请选择一家沪市或深市上市公司，试编写以下审计工作底稿：
1、
初步业务活动程序表
被审计单位：西北轴承股份有限公司索引号：A
项目：初步业务活动财务报表截止日/期间：2011-12-31
编制：勇复核：某注册会计师
日期：2011-01-10 日期：2012-01-15
初步业务活动目标：
确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）审计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（3）和被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
初步业务活动程序索引号执行人
DH 勇
1.如果是首次接受审计委托，实施下列程序：
（1）和被审计单位面谈，讨论下列事项：
1）审计的目标
2）审计报告的用途
3）管理层对财务报表的责任
4）审计范围
5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求
6）审计报告的格式和对审计结果的其他沟通形式
7）管理层提供必要的的工作条件和协助
8）审计师不受限制地接触任何和审计有关的记录，文件和所需
要的其他信息
9）利用被审计单位专家或内部审计师的程度（必要时）
10）审计收费
（2）初步了解被审计单位及其环境，并予以记录
（3）征得被审单位书面同意后，和前任审计师沟通
DH 勇
2.如果是连续审计，实施下列程序：
（1）了解审计的目标、审计报告的用途、审计范围和时间安排
等
（2）查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉
及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等。
（3）初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记
录
（4）考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审
计单位注意现有的业务约定条款。
3.评价是否具备执行该项审计业务所需的独立性和专业胜任能力AA 某注册会
计师
4.完成业务承接评价表或业务保持评价表AC 某注册会
计师
5、签订审计业务约定书AD 勇
业务承接评价表
被审计单位：___西北轴承股份有限公司__ 索引号：_____AB ________
项目：_________业务承接评价____________ 财务报表截止日/期间：2011-12-31
编制：__勇__ 复核：_____某注册会计师________
日期：___2011-01-15_____________________ 日期：_______2012-01-20_____________
1.客户法定名称：西北轴承股份有限公司
2.客户地址：银川市北京西路603号
电话：----------------------------------------- 传真：---------------------
电子信箱：hlzsiq@https://www.doczj.com/doc/4c15385365.html, 网址：https://www.doczj.com/doc/4c15385365.html,
联系人：孙志强
3.客户性质(国有/外商投资/民营/其他)：民营
4、客户所属行业、业务性质和主要业务：
西北轴承公司属于轴承行业，该公司主营各类滚动轴承的生产和销售。
5、最初接触途径（详细说明）：
1）本所职工推荐____ 2）外部人员引荐____________________________ 3）其他（要求详细说明）经浙江天马轴承股份有限公司介绍（本人假设的）
6、客户要求我们提供审计服务的目的及出具审计报告的日期：
目的：使广大潜在投资者相信该公司的财务报表的真实性和可靠性。日期2012年4月10日出具2011年的财务表表
姓名职位
张立忠董事长
韩卫东副董事长
李树明总经理
索战海副经理
姓名职位
崔俊山财务总监
王静会计机构负责人
9、直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系，主营业务及控股比例：
直接控股股东：宁夏宝塔石化有限公司地址：主营：石油化工生产销售所持比例：20%
10、子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及控股比例：
名称：西北轴承集团进出口有限公司地址：主营：轴承进出口控股比例：100% 11、合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及控股比例：
无
12、联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及控股比例：
1、宁夏西北轴承销售有限公司地址：宁夏银川市主营：轴承销售
2、新疆宁银西北轴承销售有限公司地址：新疆乌鲁木齐市主营：轴承销售
3、南京西北轴承销售有限公司地址：江苏南京市主营：轴承销售
4、太原市西北轴承有限公司地址：山西太原市主营：轴承销售13、分公司名称、地址、相互关系、主营业务：
1、北京宁夏西北轴承销售有限公司地址：北京市主营：轴承销售
2、成都西北轴承销售有限公司地址：四川成都市主营：轴承销售
14、客户主管税务机关：银川市税务局
__________________________________________________________________________
15、客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：无
16、客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：无
17、前任审计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更事务所的频率：无
客户的诚信
信息来源：内部渠道和外部渠道
考虑因素：
1、客户主要股东、关键管理人员、关联方及自理曾的身份和商业信誉
2、客户的经营性质经营各类滚动轴承的生产和销售
3、客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度
4、客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平
5、工作范围受到不适当的限制迹象
6、客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪的迹象
7、变更会计师事务所的原因
8、关键管理人员是否更换频繁
经营风险
信息来源：从相关数据中搜索客户的背景
考虑因素：
1、行业内类似企业的经营业绩
2、法律环境审计说明：一般
3、监管环境审计说明：一般
4、受国家宏观调控的影响程度审计说明：一般
5、是否涉及重大法律诉讼或调查
6、是否计划或有可能进行合并或处置资产
7、客户是否依赖主要主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（来自该客户供应商的采购或占全部采购的大部分）
8、管理层是否倾向于异常或不必要的风险
9、关键管理层的薪酬是否基于客户的经营状况确定
10、管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力
财务状况
信息来源：近三年的财务状况
考虑因素：
1、现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要
2、是否存在对发行新债务和权益的重大需求
3、贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议的情况
4、最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势
5、是否涉及重大关联方交易
6、是否存在复杂的会计处理问题
7、客户融资后，其财务比率是否恰好达到新发债务或权益的最低要求
8、是否使用衍生金融工具
9、是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易
10、是否对持续经营能力产生怀疑
项目组的时间和资源
考虑因素：1、根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组
2、是否能够在提交报告的最后期限内完成业务
项目组的专业胜任能力
考虑因素：
1、初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象
2、初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是具备有效获取必要技能和知识的能力
3、在需要时，是否能够得到专家的帮助
4、如果需要项目质量控制复核，是否具备项目质量控制的复核人员
独立性
经济利益
考虑因素：
1、本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害
2、和客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大间接经济利益
3、过分依赖向客户收取的全部费用
4、和客户存在密切的经营关系
5、过分担心可能失去业务
6、可能和客户发生雇佣关系
7、存在和该审计业务的或有收费
自我评价
考虑因素：
1、本所或项目组是否存在自我评价对独立性的损害
2、项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本月业务产生直接重大影响的员工
3、为客户提供直接影响财务表的其他服务
4、为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录
关联关系
考虑因素：
1、本所或项目组成员是否存在关联方关系对独立性的损害
2、和项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工
3、客户董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员
4、本所得高级管理人员或签字注册会计师和客户长期交往
5、接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
外界压力
考虑因素：
1、本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害
2、在重大会计、审计等问题上和客户存在意见分歧而受到解聘威胁
3、受到有关单位或个人不恰当的干预
4、受到客户降低收费的压力而不恰当地速效工作范围
预计收取的费用及可回收比率（略）
预计审计收费：30000元
预计成本（计算过程）：
可回收比率：100%
基于上述方面，我们____接受__（接受或不基于上述方面，我们__________（接受或不）此项业务或不）此项业务
签名：小明（某合伙人) 签名_________________________
最终结论：可以接受该客户委托
签名：小明日期：2011-11-24
3、了解本审计单位及其环境
了解被审单位及其环境
被审计单位：西北轴承股份有限公司索引号：____AE________________
项目：了解被审计单位及其环境财务报表截止日/期间：2011-12-31
编制：韩勇复核：某注册会计师
日期：2011-12-12 日期：2012-01-24
从以下方面了解被审单位及其环境，并评估相应重大错报风险：
1、行业状况、法律环境和监管环境，以及其他外部因素
2、被审单位的性质
3、被审单位对会计政策的选择和运用
4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
5、被审单位财务业绩的衡量和评价
二、行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素
（一）实施的风险评估程序
风险评估程序执行人执行时间索引号
勇2011-11-03 A1
向被审单位销售总监询问其主要产品、行业发
展状况等信息
李某2011-11-04 A2
查阅××券商编写的关于别审计单位及其所
处行业的研究报告
黄某2011-11-04 A3
将被审单位的关键业绩指标（销售毛利率、市
场占有率等）和同行业中规模相近的企业进行
比较
…
（二）了解的内容和评估出的风险
1、行业状况
2011年，外资轴承企业纷纷到中国抢占市场。另外，国内轴承行业迅速崛起，打破了传统的市场格局。
无
无
无
没有获取到
2、法律环境及监管环境
无
无
无
环境保护要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险。
3、其他外部因素
1）宏观经济的景气度
2）利率和资金供求状况
3）通货膨胀水平及币值变动
经济环境： 2011 年，国际金融危机和欧债危机的深层次影响继续扩散，中国轴承出口下降 15%左右。
汇率：本公司所生产的轴承产品，有一部分销住世界50多个国家和地区。随着国外市场的进一步开拓，外币对人民币的汇率波动会对本公司以人民币表示和利润造成一定影响。
三、被审计单位的性质
（一）实施的风险评估程序
风险评估程序执行人执行时间索引号
向董事长、高管人员询问被审计单位所有权结
构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹
资情况
李某2012-1-2 B1
向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和
合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营
销策略等
黄某2012-1-3 B2
查阅组织结构图，治理结构图，公司章程，主
要销售、采购、投资、债务合同等
赵某2012-1-4 B3
实地查看被审计单位主要生产经营场所钱某2012-1-5 B4
1、所有权结构
1）所有权性质（(国有/外商投资/民营/其他)__民营企业______________________________
所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人
的主要社会职务，企业所属地区、规模等）
和被审计单位之间的关系
宁夏宝塔石化
集团有限公司
法人，民营石油化工产品生产20%控股权
中国长城资产管理公司法人，国有独资企业，主营资产收购重组、投
资投行、金融中间业务和综合金融服务等
17.78%控股权
赵燕洁自然人0.62%控股权马军自然人0.56%控股权王庭生自然人0.51%控股权白莉自然人0.49%控股权北京永和安平
投资管理有限
公司
法人，民营机械工业轴承生产0.47%控股权
黄超自然人0.41%控股权李晓霞自然人0.41%控股权李月旬自然人0.38%控股权宁夏宝塔石化集团有限公司
2、治理结构
1）获取或编制被审计单位治理结构图
3、组织结构
1）获取或编制被审计单位组织结构图
│股东大会│
└──┬─┘┌───┐
├──┤监事会│
│ └───┘
┌─┴─┐
│董事会│
└─┬─┘
│
┌─┴─┐
│经理层│
└─┬─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
公证经物产质计人技技企
司销资品量划事术术业
办券分分制保财劳中装管
公公公造证务动心备理
室部司司部部部部部部
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬┴┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
备锻热车保液中大特铁工机动电铸煤
料造处工持子型型大路具修力修造气
分分理分架分分分型分分分分分分分
厂厂分厂分厂厂厂分厂厂厂厂厂厂厂厂厂厂
股东大会：股东大会是公司最高权力机构。公司根据相关法律法规及公司章程的规定，制定了《股东大会议事规则》，保证股东大会依法行使重大事项的决策权，保障股东的合法权益。
董事会：公司董事会是公司的决策机构。公司董事会下设战略发展委员会、审计委员会、薪酬和考核委员会、提名委员会四个专门委员会，专门委员会均由公司董事、独立董事担任。建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任。
监事会：公司监事会是公司的监督机构。对董事、高级管理人员履行职责的情况和公司
的财务状况进行监督、检查，并向股东大会负责并报告工作。
经理层：经理层对董事会负责，根据《总经理工作细则》，主持公司生产经营管理工作，确保董事会的各项决策得以有效实施。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行。
4、经营活动
1）主营业务的性质：主营各类滚动轴承的生产和销售
西北轴承所生产的主要产品为中大型、大型、特大型滚动轴承，现有产品1500余种，年生产能力250磁。其中球面滚轴承作为本公司的拳头产品，目前在整个公司的产值中已达到12.3％。
公司石油机械轴承、冶金轧机轴承等主导产品继续呈旺销势头，给公司发挥优势、增加生产提供了商机。但轴承钢、铜材等原材料价格高位上涨，部分辅助材料及水、电、煤、汽等能源价格继续攀升，加大了生产成本，轴承市场竞争也愈演愈烈，给生产经营造成了巨大的压力。
西北轴承股份有限公司所生产的“ＮＸＺ”轴承产品质量稳定、性能可靠，多年以来，在全国30多个省市、自治区畅稍不衰，并远销世界50多个国家和地区，市场销售良好。目前，该公司所生产的特大型石油机械轴承和铁路货车轴承的国内市场占有率已分别达到50％和20％
无
无
该公司的产品主要分布在美国、印度、新加坡、阿联酋、波兰等国家。
产品所在国家均有轴承业的分布。
6、筹资活动
公司先后从中国工商银行宁夏分行、中国建设银行宁夏分行、中国银行宁夏分行及其他金融机构共获得短期贷款224660000.00元，主要用原材料采购和其他短期周转使用的流动资金。
无
关联方拆借资金
中国长城资产管理公司 286,166,468.00
宁夏宝塔能源化工有限公司 20000,000.00 2011.6.1 2012.5.31
4）实际受益股东
姓名：孙珩超 任职情况: 未在本公司任职 地址： 宁夏银川市
无
重要的会计政策 被审计单位选择和运用的会计政策 对会计政策选择和运用的评价 发出存货成本的计量 计划成本核算 适当 长期股权投资的后续计量 成本法
适当 固定资产的初始计量 取得时的成本作 为入账的价值 适当 无形资产的确定 实际成本计量 适当 非货币性资产交换的计量
适当 收入的确认 《企业会计准则——基本准则》
适当 借款费用的处理 符合资本化的计入成本，否则计入当期损益。
适当 合并政策
按照《企业会计准则第 33 号－合并财务报表》及相关规定的要求编制 适当
…
2、会计政策变更情况 如财务报表附注十所述，西北轴承公司近三年扣除非经常性损益后的净利润为负，截止 2011 年 12 月 31 日累计未分配利润为-213,063,216.47 元；截止 2011 年 12 月 31 日逾期借款 286,166,468.00 元、逾期利息 78,456,481.47 元，无法按期偿还； 2011 年度经营性现金流量为-28,878,520.74 元，资金周转困难。西北轴承公司已在财务报表附注十充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。 五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 风险评估程序
执行人
执行时间 索引号 向董事长、高管人员询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略
勇 2012-1-6. C1 查阅被审单位经营规划和其他文件
勇 2012-1-7
C2
原会计政策 变更后会计政策 变更日期 变更原因 对变更的处理（调整、列报等） 对变更的评价
…勇2012-1-8 C3
单位：元
项目 2011年1-10月 2010年1-12月 2009年1-12月 2008年1-12月
主营业务收入 339692706.65 369709968.83 332101589.59 190943978.31
利润总额 20459552.64 38596780.70 32473797.71 10495365.81
税后利润 12748062.41 22276038.92 12748062.41 7031895.13
呈现上升趋势
根据对未来发展机遇和挑战的分析，公司 2012 年工作的总体思路是：以发展为第一要务，深入贯彻大股东提出的新西北轴承发展战略，巩固成果，稳中求进，夯实工作基础，实现主营业务盈利，迈上新的台阶，为新西北轴承建设开好头、起好步。基本实施措施是：以做强主业为主攻方向，在抓好市场开发、产品结构调整、现金回款上下功夫；以精心打造 NXZ 品牌为主线，在技术研发、提高产品质量、新项目实施上下功夫；以加强管理为基础，在降低成本，挖潜增效、提高产品竞争力上下功夫；以建设西北轴承特色文化为统领，提振信心，增强凝聚力，确立西北轴承核心价值理念，构建以人为本的和谐企业上下功夫。2012 年的主要工作为：
（1）以营销体系改革为契机，抢占市场份额。公司将确立以市场为导向的订单式营销理念，改变多年来形成的不符合市场经济要求的营销模式，建立适应西北轴承发展的营销体制。抓好市场开发，扩大风电轴承开发成果，做好面向用户的推广工作；确保石油轴承市场份额。
公司高级管理人员根据《公司法》、公司《章程》由董事会聘任，并决定其报酬事项。
报告期内，为激励公司高级管理人员在公司的稳定和发展中发挥积极的作用，实现 2011 年扭亏为盈的目标，提升公司的经营管理效益，保证公司健康、稳定、持续发展，结合公司经营现状，董事会和经营层签订《2011 年生产经营目标责任书》，依据 2011 年各项生产经营计划指标的实际完成情况，以及高级管理人员的工作述职和民主评议等形式，对公司高级管理人员的工作业绩和履职情况进行综合考评。公司董事、监事、高级管理人员薪酬采取和经营业绩挂钩的方式，按照目标责任书的完成比例兑现考核薪酬。公司将进一步完善以经营状况、业绩目标、工作能力等综合指标为依据的考核和评价机制，坚持收入水平和经营业绩挂钩的原则，激励高级管理人员的工作积极性。
本集团以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部，以经营分部为基础确定报告分部。经营分部，是指公司内同时满足下列条件的组成部分：该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用；公司管理层能够定期评价该组成部分的经营成果，以决定向其配置资源、评价其业绩；公司能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息。
无
2011 年度，信永中和会计师事务所有限责任公司为西北轴承股份有限公司出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告。
《内部审计》课程 小 组 作 业 （一） 作业名称：内部审计工作底稿案例分析 所在班级： 任课教师：周晓珺 小组成员学号及姓名（带*为小组长）： 作业时间： 2014.4.3 作业成绩：
【案例】 东方公司的内部审计机构——审计室根据2005年度的审计计划安排对其所属的东方装备厂进行了内部审计。对本审计项目的审计，审计室王处长介绍，内部审计人员从审计计划到审计实施到报告阶段的所有审计工作底稿，在审计项目完成后，进行了及时的归类整理并归档。其中两份审计工作底稿如下所示： 内部审计工作底稿
内部审计工作底稿 被审计单位：东方装备厂 要求： 1、根据审计工作底稿准则的要求，编制审计工作底稿的目的有哪些？请据此分析东方公司审计室装备厂审计组编制的审计工作底稿的目的是否全面？ 答： ①审计工作底稿准则如下： 第一条为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称审计工作底稿，是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。 第三条审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全部过程，并记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据。审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等。 第四条审计工作底稿应当包括下列内容： （一）被审计单位的名称； （二）审计事项； （三）实施审计期间或者截止日期； （四）实施审计过程记录； （五）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据； （六）索引号及页次；
审计工作底稿编制实务操作介绍－综合类工作底稿 一、综合类工作底稿的介绍 （一）综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位 如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话，入手之处肯定为“综合类工作底稿”，综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。 （二）综合类工作底稿的分类介绍 综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：
综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为：
二、综合类工作底稿的特点及其重要性 综合类工作底稿的特点及其重要性为： （一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明； （二）客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户（包括会计 人员）的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性； （三）调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关客户承诺、声 明类工作底稿 分析复核类工作底稿 内部流转类工作底稿 审计情况总结 类工作底稿 特殊、重大会 计事项审计类 工作底稿 调查了解类工 作底稿 综合类审计 工作底稿
联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务； （四）分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项； （五）审计情况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情况的归纳汇总，又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况； （六）内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告，该部分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量的质量控制政策与程序之一，保障审计工作开展的顺利、严密。 三、综合类工作底稿的分类介绍 （一）所有审计程序完成情况的综合类工作底稿 综合审计程序（索引号Z1） １、底稿主要内容、编制目的介绍： 该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。该底稿系注册会计师在完成所有审计程序之后，最终完成的工作底稿；该底稿集中概括记录了所有审计程序的执行情况。 ２、编制该底稿时候需要注意事项：
规范审计工作底稿编制方法与技巧探讨(一) 审计工作底稿是注册会计师（简称CPA）在执行审计业务过程中形成的审计工作记录。它是审计证据的载体和形成审计结论、发表审计意见、出具审计报告的直接依据，也是评价考核执业CPA专业能力、工作业绩、知识水平和行业监管机构检查业务质量、明确审计责任的重要依据。所以审计工作底稿的地位和作用十分重要。注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，分析、判断、得出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、零散的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。一、审计工作底稿的现状注册会计师审计离不开工作底稿。但在当前的独立审计实践中，无论就审计工作底稿的设计、编制、归档而言，都存在许多缺陷，严重影响审计质量。1、审计工作底稿设计不规范。按照国际惯例，只要符合独立准则要求，审计工作底稿一般由各家事务所自行设计。为了使会计事务所在设计底稿时符合“准则”要求，准则详细规定了底稿的基本要求、内容、底稿之间的钩稽关系，底稿的复核、分类、整理、归档保管，以及底稿应由符合性测试、截止测试、分析性测试和实质性测试、试算平衡表、审计差异调整表等组成。指南也规定了每张底稿应具备十要素：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及页次、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其他应说明的事项。这些基本要素构成完整的审计工作底稿，缺一不可。但实际上许多会计事务所出于成本效益考虑没有或没有完全依据“准则”或“指南”的要求设计、编制底稿。表现为：内容不完整，要素不齐全，格式不规范，标识不一致，内容不清晰，结论不明确。只重视实质性测试，没有或即使有符合性、分析性、截止性测试，底稿设计也十分简单，不完全符合规范要求。部分底稿设计逻辑混乱、标题不当，底稿之间缺乏明确的对应关系。财政部1999年12月22日发布的“会计信息质量抽查公告（第三号）抽查100家国有企业中发现有28家事雾所审计工作底稿不规范，底稿摘录整理杂乱，格式标识前后不一，勾稽关系不明……。致使审计结论出现偏差，审计报告失实，一些企业重大会计信息失真问题未被充分揭示，有的连业务约定书也不全，重要条款遗漏。”可见问题之严重。2、审计工作底稿编制不完整、所附的资料不能相互印证、勾稽关系不明、法律法规引用不规范。由于我国注册会计师审计业务集中在下半年的10月份到上半年的4月份，时间紧、业务量大、外勤工作时间短，而为适应市场经济发展的需要，行业业务监管力度不断加大，不少会计师事务所迫于内外压力，往往只对重要项目或有问题的项目编制审记工作底稿或在外勤作业后填制底稿，或者只重视审计结果的记录，忽视审计过程的记录填写，出现审计工作底稿与审计结果、审计报告不符或者出现有审计过程而无审计结果、有审计结果而无审计过程的工作底稿。部分审计工作底稿没有审计人员签章，也没有审计组组长复核意见和相关人员签章；在审计工作底稿之间没有建立清晰的勾稽关系，相互引用时没有注明索引号，审计工作底稿印证关系不明，相互混淆，重复取证；有的工作底稿存在只对发现的问题列明定性依据，却没有列出正确处理问题所适用的相关法律法规，有的问题定性、处理依据的法规已经废止或已经不能适用，个别引用的法规在“法规名称、文号和具体条款”三要素上不齐全，有的定性依据与处理处罚的口径在同一份报告、同一类问题中都不尽相同。致使注册会计师业务质量低下、审计风险增大。 3、审计取证不充分。审计证据是审计人员在审计工作中作出审计结论和发表审计意见的客观依据。审计工作底稿应当附有其反映的审计结论或者审计查出问题的证据。但实际工作中发现普遍存在以下情况：一是支持审计工作底稿的审计证据遗漏、充分性不够。有的审计工作底稿描述的问题与所作出的定性结论以及提出的处理处罚意见之间，缺乏相应的审计证据予以支持，审计报告中涉及的审计评价、审计建议中提到的内容，缺乏相应的审计证据予以佐证；二是不相关的资料放在底稿中作为审计证据，引起不必要的歧议。有的审计工作底稿审计证据罗列过多，如总帐可以说明的问题，明细帐可以不必再作为审计证据；三是有的采
审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： … (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 ) (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 } (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 % (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等
(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 ( 关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ； ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 ！ 关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。如底稿编制人移交底稿至项目经理后，客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。 (3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。 (4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。 — (5)审计结论：审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就内部控制测试而言，审计结论是审计人员对被审计单位内部控制制度执行是否有效，以及是否对其依赖程
部审计文书、工作底稿本 一、计划类底稿 （一）年度计划 某集团公司审计部200×年度审计计划 为了做好200×年度部审计工作，更好地发挥部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。 一、年度审计目标 200×年度部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规财务报表审计，……以促进健全部控制、强化公司治理、实现价值增值。 二、具体审计项目 （一）财务报表审计 某商贸、某零售和某酒店200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合，…… （二）经济责任审计 某商贸总经理某、某零售总经理某、某酒店总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。 （三）经营和管理审计
某商贸200×年度经营情况审计、某酒店和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施。…… （四）部控制评审 某零售、集团公司企划部和营销部的部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。部控制评审的重点是控制执行是否有效，…… （五）建设项目审计 某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施。…… （六）专项审计调查 集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施。…… 三、后续审计 考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。 四、工作要求 （一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。 （二）各业务处室要努力克服审计任务重和部审计师少的矛盾，严格按照部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。 （三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。 附件：200×年度审计项目计划安排表 某集团公司审计部 二○○×年×月×日
审计工作底稿 索引号：第页（共页） 附件：页
审计工作底稿书写要求 一、总体要求：审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿；基本情况、审计评价、举报事项、汇总审计事项等也应编制审计工作底稿。 二、索引号：一个审计项目统一按阿拉伯数字流水编号。 三、第页（共页）：底稿只有1页，填写第 1页（共 1 页），如果有2页，第一页填写第 1页（共2页）、第二页填写第 2 页（共 2 页），以此类推。 四、项目名称：与审计通知书所列名称一致。 五、审计（调查）事项：按照审计实施方案确定的事项名称填写。 六、审计人员：需要手签名。 七、编制日期：编制底稿的日期，手签打印均可。 八、审计过程：说明实施审计的步骤和方法（国家审计准则第九十二条列举的审计方法）、所取得的审计证据的名称和来源（如×××单位×××时间×××账页、会计凭证、报表，×××人的×××事项的审计询问记录等）。多个底稿共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”。
九、审计认定的事实摘要及审计结论：简要概括审计认定事实发生的时间、地点、责任人、性质、方式、金额、数量等内容，得出的审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论，对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准，即违法违规问题定性所依据的法律、法规及规章等，审计工作底稿中不需要提出处理处罚建议。 十、审核意见：审核人需要手签，审核意见种类包括： 1.予以认可； 2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据； 3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。 十一、审核人员：需要手签名。 十二、审核日期：审核底稿的日期，手签打印均可。 十三、附件：审计工作底稿所附审计证据页数。
银行内部审计具体规范第4号 ——审计工作底稿 规范 第一条为了规范审计工作底稿的编制、使用及管理，根据《银行内部审计工作办法》，制定本规范。 第二条本规范所称审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 第三条审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。综合类工作底稿是指审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。业务类工作底稿是指审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序，逐项逐事编制形成的审计工作底稿。备查类工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。 第四条审计工作底稿的主要要素是： （一）被审计单位名称； （二）审计项目或审计事项名称； （三）审计项目或审计事项反映的时点或期间； （四）编制者的姓名及编制日期； （五）页次； （六）审计过程记录； （七）审计评价或审计结论； （八）其他应说明的事项。 第五条审计工作底稿中的审计过程记录主要包括： （一）实施具体审计程序的记录及资料； （二）审计测试评价的记录； （三）审计人员的判断、评价、处理意见和建议； （四）其他与审计事项有关的记录和证明材料。 第六条常用审计工作底稿包括： （一）与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证书、鉴定资料等的原件、复制件或摘录件； （二）被审计单位的会计报表或业务报告； （三）实施具体审计程序的记录和资料； （四）审计报告或审计建议书底稿； （五）其他有关的审计资料。 第七条编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，如实反映被审计单位的情况，以及审计方案编制和实施的情况。审计工作底稿不得被擅自删减或修改。 第八条编制审计工作底稿应当做到观点明确，条理清楚，用词恰当，字迹清晰，格式规范、标识一致；审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误、前后一致；相关的证明材料如有矛盾，应当予以鉴别和说明。 第九条相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应
审计工作底稿编制要 求内容
审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 2.1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等
(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 2.2关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于： ——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 2.3关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 2.4关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户
审计工作底稿编制案例—财务费用 一、会计记录概况 被审计单位TR公司本年度财务费用发生数（未审数）16,270,659.28元，具体数据详见“财务费用明细项目分月发生额汇总表”（索引I8-1-1）。 二、审计目标 （一）确定财务费用的记录是否完整； （二）确定财务费用的计算是否正确； （三）确定财务费用的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）获取或编制财务费用明细表，复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细帐合计数是否相符 审计人员根据TR公司财务费用明细帐的记录，编制了“财务费用明细项目分月发生额汇总表”（索引I8-1-1）。经“三相符”核对一致，未发现问题。 提示：明细项目一般分为利息支出、利息收入、技改贴息收入、票据贴现支出、资金占用费、汇兑损益、手续费等。 （二）将本年度财务费用与上年度的财务费用及本年度各个月份的财务费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因 1、审计人员将本年“财务费用明细项目分月发生额汇总表”与去年进行了分析性比较，形 成了书面记录（索引I8-1），执行这一审计程序的目的在于发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点。 2、一般来说，利息支出（包括票据贴现支出、资金占用费）发生额会占到财务费用的大部 分，应作为审计的重点。 提示： 如被审计单位发生了拆借资金的利息收入、技改贷款的贴息收入等业务，相对较显异常，也容易发生问题，亦应作为审计的重点，并按会计准则、制度处理。 （三）审查利息支出明细帐，复核借款利息支出应计数 审计人员编制了“长期、短期借款利息检查情况表”（可参阅短期借款审计底稿，索引F1-1），将应计利息支出数与关联科目“预提费用－利息”进行核对，与“财务费用－利息支出”及关联的往来科目进行核对（索引I8-1-1）。 TR公司设立资金结算中心与下属子公司、分公司结算借款与利息支出的做法，是否属于企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，可以免征营业税？审计人员将此作为重点关注的问题，进行了必要的取证，形成了相应的审计底稿（索引I8-2）。 提示：
****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行） 第一章总则 第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量， 提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。 第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的 审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。 第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明 确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。 第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求 第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： (一)审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一 般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展 内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规 划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引 以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。 第五条审计工作底稿的基本要素： (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属 公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名 称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实 质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银 行存款等。
审计工作底稿规范要求 第一章总则 第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下 简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。 第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程 中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿可以由参审人员自行编制；也可以由被审计单位 管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必要的声像资料。审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。 第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的 有关内容办理。 第二章一般原则 第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、 出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。 第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、 繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。 （一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。 （二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。 （三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。 （四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。 （五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。 （六）格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。 （七）标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在审计工作底稿上。 （八）记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字端正，有关验算数据正确。第六条以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素， 并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据： （一）审计约定事项的性质、目的和要求； （二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度； （三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效； （四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整； （五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查。 （六）审计意见类型。 第七条审计工作底稿基本内容如下： （一）被审计单位名称，即会计报表的编报单位，被审计单位可以简写，但应与总体审计计划确定的简称前后一致。 （二）审计项目名称，即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象名称，如具体审计项目是某会计科目的明细科目，则应同时写明该会计科目名称。审计项目名称不可以简写。
附录7 部审计文书及工作底稿 本部分包括：计划类底稿（3种）、通知类底稿（4种）、证据类底稿（16种）、结果类底稿（8种）。 一、计划类底稿（年度计划、项目审计计划、审计方案）（一）年度计划 某集团公司审计部200×年度审计计划 为了做好200×年度部审计工作，更好地发挥部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。 一、年度审计目标 200×年度部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规财务报表审计……以促进健全部控制、强化公司治理、实现价值增值。 二、具体审计项目 （一）财务报表审计 某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合…… （二）经济责任审计 某商贸有限责任公司总经理某、某零售有限责任公司总经理某、某酒店总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责
任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。 （三）经营和管理审计 某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施…… （四）部控制评审 某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销部的部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。部控制评审的重点是控制执行是否有效…… （五）建设项目审计 某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施…… （六）专项审计调查 集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施…… 三、后续审计 考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。 四、工作要求 （一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。 （二）各业务处室要努力克服审计任务重和部审计师少的矛盾，严格按照部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。 （三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。 附件：200×年度审计项目计划安排表 某集团公司审计部 二○○×年×月×日 200×年度审计项目计划安排表
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审计工作底稿编制案例介绍—应交税金 一、会计记录概况 A公司（生产企业）应交税金期初余额为-1,736,805.41元，期末余额为-987,058.97元，按照税金的种类设置了若干个明细帐，具体数据如下： 本年度共发生以下事项： 1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万 元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。 无形资产转让手续已经办理完毕。A公司所作的账务处理为： 借：银行存款 5,000,000.00 贷：其他业务收入5,000,000.00 2、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税 纳税申报表为286,805,348.11元。
3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。 4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入—材料销售收入为 172,637,345.03元。 二、审计目标 （一）确定应计和已缴税金的记录是否完整； （二）确定未交税金的余额是否正确； （三）确定未交税金的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序 1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2） 2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 提示： 如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。 （二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序 执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。（底稿见索引F9-0-2）
审计工作底稿﹑审计证据及索引号编制方法 审计工作底稿 审计工作底稿是在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和资料，是审计证据的载体，也是编制审计报告的基础，在整个审计项目实施中处于相当重要的地位。在编制审计工作底稿时应做到“事实阐述要清楚、问题定性要准确、引用法规要适当”。根据《国家审计准则》要求，结合编制审计工作底稿要素，应注意以下几点： 一、明确审计客体。即是被审计单位名称，也就是接受审计的单位或者项目名称。注意要写单位名称的全称或审计项目全称。 二、明确审计内容。即审计实施方案确定的审计项目，注意项目名称要与实施方案中审计内容相对应，使用语言要专业、精准，尽量简练、清晰。 三、明确审计范围。审计项目时点或期间：明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应具体审计对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 四、审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期,明确工作职责，便于追查审计步骤及顺序。 五、审计结论必须经过必要的审计程序后做出的专业判断，它直接支持最终的审计结果，因此，审计结论应清晰、简明地表述，不能含糊其辞，模棱两可。审计结论及问题性质，定性要准确。如：问题性质：“大额支付现金”，一般应根据《财经违法行为审计处理处罚
手册》等相关审计定性指南书进行定性，切记自取名称，随意定性。引用的定性及处理处罚所依据的法律、法规，应注意与审计发现的问题相对应，法律、法规的条款应按要求写全。这将关系到审计报告的质量和审计决定是否客观公正、合理有据、经得起考验。此外，要做到定性准确，除了问题情节表述客观公正、简明清晰、数据精确以外，还必须要求对所运用的法规、依据充分有效，不能使用废止、失效、没有追溯力、和其他不适用的法规。 六、编写问题摘要及主要事实时，注意语言简练，用词准确事实清楚，即对审计发现问题进行阐述，应说明问题发生的时间、数量、金额、地点、方式、用途等必要情节、内容都必须表述清楚，用以证实每项经济活动的过程及结果，从而客观、公正地反映事实真相，使人一目了然。 七、明确复核责任，审计组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿进行复核。在履行必要的复核程序后，复核人员除签名外，还应将相应的复核意见、复核中发现的问题及处理意见书面记录下来，以利于编制者修正或明确审计责任划分。应当根据不同情况分别提出下列意见（一）予以认可；（二）责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据；（三）纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。 八、索引号及页码。审计工作底稿要编索引号及统一编号的页码，页码编排时应连续，防止跳号、缺号或重号。审计工作底稿的索引号要与审计证据材料的索引号相对应。
审计底稿基础规范要求 下面内容是通过日常底稿复核中发现的相关不规范事项，特别是平时做得比较少的完成阶段、初步业务活动阶段、风险评估阶段和特殊事项的审计，在此作进一步的强调，并不代表全部。各位应加强自我学习和团队探讨，团队的探讨对审计人员非常重要，往往一个人的意见并不完全正确，而通过大家对与事项相关的材料、处理依据等充分了解、探讨后才会形成一个正确的处理意见，这样对大家的自我提高也是非常有帮助的。 项目开始前，应根据对项目的判断和执业规范中规定的模板选择条件，选择恰当的审计模板（重要企业、一般企业、审阅），完成期初数据和附注导入、账套关联和审前数设置、重要性水平的设定和项目分工。 一、完成阶段 1、报告流转表上相关信息和签字要齐全。 2、存档的审计报告或专项报告需要本所盖章及相关注师签署。 审计报告日期：是划分注册会计师审计责任和公司财务责任的关键时点。通常注册会计师签署审计报告日期与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署。通常对（拟）上市公司，除获取保持与审计报告日期一致的管理当局声明书、确认函外，还应当获取公司董事会关于通过本次审计报告的决议。 3、存档的审定后报表、附注、被审计单位专项说明等（注：即按责任划分应当由被审计单位自行出具或提供的相关资料）需要被审计单位和相关人员（法定代表人、主管公司会计负责人、会计机构负责人等）签署、盖章确认。本所目前要求被审计单位提交对其报表、附注的确认函（格式附后），确认函的日期保持与审计报告日期一致。 确认函 **会计师事务所有限公司: 我们已审阅了贵所出具的公司XXXX年度审计报告（编号为）、审定的财务报表及财务报表附注（共页）和其他所有专项审计报告及其附注、说明，我们同意按贵所要求对公司财务报表作出调整和进行披露，并正式签署财务报表。
附录7 内部审计文书及工作底稿 本部分包括：计划类底稿（3种）、通知类底稿（4种）、证据类底稿（16种）、结果类底稿（8种）。一、计划类底稿（年度计划、项目审计计划、审计方案） （一）年度计划 某集团公司审计部200×年度审计计划 为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。 一、年度审计目标 200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规范财务报表审计……以促进健全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。 二、具体审计项目 （一）财务报表审计 某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店有限公司200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合……（二）经济责任审计 某商贸有限责任公司总经理李某、某零售有限责任公司总经理赵某、某酒店有限公司总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理刘某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期 间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。 （三）经营和管理审计 某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施……