第九章关税
第一节关税概述
一、关税的概念
关税（tariff）是一国政府从本国的经济利益出发，依据本国的海关法和海关税则，由政府所设置的海关向其进出口商对通过其关境的进出口商品所征收的税赋。
由于征收关税提高了进出口商品的成本和价格，客观上限制了进出口商品的数量，故又称关税壁垒。
相关概念：单独关境、海关边界与海关边境
●单独关境：虽不是一个独立主权国家，但它有自己单独的税则和单独的贸易管理规章的区域。
●海关边界是一国关境的外围界线，或是分割一个关境与另一个关境的界线。如果一国的国境与关境一致，则该国的国界就是海关边界。
●海关边境是关境中靠近海关边界的部分地区。
二、征收关税的目的
●增加财政收入（财政关税）；
●保护本国生产和市场（保护关税）。
三、征收关税的依据——海关税则P185
●海关税则一般包括两个部分，一部分是海关课征关税的规章条例及说明，另一部分是关税税率表，包括税则号列（简称税号）、商品分类目录、税率等项目。
●目前我国采用商品分类目录是1983年海关合作理事会协调制度委员会主持制定的《商品名称及编码协调制度》（简称《协调制度》）。
●协调制度将商品分为21类97章，第77章留空备用。商品项目的号列编号为四位数，前两位为章的顺序号，第三第四位为每章内的项目位置。项目以下，第五位数字位一级子目，表示在项目中的位置，第六位为二级子目。各国可以在子目以下增设分目。
四．关税的征收标准
（一）从量税
●按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税；
●从量税税额=货物计量单位数×从量税率
优点：
●手续简便。不需要考虑商品的规格、价格差异，可以节约征税成本；
●当进口价格下跌时，关税仍保持一定水平，从而不影响保护作用；
●可以防止进口商谎报价格，逃避关税。
缺点：
●税负不合理
●不能起到关税对价格的调节作用。
●难以普遍采用。
（二）从价税
●按照货物的价格为标准计征的关税；
●从价税税额=进口货物总值×从价税税率
优点：
●从价税率以百分数来表示，便于与别国比较
●税负公平合理
●按照商品价格征税，价格高的征税高，价格低的征税低，比较公平。
●各种商品都可适用
缺点：
●完税价格不易掌握，征税手续复杂，并且，需要专门人才进行估价，征税成本较高。（三）混合税：
●又称复合税，它是对某种进口商品，同时采用从价、从量两种方法征收。
●混合税额＝从量税额＋从价税额
●有两种情况：一种是以从量税为主加征从价税。另一种是以从价税为主加征从量税。（四）选择税：
●对一种进口商品同时制定从价、从量两种税率，但征税时选择其中税额较高的一种征收；第二节关税的种类
一、进口税
●进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，对进口商所征收的关税。
●进口税率可分为普通税率和最惠国税率。
●普通税率：两国之间没有任何关税互惠条约。是最高税率，目前仅有个别国家采用,并不是普遍实施的税率。
●最惠国税率：对签有最惠国待遇条款的国家适用
二、出口税
●出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商征收的关税。
●征收出口税会增加出口商品的成本，各国已很少使用出口税。
●部分商品仍征收出口税的原因：
①对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税以增加本国的财政收入
②控制和调节有些商品的出口流量，以保持在国外市场是那个的有利价格。
③保障国内生产的需要和增加国外的生产成本，从而增强本国产品的竞争能力。
三、过境税
●过境税，又称通过费，它是一国对通过其关境的外国货物所征收的关税。
四、进口附加税
●进口附加税是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口征税之外，处于某种特定的目的而额外加征的关税。
（一）反补贴税
●定义：反补贴税又称抵消税或补偿税。它是对直接或间接的接受任何补贴的外国进口商品所征收的一种进口附加税。
补贴的定义
●补贴是指政府或任何公共机构对企业提供的财政资助以及政府对出口产品的任何形式的收入或价格支持。
●其范围包括：政府通过财政进行的直接的资金转移，如贷款、赠予、入股、债务的豁免、贷款担保等；应纳税的减免；政府提供商品或服务，或购买商品；政府通过基金机构、私人机构履行上述政府行为；对出口产品的任何收入或价格支持。
专向性补贴和非专向性补贴
●专向性补贴是指政府明确规定补贴仅限于特定企业，即某个企业、产业或企业集团。
●专向补贴是WTO所反对的，因为它违背了公平竞争原则。
禁止的补贴、可起诉的补贴和不可起诉的补贴
●所谓禁止的补贴是WTO禁止成员使用的补贴。包括与出口实绩相联系的补贴，即出口补贴和进口替代或国内成分补贴（即以使用国产货物而不使用进口货物为条件而给予的补贴）。通
常称为“红区”补贴。
●可起诉的补贴，是指一成员实施了协议所定义的补贴而对其他成员的利益造成不利影响的补贴。受损害的成员方可以向WTO提起诉讼，或根据国内法采取反补贴措施。被称为“黄区”补贴。
●不可起诉的补贴，是指某一成员因实施了WTO所允许的补贴，受损的成员方不能向WTO 争端解决机制提出起诉，也不能对其实施反补贴的补贴。这些是被允许的，被称为“绿区”补贴。不可起诉的补贴包括
●环保补贴：改造现有设备，使之适应由法律所提出的新环境要求而提供的资助；
●研发补贴：对企业研究活动的资助，或者对高等院校、科研机构的研究在合同基础上予以资助，且资助涵盖面不超过工业研究费用的75％或应用研究费用的50％；
●贫困地区补贴：按政府的地区发展规划，对落后地区的非专向性补贴。。
WTO的《补贴与反补贴措施协议》例外条款
●规定所有补贴与反补贴规定都不包括农产品。
●对发展中国家的差别待遇。
●对于禁止性补贴，该协议规定，不适用于成员中被联合国认定的最不发达国家和该条款所列的部分人均GNP不足1000美元的国家。其他发展中国家应在8年内逐渐取消。
征收反补贴税的条件
●补贴确定存在，且这种补贴是WTO所禁止的或是可起诉的。
●同类或相同产品的国内产业受到了损害；
●补贴与损害之间存在着因果关系。
只有满足了这三个条件，进口国政府才可以向受到补贴的进口产品征收反补贴税。反补贴税的总额不超过进口产品在原产地直接或间接得到的补贴。
（二）反倾销税
●定义：反倾销税是指对实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税，其目的在于抵制商品倾销，保护本国商品和国内市场。
倾销的定义
●一国以低于正常价值的价格，向另一国销售的行为。
●确定某一产品是否存在倾销，主要看这一产品是否以低于它的正常价格在国外市场销售。
倾销的判定p200
●1.低于相同产品在出口国正常情况下用于国内消费时的可比价格（国内价格）；或
●2.如果没有这种国内价格，则低于
●a.相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格（第三国价格）；或
●b.产品在原产国的生产成本加上合理的管理费、销售费等费用和利润（构成价格）。
●这三种价格确定方法是依次采用的。如果符合其中任何一个条件，则倾销存在，否则不算倾销。
注意：
●在具体实施中，美国和欧盟等发达国家在确定正常价格时，对于不同的国家按照不同的标准，主要区分为市场经济国家和非市场经济国家。也就是说这三种方法仅适用于来自市场经济国家的产品。
●对于来自非市场经济国家的产品，美国和欧盟选用替代国价格即以一个属于市场经济的第三国所生产的相似产品的成本或出售的价格作为基础，来确定其正常价格。
实施反倾销的条件
根据WTO的规定，进口国实施反倾销的措施必须满足三个条件：
（1）倾销成立
（2）进口国内产业受到损害
（3）倾销与损害有因果关系
反倾销措施
●A临时措施
●所谓“临时措施”是指进口国在正式征收反倾销税之前，为防止倾销的继续发生，或防止倾销商品对国内生产相同商品的工业造成继续的损害或威胁，而采取的一种短期补救措施。
●具体临时措施方式有征收临时关税、交纳保证金或保税金、扣留估价等，金额不应大于临时估算的倾销差额。
●B价格承诺
●反倾销中的价格承诺，是指有关出口商与进口商达成的出口商自愿承诺提高倾销商品的价格或停止用倾销价格出口以消除损害，进口国藉此终止反倾销调查的协议。
●C征收固定反倾销税
按照日落条款，征收反倾销税最长不得超过5年。
（五）差价税
●差价税，又称差额税。当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护国内生产和国内市场，按国内价格和进口价格之间的差额征收的关税，就叫差价税。
●差价税随着国内外价格差额的变动而变动，是一种滑动关税。
●差价税在欧盟比较典型，欧盟为了保护内部农业，对某些农产品如粮食、禽肉、猪肉、鸡蛋等进口时征收差价税，其税额就是共同市场价与国际市场价格的差额。
（六）特惠税
●特惠税又称优惠税，它是指对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。
●目前实施特惠制的主要有欧盟成员国给予非洲、加勒比和太平洋地区60多个国家和地区的特惠关税，这是一种非互惠的单向优惠关税。因为这一优惠关税协定是在西非多哥首都洛美签定的，所以又叫做洛美协定国家之间的优惠关税。
（七）普遍优惠制
●普遍优惠制简称普惠制，是发达国家给予发展中国家出口的制成品和半制成品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税优惠制度。
普惠制的基本原则
●普遍性、非歧视性、非互惠性
●普遍原则是指发达国家应对发展中国家出口的所有制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇。
●非歧视原则是指应使所有的发展中国家都不受歧视地、无例外地享受普惠制待遇。
●非互惠原则是指发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。
普惠制的具体内容
●1、受惠国家和地区
●目前，世界上共有32个实行普惠制的国家，按照普惠制的非歧视原则，应该是所有的发展中国家都能享受普惠制待遇。但实际上各给惠国从各自的政治经济利益出发，对受惠国家或地区进行限制。
●2、给惠产品范围
●一般农产品的给惠商品较少，工业制成品或半制成品只有列入普惠制方案的给惠产品清单，才能享受普惠制待遇。
●3、给惠商品的关税削减幅度。
●给惠商品的关税削减幅度实际上就是最惠国税率与普惠制税率之间的差额。
●农产品减税幅度小，工业品的减税幅度大，甚至免税
4、保护措施
●免责条款
●也称例外条款。是指当进口量增加到对本国同类产品生产造成严重影响时，给惠国保留完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。
●预定限额
●根据本国和受惠国的经济发展水平及贸易状况，预先规定一定时期内（通常是一年）某项产品的关税优惠进口限额，达到这个额度后，就停止或取消给予的关税优惠待遇，而按最惠国税率征税。
●毕业条款
●毕业条款指给惠国以某些发展中国家或地区由于经济发展，其产品已经能适应国际竞争而不再需要给予优惠待遇和帮助为由，单方面取消这些国家或产品的普惠制待遇。
●产品毕业和国家毕业
5、原产地规则
●原产地规则是普惠制的主要组成部分和核心。为确保普惠制仅给予发展中国家生产并来自发展中国家的商品，各给惠国都制定有详细的原产地规则。
●原产地标准通常采用全部产地标准和实质性改变标准两种形式。
●全部产地标准，即产品完全由受惠国生产和制造。不含进口原料和部件。
●实质性改变标准是对两个或两个以上国家参与制造的产品确定其原产国的标准。
实质性改变的判定标准
●加工标准：一般规定进口原料或零部件的税则税号和利用这些原料或零部件加工后的制成品的税则税号不同，其税号发生了变化，则可认为发生了实质性改变。
●欧盟、日本、挪威采用这种标准。
●百分比标准：或叫做增值标准，即出口产品在生产中所使用的进口原料或部件的价格在该产品出厂价格中所占的比例不得超过一定百分比，或规定在该产品生产中本国原料和生产费用总和所占的比例必须达到一定比例，才认为该产品有实质性改变。
●澳大利亚、加拿大、美国采用这种标准。
第三节关税的经济效应
一、贸易小国的关税效应
经济学意义上的“小国”指的是该国在世界生产和贸易中所占的份额甚小，以至于其产量和贸易量的任何变化都不足以影响国际市场上商品的价格，它只能是世界价格的接受者。
●消费效应：由关税导致的国内消费的减少：D1－D2；
●生产效应：由关税导致的国内生产的增加：S1－S2 ；
●贸易效应：由关税导致的进口的减少：M1－M2；
●财政收入效应：由关税导致的财政收入的增加：c
●收入再分配效应：由关税导致的利益变动。
二、贸易大国的关税效应
经济学意义上的“大国”指的是该国在世界生产和贸易中所占的份额甚大，以至于其
●贸易条件效应：进口商品价格下降，改善了贸易条件。贸易条件效应为e；
●消费效应：由关税导致的国内消费的减少：D1－D2；
●生产效应：由关税导致的国内生产的增加： S1－S2 ； ●贸易效应：由关税导致的进口的减少：M1－M2； ●财政收入效应：由关税导致的财政收入的增加：c+e ●收入再分配效应：
第四节 关税的保护程度
●关税水平
●名义保护率和有效保护率 ●有效保护率与关税结构
一、关税水平
●含义：关税水平是指一个国家的平均进口税率。 ●计算方法：简单平均法和加权平均法
1、简单平均法
2、加权平均法
●加权平均法是以一国各种进口商品的价值在进口总值中的比重作为权数，计算得到关税税率
的平均数的一种方法。
●按照权数的不同，可以分为： ●全部商品加权平均法 ●有税商品加权平均法 ●取样加权平均法
全部商品加权平均法
●以一定时期内，一国进口关税总税额除以进口商品总价值得到的平均数为关税水平。
有税商品加权平均法
●以一定时期内，一国进口关税总税额除以有税商品进口总值得到的平均数为关税水平。
●
取样商品加权平均法
●选取若干种有代表性的商品，按一定时期内这些商品的进口关税总额占这些代表性商品进口
总额的百分比计算。
●
二、名义保护率
关税水平＝
进口税款总额
进口商品总值
×100％
关税水平＝
进口税款总额 有税商品进口总值
×100％
关税水平＝
代表性商品进口税款总额
代表性商品进口总值
×100％
●由于实行保护而引起国内市场价格超过国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比。
●
三、有效保护率
有效保护率是指征收关税后受保护行业的每单位最终产品附加价值增加的百分比。P217
? 有效保护率的测算：一个例子
●假设国际市场上一款汽车售价为每辆10，000美元，装配汽车的整套零部件为8000美元。若
一个国家对汽车及其整套散件实行完全自由贸易，并且忽略汽车的运输、保险等费用，那么国内市场上汽车及其整套零部件的价格应与国际市场相同，这时，国内汽车组装生产的加工装配增加值为2000美元。
? 1、如果该国对汽车征收10％的关税，对零部件不征税。
? 2、如果该国对汽车征收10％的关税，对零部件也征收10％的关税。 ? 3、如果该国对汽车征收9％的关税，对零部件征收10％的关税。 ? 4、如果该国对汽车免税，对零部件征收10％的关税。
结论：
●关税最终可提供的实际保护程度取决于最终产品的名义关税和进口投入品的名义关税之间的
比较。
●当最终产品的名义关税大于原材料等中间产品的名义数率时，最终产品的有效保护率大于名义保护率。
●当最终产品的名义关税等于原材料等中间产品的名义数率时，最终产品的有效保护率等于名义保护率。
●当最终产品的名义关税小于原材料等中间产品的名义数率时，最终产品的有效保护率小于名义保护率，甚至会出现负保护的情况。
有效保护率的计算公式
其中：
t =对最终产品的名义保护率；
ai =无关税时进口中间投入品i 的成本与最终产品价格比率； ti = 进口中间投入品的名义关税率。
REP ＝
V’－V
V
×100％ RNP ＝
P’－P ×100％
公式推导过程：
●假设一种产品自由贸易条件下的价格为P，各种投入品的总成本价格为
●a1×P+a2×P+……+an×P=∑ai×P
●那么自由贸易条件下该国生产这种产品的国内附加值为
●关税结构又称关税税率结构，是指一国关税税则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。关税高峰
●关税高峰是指在总体关税水平较低的情况下少数产品维持的高关税。
●一般来说，超过15%的关税就认为是“关税高峰”。
●是一个相对概念。
关税升级
●关税升级是指关税水平随着产品加工程度的深化而上升。
●（原材料——半制成品——制成品）
●为什么发达国家的关税结构会呈现关税升级的状态？对我们有什么启示？
第九章关税 【教学目标】了解关税的概念， 【重点难点】关税税种 【教学方法】讲授，案例教学法,引导学生更多地阅读，增加学生自学的内容，以便让学生对学科的众多研究成果有所了解 【教学过程】 关税定义 关税（tariff）是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。是指国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。关税应税额的计算公式为：应纳税额=关税完税价格×适用税率。非关税措施是衡量一个国家市场开放度的主要标志。 关税是世界各国普遍征收的一个税种。是指一国海关依法对进出境的货物或者物品征收的一种税。 关税特点 （1）关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商征收的税收。 （2）关税具有强制性。 （3）关税具有无偿性。 （4）关税具有预定性。 关税税则 关税税则（Customes Tariff），又较海关税则，是指一国对进口商品计征关税的规章和对进口的应税商品和免税商品加以系统分类的一栏表。它是海关征税的依据，是一国关税政策的具体体现。 从内容上来看，海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税分率表。关税税率表又由税则号、商品名称、海关税率等栏目组成。 关税税种 1.按征收方法划分 从价关税：依照进出口货物的价格作为标准征收关税。 从量关税：依照进出口货物数量的计量单位（如“吨”、“箱”、“百个”等）征收定量关税。 混合关税：依各种需要对进出口货物进行从价、从量的混合征税。 选择关税：指对同一种货物在税则中规定有从量、从价两种关税税率，在征税时选择其中征税额较多的一种关税，也可选择税额较少的一种为计税标准计征。 滑动关税：关税税率随着进口商品价格由高到低而由低到高设置的税。可以起到稳定进口商品价格的作用。 2.按征税商品流向划分 进口税(Import Duties) 出口税(Export Duties) 过境税(Transit Duties) 最惠国税率MFNT Tariff（Most-Favored-Nation treatment）和普通税率(Common
第九章应用：国际贸易 问题与应用 1．墨西哥橘子市场只是世界橘子市场的一小部分。 A．画出表示没有国际贸易时墨西哥橘子市场均衡的图形。确定均衡价格、均衡数量、消费者剩余和生产者剩余。 答：图9－2 没有国际贸易时墨西哥橘子市场均衡图 B．假设在贸易之前世界橘子价格低于墨西哥橘子价格，而且，现在墨西哥橘子市场开放贸易。确定新的均衡价格、消费量、国内生产量以及进口量。说明国内消费者和生产者剩余的变化。国内总剩余增加了还是减少了? 答：如图9－3，墨西哥橘子市场开放后，新的均衡价格等于世界价格P 。进口量＝Q1 －Q2 。没有贸易时，生产者剩余是面积B+E，消费者剩余是面积A，总剩余是面积A+B+E。进行国际贸易后，消费者剩余是面积 A+B+C+D，生产者剩余是面积正总剩余是A+B+C+D+E，增加了面积C+D。 图9－3 墨西哥橘子市场开放后的均衡图 2．没有贸易时，世界红酒的价格低于加拿大的现行价格。 A．假设加拿大的红酒进口只是世界红酒总产量的一小部分，画出自由贸易下加拿大红酒市场的图形。在一个适当的表中，列出消费者剩余、生产者剩余和总剩余。 答：见下表
图9－4 自由贸易下加拿大红酒市场 B．现在假设墨西哥湾流的异常移动使欧洲的夏天气候异常冷，破坏了葡萄收成。这种冲击对世界红酒价格有什么影响？用你在问题AA中的图和表说明对加拿大消费者剩余、生产者剩余和总剩余的影响。谁是赢家？谁是输家? 加拿大作为一个整体，状况变好了还是 变坏了? 9—5 答：这种冲击使世界红酒供给下降，价格上升。 图9－5 葡萄减产时的加拿大红酒市场 表9－1 加拿大红酒市场福利表 这一事件，使加拿大红酒市场上的消费者剩余减少，生产者剩余增加，总剩余减少。加拿大红酒生产者是赢家，消费者是输家。加拿大作为一个整体，状况变坏了。 3．假设国会对进口汽车征收关税，以保护美国汽车工业免受外国竞争。假设美国在世界汽车市场上是一个价格接受者，用图形说明：进口量的变化、美国消费者的损失、美国制造商的收益、政府收入，以及与关税相关的无谓损失。消费者的损失分为三部分：转移给国内生产者，转移给政府，以及无谓损失。用你的图确定这三个部分。 答1：图9-6 表示关税对进口汽车的影响。无关税时，汽车价格为Pw ，美国国内生产的数量是Q1s ，美国国内的购买数为。美国进口了数量为Q1d –Q1s 的汽车。征税使汽车价格上升到Pw + t，从而使美国国内汽车的生产数量变为Q 2s，而汽车的需求数量则减少到Q2d ，因此进口数量减少到Q2d –Q2s 。下面的表格显示了消费者剩余、生产者剩余、政府收入和总剩余在征税前(OLD)和征税后(NEW)的情况，及其变化(CHANGE)。由于消费者剩余减少了C+D+E+F，同时生产者剩余增加了C，政府收入增加了E，无谓损失为D+F。消费者剩余的损失量C+D+E+F 可被分为以下几个部分：C 给生产者，E 给政府，D+F 是无谓损失。
第九章关税的经济效应单元测试及答案 一、单项选择题 1、就经济福利效应而言，促进本国产业发展的最优政策是( )。 A.进口关税 B.进口配额C．出口补贴 D.生产补贴 2、进口配额和进口关税效应的差别在于( )。 A．生产效应B．消费效应 C.财政效应 D.贸易条件效应 3、不具有贸易条件改善效应的是( )。 A.大国进口关税 B.大国出口关税 C．大国出口补贴 D．大国“自动”出口限制 4、造成消费者福利减少的是( )。 A．出口补贴 B.出口关税 C．生产补贴 D．进口关税减让 5、造成生产者福利减少的是( )。 A.出口补贴 B.进口关税 C．出口关税 D.生产补贴 二、判断题 1、对于特定的关税水平，商品需求价格弹性越大，则消费效应就越小。( ) 2、一国对某商品供给和需求越富有弹性，则关税贸易效应和财政收入效应越大。( ) 3、对于整个世界而言，存在最优关税率，使整个社会福利最大化。( ) 4、自动出口限制总是对出口国不利。( ) 5、进口配额对政府财政收入没有任何影响。( ) 三、计算题 1、两国贸易模型：中国和美国；设中国对汽车的需求和供给分别为Dc = 2000 - 0.02 P，Sc = 1200 + 0.03 P 美国对汽车的需求和供给分别为：Dus = 1800 - 0.02 P，Sus = 1400 + 0.03 P；请计算: （1）贸易前，双方汽车的均衡价格和产量。 （2）自由贸易条件下，国际市场汽车的均衡价格、各国的产量及贸易量(不考虑运输成本)。自由贸易给两国的福利带来的影响。 （3）中国对汽车进口征收3000美元的单位税，这时各国汽车市场的价格、产量及贸易量。关税对中国汽车制造商、国内消费者和中国政府的福利带来的影响如何？关税的福利净损失(与自由贸易相比)。 参考答案： 一、单项选择题
第十一章非关税壁垒措施（Non-Tariff Barriers, NTBs） 本章学习重点： 1、了解非关税壁垒的特点有哪些？ 2、非关税壁垒措施的种类有哪些？ 3、非关税壁垒措施的实施对国内外经济发展 会产生些什么影响？
第十一章非关税壁垒措施 第一节非关税壁垒的一般分析第二节直接的非关税壁垒 第三节间接的非关税壁垒 第四节非关税壁垒的经济效应本章复习题
第一节非关税壁垒的一般分析 一、非关税措施概述 非关税措施指除关税以外的一切限制进口影响出口的措施，有限制性和鼓励性两类。限制性非关税措施主要有非关税壁垒和出口管制两类。鼓励性非关税措施主要包括出口鼓励措施和经济特区措施。
第一节非关税壁垒的一般分析 （一）、非关税措施的演变历史 非关税措施历史悠久，最早以非关税壁垒、出口鼓励、经济特区政策等形式出现于资本主义发展初期。但其蓬勃发展却是20世纪以后的事。 （二）、非关税措施的特点 1. 灵活性和针对性 2.直接性 3.隐蔽性和歧视性
第一节非关税壁垒的一般分析 非关税措施与关税措施相比有其自身的特点，在一国的对外贸易政策中有不可替代的作用。 1．非关税措施更为直接有效 2．非关税措施更为灵活，具有针对性 3．非关税措施更具隐蔽性和歧视性
第一节非关税壁垒的一般分析 （三）非关税壁垒的分类：主要分为两大类：直接的非关税壁垒（NTBs）:和间接的非关税壁垒（NTBs）:。前者是指一国政府直接对进口商品的数量和金额加以限制；例如：进口配额制、进口许可证、“自动”出口限制等。后者则是通过对进口商品制定各种严格的条件来间接地限制商品的进口。例如：进口押金制、最低限价制、海关估价制、苛刻复杂的技术标准。
河北政法职业学院＿国际贸易理论课程教案
河北政法职业学院＿课程教案纸 第二节非关税限制进口措施（1） 一、非关税壁垒的含义及特点 非关税壁垒（non-tariff barriers，NTB）是指除关税以外的各种限制进口的措施。非关税壁垒可以分为直接和间接两大类。直接的非关税壁垒措施也称直接的数量限制，是由进口国直接对进口商品的数量或金额加以限制，或迫使出口国直接限制商品的出口。这类措施有：进口配额制、进口许可证制和“自动”出口限制等。间接的非关税壁垒措施是对进口商品制定严格的条例或规定，间接地限制商品进口，如苛刻复杂的技术标准、进口最低限价、卫生安全检验和严格的社会标准等。自从GATT第六轮“肯尼迪”开启非关税壁垒谈判以来，已经有越来越多的多边协议来约束直接的非关税壁垒，所以表面看起来更合法的间接非关税壁垒业已成为各国限制进口措施的主流。 非关税壁垒相对于关税壁垒而言具有多方面的特点，表现在以下几个方面：（1）作为世贸组织成员，各国政府变动关税税率（主要是提高税率）必须和贸易伙伴国协商，否则会因违背世贸组织规则而受到制裁，所以具有相对的稳定性。另一方面，在需要紧急限制进口时又往往难以及时调节。非关税壁垒措施的制定通常采取行政手段，能随时对某种商品采取相应的措施，较快地达到限制进口的目的。因而非关税壁垒比关税壁垒具有更大的灵活性。 （2）按照WTO关于关税透明性原则的要求，关税的税率必须公开透明，便于查阅，任何国家的出口商都可以了解，但一些非关税壁垒措施往往并不公开，而且经常变化，使外国出口商难以对付和适应。因而非关税壁垒比关税壁垒更具有隐蔽性。 （3）关税的最惠国待遇原则是WTO的主要原则之一，歧视性的国别关税不仅不符合世贸组织的基本原则，而且容易导致别国报复。而非关税壁垒措施通过设定限制特定商品和制定特殊技术标准，往往更能有针对性地向某些国家实施，比关税壁垒更具有歧视性。例如，2001年日本限制香菇和大葱等商品的进口，表面上看起来是对所有国家一视同仁，但是日本这些进口商品的主要出口地是中国，所以其针对性与歧视性就不言而喻了。
关税习题 (一) 1.《进出口关税条例》规定，关税税额在人民币一定数额以下的货物，经海关审查可以免税，该数额为（ A.50元 B.10元 C.10000元 D.1000 2.进出口货物的收发货人或者他们的代理人，应当在海关填发税款缴纳证的次日起一定时间内向指定银行缴纳税款，该期限为( ) A.3日 B.7日 C.10日 D.15 3.进出口货物的收发货人逾期缴纳关税的，除依法追缴外，由海关自到期的次日起至缴清税款日止，按日加收滞纳金，滞纳金比例为( ) A.1‰ B.2‰ C.3‰ D.0.5 4.进口货物的完税价格是指货物的( )。 A. B. C. D. 5.进口货物到岸价格的组成公式是( )。 A.到岸价格= B.到岸价格=货价+ C.到岸价格=货价+进口关税+ D.到岸价格=货价+包装、运输、保险费+ 6.某外贸企业从摩托车厂购进500辆摩托车，直接报关出口。摩托车出厂价每辆5000元，离岸价每辆600美元(汇率1：8.3)。假设出口关税税率为20%，该批摩托车应纳的出口关税为( )。 A.41.5万元 B.49.8 C.50万元 D.62.25 7. 2003年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2年后项目完工，2005年9月1日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10％，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（）。 A.12万元 B.15万元 C.18万元 D.30万元 (二) 1.我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。关税减免形式主要包
括( )。 A.法定减免 B. C.困难减免 D. 2.进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，货物运抵中国关境内输入地起卸前的( ) A.包装费 B.其他劳务 C.保险费 D. 3.进口货物完税价格中可以不包括的费用为( ) A.进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金 B. C.工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费 D. 4.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，在指定期限内复运进境的，其完税价格应包括( ) A.运输费 B. C.料件费 D.同类货物到岸价格 5.贸易性商品的关税纳税人是经营进出口货物的( ) A.发货人 B. C.中间人 D.代理人 6.关税的征税对象是进出我国国境的货物和物品。物品的纳税人包括( ) A. B.入境旅客随身携带的行李、物品的持有人 C. D. 7.我国的关税减免主要有( ) A.法定减免 B. C.临时减免 D.
第十一章关税措施 同步练习 一、填空题 1.我国的唐、宋、元、明四代设立管理对外贸易、征收关税。 2.英国最早实行统一的关税制，随后世界各国普遍采用。 3.海关的重要任务之一就是。 4.关税与其他税收一样，具有、和。 5.由于关税负担最后将由消费者负担，所以关税属于。 6.关税的税收主体是，税收客体是。 7.按照征收的对象或商品流向分类，关税可分为，和。 8.按照征税的目的，关税可分为和。 9.保护关税可分为关税和关税。 10.除征收一般关税以外再额外加征的限制进口的关税，称作。 11.进口附加税是特定的措施，其目的主要有：（1） （2）（3）。 12.针对个别国家和个别商品征收的进口附加税主要有两种类型：一种是， 一种是。 13.在征收反倾销税时，用以判别是否构成倾销的标准——“正常价格”是指 （1） 如果没有第（1）种价格则是（2） 或是（3）。 14.美国在确定进口商品价格是否低于“公平价格”标准时，采用 对待非市场经济国家。 15.最典型的差价税是。 16.西欧共同市场向非、加、太地区的发展中国家提供的特惠税是。 17.西欧共同市场在原产地规定中，规定了“”制度。 18.发达国家给予发展中国家的普惠制是一种，，关税优惠待遇。 19.普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的，促进发展中国家或地 区，加速发展中国家或地区的。 20.普惠制方案中，对给惠国的保护措施的规定主要有：（1）（2） （3）（4）。 21.原产地标准中判定实质性变化的两个标准是和。 22.各给惠国的普惠制方案中的原产地规则，一般包括、 和三部分。 23.按征税方法或标准划分，关税可分为和，和。 24.从量税额是和的乘积。 25.从价税额是和的乘积。 26.混合税额为与之和。 27.按照关税的保护程度和有效性分类，关税可分为和。 28.关税税率表包括，和三部分。 29.在未使用《协调制度之前》，用于海关管理，用于贸易统计。 30.1992年1有1日起，我国正式实施以《》为基础的新的海关税则。 31.海关税则主要可分为和两类，目前绝大多数国家采用。 32.海关税则根据制订税则的权限，由可分为和。
第十一章关税 一、思考题 1．关税有哪些主要分类方式？ 答：关税是主权国家根据其政治、经济需要，由设置在边境、沿海口岸或境内的水、陆、空国际交往通道的海关机关依据国家规定，对进出国境（或关境）的货物和物品征收的一种税。关税根据不同的划分标准有不同的分类，具体如下： （1）按征税商品的流向划分，可把关税分为进口税、出口税和过境税。 （2）按关税的计征依据或标准分类，可把进口关税分为从价关税、从量关税和复合关税。（3）按征税有无优惠划分，可把进口关税分为普通税和最惠国税。普通税和最惠国税是正常进口税的两种形式。最惠国税适用于从与该国签订有最惠国待遇原则的贸易协定的国家或地区进口的商品。普通税适用于从与该国没有签订这种贸易协定的国家或地区进口的商品。最惠国税比普通税的税率要低，有时差幅很大。目前，大多数国家都已加入了世界贸易组织，或签订双边及多边贸易条约或协定，相互确认最惠国待遇原则、享受最惠国税率。因此，正常进口税通常指最惠国税。 （4）按征税的依据可把关税划分为正税和附加税。 ①正税。是指正常关税，依据公布的税率征收，进口税、出口税、过境税、优惠税均属于正税。 ②附加税。进口附加税在大多数情况下，是对特定的商品和国家征收，采用较多的形式是反补贴税、反倾销税、保障性关税和报复性关税。 2．关税对进出口商品征税在征收范围确定上有何主要区别？
答：关税对进出口商品征税在征收范围确定上有所区别，具体如下： （1）我国对进口商品实行普遍征税，贸易性进口关税的征税范围是进口通过我国边境的货物。我国关税以国际通行的《商品名称及编码协调制度》为基础进行归类，把商品分为21大类，97章，以下再分为项目、一级子目、两级子目，共5个等级，7977个税目，按8位数码编号，以确定具体商品适用的税目和税率。 （2）我国对大部分出口产品不征税，只对出口盈利性高，防止削价竞销，以及国内紧俏的少数商品征收出口税。征收出口关税的商品主要有鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精矿、生锑、磷、氟钽酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和铝原料及其制品、镍锭、锌锭、锑锭等36种。对其中16种商品实行零税率，因此，实际征收出口关税的商品只有20种。 3．我国进口关税有哪几种税率，分别适用哪些对象？ 答：我国进口关税在执行税率栏内分设最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。（1）最惠国税率。适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国家或地区的进口货物，或者原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区进口的货物。 （2）协定税率。依据中国－东盟自由贸易区协议、中国－智利自由贸易区协定、中国－巴基斯坦自由贸易区协定、《亚太贸易协定》，对原产于东盟10国、智利、巴基斯坦、韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉国等国家的部分进口商品实行比最惠国税率更低的协定税率。（3）特惠税率。对原产于老挝等东南亚4国、贝宁等非洲31国、也门等6国，共41个最不发达国家的部分商品实行特惠税率。 （4）普通税率。适用原产于上述国家或者地区以外的国家或者地区进口的货物。目前我国
第十一章生产企业对保税进口料件的具体处理办法 一、余料结转 转出手册按“余料结转”的出口报关单在免抵退税申报系统冲减本手册的免税进口料件金额； 转入手册按“余料结转”的进口报关单在免抵退税申报系统增加本手册的免税进口料件金额； 二、保税料件“放弃” 按某本手册“放弃料件”的原进口价格在免抵退税申报系统冲减本手册的免税进口料件金额。 三、料件退换或料件复出 按料件退换或料件复出口的出口报关单在免抵退税申报系统冲减对应手册的免税进口料件金额。 四、料件转内销或边角料转内销 按海关代征增值税完税凭证的完税价格在免抵退税申报系统冲减对应手册的免税进口料件金额。 海关代征增值税的税款生产企业可以作为当期进项税额计算抵扣，但必须如实申报这些料件的内销销售情况。 海关代征的关税可以在成本科目列支。 五、海关对企业免税进料进行核实，发现“盈余材料”的处理 （一）如果能确定盈余材料对应进料加工登记手册的，按如下情况处理： 1、若海关允许企业将盈余材料退运出境的，按海关签发的出口报关单在免抵退税申报系统冲减企业对应手册的免税进口料件金额；
2、若海关允许企业将盈余材料结转的，按海关签发的出口报关单在免抵退税申报系统冲减企业转出手册的免税进口料件金额，同时按海关签发的进口报关单在出口退税申报系统增加转入手册的免税料件金额； 3、若企业选择“放弃”的，按本办法第二条保税料件放弃的规定处理； 4、若企业选择“内销”处理的，按本办法第四条料件转内销或边角料转内销的规定处理。 （二）如果不能确定盈余材料对应进料加工登记手册的，按如下情况处理： 1、若海关允许企业将盈余材料“退运”出境的，应按海关签发的出口报关单的料件金额计算应调减的免抵退税额抵减额和应调减的不得抵扣税额抵减额，计算办法公式如下： 应调减的免抵退税额抵减额=退运出境盈余材料金额×盈余材料所属年度的进料加工免抵退税出口额占全部进料加工出口额比例×盈余材料所属年度进料加工出口货物的平均退税率； 应调减的不得抵扣税额抵减额=退运出境盈余材料金额×盈余材料所属年度的进料加工免抵退税出口额占全部进料加工出口额比例×（盈余材料所属年度进料加工出口货物的平均征税率－盈余材料所属年度进料加工出口货物的平均退税率）。 计算出“应调减的免抵退税额抵减额”按第五章《怎样利用虚拟手册来调整已核销手册因原申报数据有误而多（少）计的免抵退税额》的操作办法调减出口退税申报系统的免抵退税额抵减额；计算出的“应调减的不得抵扣税额抵减额”直接在增值税纳税申报表附列资料（表二）第21栏作进项税额转出。 2、若海关批准企业将盈余材料“内销”的，应按海关代征“增值税完税凭证的完税价格”计算应调减的免抵退税额抵减额和应调减的不得抵扣税额抵减额，计算办法公式如下： 应调减的免抵退税额抵减额=盈余材料转内销的增值税完税凭证的完税价格×盈余材料所属年度的进料加工免抵退税出口额占全部进料加工出口额比例×盈余材料所属年度进料加工出口货物的平均退税率； 应调减的不得抵扣税额抵减额=盈余材料转内销的增值税完税凭证的完税价格×盈余材料所属年度的进料加工免抵退税出口额占全部进料加工出口额比例×（盈余材料所属年度进料加工出口货物的平均征税率－盈余材料所属年度进料加工出口货物的平均退税率）。 计算出“应调减的免抵退税额抵减额”按第五章《怎样利用虚拟手册来调整已核销手册因原申报数据有误而多（少）计的免抵退税额》的操作办法调减出口退税申报系统的免抵退税额抵减额；计算出的“应调减的不得抵扣税额抵减额”直接在增值税纳税申报表附列资料（表二）第21栏作进项税额转出。 3、若海关批准企业“放弃”盈余材料的，应按放弃料件的原进口金额计算应调减的免抵退税额抵减额和应调减的不得抵扣税额抵减额，计算办法公式如下： 应调减的免抵退税额抵减额=放弃盈余材料的原进口金额×盈余材料所属年度的进料加工免抵退税出口额占全部进料加工出口额比例×盈余材料所属年度进料加工出口货物的平均退税率；
第九章关税 本章考情分析： 本章内容： 第一节关税概述★ 第二节纳税人及征税对象 第三节税率的适用 第四节关税完税价格★★ 第五节原产地规定 第六节关税减免★ 第七节应纳税额的计算 第八节关税征收管理★ 第一节关税概述 三、关税的特点P318 （一）征收的对象是进出境的货物和物品； （二）关税是单一环节的价外税； （三）有较强的涉外性。 四、关税的分类
经典例题 【单选题】（2012年试题）在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（） A.选择税 B.滑动税 C.复合税 D.差别税 【答案】B 【解析】滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。 第二节纳税人及征税对象 一、纳税人——关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。 二、征税对象——是准许进出境的货物和物品
第三节税率的适用 一、进口关税税率： 进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式，对进口货物在一定时期内可实行暂定税率。 三、税率的运用 P325 进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。其中： 1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外： （1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。 （2）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。 （3）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。 （4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。 第四节关税完税价格 一、关税完税价格 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。 完税价格=实际成交价格±调整金额 （一）进口货物的成交价格 进口货物的完税价格＝实际成交价格±调整金额＋运输及其相关费用、保险费
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。” 6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。” 7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。 8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。 9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。 第九章关税的经济效应第一节关税的经济效应分析一、关税的效应：局部均衡分析（一）小国模型关税的价格效应：国内p 关税的消费效应: --(a+b+c+d) 关税的生产效应：+a 关税的税收效应：+c （a和c也称为再分配效应）关税的净福利效应: --(b+d)，此部分属于无谓损失（deadweight loss）。其中, b为生产扭曲（production distortion ），表示征税后国内成本高的生产替代原来来自国外成本低的生产，而导致资源配置效率下降所造成的损失。d为消费扭曲(comsumption distortion). （二）大国模型 关税的价格效应：国内p 关税的消费效应: --(a+b+c+d) 关税的生产效应：+a 关税的税收效应：+(c+e) 关税的贸易条件效应：改善（出口价格不变时）关税的净福利效应: e--(b+d), 具体取决于二者的大小比较结论：无论大国或小国，征收关税都会导致：产品国内价格上升，生产增加，进口减少，消费缩减，但影响程度则会由于在国际市场上的地位不同而不同。 二、最优关税率1、Explanation & Concept 大国征收关税可能影响国际价格，从而使出口国承担部分关税，并改善本国的贸易条件。这意味着，一国有可能通过征收关税增加本国的福利水平。能使本国的经济效益达到最大的适当税率，被称为最优关税(Optimum Tariff)率。2、最优关税率的确定 进口国获得最大利益的最优关税必定处于零关税和禁止性关税之间的某一点上。最佳关税率等于外国向进口国供应商品的供给弹性的倒数。其含义是：外国的供给对价格的变动越是没有反应(弹性越小)，关税税率就越可以提高；相反，如外国的供给弹性无限大（如小国模型），使进口国面临一种固定的国际价格，进口国的关税只会造成损失，所以最佳关税等于零。3、最优关税率社会福利总分析一国征收最优关税，尽管该国可以获得某种利益，然而对整个世界来说是有害的。因为其所获利益(面积e)低于外国的损失(面积e+f)。与自由贸易相比，征收关税使整个世界共损失了面积b+d+f。另外，最优关税率的设计是以出口国不进行报复为前提的。第二节关税的衡量一、关税的“高度”1．非加权平均关税率（Unweighted-average tariff rate）假设一国只有A、B、C三种进口商品，关税税率分别为10[%]，15[%]，20[%]，则它们的非加权平均关税率为(10[%]+15[%]+20[%])/3=15[%] 方法评价：它没有考虑不同进口商品的相对进口比重，从而可能高估或低估该国的平均关税水平。2．加权平均关税率 （Weighted-average tariff rate）即每种商品的关税税率都以该商品在总进口额中所 1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！” 2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
关税案例及其分析 一、绿色贸易壁垒相关说明 1．定义 绿色壁垒；是指在国际贸易活动中,一国以保护有限资源,生态环境和人类及动物,植物健康或安全甚至生命为名而直接或间接采取的限制甚至禁止贸易的法律,法规,政策与措施,以阻止某些外国商品进口或在进口时受到一定的限制,从而达到保护本国产品,市场和环境的目的 可见,绿色壁垒是指一些保护环境的法律,法规制度,在某种程度上说是合理的“ 2．绿色贸易壁垒形成和发展的原因 绿色贸易壁垒作为一种非关税壁垒产生于20世纪80年代后期，90年代开始兴起于各国 --成因分析 ①全球环保意识的提高 ②关税和非关税壁垒保护作用的减弱导致世界各国采用新的壁垒手段 ③绿色消费市场具有诱人的超额利润 ④绿色政治在发达国家盛行 ⑤各国环境标准差异及国际公约的规则不健全 --特点 ①名义上的合理性②形式的合法性③保护内容的广泛性 ④保护方式的隐蔽性⑤较强的技术性⑥具有实施的强制性 ⑦具有贸易上的歧视性⑧具有存在的动态性⑨具有时效性 --性质 关于绿色壁垒的性质,我们应当用客观的眼光来看待,绿色壁垒有正当和不正当之分.实施正当绿色壁垒的进口国,是出于保护人类健康和生态环境的动机. 那情有可原。相反,如果进口国是借环境保护之名,行贸易保护之实,其抬高本国环境保护标准实际上是为了构筑阻挡外国产品进入本国市场的屏障,那么这种绿色壁垒无疑就是不正当的.实施不正当绿色壁垒的进口国,其行为主要有两种 情况：
其一,对特定国家的相同产品未能遵守WTO的最惠国待遇原则; 其二,对国内产品和国外产品实行双重标准,从而违反了WTO的国民待遇原则.正是由于发达国家动辄设置不正当的绿色壁垒以排斥发展中国家的产品,从而掩盖模糊了绿色壁垒固有的,正当的,合理的一面. --遭受原因 ◆贸易伙伴对我国出口的农产品的质量要求比较高 ◆我国的企业自身存在问题 ◆我国对绿色贸易壁垒的重视不够 ◆我国农业生产本身的局限性 ◆我国环境标准过低，农业生产企业认证能力薄弱 ◆贸易保护主义 ◆绿色贸易壁垒设置的对象国具有一定的针对性 二、对我国实行绿色贸易壁垒的国家及相关事件 ▲韩国一直都将中国视为一个检疫区,一旦发现中国某个地区存在韩国禁止入内的动植物疫病或虫害,则中国非疫区生产的同类产品也将被禁止. ▲2002年1月30日,欧盟委员会发出禁止进口包括蜂蜜在内的部分中国动物源产品的.接着欧盟又提出比以往更苛刻的氯霉素残留限量,要求蜂蜜中氯霉素检出量不超过0.1ppb,比原先严格了100倍.英国食品标准局也紧接着在市场抽查中查出中国蜜蜂含有氯霉素残留,建议零售商店禁止销售所有含有中国蜂蜜的混合蜜. ▲一直以来,美国对中国的禽肉,水产品,蜂蜜 ■对我国实施农产品绿色壁垒的主要国家 目前已经对我国实施农产品贸易绿色壁垒的国家仍是未来对我国实施农产品贸易绿色壁垒的高概率国家.据统计,主要包括英国,德国,日本,加拿大,西班牙,阿拉伯联合国酋长国,韩国,墨西哥,荷兰,沙特阿拉伯,俄联邦和菲律宾这些国家都有严格的环境标准.根据我国的现状,许多出口商品很难在短时间内达到发达国家和部分新兴国家制定的较为严格的环境标准,于是我国的农产品出口贸易将限制在一个较小的范围之内,甚至使我国产品出口范围逐步缩小,影响我国对外贸易的发展,这使我国传统商品出口遭受了严重的打击.近年来这些国家不断给我国农产品出口实施绿色壁垒,给我国农产品出口带来很大的经济损失
第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法练习及答案 一、单项选择题 1、下列说法中，符合车辆购置税计税依据相关规定的是( )。 A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税 B、底盘和发动机同时发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格 C、销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税 D、销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应作为价外收入计算征收车购税 2、依据车船税的相关规定，对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠，有权确定定期减税、免税的部门是（）。 A、省级人民政府 B、省级税务机关 C、市级人民政府 D、县级税务机关 3、某交通运输企业2012年拥有5吨载重汽车40辆，4吨挂车15辆，2.3吨低速货车10辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨。该企业当年应缴纳车船税（）元。 A、6700 B、6460 C、6550 D、5100 4、下列车船，应缴纳车船税的是（）。 A、燃料电池乘用车 B、低速载货汽车 C、捕捞、养殖渔船 D、纯电动汽车 5、下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是( )。 A、摩托车 B、三轮汽车 C、乘用车 D、拖船 6、下列合同和凭证应纳印花税的是（）。 A、企业因改制签订的产权转移书据 B、劳务输出合同 C、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同 D、企业与银行之间的借款合同 7、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（）。 A、对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据 B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费 C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额 D、对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据 8、下列各项中，应当征收印花税项目的是（）。 A、产品加工合同 B、法律咨询合同 C、会计咨询协议 D、电网与用户之间签订的供用电合同 9、下列各项中，属于印花税的纳税人的是( )。 A、电子形式签订应税凭证的当事人 B、合同的代理人 C、权利许可证照的发放人 D、在国外书立合同且使用的人 10、印花税的比例税率中不包括（）。 A、0.05‰ B、0.3‰ C、0.5‰ D、0.1‰ 11.下列各项中，不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。 A.进口应税车辆使用的国有企业 B.自产应税车辆自用的私营企业 C.购买应税车辆销售的商贸企业 D.受赠应税车辆使用的个人 12.某企业2013年3月从汽车生产企业（增值税一般纳税人）购进一辆小汽车自用，支付含税价款351000元，另支付手续费和装饰费共计4680元，取得机动车销售统一发票。该企业应缴纳车辆购置税为（）元。 A.30000 B.30400 C.35100 D.35568 13.某公司2013年2月接受捐赠小汽车10辆自用，该小汽车的成本为100000元/辆，成本利润率为8%，取得捐出方按市场不含增值税售价为140000元/辆开具的机动车销售统一发
第九章进出口税费 进出口货物完税价格的确定 进出口税费及其计算 进出口税费的缴纳与退补
第一节进出口货物完税价格的确定 一：概念 进口货物完税价格：海关审价办法规定，进口货物的 完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内运输地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 进口货物成交价格：是指卖方向我国国内销售货物时 买方为进口该货物向卖方实付的、应付的，并按有关规定调整后的价款总额。
二、一般进境货物的完税价格的确定 1、进口货物成交价格法 进口货物的成交价格应当符合下列条件： （１）对买方处置或者使用该货物不予限制 （２）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定；（３）卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益； （４）买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。
判断：1、某公司从境外进口清凉饮料2000箱(24x300ml/箱)，申报价格CIF广州45港币/箱，海关审核单证发现合同规定：货售完后，买方须将销售利润的20%返还卖方。海关认定该成交价格受到影响，不予接受其申报价格45港币/箱来确定完税价格。 （对） 2、进口货物的买卖双方存在特殊关系时，进口货物的成 交价格不能作为海关审定完税价格的基础。 （错）
下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价( )。 A、买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表 现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方 B、买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买 一定数量的其它货物为前提 C、进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部 分返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定 D、进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成 交价格产生影响 （ABC）
非关税壁垒案例分析 1336353 李红 一、案情介绍 2001年4月10日，日本政府单方面决定，依据WTO协定第19条和日本国内的关税率法，从2001年4月23日至11月8日对主要从中国进口的大葱、鲜香菇和灯心草实施紧急限制进口措施，此举标志着中日蔬菜贸易战已经开始。而实际上，中日蔬菜贸易战早在1995年就已初现端倪。当时，日本就根据WTO《农业协议》中第5条特殊保障条款对从中国进口的大蒜和生姜发难过，最终以中国实施出口配额和日方实施进口商申报管理而告一段落。因此，此次日本的发难可以说是第二轮，而且比第一次表现的行动更积极，且紧急限制进口措施实施也更快。 在过去10年中，中国蔬菜对日出口呈明显上趋势，且具有两个主要特点：一是对日出口从以腌制蔬菜为主转变为以保鲜与冷冻蔬菜为主；二是从1998年开始,中国保鲜蔬菜对日出口呈现成倍增长，在1999年达到31.8万吨。据日本海关最新统计数据，2000年中国对日蔬菜出口总量为104.2万吨，保鲜蔬菜为31.2万吨。其中1999年出口量达到2万吨以上的保鲜蔬菜有牛蒡、洋葱、生姜、香菇、卷心菜类、葱、大蒜、胡萝卜类等。 同时，中美蔬菜对日出口均呈递增趋势，从1991年开始中国蔬菜对日出口超过美国，并一直居日本蔬菜进口国首位。美国对日蔬菜出口从1994年至1999年一直在每年60-70万吨之间波动，在2000年又降至62.5万吨。由此可见，日本对中国蔬菜进口采取紧急限制进口措施并非偶然，而是迟早都会发生的事情。 表1 中美蔬菜对日出口变动情况 年份国类别别 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999
第九章进出口税费 ※进出口税费指：是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税费等税费。 ※进出口环节税征纳的法律依据是《海关法》《进出口关税条例》以及国务院制定的有关法律、法规。 一、关税 ※关税的概念： 1、关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 2、关税的征税主体是国家及代表国家的海关。 3、征税的对象是：进出关境的货物和物品。 判断题 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 答案：错误 解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。 ※关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税 （一）进口关税 1、进口关税的含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 2、进口关税的种类 ★从征收关税的标准来看，进口关税分为： （1）从价税（2）从量税（3）复合税（4）滑准税 （1）从价税：以货物的价格作为计税标准。 公式：从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率 ※价格和税额成正比例关系的关税。 （2）从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如说重量、数量、容量等）。 公式：从量税应征税额=货物计量单位总额*从量税税率 采用此税率的货物有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡 （3）复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。 公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额*从量税税率 采用此税率的货物有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等（4）滑准税 ※当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率。