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浅析行政事业单位内部控制评价模式的应用

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浅析行政事业单位内部控制评价模式的应用作者:余新民

来源:《中国经贸》2016年第14期

【摘要】内部控制评价作为内部控制依据关系着行政事业单位发展进度,为此,为了打

造良好的单位运营环境,要求当代行政事业单位在可持续发展过程中应提高对内部控制问题的重视程度,且贯彻于2012年11月实施的《行政事业单位内部控制规范(试行)》,最终满足公共服务活动管控需求,规避松散、效率低等内部控制现象的凸显,提升整体内部控制水平。本文从内部控制评价概述分析入手,并详细阐述了内部控制评价模式的具体应用。

【关键词】行政事业单位;内部控制;评价

一、内部控制评价概述

从内部控制评价评价标准设定角度来看,部分行政事业单位在内部控制评价工作开展过程中将全面性、有效性、动态性界定为一般标准,而具体标准划分为风险评估、控制活动、评价与监督等几个层面,同时在风险评估标准设计过程中,需将标准层划分为工作组织情况、机制建设情况、制度完善情况、工作人员管理情况、财务信息编制情况5个因素层,如,在财务信息编制情况评价过程中,需结合会计制度,针对各项经济业务账务处理进行评估,且分析财务报表编制状况。同时,基于评价标准明确的基础上,应贯彻2012年所实施的《规范(试行)》要求,将评价对象划分为主体、客体两个组成部分,如,在评价主体评价过程中,需明晰“谁进行评价活动”,而后通过不定期或定期评价过程,发现单位内部控制问题,对问题展开有效处理。此外,在单位内部控制评价方法选择过程中,需严格遵从:

内部控制指数=单位层面设计有效性指数+业务层面有效性指数+单位层面执行有效性指数+业务层面执行有效性指数

继而基于一级指标U1、二级指标U2、三级指标U3、四级标准U4确定的基础上,计算各指标权重,反馈评价结果。

二、行政事业单位内部控制评价模式的具体应用

1.信息披露为视角

信息披露关系着企业内部设计和执行状况的反馈,为此,在行政事业单位内部控制模式构建过程中,需依据单位内部信息披露判断单位整体情况,同时综合整体评价结果,编制评价意见,而后将评价意见交由注册会计师,由注册会计师以报告形式定期反馈审核意见,且共享审核信息,供外部信息使用者使用。同时,为了规避贪污问题的凸显,需在行政事业单位自我评估工作开展过程中,建构专门监管机构,监视信息披露状况。如,某事业单位在内部控制评价模式应用过程中,为了突出信息披露理念,即结合COSO框架,明确制度、业务、单位组织等

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