关于建设工程竣工验收和决算审计的
管理规定
第一章总则
公司成立专门的工程竣工验收决算审计领导小组，负责新建、扩建、技改工程的竣工验收、决算审计、材料使用的管理及工程费用的考核工作。领导小组由集团工程技术部、规划发展部、审计监察部负责组织相关工作，并由财务部及各分（子）公司予以配合。
第二章建设工程竣工验收
第一条：竣工验收的范围：凡是新建、扩建、改建的基本建设工程和技改工程，按照批准的设计文件建成投产72小时考核结束的工程，符合验收条件的，必须按本规定的相关要求及时组织竣工验收。
第二条：单位工程竣工验收的依据：中标通知单复印件、工程合同、招标说明；建设单位的工程初步竣工验收报告；建设单位的工程竣工验收申请；工程施工图纸、监检报告；属于包工包料的工程，由建设单位及监理单位提供的材料进场验收单等（特殊情况，由董事长或总经理签批）。
第三条：单位工程竣工验收应具备的条件（工程符合下列条件要求方可进行竣工验收）：
1、完成工程设计和合同约定的各项内容。
2、施工单位在工程完工后对工程质量进行检查，确认工程质量符合有关工程建设强制性标准，符合设计文件及合同要求，并提出工程竣工初验报告。工程竣工初验报告应经建设方项目经理、使用单位、监理工程师和施工
单位有关负责人审核签字。
3、所有工程建设单位必须聘任监理单位对工程进行监督，未聘任监理单位的由建设单位负责办齐验收手续。监理单位对工程进行质量评价，具有完整的监督资料，并提出工程质量评价报告。工程质量评价报告应经监理工程师审核签字。
4、建设单位、设计单位、监理单位对设计文件及施工过程中由设计单位签署的设计变更通知书进行确认。
5、有完整的竣工资料，并将竣工资料移交集团公司档案室。
6、有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备合格证及必要的进场试验报告。
7、生产技改工程和辅助生产工程已按照设计文件建成；生产工艺设备联动试车、投料试车，生产出设计文件规定的产品；经过72小时连续生产考核，能够达到或基本达到设计生产能力与经济技术指标。
8、消防设施已按设计要求与主体工程同时建成并投入使用。
9、建设工程因为客观条件的制约尚有零星土建工程或少数非主要设备安装工程未按设计要求全部完工，但不影响正常的安全生产与使用的，也应办理竣工验收手续。
10、生产项目由于设计、设备或施工的原因，虽然一时达不到设计生产能力与经济技术指标，但产品销售情况很好，投产后可以获得一定的经济效益，也应及时办理竣工验收手续。
11、工程建设单位应编写《竣工验收报告》。
12、工程监理单位应编写《工程监理报告》。
13、工程的所有资料齐全且竣工验收申请送到工程竣工验收领导小组的常设机构—规划发展部。
第四条：竣工验收的程序
1.集团公司批准的大、中、小及零星工程建成后，施工单位或工程承包单位要向建设单位递交竣工验收申请。建设单位接到申请后，要在7日内组织施工单位或工程承包单位，完成单位工程初步验收及专业初步验收。建设单位要在经72小时连续开车验收合格后的30个工作日内，收集齐竣工验收所需材料，连同《工程初步验收报告》、《工程竣工验收报告》、《工程监理报告》、工程验收申请一并报集团规划发展部，由规划发展部组织工程验收小组的相关部门人员进行竣工验收，签发《竣工验收证书》。
2.集团公司规划发展部收到工程竣工报告后，对于符合竣工验收要求的工程在收到验收材料后10天内组织相关人员进行现场实地验收。
3、工程竣工验收：建设、设计、施工、监理单位分别汇报工程合同履约情况和在工程建设各个环节执行法律、法规和工程建设强制性标准的情况；审阅建设、设计、施工、监理单位提供的工程档案资料；查验工程实体质量；对工程施工、设备安装质量和各管理环节等方面做出总体评价，形成工程竣工验收意见，验收人员签字。
4、工程竣工验收合格后，规划发展部在验收结束后30日内组织编写工程竣工验收报告，一式二份。
第五条：工程施工单位应提供的资料
1)工程竣工图纸。
2)工程《施工方案》。
3)工程施工记录和《隐蔽工程书》，隐蔽工程明确隐蔽工程的工程量，由建设单位、施工单位及监理单位三方签字认可并留下相关影像资料。
4)工程系统调试测试记录。
5)压力容器、压力管道的监督检验报告。
6)原材料检验报告或出厂合格证。
第六条：各单位参加人员的职责
1.在验收过程中，要坚持高标准，严要求，程序力求简化。
2.验收过程中，验收人员对书目材料要进行详细研究，对现场进行实地验看，对所发现的问题及生产车间提出的工艺、设备、安全、环保等问题，要及时进行汇总，交被验收单位限期整改。如不能尽快解决的，被验收单位要提供由建设单位签字意见的说明资料。
3.被验收单位将所存在问题整改完毕后，要及时报规划发展部，规划发展部要组织人员在7天内整改工程进行复验。
4.验收过程中，设计图纸上没有内容，生产系统提出的要更改或增加的，必须有车间领导和生产系统的领导签字后，报规划发展部备案。
第三章建设工程竣工决算
建设单位在接到工程竣工验收报告后10天内填写工程验收结算单并转交审计监察部。
第四章建设工程竣工审计
集团公司审计监察部在收到建设单位提交的工程验收结算单及竣工验收报告、竣工图纸等相关资料后，10天内完成资料审阅，30天内完成审计、出具审计报告并转交财务部门。
第五章建设工程竣工决算审计过程的奖罚
集团工程技术部每月要将工程开工、建设、竣工情况报规划发展部,规划发展部要考核督促工程建设单位和责任人按要求申请竣工验收。规划发展部每月要将通过竣工验收的工程报审计监察部备案。审计监察部要考核督促建设单位和责任人及时进行结算审计。对于在建设工程竣工验收和审计过程中未按照要求完成相关任务的部门和个人，给予相关责任人每超1天当月考核扣总分1分的处罚。
第六章工程材料的管理及审计
工程验收后，工程负责人将该工程所用材料情况及相关资料报送审计监察部，集团审计监察部应按如下制度对材料的采购、使用、管理进行全流程的审计，严格审计材料流通的各个环节，监督检查各有关人员是否严格按照如下要求进行。本章仅针对于甲方供材料的工程进行材料使用情况的审计，对于大包工程或其他非甲方供材料的工程应遵循第二章对于工程量验收的相关规定。
第一条计划与采购环节
1）、技改工程施工图确定后，项目经理组织监理、设计、施工、采购相关专业技术人员对施工图进行会审，根据会审后的施工图确定材料采购计划。
2）、各种计划材料的填报应注明材料名称、规格、数量、技术要求、所属工程等必要信息。
3）、所有材料采购计划由项目经理确定后报项目负责人签字确定，然后由仓库保管员及储运部经理签字确认，最后由集团技改副总和总经理签字确认后交采购部执行。
4）、各级管理部门要严格控制材料计划的申报流程。项目经理编制采购计划时应据实申报，不可瞒报，在保证安全、保证质量、优化设计、优化施工的基础上对采购量进行压缩。仓管员对项目经理制定的采购计划要严格审核，禁止重复采购，可以利旧的一定要利旧。
第二条验收与保管环节
1）、各公司企业科指派专人负责材料的验收工作，项目管理人员、仓管员予以配合。
2）、材料到场后交给企业科负责人、仓管员、项目管理人员共同验收合格后，及时填写入库单，并完成相关入库手续。
3）、验收标准以供应合同所规定或材料计划相关数据为准，加强进场原材料的质量控制，不合格的材料不准进场。现场施工过程中如发现不符合要求的材料，严禁使用，并做好标识，在与采购部联系后，进行退场处理，并依法追究相关供应商责任。
4）、加强材料的保管，未发出的材料要专人看守防止丢失，所有材料要按规定堆码、做好“四防”（防火、盗、潮、晒）工作。
第三条出库与使用环节
1）、任何材料的使用都必须有领料单，领料单须由项目经理及集团公司领导签字。仓管员不得在无领料手续情况下发放材料。
2）、材料出库后，项目经理、仓管员要深入现场及时掌握材料使用情况，了解用料动态，防止偷工减料、不法冒支冒领、倒卖变现情况发生，做到材料计划、领用计划与安装现场的一一对应，项目经理对材料的领用建立台账，做好材料使用的相关记录，并作为审计考核的依据。
第四条旧料、余料回收环节
1）、工程结束后，项目经理必须将所剩余料及时回收至仓库。
2）、通用材料型材、钢材、常用钢管等剩余量在控制范围内（一般为材
料计划总量的5%以内），不予追究项目经理责任。通用材料剩余量超过控制范围的责成项目经理说明原因，不能说明的要根据要求给予处罚并进行追责。
3）、特殊材料（管件、非标材料、非标设备等）剩余的责成项目经理说明原因，不能说明的要根据要求给予处罚并追责。
4）、严禁项目经理将技改工程剩余材料转交给生产车间或其它包工包料工程上，否则一经发现从重处理。
5）、工程结束后剩余的物料交回仓库后，保管员要作好记录并向项目经理出具收据。
第五条工程材料的管理及审计应以竣工验收报告所确认的工作量及上述各环节中所保留的各种文件资料为依据进行考核，节省的给予奖励；超出的部分责成项目经理说明理由，施工过程有变更的，必须由集团公司领导的确认或设计院出具的设计变更。不能说明的按规定予以处罚，奖励及处罚应遵循如下原则。
1）、对材料计划申报出现错报、多报等情况的项目经理，按损失的3%进行罚款。
2）、对出现领用材料与现场安装材料不符、造成浪费的项目经理，按损失的5%进行罚款。
3）、仓管员对各种材料的进场数量须认真点验，如果验收人员工作疏漏导致材料数量不足、不合格品流入现场使用而造成质量问题给公司造成损失时，对相关人员进行处罚，处罚金额为造成损失额的5%，严重者调离工作岗位。
4）、项目经理负责本责任区现场材料管理，清理现场边角废料，并妥善堆放看管，严防丢失、被盗和私自将材料出卖，一经发现丢失、被盗将追究相关责任人的责任。项目经理私自出卖材料或将材料借由其他大包工程给公
司造成损失的，按偷盗论处，赔偿损失并交由公安机关处理。
5）、对于项目经理在审图过程中科学合理的节省给予节省投资额10%的奖励。
第七章工程费用控制的考核
已完成工程量验收、材料审计及工程决算的工程，集团公司验收领导小组（集团公司财务部、审计部配合）应根据设计院做出的投资概算，对建设单位及物资采购部进行费用控制的考核，考核遵循下表原则。
根据投资概算与决算金额的差额，对建设单位与物质采购部进行奖罚比例表
第八章考核部门
以上各项工作的考核由集团工程技术部作为综合考核部门，每月规划发展部和审计监察部将工程验收、决算和审计中出现的不符合以上规定的
情况报工程技术部，由工程技术部进行考核。
特此规定
2016年6月29日
**公司 建设工程竣工决算审计工作流程 1、接受委托，签订审计合同后由办公室登记信息后填写项目分派单确定审计组成员； 2、收集竣工结算审计需要的资料，对已提交的资料应当进行登记，未提供的资料应及时督促建设单位收集整理； 3、由项目负责人编制审计工作计划，包括： 3.1、审计组人员组成及分工，项目主审； 3.2、审计时间安排，包括审计工作完成总的时间、现场踏勘时间、初审完成时间、核对时间、报告出具时间。 3.3、根据项目具体情况列出审计重点、审计办法、审计依据收集方式等内容； 4、项目主审带领审计组根据审计计划开始审计： 4.1、具备条件后组织建设单位、施工单位、监理单位进行现场踏勘，并形成现场踏勘记录，必要时对关键点制作资料； 4.2、在审计过程中形成完整的审计工作底稿，审计底稿应当详实完整； 4.3、审计初稿完成后编写初步审计情况报告，并及时组织审计机关、委托单位或建设单位召开审计情况汇报会。初审报告应当包括项目概况、报审价组成、审计依据、初审结果、初审核增核减主要事由及金额。存在需进一步求证落实的问题及处理意见；
4.4、邀请建设单位、施工单位、监理单位对审计中发现的问题逐项落实认定对有争议的问题进行梳理，逐步核实认定，并填写审核结果定案表，由相关方签字确认； 4.5、撰写审计报告，公司内部三级复核完成后征求委托单位意见； 4.6、出具正式审计报告，一般审计项目审计报告5份，其中委托方2份，施工方1份，审计机关1份，存档1份； 5、收集整理归档资料： 5.1、收集委托方提供的资料并及时退还委托单位并履行签收手续； 5.2、收集存档相关资料交办公室装订归档； 6、编写审计费计算说明，催收审计费，原则上收回审计费用，资料归档后计提效益工资。 2017.07
【最新整理，下载后即可编辑】 竣工决算审计实施方案 审计的主要内容包括：项目建设程序及管理情况审计、项目资金使用及工程投资审计、工程结算审计复核、交付使用资产及收尾工程审计、竣工财务决算报表编制、概预算执行情况、工程建设管理情况、项目五制执行情况审计等。具体包括：（1）项目建设程序及管理情况 审查是否按照工程建设项目管理相关规定编制项目建议书、可行性研究、初步设计，并经审批同意；审查项目是否履行投资项目核准手续；审查项目是否依法取得建设项目用地审批手续、通过环境影响评价审批、和水土保持评价与审批等。是否存在未取得相应支持性文件先行开工建设的情况。审查项目前期工作是否符合当地政府相关法规、政策，是否存在政治风险。 （2）项目建设资金管理、使用及监控 ①检查项目资金来源是否与项目审批文件、公司章程或投资协议一致；审核资金账户开设和资金流转是否符合国家法律法规的规定：检查境内外所有账户的开立是否经过批准，资金出入是否严格按照合同和账户管理协议规定的用途和路线执行，是否存在挪用资金的现象；是否履行严格的款项支付审批手续，是否对资金安全执行过程控制。 ②审核资金使用及管理的合规性：据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全，是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款，支付工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证金；是否存在设计概算外的其他工程支出；工程建设管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准的问题；投资借款利息资本化计算是否正确；
建设单位管理费是否超过执行概算，及开支范围是否合理。 ③检查材料、设备、临时建筑物、器具的处理作价是否合规，基建期收入是否入账，查明有无小金库；对大额债权债务发生额进行抽查，审核各项债权债务的真实性（与工程物资采购、工程款结算结合起来进行），有无转移、挪用建设资金和债权、债务清理不及时等问题，审核呆账、坏账的处理情况；对金额达到20%以上的债权债务账户进行询证。 （3）工程结算审计 根据国家建设项目审计规定，竣工决算一般实施以下方面审计： 审查单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完整；审查工程结算计价依据、工程类别、招标文件、承包、发包合同是否合法、有效、真实、完整和齐全；审查施工图、竣工图、施工组织设计方案、会审记录，工程进度表、设计变更资料、现场签证等是否真实、合理；审查工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，分项工程预算定额选取是否合规，选用是否恰当；审查工程取费是否执行相应计算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；审查设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更处理办法是否符合施工合同规定，设计变更增减内容的真实性、合理性；审查施工单位材料结算是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规；审查单项工程是否存在高估冒算，虚报工程价款；审查单项工程结算是否多计重计，增大工程造价，是否随意变更工程内容，提高工程造价；审查工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，是否报上级公司审批；审查设计（勘查）、监理、招标代理等专项咨询服务类合同结算，有无未按约定完成委
基本建设工程预决算审计咨询及其流程 一、基本建设工程预算审计咨询及其流程 基本建设工程预算是在施工图设计完成之后编制的工程造价文件，称为施工图预算，亦称“设计预算”，简称“预算”。因为是在施工之前编制的，所以它反映的只是基本建设工程的预计造价、计划价格。 基本建设工程预算审计咨询业务内容，可以是编制预算，也可以是对已编制的预算进行审核。 1．预算的编制的一般程序。 （1）熟悉和掌握资料和现场条件，主要是国家和当地政府颁发的有关法律、法规和政策文件、相关的定额、取费标准、材料、设备价格等，以及施工图纸、设计说明、施工方案、水文地质资料等； （2）制订编制方案和计划，主要是人员、时间的安排和编制步骤与要求； （3）计算工程量； （4）确定分部分项工程的单价； （5）计算合价并汇总； （6）计算各项取费； （7）计算该基本建设工程的预算总价，即预算造价。 由于施工图预算是实行工程包干，进行工程结算，实行经济核算和考核工程成本的依据，其编制是一项技术性和政策性要求很高的工作，特别是工程量的计算非常繁琐。如果编制者不具独立性，或业务水平不够，或责任心不强，都很难保证其准确性。 因此，加强对施工图预算的审计，对于保证基本建设工程的顺利完成，维护甲乙双方经济利益，控制造价，节约建设成本，具有重大的意义。 2．施工图预算审计的一般程序。 （1）熟悉和掌握资料和现场条件，与编制不同的是，还要熟悉和了解送审预算及其工程量计算底稿； （2）制订审核方案和计划，重点是选择审查方法、人员和时间（包括核对时间）的安排，以及审查步骤和要求； （3）审查工程量是否准确，按照施工图纸和送审预算的工程量计算底稿进行审查，如工程量计算底稿，则须自行计算后再与送审预算的工程量比较；
建设项目竣工决算审计方法、内容简介 建设项目审计，包括开工前审计、工程项目预结算审计、工程项目财务审计、工程项目招投标审计、工程项目合同执行情况审计。工程项目竣工决算审计。本文重点介绍建设项目竣工决算审计的方法和内容。 一、建设项目竣工决算审计范围 ——建设项目的立项审计：如项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工 图设计等批复情况； ——建设项目的项目管理审计：如工程质量管理、工程进度管理、工程投资管理（包括招投标、合同、监理、施工等工作）； ——建设项目的财务审计：如建设资金使用、建设工程成本、建设项目决算编制等审计（包括借款、预结算、结余资金等管理）。 二、审计依据 ——国家、工程所在地有关法律、法规、政策、规定；——主管领导部门有关规定； ——工程项目立项文件、初步设计、施工图设计、（包括设计变更及现场签证等资料）概算（预算）及招标投标有关文
件、工程承包及设备器材采购合同、协议、工程项目财务管理和会计核算等资料。 三、工程建设项目竣工决算审计内容 （一）、建设项目的立项审计 ——检查项目是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证； ——对可行性研究报告的技术可行性、经济合理性及批准文件的审查，检查可行性研究报告的投资估算是否控制在批准的项目建议书的投资估算范围之内； ——检查初步设计、施工图设计批复文件，审查初步设计概算和施工图预算是否控制在可行性研究报告投资估算范围之内；（包括设计规模、占地面积、建筑面积和主要工程量）——审查建设项目是否纳入国家、地区、部门投资计划和年度投资计划。 （二）、建设项目的项目管理审计 ——是否履行了开工前的审计。有无开工报告和竣工报告；
xxx工程决算审计实施方案 根据xxx的审计计划，xxx派出竣工决算审计组10人，对xxx工程进行竣工决算审计。为了明确决算审计目的、范围、内容及重点，保证竣工决算审计质量和效果，现结合审前调查，编制项目决算审计实施方案。 一、项目基本情况 xxx （一）项目批复情况 xxx （二）项目参建单位 勘察、设计单位：xxx 施工单位：xxx 监理单位：xxx 检测单位：xxx 第三方质量监督单位：xxx 二、审计目的 本次审计主要对xxx竣工决算的真实性、合法性和效益性进行审计，核实项目建设过程管理的合规性、控制建设成本、保障资金安全、规范项目管理，要揭示建设项目存在的管理漏洞和潜在风险，确认建设项目工程投资造价，核实交付使用资产，总结建设项目经验，评价工程管理水平和投资绩效。 三、审计范围 审计范围包括工程建设项目从立项到竣工决算全过程的所有投资、实体工程、与建设项目有关的管理情况进行审计。本次重点审查项目工程
结算、财务决算、物资采购、招标投标、合同管理、工程质量、安全环保、与建设项目有关的管理单位及其管理活动。 四、审计依据 （一）国家、工程所在地有关法律、法规、政策和规定； （二）国家主管部门、各级行政部门制定的法规及制度； （三）集团（股份）公司及管道分公司的制度及有关规定； （四）工程可行性研究报告、初步设计文件及批复、核准文件；安全环境等各项评价及有关批复； （五）工程设计文件、竣工图纸、 （六）开工报告、项目总体部署等前期工程管理资料，建设工程有关的招标投标、合同文件； （七）物资采购、库存、验收资料； （八）财务凭证、账册、报表、经营管理分析、工程结算资料； （九）现行施工技术验收规范及工程技术验收资料、隐蔽工程记录、监理日志、质量监督过程及质量评定报告、工程各项验收审批等资料。 五、审计内容和重点 本次审计实施过程按业务范围划分为结算、管理、物资和财务四个工作分组。各审计人员按照审计实施方案要点，结合自身工作经验，对项目建设的全过程管理情况进行审计，并对审前调查中发现的风险提示做进一步查证和落实。对于所发现的普遍性问题及重大问题，各审计人员有责任和义务将审计发现告知其他审计人员，以提供更多信息扩展思路，提高审计效率。 （一）工程结算及其他费用审计 1.查看施工记录、监理记录（日志）、工程会议纪要及访谈生产运营
XXXXXXXX有限公司 基建工程竣工结算审计单位入围招标项目 招标文件 招标编号：XXXXX 招标人：XXXXXXXX有限公司 招标代理：XXXXXXXXXXXX 2012年XX月
目录 第一章招标公告 (1) 第二章投标须知 (3) 第三章评标办法 (10) 第四章投标文件格式 (13)
第一章招标公告 1.招标条件： 为了合法合规、高效优质做好XXXXXXXX有限公司基建工程项目造价审计工作，经领导批准，同意由XXXXXXXXXXXX组织对基建工程竣工结算审计单位入围单位招标，择优选择3家造价审计咨询单位入围。 2.招标目的： XXXXXXXX有限公司每年全行都要实施若干工程项目建设，涉及到若干施工单位及多个专业施工项目，为加强造价审核力度，公平合理的确定各项费用，促进工程项目规范化管理，加强投资控制，在工程造价确定工作中体现公平、公正、合理的原则，经招标人研究决定，XXXXXXXX有限公司全行基建工程竣工结算审计单位入围招标工作引入社会专业服务公司进行专业咨询服务。 3.招标内容及范围： XXXXXXXX有限公司全行基建工程竣工结算审计单位入围招标。 4.投标人资格要求： 4.1本次招标要求投标人具有建设部工程造价咨询单位甲级资质的独立法人，熟悉金融行业项目专业特点，并在人员、设备、资金等方面具备相应的能力，在全国有分部，可以及时方便的完成XXXXXXXX有限公司各分行的基建工程竣工结算审计工作。 4.2近三年以来，有在金融行业承担过造价审核咨询服务的业绩，并提供相应证明资料。 4.3财务要求：财务状况良好（提供近一年度会计报表）；近一年无亏损；具备一定的流动资金。 4.4信誉要求：投标人无违约、违法、违规的市场行为。 4.5拟派项目负责人资格要求：注册造价师资格。 4.6由于招标范围内项目的专业性、特殊性，要求委派的项目负责人、造价咨询人员熟悉行业各项目专业特点，专业能力强、服务水平高，能提供专业的、优质的结算审计咨询服务。 4.7资格审查：本次招标采用资格后审方式。 5.招标文件的获取： 5.1凡有意参加本次入围招标者，请于北京时间2012年08月31日起9:00－16:00（节假日除外），在XXXXXXXXXXXX，地址：上海市XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX（申请领取招标文件。领取招标文件时必须提供：法人授权代表的授权委托书原件及身份证复印件；
关于对XXX有限责任公司 三期工程竣工决算的审计报告 XXX有限责任公司： 我们接受委托，自2007年8月9日至8月21日对XX X有限责任公司三期工程决算进行了审计（以下简称XXX三期工程）。审计工作在XXX公司领导和有关部门配合下，按计划完成。现将审计情况报告如下： 一、工程概况 XXX三期工程建设项目是以XX集团生产的煤泥和劣质煤为燃料，实现热电联产的能源建设项目。该项目的建设，既可满足XX市供热需要又体现了国家现行能源和环保政策。项目建成将为XXX公司实施可持续发展战略，增强企业抗风险能力，提升企业经济效益，具有较大作用。 XXX三期工程于XXXX年X月破土动工（锅炉基础施工）XXXX年XX月全部工程竣工，经单机试运行、调试于XXXX 年X月历时十个月，全部工程达到联合试运转条件。 二、建设项目管理 (一)、立项及批准情况 1、三期工程于XXXX年X月XX日经XX市发展和改革局（XXXXX[XXXX]XX号）文对建筑工程批准立项。批准建设面积X,XXX㎡，总投资XXX万元。
2、三期安装工程中的一台XXXX发电机组系XXXX年X 月XX日省发展改革委员会（XXXX[XXXX]XXX号）文件批准《辽宁XXXX有限公司XX万吨/年清洁焦化工程可行性研究报告》中批复同意建设X台XXXXXXXX汽轮发电机组中的项目，该工程于XXXX年XX月建成投产一台，剩余一台汽轮发电机组及配套项目列入三期工程。 3、三期工程新建一台XXX吨/h 次高压中温煤泥和劣质煤混烧锅炉及其配套工程项目建议和可研报告已报XX市有关部门备案。 (二)、可研报告与初步设计 1、煤炭工业部XX设计研究院于XXXX年X月编制出版了《XXXXX三期工程可行性研究报告》XXXX年X月XX日经XX集团公司组织审查批准：三期工程建设规模为XXX吨/h次高压中温煤泥和劣质煤混烧循环流化锅炉X台，XXMW汽轮发电机组X台。估算投资为X,XXX万元，投资回收期为X.X年，内部收益率为XX.XX%。建设工期为X年。 2、XXXX年X月由煤炭部XX设计研究院编制出版了《XXXXX三期工程初步设计》：设计建设规模为XXX吨/h次高压中温煤泥和劣质煤混烧循环流化床锅炉X台，XXMW背压式汽轮发电机组X台，建筑面积X,XXX㎡。初步设计工程总投资为X,XXX万元。初步设计的建设工期为X个月。
基建工程决算审计的八种方法 一、看图法。即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法）基建工程决算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一X图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程决算审计的始终。 二、观察法。它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。 三、询问法。它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。 四、调查法。它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对基建工程量进行调查走访等。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。如审计人员某年对某单位一建筑基建工程决算进行审计，运用调查法核减隐蔽工程造价与水电主材造价合计 18 万余元。 五、开挖法。它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。开挖法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，所以一般实行抽样定点的方式。 六、分析法。它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的在于：（ 1 ）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；（ 2 ）通过分析来验证各
国家基本建设项目竣工决算审计工作要求（暂行） 一、竣工决算报表编制审计 （一）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、”竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。 （二）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。 二、项目建设及预算（概算）执行情况审计 （一）核实各种资金渠道投入的实际金额。 （二）查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。 （三）审核实际投资完成额。 （四）审查调整概算。根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。 （五）核实项目超概算的金额，分析超概算钓原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。 三、建设成本审计 （一）抽查建筑安装工程结算，抽查面不少干建筑安装完成额的15％，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。 （二）审查设备，材料运杂费和采保费的核算情况。 （三）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。 （四）审查其它投资的列支情况。
四、交付使用资产审计 （一）审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。 （二）审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或帐外资材等问题。 （三）审查交付无形资产。 （四）审查交付递延资产。 五、尾工工程审计 根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的 投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。 六、结余资金审计 （一）核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无小金库。（二）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。加有库存器材积压情况，要查明原因。 （三）审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。 （四）审查往来帐款，核实质权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。 七、基建收入审计
关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确确定新增交付使用固定资产价值的主要依据，是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。项目建设单位及时、正确地编制竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训，提高工程造价管理和工程施工管理水平以及积累技术经济资料等，都具有重要的意义。根据国家财政部《关于加强建设项目工程预算、结算竣工决算审查管理工作的通知》、《基本建设财务管理规定》，国家审计审计署《关于国家建设项目竣工决算审计实施办法》等有关文件精神，当建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行审计。通过审计正确确认项目竣工交付使用财产的价值，同时通过对项目设计概算执行情况和实际基建支出的分析对比，及时反映项目投资的控制情况以及对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善建设项目管理有着重要的意义。为了正确执行建设项目竣工财务决算审计的各种执业规范和程序，指导我们审计人员的工作方向，控制竣工财务决算审计的质量，同时更好的服务于委托方，根据基本建设项目竣工决算审计的有关规定，制订本办法。 一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据： 1、本事务所与委托方签定的业务约定书 2、中国注册会计师独立审计准则 3、中华人民共和国审计法及预算法 4、独立审计实务公告第九号—基本建设工程预决算审计
5、国有建设单位会计制度[财会字（1995）45号] 6、基本建设财务管理规定[财基字（2002）394号] 7、国家重点建设项目资金管理办法 8、财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知 9、财政部关于《财政投资项目评审操作规程》 10、上海市基本建设项目竣工决算审批办法——沪财基（1998）3号 11、审计机关“关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法” 12、审计机关“关于国家建设项目竣工决算审计实施办法” 13、中华人民共和国招投标法 14、基本建设工程项目工程项目立项建议书、可行性报告、初步设计概算批复、项目投资和资金计划等 15、基本建设项目费用实际支出的各项标准，包括项目设计费、勘察费、施工监理费、住宅配套费、人防建设费用、供电及供水配套费等 16、其他相关的基本建设管理规定 二、基本建设工程项目竣工决算审计目的： 通过对基本建设工程项目工程建设项目基建财务竣工决算审计，以确认该项目的全部基建投资支出（注：包括建筑安装投、资、设备投资、其他投资、待摊投资等）、基本建设资金来源、基建资金结余的真实性、合法性发表意见；同时对该建设项目的设计概算的执行情况及与实际情况进行对比、审核、分析，最终通过审计确认基本建设工程项目工程建设项目形成竣工交付使用财产的完整、真实的资产价值及资产明细表。 三、基本建设工程项目审计范围及内容：
基本建设项目竣工财务决算审计要点 竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。通过竣工决算，既能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果;又可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作成效，为工程建设提供重要的技术经济方面的基础资料，提高未来工程建设的投资效益。 通过竣工决算审计，确定项目竣工决算报告是否符合《基本建设财务规则》(财政部[2016]81号)(财政项目,如是企业投资项目，则应为《企业会计准则》)等相关文件的规定，是否如实反映整个项目的竣工财务决算情况、交付使用资产情况和项目建设财务情况。 基本建设项目竣工决算审核的主要内容包括工程价款结算、项目核算管理、项目建设资金管理、项目基本建设程序执行及建设管理、概(预)算执行、交付使用资产及尾工工程等。 主要审核内容: 1、项目建设程序执行情况
项目审批情况咨询主要审查建设单位是否按照规定的要求和先后顺序完成了所有的审批环节;注重咨询报批文件的真实性，注重咨询审批文件的合规性，即审查所取得的审批文件是否为审批机关在规定的权限内审批并按规定发出的有效批文。项目审批情况咨询主要审核内容如下: 1)审核建设项目立项及核准程序是否合理与合法; 2)可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、地震安全性评价报告、建设规划及用地批准文件、环保及消防批准文件等相关审批或审查文件是否完备、齐全; 3)土地使用许可证、规划许可证、建设许可证、开工许可证或其他有关证件办理是否齐全; 4)项目建设在开工前是否按规定办理开工许可证及相应的手续或者进行了开工备案; 5)承担工程项目可行性研究的单位和人员是否具备应有的资质，研究人员的构成是否满足工程项目的要求; 6)环境保护设施与主体工程项目建设是否同步，实施是否有效。
工程建设项目竣工决算审计流程 一、资料收集、审前调查： 1、接收：对被审计单位送达的资料应填写审计资料交接清单； 2、登记：对被审计单位送达的审计资料进行登记（项目名称、送达时间、联系人及电话、送审金额、初审情况等）； 3、调查：由审计组长将项目情况进行审前调查，填写项目信息表，并做好审前调查报告或记录。 二、审计准备 主审制定审计方案（可采取表格式或文本式）； 主审负责草拟审计通知书（含承诺书、提供资料清单、审计公示、廉洁反馈单）； 3、分管局长签发。 三、审计实施： 1、对组织审计的项目，由工程主审负责对审计程序、质量、进度等进行跟踪检查； 2、外聘人员在与施工单位核对前应将初审情况告知工程主审，由工程主审与被审计单位联系并在审计局指定地点进行核对，与被审计单位进行现场测量的，应将测量结果形成书面勘察记录； 3、对审计异议问题，科室负责人召集审计组商议，并请分
管领导一并参加，形成一致意见的均应形成业务会议纪要；与建设、施工等相关单位沟通协调的，应形成协调会议纪要。 4、工程核定单经登记后，由审核人签字，建设、施工单位签字盖章（一式五份）后，送审计局，复核、批准、盖章后生效。建设、施工单位各执壹份，主审留档两份，其余交科室专人留存。工程审核明细一式三份，审计、建设、施工单位各执一份。 5、一般项目在接到报审之日起3个月内完成，大型项目或有特殊情况的可适当延长审计期限，但应将延长理由告知被审计单位。 6、外聘人员负责编写工程审核情况报告、审计日记、审计工作底稿； 7、工程复核负责对工程审计工作底稿进行复核； 8、工程审核人负责将工程结算审核结果进行汇总，编写工程结算审核情况报告递交审计主审，内容应反映：工程概况、建设单位送审情况，业主、监理初审情况，审核内容、依据、方法及结果，主要核减情况、甲供材料及水电费等扣除情况、存在的主要问题、审计建议等。 9、主审将工程审计资料整理后，除存档资料（施工单位送审结算汇总表、初审结果、资料交接清单及审计形成的资料等）留主审外，退还建设单位的资料（竣工资料、图纸等）
投资项目竣工财务决算审计内容与重点 （一）工程立项及前期费用审计 1、审核基本建设程序执行情况。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。审计要审核基建工程开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。 2、可行性研究报告的审查。一是审查对所提出的项目背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要。二是审查承担可行性研究的单位是否具备相应的资格，对项目论证是否充分，可行性研究报告的审核批准是否严格遵守审批程序。三是审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。 3、审核设计内容是否符合可行性研究批复的要求，建设项目的建设规模和实际标准是否与可行性研究报告文件相符，有无超规模、超标准问题。 4、审核是否具有相应资质的设计单位，根据批准的可行性研究报告，编制初步设计文件及相应的初步设计概算，审核初步设计概算的报批手续。审核设计概算的范围是否与批复相符，是否符合国家规定的编制办法、定额和标准。初步设计经批准后，设计概算即为工程投资的最高限额，未经批准，不得随意突破。 5、审核征地拆迁补偿费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；“三通一平”等相关基础性设施的支出是否真实、合法。 （二）工程招投标审计 1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，是否符合有关程序进行审核：招标文件是否经过审查；招标监督过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批；开标、评标工作是否符合招标投标法及铜陵市政府有关规定等。 2、如果有甲方直接分包的项目，对分包队伍是否经过比选进行审核。分包队伍的选择也应实行招投标，对其施工能力和报价按照招投标程序进行确定。 （三）合同审计 1、审核建设项目是否全面推行合同制。审计进点后签订的合同，在合同签定之前要对合同草本进行审核，审核经济合同内容的有效性、真实性、全面性、严谨性。 2、对审计进点前已签订的合同，审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖惩、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。根据审核情况出具管理建议书。 3、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核，对分包合同签定条款的合规合理性进行审核。 4、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。 （四）工程监理的审计。 审查监理单位资质的真实性和合法性；审查有无项目监理规划和监理细则；审查项目建设监理的体制是否规范合理；是否加强现场监理和实施跟踪监管；对工作失误或弄虚作假造成损失的，要会同有关部门给予必要的处理处罚。 （五）建设项目的竣工决算进行审计。 审核竣工决算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。主要包括：
关于工程 基本建设工程竣工财务决算审核报告 建审[ ] 号 ： 我们接受委托，审计了后附的提供的工程（以下简称“工程”）基本建设项目竣工财务决算报表。包括年月日的竣工财务决算报表及竣工财务决算说明书。 一、管理层对竣工财务决算报表的责任 按照财政部发布的《基本建设财务管理规定》、《基本建设项目竣工财务决算报表》和《基本建设项目竣工财务决算报表填制说明》的规定编制基本建设项目竣工财务决算报表是的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与基本建设项目竣工财务决算报表编制相关的内部控制，以使基本建设项目竣工财务决算报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对基本建设项目竣工财务决算报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和财政部发布的《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对基本建设项目竣工财务决算报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关基本建设项目竣工财务决算报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的基本建设项目竣工财务决算报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与基本建设项目竣工财务决算报表编制
相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价基本建设项目竣工财务决算报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现将审核情况说明如下： 三、项目建设基本情况 工程位于。整个工程总占地面积为平方米，总建筑面积为平方米。工程于年月日由批准立项，批准文号为。于年月日获取规划局颁发的编号为《中华人民共和国建设用地规划许可证》。于年月日获取规划局颁发的编号为《中华人民共和国建设工程规划许可证》。于年月日获取颁发《中华人民共和国建筑工程施工许可证》。 根据公司于年月日签发的《关于项目可行性研究的批复》，批复同意的项目总投资金额为万元，其中：建设投资万元、流动资金万元。建设资金中自有资金为万元、建设投资贷款万元、流动资金贷款万元。年月日编制了《项目经济概算初步设计》，概算工程建设投资总计为万元。 工程于年月日开工，年月日竣工。于年月日对工程所含工程范围的各项目进行了竣工验收工作，经验收小组成员判定，“”。项目建成后新增加工量为；电气设备总容量为；生产、生活用水；生活污水排水。 工程主要服务单位： 建设单位: 设计单位： 监理单位： 施工单位： 勘察单位:
基本建设项目竣工财务决算审计流程
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：
浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程 【摘要】基本建设项目竣工财务决算审计是会计师事务所近年增长迅速的审计业务之一，与传统财务报表审计相比，在审计目的、审计程序等方面具有独特性，对审计人员的专业综合素质提出了较高的要求。2016年，财政部发布了《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》、《基本建设财务规则》等一系列基本建设项目财务法规，本文针对新规要求，探讨了审计人员实施基本建设项目竣工财务决算审计的步骤及重点等内容。 【关键词】基本建设项目竣工财务决算审计程序审计效率 随着我国改革开放的深入，工业化、城镇化的迅速发展，特别是十六大后城镇化的发展进程的加快，各类城镇保障性住宅及基础设施建设等政府性投资项目的数量与规模达到 了一个高峰。2016年，财政部先后出台了《基本建设财务规则》、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》等法规，重点规范建设工程的财务管理、成本控制以及竣工财务决算。会计师事务所作为独立审计机构，接受委托执行工程竣工财务决算审计是会计师事务所近年来迅速增长的审计业务。基本建设项目竣工决算审计的目的，是确保建设资金的
使用合法、合理，防止高估冒算，促进建设单位节约资金，为评价建设资金的使用绩效提供依据。为达到这一审计目的，深入了解基建项目竣工财务决算审计程序及审计重点，对会计师事务所审计人员有着重要意义。 一、基本建设项目竣工财务决算审计程序 （一）接受委托后的初步工作 通过查阅资料、踏看现场，调查了解建设项目的相关情况，形成调查记录，评估建设项目是否具备执行竣工财务决算审计的条件，以及存在重大??题的可能性。 （二）取得决算资料并审查其完整性 包括立项文件、可研报告、初设报告、概算及概算调整批复、造价审核报告、审价定案表、招投标文件、施工图竣工图、设计变更、工程量变更、各年财务报表及审计报告等会计资料、各种合同协议、财产移交清单等。 （三）对项目建设程序的审计 一是项目的建设程序是否规范，审批手续是否齐全。 二是应该进行招投标的事项是否进行了招投标。 三是工程变更是否具备合理的依据、程序是否规范。 （四）对基本建设财务管理情况的审计 一是建设单位或项目核算单位基本建设财务管理制度、内部控制制度的建设和执行情况。 二是对基本建设项目是否严格实行单独核算，且将核算
山东联盟化工集团有公司 工程项目决算审计管理规定 为加强集团公司工程建设项目管理，规范工程项目决算工作的审计监督力度，最大限度保护公司利益，本着公平、公正、合理的原则，制定本规定。 一、适用范围 本规定适用于集团各公司各类土建工程、安装工程、防腐保温工程、零星维修等工程项目。 二、定额使用 定额使用于山东省建设厅鲁建标发（1994）第11号《全国统一安装工程预算定额》、鲁建标发（1995）第10号《山东省建筑工程综合定额》、鲁建标发（2003）第3号《山东省建筑工程消耗量定额》、鲁建标发（2003）第3号《山东省安装工程消耗量定额》等。 三、资料报送 建设单位送审资料，要有一套完整的工程预决算书，并附竣工图纸、变更单、工程签证单、材料价格签证单、合同书及与其配套的相关资料，以上资料齐全后，由集团有关公司建设位负责送审计处。 资料要求 1、预决算书：经建设单位和主管部门审核过的概算（含修正概算）和预算、决（结）算书、要有项目施工人员車核后由项目科长、分管项目的经理审批签字； 2、工程量计算书等：要有项目施工人员审核后由项目科长、分管项目的经理审批签字；
3、工程签证单（采用微机打印）：要有两人以上的项目施工人员、分管项目的经理审批签字，重大工程（超过5万元）签证需由公司总经理联签。 4、材料价格签证单：必须跟工程单位名称相吻合，及相关人的签字和物价科的盖章。 公司供材料清单（包括材料采购品种、规格、数量、单价 金额、出入库资料等）； 施工单位自行采购的特殊材料的原始发票记录等。 5、合同书：必须跟工程单位名称相一致。 如借用相关合同必须由建设方书面报告，并由总经理签字；超过10万元的工程应由集团公司总经理或常务副总经理审批。 6、图纸会审纪要、技术核定单、设计变更通知书、施工变更 签证（包括隐蔽工程验收记录）。 小额维修（临时性安排）无正规图纸工程，以简图方式标示。应分别有设计人员、审核人员、校核人员联签。 四、决算审计 经审计审核资料齐全的工程预结算书，由财务审计人员负责登记后，送工程审计科进行审计，工程审计科指派人员书画登记后安排审计。 （一）工程审计主要依据以下资料： 1、经建设单位和主管部门审核过的概算（合修正概算）和预算、决（结）算文件、工程量计算书等； 2、有关设计图纸和设备清单文件； （1）工程招投标文件和合同文本等（或协议）；
基本建设项目财务决算审计心得体会 基本建设项目财务决算审计是我国国家审计的重要组成部分，且知识面广，跨学科、跨行业，涉及多个行业和领域。本人在多年的工作实践中，深入审计第一线，在学中干、干中学，工作之余将我在审计中的点滴体会梳理在了一起，以资审计同仁共勉。 基建项目竣工决算审计主要应包含基本建设程序、工程管理、工程造价、财务管理四个方面的内容。其中基本建设程序与工程管理方面是针对建设项目外围的审计，而工程造价与财务管理方面是针对建设项目总造价的审计，基建项目竣工财务决算报表是核定项目总造价的主要依据。 一、审计实践中发现的主要问题 1、项目可研及报批阶段缺乏监督，导致某些项目不能发挥应有的作用，故而形成损失浪费。在审计某个灾后恢复重建项目过程中发现，发改委批复项目总投资两千多万元，资金来源全部为中央重建基金，目前已全部竣工交付使用，但实际使用率只有5%左右，闲置90%以上。通过调查，该项目使用率无法达到预定目标。这样，对财政资金是一个极大的损失浪费，致使有限的财政资金无法发挥其应有的社会效益。 2、个别单位存在虚构、虚列待摊投资。在灾后重建项
目的竣工决算审核中，由于审计机关普遍面临的是审计项目多、要求审结时间短，而审计人员有限，知识结构单一的现状，故而只能外聘具有造价审核资质的中介机构和政府审计人员相结合的办法将灾后恢复重建项目的竣工决算审计分步进行，即建安工程结算审核与工程竣工财务决算审计。实行分步审核后，由于建安工程结算审核与竣工财务决算报表审计在送审时间上不同步，给建设单位虚构、虚列待摊投资留下空间与时间。在空间上一些建设单位将建安工程结算审减节约资金变相补齐，致使投资千万至亿的建设项目财务决算报表出现项目下达资金与项目建设成本完全吻合、决算无结余资金的财务状况；在时间上建设单位利用建安工程结算已审而财务决算报表未审的空闲时间虚构票据增加投资成本。由于时间紧迫的缘故虚构、虚列的待摊投资给审计查证带来了很大的困难，往往难以准确定性。 3、建设单位没有有效控制概算，部分项目出现超概算、超工程量的现象。当前，西部不发达的市县（区）政府审计机构，在工程造价审核方面主要借助于社会中介机构，由于灾后恢复重建项目审计要求时间紧，中介机构造价审核不能与财务审计统一编组进点，造成审计衔接上的不畅，中介机构只注重送审结算价的核实，而不关心其工程量是否控制在招标范围或概算之内，财务人员也只是简单的引用报告数
关于建设工程竣工验收和决算审计的 管理规定 第一章总则 公司成立专门的工程竣工验收决算审计领导小组，负责新建、扩建、技改工程的竣工验收、决算审计、材料使用的管理及工程费用的考核工作。领导小组由集团工程技术部、规划发展部、审计监察部负责组织相关工作，并由财务部及各分（子）公司予以配合。 第二章建设工程竣工验收 第一条：竣工验收的范围：凡是新建、扩建、改建的基本建设工程和技改工程，按照批准的设计文件建成投产72小时考核结束的工程，符合验收条件的，必须按本规定的相关要求及时组织竣工验收。 第二条：单位工程竣工验收的依据：中标通知单复印件、工程合同、招标说明；建设单位的工程初步竣工验收报告；建设单位的工程竣工验收申请；工程施工图纸、监检报告；属于包工包料的工程，由建设单位及监理单位提供的材料进场验收单等（特殊情况，由董事长或总经理签批）。 第三条：单位工程竣工验收应具备的条件（工程符合下列条件要求方可进行竣工验收）： 1、完成工程设计和合同约定的各项内容。 2、施工单位在工程完工后对工程质量进行检查，确认工程质量符合有关工程建设强制性标准，符合设计文件及合同要求，并提出工程竣工初验报告。工程竣工初验报告应经建设方项目经理、使用单位、监理工程师和施工
单位有关负责人审核签字。 3、所有工程建设单位必须聘任监理单位对工程进行监督，未聘任监理单位的由建设单位负责办齐验收手续。监理单位对工程进行质量评价，具有完整的监督资料，并提出工程质量评价报告。工程质量评价报告应经监理工程师审核签字。 4、建设单位、设计单位、监理单位对设计文件及施工过程中由设计单位签署的设计变更通知书进行确认。 5、有完整的竣工资料，并将竣工资料移交集团公司档案室。 6、有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备合格证及必要的进场试验报告。 7、生产技改工程和辅助生产工程已按照设计文件建成；生产工艺设备联动试车、投料试车，生产出设计文件规定的产品；经过72小时连续生产考核，能够达到或基本达到设计生产能力与经济技术指标。 8、消防设施已按设计要求与主体工程同时建成并投入使用。 9、建设工程因为客观条件的制约尚有零星土建工程或少数非主要设备安装工程未按设计要求全部完工，但不影响正常的安全生产与使用的，也应办理竣工验收手续。 10、生产项目由于设计、设备或施工的原因，虽然一时达不到设计生产能力与经济技术指标，但产品销售情况很好，投产后可以获得一定的经济效益，也应及时办理竣工验收手续。 11、工程建设单位应编写《竣工验收报告》。 12、工程监理单位应编写《工程监理报告》。