1、应收账款与预收账款均核算销售款项。
应收是资产类科目，反映会计主体的债权，即可以收到但尚未收取的款项；预收账款反之，负债类科目，反映债务，即应该以货物冲抵但尚未冲抵的已收货款。
2、应付账款与预付账款核算采购款项。
预付是资产类科目，反映会计主体的债权，即收取货物前先期支付予对方的款项；应付是负债类科目，反映债务，即收到货物后尚未支付的货款。
3、应收账款期末明细余额借方汇总金额＋预收账款期末余额借方汇总金额＝会计报表应收账款期末余额
4、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表预收账款期末余额
5、应付账款期末明细余额借方汇总金额＋预付账款期末余额借方汇总金额＝会计报表预付账款期末余额
6、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表应付账款期末余额
7、各科目的总账余额＝明细账简单汇总
1、应收=应收借方+预收借方－坏账准；
2、预收=预收贷方+应收贷方；
3、应付=应付贷方+预付贷方；
4、预付=预付借方+应付借方。
某企业年末结账前“应收账款”总账余额为借方余额30000元，其所属明细账户中贷方余额20000元；“预付账款”账
户所属明细账户中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”账户所属明细账户中有借方余额50000元，贷
方余额120000元；“预收账款”账户所属明细账户中有借方余额3000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”账户余额为
0。
根据本题资料完成下列问题：
<1>、“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表（）项目中反映。
A、预付款项
B、预收款项
C、应收账款
D、应付账款
正确答案：B
解析：“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表预收款项项目中反映。
<2>、年末资产负债表中应收账款项目的金额为（）元。
A、53000
B、30000
C、50000
D、63000
正确答案：A
解析：应收账款项目金额=30000+20000+3000=53000（元）。
<3>、年末资产负债表中预收款项项目的金额为（）元。
A、53000
B、30000
C、50000
D、63000
正确答案：B
解析：预收款项项目金额=20000+10000=30000（元）。
<4>、年末资产负债表中应付账款项目的金额为（）元。
A、63000
B、125000
C、70000
D、75000
正确答案：B
解析：应付账款项目金额=120000+5000=125000（元）。
<5>、年末资产负债表中预付款项项目的金额为（）元。
A、37000
B、125000
C、13000
D、63000
正确答案：D
解析：预付款项项目金额=50000+13000=63000（元）。
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1．根据经济业务内容，按权责发生制和收付实现制原则，计算企业本月(7月份)的收入和费用（8分）。
经济业务权责发生制收付实现制
收入支出收入支出
(1) 销售商品8000元，货款存入银行。
(2) 销售商品10000元，已收到货款6000元，其余暂欠。
(3) 预付第三季度的房屋租金6000元。
(4) 本月应计提银行借款利息1000元。
(5) 收到上月份的应收销货款2000元。
(6) 收到购货单位预付的购货款10000元。
(7) 以银行存款支付本月办公费1200元。
(8) 预提机器设备修理费800元。
2．金风公司2005年1月31日有关账户余额如下（6分）：
账户余额账户余额
借方贷方借方贷方
应收账款—甲工厂 30 000 预提费用—固定资产修理费 1 000
—乙工厂 75 000 本年利润 42 000
—丙工厂 35 000 利润分配—未分配利润 3 240
待摊费用—财产保险费 6 000 —应付利润 9 000
要求：根据所给资料计算资产负债表中的应收账款、预收账款、待摊费用、预提费用和未分配利润项目金额。
3．根据下列经济业务做成会计分录（第5小题4分，第17小题6分，其余每小题2分）。
(1)企业收到投资者投入的机器一台，原值500 000元，已提折旧100 000元，双方协商作价420 000元。
(2)企业本月初向银行借款400 000元，期限为半年，年利率7.2%，所得借款存入银行。
(3)预提本月应负担的银行借款利息2 400元。
(4)购入ABC三种材料，买价为64 000元，增值税的进项税额为10 800元，款尚未支付。A材料 10吨单价2 000元计20 000元
B材料 40吨单价 700元计28 000元
C材料 20吨单价 800元计16 000元
合计 64 000元
(5)以银行存支付ABC三种材料的运费及装卸费2 800元(按重量分配)。（4分）
(6)ABC三种材料给收入库，计算并结转入库材料的实际成本。
(7)仓库发出材料60 800元。其中：生产甲产品领用22 800元，生产乙产品领用24 000元，车间一般耗用10 000元，管理部门耗用4 000元。
(8)结算本月应付职工工资46 000元。其中：甲产品工人工资18 000元，生产乙产品工人工资16 000元，车间管理人员工资7 000元，行政管理人员工资5 000元。
(9)按照工资总额的14%提取职工福利费。
(10)以银行存款5 000元支付广告费。
(11)本月计提固定资产折旧。其中：车间使用固定资产折旧20 000元；厂部管理部门固定资产折旧30 000元。
(12)摊销本月应负担的财产保险费10 000元。其中生产车间负担6 000元，公司管理部门
负担4 000元。
(13)本月发生的制造费用按生产工时比例分配计入生产成本(甲产品耗用工时为6 000小时，乙产品耗用工时为4 000小时)。
(14)月末，甲产品100件，全部完工并验收入库，计算并结转已完工入库甲产品的生产成本。
(15)企业销售甲产品100件，单价2 500元，售价合计250 000元，增值税销项税额42 500元，货税款尚未收到。
(16)结转上述已销甲产品100件的生产成本69 708元。
(17)企业出售一台机床，价款94 000元，已存入银行，该机床原始价值360 00已提折旧210 000元。（6分）
(18)月末，结转本月各项收入。
(19)月末，结转本月的各项费用。
(20)假定本年实现净利润560 000元，按本年净利润的20%提取盈余公积。
(21)本年应付利润300 000元，尚未支付。
1、
收付实现制：
收入：8000+6000+2000+10000=26000元
费用：6000+1200=7200元
权责发生制：
收入： 8000+10000=18000元
费用： 1000+1200+800=3000元
2、计算资产负债表中的应收账款、预收账款、待摊费用、预提费用和未分配利润项目金额应收账款项目：30000+75000+35000=140000
待摊费用项目：6000
预提费用项目：1000
未分配利润项目：42000+3240=45240
3、根据下列经济业务做成会计分录
(1)企业收到投资者投入的机器一台，原值500 000元，已提折旧100 000元，双方协商作价420 000元。
借：固定资产 420000
贷：实收资本 420000
(2)企业本月初向银行借款400 000元，期限为半年，年利率7.2%，所得借款存入银行。借：银行存款 400000
贷：短期借款 400000
(3)预提本月应负担的银行借款利息2 400元。
借：财务费用 2400
贷：应付利息 2400
(4)购入ABC三种材料，买价为64 000元，增值税的进项税额为10 800元，款尚未支付。
A材料 10吨单价2 000元计20 000元
B材料 40吨单价 700元计28 000元
C材料 20吨单价 800元计16 000元
合计 64 000元
借：在途物资--A材料 20000
借：在途物资--B材料 28000
借：在途物资--C材料 16000
借：应交税费--增值税（进项税额）10800
贷：应付账款 74800
(5)以银行存支付ABC三种材料的运费及装卸费2 800元(按重量分配)。（4分）
A材料应分配=10*（2800/70）=400
B材料应分配=40*（2800/70）=1600
C材料应分配=20*（2800/70）=800
借：在途物资--A材料 400
借：在途物资--B材料 1600
借：在途物资--C材料 800
贷：银行存款 2800
(6)ABC三种材料给收入库，计算并结转入库材料的实际成本。
借：原材料--A材料 20400（20000+400）
借：原材料--B材料 29600（28000+1600）
借：原材料--C材料 16800（16000+800）
贷：在途物资 66800
(7)仓库发出材料60 800元。其中：生产甲产品领用22 800元，生产乙产品领用24 000元，车间一般耗用10 000元，管理部门耗用4 000元。
借：生产成本--甲产品 22800
借：生产成本--乙产品 24000
借：制造费用 10000
借：管理费用 4000
贷：原材料 60800
(8)结算本月应付职工工资46 000元。其中：甲产品工人工资18 000元，生产乙产品工人工资16 000元，车间管理人员工资7 000元，行政管理人员工资5 000元。
借：生产成本--甲产品 18000
借：生产成本--乙产品 16000
借：制造费用 7000
借：管理费用 5000
贷：应付职工薪酬--工资 46000
(9)按照工资总额的14%提取职工福利费。
借：生产成本--甲产品 2520 （18000*14%）
借：生产成本--乙产品 2240（16000*14%)
借：制造费用 980 (7000*14%)
借：管理费用 700 (5000*14%)
贷：应付职工薪酬--职工福利 6440
(10)以银行存款5 000元支付广告费。
借：销售费用 5000
贷：银行存款 5000
(11)本月计提固定资产折旧。其中：车间使用固定资产折旧20 000元；厂部管理部门固定资产折旧30 000元。
借：制造费用 20000
借：管理费用 30000
贷：累计折旧 50000
(12)摊销本月应负担的财产保险费10 000元。其中生产车间负担6 000元，公司管理部门负担4 000元。
借：制造费用 6000
借：管理费用 4000
贷：预付账款 10000
(13)本月发生的制造费用按生产工时比例分配计入生产成本(甲产品耗用工时为6 000小时，乙产品耗用工时为4 000小时)。
制造费用总计：10000+7000+980+20000+4000=41980
甲产品分配=6000*（41980/10000）=25188
乙产品分配=4000*（41980/10000）=16792
借：生产成本--甲产品 25188
贷：生产成本--乙产品 16792
贷：制造费用 25188
(14)月末，甲产品100件，全部完工并验收入库，计算并结转已完工入库甲产品的生产成本。借：产成品--甲产品 68508（22800+18000+2520+25188）
贷：成产成本--甲产品 68508
(15)企业销售甲产品100件，单价2 500元，售价合计250 000元，增值税销项税额42 500元，货税款尚未收到。
借：应收账款292500
贷：主营业务收入 250000
贷：应交税费--增值税（销项税额）42500
(16)结转上述已销甲产品100件的生产成本69 708元。
借：主营业务成本 69708
贷：产成品 69708
(17)企业出售一台机床，价款94 000元，已存入银行，该机床原始价值360 00已提折旧
210 000元。（6分）
收到出售款
借：银行存款 94000
贷：固定资产清理 94000
固定资产转出
借：固定资产清理 150000
借：累计折旧 210000
贷：固定资产 360000
结转清理净损失
借：营业外支出 56000
贷：固定资产清理 56000
(18)月末，结转本月各项收入。
借：主营业务收入 250000
贷：本年利润 250000
(19)月末，结转本月的各项费用。
借：本年利润 48700
贷：管理费用 43700
贷：销售费用 5000
(20)假定本年实现净利润560 000元，按本年净利润的20%提取盈余公积。
借：利润分配--提取盈余公积 112000
贷：盈余公积 112000
(21)本年应付利润300 000元，尚未支付。
借：利润分配--未分配利润 300000
贷：应付利润 300000
评论
本通知自1994年1月1日起执行。
提示：印花税实行自报自缴，纳税人在办理税务登记时，首先应对注册资金按万分之五贴花，在启用账簿时和证照的领受时，按定额五元贴花。以后再发生应纳税凭证时，在书立或者领受时贴花。如果增加
实收资本或资本公积时，在增加时自行贴花。
关于预收、应收及预付、应付账款的理解 1、应收账款与预收账款核算销售款项。 应收是资产类科目，反映会计主体的债权，即可以收到但尚未收取的款项；预收账款反之，负债类科目，反映债务，即应该以货物冲抵但尚未冲抵的已收货款。 2、应付账款与预付账款核算采购款项。 预付是资产类科目，反映会计主体的债权，即收取货物前先期支付予对方的款项；应付是负债类科目，反映债务，即收到货物后尚未支付的货款。 3、预收、应收及预付与应付之间的关系。 4、四个公式的记忆方法：
(1)按照顺序书写公式，求什么，什么就在等号最近的两侧，再加上相对应的账户； (2)公式中账户的借贷方向与要计算账户增加一方的方向一致。 5、例题： 某企业年末结账前“应收账款”总账余额为借方余额30 000元，其所属明细账户中贷方余额20 000元；“预付账款”账户所属明细账户中有借方余额13 000元，贷方余额5 000元；“应付账款”账户所属明细账户中有借方余额50 000元，贷方余额120 000元；“预收账款”账户所属明细账户中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”账户余额为1 000。 根据本题资料完成下列问题： 根据题目画出丁字账户图下： <1>、“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表（）项目中反映。 A、预付款项 B、预收款项 C、应收账款 D、应付账款 正确答案：B 解析： 预收=预收（贷）+应收（贷） <2>、年末资产负债表中应收账款项目的金额为（）元。
B、30 000 C、50 000 D、63 000 正确答案：A 解析： 应收=应收（借）+预收（借）-坏账 应收账款项目金额=30 000+3 000-1 000=32 000（元）。 <3>、年末资产负债表中预收款项项目的金额为（）元。 A、53 000 B、30 000 C、50 000 D、63 000 正确答案：B 解析： 预收=预收（贷）+应收（贷） 预收款项项目金额=10 000+20 000=30 000（元）。 <4>、年末资产负债表中应付账款项目的金额为（）元。 A、63 000 B、125 000 C、70 000 D、75 000 正确答案：B 解析： 应付=应付（贷）+预付（贷） 应付账款项目金额=120 000+5 000=125 000（元）。 <5>、年末资产负债表中预付款项项目的金额为（）元。 A、37 000 B、125 000
公司账目处理中预付账款需要注意哪些事项 我们都知道在会计科目中企业预付款是作为资产项目的，那我们在处理预付款的时候有哪些需要注意的事情呢？接下来由催天下小编为大家解答？ 一、防止利用预付账款作为“中转站” 按规定，企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为已有;或利用该项业务转移资金，隐匿收入、私设“小金库”或私分。 如甲企业本与乙企业无任何业务往来，但甲企业的负责人与乙企业的财务主管有亲戚关系，于是，甲企业以收取一定“使用费”为条件，在审计人员的函证中证明该企业收到乙企业的预付款，给审计人员的工作制造了很大的障碍，使甲、乙两企业的会计核算失去了真实性。 二、防止利用预付账款作为“回收站” 在许多企业中，“预付账款”账户就发挥着“回收站”的作用，企业销售商品，不确认收入，而是暂时存放在“预付账款”账户中，作为预付款，日后，再作相反会计分录，视同退款。这样的后果就是企业可以偷逃收入、偷逃税金、隐匿收入。
三、将不属于预收账款核算的事项列入预收账款如企业将本应记入“其他业务收入”、“营业外收入”科目的事项记入“预收账款”科目，从而达到逃避缴纳流转税和所得税的目的。 检查时应审阅预收账款明细账贷方发生额，如果摘要记录不详，需通过账户记录找出该笔业务的记账凭证和原始凭证，看证证是否相符。 四、将应记入收入的直接交款记入预收账款会计制度规定，交款提货销售在收到货款并将发票账单和提货单交给买方后确认收入。检查时对每笔预收账款明细账贷方发生额，应要求企业出具相应的合同，以核实发生预收账款的原因;并结合对企业发生预收账款时的发货业务，检查库存商品明细账或提货单，核实企业是否发生交款提货销售业务，有无将本应确认为收入的事项作为预收账款处理。 五、私营公司预付账款的核算私营公司应设置“预付账款”账户对预付货款进行会计核算。企业对供货方预付货款时，应借记“预付账款”科目，以后收到预购的材料或商品时，则贷记“预付账款”科目。 六、核算异常情况新《企业会计准则》附录《会计科目和主要账务处理》规定，“预付账款”科目用来核算企业按照合同约定预付的款项。企业可按供货单位进行明细核算。该科目期末一般为借方余额，反映企业预付的款项，如为贷方余额，则反映企业尚未补付的款项。
1、应收账款与预收账款均核算销售款项。 应收是资产类科目，反映会计主体的债权，即可以收到但尚未收取的款项；预收账款反之，负债类科目，反映债务，即应该以货物冲抵但尚未冲抵的已收货款。 2、应付账款与预付账款核算采购款项。 预付是资产类科目，反映会计主体的债权，即收取货物前先期支付予对方的款项；应付是负债类科目，反映债务，即收到货物后尚未支付的货款。 3、应收账款期末明细余额借方汇总金额＋预收账款期末余额借方汇总金额＝会计报表应收账款期末余额 4、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表预收账款期末余额 5、应付账款期末明细余额借方汇总金额＋预付账款期末余额借方汇总金额＝会计报表预付账款期末余额 6、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表应付账款期末余额 7、各科目的总账余额＝明细账简单汇总 1、应收=应收借方+预收借方－坏账准； 2、预收=预收贷方+应收贷方； 3、应付=应付贷方+预付贷方； 4、预付=预付借方+应付借方。 某企业年末结账前“应收账款”总账余额为借方余额30000元，其所属明细账户中贷方余额20000元；“预付账款”账 户所属明细账户中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”账户所属明细账户中有借方余额50000元，贷 方余额120000元；“预收账款”账户所属明细账户中有借方余额3000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”账户余额为 0。 根据本题资料完成下列问题： <1>、“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表（）项目中反映。 A、预付款项 B、预收款项 C、应收账款 D、应付账款 正确答案：B 解析：“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表预收款项项目中反映。 <2>、年末资产负债表中应收账款项目的金额为（）元。 A、53000 B、30000 C、50000 D、63000 正确答案：A
1.应收账款在借方,表示已经销售或已提供劳务但还没收回的款,若是在贷方表示收到的款,同时现金或银行存款相对增加.应收账款跟销项发票有 直接关系. 2.应付账款是指购买原材料或商品等,材料或是商品已经入库但还没付款就属于应付账款,在借方表示应付的款增加,在贷方就表示实际支付的款,此科目跟进项发票有关系. 3.预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。 借方发生额（表示预收账款减少） 与收入同步确认的应收未收款项、已核销坏帐客户确认恢复付款能力、从“应收账款”科目转入、从“其他应收款”科目转入、因应收票据到期未付款而转入、帖现商业汇票到期未付款转短期贷款、代购货单位垫付的包装费运杂费保险费； 贷方发生额（表示预收账款增加） 预收客户之预付款项、收到的营业款项、预收的商业汇票、以存货清偿应收帐款、以股权清偿应收帐款、以债权清偿应收帐款、固定资产无形资产清偿、已经确认之坏帐损失、因债务重组损失的款项、“应收帐款”或“其他应付款”科目转入 期末余额 预收账款科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项，期末借方余额属应收账款性质，反映企业应向购货单位或接通受劳务单位收取的款项。 4. 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。 借方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；本科目期为借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 预付账款属于会计要素中的资产，通俗点就是你暂存人家那的钱，如果没有买人家东西前，这钱还是你的，所以是资产。 本企业最近中标了一项工程，首先同合作企业签订了相关合同，根据合同内容收到了预付款，在工程实施过程中会发生一些相关的费用，然后整个工程将在几个月后完工，请问整个过程应该怎样进行记账？ 参考解答： 根据问题的描述，整个过程可从以下7个方面来进行记账。 1、发生成本时： 借：工程施工—合同成本 贷：应付职工薪酬/原材料/银行存款等 2、结算款项时：
谈预付账款的正确使用与管理 预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先支付给购货方的款项。在日常核算中，有的企业由于主客观等原因，错用该科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税等，对预付账款管理不善，影响了企业财务信息的真实性。本文列举了错用科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税等几种情形，简要分析原因，进而提出加强“预付账款”管理的举措。 一、“预付账款”科目错用的形式和原因 企业在日常核算过程中，基于主观故意和客观原因，有时会误用“预付账款”科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税、偷逃企业所得税，一般来说有以下几种情形： （一）购置机器设备、购建厂房的预付款或预付在建工程款等误记入“预付账款”。在实际会计核算中，企业发生的购置机器设备、购建厂房的预付款或预付在建工程款等业务，不少会计人员不知道将其列入“预付账款”还是“在建工程”或“工程物资”科目，认为只要是预付的各种款项均应在“预付账款”科目列支，没有正确理解预付账款的性质。 《企业会计制度》规定，预付账款科目是流动资产类科目，用来核算企业购入存货时形成的预付款。而上述购建设备、厂房的预付款或预付在建工程款属于固定资产类核算的对象，不应在“预付账款”科目核算，而在“工程物资”或“在建工程”科目核算。 （二）职工借支而预付的材料款误记入“其他应收款”科目。企业采购人员借支去采购材料等货物需要先付款，财务部门只有采购人员的借条，发票在当月收不到，也无供货企业的收据，会计人员做账时误用“其他应收款”科目核算预付材料款。一般来说，和主营无关的业务可以用其他应收款核算，而预付账款的核算内容是和主营业务有关的项目，如采购材料，需要有合同。所以，职工借支预付的材料款应记入“预付账款”。 （三）资产负债表中的预付账款项目填列可能不正确。会计期末会计人员编制资产负债表时，容易将应付账款和预付账款合并计算出错。如：将“预付账款”总分类账户的期末余额直接填列在资产负债表的“预付账款”项目中，这样计算不一定正确。因为，总分类账户等于所属各个明细分类账户余额之和。这种错误源于会计人员没有考虑预付账款总分类账中可能含有应付账款明细数额。 实际上，预付账款与应付账款是对应的。需要注意的是，只有在期末编制资产负债表时，预付账款项目年末数=应付账款的某笔明细账户借方余额+预付账款的借方余额，而账薄记录不变。 （四）房地产开发企业对预付工程款和预付的土地使用权款，误用“在建工程”科目核算。在房地产开发企业日常核算中，个别会计人员把预付工程款和预付的土地使用权款误用“在建工程”科目核算，原因是没有考虑房地产开发企业的特殊性。我们知道，对于房地产开发企业来说，其开发项目属于存货，其预付工程款和预付的土地使用权款应使用“预付账款”和“开发成本”两个科目进行核算，而不是记入“在建工程”或“工程物资”科目。 （五）预付账款长期挂账，影响损益和税收。对于非房地产开发企业，在企业按购货合同预付货款后，由于供应单位不给开发票，或对方单位可能倒闭，或未倒闭但时间达两年以
关于对会计制度中的预收账款预付账款账务处理的一点浅见 关于对会计制度中的预收账款预付账款账务处理的一点浅见 一、关于预收账款： （一）现在的相关规定： 根据财会（2000）25号文件《企业会计制度》中会计科目和会计报表中预收账款的具体规定如下：见经济科学出版社《企业会计制度2001》 “2131预收账款一、本科目核算企业按合同规定向购货单位预收的款项。二、企业向购货单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金---应交增值税（销项税额）”等科目。购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反会计分录。 附录一：主要会计事项分录举例如下： 1．按照合同规定向购货单位预收货款 借：银行存款 贷：预收账款 2．销售实现 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税金-----应交增值税（销项税额） 3．购货单位补付货款 借：银行存款 贷：预收账款 （二）出现的问题 运用从上述规定在实践中如在销售实现时购货单位未补付货款时，有可能会出现预收账款借方余额。预付账款借方实际上就是应收账款，根据对预收账款的定义“2131预收账款一、本科目核算企业按合同规定向购货单位预收的款项。”我认为如为借方余额已不符合已上定义，应调整为应收账款。在实际工作中带来以下问题1、会出现预收账款长期借方未处理长期挂账，对企业内部核算带来麻烦对资产的安全带来隐患如应收账款账龄如何计等。2、对会计报表编制如按会计制度是不存在问题的，但在实践中现在运用财务软件比较多，会计报表在设置公式时一般只能按预收账款的余额来做要手工调整公式，如工作不认真会产生资产负债表不实。3、如大量业务有预付账款，有可能会出现金额很高的预付账款借方余额，这样可能会对坏账准备的计提带来问题，按会计制度坏账计提是按应收账款和其他应收款计提的，没有明确是按报表数还是按账务数。这在现实中很有可能给人为会计舞弊带来可能。在我国现阶段会计从业人员总体业务水平不高的背景下建议不要留下这样的漏洞，现在法不禁就可为，但对成文法各人的理解都不同，可能会带来争议，建议还是为大家降低成本。会计处理应已真实性原则为首要原则。 （三）解决办法： 3．销售实现 借：预收账款（按第1项所付数） 应收账款（按余额） 贷：主营业务收入 应交税金-----应交增值税（销项税额） 做如上修改后预收账款不会出现借方余额了。
应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填列按照会计制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额分析填列。如何分析填列？数据来由怎样？这些问题是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。本文就此从会计核算的方法和会计的要求两个角度进行深层分析。 一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析 根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的内容合并在应收账款账户内核算。按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。
现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。 例：某企业采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下： （1）3月30日预收B公司货款100000元，存入。 （2）4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。差额尚未补收。 （3）5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。 根据以上业务编制会计分录如下： （1）3月30日收到预收货款时： 借：银行存款100000 贷：应收账款-B公司100000 （2）4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：
1．【余额试算表】是【资产负债表】和【利润表】的中间过渡产物。 可以在结账之前进行也可以在结账之后进行，可以以此来进行试算。 2. 【资产负债表】和【利润表】都必须得是在总账和明细账都分别试算平衡并且结账之后 3．2010年年末提取坏账准备时借：资产减值损失10000 贷：坏账准备10000; 2011年年末提取坏账准备时借：资产减值损失2000 贷：坏账准备2000（240000×5%-10000） 坏账准备是企业根据期末的应收款和坏账准备提取率来计算的，所以是一个滚动计算的数据，要根据计算出来的数据补提或是冲销。 比如你说的例子中，最先坏账准备的科目余额是1万，09年实际发生了7千坏账所以坏账准备就转销了7千科目余额（10000-7000）3千，年底根据应收款的账面余额和坏账准备提取率计算的坏账准备是120000*10%，所以要在原来的余额3千元的基础上补提120000*10%-（10000-7000）。 4．应收账款的余额一般在借方，如果余额在贷方那么表示什么？ 一般操作，余额在借方。 借：应收货款。 贷：主营业务收入。 余额如果在贷方说明，熟客在付款时多付了点，但是并不属于预付款。 5. 应付货款的余额一般在贷方，如果在借方那么表示什么？ 一般操作，余额在贷方。 借：原材料 贷：应付货款 6. 预收货款的余额一般在贷方，如果在借方那么表示什么？ 一般操作，余额在贷方。 借：银行存款。 贷：预收货款。 7. 预付货款的余额一般在借方，如果在贷方那么表示什么？ 一般操作，余额在借方。 借：预付货款 贷：银行存款 注意：净利润=利润总额-所得税费用 （不要总是用25%，有时候未必所得税比例是25%） 开出转账支票来支付的话，贷记：银行存款（非应付票据）
应收、预付、应付、预收项目的审计和处理 '\r\n 本文中的 程序，都是假定上述几个债权债务项目的真实性不存在问题，只是针对在核算和列报时内容安排不当而导致错报的审计。 一、核算规范性的审查 (一)审查 科目使用的正确性 1、上述六个项目，基本上可分两大类：一类是属于结算业务形成的债权债务。所谓结算业务，是指企业与其他单位或个人之间，因购销商品或者提供，接受劳务而形成的往来挂账。这一大类业务在科目命名上多以“账款”表示，即应收账款、预付账款、应付账款和预收账款；另一类是除结算业务及其他已专设科目核算的债权债务以外的事项形成的债权债务，称为其他应收款、其他应付款。 此外，除上述几个科目外，业务往来中还有应收票据、应付票据会计科目及报表项目，这是专门核算商业汇票的往来科目(项目)。其核算内容也基本上属于结算业务，因其核算和列报都较简单，错报概率很小，因此本文以下不作讨论。 2、对结算业务的往来科目，又应该按“卖”和“买”分别设置两类科目进行核算：(1)应收、预收带“收”字的“账款”，核算“卖”的业务往来，即销售商品、提供劳务形成的债权债务；(2)应付款、预付带“付”字的“账款”，核算“买”的业务往来，即购买商品、接受劳务形成的债权债务； (3)按规定。应收账款可以与预收账款混用，应付账款可与预付账款混用，即其明细科目期末余额可以在借方，也可以在贷方；也可以只用应收账款、应付账款科目，不用预付账款、预收账款科目。 审计时，如果企业存在以上列举的混用情况，或者只用“应收账款”、“应付账款”科目。不使用“预收账款”、“预付账款”科目，审计人员不能按核算不规范认定。但是，绝不能认可将预付账款内容在“应收账款”科目核算，也不能认可将预收账款内容在“应付账款”科目核算。 审计以下项目，应首先检查企业是否已按照以上规范正确的使用了会计科目?有没有将预付账款计入应收账款或将预收账款计入应付账款，从而颠倒“卖”和“买”的界限?有没有将结算业务往来计人其他应收款、其他应付款?或者将非结算业务往来计入相应的“账款”科目中? 3、执行不同会计制度的企业，对应收、预付项目的核算内容也不尽相同。比如，《企业会计制度》规定企业为购置大型设备而预付款时，借记“工程物资”科目，发包工程预付工程款、备料款时，借记“在建工程”科目，都不计入预付账款；又如，《小企业会计制度》也规定预付工程款、备料款借记“在建工程”科目。但新准则规定预付工程价款在“预付账款”科目核算。因此，审计时应把握好被审计单位执行的具 计制度的规范，界定其科目使用和报表列报是否正确。 (二)检查坏账准备科目明细核算的规范性 填报上述几个债权项目的金额，均必须扣除与各该项目相关的各种坏账准备。因此，坏账准备科目的核算值得审计人员充分关注。现行会计制度如下：', "1、《小企业会计制度》、《企业会计制度》规'定只对应收账款和其他应收款计提坏账准备，但同时规定要将收回可能很小的应收票据和已不符预付账款性质也难于收回的预付账款分别转入“应收账款”和“其他应收款”科目并计提相应的坏账准备。因此，执行这两种会计制度的企业，至少应设置“坏账准备——应收账款”、“坏账准备——其他应收款”明细科目。", '2、新准则规定应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款等科目都可以直接确认减值损失，计提坏账
预收账款和应收账款-预收账款和应 收账款 如何区分预收账款、预付账款、应收账款、应付账款 如何区分预收账款、预付账款、应收账款、应付账 款 2016-01-29 来源:中国会计网 问：如何区分预收账款、预付账款、应收账款、应付账款？答：预付账款和应收账款是企业的资产。 预收账款和应付账款是企业的负债。 在填制资产负债表的时候： 应收账款项目=应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额-
相应的坏账准备 预收款项项目=应收账款明细科目贷方余额+预收账款明细科目贷方余额应付账款项目=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额预付款项项目=应付账款明细科目借方余额+预付账款明细科目借方余额预付账款常用于资产的采购先预付一部分款项给对方： 借：预付账款 贷：银行存款 而预收账款是常用于销售货物的时候，收取对方的一部分货款： 借：银行存款 贷：预收账款 应付账款是指购买货物没有支付价款，应收账款是指销售货物，应收取的价款。预收账款和应收账款的不同之处表现在哪几个方面 http:/// 预收账款和应收账款的不同之处表现在哪几个方面
针对预收账款和应收账款两个概念来说，一个预收，一个应收，较为容易让人产生混淆。其实这两个概念有着本质性区别：预收账款属负债类科目，应收账款为资产类科目。预收账款和应收账款的区别： 1、应收账款是资产类科目。 应收账款指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。 2、预收账款是负债类科目。 预收账款指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。企业在发货前预收的货款，应作为企业的一项负债。 3、销售的时候先收钱后付货的是预收账款，先付货后收钱的是应收账款。应收账款主要用于赊销，销售的时候借记”应收账款”贷记”主营业务收入、应交增值税”，收款的时候，借记”银行存款”，贷记”应收账款”，如果已售出商品还没收到钱，计入应收账款的借方。虽然应
应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报 _33347 应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报 [标签:来源] 按照会计制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额分析填列。如何分析填列,数据来由怎样,这些问题是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。本文就此从会计核算的方法和会计管理的要求两个角度进行深层分析。 一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析 根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。预收账款的核算在实际工作中有两种方法:第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的内容合并在应收账款账户内核算。按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。 现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。 例:某工业企业采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下: (1)3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。
(2)4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。差额尚未补收。 (3)5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。 根据以上经济业务编制会计分录如下: (1)3月30日收到预收货款时: 借:银行存款100000 贷:应收账款——B公司100000 (2)4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额: 借:应收账款——B公司351000 贷:主营业务收入300000 应交税金——应交增值税(销项税额)51000 (3)5月31日收到B公司补付的差额时: 借:银行存款251000 贷:应收账款——B公司251000 将上述分录的相关内容过入“应收账款——B公司”明细账。 4月25日向B公司交付商品时，“应收账款——B公司”明细账借方登记应收金额351000元，而不是借方冲销预收金额100000元，体现了会计管理的要求。即要求该明细账反映预收账款销售业务款项的预收、应收和差额补收的情况，以便通过该明细账实现对预收账款销售业务全过程的管理和监督。 仅就“应收账款——B公司”明细账而言，资产负债表中应收账款和预收账款项目于3月、4月和5月期末应镇列的数据如下(单位:元): 3月31日:预收账款100000 4月30日:应收账款251000 5月31日:应收账款0
预付账款和应付账款-应收账款预收 账款 应收、预收、应付、预付账款的区别与联系 应收账款、预收账款、应付账款、预付账款的区别与联系 1、应收账款与预收账款均核算销售款项。 应收是资产类科目，反映会计主体的债权，即可以收到但尚未收取的款项；预收账款反之，负债类科目，反映债务，即应该以货物冲抵但尚未冲抵的已收货款。 2、应付账款与预付账款核算采购款项。 预付是资产类科目，反映会计主体
的债权，即收取货物前先期支付予对方的款项；应付是负债类科目，反映债务，即收到货物后尚未支付的货款。 3、应收账款期末明细余额借方汇总金额＋预收账款期末余额借方汇总金额＝会计报表应收账款期末余额 4、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表预收账款期末余额 5、应付账款期末明细余额借方汇总金额＋预付账款期末余额借方汇总金额＝会计报表预付账款期末余额 6、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表应付账款期末余额 7、各科目的总账余额＝明细账简单汇总 应收=应收借方+预收借方－坏账准； 预收=预收贷方+应收贷方； 应付=应付贷方+预付贷方； 预付=预付借方+应付借方。应收应
付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报 按照制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额填列。如何分析填列？数据来由怎样？这些是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。本文就此从会计核算的和会计管理的要求两个角度进行深层分析。 一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析 根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账
应收、预付、应付、预收项目的审计与处理 一、核算规范性的审查 (一)审查会计科目使用的正确性 1、上述六个项目，基本上可分两大类：一类是属于结算业务形成的债权债务。所谓结算业务，是指企业与其他单位或个人之间，因购销商品或者提供，接受劳务而形成的往来挂账。这一大类业务在科目命名上多以“账款”表示，即应收账款、预付账款、应付账款与预收账款；另一类是除结算业务及其他已专设科目核算的债权债务以外的事项形成的债权债务，称为其他应收款、其他应付款。 此外，除上述几个科目外，业务往来中还有应收票据、应付票据会计科目及报表项目，这是专门核算商业汇票的往来科目(项目)。其核算内容也基本上属于结算业务，因其核算与列报都较简单，错报概率很小，因此本文以下不作讨论。 2、对结算业务的往来科目，又应该按“卖”与“买”分别设置两类科目进行核算：(1)应收、预收带“收”字的“账款”，核算“卖”的业务往来，即销售商品、提供劳务形成的债权债务；(2)应付款、预付带“付”字的“账款”，核算“买”的业务往来，即购买商品、接受劳务形成的债权债务；(3)按规定。应收账款可以与预收账款混用，应付账款可与预付账款混用，即其明细科目期末余额可以在借方，也可以在贷方；也可以只用应收账款、应付账款科目，不用预付账款、预收账款科目。 审计时，如果企业存在以上列举的混用情况，或者只用“应收账款”、“应付账款”科目。不使用“预收账款”、“预付账款”科目，审计人员不能按核算不规范认定。但是，绝不能认可将预付账款内容在“应收账款”科目核算，也不能认可将预收账款内容在“应付账款”科目核算。 审计以下项目，应首先检查企业是否已按照以上规范正确的使用了会计科目?有没有将预付账款计入应收账款或将预收账款计入应付账款，从而颠倒“卖”与“买”的界限?有没有将结算业务往来计人其他应收款、其他应付款?或者将非结算业务往来计入相应的“账款”科目中? 3、执行不同会计制度的企业，对应收、预付项目的核算内容也不尽相同。比如，《企业会计制度》规定企业为购置大型设备而预付款时，借记“工程物资”科目，发包工程预付工程款、备料款时，借记“在建工程”科目，都不计入预付账款；又如，《小企业会计制度》也规定预付工程款、备料款借记“在建工程”科目。但新准则规定预付工程价款在“预付账款”科目核算。因此，审计时应把握好被审计单位执行的具体会计制度的规范，界定其科目使用与报表列报是否正确。 (二)检查坏账准备科目明细核算的规范性
一、什么是预付账款 预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。预付账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项债权。预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权的组成部分。 二、什么是预收账款 预收账款是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款。企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再行冲减。预收账款是以买卖双方协议或合同为依据，由购货方预先支付一部分(或全部) 货款给供应方而发生的一项负债，这项负债要用以后的商品或劳务来偿付。一般包括预收的货款、预收购货定金等。企业在收到这笔钱时，商品或劳务的销售合同尚未履行，因而不能作为收入入账，只能确认为一项负债，即贷记“预收账款”账户。企业按合同规定提供商品或劳务后，再根据合同的履行情况，逐期将未实现收入转成已实现收入，即借记“预收账款” 账户，贷记有关收入账户。预收账款的期限一般不超过一年，通常应作为一项流动负债反映在各期末的资产负债表上，若超过一年（预收在一年以上提供商品或劳务）则称为“递延贷项”，单独列示在资产负债表的负债与所有者权益之间。 三、预付账款与预收账款有什么不同 （一）会计要素不同 预收账款科目属于负债类科目，增加记贷方，减少记借方；预付账款科目属于资产类科目，增加记借方，减少记贷方。
应收、预收账款管理办法（试行） 中石化销售川渝分公司刘 前言 根据多年的财务经验，笔者在《对财务岗位职责建立的完善性探讨》中对财务部的岗位职责的设置进行了一个比较翔实、完善地阐述。针对其他应收款与其他应付款、应收账款与预收账款、预付账款与应付账款等三对往来类的科目，草拟了《其他应收、应付款管理办法（试行）》、《应收、预收账款管理办法》、《预付、应付账款管理办法》供广大财务同仁们共享。一是明确这个岗位具体工作地思路，二是提供一个范本对这个岗位的具体工作内容加深印象。 本办法属于告诫性的制度（详见笔者的《教你五分写财务制度》相关内容），其主要内容均可适用于中国的大多数企业。 第一章总则 第一条为了加强公司应收账款管理，保证货款回笼安全，加快资金周转，加大清欠力度，确保经营资金安全，规避经营风险，减少坏账损失，真实、准确、完整地核算应收账款，特制定本管理办法。 第二条本办法所称应收账款是指因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
第三条应收账款的管理原则。注重过程监控与后续管理，合理规避风险，法制化管理，统管与分管相结合，责任到人、执行到位，预算管理。 第四条应收账款的源头控制与赊销管理。按照总公司“信用管理办法”执行。 第二章责任 第四条领导是关键。各单位行政一把手的经营理念是应收账款控制的关键，对应收账款应负主要领导责任。 第五条财务部门对应收账款承担正确核算、到位监督、信息及时披露、账务清理的组织协调责任。业务部门承担控制、清理的组织责任。 第三章财务核算与过程监督 第十条财务部门在营业日报送达财务部门4小时内完成审核和制证工作。 第十一条审核程序及手续 根据相关信用管理办法，审核、确认赊销款的手续是否完整、程序审批是否合规，审核并落实每笔赊销款的清收责任人。凡是不符合规定的情况，必须及时反馈给业务部门，同时拒绝办理，作好记录，并向财务负责人报告。 第十二条财务部门按照合同、协议规定对往来款项进行日常监管。