案例分析 案例分析一
一、发现的问题 1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。（3）虚列收入4000万元。（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。 2、私设小金库。A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。 3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。 （1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。 4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。 5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。 6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。 二、审计建议 1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。 2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。 3、建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻找其下落，如丢失，追究A公司负责人，、财务负责人等由于管理不严的责任。 4、建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司，并采取措施，杜绝今后类似现象的发生。
浅谈施工企业内部审计的重点与难点 摘要：在竞争日益激烈的市场环境下，建筑施工企业作为该行业的弱势群体，生存和发展的环境极差，但是，作为企业要生存、求发展，加强企业内部管理迫在眉睫。内部审计作为企业管理体系的一个组成部分，是企业内部约束机制的重要元素之一，是企业发展的一个必要的监管手段。 施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难，笔者从目前施工企业内部审计的现状入手，通过深入分析施工企业内部审计中的各种难点，并寻求其解决方法和策略，以达到不断提高内部审计工作的目的。 主题词：施工企业内部审计策略 施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难。解决这些欠缺和困难，有效对审计中的难点加以关注，成为目前施工企业内部审计工作的首要问题。 一、内部审计的定义 内部审计是指被审计单位的专门机构或人员对内部控制的健全有效、会计及相关信息的真实、合法、完整、经营绩效以及经营合规性等进行的检查、监督、评估。 二、内部审计的重要性 任何一个企业，都需要一套完整、合理、可行的管理制度来规范公司的经营发展，内部审计，就是对该管理制度执行程度及优劣进行检查、监督和评价的过程。内部审计的目的是提高企业的经济效益和管理水平，是对我们管理过程和管理结果的一种监督与评价，并针对管理中存在的一些问题提出改进的建议，以进一步优化企业的管理。 企业内部审计的重要性具体体现在：协助组织建立和改善内部控制；提高组织的风险管理水平；帮助企业更好的实现组织目标；提高员工的合规意识。 三、施工企业的内部审计现状 （一）外部环境的变化 传统的审计主要是对工程竣工后集中一次性审计，是对建设项目竣工决算的真实、合法、效益情况进行审计，主要包括工程竣工结算审计和竣工财务决算审计，是一种事后审计，并作为建设方和施工方最终结算的依据。 目前，随着建筑市场的日益成熟，为防止国有资产流失，高效利用资金，实现项目效益的最大化，全面提出了“全过程跟踪审计”的模式。建设项目跟踪审计，是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行全过程审计监督的活动。 （二）施工企业内部审计的现状 1、对内部审计不够重视
通用公司内部审计成功案例分析 财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析! 一、美国通用电气公司(GE)的内部审计 GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。 (一)GE内部审计目标与内容 GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。 GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总
公司的规定;其次是总公司一级的审计。最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。 (二)GE内部审计的特色 GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。 总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。 处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。 在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经
课程感想 “经济全球化”这个词最早是由T·莱维于1985年提出的、至今没有一个公认的定义。国际货币基金组织（IMF）认为：“经济全球化是指跨国商品与服务贸易及资本流动规模和形式的增加，以及技术的广泛迅速传播使世界各国经济的相互依赖性增强”。 在经济全球化整体格局下，国际贸易成为经济全球化核心组成部分。世界贸易组织在多边贸易规则的制定和实施、多边贸易的谈判以及贸易争端的解决上都起到了核心作用。但是，由于近年来世界经济发展环境比较恶劣，各国经济表现相对疲软，国际贸易的发展也呈现多层次和多种类的问题，多边贸易谈判越发困难，原定部分自由贸易区域的计划落实不理想，以世界贸易组织为核心的国际贸易框架遭遇了越来越多的挑战。 世界贸易组织发达成员国通过自身优势和对贸易规则的利用，实施贸易保护主义，使用不同手段逃避既定义务，保护本国利益，这严重破坏了WTO的精神和原则，导致多边贸易谈判的内容不能够得到有效落实，世界贸易组织整体框架经受了不同程度的冲击。世界经济一体化使得各国经济联系更加密切，而我国对外开放水平的提升，进一步推动了我国经济的发展。 在课堂上给我留下印象最深的是贸易保护一节，在课堂上和课下查阅资料时，我意识到：虽然“李斯特贸易保护理论学说”并没有当代贸易保护理论具有说服力，可以说给我满意答案的不是这些学说而是李斯特的个人经历——从普鲁士时期鼓吹城邦与城邦之间的自由
贸易，并实现关税同盟，到德国统一后强调贸易保护主义。我突然明白，一个国家是实行贸易保护还是贸易自由不应该由“主流经济学说”决定，也不应该由发达国家对你的政策的看法决定，而应该由国家利益和实际情况决定。当我们的制造能力强，工业、科技发达，我们就当然应该提倡自由贸易，当我们的工业基础薄弱，我们就应该集中力量办大事，进行本国贸易进行适当的保护，并同时优化国家的产业结构。 目前，世界经济发展仍然受到很多不稳定因素的干扰，各国经济仍然存在巨大的不确定性，国际贸易环境比以前更加复杂，不同国家和经济体需要面对更加严峻的贸易挑战。与此同时，新技术、新局势、新需求等都为国际贸易提供了新的机遇。在经济全球化更加深入的背景下，世界经济由工业经济向知识经济转变，推动了国际贸易新趋势的出现，把握国际贸易的发展方向，对于提高我国的外贸水平和质量具有非常重要的作用和意义。 经济全球化使得各国经济联系更加紧密，世界经济由工业经济逐步向知识经济转变，全球分工更加细化，分工形式出现新变化。世界经济和分工的变化使得国际贸易的模式和交易方式也发生转变，从而使得国际贸易表现出新趋势、新特点。外贸作为推动我国国民经济发展的“三驾马车”之一，具有十分重要的作用。故而，我认为全面分析和把握当前国际贸易趋势，有利于我国外贸发展，提升经济发展水平和质量。
分享一个经典审计案例 我们的故事在一个家庭小作坊里肇始，而以主人公锒铛 入狱十七年剧终。在这两座人生的里程碑之间，逝者如斯， 时光见证了意大利最大的奶制品公司以及它赞助的帕尔玛俱 乐部的波折起伏：眼见他起高楼，眼见他宴宾客，眼见他楼 塌了……帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。帕玛拉 特是欧洲大陆国家家族企业的典型。帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉 到方方面面。本案例从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴 露的问题。 帕玛拉特事件简介 镜头摇回到1961年的亚平宁小城帕尔玛。一个年仅22 岁， 名叫卡里斯托-坦济的小伙子，刚刚经历丧父之痛，开始学 着打理继承下来的家族企业，做点零售生意。谁也没有想到，在接下来的四十年里，在坦济的执掌下，这个家族企业成长 为世界最大的奶制品公司。这就是日后大名鼎鼎的帕玛拉特 集团公司。在上世纪80 到90 年代，坦济的生意获得了爆发 式增长，业务遍及全球。这使得帕玛拉特成为了意大利工商 业皇冠上的明珠，一个一直被模仿、从未被超越的标杆。 鼎盛时期的帕玛拉特拥有遍布世界各地的超过3.6万名员工，占据着意大利本土超过50%的市场份额。
坦济及其家族做梦也没有想到，他们有朝一日能够富可敌国，被顶礼膜拜，奉为帕尔玛城的第一名门世家。2003年岁末，有消息传出，帕玛拉特无力支付一笔1.5亿欧元的到期债券。这让许多专家大惑不解，他们本应在美洲银行坐拥一笔高达39 亿欧元的现金账户的。最初，公司忙于救火，向大众保证毫无问题，问题将按照流程顺利解决。然而事情不但毫无进展，反而急转直下。当月晚些时候，公司承认所谓39 亿现金子虚乌有。帕玛拉特深陷泥沼。帕玛拉特创始人卡利斯托·坦齐(左)新首席执行长恩里 科·邦迪(右) 作为针对坦济的调查案的一部分，审计人员抓住这个账号穷追猛打。结果由此发现了欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。39亿只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。帕玛拉特已经千疮百孔。美国的债权人很快提出了一笔百亿欧元级别的一揽子行动方案。危机愈演愈烈，到2003年12月27 日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。帕玛拉特财务欺诈手法帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。欺诈的目的不外乎两个：一为了弥补公司巨额财务亏空；一是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51%的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。1 利用衍生金融工具和复杂
浅谈内部审计工作的作用、现状与对策 内部审计作为加强对领导班子和领导干部监督的重要手段，为地税事业的健康发展提供了有力保障，在构建地税系统惩防体系中发挥了重要作用，但在实际工作中，内部审计工作也存在一些不足之处，因此我们要不断增强做好内审工作的责任感、紧迫感和使命感，认真履行审计监督职责，总结经验，乘势而上，为建设和谐健康发展的地税而努力。 一、内审工作职能日趋重要，审计作用越发明显 （一）有力地促进惩防体系的制度保证和责任机制建设。通过内部审计，帮助查漏补缺，及早发现制度和管理上的薄弱环节，及时采取有效措施，堵住“蝼蚁之穴”，防止“溃堤之灾”，在制度和管理上确保干部少出问题、不出问题，强化了领导干部履行“一岗两责”的意识，促进了内部管理。 （二）有力地促进惩防体系的监督制约和预警机制建设。通过内部审计，实行主动和有效的监督，经常监督检查领导干部执行政治纪律、组织纪律、经济纪律和群众工作纪律的情况，把领导干部权力行使置于广大干部职工的监督之下，及早做好了事前防范和预警工作。 （三）有力促进惩防体系的惩治和教育机制建设。通过内部审计，发现并查处违法违纪行为，起到了“以身边事教育身边人”的作用，增强了大家的自律意识，规范了大家的行为。 二、内审工作发展中的不足 （一）思想认识和重视程度不够。主要是存在“两怕”现象：怕
麻烦，有部分同志认为，政府审计部门每年进行了审计，系统内部每年都进行综合执法检查、党风廉政建设责任制巡视检查和财务收支检查，有什么问题和不足已能够说清和解决，再进行内部审计或领导干部任期经济责任审计，属重复工作，太麻烦，也没有太大必要；怕得罪人，部分内审人员对做好内部审计工作信心不足、责任心不强，认为被审计对象都涉及领导干部，怕得罪人，倒不如你好我好大家好，当个好好先生算了。 （二）内审人员的整体素质偏低。由于内部审计涉及面广和政策性强，因此，决定了内部审计工作责任大和要求高，而目前懂财会知识、税收业务、内部规章和纪检监察的内审人员还比较缺乏。 （三）内部审计工作不够规范。内审职能上，部门之间责任不清、主次不分和业务交叉。在人员配备上，专职人员较少，在内审质量上，还存在深浅不一，甚至浮于表面的现象，这在一定程度上影响了内审工作的健康发展。 三、推动内审工作发展的几点思考 （一）认清形势，树立正确的审计监督理念 中纪委向党的十七大的工作报告指出“加强监督、关口前移，是有效预防腐败的关键。要在强化监督上下功夫，重点加强对领导干部特别是主要领导干部的监督，加强对人财物管理使用、关键岗位的监督”。为此,结合到我们地税部门,要确保各级领导干部依法决策、民主决策、科学决策和正确行使人民赋予的权力，就必须加大监督力度，就必须发挥审计监督作用,就必须树立正确的审计监督理念。首先，完
（内部审计）人力资源审计程序 审计目标： 1、对人力资源流程有个全面的理解； 2、评价人力资源流程和相关内部控制的效果和效率； 3、对支持人力资源流程的信息系统的可靠性和质量进行评价。 审计程序： 一、准备阶段： 时间程序签名索引 1、和内部审计经理召开计划会议，对范围、方法和时间进行讨论，确定被审单位的期望；确 定恰当的联络人。 2、对审计的领域有充分的了解： A 获得和讨论任何与人力资源有关的材料； B 考虑在计划和执行审计阶段和人力资源专家讨论的必要性； C 和审计组其他成员讨论他们在这个领域已经完成的工作； D 了解人力资源最佳实务，另外查阅以前有关人力资源方面的审计报告； E 查阅永久的政策和程序，例如书面的规定，以获得全面的了解。 3、发出包括了审计范围、途径和时间的审计通知书以及具体的文件需求清单到恰当的联 络人，清单应包括以下方面： A 现存的人力资源政策和程序的拷贝； B 组织结构图和流程图； C 新雇员的名单； D 离职员工名单；
E 进入人力资源系统的用户名和密码； F查阅人事档案的权限。 4、计划和召开和人力资源经理的见面会，重新说明审计范围和时间安排，确保上述事项的恰 当并且达到了人力资源职能和内部审计职能的要求。确定交流会议的时间表以及沟通方式。 二、现场阶段—招募 时间程序签名索引 1、记录对招募流程的理解； 2、对以下进行确定/ 询问： A 是否使用了新雇员文件清单来保证所有必须的文件都已取得并保存在员工档案中； B 每个新员工是否都完成了I-9 （移民）表？ C 是否有最新的与ADA 相一致的职位说明？ D 新员工的档案是否被复核以保证所有的文件均已保存在档案中； E 员工档案是否放置在上锁的文件柜抽屉中； F 是否设立签名权限系统来保证招募活动得到批准。 3、查阅人事招募报告，并且随机选择15 个新雇员样本进行测试： A 追踪新员工信息到员工档案的支持文件和在线系统，确保信息的一致； B 确保恰当的管理层批准了新招募的员工； C 确保人力资源部门及时地将新雇员的附加信息输入到系统； D 确保新雇员的档案有恰当的授权并且应包括以下内容：录用信，任职申请，个人资料， 保密协议，员工登记表，期权要求表（假如有），迁移协议（假如需要），奖金计
企业的大框架 一、经营和管理 管理：使资源的运用规范（社会相关约束）、高效。或通过规范化高
经营就是确定一个方向，描绘一张蓝图，设定一个愿景，进行资源取舍，约定一个边界，就是画一个框。 管理就是按着既定的方向前进，按着蓝图进行建设，在约定的边界内，高效规范利用资源或取得资源，确定阶段性目标，达到目标，实现愿景。愿景开始发生变化，新一轮开始。 最典型的例子：毛泽东是经营者，周恩来是管理者。 在另一层面，周恩来是经营者，其他一些人是管理者。 企业经营管理活动层级 二、企业的愿景 一些企业觉得提出愿景很难，如果消除了顾虑，任何一个企业都可以很顺利地提出切合自身的愿景，即便不提也会实质性地存在着。如：企业长期生存下去。成为区域性口碑最好的企业。成为区域内这个行业规模最大的企业。成为某领域一家绿色企业等。 有些企业虽然没有提出来，但其行为和一些说法，其实已经把愿景表现出来了。 755曾一直将自己作为最好的军用电池企业来做，产品成本很高，
优先保证质量，采取质量一票否决等。 环宇电源，长时间将企业作为动力电池企业第一位，将电池的动力性能列为首位，集中发展动力电池，而不是发展所有的电池（动力电池的利润最高）。 天丰集团，长江以北最大的钢结构企业。 上述的例子，除了自身具备相应的优势，或发展出了相应的优势，同时也是资源相对有限，将资源集中，发展出差异化优势，形成自己的愿景，而且是可以达到的。 如果企业的愿景加上对社会某一方面的联系就，带有明显的使命感，愿景和使命就统一了。如微软提到：让每一张桌上和每一个家庭都有一台PC。 其内容应包括： 三、为了实现企业愿景而设定的目标 目标必须具备SMART（词的原义是聪明、敏捷等），代表了五个含义： S：目标必须是明确和具体的而不能是含糊的。 M：目标必须是可以量化的。
全球变暖观后感《难随着科技影片已成为一个倍受争议的话题，“全球变暖”最近一段时间，以忽视的真相》和《全球变暖的大骗局》的上映，继而“丑闻三重门”事件的曝光，更是把“全球变暖”问题推向了有一个巅峰。全世界那些著名的科学家们形传统的一方坚持认为是由于人类社会工业的大力发展所产成了两个对立的观点。造成了全球变暖；而持有怀疑的一方却认为是由于全球变暖导致了CO2生的的增加。就我个人而言，我更偏向于后者的看法。CO2人们会理所当然的将其解当谈到全球变暖这个问题时，在过去的几十年里，人类排放温室气体→温室效应增强→地球升温→今天的人类面临空前的生释为：存危机，这个因果链条，作为教科书式的准则，无论理念阐释还是逻辑关系，俨然而全球其权威性不容置疑。正如地球绕着太阳运转一样，然已成为真理代言，的增多而惹的祸吗？在看过《难以忽视的真CO2暖化究竟是怎么回事，真的是、全球变暖1相》和《全球变暖的大骗局》之后，首先我有几个问题想要提出：太阳大气运动是个很复杂的过程，关键是变暖的原因是不是二氧化碳。是事实，、二2辐射、洋流、宇宙射线都会参与其中，怎么能简单都怪在二氧化碳上呢？而且这么小组分的气体增加有多少是人引氧化碳只是地
球大气的很小组成部分，、温度3起的也很难说，因为海洋，动植物腐败等等都会产生大量的二氧化碳。在生发展发速高业工类人，辅不程进的展发类人和线曲的碳化氧二和年间，1975—1940年之前，而在1940年间，但是温度急速增长却在1975—1940、温度和二氧化碳的相互关系：更像是因为气温上升了4温度基本呈直线下降。如果因为海洋本身能存储二氧化碳，这可以解释为：二氧化碳的量才跟着增加，，95%、温室气体中水蒸气占到5温度升高肯定会有二氧化碳从里面释放出来。CO2、6引起了气温升高呢？CO2为什么就能肯定的说是，0.054%却只占总量的次大的温暖期，对于中国而言在这两个温暖期，都是经济十分2万年内就有过1未来究竟可是现在的言论却是全球变暖会给人类带来巨大的灾难，繁荣的时期，那个全球变暖的重经过我对于全球变暖这一问题的大量考察，、10是怎么样呢？要证据的“曲棍球”气温曲线在科学界到底有没有可信度？“气候门”事件不正CO2说明了一些支持引起温度升高的科学家们有不轨企图吗？而如今气温的升高的现象也确实存地球气温自古以来本来就十分的不稳定，。“史无前例的气候巨变”并不是所谓的然而与历史上那些发生过的变化相比，在，的增多的观点我也不是十CO2对于造成
：人力资源审计引发大麻烦 人力资源审计引发大麻烦 某公司审计总监李由现在一筹莫展，桌子上醒目的文件是人力资源总监送来的关于公司工资信息泄密情况通报，李由翻来覆去看了几遍，几次抓成一团，又几次摊开，眉宇一直未能展开。 半月前，公司薪酬委员会兼审计委员会主席，提请审计部做一份审计调查，了解公司中层人员薪资政策及其调整情况，供薪酬委员会讨论高管薪酬参考，同时指示，对薪资调整流程实施专项审计。 由于公司实行薪酬保密制度，审计部门从未做过薪酬福利方面的审计，原来人力资源审计仅限于人力资源招募、录用、晋升、考核和培训方面审计，且考核结果运用于薪酬发放都不列入审计范围，人员晋升流程中涉及晋升后薪资调整文件也不向审计部门提供。因此接到这个任务，李由立即想到了授权，审计通知书由董事长亲自签发，总经理也专门找了人力资源总监面谈。 李由派出了审计部最强的两员干将，并专门就此项审计单独签署了保密协议，明确要求对薪酬等敏感信息保密。审计见面会和结束沟通会议上，人力资源总监一直没有好脸色，尤其在结束沟通会议上对审计发现很是反感，将很多问题推说为出于保密要求。 现在审计报告和调查报告初稿已出，在人力资源部征求意见多日，人力资源部没有按期回复，却整来一份泄密情况通报。通报指出： 公司一直实行薪酬保密制度，对工资信息实行不公开、不询问、不讨论的三不政策多年，员工对于薪酬从未有过攀比等。疑： 最近进行的审计泄露了薪酬机密。公司在这几天收到数份加薪申请，加薪申请人将自己的薪酬与多个自认为同岗、同档次应该同酬的员工进行了详细比较，所提数据相当准确，这可是从未有过的事情。人力资源部正在安抚加薪申请人，对其提供的其他员工薪酬信息不予承认，并要求其提供信息源，相关员工讳莫如深。通报还指出某加薪申请人入职时就是审计师王亮推荐的。
内部审计练习题 第一章强制性指南 一、名词解释 1.确认服务：是指内部审计师为了对机构、业务、流程、系统或其他对象提供独立意见或 结论而做出的客观评价。 2.内部审计章程：内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。它确 立了内部审计部门在组织内部的地位，授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范围。 3.职业审慎：是指内部审计师在复杂的环境中，能运用自己的专业熟练性和技巧，识别损 害组织利益的行为，对故意作假犯错、发生错误和遗漏、消极怠工、浪费、工作无效、利益冲突和不正当的行为，以及最可能发生违法乱纪现象的情形和活动保持警惕。 5. 外部服务提供者：是指独立于内部审计所在组织的个人或公司。这些个人或公司拥有某一学科或领域的专门知识、技能和经验。外部服务提供者丰富多样，包括精算师、会计师、评估师、证券专家、统计师、信息技术专家、组织外部审计师和其他审计机构。 6.风险：是影响组织目标实现事件发生的不确定性。 7.内部审计：是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 二、判断题：（3、4、7、8、15、18、32、36、37、40正确，其他错误。） 1.客观原则要求勤恳地开展工作。 2.内部审计具有处罚权。 3.内部审计可以提出建议。 4.内部审计可以对被审计的对象进行评价。 5.内部审计独立性是内部审计职业道德要求。 6.内部审计章程是国际内部审计师协会（IIA）统一制定的。 7.内部审计可以向审计委员会报告工作。 8.内部审计的内容几乎无所不包。 9.内部审计意见应该尊重董事长的意见。 10.内部审计可以由会计人员兼任。 11.内部审计师应该精通IT技术。 12.发现和揭露舞弊的知识和技能是内部审计师必须掌握的基本知识和技能。 13.应有的职业审慎是指要对所有交易进行详细检查。 14.内部审计师应该尊重被审计单位专家的意见。 15.内部审计师在审计期间可以接受被审计人员赠送的挂历。 16.如果对首席审计官负责的业务提供确认服务，应由内部审计部门的质量保证部门进行监 督。 17.内部审计师不能对其以往负责的运营业务提供咨询服务。 18.蓄意参与违法活动属于不诚信。 19.出于对本单位相关信息保密性要求和内部审计的性质，内部审计师可以不配合外部审计 师的工作。 20.外部评估只评估质量保证与改进程序即可。 21.首席审计官不需要向董事会和高管层报告内部评估的结果。 22.内部定期评估和外部评估结果应该至少每年报告一次。 23.为保持独立性，内部审计计划的制定不应该考虑高级管理层和董事会的意见。
营销推广策略框架 SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-
项目推广策略 一、推广目标： 高档商业物业的品牌形象，引导大众认知并接受建筑及商业特点，促进销售成功，圆满招商入驻，旺场开业经营。 二、项目定位： 根据市场现状和项目的自身特点，项目定位为： 市场定位：首席体验式时尚主题商业中心 消费定位：集购物休闲娱乐餐饮运动为一体的市民休闲中心（城市客厅） 形象定位：商业建筑、商业运营模式创新者和领导者 三、目标客户群 本项目面向投资和经营两大类客户，结合项目自身的物业素质和客观的市场情况，客户群定位如下： （一）投资型客户分析 ?客户类型 第一类：经济基础雄厚，先富起来的人士 1）、拥有自己经营企业的私营企业主； 2）、以物业转手或出租获利作为主要目的之投资者； 3）、经济相当富裕，有丰富积蓄，以投资置业作为保值用途的人士； 4）、企事业机关国家干部； ?购买心理分析 以上人士对投资方面有丰富经验，主观性较强，消费心态上为得旺铺
不惜一掷千金。故此该客户群多为选购首层街铺，购铺预算相对较多，首要考虑的因素为商铺位置、人流量等，其次才考虑价格及回报率的问题。 对返租回报等促销措施的需求不太高。 第二类：经济富裕的本地市民 ?客户类型 1）、本地市民及周边县市的农民，经济富裕，有丰富积蓄，拥有相当资产及物业； ?购买心理分析 收入稳定，多具良好投资意识，较具投资经验，对于中心城市及城区的优质物业将会有相当的兴趣。 第三类：经济基础扎实，收入丰厚，尤指专业人士 ?客户类型 1）、在大型企业公司或事业单位，年收入5万以上的高层管理人士； 2）、有一定经营规模个体商户； 3）、外出打工，并已取得稳定收入之外地人士； ?购买心理分析 以上人士主要从事专业性较强的工作，该类人士购铺多选择首、二层或负一层商铺，部分资金周转能力稍低的人士将选择更高楼层，该类人士对投资回报的意识较强，并十分关注投资的利益点。 第四类：经济基础一般，但有较稳定收入及一定积蓄的工薪阶层和中小型个体户
《难以忽视的真相》、《全球变暖大骗局》 两个记录片中的观点有许多不同，试用自然辩证法课程中所学的理论加以分析。并进一步阐述你自己对人与自然和谐发展的思考。 答： （1）《难以忽视的真相》是说全球变暖的原因是二氧化碳。限制二氧化碳的排放来改变全球气候变暖的现象是发达国家限制发展中国家发展的骗局。是在向发展中国家推卸责任尤其是向中国、印度这种发展中大国。戈尔在他的演讲中运用大量的数字、图表、新闻影像，形象而深刻的说明了全球变暖的原因和后果。然而1998年，作为副总统的戈尔象征性的在《京都议定书》上签字。环境问题在美国就是一种美国的“外交政策”与美国民众国内工作与生活的矛盾。如果美国从总统到国会都愿意执行京都议定书，减少CO 2排放，那么美国国内的产业结构必然要做大的调整。因为美国如此大的排放量使得它必然要承担最多的减排任务，所以那些顾及眼前利益的跨国企业就有可能不在全面寻找替代方案上投入最大的资金，而会将传统的产业转移到减排义务低的第三世界国家。这样做的结果就是造成美国本土各企业缩小公司规模诸如裁员。温室气体的排放大户，都是大型的重工业企业，控制着经济增长和大量就业，在政治上同样拥有极强的话语权，而与之对抗的，只是一些科学家和环保团体，力量根本微不足道。片中谈的是美国政客在全球变暖这个问题上的暧昧回避态度，因为牵涉到巨大的利益。因此避开政治上的回答而强调发展中国家CO 2排放进而将责任推卸到第三国身上。 （2）《全球变暖大骗局》是说全球气候与二氧化碳无关，是由于温度的升高导致CO 2增加。该片称全球变暖不是由人类活动制造的二氧化碳导致的，人类行为导致全球暖化是科学史上最大的骗局。全球在浪费时间、能源和金钱，为一个没有科学依据的说法制造不必要的恐惧和惊慌。人与自然的关系是随人类生产能力的发展而变化的，二者的关系表现为一个历史性的发展过程。Swindle有意识地使用了许多混淆概念的暗示或潜台词。
内部审计工作中存在的问题及解决措施 通过对内部审计工作检查，认为内审工作近几年来，在提高审计质量方面做了大量工作，内部审计质量状况有了明显改善，但内审质量及水平参差不齐，出现了一些关键性问题，制约了当前内审部门重要作用的发挥1 制约内审部门发挥作用的主要表现 1.1 内审机构的设立没有完全到位，内审人员独立性差 通过检查有部分单位内审机构的设立没有完全独立。目前，虽然大中型企业以及集团公司内部逐步设立了内审机构，但有的行政单位、事业单位、中小企业在内部机构的设置上，还不够健全，很多和纪检、监查、财务部门混在一起，内审人员不能专职搞内审工作，整天忙于其它事务，也没有专门的内部审计制度。有的单位即使设立了内审机构，但又从属于财务部门，对下属单位的检查流于形式，混同于财务检查。有的内审，从某种意义上讲，机构设立还没有真正到位。由于机构不设立，内审人员独立性比较差，对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气。内审人员往往迫于领导压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他种种原因，对发现的问题大事化小、小事化了，最后不了了之，严重影响了内审的审计工作的质量。 1.2 个别内审人员业务素质偏低 内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较习惯于对被审单位的财务收支进行审计，往往重视账面审计而忽略账外审计，直接导致对经济业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。
1.3 缺乏统一的业务规范 我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强； 审计调查不彻底，审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范； 重大问题没有查深查透，审计意见缺乏针对性、可行性。 2 提高内部审计业务标准的措施 2.1 设立完全独立的内审机构 全市国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。各级政府主管部门，特别是下属单位较多、资金量大的，要设立独立的内审机构，配备专职审计人员；其他部门和事业组织也应根据审计业务需要设立内审机构，配备审计人员。保证内部审计的独立性。内部审计独立性是审计的灵魂，离开了独立性，审计的任何结论将失去独立的控制作用。内部审计是市场主体层级管理与层次经营的分权产物，独立性就是根据这一分权制度建立的。独立性存在两方面含义，一是内部审计部门要独立于被监督者，这是履行职责的保证。二是内部审计要有独立的引证权，这是执法的保证。因此，内部审计的独立性体系应体现：内部审计业务应由管理层委托并授权； 内部审计部门的人员由管理层委派； 内部审计部门的经费核算不受其他部门的牵制，尤其不能受财务会计部门的牵制； 内部审计人员不参与所要审计的业务活动。 2.2 建立、健全内审制度和质量管理制度
内部审计实务指南第4号——高校内部审计第一章总则 第一条为了规范高校内部审计的内容、程序与方法，根据内部审计基本准则与具体准则制定本指南。 第二条本指南所称高校内部审计，是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。 第三条高校应设置内部审计机构，规模较大的高校（年收入5亿元以上或教职工人数在3000人以上）应设置独立的内部审计机构。 第四条高校内部审计机构应配备足够的内部审计人员，内部审计人员数量应不低于教职工总数的2‰。内部审计队伍应由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等方面专业素质的人员组成，并具备必要的职业资格。 第五条高校内部审计应遵循以下原则： （一）高校内部审计应关注学校资源，对本单位利用资源、开展业务、取得绩效的过程和结果进行审计。 （二）高校内部审计应坚持业务活动审查与财务活动审查相结合，运用业务入手审计方法，开展财务审计与业务审计相结合的综合管理审计。 （三）高校内部审计应坚持审计控制与审计评价相结合，根据业务特点，采取事前审计、事中审计、事后审计等方式组织审计业务。 （四）高校内部审计应根据学校治理结构、管理体制等有关内部环境和内部审计资源状况，把握总体、突出重点，科学合理地确定内部审计业务战略。 （五）高校内部审计应着眼于促进问题解决，立足于促进机制建设，通过与相关部门合作促进学校事业发展。 第六条高校内部审计机构应加强审计质量控制，定期接受各级教育行政主管部门内部审计机构对所属高校内部审计工作进行的质量评估。 第七条本指南适用于高校的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动，其他教育部门和单位可以参照执行。 第二章内部控制审计 第一节一般原则 第八条本指南所称内部控制是指为了实现教育事业发展目标，保证资金、资产、资源安全、完整，并得到合理有效利用；保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定与实施的一系列控制方法、保证措施和业务程序。 第九条本指南所称内部控制审计是指内部审计机构为了促进完善内部控制，保证其有效执行而对本单位内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试和评价活动。
《外国新闻传播史》读后感 在本书中，作者采用通史的方式，以时间为经，以前述的七大剖面为纬，以新闻事业在世界各主要国家的展开为主干，移步换形，力求藕断丝连，将西方与世界新闻传播事业史的宏观画面清晰地呈现在读者眼前。本书涵括的主要国家包括美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、俄罗斯、印度、土耳其、埃及、南非、巴西和墨西哥等。作者通过对这些国这家新闻传播的介绍，包括外国新闻传播史上所有重要的关节点。 在远古时期，人类只是通过发出一些简单的，来源于身体结构的声音、姿势、手势等体语来传递信息。随着生产的发展和传播需求的增大，人们逐渐创造出一套在一定范围内约定俗成的传播方式，如标志、声光图式及一些象形符号和表意符号。真正使人类传播方式发生根本变化的是语言的产生。随着人类的发展，生活内容的丰富，传播活动的频繁，口头传播的局限性日渐显现，于是人类研制出文字及书写材料，传播史上进入了文字传播时代。随着印刷术发明，近代的印刷传播随之发展起来。20世纪初电子传播工具的发展使人类进入了电子传播时代。20世纪后半期，计算机互联网和多媒体技术得以应用，宣告国际互联网传播时代的到来，了解从各个阶段依次过度到下一个阶段的过程，将理解人类的过去、现在、未来的新闻传播活动以及人类的生存方式变化的必然结果。 新闻传播活动的发展还表明，人类进行传播活动的能力是随着媒介的改良与发明而增强；传播活动的形式，也是随着媒介的发展而改变；每一个新闻传播新时代的到来都以技术的突破为前提，即它对传播技术的进步有依赖性。这就是我们以此作为新闻传播史历史分期的依据和道理。 传播发展的过程不是媒介依次取代的过程，而是一个依次叠加的过程，每一次技术都使人类的传播能力有了飞跃。这种传播能力在进化过程中一代一代的积累、升华、传递这是人类发展和生存和发展基本的一面。 在社会的历史进程中，人类由于社会、政治、经济文化和精神发面的需要，不断想法设法革新和发展传播技术。传播技术的应用和发展，又受到政治、经济、文化等因素的制约。《外国新闻传播史》这本说在对这个复杂矛盾的现象进行剖释，从中探索新闻传播的发展规律。 世界新闻的发展经历了从无到有，从初级到高级，从落后到现如今的发达阶段，新闻的传播介质也发生了大的变化。从之前的石头到今天的电子。这是一个质的飞跃。总论按口语传播、文字传播、印刷传播、电子传播和国际互联网传播五个部分予以论述。
1、/跨越雷池/人力资源审计引发大麻烦 2009年内部审计版面开篇情景案例由水落提供，本案例引发的讨论超过了以往各类案例， 网友投注了空前关注，并在个别观点上出现了针锋相对的争论。【案例背景/BACKGOUND】 某公司审计总监李由现在一筹莫展，桌子上醒目的文件是人力资源总监送来的关于公司工资信息泄密情况通报，李由翻来覆去看了几遍，几次抓成一团，又几次摊开，眉宇一直未能展开。 半月前，公司薪酬委员会兼审计委员会主席，提请审计部做一份审计调查，了解公司中层人员薪资政策及其调整情况，供薪酬委员会讨论公司薪酬政策参考，同时指示，对薪资调整流程实施专项审计。 由于公司实行薪酬保密制度，审计部门从未做过薪酬福利方面的审计，原来人力资源审计仅限于人力资源招募、录用、晋升、考核和培训方面审计，且考核结果运用于薪酬发放都不列入审计范围，人员晋升流程中涉及晋升后薪资调整文件也不向审计部门提供。因此接到这个任务，李由立即想到了授权，审计通知书由董事长亲自签发，总经理也专门找了人力资源总监面谈。李由派出了审计部最强的两员干将，并专门就此项审计单独签署了保密协议，明确要求对薪酬等敏感信息保密。审计见面会和结束沟通会议上，人力资源总监一直没有好脸色，尤其在结束沟通会议上对审计发现很是反感，将很多问题推说为出于保密要求。现在审计报告和调查报告初稿已出，在人力资源部征求意见多日，人力资源部没有按期回复，却整来一份泄密情况通报。通报指出：公司一直实行薪酬保密制度，对工资信息实行不公开、不询问、不讨论的三不政策多年，员工对于薪酬从未有过攀比等。疑：最近进行的审计泄露了薪酬机密。公司在这几天收到数份加薪申请，加薪申请人将自己的薪酬与多个自认为同岗、同档次应该同酬的员工进行了详细比较，所提数据相当准确，这可是从未有过的事情。人力资源部正在安抚加薪申请人，对其提供的其它员工薪酬信息不予承认，并要求其提供信息源，相关员工讳莫如深。通报还指出某加薪申请人入职时就是审计师王亮推荐的。
全球变暖观后感 最近一段时间，“全球变暖”已成为一个倍受争议的话题，随着科技影片《难以忽视的真相》和《全球变暖的大骗局》的上映，继而“丑闻三重门”事件的曝光，更是把“全球变暖”问题推向了有一个巅峰。全世界那些著名的科学家们形成了两个对立的观点。传统的一方坚持认为是由于人类社会工业的大力发展所产生的CO2造成了全球变暖；而持有怀疑的一方却认为是由于全球变暖导致了CO2的增加。就我个人而言，我更偏向于后者的看法。 在过去的几十年里，当谈到全球变暖这个问题时，人们会理所当然的将其解释为：人类排放温室气体→温室效应增强→地球升温→今天的人类面临空前的生存危机，这个因果链条，作为教科书式的准则，无论理念阐释还是逻辑关系，俨然已成为真理代言，正如地球绕着太阳运转一样，其权威性不容置疑。然而全球暖化究竟是怎么回事，真的是CO2的增多而惹的祸吗？在看过《难以忽视的真相》和《全球变暖的大骗局》之后，首先我有几个问题想要提出：1、全球变暖是事实，关键是变暖的原因是不是二氧化碳。大气运动是个很复杂的过程，太阳辐射、洋流、宇宙射线都会参与其中，怎么能简单都怪在二氧化碳上呢？2、二氧化碳只是地球大气的很小组成部分，而且这么小组分的气体增加有多少是人引起的也很难说，因为海洋，动植物腐败等等都会产生大量的二氧化碳。3、温度和二氧化碳的曲线和人类发展的进程不辅，人类工业高速发展发生在1940—1975年间，但是温度急速增长却在1940年之前，而在1940—1975年间，温度基本呈直线下降。4、温度和二氧化碳的相互关系：更像是因为气温上升了二氧化碳的量才跟着增加，这可以解释为：因为海洋本身能存储二氧化碳，如果温度升高肯定会有二氧化碳从里面释放出来。5、温室气体中水蒸气占到95%，CO2却只占总量的0.054%，为什么就能肯定的说是CO2引起了气温升高呢？6、1万年内就有过2次大的温暖期，对于中国而言在这两个温暖期，都是经济十分繁荣的时期，可是现在的言论却是全球变暖会给人类带来巨大的灾难，未来究竟是怎么样呢？10、经过我对于全球变暖这一问题的大量考察，那个全球变暖的重要证据的“曲棍球”气温曲线在科学界到底有没有可信度？“气候门”事件不正说明了一些支持CO2引起温度升高的科学家们有不轨企图吗？ 地球气温自古以来本来就十分的不稳定，而如今气温的升高的现象也确实存在，然而与历史上那些发生过的变化相比，并不是所谓的“史无前例的气候巨变”。对于造成全球变暖的原因是由于工业发展产生的CO2的增多的观点我也不是十分的赞同，有资料表明，温室气体中的CO2仅占总量的0.054%，而这0.054%中自然界放出的CO2又占到了一大部分，比如说火山的爆发、微生物的分解作用等等，因此由于工业发展所造成的那部分CO2增量则是少的可怜。同时我们也知道海洋是一个巨大的容器，它能吸收大量的CO2，而其面积又占到了地球的71.8%，所以说，留在大气中的CO2还没有多到能完全的影响气候的变化，当然我并不是说温室效应的产生完全不关CO2的事，只是温室效应的产生并不是完全又CO2所引起的，我们要知道在温室气体中有95%的水蒸气，变热的空气将保留更多的水分，而湿度的增加会极大的促进暖化，如此反复循环，更会使温度迅速的增加。在《难以忽视的真相》中，科学家们利用计算机模型绘制出的“曲棍球柄曲线图”也不具有充分的可信度，因为全球变暖是一个十分复杂的问题，它包含了太阳的辐射、海洋的吸收作用、宇宙的辐射作用以及自然界所发生的种种因素在里边，怎么能用一个简单的计算机模型就能草率的推断出呢？更何况，在最近的“气候门”事件中，由于黑客侵入了英国东英吉利大学气候研究中