本科毕业论文（设计）
民营企业内部控制问题研究
On the enterprise internal control
作者
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二〇一六年五月
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摘要
随着我国经济的飞速发展，会计行业逐渐被愈来愈需要和得到重视，会计行业的工作也愈来愈细分化，不再仅限于企业经济业务往来的资金运动及企业的固定资产无形资产等的记录、核算和管理等。民营企业是我国经济的一个重要组成部分，也是我国经济的主要支柱之一，未来几年的发展中，民营企业显得尤为重要，所以在民营企业的整个大层面上内部控制是非常重要的一个环节，但是由于我国内部控制的发展史不太长久，而且处于新的发展阶段，所以企业内部控制的现状不太令人乐观，内部控制的问题及弊端在工作中逐渐出现。本课题的研究对象就是民营企业中的内部控制，如果以民营企业为研究对象能够更好地分析企业内部控制存在的问题和风险，给出的建议也相对就针对性。
关键词：内部控制，会计核算，独立性
Abstract
With the rapid development of our economy, the accounting profession is more and more needs and get attention , the accounting profession is more and more differentiate, and it not only limit to records, accounting and management, about the moving funds of the enterprise economic business and fixed assets or intangible assets ect. One part of the internal audit is the accounting industry, because of the history of the development of our internal audit is not too long, but a new stage of development, so the status of internal audit is not optimistic in China, problems and disadvantages of internal audit appears gradually in the development of this work.
Keywords：Internal audit，Internal control，Independence
目录
摘要I
AbstractI
1.研究背景1
1.1研究背景及意义1
1.2研究内容1
1.3内部控制理论概述2
2.民营企业内部控制存在的问题2
2.1企业内部风险意识差2
2.2内部控制环境不完善3
2.3缺乏有效的监督机制3
2.4企业会计核算工作不规X4
3.企业内部控制问题原因分析4
3.1内部控制的技术方法落后4
3.2风险基础审计强度不够5
3.3对审计认识存在偏差5
3.4外部监管不力导致会计信息失真现象泛滥5
4.完善企业内部控制的建议6
4.1提高人员风险意识6
4.2完善内部控制法律制度7
4.3建立全面预算体系，发挥企业内部控制应有作用7 结论8
参考文献8
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1.研究背景
1.1研究背景及意义
内部控制就是由企业专门的管理人员在经营管理实践中创造出来的，并经过审计人员理论总结逐步完善的一种自行调整体系，内部控制的精髓就是在自我监督和自行调整，其基础建立在内部牵制上，是企业管理中最为重要的一环，主要目标是保持经营利润的实现，也为了建立一种相互联系，相互制约的控制体系，现在我国经济发展的非常好，企业数量和规模都在显著增加，而作为企业发展中非常重要的内部控制也开始引发人们的关注和思考，网络环境的普及和信息技术的变革给内部控制带来了新的机遇和挑战，在现如今的企业生产过程中，内部控制分为3个月财务控制人员控制和日常管理控制，这3个控制能够促进企业积极健康的发展，也是现代企业内部管理制度的非常重要的3个核心部分.
企业内部控制的目的说到底就是要提高企业运行效率，从而使得企业的利润最大化，其中主要手段就是保障企业依法经营，保障会计信息真实可靠，促进企业实现战略目标，现代企业制度要求企业各项管理有效机制成立，所以内部控制也有利于帮助企业提高管理水平，也有利于规避财务风险，使得企业的整体发展趋势更为平稳也更为安全可靠。
纵观企业内部控制制度的演变过程，其发生发展与会计专业知识密不可分，最初的企业内部控制形式即以会计控制来体现的。在企业实际实践过程中，会计内部控制系统始终占据着企业运营管理控制的核心地位，企业内部管理控制工作的展开也以会计内部控制位中心围绕开展进行，从而保证了企业资产财务方面的安全，规避了由于企业的失误或者舞弊而造成的财务风险，同时确保了会计信息的真实准确和及时性。民营企业和公有制经济一样都是我国经济发展的重要部分内部控制对于民营企业来说至关重要，所以在民营企业内部完善内部控制的制度，使得民营企业的会计信息更加真实是非常重要的，本次论文就将以此为研究主题展开.
1.2研究内容
本课题的研究在参阅了大量参考文献的基础上，对公司治理框架下的内部控制理论知识进行了较为深入的研究，本次分析主要分析总结出了民营企业内部控制存在的3个问题第一个是企业内部风险意识比较差，第二个是内部控制环境不够完善，缺乏一个有效的监督管理机制，第三个是企业会计核算工作不规X.
1.3内部控制理论概述
内部控制是指为了保证企业经营目标的实现、资源的最优配置等在企业内部进行的独立客观的监督、评价活动。企业把内部控制是组成企业正常运行的核心部分，是控制企业运行制度的关键[1]。企业内部控制可以通过顺查法、审阅法、分析研究法、效益评价法、逆查法纪抽查法对企业的运行状况进行研究，主要工作内容要根据不同企业的性质决定，同时内部控制对于不同企业内容也不同。具体来说，对医疗卫生行业的内部控制工作，主要包括医疗收费监控、医疗设备监控以及药品价格监控；对于一些国有的制度比较僵化的管理事业单位来说，内部控制的主要内容包括执行预算检查情况，也检查各项专业经费落实情况，而对于一些管理机制比较灵活的制造行业来说，内部控制主要包括中小型民营企业，主要审计内容包括：存货库龄监控、销售业务监控、财务规X性监控、财务分析监控、经济指标监控、大额收支监控、审计作业监控以及违规问题监控等[2]。
内部控制一直都是企业管控风险的重要一环，内部控制做得好的话可以帮助企业提高管理水平，也能够恰到好处地避免财务风险，使得企业整体发展态势趋向平稳,纵观企业内部控制制度的演变过程，其发生发展与会计专业知识密不可分，最初的企业内部控制形式即以会计控制来体现的。企业内部的控制体系始终占据着企业运营管理控制体系的核心地位，对于企业管理者来说，企业内部管理控制工作非常重要，尤其是在企业实际的操作实践过程中，企业内部管理控制的好的话，可以保证企业资产财务方面的安全，规避了由于企业的失误或者舞弊而造成的财务风险，同时确保了会计信息的真实、准确和及时性。
2.民营企业内部控制存在的问题
2.1企业内部风险意识差
对于中小型民营企业来说，没有建立正规的一书面文书形式落实下来的规章制度是一个发展的问题，之所以会导致这个问题是因为会计内部控制意识比较薄弱，相关会计从业人员缺乏会计控制理念，对于企业内部控制的运行者来说，没有对控制的主观理念，不重视企业内部风险控制,没有清晰的内部控制理念作为企业会计内部控制指导思想，其生产、运营和管理就会偏离正常的发展方向。企业的会计内部控制制度仅仅依赖现有的财务制度作为标准，而且在很多情况下照搬其他企业内部控制制度，使得其在会计控制过程中有着很大的局限性，无法将会计控制制度落到实处[8]。企业内的领导往往都将重心放在扩大销售渠道，增加销售利润的策略上，而忽视了管理过程中内部控制意识的树立，使得整个企业对会计内部控制制度缺乏了解，不够重视，影响了内部控制制度的建立和实施。会计事件缺少必要的预
算、审核和监督。这就造成当前民营企业内部控制的基础相对薄弱，制度的制定缺乏合理性和完整性。甚至部分民营企业高层对会计内部控制存在偏见，认为内部控制制度的建立，将企业管理流程复杂化，一件很简单的事情可能需要好几个部门的共同协作才能完成，影响了工作效率，因此导致企业订立的内部控制制度虽然建立了，但却形同虚设不被使用，最终成为摆设，虚有其表，对高层领导而言形式大于内容，缺乏约束力，遇到具体问题依靠个人关系去处理解决，过于追求处理简洁化，使内部控制制度流于形式，一度出现会计内部控制失控的现象。其实这些观点和做法都是片面的，错误的。虽然表面看来会计内部控制制度的建立复杂化了某些简单会计事务，但是能够确保会计事务信息的真实完整性，并能够做到有据可查。
2.2内部控制环境不完善
在民营企业中，内部控制环境不够完善。控制审计制度是为了应付国家财政部门的检查，在相当一部分企业管理者的心中，企业控制和内部控制不是重要的，只是为了应付国家的检查，他们并没有结合自己的实际发展情况，所以内部控制制度残缺不全，有些部门和人员甚至都没有企业控制制度的概念，而且管理者也没有制定一套科学合理的制度，如果在内容上来说，企业内部控制制度不完整，覆盖层面太少，没有，形成一个全方位360度的企业控制覆盖网，还有大量真空地带的存在，从结构上来说，内部控制只是在事前预算和事中监督中起作用事后过程比较薄弱，企业内部的控制的重心不好，往往体现在事前预算省，事后监督方面没有太多企业内部控制的存在影响，这一点显然是本末倒置的，如果真的遇到什么风险只能做到位的补救而没办法事先作出预警，规避损失就更谈不上了，这样的问题不解决，会使得企业内部控制成本非常高，也会使得内部控制取得不了显著的成效，而且企业也缺乏适应性，缺乏对外部环境变化的感知的预见性，所以企业升级管理非常滞后，每当环境变化有大的动作时企业的升级管理才会有大的改变，企业制度我用的低效率对于企业发展来说是非常致命的,而随着市场经济发展速度的不断加快，各类新型业务层出不穷，这就给企业会计内部控制提出了更高的要求，为其涉及领域注入了更多的新鲜内容。如果企业管理人员和会计工作者无法紧跟形势作出调整，相关业务的内部控制制度的制定没有跟上，其会计内部控制在实践中根本不能起到控制的作用。
2.3缺乏有效的监督机制
民营企业会计内部控制缺乏严格的审核批准程序。制度要被认真贯彻执行离不开强有力的监督。现在国际上流行的会计内部控制主要分为两个阶段，一是内部控制二是外部控制，内部控制的工作重心在于企业内部运行过程的控制，如果企业内部运行过程控制工作没有得
到足够的重视，各部门之间没有实现很好的资源联动共享，各岗位之间没有发挥应有的作用，那么企业内部控制也不会发生作用,同时，企业内部部分审计人员身兼数职，既是会计工作者，又是审计人员，自己做完财务后又自己审核自己，造成了球员当裁判的局面，降低了会计审核的能动性，无法发挥企业内部控制的重要作用。企业控制的第二个重要阶段是外部监督，外部监督通常是指企业自身会计审计方面之外的监督，主要由政府监督和社会监督两个方面组成，不过外部监督的影响对于企业来说并不大，主要是因为两种监督室里交叉X围重叠，不过由于政府监督和内部监督的功能标准不大一样，没有统一的企业监督参照标准，使得会计专业人员发现问题不及时纠正处理，也不认真履行监督的职责，使得这种监督功能严重弱化.
2.4企业会计核算工作不规X
其实就民营企业内部工作X围来说，会计核算工作不规X导致民营企业收益率降低的现象较为明显，某一时间段内会计工作失误造成账目混乱账目不清楚，从而使得会计信息失真并不可靠，会计信息如果不能如实反映企业的经济活动状况，而且长期存在账目和实际情况不符合的现象，那么会对企业的在财务管理造成很大的伤害，对于企业的正常开支收入也会造成很大的损害。其次，帐外帐或者做假账现象在该企业经营过程中也是时有发生。私设企业“小金库”而转移资金，或者隐瞒、截留各种收入，造成企业的资金外流[11]。更可怕的是民营企业管理者自己迫于私利而使得财务工作人员造假报表，只是会计人员为了一己私利掩盖企业真实利润,随着我国市场经济体制的逐步确立，内部控制的规X性要求是越来越高,这就需要现今的内部控制理念作为支撑。而目前民营企业的投资者和经营者职权身份的重叠，为企业财务管理带来了不便。另外，企业管理层的内部控制思想落后，与现代企业内部控制理念格格不入，内部控制尚未很好的融入到企业管理体系中，缺乏现代内部控制观念，所以当企业迅速发展，而自有资金不足出现负债经营的情况下，往往会出现资本结构不合理的现象。
3.企业内部控制问题原因分析
3.1内部控制的技术方法落后
目前民营企业的内部控制人员在从事审计工作时，审计方法一般以事后审计为主，主要对企业的财务收支进行审计，或为了配合纪检监督部门进行违纪事项方面的调查而展开审计，在技术方法上以详查法为主。具体来说，企业内部控制技术方法落后体现在审计辅助需要加强。当前是知识经济快速发展的社会，各种信息技术日新月异，因此，企业应该使用现代化的工具为内部控制服务，如计算机技术、网络信息技术来提高企业的审计效率，降低审
计的人工成本，同时通过计算机还可以对审计方式进行不断修改，以达到符合该企业的要求[17]。目前，虽然大多数企业都使用了计算机，但往往就局限于word及excel等基础的工具之中，没有一套完整的、专业的企业内部控制软件。
3.2风险基础审计强度不够
现如今改革开放的成果已经基本确立下来，市场经济体系的主要制度也逐步确立，不过随着民营企业的经营模式发生巨大改变，在内部控制和外部审计方面的策略也应该逐步调整，审计中心应该从原有的账目基础审计向风险基础审计转变，审计策略也要注重风险，提高审计的效果和效率，不能在像从前一样只关注于表面的账目基础审计工作,但是目前，大部分企业对风险基础审计认识较少，基本停留在账项基础审计的初级阶段，无法适应新的市场需求。
3.3对审计认识存在偏差
当前，XX省大多数民营企业对于内部控制认识不够，态度上存在一定问题。作为企业的领导者，他们对内部控制的认识直接关系企业的运行，而错误的领导观念就会直接致使企业出现运行困难，降低了自己在公司的威信，不利于公司凝聚力的统一，因此对公司的内部控制工作不但不支持，甚至出现有的企业领导撤销或者兼并内部控制机构，裁减内部控制员工等不良现象。对于企业的普通员工来说，大多数员工认为企业是领导个人所有，所谓的内部控制工作只是为了迎合法律规定要求而设置的可有可无的机构，轻视内部控制的作用。对于大多数审计工作人员来说，首先是该企业领导层不重视，这就会导致出现不能被安排到相应的岗位上，造成人才浪费，这同时也造成了企业的审计如同虚设，造成企业内部控制的观念陈旧、认识有偏差的原因是多方面的[17]。首先，从企业自身的生产运营角度来看，内部控制工作并不是公司企业进行生产、销售、服务等运转过程中的必要环节，企业的领导对内部控制的重要性以及工作机制认识不够。
其次，对部分的企业领导来说，内部控制会与自己的经济利益产生冲突。内部控制是作为外部审计的重要补充来进行的，而一些企业领导则认为内部控制是专门进行企业弊端查找及对领导干部的经济监督，这就造成领导存在一定的抵触情况，对内部控制不关心。
3.4外部监管不力导致会计信息失真现象泛滥
现在我国存在的一个情况是会计工作的主管部门是国家财政部，财政部的主要职责是制定一个完整的会计制度，并监督其正确实施，根据我国会计法的规定，相关会计审计从业人员应该履行有关法律，行政法规的职责，对于相关单位的会计资料实行不定期的监督检查，如果从这个方面来说，我们的监管应该是比较有利的，能够有效地防止内部控制不利状况的
出现，但是实际情况中我国的监督缺乏效率，监管缺乏手段，而且，这种现象广泛存在于证券监管和财政监管部门，一些审计税务部门没有这种假？即使几个部门联合调查行动也难以确保信息的真实性和可靠性，几个监管部门之间的信息流动机制不顺畅，各自进行监督，但是有一些监督X围有一定程度上重合，这就导致了资源和人力物力的浪费，降低了监督效率，没有形成一套有效的相互补充的监督机制，给一些企业相关从业人员钻了空子，而且在事后发现监督不力现象的时候相关部门也没有采取有效的，手段进行补救，很难及时发现企业的造假行为.
4.完善企业内部控制的建议
4.1提高人员风险意识
对于民营企业工作的管理人员来说，内部控制风险意识对于内部控制执行效果非常重要，企业对于内部控制的认知一定程度上可以决定企业的效率，也可以通过大量宣传内部控制的作用和好处，来宣传内部控制的相关知识。可以首先通过企业领导层进行深入学，让其首先掌握内部控制工作的重要性，接着再在企业内部实施，这样才能为审计工作的开展制造相应的前提及良好氛围。
民营企业应利用各种途径不断的加强内部控制工作的宣传，经常组织开展各种学习培训，印发宣传读本等有效形式宣传内部控制工作，让企业的高层领导、员工以及内部控制员工都认识到内部控制工作的重要性，改变人们传统的“内部控制就是纠错查弊”的错误认识，让企业的每个员工对内部控制都有正确的认识，积极配合内部控制员工的工作，提高企业内部控制的工作效率[18]。而作为政府以及社会舆论，可以通过报刊网络等平台宣传内部控制的相关知识，积极引导企业展开内部控制工作，加强对企业内部控制员工的资格审查和继续教育，增强内部控制员工的专业技能和职业素质，营造良好的内部控制工作环境。
其实就本阶段的民营企业发展状况来看，树立起属于整个企业职工的会计控制意识是非常重要的，这个意识的树立主要依靠3个部分，首先要提高管理人员的控制理念，使他们认识到企业内部控制是企业生产中非常重要的一环，提高其认知度，帮助他们认识到企业内部控制对于企业生存发展的意义，改变他们脑海中的偏见，消除在内部控制实施政策上的阻碍，第二点是决策层必须要率先认知到企业管理控制的重要性，在树立落实企业内部控制相关政策方面起到积极的推动作用，他们一定要做好带头作用，带头完善企业内部控制用积极的态度遵守本岗位应该遵循的规章制度，为其他下层员工做一个表率.
4.2完善内部控制法律制度
其实完善企业内部控制法律制度对于内部控制来说是非常重要的，完善的制度可以保障任何一项制度生存发展，现在民营企业中很少出现一种针对内部控制立法的案例，只是有一些对应性的行政要求，但是就目前发展阶段来说，这些行政要求是远远不够的，不能够满足内部控制工作发展的需要，所以有关专家建议，必须要建立一个专业的内部控制法律，相关财政部门在这项法律中也可以标注处将会对企业内部控制工作的落实情况不定时检查，本人认为可以，充分借鉴国内外相关的内部控制经验，从企业内部会作用，企业作用和内部控制相关法律法规，角度出发，制定完善的政策，这样才能充分调动各方面的积极性，为早日完成内部控制法律法规制度做好充分准备，而且还要健全企业的内部风险控制制度，合理地对企业职能人员进行责任分工和控制考核，为了达到会计控制的目的必须要从体制上消除会计造假根源，保证企业生产活动不是为了一己私利而是为了大家的幸福.
4.3建立全面预算体系，发挥企业内部控制应有作用
从目前民营企业内部控制体系的发展趋势来看，内部控制的目标尽管越来越明显的趋于多元化，但是概括起来，就是可靠和效益两个名词，可靠的意义就是企业内部控制过程中会计从业人员必须要诚信可靠，如实地反映企业这些年来的经济活动状况和立场，效益就是企业的内部控制工作做得比较有效率。
结论
现在是知识经济的时代，现在企业的经营环境非常复杂，面临的挑战也越来越多种多样，针对这种情况，企业中存在着一些问题，存在着观念陈旧、组织不力、技术方法落后、内审人员职业素养偏低等不足。本文为改善民营企业的内部控制工作提出了几点建议，为促进民营企业内部控制工作的发展做了一些尝试。这篇文章不仅总结了企业的生产过程中存在的问题，而且还尝试性地提出了一些解决方案，针对现在市场经济环境下，企业内部控制提出了一些建议和要求。
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中小企业如何建立有效的内控制度- 摘要：中小企业普遍没有内控制度或内控制度形同虚设，本文首先分析了内控制度在中小企业的重要性，其次根据实践经验提出构建有效内控制度的方法。据此，就我国中小企业如何建立有效的内部控制制度提供一些思路。 关键词：中小企业内部控制制度 我国中小企业数量众多，分布面广，从业人员多，已经成为我国经济发展、市场繁荣和扩大就业的生力军，在国民经济中的作用和地位日益突出。然而中小企业，特别是民营中小企业，管理者一般就是业主，他们对企业内部控制制度的知识掌握不多、重视不够，片面地认为内部控制制度是一种既浪费时间和精力，又消耗财力的管理形式，在机构设置、人员配备和经费投入上不到位，导致企业内部控制制度缺失，或者内部控制制度形同虚设。在企业的实际运营中，仅依靠个人的喜好及对市场的判断能力和家长式管理进行决策运营，加之资金实力不强，生产规模较小、抗风险能力较弱，在竞争激烈的市场环境中，对不期而遇的各种风险缺少控制，经常由于外部环境的一点变化或自身决策的随意性招致灭顶之灾，因而建立与实施内部控制制度就显得尤为重要。 一、中小企业建立内部控制制度的重要性 （一）增强企业的竞争力 目前国际国内市场竞争日趋激烈，这就要求企业必须有一套完善的内部控制制度并严格执行，合理配置企业的有型资源、无形资源、组织资源，发挥资源优势；充分发挥每个员工的主观能动性，提高工作效率，降低成本及费用，提高
企业盈利能力，增强企业的市场竞争力，促进企业长远目标的实现。 （二）提高企业风险防范能力 企业在生产经营过程中，会遇到各种各样的内部、外部风险，企业内部控制制度建立了风险预警机制，科学分析生产经营活动中会出现的各种风险，并提出相应的风险应对策略，提高企业风险防范的能力。 （三）提高企业会计信息质量 企业的内部控制制度是在国家相关的法律法规框架下建立的，各个部门、各个岗位的工作互相制约，互相监督，发现差错及时纠正，这就为会计核算资料的真实性、完整性提供了合理保证，提高了会计信息的质量。 二、设计适合企业自身的内控制度 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率及效果，促进企业实现发展战略。为此，内控制度的建立必须遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五大原则，以“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人能够有效操作，并且有利于控制和检查。在执行过程中要根据实际情况和管理需要不断完善内部控制制度，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。 要建立有效的内控制度，必须做好企业内部调查，对企业生产经营活动各环节有全面细致的了解：第一，实地考察。深入到各个生产车间及各个职能部门进行考察，目的在于了解各部门的机构设置及人员情况，各部门的职责、任务等，
本科毕业设计（论文） 珠江三角洲中小型民营企业内部控制研究 学院 专业 年级班别 学号 学生姓名 指导教师 年月日
摘要 内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，健全有效的内部控制是一种解决企业许多潜在问题的有效方法，而我国理论界对内部控制的认识远未统一，内部控制理论的整体发展还很不完善。同时，近年来，中小型民营企业发展迅速，已成为社会主义市场经济的重要组成部分，但这些企业寿命短暂、发展前景堪忧。造成这种现状的主要原因是市场经济不发达、对内部控制重视不够, 企业内部控制不健全、不合理,内部控制执行不力，形同虚设。作为珠三角的中小型民营企业内部控制建设应统一指导和规范、全面构建整体框架，完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行，有着非常重要的意义。 本文首先介绍企业内部控制的理论,接着对当前珠三角地区中小型民营企业内部控制存在的问题，特别是针对裳影服装设计工作室如何完善现代企业的内部控制等问题做了一定的探索和研究。通过对珠三角地区中小型民营企业在内部控制方面存在的问题作一个深入的剖析，找出导致内部控制失效的原因。 最后，提出只有企业提高对内部控制的认识，提高对内部控制的重视，优化企业内部控制环境，建立和完善企业的内部控制制度，内部控制才能真正在企业经营管理中发挥起应有的作用，促进企业的发展。 关键词:珠三角地区,中小型民营企业，内部控制
Abstract Internal control is an important sign of evaluating contemporary enterprise management. Sturdy internal control is an efficient solution to kinds of potential problems for enterprises. But nowadays, theories on internal control are dissimilar and have long way to go before they come to a perfect integration in our country. Small and medium private enterprises have grown rapidly in recent years and have become one of the most important parts of socialist market economic. On the other hand, they are poor in quality and have a very short lifecycle. Undeveloped market economic、together with neglect of internal control and imperfect、unsuitable internal control lead to this situation. In order to build a highly efficient internal control system, small and medium private enterprises in should unify guidelines and principles, build up a whole frame, improve internal control system and maintain quality of accounting information. These are meaningful to improving enterprises’ management structure and information deliver ing system, protecting investors’ legal right and making the capital market run efficiently. This dissertation introduces theories on internal control at first, and then does some researches and studies on problems existing in internal control of small and medium private enterprises in Pearl River Delta, especially on problems that existing in Shangying Design Costume Studio and try to present solutions through analysis. By looking into the problems, find out the main reasons that lead to ineffective internal control. At last, the dissertation point out that only by learning more about internal control ,paying more attention to it , improving environment and setting up appropriate principles for internal control can the enterprises benefit from internal control and improve itself. Key words:：Pearl River Delta, small and medium private enterprise, internal control
声明 本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。 本毕业论文（设计）成果归兰州商学院长青学院所有。 特此声明 毕业论文（设计）作者签名： 年月日
民营企业内部控制存在的问题及对策 摘要 随着我国经济的飞速发展，民营企业的发展也非常快，我们国家的民营企业从无到有，在发展的过程中一步步走向成熟，走向壮大，日益突出，成为国民经济的重要组成部分。并且，民营企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用。但是相当多的民营企业成不了规模上不了档次，在激烈的市场竞争中，许多民营企业纷纷倒闭，根本原因之一是内部管理制度混乱，内部控制失效，企业难以形成一个良性的循环发展，这其中内部控制已经成为严重制约民营中小企业发展的一个瓶颈，为此，加强民营企业的内部控制，建立一套健全、完善的内部控制体系已成为企业面临市场风险与挑战的迫切需要。 [关键词] 民营企业内部控制存在的问题对策建议
ABSTRACT With the rapid development of economy in our country, the development of private enterprises is very fast, our country's private enterprise from scratch, in the process of development to mature, step by step towards growing, increasingly prominent, and become an important part of national economy. And, private enterprises in the national economy plays an increasingly important role. But quite a number of private enterprises can't become a scale level, in the fierce market competition, many private enterprises have closed down, one of the root cause is internal management system chaos, failure of internal control, enterprise is difficult to form a virtuous cycle of development, the internal control has become a serious a bottleneck restricting the development of private small and medium-sized enterprises, therefore, strengthen the internal control of private enterprises, establish a set of perfect, perfect the internal control system has become the urgent needs of the market risk and challenge for enterprises [key words] problems of private enterprise internal control countermeasures and Suggestions
企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。 然而，从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展，笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。 一、目前中小企业存在的内部控制问题 中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下： （一）内部控制制度不健全。目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵 制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳 及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面： 1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念； 2、与组织结构有关； 3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。
论中小企业内部控制问题 刘定岭(扬州大学江苏扬州225009) 【摘要】本文结合中小企业的特征及其对内部控制的影响，分析了中小企业内部控制存在的问题，并就中小企业内部控制内外部支持环境等方面提出了加强中小企业内部控制的具体对策。 【关键词】中小企业内部控常】控锚环境控制制度 1 中小企业的特征及其对内部控制的影响 我国的中小企业发迹于二十世纪八十年代的短缺经济，发展于九十年代国有经济的调整时期，近几年来获得了较快的发展。大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点。然而，或许正是这些优势导致了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，这些特征决定了中小企业内部控制的特征。 ①在经营权和所有权未分离的状况下，中小型企业内部控制结构的建立还有待时日。尽管部分中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构并未到位，谈不上授权和监管，更谈不上内部控制。②中小企业由于难以获取充分的资源以实现恰当的职责分离，导致一个员工可能同时兼任几个岗位，而这些岗位可能存在不相容性。③管理层控制业务的能力会导致其不恰当地越过控制过程的可能性增大。 2 中小企业内部控制的主要问题 2．1 企业内部控制的内、外部环境问题分析 控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和，包括外部环境和内部环境两大类： 2，1．1 企业内部控制的外部支持环境问题分析就外部环境而言，一方面，政策有失公平，企业融资困难，对于用于内部控制的支出也就格外慎重。另一方面，外部监督乏力。企业的内部控制系统在一定程度上还需要通过外部监督的力量来验证其质量和效果。而目前，不规范的执业环境和不正当的业务竞争，对注册会计师监督不力。以及法律对未建立内部监督制度的行为处罚力度不够。威慑力不大，企业违法成本偏低。 2．1．2 企业内部控制的内部环境问题分析①对内部控制认识不足：大多数中小企业家误认为自己对市场的经验把握能力加冒险精神得到的资本原始积累就是科学。一些企业领导高度集权，“家长式”作风日盛，认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。②内部监督缺乏有效性：中小企业缺乏监督，更缺乏监督体系，致使奖罚不到位，使各层次领导及员工责任心不强，思想和行为随意而不规范。有的企业没有制度化的内部审计，该设内审机构的不设，该配备的专职或兼职内审人员缺席；有的设有内部审计，形同虚设，独立性不强，不能充分发挥其职能作用。③内部控制制度行为主体素质较低：近年来，对中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规、独断专行，给企业造成不可挽回的损失。 2．2 中小企业内部控制制度不健全中小企业经营活动单一，经营规模小，人员配置上往往是一人身兼数职，这样就造成岗位设置缺乏有效牵制性。目前中小企业内部控制能力明显薄弱，没有建立完全的内部控制制度，既没有覆盖到所有的部门和人员，也没有渗透到企业的各个工作流程和控制环节中。不少中小企业的常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则根本没有建立，甚至有些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等全由一人包办。其直接后果是，在会计上使企业会计工作秩序混乱，容易造成会计信息失真；管理上导致部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管
本科毕业论文（设计） 民营企业内部控制问题研究 On the enterprise internal control 作者 专业 指导教师 系部 二〇一六年五月
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指导教师签名：签字日期：
摘要 随着我国经济的飞速发展，会计行业逐渐被愈来愈需要和得到重视，会计行业的工作也愈来愈细分化，不再仅限于企业经济业务往来的资金运动及企业的固定资产无形资产等的记录、核算和管理等。民营企业是我国经济的一个重要组成部分，也是我国经济的主要支柱之一，未来几年的发展中，民营企业显得尤为重要，所以在民营企业的整个大层面上内部控制是非常重要的一个环节，但是由于我国内部控制的发展史不太长久，而且处于新的发展阶段，所以企业内部控制的现状不太令人乐观，内部控制的问题及弊端在工作中逐渐出现。本课题的研究对象就是民营企业中的内部控制，如果以民营企业为研究对象能够更好地分析企业内部控制存在的问题和风险，给出的建议也相对就针对性。 关键词：内部控制，会计核算，独立性 Abstract With the rapid development of our economy, the accounting profession is more and more needs and get attention , the accounting profession is more and more differentiate, and it not only limit to records, accounting and management, about the moving funds of the enterprise economic business and fixed assets or intangible assets ect. One part of the internal audit is the accounting industry, because of the history of the development of our internal audit is not too long, but a new stage of development, so the status of internal audit is not optimistic in China, problems and disadvantages of internal audit appears gradually in the development of this work.
电力企业内控管理中存在的问题及解决措施 发表时间：2019-08-27T14:22:29.980Z 来源：《当代电力文化》2019年第7期作者：谢艳萍1 时昉圆2 [导读] 从新时期电力企业内部控制中存在的问题出发，从管理的角度，对电力企业内部控制的强化措施进行了讨论。国网新疆电力有限公司奎屯供电公司，新疆奎屯 833200摘要：社会经济的飞速发展以及电力企业体制改革的逐步深化，使得电力企业面临的经济形势和外部环境变得越发复杂化，经济市场中的 不确定因素不断增加，要求电力企业必须切实做好内部控制和管理，才能更好地适应时代发展要求，实现自身的稳定发展。本文从新时期电力企业内部控制中存在的问题出发，从管理的角度，对电力企业内部控制的强化措施进行了讨论，希望能够为电力企业内控体系的建设提供参考。 关键词：管理；电力企业；内部控制新时期，伴随着电力企业内部控制体系的深化改革，电力企业不仅应该更加重视内部控制体系的完善和执行，还应该构建起相应的管理防控体系，以此来实现对各类管理的识别和防范。将管理融入企业内部控制中，能够促进内部控制效果的提升，而当前不少电力企业在内部控制中并没有对管理投入足够的关注，也导致内部控制中存在不少问题，需要采取有效措施进行解决。 一、现代管理下电力企业内部控制存在的问题（一）管理意识不到位从目前来看，面对越发巨大的市场竞争压力，不少电力企业都将目光一味放在眼前利益上，缺乏长远发展眼光，也没有能够树立起相应的财务管理防范意识，企业管理中的财务管理问题越发凸显，甚至导致部分电力企业面临着严重的财务危机。分析原因，主要是市场经济环境的动态变化给企业带来了各种各样的财务管理，多数电力企业管理层缺乏科学的管理理念，在进行投资建设的过程中过于随意，没有对项目进行实地考察就盲目投资，无法对项目的发展趋势进行准确判断。（二）管理制度不完善电力企业在对内部管理制度进行制定的过程中，虽然投入了足够的关注，但是却并没有做好管理类型分析，将目光一味放在外部管理而缺乏对于内部管理的考虑，不仅没有能够从企业自身的实际情况出发，对管理制度的相关内容进行调整，而且还存在管理手段单一的问题，甚至于部分管理人员没有能够树立起正确的管理理念，影响了内部控制的实际效果。（三）内控体系不健全现阶段，电力企业在开展内部控制的过程中，缺乏健全的内控体系，内部控制的内容简单粗放，内控机构也不够完善，无论是岗位设置、层级划分还是人员评定，都存在一定的缺陷和问题，没有能够将内控人员的职能切实发挥出来，导致内部控制工作无法得到顺利实施。同时，在对内控体系进行制定的过程中，没有考虑管理问题，导致内部控制体系缺乏合理性，无法将管理防控的核心体现出来。（四）人员素质不达标高素质的内控人员时确保内部控制工作顺利实施的基础和前提，而从目前来看，部分电力企业内部控制人员在日常工作中，缺乏对管理的有效认知，不仅没有能够开展有效的管理识别、管理预测和管理防范，对于已经发生的管理问题，同样没有能够及时进行处理，管理问题在得不到有效解决的情况下，其影响的范围和危害性会不断增大。 二、现代管理下电力企业内部控制的强化措施（一）强化管理意识面对新的发展环境，电力企业管理层和基层员工都应该及时更新观念认识，提高对于财务管理的重视程度，树立起相应的财务管理防范意识，为财务管理营造出良好的内部环境和氛围，在全面了解财务管理的基础上，从电力企业的发展需求出发，制定出完善且具备良好可行性的管理制度。在这个过程中，企业财务管理人员管理防范意识的形成是关键，必须在企业内部做好相应的宣传教育，定期发放宣传册，召开相应的知识讲座，确保企业员工能够重视财务管理，在自身工作中落实财务管理防范策略，配合完善的内控体系，为内部控制提供体系保障，降低企业经营管理中的各种管理隐患。（二）完善管理制度考虑电力企业特点，在对管理制度进行完善的过程中，应该关注三个方面的问题：一是电力企业运营中，内部控制是核心内容之一，从提高员工管理防控能力的角度，应该对企业先行的管理制度进行优化，明确管理控制内容的同时，就企业在经营管控力中的潜在管理进行识别与分析，做好管理点的排除工作，确保管理的可控在控；二是应该通过有效的管理措施，将企业内部控制中存在的管理限定在能够接受的范围内，对不确定管理进行消除，促进企业经济效益的提高。对于企业内部控制人员而言，应该树立起相应的管理思想，从企业发展的现实需求出发，做好管理制度的完善，对制度中的相关内容进行调整，借助科学的管理制度来对管理进行规避和应对，确保各项经营活动的顺利实施。（三）健全内控体系一是应该制定出切实可行的战略目标，强化内部控制体系建设，依照电力企业自身的运营状况，将企业发展的战略目标作为内部控制目标，通过这样的方式，将内部控制纳入到企业发展战略中； 二是应该对内控机构进行优化，在电力企业内控机构设置中，涉及的内容包括了机构管理层级、岗位设置、人员对象以及人员素质评定等。在这个过程中，应该坚持以人为本的基本理念，对内部控制岗位的基本内容和人员配置进行明确，确保其职能可以充分发挥出来； 三是应该关注内控任务的执行，对内部控制中存在的隐患进行排查，创新内控管理思路，对可能影响内部控制的管理因素进行综合分析，开展全方位的内部控制，以此来保证内部控制的效果。例如，电力企业可以要求内部控制人员在日常工作中制定完善的内控程序，对管理系统进行检查评估，就内部控制中的潜在管理进行不定期检查，同时做好管理排除工作； 四是应该对管理评估体系进行优化，对内部控制中存在的管理和隐患进行评估，通过有效的内部控制措施，实现企业经营效率和管理管控效果的提高。而在进行管理识别以及管理评估的过程中，内部控制人员应该强化自身的管理识别能力，围绕内部控制目标，对内部控制中的潜在管理进行有效识别，做好管理分类，借助先进信息技术，对管理评估平台进行完善，开展管理点界定，依照相应的目标任务，制定明确的管理评估标准。（四）提高人员素质
前言 中小企业已成为中国社会经济体系不可或缺的一部分,其特点是数量大,体积小,广泛分布,在就业渠道的发展,国民收入的增长和创新能力扮演着重要的角色。 在市场化的今天，随着企业之间竞争的加剧，企业必须从两个方面入手加强自身的竞争力；一是要不断适应市场环境的变化；;第二,内部资源的有效协调。企业的内部管理在企业管理中处于重要地位，只有企业的内部管理完善了才能更好的适应企业对外部环境的适应性是建立在内部协调之上的,因此加强内部控制是最基本和重要的工作,是企业的生存和发展的保证。然而,许多企业的内部控制在我国仍相对不完善,主要体现为:局限的客观环境、滞后的评估系统、投资者风险意识薄弱、投资者的风险意识薄弱,控制系统不全面,管理系统缺乏控制等等。随着社会的改革和发展,国际和国内市场之间的竞争更加激烈。现如今企业的发展就是将怎样提高自身的竞争力作为首要条件，以良好的状态参与到企业的竞争中。许多企业的内部控制建设在并不完美,仍处于发展的初级阶段,竞争力是不够的,企业的发展速度缓慢。为了适应社会发展,我们的企业必须尽快提高管理水平,加强内部控制的建设。因此,深入分析中小企业的内部控制的现状并提出相应的解决方案具有重要意义。 一、中小企业的特征及存在特点 (一)中小企业基本概念及其特征 1、、基本解释 中小企业在市场中处于劣势地位，主要表现为经济规模较小，人才储备较少，设备较为落后，与大型企业相比具有明显的不足，主要以小经济体为主，顾称为中小型企业。这样企业通常可以由单一的人或一小部分人,其雇佣人数与营业收入皆不多,因此业务主要是企业主的直接领导,基本没有外界干扰。 2、主要特征
自改革开放以来,我国中小企业就越来越多,其发展迅速是由于中小企业灵活的机制、超强的应变能力、高效的工作效率等优势,但也有其不足之处。与大企业相比,中小企业具有四大特点: (1)市场规模较小，机构简单，对市场较为敏感 在中小企业的发展中，由于它没有较为繁琐的管理制度，能够很好的根据市场的变化，生产符合市场需求的产品，对市场的应变能力较为敏感，能够很好的调整发展战略，企业效率较大型企业有明显的优势。 (2)所有权与经营权合二为一 与大企业相比,中小企业的产权结构更简单,即运营商、所有者、管理员三位一体的产权关系。尽管一些中小企业建立现代企业制度,但大多数企业组织结构相对简化。 (3)企业变动率高,寿命较短 由于中小规模企业基本都是由个人、家族或少数合作伙伴创立,再加上其规模小、资产有限、内部控制容易受外界因素影响。在加上中小企业发展壮大较为困难，福利待遇较少，往往不能够对人才进行储备，制约着企业的长远发展。会计从业人员整体素质较低,会计机构设置不规范,信息化程度不够完善. 由于中小企业规模普遍比较小,故其会计机构的设置也相当简单,会计人员更是少之又少,相互之间分工不明确、一人多岗现象相当多。此外,企业主直接参与企业管理,通常缺乏正式的商业报告制度。中小企业资金有限,投资信息也相当有限,有些小企业还是停留在手工记账上。 (二)中小企业内部控制简要介绍 1、什么是内部控制 企业为了满足自身经济效益的不断提高，实现资产的保值和升值；以及更好的适应市场经济发展的需要和会计信息的可靠、实用；而在企业内部实施的一套管理制度和方法，统称为企业的内部控制。
传媒企业内部控制存在的问题及对策研究 - 摘要：随着人们生活水平日益提高，休闲娱乐的需求不断增长，传媒业的发展在这样的形势下发展速度非常快。而传媒业的发展不得不重视的一个问题就是财务管理，而财务管理最重要的就是内部控制。虽然近些年一些传媒企业的内部控制已经取得比较成功的改革，但是不容忽视的是它仍然存在很多的问题，因此本文主要就是研究传媒企业内部控制的概况以及出现的问题，并且根据这些问题提出相应的措施。 关键词：传媒企业；内部控制；问题以及对策 一、内部控制的涵义以及其必要性 内部控制简答来讲就是一个保护企业经济资源与会计信息的体系，确保企业经济资源安全、会计信息真实。其手段是利用企业单位本来的分工，分工就会而产生的制约与联系的关系，这些关系就能将整个企业联系成一个整体、系统，从而方便真正控制和掌握企业的各个部门、各个环节。 而内部控制的必要性主要从以下几个方面来进行阐述：首先来讲它顺应时代发展的需要。随着社会经济的发展，各行各业都面临越着来越激烈的竞争，因此建立完善一套适合现代时代的企业管理制度显得极为重要，而这个制度的建立必须做好内部控制的工作。只有这样才能强化内部管理，促进企业经济效益的提升，在激烈的竞争中获得一席之地。其次有利于提升国际竞争力，随着世界经济一体化的发展、信息技术地位的提升，企业之间的竞争已经不简单是国内竞争了，而是整个世界的竞争。但是在竞
争不断加剧的情况下，风险也变的越来越难以把握。因此建立完善企业内部控制制度，在提高企业经营效率的同时，提高企业的管理效率，增加抵御风险的能力，不断增强国际竞争力。接着就是有利于促进企业的制度与决策的执行，当建立完善好一套企业内部控制制度，才能保证企业各个部门、各个环节的工作高效完成，才能真正发挥内部控制体系应有控制作用。这样一来企业制定的各项政策与制度，企业工作人员的执行情况会大幅度的改善。另外就是有利于提供真实可靠的财务信息，真实可靠的财务信息对于公司而言是极为重要的，它是企业内部需要重点关注的问题，是企业进行有效决策的信息基础。还有就是加强企业风险的防范，在当今这个知识经济、信息网络时代，企业所面临的国内竞争以及国际竞争都变的越来越激烈，同时企业经营所承担的风险也是不断加剧。一个想要不断发展、不断强化自我的企业就必须在激烈的竞争中处于前列，就必须加强企业风险的管理，加强对风险的预防。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。 二、传媒企业内部控制存在的问题 （一）从控制角度来看 1.控制环境还有待提高。内部控制环境包含的内容及其广泛，其中比较重要的就是内部控制工作人员所处的工作环境、整个内部控制体系所形成的道德价值观念以及内部控制体系硬件和工作人员组织在一起的能力。而内部控制环境还有待提高的方面主要就是内部控制治理结构混乱，内部组织如同虚设；股份不均，一股独大；人事部门的岗位分配不合理；审计部门没有发挥应有的作用。
中小民营企业内部控制的现状及对策分析 [摘要] 当前民营企业已经成为我国经济增长中的亮点。但应该看到民营企业特别是中小民营企业在发展过程中,暴露出了风险意识不强、内部压力不足，职责不清，缺乏激励机制和约束机制等内部控制方面的问题。中小民营企业要取得持续发展，获取新的发展空间，必须在完善内部控制，提高管理水平上下工夫。 [关键词] 民营企业风险意识非财务信息 一个企业是否能健康发展,依来于正确的决策,但决策的贯彻执行,靠的是有效的监督和控制。企业内部控制制度是现代化企业管理的重要内容,是保证决策目标实现的有效手段,没有强有利的控制措施,企业制定的各项目标难易实现,规划难易落实。民营企业作为我国经济的重要组成部分,它的健康发展,稳步前进是十分重要的,由于内部控制制度历来是包括各企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础,是企业持续健康发展的保证,所以中小民营企业建立健全内部控制制度是势在必行的。 一、中小民营企业内部控制的现状 多年实践证明,企业的一切管理工作,从建立和健全内部制度开始；企业的一切决策应统驭在完善的内部控制制度之下；企业的一切活动,都不能游离于内部控制制度之外。目前内部控制已成为各类企业进行有效管理所必不可少的技术,它是管理效能的一种先进方法,实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件,
也是中小民营企业健康、稳步、快速发展的需要。但是民营企业特别是中小民营企业在发展过程中,也暴露出了存在的种种问题,尤其是内部控制方面存在的问题。 1.法人治理结构不完善,缺乏约束 我国中小民营企业中,大部分实行家族式管理的家族企业.一方面由于民营企业受家族文化的影响深远。另一方面相当数量的中小民营企业领导人思想道德、科学文化素质较低,决策管理凭经验办事,存在种种人格缺陷,使企业的实权大多掌握在企业的创立者或家族内部德高望重的领导者一人手中,而没有什么部门可以监督管理者，所以一些改制而组建的中小民营企业的管理者的管理思想和经营方式仍然还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念。许多中小民营企业在形式上建立了董事会、监事会，实行了总经理负责制，但实际工作中董事会在表现上还存在许多误区，真正的法人治理结构并未建立或未达到内部权利制衡的效果。很多企业内部董事长、总经理由一人担任或董事会成员大多由企业经理人担任，董事担任监事，监事会成员的薪水和职位升迁大都有总经理或董事长决定。这种管理机制形成董事会弱，经理层强，监事会虚设造成了管理层的混乱、权利分配的混乱，董事会难易监督经理人、监事会难易发挥监督职能的恶性循环。 2.风险意识不强，内部压力不足 如何控制和防范风险是企业能否生存、能否成功的重要因素之一。从我国中小民营企业的发展现状来看，企业的风险意识非常单薄并没
中小企业内部控制存在问题的原因 1.1治理结构不规范 完善的企业治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的一个重要条件，而我国大多数中小企业治理结构不规范，在很大程度上影响着企业内部控制的运行，制约着中小企业的发展。 目前，我国中小企业的组织形式主要是有限责任公司，部分企业是股份有限公司，且股份有限公司中不乏己经成功上市的公司。这说明我国中小企业在组织形式上是适应潮流、迎合发展趋势的，但是在公司内部的治理模式上却因为传统思想和习惯方式大多数还保持着所谓的家族式治理模式。虽然家族式治理模式在其管理上有种种优势，但这种治理模式会影响 企业内部控制制度的运行，可能会对现代企业继续发展壮大产生不良影响。家族式治理模式的不足之处主要体现在: 1.1.1所有权与经营权没有分离 在中小企业刚起步发展的时候，由于组织规模小、产品样式单一、员工人数少且管理方式略为简单，家族式的治理模式凭借其产权关系的单一性，是可以促进企业的运营效率的。
但是随着企业的组织规模越来越大，管理的层次越来越多，家族式治理模式所表现出的产权结构单一性的问题便渐渐地显现出来: (1)很多的高级管理人才因为其产权结构的单一性不愿意到公司任职; (2)家族式的治理模式会让非家族员工缺乏归属感和认同感，导致员工之间缺乏信任和支持，可能造成较大的人员流动性; (3)家族是模式的两权合一极有可能架空公司的内部治理结构机制，使企业的管理一片混乱; (4)再者家族式治理模式的两权合一，企业主在手握所有大权的同时也承担了重大的责任和义务。当企业发展到一定的规模时，企业主必然会不堪重负，如果这样继续下去，必然使企业的管理低效率，影响到企业的生存与发展。 所以，现代公司制度要求所有权和经营权分离，公司资本和股东不断社会化和分散化。只有两权分离，公司才能有适合自己发展的内部治理机制，也才能更好地实现公司的内部控制。 1. 1. 2缺乏权力制衡机制 中小企业的两权合一造成股权高度集中，致使所有者与经营者制衡的机制在中小企业的法人治理结构
无锡商业职业技术学院 毕业论文 题目：中小企业内部控制中存在的问题及对策研究 姓名： 专业：会计 班级：会计142 学号：14291109 指导教师： 2015年06月29日
摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业由于一些客观环境的影响和自身的局限性，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。以完善中小企业内部控制制度为主题，针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策，为中国的中小企业提出完善内部控制制度的具体建议与措施。内部控制的目标是随经济的发展而不断变化的,中小企业应结合自身特点提高现有目标定位的层次,扩大目标范围。近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文从内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然建立了会计控制制度，但是内部会计控制制度设计不合理、各法规体系不够健全，会计控制监督缺乏力度。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。 关键词：中小企业；内部控制；现状；成因；对策； 一、引言： 近年来，据有关调查结果显示：截至2011年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过900万家，同比增长14.9%，提供新增就业岗位800多万个,成为拉动国民经济的重要增长点[1]。我国的中小企业提供了75％的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60％，可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。现阶段，我国中小企业还没有建立起与企业自身发展相匹配的内部控制制度。因此，有必要分析中小企业内部控制存在的问题，研究其问题发生的原因，并提出相应的解决措施。
企业内部控制与风险管理是社会经济不断发展的必然产物，随着全球经济一体化进程的加快，企业竞争环境愈加复杂激烈，内部控制与风险管理在企业经营管理 一、企业内部控制与风险管理理论 （一）内部控制理论与发展 内部控制内部控制概念最早由美国会计师协会（AIA）在1936年颁布的《独立公共会计师对财务报表的审查》中正式提出，其后，随着经济的不断发展，竞争环境的不断变化，社会各界逐步认识到企业内部控制的重要性，并在理论与实务方面展开研究与探索，逐步总结与完善内部控制相关理论和实践经验。 内部控制理论的发展大致经历了五个阶段，从20世纪40年代以前的内部牵制，到40年代至70年代的内部控制制度，到80年代到90年代初内部控制结构，再到90年代以后内部控制整体框架和风险管理框架，内部控制关注点、内控技术、内部控制目标和要素都随着经济发展和学术界的研讨在不断变化。在内部控制发展初期，企业内部控制主要是通过职责分工和交叉检查等方法，抑制账目舞弊的发生。现今，内部控制一般是指企业为保证完成其目标，确保财产的安全性与完整性，保证企业运营策略和有关规章制度的有序进行，确保企业高效率的运行而在公司里实行的调节、管制、计划和评估的方式及其技术措施的总称，除此之外，内部控制还是在特定的环境下，公司想要提升其自身运营效率并充分获取、利用所有资本，实现企业的管理目标而在公司内实行的一系列约束和调整的策略、流程和措施。 （二）企业风险管理理论 一般来说，风险管理指公司在经营管理当中对于一些风险源实施辨别、确认、评估与监管，在适当的时候也可以实施一些有效的方法对其进行监控与预防，从而给公司带来更大的安全保障的程序。 风险管理概念最早在1930年由美国管理协会（AMA）提出，随着美国经济危机的影响迅速扩大，企业面临的风险日益严峻，对企业风险管理问题与相关理论的研究逐步增加。风险管理理论主要经历了早期风险管理阶段、现代风险管理阶段和全面风险管理三个阶段。早期风险管理阶段主要关注于企业面临的不利风险，通过风险回避和风险转移降低企业损失。此后，风险管理工具得以快速发展，另类风险转移（ART）不断涌现，风险管理对象转向管理业务和财务成果的波动性，风险管理进入现代风险管理阶段。21世纪以后，随着国际经济形势日益复杂，企业面临着更加严峻的生存压力，“全面风险管理”的概念获得广泛认可。 二、企业内部控制与风险管理的联系与区别 （一）内部控制与风险管理的内在联系 从内部控制与风险管理理论的发展过程、实施目标可以看到，内部控制和风险管理理论并不是相互独立的两类理论，其在实施主体、组成要素以及实施目标等方面都密切相关。第一、内部控制与风险管理实施目标虽不尽相同，但二者在本质上都是通过一系列措施和手段，增加企业价值，使企业利润最大化。第二、内部控制与风险管理其实施主体与实施客体基本相同，都是由“企业董事会、管理层以及其他人员共同实施”，内部控制与风险管理并不仅仅针对企业董事会和管理层，二者需要企业全体人员的共同参与，企业高管与员工的区别在于其在内部控制和风险管理实