)o
R.分别进行实质性测试
D.在审计报告中以适半方式进行披露
关键取决于实施内部控制系统的（C.经常性D.合法、合规性挪用销货款的最有效的方法是（)0
第六章内部控制及其评审
一、单选
1.小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该（）。
A.增加符合性测试，增加实质性测试
B.减少符合性测试，减少实质性测试
C.增加符合性测试，减少实质性测试
D.减少符合性测试，增加实质性测试
2.按照内部控制的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是
否遵循了内部控制制度，这种方法称为（）。
A.实验法
B.追踪法
C.
观察法 D.判断法
3.发生下列情况时，审计人员需实施符合性测试（）o
A.相关内部控制不存在
B.相关内部控制未有效运行
C.进行符合性测试的工作量可能小于进行符合性测试所减少的实质性测
试工作量
D.小规模企业
4.如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动，注册会计师应毕
考（
°」A.分别进行符合性测试
C.直接进行实质性测试
5.内部控制系统是否实施有效，
A.人员素质
B.
健全性
6.下列各项中，预防员工贪污、
A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任
B.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户
C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
7.下列（）业务属于不相容职务。
A.经理和董事长
B.采购员和供销科长
C.保管员与车间主任
D.记录现金日记账和记录现金总账
8.所谓（），是指未加控制容易产生错弊的环节。
A.不相容职务
B.内部牵制
C.关键控制点
D.内部审计
9.在对被审计单位的内部控制系统进行符合性测试的基础上，应进一?步对被
审计事项进行（
A.抽查
B.详查
C.合规性测试
D.实质性测试
10.（）是指被审计单位具有健全、科学的内部控制系统，并且均能有
效发挥作用。
B.中信赖程度D.良好的信赖程度
A.高信赖程度
C.低信赖程度 二、多选
1. 内部控制系统描述的方法通常有( )。
A.调查表法
B.文字表述法
C.规划法
D.流程图法
2. 当难以对内部控制的有效性做出评估时，注册会计师应当( )0
A.评估控制风险水平为低水平
B.评估控制风险水平为高水平
C.扩大符合性测试的范围
D.扩大实质性测试的范围
3. 对内部控制系统最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
( )o
A.高信赖程度
B.中信赖程度
C.低信赖程度
D.良好的信赖程度
E. 较差的信赖程度
4. 审计人员评审内部控制系统的最终目的，在于确定内部控制系统的
( )o
A.风险水平
B.健全性
C.科学性
D.有效性
5. 下列陈述中哪些属于内控制度失控的问题( )。
A. 应控制而未设计控制程序进行控制
B. 内控制度在内容上没有明确的相互制约关系
C. 不相容职务由一个人或一个部门独办
D. 虽有健全完善的内控制度，但实际未贯彻执行
三、判断题
1. 注册会计师对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷，应记录于审计工作 底稿，并及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。 ( )
2. 注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的 在于证实审计工作底稿中对企业存货内部控制的描述是否可靠。 ( )
3. 管理建议书是针对被审计单位内部控制弱点提出，目的在于向被审计单位 管理部门提供进一步完善内部控制制度的参考意见，因而不具有“公正性”和“强 制性” 0 ( )
4. 记录应收账款总账和记录固定资产明细账的职务要分工，否则容易产生弊 端。 ( )
5. 对内控制度设置非常健全、执行非常有效的被审单位，审计人员可以充分 信赖其内控制度，完全取消审计程序。 ( )
6. 在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章 制度存。 ( )
7. 当内部控制系统健全时，即使执行不力，会计信息的可靠程度依然很高。
( )
8. 注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试，以将控制风险降低 至可接受水平。 ( )
9. 为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳可以由一人承担。( ) 10.当被审计单位的内部控制系统是高信赖程度时，审计人员在实施审计时 可相应数量和范围。 ( )
四、名词解释
1.文字表述法
2.关键控制点
3.不相容职务
五、问答题
1. 为什么即使经符合性测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性测试程序？
2.试述内部控制的发展历程。
3.试述内部控制与审计的关系。
六、业务题
1-［资料］东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：
（1）记录并保管总账；
（2）记录并保管应付账款明细账；
（3）记录并保管应收账款明细账；
（4）记录货币资金口记账；
（5）保管，填写支票；
（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；
（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；
（8）保管并送存现金收入。
上述工作中，除6, 7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
［要求］假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。
2. ［资料］大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场卷交给收票员才能进入剧院，收票员将入场卷撕成两半, 正卷交还给顾客，副卷则投入加锁的票箱中。
［要求］（1）请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？
（2）假设售票员与收票员申通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？
（3）对申通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？
（4）你有什么建议可使其现金内部控制达到更佳的效果？
第六章内部控制及其评审习题参考答案
一、单选题
l. D 2.B 3.C 4.C 5. A 6. B 7. D 8. C 9. D 10. A
二、多选题
1. ABD
2. BD
3. ABC
4. BCD
5. ABCD
三、判断题
1.对
2.对
3.对
4.错
5.错
6.错
7.错
8.错
9.错10.对
I、名词解释
1 .文字表述法况的文字叙述。
2.关键控制点不相容职务弊端的职务。是指审计人员对被审计单位内部控制系统健全程度和执行情是指未加控制容易产生错弊的环节。
是指那些不交给两个或两个以上的人和部门来做就容易产生
五、问答题
L答：（要点）因为一个企业的内部控制系统无论在设计上还是在执行上都有其固有的局限性，不可能发现和纠正企业经营过程中所有的错误和舞弊，换句话说就是控制风险永远都大于零，因此，对于经符合性测试认定非常健全、非常有效的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性测试程序，而只能较多的信赖于它，相应地减少实质性测试的数量和范围。
2. 答：纵观内部控制理论产生与发展的漫长演进历程，我们可以将其划分为
以下几个阶段：
（1）在20世纪40年代前的“内部牵制”阶段。其主要特点是：以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，使每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交又检查或交又控制，以便相互牵制，防止发生错误或弊端。内部牵制着重组织内分工的控制，它是现代内部控制理论中有关组织控制、职务分离控制的雏形。
（2）20世纪40年代到70年代初的“内部控制”阶段。在这个阶段中，内部控制制度的范围已超出了直接与会计和财务部门功能有关的内容范畴，具体包括会计控制和管理控制两大部分。
（3）20世纪80年代以来的“内部控制结构”阶段。该阶段认为内部控制结构由控制环境、会计制度、控制程序三个要素构成。内部控制框架这一概念跳出了“制度二分法”的圈子，特别强调了管理者对内部控制的态度、人事和行为等控制环境的重要作用。
（4）20世纪90年代以来的“内部控制整体框架”阶段。该阶段提出了内部控制整体框架由五个相互联系的要素即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督构成。内部控制整体框架为关注内部控制的有关各方提供了一个普遍认可、内涵统一的内部控制概念框架和评价方法，其涵盖的范围比以往任何一个概念都更为广泛。
3. 答：（要点）现代审计是建立在评审内部控制制度的基础上进行的抽样审计。对内部控制的评价与利用，拓展了审计的范围、改变的审计的方法、提高了
审计的效率。现代审计中，不管被审计单位规模大小，都要对其内部控制进行评审；但即使被审计单位的内部控制再好，也不能完全取消审计实质性测试。
六、业务题
1. 答：记录并保管总账、发出销货退及折让的贷项通知单、调节银行存款口记账与银行存款对账单由一个人负责；记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账由另一个人负责；记录货币资金日记账、保管，填写支票、保管并送存现金收入由第三个人负责。
2. 答：（1）本例中在现金收入方面采取了以下内部控制措施：①入场券连续编号；②售票与收票工作分由不同的人执行；③入场时收票员将正副券分开并将
副券投入箱中；④票箱加锁。
（2）假设售票员与收票员出通窃取现金收入，他们可能采取以下行动：①收票员收票时不撕票而将其重新交给售票员出售；②售票员出售旧票或空白票；③收票员直接收取顾客现金让其入场。
（3）对串通舞弊行为，可以采取以下措施进行检查：①观察售票员手中有无散票、旧票、空白票；②观察并试探收票人有无直接收现行为；③突击抽查在场观众有无票据正券且是否为半日场次。
（4）建议在入场券上加盖电影院公章及日期、时间、场地的戳记。
《审计学》自测题 第一章 1．审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。（） 选择一项：P2 对 错 2.与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。 选择一项或多项：P8 A. 经管权监督是一种从上至下的监督 B. 经管权监督是直接服务于管理者自身的 C. 经管权监督属于内部监督 D. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 √ E. 经管权监督是整个管理控制的有机环节 3.在世界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。 选择一项：P10 A. 司法式 B. 立法式 C. 行政式 D. 独立式 4.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（） 选择一项： 对（教材第三页） 错 5.审计总目标是围绕（）而界定的。 选择一项：p18 A. 效益审计
B. 财务报表审计 C. 财务审计 D. 国家审计√ 6 （）是审计的基本职能。 选择一项： A. 经济监察 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D.经济监督P21 第二章 1.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（） 选择一项或多项P29-31 √A. 审计准则是评价审计质量的依据 √B. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 √C. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 D. 审计准则是作出审计决定的依据 E. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 2.关于国家审计规范，下列说法正确的有：（） 选择一项或多项： √A. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力 B. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力 C. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行 √D. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行 E. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力 3、注册会计师执业准则适用于：（） 选择一项： A. 单位内部审计组织的审计
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
现代企业内部控制及其评审 （讲授提纲） 在人类社会的共同劳动中，必须有统一指挥、组织分工、协调控制，进而考核监督，这就是内部管理。人类劳动的社会化程度越高，组织规模就越大，管理层次、管理跨度也就越大，管理的要求越严密，特别是在竞争日趋激烈和管理科学愈来愈发达的现代企业中，内部管理的好坏往往决定着企业的生存和发展，内部控制以及由此衍生的内部审计也就愈来愈受到管理当局的重视。 关于内部审计，《内部审计基本准则》是这样描述的：“是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”可见内部审计和内部控制之间的关系是何等的密切。 内部控制发展到现在，在经济领域中已经形成了独立的专门的科学。因为目的和需要的不同，作为内部审计人员研究内部控制，其研究的角度、研究的重点和研究的方向等方面，与外部审计人员研究内部控制有很大的不同。一般地讲，外部审计人员研究内部控制，主要是从制度基础审计方法模式的需要上来考虑的，而内部审计因为本身就属于管理范畴，因此内审人员研究内部控制，作为一种审计的方法模式来研究固然也是目的之一，但这是次要的，主要目的还在于强化内部管理，对此内审人员在研究内部控制时应该有清醒的认识。我们的培训班，是从内审的角度来研究内部控制的。 内部审计人员对内部控制了解的重点是： 1．内部控制的基本概念、实质、目标和要素及局限； 2．现代企业内部控制的职责； 3．现代企业内部控制的基本方式； 4．现代企业内部控制的基本内容和控制重点； 5．现代企业内部控制的设计的基本原则； 6．现代企业内部控制的测试和评价； 7．现代企业内部控制的报告； 8．解决一两个本企业亟待解决的内部控制的实际问题。 下面我们分为四讲来研究这些问题。 第一讲：内部控制概述 一、内部控制的基本概念及其历史演进。 (一)内部控制的基本概念： 关于内部控制，国际国内的学者和专家曾有不同的定义，不同的历史时期也有不同的提法。我国内部审计具体准则第五号对内部控制是这样定义的：“内部控制是指组织内部为实现经营
审计学宋常版参考答案 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】
第2章职业道德和审计准则练习题1. 1)可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 2)不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。 3)可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。4)可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 5)影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。 6)可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面
临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。 7)影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。 8)可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。 9)可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。 练习题2. （1）判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论： 1)若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托，不影响其独立性； 2)XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM有限责任公司之间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。 （2）根据第一问的分类，分两种情况： 1)第一种情况下，可以委派Y进行审计； 2)第二种情况下，不可以。
审计学试卷及答案 一、名词解释：（每题4分，共16分） 1. 重大错报风险 2. 审计抽样 3. 穿行测试 4. 审计业务约定书 二、单项选择题（每题1分，共12分） 123456789101112 1.《中国注册会计师执业准则》体系不包括（ ） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（ ） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（ ） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性
A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性 C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日
授课题目第七章内部控制系统及其评审 教学目的与基本要求 1、要求学生掌握内部控制的基本要素 2、要求学生掌握内部控制的评价 教学难点与重点 【重点】 1、控制程序 2、内部控制的评价 【难点】 1、符合性测试 2、控制风险评价对审计的影响 教学方法 本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例和练习。 学时分配 4学时 第一节内部控制系统 一、内部控制的定义 所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 [会计责任] 内部控制的目标[四个保证] （1）保证业务活动按照适当的授权进行。 [授权] （2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 [核算] （3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 [限制接近] （4）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。 [账实相符] （5）内部控制的目标与控制程序、会计报表认定的关系
二、内部控制系统的种类 （一）按要素分 1、控制环境。所谓控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。其内容包括： ①经营管理的观念、方式和风格； [前7内部][与审计证据] ②组织结构； ③董事会； ④授权和分配责任的方法； ⑤管理控制方法； ⑥内部审计； ⑦人事政策和实务； ⑧外部影响。 2、会计系统。（结合我国《独立审计准则第5号——审计证据》第十条、注册会计师通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项学习）会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易，并保持对相关资产与负债的受托责任，而建立的方法和记录。 （1）有效会计系统的要求： [认定] ① 完整性和存在性；确认并记录所有真实的交易； ② 分类；表达与披露；及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类； ③ 估价或分摊；计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值；
《审计学》随堂练习参考答案 1.根据《注册会计师法》的规定，通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得注册会计师资格，申请加入一家会计师事务所，就可执业。（） 参考答案：X 1.事务所申报从事证券期货相关业务许可证时，按有关规定，其注册资本风险基金及事业发展基金总额不少于（）万元。 A.300 B. 200 C. 100 D. 50 参考答案：A 2.注册会计师审计同政府审计，内部审计相互（）。 A.独立 B.制约 C.控制 D.影响 参考答案：A 1.（）是注册会计师最初的业务范围。 A.资产负债表审 B.会计报表审计 C.查鉛防弊审计 D.代理记账工作参考答案：C 1.（）是国家批准成立的依法独立承办注册会计师业务的单位，实行自收自支，独立核算，依法纳税。 A.中国注册会计师协会 B.会计师事务所 C.信息咨询公司 D.国家审计署参考答案：B 2.有限责任会计师事务所是山（）发起设立的。 A.合伙人 B.个人独资 C.注册会计师 D.企业 参考答案：C 3.注册会计帅执行的会计咨询，会计服务业务是注册会计师审计发展到一定阶段的必然产物。（）参考答案：V 4.在我国，根据《注册会计师法》规定，准许创办股份公司形式的会计师事务所，但不准许个人独资设立会计师事务所。（） 参考答案：x 1.在我国，注册会计师不能一个人名义承办业务，而必须山会计师事务所统一接受委托。（）参考答案：7 2.会计师事务所实行主任会计师负责制，主任会计师可以是注册会计师，也可以是会计界知名人士。（ ） 参考答案：x 1.下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（）。 A.审计人员本人拥有客户的股票 B.审计人员的父母拥有客户的股票 C.审计人员的父母拥有客户的股票 D.审计人员的一位亲密刖友拥有客户的股票 参考答案：D 1.审计人员在执业过程中发现英无法胜任此项工作，具应当（）。 A.出具保留意见的审计报告 B.出具拒绝发表意见的审计报告 C.请求会计师事务所改派英他审计人员 D.依赖客户职员的才能 参考答案：C 1.在一些特殊情况下，审计人员可以不遵循保密性原则，这些特殊情况不包括（）0 A.当法庭传唤克呼吁审计人员时
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
审计学试卷试题库含答案 一、单项选择题 1.审计的对象，可以概括为被审计单位的（） A 经济活动 B财务收支及其经营管理活动 C财务收支D会计资料和其他相关资料 2.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（） A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能 3.会计师事务所和的下列行为中，不违反职业道德规范的是（） A对自己的能力进行广告宣传 B按审计业务工作量的大小进行收费 C 不以个人名义承接业务 D 的父亲拥有委托单位1000股股票 4.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（） A会计报表要素的低估和高估 B会计报表要素的高估和高估 C会计报表要素的低估和低估 D会计报表要素的高估和低估 5. 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是 ( ) 领导体制 A董事会及其下设的审计委员会 B总经理 C总会计师 D董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重 6. 审计人员采用系统选样法8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点 凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为 ( ) A155 B200 C195 D235 7. 在我国三大审计准则中，最早制定并颁布实施的是（） A国家审计准则 B独立审计准则 C内部审计准则 D政府审计准则 8.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（） A会计师事务所B国家审计机关 C内部审计部门 D前三者都可以 9. 下列各项中，属于永久性档案的是（） A应收账款账龄分析表B存货监盘表 C内部控制问卷调查表D审计报告书副本 10. 在审计实务中，通常是针对（）来获取证据。 A审计具体目标B审计总目标 C审计对象D会计报表认定 二、多项选择题 1. 政府审计与民间审计无法相互替代，是因为他们存在着区别。这种区别主要表现在（） A两者的审计目标不同 B两者的审计依据不同 C两者的取证权限不同 D两者对发现问题的处理方式不同 2对客户所负的特殊责任有（） A 提交管理建议书 B 按时按质完成委托业务 C保密 D 不得或有收费
第六章内部控制及其评审习题参考答案 一、单选题 1.D 2.B 3.C 4.C 5.A 6.B 7.D 8.C 9.D 10.A 二、多选题 1.ABD 2.BD 3.ABC 4.BCD 5.ABCD 三、判断题 1.对 2.对 3.对 4.错 5.错 6.错 7.错 8.错 9.错 10.对 四、名词解释 1.文字表述法是指审计人员对被审计单位内部控制系统健全程度和执行情况的文字叙述。 2.关键控制点是指未加控制容易产生错弊的环节。 3.不相容职务是指那些不交给两个或两个以上的人和部门来做就容易产生弊端的职务。 五、问答题 1.答：（要点）因为一个企业的内部控制系统无论在设计上还是在执行上都有其固有的局限性，不可能发现和纠正企业经营过程中所有的错误和舞弊，换句话说就是控制风险永远都大于零，因此，对于经符合性测试认定非常健全、非常有效的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性测试程序，而只能较多的信赖于它，相应地减少实质性测试的数量和范围。 2.答：纵观内部控制理论产生与发展的漫长演进历程，我们可以将其划分为以下几个阶段： （1）在20世纪40年代前的“内部牵制”阶段。其主要特点是：以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，使每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制，以便相互牵制，防止发生错误或弊端。内部牵制着重组织内分工的控制，它是现代内部控制理论中有关组织控制、职务分离控制的雏形。 （2）20世纪40年代到70年代初的“内部控制”阶段。在这个阶段中，内
部控制制度的范围已超出了直接与会计和财务部门功能有关的内容范畴，具体包括会计控制和管理控制两大部分。 （3）20世纪80年代以来的“内部控制结构”阶段。该阶段认为内部控制结构由控制环境、会计制度、控制程序三个要素构成。内部控制框架这一概念跳出了“制度二分法”的圈子，特别强调了管理者对内部控制的态度、人事和行为等控制环境的重要作用。 （4）20世纪90年代以来的“内部控制整体框架”阶段。该阶段提出了内部控制整体框架由五个相互联系的要素即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督构成。内部控制整体框架为关注内部控制的有关各方提供了一个普遍认可、内涵统一的内部控制概念框架和评价方法，其涵盖的范围比以往任何一个概念都更为广泛。 3.答：（要点）现代审计是建立在评审内部控制制度的基础上进行的抽样审计。对内部控制的评价与利用，拓展了审计的范围、改变的审计的方法、提高了审计的效率。现代审计中，不管被审计单位规模大小，都要对其内部控制进行评审；但即使被审计单位的内部控制再好，也不能完全取消审计实质性测试。 六、业务题 1.答：记录并保管总账、发出销货退回及折让的贷项通知单、调节银行存款日记账与银行存款对账单由一个人负责；记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账由另一个人负责；记录货币资金日记账、保管，填写支票、保管并送存现金收入由第三个人负责。 2.答：（1）本例中在现金收入方面采取了以下内部控制措施：①入场券连续编号；②售票与收票工作分由不同的人执行；③入场时收票员将正副券分开并将副券投入箱中；④票箱加锁。 （2）假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们可能采取以下行动：①收票员收票时不撕票而将其重新交给售票员出售；②售票员出售旧票或空白票；③收票员直接收取顾客现金让其入场。 （3）对串通舞弊行为，可以采取以下措施进行检查：①观察售票员手中有无散票、旧票、空白票；②观察并试探收票人有无直接收现行为；③突击抽查在场观众有无票据正券且是否为当日场次。 （4）建议在入场券上加盖电影院公章及日期、时间、场地的戳记。
审计学A 一、单项选择题 1、以会计账目为直接审查对象的审计，称之为（A ）。 A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.计算机信息系统审计 2、CPA担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，应要求其所在的事务所（ A ）。 A.聘请其它专家 B.改派其它CPA C.终止该项业务约定 D.出具拒绝表示意见（无法表示意见）的审计报告 3、下列说法不正确的是（A）。 A.在我国，CPA只有加入事务所才能执业 B. 在我国，CPA不能以个人名义承办业务 C.在我国，CPA对事务所的债务承担连带责任 D在我国，CPA执业资格并不是终身制 4、如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响就较大，会计报表作为一个整体可能严重失实，CPA按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出，该CPA对此承担（C ）。 A、没有过失 B、普通过失 C、重大过失 D、欺诈 5、“权利或义务”认定只与（A ）的组成要素有关。 A、资产负债表 B、损益表 C、现金流量表 D、全部财务报表 6、只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，CPA才有必要进行（ A ）。 A、细节测试 B、实质性测试 C、了解内部控制 D、控制测试 7、CPA 从总体规模为 1 000、账面金额为 1 000 000 元的存货项目中选择了 200 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，CPA将200 个样本项目的审定金额加总后除以 200，确定样本项目的平均审定金额为 980 元。那么，推断的总体错报就是（B ）元。 A、980 B、980 000 C、20 000 D、10000 8、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（A ）。 A、经常发生大额的固定资产清理损失 B、累计折旧与固定资产原值比率较大 C、提取折旧的固定资产账面价值庞大 D、固定资产保险额大于其账面价值
《审计学》试卷一~四 《审计学》试卷一 一、单项选择题（共12题，每题1分）? 1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性
C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存 二、多项选择题（共6题，每题2分）?
第六章内部控制及其评审 一、单选 1.小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该（）。 A.增加符合性测试，增加实质性测试 B.减少符合性测试，减少实质性测试 C.增加符合性测试，减少实质性测试 D.减少符合性测试，增加实质性测试 2.按照内部控制的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度，这种方法称为（）。 A.实验法 B.追踪法 C.观察法 D.判断法 3.发生下列情况时，审计人员需实施符合性测试（）。 A.相关内部控制不存在 B.相关内部控制未有效运行 C.进行符合性测试的工作量可能小于进行符合性测试所减少的实质性测试工作量 D.小规模企业 4.如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动，注册会计师应当考虑（）。 A.分别进行符合性测试 B.分别进行实质性测试 C.直接进行实质性测试 D.在审计报告中以适当方式进行披露 5.内部控制系统是否实施有效，关键取决于实施内部控制系统的（）。 A.人员素质 B.健全性 C.经常性 D.合法、合规性 6.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。 A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任 B.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 7.下列（）业务属于不相容职务。 A.经理和董事长 B.采购员和供销科长 C.保管员与车间主任 D.记录现金日记账和记录现金总账 8.所谓（），是指未加控制容易产生错弊的环节。
A.不相容职务 B.内部牵制 C.关键控制点 D.内部审计 9.在对被审计单位的内部控制系统进行符合性测试的基础上，应进一步对被审计事项进行（）。 A.抽查 B.详查 C.合规性测试 D.实质性测试 10.（）是指被审计单位具有健全、科学的内部控制系统，并且均能有效发挥作用。 A.高信赖程度 B.中信赖程度 C.低信赖程度 D.良好的信赖程度 二、多选 1.内部控制系统描述的方法通常有（）。 A.调查表法 B.文字表述法 C.规划法 D.流程图法 2.当难以对内部控制的有效性做出评估时，注册会计师应当（）。 A.评估控制风险水平为低水平 B.评估控制风险水平为高水平 C.扩大符合性测试的范围 D.扩大实质性测试的范围 3.对内部控制系统最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为（）。 A.高信赖程度 B.中信赖程度 C.低信赖程度 D.良好的信赖程度 E.较差的信赖程度 4.审计人员评审内部控制系统的最终目的，在于确定内部控制系统的（）。 A.风险水平 B.健全性 C.科学性 D.有效性 5.下列陈述中哪些属于内控制度失控的问题（）。 A.应控制而未设计控制程序进行控制 B.内控制度在内容上没有明确的相互制约关系 C.不相容职务由一个人或一个部门独办 D.虽有健全完善的内控制度，但实际未贯彻执行
《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A） A、真实性 B、完整性 C、所有权 D、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C、较小金额的债权人 D、上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D） A、12年 B、10年 C、8年 D、不超过8年 7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素
有关（B） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 机起点，采号为随017张进行审计，假定以20的凭证中抽取200—001、从编号9． 用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（A） A、047 B、097 C、087 D、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（B） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C、存款余额为零的开户银行 D、应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C、以上二种方法均可 D、CPA可依经验判断，选取适当的方法 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对
2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对
第2章职业道德和审计准则 练习题1. 1) 可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的 费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁 或降低至可接受水平。 2) 不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财 务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。 3) 可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。 4) 可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任 人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性 产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁 程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 5) 影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。 6) 可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧 导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压 力和威胁，进而产生自身利益威胁。 7) 影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。 8) 可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组 成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计 独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时 采取防范措施。 9) 可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。 练习题2. (1)判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论： 1) 若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托， 不影响其独立性； 2) XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM有限责任公司之 间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。 (2)根据第一问的分类，分两种情况： 1) 第一种情况下，可以委派Y进行审计；
审计学综合测试题（含答案） 一、名词 1. 系统选样：也称等距选样。是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。用此法首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。 2. 财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。 3. 审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。 4. 审计工作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。 5. 管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。 二、单选 1?审计意见指在提高被动审计单位（A.财务报表）的可信赖程度。 2. 经营风险导向审计明确了审计工作以（B.评估财务报表重大错报风险）为起点和导向。 3. 下列不适用函证的项目是（库存现金）。 4. 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（分析性复核）。 5. 在计划审计工作时，注册会计师应分别评价（C财务报表层次和认定层次）两个层次的重要性。 6. 如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（B存货）。 7. 主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（D.发现抽样）。8?当审计报告的意见段中出现除??…的影响外”的字样时，表明审计报告含（B. 保留意见）。 9. 有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当有（ B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师）。10. 以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留 意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（ A.在审计报告中增 加强调事项段提及这一情况）。 三、多项选择题 1. 注册会计师对财务报表审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（A风险评估程序、B控制测试程序、C实质性程序）。 2. 作为审计证据的会计记录有（A.会计凭证B.会计账簿C各种试算表D.各种汇总表）。 3. 审计意见的基本类型有（A.无保留意见B否定意见C保留意见D.无法表示意见）。 4. 下列属于内部控制要素的有（A.控制环境B.风险管理C控制活动D.信息与沟通）。