料:是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户,按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品:是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户,按产品或商品品种、规格设置明细账。 长期股权投资:是核算企业对外进行的股权性质的投资,期限在一年以上。 固定资产:是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价,也就是原始价值。 累计折旧:是核算企业固定资产的磨损(消耗)价值(会计上称之为折旧)是固定资产的备抵账户。(固定资产-累计折旧=固定资产净值) 在建工程:是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资:是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理:是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因,而发生清理费用或清理收益。 无形资产:是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销:是无形资产的备抵账户,是核算无形资产的摊销账户

常用会计科目核算内容说明.

资产类 1001 库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。 二、企业增加库存现金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;减少库存现金做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”,根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。 四、本科目期末借方余额,反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等,在“其他货币资金”科目核算。 二、企业增加银行存款,借记本科目,贷记“库存现金”、“应收账款”等科目;减少银行存款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额,反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业(银行存放于中国人民银行(以下简称“中央银行”的各种款项,包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业(银行按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款,也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款,借记本科目,贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目;减少在央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额,反映企业(银行存放在中央银行的各种款项。 1011 存放同业 一、本科目核算企业(银行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 企业(银行存放中央银行的款项,在“存放中央银行款项”科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、企业增加在同业的存款,借记本科目,贷记“存放中央银行款项”等科目;减少在同业的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额,反映企业(银行存放在同业的各种款项。 1012 其他货币资金 一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 二、企业增加其他货币资金,借记本科目,贷记“银行存款”科目;减少其他货币资金,借记有关科目,贷记本科目。

(财务会计)特殊会计科目操作指引

(三)预付账款 1.科目设置与核算 预付账款一级总账科目下设置预付账款--流动和预付账款---非流动两个二级明细科目,在二级科目下设置以下三级明细科目: (1)“预付第三方---流动”下设置以下三级明细科目: ?预付工程施工款:因从事接驳业务及工程服务而预付建造商的款 项; ?预付原材料款:为购置原材料和库存商品而预付供应商的款项;预 付委托加工单位的加工费在本明细科目中核算; ?预付库存商品款:为购置库存商品而预付的款项; ?预付代销商品款:核算受托代销模式下预付委托商的款项; (2)“预付第三方---非流动”下设置以下三级明细科目: ?预付工程物资款:为购置在建工程项目所需的各类工程材料而预付 供应商的款项。 ?预付在建工程款:因在建工程项目而发生的预付建造商的款项; ?预付固定资产款:为直接购置各类的设备、车辆、家俱等固定资产 [不含在工程物资中核算的各项工程材料物资及需要安装的专用设 备]而预付供应商的款项。 ?预付无形资产款:因购置土地使用权、软件等而预付的款项。 (3)以间接法编制现金流量表,对净利润进行调整计算来源于营业的现金流量时,应按以下两类科目的余额参与计算: ?“预付第三方--流动”的期初、期末余额;

?重分类转入的预付费用[即待摊费用科目]的期初、期末余额。 (4)除上述规定预付账款外,各公司不得在本科目核算其他预付款项。 (5)预付账款应设置供应商档案进行辅助核算。 2.与结账相关的关键内控 ?到货后及竣工后应及时清理结转预付账款。 ?每月应检查预付款的实际到货情况及工程及服务进度; ?每半年应至少同客户核对一次往来款项。 (四)其他应收款 其他应收款核算除了主营业务应收款项、预付账款、应收票据、应收股利、应收利息、长期应收款以外的其他业务形成的应收款项以及其他各种应收及暂付款项。 各公司应在“其他应收款”一级科目下设“其他业务应收款、备用金、其他暂付款、其他”等二级明细核算科目。 其他应收款---备用金下按领取备用金的职员进行明细分类核算。 其他业务应收款、其他暂付款、其他等应按具体的业务往来单位设置明细核算。 各公司的内部往来统一全部在其他应付款---内部往来核算,不在本科目核算。 2.与结账相关的关键内控 ?备用金应及时报销补足,每年应对备用金至少清理一次; ?个人借款性质的其他应收款应及时清理、催收; ?往来款及时定期对账,每半年至少应核对一次。

(2020年编辑)最新会计科目表及详细解释

请大家做好开课前的预习工作。利用一周时间,把会计基础第四章的会计分录背得。第三章配合第四章复习。记得第二章的会计科目表,第三章借贷增加规则。和第四章配合记忆,效果比较好辛苦了 科目解注 资产类 (一)库存现金:是核算企业现金(备用金)增减变动情况和结余的科目;按币种设置明细账,由出纳员记账,且必须设置库存现金日记账。 (二)银行存款:是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目;按不同银行账户设置明细账,由出纳员记账,且必须设置银行存款日记账。 (三)其他货币资金:是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 (四)交易性金融资产:是核算企业对外进行的具有交易性(赚取差价)为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 (五)应收票据:是核算企业因销售商品,提供劳务,向客户收取的商业汇票(包括商业承兑汇票、银行承兑汇票);按照票据总类设置明细账。 (六)应收账款:是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项,按债务人名称设置明细科目。 (七)其他应收款:是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项,包括:预支差旅费、支付押金和应收租金等。 (八)坏账准备:是应收账款的备抵账户。 (九)预付账款:是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因,按合同规定预付的款项,按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。

(十)在途物资:核算企业购入材料物质,但尚未运达企业或未验收入库,按材料物资的品名、种类设置明细账。 (十一)原材料:是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户,按材料物资的品名、种类设置明细账。 (十二)库存商品:是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户,按产品或商品品种、规格设置明细账。 (十三)长期股权投资:是核算企业对外进行的股权性质的投资,期限在一年以上。(十四)固定资产:是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价,也就是原始价值。 (十五)累计折旧:是核算企业固定资产的磨损(消耗)价值(会计上称之为折旧)是固定资产的备抵账户。 (固定资产-累计折旧=固定资产净值) 在建工程:是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资:是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理:是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因,而发生清理费用或清理收益。 无形资产:是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。 累计摊销:是无形资产的备抵账户,是核算无形资产的摊销账户 (二)负债类 短期借款:是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款,该科目只核算本金不核算利息。

(财务会计)会计科目及核算内容

库存现金 核算企业的库存现金。 银行存款 核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 其他货币资金 核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用 卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠 存款等其他货币资金。 交易性金融资产 核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投 资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 应收票据 核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业 汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 应收账款 核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收 取的款项。 预付账款 核算企业按照合同规定预付的款项。 应收股利 核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分 配的利润。 应收利息 核算企业交易性金融资产、持有至到期投资等应 收取的利息。 其他应收款 核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、 预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等 以外的其他各种应收及暂付款项。 坏账准备 核算企业应收款项的坏账准备。 材料采购 核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入 材料的采购成本。 在途物资 核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商 品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的 在途物资的采购成本。 原材料 核算企业库存的各种材料, 包括原料及主要材料、 辅助材料、外购半成品(外购件)、包装材料、 燃料等的计划成本或实际成本。 编号 会计科目 一、资产类 核算内容 1001 1002 1012 1101 1121 1122 1123 1131 1132 1221 1231 1401 1402 1403

成本与实际成本的差额。 库存商品 核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价) 或计划成本(或售价),包括库存产成品、外购 商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览 的商品以及寄存在外的商品等。 委托加工物资 核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物 资的实际成本。 周转材料 核算企业周转材料的计划成本或实际成本,包括 包装物、低值易耗品。 存货跌价准备 核算企业存货的跌价准备。 持有至到期投资 核算企业持有至到期投资的摊余成本。可按持有 至到期投资的类别和品种,分别 “成本 ”、“利息调 整 ”、 “应计利息 ”等进行明细核算。 持有至到期投资减值准备 核算企业持有至到期投资的减值准备。 可供出售金融资产 核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值, 包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金 融资产。按可供出售金融资产的类别和品种,分 别“成本”、“利息调整 ”、“应计利息 ”、 “公允价值 变动 ”等进行明细核算。 长期股权投资 核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期 股权投资。 采用权益法核算的,还应当分别 “成 本 ”、“损益调整 ”、“其他权益变动 ”进行明细核算。 长期股权投资减值准备 核算企业长期股权投资的减值准备。 长期应收款 核算企业的长期应收款项,包括融资租赁产生的 应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商 品和提供劳务等产生的应收款项等。 固定资产 核算企业持有的固定资产原价。 累计折旧 核算企业固定资产的累计折旧。 固定资产减值准备 核算企业固定资产的减值准备。 核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划 材料成本差 异 1405 1408 1411 1471 1501 1502 1503 1511 1512 1531 1601 1602 1603 1404

碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引

碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引

碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引 现根据集团财务部已下发的会计核算规范,结合酒店公司的实际情况,制定酒店板块财务会计核算指引,有关酒店业务的财务会计核算工作必须按照本指引执行。有关NC系统的具体操作请参照用友的操作指引。 第一章财务会计核算的一般原则 一、会计核算以权责发生制为基础。权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和 已经发生或应当负担的成本费用,无论款项是否收付,均应作为当期的收入和成本费用进行确认,计入利润表;凡是不属于当期的收入和成本费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和成本费用。 二、为了保证各种财务管理报表正确从总账模块中取数,各酒店会计在编制会计 凭证时必须严格执行以下处理规范: 1、必须按照各会计科目性质进行相应的帐务处理,以科目余额方向作为发生数 的记录方向,如应收账款、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等的发生额在借方记载,冲减时在借方以负数记载,结算或结转时在贷方记载;如应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等的发生额在贷方记载,冲减时也在贷方以负数记载,结转时在借方记载。 2、结账后发现上月凭证所记的科目或金额有误(影响以前年度损益的除外), 更正时必须采用“红字更正法”处理,以便统计实际发生额时可以直接从明细帐的累计发生额中取数。 3、除宿舍管理处、洗衣房、职厨外其他部门发生的以下的费用支出统一在“管 理费用”科目进行核算:职工教育经费、社会保险费、住房公积金、无形资产摊销、食堂收支、辞退福利、开办费摊销。 4、部门辅助核算规范 ⑴酒店各部门支出的总体核算原则是按发生的目的、性质来界定入账科目,一 般以部门属性来判断每一项支出应计入那个损益科目,具体如下: ①支出在“主营业务成本”科目核算的部门:前厅部、管家部(不含洗衣房)、

会计科目设置及会计账务处理

河北广通路桥集团 会计明细科目设置及账务处理规范(试行) 为了更加适应营改增以后的财务管理,规范会计核算及会计科目的设置,结合公司的实际情况,特制定项目常用会计科目及账务处理规范。 (一)应收帐款 本科目核算项目承建工程应向业主单位收取的工程计量价款,包括应收工程款、暂扣款等。 二级科目: 1、工程款:指已确认计量收入但未收到款项时计入本科目。 2、质保金; 3、民工工资保证金; 4、已完工未结算款:本科目指年末按照完工百分比法的已完 工未结算款。 5、进度保障金。 本科目的借方核算项目部应向业主单位、接受劳务、作业单位收取的结算款项,贷方核算已经收取的款项,以及按照规定从应收帐款中扣还的预收款项,本科目的期末余额反映尚未收到的应收帐款。 应收帐款如采用商业汇票结算的,收到商业汇票时,应将应收帐款自本科目转入“应收票据”科目。

本科目电算化过程中应设置往来项目,上述二级科目未能满足账务核算,可根据实际记账要求适当增减。 (二)应收票据 本科目核算项目部因结算工程价款而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 项目部应设置“应收票据登记簿”,逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称,到期日期和利率,贴现日期、贴现率和贴现净额,以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后,应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。 项目部收到应收票据,应按票面金额,借记本科目,贷记“应收帐款”或“工程结算收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 项目部将尚未到期的应收票据向银行贴现,应按实际收到的金额(即扣除贴息后的净额),借记“银行存款”等科目,贴息部分,借记“财务费用”科目,按应收票据的票面金额,贷记本科目。 (三)其他应收款 本科目核算项目部除应收票据、应收帐款、预付帐款、内部往来等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项,包括应收职工的个人借款、备用金等。 其二级科目: 1、暂借款:

企业财务管理会计核算原则及科目报表

会计核算原则及科目报表 第一条公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《企业会计准则》和《企业财务通则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。 第二条公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表,并按有关的规定办理会计事务。 第三条记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制。以人民币为记帐位币。人民币同其他货币折算,按国家规定的会计制度规定办理。海外企业应选定一种货币为记帐本位币。 第四条合资企业所发生的债权、债务、收益和费用等应按实际收付的货币记帐,同时应选用一种货币为本位币,将所有外币折合成本位币记帐和编制财务报表。 第五条一切会计凭证、帐簿、报表中各种文字记录用中文记载,必要时可用外国文字旁述;数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔,不得用铅笔及圆珠笔书写。 第六条公司对公司资本坚持资本确定、资本充实的原则。 第七条公司各单位收益与费用的计算,实行分级核算,按部设帐。 对同一时期的各项收入及与其相关联的成本、费用都必须在同一时期内反映,如应付工资、应提折旧等均按规定时间进行,不应提前或延后。 第八条公司采用的会计处理方法,前后各期必须一致,非董事会同意,任何人不得随意改变。 第九条凡与公司合作经营的企业,应按合同规定的资本总额、出资比例、出资方式,在规定期限内投入资本。具体如下: 1.以现金投资的,应以收到或顾入开户银行的日期和金额作为记帐依据; 2.以厂房、设备、原材料等实物投资的,应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额、收到实物的日期作为记帐依据; 3.以专有技术、专利权等无形资产作投资的,应以合同规定的金额和日期为记帐依据; 4.各方交付的出资额,应由政府批准的注册会计师事务所验证,出具验资报告后,据以发给出资证明。 第十条公司向其他单位投出的资金,应按投出时交付的金额记帐,所发生的收益和损失,应在投资损益科目中入帐,在利润表中单独反映。 第十一条公司对境外的投资或在境外购置房屋等固定资产,必须经董事会批准后方可行。 第十二条长期借款的利息支出,应根据使用单位用款时间计算利息。 第十三条公司以单价2000元以上、使用年限1年以上的资产为固定资产,分为5大类: 1.房屋及其他建筑物; 2.机器设备; 3.电子设备(如手提程控电话机、复印机、电传机等); 4.运输工具; 5.其他设备。 第十四条各类固定资产折旧年限为: 1.房屋及建筑物35年; 2.机器设备(含室内装修)10年; 3.电子设备、运输工具5年; 4.其他设备5年。 固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的,不再计提折;提前报废的固定资产要补提足折旧。

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