三栏式现金日记账
注：结余可以到本日结束后结出余额也可以在每笔业务登账 后直接结出余额。本书采用第二种方法。
多栏式现金支出日记账
三栏式银行存款日记账
注：结余可以到本日结束后结出余额也可以在每笔业务登账后直接结出余额。本 书采用第二种方法。
总分类账
会计科目：应收资本
三栏式明细账会计科目：应收资本
明细科目：A公司
生产成本明细账产品名称：A产品
数量金额式明细账
类别原料计量单位公斤名称、规格甲存放地点 2号库编号 1007 储备定额 2000
其他应收款明细账
户名：备用金
会计凭证附件常见错误及规范思路大全 在会计基础工作中，即使是最细微的问题，如果因为我们不足够重视，最终也有可能成为财务核算的大问题。 费用类不规范点规范附件明细1：购买办公用品只有发票，没有其他 1、办公用品费单据；经审批的请购单、发票、入库单、支出2：批量购买办公用品，没有采购入库凭单、银行回单等相关资料。 和各部门领用单。 2、差旅费只有差旅费报销单没有行程单等记出差工作计划书（出差行程单）、发票、录。差旅报销单、银行回单等相关资料。 3、车辆修理费 / 只有修理费 /汽油费发票，企业没有车经审批的汽车修理清单、发票、支出凭汽油费辆。单、银行回单等相关资料。 只有银行回单，未有申报表或税收缴纳税申报表主表或网上打印、支出凭 4、税款缴纳单、税收缴款书或银行代扣款回单等相 款书。 关资料。 1：批量购买劳保用品，没有采购入库 5、劳保用品和各部门领用单；经审批的请购单、发票、入库单、支出2：各部门领用劳保用品未有部门领用凭单、银行回单等相关资料。 单或者单据部门不全。 6、广告费只有发票和合同，未有照片或者其他经审批的合同、发票、相关的照片、支 广告样本等辅助证明资料。出凭单等相关资料。 只有会议费发票未有，会议议程、签 经审批会议预算、合同、会议结算清单、 7、会务费发票、会议议程、签到表、会议照片、 到表、会议照片等证明资料。 支出凭单等相关资料。 1：快递费月结没有与快递/物流公司签 8、运费 /快递费署合同；委托运输协议、运费结算单、发票、支2：月结单没有核对记录及内部审批记出凭单等相关资料。 录。 供应链类常见不规范点规范附件原料采购
1、预付款 2、预付款核销 3、货到付款 4、采购入库 产品生产 1、生产领用 2、产品入库结转 产品销售 1、销售收入确认/销售成本结转 产品研发 1、研发领料单 2、研发费用分摊 资产类 固定资产及低值易耗 1、资产购买 2、资产修理 3、资产清理或盈亏处理 4、固定资产折旧的计提预付款只付银行回单，未后附合同。采购合同、采购付款单等相关资料。 未后附相关单据。 采购合同、原材料采购入库单、收货报 告单、发票、采购付款单等相关资料。1：未后附采购合同、原材料采购入库 单、收货报告单；采购合同、原材料采购入库单、收货报2：以供应商的送货单为入库单，未有告单、发票、采购付款单等相关资料。 企业自己的入库单。 1：以供应商的送货单为入库单，未有 采购入库单、采购收货报告单等相关资企业自己的入库单； 料。 2：退料单单据未齐全。 原材料领用单，单据上的信息要素不 《生产耗用表》、原材料领用单。 齐全，不便于会计和税务核算所用。 产品入库单，单据上的信息要素不齐 《生产成本表》、产品入库单。 全，不便于会计和税务核算所用。 销售收入确认和结转成本附件只有发发票、销售出库单表、销售单、销售成票，没有其他单据作为附件。本结转等相关资料。 研发领料单，相关单据要素不齐全。研发领料单、研发采购合同，采购入库比如未有具体研发部门及研发项目。单，领用单。 附件所附研发费用分摊明细表，研发研发费用分摊表、研发费用分摊依据等费用分摊依据不明确，标准不统一。资料。 常见不规范点规范附件 1：只有固定资产发票，没有其他单据；经审批的请购单、合同、发票、入库单2：没有固定资产部门领用单，无法确/验收单、资产照片、支出凭单等相关 定具体使用部门和日期。资料 只有修理发票，没有修理固定资产其经审批的单据、修理报告单、发票、支 他单据。出凭单等相关资料。 固定资产清理和盘亏单据上相关信息 经审批的签呈、溢缺明细表等相关资 处理不完全，不能为会计核算提供相 料。 关齐全要素。 采用系统的，未将系统每月固定资产 固定资产折旧计提表等相关资料。 折旧打印出来作为附件。
关于会计凭证的有关注意事项 （内部学习资料，注意保存） 一、怎样填制原始凭证？ 原始凭证是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的重要原始依据。原始凭证的填制必须符合下列基本要求：（1）记录真实。必须实事求是地填写经济业务，原始凭证上填制的日期、?业务内容、数量、金额等必须与实际情况完全符合，确保凭证内容真实可靠。 （2）内容完整。原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，?同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任。 （3）填制及时。应当根据经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证。 （4）书写清楚。原始凭证上的文字和数字都要认真填好，要求字迹清楚，?易于辨认，不得任意涂改、刮擦或挖补。一般凭证如果发现错误，应当按规定方法更正。而有关现金、银行存款收支业务的凭证，如果填写错误，不能在凭证上更正，应加盖“作废”戳记，重新填写，以免错收错付。 二、怎样填制记账凭证？ 会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚之外，还必须符合下列要求： （1）“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括，?以满足登记账簿的要求。
（2）应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户。?账户使用必须正确，不得任意改变、简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。 （3）记账凭证中，应借、应贷的账户必须保持清晰的对应关系。 （4）一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，?以检查对应账户的平衡关系。 （5）记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。 （6）每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。 三、怎样审核记账凭证？ 所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容： （1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。 （2）应借应贷的会计账户（包括二级或明细账户）对应关系是否清晰、金额是否正确。 （3）记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。 四、记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些？ 记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有： （1）会计科目运用错误。
会计凭证样本格式1、现金支票 银行 现金支票存根(湘) ⅩⅣ00000000 附加信息 出票日期年月日 单位主管会计 银行现金支票(湘) ⅩⅣ00000000 出票日期(大写) 年月日付款行名称：收款人：出票人账号 2、转账支票 银行 转账支票存根(湘) ⅩⅣ00000000 附加信息 出票日期年月日 单位主管会计 银行转账支票(湘) ⅩⅣ00000000 出票日期(大写) 年月日付款行名称： 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核记账 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核记账 本 支 票 付 款 期 限 十 天 本 支 票 付 款 期 限 十 天
3、银行进账单 银行 进账单 （回 单） 1 年 月 日 4、银行汇票申请书 银行 汇票申请书(存根) 1 第 号 申请人盖章 对方科目（贷）__________________________ 财务主管 复核 经办
5、银行汇票 6、银行本票申请书 银行省分行签发银行本票 申请书(存根) 1 申请日期年月日第号
7、银行本票 8、商业承兑汇票 商业承兑汇票（卡片） 1 出票日期： 年 月 日 汇票号码 此联承 兑 人
9、银行承兑汇票 银行承兑汇票（卡片）1 出票日期：年月日汇票号码 此 联 承 兑 行 留 存 备 查 ， 到 期 支 付 票 款 时 作 借 方 凭 证 附 件10、银行承兑协议
银行承兑协议（存根） 1 编号： 银行承兑汇票的内容： 收款人全称付款人全称 开户银行开户银行 账号账号 汇票号码汇票金额(大写) 签发日期＿＿＿年＿＿月＿＿日到期日期＿＿＿年＿＿月＿＿日 以上汇票经承兑银行承兑，承兑申请人（下称申请人）愿遵守《银行结算办法》的规定以及下列条款： 一、申请人于汇票到期日前将应付票款足额交存承兑银行。 二、承兑手续费按票面金额万分之（五）计划，在银行承兑时一次付清。 三、承兑汇票如发生任何交易纠纷，均由收付双方自行处理，票款于到期前仍按第 一条办理。 四、承兑汇票到期日，承兑银行凭票无条件支付票款。如到期日之前申请人不能足 额交付票款时，承兑银行对不足支付票款转作承兑申请逾期贷款，并按照有关规定计收罚息。 五、承兑汇票款付清后，本协议自动失效。 本协议第一、二联分别由承兑银行信贷部门和承兑申请人存执，协议副本由承兑银行会计部门存查。 承兑申请人签章：承兑银行签章： 订立承兑协议日期：年月日 11、信汇凭证 银行信汇凭证（回单） 1 委托日期年月日 12、电汇凭证 银行电汇凭证（回单） 1
第四章会计凭证作业本章小结：
●课后习题精编 一、单项选择题 1.企业将现金存入银行一般只编制（） A 银行存款付款凭证 B 现金付款凭证C转账凭证D现金收款凭证 2.限额领料单属于（） A一次凭证B记账凭证C汇总原始凭证D累计凭证 3.下列经济业务中，应填制转账凭证的是（）。 A.用银行存款偿还应付账款 B.收回应收账款 C.用现金支付工资 D.企业管理部门领用原材料 4. 下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。 A.填制的日期 B.经济业务的内容 C.接受单位的名称 D.经济业务的记账方向 5.编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，其目的之一是（）。 A.便于会计人员分工记账 B.明确会计人员记账责任 C.说明会计事项发生时间 D.分清会计事项处理顺序 6.购货发票属于（） A一次凭证B累计凭证C汇总凭证D自制凭证 7.收款凭证中与借方科目对应的贷方科目可能是（） A库存商品B本年利润C生产成本D财务费用 8.原始凭证和记账凭证的相同之处在于（）
A反应的经济业务内容相同B编制时间相同C所起的作用相同D具体要素相同 9. 对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是（）。 A.出具单位重开 B.出具单位在凭证上更正并由经办人员签章 C.出具单位在凭证上更正并由出具单位负责人签章 D.出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章 10. 用大写表示人民币30010.56元的正确写法是（）。 A、人民币叁万零壹拾元零伍角陆分 B、人民币三万零十元五角六分 C、人民币三万零十元五角六分整 D、人民币叁万零拾元伍角陆分整 11. “制造费用分配表”属于( ) A.一次凭证 B.累计凭证 C.记账编制凭证 D.汇总原始凭证 二、多项选择题 1.下列凭证中不能作为原始凭证的是（） A购货合同B科目汇总表C银行存款余额调节表D实存账存对比表 2.下列各项中属于一次凭证的有（） A限额领料单B制造费用分配表C领料单D购货发货票 3. 下列凭证中属于自制原始凭证的有（） A收料单B报销单C限额领料单D制造费用分配表 4.下列属于外来原始凭证的有（） A、购货发票 B、职工出差的住宿发票 C、产品入库单 D、折旧计算表 5、企业的领料单属于（） A、原始凭证 B、一次凭证 C、汇总凭证 D、累计凭证
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
2012会计从业资格考试《会计基础》第四章习题 第四章会计凭证 一、单项选择题 1. 下列表示方法正确的是()。 A.￥508.00 B.￥86.00 C.人民币伍拾陆元捌角伍分整 D.人民币柒拾陆元整 2. 下列属于累计凭证的是()。 A.领料单 B.限额领料单 C.耗用材料汇总表 D.工资汇总表 3. ()是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审 核无误的原始凭证填制的。 A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证 D.累计凭证 4. 企业购进原材料60000元，款项未付。该笔经济业务应编制的记账凭证是()。
A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证 D.以上均可 5. 原始凭证有错误的，正确的处理方法是()。 A.向单位负责人报告 B.退回，不予接受 C.由出具单位重开或更正 D.本单位代为更正 6. 关于会计凭证的保管，下列说法不正确的是()。 A.会计凭证应定期装订成册，防止散失 B.会计主管人员和保管人员应在封面上签章 C.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位负责人批准，可以复制 D.经单位领导批准，会计凭证在保管期满前可以销毁 7. 付款凭证左上角的“贷方科目”可能登记的科目有()。 A.预付账款 B.银行存款 C.预收账款 D.其他应付款 8. 下列业务中应该编制收款凭证的是()。 A.购买原材料用银行存款支付
B.收到销售商品的款项 C.购买固定资产，款项尚未支付 D.销售商品，收到商业汇票一张 9. 根据连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务编制的原始凭证有()。 A.一次凭证 B.累计凭证 C.记账凭证 D.汇总原始凭证 10. 将库存现金送存银行，应填制的记账凭证是()。 A.库存现金收款凭证 B.库存现金付款凭证 C.银行存款收款凭证 D.银行存款付款凭证 11. 在审核原始凭证时，对于内容不完整、填写有错误或手续不完备的原始凭证，应该()。 A.拒绝办理，并向本单位负责人报告 B.予以抵制，对经办人员进行批评 C.由会计人员重新编制或予以更正 D.予以退回，要求更正、补充，以至重新编制 12. 下列关于原始凭证的说法不正确的是()。 A.按照来源的不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证 B.按照格式的不同，分为通用原始凭证和专用原始凭证 C.按照填制手续及内容不同，分为一次原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证
1.收到货币投资 借：银行存款1002 贷：实收资本4001 2.购买原材料验收入库 借：原材料1403 应交税费2221 贷：银行存款1002 或应付账款2202 或预付账款1123 3.销售产品 借：银行存款1002 或应收账款1131或预收账款2203 贷：主营业务收入6001 应交税费2221 4.收到货款 借：银行存款1002 贷：应收账款1131 5.办理银行汇票 借：其他货币资金1012 贷：银行存款1002 6.银行汇票购买原材料入库 借：原材料1403 应交税费2221 贷：其他货币资金
7.预付材料款 借：预付账款1123 贷：银行存款1002 收回材料款 借：银行存款1002 贷：预付账款1123 8.提取备用金 借：库存现金1001 贷：银行存款1002 9.结算工资 借：生产成本5001 制造费用5101 管理费用6602 贷：应付职工薪酬2211 10.发放工资 借：应付职工薪酬2211 贷：库存现金1001 11.出差预借差旅费 借：其他应收款1221 贷：银行存款1002 或库存现金1001 12.出差报销，交回多余现金
借：管理费用6602 库存现金1001 贷：其他应收款1221 13.购买短期股票 借：交易性金融资产1101 贷：银行存款1002 14.出售短期股票 借：银行存款1002 贷：交易性金融资产1101 投资收益6111 15.银行两年借款 借：银行存款1002 贷：长期贷款2501 16.偿还银行贷款 借：短期借款2001 贷：银行存款1002 17.支付短期借款利息 借：财务费用6603 贷：银行存款1002 18.按期支付银行承兑汇票借：应付票据2201
记账凭证摘要及附件基本要求 一、摘要填写的要求 会计信息真实性的一个重要方面包括：记账凭证中有关经济业务内容的摘要必须真实。在填写记账凭证的“摘要”时，应以说明问题为主，既要简明扼要，又要全面清楚，这样才能正确、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉。 （一）日常业务摘要编写应规范统一 各核算人员，在日常凭证录入时应力求统一格式、统一措辞，既保证摘要的整体一致性，也便于能充分发挥软件系统的查询功能。所以，凭证摘要处理应采用“主语＋谓语＋宾语”的句式，即应具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素。 例如：王刚购买办公用品150元。摘要为：王刚经手购买办公用品。（若数量多单价低，可以写成购买办公用品一批；若只采购了一种办公用品，则应明示品名及数量；若种类虽多，但其中一种所占金额较大，则可写成购买XX等办公用品） （二）摘要的编写要“简明” 记账凭证摘要不光要简单而且要明了。太过于简单的摘要，不能把经济业务内容表达清楚。要抓住重点，将经济业务内容尽可能全面地表述出来。 例如：拨付A项目的分包方（甲单位）工程款。摘要为：支付甲单位A项目工程款。不能简化为“支付甲单位工程款”，甚至“支付工程款”；也不能一味“明了”而在摘要里使用项目和单位全称，应尽量在明了的基础上结合语言习惯注意项目和单位称谓的简化。 （三）摘要的编写要准确 现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。但对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容应准确对应一个摘要，而不能匪夷所思地笼统使用同一个摘要。否则，将给以后的复核、查账等一系列会计工作带来不便。
常用会计凭证 一、现收销售 借：现金或银行 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项）二、非现收销售 借：应收账款－**单位 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项）三、应收款收回 借：现金或银行 贷：应收账款－**单位 四、与销售有关人员报销费用 借：营业费用 贷：现金或银行或其它应收款 五、管理人员报销费用 借：管理费用 贷：现金或银行或其它应收款 六、利息的收支、金融机构的手续费 借：财务费用 贷：现金或银行 七、收到利息 借：银行 贷：财务费用 但在软件中应做 借：财务费用（红字） 贷：银行（红字） 八、商业采购 采购发票（现付） 借：库存商品 应交税金－应交增值税（进项） 贷：现金或银行 采购发票（非现付） 借：库存商品 应交税金－应交增值税（进项）贷：应付账款－**单位 支付应付款 借：应付账款－**单位 贷：现金或银行 采购入库单(暂估)（发票来后红字回冲）借：库存商品 贷：应付账款－**单位 十一、工业采购： 采购发票：（现付） 借：物资采购 应交税金－应交增值税（进项） 贷：现金或银行 采购发票：（非现付） 借：物资采购 应交税金－应交增值税（进项） 贷；应付账款－**单位 原材料入库： 借：原材料 贷；物资采购 十二、工业产成品入库（结转生产成本）借：库存商品 贷：生产成本－**产品 十三、工业生产车间领用原材料 借：生产成本－**产品 贷：原材料－**材料 十四、商业做销售人员工资 借：营业费用 贷：应付工资 十五、商业做管理人员工资 借：管理费用 贷：应付工资 十六、工业做销售人员工资 借：营业费用
贷：应付工资 十七、工业做生产人员工资 借：制造费用 贷：应付工资 十八、工业做管理人员工资 借：管理费用 贷：应付工资 十九、发放工资 借：应付工资 贷：现金或银行 二十、工业结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 二十一、结转主营业务成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 二十二、月末结转 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业外支出 营业费用 管理费用 财务费用 本年利润（也可能在借方）会计科目不能简单地分为哪些属于借方，哪些属于贷方。 一般来说： 资产类和成本类，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额在借方。 负债类和权益类，贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。 损益类具体可分为收入类和费用类。 收入类登记账簿的方法同负债类； 费用类登记账簿的方法同资产类； 另外，还有一类“备抵科目”，通常是资产类才有备抵科目。常用的有累计折旧、坏账准备、存货跌价准备等。所谓备抵科目顾名思义就是用来准备抵消的科目，是所对应科目的减项。所以这类科目虽然属于资产类，却具有负债类科目的属性。即贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。至于“借方登记增加数，贷方登记减少数”，可以理解为资产类和成本类科目的记账方法。 分2大类： 1、资产类、成本类（生产成本、制造费用）、损益类中的“损”类科目（营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税）借方表示增加，贷方表示减少！ 2、负债类、所有者权益类、损益类中的“益”类科目（营业收入、营业外收入）借方表示减少，贷方表示增加！ 账户的余额一般在其增加方。
记帐凭证与会计凭证有什么区别 仔细阅视《税收征管法（修订草案征求意见稿）》，会发现第二十九条、第五十七条、第八十八条、第九十四条和第九十五条中，有关财务会计凭证的表述用词有了细微的变化，由现行《税收征管法》的记帐凭证改为会计凭证，看似细微的改变，实则是法律意义上本质的变化 在我国现行的《税收征管法》和《会计法》等法律法规中，涉及到对财务凭证的表述时，出现了记账凭证和会计凭证两个名词，而这两个名词的内涵和所指的对象是不可替代和互用的，虽说会计凭证和记账凭证都是财务会计工作常用的专业名词，主要用途都是用作记账的依据，但两者有着很大的区别。 会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任，具有法律效力，作为记账根据、据以登记会计账簿的一种书面证明。记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是会计人员以审核无误的原始凭证为依据，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计单据。记账凭证原则上要求必须附有相关的原始凭证方发生效力。原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。 会计凭证包括但不仅限于原始凭证，我国《会计法》第十四条规定会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。可见，会计凭证是指包括了原始凭证和记
账凭证的财务凭证的总称。记账凭证只是会计凭证的一种，是会计人员做账时填写会计分录的那张纸，主要是为便捷登记账簿提供会计分录；而真正发挥作用、能证明会计事项的是附在记账凭证后面的原始凭证，或者说只有当记账凭证和原始凭证共同组成的会计凭证才具有完整的法律效力。 原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账簿的依据。记账凭证和原始凭证是并列从属于会计凭证的，单纯的记账凭证不包含原始凭证。从取得的来源和方式看，原始凭证是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明，在法律上具有证明效力，所以也可叫做证明凭证。记账凭证是编制会计分录后填制的单据，又通俗的称会计分录凭证，是介于原始凭证与账簿之间的桥梁。 在会计实务中，如果账簿和原始凭证保存齐全，即使没有了记账凭证或者单纯销毁、伪造、变造了记账凭证，也基本不会影响对会计事项的实质判别，不管是为了偷税、逃税，还是为了贪污、侵占，或者是其他非法目的，违法犯罪人员要伪造、变造、隐匿或者销毁的应当是集记账凭证和原始凭证结合一体的会计凭证，而不会单单只是记账凭证。 为此，我国《会计法》规定的是任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证而不单是记账凭证。《刑法》第162条也是规定隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，情节严重的而不是对隐匿或者故意销毁依法应当保存的记账凭证的行为进行处罚。
会计资料交接清单 有限公司原主管会计因工作变动，现将其经手事项移交给，移交清单如下： 1、记账凭证，从201*年*月截止到201*年*月（共*本）； 2、抵扣联扣税凭证，从201*年*月截止到201*年*月； 3、总分类帐帐本一本，应交税金明细账帐本一本，分期收款发出商品帐本一本，明细分类账帐本一本，库存商品帐本一本，均从201*年*月截止到201*年*月； 4、纳税申报表，从201*年*月截止到201*年*月； 5、公章一枚，发票专用章一枚，业务专用章一枚，合同章一枚，税控IC卡一个； 6、营业执照正副本各一份，食品流通许可证正副本各一份， 税务登记证正副本各一份，组织机构代码证正副本各一份； 经手期间的账务如有问题，可继续追查、核实，因财务工作有时间的延续性，交接未尽事项应继续询问、核实、明确责任。 移交人： 接交人： 监交人： 201*年*月*日星期四
会计交接手续 1、交接前的准备工作。 会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作： ①已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。 ②尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。 ③整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。 ④编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票薄、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。 ⑤会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。 2、移交点收。 移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。接管人员应认真按照移交清册逐项点收。 具体要求是： ①现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。 ②有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。 ③会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。 ④银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。
财务会计移交表格式 篇一:会计工作移交清单模板 会计工作移交清单 2006年账户移交: 1、账户:会计账簿本凭证(1-6月) 银行存款账簿一本，凭证:册 2、账户:会计账簿一本凭证(1-12月):本 3账户账户:会计账簿一本凭证:(1-12月)本 4、账户一本账户:银行存款: 暂存款: 现金日记账簿本 2007年账户移交: 1、账户账户:会计账簿一本凭证:(1-12月)本 现金日记账簿一本 2、账户账户:现金日记账一本凭证(1-12月):5本 3、账户凭证:本 2008年账户移交: 1、账户账户: 会计账簿一本现金日记账簿一本 凭证:(1-12月)本 1 2、账户账户: 现金日记账一本凭证(1-12月):本 3、上缴财政账户凭证:本 2009年账户移交: 1、账户账户:
会计账簿本现金日记账簿本凭证:(1-12月) 本 2、账户账户 现金日记账本凭证(1-12月): 3、账户凭证: 册 2010年账户移交: 1、账户账户: 会计账簿本现金日记账簿本凭证:(1-12月) 本 2、账户账户: 现金日记账本凭证(1-12月): 3、账户凭证: 册 账户余额明细情况 本本 账户余额明细情况 ) 银行存款: 暂存款: 1 移交人签字: 注:以上凭证数量为年月日。 年月接收人签字: 年月日日实际数额，实际交接 2 日期为 篇二:会计、出纳交接表模板 会计交接手册 _______店成立于该店原会计_______，因现将会计工作移交给_______接管。现办理如下交接: 一、交接日期:
_______年_____月_____日。 二、重点事项的移交: 1、会计科目移交，附:货币资金、库存商品、应收账款、待摊费用、固定资产、低值易耗品、递延资产、其他应收款、其他应收款押金条、待处理财产、应付账款、其他应付款、其他科目等交接表格 3 、其他注意事项: 交接前应完成各种对账工作，如明细账与总账，各直营店间对账，与总部及配货部对账， 各直营店往来对账、供应商对账、各应收应付的余额核对等;完成交接前的账务处理及其他需处理事项，完成各种摊销、计提及其他账务处理错误的调整;完成各种资料的整理，如各种资产盘点，凭证装订整理，其他需要交接的文件资料的整理等; 原会计应将工作流程、工作内容及关系部门(总部相关部门、各直营店各部门、工商税务机关等)等事项交待给新会 3 计(可编制简要说明);对于新聘会计还应进行简单的业务培训，如账务处理方法，软件系统的操作，其他应注意的事项等; 有关电脑、电子文件、电子表格、软件系统(帐务处理、分销系统、邮箱系统)等的密码需要进行交接或更改; 其他事项: 以上是否已按要求处理完毕:是否 三、未进行交接事项(因特殊原因导致某些事项不能交接的可在此说明): 四、交接前后工作责任的划分: _______年____
会计凭证分类表 会计凭证分类按编制的程序和用途分类原始凭证按其来源不同分类外来原始凭证如：发票（销货发票、进货发票、销售商品所开具的销售发票）银行收款通知、火车票、飞机票、汽车票、运费单、自制原始凭证如：收料单、领料单、工资结算单、收款收据、成本计算单、出库单、产品入库单、借款单按其填制手续及内容不同分类一次性原始凭证如：收料单、领料单、发票、入库单、借款单、提货单、现金盘点报告表、账存实存对比表、银行支票累计原始凭证如：限额领料单、费用限额卡备注：多次记录同类经济业务（多为自制凭证）汇总原始凭证如：发出材料汇总表、收入材料汇总表、工资汇总表、科目汇总表备注：内容相同的若干张原始凭证按格式不同分类通用凭证（外来）如：省（市）印制的发票、收据、由人民银行制作的银行转账结算凭证专用凭证（自制）如：领料单、
差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表按经济业务类别不同分类款项收付业务凭证如：现金借据、现金收据、领款单、零星购物发票、车船机票、医药费单据、银行支票、付款委托书、托收承付结算凭证备注：既有外来的，也有自制的，但多为一次性凭证出入库业务凭证如：入库单、领料单、提货单、限额领料单备注：可以是一次性凭证，也可以是累计凭证成本费用业务凭证如：工资单、工资费用汇总表、折旧费用分配表、制造费用分配表、产品成本计算单备注：大都是内部自制凭证购销业务凭证如：提货单、发货单、交款单、运费单据备注：有外来凭证，也有自制凭证固定资产业务凭证如：固定资产调拨单、固定资产移交清册、固定资产报废单、盘盈、盘亏报告单转账业务凭证备注：一般无固定格式，但需要注明制证人并由会计主管签章记账凭证按内容分类收款凭证用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证
会计凭证与会计账簿 会计凭证和会计账簿是会计人员编制财务报表的主要数据来源。 一、会计凭证 会计凭证，简称凭证，是记录经济活动明确经济责任的书面证据。会计凭证是登记账簿、进行会计监督的重要依据。正确填制和认真审核会计凭证是财务管理不可缺少的基础工作。 任何企业、事业和行政单位在从事任何一项经济活动时，都必须办理会计凭证，也就是由有关人员根据有关规定和程序填制，取得会计凭证，对整个经济活动过程作出书面记录。有关部门和人员要在会计凭证上盖章签字，表示对会计凭证的真实性、正确性与合法性负责。会计人员必须对已取得的会计凭证进行严格的审核，只有准确无误的会计凭证才能作为登记各种账簿的凭据。 会计凭证可分为原始凭证和记账凭证两种。 (一)原始凭证 原始凭证又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。原始凭证记载着大量的经济信息，又是证明经济业务发生的初始文件，与记账凭证相比较，具有较强的法律效力，所以它是一种很重要的凭证。
1.原始凭证的内容 不同的原始凭证有不同的内容和格式，但一般都包含有以下几个要素： (1)原始凭证的名称。 (2)原始凭证的编号。 (3)填制原始凭’证的日期。 (4)填制和接受原始凭证的单位名称。 (5)有关的经济业务内容。 (6)经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额总量。 (7)有关部门与人员的签名或盖章。 (8)凭证附件。 2.原始凭证的填制要求 原始凭证是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的重要原始依据。原始凭证的填制必须符合下列基本要求。 (1)记录真实。必须实事求是地填写经济业务，原始凭证上填制的日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况完全符合，确保凭证内容真实可靠。 (2)填制内容完整。原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，填制内容要完整，不可遗漏，同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任。 (3)明确经济责任。原始凭证上要有经办人员或部门的签章。外来的原始凭证，从外单位取得的，必须盖有填制单位的财务公
财务会计移交表 因工作需要，现将记账凭证及账务移交如下： 1、移交2012年1月份1#--52#记账凭证一本，现金付讫：288539.50 元，现金收讫：303318.20元，期末余额：158117.10元。 2、移交2012年2-3月份1#---52#记账凭证两本，现金付讫：366599.60 元现金收讫：318579.50元，期末余额：110097元。 3、移交2012年4月份1#--50#记账凭证两本，现金付讫：400171元， 现金收讫：457824.40元，期末余额：170750.40元。 4、移交2012年1-3月份会计报表各一份，分别有资产负债表、损益 表。 5、移交2012年1—4月份账本一本。 移交人： 接交人： 监交人： 2012年09月08日
工作及财务移交表 工作及财务移交表 一、会计人员的交接，主要包括以下几个方面： 1、将尚未处理完毕的业务，处理完毕。一般将交接截至期放在月末，这就是说，将月底之前的凭证、帐簿、报表等编制登记完毕。 2、整理保管的各种会计资料(如凭证、帐簿、报表等)和各种会计物品(如证件、发票、印章、电算化密码等)，并列示于交接清单上。 3、整理尚无法处理的业务，列示于交接清单上，注明已处理的程度、相关的凭证资料等。 4、交待其他相关事宜，比如相关工作联系部门(包括企业内部和外部)联系人的联系方式、相关会计处理的流程方法等等。这些内容视你的具体情况而定，以将你工作的内容交待清楚为准。 5、打印交接清单，一式三份。按照交接清单交接工作，交接无误后，由移交人、接交人、监交人各自签章，各执一份交接清单。 二、会计人员办理移交手续前，必须及时作好移交准备 1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证，应当填制完毕。 2、尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。 3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 4、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其它会计资料和物品;实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。
常用会计凭证格式 基于会计凭证不仅为会计工作的第一要素，也是推动业务工作,监控其运作和完成进程的工具，故经济发达、法制完善国家，在相关的公司法、票据法、商业会计法和企业会计制度中，对会计凭证的内容、格式，一般都有统一的规定。兹按理论与实际结合的原则，特将一般常用的主要会计凭证的内容、格式、规格、填制方法，以及如何发挥推动、监控业务工作进行的作用，扼要说明并图示如后，以供国人深化会计体制改革及企业实际应用参考。 （一）收款凭证系专供办理现金、银行存款（包括支票、汇票等票据）收入事项使用的记账凭证，其内容、格式如证式6-1，并按白纸红字（线条）印刷，以符传统会计惯例。在会计实务中，系根据交款人缴纳的现金、银行支票等票据及有关足以说明交款数额、内容、性质或事由的原始凭证编制。如为人民币，直接填入“记账本位币”栏即可；若为外币，应注明“币种”，并将外币金额填入“原币”栏，再按“记账汇率”折合为人民币，填入“记账本位币”栏。收款凭证的现金科目本身为借，填于凭证的左上方；对应的贷方科目、金额及摘要，分别填于相应栏的同一行；“记账本位币”栏的合计数，为借方现金科目的金额。 （二）付款凭证 系专供办理现金、银行存款（包括支票、汇票等票据）支付事项使用的记账凭证，其内容、格式如证式6—2，并按白纸兰字（线条）印刷，以符传统会计惯例。在会计实务中，系根据有关足以说明应预付现（包括支票、本票等票据）原因、性质及金额的原始凭证编制之。如为人民币，直接填入“记账本位币”栏即可；若为外币，则应注明“币种”，并将外币金额填入“原币”栏，再按“记账汇率”折合为人民币，填入“记账本位币”栏。付款凭证的现金科目本身为贷，填于凭证的左上方；对应的借方科目、金额及摘要，分别填于相应栏的同一行；“记账本位币”栏的合计数，为贷方现金科目的金额。
会计凭证的概念与意义 一、会计凭证的概念 会计凭证是记录交易和事项发生与完成情况、明确经济责任的书面证明。 会计凭证是登记账簿的依据和具有法律效能的文件。 填制和审核会计凭证是会计核算的一种专门方法，也是会计工作的起点和基础，是交易或事项的初始反映，在整个会计核算过程中起着至关重要的作用，它是真实可靠信息的源头（不真实不可靠信息的产生，在核算上也会从这儿开始）。 任何单位，交易与事项一经发生和完成，就必须取得和填制会计凭证，会计凭证记录应能如实、合法、合理地反映经济活动情况。一切会计凭证都应由专人进行严格审核，合理、合法、真实的凭证才能作为记账依据，只有这样，才能保证账簿记录和财务报表反映的数据和信息的真实可靠与内容完整。 二、会计凭证的意义 发生交易或事项时，取得、填制和审核会计凭证是做好会计工作的基本前提，也是贯彻执行会计反映与控制职能的重要手段。 会计凭证的意义主要在于: 1．取得和填制会计凭证，可以及时正确地反映交易或事项的发生与完成情况。 任何交易或事项的发生，都必须取得和填制会计凭证。如，材料的收发存业务，采购人员外购材料时，必须取得供应单位开具的合理、
合法的采购材料发票；材料运达企业，经仓库保管部门验收入库后，需开具材料入库单；车间领用材料时需填领料单等。财务人员对取得或填制的会计凭证还必须进行严格审核，然后才能据以登记入账。 2．经过确认的会计凭证，可以明确经济责任，加强经济责任制。 交易或事项发生后，当事人必须取得由经办单位和有关人员履行凭证手续并签名盖章，明确经济责任的凭证。如，差旅费报销，出差人员旅途中发生的交通费、住宿费必须取得合理合法的交通费发票和住宿费发票；出差回来报账时，主管领导必须审核签字；财务人员再根据审核后的单据办理报账手续等。通过填制和审核会计凭证，不仅可明确各经办人员的有关责任，而且可防止发生意外。 3．审核会计凭证，可以充分发挥会计的监督职能，使经济业务合理、合法，保证会计信息真实可靠。 会计主管和内部财会人员都应对取得或填制（或过手）的会计凭证进行严格的审核，加强对交易或事项的监督。对不合法、不真实的凭证拒绝受理；对错误的凭证应予更正，防止错误和舞弊的发生，以贯彻国家政策法令，严肃财经纪律，保证财产安全和会计信息的真实可靠。 4．会计凭证是核对账务和事后检查的重要依据。 合理、合法的会计凭证，均载明交易或事项发生的时间、地点、业务内容、数量和金额、经办单位、当事人签章以及其他有关事项，完整地反映了每笔经济业务的内容。在核对账务和事后检查中如发现问题，可直接追溯到会计凭证，进行复核处理。
财务人员交接制度附带财 务人员交接清单 Prepared on 22 November 2020
财务人员交接制度 一、总则 1.为了规范人员的管理，确保会计人员变动岗位时，区分清 楚岗位变动前后岗位责任人的责任，确保会计工作的前后衔接，防止账目不清、责任不清等混乱现象的发生，根据有关规定，结合本组织具体情况，制定本制度。 2.会计人员调动工作、变动岗位或因故离职的，必须按照本 制度的规定处理善后事宜，与接管人员办清交接手续，编制移交清册，否则，一律不得离岗。 二、移交 会计人员离岗办理移交手续前，必须做好以下各项工作：1.已经受理的活动业务尚未填制会计凭证的，应当填制完 毕。 2.尚未登记的账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后盖经 办人员印章。
3.整理应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面材料。 要核实所有内外往来账目，部门间财产物资账，并尽可能处理结清，处理不完的列表交接。 4.编制移交清册。移交清册一般应包括：单位名称、交接日 期、交接项目、交接内容、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。交接内容要详细列明应该移交的会计凭证、会计账簿、会计、印章、现金、有价、支票簿、发票、文件、其他会计资料和会计用品等内容。会计核算已实行电算化的，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据移动存储等及有关资料实物等内容。 5.会计人员临时离职或者因病不能工作需要他人接替或代理 的，财务负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。临时离职会计人员恢复工作的，应当与接替或代替人员办理交接手续。 6.移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经 财务负责人批准由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担相关责任。
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5、将不同事项登在同一张凭证 将不同事项登在同一张凭证，此毛病确不该有。 6、将多笔金额合并成一笔 典型表现：将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。什么？这个也算坏毛病。是的，尽管《会计基础工作规范》第五十一条第三款规定可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，但这是理论上的，实际工作中不可以，除非你想通过无尽的查账、对账来消磨你漫长的人生。 7、按报销单合计金额入帐，不按部门拆分 这样的话，后期工作会很麻烦。 8、金额错误时调整分录仅按差额调整 《会计基础工作规范》第五十一条第五款规定：如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。 是的，理论上是可以这样，但在实际工作中，你会发现这会给日后查账时带来无谓的烦恼。 有问必答：https://https://www.doczj.com/doc/3a12914000.html,/ask/