审计抽样方法
1.概念
?审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体结果特征的一种方法。
?2.审计人员拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响。
?有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计成则不宜使用审计抽样。
?(1)风险评估程序不可以使用审计抽样。
?(2)控制程序仅限留下控制运行轨迹的情况下可以使用审计抽样。
?(3)实质性程序在细节测试时可以用审计抽样，实质性分析是对总体进行分析，所以不可以用审计抽样。
?3.审计抽样的种类
?按照审计抽样决策的依据不同划分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样是指审计人员运用数理统计方法确定样本及样本量，进而随机选择样本，并根据样本的审查结果来推断总体特征的一种审计抽样方法。非统计抽样是指审计人员运用专业经验和主观判断来确定样本规模和选取样本的一种审计抽样方法。非统计抽样有两个方面的优势：一是简单易行，二是能充分利用审计人员的实践经验和判断能力。
审计理论研究方法的探讨 在审计理论研究中，研究方法是一个非常重要的领域。这不仅是因为有关研究方法的研究成果可以直接丰富和发展审计理论，还在于它有助于从方法论的高度统一研究者对一些重要理论问题的认识，有助于多出和快出审计理论研究成果。从某种意义上讲，研究方法在审计中是一种更为本质意义上的理论，是审计基本理论的重要组成部分，在审计理论体系中处于较高的层次。 研究方法是否适当、科学，直接影响着审计理论研究的质量和效果，是促进或制约审计理论研究水平提高的重要因素。正如巴甫洛夫所说，“初期研究的障碍，乃在于缺乏研究法。无怪乎人们常说，科学是随着研究法所获得的成就而前进的。研究法每前进一步，我们就更提高一步，随之在我们面前也就开拓了一个充满着种种新鲜事物的、更辽阔的前景。因此，我们头等重要的大事乃是制定研究方法。”长期以来，在理论研究水平上，审计相对落后予会计及其他相关学科，很大程度上也是围于方法论的落后与不够丰富。 在按照惯例将研究方法分为规范法(Normative approach)和实证法(Positive approach)两大类别的基础上，本文将深入探讨规范法、实证法在审计理论研究中的具体运用形式，并系统阐述其关系定位问题。 一、审计理论研究的规范法 一直到20世纪50年代，与论述会计理论的丰富资料相比，在审计文献中，很难找到论述审计理论的文章或专著①。莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)合著的《审计理论结构(The philosophy of Auditing)》(1961年)开拓了审计理论研究的先河，并为规范式审计理论的发展，做出了开拓性的贡献。审计理论研究中所用的规范法，既有莫茨和夏拉夫的哲学方法，后来还出现了其他具有普遍指导意义的研究方法，包括历史研究方法、档案研究方法、比较研究方法等。 (一)哲学研究方法 一般而言，一门学科发展到一定程度以后，它将开始对自己的目的和本质等理论问题提出疑问，并开始寻求哲学的指导。不容否认，第一次从哲学的高度系统地、科学地探索审计理论的，是里程碑式著作《审计理论结构》。 在审计理论的研究途径上，该论著的作者运用哲学中的一些概念和方法，对各种审计理象。进行了全方位的探索。一是理解(prehension)，即以概括性的眼光对审计理论作全面的思考：二是展望 (Perspective)，即从综合的、相互的角度考虑每一个审计问题；三是洞察(1nsight)，即超越偶然认可时惯例或信念去
会计师事务所审计流程 会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师（如中国的注册会计师、美国的执业会计师、英国的特许会计师、日本的公认会计士等）组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。 从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动（或形式）。 （一）、审计准则 审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。它虽不具备法令的强制力，但审计人员从事审计时必须遵循。 (1)审计准则是适应审计自身的需要和社会公众对审计的要求而产生和发展的，是审计实践经验的总结。 (2)审计准则是对审计主体的规范和要求。它规定了审计人员应有的素质和专业资格，并对审计人员的审计行为予以规范和指导。 (3)审计准则提出了审计工作应达到的质量要求，是衡量和评价审计工作质量的依据。 (4)审计准则一般由国家审计组织机构或注册会计师职业团体制订颁布。 (5)审计准则具有很高的权威性和很强的约束力，审计人员在执业过程中必须严格遵守。 综合以上所述，认为审计准则的定义为：审计准则是由国家审计部门或注册会计师职业团体制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。 审计准则-作用
传统变量抽样的运用（统计抽样） 1.均值估计抽样：（未分层时不适用） （1）确定平均审定金额=样本审定金额/样本规模 （2）确定总体估计审定额=平均审定金额*总规模 （3）总错报=总体估计审定金额—账面金额 一个公式： 总错报=（样本审定金额 / 样本规模）*总规模—账面金额 2.差额估计法：（预计只会发现少量差异时不适用） （1）确定样本中错保额；（审定金额-账面金额） （2）确定平均差异=样本错保额/样本规模 （3）总错报最佳估计数=平均差异*总体规模 一个公式： 总错报=[样本错报金额（样本审定金额—样本账面金额）/ 样本规模]*总体规模 3.比率估计法：（预计只会发现少量差异时不适用） （1）确定样本金额占总体账面金额的比率； （2）确定样本错报的金额； （3）总错报最佳估计数=样本错报金额/比率 一个公式： 总错报=样本错报金额 /（样本金额/总账面金额） 三个方法中，样本规模确定公式： 样本规模=（预先估计标准差*总置信系数*总体规模） / （总体可容忍错报—预计总体错报） =[SD*（Z 1+Z 2）*N] / (TM —E) 概率比例规模抽样法 样本规模的确定： （1）公式法： 样本规模=总体账面价值*风险系数 / [可容忍错报—（预期错报*扩张系数）] =r) (?-?*E TM BV R （2）查表法。（更准确） 5.单元错报比率 单元错报比率 t=单元错报 / 单元账面金额 按由大到小排列 6.总体错报金额 总体错报上限 UML=BV*（MF 0 /n ）*1 + BV*[(MF 1 -MF 0) /n]*t 1+BV*[(MF 2-MF 1) /n]*t 2+...... 第十二章 审计工作底稿 识别特征举例：（多选） 1.对订购单进行细节测试时，订购单的日期或者编号为识别特征； 2.对需要选取或者复核既定总体内一定金额以上的所有项目，以实施审计程序的范围作为识别特征。（如总账中一定金额以上的所有会计分录） 3.对于系统化抽样的审计程序，样本来源、抽样起点及抽样间隔为识别特征； 4.对于需要询问被审单位特定人员的审计程序，询问的时间、人员姓名和职位为识别特征； 5.对于观察程序，观察对象或观察过程、地点和时间为识别特征。
会计师事务所审计工作流程 会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。 从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动。在审计中执行的主要程序有: 制定审计项目计划 审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。 二、审计准备 根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。 1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险，包括舞弊风险; 了解被审计单位的哪些情况: （1）业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；（2）经营情况和经营风险; （3）组织结构和内部控制情况；（4）关联方及交易情况；（5）以前年度接受审计
的情况；(6)其他 2、签订审计业务约定书：审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的, 据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 3、了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法，对贵公司的整体层面的内部控制及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合理及是否执行等情况进行了解。 4、基于上述的了解，评估重大错报风险，包括舞弊风险，即分析审计风险；审计风险指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不当审计意见的可能性。 组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。审计风险查风险。 =固有风险*控制风险*检 5、基于上述风险的评价，制定审计计划，即初步判断重要性水平，确定所需审计证据的数量，重要性水平被看作是审计所允许的可能或潜在的未被发现的错报和漏报的限度；重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境 F可能影响会计报表使用者的判断或决策。 &根据审计计划，执行控制测试。控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员。 7、根据控制测试的结果，制定实质性测试的具体计划，即审计计划; 审计计划通常分为总体审计计划和具体审计计划两部分。 (1)总体审计计划
事务所审计实习报告 事务所审计实习报告（一） 今年暑假，我在海南省三亚市恒誉会计师事务所进行了审计实习，这是我第一次在会计师事务所进行课程实习。在这短短的一周当中，我从对会计师事务所的一无所知，到对事务所的审计工作有了一定的了解，从一个什么都不会做的实习生，到能为所里做一些力所能及的工作，我觉得自己成长了许多。 我是在年后开始联系的实习单位。2月7日，我给三亚市的各个会计师事务所打电话。开始的几个事务所都说刚过完年，业务不多，不需要实习生，或者是说实习生已经很多，不再招人了。当我打给恒誉会计师事务所的时候，是一个姐姐接的电话，她说可以帮我问问所长。我很兴奋，终于有希望了！所长说我可以带上简历下午去面试。 那天下午我很早就去了，上午接电话的那个姐姐给我倒了一杯水，让我可以先看看报纸。到了三点钟，进来了一个个子不高的大叔，那个小吴姐姐说他就是所长，我跟着进了办公室，递上了我的简历。所长看了看，跟我简单解释了一下事务所所承担的业务都有哪些，然后说我第二天可以来实习，还给我安排了一位“师傅”——慧芳姐，我以后就跟着她，让她给我安排任务。我就这样开始了我的事务所实习。
海南恒誉会计师事务所注册资本30万，现有注册会计师12人，注册资产评估师5人，现有的工作人员共21人。主要承担的业务可从事财务审计、资产评估、办理企业合并分立清算事宜中的审计业务、注册资本验证、基本建设年度财务决算审计、财会人员培训、代理记账等多种业务，是本市一个中等规模的事务所。 开始的几天，慧芳姐让我先看一下他们做的审计工作底稿。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在执行审计业务过程中形成的全部审计工作纪录和获取的资料。包括注册会计师在制定和实施审计计划时直接编制的、用以反映其审计思路和审计过程的工作纪录，审计工作的全部内容是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。审计业务有一定的连续性，同一被审计单位前后年度的审计业务具有众多联系或共同点，审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值。审计工作的整个过程就反映在工作底稿中。如果能把工作底稿看明白，那就能理解审计是怎样完成的了。 以前年度的审计工作底稿要整齐的装订，然后装在牛皮纸盒子里。大部分企业单位的工作底稿很厚，要订成2—4本，一些事业单位如小学医院的审计工作底稿就是一本。审计工作底稿包括七个部分，一、初步业务活动工作底稿，二、风险评估工作底稿，三、进一步审计程序工作底稿，四、其他项目工作底稿，五、业务完成阶段审计工作，六、实质性程序工作底稿，七、附录。
会计师事务所审计案 一．总体审计思路 二．审计目标及任务 三．审计围和审计对象 四．审计策略 五．审计的重点容 六．行业和企业特点认知与审计策略 七．审计程序和审计法 八．工作计划（日程表） 九．审计的质量控制 十．合理利用前任注册会计师的工作 十一．其它需要说明的事项 招标人名称 xx 会计师事务所有限责任公司 授权代表签名 授权代表姓名（印刷体） 公章 日期年月日
审计案 通过对贵公司招标文件的认真阅读，我们深刻认识到： 第一、地位高。xxxx（以下简称“ x”）创建于1952 年11 月，是。第二、管理新。 x 根据投资控制公司经营管理特点，全面推进集团化、和专业化管理，不断提升管理水平。 x 全面执行集团信息化管理后，进一步加强了对各级子公司的监控力度。 x 各部门不断完善监管、协调和服务职能，制定、修订了多项管理制度和流程，修订完善了决策流程，调整补充了子公司和控股投资企业管理要素，进一步明确了总部、子公司和控股投资企业的管理责任，经营秩序更加规，管理工作更加有效。 第三、财务强。 x 在年度业绩考核中，连续多年取得优异成绩。为提升集团财务管理专业化水平，促进集团各层级企业财务管理工作的标准化、流程化，制定了财务管理能力评价体系，每年对各层级公司财务管理各项职能涉及工作流程的完备性及运行效果、集团各项财务工作要求的执行力进行评价，引导、督促各层级企业创一流的财务管理水平。 第四、监管多。 x 在境拥有上市公司，在境外还设有子公司、还存在外商投资的控股子公司。因此，她的财务决算审计在满足国资委监管要求的前提下，同时还必须满足上市监管要求，特别是自年度起需要出具部控制审计报告，需要审计师充分了解、熟悉和掌握监管政策、准则差异和信息披露要求。 第五、业务广。 x 通过技术成果与资本市场结合，先后组建了 9 个
内部控制审计的程序和方法 '一、内部控制制度 的主要内容\xa0 内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下 制度的检查、测试中： 1、责任控制制度。责任控制制度是以确定 内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。 2、内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证 资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。 3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会十十业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。 4、经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度：如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常进行经营活动及企业的生存和 。 5、财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度。如财产物资的保管、清点、验收、领用、 、 、单据等各个环节，都应实行专人管理。 进行内部控制制度审计，其重点是放在对于制度内各个控制环节的审查上，目的在于发现制度中控制的薄弱环节。 二、内部控制审计的程序与方法 主要有四个步骤。 1、了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。这是内部控制制度审计的第一步，其主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出记录、描述。审计人员应考虑被审计单位经营规模及业务复杂程度、数据处理系统类型及复杂程度、审计重要性、相关内部控制类型、相关内部控制汜录方式、固有风险的评估结果等因素，对内部控制的程序、控制 、会计系统采取有效的方法进行审计，主要方法包括：（1）查阅前期审计 或审计 底稿；（2）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；（3）检查内部控制生成的文件和记录；\xa0（4）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况：（5）选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。通过查阅复核以前的审汁情况，可以了解以
注意： 审计人员拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响。 在审计程序中，有的是可以使用审计抽样的，而有些则是不宜使用审计抽样的。 （1）审计抽样不适用于风险评估程序 （2） 控制程序仅限制于留下控制运行轨迹的情况下才可以使用审计抽样 （3）实质性程序在细节测试时可以使用审计抽样，而实质性分析是对总体进行分析，所以是不可以使用审计抽样的 特征： 抽样审计是从审计对象总体中依据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。审计抽样是一种需要运用统计原理并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施的审计方法，它可以用于内部控制测试和实质性测试，但是并不适用于所有程序，它可以在检查和函证中运用但通常情况下不适用于询问、观察和分析性复核程序。统计抽样是根据经济统计数学概率论的原理，科学地确定抽样规模，而抽样风险也是可预知和可控制的。 审计抽样应当具备三个基本特征： （1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序（2）所有抽样单元都有被选取的机会 （3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 抽样审计不同于详细审计，详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见，而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。审计抽样不等同于抽查，抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求，然而审计抽样作为一种审计方法，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。 作用： 近几年，审计抽样的作用表现得越来越明显，不断地适应社会生产力发展和社会经济发展的需要。它的作用表现在以下几个方面：（1）随着企业规模的不断扩大,经济业务不断增多和多样化,审计人员要对所有的经济业务和会计记录进行全面详查,这需要耗费大量的审计资源。另一方面，抽样审计方法的应用大大减轻 了审计的工作量,并且提高了审计效率,为审计进一步深入社会经济生活
在审计理论研究中，研究方法是一个非常重要的领域。这不仅是因为有关研究方法的研究成果可以直接丰富和发展审计理论，还在于它有助于从方法论的高度统一研究者对一些重要理论问题的认识，有助于多出和快出审计理论研究成果。从某种意义上讲，研究方法在审计中是一种更为本质意义上的理论，是审计基本理论的重要组成部分，在审计理论体系中处于较高的层次。 研究方法是否适当、科学，直接影响着审计理论研究的质量和效果，是促进或制约审计理论研究水平提高的重要因素。正如巴甫洛夫所说，“初期研究的障碍，乃在于缺乏研究法。无怪乎人们常说，科学是随着研究法所获得的成就而前进的。研究法每前进一步，我们就更提高一步，随之在我们面前也就开拓了一个充满着种种新鲜事物的、更辽阔的前景。因此，我们头等重要的大事乃是制定研究方法。”长期以来，在理论研究水平上，审计相对落后予会计及其他相关学科，很大程度上也是围于方法论的落后与不够丰富。 在按照惯例将研究方法分为规范法(Normative approach)和实证法(Positive approach)两大类别的基础上，本文将深入探讨规范法、实证法在审计理论研究中的具体运用形式，并系统阐述其关系定位问题。 一、审计理论研究的规范法 一直到20世纪50年代，与论述会计理论的丰富资料相比，在审计文献中，很难找到论述审计理论的文章或专著①。莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)合著的《审计理论结构(The philosophy of Auditing)》(1961年)开拓了审计理论研究的先河，并为规范式审计理论的发展，做出了开拓性的贡献。审计理论研究中所用的规范法，既有莫茨和夏拉夫的哲学方法，后来还出现了其他具有普遍指导意义的研究方法，包括历史研究方法、档案研究方法、比较研究方法等。 (一)哲学研究方法 一般而言，一门学科发展到一定程度以后，它将开始对自己的目的和本质等理论问题提出疑问，并开始寻求哲学的指导。不容否认，第一次从哲学的高度系统地、科学地探索审计理论的，是里程碑式著作《审计理论结构》。 在审计理论的研究途径上，该论著的作者运用哲学中的一些概念和方法，对各种审计理象。进行了全方位的探索。一是理解(comprehension)，即以概括性的眼光对审计理论作全面的思考：二是展望 (Perspective)，即从综合的、相互联系的角度考虑每一个审计问题；三是洞察(1nsight)，即超越偶然认可时惯例或信念去深刻认识推论的前提；四是想象 (Vision)，即超越时空，预测审计理论的前景和目标⑧o具体说来，理解这一研究途径是要在审计这门学科中寻求那些较有普遍性的概念，诸如证据、应有的关注、披露和独立性等，对这些具有广泛适应性的概念进行研究；展望时需要据弃那些特殊的理由、超越个人成见和既得利益，对每一个问题都应根据其综合的重要性和各个方面来考虑，而不应仅从一个或几个有限的角度去考虑；要有所洞察需要在审计知识领域里避免偏见和提出不科学的推论，有必要揭示并接受审计基本假设作为审计理论的基础；发挥想象时则需要真正摆脱日常问题的困扰并长期致力于发展审计知识领域，对本学科持超然而严肃的态度，去发现问题所在并预见其对未来的影响。 在审计理论的研究方法上，作者认为，哲学研究的传统方法——分析方法和估价方法对发展审计理论较为有益。在审计中，存在着客观事实和主观估价这两个研究课题。对此，需要采用两种不同的研究方法③。由于审计判断取决于通过收集或确定证据获得的信赖程度，因
会计师事务所审计方案 一．总体审计思路 二．审计目标及任务 三．审计范围和审计对象 四．审计策略 五．审计的重点内容 六．行业和企业特点认知与审计策略 七．审计程序和审计方法 八．工作计划（日程表） 九．审计的质量控制 十．合理利用前任注册会计师的工作 十一．其它需要说明的事项 招标人名称 xx 会计师事务所有限责任公司 授权代表签名 授权代表姓名（印刷体） 公章 日期年月日
审计方案 通过对贵公司招标文件的认真阅读，我们深刻认识到： 第一、地位高。xxxx（以下简称“ x”）创建于1952 年11 月，是。第二、管理新。 x 根据投资控制公司经营管理特点，全面推进集团化、和专业化管理，不断提升管理水平。 x 全面执行集团信息化管理后，进一步加强了对各级子公司的监控力度。 x 各部门不断完善监管、协调和服务职能，制定、修订了多项管理制度和流程，修订完善了决策流程，调整补充了子公司和控股投资企业管理要素，进一步明确了总部、子公司和控股投资企业的管理责任，经营秩序更加规范，管理工作更加有效。 第三、财务强。 x 在年度业绩考核中，连续多年取得优异成绩。为提升集团财务管理专业化水平，促进集团各层级企业财务管理工作的标准化、流程化，制定了财务管理能力评价体系，每年对各层级公司财务管理各项职能涉及工作流程的完备性及运行效果、集团各项财务工作要求的执行力进行评价，引导、督促各层级企业创一流的财务管理水平。 第四、监管多。 x 在境内拥有上市公司，在境外还设有子公司、还存在外商投资的控股子公司。因此，她的财务决算审计在满足国资委监管要求的前提下，同时还必须满足上市监管要求，特别是自年度起需要出具内部控制审计报告，需要审计师充分了解、熟悉和掌握监管政策、准则差异和信息披露要求。 第五、业务广。 x 通过技术成果与资本市场结合，先后组建了 9 个
第四章审计方法练习题 一、单项选择题 . 单选题：（2.0分） 顺查法不适用于( )。 A. 规模较小、业务量少的审计项目 B. 内部控制制度较差的审计项目 C. 规模较大、业务量较大的审计项目 D. 重要的审计事项 参考答案： C 2. 单选题：（2.0分） 审计调查、取证的方法不包括( )。 A. 观察法 B. 调账法 C. 查询法 D. 专题调查法 参考答案： B 3. 单选题：（2.0分） 函询是指通过向有关单位发函来了解情况取得审计证据的一种方法。一般用于( ) A. 货币资金的审查 B. 期间费用的审查 C. 长期资产的审查 D. 往来款项的审查 参考答案： D 4. 单选题：（2.0分） 对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存，应采用
( )。 A. 监督盘存 B. 观察盘存 C. 抽查盘存 D. 直接盘存 参考答案： A 5. 单选题：（2.0分） 统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。针对以下用于控制测试的抽样目的，适宜采用非统计抽样的是（）。 A. 通过调整样本规模精确地控制抽样风险 B. 分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同 C. 分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因 D. 通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度 参考答案： C 6. 单选题：（2.0分） 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。 A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目 参考答案： C 7. 单选题：（2.0分） 下列属于信赖不足风险的是( )。 A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
审计项目实施方案 （一）审计的指导思想和工作目标 1、审计的指导思想 我公司将始终恪守中介咨询机构的执业准则，“公开、公平、公正”地开展审计服务工作。按照委托人赋予我们的审计职责，严守审计的相关纪律和程序等要求，正确定位而不越位，按照全过程审计实施方案和统一的施工全过程造价控制标准，规范化开展造价控制工作，使施工全过程造价控制工作从一开始就按照统一要求、规范、有序地执行，按时保质完成造价控制任务。施工全过程审计过程中保留完整的造价控制底稿，做到：“真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出”，发现问题按审核程序核实后，按照程序向委托人进行反馈，并提出相关处理建议，体现施工审计在项目实施中的监督和服务职能。最终施工审计成果要符合统一的成果标准，做到内容数据、依据完整，成果档案齐全、清晰。 2、审计的工作目标 （1）在项目审计过程中依法维护建设单位利益，确保建设单位取得最佳投资效益。 （2）根据合同委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采取经济、技术、法律等手段，公正行使权力，确保建设项目的各项合同目标圆满实现。 （3）严格按照国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促承包单位实施工程项目建设，确保建设单位目标的顺利实现。
（4）保证审核资料的真实性、合理性，为委托单位提供转入固定资产真实的投资额。 （二）审计实施时间要求及阶段计划 按审计实施时间相对于被审单位经济业务发生的前后分类，审计可分为事前审计、事中审计和事后审计。 1、事前审计 事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。这实质上是对计划、预算、预测和决策进行审计，如国家审计机关对财政预算编制的合理性、重大投资项目的可行性等进行的审查；会计师事务所对企业盈利预测文件的审核，内部审计组织对本企业生产经营决策和计划的科学性与经济性、经济合同的完备性进行的评价等。 开展事前审计，有利于被审单位进行科学决策和管理，保证未来经济活动的有效性，避免因决策失误而遭受重大损失。一般认为，内部审计组织最适合从事事前审计，因为内部审计强调建设性和预防性，能够通过审计活动充当单位领导进行决策和控制的参谋、助手和顾问。而且内部审计结论只作用于本单位，不存在对已审计划或预算的执行结果承担责任的问题，审计人员无开展事前审计的后顾之忧。同时，内部审计组织熟悉本单位的活动，掌握的资料比较充分，且易于联系各种专业技术人员，有条件对各种决策、计划等方案进行事前分析比较，作出评价结论，提出改进意见。 2、事中审计 事中审计是指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计。例如，对费用预算、经济合同的执行情况进行审查。通过这种审计，能够及时发现和反馈问题，尽早纠正偏差，从而保证经济活动按预期目标合法合理和有效地进行
审计抽样练习题 一、单项选择题 1.在控制测试中,影响注册会计师审计效果的抽样风险是()。 A .误受风险 B .误拒风险 C .信赖不足风险D.信赖过度风险 2.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。 A .非抽样风险B.抽样风险C .误拒风险D.信赖过度风险 3.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。 A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B.实质性分析程序 C.风险评估程序 D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试 4.只要使用了审计抽样,抽样风险就会存在,注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是()。 A .减少样本规模B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样 C .控制样本规模 D .提高审计风险 5.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( ),它与样本规模成反比。 A .可接受的信赖过度风险 B .可接受的误受风险 C .可接受的信赖不足风险 D .重大错报风险 6.注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时,怀疑华西公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票,以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在,张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。 A .均值估计抽样B.停一走抽样C.发现抽样D.固定样本量抽样 7.注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为1 000 000 元的存货项目中选择了300 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后,注册会计师将300 个样本项目的审定金额加总后除以300,确定样本项目的平均审定金额为970 元。那么,推断的总体错报就是()元。 A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 000
经济责任审计的程序和方法 【内容摘要】经济责任审计制度是一项具有中国特色的经济监督制度。这一制度的实施，不仅是我国经济体制改革和社会经济发展的客观需要，而且也是依法治国和加强对权利的制约与监督的内在要求。随着经济责任审计实践的逐步深入，各级党委、政府以及社会各界对经济责任工作的期望值越来越大，要求越来越高，经济责任审计工作不论是从制度到实施，还是从理论到实践，都面临着严峻的挑战和难得的发展机遇。 【关键词】经济责任审计审计程序审计方法 经济责任又称“受托责任”，是指由于财产所有权与管理权的分离，财产所有者（委托人）将财产的经营管理权委托给受托人，而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财，并把履行结果向委托人进行报告的责任。目前通常所称的经济责任审计特指领导干部经济责任审计，包括企业领导干部经济责任审计和党政机关领导干部经济责任审计两方面。它始于上世纪80年代，当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试；1986年12月，审计署制定了《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个问题的通知》，标志着企业领导人员经济责任审计工作的正式开始；1999年5月，以中办、国办联合下发的“两个规定”为标志，全国各地审计机关全面开展领导干部经济责任审计，经济责任审计机构普遍建立，经济责任审计工作获得空前发展。 在领导干部经济责任审计中，国家作为委托人，把有关公共资源
委托给有关人员，他们接受委托后肩负着妥善管理有关资源，并定期报告其管理情况的责任，其报告的情况真实与否需要国家授权的监督机构———国家审计机关进行审查，这就是现在普遍开展的领导干部经济责任审计所依据的法理基础。 一、经济责任审计的含义与作用 （一）经济责任审计的含义。经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。因此，从根本上看，任何一种审计都是经济责任审计，也就是说，广义的经济责任审计包括一切审计。狭义的经济责任审计，则是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位经营管理责任而进行的一种审计活动，这也就是我们通常所说的或者离任审计。下面主要是从狭义的角度对经济责任审计加以介绍。经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有
竣工结算及竣工决算 竣工结算：是指一个建设项目施工已完工并经发包人及有关部门验收点交后，按照合同的约定，在原合同价格的基础上编制调整价格，由承包人提出，并经发包人审核签认的，应表达该工程造价为主要内容，并作为结算工程价款的经济文件的行为。工程竣工结算应按法律法规有关规定，以合同为基础、坚持实事求是的原则进行。 竣工决算：竣工验收是建设全过程的最后一个程序。在竣工验收之前要编制好竣工决算。竣工决算是建设单位向上级主管部门报告建设成果和财务状况的总结性文件，是竣工验收文件的重要组成部分。及时、正确编报竣工决算，对于总结分析建设过程的经验教训，提高建设项目投资管理水平以及积累技术经济资料等都具有重要意义。在编制竣工决算时要在收集、整理、分析原始资料的基础上，对照、核实工程变动情况，重新核实个单位工程、单项工程的投资，使竣工决算能够真正反映出建设项目本身实际的价格。 竣工结算审计程序及方法 一、审计目的 根据施工方送审的工程结算资料，实施工程结算审计程序，审核认定该工程结算造价，合理的确定和
有效的控制工程造价。 二、审计原则 在进行结算审计过程中，按照合同的约定，在原合同价格的基础上，以法律法规及有关规定为依据，坚持实事求是的原则，采用全面审核法和重点审核相结合的原则进行工程竣工结算审核。 三、工作流程 （1）收集整理资料目录:资料要求全面、充分并能满足工程造价计量、确定需要。 ①设计图纸、图纸会审、施工图纸、竣工图纸； ②施工图预算、招标控制价、工程结算； ③施工合同、补充合同、补充协议； ④造价工程师证和造价员证； ⑤招标文件及投标文件、招标答疑及施工许可证； ⑥工程设计变更、现场签证单、工程联系函、隐蔽工程记录、材料签价单、工程实物及有关联系函等。（2）收集计价依据及相关基础数据。 （3）熟悉资料，有针对性踏勘现场，进行必要的实测实量。 （4）进行工程量的计算与校核。 （5）进行材料价格、取费标准的审核。
第一章总论 一、审计的定义 （一）审计定义的相关问题 1、审计的主体 审计的主体是审计人。是指国家审计机关，内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。 只有专职机构和人员所从事的审查活动，才称为审计。 2、审计的客体 审计的客体是被审计人，包括各级政府机关，金融机构和企事业单位等。 3、审计的对象 审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。 4、审计的性质 审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。 （二）审计的关系人 审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任 关系的三方面的当事人。即审计人、被审计人、审计委托人。
只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 （三）审计的基本特征 审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。 审计的独立性是指审计机构和树人员独立行使审计监 督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。独立性是审计的本质特征，包括机构独立，人员独立，工作独立，经济独立。 审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。 审计的公正性反映了审计工作的基本要求。公正性是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。 （四）审计与会计的关系 1．审计与会计的联系审计与会计的联系表现在：两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。 2．审计与会计的区别审计与会计的联系表现在：产生的基础不同；职能不同；方法不同；工作程序不同。 （五）审计的产生与发展
1．客观基础受托经济责任关系是审计产生的客观基础。 2．社会条件两权分离或经营管理者内部分权制是审计的产生与发展的社会条件。 3．掌握审计产生与发展的几个重要历史时期及标致。 二、审计的对象和目的 （一）审计对象 审计对象指审计的客体，即审计监督的内容和范围。审计客体特指为：国务院各部门，地方各级人民政府和财政金融机构；全民所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军，人民团体；有国有资产的中外合资经营企业，中外合作经营企业，全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。 审计对象的具体内容包括：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料。 （二）审计的目的 审计目的是指审计工作要达到的预期结果。
【最新整理，下载后即可编辑】 审计项目实施方案 （一）审计的指导思想和工作目标 1、审计的指导思想 我公司将始终恪守中介咨询机构的执业准则，“公开、公平、公正”地开展审计服务工作。按照委托人赋予我们的审计职责，严守审计的相关纪律和程序等要求，正确定位而不越位，按照全过程审计实施方案和统一的施工全过程造价控制标准，规范化开展造价控制工作，使施工全过程造价控制工作从一开始就按照统一要求、规范、有序地执行，按时保质完成造价控制任务。施工全过程审计过程中保留完整的造价控制底稿，做到：“真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出”，发现问题按审核程序核实后，按照程序向委托人进行反馈，并提出相关处理建议，体现施工审计在项目实施中的监督和服务职能。最终施工审计成果要符合统一的成果标准，做到内容数据、依据完整，成果档案齐全、清晰。
2、审计的工作目标 （1）在项目审计过程中依法维护建设单位利益，确保建设单位取得最佳投资效益。 （2）根据合同委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采取经济、技术、法律等手段，公正行使权力，确保建设项目的各项合同目标圆满实现。 （3）严格按照国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促承包单位实施工程项目建设，确保建设单位目标的顺利实现。 （4）保证审核资料的真实性、合理性，为委托单位提供转入固定资产真实的投资额。 （二）审计实施时间要求及阶段计划 按审计实施时间相对于被审单位经济业务发生的前后分类，审计可分为事前审计、事中审计和事后审计。
事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。这实质上是对计划、预算、预测和决策进行审计，如国家审计机关对财政预算编制的合理性、重大投资项目的可行性等进行的审查；会计师事务所对企业盈利预测文件的审核，内部审计组织对本企业生产经营决策和计划的科学性与经济性、经济合同的完备性进行的评价等。 开展事前审计，有利于被审单位进行科学决策和管理，保证未来经济活动的有效性，避免因决策失误而遭受重大损失。一般认为，内部审计组织最适合从事事前审计，因为内部审计强调建设性和预防性，能够通过审计活动充当单位领导进行决策和控制的参谋、助手和顾问。而且内部审计结论只作用于本单位，不存在对已审计划或预算的执行结果承担责任的问题，审计人员无开展事前审计的后顾之忧。同时，内部审计组织熟悉本单位的活动，掌握的资料比较充分，且易于联系各种专业技术人员，有条件对各种决策、计划等方案进行事前分析比较，作出评价结论，提出改进意见。
第四讲审计程序和审计方法 【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法。 【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。 【预计课时】6 一、审计程序的概念 也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。 思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗 提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。 二、审计程序的三个阶段 （一）准备阶段 1、了解被审单位概况； 2、签订审计业务约定书 （①接受业务委托）； 3、初步评价被审单位的内部控制； 4、确定重要性标准和审计风险水平； 5、编制审计计划 （②计划审计工作）。 （二）实施阶段(识别/评估/应对)
（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险） 1、控制测试 （④风险应对—实施控制测试）； 2、实质性测试 （④风险应对—实施实质性程序）。 （三）终结阶段 （⑤完成审计工作和编制审计报告） 1、整理、评价审计证据； 2、复核审计工作底稿； 3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效 力)； 4、审计资料归档。 三、审计程序的关键点拓展 1、了解被审单位基本情况（前期分析） 内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差。 2、签订审计业务约定书 是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间）、双方责任（会计责任
第一部分第一章总论 目录 1 考情分析 2 容介绍 3 容讲解 【考情分析】 第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，容比较简单，每年考试都有所涉及。分值一般占3-5分，都是在单选和多选的围。 本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。 【容介绍】 第一节概述 第二节审计的职能、地位和作用 第三节审计分类 【容讲解】 第一节概述 一、审计产生与发展 审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。 （一）国家审计的产生和发展 1.我国国家审计的产生和发展 记忆几个有代表性的时间： ●西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。 ●秦、汉两代采用“上计制度”。 ●宋代出现“审计”一词名称。 中华人民国： 1982年12月5日，人大通过修改的《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监督。 1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。 补充：法律效力的层次 1.宪法，全国人大； 2.法律，全国人大及其常委会； 3.行政法规，国务院； 4.地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民国审计法》，并于1995年1月1日起施行。 2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。 1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民国审计法实施条例》 2010年2月，国务院公布修订后的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起施行。新条例进一步明确了审计监督的围，规了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。 《中华人民国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。 2014年召开的党的十八届四中全会作出了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，提出加强…监督，完善审计制度，提升审计地位，要求：对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全面覆盖，强化上级审计机关对下级审计机关的领导，探索省以下地方审计机关人财物统一管理，推进审计职业化建设。 【例题1·多选题】（2017年考生回忆）下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有： A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础 B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽 C.秦汉两代中央证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入” D.元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生 E.1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制 『正确答案』AE 『答案解析』“上计制度”是秦、汉两代采用的，选项B错误。西周时期中央证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，选项C错误。宋代设立审计司和审计院，标志着我国使用“审计” 一词命名的审计机构的产生，选项D错误。 2.其他国家的国家审计的产生和发展（略） （二）部审计的产生和发展 1.国外部审计的产生和发展 它是经营管理实行分权制的产物。现代部审计是20 世纪40年代末才形成的。其主要标志：一 是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。 【例题2·单选题】传统部审计发展到现代部审计，其主要标志之一是： A.从抽样审计变为详细审计 B.从财务收支扩大到经营审计 C.从报送审计变为就地审计 D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担 『正确答案』B 『答案解析』传统部审计发展到现代部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。所以选项B正确。 2.我国部审计的产生和发展 1985 年审计署颁布了《关于部审计工作的若干规定》，要求相关政府部门和国有大中型企业建立部审计监督制度。