个人所得税法
【工资、薪金所得特殊计算总结】
项目月份数
确定税率应纳税额举例
全年一次性奖金
（若工资小于3500，则奖金要减去该差额）12 只除直接
①20000/12＝1666.67，
适用10%税率，速扣数105，
应纳税额=20000×10%-105=1895
②（20000－500）/12＝1625，
税率10%，速扣数105，
应纳税额=（20000－500）×10%－105＝1845
内退一次性收入内退
月份
先除—后加减直接加减
60000/40＋4000－3500＝2000，
税率10%、速扣数105，
应纳税额＝（60000＋4000－3500）×10%－105＝
5945
提前退休一次性收入提前
月份
先除—后减要分摊
60000÷16-3500=250，
适用税率3%，速扣数为0
应纳税额=（250×3%-0）×16=120（元）
采掘、远洋运输、远洋捕捞业工资12 先除—后减要分摊
120000÷12－3500=6500元，适
用20%税率，速扣数555，
年税额=[6500×20%-555] ×12=8940
退职费收入最多6 先除—后减要分摊90000÷6-3500=11500，
25%税率，速扣数1005,
应纳税额=(11500×25%-1005)×6=11220
解除劳动关系一次性补偿收入最多12 先除—后减要分摊
115000-25000×3=40000
40000÷8-3500=1500，
适用3%税率，速扣数0，
应纳税额=（1500×3%-0）×8=360
行使股票期权最多12 只除要分摊10000×（11-5）÷12=5000，
20%税率，速扣数555，
应缴税额＝(5000×20%－555)×12＝5340
一、个人取得全年一次性奖金
适用情况：
（1）全年一次性奖金，包括年终加薪、年薪制、绩效工资；
（2）职工以低于成本价购买单位的住房；
（3）员工以非上市公司股票期权形式取得的工资薪金所得。
（1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第（1）条确定的适用税率和速算扣除数计算征税。
情形一：当月收入>最低标准
【例题1】中国公民肖某2012年1月份取得当月工薪收入4800元和2011年的年终奖金36000元。
【答案及解析】计算过程：
（4800-3500）×3%+36000×10%-105=39+3495=3534（元）。
情形二：当月收入<最低标准
如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝（取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数【例题1】中国公民王某的2012年1月份工资3000元，当月一次性取得上年奖金9000元。
【答案及解析】计算过程：
首先，判断适用税率和速算扣除数：［9000-（3500-3000）］÷12=708.33（元）；税率3%。
其次，计算税额＝（9000-3500+3000）×3％=255（元）。
【注意1】雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
【例题】中国公民王某为某文艺团体演员，2012年12月取得本月工薪收入6 000元，第四季度的奖金4 000元。『正确答案』工薪收入应缴纳个人所得税＝（6000＋4 000－3500）×20%－555＝745（元）
【注意2】对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的计算征税问题：可单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税，不再减除费用，
全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。
【职工以低于成本价购买单位的住房】2013年3月，刘某所在公司发放其工资5000元，另以48万元的价格向其出售一套100平方米的住房，房屋的市场价格为90万元，公司是2010年购买的该套住房，当时的购置成本是60万元。刘某在1月份已经领取过年终奖，单位曾在1月份按照一次性奖金计税方式对其年终奖征收过个人所得税。刘某3月份应缴纳个人所得税的计算过程：
首先，刘某3月份的工资薪金收入5000元不需与低价购房的差价部分所得合并计税。其工资薪金部分应缴纳的个人所得税=（5000-3500）×3%（税率）=45（元）
其次，虽然1月份刘某的年终奖已按全年一次性奖金计税方法计算缴纳了个人所得税，但低价购房取得的差价部分所得仍可比照全年一次性奖金的计税方法，计算缴纳个人所得税。
判断刘某低价购房的差价部分使用税率：（600000-480000）/12=10000，适用于25%的税率，速算扣除数1005元。购房差价所得应缴纳个人所得税=（600000-480000）×25%-1005=28995（元）
则刘某3月份共应缴纳个人所得税=28995+45=29040（元）
【职工以低于成本价购买单位的住房】2012年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税（）元。
『答案解析』低价售房按全年一次奖金的办法计算缴纳个人所得税。（800000-500000）/12=25000，找税率25%，速算扣除数1005。应缴纳个人所得税=300000×25%-1005=73995（元）
二、雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款
将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法——分为定额承担部分税款和比例承担部分税款。
①雇主为雇员定额负担税款的计算公式：
应纳税所得额
=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额【例题1】中国公民张某2012年1月份工资3000元，当月一次性取得上年奖金9000元，其应纳税款由企业负担200元。则：
①张某的应纳税所得额=9000+200-（3500-3000）=8700（元）
②张某的应纳税额
查找适用税率：8700 ÷12=725，适用3%的税率
应纳税额=8700×3%=261（元）
261元税款由张某个人实际负担61元，企业负担200元。
②雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：
A、查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A B、计算含税全年一次性奖金
应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）
C、再用推算出来的应纳税所得额除以12，根据其商数找正式计算税额的税率B和速算扣除数B
（注意，这里是查找含税级距对应的税率和速算扣除数）；
按照找到的税率B和速算扣除数B计算应纳税额。
【例题1】中国公民肖某2012年1月份取得当月工薪收入4800元和2011年的年终奖金36000元，单位为其承担年终奖应纳税款的60%。则：
①工资薪金应纳税=（4800-3500）×3%=39（元）
②年终奖的税额计算
第一次找税率：36000 ÷12=3000，适用10%的税率，速算扣除数105
应纳税所得额=（36000-105×60%）÷（1-10% ×60% ）=35937 ÷0.94=38230.85（元）
第二次找税率：38230.85 ÷12=3185.90（元），适用10%的税率，速算扣除数105
应纳税额=38230.85×10%-105=3823.09-105=3718.09（元）
3718.09元中，个人负担40%，即1487.24元；企业负担60%，即2230.85元。
【例题2】中国公民李某2012年2月份取得当月含税工薪收入5000元和不含税的2011年的年终奖金30000元。李某2月份应纳个人所得税3261.67元。
【答案及解析】计算过程：
当月工资应纳个人所得税=（5000-3500）×3%=45（元）
税后年终奖应纳个人所得税：
第一步：30000/12=2500（元），第一次查找税率为10%，速算扣除数105元。
第二步：（30000-105）/（1-10%）=33216.67（元）
第三步：33216.67/12=2768.06（元），第二次查找税率为10%，速算扣除数105元。
第四步：33216.67×10%-105=3216.67（元）
当月共纳个人所得税45+3216.67=3261.67（元）。
【例题3】中国公民李某2012年12月从任职的境内企业取得全年不含税一次性奖金60000元，当月工资3000元，则李某2012年12月应申报缴纳个人所得税（）元。
【解析】全年不含税一次性奖金应纳个人所得税的计算：60000÷12=5000（元），适用税率20%，速算扣除数555元。应纳税所得额=[60000-（3500-3000）-555]÷（1-20%）=73681.25（元），73681.25÷12=6140.10（元），适用20%的税率，速算扣除数555元，李某应缴纳个人所得税=73681.25×20%-555=14181.25（元）。
三、企业年金
1、由于企业年金不属于基本社会保障，所以个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除，企业缴费计入
个人账户的部分属于个人所得，应缴纳个人所得税。
2、企业缴费的个人所得税征收环节是企业缴费环节，即在企业缴费计入个人账户时，由企业作为扣缴义务人依
法扣缴税款。
3、由于个人工资水平的不同，对企业年金中企业缴费部分的个人所得税计算有不同方式：
（1）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。
（2）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分应按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
【例题1】2012年3月，某企业两位员工的月收入情况如下：
王某3800元；赵某2800元。
假定企业为上述二人按照相同金额交保险费并得到认可。
险种及缴费情况个人缴费企业缴费计入个人户
社保（五险一金）350 1000
企业年金100 400
王某：
王某不考虑企业年金的月所得=3800-350=3450（元）
王某考虑企业年金的月所得=3450+400-3500=350（元）
每月应纳个人所得税=350×3%=10.5（元）
赵某：
赵某不考虑企业年金的月所得=2800-350=2450（元）
赵某考虑企业年金的月所得=2450+400＜3500（元）
赵某月工资薪金加上计入个人账户的企业年金未超过3500元，赵某不需要缴纳个人所得税。
【例题2】（2012年）张某2012年3月取得工资收入2800元，岗位津贴500元。当月企业年金个人缴费部分200元，企业缴费部分600元（计入职工个人账户），则张某当月应缴纳的个人所得税为（）。
应缴纳的个人所得税=（2800+500+600-3500）×3%=12（元）
四、内退从原任职单位取得的一次性收入——内退
1、实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属
于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税
2、按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合
并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税
3、个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单
位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税
【例题1】李某于2012年3月办理内退手续（比正常退休提前3年），取得单位发给的一次性收入36000元。当月及未来正式退休前，每月从原单位领取基本工资3800元，则其取得一次性收入当月应纳个人所得税
是多少。
【答案】计算过程：
①将一次性收入按至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均：36000/（3年×12个月）=1000（元）。
②与当月工资薪金合并找适用税率：
1000（平均结果）+3800（当月工资）-3500（生计费）=1300（元）；适用3%的税率。
③当月应纳个人所得税=（36000+3800-3500）×3%=1089（元）。
④次月起直至正式退休，每月取得3800元工资收入应纳税=（3800-3500）×3%=9（元）。
【例题2】因单位增效减员，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2012年6月办理了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性收入60000元。
【解析】①将一次性收入按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均：
60000/（3×12+4）=1500（元）
②与当月工资、薪金合并找适用税率：1500+2200-3500=200（元），适用3%的税率；
③当月应纳个人所得税=（60000+2200-3500）×3%=1761（元）。
五、个人提前退休取得补贴收入
1、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人
员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
2、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份
平均分摊计算个人所得税
应纳税额= {（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）- 费用扣除标准] ×适用税率- 速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数
【提示】该项计算不与办理退休手续当月的工资、薪金所得合并，
即照统一标准取得的一次性补贴收入与其当月取得的工资、薪金或其他收入应分别计算个人所得税。【例题1】李某因身体原因，符合《公务员法》规定的30年以上工龄可申请提前退休的条件，于2012年3月办理提前退休手续（比正常退休提前3年），取得单位按照统一标准发给的一次性收入36000元。当月，李某还从原单位领取工资3800元。
①将一次性收入按至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均：36000/（3年×12个月）=1000（元）
由于该平均数1000元小于3500元费用扣除标准，该项按照统一标准发放的一次性收入不必缴纳个人所得税。
②办理手续当月的3800元工资收入单独计税：应纳税额=（3800-3500）×3%=9（元）
③次月起属于正式退休，取得的退休金免个人所得税。
【例题2】因身体原因，距离法定退休年龄尚有1年零4个月的李某于2011年10月份办理提前退休手续，领取一次性补偿款收入60000元。计算李某10月应缴纳个人所得税。
『答案』60000÷16-3500=250，适用税率3%，速扣数为0
应缴纳个人所得税=（250×3%-0）×16=120（元）
【例题3】（2012年）某国有企业职工张某，于2012年2月因健康原因办理了提前退休手续（至法定退休年龄尚有18个月），取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计为（）。
『答案解析』应缴纳的个人所得税=（72000÷18-3500）×3%×18+（4500-3500）×3%=300（元）
不合并计算
六、个人因解除劳动合同取得经济补偿金
1、企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税
2、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和
其他补助费用）：
（1）其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；
超过3倍数额部分的一次性补偿收入，视为一次取得数月的工资、薪金收入，在一定期限内平均计算（2）以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12 年的按12 年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税
（3）个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除
（4）个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，已纳税的一次性补偿收入不再与再次任职、受雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税
【例题1】2012年3月，某单位增效减员与在单位工作了10年的张三解除劳动关系，张三取得一次性补偿收入14万元，当地上年职工平均工资30000元，则张三该项收入应纳的个人所得税是多少？
【答案】具体计算过程：
①计算免征额=30000×3=90000（元）
②视同月应纳税所得额=（140000-90000）/10个月-3500=1500（元）
③应纳个人所得税=1500×3%×10=45×10=450（元）。
【例题2】2012年3月，某单位增效减员与在单位工作了16年的李四解除劳动关系，李四取得一次性补偿收入14万元，当地上年职工平均工资30000元。
【答案】具体计算过程：
①计算免征额=30000×3=90000（元）
②视同月应纳税所得额=（140000-90000）/12个月-3500=666.67（元）
③应纳个人所得税=（666.67×3%）×12=20×12=240（元）。
【例题3】王先生在甲公司工作了5年，2013年6月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入120000元。甲公司所在地上年平均工资为25000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税（）元。
『答案解析』月应纳税所得额＝（120000-25000×3）/5－3500＝5500（元）
应纳个人所得税额＝（5500×20%－555）×5＝2725（元）
七、个人取得退职费收入
1、免征个人所得税的“退职费”，是指个人符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》（国发［1978］104 号）
规定的退职条件并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费。
2、个人取得的不符合上述办法规定的退职条件和退职费标准的退职费收入，应属于与其任职、受雇活动有关的
工资、薪金性质的所得，应在取得的当月按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税
（1）对退职人员一次取得较高退职费收入的，可视为其一次取得数月的工资、薪金收入，并以原每月工资、薪金收入总额为标准，划分为若干月份的工资、薪金收入后，计算个人所得税的应纳税所得额及税额（2）按上述方法划分超过了6个月工资、薪金收入的，应按6个月平均划分计算
（3）退职费收入的应纳税款，应由其原雇主在支付退职费时负责代扣并于次月7日内缴入国库。
（4）个人退职后6个月内又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的退职费收入，不再与再次任职、受雇取得的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税
【例题1】杨某2010年12月31日取得不符合标准的退职费20000元，其月工资为2500元，应缴纳的个税？
『正确答案』划分月份：80000/2500＝8大于6，按6个月计算。
折月工资＝20000/6＝3333.33
应纳个人所得税＝[（3333.33－2000）×10%－25]×6＝650（元）
【例题2】2012年3月王某取得不符合规定的退职费90000元，去年在公司月平均工资薪金收入为5000元。
求王某取得退职费应纳个税。
【解析】月份数=90000÷5000=18个月，超过6个月，只能按6个月平均划分。
90000÷6-3500=11500（元），适用25%税率，速扣数1005。应纳税额=[11500×25%-1005] ×6=11220（元）【退休后又任职】赵某2013年5月退休，每月领取退休工资2300元，6月份被一家公司聘用，月工资3600 元。2013年6月赵某应缴纳个人所得税（）元。
『答案解析』退休工资免征个人所得税。退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。
赵某应纳个人所得税=（3600-3500）×3%=3（元）
八、个人股票期权
如果取得不公开交易的期权，主要涉税情况图示如下：
如果取得公开交易期权，主要涉税情况图示如下：
【注意】员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，
应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额
=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量
应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数
【注意】
单独计算税额公式的规定月份数是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式的工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。上述境内工作期间月份数，包括为取得和行使股票期权而在中国境内工作期间的月份数
与认股权证的对比
【认股权证】杨某是某上市公司的财务经理，2011年8月获得所在公司授予的10 000股本公司的认股权证，授予价为5元/股。2012年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10 000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，杨某的月工资收入为8 000元。那么2012年9月杨某应缴纳的个人所得税为（）。
【答案解析】关于认股权证的内容，13年的教材进行了全面的改写。个人行使股票认购权时取得的所得，因一次收入较多，全部计入当月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税有困难的，可在报经当地主管税务机关批准后，自其实际认购股票等有价证券的当月起，在不超过6个月的期限内平均分月计入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
2012年9月杨某行使认股权证所得和当月工资合计缴纳个人所得税
＝[10 000×（11－5）÷6+8000－3500]*25%-1005=2620（元）。
在余下的5个月中还要将每月平均的10000元的股票期权与当月工资合并缴纳税款。
授权
行权 持有收益 转让股票 按照利息股息所得计税 按照“财产转让所得”适用的征免规定征、免税
行权前转让
不计算缴纳个人所得税 按财务转让所得进行税务处理 按授权日股票期权市
场价格，作为当月的
工资薪金所得 授权
行权 持有收益 转让股票 按照利息股息所得计税 （上市公司所得额减半）
高于购买日公平市场价的差额，按照“财
产转让所得”适用的征免规定征、免税 行权前转让 行权价低于购买日公平市场
价的差额计入工资薪金所得 净收入作为工资所得征税
【例题1·不可公开交易】某企业员工小李月薪7000元，公司按照股权激励计划授予其股票期权（该期权不可公开交易），承诺小李在企业工作自2011年9月至2012年4月须履行工作义务8个月，则以每股1元的面值购买该企业股票80000股。2011年9月小李得到期权时不对此行为纳税；2012年4月小李行权时，该股票市价每股2.5元。
【答案及解析】
小李月薪和行权所得都各自按照工资薪金纳税：
小李7000元月薪应纳税：（7000-3500）×10%-105=245（元）
小李股票行权所得应纳税：
应纳税所得额=80000×（2.5-1）=120000（元）
应单独计算税额=（120000/8×25%-1005）×8=21960（元）
小李当月共纳个人所得税=245+21960=22205（元）。
【例题2：计算题】2010年7月1日某内资上市公司实施员工期权计划，A员工获得10000股（按价格1元购买）的配额，2010年8月1日，该企业实施第二次期权鼓励计划，A员工因为职位晋升，获得20000股（按照每股1元购买）的配额。2011年5月1日A某将第一次期权行权，当日市场价格每股6元。当年6月1日将第二次期权行权，当日市场价格每股8元。计算上述业务累计应纳个人所得税。
『解析』第一次行权2011年5月1日时：
应纳税所得额=10000×（6-1）=50000元，50000÷10=5000元，税率15%，速扣数125，
应纳税额=（5000×15%-125）×10=6250（元）
第二次行权2011年6月1日时：
规定月份数=[10000×（6-1）×10＋20000×（8-1）×10]÷[10000×（6-1）＋20000×（8-1）]=10个月，年度内累计应纳税所得额=10000×（6-1）＋20000×（8-1）=190000（元），190000÷10=19000，
适用税率20%，速扣数375，本次应纳税额=（19000×20%-375）×10-6250=34250-6250=28000（元）。
故累计应纳个人所得税=6250+28000=34250（元）
【不可公开交易】2010年2月宋某被授予本公司股票期权，施权价1元/股，股票3万股。2012年3月份行权，股票当日收盘价7元/股。宋某应就该项所得缴纳个人所得税（）元。
『答案解析』该项所得应缴纳的个人所得税=[（7-1）×30000/12×25%-1005] ×12=32940（元）
【例题3:可公开交易】2011年11月1日某内资上市公司实施员工期权计划，王鑫以2000元的价格获得10000股可公开交易的股票期权（按价格1元购买）的配额，授权日市场价格为4元/股，2012年11月1日为行权日。此外当月王鑫还取得正常工资5000元。分析王鑫应如何计算缴纳个人所得税。
『答案解析』
2011年11月
应纳个人所得税额＝（5000－3500）×3%+{[10000×（4－1）－2000]÷12×10%－105] }×12 ＝1585（元）2012年11月1日行权时则不再纳税
九、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金
（一）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。
（二）对外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额征税。但对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上交派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。
【例题1】王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，假定2011年5月，该外商投资企业支付给王某的薪金为7200元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资1900元。请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？王某实际应缴的个人所得税为多少？
（1）外商投资企业应为王某扣缴的个人所得税为：
扣缴税额＝（每月收入额－2000）×适用税率－速算扣除数＝（7200－2000）×20%－375＝665（元）（2）派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为：
扣缴税额＝每月收入额×适用税率－速算扣除数＝1900×10%－25＝165（元）
（3）王某实际应缴的个人所得税为：
应纳税额＝（每月收入额－2000）×适用税率－速算扣除数＝（7200＋1900－2000）×20%－375＝1045（元）因此，在王某到某税务机关申报时，还应补缴215元（1045－665－165）。
【例题2】2011年10月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资4000元和8000元。按照协议，张先生向派遣单位缴纳1000元，能够提供相关的证明。
（1）派遣单位应代扣代缴张先生个人所得税多少元？
（2）雇佣单位应代扣代缴张先生个人所得税多少元？
（3）张先生汇算清缴时，应补缴个人所得税多少元？
答案解析：（1）派遣单位应代扣代缴个人所得税=4000×10%—105=295（元）
（2）雇佣单位应代扣代缴个人所得税=（8000—1000—3500）×10%—105=245（元）
（3）张先生10月份应缴纳的个人所得税为=(8000+4000-1000-3500) × 20%-555=945（元）应补缴个人所得税945-245-295=405（元）。
【例题3】中国公民王某就职于国内A上市公司，2012年12月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18 000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4 500元
要求（1）计算王某12月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。
（2）计算王某12月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。
（1）雇佣单位计算扣缴个人所得税=（18 000-3500）×25%-1005=2 620（元）
（2）派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，
以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税=4 500×10%-105=345（元）（3）王某自行申报应补税额=[（18000+4500-3500）×25%-1005]-2620-345=780（元）
十、在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题
居住时间
纳税人性质 来自境内的工薪所得 来自境外的工薪所得 境内支付或负担 境外支付 境内支付 境外支付 不超过90天
（协定183天）
非居民纳税人 在我国纳税 实施免税 不在我国纳税 超过90天
（协定183天）
不满1年
在我国纳税 不在我国纳税 满1年不超过5年
居民纳税人
在我国纳税 实施免税 5年以上的 在我国纳税 【注意】高管人员执行职务期间，我国境内支付的所得，不分其实际居住在境内或境外，均在我国申报纳税。
境外支付的所得，按上述规定的时间衡量是否在我国纳税。 境内所得 境外所得 居住时间
纳税人性质 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 90、183日
非居民 √ 免税 ×高管要交 × 90天、183--1年
非居民 √ √ ×高管要交 × 1--5年
居民 √ √ √ 免税 5年以上
居民 √ √ √ √
计算公式：
（90、183日）
应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）
×当月境内支付工资/当月境内外支付工资总额
×当月境内工作天数/当月天数
（90天、183－1年）
应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）
×当月境内工作天数/当月天数
（1－5年）
应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）
×（1－当月境外支付工资/当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数/当月天数）
居住时间 应纳税额
不超过90日（或183日） 应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数） ×当月境内工作天数÷当月天数×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额
90日（或183日）～1年
应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数） ×当月境内工作天数÷当月天数 1～5年 应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）
×（1－当月境外工作天数÷当月天数×当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额） 【提示】不满1个月的工资薪金所得：
应纳税额=（当月工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月实际在中国天数/当月天数
【例题1】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（）。【解析】首先判断崔先生为我国非居民纳税人，由于在华不超过90天，其境外支付不由中国境内机构负担的工资薪金不在我国纳税（用公式套算时，境内支付工资因素为0，税额计算结果也为0）。而体彩中奖20000元作为来源于我国境内的偶然所得，应在我国纳税：20000×20%=4000（元）。
【例题2】美国人杰克，在一外资公司任部门经理，同时在美国公司担任顾问，2010年在华工作时间120天，2010年9月工资为80000元，其中有30000元为境内的外资公司支付，50000元为境外雇主支付，
9月份在华时间为15天，此人9月份应缴纳多少个人所得税？
『正确答案』应缴纳个人所得税＝［（80000－4800）×35%－6375］×（30000÷80000）×（15÷30）
＝19945×0.375×0.5＝3739.69
【例题3】加拿大人约翰在中国境内公司担任部门经理，同时在加拿大公司担任顾问，2007年在华工作时间为9个月，2007年9月工资为80000元，其中30000元为境内外资公司支付，50000元为境外雇主支
付，9月份在华时间为15天，此人9月份应缴纳多少个人所得税？
『答案』应缴纳个人所得税＝［（80000－4800）×35%－6375］×（15÷30）＝19945×0.5＝9972.5
【例题4】约翰为在中国境内某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了国际税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2012年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，12月取得收入如下：（1）从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。每月另以实报实销方式取得住房补贴2000元。当年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月2日离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。
（2）在境内取得劳务报酬收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。
（3）10月，约翰的朋友无偿赠与约翰一套境内房产，约翰受赠时合同标明该房产市场价格为200万元，受赠过程中已缴纳的税费为8万元。
（4）约翰在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500元；
同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值1000元。
要求根据上述资料回答下列问题：
（1）约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。
（2）约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。
（3）约翰受赠房产应缴纳的个人所得税。
（4）约翰取得按消费积分反馈的礼品应缴纳的个人所得税。
（5）约翰抽中奖品应缴纳的个人所得税。
【答案及解析】
（1）约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税：
已在我国居住满五年，全部所得均应在我国纳税。
每月工资收入应缴纳个人所得税=（25000+15000-4800）×30％-2755=7805（元）
每年不超过两次的探亲费、实报实销方式取得的住房补贴都暂免征收个人所得税。
（2）约翰取得的劳务报酬收入应缴纳个人所得税：
个人通过国家机关向农村义务教育的捐款，准予在个人所得税的应纳税所得额中全额扣除，
应缴纳个人所得税=［30000×（1-20％）-10000］×20％=2800（元）。
（3）约翰受赠房产应以受赠合同上标明的赠与房屋价值减除受赠过程中缴纳的相关税费后的余额，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。应纳个人所得税=（200-8）×20％=38.4（万元）。
（4）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品与销售直接相关，不征个人所得税。
（5）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得带有额外和偶然性，按照“偶然所得”征收个人所得税。约翰应纳个人所得税=1000×20%=200（元）。
十一、房屋出租所得税
①财产租赁所得适用20%的比例税率。
②2001年1月1日起，对个人按市场价出租的住房，暂减按10%的税率征收个人所得税。
应纳税额计算公式：
①每次（月）收入额不足4000元的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=[每次（月）收入额-允许扣除的项目-修缮费用（800为限）-800]×20% ②每次收入额在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=[每次收入额-允许扣除的项目-修缮费用（800为限）]×（1-20%）×20%
【例题1·计算题】王某7月份将市区闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定房产原值扣除比例为30％，可提供实际缴纳出租环节营业税和房产税的完税凭证。7月发生漏雨修缮费1000元。则其7、8两个月应纳个人所得税是多少？
【答案及解析】
7月租金应纳税=［2000×（1-3％×50%-4%）-800-800］×10％=29（元）
8月租金应纳税=［2000×（1-3％×50%-4%）-200-800］×10％=89（元）。
【例题2·计算题】张某将租入的一幢住房转租，原租入租金1000元（有可靠凭据），转租收取租金2500元，出租财产每月实际缴纳税金210元（有完税凭证），则计算其每月应纳个税税额。
【答案及解析】其每月应纳个人所得税=（2500-210-1000-800）×10％=490×10％=49（元）。
十二、财产转让所得——20%
（一）股票转让所得：①境内股票转让：暂不征；②境外（含港澳台）股票转让：征。
（二）个人转让限售股：
1、自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个
人所得税。
2、应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费）
应纳税额＝应纳税所得额×20%
如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。[即应纳税额=收入×（1-15%）×20%]
3、限售股转让所得个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人，以个人股东开启的证券机构为扣缴义务人。
（三）个人转让有价证券（股票除外）：
（四）个人转让股权（份）：
（五）个人终止投资经营收回款项
个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费
（六）个人处置债权
（七）个人转让住房：可凭有效凭证扣除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用
（八）个人将受赠不动产对外销售
税务机关不得核定征收。
应纳税额=（收入总额－受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用）×20%（九）个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产
2、纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，
按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；
拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。
【提示】个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证
申请人要转移的财产总价值在人民币15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明。
（一）个人转让限售股
1、自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收
个人所得税。
应纳税额＝限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）×20%
2、如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，
主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
【例题1】李某转让限售股收入40000元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则税务机关核定其应纳个人所得税额为（）。
【解析】应纳个人所得税额=40000×（1-15%）×20%=6800（元）。
（二）量化资产股份转让
（三）个人转让住房
要点规则
房屋原值1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及缴纳的相关税费
2.自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费
3.经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定缴纳的土地出让金
4.已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位）缴纳的所得收益及相关税费
5.城镇拆迁安置住房其原值分别为：房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及缴纳的相关税费；房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及缴纳的相关税费；房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和缴纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及缴纳的相关税费
税金纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金
合理费用纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用
1.支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：
（1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%
（2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用
2.支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除
【注意】个人出售自有住房规定中有一些特别的规定：
换购住房的住房保证金的规定：
自售房屋已纳税款作为纳税保证金，在现房出售后一年内按市场价重新购房的纳税人，其所缴纳的纳税保证金可全部或部分退还，一年内未重新购房的，纳税保证金作为个人所得税缴入国库。
【解释】这里的重新购房人，可以是以售出房的产权人名义、产权人配偶的名义或产权人夫妻双方名义。
以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税不予免税。
（四）购买和处置债权取得的所得
个人通过上述方式取得“打包”债权，只处置部分债权的，其应纳税所得额按以下方式确定：
（1）以每次处置部分债权的所得，作为一次财产转让所得征税。
（2）其应税收入按照个人取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数确定。
（3）所处置债权成本费用（即财产原值），按下列公式计算：
当次处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出
×当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）／“打包”债权账面价值（或拍卖机构公布价值）（4）个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。
【例题1】吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，2010年3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（）万元。
【解析】吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税=（25-40×40%-2）×20%=1.40（万元）。
【例题2】张某6月以拍卖方式支付100万元购入大华公司“打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为（）。
『答案解析』处置债权成本费用＝个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价＝100×80÷200＝40（万元），处置债权所得50－40＝10（万元），应纳个人所得税税额＝10×20%＝2（万元）
（五）个人拍卖其他财产所得
1、纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收
率计算缴纳个人所得税；
2、拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。
3、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目的费用减除标
准和20%税率缴纳个人所得税。
十八、含税收入和不含税收入的区别
【例题1：不含税劳务报酬所得】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵先生的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。
『正确答案』
（1）代付个人所得税的应纳税所得额＝[（48000－2000）×（1－20%）] ÷[1－30%×（1－20%）]＝48421.05（元）（2）应代付个人所得税＝48421.05×30%－2000＝12526.32（元）
十三、承包经营、承租经营所得和个体工商户
【承包承租】2011年9月1日起，张某承包一招待所，规定每月取得工资3500元，年终从企业所得税后利润中上交承包费50000元，其余经营成果归张某所有。2011年该招待所税后利润95000元，当年张某共缴纳多少个人所得税？
【答案】
纳税年度收入总额=3500×4个月+（95000-50000）=59000（元）
年应纳税所得额=59000-3500×4个月=45000（元）
应纳个人所得税=45000×20%-3750=5250（元）。
【个体户】徐某2011年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，2011年加工厂取得收入总额70万元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计63万元，其中含徐某每月从加工厂领取的工资2700元。徐某2011年应纳税所得额为多少？
【答案】应纳税所得额=70-63+0.27×12-（0.2×8+0.35×4）=7.24（万元）
【个体户】2012年某个体工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（）万元。
『答案解析』个体工商户年营业收入（销售收入）＝40＋5＝45（万元）
广告费的扣除限额＝销售收入×15%＝45×15%＝6.75（万元）
十四、境外所得的税额扣除
【例题1】中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下：5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1 800元和12 000元。
要求：计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
【答案及解析】
甲国限额=12000×（1-20%）×20%=1920（元），实际缴纳1800元，应补税120元。
乙国限额=60000×（1-20%）×20%=9600（元），实际缴纳12000元，不必补税。
十五、捐赠的税前扣除
个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除
【例题1】2012年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（）
『答案解析』捐赠扣除限额＝80000×（1－20%）×30%＝19200（元），实际发生20000元，应扣除19200元。
应纳个人所得税＝〔80000×（1－20%）－19200〕×20%×（1－30%）＝6272（元）【注意】因为稿酬的应纳税所得额为所得额的80%，扣除30%后的余额，
所以计算扣除额限额的时候需要乘以30%
【例题2】中国公民甲某取得2012年3月份的工资、薪金所得5400元，当即表示通过境内的社会团体向遭受严重自然灾害地区捐赠1000元。
【错误解法】捐赠限额=5400×30%=1620（元）>1000元，允许扣除捐赠额为较小者1000元，
应纳个人所得税=[（5400-3500）-1000]×3%=27（元）。
【正确解法】捐赠限额=（5400-3500）×30%=570（元）<1000元，由于实际捐赠数额超过了捐赠限额，所以只能扣除较小者570元，应纳个人所得税=[（5400-3500）-570]×3%=39.9（元）。
十六、工资、薪金所得的个人所得税
【例题1】某职工2012年10月应发工资5600元，缴纳社会统筹的养老保险900元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代扣水电费100元，计算其每月应纳个人所得税。
『正确答案』应纳个人所得税＝（5600－900－50＋5－3500）×3%＝34.65（元）
【例题2】律师张某2012年10月从任职的律师事务所取得应税工资7000元，住房补贴1000元，办理业务分成收入23000元，分成收入扣除办案费用比例为30%。则张某10月应缴纳个人所得税（）。
【答案解析】应缴纳个人所得税=[7000+1000+（23000-23000×30%）-3500]×25%-1005=4145（元）
十七、利息、股息、红利所得
自2013年1月1日起，要根据持股期限分别按全额（1个月以内）、
减按50%（1个月至1年）、
减按25%（1年以上）计入应纳税所得额。
【例题1】王某2012年2月购买某上市公司的股票10000股，该上市公司2011年度的利润方案为每10股送3股，并于2012年6月份实施，该股票的面值为每股1元。
『正确答案』上市公司应扣缴王某的个人所得税＝10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）
『变化』若王某2012年2月购买某上市公司的股票10000股，该上市公司2012年度的利润方案为每10股送3股，并于2013年6月份实施。
上市公司应扣缴王某的个人所得税＝10000÷10×3×1×25%×20%＝150（元）
【例题2】王某2011年8月持有某上市的甲公司股票10000股，该上市公司2012年度的利润分配方案为
10股送3股，并于2013年4月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税（）。
『答案解析』2013年1月1日起，个人从公开市场取得上市公司股票的股息红利所得，根据持股期限分别按全额（1个月以内）、减按50%（1个月至1年）、减按25%（1年以上）计入应纳税所得额。
应扣缴个人所得税＝10000÷10×3×1×25%×20%＝150（元）。
十九、其他
【稿酬收入】（2011年）作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。
连载个税＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元）。
小说出版个税=48600×（1-20%）×20%×（1-30%）=5443.2（元）
同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税【稿酬收入】国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿费3000元；
第二个月月末，报社支付稿费15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为多少？
【解析】应缴个人所得税为：（15000+3000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=2016（元）
同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税【稿酬所得：添加印数：合并计算】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加笔稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）。
【解析】应缴纳的个人所得税=（5000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）＝784（元）。
【稿酬所得：发表+连载】（2008年）作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（）。
『答案解析』出版再连载视为两次稿酬，
应纳税额=（3800－800）×20%×70%+450×10×（1-20%）×20%×70%＝924（元）【劳务报酬】中国公民王某2012年6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。王某为培训中心授课4次。王某2012年6月份的个人所得税应纳税所得额为（）元。
【解析】属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。
每次应纳税所得额＝1200×4×（1－20%）＝3840（元）。
【无偿受赠房产】张某将一所新购置的房产无偿赠与同窗好友林某，房地产赠与合同上标明该房产价值60万元，赠与过程中林某支付契税等相关税费2万元。则林某取得该项房产时（D）。
A.不必缴纳个人所得税
B.按照“偶然所得”缴纳个人所得税12万元
C.按照“财产转让所得”缴纳个人所得税6万元
D.按照“其他所得”缴纳个人所得税11.6万元
【解析】林某取得该项房产时按照其他所得缴纳个人所得税=（60-2）×20%=11.6（万元）。
【营销展业成本】某市保险公司保险营销员3月取得佣金5000元，则其应纳个人所得税是（）元。
【解析】根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%，这部分免征个人所得税；
对佣金收入的60%的部分扣除营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。
属于该业务员的劳务收入=5000×（1-40%）-5000×5%×（1+7%+3%+2%）=2720（元）
劳务成本营销税费
应纳个人所得税=（2720-800）×20%=384（元）。
综合题
1.某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境
内居住。2011年取得的收入情况如下：
（1）每月取得中国境内乙公司支付的工资18000元，另每月从公司实报实销住房补贴3500元、以现金形式取得伙食补贴1000元。
（2）8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80000元
（3）9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金4500元，转租收取月租金6500元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500元，并取得有效凭证。
（4）10月以160万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为95万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。
（5）11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1300元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖活动，抽中价值5000元的奖品。
（6）12月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元，通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中14000元捐赠给农村义务教育。
根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
（1）甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理？请简要说明理由。
（2）甲先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税？请简要说明理由
（3）计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。
（4）计算甲先生10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。
（5）计算甲先生11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。
（6）计算甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。
『正确答案』
（1）甲先生每月取得的住房补贴免交个人所得税，但现金形式的伙食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税。
因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴可以免征个人所得税。
（2）甲先生8月从境外取得的特许权使用费在国内不交个人所得税。
因为甲在中国境内无住所，且居住未满5年，其来源于中国境外的所得仅就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。
（3）转租住房应缴纳的个人所得税=（6500-4500-500-800）×10%=70（元）
（4）转让受赠房产的应纳税所得额=1600000-100000=1500000（元）
受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额。
【提示】按照最新政策：受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。
所以本题中，转让受赠房产的应纳税所得额=1600000-100000-950000=550000（元）
（5）应缴纳的个人所得税=5000×20%=1000 （元）
（6）捐赠允许扣除的限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元）
应缴纳的个人所得税=[40000×（1-20%）-9000-14000]×20%=1800（元）
2.（2011年）中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部
分实物或现金收入如下：
（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元【特许权费用】，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元【转让财产收入】。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
（4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。
（5）因有一张购物发票中奖得1000元奖金。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。
（2）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。
（3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。
（4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。
（5）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。
（6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。
『正确答案』
（1）应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元）
（2）著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
（3）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元）
（4）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
（5）销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%=200（元）
【提示】自2013年1月1日起，对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，根据持股期限确定应纳税所得额。
（6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元）
3.我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2012年1～12月收入情况如下：
（1）每月取得工薪收入8400元，12月取得年终一次性奖金48000元。
（2）3月转让2008年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。
该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。（3）6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。
（4）8月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。
（5）9月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。
（6）通过拍卖行将3年前购入的一幅字画拍卖，取得收入300000元，购买时实际支付的价款50000，拍卖时支付相关税费4000元。
『正确答案』
（1）1～12月工资收入应缴纳的个人所得税＝[（8400－3500）×20%－555]×12＝5100（元）年终奖48000÷12=4000（元），找税率为10%，速扣数105，年终奖应纳税额=48000×10%-105=4695（元）全年工薪收入应缴纳的个人所得税=5100+4695=9795（元）
（2）转让房屋所得应缴纳的个人所得税＝（230－100－13.8－3）×20%×10000＝226400（元）
（3）从公安部门获得的奖金免征个人所得税。
（4）公益捐赠扣除限额＝30000×30%＝9000（元）
中奖所得应缴纳的个人所得税＝（30000－9000）×20%＝4200（元）
（5）从境外取得特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可扣除税收限额＝60000×（1－20%）×20%＝9600（元）（6）从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税＝9600－7800＝1800（元）
（7）拍卖字画所得应缴纳个人所得税＝（300000－50000－4000）×20%＝49200（元）
4.居住在市区的中国居民李先生，为一中外合资企业的职员，2012年除工资外还取得以下所得：
（1）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬60000元[税后利润]，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担。
（2）4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元。（3）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000元，李先生与杰克事先约定按6：4比例分配稿酬。
（4）11月份，以每份218元的价格转让2010年的企业债券500份，发生相关税费870元；债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24000元。
（5）1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）某企业为李先生支付技术服务报酬应代付的个人所得税；
（2）李先生从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；
（3）李先生出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；
（4）李先生小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；
（5）李先生稿酬所得应缴纳的个人所得税；
（6）李先生转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；
（7）李先生分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。
『正确答案』
（1）应纳税所得额＝[（60000－7000）×（1－20%）]÷[1－40%×（1－20%）]＝62352.94（元）应代付的个人所得税＝62352.94×40%－7000＝17941.18（元）
（2）应缴纳的个人所得税＝10000×（1－20%）×20%×3＝4800（元）
（3）出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加
＝5000×5%×（1＋7%＋3%）×3＝275×3＝825（元）
（4）租金收入应缴纳的个人所得税＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268（元）
（5）稿酬所得应缴纳的个人所得税＝56000×60%×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3763.2（元）
（6）转让有价证券所得应缴纳的个人所得税＝[（218－200）×500－870－350]×20%＝1556（元）
（7）李先生分得：300000÷5＝60000（元）
生产经营所得应缴纳的个人所得税＝（60000×20%－3750）＝8250（元）
【例题5】李某系某市居民，于2005年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费l万元，购置后一直对外出租。2008年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。
（2）李某转让商铺应缴纳的印花税。
（3）李某转让商铺应缴纳的土地增值税。
（4）李某转让商铺应缴纳的个人所得税。（2009年原制度）
【答案及解析】
（1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加：
转让购置的房地产，按照转让收入减除购置原值的差额计征营业税。
（800000-500000）×5%×（1+7%+3%）=16500（元）
（2）李某转让商铺应缴纳的印花税=800000×0.5‰=400（元）
（3）李某转让商铺应缴纳的土地增值税：
可扣除项目=700000×80%+16500+400=576900（元）
增值额=800000-576900=223100（元）
增值率=223100÷576900≈38.67％＜50%
土地增值税=223100×30%=66930（元）
（4）李某转让商铺应缴纳的个人所得税：
应纳个人所得税=（800000-500000-10000-16500-400-66930）×20%=41234（元）。
【例题6·计算题】（2007年，修改）张某在县城内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2013年初，自行核算餐馆2012年度销售收入为400 000元，支出合计360 000，副食加工店2012年度销售收入为800 000元，支出合计650 000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：
（1）将加工的零售价为52 000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；
（2）6月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理；（3）支出总额中列支广告费用20 000元，业务宣传费10 000元；
（4）支出总额中列支了张某的工资费用40 000元。
其他资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人；②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。
要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：
（1）计算2012年副食加工店应补缴的增值税；
（2）计算2012年副食加工店应补缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加；
（3）计算2012年副食加工店应调整的收入；
（4）计算2012年副食加工店购置税控收款机应调整税前允许扣除的折旧额；
（5）计算2012年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额；
（6）计算2012年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额（不考虑工资附加三费）；
（7）计算2012年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额；
（8）计算2012年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。
『正确答案』
（1）2012年副食加工店应补缴的增值税＝52000÷（1+3%）×3%-3510÷（1+17%）×17%＝1004.56（元）关键点：小规模纳税人购入税控收款机所含的增值税款准予抵扣。
（2）2012年副食加工店应补缴的城建税、教育费附加和地方教育费附加＝1004.56×（5%+3%+2%）=100.46（元）（3）2012年副食加工店应调整的收入＝52000÷（1+3%）=50485.44（元）
（4）2012年副食加工店购置税控收款机应调整税前准予扣除的折旧额＝3510÷（1+17%）/（3×12）×6＝500（元）（5）2012年副食加工店广告费用和业务宣传费用税前扣除限额＝（800000+50485.44）×15%＝127572.82（元）由于副食加工店实际支付的广告费和业务宣传费未超过扣除限额，因此允许全额扣除。
（6）2012年副食加工店张某工资应调增＝40000（元）
（7）2012年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额
＝800000+50485.44-650000-100.46-500+40000＝239884.98（元）
（8）2012年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税
＝（239884.98+400000 -360000 -3500×12）×35%-14750＝68509.74（元）
7、我国某市公民王某为境内某上市公司职员，2012年收入情况如下：
（1）每月工资、薪金收入6800元，每季度末取得奖金2000元，12月，除取得季度奖金外，另取得年终奖12000元，当月工资均在当月发放。
（2）6月王某通过拍卖市场拍卖一件古玩，取得收入250000元，王某不能提供完整、准确的财产原值凭证。
（3）7月将自有两套住房中的一套非普通住宅出售，取得收入900000元，出售时支付有关税费37000元；该住宅于2004年购买，买入原价为250000元，购买时支付相关税费10500元。
（4）8月取得国债利息收入6000元，取得储蓄存款利息收入3000元，从非上市公司取得股息收入20000元。
（5）9月为甲公司提供业务咨询，按照合同规定，个人所得税由甲公司代付，甲公司支付王某税后咨询收入46000元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：
（1）计算2012年王某工资、薪金所得应缴纳的个人所得税（不含年终奖）；
（2）计算王某取得年终奖应缴纳的个人所得税；
（3）计算王某拍卖古玩取得的所得应缴纳的个人所得税；
（4）计算王某出售住房应缴纳的个人所得税；
（5）计算王某取得利息、股息应缴纳的个人所得税；
（6）计算甲公司应代王某支付的个人所得税。
关于代扣代缴个人所得税有关问题的说明 校内各单位： 依法纳税是每个公民应尽的义务。随着社会的不断发展和居民收入的逐步增长，国家已经把个人所得税作为一个主要税种，同时把高校教职工做为个人所得税的重点征收对象，加大了征收的力度。今年，安宁地税局对我校个人所得税代扣代缴情况进行了多次检查，对存在的问题提出了改进意见，并要求严格执法。为了规范我校个人所得税代扣代缴，经学校研究决定，我校个人所得税应按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定进行代扣代缴。现将具体做法说明如下： 1、工资、校内津贴、课时酬金、各类补助补贴、节假日加班费等收入要合并计税，适用个人工资、薪金所得税率。除工资、薪金以外的所得（如劳务所得、稿酬所得等），也相应按照对应税率纳税。 2、鉴于工资、校内津贴由学校统一发放，该部分收入的个人所得税由财务处按规定计算进行代扣。 3、各单位自主从其奖酬金中发放的计划外课时酬金、加班费及各类补助，要与工资、校内津贴合并计算个人所得税，并减去已经由财务处按其工资校内津贴标准代扣的税额，到财务处申报纳税。 4、为了方便计算个人所得税，各单位每月从其奖酬金中发放的课时酬金、加班费及其他各类补助应当一次办理完毕。 5、各学院和各附属单位应指派专人负责本单位教职工个人所得税的计算和代缴工作，并从财务处取得本单位教职工工资和校内津贴的计税金额及扣税额。 注：全月应纳税所得额=工资、薪金收入—800元—其他扣除项目
个人所得税（工资、薪金所得）具体计算说明1、税率及速算扣除的计算方法（表一）： 应纳税所得额为工资、薪金合计扣减有关项目后的余额。 2、举例说明 （1）工资及校内津贴的个人所得税计算方法（表二）： 注：(9)=(1)+(2)-(3)-(4)-(5)-(6)-(7)-(8) (11)=(9)X对应级数税率—速算扣除数
2011年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表.. 1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一
费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个体工商户，企业等适用税率表二 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营 税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 延伸阅读》》 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 （一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。
（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下： 前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。 四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所 附“税率表一”和“税率表二”同时废止。
关于如何计算个人所得税的说明 居民工资、薪金个税计算原则：累计预扣法 在每月发放工资时都要汇总之前月份的数据，运用公式直接适用全年综合所得扣缴税款的税率和速算扣除数，得出当月应预扣预缴的税款。 1、基本公式： 本期应纳税额=(累计应纳税所得额×税率-速算扣除数)-累计已预扣预缴税额 其中，累计应纳税所得额=累计收入（1）-累计基本减除费用（2）-累计专项扣除（3）-累计专项附加扣除（4） 其中：累计收入（1）--指纳税人当年截至本月在本单位任职受雇月份的每月收入应发数与劳务应发数的合计累加。 累计基本减除费用（2）--按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。即当年截至本月已工作三个月，当年累计基本减除费用为5000*3=15000。 累计专项扣除（3）--指个人工资中每月扣除的个人应负担的（养老保险+医疗保险+公积金+职业年金）的合计累加。 累计专项附加扣除（4）--指每月子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项专项附加的合计累加。 个人所得税税率表
2、举例说明： （1）2019年1月份张三工资与劳务合计15000元，基本减除费用5000元，当月专项扣除为2000元，专项附加扣除合计为3000元。 则应纳税所得额=15000-5000-2000-3000=5000元，不超过36000元，根据税率表对应税率为3%，速算扣除数为0元。
应纳税额=5000*3%=150元。 （2）假设2月份张三工资与劳务合计18000元，基本减除费用5000元，当月专项扣除为2000元，专项附加扣除合计为3000元。 则1月、2月累计应纳税所得额 =(18000+15000)-(5000*2)-(2000+2000)-(3000+3000)=13000元，根据税率表对应税率为3%，速算扣除数为0元。 则2月份累计应纳税额=13000*3%=390元。 应纳税额=2月份累计应纳税额-1月份已预扣预缴应纳税额=390-150=240元。（3）假设3月份张三工资与劳务合计40000元，基本减除费用5000元，当月专项扣除为2000元，专项附加扣除合计为3000元。 则1月、2月、3月累计应纳税所得额 =(40000+18000+15000)-(5000*3)-(2000+2000+2000)-(3000+3000+300 0)=43000元，根据税率表对应税率为10%，速算扣除数为2520元。 则截止3月份累计应纳税额=43000*10%-2520=1780元。 应纳税额=截止3月份累计应纳税额-1月份、2月份已预扣预缴应纳税额 =1780-150-240=1390元 以后每月的个税计算以此类推： 第一步：算出累计应纳税所得额
个人所得税代扣代缴软件 操作说明
目录 1登陆 (3) 2日常操作 (3) 2.1如何使用“个人所得税代扣代缴” (3) 2.1.1纳税人填写的说明 (4) 2.1.2正常工资薪金收入 (5) 2.1.3全年一次性奖金收入 (7) 2.1.4 企业年金 (9) 2.1.5生成申报数据 (10) 2.1.6 申报及反馈 (11) 3个税辅助工具箱V2.0.012 (12) 3.112万自行申报助手（备注：使用该功能，是必须具有上年度数据） (12) 3.1.1 开始统计分析 (12) 3.1.2 导出清单 (12) 3.1.3 导出收入纳税明细 (12) 3.1.4 导出自行申报表 (12) 3.1.5 查看明细 (12) 3.2分项目分税率汇总表 (12) 3.3个人收入纳税统计 (12) 3.4智能查询统计 (13) 3.5信息批量修改 (13) 3.6身份证号码验证转换 (13) 4龙山税友V1.0.013 (13) 4.1系统功能 (13) 4.2在线咨询 (14) 4.3信息频道 (14) 4.4我的账户 (14) 4.4.1 帐户信息 (14) 4.4.2 到期提示 (15) 4.5意见建议 (15) 5备份和恢复数据 (15)
1下载地址及登陆 四川省地方税务局网站https://www.doczj.com/doc/353217025.html,/template.go?_template=1754&specialId=1667网上办税下面软件下载 汇算清缴企业端软件（涉税通·个税代扣代缴双软整合版）.rar 下载解压点开涉税通·个税代扣代缴双软整合版文件夹点击install安装文件安装好后点击：，登录界面的用户名为：admin，密码为：123456 2日常操作 2.1登陆后，进入易税门户的主界面，每个月办税点第二个项目“个人所得税代扣代缴” 进行办税： 2.1如何使用“个人所得税代扣代缴” 点击“个人所得税代扣代缴”按钮，这个模块是进行纳税人信息填写、工资及相应收入填写，生成申报数据、申报及反馈的工作内容。
附件1 个人所得税扣缴申报表 税款所属期：??年??月?日至??年??月??日 扣缴义务人名称： 扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：人民币元（列至角分） 国家税务总局监制
《个人所得税扣缴申报表》填表说明 一、适用范围 本表适用于扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全 2.“扣缴义务人名称”：填写扣缴义务人的法定名称全称。 3.“扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）”：填写扣缴义务人的纳税人识别号或统一社会信用代码。 （二）表内各栏 1.第2列“姓名”：填写纳税人姓名。
2.第3列“身份证件类型”：填写纳税人有效的身份证件名称。中国公民有中华人民共和国居民身份证的，填写居民身份证；没有居民身份证的，填写港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证、台湾居民通行证或台湾居民居住证、外国人永久居留身份证、外国人工作许可证或护照等。 扣预缴个人所得税时扣除的专项附加扣除，按照纳税年度内纳税人在该任职受雇单位截至当月可享受的各专项附加扣除项目的扣除总额，填写至“累计情况（工资薪金）”中第25～29列相应栏，本月情况中则无须填写。
（1）“收入额计算”：包含“收入”“费用”“免税收入”。 具体计算公式为：收入额=收入-费用-免税收入。 ①第8列“收入”：填写当月（次）扣缴义务人支付给纳税人所得的总额。 ②第9列“费用”：仅限支付劳务报酬、稿酬、特许权使用 的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的金额。 （4）第16～21列“其他扣除”：分别填写按规定允许扣除的项目金额。
个人所得税减免税事项报告表 税款所属期：年月日至年月日金额单位：人民币元（列至角分）
国家税务总局监制【表单说明】 纳税人、扣缴义务人纳税申报时存在减免个人所得税情形的，应填报本表。 一、申报期限 本表随《扣缴个人所得税报告表》、《特定行业个人所得税年度申报表》、《个人所得税自行纳税申报表（A表）》、《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B 表）》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》等一并报送。 二、有关项目填报说明 （一）表头项目 税款所属期：填写纳税人取得所得并享受减免税优惠的所属期间，应填写具体的起止年月日。 （二）基本信息栏 1.“扣缴义务人名称”、“扣缴义务人纳税识别号”：由扣缴义务人填写，纳税人自行纳税申报无需填写。 2.“纳税人姓名”、“纳税人识别号”：由纳税人填写，扣缴义务人扣缴申报的无需填写。 （三）减免税情况栏
1.“减免事项”：纳税人、扣缴义务人根据减免税优惠的类型进行勾选。 享受税收协定待遇的，应在“税收协定”项目相关所得类型后的空格内填写具体税收协定名称及条款。其中：编号19“受雇所得”即税收协定规定的独立个人劳务所得。 存在表中列示以外的减免情形的，应在编号21-23“其他”项目的空格内填写对应的减免事项名称及减免性质代码（按照国家税务总局制定下发的最新《减免性质及分类表》中的最细项减免性质代码填报）。 2.“减免人数”：扣缴义务人填写此栏，纳税人自行纳税申报无需填写。 3.“减免税额”：填写符合税法规定可以减免的税额。减免税额合计应与《扣缴个人所得税报告表》、《特定行业个人所得税年度申报表》、《个人所得税自行纳税申报表（A表）》、《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》或《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》等申报表“减免税额”栏的金额或金额合计相等。 （四）减免税人员名单 由扣缴义务人填写，纳税人自行纳税申报无需填写。 1.“姓名”、“身份证件类型”、“身份证件号码”、“减免税额”：应与《扣缴个人所得税报告表》或《特定行业个人所得税年度申报表》相关信息一致。 2.“减免事项（编号或减免性质代码）”：填写“减免税情况栏”列示的减免事项对应的编号、减免性质代码及税务机关要求填报的其他信息。
2016年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一 级数全月应纳税所得额税 率(%) 速算扣 除数 含税级距不含税级距 1 不超过1500元的不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部 分 超过1455元至4155元的部 分 10 105 3 超过4500元至9000元的部 分 超过4155元至7755元的部 分 20 555 4 超过9000元至35000元的部 分 超过7755元至27255元的部 分 25 1005 5 超过35000元至55000元的 部分 超过27255元至41255元的 部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的 部分 超过41255元至57505元的 部分 35 5505 7 超过80000元的部分超过57505元的部分45 13505
注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个体工商户，企业等适用税率表二 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税
级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 1、个人所得税计算方法（公式）： 其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数 下面举例说明： 某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元 应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 （一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。
附件1扣缴个人所得税报告表 扣缴义务人编码： 金额单位：元（列至角分） 受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）： 国家税务总局监制本表一式二份，一份扣缴义务人留存，一份报主管税务机关。
《扣缴个人所得税报告表》填表说明 一、本表根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例制定。 二、本表适用于扣缴义务人申报扣缴的所得税额。扣缴义务人必须区分纳税人、所得项目逐人逐项明细填写本表。 三、扣缴义务人不能按规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长期限。 四、扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送本表的，依照征管法第六十二条的规定，予以处罚。 五、填写本表要用中文，也可用中、外两种文字填写。 六、表头项目的填写说明如下： 1、扣缴义务人编码：填写税务机关为扣缴义务人确定的税务识别号。 2、扣缴义务人名称：填写扣缴义务人单位名称全称并加盖公章，不得填写简称。 3、填表日期：是指扣缴义务人填制本表的具体日期。 七、本表各栏的填写如下： 1、纳税人姓名：纳税义务人如在中国境内无住所，其姓名应当用中文和外文两种文字填写。 2、身份证照类型：填写纳税人的有效证件（身份证、户口簿、护照、回乡证等）名称。 3、所得项目：按照税法规定项目填写。同一纳税义务人有多项所得时，应分别填写。 4、所得期间：填写扣缴义务人支付所得的时间。 5、收入额：如支付外币的，应折算成人民币。外币折合人民币时，如为美元、日元和港币，应当按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算；如为美元、日元和港币以外的其他外币的，应当按照缴款上一月最后一日中国银行公布的人民币外汇汇率中的现钞买入价折算。 6、免税收入额：指按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和其他经国务院批准免税的补贴、津贴等按照税法及其实施条例和国家有关政策规定免于纳税的所得。 此栏只适用于工资薪金所得项目，其他所得项目不得填列。 7、允许扣除的税费：只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目。 （1）劳务报酬所得允许扣除的税费是指劳务发生过程中实际缴纳的税费； （2）特许权使用费允许扣除的税费是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费； （3）适用财产租赁所得时，允许扣除的税费是指修缮费和出租财产过程中发生的相关税费； （4）适用财产转让所得时，允许扣除的税费是指财产原值和转让财产过程中发生的合理税费。 8、除法律法规另有规定的外，准予扣除的捐赠额不得超过应纳税所得额的30%。 9、已扣税额：是指扣缴义务人当期实际扣缴的个人所得税税款及减免税额。 10、扣缴非本单位职工的税款，须在备注栏反映。 11、表间关系： （1）应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 （2）应纳税所得额=收入额（人民币合计）-免税收入额-允许扣除的税费-费用扣除标准-准予扣除的捐赠额 注：全年一次性奖金等特殊政策的应纳税所得额计算除外。 （3）收入额（人民币合计）=收入额（人民币）+收入额（外币折合人民币） 12、声明人：填写扣缴义务人名称。 八、本表为A4横式。 --- 2 ---
国税： 增值税，一般纳税人增值税税率17%，农业产品增值税税率为13%（包括动植物.粮食.食用植物油） 应纳税额=销项税额-进项税额 小规模纳税人，增值税征收率3% 应交税额=销售额*增值税征收率3% 企业所得税： 按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收； 1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率（25%）计算缴纳 应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额 2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。 购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。 进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证 抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-5日），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。
执行了抄税才能报税的，而且抄过税后才能开具本月发票的。在每月抄税成功后方可进行纳税申报。 ◎→就是每月大约1～5号到税务局去抄税 ◎→就是把本月防伪税控开出的销项发票到税务报税 抄税时需要带： 1、IC卡（已在开票系统中写抄税） 2、本月的所有的销项发票 3、还有最后一张空白的发票 4、本月开具的负数发票（作废发票）所有的联次都要带去的，还有说是收回的正数发票 5、发票购领卡 抄报税日期 抄税日期为每月8日以前，增值税报税日期为10日以前，所得税为15日以前 企业当月作废的税控发票应及时在系统内执行“发票作废”，系统一旦结帐，企业将无法再将上月开具的税控发票作废。 A、抄税起始日正常抄税处理； 进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→正常抄写IC卡成功 B、重复抄上月旧税： 进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→抄上月旧税成功 C、金税卡状态查询 进入系统-→报税处理-→金税卡管理-→金税卡状态查询-→系统弹出详细的信息 三、纳税申报资料必报资料 1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》； 2. 使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》； 3.《资产负债表》和《损益表》； 4.《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）； 5.主管税务机关规定的其他必报资料。 纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上
个人所得税代扣代缴软件 操作说明 目录 1 登陆 (2) 2 日常操作 (3) 2.1如何使用“个人所得税代扣代缴” (3) 2.1.1纳税人填写的说明 (3) 2.1.2正常工资薪金收入 (4) 2.1.3全年一次性奖金收入 (4) 2.1.4 企业年金 (5) 2.1.5生成申报数据 (6) 2.1.6 申报及反馈 (6) 3 个税辅助工具箱V2.0.012 (6) 3.112万自行申报助手（备注：使用该功能，是必须具有上年度数据）6 3.1.1 开始统计分析 (6) 3.1.2 导出清单 (6) 3.1.3 导出收入纳税明细 (6) 3.1.4 导出自行申报表 (7) 3.1.5 查看明细 (7) 3.2分项目分税率汇总表 (7) 3.3个人收入纳税统计 (7)
3.4智能查询统计 (7) 3.5信息批量修改 (7) 3.6身份证号码验证转换 (8) 4 龙山税友V1.0.013 (8) 4.1系统功能 (8) 4.2在线咨询 (8) 4.3信息频道 (9) 4.4我的账户 (9) 4.4.1 帐户信息 (9) 4.4.2 到期提示 (10) 4.5意见建议 (10) 5 备份和恢复数据 (10) 1下载地址及登陆 四川省地方税务局网站https://www.doczj.com/doc/353217025.html,/template.go?_template=1754&specialId=1667 网上办税下面软件下载 汇算清缴企业端软件（涉税通·个税代扣代缴双软整合版）.rar 下载解压点开涉税通·个税代扣代缴双软整合版文件夹点击install 安装文件安装好后 点击：，登录界面的用户名为：admin，密码为：123456
关于缴纳个人所得税的情况说明 关于缴纳个人所得税的情况说明 证明 达州市地方税务局直属分局： 我公司原职工 xxxx20xx 年 9 月份主动辞职，我公司从 20xx 年 9 月份起就没有发给 xxxx 工资属实；但是公司在电子网上申报个人所得税时由于工作疏忽忘记删掉工资金额，误造成 xxxx在我公司有收入应缴所得税的错误信息，因此望达州市地方税务局直属分局依照实属情况进行处理。 特此证明！ xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx 年月日 篇二 一、缴税依据：《中华人民共和国个人所得税法》 二、个人所得税计算公式：当月个人应纳税额=[应纳税所得额-国务院规定的免税项目 (养老、失业、医疗、住房公积金、保留津贴116元)-2000（国家规定的免征个税收入扣除标准）]*适用税率-速算扣除数 其中：应纳税所得额即指：个人当月全部工资、奖金等薪金总收入。 免税项目即指：“三险一金”和工改保留津贴、独子保健费；
国家免征个税收入扣除标准：在扣除“三险一金”后，免征个税收入2000元； 适用税率：如下表 三、缴纳方式：单位作为扣缴义务人全额代扣代缴； 四、缴纳时间：当月税额，次月10日前扣缴入库。 五、年终奖计税方式：以年终奖发放总额除以12，确定对应税率，计算公式为：应纳税额=发放总额*适用税率-速算扣除数。（此计算方式一年只能使用一次） 六、年所得12万元以上，个人在年度终了3个月内向单位所在地税务机关自行申报。 七、法律责任：不缴、少缴，处应缴税款50%以上5倍以下罚款；情节严重，负刑事责任。 八、计算举例： 1、张三当月工资2000元，奖金1500元，个人“三费一金”扣除500元，独子保健费2.50元,保留津贴116元,其应纳税款为：应纳税所得额=2000+1500-116-2.50-500-2000=881.50 (税率10%) 张三应纳税额=881.50╳10%-25=63.15(元) 2、李四当月工资2300元，奖金4000元，个人“三费一金”扣除800元，保留津贴116元，其应纳税款为： 应纳税所得额=2300+4000-116-800-2000=3384 （税率15%） 李四应纳税额=3384╳15%-125=382.60(元)
附件1：扣缴个人所得税报告表（电子表格） 扣缴个人所得税报告表（电子表格） 计算机代码：扣缴义务人名称：邮政编码： 有效联系电话：有效联系地址： 扣缴义务人声明：我声明，此扣缴报告表是根据国家税收法律、法规的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。 声明人： 会计主管签字：负责人签字：
《扣缴个人所得税报告表》填表说明 一、本表适用于扣缴义务人扣缴申报个人所得税。扣缴义务人必须区分纳税人、所得项目逐人逐项明细录入本表。 二、扣缴义务人不能按规定期限报送或上传本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长期限。 三、填写本表要用中文，也可用中、英两种文字填写。 四、表头项目的填写说明如下： 1、计算机代码：填写税务登记表中的计算机代码。 2、扣缴义务人名称：填写扣缴义务人单位名称全称，不得填写简称。 3、填表日期：是指扣缴义务人填制本表的具体日期。 五、本表各栏的填写如下： 1、纳税人姓名：纳税义务人如在中国境内无住所，其姓名应当用中文和英文两种文字填写。 2、身份证照类型：填写纳税人的有效证件（身份证、护照、军官证等）名称。 3、国家与地区：按国家与地区编码表填写，详见国家与地区编码表（附件3） 4、职业：按照职业编码表填写，详见职业编码表（附件4） 5、所得项目：按照规定项目填写，详见所得项目编码表（附件2）。同一纳税义务人有多项所得时，应分别填写。
6、所得期间：填写扣缴义务人支付所得的时间。 7、收入额：如支付外币的，应折算成人民币。 8、免税收入额：指按照国家规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和其他经国务院批准免税的补贴、津贴等按照税法及其实施条例和国家有关政策规定免于纳税的所得。 此栏只适用于工资薪金所得项目，其他所得项目不得填列。 9、允许扣除的税费：只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目。 （1）劳务报酬所得允许扣除的税费是指劳务发生过程中实际缴纳的税费； （2）特许权使用费允许扣除的税费是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费； （3）适用财产租赁所得时，允许扣除的税费是指修缮费和出租财产过程中发生的相关税费； （4）适用财产转让所得时，允许扣除的税费是指财产原值和转让财产过程中发生的合理税费。 10、除法律法规另有规定的外，准予扣除的捐赠额不得超过应纳税所得额的30%。 11、已扣税额：是指扣缴义务人当期实际扣缴的个人所得税税款，当期如有减免税事项，已扣税额=应扣税额-减免税额。 12、如有减免税事项，须在备注栏反映。
个人所得税税率表 一、工资、薪金个人所得，7级超额累进税率表，税率为3%--45%（专职）(个税免征额3500元) ●应纳税额T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 ●半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除 数 ●一年奖金法T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月 奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算） 二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用5%---35%的超额累进税率表。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 ●应纳税所得额A=全年收入总额–成本、费用以及损失 ●应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 三、劳动报酬所得，适用比例税，税率为20%--40%（兼职） ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用
应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–（1-20%）费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 四、稿酬所得，适用比例税，税率为20%，并按应纳税额减征30% ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-（1-30%）减征额 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额*（1-20%）费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率*（1-30%）减征额 五、利息、股息、红利所得适用比例税，税率为20% ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税额T=应纳税所得额A（全年收入总额–800费用）×税率 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额 应纳税额T=应纳税所得额A〈全年收入总额*（1-20%）费用〉×税率
A06868 <纳税人盖公章区> 个人所得税扣缴申报表 税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 扣缴义务人名称： 扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位：人民币元（列至角分）
《个人所得税扣缴申报表》表单说明 一、适用范围 本表适用于扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额预扣预缴申报；向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额扣缴申报；以及向纳税人（居民个人和非居民个人）支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的个人所得税全员全额扣缴申报。 二、报送期限 扣缴义务人应当在每月或者每次预扣、代扣税款的次月15日内，将已扣税款缴入国库，并向税务机关报送本表。 三、本表各栏填写 （一）表头项目 1.税款所属期：填写扣缴义务人预扣、代扣税款当月的第1日至最后1日。如：2019年3月20日发放工资时代扣的税款，税款所属期填写“2019年3月1日至2019年3月31日”。 2.扣缴义务人名称：填写扣缴义务人的法定名称全称。 3.扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：填写扣缴义务人的纳税人识别号或者统一社会信用代码。 （二）表内各栏 1.第2列“姓名”：填写纳税人姓名。 2.第3列“身份证件类型”：填写纳税人有效的身份证件名称。中国公民有中华人民共和国居民身份证的，填写居民身份证；没有居民身份证的，填写中华人民共和国护照、港澳居民来往内地通行证或者港澳居民居住证、台湾居民通行证或者台湾居民居住证、外国人永久居留身份证、外国人工作许可证或者护照等。 3.第4列“身份证件号码”：填写纳税人有效身份证件上载明的证件号码。 4.第5列“纳税人识别号”：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。 5.第6列“是否为非居民个人”：纳税人为居民个人的填“否”。为非居民个人的，根据合同、任职期限、预期工作时间等不同情况，填写“是，且不超过90天”或者“是，且超过90天不超过183天”。不填默认为“否”。 其中，纳税人为非居民个人的，填写“是，且不超过90天”的，当年在境内实际居住超过90天的次月15日内，填写“是，且超过90天不超过183天”。 6.第7列 “所得项目”：填写纳税人取得的个人所得税法第二条规定的应税所得项目名称。同一纳税人取得多项或者多次所得的，应分行填写。 7.第8～21列“本月（次）情况”：填写扣缴义务人当月（次）支付给纳税人的所得，以及按规定各所得项目当月（次）可扣除的减除费用、专项扣除、其他扣除等。其中，工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时扣除的专项附加扣除，按照纳税年度内纳税人在该任职受雇单位截至当月可享受的各专项附加扣除项目的扣除总额，填写至“累计情况”中第25～29列相应栏，本月情况中则无须填写。 （1）“收入额计算”：包含“收入”“费用”“免税收入”。收入额=第8列-第9列-第10列。 ①①第8列“收入”：填写当月（次）扣缴义务人支付给纳税人所得的总额。 ②第9列“费用”：取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时填写，取得其他各项所得时无须填写本列。居民个人取得上述所得，每次收入不超过4000元的，费用填写“800”元；每次收入4000元以上的，费用按收入的20%填写。非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，费用按收入的20%填写。 ③第10列“免税收入”：填写纳税人各所得项目收入总额中，包含的税法规定的免税收入金额。其中，税法规定“稿酬所得的收入额减按70%计算”，对稿酬所得的收入额减计的30%部分，填入本列。 （2）第11列“减除费用”：按税法规定的减除费用标准填写。如，2019年纳税人取得工资、薪金所得按月申报时，填写5000元。纳税人取得财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，填写800元；每次收入4000元以上的，按收入的20%填写。 （3）第12～15列“专项扣除”：分别填写按规定允许扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（以下简称“三险一金”）的金额。 （4）第16～21列“其他扣除”：分别填写按规定允许扣除的项目金额。 8.第22～30列“累计情况”：本栏适用于居民个人取得工资、薪金所得,保险营销员、证券经纪人取得佣金收入等按规定采取累计预扣法预扣预缴税款时填报。 （1）第22列“累计收入额”：填写本纳税年度截至当前月份，扣缴义务人支付给纳税人的工资、薪金所得，或者支付给保险营销员、证券经纪人的劳务报酬所得的累计收入额。 （2）第23列“累计减除费用”：按照5000元/月乘以纳税人当年在本单位的任职受雇或者从业的月份数计算。 （3）第24列“累计专项扣除”：填写本年度截至当前月份，按规定允许扣除的“三险一金”的累计金额。 （4）第25～29列“累计专项附加扣除”：分别填写截至当前月份，纳税人按规定可享受的子女教育、赡养老人、住房贷款利息或者住房租金、继续教育扣除的累计金额。大病医疗扣除由纳税人在年度汇算清缴时办理，此处无须填报。 （5）第30列“累计其他扣除”：填写本年度截至当前月份，按规定允许扣除的年金（包括企业年金、职业年金）、商业健康保险、税延养老保险及其他扣除项目的累计金额。 9.第31列“减按计税比例”：填写按规定实行应纳税所得额减计税收优惠的减计比例。无减计规定的，可不填，系统默认为100%。如，某项税收政策实行减按60%计入应纳税所得额，则本列填60%。 10.第32列“准予扣除的捐赠额”：是指按照税法及相关法规、政策规定，可以在税前扣除的捐赠额。 11.第33～39列“税款计算”：填写扣缴义务人当月扣缴个人所得税款的计算情况。 （1）第33列“应纳税所得额”：根据相关列次计算填报。 ①居民个人取得工资、薪金所得，填写累计收入额减除累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除、累计其他扣除后的余额。 ②非居民个人取得工资、薪金所得，填写收入额减去减除费用后的余额。 ③③居民个人或者非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，填写本月（次）收入额减除其他扣除后的余额。 保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，填写累计收入额减除累计减除费用、累计其他扣除后的余额。 ④④居民个人或者非居民个人取得利息、股息、红利所得和偶然所得，填写本月（次）收入额。 ⑤⑤居民个人或者非居民个人取得财产租赁所得，填写本月（次）收入额减去减除费用、其他扣除后的余额。 ⑥⑥居民个人或者非居民个人取得财产转让所得，填写本月（次）收入额减除财产原值、允许扣除的税费后的余额。 其中，适用“减按计税比例”的所得项目，其应纳税所得额按上述方法计算后乘以减按计税比例的金额填报。 按照税法及相关法规、政策规定，可以在税前扣除的捐赠额，可以按上述方法计算后从应纳税所得额中扣除。 （2）第34～35列“税率/预扣率”“速算扣除数”：填写各所得项目按规定适用的税率（或预扣率）和速算扣除数。没有速算扣除数的，则不填。 （3）第36列“应纳税额”：根据相关列次计算填报。第36列=第33列×第34列-第35列。 （4）第37列“减免税额”：填写符合税法规定可减免的税额，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。居民个人工资、薪金所得，以及保险营销员、证券经纪人取得佣金收入，填写本年度累计减免税额；居民个人取得工资、薪金以外的所得或非居民个人取得各项所得，填写本月（次）减免税额。 （5）第38列“已缴税额”：填写本年或本月（次）纳税人同一所得项目，已由扣缴义务人实际扣缴的税款金额。 （6）第39列“应补/退税额”：根据相关列次计算填报。第39列=第36列-第37列-第38列。 四、其他事项说明 以纸质方式报送本表的，应当一式两份，扣缴义务人、税务机关各留存一份。
2016年最新个人所得税税率表及计算公式 2015-08-16 19:41 来源：个税计算器浏览：4644次 2016年个人所得税税率表 一、工资、薪金个人所得，7级超额累进税率表，税率为3%--45% （专职） （个税免征额3500元） l应纳税额T=（工资薪金所得-五险一金”免征额）涎用税率-速算扣除数 l半年奖金法T=（工资薪金所得+半年奖金-五险一金”免征额）涎用税率-速算扣除数 l 一年奖金法T=（工资薪金所得-五险一金”免征额）涎用税率-速算扣除数+12 个月奖金（年终奖摊每月=年终奖金额T2月眉适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算）
二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用的5%---35% 的超额累进税率表。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 l应纳税所得额A=全年收入总额-成本、费用以及损失 l应纳税额T=应纳税所得额A X税率-速算扣除数 、劳动报酬所得，适用比例税，税率为20%--40% （兼职） l每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额应纳税所得额A=全年收入总额-800费用 应纳税额T=应纳税所得额A X税率-速算扣除数 每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额应纳税所得额A=全年收入总额-（1-20%）费用 应纳税额T=应纳税所得额A X税率-速算扣除数 四、稿酬所得，适用比例税，税率为20%，并按应纳税额减征30%
每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额应纳税所得额A=全年收入总额-800费用 应纳税额T=应纳税所得额A X税率-(1-30%)减征额 每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额应纳税所得额A=全年收入总额* (1-20%)费用 应纳税额T=应纳税所得额A X税率* (1-30%)减征额 五、利息、股息、红利所得适用比例税，税率为20% l每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额应纳税额T=应纳税所得额A (全年收入总额-800费用)乂税率 每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额 应纳税额T=应纳税所得额A〈全年收入总额* (1-20%)费用〉乂税率
个人所得税扣缴申报表 税款所属期：*** 年*** 月*** 日至*** 年*** 月*** 日 扣缴义务人名称： *** 扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□金额单位： 人民币元（列至角分） 精选范本
国家税务总局监制精选范本
《个人所得税扣缴申报表》填表说明 一、适用范围 本表适用于扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额预扣预缴申报；向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额扣缴申报；以及向纳税人（居民个人和非居民个人）支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的个人所得税全员全额扣缴申报。 二、报送期限 扣缴义务人应当在每月或者每次预扣、代扣税款的次月15日内，将已扣税款缴入国库，并向税务机关报送本表。 三、本表各栏填写 （一）表头项目 1.税款所属期：填写扣缴义务人预扣、代扣税款当月的第1日至最后1日。如：2019年3月20日发放工资时代扣的税款，税款所属期填写“2019年3月1日至2019年3月31日”。 2.扣缴义务人名称：填写扣缴义务人的法定名称全称。 3.扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：填写扣缴义务人的纳税人识别号或者统一社会信用代码。 （二）表内各栏 1.第2列“姓名”：填写纳税人姓名。 2.第3列“身份证件类型”：填写纳税人有效的身份证件名称。中国公民有中华人民共和国居民身份证的，填写居民身份证；没有居民身份证的，填精选范本
写中华人民共和国护照、港澳居民来往内地通行证或者港澳居民居住证、台湾居民通行证或者台湾居民居住证、外国人永久居留身份证、外国人工作许可证或者护照等。 3.第4列“身份证件号码”：填写纳税人有效身份证件上载明的证件号码。 4.第5列“纳税人识别号”：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。 5.第6列“是否为非居民个人”：纳税人为居民个人的填“否”。为非居民个人的，根据合同、任职期限、预期工作时间等不同情况，填写“是，且不超过90天”或者“是，且超过90天不超过183天”。不填默认为“否”。 其中，纳税人为非居民个人的，填写“是，且不超过90天”的，当年在境内实际居住超过90天的次月15日内，填写“是，且超过90天不超过183天”。 6.第7列“所得项目”：填写纳税人取得的个人所得税法第二条规定的应税所得项目名称。同一纳税人取得多项或者多次所得的，应分行填写。 7.第8～21列“本月（次）情况”：填写扣缴义务人当月（次）支付给纳税人的所得，以及按规定各所得项目当月（次）可扣除的减除费用、专项扣除、其他扣除等。其中，工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时扣除的专项附加扣除，按照纳税年度内纳税人在该任职受雇单位截至当月可享受的各专项附加扣除项目的扣除总额，填写至“累计情况”中第25～29列相应栏，本月情况中则无须填写。 （1）“收入额计算”：包含“收入”“费用”“免税收入”。收入额=第8列-第9列-第10列。 ①①第8列“收入”：填写当月（次）扣缴义务人支付给纳税人所得的总额。 ②第9列“费用”：取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时填写，取得其他各项所得时无须填写本列。居民个人取得上述所得，每次收入不超过4000元的，费用填写“800”元；每次收入4000元以上的，费用按收入的20%填写。非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费 精选范本