XX 集团公司会计基础工作规范第一章总则
第一条为了规范行政事业部门、子公司会计基础工作，保证会计资料真实、准确、完整，强化会计反映和操纵经济活动的职能作用，按照《中华人民共和国会计法》和财政部印发的《会计基础工作规范》，并结合我公司会计基础工作实际情形，制定本规范。
第二条本规范适用于我公司所有涉及会计核算的部门、子公司。
第三条各部门、子公司应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加大会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序地进行。
第四条部门、子公司负责人对本部门、子公司的会计基础工作和会计资料的真实性、完整性负责。
第五条集团公司财务部负责指导和治理各部门和子公司的会计基础工作，通过体会交流、监督检查等措施，促进部门、子公司加大会计基础工作的规范性操作，持续提升会计工作水平。
第二章会计机构和会计人员规范
第六条各子公司应当按照会计业务的需要设置会计机构，并配备会计机构负责人。不具备设置条件的，应当在有关机构中配备会计人员，并指定会计主管人员。
会计机构负责人（会计主管人员）的任免，应当符合《会计法》和有关法规的规定。
第七条会计机构负责人（会计主管人员）应当具备下列差不多条
件：
一）坚持原则，廉洁奉公；
（二）取得会计从业资格证书；具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3 年以上；
（三）主管一个部门、子公司或者部门、子公司内一个重要方面的财务会计工作时刻许多于2 年以上经历；
（四）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策、把握本系统业务治
理的有关知识；
（五）有较强的组织能力；
（六）躯体状况能够适应本职工作的要求；
第八条各部门、子公司应当按照会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一样可分为：会计机构负责人（会计主管人员）、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、资金核算、往来结算、税务核算、总账报表、稽核、会计电算化治理、档案保管等。这些岗位按照部门、子公司的规模大小、业务繁简，能够一人一岗、一人多岗；但出纳员不得兼管总账报表、稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作；非出纳人员不得经管现金、有价证券和票据（不含支票）；实现会计电算化的部门、子公司，出纳员、程序编制人员不得兼任微机录入工作，不得进行系统操作。
第九条会计人员在会计工作中应当遵守职业道德：
（一）热爱本职工作，努力钻研工业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。
（二）熟悉财经法律、法规和国家统一会计制度，认真进行会计监督。
（三）认真按照会计法律、法规、规章规定的程序要求进行会计工作，保
证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。
（四）办理会计事务实事求是、客观公平。
（五）熟悉本部门、子公司的业务治理情形，运用把握的会计信
息和会计方法，为改善部门、子公司内部治理服务第十条部门、子公司任用会计人员应当实行回避制度。部门、子公司领导人、会计机构负责人的近亲属不得在本部门、子公司从事会计工作；会计人员的近亲属不得在同一会计机构从事会计工作。
需要回避的近亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。
第^一条从事会计工作的人员必须按照国家和本省的有关规定取得会计从
业资格证书，否则不得从事会计工作。电算会计岗位人员必须取得《会计电算化初级合格证书》，无证不得从事电算化会计工作。
第十二条各部门、子公司应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年按规定的时刻同意连续教育，持续提升会计人员的业务素养和政治素养。
第十三条会计机构、会计人员对违反会计法规和国家统一会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正；对发觉会计账薄记录和实物、款项及有关资料不符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理，无权处理的，应当赶忙向部门、子公司负责人报告，要求查明缘故，做出处理。
第十四条部门、子公司负责人应当保证会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守、坚持原则和做出明显成绩的会计机构及会计人员，应当给予精神和物质的奖励。
第三章会计核算的一样规范
第十五条会计核算应当按年度、季度、月份分期结算账目和编制会计报表，起讫日期采纳公历日期。
第十六条会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的部门、子公司，也能够选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币。
第十七条会计科目的设置和使用应当符合国家统一会计制度的规定。
第十八条会计记录书写必须清晰、工整不得潦草。具体要求：
（一）填制原始凭证、记账凭证、登记账薄使用钢笔或碳素笔，用蓝黑墨水或碳素黑水（不得混用）；需要复写的原始凭证和会计报表，可使用圆珠笔；禁止使用铅笔。
（二）下列情形，能够使用红色墨水记账：
1、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
2、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
3、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负
数余额；
4、按照国家统一会计制度的规定能够用红字登记的其他会计记录；
（三）凭证、账薄、报表中书写的文字和数字应占半格，以留有适当空格备改错用。
（四）阿拉伯数字，应当紧靠底线，倾斜60-70 度。数字之间不许连写，写6上出头，写7和9下出头超过底线，出头长度约为字体高度的1 /5；写0时，字高字宽要与其他数字相同；写6、8、9、0 时，圆圈必须封口。
（五）填制会计凭证时，阿拉伯余额数字前面应当书写货币币种符号，币种符号与阿拉伯金额数字之前不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位名称。所有以元单位的阿拉伯数字，除表示单价等情形外，一律填写到角、分；无角分的，角位和分位可写“00”或者符号“—”；有角无分的，分位应当写“ 0”，不得用符号“—” 代替。
（六）书写大写金额数字，一律用正楷或行书体书写，如：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整，不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另（或0）等字代替，禁止书写自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元” 或“角”字之后应写“整”字或“正”字，大字金额数字有分的，分字后面不写“整”字或“正”字
大写金额数字前未印有货币名称的，应加填“人民币”等货货币名称，货币名称与金额数字之间不留空白。
（七）阿拉伯金额数字中间有“ 0”时，汉字大写金额要写“零” 字，如Y 308.40,汉字大写金额应写成人民币叁佰零捌元肆角整；阿拉伯金
额数字中间连续有几个“ 0”时，汉字大写金额中只写一个“零”字，如Y 3 004.56,汉字大写金额应写成人民币叁仟零肆元伍角陆分；阿拉伯金额数字元位是“ 0”或金额中间连续有几个“ 0”,元位也是“ 0”,但角位不是“ 0” 时，汉字大写金额能够只写一个“零”字，如Y 1300.56,汉字大写金额应当写成人民币壹仟叁佰零伍角陆分。又如Y 1000.56汉字大写金额应当写人民币壹仟元零伍角陆分。
第十九条会计记录“摘要”中常用的计量部门、子公司能够用符号代替。常用的计量部门、子公司及符号如下：
（一）重量：克（g）、千克（kg）、吨（t）;
（二）长度：厘米（cm）、米（m）、千米（KM）;
（三）面积：平方米（m2）；
（四）体积：平方厘米（cm3）、立方米（m3）;
（五）容量：毫升（ml）、升（I）;
第二十条正确使用各种图章。
（一）会计机构财务专用章必须由会计机构负责人（会计主管人员）保管,“银行收讫”、“银行付讫”、“现金收讫”、“现金付讫”戳由出纳人员专用；“转讫”戳指定人使用。在开户银行印鉴卡上备案的印鉴不得由出纳一人治理。
（二）会计人员每人应刻制一枚长方形名章,其规格不超过账、表横格的2/3,用于更正错误的原始凭证、记账凭证、会计账薄、会计报表。
（三）填制记账凭证、登记会计账薄,凡是会计科目位置,能够盖会计科目戳,使用蓝色印油；其他印章、戳记均使用红色印油。
第四章原始凭证规范
第二十一条原始凭证是记录经济业务差不多发生、执行或完成，用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明文件，在法律上具有证明效力。下列经济业务事项在发生时必须填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构，进行会计核算：
（一）款项和有价证券的收付；
（二）财物的收发、增减和使用；
（三）债权债务的发生和结算；
（四）基金的增减和经费的收支；
（五）收入、支出、成本的运算；
（六）财务成果的运算和处理；
（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项；第二十二条对原
始凭证的差不多要求
（一）原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制部门、子公司名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、同意凭证部门、子公司名称，经济业务内容。当经济业务内容涉及实物的原始凭证还应填写实物名称、规格、计量单位、数量、单价、金额、小写和大写金额合计。
从外单位取得和对外开出的发票或收据，必须印有税务部门或财政部门监制章和填制单位的印章；
自制原始凭证必须有经办人员和单位负责人或其指定的人签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位印章。
收、付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章。
从个人处取得的原始凭证，必须有收款本人和经办人签名或盖章。
（二）原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有体会收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款收据。
（四）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写（发票和收据本身具备复写纸功能的除外），并连续编号。作废时应当加盖“作废” 戳记，连同存根一起储存，不得撕毁。
（五）发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
（六）职工因公借款的借据，必须由借款人亲自复写，其中“借款付出凭证”一联和“收回借款凭证”一联必须分不附在借出款项记账凭证和收回款项记账凭证之后。
（七）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
第二十三条原始凭证的填制要求
（一）填制原始凭证要求内容齐全，书写规范，文字简明，用词确切，数字运算准确，不得涂改、挖补。
（二）自制原始凭证金额栏下如果未印小写合计项目，不论已填写几笔金额，空行均应划斜线注销，自凭证最后一行数字与大写合计之间的空行，从右上角向左下角划斜线，以示不能填写数字。
（三）连续编号的原始凭证，作废后盖“作废”章，按顺序粘贴原处。
（四）汇总原始凭证个不文字或数字发生错误，可采纳划线更正法更正。
（五）原始凭证要在经济业务发生、执行或完成时及时填制不得
拖延时日
（六）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位记账联的复印件和盖有公章的证明，由经办部门、子公司经办人写出讲明并签字，经有关领导人批准后，可代作原始凭证；确实无法取得证明的（如火车票、轮船票、飞机票等），由当事人将情形写清，经本部门、子公司会计机构负责人（会计主管人员）和部门、子公司负责人批准后代作原始凭证。
第二十四条原始凭证的审核
（一）真实性审核。审核经济业务的双方当事部门、子公司和经办人、经济业务发生的时刻、地点和凭证日期、经济业务的内容是否真实，涉及实物收付的原始凭证，其数量、单价、金额是否真实准确。
（二）完整性审核。审核原始凭证是否有收款部门、子公司印章、税务或财政监制章，是否为“发票联”，双方经办人是否签名或盖章，应附的旁证材料是否齐全（如金属材料或化学材料的化验单）。需入库的物品，发票与物品是否通过仓库保管员验收并附有入库单，不需入库的物品，原始凭证背面是否有经办人和使用人签名，需经批准的凭证是否有负责人签名。
（三）合法性审核。原始凭证上记录的经济业务是否符合国家财经纪律、会计法律、法规、规章和国家统一会计制度的规定以及符合集团公司内部财务治理方法的规定。
（四）对不真实不合法的原始凭证不予同意，并向财务部门负责人报
告；对记载不明确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照规定进行更正、补充。对弄虚作假、严峻违法的原始凭证，在不予受理的同时应当予以扣留，并及时向公司负责人报告，要求查明缘故，追究当事人的责任。
第二十五条原始凭证不得外借，其他单位如因专门缘故需要使用原始凭证时，经本部门、子公司会计机构负责人（会计主管人员）批准，能够复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记薄上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。
第五章记账凭证规范
第二十六条记账凭证是本部门、子公司会计机构和会计人员按照审核无误的原始凭证及有关资料编制，载有反映经济业务的会计分录及简要内容，直截了当作为记账依据的书面文件。其特点是载有反映经济业务的会计记录，指明了经济业务应记入的账户、应记的方向及相应的金额，并附有有关的原始凭证（即附件）。
第二十七条记账凭证种类分为专用记账凭证和通用记账凭证两种。专用记账凭证分为现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、转账凭证五种格式或收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式。
通用记账凭证，是指各类经济业务事项共同使用的凭证，要紧适用于业务比较简单、业务量也较少的部门、子公司。
第二十八条记账凭证应具备以下内容：记账凭证名称、填制日期、经济业务内容摘要、借方总账科目、明细科目、贷方总账科目、明细科目、金额、金额合计、记账符号、记账凭证编号、所附原始凭证张数，会计主管、记账、稽核、制单签章，由付款的记账凭证还应有出纳签章。
第二十九条记账凭证的填制
（一）填制记账凭证的依据是经审核无误的原始凭证。
（二）记账凭证填制日期：货币资金收、付款记账凭证，按会计机构收付货币资金的发生日期填制；转账凭证按收到原始凭证的日期填制。
（三）记账凭证摘要填制要点。
1、现金、银行存款的收、付款项，应写明收付款的对象、要紧内容、结算种类或支票号码。
2、财产、物资增减事项，应写明物资名称、单位、规格、数量、收付单位简称，品种过多时，可略为类不。
3、往来款项要写明对方单位和款项内容。
4、财产缺失、待处理财产损溢，应写明对象、时刻和内容。
5、调整账目事项，应写明被调整账目的记账凭证日期、编号及缘故。
6、待摊及预提事项，应写明摊提内容及期限。
7、内部转账事项，应写明事项内容。
8、集团公司内部物资调拨或转移，应写明品名、单位、数量、调入调出部门、子公司。
（四）填制会计分录，应按现行会计制度要紧会计事项分录举例和会计制度补充规定填制，不得改变核算内容及账户对应关系。
凭证最后一行数字至供不应求之间的空行，应从右上角向左下角
划斜线注销。合计金额数字前面应写人民币符号Y （或其他币种符号）。
（五）填制记账凭证，能够按照一张原始凭证填制，也能够按照若干张同类原始凭证汇总填制，不得将不同类不经济业务的原始凭证汇总填制在一起记账凭证上，即：能够“一借多贷、一贷多借”，一样不能够“多借多贷”；同类专门的经济业务能够多借多贷。
（六）记账凭证编号
1、使用专用记账凭证的部门、子公司，凭证编号采纳字号编号法，将现金收款凭证、现金付款凭证按填制日期先后依次排列，编为“现字第X X 号”；将银行存款收招待凭证、银行存款付款凭证按填制日期先后依次排列，编为“银字第XX 号”；将转账凭证按填制日期先后依次排列，编为“转字第XX 号”。
2、如果一笔经济业务需要填制2 张及其以上的记账凭证时，采纳分数编号法，如：转字第8、8、8，但供不应求数只准写在8 记账凭证上，8、8记账凭证合计栏，划斜线注销。
3、记账凭证应连续编号。为了防止编号重漏，应使用“记账凭证销号单”，将已编过的号数从“记账凭证销号单”上注销。
（七）记账凭证所填金额要与原始凭证金额相同。
（八）使用专用记账凭证的部门、子公司，关于将现金存入银行、从银行存款中提取现金，或办理各银行存款之间的划转业务，一律填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复记账。
（九）记账凭证附件
1、除结账与更正错误的记账凭证能够不附原始凭证外，其他记账凭证必须付有原始凭证。
2、一张原始凭证涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在首张记账凭证后面，在其他记账凭证“附凭证X 张”位置注明附有原始凭证的记账凭证的编号并附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个部门、子公司共同负担的，应当将其他部门、子公司负担的部分，开给对方“原始凭证分割单”，进行结算，原始凭证分割单必须具备原始凭证的差不多内容。
3、记账凭证所附原始凭证的张数，应按构成记账凭证金额的原始凭证运算，原始凭证所附的附件加盖“附件”戳记，不作为记账凭证附件的张数。
（十）记账凭证填制齐全后，有关人员应在凭证规定的位置予以签章；每张记账凭证须有2 人以上签章方能生效。
第三十条记账凭证错误更正方法
（一）记账前，发觉记账凭证中的会计科目用错、记账方向填错或金额错误，一律作废重新填制。
（二）记账后，在当年内发觉记账凭证填写错误时，可用红字填写一张与错误凭证内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”，经会计机构负责人（会计主管人员）审核签章后，据以登记入账，冲销原先用蓝字记入的错误数字，同时再用蓝字编制一张正确的记账凭证，摘要栏注明“订正某年某月某号凭证据以登记入账。
如果会计分录没有错，只是金额错误，也能够将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用草率字，调减金额用红字。并在摘要栏中注明“调整某年某月某号凭证“，据以登记入账。
如果发觉往常年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制更正的记账凭证。
第三十一条记账凭证的审核内容
（一）所附原始凭证是否齐全；
（二）填制内容是否完整；
（三）摘要是否符合本规范的规定；
（四）金额是否正确；
（五）会计分录是否正确；
（六）编号有无重号、漏号现象；
（七）更正错误是否符合本规范的规定；
（八）会计凭证传递是否及时；
第三十二条会计凭证传递程序一样是：制单人员按照审核无误的原始凭证填制记账凭证，然后交稽核人员审核，再由会计主管审签。审签后，转账凭证交记账员记账，收付款凭证交出纳员办理收付款事宜，登记日记账后交记账员记账，记账后送交有关人员装订保管。
第三十三条会计凭证的装订
（一）会计凭证装订前，检查会计凭证及其附件是否齐全，编号从小号到大号是否连续，确认无误后装订。
（二）每张科目汇总表及所附记账凭证装订成一册，不准跨月装订。
（三）原始凭证及其附件的面积如果大于记账凭证，应以记账凭证为标准折叠齐整，要便于翻阅；面积如果小于记账凭证，以业务发生时刻先后为序，自左至右平坦地粘贴在与记账凭证篇幅相同的白纸上，不准遮盖票面金额和编号。
（四）凭证上的大头针、曲不针、订书钉全部去掉。
（五）凡是有汇总原始凭证的，其所附的原始凭证均属附件，数量过多的原始凭证能够单独装订保管，在其封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称、编号。
各类经济合同、存出保证金收据、涉外文件和上级批准文件等重要原始凭证，应当作为文书档案另编名目，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。
（六）装订会计凭证要加封面、封底，封面上注明部门、子公司名称、
年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫日号码。
（七）装订后，由装订人在装订线封签处签章。
第三十四条实行会计电算化的部门、子公司，填制会计凭证分录时，科目名称应输入汉字，一级会计科目编码应符合会计制度规定，打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人（会计主管人员）印章或签字。其他要求与手工记账相同。
第六章会计账薄规范
第三十五条会计账薄是以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映各项经济活动的工具。各部门、子公司必须依法设置会计账薄，并保证其真实、完整。
第三十六条会计账薄的设置
（一）总账是按照会计制度规定的一级会计科目设置的，分类记录经济业务总体情形的账薄。
（二）日记账是按照经济业务发生或完成日期的先后，逐日、顺序、连续登记的账薄。包括：现金日记账、银行存款日记账等。
（三）明细账是按二级科目、明细科目或具体户名、品名设置的，采纳分类记录经济业务，提供明细核算资料。
（四）辅助账是为补充总账、明细账所不能详细记录的事项而设置的。如“住房基金备查薄”等。
第三十七条总账、现金日记账和银行存款日记账必须采纳订本式账薄，并由财政部门实行建账监督治理。不得用银行对账单或其他方法代替日记账。
第三十八条会计账薄的启用
（一）各种账薄均应当设置圭寸面，标明部门、子公司名称、账薄名称及所属会计年度。账薄的扉页应当设置账薄启用表。账薄的第一页应当设置账户名目。
（二）填写“账薄启用及经和人员一览表”，内容包括：部门、子公司全称、账薄名称（加盖财务专用章）、账薄页数、启用日期、部门、子公司负责人
和会计机构负责人（会计主管人员）人员签章、经管人员职务、姓名，经管或接管日期并签章。
日记账的预留银行印鉴项目，应加盖与预留银行印鉴卡相同的印鉴。账页中“开户银行”项应填开户行全称，“银行账号”项应填写银行账号的全部数字。
粘贴印花税票。在启用表右上角粘贴印花税票，并在印花税票中间划两道横线，以示注销。使用缴款书交纳的印花税，在账薄启用表右上角注明“印花税缴款书X 元，见X 年X 月X 日X 号记账凭证”。
（三）填写账户名目
1、总账按会计科目类不和会计科目顺序在科目名称栏内盖会计科目章，填写启用页号。
2、明细账在启用时，一级会计科目应顶格盖会计科目章，在一级科目行之下，向右让一个字位置，按其所属的二级科目或明细科目，盖会计科目章或填写明细科目名称，平常只编分页次，待年末结账后，撤出空白账页，装订整齐，按流水号统一编总页次，并将启用页号填入账户名目“页数”栏内。
第三十九条业务多、规模大的部门、子公司能够采纳科目汇总表记账程序，规模不大、业务不多的部门、子公司通常采纳记账凭证记账程序。
第四十条记账规则
（一）要按照审核无误的会计凭证登记账薄。明细账、日记账应按记账凭证日期、编号、经济业务内容摘要，金额逐项记入账内，做到登记准确、及时，书写清晰。
采纳科目汇总表记账程序的部门、子公司，总账应按照会计科目汇总表的日期、编号登记，摘要栏除上年结转及承前页外，应登记会计科目汇总表“凭证号数”中的起止号。采纳记账凭证记账程序的部门、子公司，总账应按照每一张记账凭证登记。
银行存款日记账应按支票存根及其他结算凭证逐笔登记。“种类” 按拨款（预算拨款凭证）、信汇、电汇、汇票、托付、托收承付、借款、送款、进账单等填写，“号数”只填现金支票和转账支票的后四位数。
（二）各种账薄应按账页顺序连续填写，不得跳格、隔页。发生隔页跳行应当将空行、空页盖“此格空白” 、“此页空白”戳，并由记账员盖章。
（三）账薄记录发生错误，不准刮、擦、涂改、挖补或用药水排除字迹。应将错误的文字或数字划单红线注销，但必须使原先字迹仍或辨认；然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账员在更正处盖章。关于错误的数字应全部划线更正，不得只更正其中的错误部分。关于文字错误，可只划去错误部分。
由于记账凭证错误而使账薄记录发生错误，按更正的记账凭证登记账薄。
（四）登记完毕后，应在记账凭证上签名或盖章，在记账符号栏划“，以幸免记账遗漏或重复。
（五）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷” 栏内注明“借”或者“贷”字样；没有余额的账户，应当在“借或货”栏内写“平”字，并在余额栏内“元”位用“ 0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
（六）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”或盖“承前页”戳。
对需要结计本月发生额的账户，结计的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，能够只将每页末的余额结转次页。
第四十一条对账。各部门、子公司应当定期对会计账簿记录的有关数字与预算收支、缴拨款项、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人进行相互核对，保证账证、账账、账实相符。对账工作每年至少进行一次。
（一）账证核对。将账簿记录与会计凭证相互核对，采纳科目汇总表记账程序的部门、子公司查总账与会计科目汇总表、会计科目汇总表与记账凭证、明细账与记账凭证是否相符。采纳记账凭证记账程序的部门、子公司查会计账簿记录与记账凭证的时刻、字号、摘要、金额、记账方向是否相符。
（二）账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：查总账本期借方发生额之和与本期贷方发生额之和是否平稳；查总账各账户与所辖明细账户的各项目之和是否相符；查会计部门的总账、明细账与有关职能部门的账卡是否相符。
（三）账实核对。核对会计账薄记录与财产实有数额是否相符，包括：查
现金日记账的账面余额与现金实际库存数额是否相符，发生长短款时填写“出纳报告单” ，经领导批准作为原始凭证，待查明缘故经批准后作账务处理，出纳员应每日核对一次，会计主管应定期或不定期抽查；银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单核对，填制“银行存款余额调剂表”，会计主管每月至少检查一次；有价证券账户与实存有价证券相核对，每年至少核对一次；查财产物资的账面余额与实际库存数额是否相符，至少每年年终要进行一次财产清查；债权债务类明细账账面余额与债权、债务人核对，并对债权进行账龄分析，向负责人汇报，采取措施主动催办；租出、租入、借出、借入财产账薄与实物、合同核对，保证账实相符，至少每半年核对一次。
第四十二条结账
（一）账户余额结计时刻：现金日记账和银行存款日记账、债权、债务、存货等明细账，应在记账时结出余额；总账和其他明细账于月终结出余额。
（二）账户发生额结计时刻
1、总账需要结出本月发生额和本年累计发生额；采纳科目总表记账程序的，能够在年终结出本年累计发生额；
2、现金和银行存款日记账，按月结动身生额供合计和本年累计发生额。现金流入流出业务量大的部门、子公司，应结出“日结”。
3、明细账除债权、债务账外均应结出本月发生额合计和本年累计发生额。
（三）结账方法
1、需要结出本日发生额合计数时，在当日最后一笔业务发生额下行摘要栏内盖“全日合计”戳记，结出借、贷方发生额的合计数和余额，在“本日合计”行下端划通栏单红线。
月结，在最后一笔业务发生额下面划通栏单红线，在其下行摘要栏盖“本月合计”戳记，结出借、贷方发生额合计数；同时在“本月合计” 下行摘要栏盖“本年累计”戳记，在金额栏填列发生额累计数和余额，然后，沿该行底线划通栏单红线。结出12 月末的余额后，编制“资产负债表”，然后再次试算平稳，将各个收支账户余额填制12月31日的记账凭证，办理年终冲转。
凡账页内每月只记录一笔账的，在记录下划通栏单红线，不结“本月合
计”；借、贷某一方有两笔以上记录的，结出“本月合计” 。
2、收支类账户到会计年度终止时作结转分录，结清收入和支出账户，年度内不进行结转，直截了当编制中期财务报表（即“表结法” ）。
3、年底，冲转后无余额的账户，结出“本年累计” ，沿该行底线通栏双红线；冲转后有余额的账户，本年累计下行摘要栏盖“结转下年” 戳记，在余额栏填列结转数，“借或贷”栏按“本年累计”行余额的“借或贷”方向填列。最后再在该行底线划通栏双红线，以示旧账终止。
4、多栏式明细账的结计：收支类账户采纳多栏账，其多栏内数字只是其借方（或贷方）的分析数，支出账户转出时只须在其贷方（收益账户在借方）登记，同时结计余额，无须在多栏内登记赤字，按“表结法” 只需年终一次结转。
第四十三条更换新账。年终决算按照本年度各账户余额编制“资产负债表”和有关明细表，将表列各账户年终余额直截了当转到新账账户的第一行余额栏内，日期填写1月1日，同时在摘要栏盖“上年结转”戳记。结转下年、上年结转均不须填制记账凭证或科目结转表。如果会计科目名称发生变化，应在“上年结转”后面填写旧科目名称。
第四十四条运算机内会计数据的打印输出和储存
1、采纳电子运算机打印输出的会计凭证、账薄、报表，应当符合国家统一会计制度的要求，采纳中文或中外文对比，字迹清晰，作为会计档案储存，储存期限按《会计档案治理方法》的规定执行。
2、在当期所有记账凭证数据和明细分类账数据都储备在运算机内的情形下，总分类账能够从这些数据中产生，因此能够用“总分类账户本期发生额及余额对比表”替代当期总分类账。
3、现金日记账和银行存款日记账，可采纳运算机打印输出的活页账页装订成册，要求每天登记并打印，每天业务较少、不能满页打印的，可按旬打印输出。一微观睡薄能够按照实际情形和工作需要按月或按季、按年打印；发生业务少的账薄，可满页打印。
4、在保证凭证、账薄清晰的条件下，运算机打印输出的凭证、账薄中表格线可适当减少。
5、替代手工记账后，各部门、子公司应做到当天发生业务，当天登记入账，
期末及时结账并打印输出会计报表；经灵活运用运算机对数据进行综合分析，定期或不定期地向部门、子公司负责人报告要紧财务指标和分析结果。
第七章财务会计报告规范
第四十五条各部门、子公司必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务会计报告。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情形讲明书组成。各部门、子公司对外报送的财务会计报告应当按照国家统一会计制度的要求编制。
第四十六条会计报表应当按照登记完整、核对无误的会计账薄记
录和其他有关资料编制；上级会计部门、子公司要在编制本级会计报表的基础上，按照本级会计报和经审查过的所属部门、子公司会计报表，编制汇总会计报表，并将上下级之间的对应科目数字冲销后，逐级汇总上报。
第四十七条编制会计报表时应当做到：数字真实、运算机准确、内容完整、讲明清晰，任何人不得篡改或者授意、指使、强令全人篡改会计报表的有关数字。
（一）各种会计报表之间、各项目之间凡有对应关系的数字应该相互一致，本期报表与上期报表之间的有关数字应相互衔接。
（二）显现负数的项目，除有关项目按规定的方法填列外，其余均以“ -”号表示，“ -”号占2 个数字格，填写在数字之间。
（三）填写数字显现差错，采纳划线更正法更正。
（四）各种报表均按规定的金额部门、子公司填制。
（五）年度会计决算报表一经批准，需要调整的事项应在下年度按规定方法进行调整。
（六）部门、子公司在年度内不论隶属关系在何时变更，所编制的会计报表都应反映自年初起的全部累计数字。汇总会计报表应包括年度内划入部门、子公司会计报表的全部数字，不包括年度内划出部门、子公司的会计报表全部数字。
一个独立核算部门、子公司分立成2 年以上独立核算部门、子公司时，在保证会计资料完整、不重不漏的前提下，由主管部门确定办理会计报表的编制和汇总单位。
（七）部门、子公司发生划转撤并，必须在集团公司的监督下进行清算，编报清算会计报表，汇编部门、子公司应按规定编报汇总，不得遗漏。
（八）会计处理方法前后各期应当相互一致，不得随意变更；需要变更时，将变更情形、变更缘故及对财务状况的经营成果的阻碍，在财务情形讲明书中讲明。
第四十八条财务情形讲明书，应讲明如下情形：
（一）差不多情形
1、资产是否账实相符，构成是否合理；材料（物资）储备是否超
定额；资产有无流失咨询题，固定资产使用、保管是否得当。
2、负债来源是否符合国家规定；其构成比重各多少；资产负债率多少。
3、收入是否符合国家规定的收费标准；与收入打算比较完成比率是多少；经费自给率水平如何。
4、各项应缴收入是否已足额上缴。
5、支出实际执行数与预算数、上期执行数比较，增长额和增长率各是多少，产生差异的要紧缘故是什么；其中人员支出、公用支出和专项支出各占多大比重，专款是否专用。
（二）取得的体会和存在的咨询题
（三）建议和改进措施要求：数字精练，用词准确，抓要紧矛盾，反映咨询题真实，分析数据运用恰当、准确，观点与材料统一。
第四十九条各子公司应当按照国家规定的期限对外报送财务会计报告。对外报送的财务会计报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上注明子公司作称、地址、财务会计报告所属年度、季度、月份及送出时刻，并由子公司负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的子公司，还须由总会计师签名并盖章。子公司负责人对财务会计报告的真实性、完整性负责。部门报告按期上报集团公司。
（一）会计报表的种类、项目是否填制齐全；
（二）会计报表数字是否与账薄数字相符；
（三）会计报表之间有关的数字是否衔接；
（四）会计报表附注是否填写齐全；
（五）财务情形讲明书中的数字是否与所附的会计报表中的数字
相符
如果发觉对外报送的财务会计报告有错误，应当及时办理更正手续并及时通知同意财务会计报告的部门、子公司更正。除更正本部门、子公司留存的财务会计报告外，错误较多的，应当重新编制。
第八章会计工作交接规范
第五十一条会计人员发生下列情形之一者，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没有办清手续不得离职：
（一）工作调动；
（二）因病不能工作超过3 个月；
（三）因故临时离职超过3 个月；
（四）撤销会计职务；
（五）部门、子公司撤销（向集团公司交接）；
（六）部门、子公司合并（被合并部门、子公司向合并部门、子公司办理交接手续）；
（七）部门、子公司分立（被分部门、子公司向分出部门、子公司办理交接手续）；
发生（二）（三）项情形在3 个月之内者，部门、子公司负责人必须指定专人代理，办理临时交接手续。
第五十二条移交前应做好以下工作：
（一）差不多受理的会计事项，应全部填制记账凭证、登记账薄、结出余额，并在余额之后加盖移交人名章。
（二）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。
（三）填写经管人员一览表中的移交项目、交接日期，并加盖有关人员名章。
（四）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账薄、会计报表、文件资料、其他物品、现金、有价证券、票据、支票薄、公章等内容；实行会计电
算化的部门、子公司，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。
（五）会计机构负责人、会计主管人员移交时，应将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情形，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留咨询题，应当写出书面材料。
第五十三条办理会计工作交接手续，必须有监交人负责监交。一样会计人员交接，由部门、子公司会计机构负责人（会计主管人员）负责监交；会计机构负责人（会计主管人员）交接，由部门、子公司负责人负责监交，必要时由主管部门派人会同监交；部门、子公司撤销、合并或分立，双方部门、子公司负责人和会计机构负责人参加，由主管部门监交，必要时，由集团公司财务部监交。
第五十四条办理移交时，移交人员应按照移交清册逐项移交，接替人员应逐项核对点收。
（一）现金、有价证券应按照会计账薄余额移交，与会计账薄不一致时，移交人必须按监交人规定的期限查清。
（二）会计凭证、会计账薄、会计报表和其他会计资料必须完整无缺，如有短缺，必须查清缘故，并在移交清册中注明，由移交人负责。
（三）银行存款账户余额应与银行对账单核对相符，如不一致，应当编制银行存款余额调剂表调剂相符。财产物资明细账户余额与实物、总账有关账户余额核对相符；债权债务明细账户余额应与总账有关账户余额核对相符，必要时向往来单位、个人函调认可。
（四）移交人经营的公章、票据、文件资料及其他物品、办公用具等，应一并交接清晰；从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。
（五）交接完毕后，监交人和交接双方应在移交清册上签名。移交清册应具备：部门、子公司全称，交接日期，监交人和交接双方人员的职务、姓名、移交注册页数以及需要讲明的咨询题和意见等。
移交清册应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。
第五十五条会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或者部门、子公司负责人必须指定有关人员接替
课后考试 新《会计基础工作规范》第一讲 一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.根据《中华人民共和国会计法》及有关法律规定，在公司制企业中，对本单位会计工作承担第一责任的人员是（）。 A．总会计师 B．董事长 C．会计机构负责人 D．以上都不对 A B C D 答案解析：在公司制企业中，董事长是公司的法定代表人，即单位负责人，对本单位会计工作承担第一责任。 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。) 1.《会计基础工作规范》的法律地位低于《中华人民共和国会计法》。 对错 答案解析：《中华人民共和国会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据。 新《会计基础工作规范》第二讲 一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)
1.会计人员每年参加继续教育取得的学分不得少于24学分。下列各项中，属于会计人员继续教育学分有效范围的是（）。 A．在本单位有效 B．在本地区有效 C．在全国有效 D．以上都不对 A B C D 答案解析：会计人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内有效。 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。) 1.单位会计机构负责人或会计主管人必须具备会计师以上专业技术资格，且从事会计工作3年以上。 对错 答案解析：单位会计机构负责人或会计主管人必须取得会计从业资格证书，且具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作的经历为3年以上。 新《会计基础工作规范》第四讲 一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.下列各项中，不属于会计中期的有（）。 A．月度 B．季度
《会计基础工作规范》考试试卷（A） 一、单项选择题（下列备题中，分别只有一个符合题意的正确答案，每小题1分，共20分。多选、错选、不选均不得分。） 1. 根据会计法的规定，主管全国会计工作的部门是（）。 A. 全国人大常务委员会 B. 中国会计学会 C. 国务院财政部门 D. 中国注册会计师协会 2. 按照《会计法》的规定，单位有关负责人在对外提供的财务会计报告上签章的下列做法中，正确的是（）。 A. 签名 B. 盖章 C. 签名或盖章 D. 签名并盖章 3. 某一外商投资企业业务收支以美元为主，也有少量的人民币收支业务，根据《会计法》规定，为方便会计核算，该单位可以采用（）作为记账本位币。 A. 人民币 B. 人民币和美元 C. 欧 元 D. 美元 4. 单位内部会计监督的主体是（）。 A. 政府审计部门 B. 单位负责人 C. 各单位的会计机构、会计人员 D. 社会会计中介机构 5. 《会计法》规定：各单位应依据（）的需要设置会计机构，或者在有关机会中设置会计人员并指定会计主管人员。 A.单位营业收入 B. 会计人员数量 C. 会计业 务 D. 单位的规模 6. 根据规定，担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作满 （）年以上的经历。 A.2 B 3 C 5 D.10 7. 会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，该证书在（）范围内有效。 A. 全国 B. 全省 C. 全市 D. 全县 8. 持有会计从业资格证书的人员每年参加继续教育的培训时间不得少于 （）小时。 A.48 B.40 C.32 D.24
会计基础工作标准化 一、票据制作规范 1、取得外来原始单据必须保证其真实、合法、要素齐全，具体包括：票据本身的真伪，原始单据的名称，填制单据的日期和经济业务发生的日期，填制单位的名称、公章和填制人的姓名，经办人或责任人的签名或盖章，接受单据单位的名称，经济业务的内容、实物数量、单价和金额，从个人取得的原始单据应有填制人员的签名或盖章；有些特殊的原始单据，出于习惯或使用单位认为不易伪造，则不加盖公章，但应有固定的特殊标志，如飞机票、火车票、汽车票、船票等。 2、自制原始单据的填制要求： 反映的经济业务必须真实可靠；自制原始单据必须有经办单位负责人或指定的人员签名盖章，对外开出的原始单据，必须加盖单位公章；填制内容准确完整；填制及时、书写清楚。 3、原始单据的附加要求： 凡填有大写或小写金额的原始单据，大写和小写金额必须相符；购买实物的原始单据，必须有验收或收到证明；支付款项的原始单据，必须有收款单位和收款人的收款证明以及相应领导批准支付的签章。 4、票据粘贴规范： ａ、在粘贴单上，自右向左正面向上依次分类均匀粘贴，粘贴时不能覆盖票据内容，右边不能超出粘贴单长度，左边不能超过装订线，上下不能超过粘贴宽度，票据较大时，应当整齐折叠。 b、粘贴后，上附报销审批单，审批单上应注明：报销内容、单据张数、合计金额等内容。 c、票据较多时，应分页粘贴。 二、票据审核规范 1、真实性和完整性复核，包括以下内容： ａ、经济业务的当事单位和当事人必须是真实的。包括出具原始单据的单位，接收单据的单位，填制原始单据的责任人，取得原始凭证的责任人都要据实填写。 b、经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的。 c、经济业务的内容必须是真实的。 d、经济业务的量必须是真实的。 e、原始凭证应具备的要素必须是完整的。 2、合法性复核：就是要按法律、法规、会计准则和计划预算办事。复核单据所反映的经济业务是否合法合规，是否符合有关政策、准则、制度的规定和计划预算要求，是否符合审批权限和手续。 三、票据账册装订规范： 1、会计凭证的装订： a、会计凭证应每月15号前装订，按年分月妥善保管归档。
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，属于主管代理记账业务的负责人应具有的职称是（）。 A．具有初级会计师以上专业技术职务资格 B．具有中级会计师以上专业技术职务资格 C．具有高级会计师以上专业技术职务资格 D．以上都不对 A B C D 2.下列各项中，属于主管全国企业会计信息化工作的部门是（）。 A．国务院 B．证监会 C．国资委 D．财政部 A B C D 答案解析：财政部主管全国的企业会计信息化工作。 3.下列各项中，属于对会计凭证、会计账簿、报表等会计核算流程和基本方法进行规范的制度是（）。 A．内部牵制制度 B．账务处理程序制度 C．财产清查制度 D．稽核制度
A B C D 4.下列各项中，不符合会计账簿装订要求的是（）。 A．对于活页账簿，去除空白页 B．一般每月装订一次 C．不同格式的活页账不得混装 D．会计账簿的封口处要加盖有关印章 A B C D 5.下列各项中，属于以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，以确保所有账目正确无误的一种控制机制是（）。 A．内部牵制制度 B．账务处理程序制度 C．定额管理制度 D．稽核制度 A B C D 6.下列各项中，属于会计核算软件核心模块的是（）。 A．账务处理模块 B．报表模块 C．成本核算模块 D．固定资产核算模块 A B C D
答案解析：会计核算的功能模块包括：账务处理、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、应收/应付款核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。其中，账务处理模块是整个会计核算软件的核心。 7.下列各项中，不符合《企业会计信息化工作规范》规定的是（）。 A．应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能 B．应当提供不可逆的记账功能 C．会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能 D．鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言（XBRL）功能 A B C D 答案解析：《企业会计信息化工作规范》第六条至第十四条对会计软件进行了规范。 8.下列各项中，属于会计档案年以终了可以由会计机构保管的最长期限是（）。 A．1年 B．2年 C．3年 D．6个月 A B C D 答案解析：单位会计机构可临时保管一年。最长不超过三年。 9.下列各项中，属于总分类账簿采用的格式是（）。 A．订本式 B．活页式
财务管理及会计基础工作标准化管理办法 第一章总则 第一条为加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平,根据《中华人民共和国会计法》和财政部印发的《会计基础工作规范化管理办法》，结合公司实际情况，特制定本办法。 第二条财务部应当依据有关法律、法规和本办法的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序进行。 第三条公司负责人对本公司的会计基础工作负有领导责任。 第二章会计机构和会计人员 第四条公司要根据会计业务的需要设置会计机构，并配备会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并在专职会计人员中指定会计主管人员。 第五条公司应根据会计业务需要配备持有会计从业资格证书的会计人员。未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。 第六条会计人员应当实行回避制度。 第七条会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作
效率和工作质量。 第八条会计人员应当保守本公司的商业秘密。除法律规定和公司领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露本公司的会计信息。 第三章会计核算的一般规定 第九条财务部应当根据财务会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第十条财务部发生的下列事项，应当及时办理会计手续，并进行会计核算： 一、款项和有价证券的收付。 二、财物的收发、增减和使用。 三、债权债务的发生和结算。 四、所有者权益的增减和经费的收支。 五、收入、支出、成本、费用的计算。 六、财务成果的核算和处理。 七、其它需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 第十一条会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定进行会计处理，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的一致。 第十二条会计核算以人民币为记账本位币，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 第十三条会计科目的设置和使用应当符合《企业会计准则》
会计继续教育《会计基础工作规范》考试题及答案 一、单选题（共15题，每题1分） 1、甲企业2010年年末“委托代销商品”科目的余额为3 000万元，“发出商品”科目的余额为2 400万元，“原材料”科目的余额为3 000万元，“材料成本差异”科目的借方余额为300万元。假定不考虑其他因素，该企业2010年末的资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。 A.8 100 B.8 700 C.5 700 D.5 100 A B C D 2、某企业2008年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2010年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。 A.短期借款 B.长期借款 C.其他长期负债 D.一年内到期的非流动负债 A B C D 3、下列各项中，不影响营业利润的项目是（）。 A.已销商品收入 B.原材料销售收入 C.出售无形资产净收益 D.股票投资所得收益 A B C D 4、下列各项中，不应在利润表“营业成本”项目列示的是（）。 A.对外出租无形资产摊销额 B.对外捐赠支出 C.对外出售商品成本 D.投资性房地产处置成本 A B C D 5、下列各项中，不属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的是（）。 A.支付给提供劳务人员的工资 B.支付在建工程人员工资 C.收到分派的现金股利 D.转让无形资产所有权收到的现金 A B C D 6、甲企业2010年6月30日“固定资产”科目余额为5 000万元，“累计折旧”科目余额为2 000万元，“固定资产减值准备”科目余额为250万元，“工程物资”科目余额为500万元，“固定资产清理”科目余额为300万元。该企业2010年6月30日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。 A.3 000 B.225 C.2 750
2016年新《会计基础工作规范》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，属于从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。 A．会计从业资格证书 B．初级会计师资格证书 C．中级会计师证书 D．高级会计师证书 A B C D 答案解析：《会计基础工作规范》第十条规定：“各单位应当根据会计业务需要配备持有会计从业资格证的会计人员。未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。 2.下列各项中，属于会计凭证的是（）。 A．明细分类账 B．限额领料单 C．总分类账 D．会计报表 A B C D 答案解析：会计凭证资料包括原始凭证和记账凭证资料。选项B属于原始凭证的一种。而选项A、C属于会计账簿，选项D是财务会计报告资料。 3.下列各项中，属于用以记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证是（）。 A．收款凭证 B．付款凭证
C．转账凭证 D．以上都不对 A B C D 答案解析：付款凭证是指用以记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。 4.下列各项中，不属于政府监督的主体是( )。 A．中国证券监督管理委员会 B．政府财政部门 C．政府税务部门 D．会计师事务所 A B C D 5.下列各项中，不属于会计凭证装订要求的是（）。 A．一般每季度装订一次 B．有关人员的印章应确保齐全 C．每本封面上填写好凭证种类、起止号码 D．大的附件要折叠成同记账凭证大小的规格 A B C D 6.下列关于财务分析模块表述中，正确的是（）。 A．从会计软件的数据库中提取数据 B．运用专门的分析方法，完成对企业财务活动的分析 C．生成各项分析和评价企业财务状况、经营成果的信息 D．以上全都对 A B C D
《会计基础工作规范》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，我国会计电算化的管理体制是（）。 A.由中国注册会计师协会管理 B.直接由国务院管理 C.由国资委管理 D.财政部管理全国的会计电算化工作 A B C D 答案解析：财政部管理全国的会计电算化工作。因此，答案D正确。 2.下列各项中，不属于需要每年更换会计账簿的是（）。 A．总账 B．日记账 C．多数明细账 D．备查账簿 A B C D 答案解析：总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。 3.下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是（）。 A．各单位的审计机构、审计人员 B．各单位的会计机构、会计人员 C．会计师事务所 D．地方财务部门 A B C D 答案解析：单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。 4.下列各项中，属于会计规范性文件的是（）。 A．《中华人民共和国会计法》 B．《企业财务会计报告条例》 C．《会计基础工作规范》 D．《总会计师条例》 A B C D
答案解析： 《会计基础工作规范》是会计工作管理制度，属于会计规范性文件。选项A属于会计法律，选项B、D属于会计行政法规。 5.在会计机构内部指定专人对有关会计账证进行审核、复查的内部会计管理制度叫（）。A．内部牵制制度 B．账务处理程序制度 C．定额管理制度 D．稽核制度 A B C D 答案解析：答案D符合本题的表述。 6.下列账簿记录错误中，应采用划线更正法更正的是（）。 A.记账凭证中应借、应贷会计科目出现错误，账簿记录随之出现错误 B.记账凭证无误，账簿记录出现金额错误，且错记金额小于正确金额 C.记账凭证出现金额错误，且错记金额小于正确金额，使账簿记录随之出错 D.记账凭证出现金额错误，且错记金额大于正确金额，使账簿记录随之出错 A B C D 答案解析：答案A和D应采用红字更正法，而答案C应采用补充登记法。 7.下列各项中，企业将采用融资租赁方式租入的固定资产作为自有资产入账，主要体现的信息质量要求是（）。 A. 及时性 B. 谨慎性 C. 实质重于形式 D. 可靠性 A B C D 答案解析： 融资租入的固定资产其经济实质已具有自有资产性质，因此应按实质重于形式的原则要求进行会计确认、计量和报告。 8.下列有关原始凭证填制要求的叙述中，错误的是（）。 A.各种凭证连续编号 B.阿拉伯数字不得连笔书写 C.凭证中5002.00元的大写金额写为伍仟零零贰元整 D.有关人员签章齐全
1.目的： 为了规范公司会计基础工作，不断地提高会计业务工作水平，更好的为公司提供财务服务，特制定本制度。 2.适用范围： 本制度适用本公司 3.职能部门： 3.1制订部门：公司财务部 3.2执行部门：公司财务部 4.内容 4.1岗位分工原则：会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人。但出纳不得兼管制单、审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务的登记工作。公司的银行预留印鉴不能由同一人保管。 4.2原始凭证（报销凭证和付款申请单等）的基本要求： 4.2.1 填制要求见《费用报销基础工作规范管理制度》。 4.2.2会计人员在审核各种原始凭证时，务必认真负责，细致入微，严格执行公司的“费用报销管理制度”等，不得徇私舞弊，发现不符合公司制度的报销单据，一律给予退回，不得超金额、超范围审核报销费用。
4.3 填制记帐凭证及登帐的要求: 4.3.1会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证,做到会计科目使用正确，数字准确无误,打印出的机制记帐凭证要加盖制单人员、出纳、会计主管人员印章或签字.除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外（最好是有原业务的复印件），其他记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或附原始凭证复印件。 4.3.2使用手工帐的各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 4.3.3凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额,其中库存现金、有价票据等进行定期盘点、日清月结，严禁白条抵库私自挪用现金。 4.3.4每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；需要结出本年累计发生额的应当在摘要栏内计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。
2017年新《会计基础工作规范》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。（C） 1.下列各项中，不属于科目汇总表账务处理程序特点的是（）。 A．方法简便，易学易懂 B．在登记总分类账的同时还可以试算平衡 C．可以反映会计交易或事项的来龙去脉 D．适用于规模大、业务量多的单位 A B C D 2.下列各项中，属于对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查的机构是（C）。 A．税务部门 B．审计部门 C．财政部门 D．以上都不对 A B C D 答案解析：县级以上人民政府财政部门对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查。 3.下列各项中，不属于需要在会计账簿扉页启用表中填列的内容是（C ）。 A．账簿页数 B．记账人员 C．适用的会计准则 D．启用日 A B C D 答案解析：账簿扉页的启用表内的内容包括：单位名称、账簿名称、账簿编号、启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 4.下列各项中，属于用以记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证是（B）。 A．收款凭证 B．付款凭证 C．转账凭证 D．以上都不对 A B C D
答案解析：付款凭证是指用以记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。 5.下列各项中，属于企业保管期限为10年的会计档案有（D ）。 A．记账凭证 B．明细分类账 C．现金日记账 D．银行存款对账单 A B C D 答案解析：根据《会计档案管理办法》规定，银行存款对账单保管期限为10年。 6.结账前发现登记会计账簿时，误将5000元记为500元，而记账凭证没有错误，应采用的更正方法是（A ）。 A．划线更正法 B．红字冲销法 C．补充登记法 D．以上都不对 A B C D 答案解析：在结账前发现账簿记录数字错误，而记账凭证没有错误，应采用正确的划线更正法加以更正。 7.下列各项中，属于会计凭证的是（B）。 A．明细分类账 B．限额领料单 C．总分类账 D．会计报表 A B C D 答案解析：会计凭证资料包括原始凭证和记账凭证资料。选项B属于原始凭证的一种。而选项A、C属于会计账簿，选项D是财务会计报告资料。 8.下列各项中，属于会计档案年以终了可以由会计机构保管的最长期限是（A ）。 A．1年 B．2年 C．3年 D．6个月 A B C D 9.下列各项中，属于主管代理记账业务的负责人应具有的职称是（B ）。
《会计基础工作规范》 篇一：新《会计基础工作规范》讲解 新《会计基础工作规范》讲解 第二讲 新《会计基础工作规范》讲解 第四讲 新《会计基础工作规范》讲解 第六讲 新《会计基础工作规范》讲解 第八讲 新《会计基础工作规范》讲解 第十讲 篇二：《会计基础工作规范》2011 试题 《会计基础工作规范》 一、单项选择题、 1、《会计基础工作规范》的章数和条数是（六章一百零一条）。 2、《会计基础工作规范》发布的时间是（一九九六年六月十七日）。 3、当前，在我国会计法规体系中居于最高地位的是（《会计法》 ）。 4、 会计人员办理移交手续前已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的， 应当 （填制完毕） 。 5、实行代理记账的单位，代理的范围可以是（会计工作的整个过程）。 6 代理机构为委托单位编制和报送会计报表，会计报表的签章是（委托单位和代理机构 共同签章）。 7、未取得会计证的人员（不得从事会计工作）。 8、会计人员办理交接手续，对移交工作的监督（很有必要）。 9、单位领导人的直系亲属不可以担任本单位的（会计主管人员）。 10、会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作（全部交给接替人 员）。 11、可以对企业的总会计师进行提名的是（本单位主要行政领导）。 12、总会计师是（主管本单位财务会计工作的行政领导）。 13、对会计人员继续教育实行定期检查制度，原则上（两年一次）。 14、移交人员在办理会计工作交接时，银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一 致，应当（编制银行存款余额调节表调节相符）。 15、 没有条件设置会计机构， 只配备专职会计人员的单位 （需要建立健全财务会计制度） 。 16、定期对批准设立的会计人员继续教育培训单位的培训工作进行检查、考核和评估的 是（财政部门）。 17、登记账簿要用（蓝黑墨水或者碳素墨水）书写。 18、会计凭证登账后的整理、装订和归档称为（会计凭证的保管）。 19、以银行存款归还银行借款的业务，应编制（付款凭证）。 20、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的（二 1 / 11
.会计基础工作规范 为了适应酒店经营的发展,使会计信息更好地为酒店经营与管理服务,特制定本规定。 一、会计机构的设置： 1、严格按公司财务管理要求设置会计核算和财务管理岗位，会计核算的岗位主要设置会计主管、（出纳）收银等岗位。 2、财务管理岗位主要进行成本管理、预算管理、投资及分支机构管理、财务分析。 3、岗位设置坚持不相容职务分离管理的原则，在满足此原则的前提下，以上岗位可多岗一人，也可根据业务需要有些岗位不设置。 4、会计核算岗位人员必须取得会计从业资格。 以上各岗位，按酒店财务内控管理要求建立岗位职责，明确层级关系，工作内容及任职条件等。 二、内部稽核制度 1、岗位分工与稽核：酒店财务必须明确现金、银行出纳人员不得兼任总分类账及明细账的记账工作，按规定权限进行审签，审签后做记账凭证，再由专（兼）职稽核员或财务第一负责人稽核后，出纳方可签章付款；会计方可据以记账。 2、财务稽核的内容与要求 （1）内部稽核可由总账会计担任。 （2）经济业务的合法性和合规性。 （3）所收原始凭证（发票、收据）的合理性、合规性。 （4）是否与发生经济业务的时间、结算方式、金额、数量、质量标准及验收质量条款的经济合同相符。 （5）会计人员自制凭证是否符合规定要求，银行票据同会计记账凭证金额的核对关系。 （6）固定资产的增减与折旧的计提是否符合规定的要求。
（7）存货发出审批手续是否完备，领料手续是否完整。 （8）物资采购审批手续是否完备，是否办理入库。 （9）装修工程项目是否经过授权批准，开支是否超出预算。 （10）对外投资项目是否经过可行性研究，是否经过经济效益分析，是否有审批机构的会议纪要或相关文件。 （11）营业外开支是否超过规定开支范围。 （12）成本开支是否在合理的范围，是否符合财务、技术规定，成本计算是否符合权责发生制要求，期末假退材料和库存商品的盘点和核算是否正确。 （13）记账凭证的科目对应关系及使用是否正确。 （14）各项费用的报销是否按照制度执行。 稽核人员有权对认为不符合规定的凭证予以退回经办人员，并责成重新填制。若双方有不同意见时，由酒店总经理裁定。 三、酒店会计科目的运用及账户的设置，要严格按国家财政部制定的会计核算制度及财务内控管理流程进行，不得任意更改或自行设置。 四、会计记账凭证，酒店统一采用收、付、转凭证，其中收、付款凭证，按现金和银行存款进行分类，具体分为现金凭证（包括现金收款凭证和现金付款凭证，并序时排列），银行存款凭证（包括银行收款凭证和银行付款凭证，并序时排列）和转账凭证。生产性和商业性公司采用通用记账凭证，不分现金、银行存款和转账凭证。 五、会计核算与账务处理的组织程序：采用凭证汇总表核算程序，记账凭证汇总表核算组织程序的步骤如下： 1、各岗位会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证。 2、出纳根据与现金、银行存款有关的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、各岗位会计根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细账。 4、总账会计编根据记账凭证编制记账凭证汇总表。 5、总账会计根据据凭证汇总表登记总分类账。
会计基础工作规范实施细则 第一章总则 一、为了进一步落实《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》），规范公司会计工作行为，加强会计基础工作，提高会计工作水平，特制定本细则。 二、本细则是根据《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计人员工作规则》的原则性规定而制定的会计工作具体操作规范，目的是使会计人员在从事会计工作时具有全面、系统、明确的标准，便于执行和考核。
三、本细则包括以下内容：会计机构、人员的设置及管理规范；会计核算全过程的基础工作规范，包括：审核原始凭证、填制记账凭证、设置会计账簿、记账、算账、对账、结账、查账、编制财务报告；建立健全内部会计管理制度，办理会计工作交接及会计档案管理规范等。 第二章会计机构、会计人员管理规范 一、各单位要按《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据《代理记账管理暂行办法》委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账。 二、会计人员岗位责任制要同本单位责任制相联系。以责定权，责权明确，严格考核，有奖有惩。 三、会计工作人员的岗位可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作，出纳以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据，会计主管人员不得兼任出纳工作，实现会计电算化的单位，出纳员、程序编制人员，不得兼任微机录入工作，不得进行系统操作。 四、会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。 五、会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。 六、会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。 第三章会计基础工作一般规范 一、各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。各单位发生的
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。） 1.下列各项中，属于不得兼管会计档案的人员是（）。 A．出纳 B．记账人员 C．编制报表人员 D．财务人员 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：根据《会计档案管理办法》的规定，出纳人员不得兼管会计档案。 2.下列各项中，不属于有价证券的是（）。 A.国库券 B.股票 C.企业债券 D.信用卡存款 A B C D 【正确答案】：D 【解析】：有价证券是具有一定财产权利或者支配权利的票证，如股票、国库券、其他企业债券等。信用卡存款属于企业的货币资金款项。 3.下列各项中，属于可使用多栏式账簿登记的是（）。 A.原材料明细账 B.销售费用明细账 C.库存商品明细账 D.应收账款明细账 A B C D 【正确答案】：B 【解析】：多栏式账簿适用于收入、费用类明细账登记。销售费用属于费用类账户。 4.目前我国的通用会计核算软件以（）为主。 A.自行开发软件 B.合作开发软件 C.商品化软件 D.委托开发软件 A B C D
5.下列各项中，属于库存现金日记账簿必须采用的是（）。 A．平行式账簿 B．活页式账簿 C．订本式账簿 D．卡片式账簿 A B C D 【答案错误】× 6.在会计期末将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额，这项会计工作叫（）。 A．报账 B．记账 C．对账 D．结账 A B C D 【答案错误】× 7.下列明细分类账中，适合采用数量金额式账簿的是（）。 A．实收资本明细分类账 B．应收账款明细分类账 C．原材料明细分类账 D．管理费用明细分类账 A B C D 【正确答案】：C 【解析】： 数量金额式账簿是反映财产物资和实物的数量与价值量双重指标的账簿，原材料明细账适合采用。 8.下列有关原始凭证填制要求的叙述中，错误的是（）。 A.各种凭证连续编号 B.阿拉伯数字不得连笔书写 C.凭证中5002.00元的大写金额写为伍仟零零贰元整 D.有关人员签章齐全 A B C D
会计基础工作规范 解读
单项选择题 ( 共1题) 1 《会计基础工作规范》的章数和条数是( ) 。 七章一百零一条 六章一百零一条 六章一百条 五章一百零一条 判断题 ( 共1题) 2 国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其它组织的会计基础工作, 应当 符合《会计基础工作规范》的规定。( ) 正确 错误 单项选择题 ( 共1题) 1 对违反职业道德的会计人员, 情节严重的, 应该( ) 。 批评 吊销其会计证 进行继续教育 进行检讨 判断题 ( 共1题) 2 会计主管作为单位行政领导成员, 是单位财务会计工作的主要负责人。( ) 正确 错误 单项选择题 ( 共1题)
1 外来原始凭证属于会计凭证中的( ) 。 汇总原始凭证 一次凭证 转账凭证 累计凭证 判断题 ( 共1题) 2 在中国, 会计记录文字应当使用中文。( ) 错误 正确 单项选择题 ( 共1题) 1 会计工作的国家监督不包括( ) 。 财政机关的监督 税务机关的监督 会计机构的监督 审计机关的监督 判断题 ( 共1题) 2 对伪造、变造会计账簿或者账外设账行为, 会计机构、会计人员能够适当参与。( ) 错误 正确 单项选择题 ( 共1题)
组织分工 有关岗位的职责和权限 对财产管理人员的奖惩办法 判断题 ( 共1题) 2 制定单位内部会计管理制度的首要原则是执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。 ( ) 错误 正确 单项选择题 ( 共5题) 1 没有条件设置会计机构, 只配备专职会计人员的单位( ) 。 视单位规模大小考虑是否建立财务会计制度 不需要建立健全财务会计制度 需要建立健全财务会计制度 不必实行严格的财务手续 2 会计工作的社会监督主要是指( ) 。 审计机关的监督 财政机关的监督 注册会计师审计 税务机关的监督 3 记账凭证上记账栏中的”√”记号表示( ) 。 此凭证编制正确 此凭证作废 不需登记入账 已经登记入账 4 定期对批准设立的会计人员继续教育培训单位的培训工作进行检查、考核和评估的是 ( ) 。
最新会计基础工作规范 第一章总则 一、为了进一步落实《中华人民共和国会计法》，规范我管理组会计工作行为，加强会计基础工作，提高会计工作水平,特制定本细则。 二、本细则是根据《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计人员工作规则》的原则性规定而制定的会计工作具体操作规范，目的是使会计人员在从事会计工作时具有全面、系统、明确的标准，便于执行和考核。 三、本细则包括以下内容：会计机构、人员的设置及管理规范；会计核算全过程的基础工作规范，包括：审核原始凭证、填制记帐凭证、设置会计帐簿、记帐、算帐、对帐、结帐、查帐、编制财务报告；建立健全内部会计管理制度，办理会计工作交接及会计档案管理规范等。 第二章会计机构、会计人员管理规范 一、各单位要按《会计法》的规定，配备具有相应业务素质、持有会计证的会计人员，建立和完善会计人员岗位责任制。 二、会计人员岗位责任制要同本单位责任制相联系。以责定权，责权明确，严格考核，有奖有惩。
三、会计工作人员的岗位可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作，出纳以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据，会计主管人员不得兼任出纳工作，实现会计电算化的单位，出纳员、程序编制人员，不得兼任微机录入工作，不得进行系统操作。 第三章会计基础工作一般规范 一、《会计法》第十条规定：下列事项，应当办理会计手续，进行会计核算。 款项和有价证券的收付； 财物的收发、增减和使用； 债权债务的发生和结算； 资本、基金的增减和经费的收支； 收入、支出、费用的计算； 财务成果的计算和处理； 其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 二、办理会计事项要求书写正规的文字与数字。书写正规的文字和数字，是会计人员的基本功，也是会计基础工作好坏的重要标志。凡未实现会计电算化的单位，会计数字与文字书写应按照以下规定执行。 填制会计凭证、登记帐簿和编制会计报表等，应使用钢笔或碳素笔，用篮色或黑色墨水，禁止使用圆珠笔或铅笔；
会计 基础 工作 规范 实施 细则 会计基础工作是会计工作的基本环节，是经济管理工作的重要基础。为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩 序，提高会计人员的会计工作水平，根据财政部《会计基础工 作规范》和《会计电算化工作规范》，结合我校财务工作的具 体实际，重新修订本实施细则。 一、原始凭证的基本要求 （一）原始凭证必须具备以下基本内容： 1、凭证的名称和填制日期； 2、填制凭证单位的名称及公章（业务公章或财务专用章或 发票专用章或结算专用章等）、填制人员的签名或盖章，如自 制原始凭证，须有经办单位领导人或其指定的人员签名或盖 章； 3、接受凭证单位的名称； 4、经济业务内容； 5、数量（或规格）、单价和金额。 （二）购买实物或支付款项的原始凭证，必须符合国家
票据管理的有关规定。原始凭证后面应有经办人、验收或证明人及部门经费审批人和经监负责人的签名或盖章，并注明所付款项的用途。如是需入库的实物，须有入库验收章；如购置的是固定资产，还须有固定资产报增单。 （三）教职工公出借款时，应填写借款单（一式三联），注明用途等事项，并经有关审批人签名。 （四）银行结算凭证包括银行支票、信汇单、电汇单、现金交款单和进帐单等，应按银行的有关规定办理。 （五）经上级有关部门批准或有合同协议的经济业务，应当将批准文件或合同协议作为原始凭证的附件，如果批准文件需要单独归档的，应在凭单上注明批准机关名称、日期和文号。 （六）已办妥的收付款原始凭证必须加盖收讫或付讫印章。 （七）原始凭证不得涂改、挖补或刮擦，但可以划正，发现错误的，应由开出单位重开或更正，更正处加盖开出单位公章。 （八）原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，注明原来凭证的号码、金额和内容等，由所在部门经费审批人和财务负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细报告，经所在部门负责人或经费主管部门负责人签字认可并盖公章，由财务负责人批准后方可代作原始凭证。 （九）原始凭证的字迹必须清晰、工整，书写要符合《会计基础工作规范》的要求。凡具有大小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。
XX 集团公司会计基础工作规范第一章总则 第一条为了规范行政事业部门、子公司会计基础工作，保证会计资料真实、准确、完整，强化会计反映和操纵经济活动的职能作用，按照《中华人民共和国会计法》和财政部印发的《会计基础工作规范》，并结合我公司会计基础工作实际情形，制定本规范。 第二条本规范适用于我公司所有涉及会计核算的部门、子公司。 第三条各部门、子公司应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加大会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序地进行。 第四条部门、子公司负责人对本部门、子公司的会计基础工作和会计资料的真实性、完整性负责。 第五条集团公司财务部负责指导和治理各部门和子公司的会计基础工作，通过体会交流、监督检查等措施，促进部门、子公司加大会计基础工作的规范性操作，持续提升会计工作水平。 第二章会计机构和会计人员规范 第六条各子公司应当按照会计业务的需要设置会计机构，并配备会计机构负责人。不具备设置条件的，应当在有关机构中配备会计人员，并指定会计主管人员。 会计机构负责人（会计主管人员）的任免，应当符合《会计法》和有关法规的规定。 第七条会计机构负责人（会计主管人员）应当具备下列差不多条 件： 一）坚持原则，廉洁奉公；
（二）取得会计从业资格证书；具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3 年以上； （三）主管一个部门、子公司或者部门、子公司内一个重要方面的财务会计工作时刻许多于2 年以上经历； （四）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策、把握本系统业务治 理的有关知识； （五）有较强的组织能力； （六）躯体状况能够适应本职工作的要求； 第八条各部门、子公司应当按照会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一样可分为：会计机构负责人（会计主管人员）、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、资金核算、往来结算、税务核算、总账报表、稽核、会计电算化治理、档案保管等。这些岗位按照部门、子公司的规模大小、业务繁简，能够一人一岗、一人多岗；但出纳员不得兼管总账报表、稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作；非出纳人员不得经管现金、有价证券和票据（不含支票）；实现会计电算化的部门、子公司，出纳员、程序编制人员不得兼任微机录入工作，不得进行系统操作。 第九条会计人员在会计工作中应当遵守职业道德： （一）热爱本职工作，努力钻研工业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。 （二）熟悉财经法律、法规和国家统一会计制度，认真进行会计监督。 （三）认真按照会计法律、法规、规章规定的程序要求进行会计工作，保 证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。 （四）办理会计事务实事求是、客观公平。 （五）熟悉本部门、子公司的业务治理情形，运用把握的会计信 息和会计方法，为改善部门、子公司内部治理服务第十条部门、子公司任用会计人员应当实行回避制度。部门、子公司领导人、会计机构负责人的近亲属不得在本部门、子公司从事会计工作；会计人员的近亲属不得在同一会计机构从事会计工作。 需要回避的近亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。 第^一条从事会计工作的人员必须按照国家和本省的有关规定取得会计从
第五章会计基础工作规范部分复习题解答 一、简答题 2．会计人员的职业道德包括哪些内容? 参考答案： 会计人员的职业道德包括“敬业爱岗，熟悉法规，依法办事，客观公正，搞好服务，保守秘密”等几个方面。具体内容如下： （1）敬业爱岗。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。 （2）熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度，并结台会计工作做广泛宣传。 （3）依法办事。会计人员应当按照会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息的合法、真实、准确、及时和完整。 （4）客观公正。会计人员办理会计事务应当实事求是，客观公正。 （5）搞好服务。会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理，提高经济效益服务。 （6）保守秘密。会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。 4．会计机构、会计人员的主要职责是什么? 参考答案： 会计机构、会计人员的职责是指会计机构、会计人员在会计工作中应尽的责任。主要包括： （1）充分发挥会计的职能作用。会计的基本职能是核算和监督，会计机构、会计人员要按照规定进行会计核算和监督，即按照《会计法》和有关法规、规章、制度的规定，认真办理会计核算业务，及时、准确、完整地记录、计算、反映财务收支和经营活动情况，为本单位和上级或有关部门提供合法、真实、可靠、准确、完整的会计资料；同时要对财务收支和经济活动的合法性、合理性、真实性、有效性及财务计划的执行情况进行监督，防止经济上的损失、浪费和违法、违纪行为的发生。 （2）参与编制各项经济计划、定额和经济合同的签订，参与经济决策；执行并有权要求全体职工执行财务计划、财务制度，遵守和维护财经法规；通过掌握的会计信息，利用会计特有的方法，比较、分析各项计划的执行情况，提出增产节约、提高经济效益的建议。 （3）为保证各项计划的顺利实施，要针对本单位的具体情况拟定完成财务计划的具体方法，制定办理会计事项的各项制度，当好领导的参谋和助手。 5．会计人员在什么情况下必须办理交接? 参考答案： 会计人员发生下列情况之一者，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没办清手续的不得离职： （1）工作调动； （2）因病不能工作超过3个月； （3）因故临时离职超过3个月； （4）撤销会计职务； （5）单位撤销(向上级主管部门移交)； （6）单位合并(被合并单位向合并单位办理交接手续)；