全文共计5850字应用数据管税理念构建新征管模式的思考
近年来，随着金税三期的不断优化，“互联网+税务”行动的稳步推进，税收征管信息化水平迈上了新台阶，现代税收征管步入数据化管理的新阶段。总结税收信息化建设的实践，分析未来税收征管的变化趋势，把握新形势下税收征管的运行和发展规律，对于建立以税收数据化为支撑的税收征管新模式、有效实施税收科学化精细化管理至关重要。本文就应用数据管税理念构建新征管模式问题作一分析和探讨。
一、数据管税理念下新征管模式的基本内涵和业务流程
（一）数据管税理念下新征管模式的基本内涵
数据管税理念下的新征管模式，就是充分借助于现代化网络硬件平台和专业软件系统，通过税收业务重组、流程再造、职能优化和技能提升，将信息技术广泛应用于税收征管领域的每一个环节，以涉税数据的采集、分析、处理、应用为主线，深度开发和有效利用信息数据资源，提高税收决策、管理、监控、服务效能，进而促进税收管理的科学化和精细化。
（二）数据管税理念下新征管模式的业务流程
数据管税理念下新征管模式的业务流程，可以概括为“搭建一个平台、
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电力企业增值税征管现状及思考
伊犁州电力企业增值税征管现状及思考 电力工业是国民经济发展中最重要的基础能源产业，作为一种先进的生产力和基础产业，电力行业对促进国民经济的发展和社会进步起到重要作用。同时，经济持续稳定增长也为电力工业迅速发展提供了可靠的保证。近几年来，伊犁州直的电力行业随着国民经济的发展，取得了较快的发展，尤其是伊犁河流域两个水电站的投产，使发电机组装机容量增加了一倍多，标志着我州的电力从供求平衡跨越到电力输出，逐步成为伊犁州重要而稳定的支柱税源。 一、伊犁州电力行业的稳步发展，带来税收总量的持续增长 近几年来，随着我国社会主义市场经济体制的深入改革，国民经济保持了持续、健康、快速的发展。2006年，伊犁州直实现生产总值440.44亿元，比2005年增长14%。工业增加值38.88亿元，增长25.4%。其中，规模以上工业增加值23.91亿元，增长22.61%。由此可见，工业对州直经济增长贡献巨大，加速了我州的工业化进程。伴随经济总量增长和经济规模的不断扩大，作为基础产业部门的电力行业取得优先发展地位。2006年伊犁州直电力业直接投资9.49亿元，同比增长11.44%，发电量218677万千瓦时，同比增长75.99%。2006年伊犁州直电力企业共有60户，发电34户，供电26户，资产总额约85亿元，销售收入15.5亿元，同比增收4.5亿元，增长41.7%，应纳增值税1.056亿元，同比增收2654万元，增长33.6%；有27户归入国税控管的重点税源户，占重点税源户数的11.2%,入
库增值税款9200万元，占重点税源户入库总额的10.6%。电力行业对伊犁州的经济和税收作出了较大贡献。 二、伊犁州电力行业基本情况 （一）发电企业生产经营及纳税状况 伊犁州直共有发电企业34户，装机容量105.8万千瓦，其中2006年新增55万千瓦。2006年发电量24.92亿千瓦时，同比增长51%，原因是当年投产新机组较多；实现销售收入5.22亿元，同比增加1.86亿元，增长60.1%，收入增幅高于发电量增幅，其原因是电价同比略有增长；实现税收7038万元，占电力行业税收总额的67%，同比增加2684万元，增长61.6%；总体实现了电量、收入、税收的共同增长，行业平均税负13.51%，同比增长了1个百分点。 1、火电的经营、税源分布情况。发电企业中，有火电厂四户，装机容量为19.08万千瓦，占装机总容量的18%，全年发电量10.2亿千瓦时，占总发电量的40.5%，同比增长7.7个百分点；售电价格增长10.8%，两因素促使应税销售收入完成2.79亿元，占发电收入的53.4%，同比增长19.6个百分点；应纳税额3357万元，同比增长8.9个百分点，税收负担率12%，较上年下降1.2个百分点；税负同比下降的主要原因是2006年煤炭价格的大幅度上升，致使进项税额同比增长59.2%。 2、装机容量5万千瓦以上水电的经营、税源分布情况。水电企业中装机容量在5万千瓦以上的电站三个，装机容量83万千瓦，占总装机容量的78.5%，2006年发电量13.2亿千瓦时，占总发电量
智慧税务大数据服务平台 解 决 方 案
目录 1总体业务需求分析和整体架构概览 (3) 1.1智慧税务管理要求 (3) 1.1.1服务优化 (3) 1.1.2以风险管理为主线 (3) 1.1.3数据实现省市县分级分类管理 (3) 1.1.4强化税源专业化管理，探索“两个转变” (4) 1.2智慧税务建设目标 (5) 1.2.1结合大数据分析技术，让纳税评估更为准确 (5) 1.2.2融合第三方涉税数据，提高税法遵从度和税收征收率 (6) 1.2.3尝试业务系统变革，进一步防范涉税风险，提高税收征收率 (7) 1.2.4防控廉政，防范内部违法风险 (7) 1.2.5通过纳税人画像，辅助管理 (7) 1.2.6建立风险特征库，自动预警防控 (8) 1.3税务行业信息化建设现状 (9) 1.3.1数据杂乱 (10) 1.3.2系统各自为政 (10) 1.3.3关联复杂 (11) 1.4大数据服务平台整体架构概览 (11) 1.4.1”数据管税“业务应用体系（大数据应用体系） (12) 1.4.2税务大数据服务平台 (14) 2数据治理之需求和技术分析 (15) 2.1数据治理综述 (15) 2.2定义业务问题，以指导方向 (17) 2.3获得管理层支持，以获得组织和资源保障 (19) 2.3.1成立数据治理工作组 (19) 2.3.2获得相关方高层的支持 (19) 2.3.3确定数据治理的负责人 (20) 2.4执行成熟度评估，以了解现状和确定将来所达目标 (20)
2.4.1成果 (20) 2.4.2促成要素 (21) 2.4.3核心准则 (21) 2.4.4支撑准则 (21) 2.5创建数据治理路线图 (22) 2.5.1总结数据治理成熟度评估的结果 (22) 2.5.2列出填补评估中强调的差距所需关键人员、流程和技术计划 (23) 2.5.3基于关键计划的优先级创建路线图 (23) 2.6建立数据治理组织蓝图 (24) 2.7创建数据字典/业务术语库 (25) 2.8理解业务和数据 (27) 2.9创建元数据存储库 (29) 2.10定义度量指标 (33) 2.11主数据治理 (34) 2.12治理分析 (36) 2.13管理安全和隐私 (39) 2.14数据生命周期治理 (40) 2.15度量结果 (40) 3理论指导大数据服务平台建设之需求和技术分析 (42) 3.1数据对数据管税的价值 (42) 3.1.1数据对税务的价值分析 (42) 3.1.2税务数据价值实现分析 (44) 3.2数据挖掘方法论指导大数据服务平台建设 (47) 3.3按业务主题和规则采集、加工数据以打好数据基础 (54) 3.3.1数据采集平台 (56) 3.3.2数据加工平台 (58) 3.4合理利用各种报表工具，实现报表展现服务 (62) 3.4.1固定报表实现分析 (64)
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格 C．加权平均销售价格D．组成计税价格 13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（ D ）。 A．白酒B．卷烟 C．木制一次性筷子 D．啤酒 16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成
增值税的历史并不久远，增值税概念最早是由德国的西蒙士（C.F.Siemens）于1921年正式提出，1948年初步形成于法国，1954年在法国正式成形。增值税由于它良好的税收中性特点受到了其他国家的青睐，并迅速地在全世界范围内被许多国家广泛采用。可是，各国增值税的征收范围却是有宽有窄。理论上，增值税抵扣链条的完整将避免重复征税，内在的制约机制可以降低征管以及监管成本，这就要求增值税的征收范围涉及到所有的商品和劳务。当然，这是增值税制的一个理想境界。国际上著名的增值税专家艾伦·A·泰特也认为增值税的征收范围包含从生产到零售的各个环节更加可取。虽然增值税的征税范围越广，越能体现其效率上的优势，但是增值税的征收上具有较高的管理和奉行成本，从这个角度来讲，增值税的征收范围不可能覆盖到所有领域。 近几年，中国在增值税方面不断改革。2008年提出了增值税转型改革，即由生产型增值税改为消费型增值税，2009年初开始全面实施，同时新的《增值税暂行条例》也开始实施。增值税由生产型改为消费型，将企业购入的机器设备的增值税从销项税中扣除。但这一次改革，固定资产中占主要构成的厂房车间等不动产并不在扣除之列，这使得中国的消费型增值税名不副实。所以在2010年初国务院公布立法规划将增值税立法列为力争完成的重点立法项目，并于2011年初提出了增值税扩围改革，此次改革的思路是在实施和完善消费型增值税的基础上，稳步扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，从制度上解决货物与劳务税收政策不统一问题，逐步消除重复征税，促进服务业发展和企业科技创新及研发。 二．国外研究现状 总体来说国际上对增值税的税收中性以及征收效率等优点是一致认可的。 爱伦·A·泰特在其《增值税—国际实践和问题》中讨论了四类因不同原因可能会在增值税体系中被区别对待的情况，分别是“褒奖”性货物、难征收的货物及劳务、零售商和小业主、农业，他在文中主要列举了欧盟国家及其他一些国家有特色的处理方式，从实践的角度说明了如果想要对这些问题在增值税政策中给与区别对待，将会给纳税人及税收征管者都带来更多的麻烦，他认为有些问题如国家为保证民生而采取“褒奖”的货物可以通过财政补贴的方式而不是低税率
阿里云大数据解决方案 阿里云“数加平台”提供了大量的大数据产品，包括大数据基础服务、数据分析及展现、数据应用、人工智能等产品与服务。这些产品均依托于阿里云生态，在阿里内部经历过锤炼和业务验证，可以帮助组织迅速搭建自己的大数据应用及平台。 奥远电子作为阿里云辽宁区授权服务中心，可为用户提供专业、高效和本地化的服务，包括运维、产品咨询、备案咨询、解决方案和架构搭建等一体化等，同时旨在帮助本地政府部门和企事业单位、个人了解云计算，使用阿里云服务，为用户提供网络、服务和计算资源等，从而减轻用户因业务量骤增而带来的IT压力，助力轻松上云。 基础产品： 大数据计算服务（MaxCompute，原名ODPS） 是一种快速、完全托管的GB/TB/PB级数据仓库解决方案。MaxCompute为您提供了完善的数据导入方案以及多种经典的分布式计算模型，能够更快速的解决海量数据计算问题，有效降低企业成本，并保障数据安全。 分析性数据库（AnalyticDB） 是阿里巴巴自主研发的海量数据实时高并发在线分析（Realtime OLAP）云计算服务，使得您可以在毫秒级针对千亿级数据进行即时的多维分析透视和业务探索。分析型数据库对海量数据的自由计算和极速响应能力，能让用户在瞬息之间进行灵活的数据探索，快速发现数据价值，并可直接嵌入业务系统为终端客户提供分析服务。 数据集成（Data Integration） 是阿里集团对外提供的可跨异构数据存储系统的、可靠、安全、低成本、可弹性扩展的数据同步平台，为20+种数据源提供不同网络环境下的离线(全量/增量)数据进出通道。 核心解决方案介绍： （一）个性化推荐 根据用户的兴趣特点和购买行为，推荐用户感兴趣的信息和商品。建立在海量数据挖掘基础之上，为用户提供完全个性化的决策支持和信息服务。 业务需求： 1.研发成本高：对于一些中小企业，想做自己的个性化推荐业务，但是不知道如何收集数据，而且搭建和使用算法的成本较高，需要算法团队、算法框架等。 2.推荐效果差：很多时候是企业积累了很多用户数据、用户行为数据，在此基础上尝试做了个性化推荐，但是推荐效果并不好，没有带来实际转化率的提升 3.不断提升效果：为了提升用户粘性和用户留存，需要从各维度进行对比，使用A/B test来确定不同算法的效果，以进一步提升转化率。 典型应用场景： 1.视频网站：短视频推荐通过对视频内容进行分析和特征抽取，向您的用户提供个性化的视频推荐。 2.2.电商网站：电商推荐针对不同偏好的用户提供个性化的商品推荐，新注册的用户和商品上新也能够享受到实时推荐，助力您的企业提升销售额。
智慧税务局大数据云平台 解 决 方
案
第一章总体业务需求分析和整体架构概览 (7) 1.1 智慧税务管理要求 (7) 1.1.1服务优化 (7) 1.1.2以风险管理为主线 (7) 1.1.3数据实现省市县分级分类管理 (7) 1.1.4强化税源专业化管理，探索“两个转变” (8) 1.2 智慧税务建设目标 (9) 1.2.1结合大数据分析技术，让纳税评估更为准确 (9) 1.2.2融合第三方涉税数据，提高税法遵从度和税收征收率 (10) 1.2.3尝试业务系统变革，进一步防范涉税风险，提高税收征收率 (11) 1.2.4防控廉政，防范内部违法风险 (11) 1.2.5通过纳税人画像，辅助管理 (12) 1.2.6建立风险特征库，自动预警防控 (12) 1.3 税务行业信息化建设现状 (13) 1.3.1数据杂乱 (14) 1.3.2系统各自为政 (15) 1.3.3关联复杂 (15) 1.4 大数据服务平台整体架构概览 (15) 1.4.1”数据管税“业务应用体系（大数据应用体系） (16) 1.4.2税务大数据服务平台 (18) 第二章数据治理之需求和技术分析 (19) 2.1 数据治理综述 (19) 2.2 定义业务问题，以指导方向 (22) 2.3 获得管理层支持，以获得组织和资源保障 (23) 2.3.1成立数据治理工作组 (24) 2.3.2获得相关方高层的支持 (24) 2.3.3确定数据治理的负责人 (24) 2.4 执行成熟度评估，以了解现状和确定将来所达目标 (25) 2.4.1成果 (25) 2.4.2促成要素 (26) 2.4.3核心准则 (26) 2.4.4支撑准则 (26) 2.5 创建数据治理路线图 (27) 2.5.1总结数据治理成熟度评估的结果 (27) 2.5.2列出填补评估中强调的差距所需关键人员、流程和技术计划 (28) 2.5.3基于关键计划的优先级创建路线图 (28) 2.6 建立数据治理组织蓝图 (29) 2.7 创建数据字典/业务术语库 (30) 2.8 理解业务和数据 (33) 2.9 创建元数据存储库 (35)
消费税练习题答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（）元。 【答案】B 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=（20000×100×56%+100×150）+（12000×60×36%+60×150） +18000×36%=1409680
增值税重复征收 1．消费型增值税 即以生产经营单位的销售额，减去购进的各类材料及费用支出，并一次性全部扣除生产用的厂房、机器、设备等固定资产后的余额为法定增值额。就全社会来说，这种法定增值额只限于消费资料，故称为“消费型”增值税。 2．收入型增值税 即以生产经营单位的销售额，减去所购进的各类材料及费用支出及固定资产折旧后的余额为法定增值额。这种法定增值额相当于生产经营单位内部成员收入总和，就全社会而言，相当于国民收入，故称为“收入型”增值税。 3．生产型增值税 即以生产经营单位的销售额，减去购进的各类材料及费用支出后的余额为法定增值额，对固定资产不允许减除。按这种方法计算的增值额相当于企业工资、利息、利润、地租等各因素之和，而这种增加的价值额恰好与国民生产总值所包括的内容相一致，故此称为“生产型”增值税。 这三种类型的增值税，其区别主要在于确定法定增值额时，对固定资产的处理方法不同。其中，“消费型”的增值税可以减除全部固定资产，“收入型”的增值税只能减除固定资产折旧的部分，而“生产型”的增值税对固定资产部分不作任何扣除。 生产型增值税的法定增值额大于理论增值额，因此存在重复征税问题。我国实行的是生产型增值税，本文以我国为例，定量研究了生产型增值税的重复征税问题。 二、生产型增值税重复征税问题的定量研究 当我们谈论某一税制存在重复征税时，我们不仅需要定性说明这个问题，而且应当定量衡量这个问题的大小。本文为此提出一个衡量指标――边际重复征税(MarginalRepeatingTaxation,MRT)。 其中：i代表某个税种；RT(x1,x2,…,xn)代表重复征税额，即该税制下的税负与相应的非重复征税税制下的税负之差，xi为有关的因素；上式为RT对xi的偏导数。因此，表示xi每增加一元，重复征税多少元。 下面，我们以收入型增值税作为对比，计算生产型增值税对折旧的边际重复征税。 设某企业生产的产品的售价(不含增值税)为p，原材料成本为p0，人工成本为v，含增值税固定资产折旧为d''''=d(1+t1)，其中d为不含税折旧，t1、t2、
大数据背景下的企业财税管理 发表时间：2019-06-05T08:56:12.560Z 来源：《电力设备》2019年第2期作者：张冰洁王一谦 [导读] 摘要：随着我国经济实力的不断加强，科学技术得到了飞速的发展，大数据、互联网、计算机等技术在我们的生活中频繁被提及，大数据时代已经悄然到来。 (国网新疆电力有限公司物资公司新疆乌鲁木齐 830011) 摘要：随着我国经济实力的不断加强，科学技术得到了飞速的发展，大数据、互联网、计算机等技术在我们的生活中频繁被提及，大数据时代已经悄然到来。通过大数据技术能迅速的获取到对企业数据信息的应用，处理迅速且准确度高。在这种时代背景下，企业也在不断的发展，各个企业之间的竞争压力也越来越大，企业的财税管理成为了市场竞争力的重要内容需要不断地使用信息技术来管理企业财税，对企业发展来说既是挑战又是机遇。 关键词：大数据；企业；财税管理 引言 随着计算机网络技术在社会中的飞速发展，人们正在不断的进入大数据的时代。在大数据不断应用的时代背景下，人们传递信息的速度越来越快，这对企业进行一些重要决策的时候需要大数据实时提供，尤其是企业对于资金的投入问题，需要财税管理部门为企业及时的提供数据信息，引导企业做出最正确的决策，而过去传统的企业财税管理中应用的模式已经跟不上时代的发展，如果企业要想在这个大时代背景下带来的机遇挑战，那么就需要在大数据时代背景下对企业的财税管理做出改变，促进企业在市场中的核心竞争力。 1大数据背景下财税管理的优缺点分析 1.1大数据背景下财税管理的优点 和过去的企业发展相比较，在大数据时代背景之下，企业即将面临着更多的发展机遇和发展挑战，同时也让企业对信息技术有更多的了解与掌握，并让大数据时代下掌握的数据信息对企业发展发挥重要的作用。随着经济的发展和全球经济一体化的产生，这就意味着企业的发展不仅受到国内企业的竞争，同时还面临着国际形势给企业带来的竞争压力。在我国企业发展的市场中，信息随处可见。假设企业的财税管理部门没有将大数据带来的信息资源合理利用，企业就很难在市场竞争中继续发展，所以，企业财税管理部门需要准确度更高，对企业发展效果更好的财税管理方式，在通过市场中找到需要的数据信息，帮助企业的高层工作人员在做出决策时有更多的数据进行参考，进而准确对企业未来的发展方向做出选择，制定出最适合企业发展的运行方式，促进企业的发展。 1.2大数据背景下财税管理的缺点 在大数据时代的发展背景下，企业不仅拥有着更多的发展机遇，同时也面临着大数据时代给企业带来的很多挑战。尽管在大数据时代背景下，人们在日常生活中体会到了很多的便利，但与此同时也给人们在日常生活中的很多个人隐私带来了可能会被泄露的挑战。企业在进行财税管理工作时，有的时候通过大数据技术收集信息时就会涉及到一些隐私问题，甚至还有一些收集到的数据信息是通过一些非法组织为了获取高的利益进行出售得来的；不仅如此，市场中的数据信息还存在很多表面信息和虚假信息，这些信息的检测结果不都是真实有效的，存在着虚假性和片面性，通过这些信息对企业财税管理工作的干扰，企业在进行重大决策的时候就会出现差错，会给企业带来很大的损失，不利于企业的发展。 2财税管理在大数据时代背景下面临的挑战 2.1企业财税管理共享难、要求乱 很多企业在进行财税管理工作时，很多从市场中收集到的数据信息被财税管理工作人员所忽视和遗漏，信息难以做到较高的共享性且数据信息被分布在企业的不同部门，在企业的各个部门之间信息的连接使用被间断，各个部门的信息交流缺乏沟通，企业很难对数据进行有效的分析。在大数据时代背景下，拥有计算机、互联网技术的应用，从市场中收集到的信息是可以共享的，市场中的信息在爆炸式的进行增长，企业能对很多有效的数据信息和资源加以利用，同时大数据时代中对企业的要求也正是对市场信息进行有效的利用。但很多的企业在发展中不愿跟随大数据的时代要求，各个部门为了自身部门的经济利益不愿实行信息资源的共享；况且企业在发展中成本有所限制，还有陈旧的管理观念，企业的财税管理信息系统早已经不适应企业的发展，但财税人员还仍然不愿意开发和创新管理系统；企业的财税信息管理要求的信息标准不一样，在各部门信息进行交流沟通时很容易发生信息对不上的现象，财税部门很难获得足够的数据信息，不利于企业财税管理的发展。 2.2企业财税管理观念落后 目前企业财务管理只专注于对会计进行电算化的数据信息出来，只关注数据的处理，不考虑企业时代背景的变化。传统的企业管理部门不重视大数据对数据信息的收集，没有意识到将财务管理进行信息化对企业发展的作用，仅仅对数据信息进行管理，将目标放在如何提高企业的经济利益上，同时企业财税管理部门的工作人员只关注财税管理部门对数据表面信息的处理，不针对企业的实际情况进行财税管理工作，没有将大数据时代背景带来的互联网、大数据技术应用到企业的财税管理工作中。 3财税管理在大数据时代背景下转型的措施 3.1助推财务转型升级 随着经济全球化的发展不断发展，企业财务管理也发生了相应变化，企业除了借助自身的财务报表，还可以从客户数据、业务数据等多个层面来深入挖掘有效的财务管理信息。 3.2提高决策的支撑能力 在大数据背景下，企业通过对财税数据进行加工处理，能够筛选出可用的信息数据。这种从数据加工直接到战略决策的方法能够深入剖析财务管控的问题和难点，减少企业决策风险，提高战略决策的科学性和合理性。 3.3吸收和培养大数据财务管理人才 随着大数据时代的到来，大数据、互联网技术已经在很多企业的管理加以应用，大数据、互联网技术得到了很大的发展，所以企业在对财税大数据信息和处理财税方面的信息等财税管理工作时也对财税管理的工作人员提出了更高的要求，做出企业决策方案的方式也在发生变化。但仍然有很多的财税管理工作人员对企业财税管理的观念不够了解，处理大数据信息的管理能力也不能满足企业的需求，导致企业中出现缺乏财税管理人才的现象。所以企业在建设财税管理信息化的同时，还应该不断的培养财税管理工作人员的技能，企业应重视对
【案例1】根据税法规定，下列说法正确的有（）。 A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 【答案】ACD 【案例2-2010年单选】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。 A．电动汽车 B．卡丁车 C．高尔夫车 D．小轿车 【答案】D 【案例3-单选】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎消费税税率为3％，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A.5.13万元 B.6万元 C.1.98万元 D.2.317万元 【答案】 C 【解析】 （1）应按非独立核算门市部对外销售价格计税 （2）应纳消费税＝77.22÷（1+17％）×3％ ＝1.98（万元） 【案例4-单选】纳税人将自产产品用于（）时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。 A.换取生活资料 B.无偿捐赠 C.抵偿债务 D.投资入股 【答案】 B 【案例5-判断】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是能够分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。（） 【答案】× 【案例6】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）销售给消费者。摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额是多少？（假设摩托车税为10％） 【答案】应纳消费税＝16380÷（1+17％）×30×10％ ＝420000 ×10％＝42000元
西安税务学会 税制管理专题研讨论文 增值税管理现状及分析 西安市莲湖区国家税务局邸红 从1994年实行税制改革以来，为达到统一领导、合理分权、依法治税的目的，我国对税务机关的内部体制及征管模式进行了多次改革：取消专管员制度、以市（地）为单位集中征收、电子申报的尝试等等，既节约了税收成本，又方便了纳税人。但从另一方面，尤其是增值税纳税申报异常现象的频繁出现，低税负和零税企业不断增加，也给我们税务机关敲响了警钟，加强对企业的日常监控，提高增值税申报的控管质量，成为目前急需解决的问题。近几年，随着国家税务总局对税收分析工作的逐步重视，各级税务机关均根据管理现状，开展不同形式和层次的分析，通过分析寻找管理漏洞，加强征管，有的放矢，取得了显著的效果。国税系统相继开展的增值税纳税评估、增值税“一窗式”管理模式的票表稽核比对以及对货物运输业开展的改革也正是增值税管理的需要。 从莲湖区实际情况来看，2005年底增值税一般纳税人 3564 户，增值税单月零税申报比例较高，统计情况不容乐观。
从统计表可以看出，在2005年度和2006年度，一般纳税人每月零税申报近半。而征管现状是小规模纳税人的增值税零税申报更为严重，仅2006年7月就近70%。长期的低税负申报，零申报，甚至负申报等异常申报现象是不正常的，它的背后隐藏的是巨大的偷税漏洞，是国家税款的大量流失，那么这种异常申报形成原因是什么？又如何解决呢？ 一、增值税异常申报的成因 （一）增值税税制本身的不合理客观上造成税收流失。 一是增值税一般纳税人应纳增值税的计算方法是，当期应缴增值税=当期销项税额-当期认证进项发票允许抵扣的进项税额。这种凭票扣税的计算征收增值税方法给企业的零税申报有了合理的解释，使税务机关无法在企业申报时及时确定企业的申报真实性，给增值税征管带来诸多困难，也为增值税异常申报提供了途径，利用发票进行偷税的行为依然十分普遍；再者，增值税一般纳税人购进农产品凭普通发票注明的价款、运费凭运输企业开具的运输发票、购入废旧物资凭税务机关批准使用的收购凭证等依13%或10%的扣除率计算进项税额予以抵扣，使普通发票也进入增值税的链条，而普通发票管理的偏松加大了增值税管理的难度。二是增值税两种纳税人的划分，不仅有违公平税负的原则，也给了纳税人偷税的机会。尤其对小规模纳税人统一按6%或4%的征收率计算征收增值税，使得小规模纳税人的税负明显高于一般纳税人，对于一些本大利薄，商品的毛利率甚至低于征收率的小规模企业，客观上刺激了他们偷税行为。小规模企业利用现有税制的不完善，采取帐外经营、销售不开发票、体外循环、大量现金交易等，在不同环节大量偷税，使税务部门很难掌握。 （二）企业经营方式的多样性，使增值税体外循环更为隐蔽。 随着市场经济的发展，为在激烈的市场竞争中站住脚跟，企业的促销形式和手段层出不穷。一是折让，生产企业以出厂价开票销货，然后减除折让金额收款，或以另给实物作为折让，销售商以厂价或低于厂价销售，所得的折让款或实物折让变价放到销售帐外，帐上只是反映进销无差价或负差价。二是分销，大企业在外地设立分支机构，以调拨形式拨付商品由分支机构销售，每月以分支机构实销数开具发票，使分支机构得以按需抵扣税款，再以拨付经费、工资等形式给予分支机构补偿。三是返利，突出反映在汽车销售、手机销售、家电销售等特殊行业。如：汽车销售企业从汽车生产厂家购进汽车后，不按正常商业企业加价销售，实现利润，而是销售时加价很少或
一、技术和产品介绍 （一）综合信息应用大数据平台 （1）、概述 综合信息应用大数据平台是开发团队经过在行业内积累了十几年，自主研发的具有自主知识产权的大数据应用平台。平台将行业内的数据与各类社会数据,建立统一的数据资源库；针对实战应用和基层需求、优化资源库存储模型，组织整理数据资源，建立出网状的客户统一视图；通过数据挖掘技术，针对各警种（部门）的业务特点，建立满足应用需求的数据模型，提高大数据应用的实时性、针对性、广泛性。从相对成熟的信息应用技战法中提炼应用模型，通过人机交互，辅助民警更加有效地应用技战法，对分析各类违法犯罪行为人员进行重点的提示与跟踪，为业务部门和专项斗争提供数据支撑服务。 （2）、产品功能和架构
1、总体架构 系统总体架构分为信息资源统一采集管理和流程控制平台、信息资源综合应用平台、情报研判平台、统一发布展示和对外集成共享平台四个部分组成。 信息资源统一采集管理和流程控制平台解决数据来源问题。数据来源包括公安内部业务数据和部门间信息交换与服务平台接入的社会其他部门业务数据。 信息资源综合应用平台建立综合资源库，通过抽取、清洗整合工具将数据接入到数据中心，从而形成综合信息资源库。同时对综合信息资源库中的数据进行应用，包含各种信息的查询、比对、分析、预警等多种应用。 情报研判平台是在对综合资源库进行深度分析建立各种数据模型的基础上，建立各种分析引擎，从海量数据中挖掘出有价值的情报信息。 统一发布展示和对外集成共享平台是指系统的主要服务群体以及服务方式，对公安内的各业务警种开放并提供服务，可对其他系统提供比对、查询等标准服务，对其他需求的服务群体实行标准接口提供服务。
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 A.48 B.60 C.48000 D.60000 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。
国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知 国税函〔2009〕90号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。经研究，现将有关增值税管理问题明确如下： 一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产 （一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 （二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。 三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。 四、关于销售额和应纳税额 （一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/（1+4%）
应纳税额=销售额×4%/2 （二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额×2% 五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。 六、本通知自2009年1月1日起执行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函〔2008〕1075号）第二条第（二）项规定同时废止。 国家税务总局 二00九年二月二十五日
徐风照：强化数据信息管税推动税收治理现代化前面几位专家的发言更多从理论层面谈了大数据和共享经济的税收治理，很精彩！我作为来自税收一线的一名税务干部，主要从四个方面谈谈对数据信息管税的实践及探索，希望对理论研究有所助益。 一、目前数据信息管税的现状。我国作为税收治理载体的税收征管模式大约经历了四个阶段：1994年分税制前的税收专管员模式；1994年至2001年的“征管查”三分离模式，这个阶段各地开始建立集中办税场所-办税厅，计算机开始配备应用；2001年至2010年开始实行税收管理员制度，依托计算机、网络信息管税初现端倪；2010年至今，提出税收风险管理理念，各地税务机关开始探索新的征管模式，数据信息管税方兴未艾。基于互联网技术发展和移动支付的普遍应用，共享经济已经走进了我们生活的方方面面，由于商品、劳务的去中介化，前端供给得到极大释放，对供给方、需求方、共享经济平台纳税义务如何设定、纳税地点、纳税环节、纳税义务发生时间、纳税期限、税收优惠如何确定对税务机关提出了新的挑战。前面有专家提出来税务机关“管数”还是“管税”的问题，还有专家说国家就是一味地开征新税、增加税收，税收占国民经济的比重越来越高，对此我倒有不同的看法。从2014年至2016年我国税收总量分别是103786亿、11604亿、115878亿，同比增长分别是8.8%、6.6%、4.8%，
呈现逐年下降的趋势，特别是近两年税收增幅低于GDP的增长。但从今年1-3季度情况看，实现国内税收99237亿，同比增长10.6%，至10月末增长达到了11.9%。这也就不难理解王军局长在9月28号奥斯陆国际税收征管论坛前一天税务局长圆桌会议主题“令各国税务局长难以入睡的头等大事”的讲话中说的“让我难以入睡的是如何落实好一系列促进经济增长的减税政策”，所以目前看主要是对新兴产业的鼓励发展政策如何落实放在了第一位，国家对征收更多的税收没有内在的饥渴性。 近几年国地税部门都在数据信息管税方面进行了大量的实践探索，积累了很多很好的经验和做法。其中我觉得很有代表性的是江苏省国税局建立的税收数据情报综合管理平台，以“数据管理—风险分析—任务推送—风险应对—绩效评价”为核心流程，发挥省市县三个层级的比较优势，建立了一体化的分级分类风险管理框架，做实省局、做精市局、做专县局，形成省局主导、集中分析、任务统管、省市县三级分级应对的风险管理大格局。开发了由4大功能区，147个功能模块构成的税收数据情报综合管理平台，截至2014年底平台加工数据项列表2080张，数据记录123亿条，运用元数据管理工具，对内外部所有数据项及其属性关系进行系统集成，建立了科学分类、灵活检索，包含8万多个数据项及代码项的、397万字的数据字典，构建了全系统唯一的常态化数据应用资源库。山东省地税局2016年3月通过与浪潮信息合作，利用浪潮信息“网络爬虫”软件在互联网捕捉税务机
消费税练习题及答案 【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务： （1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒 8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。 （2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。 （3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。 （4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生 产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。 计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。 分析过程： （1）第1笔业务应纳消费税为： (20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5 =31200+28000=59200（元） （2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元） （3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为： 10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）
（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元） （5）当月合计应纳消费税税额为： 59200+6560+19000+15600=100360（元） ［习题2］某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个 月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下： （1）收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按 规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制 外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票， 发票上列明的金额为32760元。 （4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销 售额为180000元。发生运杂费2340元，其中：运费2100元、 装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。
增值税简易征收一览表 SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-
增值税简易征收一览表 下列项目可以选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更： 1．一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 （2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 （5）自来水。 （6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 2．一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： （1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。 （2）典当业销售死当物品。 3．属于的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。 4．属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。 5．其他 （1）一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。 （2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、