浅议企业所得税汇算清缴工作存在的问题及对策
企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范,是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税.企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补.企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款.企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款.在企业所得税缴纳过程中,对企业来说,汇算清缴是至关重要的,某些问题处理不当或者没考虑周全,可能会造成企业受到税务处罚,补交税款、滞纳金,加收罚款.因此企业所得税的汇算清缴必须引起重视.企业所得税汇算清缴不仅涉及会计处理还涉及税法规定,其中需要审查和调整的项目很多.相对于专业税务稽查人员来说,会计人员在准确理解掌握和执行税法上相对薄弱,导致在企业所得税汇算清缴中出现多缴纳或者少缴纳企业所得税,给企业带来很大程度的损失.我作为一个长期在基层企业工作的主管会计来说,深刻领会过,总结近几年来企业在所得税汇算清缴中易出现的问题,主要体现在以下几个方面.现整理归纳,和大家共享.
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后5个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。
2011年在阿克苏市地税参加企业所得税汇算清缴户数为652户，同比增加152户。其中：查账征收企业612户，同比增加150户，占汇算清缴企业的93.87%；核定征收企业所得税70户，其中，核定应税所得率的企业40户，核定定额征收的30户。2011年汇算清缴企业实现营业收入842149.46万元，同比增加268715.97万元；营业成本542500.59万元，同比增加150219.22万元；纳税调整增加额21727.59万元，同比增加6905.17万元；纳税调整减少额5084.09万元，同比减少8369.31万元；实际应纳所得税额10281.97万元，同比增加5022.79万元；已预缴的所得税额7878.01万元，同比增加3292.75万元；应补企业所得税2403.96万元，同比增加1730.04万元，已全部入库。虽然今年的企业所得税汇算清缴工作取得了较好成绩，但也存在着一些问题。
一、企业所得税汇算清缴工作存在的问题
（一）会计核算水平不高，造成会计信息不实
1、原始记账票据不实。部分企业仍然存在一些报账票据与实际业务不符的现象，如：企业在发生业务时未能取得合法有效票据，企业发生的正常经营费用和应由业主个人负担的费用无法区分，而财务人员不管记账的费用是否与生产经营有关，票据是否合法，只就帐记账。
2、乱用会计科目。部分企业财务人员不按企业会计制度统一要求规定使用会计科目，想用什么科目就用什么科目，如有些企业预收帐款、应收账款和其他应收款混用；预付帐款、应付账款和其他应付款不分，该确认收入不确认，长期挂往来帐。
3、会计核算方法缺乏连续性。部分企业财务人员在结转成本时，前几个月采用先进先出法，后几个月采用加权平均法，或者估计毛利差结转成本，年末既不对帐，也不进行盘点，造成帐表，帐帐、帐实不符。
4、财务人员财务核算水平参差不齐。部分企业财务人员身兼数家企业会计，对兼职企业的生产经营情况不了解，企业财务核算中往往以企业经营者意愿为主，业主给票据就做，不给就不做，对于企业收入是否完整，成本费用核算是否真实，票据是否规范都没有严格按财务制度执行，造成企业的财务核算不能准确体现其经营成果，财务报表和其他附报资料质量差，可信度不高损害了企业所得税的税基。
（二）税收政策宣传、培训不够及时、到位
我局目前对纳税人的涉税宣传培训仅限于年初所得税汇算清缴所涉及的相关法律法规，对其他税种的培训较少，如营业税、房产税、个人所得税、车船税等部分政策在2011年进行了修改，部分税务干部的综合业务能力不强，税法宣传及辅导不及时、不到位，不能及时解答纳税人提出一些特殊问题，造成纳税人对税收政策理解上存在偏差，影响了企业涉税事项的准确性，增加了纳税人的遵从成本。影响了企业所得税汇算清缴的准确性。
（三）税务人员的业务素质有待加强
当前，新财务制度实施和新所得税政策连续出台的情况下，我局干部如果不加快知识更新很难适应新形式下的工作需求。特别是在越来越多的企业使用财务软件记账的情况下，不仅要求税务人员精通各行业财务制度，还应熟练操作微机、熟悉各种财务核算软件，因此，所得税管理对税务人员提出了更高的要求，而部分税务干部未能充分认识到学习的重要性，学习处于一种应付、无奈状态，加之日常工作较多，内部培训常常流于形式，学习效果得不到保证，致使有些干部业务水平不高，不能完全适应所得税管理的要求，对所得税政策的掌握、检查仅限于工资、招待费等简单费用项目，未能对收入核算、成本核算、投资等重要环节进行深入检查，造成了税收的流失。
（四）实行总分支机构所得税汇总缴纳，造成企业所得税管理难度加大
由于总分机构大多是跨地区经营、税收管理员无法对其经营情况进行直接、全面、有效的了解，企业所得税管理工作难度较大。一是存在分支机构涉税事项、收入均由总机构决定，总机构提供分配表时间过晚，影响到分支机构的预缴；二是存在总机构不向分支机构提供企业所得税分配表，导致分支机构无法正常就地申报预缴企业所得税；三是总机构向分支机构提供了企业所得税分配表，但分支机构并没有按照分配税额在我局预缴企业所得税；四是存在部分加盟店、挂靠单位等特殊分支机构，这些分支机构虽然是非法人分支机构，但实际上只是挂靠总机构或者为取得总机构的某类行业资质而成立的，只需向总机构支付一定的管理费用，其自身具有独立生产经营权、在财务上独立核算，税收管理员如果不了解分支机构实际情况认为该企业是汇总纳税，而总机构也不对其分配税款，该分支机构将处于无人监管的状态。
(五)如何加强中小企业的企业所得税管理是摆在税务机关面前的一个难题
当前我局存在着管理手段跟不上、管理企业的人员素质有限等情况，对纳税人的管理存在着“抓大放小”的情况，即对税源大户无论从政策宣传、日常辅导、税源监控、日常检查等各方面都给予了高度重视，而对一些规模小、纳税少、对税收收入影响不大的中小企业管理不到位。这种管理现状导致了以下几种问题的出现：一是由于税收政策宣传不及时，加之纳税人对税法的学习、理解和掌握不准确、不及时，使纳税人日常财务管理不正规；二是因我局征管力量有限，不可能将所有企业都管理到，客观上助长了纳税人能少缴则少缴，查着再补的侥幸心理；三是参加汇算企业自行申报正确与否，全靠税务机关检查核实，才能发现问题，而我局的日常检查面远远达不到规定要求，有相当一部分企业多年无法检查到，造成不能及时发现问题；四是很多中小企业长期处于微利或亏损状态，纳税申报不全、不实，从
汇缴数据中也能反映出来。
（六）企业网报质量差，增加了管理难度
目前我局已经实行网上申报，由企业自行在网上申报预缴企业所得税，由于网报属新生事物，部分办税人员业务生疏，经常将税款所属期选错，加上网上申报项目简单，无法反映企业经营情况和所得税计算过程，这样就造成了日常申报管理难度的加大。
（七）企业所得税预缴率不高
虽然今年我局的总体预缴率达到了76%以上，但在汇算时发现部分行业根本达不到70%的预缴率，如房地产业与规定预缴最低底线70%的预缴率差11%。存在这种问题的原因是多方面的：一是国家出台了一系列抑制房市政策，使房地产业资金周转不足，企业贷款困难等因素，也是造成企业预缴所得税低的原因之一；二是部分企业财务人员认为预缴税款牵涉到多退少补，占用资金等问题，积极性不高；三是企业与税务机关在税收法律、政策等方面存在信息不对称的问题，客观上造成了企业不能严格按照税收法律、政策的要求办理相关涉税事宜；四是税务机关检查力度、处罚力度以及检查面不够，使部分企业未能按真实数据申报预缴的税款较少或进行零申报，存在占用国家税款的行为。
二、对加强企业所得税管理的建议及对策
（一）强化税务干部的业务培训，不断提高综合素质
企业所得税税收管理工作是一项重要而复杂的工作，对税收管理员的业务素质要求较高。一是树立“终身学习”、自觉学习的学习理念，使干部认识到学习不是一件可有可无的事情，而是一种责任，变被动学习为主动学习；二是完善措施，保持学习的持久性，特别是要将新财务制度、各行业财务核算办法、会计核算软件和所得税政策作为学习重点，做到工作需要什么就学什么，缺什么就学什么，什么问题突出就学习讨论什么问题，要通过学习促进所得税管理工作。
（二）通过各种形式、各种渠道加强税法宣传力度
在信息传播手段高速发达的今天，我局应充分利用信息化这一平台开展税收政策的宣传工作。一是与移动、电信、联通等部门合作，通过手机短信的方式定期发送最新政策；二是开辟税收政策咨询电话，使纳税人随时能通过电话查询了解自己所需的政策；三是通过网络，建立税收政策咨询板块，分行业粘贴相关政策，在宣传政策的同时，树立依法纳税意识；四是不定期地将各项新的税收政策印制成小册子及时送至纳税人方便学习对照，提高纳税人对税法的遵从度，优化税收执法环境。五是制作公益广告、漫画等显而易见、通俗易懂的形式通过报纸、电视、路牌等加大宣传力度。
（三）对财务核算不健全的中小企业实行灵活多样的管理方式
对中小企业的管理应采用以下方法：一是改变向重点税源大户提供纳税服务多，而忽视对中小企业的管理理念，通过多种渠道、灵活多样的方法，及时向中小企业纳税人宣传税收政策，积极主动辅导纳税人建账建制；二是采用人机结合的管理手段，将从征管软件中筛选中有异常申报等有疑点的纳税人信息及时交由税收管理员下户调查、了解企业的实际经营情况和涉税事项，通过日常检查及时纠正纳税人的违法行为，对检查中有偷税行为的纳税人按时移交地区稽查局处理；三是对一时达不到建账要求和不符合建账标准的以及连续亏损的纳税人，在一定时期内实行定额或核定应税所得率征收企业所得税的管理手段，直至其符合查账征收标准，最大限度地减少国家税收损失。
（四）实施分类管理，增强管理的针对性
对纳税人在属地管理的基础上实行分类管理，是税收管理科学化、精细化的重要途径，是提高企业所得税征管质量和效率的重要手段。税收管理员在分片联系纳税人进行管理时，可根据企业经营规模大小、财务制度健全与否、企业设立时间长短、纳税信用等级高低以及所处行业不同等标准进行分类，区别不同情况，采取有针对性的不同管理方式。对财务制度
健全、设立时间长且经营规范、纳税信用好的企业，要着重加强企业所得税的日常管理和改
善服务，掌握其生产经营和税源的变化情况。对少数经营规模大，但账证不健全、纳税信用
等级低的企业，要实施重点管理，加强对其企业所得税纳税申报的评估和检查。对新设立的
企业，要关注其所在行业和自身的生产经营情况，尽快掌握第一手资料，加强企业所得税政
策的宣传辅导。对“长亏不倒”的企业要作为纳税评估和检查的重点对象，分析其亏损的真
实原因，加强企业所得税管理。
（五）完善汇算清缴，强化纳税评估，督促纳税人开展自查自纠
在日常税收管理工作中，将企业所得税纳税评估与汇算清缴有机结合起来，有效利用纳税评估自查手段，将重点税源大户、税负异常的纳税人、日常管理和税务检查中发现问题较
多的纳税人、零负申报纳税人、信用等级低的纳税人分行业、分批次列为纳税评估对象，通
过税收预警分析、约谈、实地调查等多种方式督促纳税人开展自查自纠。通过纳税评估检验
汇算清缴的工作质量，增强企业所得税管理的针对性。
（六）认真做好企业所得税征收方式鉴定工作
一是要深入调查纳税人的财务核算状况，对纳税人的账簿设置、收入成本费用核算以及申报纳税情况做出准确评价，按照客观、公平、公正的要求，做好应缴纳企业所得税的鉴定
工作；二是要加大对核定所得税的征收力度，在准确鉴定的基础上，做好政策宣传工作，保
证税款及时足额入库；三是要注重日常管理工作，查账征收企业一经发现核算不准确或者虚
假申报等情况，应及时变更为核定征收方式；四是如果核定征收企业加强了财务管理，能够
严格进行会计核算，税务机关应及时恢复查账征收方式。
（七）充分发挥社会中介机构作用，降低企业涉税风险
为进一步发挥社会中介机构的审核鉴证作用，原则上要求企业提
供有资质的中介机构出具的汇缴鉴证报告。这一措施，充分发挥了社会中介机构在税企双方间桥梁与纽带作用，将审核关口前移，对于提高汇缴质量和降低纳税人的涉税风险等方
面取得了一定的效果。同时对出具不实、虚假鉴证报告的中介机构、代理人和相关纳税人，
要依法予以相应的责任追究。
浅谈企业所得税汇算清缴工作的经验及建议
兵玉发布时间：2013-06-19 来源：二分局访问量：字体: [大中小] (双击滚屏) ｜保护视力色：
2013年是企业所得税法实施的第五年，各项企业所得税配套政策日趋完善。二分局按照市局要求，不断完善管理制
度，创新管理模式，有力促进了税收执法的规范和征管质效
的提高，圆满完成2013年度企业所得税的汇算清缴工作。
汇算清缴期间补缴企业所得税额400余万元。
一、企业所得税汇算清缴工作的主要做法
(一) 加强与纳税服务联动，政策辅导与培训相结合。做好汇算清缴培训和对纳税人的辅导工作，是保障汇缴工作顺利进行和提高汇缴质量的基础。我们抓好了学习培训，针对所得税管理人员进行内部培训，结合去年汇算工作中纳税人申报中出现差错较多的指标，重点讲解涉及汇算清缴的涉税政策，以及企业所得税年度纳税申报表逻辑关系，数据如何进行审核。外部培训方面，不断优化纳税服务，积极开展汇缴政策培训，采取集中培训和上门的形式辅导纳税人如何填制年度纳税申报表、如何应用电子申报软件办理纳税申报、如何办理审批或备案项目申请等内容，及时听取纳税人的意见和建议，确保纳税人准确进行企业所得税汇缴。
(二)加强内部联动，全面汇算和重点审核相结合。加强征管、税政等部门的联动，在开展所得税汇缴工作的同时，将纳税人涉税审批、备案优惠和其他税收征管资料一并收集，将有关报表及汇算工作中的要求及时通过税企QQ群发布，既减少纳税人往返税务机关的次数，又便于管理员结合征管资料对企业所得税汇缴信息、应纳税所得额计算和有关资料的完整性、准确性进行审核，提高数据的准确性。审核
中对纳税人是否具备享受税收优惠条件，备案、审批事项报送资料是否齐全，弥补亏损计算是否准确，税前扣除事项列支是否正确等重点事项进行严格审核，发现及时通知纳税人进行调整、补充修改或限期重报。对未按规定时间进行企业所得税汇算清缴申报的企业，由税源管理部门及时对其催报催缴，通过加强宣传辅导、催报催缴等措施，确保了企业所得税汇算清缴面达到100%。
（三）加强税收优惠审批和备案关，保证汇算清缴工作顺利开展。切实加强对享受税收优惠政策企业的管理，对享受企业所得税优惠管理的纳税人，按照自行申报和备案管理方式分别对照条件核对申报资料，对情况复杂、仅从资料难以确定是否符合享受优惠条件的，要求专人下户核查，严格政策执行标准。对于未备案的要求企业限期改正，确保企业所得税优惠政策得到贯彻落实。管理员对汇缴过程中发现的纳税遵从度不高的纳税人名单，及时传送给评估部门作为纳税评估对象的参考，完善内部资源共享机制。
经济社会的多元化发展，各种类型的经营实体趋向复杂化，企业间税负转移和避税行为愈加隐蔽，加之企业所得税涉及面广、政策性强、计算过程复杂等特性，使其税收监管难度较其他税种更为严峻。一年一度的汇算清缴工作，是对所得税政策落实和税会差异调整的全面检验，在实践工作中逐渐凸显其重要性。随着“营改增”工作在全国范围内分步推行，如何更好适应多元纳税人企业所得税管理形势，提高企业年度汇算清缴数据质量，成为摆在国税干部面前亟待解决的问题。
一、企业所得税汇算清缴现状及存在的问题
（一）纳税人会计核算及纳税申报方面
一是汇算清缴职责认识不清。在实践工作中，相当一部分企业对纳税申报真实性、准确性和完整性缺乏应有的法律意识，对企业年度申报工作应承担的法律责任不够明晰，对偷逃企业所得税法律后果的认识远不及增值税专用发票和出口退税违法责任的认识高。加上基层税务部门对企业申报数据的审核手段简单，汇算清缴结束后的后续监管措施乏力，在受理、审核年度申报表时多为就表审表，对表中的数据逻
辑关系只作简单推敲，给企业造成一种错觉，认为汇算清缴不过如此，随便也能过关，造成申报数据随意性较大。
二是财务核算工作重视不够。在中小企业中普遍存在会计核算不规范、资料不完整的情形。比如，有的企业在用工方面制度简单，多用临时用工，大多无劳动合同，也没有上交养老、医疗保险等社会保障缴款；有的企业在成本、费用的列支方面很不规范，将企业的一些经营费用与应由个人负担的费用相互混淆；还有的企业在发生业务时不能取得合法有效票据，白条入帐情况时有发生，这些都需要各监督管理部门共同努力，逐步规范。
三是会计核算水平参差不齐。目前，新办企业大多呈现增速快、规模小、聘请兼职会计从事财务核算等特性。企业会计对税收政策一知半解或不求甚解，填写申报数据不完整、逻辑不符的情形较为普遍。从近三年情况来看，每年参加汇算清缴企业以20%以上比例在递增，多为中小企业、私营实体或涉农经营组织。通过审核，我们发现，许多企业对不征税收入、免税收入以及免征的增值税应纳入所得额申报所得税等政策理解错误，有的企业发生资产损失未向税务机关申报直接进行税前扣除，还有的企业随意调减应纳税所得额等。四是税收优惠政策认知度不高。许多企业会计责任心不强，对税收优惠政策的申报不积极、嫌麻烦。如从事农林牧渔所得免征、安置残疾人支付工资加计扣除、资源综合利用产业
减计收入、小型微利企业所得税优惠等政策为小微企业带来了福音，但大多数中小经营实体，经营制度不健全，经营渠道单一，开业前期多处于亏损状态，无法真正享受到税收优惠。以近两年汇算清缴情况看，每年申报减免税资料的企业占参加汇缴清缴企业份额不到两成，而实际享受税收优惠的企业比例就更低。这种情形在一定程度上降低了企业税法遵从主动性。
五是纳税辅导和税法宣传不到位。随着国家对农村市场和涉农产业的政策优惠和资金倾斜，农村各类经营组织如雨后春笋，增长很快。但相当一部分涉农企业对税收的认识几乎为零，认为只要经营国家规定的免税行业，就和税务局没关系。还有的企业长期进行零申报，实质为两块牌子一套人马，只为下一经营环节争取减免税；甚至有的企业办理税务登记后一直未启动，只为骗取国家扶持资金与银行贷款。这类企业经常性不能正常申报、也不能提供完整的财务报表或申报资料，给基层税务管理工作带来困扰。从目前纳入管理的合作社来看，多数账簿设置非常简单，甚至没有设置账簿，会计核算不规范、不准确，难以准确划分应税项目和免税项目、应税收入和免税收入，这些都给税收优惠政策的落实带来很大的难度和风险。
（二）税务部门日常征管及后续管理方面
一是汇缴审核水平有待提高。尽管各级税务机关每年都将企业所得税政策作为重要内容进行培训，但对汇算清缴的培训工作还是缺少一定的针对性和实用性。同时，在企业所得税汇算清缴工作中，缺乏具体的操作指南或业务手册，基层税务人员汇缴审查工作缺乏系统性和全面性。随着越来越多管户而增加的工作量，也让很多税务人员力不从心，不能深入了解申报表与财务报表勾稽关系，不能对企业申报的跨期结转项目及时核实，一些企业的年度申报需要税务部门多次提醒催促等情形，使得汇算清缴存在短期突击现象。
二是稽查、评估观念有待改进。为了讲求工作实效，税务稽查和纳税评估工作中存在“重收入轻管理”情形，税务人员更愿意在增值税方面入手开展稽查和评估工作。基层税收管理人员因为面临的具体工作繁杂而琐碎，很难在企业所得税后续管理中做到税务稽查或纳税评估人员的“专而精”，使得企业所得税日常管理不受重视。
三是汇缴涉税软件有待完善。目前税务机关对企业所得税汇算清缴工作仍以手工审查居多，利用涉税软件开展汇缴工作尚属起步阶段。目前国家税务总局推行的电子申报软件和涉税通汇算清缴软件存在程度不等的问题，如部分政策更新滞后、报表间数据逻辑关系不够全面、企业弥补亏损年度数据不能结转等。加上网上申报系统开通后，即便是汇算清缴
系统数据审核未通过，仍可以通过网上进行申报成功，造成综合征管软件导入数据错误。
（三）社会中介鉴证服务方面
一是代帐人员业务培训工作仍需加强。市场经济的活跃和社会分工的进化，很好地刺激了税务代理行业的发展。但目前代理企业会计核算业务的执业规范，没有明确文件规定。除正式注册的会计师事务所、税务师事务所以外，还有大量非正式会计机构、会计人员从事这一工作。这当中大多规模较小，人员素质良莠不齐。其中专门从事税务代理人员，大多忙于事务，疏于学习，一些企业聘请税务代理机构出具汇算清缴鉴证报告后，仍被稽查、评估出问题，这在很大程度上降低了中介部门的公信力。
二是代理责任追究还需明确。由于国内税务代理行业起步较晚，从事代帐行业的人员龙蛇混杂，专门从事税务代理的机构和人员常常为抢占商机，不得不向市场妥协，更多地站在被代理方立场，甚至根据被代理方要求出具内容不实或数据不符的汇算清缴鉴证报告。产生这种情况的原因有很多，与现行法律对税务代理法律责任追究不够明确，税务部门对税务代理行业监管职能淡化有很大关联。
二、今后加强企业所得税汇算清缴工作的对策
（一）坚持政策宣传，保证服务实效
一是拓展各类税法宣传媒介的“窗口”功能，广泛、深入地宣传企业所得税政策法规，重点针对税收优惠、税前扣除、纳税调整等内容，每年汇算清缴之前广泛征求纳税人意见，对纳税人提出的建议进行动态跟踪改进，组织开展有针对性、目的的、实效性的汇算清缴纳税辅导培训工作，达到“税企双赢”目的。二是进一步优化12366纳税服务热线、纳税人咨询热点问题库等功能，充分发挥电子咨询、网络答复、即时通讯等服务措施的政策咨询功能。三是建立税企“一对一”沟通联系机制，以“税企联系卡”“办税服务单”等为媒介，确保税企沟通渠道通畅，做好汇算清缴疑难问题解答与辅导工作。（二）坚持知识更新，保证培训常态
一是通过定期培训与岗位练兵相结合的方式强化企业所得税管理人员培训，着力培养精通企业所得税业务、财务会计知识和其他相关的实用型人才。坚持不懈地抓好日常业务培训和基本业务操练，为汇算清缴工作打好基础，做足准备。二是重视每年针对企业所得税汇算清缴工作的专项培训。对纳税人的培训内容，侧重与企业所得税汇缴工作紧密相关的税收政策、企业所得税年度申报表填写方法及表间勾稽关系、企业资产损失税前扣除申报方法、税收优惠审批或备案事项申报流程，以及申报软件操作说明方面；对税务人员的培训内容，侧重企业所得税政策难点、每年汇算清缴容易出错项目、各环节汇缴审核重点内容以及纳税人申报流程等方
面。只有如此“接地气”的培训工作，才能做到有的放矢，讲求实效。
（三）坚持“两税互评”，提升评估质效
在实践中，综合运用日常管理、纳税评估和税务稽查手段，是提高所得税征管效率的有效手段。根据每年汇算清缴数据，以享受减免税企业、连续亏损企业、历年问题较多企业、财务管理混乱企业作为纳税评估的重点目标，大力推行增值税、企业所得税“两税互评”工作，即运用企业生产经营财务数据和第三方信息，对纳税人增值税申报情况、企业所得税申报信息进行综合比对，采用较日常管理和税务稽查更灵活、更有效的方式进行分析评估。在开展汇缴数据评估时，对于发现企业少计收入、虚列成本、多列支出、开具及取得虚假发票等违法行为应及时移交稽查，同时加大处罚力度，达到督促企业规范建账、准确申报的目的。
（四）坚持基础管理，强化后续监督
一是加强基础台账管理。建立分户分项目的明细台账，特别是弥补亏损、固定资产折旧、无形资产摊销、减免税、工效挂钩、非货币资产投资确认所得、广告费、投资抵免等跨年度延续性管理事项，做好年度汇算清缴基础工作。二是加强减免税企业后续监管。对是否符合减免税条件、核算是否准确、减免税用途是否合法等项目开展后续核查，对符合减免税政策但未申报资料纳税人的政策宣传，主动告知纳税
人；三是加强税前扣除项目管理。对于企业税前扣除项目，抽取重点指标或异常数据，通过报表数据与企业实际经营情况，帐薄与凭证等进行核查，确保其真实合法性。四是加强关联业务管理。特别加强对跨地区汇总纳税企业及企业集团间的关联交易管理，注重了解多方信息，防止利润转移和税负转嫁。针对汇算清缴工作中存在的诸多问题，需要税务部门各个环节管理人员长期的努力，加强征管，转变观念，将管理融入稽查，将管理融入评估，将管理融入服务，逐步引导企业规范核算，正确申报，逐步提高企业所得税管理质效。（五）坚持人机结合，加快信息应用
广泛推广应用电子申报、网上申报等系统，是企业所得税未来申报方式的发展方向。现行电子申报软件，因政策更新快、系统不完善、指标不全面带来的诸多不便。综合征管软件中的企业所得税管理模块功能简单，又没有统一成熟的企业所得税信息管理软件，因此，对汇算清缴相关数据不能充分开展有效的分析运用。应逐步完善综合征管软件汇算清缴、纳税评估、涉税事项维护功能，借助信息技术手段，提高申报数据的质量，督促企业规范核算，为分析、评估提供准确的基础信息。
（六）明确代帐责任，提高中介作用
实行税务代理制度，能够在纳税人、注册税务师、税务机关三者之间形成相互制约、相互促进关系。针对广大中小企
业，其帐务核算人员的专业资质、职业职守、法律责任暂时没有具体规定，缺乏有效的监管机构和监管机制，这对专业税务代理行业的长远发展影响很大。这就需要财政、审计、工商及税务部门，在对企业财务核算内容进行监管的同时，加大财务人员的职责追究；另一方面，不断强化对注册税务师行业的监管，加强对税务代理人员知识更新要求，与税务部门一起，不折不扣地将税收政策落实到位，既要忠实悍卫国家利益，又能维护企业合法权益不受侵犯，逐渐提高行业威信，发挥中介部门积极作用。
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增值税与企业所得税视同销售差异分析 在日常实务中经常会出现类似于这样的情形：即如果企业将自己生产的应纳增值税的产品用于职工福利或作为奖励发放给职工，则该企业不仅要将有关产品按增值税税法的规定视同销售计缴增值税，而且还要按企业所得税税法的规定视同销售计缴企业所得税。由于此类情形比较常见，而且新老增值税法和企业所得税法对该类问题均规定了需视同销售。长此以往，许多人就形成了这样的认识：凡是存在增值税视同销售的经济行为也同样存在企业所得税视同销售的问题，即增值税视同销售与企业所得税视同销售的范围、口径和标准一致。但是，这实际上是一种误区，尽管两税视同销售常常同时存在于同一经济行为中，但两税视同销售还存在很多差异。为此，笔者根据新税法的有关规定，分别从理论和实务（结合案例）两个角度分析如下。 一、两税视同销售异同点的理论分析 新《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”该实施细则第五条还规定：“一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。”而新的《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、
对当前企业所得税征管问题的思考 自2002年新办企业所得税由国税部门负责征管以来，国税部门管辖的所得税企业户数增长较快，所得税占国税税收收入的比重也在逐年扩大，筹集财政收入的作用日益增强。各级国税部门通过不断细化征管措施，探索分类管理方式，优化纳税服务措施，全面核实税基，着力提高汇缴质量，强化纳税评估，认真落实税收政策，所得税征管工作收到明显的成效。但从近年专项调研以及评估、稽查的案例表明，在税务日常管理中仍存在诸多问题，本文拟结合基层税务机关企业所得税征管实践谈几点粗浅看法。 一、企业所得税管理中存在的问题。 （一）管理机制不够完善。 目前，企业所得税管理仍延用“一个税种，两个征收机构”的征管体系，征管范围上的交叉增加了税收征管成本。由于国、地税之间协调机制不够健全,导致对“好管户”、“税源大户”,互相争夺所得税管辖权,让纳税人无所适从;对“钉子户”、“难管户”、“税源小户”,两家都不愿管,互相推诿,形成漏征漏管户。加之两部门在企业所得税管理的精细化、科学化程度上不同，也造成了同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负不公的问题，在社会和纳税人中产生不良影响。这已成为当前企业所得税管理中不容忽视的问题。 （二）申报质量不高。
1、企业纳税申报表填报质量不高，税务机关审核不到位。一方面中小企业财务人员业务水平较差，对税收政策理解不透，尤其是税收与企业财务处理上的差异把握不准，以致申报表填报质量不高；另一方面税务机关对纳税申报表的审核手段落后。现在对所得税申报表的审核全部依靠人工进行，能正确辅导或审核填报申报表及财务报表的人员相对缺乏，没有科学的方法甄别所得税申报的真实性，客观上造成申报数据不准。 2、只依靠年度汇缴申报，不重视季度预缴申报。长期以来，税务部门对企业的年度汇算清缴比较重视，而对企业的季度预缴申报却疏于监管，审核把关不严，造成申报质量低下。一些企业的申报问题在季度预缴申报时就已经出现，如能及时发现，将有助于问题得到及时解决和杜绝，一旦等到年度汇算清缴时才加以纠正，问题往往已经扩大，解决难度增加。再之时间和精力向“两税”倾斜，基层对企业所得税的纳税情况和税收增减变化的关注程度不够，缺乏深入的调查研究和对相关税源信息及时、全面、准确地分析和判断，在所得税的税源监控上“疏于管理、淡化责任”的问题比较突出。 3、企业所得税核定征收存在较大随意性。近年来各地推行核定征收企业所得税，对于克服人少户多、降低所得税零负申报率具有一定的积极作用，但无容置疑，企业所得税核定征收方式是一种简单粗放的过渡性管理手段。核定中估算程度大，准确性不高，不能真正实现所得税的应收尽收，并在一定程度上存在执法风险。税务管理人员在核定征收的同时，本应积极督促纳税人
工作中存在的整改点 一、工作心态问题 1、计划性不周密，随意性过大，违反基本的规范要求，责任意识差。 2、对工作的责任感不强，执行力差，甚至无执行。 3、对异常问题的反映过于缓慢，异常问题发生在眼前，习惯了睁只眼，闭只眼。 就算有人反映了，依旧不解决，不落实，执行力相当不到位。 4、处理问题过分主观、随意，无品质、成本意识。 5、思想定位不正确，分不清主次，从工作表现上看，得过且过。 6、缺乏解决问题的能力，无积极性，无责任担当，喜欢推卸责任，转嫁困难。 7、不愿意付出，怕担责，喜欢做与工作无关的事，“演技”好，很忙（到底是忙， 是茫，还是盲）。 8、身为管理者，喜欢制造消极矛盾，散播负能量。 二、工作中的品质意识问题 1、大部分人均无基本的食品卫生意识，包括主管。存在问题： ①穿戴制服、工帽不规范。还有口罩的规范佩戴问题。 ②生产现场带不符规定食物进车间。更衣室内、车间现场办公室吃外带零食等。 ③洗手消毒、操作设备与作业平台消毒不到位。消毒工作成儿戏，作业时有时消毒，有时不消毒。 ④生产现场乱甩乱鼻涕或乱吐唾液（痰）。 ⑤工器具或食品容器清洗清洁不到位。 2、现场管理人员对新员工缺乏基本的岗位培训和教育，缺乏对产品品质的宣导， 缺乏对生产现场持续的检查。 3、管理责任缺失，从不主动了解现场发生的品质异常事件或事故。 4、对卫生（品质）的事情，不调查，不分析，不挖掘真相，主观臆测。 5、对产品工艺执行力度不到位，缺乏工艺管理能力。 6、只晓得把事情做到结束，不晓得做到结束的事一定要做对、做好、做的使你的 客户满意。 7、车间管理者花过多精力在办公室处理文件报表，疏于对品质管控。 8、没有把握工艺品质精髓，缺乏对异常问题的品质判断能力。 三、现场管理的问题 1、员工的思想行为没有通过宣教优化，作业随意性较大。 2、员工缺乏对产品产量与质量的管控意识。 3、忽视或遗失细节，工作没有重心，存在方方面面的死角。 4、现场管理环境“脏、乱、差”问题明显。 5、缺乏现代化的管理方式与手段，做事时眉毛、胡子一把抓，无核心。 6、无效益意识，无品质观念。 7、制程中浪费问题突出，成本概念缺乏。 8、食品安全意识淡薄（现场的化学品管理，作业平台的清洁）。 9、工作执行力度差，有应付心态。 四、设备管理的问题 1、使用人员每日生产前没有对设备的构件、传动作点检工作。
增值税与所得税申报收入不一致的常见原因分析 问：在日常工作中,主管税务机关有时会到我公司来核查增值税与企业所得税申报收入不一致问题。核查结果中，今年会出现这方面问题，明年可会出现其他方面问题，总是有不一致的现象。请问，造成增值税与企业所得税申报收入不一致的原因主要有哪些？ 答：虽然企业所得税法及其实施条例定的“收入总额”包含的收入项目比较多，但2014版《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）〉填报说明》中规定：“‘利润总额计算’中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。”这其中的“营业收入”包括“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”三部分（以下简称“三项收入”）。在企业所得税年度纳税申报表中，这“三项收入”是要求按照会计上国家统一的会计制度核算数据填报的。按照会计核算要求，有相当一部分按税法规定应当纳税的所得税收入是不在或不完全在“三项收入”中核算的，在年度所得税申报时，需分别通过《纳税调整项目明细表》及主表、其他附表的相关栏目对应纳税所得额进行调整。也就是说，增值税与企业所得税申报收入额的差异实际是增值税申报的收入额与会计核算收入额的差距，因此，其原因主要有以下三个方面： 一、确认收入的条件不同 增值税暂行条例及其实施细则和《企业会计准则》及其应用指南对各自的收入确认都有明确规定，但《企业会计准则》规范的主要是会计核算环节的会计行为，出于谨慎性和稳健原值，《企业会计准则第14号——收入》将销售商品、提供劳务、让渡资产等收入的确认都规定必须几个条件同时满足才能确认收入，即：
（一）确认销售商品收入必须同时满足五个条件： 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.相关的经济利益很可能流入企业； 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 （二）确认提供劳务交易必须同时满足四条件： 1.收入的金额能够可靠地计量； 2.相关的经济利益很可能流入企业； 3.交易的完工进度能够可靠地确定； 4.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 （三）确认让渡资产使用权收入必须同时满足两个条件： 1.相关的经济利益很可能流入企业； 2.收入的金额能够可靠地计量。 增值税暂行条例及其实施细则规范的是企业纳税行为，涵盖产、供、销及内部管理各个环节，强化对企业纳税行为的规范和监督。税法规定只要有一种行为发生就确认为计税收入的实现，如《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称《增值税暂行条例》）第十九条规定：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50
企业所得税分享改革后存在的问题及对策思考 一、分享改革后企业所得税征管范围的划分不利于规范管理根据《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发[2002]8 号）第二条第一款：“自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理”的规定，国家税务局、地方税务局都是企业所得税的征收管理机关，而征管对象的划分却不按企业性质、类别，而是按工商注册登记时间，这就意味着相同性质、类型的企业，将归属不同的税务机关管理，由此可能从客观上为税收不平街创造条件。这是因为：1、税制本身决定了企业所得税是一个弹性较大的税种。企业所得税计税依据是企业的应纳税所得额，而应纳税所得额是以企业核算的利润总额为基础，加减纳税调整后得出的。由于企业成本核算的复杂性和核算方法的多样性，决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性。加上现行企业所得税税收政策比较复杂，税前扣除规定缺乏刚性，操作起来弹性较大，因此，对政策理解程度不同、计算方法不同，都可能在无意识的情况下出现各不相同的计算结果。同时，管理方式的灵活多样也决定了企业所得税负担不平衡现象的不可避免。目前企业所得税征管方式主要有查帐征收和核定征收两种，而核定征收又视能否准确核算收入总额和成本总额，分别采取核定应税所得率和核定所得税税额两种征收方式。采取不同的征收方式，企业的所得税负担都可能会有不同，有的甚至相差很大。而且，企业所得税政策不可能规定得很详尽，在实际执行过程中会遇到这样那样的问题，因此，各级税务部门只有结合地方实际确定具体的操作办法，而这种操作办法往往会有一定的伸缩性。以上种种客观因素的存在，再加上不同税务机关的征收管理力度不同，规范管理程度不同，势必会造成同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负“倚重倚轻”的问题。这一问题若得不到有效解决，将给纳税人以可乘之机，从而滋生、蔓延“人往高处走，税往低处流”的不良倾向。2、实际执行中，国、地税征管范围的划 分比较困难。按照国税发[2002]8 号文件规定，从2002 年起，新办企业由国家税务局负责征收管理，而原由地方税务局负责征收管理的企业合并、分立、改制的情况除外。我们认为，文件所表述的情况还不是很全面，具体执行中遇到的情形还有很多，操作的难度很大。辟如原由地税部门征收管理的个体工商户、个人投资和合伙企业，由于生产经营规模不断扩大而吸收新成员组建的公司；辟如原由地税部门征收管理的企业，由于种种原因中断原有企业经营，而由各投资人或合伙人各自兴办的企业；再辟如原由地税部门征收管理的企业，抽调资金与其他企业或个人合作兴办的企业……等等，凡此种种，若不—作明确规定，都可能导致国、地税征收机关要么争相介入管理，要么相互推委、扯皮，从而更不利于真正强化企业所得税征管。3、企业所得税分属国、地 税两套机构管理，不利于保证地方基期年既得利益。根据分享改革后国家税务局确定的征管范围，新办企业所得税征管权归属于国家税务局。而“新老更替”是自然界一切事物发展的必然规律，经济发展也不例外，往往是新办企业在无限增多，老、旧企业将逐步萎缩、退出经济舞台。按照这一客观规律，国家税务局的企业所得税征管范围将越来越大，地方税务局负责征收的企业所得税税源将越来越狭窄，完成收入基数的难度也将越来越大，最终将可能因完不成收入基数而导致地方基期年既得利益的损失，进而长期影响地方可用财力。 二、企业所得税分享改革后，内、外资企业适用税制仍不统一，不仅导致企业不平等待遇，也给地方财政收入造成一定压力1994 年新税制改革后，国家 统一了内资企业所得税，实行内、外资企业两套税制，这对于引进外资、深化改革、扩大开放、促进发展产生了重要作用和积极影响。然而，在我国加入
工作中存在的问题(10篇)_工作总结 初中语文教师个人年度工作总结 本学期，本人担任初二7、8班语文课教学工作。一学期来，本人以学校及各处组工作计划为指导；以加强师德师风建设，提高师德水平为重点，以提高教育教学成绩为中心，以深化课改实验工作为动力，认真履行岗位职责，较好地完成了工作目标任务，现将一年来的工作总结如下： 一、加强学习，努力提高自身素质 一方面，认真学习教师职业道德规范、“三个代表”重要思想，不断提高自己的道德修养和政治理论水平；另一方面，认真学习新课改理论，努力提高业务能力，参加自学考试，努力提高自己的学历水平。通过学习，转变了以前的工作观、学生观，使我对新课改理念有了一个全面的、深入的理解，为本人转变教学观念、改进教学方法打好了基础。 二、以身作则，严格遵守工作纪律 一方面，在工作中，本人能够严格要求自己，时时处处以一个共产党员的标准来要求自己，模范遵守学校的各项规章制度，做到不迟到、不早退，不旷会。另一方面，本人能够严格遵守教师职业道德规范，关心爱护学生，不体罚，变相体罚学生，建立了良好的师生关系，在学生中树立了良好的形象。
三、强化常规，提高课堂教学效率 本学期，本人能够强化教学常规各环节：在课前深入钻研、细心挖掘教材，把握教材的基本思想、基本概念、教材结构、重点与难点；了解学生的知识基础，力求在备课的过程中即备教材又备学生，准确把握教学重点、难点，不放过每一个知识点，在此基础上，精心制作多媒体课件。备写每一篇教案；在课堂上，能够运用多种教学方法，利用多种教学手段，充分调动学生的多种感官，激发学生的学习兴趣，向课堂45分要质量，努力提高课堂教学效率；在课后，认真及时批改作业，及时做好后进学生的思想工作及课后辅导工作；在自习课上，积极落实分层施教的原则，狠抓后进生的转化和优生的培养；同时，进行阶段性检测，及时了解学情，以便对症下药，调整教学策略。认真参加教研活动，积极参与听课、评课，虚心向同行学习，博采众长，提高教学水平。一学期来，本人共听课32节，完成了学校规定的听课任务。 四、加强研讨，努力提高教研水平 本学年，本人参加省级教研课题“开放性问题学习的研究”的子课题及县级课题"开放性教学课型的研究"的子课题的研究工作，积极撰写课题实施方案，撰写个案、教学心得体会，及时总结研究成果，撰写论文，为课题研究工作积累了资料，并积极在教学中进行实践。在课堂教学中，贯彻新课改的理念，积极推广先进教学方法，在推广目标教学法、读书指导法等先进教法的同时，大胆进行自主、合作、探究学习方式的尝试，
增值税与企业所得税视同销售的异同 一、两种视同销售行为的定义 1、增值税视同销售 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称增值税细则）第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：一是将货物交付其他单位或者个人代销；二是销售代销货物；三是设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；四是将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；五是将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；六是将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；七是将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；八是将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 2、企业所得税视同销售 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函（2008）828号文）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因
资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入，一是用于市场推广或销售；二是用于交际应酬；三是用于职工奖励或福利；四是用于股息分配；五是用于对外捐赠；六是其他改变资产所有权属的用途。 二、两种视同销售行为的区别 1、两税视同销售涉及对象的表述、范围和口径不一致 从上述两税对视同销售所涉及对象的不同表述可以看出，增值税对视同销售的对象强调的是“货物”，而企业所得税对视同销售的对象强调的是“资产”，两税对视同销售对象的表述不一致。但我办认为，增值税作为流转税，使用“货物”一词更强调视同销售对象的流动性，主要是指企业用于生产或经营的产品、商品和各种原辅材料、半成品及低值易耗品等，但实际上，从增值税税法的规定来看，增值税需视同销售的货物也包括了固定资产，如企业使用的机器设备。而企业所得税视同销售使用“资产”一词，强调的是因所有权发生变化而可能对企业产生损益影响的所用财产和物资，不仅包括企业生产或经营的产品、商品和各种原辅材料、半成品及低值易耗品等，而且也包括各类固定资产（包括不动产），可见，所得税使用的“资产”概念其范围更为宽广。 另外，从新《增值税暂行条例实施细则》第四和第五条的规定还可以看出，增值税视同销售仅涉及货物的转移和混合销售。而新的《企业所得税法实施条例》第二十五条所规定的企业所得税视同销售不仅涉及货物的转移（主要指所有权权属发生转移的非内部处置资产），
当前在企业所得税管理中存在的问题及 对策 费建荣 在新企业所得税法规体系日臻完善的今天，强化日常征收管理、增强税源控管、提高纳税服务质量、提升工作效率的需求越发突出。在新企业所得税法的征管过程中，又出现了不少新的矛盾和问题，如何破解这些难题，亟需要我们在今后的税收实践中加以探索和研究，逐步从制度、机制和管理手段上加以解决。 一、企业所得税征管中存在的问题 新企业所得税法是在总结建国60年来的经验，特别是改革开放30年实践经验的基础上，借鉴国际惯例，适应我国社会主义市场经济发展和科学发展观的产物，是我国经济社会发展进入新阶段的历史选择。企业所得税是世界公认的政策涉及范围广、涉猎经济情况繁多、管理难度较大、核算复杂的税种。从我国税制的设计和立法的实践看，一部法律法规科学理念的实现，关键在于执行。在我国现有税收遵从度较差的现实条件下，税收管理过于依赖精细化、专业化管理，但税收服务和专业管理要素结构和素质上的不足，制约了税法设计理念的实现。 （一）管理资源不足
现阶段，企业所得税管户增长与税收管理人员相对不足的矛盾较为突出。从宁夏国税系统的管理情况看，2008年为17，439户，2009年为19，699户，增加2260户，比上年增长12.96%。由于纳税人每年都以2000多户在增长，因此管理强度不断加大，在信息化利用水平不高，企业的会计核算信息不能直接进入税收管理系统，有近60%的纳税人还不能通过网络进行申报，不能实现财税库银的联网缴税，致使税收管理很大程度上还停留在人工操作的层面，管理工作面广量大，涉及的行业多、政策和管理形式复杂，还突出表现在依托税收信息化推进企业所得税管理的意识和能力 不强，既存在税收征纳双方信息不对称的问题，也存在对纳税人的“海量”数据信息不能利用或没有利用手段的问题。如国家税务总局为了加强对企业所得税与个人所得税的协调管理，专门下发了《关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》（国税函[2009]259号），要求国税局应于每年7月底前将所辖企业税前扣除工资薪金支出总额等相关信息传递给同级地税局，由地税局对所辖企业和国税局提供的企业税前扣除工资薪金支出总额和已经 代扣的个人所得税的工资薪金总额进行对比分析，从中查找存在的问题，实施实地核查或组织稽查，通知要求国、地税“要制定切实可行的工作方案，充分利用信息化手段加强对比工作。”但是，国、地税之间的网络传递没有相应的软件支持；企业与国、地税之间的数据传递只是申报表上的税收计算数据，企业的财务报表又没有录入税务机关的信息管理系统，在数据的录入手段不明确、路径不统一、软件开发不
各部门部工作中存在的问题汇总
公司各部门工作中存在问题汇总 一、电气事业部工作中存在的问题 1、运行人员的责任心还需要加强，后续工作中要严格、认真的监盘，才能保证设备在客观上出现的问题及早发现，及早处理。 2、今年入职的新员工技术、能力提升工作非常艰巨，需要花长时间，大力气去做培训。 3、重抓员工思想工作，提高员工的工作积极性，发挥基层员工的主观能动作用，力争将检修、运行工作做的更出色。 4、辅助材料的采购及时性不能满足要求，采购力度需要加大。 5、生产设备自动化程度越来越高，对电气人员的技术素质要求更高，高技术人才缺口很大，熟练工招收困难。 6、部门管理范围越来越大，管辖的设备也越来越多，人员分布广泛，管理权限交叉且不明确。 7、改扩建、新建、维护等工作量不断增大，工作责任和安全越来越重，但人员收益却未做相应调整。电器事业部各岗位工资自2014年8月以来，几乎未做调整，员工调整工资待遇呼声较高，从目前套改薪酬薪档上来看，调整幅度不均衡，不利于人心稳定和配合绩效考核办法的实施。 8、由和君管理咨询公司为电气事业部制定的绩效考核办法
做到请进来，走出去。 1、生产现场管理:产品的生产没有完整的作业指导书和操作标准，都是边摸索边改进，造成生产现场胡乱，从业人员专业水平教低，现场缺少经验丰富的管理人员和生产技术指导人员。 措施：随着生产线不断投产，现急需聘请一位经验丰富，管理能力强的生产厂长，并尽快培养一批管理技术人才，规范现场指导生产。 2、生产人员管理：工作现场环境差，员工健康和安全存在隐患，其次是薪资水平满足不了车间员工期望，造成人员流动性大，投产到目前为止又200-300人流失，生产车间新员工较多，对设备构造、性能不能完全掌握，必然存在较大的安全隐患，最近矿棉车间发生两起安全事故，其中工人缺乏安全意识和工作经验不足是主要因素。人员紧缺，部分岗位出现一人多职现象，员工个人精力有限，不能保质保量的完成工作。生产线安装人手不足导致安装进度缓慢，拖延了正常投产时间。 措施：及时了解员工的诉求，尽力满足员工生产生活需求，投入设备整治现场卫生状况，调整岗位薪酬，做到能者多劳，劳者多得。提高加班费用，减少工人对加班的抵触情绪，既保证工作质量，同时也变相的增加工人工资。
?企业所得税中，视同销售是如何规定的？ ?新法中规定的视同销售行为是企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。并且应按照以下原则执行：1.资产所有权属在形式和实质未发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。具体情形如下（除将资产转移至境外以外）：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。 由此房地产开发企业将自行开发的商品房转作企业的固定资产不作为视同销售行为处理。但是房地产开发企业将开发产品转作固定资产用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。 2.资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。具体情 形如下：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。 依据：1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2.《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号） 规定：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下：一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 （一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）改变资产形状、结构或性能；（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（六）其他不改变资产所有权属的用途。
《工作中存在的问题》 工作中存在的问题范本（一）： 工作当中存在的问题。 回想在过去一年的工作当中，是做了必须的工作但是没有那项工作做的完整理想，工作当中需要自己改善和不断学习的地方还是有很多，下面将工作当中存在的不足： 1、在工作上普遍做的都不够细致，虽然领导经常强调要做好细节，但是往往有些工作做的还是不到位，不够细致，给以后的工作带来很多的不便及产生很多重复性的工作，严重的影响了工作效率，这个问题小到我自己个人，大到整个公司都存在这样的问题，今后在工作过程当中，必须要注意做好每一个细节。 2、工作不找方法。我们做的是销售工作，平时我们就应灵活的运用销售技巧，同样在工作当中也就应多去找一些方法。 3、工作不够严谨。回想过去的工作，有好多事情本来是一个人能够解决的，偏偏要经过几个人的手，有些问题本来就应是一次性解决的，偏偏去做一些重复性的工作，在今后的工作当中必须要把问题多想一想，多找方法提高自己的工作潜力。 4、提高工作效率。我们是做客服工作的，不管是从公司还是个人来说，做事务必讲究效率，要言必行，行必究，在过去的工作当中我们应对一些比较棘手的工作往往拖着不办，结果给后面的工作就带来了很大的难度和很多的工作量。所以作为明年的工作我们就应抱着有一个客户咱们就处理一个客户，一个问题咱们就解决一个问题，改变过去的拖拖拉拉的工作习惯。把每一个工作都实实在在的落实到位。 XX年的工作计划 XX年的结束对于我们来说并不代表着工作的结束，而是一个新起点的开始。因为我们的工作在来年面临着更严峻的考验，充满着挑战。XX年公司的销售能够说是很不错，基本上完成了公司XX年制定的销售任务，但是在最后的工作当中，因为时间的紧迫以及工程滞后的原因导致一期的交房工作进行的并不是十分的顺利，在此同时对公司的形象、美誉度造成很大的影响，将之前我们花费了很大的精力打造的品牌形象破坏，这将对以后3期住宅及商铺的销售带来必须的影响，同时再伴随着因受全球金融危机影响，房地产市场持续低迷这样的一个状况，客户目前大多抱着持币观望的状态，投资者也变的更为谨慎，再加上普遍风传的降价风潮都给我们XX年的销售工作带来了很大的困难。所以在这个时候我们我们更就应强硬自身，提高自己的思想认识，增强全局意识，加强服务理念，从我个人角度出发，服从公司的安排，严格要求自己，按以下几点迎接XX年的工作。 1、调整心态，树立信心。我们就应相信困难就应是暂时的，有冬天那么春天就不会离我们太遥远。 2、提高服务意识及服务潜力，做好客户的维系工作，尽可能的维护公司的品牌形象。 3、坚持，改变自身的适应潜力锻炼提高自己。我们没有办法改变环境，但是我们能够改变自己适应环境。
企业所得税征管中存在的问题与对策建议(一) 一、当前企业所得税征管中存在的主要问题 （一）企业所得税征管范围的划分不利于规范化管理 1、企业所得税是一个弹性较大的税种，其计税依据是企业的应纳税所得额，而应纳税所得额是以企业核算的利润总额为基础，加减纳税调整后得出的。由于企业成本核算的复杂性和核算方法的多样性，决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性。加上现行企业所得税税收政策比较复杂，税前扣除规定缺乏刚性，操作起来弹性较大，因此，对政策理解程度不同、计算方法不同，都可能在无意识的情况下出现各不相同的计算结果。 同时，管理方式的灵活多样也决定了企业所得税负担不平衡现象的不可避免。目前企业所得税征管方式主要有查帐征收和核定征收两种，而核定征收又视能否准确核算收入总额和成本总额，分别采取核定应税所得率和核定所得税税额两种征收方式。采取不同的征收方式，企业的所得税负担都可能会有不同，有的甚至相差很大。而且，企业所得税政策不可能规定得很详尽，在实际执行过程中会遇到这样那样的问题，因此，各级税务部门只有结合地方实际确定具体的操作办法，而这种操作办法往往会有一定的伸缩性。以上种种客观因素的存在，再加上当前国地税的征收管理力度不同，规范管理程度不同，直接造成了同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负“倚重倚轻”的问题。这一问题若得不到有效解决，将给纳税人以可乘之机，从而滋
生、蔓延“人往高处走，税往低处流”的不良倾向。 2、根据《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发2002]8号）第二条第一款：“自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理”的规定，国家税务局、地方税务局都是企业所得税的征收管理机关，而征管对象的划分却不按企业性质、类别，而是按工商注册登记时间，这就意味着相同性质、类型的企业，将归属不同的税务机关管理，客观上为税收不平街创造条件。凡此种种，由于没有一一作明确规定，所以导致了国、地税征收机关在管理上各持所见，“误管户”时有发生，有的企业认为反正是亏损，既然两家都要求申报，就同时向国地税申报，损害了税法的严肃性，更不利于真正强化企业所得税的征管。（二）对影响企业所得税管理的两大痼疾仍缺乏有效的制约办法 1、非经营费用挤占成本的问题仍然较为普遍。相当一部分问题是非经营费用挤占成本，侵蚀税基。按照《国家税务总局关于企业住房制度改革涉及的若干所得税业务问题的通知》国税发（2001）39号第三项规定：企业已经出售给职工的住房，自职工取得产权证明之日，或者职工停止交纳房租之日起，不得再扣除有关的住房折旧和维修等费用。企业挤占的费用主要有：一是职工宿舍取暖费、职工个人负担的水电费按照规定应在职工福利费或税后资金解决，大部分经济条件好的单位均直接进入经营费用，且未做纳税调整；二是职工房改的宿舍继续
公司各部门工作中存在问题汇总 一、电气事业部工作中存在的问题 1、运行人员的责任心还需要加强，后续工作中要严格、认真的监盘，才能保证设备在客观上出现的问题及早发现，及早处理。 2、今年入职的新员工技术、能力提升工作非常艰巨，需要花长时间，大力气去做培训。 3、重抓员工思想工作，提高员工的工作积极性，发挥基层员工的主观能动作用，力争将检修、运行工作做的更出色。 4、辅助材料的采购及时性不能满足要求，采购力度需要加大。 5、生产设备自动化程度越来越高，对电气人员的技术素质要求更高，高技术人才缺口很大，熟练工招收困难。 6、部门管理范围越来越大，管辖的设备也越来越多，人员分布广泛，管理权限交叉且不明确。 7、改扩建、新建、维护等工作量不断增大，工作责任和安全越来越重，但人员收益却未做相应调整。电器事业部各岗位工资自2014年8月以来，几乎未做调整，员工调整工资待遇呼声较高，从目前套改薪酬薪档上来看，调整幅度不均衡，不利于人心稳定和配合绩效考核办法的实施。
8、由和君管理咨询公司为电气事业部制定的绩效考核办法有不合理的地方，电气事业部已用书面形式反馈到企管部和和君公司陈老师处，希望尽快做出调整。 9、中、基层管理人员在实际生产现场管理中，管理权限受限，没有灵活的奖励机制。新试行的绩效考核办法，没有考虑到这一点，希望考核办法得到进一步完善。 二、生产技术部工作中存在的问题 生产技术部最主要的君泰公司矿棉生产、经营及新设备的安装，其次就是矿热炉硅锰合金、镍铁合金、烧结配料，再就是公司现有基建设施的管理。生产技术部在公司内所管辖的范围比较大也比较杂，大部分人都有自己的岗位以及岗位职责所要求的工作，但还有个别人没有做到人尽其用，没有发挥出自己的价值来，这样长久下去会使员工失去了对工作的热情，同时公司也没有在这些人身上得到回报，希望公司在人员的任用上做到合理分配，做到人尽其用，不养闲人。 三、吉元君泰矿棉车间存在的问题 矿棉车间在过去的几个月里虽然做了很多工作，也取得了一定的成绩，但还是存在较多的问题，主要有以下几方面：1、生产质量：公司岩棉工艺方面还不够成熟，产品质量档次偏低，制约了销售渠道和品牌效应的建立，在产品质量研发、人才引进方面，投入力度不够。 措施：加大产品质量研发力度，加强自身的学习，通过引
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企业所得税中的视同销售：报表如何填列 【标 签】视同销售,企业所得税申报表,纳税申报 【业务主题】企业所得税 【来 源】 问题 企业将自产产品用于业务招待、业务宣传、捐赠等情形，会产生税务与会计处理差异，在此情况下，如何填报企业所得税汇算清缴申报表？ 专家把脉 在实际操作中，企业将外购或自产的资产用于业务宣传、业务招待、捐赠的企业所得税汇算清缴申报时，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税 函〔2008〕828号）规定，企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。而会计准则要求不确认为收入。因此，企业将产品用于业务招待、业务宣传、捐赠的税务处理时，应分解为两项业务：一是按公允价值确认销售货物收入；二是相应的支出按公允价值计量。 例：某企业将自产或委托加工的产品用于业务招待、业务宣传、捐赠（假设企业仅此业务），产品成本80万元，公允价值100万元。上述业务的企业会计处理如下： 借：管理费用/销售费用/营业外支出97万元 贷：库存商品80万元 应交税金——应交增值税（销项税额）17万元 上述各项业务均应按以下填报方法处理： 第一：在年度汇算清缴申报时，在附表一“收入明细表”第十三行“视同销售收入”填列金额100万元。在年度汇算清缴申报时，在附表二“成本费用明细表”第十二行“视同销售成
本”填列金额80万元。 第二：在年度汇算清缴申报时，在附表三“纳税调整项目明细表”第2行“视同销售收入”第3列“调增金额”填写100万元，同时在第21行“视同销售成本”第4列“调减金额”填 写80万元，此项视同销售业务，调增应纳税所得额20万元。 第三：企业将外购的资产，用于业务招待、业务宣传、捐赠，按上述项目填报，视同销售收入和成本相同，视同销售业务没有调增或调减所得额。 企业将自产产品用于业务招待、业务宣传、捐赠，除填报上述项目外，还应作以下税务处理及项目填报： 1.企业将自产产品用于业务招待的所得税汇算清缴申报方法。 业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，如餐饮、正常的娱乐活动等产生的费用支出。企业视同销售的业务招待费117万元×60%，和当年销售收入5‰部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入附表三第26行第2列。再将企业实际发生的业务招待费数额大于准予税前扣除的业务招待费支出的数额，填入附表三第26行第3列。 如果企业此笔视同销售的款项117万元×60%，没有超过企业营业收入5‰的扣除限额，纳税调增时，填报附表三“纳税调整项目明细表”第26行“业务招待费”第二列“税收金额”填70.2万元，第3列“调增金额”46.8万元。 2.企业将自产产品用于业务宣传所得税汇算清缴申报方法。 业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，如企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。企业将产品用于业务宣传所得税汇算应确认费用为117万元，而会计计入当期损益的金额为97万元，税务与会计处理产生差异20万元。如果广告费、业务宣传费年度发生总额不超过年度营业收入15%的税前扣除限额，应作纳税调减20万元的税务处理。纳税调减时，填报附表三“纳税调整项目明细表”第27行“其他”第4列“调减金额”20万元。 3.企业将自产产品用于捐赠所得税汇算清缴申报方法。 捐赠是指没有索求的把有价值的东西给予别人。企业不会因为捐赠增加现金流量，也不会增加企业的利润。
企业所得税收入小于增值税收入情况 一般情况下，年度申报所得税收入应大于或等于增值税申报收入。但是，有些情况下，企业年度申报所得税收入可能会小于增值税收入。 1、加工制造大型机械设备、船舶、飞机持续时间超过12个月 《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四款第二项规定，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 《企业所得税法实施条例》第二十三条第二款规定：企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 在纳税年度内，企业若事先收到预收账款，如果尚未开工或进度缓慢，申报增值税时就必须将预收账款确认收入，但不一定确认所得税收入，可能会出现增值税收入大于所得税收入的情况。 2、采取委托代销方式销售货物 《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第五款规定：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者
收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函〔2008〕875号文第一条第二款第四项规定：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 如果企业在发出代销货物满180天之前收到代销清单，增值税与所得税确认收入的时点是一致的；如果发出代销货物满180天的当天及以后，企业仍未收到代销清单及货款的，增值税须确认收入申报缴纳税款，而所得税则不一定需要确认。此时，会出现年度申报时增值税确认收入必然大于所得税收入的情况。 3、采取先开具发票、后发出商品 《增值税暂行条例》第十九条第一款规定：销售货物或者应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。 但是根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）有关规定，如果企业先开具了发票，但不满足确认收入的相关条件，在企业所得税处理时也不需要确认收入。 4、资产用途发生内部改变的
当前企业所得税汇算清缴工作中存在的问题及对策 (高新经济社会的多元化发展,各种类型的经营实体趋向复杂化,企业间税负转移和避税行为愈加隐蔽,加之企业所得税涉及面广、政策性强、计算过程复杂等特性,使其税收监管难度较其他税种更为严峻。一年一度的汇算清缴工作,是对所得税政策落实和税会差异调整的全面 检验,在实践工作中逐渐凸显其重要性。随着“营改增”工作在全国范围内分步推行,如何更好适应多元纳税人企业所得税管理形势,提高企业年度汇算清缴数据质量,成为摆在国税干部面前亟待解决的问题。 一、企业所得税汇算清缴现状及存在的问题 (一纳税人会计核算及纳税申报方面 一是汇算清缴职责认识不清。在实践工作中, 相当一部分企业对纳税申报真实性、准确性和完整性缺乏应有的法律意识,对企业年度申报工作应承担的法律责任 不够明晰,对偷逃企业所得税法律后果的认识远不及增值税专用发票和出口退税违法责任的认识高。加上基层税务部门对企业申报数据的审核手段简单,汇算清缴结束后的后续监管措施乏力, 在受理、审核年度申报表时多为就表审表,对表中的数据逻辑关系只作简单推敲,给企业造成一种错觉,认为汇算清缴不过如此,随便也能过关,造成申报数据随意性较大。二是财务核算工作重视不够。在中小企业中普遍存在会计 核算不规范、资料不完整的情形。比如,有的企业在用工方面制度简单,多用临时用工,大多无劳动合同,也没有上交养老、医疗保险等社会保障缴款;有的企业在 成本、费用的列支方面很不规范,将企业的一些经营费用与应由个人负担的费用相互混淆;还有的企业在发生业务时不能取得合法有效票据,白条入帐情况时有发生,这些都需要各监督管理部门共同努力,逐步规范。 三是会计核算水平参差不齐。目前, 新办企业大多呈现增速快、规模小、聘请兼职会计从事财务核算等特性。企业会计对税收政策一知半解或不求甚解,填写申报数据不完整、逻辑不符的情形较为普遍。从近三年情况来看,每年参加汇算清缴企业以 20%以上比例在递增,多为中小企业、私营实体或涉农经营组织。通过审核,
工作落实方面存在的问题总结 多年来，法院执行工作一直面临联动机制难建立、查控效率难提升、 执法环境难改善、激励机制难到位的突出问题，具体来说： 一是缺乏查人找物的信息共享平台。被执行人难找、被执行财产 难查，一直是执行工作中的核心难题，也是制约执行效率的关键所在。执行财产的“查控划”一体化目标的实现，是解决“执行难”的关键。公安、住建、国土、工商、房管、交通等部门必须有效建立起联动机制，以适合当前执行工作的需要。法院和公安部联合出台的《关于建 立快速查询信息共享及网络执行查控协作工作机制的意见》中明确提出，法院、公安两部门通过政法机关工程专线建立信息共享平台，安 全快捷的传输失信被执行人等案件信息，实现网络查询被执行人身份、车辆、住宿、出入境证件信息，协助查找下落不明的人及车辆，限制 被执行人出境。当前，在上级政法专线尚未建立的情况下，能够先行 在地市级公安现有网络技术支持下，与法院系统建立协作机制，解决 查人找物难题。 二是法官人身权益保护机制不健全。一些当事人经常为一己之私，打着申冤投诉旗号，向党政机关、上级法院、新闻媒体等递状子、发 帖子，甚至颠倒黑白、造谣中伤，肆意诋毁法院、法官形象。从舆情 监测部门掌握的情况来看，当前通过天涯论坛、新浪微博等平台发布 的涉及法官的负面帖子，主要是一些受到过法院拘传等强制制裁的被 执行人的泄愤帖，发帖人言辞激烈，点名道姓，侮辱法官个人品行、 贬损法官人格。因为相关惩戒、遏制机制不健全，法律规定不完善， 法院一般只能冷处理，亟须党委宣传部、公安网监等部门增强对涉及 法院舆情的管控，协助消除影响，维护司法尊严。 三是执行救助资金预算金额不足。申请执行人中，有一部分是社 会弱势群体，依靠执行结果无法保障自身利益，申请执行人如遇到人 身受刑事伤害无法劳动、没有生活来源的，被执行人被判处刑罚、无 可供执行财产的，交通事故的肇事车辆没有保险，被执行人无履行水