我国公共财政及其职能问题的研究
一、公共财政的概念与特征
众所周知，西方公共财政理论经历了一个相当长的发展过程，大体可划分为两个阶段：第一阶段，18世纪后期至20世纪30年代，以亚当·斯密创立的公共财政理论为代表。亚当·斯密虽然没有给公共财政下明确的定义，但基本内容包括国家的费用、公共收入、公债，与现代公共财政的内容基本一致。但就公共财政的范围或社会公共需要的范围限于“夜警国家”较窄的活动领域，其目的是为了维护自由竞争的市场秩序。1892年英国经济学家巴斯塔布尔出版了《公共财政学》一书，他认为“财政是关于公共权力机关的收入和支出并使其相适应的事务”。其基本主张仍是维护自由竞争的市场经济。第二阶段，20世纪30年代凯恩斯政府干预经济理论的产生至今。公共财政的范围不再局限于“公共权力机关的维持费用”，而是扩大到对市场经济的管理和调控，以及扩大到直接介入市场领域并形成一定规模的公共生产部门。例如：美国著名财政学家马斯格雷夫在《美国财政理论与实践》一书中指出：“财政学是研究公共部门的经济学，不仅包括其理财活动，而且包括其与资源利用水平、配置以及在消费者之间的收入分配的全部关系”。可见，公共财政的定义及其范围是随着市场化国家政府职能的不断拓展而不断丰富和发展的。
我们认为，公共财政是建立在“公共产品”理论和“市场失灵”理论基础上的，与市场经济相适应的一种财政模式。我国虽然还处于社会主义市场经济体制建立过程中，从财政满足社会公共需要这一本质特征出发，公共财政的定义可以概括为：它是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公
共需要的经济活动。
深入分析，公共财政具有以下几个特征：
1．公共性。公共财政的公共性是由“公共产品”理论决定的。其本质特征是满足社会公共需要。人们常说，在市场经济下，市场能干的，政府就不应去干；而市场不能干的，政府就应当去干。这对于市场经济下财政来说，也是应遵循的一个基本原则。具体来看，什么是市场不能干的呢?就是社会公共需要领域，即“公共产品”和准公共产品，这类政府活动领域是难以通过市场提供的。
反过来，由于政府活动是从整个社会角度进行的，因而社会公共需要的领域只能由政府来解决。政府通过自身的收支活动满足社会公共需要，就直接弥补着“市场失灵”领域。在现实市场经济运行中，市场失灵的领域是极为广泛的，需要借助政府的公共权力强制性地进行弥补。因此，公共财政的“公共性”特征，就是“市场能干的，政府和财政就不要去干；市场不能干的，但市场又需要弥补的，政府和财政就应当去干”。实际上这也是区分政府公共财政活动与私人活动范围的基本准则。
2．非盈利性。盈利性是人们参与市场活动的唯一动力，但作为政府及其公共财政，就不能直接进入市场去追逐盈利，而只能以社会利益作为活动目的，只能从事非盈利活动，这就使公共财政具有非盈利性特征。
尽管企业和个人活动于市场有效领域内，而政府活动于市场失效领域内，这是划分两者活动范围的基本准则。然而，现实的经济活动是错综复杂的，大量的社会经济活动是需要企业和政府共同介入和承担的。为此，非赢利性就提供了一个具体标准，来界定
两者在共同活动中的各自参与程度。
当某些行业的活动为社会公众所需要，并且可以有一定的市场收入，但又达不到市场平均赢利水平之时，政府和企业是可以共同承担这类活动的。这就是政府通过公共财政的投资或补贴等，使得投入到该行业的企业具有获得平均利润率的能力，从而政府通过自身的无偿投入，支持了该行业的发展，并为整个社会的利益服务；与此同时，企业由于可以获得平均利润率，而承担起了部分的乃至主要的投资任务，从而大大减轻了财政的支出负担。这样，财政的非赢利性活动，就直接与为市场提供公共服务相联系了。
3．调控性。市场经济条件下，公共财政是政府调控经济的重要政策工具。我们知道，政府宏观调控的主要目标是：促进经济增长、抑制通货膨胀、提高就业水平等。政府各项调控目标的实现，都离不开一定的财政手段的支持。这些手段包括税收、规费、支出、预算、补贴、国债、赤字等。对财政政策的调控可以从不同角度加以划分。首先，根据财政政策对社会经济活动的影响，可以划分为分配性、调节性、再分配性财政政策。分配性财政政策涉及到将服务和利益分配给人口中的特定部分个人、团体、企业和社区。如农产品价格补贴，只对生产特定农产品的农民进行补贴。调节性财政政策则与限制和规定某些个人、企业或团体的行为有关，如税收的奖限政策就是为了鼓励或限制那些受调节者的某些经济行为，实现政府某一经济目标。再分配政策指政府在社会各阶层中针对财富、收入、财产等所进行的转移性分配。政府从公平和效率权衡的角度，采用累进个人所得税、转移性支出，实现收入公平分配的目标。其次，根据财政政策具有调节经济周期的作用，划分为自动稳定的和相机抉择的财政政策。自动稳定的财政政策是指某些能够根据经济波动情况自动发生稳定作用的政策，无需借助外力就可直接产生控制效果。通常政府借助税收和支出的自动稳定性，达到调节经济波动、稳定经济的目的。相机抉择的财政政策是指政府根据经济景气变动情况，通过税收政策和公共支出政策进行
的、使社会供需总量达到短期平衡的财政操作。再次，根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能，划分为扩张性、紧缩性和中性财政政策。扩张性财政政策是指财政通过减税、增支或财政赤字和扩大国债发行来增加刺激社会总需求，促进社会供需总量的平衡。紧缩性财政政策是指财政通过增税、减支或财政盈余来减少和抑制总需求；中性财政政策是指财政政策对社会总需求的影响保持中性，既不扩张，也不收缩。通过上述不同类型和不同性质的财政政策调节，达到全社会资源优化配置、维护公平竞争的市场环境、社会供需总量的平衡和社会经济协调发展的目的，从而充分体现公共财政的“调控性”。
4．法治性。市场经济是一个法治经济，对于政府来说，其活动和行为也应当置于法律的根本约束规范之下。财政作为政府直接进行的活动，在市场经济下无疑必须受到法律约束和规范，从而具有明显的法治性特征。
财政的法治化，意味着社会公众通过国家权力机构和相应的法律程序，决定、约束、规范和监督政府的财政行为，从而使得财政体现出是社会公众的财政，是建立在法规规范化基础上的财政。如税收是依据税法征收的，没有国家权力机关的批准和授权，有关税法和税收条例是无法确立的。如政府预算也要通过国家权力机关审议和批准，否则政府是一分一毫也无权随意使用的。
二、我国社会主义市场经济条件下的财政职能
按照现代西方财政学，市场化国家的财政职能一般包括资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。中国正处于向市场化转轨的过程中，确立我国的财政职能，一方面需要借鉴西方财政理论的有益成份，另一方面必须结合中国国情考虑。具体分析，在中
国社会主义市场经济下，财政职能包括下述几个方面：
1．资源配置职能。
财政的资源配置职能，就是将一部分社会资源(即国内生产总值)集中起来，形成财政收入；然后通过财政支出分配活动，由政府提供公共物品或服务，引导社会资金的流向，弥补市场的缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。在市场经济中，财政不仅是一部分社会资源的直接分配者，而且也是全社会．资源配置的调节者。这一特殊地位，决定了财政的资源配置职能既包括对用于满足社会共同需要的资源直接分配，又包括对全社会资源的间接调节两个方面。具体表现在；一是调节社会资源在政府部门和非政府部门之间的配置。主要是调整财政收入在国内生产总值中所占的比重，使之符合优化资源配置的要求。二是在政府部门内部配置资源。主要是根据不同时期政府职能的变化，通过财政对自身支出结构的调整，将财政资金分别用于满足各种社会公共需要，如保证国家安全和社会秩序稳定以及经济正常运行等方面的需要。三是对非政府部门资源配置的调控。尽管非政府部门的资源配置活动主要是由市场来完成的，但财政作为弥补市场机制缺陷的主要手段，通过财政资金的分配以及制定和执行有关政策，可以引导非政府部门的资金投向。如对某些需要发展的产业，在市场机制难以引导资金投入时，财政可通过提供补贴或税收优惠等手段，鼓励和支持其发展。
2．收入分配职能。
收入分配职能，是指政府财政收支活动对各个社会成员收入在社会财富中所占份额施加影响，以实现收入分配公平的目标。在政府对收入分配不加干预的情况下，一般会以个人财产的多少和对生产所做的贡献大小等因素，将社会财富在社会各成员之间进行
初次分配，这种分配可能是极不公平的，而市场对此无能为力，只有依靠政府的力量，才会对这种不公平现象加以调整和改变。财政收入分配职能的实现方式有四种：一是划清市场分配和财政分配的范围和界限。原则上讲，属于市场分配的企业职工工资、利润、租金和股息收入等，放手让市场机制发挥作用；财政分配的范围是医疗保健、社会福利和社会保障等。二是规范工资制度。主要是由财政供给的国家公务员的工资制度和类似的事业单位职工的工资制度。凡应纳入工资范围的收入都应纳入工资总额，取消各种明补和暗补，提高工资的透明度；实现个人消费品分配的货币化，取消变相的实物工资等等。三是加强税收调节。比如通过个人所得税，调节个人劳动收入和非劳动收入，使之维持在一个相对合理的差距之内，实现社会基本公正；通过企业所得税，调节不同企业的利润水平；通过遗产税、赠与税，调节个人财产分配等等。四是通过转移性支出，如社会保障支出、救济支出和补贴等，使每个社会成员得以维持基本的生活和福利水平。
3．调控经济职能。
财政的调控经济职能，是指通过实施特定的财政政策，促进较高的就业水平、物价稳定和经济增长等目标的实现。财政调控经济职能的实施方式有四种：一是在经济发展的不同时期，分别采取不同的财政政策，实现社会总供给和总需求的基本平衡。当经济下滑的时候，社会总需求不足，失业增加，这时政府应采取扩张性的财政政策，增加财政支出，同时减少税收，以便刺激总需求的扩大，缓解失业现象；当经济膨胀的时候，社会总需求过度，会引起通货膨胀，这时政府应采取紧缩性的财政政策，减少财政支出，同时增加税收，以便控制总需求，抑制通货膨胀。二是通过发挥累进的个人所得税等制度的“内在稳定器”作用，帮助社会来稳定经济活动。如累进的个人所得税使税收在经济萧条时趋于下降，从而有利于经济的复苏；在通货膨胀时期趋于上升，从而有利于经济的降温，这是保证经济健康运行、减轻经济周期性波动的一个重要原因。失业救济金
制度也有这样的功能。三是通过财政投资和补贴等，加快农业、能源、交通运输、邮电通信等公共设施和基础产业的发展，为经济发展提供良好的基础和环境。四是逐步增加治理污染、生态保护以及文教、卫生等方面的支出，促进经济和社会的可持续发展。
4．监督管理职能。
在财政的资源配置、收入分配和调控经济各项职能中，都隐含了监督管理的职能。在市场经济条件下，由于利益主体的多元化、经济决策的分散性、市场竞争的自发性和排他性，所以需要财政的监督和管理。特别要看到，我国是以公有制为基础的社会主义国家，必须保证政令统一，必须维护国家和人民的根本利益，这就更需要强化财政的监督管理职能。一是通过对宏观经济运行的监督管理，跟踪、监测宏观经济运行指标，及时反馈信息，发出预警信号，为国家宏观调控提供决策依据，从而为经济正常运行创造良好的市场环境。二是通过对微观经济运行的监督管理，规范经济秩序。主要是建立健全和严格执行财政、税政、会计法规，为市场竞争提供基本的规则，当好市场裁判，保护企业之间的正当竞争；同时严肃财经纪律，依法治税，依法理财，保证国家财政收入。三是通过对国有资产营运的监督管理，主要是实施价值形式的监督管理，在搞活搞好国有企业的同时，实现国有资产的保值和增值，促进国家财力的壮大和社会主义生产关系的再生产。四是通过对财政工作自身的监督管理，不断提高财政分配效益和财政管理水平。
三、进一步转变和强化财政职能
随着我国市场经济的发展，必然要求建立适合我国国情的公共财政基本框架，转变和强化财政职能势在必行。
1．从规范政府职能入手，科学界定财政职能范围，消除“越位”和“缺位”。
能否界定好财政的职能范围，关键看政府的职能究竟能否规范化。规范政府职能关键是处理好三个关系：一是处理好政府与市场的关系。按照市场经济的要求，规范政府职能标准就是满足社会公共需要，纠正市场失灵。真正把市场能完成的事情交由市场完成，对目前政府职能可以逐一鉴别，既可以消除“越位”，把政府不该管的、不属于社会公共需要领域的事务让位于市场，又可以消除“缺位”，把政府该管的、本属于社会公共需要领域的事情真正管好。尽管财政职能范围的规范需要一个过程，但必须按照满足社会公共需要的要求去实施，纠正好财政职能的“越位”和“缺位”问题，才能实现政府职能的转变和归位。二是处理好各级政府之间的关系。关键是划分政府间的事权，这是确保国家社会经济各项事业全面发展的政治保证。首先，事权划分是分税制财政体制完善的基本条件。1994年实行的分税制财政体制虽然明确划分了各级政府的财权，增强了中央宏观调控能力，调动了地方政府的积极性。但由于各级政府间的事权没有明确调整，事权与财权脱节，缺乏合理的支出范围界定，导致地区之间苦乐不均，贫困地区公共服务水平偏低，人员工资无法保障等新的矛盾。其次事权划分不清易于造成上下级政府之间互相推诿，致使政府的正常公共职能无法行使。所以，正确处理好各级政府之间的事权是非常必要的。在划分中央与地方事权时，应遵循受益原则、行政管理原则、国家利益原则。受益原则简言之就是谁受益、谁管理；谁制造危害、谁负责。行政管辖原则就是对于无法用受益范围划分的上下级政府共同承担的经济行政或者社会行政事务，按照行政管理的一定标准来划分。如：凡是属于全国范围内宏观调控的事务，应由中央政府来决定；凡是一个省范围内的宏观调控，应当由省级政府来承担。国家利益原则是从国家的政治、经济、社会的高度出发，为维护国家的统一和主权，协调中央与地方以及地方各级政府之间事权关系的准则。国家利益高于一切，一旦国家认为有必要，则国家有
权将划归地方的事权收回来。同时中央政府与上级政府有权对下级政府的各项具体事务进行检查、监督和指导。应根据各种公认的划分标准，尽快调整中央与地方的支出范围，将一些属于中央事权但地方财政承担支出的项目，划为中央财政支出，由中央财政承担；同时，属于地方政府事权范围的一些事务的决策权，中央应尽量少干预、不干预或在出台新的减收增支政策时，充分考虑地方财政的承受能力，对不同地区的不平衡差异进行区别对待。三是正确处理政府与国有企业的关系。转变政府职能，实行政企分开是处理政府和企业关系的关键，国有企业改革的难点也就是政企分开。政企分开涉及到产权关系的调整、企业经营机制的转变和政府职能的调整，主要矛盾就在于政府对企业的干预过多，政府使用有限的权力，做了些本不该做的事，承担了本不该承担的开支，超越了职能合理定位的范围。在社会主义市场经济条件下，应该让一般竞争性企业成为独立的商品生产经营、法人实体和市场竞争主体，让它们在市场竞争过程中优胜劣汰，政府重在负责维护公平竞争的规则和环境。同时国家应承担健全社会保障体系的责任，减轻企业包袱，使国有企业平等地走向市场。转变政府职能，实行政企分开应适应公有制实现形式的多样化。针对不同企业的特点，如企业规模、市场占有率、行业发展趋势等多种因素，选择灵活多样的企业改制形式。打破部门所有、条块分割的界线，运用经济手段和法律手段处理企业的各种问题，为企业创造宽松、规范的外部条件，加快企业改革步伐，提高企业适应市场能力。
2．切实提高财政收入占GDP的比重，增强财政的宏观调控能力。
改革开放以来，财政在自身改革和促进经济发展方面取得了显著成绩，但同时财政困难的形势也相当严峻，不仅表现在财政赤字和债务规模日益扩大，也表现在财政收入占GDP的比重明显偏低。2002年国家财政收入占GDP的比重仅为18．5％，仍低于世界多数发展中国家。究其原因，在体制转轨过程中，由于市场不健全，政府职责不能及
时到位，一方面旧体制遗留下来的包袱甩不掉，另一方面建立社会主义市场经济的改革成本又必须由政府财政来承担，财政处于两难境地，财政矛盾一时难以化解，势必影响政府职能和财政职能的转变和实施。应通过合理确定财政收入占GDP的比重，采取切实措施保证政府职能有足够的财力保障。首先必须注重发展经济，壮大财源。我国经济基础薄弱，生产力水平低下，区域经济发展极不平衡，市场仍处于不成熟、不完善阶段，完全依靠市场对资源的配置是不够的。而且，公共财政并不意味着财政完全从生产领域中退出来，财政除了供应国家机器正常运转方面的公共支出，还必须采取积极的宏观调控政策，制定有倾斜性的产业政策，对基础设施、基础产业、支柱产业等还要起主导投资作用，增加对经济结构的调节力度，并通过其乘数作用，引导和扩大整个社会的投资规模。目前国有企业仍然是国家财政收入的主要来源，财政应按照建立现代企业制度的目标，不断完善财政政策，继续大力支持国有企业改革、改制和实施战略性改组，促进国有资本营运效益的提高，使企业尽快走向市场，不断扩大骨干财源。同时，应大力扶持非公有制经济，扩大税基，增加收入。在社会主义初级阶段，财政资源配置的职能将占有十分重要的地位，只有促进经济发展，切．实将“蛋糕”做大，才能使提高财政收入占GDP的比重具有一定的现实性。其次，改革预算外资金管理制度，建立统一的财政预算体系。预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据法律、法规和具有法律效力的规定而收取、提取、募集和安排使用的未纳入预算管理的各种财政性资金，在性质上同预算内资金是一致的。改革开放以来，随着放权让利，各部门掌握的预算外资金迅速膨胀，已达到与预算内资金并驾齐驱的地步，大量的财政性资金游离于财政体制外，既不受市场调节，又不属国家计划安排，管理上各自为政，严重侵蚀了财政收入，肢解了财政职能，加剧了分配秩序的混乱，加大了国家宏观调控的难度。在国家财政收支极度紧张的情况下，实行“费改税”，将预算外收入纳入预算内管理，建立统一的财政预算体系，已势在必行。最后，要整顿分配秩序，加强税收征管。在市场经济条件下，初次分配是通过市场价格实现要素分配，由于目前市场机制不健全，
价格扭曲，商品价格不能完全反映价值。这样，以市场价格进行的要素分配必然存在许多不正常的分配现象，这就要求进一步完善税制，调整税率，扩大税基，加强收入征管，减少偷、漏、骗税，保证财政收入足额入库。
3．充分发挥各种财政政策手段的综合调控作用，提高财政宏观调控功能。
财政政策是市场经济条件下政府宏观调控的两大政策工具之一，相对于货币政策而言，财政政策的调控更具直接性和有效性，尤其在经济结构的调控上效果更为明显。财政宏观调控体系由税收、国家预算、国债、财政补贴等多种手段构成，这些手段在调控社会供需总量与经济结构方面具有不同的功能和特点，主要通过参与一部分社会产品和国民收入的分配和再分配对国民经济产生不同的作用。就具体调控手段而言，一是充分运用税收调节的强制性、广泛性、直接性和灵活性的特点，加强对国民经济总量和结构的调控。政府通过选择纳税主体与客体，合理确定和设计税率及纳税环节，正确地执行减免税制度，客观上改变着国民收入在政府和纳税人之间，不同地区、部门、经济单位和个人之间的分配格局，因而能够调整产品结构、产业结构和企业组织结构；调节积累和消费的比例关系，形成适度的投资和消费规模，促进总供给与总需求的平衡；调节不同形式和不同性质的收入，贯彻公平税负的原则；调节外在因素给企业带来的额外收益，鼓励平等竞争；调节对外经济交往，促进对外贸易的发展和扩大开放。二是充分运用预算调节的计划性和法律性的特点，调控国民经济。预算调节计划性和法律性体现在它是根据国家社会经济、政治、文化发展各方面的需要，对未来年度财政收支事件作出的计划安排，是国家社会经济发展规划的组成部分，一旦为立法机关——人民代表大会审查通过，就成为法律性的文件。预算调控主要通过财政收支规模、收支差额和收支结构的调整和安排来实现的。财政收支规模对社会总需求和社会总供给的平衡关系具有重要调控作用，具体地可以通过改变财政支出规模、提高财政收入、发行公债、调整企业折旧
率等方式，用财政平衡或不平衡的方式来影响总供给与总需求的关系。比如，近几年出现了需求不足的矛盾，国家财政通过扩大财政支出、扩大赤字规模、扩大债券发行的方式，有效地刺激了投资和消费，拉动了社会总需求。同时，预算调节可以通过调整财政支出结构、改变财政支出方向，加大对总供给和总需求结构的调节力度，实现供求结构的平衡。三是充分运用国债的有偿性、财政货币政策联动效应、筹资的可靠性等特点，调控国民经济。国债调节是以政府作为发行主体，以还本付息、约期归还为特征，通过让渡资金使用权，对社会资金进行再分配的一种信用形式。它主要通过选择发行对象、偿付期限、偿付对象和公债利率的变动，影响个人及经济单位、社会团体的货币收支活动，达到调控国民经济运行状态的目的。通过国债的调节，可以起到缓解财政资金的供需矛盾，调整收入分配格局，正确处理积累和消费的比例关系，支持国家重点建设，合理利用闲散资金和国外资金，调节市场货币流通量，平抑物价等方面的作用。四是运用财政补贴灵活性、时效性的特点，弥补分配机制的不足，调控经济。财政补贴是政府针对特定的目标而设置，可以适时地设置和取消，因而调节具有很强的灵活性和时效性。它主要通过选择补贴环节、补贴对象、补贴时机、补贴规模，进行单方面的价值转移，从利益上重新分配，以调节生产者与消费者的利益关系，从而发挥调节国民经济和促进社会安定的作用。如农产品补贴、城镇职工和消费者的价格补贴、科技开发与成果转化补贴、外贸补贴、财政贴息等在支持农业生产、保障职工基本生活、促进科技开发和成果转化、支持对外贸易的发展、扶持部分政策性企业或行业的发展等方面，都具有直接的引导和促进作用。总之，财政宏观调控要正确处理好直接调控与间接调控、宏观调控与微观调控、经济手段调控与法律手段调控的关系，这样就有利于更好地发挥财政调控国民经济与支持社会发展的作用，矫正和弥补市场调节的不足。
4．建立健全社会化、法制化的财政监督体系，发挥财政监督的职能作用，促进分配秩序的规范化。
改革开放以来，尽管我国在财政监督和财政立法上迈出了较大步伐，为维护财政分配的正常秩序做出了很大贡献。但随着社会主义市场经济体制的建立，传统的财政监督方法已经不能完全适应形势发展要求，新的符合市场经济要求的财政监督体系尚未建立起来，使得各种扰乱分配秩序的违法违纪行为得不到有效遏制，严重影响国家财政经济活动的正常运行。为此，建立健全社会化、法制化的财政监督体系成为当务之急。一是改过去偏重事后监督为事前监督、事中监督和事后监督相结合的财政监督方法。事前监督就是在监督对象有关业务活动付诸实施前由财政进行的监督，关键是加强制度建设和事前审查，防止不符合国家政策和财政法规的行为和事件发生。事中监督是在监督对象的业务活动中由财政进行的监督，主要通过企事业财务核算和政府预算执行情况的经常性监督，发现财政分配中不良现象，确保财务制度和政府预算的有效执行。事后监督是对监督对象在过去经济活动中的全面检查、考核和评估，发现问题，堵塞漏洞，完善财政政策。二是建立自我监督、内部监督和外部监督相结合的财政监督机制。自我监督是国家财政系统内有关部门对同级其他机构相关业务活动的监督。内部监督是国家财政系统内部上下级之间有关业务活动的相互监督。外部监督是国家财政对系统外部监督对象有关活动的监督。通过自我监督、内部监督和外部监督，将财政监督纳入国民经济监督体系之中，发挥财政监督自律性和广泛性的作用。三是加强财政社会化监督体系的建设。如果说财务监督带有行业特征的话，那么发展具有社会公正特点的注册会计师事业，建立执行财政监督职能所必要的会计师事务所和资信评估机构，是财政监督面向市场经济、改善财政监督和提高监管水平的有效方法。当前要特别重视提高注册会计师队伍的素质，加强对注册会计师行业自律性制度和再监管制度，显得更为重要，是确保财政社会化监督健康发展的重要基础。四是加大财政监督法制化建设的力度。既要对已经出台的各项财政法律、法规，根据实际情况和经济发展要求，选择适当时机，加紧补充、完善，又要抓紧填补财政立法空白，健全财政法律、法规体系，使财政法制建设更好地适应市场
经济和公共财政框架建设的要求。尤其要注重加大执法力度，对一切违犯财政法律、法规的行为，要严格依法办事，维护政府财政分配活动的法治性，实现依法理财的目标。
陕西师范大学远程教育学院课程名称公共财政学 学习中心（点）： 专业：公共事务管理 层次： 姓名： 批次：
《公共财政学》作业 一、填空题： １．财政的基本职能是资源配置职能，收入分配职能，经济稳定与发展职能。 ２．按财政收入形式分类，税收是财政收入的主要来源。 ３．我国现行个人所得税采取分项定率、分项扣除、分项征收的模式。 ４．财政的基本特征包括阶级性与公共性，强制性与无直接偿还性，收入与支出的对称性。 ５．税收支出的一般形式大致有税收豁免，纳税扣除，优惠税率，延期纳税和盈亏相抵等。 ６．税收的三性是指税收的强制性，无偿性，固定性。 ７．市场的资源配置功能不是万能的，市场也存在失灵，市场失灵主要表现在垄断，信息不充分，外部效应与公共物品，收入分配不公和经济波动。 ８．区分购买性支出和转移性支出的标准是按财政支出的经济性质分类。 ９．从相机抉择的财政政策来说，财政政策的实施一般会存在五种时滞：认识时滞、行政时滞、决策时滞、执行时滞和效果时滞。 １０．财政政策的效应偏差大致可归为两类：自然偏差现象和人为偏差现象。 １１．国际重复征税减除的三种方法是扣除法和低税法，免税法和抵免法。 １２.我国的税种一般分为.商品课税,所得课税,资源课税,行为课税和财产课税五大类。 １３.影响财政支出规模的因素有经济性因素、政治性因素和社会性因素等方面。 １４.从税收支出发挥的作用来看，它可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。 １５.改革开放后，我国针对原有的社会保险制度进行了改革，目前形成了以养老保险、失业保险、医疗保险三大保险为主和以工伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅的社会保障体系。 二、选择题： １．政府干预经济的手段包括（ABC ） A立法和行政手段 B组织公共生产和提供公共物品 C财政手段 D强制手段２．混合物品的有效提供主要有哪几种方式（ ABC ） A政府授权经营 B政府参股 C政府补助 D政府直接生产３．税收支出从所发挥的作用看，可分为（ AD ） A照顾性税收支出 B调节性税收支出 C补贴性税收支出 D刺激性税收支出４．一般说来，下列哪些物品是纯公共物品（A） A国防B花园C教育D桥梁 ５．下列项目属于社会消费性支出的是（BC ） A财政部对于西部大开发的资金支持 B国防科工委对西安卫星测控中心某项新技术发明的资金拨款 C国家食品药品监管局对联合利华所生产的立顿红茶投放市场后的食品安全检测所发生的费用支出 D国家发改委为长江三峡工程的某项技术论证所提供的资金支持
我国公共财政及其职能问题的研究 一、公共财政的概念与特征 众所周知，西方公共财政理论经历了一个相当长的发展过程，大体可划分为两个阶段：第一阶段，18世纪后期至20世纪30年代，以亚当·斯密创立的公共财政理论为代表。亚当·斯密虽然没有给公共财政下明确的定义，但基本内容包括国家的费用、公共收入、公债，与现代公共财政的内容基本一致。但就公共财政的范围或社会公共需要的范围限于“夜警国家”较窄的活动领域，其目的是为了维护自由竞争的市场秩序。1892年英国经济学家巴斯塔布尔出版了《公共财政学》一书，他认为“财政是关于公共权力机关的收入和支出并使其相适应的事务”。其基本主张仍是维护自由竞争的市场经济。第二阶段，20世纪30年代凯恩斯政府干预经济理论的产生至今。公共财政的范围不再局限于“公共权力机关的维持费用”，而是扩大到对市场经济的管理和调控，以及扩大到直接介入市场领域并形成一定规模的公共生产部门。例如：美国著名财政学家马斯格雷夫在《美国财政理论与实践》一书中指出：“财政学是研究公共部门的经济学，不仅包括其理财活动，而且包括其与资源利用水平、配置以及在消费者之间的收入分配的全部关系”。可见，公共财政的定义及其范围是随着市场化国家政府职能的不断拓展而不断丰富和发展的。 我们认为，公共财政是建立在“公共产品”理论和“市场失灵”理论基础上的，与市场经济相适应的一种财政模式。我国虽然还处于社会主义市场经济体制建立过程中，从财政满足社会公共需要这一本质特征出发，公共财政的定义可以概括为：它是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公
共需要的经济活动。 深入分析，公共财政具有以下几个特征： 1．公共性。公共财政的公共性是由“公共产品”理论决定的。其本质特征是满足社会公共需要。人们常说，在市场经济下，市场能干的，政府就不应去干；而市场不能干的，政府就应当去干。这对于市场经济下财政来说，也是应遵循的一个基本原则。具体来看，什么是市场不能干的呢?就是社会公共需要领域，即“公共产品”和准公共产品，这类政府活动领域是难以通过市场提供的。 反过来，由于政府活动是从整个社会角度进行的，因而社会公共需要的领域只能由政府来解决。政府通过自身的收支活动满足社会公共需要，就直接弥补着“市场失灵”领域。在现实市场经济运行中，市场失灵的领域是极为广泛的，需要借助政府的公共权力强制性地进行弥补。因此，公共财政的“公共性”特征，就是“市场能干的，政府和财政就不要去干；市场不能干的，但市场又需要弥补的，政府和财政就应当去干”。实际上这也是区分政府公共财政活动与私人活动范围的基本准则。 2．非盈利性。盈利性是人们参与市场活动的唯一动力，但作为政府及其公共财政，就不能直接进入市场去追逐盈利，而只能以社会利益作为活动目的，只能从事非盈利活动，这就使公共财政具有非盈利性特征。 尽管企业和个人活动于市场有效领域内，而政府活动于市场失效领域内，这是划分两者活动范围的基本准则。然而，现实的经济活动是错综复杂的，大量的社会经济活动是需要企业和政府共同介入和承担的。为此，非赢利性就提供了一个具体标准，来界定
促进公共财政建设的难题浅析作者：罗红单位：中共安徽省委党校 一、实施公共财政建设的基本要求 （一）究竟什么是公共财政 公共财政就是政府为了满足社会公共需要，通过收支活动实现对一部分社会资源的配置。公共需要具体来说很复杂，概括来说大致可分为两大类：纯公共需要，如国防、军事、外交、国家安全、义务教育、公共卫生等；准公共需要，如社会保障、医疗卫生、保障性住房，以及大型的公共事业包括水、电、气、煤、油、运等，还有些基础公共设施等等。属于纯公共需要由政府完全承担，属于准公共需要则由政府和个人按比例分担。因此，在公共财政模式下，政府从事收支活动的目的就是满足社会公共需要。我国1998年提出构建公共财政框架，1999年正式实施。当时由于对公共财政的本质内涵缺乏准确的理解和把握，所以实际操作中很多做法还是传统的老一套，大量的政府资金用于生产建设，而非投向公共领域，满足公共需要，尤其是与民生有关的资金投放严重不足，结果导致百姓上学难、看病难、就业难、住房难等一系列社会问题。16届3中全会提出完善公共财政体制的战略部署，并于2005年首次提出关注民生、以民为本的执政理念，十七大以来进一步提出推进公共财政体制改革的具体要求。随着政府执政理念的转变，以及一系列改革举措的实施，我国的财政正朝着公共财政的本位逐步回归。 （二）基本要求
1.公共性：即公益性。财政资金的投放，必须以满足社会公共需要和追求社会公益为宗旨，不能以赢利为目标。 2.公平性：公共财政政策要一视同仁。财政分配制度对不同的阶层、个人以及不同的经济成分，必须公平公正。 3.公开性：政府的财政收支预算要公开透明，对财政收入的方式、数量和财政支出的去向、规模等公众要有知情权。围绕着公共财政的基本要求，对如何推进我国的公共财政建设，下面进行逐一分析。 二、财政资金投放的公共性 为实现财政资金投放的公共、公益性，当前迫切需要调整财政支出结构，更加关注民生。最近几年我国政府加大了对民生方面的资金投入力度，但总体来看仍有不足。 （一）民生领域的资金投放现状 1.民生概念的界定纯民生——与民众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性住房、文化等五个方面；泛民生——在纯民生基础上加计农林水环保、交通以及中央对地方税收返还和转移支付等与民生息息相关的支出。 2.增幅很大但占比仍低（1）从增幅看：2010年，全国财政支出8957亿元，比上年增加13275亿元，增长17.4%。其中教育支出12450亿元，比上年增长19.3%；医疗卫生支出4745亿元，增长18.8%；社会保障和就业支出9081亿元，增长19.4%；住房保障支出2358亿元，增长30.7%；农林水事务支出8052亿元，增长19.8%。环境保护支出2426亿元，增长25.4%。可见，政府加大了向民生领域投放资金的力
期末作业考核 《公共财政学》 满分100分 一、名词解释（每小题6分，共36分） 1. “看不见的手” 答：亚当·斯密在1776年撰写的《国富论》中说明竞争和利润动机将导致个人在追逐个人利益时能满足公共利益的要求，市场机制像“看不见的手”引导经济以最可行的方式进行生产。 2. 公共财政消耗性支出 答：消耗性支出是政府各部门的消费和投资性支出，这些支出通常可以获得相应的商品与劳务。 3. 税收的归宿 答：税收负担经转嫁后最终的归着点或税收转嫁的最后结果。 4. 帕累托改进 答：如果资源配置改变后和改变前相比，符合以下两个条件：第一，至少有一个人处境变好；第二，没有人处境变坏。那么，我们称这种资源配置的改变实现了帕累托改进。 5. 阿罗不可能定理 答：阿罗不可能定理证明满足—切民主制度的要求而又能避免循环投票困境的决策机制不存在。 6．公债 答：公债是政府以信用形式从社会上吸收资金以弥补财政赤字或满足其他财政需要的—种手段。二、简答题（每题8分，共48分） 1．经济学家所说的经济效率指的是什么？ 答：效率通常指的是帕累托效率。如果资源配置已经达到了这样一种境地，无论做任何改变都不能使一部分人受益而没有其他的人受损，也就是说一部分人处境改善必须以另一些人处境恶化为代价，那么这种状态被称为帕累托有效或帕累托最优。 2．税收的基本特征是什么？ 答：强制性、无偿性、固定性。 3．税收可以分为几大类？ 答：商品课税、所得课税、财产课税这三大类。 4．政府如何设计税制？ 答：由于各税收原则目标的多重性产生于财政职能的多重性，因而税制设计往往依各国政府的职能偏好所在而不同。重要的是，在选定首要原则之后，如何使其他原则在此约束条件下更好地加以满足。 5．政府现在主要从事什么活动？ 答：政府的首要作用是提供涵盖所有经济交易的法律框架，除此之外，政府活动包括：生产产品和服务；管制和补贴私人生产；购买产品和服务；收入再分配。 6．什么是税收的受益原则？ 答：受益原则要求每个纳税者根据他从公共服务中获得利益的水平来相应纳税，即社会成员的税收负担应与他从政府服务中获得的收益相等。
福师公共财政学在线作 业一满分答案 This model paper was revised by LINDA on December 15, 2012.
一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。） V 1. 政策过程的首要阶段是( )。 A. 政策咨询 B. 政策制定 C. 政策执行 D. 政策评估 满分：2 分 2. 如何正确理解财政平衡（） A. 收支大体平衡，略有少量赤字 B. 收大于支，略有结余 C. 收支相抵，不多不少 D. 是绝对收支相等 满分：2 分 3. 在安排预算时，应支持的科学顺序：（） A. 先发展，后维持 B. 先维持，后发展 C. 兼顾维持和发展 D. 视具体情况而定 满分：2 分 4. 系统论的创始人是( )。 A. 贝塔朗菲 B. 拉斯韦尔 C. 西蒙 D. 林德布洛姆 满分：2 分 5. 大卫?伊斯顿等人提出的公共政策模型是( )。 A. 系统理论模型 B. 渐进主义模型 C. 过程模型 D. 团体理论模型 满分：2 分 6. 财权，财力基本上集中于中央，地方机动财力财权很少，是一种（）体制 A. 统收统支
B. 划分收支，分级管理 C. 分级包干 D. 财政收支包干 满分：2 分 7. 政策方案形成的中心环节是( )。 A. 政策问题 B. 政策议程 C. 政策规划 D. 政策方案抉择 满分：2 分 8. 下列不属于对流转额课税的是（） A. 增值税 B. 营业税 C. 所得税 D. 消费税 满分：2 分 9. 我国消费税的纳税环节是（） A. 零售环节 B. 批发环节 C. 消费环节 D. 生产环节 满分：2 分 10. 弥补财政赤字的方式中，最易引起通货膨胀的方式是（） A. 动用财政结余 B. 向银行透支 C. 增加税收 D. 发行国债 满分：2 分 11. 在政策系统中被称之为“智囊子系统”或“参谋子系统”的是( )。 A. 信息子系统 B. 咨询子系统 C. 决断子系统 D. 执行子系统 满分：2 分 12. 财政产生的根本原因是（）
《公共财政学》练习题 一、名词解释 1、公共产品 答：是为满足社会公共需要，由政府财政掌握提供的社会产品和服务。公共产品必须具备两个条件：满足社会公共需要并由政府公共部门提供。 2、市场失效 答：现实市场中不符合完全竞争条件的因素以及市场运行结果被认为不完善的方面称之为市场失效。市场失效理论是政府干预经济的理论基础。 3、财政 答：财政是政府为满足社会公共需要，按社会的公共意志强制性地集中一部门社会产品向全社会提供公共产品和劳务的分配。 4、财政支出 答：也称公共支出或政府支出，是政府为满足社会公共需要而进行的财政资金分配活动。 5、购买支出 答：是指政府在市场上购买为执行其各种职能所需的商品和劳务的支出，包括购买进行日常行政活动所需的商品和劳务支出，以及购买用于举办公共投资事业所需的商品和劳务支出。 6、转移支付 答：或称转移支出，是政府单方面的、无偿的资金支付，政府不相应地取得商品和劳务。 二、简答题 1、公共产品为什么需由政府公共部门来提供？ 答：公共产品必须由政府公共部门来提供，是因为公共产品具有与私人产品完全不同的特征，不能由市场机制来有效提供。 （1）公共产品的整体性。公共产品在数量上不可分割成细小单位，其所提供的利益也不能分割而由个别消费者独占享用。 （2）公共产品的非排他性。增加一个人对公共产品的消费，并不减少他人的消费，且无法在技术上将不愿支付费用的人排除在公共产品的受益范围之外。 2、市场失效主要表现在哪些方面？ 答：市场失效主要表现在以下几方面； 1、天然垄断导致市场竞争失效。 2、公共产品的提供导致市场价格机制失效。 3、经济利益外溢性导致市场配置资源机制失效。 4、信息的不完全导致市场运转不完善。 5、市场运行机制本身存在着缺陷。
《公共财政学》在线练习一 一、判断题 1、发展一定是增长，但增长不一定是发展。（√） 2、公平是效率的前提条件。（×） 3、国债还本付息支出是一项经常性支出。（×） 4、亚当.斯密关于税收方面提出的四项原则的核心是公平。（√） 5、从各国的一般发展趋势来看，社会消费性支出的相对规模总的是呈现一种扩 张的趋势。（×） 6、我国预算内投资在转轨时期比重下降，这与GDP分配格局的变化趋势正好相 反。（×） 7、税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的边际税率水平，而替代效应的 大小取决于所得税的平均税率高低。（×） 8、商品和劳务的最后售价不同，其所承担的增值税额也就不相同。（×） 9、市场经济下社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。（√） 10、公共卫生领域是具有外部效应的纯公共物品。（√） 二、名词解释 1、转移性支出:转移性支出是支出本身不直接形成政府对商品和服务的需求，而仅仅是对微观经济主体的单方面的货币或实物的授予。它包括社会保障支出、公共财政补贴支出、国债利息支出、国际组织捐赠支出和对外援助支出等。 2、纳税期限：是国家税收制度对纳税义务人规定的缴纳税款期限。税制构成要素之一。 3、公共收费：广义的公共收费是指以政府部门为主体的收费，包括管理性收费和财政收费。现代意义的公共收费是指政府向公民提供特定服务或实施特定管理所收取的规费，以及政府对其所提供的公共产品和服务而直接向使用者或收益者收取的使用费。 三、简答题 1、请简述税收的含义。
答：税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，向社会成员强制、无偿地征收而取得的一种财政收入。它是各国政府取得财政收入的最基本的形式。税收属于分配范畴，它的分配的主体是国家，分配的依据是国家的政治权力，税收分配的对象是社会剩余产品。税收的形式特征是指税收的强制性、无偿性和固定性。 2、请简述我国财政补贴的性质和分类。 答：财政补贴的性质：（1）是财政支出中转移支付的一种，国家把纳税人的一部分收入无偿转移给补贴领受者；（2）由政府单方面、无偿的资金支付；（3）不需相应取得商品和劳务。 财政补贴的分类：在我国政府的财政统计中，财政主要有物价补贴和企业亏损补贴两大类。其它分类：（1）从补贴同社会经济运行过程的关系来看，可以区分出生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴；（2）从政府是否明确地安排支出来分，补贴可有明补与暗补之别；（3）从补贴资金的接受主体来做区分，补贴可有企业补贴和居民补贴两类；（4）从补贴对经济活动的影响来看，可以分为对生产的补贴和对消费的补贴；（5）从补贴是否与具体的购买活动相联系来分析，又有实物补贴与现金补贴。 3、请简述公共投资的含义。 答：公共投资指政府为购置满足公共需求所必须的资产花费的财政支出。即政府为了实现其职能，投入资金转化为实物资产的行为和过程。 四、论述题 1、请论述影响内债规模的因素。 答：影响内债规模的因素主要有：应债能力、偿债能力、使用效益。 （1）应债能力：社会中应债机构和个人的资金水平是制约国债规模的重要因素。它包括两个方面：一是应债客体，是指承购国债的资金来源，可以用一国国内生产总值或者国民收入来表示。国民收入越多，应债能力越强，这取决于一国的经济发展水平和发展速度。二是应债主体，指承购国债的企业、机构和居民，一般地，发达国家收入水平较高，收入中生产和生活必需品的投入相对比较低，承购国债的能力相对较高；发展中国家则相反。 （2）偿债能力：偿债能力最终取决于一国的经济发展水平。 （3）使用效益：国债的使用效益是国债规模的决定性因素，适度的国债规模不仅要从有关指标的相对数和绝对数来看，还要从国债最终的使用效益来考察。
公共财政与中国公共财政框架构建 主讲：河北经贸大学财政税务学院石丁 一、我国公共财政改革目标提出的背景 这个背景简单地说，就是经济体制的转轨。 1978年末的中共十一届三中全会，拉开了我国经济体制改革的序幕。现在回头看，可以说这一改革始终是一个市场取向的改革。但在相当长一段时间内，改革的目标并未最后明确，其做法是“摸着石头过河”。这种状况一直持续到1992年。这一年，在邓小平南巡谈话的推动下，在总结了我国经济改革长期探索的经验基础上，中共十四大正式以党的文件的形式（后写入宪法）明确了——我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。 经济体制的转轨必然要求财政的转轨。虽然总的说是要建立与社会主义市场经济相适应的财政运行机制和财政模式。但这样一种财政到底是什么样子，财政理论界一直没有明确地说出来，更没有把这个问题阐述清楚，只是提出了这个问题。而正是由于目标不明确，所以在财政转轨的过程中，才出现了越转轨财力越困难的现象。表现在： 第一、财政收入占GDP比重不断下降。1979年为31.92%，1998年已下滑至12.6%。与此同时，由于预算外收入不断增加，企业和居民的财政负担却不断加重。 第二、财政赤字连年不断。改革20年，18年出现赤字，且赤字额不断加大，1979年为135.4亿元，1998年增至922.2亿元。国债也由1979年的35.3亿元增至1998年的3310.9亿元。 如何摆脱财政困境？造成财政困境的原因是什么？最初我们是把它作为改革的成本看待的。后来，又将其同市场经济联系起来，以为搞市场经济就会与财政困难相伴。随着时间的推移和研究视野的放宽，我们发现，改革举措的出台和市场经济体制的建立，同财政困难并不具有必然的联系。财政困难的根本原因在于财政定位不清。由于财政定位不清，在改革和转轨中始终处于被动应付状态，也就不可能不陷入财政困境。因此，摆脱财政困境就必须对财政重新明确定位，即明确财政转轨的目标到底是什么。其答案在马克思主义的经典著作中找不出，很自然，学者们的眼光一致瞄向了搞了几百年市场经济的西方国家，发现他们的财政是公共财政。在市场经济这一基点上，西方的公共财政可以也应该为我国所借鉴。 厦门大学教授张馨发表在《经济学家》1997年第1期上的《论公共财政》，是学者以研究成果的形式第一次完整、准确地概括出我国财政改革的目标模式应是公共财政。而其前后众多学者的一系列相关研究成果为我国公共财政改革目标模式的明确奠定了理论基础。
2016中农大公共财政学_在 线作业_1 -标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII
公共财政学_在线作业_1 交卷时间：2016-10-04 09:38:16 一、单选题 1. (5分)下列指标中，哪一个指标最能切近实际地反映财政活动规模（） A. 中央收人占GDP比重 B. 财政支出占GDP比重 C. 地方收人占GDP比重 D. 财政收入占GDP比重 纠错 得分：0 知识点：公共财政学 展开解析 2. (5分)按计税依据不同，税收可分为从价税和（） ? A. 从量税 ? B. 价外税 ? C. 货币税 ? D. 价内税 纠错 得分： 5 知识点：公共财政学
展开解析 3. (5分)在市场经济体制下，资源配置主要依靠（） ? A. 财政配置 ? B. 计划配置 ? C. 市场配置 ? D. 调节经济结构机构配置 纠错 得分： 5 知识点：公共财政学 展开解析 4. (5分)政府公共收入中最多的收入是（） ? A. 政府收费 ? B. 国有经济收入 ? C. 公债 ? D. 税收 纠错 得分： 5 知识点：公共财政学 展开解析
5. (5分)世界各国均实行：（） ? A. 复式预算 ? B. 充分就业预算 ? C. 单式预算 ? D. 零基预算 纠错 得分： 5 知识点：公共财政学 展开解析 6. (5分)社会保障的强制性特征主要体现在（） ? A. 社会福利 ? B. 社会抚恤 ? C. 社会保险 ? D. 社会救济 纠错 得分： 5 知识点：公共财政学 展开解析 7.
(5分)一般地，（）的税收负担具有累进性。 ? A. 所得税 ? B. 商品税 ? C. 财产税 ? D. 行为税 纠错 得分： 5 知识点：公共财政学 展开解析 8. (5分)下列几种产品中属于纯公共产品的是（） ? A. 公园 ? B. 国防 ? C. 高速公路 ? D. 食品 纠错 得分： 5 知识点：公共财政学 展开解析 9. (5分)公共财政应当更多地体现（）
我国公共财政及其职能问题的研究(一) 一、公共财政的概念与特征 众所周知，西方公共财政理论经历了一个相当长的发展过程，大体可划分为两个阶段：第一阶段，18世纪后期至20世纪30年代，以亚当。斯密创立的公共财政理论为代表。亚当。斯密虽然没有给公共财政下明确的定义，但基本内容包括国家的费用、公共收入、公债，与现代公共财政的内容基本一致。但就公共财政的范围或社会公共需要的范围限于“夜警国家”较窄的活动领域，其目的是为了维护自由竞争的市场秩序。1892年英国经济学家巴斯塔布尔出版了《公共财政学》一书，他认为“财政是关于公共权力机关的收入和支出并使其相适应的事务”。其基本主张仍是维护自由竞争的市场经济。第二阶段，20世纪30年代凯恩斯政府干预经济理论的产生至今。公共财政的范围不再局限于“公共权力机关的维持费用”，而是扩大到对市场经济的管理和调控，以及扩大到直接介入市场领域并形成一定规模的公共生产部门。例如：美国著名财政学家马斯格雷夫在《美国财政理论与实践》一书中指出：“财政学是研究公共部门的经济学，不仅包括其理财活动，而且包括其与资源利用水平、配置以及在消费者之间的收入分配的全部关系”。可见，公共财政的定义及其范围是随着市场化国家政府职能的不断拓展而不断丰富和发展的。 我们认为，公共财政是建立在“公共产品”理论和“市场失灵”理论基础上的，与市场经济相适应的一种财政模式。我国虽然还处于社会主义市
场经济体制建立过程中，从财政满足社会公共需要这一本质特征出发，公共财政的定义可以概括为：它是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。 深入分析，公共财政具有以下几个特征： 1.公共性。公共财政的公共性是由“公共产品”理论决定的。其本质特征是满足社会公共需要。人们常说，在市场经济下，市场能干的，政府就不应去干；而市场不能干的，政府就应当去干。这对于市场经济下财政来说，也是应遵循的一个基本原则。具体来看，什么是市场不能干的呢？就是社会公共需要领域，即“公共产品”和准公共产品，这类政府活动领域是难以通过市场提供的。 反过来，由于政府活动是从整个社会角度进行的，因而社会公共需要的领域只能由政府来解决。政府通过自身的收支活动满足社会公共需要，就直接弥补着“市场失灵”领域。在现实市场经济运行中，市场失灵的领域是极为广泛的，需要借助政府的公共权力强制性地进行弥补。因此，公共财政的“公共性”特征，就是“市场能干的，政府和财政就不要去干；市场不能干的，但市场又需要弥补的，政府和财政就应当去干”。实际上这也是区分政府公共财政活动与私人活动范围的基本准则。 2.非盈利性。盈利性是人们参与市场活动的唯一动力，但作为政府及其公共财政，就不能直接进入市场去追逐盈利，而只能以社会利益作为活动目的，只能从事非盈利活动，这就使公共财政具有非盈利性特征。
1 / 6 中国公共财政建设指标体系：定位、思路及框架构建 '2003年6月，笔者承接了xx 科学院A类重大课题《重要战略机遇期的公共 建设》。当时的背景是，中共十六大刚刚提出重要战略机遇期的概念。作为对21世纪头20年的一个重要定位，重要战略机遇期承载了人们对于中国 社会 前景的深刻期望。在这一时期，不仅要集中力量，全面建设惠及十几亿人口的更高水平的小康社会，而且，要通过新一轮改革大潮，建成完善的社会主义市场经济体制和更具活力、更加开放的经济体系。\xa0 小康社会的建设和新一轮改革大潮的启动，使得公共财政建设的意义越来越凸现出来：更高水平的小康社会也好，完善的社会主义市场经济体制也好，更具活力、更加开放的经济体系也罢，它们的建设或建成，在中国现实的背景下，都离不开政府职能格局的转型。政府职能格局转型的基本轨迹，可以归结为由所谓“全能型政府”转向“公共服务型政府”。鉴于政府职能格局的转型最终要落实在“钱”上，要通过财政收支安排的调整加以实现。也鉴于公共服务型政府同公共财政制度相辅相成、血脉相连，公共服务型政府的构建要有赖于与之相配套的公共财政制度的支
撑。于是，便有了这样的期望：以公共财政建设为入手处或突破口，以此推动公共服务型政府的建设，从而实现重要战略机遇期的各项战略目标。 本课题就是在这样的背景下酝酿、立项的。按照最初的设想，课题最终成果应当由一部理论专著和一部研究 所组成。理论专著侧重于公共财政理论体系的构建，意在为中国的公共财政建设奠定理论基础。研究报告侧重于公共财政 层面的分析，旨在为中国的公共财政建设提供政策建议。 一、定位：“路线图”和“考评卷” 然而，随着课题的启动和研究的深入，笔者发现，原定的课题 2 / 6 必须相应调整。否则，就难以适应迅速变化了的经济社会 和不断深化了的课题目标。 2003年10月，中共十六届三中全会召开并通过《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，作出了完善社会主义市场经济体制的战略部署。其中，在财政领域，要通过分步实施税收制度改革和推进财政 体制改革，进一步健全和完善公共财政体制。认识到公共财政体制不过是完善的社会主义市场经济体制的一个重要组成部分，课题组决定将公共财政建设植根于完善的社会主义市场经济体制的土壤，在两者的密切 中谋划公共财政建设的方案。
公共财政学2017年秋作业
公共财政学2017年秋作业 单选题： 1、通货膨胀会使债务的实际价值产生变动，影响债务人和债权人的实际收入。一般来讲，通货膨胀会使债权人的实际收入（ A ）。 A. 减少 B. 无法判断 C. 增加 D. 不变 2、在发行公债时，其利率的高低一般不受（ D ）的影响。 A. 金融市场利率水平 B. 国家的信用状况 C. 社会资金的供给量 D. 发行的时间 3、政府征税要有利于社会资源的有效配置和国民经济的有效运行，提高税务行政和管理效率，这是税收的（ C ）。 A. 受益原则 B. 公平原则 C. 效率原则 D. 支付能力原则 4、各种公共收入形式中，被认为是最佳形式的是（ D ）。 A. 公债 B. 捐赠 C. 使用费 D. 税收 5、当债务化清偿使政府背上沉重的利息负担时，政府一般喜爱用（ C ）办法摆脱困境。 A. 税收化清偿 B. 信贷化清偿 C. 货币化清偿 D. 债务化清偿 6、在税收局部均衡分析过程中，课税商品或生产要素的（ D ）是决定税收能否转嫁及转嫁多少的关键。 A. 税率 B. 供给弹性 C. 需求弹性 D. 供求
弹性 7、政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持平衡，这是税收的（ C ）。 A. 受益原则 B. 支付能力原则 C. 公平原则 D. 效率原则 8、内债和外债的区分标准是（ C ）。 A. 认购者的国籍 B. 认购的币种 C. 发行的地域 D. 发行的方式 9、对税率形式的选择，若就效率而言，（ A ）是较优的选择。 A. 比例税率 B. 累进税率 C. 累退税率 D. A 和B都对 10、政府课税后，会使消费者可支配收入下降，从而降低了商品的购买力，从而居于较低的消费水平，这是税收对消费者的（ B ）。 A. 替代效应 B. 收入效应 C. 替代效应大于收入效应的结果 D. 收入效应大于替代效应的结果 11、公债利率的高低不受下列哪一项影响（ D ）。 A. 金融市场利率水平 B. 国家的信用状况 C. 社会资金的供给量 D. 发行的时间 12、政府课税后，会使生产者可支配的生产要素减少，从而降低了商品的生产能力，从而居于较低的生产水平，这是税收对生产者的（ D ）。
中级财政税收-公共财政与财政职能 1、对于市场经济体制国家来说，社会不公平首先来自（）。 A.制度不完善 B.市场经济初始条件的不公平 C.个人状况的不同 D.家庭状况的不同 2、在市场经济条件下，社会资源配置的主体是（）。 A.企业 B.政府 C.市场 D.国家 3、在市场经济条件下，财政分配的范围是以（）为标准。 A.外部效应 B.公共产品 C.收入分配 D.市场失灵 4、公共产品消费中的“搭便车”行为是指（）。 A.公共产品的成本和收益外部化
B.消费者以隐瞒其偏好的方法来获得公共产品的消费 C.居民能正确地表达他们的需求 D.消费者按照他们的收益支付公共产品的成本 5、实现公共产品资源配置效率的基本途径是（）。 A.完善公共部门的组织制度 B.完善激励约束制度 C.完善民主、科学的财政决策体制 D.确保公共部门的行为不偏离政府的意图 6、社会资源在政府部门和非政府部门之间的分配比例，主要取决于（）。 A.市场经济 B.政府分配 C.公共产品需求 D.社会公共需要在整体社会需要中所占的比例 7、（）是市场经济中个人经济行为的准则，也是产生生产效率的必要条件。 A.个人偏好 B.个人生活条件 C.个人价值观念
D.市场供给需求 8、在开发的经济条件下，（）是经济稳定的一个重要内容和标志。 A.收入大于支出 B.支出大于收入 C.国际收支平衡 D.收入分配公平 9、当社会总需求大于社会总供给时，可以采取的财政预算政策是（）。 A.结余政策 B.平衡政策 C.赤字政策 D.紧缩政策 10、当社会总供给大于社会总需求时，可以采取的财政预算政策是（）。 A.结余政策 B.平衡政策 C.赤字政策 D.紧缩政策
公共财政建设情况及措施 作者：罗红单位：中共安徽省委党校 １准确领会公共财政的深刻内涵 １．１公共财政概念 公共财政是在市场经济条件下，政府为了满足社会公共需要，通过收支活动实现对一部分社会资源的配置。如何准确理解公共财政概念？需要从以下两个方面把握：首先，弄清公共财政究竟为了谁。大家知道，所谓财政就是政府的一种资金收支活动，而这种收支活动总是为了实现政府职能或为政府行使职能服务的。那么在市场经济条件下，政府的职能就是满足社会公共需要，因此，公共财政成为政府实现满足公共需要职能的一种资金收支活动。在这里还需要进一步搞清两个问题：什么是公共需要？为什么说满足公共需要成为市场经济条件下政府的职能？１）所谓公共需要，具体说很复杂，概括说就两大类。第一类是纯公共需要：保证国民基本素质和生存安全的需要，如国防、军事、外交、国家安全、义务教育、基础科研、公共卫生和环境保护等；第二类是准公共需要：介于纯公共需要和私人需要之间，从性质上不能截然划分清楚的一些需要，如医疗卫生、社会保障、保障性住房，以及大型公共基础设施，甚至包括某些基础产业和支柱产业，如水、电、气、煤、油、运等。两类公共需要的区别在于，对于满足纯公共需要的产品进行消费通常都是免费的，而对于满足准公共需要的产品进行消费则不是免费的，但是所产生的费用既不能由消费者全部承担，也不能让政府全部埋单，而是由政府和消费者按一定的
比例分担。一般来说，政府承担的越多，表明国民的公共福利越高。２）为什么说满足公共需要成为市场经济条件下政府的职能？因为市场经济条件下，作为市场主体的企业从事生产经营活动的目的，就是追求经济效益最大化。如果让企业生产提供公共产品，一方面对那些规模巨大，资金需要多的纯公共产品项目，任何一个实体都无能为力，另一方面公共产品消费使用过程中的不收费和低收费，也使得企业即便有能力也无动力，原因是与企业追求经济效益最大化的目标相违背。所以，在满足公共需要方面，市场是无效的或是失灵的。但是，公共需要在整个社会经济活动中必不可少的，尤其是在老百姓的日常生活中不可缺少，为此需要政府出面。首先通过一定的手段（如税收等），集中一部分社会资源，形成财政收入，然后再以财政支出的形式，向公共领域投放公共产品，也可以通过购买公共服务的方式，从而满足整个社会方方面面的公共需要。因此，满足公共需要成为市场经济条件下政府义不容辞的职能和责任。而为了满足公共需要，政府通过组织收入、安排支出或购买公共服务，形成的收支活动就是公共财政。其次，公共财政是一种与市场经济相对应的财政模式。因为在市场经济条件下，市场成为资源配置的基础和主要手段，凡是市场能做的政府不要干预，凡是市场做不了或做不好的，政府必须介入。也就是说，政府要有所不为有所为，而政府有所为的正是市场失灵的公共领域，在公共领域范围内，为了满足公共需要，政府进行收支活动，所形成的财政模式只能是公共财政。我国传统的财政模式是“生产建设财政”。它是一种与计划经济相对应的财政模式，因为在计划经济下，政府是
论中国公共财政 ” 一、当前财政工作中的主要问题 改革开放20年来，我国财政管理体制发生了重大变化。但在计划经济条件下形成的国家财政收入制度几经改革仍不完善，财政支出制度的基本框架始终未被触动。改革现行的财政管理制度，建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政，不能不成为当前和今后财政改革与发展的主题。 （一）财政收入制度不完善 1978年以来，我国财政收入制度历经改革，初步形成了符合社会主义市场经济发展要求的收入体系。突出的标志：一是国家与的分配关系初步理顺，收入稳定增长的机制正在形成；二是中央与地方的财政分配关系有了新的发展，各级政府的宏观调控能力有所增强；三是财政法规建设取得了突破性进展，依法行政成效显著；四是国家财政理财空间有了新的拓宽，财政资金的运行效率进一步提高。但是，我们注意到财政收入制度上还存在着许多不合理、不完善、不规范的问题。主要表现为： 1.大量的非税收入依然游离于预算之外。 分配关系扭曲，分配秩序混乱，愈来愈多的部门直接参与收入分配，各种基金、收费等预算外收入大幅度增长。在目前政府收入格局中，实际上形成了非规范性政府收入与规范性预算收入并存的局面。非规范性政府收入的来源基本上是各种各样、形形色色的政府收费，非规范性的政府收入又大大多于规范性的政府收入。于是，税费并存，税费并重，费挤税，甚至税费倒挂的现象十分严重。 2.税收的公平原则没有严格贯彻。 目前贯彻税收公平原则，完善税制的任务还很艰巨，表现为：亟待清理和调整一些过渡性的税收优惠政策，减少和取消一次性、临时性税收减免措施，逐步缩小地区性优惠税率政策，统一按产业、行业制定优惠政策；税收优惠方式单一，缺乏多样化的模式，税收杠杆对国民经济的调节作用发挥不够；税政与征管的关系尚未理顺，税收立法工作薄弱，税法监督职能发挥不够，税收征管手段落后的局面亟待加强；所得税制和财产税制尚不适应市场经济条件下对政府有效解决社会发展公平目标的要求。 3.国有资产经营收入严重流失。 目前规范政府与国有的分配关系，必须解决好政府缺乏支持国有制度创新
公共财政的职能 【内容摘要】 本文首先简述了公共财政的主要职能，然后结合我国的经济运行状况分析了公共财政职能的发挥情况及存在的问题，探讨了相应的改革方向并提出了相关措施，希望对更好地发挥公共财政的职能、促进社会和谐稳定地发展有所帮助。 【关键词】 公共财政，职能 一、公共财政的职能 公共财政的职能，是指公共财政在社会经济生活中所具有的职责和功能，它是公共财政这一经济范畴本质的反映，具有客观必然性，一般来讲，在任何情况下组织收入都是财政最基本职能。在市场经济条件下，从财政宏观调控的角度看，可以把公共财政职能概括为三个方面：资源配置职能，收入分配职能和经济稳定职能[1]P.15。 我们知道，公共财政是指国家（或政府）为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能、提供公共产品以满足社会公共需要的经济活动。公共财政的实质是市场经济财政[1]P.8，是以满足社会公共需要为主要支出内容的财政分配模式。其职能的发挥也是通过收（税收等）和支（购买公共服务、转移支付等）实现的。
二、我国公共财政的职能的演变 我国公共财政的职能是随着财政体制的变化而变化的。新中国成立以来我国财政体制经历了从高度集中到高度分权，再到中央集中与地方适度分权的演变过程。其变迁可以划分为三个阶段：“统收统支”阶段(1950～1979年)、“财政包干”阶段(1980～1993年)、“分税制”阶段(1994年至今)[2]P.17。 其中，改革开放前的“统收统支”阶段对应了我国当时的高度集中的计划经济时代，其财政的职能也是包干一切，远远超过了现代公共财政的作用范围，不但提供公共产品和公共服务，更是直接参与到经济活动中去，直接参与了商品的生产和分配的过程。由于财政的公共职能没有得到充分的重视，财政的收入大多都投入了再生产，加上计划经济时代，财政体制在产权边界不清、激励与约束缺乏的统收统支的“大锅饭”形式下运作，财力的可能与需要之间存在的巨大缺口，造成制度性普遍短缺、资源配置低效率，形成长期的财政压力，导致了公共服务和公共产品的普遍欠缺。 改革开放后的行政性分权型“财政包干”体制阶段下，各地方政府大力发展经济，增强了微观经济活力，促进了经济的增长，在初期显示出较好的激励效果，但由于没有真正触及旧的体制框架和既得利益，其激励效应呈递减趋势，对经济持续稳定运行产生的负面效应也日益明显，体制运行成本不断增加[2]P.18。这一时期的公共财政也没有发挥好配置资源、稳定经济、保障民生的相
公共财政是指国家为满足其社会公共需要，以社会剩余产品的分配为主的收支活动，是与市场经济相适应的一种财政模式。 公共财政是以克服市场失灵为范围的。在市场经济体制下，存在市场失灵的领域，因此需要政府进行适应性调节，对市场进行干预，但政府介入的最终目的仍是为了维护或确保市场的正常运作，克服市场失灵，达到资源的有效配置。 政府要矫正市场缺陷，应涉足市场不愿参与或无力参与的领域。政府既要引导竞争，又要限制垄断；既要讲究效率，又要注重社会公平；既要经济稳步发展，又要抑制通货膨胀。因而，关于现代政府所具有的职能，一般认为包括以下三个方面： 一、资源配置职能。经济学的核心是研究如何有效地配置稀缺的资源。在市场经济条件下，市场在资源配置中起基础性作用，在没有政府干预的条件下，市场会通过价格与产量的均衡自发的形成一种资源配置状态。但由于存在市场失灵，市场自发形成的配置状态，不可能实现最优的效率结构。公共财政的资源配置职能是由政府干预所产生的，它的特点和作用是通过本身的收支活动为政府供给公共产品提供财力，引导资源的流向，克服市场失灵，满足社会公共需要，最终实现全社会资源配置的最优效率状态。财政的资源配置职能首先体现在提供公共产品上。公共产品具有非竞争性和非排他性的特征，因此难以由私人部门通过市场提供，只能由财政来进行供给。其次，财政履行资源配置职能还可以实现外部效应的内部化，并解决垄断问题。财政的资源配置职能，就是将一部分社会资源（即国内生产总值）集中起来，形成财政收入；然后通过财政支出分配活动，由政府提供公共物品或服务，引导社会资金的流向，弥补市场的缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。在市场经济中，财政不仅是一部分社会资源的直接分配者，而且也是全社会。资源配置的调节者。这一特殊地位，决定了财政的资源配置职能既包括对用于满足社会共同需要的资源直接分配，又包括对全社会资源的间接调节两个方面。 二、调节收入分配职能在市场机制作用下所决定的初次分配状况是由竞争和效率决定的，往往导致收入结果的不公平，客观上要求社会有一种有助于实现公平的再分配机制。市场本身不能提供这种再分配机制，只有依靠政府以非市场的财政手段来完成这一任务。在政府对收入分配不加干预的情况下，一般会以个人财产的多少和对生产所做的贡献大小等因素，将社会财富在社会各成员之间进行初次分配，这种分配可能是极不公平的，而市场对此无能为力，只有依靠政府的力量，才会对这种不公平现象加以调整和改变。收入分配职能，就是政府通过财政收支活动对各个社会成员收入在社会财富中所占份额施加影响，以实现收入分配公平的目标。 三、稳定经济职能财政的稳定经济职能，是指政府作为市场上的一种经济力量，运用宏观经济政策手段，通过实施特定的财政政策，促进充分就业、物价稳定、国际收支平衡和适度经济增长等目标的实现。
公共财政建设情况及措施 1准确领会公共财政的深刻内涵 公共财政概念 公共财政是在市场经济条件下,政府为了满足社会公共需要,通过收支活动实现对一部分社会资源的配置。如何准确理解公共财政概念?需要从以下两个方面把握:首先,弄清公共财政究竟为了谁。大家知道,所谓财政就是政府的一种资金收支活动,而这种收支活动总是为了实现政府职能或为政府行使职能服务的。那么在市场经济条件下,政府的职能就是满足社会公共需要,因此,公共财政成为政府实现满足公共需要职能的一种资金收支活动。在这里还需要进一步搞清两个问题:什么是公共需要?为什么说满足公共需要成为市场经济条件下政府的职能?1)所谓公共需要,具体说很复杂,概括说就两大类。第一类是纯公共需要:保证国民基本素质和生存安全的需要,如国防、军事、外交、国家安全、义务教育、基础科研、公共卫生和环境保护等;第二类是准公共需要:介于纯公共需要和私人需要之间,从性质上不能截然划分清楚的一些需要,如医疗卫生、社会保障、保障性住房,以及大型公共基础设施,甚至包括某些基础产业和支柱产业,如水、电、气、煤、油、运等。两类公共需要的区别在于,对于满足纯公共需要的产品进行消费通常都是免费的,而对于满足准公共需要的产品进行消费则不是免费的,但是所产生的费用既不能由消费者全部承担,也不能让政府全部埋单,而是由政府和消费者按一定的比例分担。一般来说,政府承担的越多,表明国民的公共福利越高。2)为什么说满足公共需要成为市场经济条件下政府的职能?因为市场经济条件下,作为市场主体的从事生产经营活动的目的,就是追求经济效益最大化。如果让生产提供公共产品,一方面对那些规模巨大,资金需要多的纯公共产品项目,任何一个实体都无能为力,另一方面公共产品消费使用过程中的不收费和低收费,也使得即便有能力也无动力,原因是与追求经济效益最大化的目标相违背。所以,在满足公共需要方面,市场是无效的或是失灵的。但是,公共需要在整个社会经济活动中必不可少的,尤其是在老百姓的日常生活中不可缺少,为此需要政府出面。首先通过一定的手段(如税收等),集中一部分社会资源,形成财政收入,然后再以财政支出的形式,向公共领域投放公共产品,也可以通过购买公共服务的方式,从而满足整个社会方方面面的公共需要。因此,满足公共需要成为市场经济条件下政府义不容辞的职能和责任。而为了满足公共需要,政府通过组织收入、安排支