注册会计师考试审计备考试题及答案3 （一） 一、单项选择题 1、有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是( )。 A、如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作 B、如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作 C、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定 D、如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作 2、下列有关专家的胜任能力、专业素质和客观性的说法中，不正确的是( )。 A、专家的胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响 B、在某些情况下，针对外部专家已知的、与被审计单位存在的任何利益或关系，注册会计师从外部专家获取书面声明可能是适当的 C、注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力，专业素质和客观性 D、在评价外部专家的客观性时，注册会计师应根据具体情况考虑是否需要询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系 3、下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是( )。 A、在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要 B、如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作
C、如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家 D、如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作 4、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不属于评价内容的是( )。 A、专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定 B、专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性 C、专家使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性 D、专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性 5、下列有关利用专家工作的说法中，不正确的是( )。 A、专家在工作过程中用到的原始数据是从被审计单位内部获得的 B、专家在工作过程中需要用到大量的原始数据，原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性 C、注册会计师应当实施相应的审计程序，评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性 D、当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时，注册会计师可以通过复核数据的完整性和内在一致性来测试这些数据 6、下列关于专家的说法中，正确的是( )。 A、只要是注册会计师的专家，就需要受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束 B、在审计过程中，注册会计师利用的外部专家也属于项目组成员 C、项目组可以信赖会计师事务所的质量控制制度，除非会计师事务所或者其他机构或人员提供的信息表明其不可信赖 D、内部专家不需要遵守相关的职业道德要求 7、关于利用专家工作，下列说法中正确的是( )。
1、（简答）中国CPA审计发展新阶段—五大战略 人才培养战略、国际准则趋同战略、做大做强战略、新业务拓展战略、信息化建设战略 2、（简答）实质性分析程序步骤 识别需要运用分析程序的账户余额或交易—确定期望值—确定可接受的差异额—识别需要进一步调查的差异—调查异常数据关系—评估分析程序的结果 3、（简答）业务循环市场：对于制造业企业可以划分为销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环等 4、（计算P157）总体偏差率上限=风险系数R/样本量n=X% 当总体偏差率小于7%（大于7%）时结论 1 总体实际偏差率超过X%的风险为10% 2 总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小（很大），总体可以（不能）接受 3 样本结果证实（不支持）注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平是适当的 5、（应收账款案例分析P303） 6、具体审计目标（P95） 7、（多选）审计流程：接受业务委托—计划审计工作—实施风险评估程序—实施控制测试和实质性程序—完成审计工作和编制审计报告 8、（多选）审计总体策略：审计范围、报告目标/时间、审计方向、审计资源 具体审计计划：风险评估计划、应对评估的风险的措施、审计程序的性质、时 间安排和范围 9、（多选）注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面（自动系统控制和信息处理都要考虑） 10、（单选）审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后的60天内 11、（单选）注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年；如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料应当从被替换的年度起至少保存10年 12、（单选）控制测试采取用的审计程序类型为：询问、观察、检查和重新执行
审计模拟题 2 一、单项选择题 1.下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是（ A ）。 A.注册会计师审计的产生早于政府审计 B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离 C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D.注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性 2.审计的最基本的职能是（ C ）。 A.经济评价 B.经济监察 C.经济监督 D.经济司法 3.鉴证业务涉及的三方关系人是指（C ）。 A.注册会计师、委托人、被鉴证单位 B.注册会计师、委托人、责任方 C.注册会计师、责任方、预期使用者 D.注册会计师、委托人、预期使用者 4.注册会计师在对上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指（A）。 A.上市公司的股东 B.上市公司财务报表的编制者 C.上市公司的客户 D.上市公司的单位负责人 5.甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2009年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（A ）。 A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定 B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家 C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论 D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值 6.注册会计师在执业过程中出现下列情形，可以作为减责事由的是（ B ）。 A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误 B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的 C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用” D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资 7.在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（D）。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录 8.总体审计策略的详略程度取决于（D ）。 A.初步业务活动的结果 B.审计业务的特征 C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度 9.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ D ）。 A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定
1.A企业委托外单位加工一批产品(属于应税消费品，且为非金银首饰)。A企业发生的下列各项支出中，一定会增加收回委托加工材料实际成本的有()。 A.实耗材料成本 B.支付的加工费 C.负担的运杂费 D.支付代扣代缴的消费税 E.支付的增值税 【答案】：ABC注册会计师历年模拟题及答案 【解析】：如果收回后用于连续生产应税消费品的，所支付代收代缴的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入存货的成本。一般纳税人支付的增值税不计入存货的成本。 2.期末存货成本高估，可能会引起( )。 A.所有者权益增加 B.所得税增加 C.所得税减少 D.本期利润高估 E.当期发出存货的成本低估 【答案】：ABDE2012年注会考试真题 【解析】：期末存货成本的高估，会引起本期发出存货成本的低估，本期利润高估，所得税增加，在利润分配方案不变的情况下，所有者权益增加。 3.下列费用应在发生时确认为当期损益，不计入存货成本的有( )。 A.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用 B.已验收入库原材料发生的仓储费用注会历年真题 C.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出 D.企业提供劳务所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用 E.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用 【答案】：BCE 【解析】：选项A、D，应计入存货成本。 4.下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有( )。 A.保管中产生的定额内自然损耗 B.自然灾害中所造成的毁损净损失 C.管理不善所造成的毁损净损失 D.收发差错所造成的短缺净损失 E.因保管员责任所造成的短缺净损失 【答案】：ACD2018注会综合考试真题 【解析】：选项B自然灾害中所造成的毁损净损失计入营业外支出;选项E因保管员责任所造成的短缺净损失应由责任人赔偿。 5.企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，根据不同的原因可分别转入的科目有( )。 A.管理费用 B.销售费用 C.营业外支出 D.其他应收款 E.营业外收入 【答案】：ACD2014注会考试真题 【解析】：对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。对于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理。对于
注册会计师考试审计练习题含答案 注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。下面小编整理了2017注册会计师考试审计练习题含答案，欢迎大家测试! 单项选择题 (一)ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。 1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()。 A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告 B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告 C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告 D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告 【答案】B 2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC
会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。 A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任 B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任 C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限 D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任 【答案】A 3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是()。 A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任 B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系 C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任 D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.doczj.com/doc/5214243412.html, 注册会计师考试辅导《审计》第七章讲义3 函证程序 知识点3：函证程序 一、函证决策 注册会计师应当确定是否有必要实施函证。在作出决策时，应当考虑以下三个因素： （一）评估的认定层次重大错报风险 （1）评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。 （2）评估的认定层次重大错报风险水平越低，注册会计师需要从实质性程序中获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越低。 （3）如果认为某项风险属于特别风险，注册会计师需要考虑是否通过函证特定事项以降低检查风险。 与简单的交易相比，异常或复杂的交易可能导致更高的错报风险。如果被审计单位从事了异常的或复杂的、容易导致较高重大错报风险的交易，除检查被审计单位持有的文件凭证外，注册会计师可能还需考虑是否向交易对方函证交易的真实性和详细条款。 （二）函证程序所审计的认定 （1）函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是不同的。 【例】在委托代销时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据。 （2）对特定认定函证的相关性受注册会计师选择函证信息的目标的影响。 【例】在审计应付账款完整性认定时，注册会计师需要获取没有重大未记录负债的证据，相应的，向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效。 （三）实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平 （1）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。这里的其他审计程序是指除函证程序以外的其他审计程序。 【例】对应收账款期末余额存在性认定，注册会计师可能实施对形成应收账款余额的销售交易和收款交易的细节进行测试，实施实质性分析程序。 如果实施其他审计程序获取的审计证据能将检查风险降至可接受的水平，注册会计师可不实施函证；如果不能，则注册会计师需要运用函证程序。 （2）如果被审计单位与应收账款存在性有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量。 二、函证的内容 （一）银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证 注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。 （二）应收账款 注册会计师应当对应收账款实施函证，除非存在下列两种情形之一， （1）有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。 （2）注册会计师认为函证很可能无效。 如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。
2003年注册会计师全国统一考试《审计》模拟试题及答案 一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） 1.会计师事务所与多家上市公司有下列往来，其中，能够同时承接公司年度会计报表审计业务的情形是（）。 A.事务所的某一合伙人担任公司的独立董事 B.该会计师事务所为某公司财会人员演示财务软件 C.为公司设计内部控制制度 D.为某公司进行资产评估 2.注册会计师在审计中取得了以下审计证据，其中证明力最弱的一项证据是（）。 A.注册会计师自己编制的存货抽查盘点表 B.被审计单位编制的折旧计算表 C.顾客月末对账单 D.银行存款对账单 3.注册会计师选择一定的样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票，能证实的认定是（）。 A.存在与发生 B.表达与披露 C.估价和分摊 D.权利和义务 4.注册会计师完成符合性测试后，应对内部控制风险进行再评价。以下关于对内部控制风险再评价的叙述中不正确的是（）。 A.控制风险的再评价是针对个别内部控制要素或个别控制政策或程序而进行的，并据此确定将要执行的实质性测试的性质、时间和范围
B.控制风险的评价实际上是注册会计师对每一内部控制要素里的相关控制政策和程序的有效性，同某项认定里存在重要错报或漏报的风险之间的相互作用情况进行判断的过程 C.如果很多认定的控制风险估计水平为高水平，注册会计师应当研究是否应进一步对被审计单位会计报表进行审计 D.即使控制风险为最低，注册会计师也必须对重要的账户或交易进行实质性测试 5.注册会计师应当以应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。变动比率法是计算重要性水平的一种方法，其基本原理是：规模越大的企业，允许的错报和漏报的金额比率就越小，一般来说，其变动百分比的确认基础是（）。 A.企业的资产总额 B.企业的营业收入总额 C.企业资产总额和营业收入总额中较大的一个 D.企业资产总额和营业收入总额中较小的一个 6.注册会计师首次接受委托对被审计单位会计报表涉及的期初余额进行了审计。请问，下列情况中能够发表无保留审计意见的是（）。 A.期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据 B.期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，但被审计单位拒绝接受注册会计师的调整建议 C.上期期初余额已经正确结转至本期，且适用的会计政策恰当、一贯遵守 D.前任会计师出具了非标准无保留意见的审计报告，但相关事项的影响在本期尚未消除 7.为使被审计单位能够恰当披露其关联方及其交易，注册会计师有必要对此进行审计。以下关于关联方及其交易审计的理解，不正确的是（）。 A.注册会计师审计关联方及其交易，只能合理保证发现关联方及其交易的错报和漏报 B.注册会计师审计关联方及其交易是为了确定关联方及其交易是否真实存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当和关联方及其交易的披露是否恰当 C.当审计范围受到限制，未能就会计报表具有影响的关联方及其交易获取充分适当的审计证据时，注册会计师应当考虑发表保留意见或无法表示意见 D.如果被审计单位对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合企业会计准则的要求，注册会计师应当发表保留意见或否定意见 8.注册会计师对被审计单位的银行存款实施了函证程序，无法证实的事项是（）。
注册会计师《会计》考试真题综合题注册会计师《会计》考试真题综合题 1、(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。) 甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (1)20×6年1月1日，甲公司以30000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米，每平方米单价为3万元，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓用于对外出租。 (2)20×6年，甲公司出租上述公寓实现租金收入750万元，发生费用支出(不含折旧)150万元。由于市场发生变化，甲公司出售了部分公寓，出售面积占总面积的20%，取得收入6300万元，所出售公寓于20×6年12月31日办理了房产过户手续。20×6年12月31日，该公寓的公允价值为每平方米3.15万元。 其他资料： 甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。 根据税法规定，在计算当期应纳所得税时，持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，甲公司适用的所得税税率为25%。
甲公司当期不存在其他收入或成本费用，当期所发生的150万元费用支出可以全部在税前扣除，不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。 不考虑除所得税外其他相关税费。 要求： (1)编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。 (2)计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。 (3)计算甲公司20×6年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分录。 【答案】 (1) ①20×6年1月1日，甲公司以30000万元购买公寓： 借：投资性房地产——成本30000 贷：银行存款30000 ②20×6年12月31日，公寓的.公允价值上升至31500万元 (3.15万/平方米×1万平方米)，增值1500万元。 借：投资性房地产——公允价值变动1500 贷：公允价值变动损益1500或(剩余80%部分公允价值变动)： 借：投资性房地产——公允价值变动1200 贷：公允价值变动损益1200 ③甲公司确认租金收入和成本： 借：银行存款750
注册会计师考试审计重 点内容导读 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
2007年注册会计师考试《审计》重点内容导读 第一章注册会计师审计概论 主要说明如下 2007年度审计科目考试大纲，按照2006年2月15日发布的注册会计师执业准则体系，在2006年度大纲的基础上作了较大调整，从2006年度的16章调整为22章。主要变化有： 1．新增了“风险评估”、“风险应对”、“财务报表审计中对舞弊的考虑”、“相关服务业务”等内容； 2．调整了“职业道德准则”、“审计抽样”、“审阅业务和其他鉴证业务”、“预测性财务信息的审核”等相关内容； 3．调整了审计各业务循环内部结构。 4．“（二十）特殊审计领域”、“（二十一）审阅业务和其他鉴证业务”、“（二十二）相关服务业务”仅作一般了解要求。 2007年教材中第4、9、10、11、21、22为新增章节。 第1、2、5章节变化较小，但有所删减。 大纲总体要求 为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够： 1.确定审计责任和审计目标； 2.计划审计工作； 3.掌握实施风险评估程序的基本原理； 4.掌握实施风险应对程序的基本原理； 5.熟悉审计循环的内控测试和实质性程序； 6.掌握审计抽样和其他选取测试项目的方法； 7.掌握形成审计意见和出具审计报告的基本原理； 8.掌握从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理； 9.掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则； 10.掌握企业会计准则的相关知识。 第一章注册会计师审计概论 一、本章大纲 1.注册会计师审计的起源与发展 （1）西方注册会计师审计的起源与发展 ①注册会计师审计的起源 ②注册会计师审计的形成 ③注册会计师审计的发展 ④注册会计师审计发展历程的启示 （2）中国注册会计师审计的演进与发展 ①中国注册会计师审计的演进 ②中国注册会计师审计的发展 2.注册会计师审计的基本概念 （1）审计的概念 （2）审计的类别
2020年注册会计师《审计》模拟题及答案(四) 2018年注册会计师《审计》模拟题及答案(四) 一、单选题 1.“广泛性”是用以说明错报对财务报表的影响，下列各项中，对财务报表的影响具有广泛性的情形不包括()。 A.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响 B.错报金额已经超过财务报表的重要性 C.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分 D.当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要 2.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，则注册会计师应该发表的审计意见类型是()。 A.无保留意见 B.无法表示意见 C.否定意见 D.保留意见 3.以下关于强调事项段的说法中，不正确的是()。 A.增加强调事项段不影响已发表的审计意见 B.强调事项段可以提及在财务报表中披露和未披露的信息 C.增加强调事项段的事项对财务报表使用者理解财务报表很重要 D.强调事项段应该紧接在审计意见段之后
4.下列关于对应数据的说法中，不正确的是()。 A.通常情况下，审计意见不提及对应数据 B.如果导致上期非无保留意见的未解决事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，注册会计师应当在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据 C.上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据，在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见 D.上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据在本期经适当重述或恰当披露，则此时可以在其他事项段中描述这一情况 5.上期财务报表存在重大错报，而前任注册会计师以前发表了无保留意见，如果上期财务报表已经更正，且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告，注册会计师正确的做法是()。 A.仅对本期财务报表出具审计报告 B.对本期和上期财务报表出具审计报告 C.在审计报告中增加强调事项段描述该事项 D.在审计报告中增加其他事项段描述该事项 6.审计报告的标题统一为()。 A.审计报告 B.XX会计师事务所的审计报告 C.独立审计报告 D.外部审计报告 7.甲注册会计师负责A上市公司2012年度财务报表审计工作，如果甲注册会计师拟出具标准意见的审计报告，甲注册会计师在编写审计报告的意见段时，下列有关表述正确的是()。
注册会计师考试会计模拟试题及答案第一套 一、单项选择题 1、A公司为制造企业，其发生的下列与存货相关的交易或事项，符合会计准则规定的是（）。 A、接受投资者投入的存货应该以合同规定的价值入账，不需要考虑公允价值 B、入库前的挑选整理费应计入当期损益 C、运输途中发生的合理损耗影响存货的单位成本 D、企业用于广告营销活动的特定商品应作为存货列示 2、下列各项资产中，形成企业无形资产的是（）。 A、企业自创的品牌 B、内部研究开发项目研究阶段发生的支出 C、房地产企业用于建造商品房的土地使用权 D、外购取得的非专利技术 3、甲公司2017年1月1日向丙公司定向增发300万股普通股，从丙公司手中换取乙公司10%的股权，并向乙公司派出一名董事。甲公司发行股票的面值为1元/股，发行价格为4元/股，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12 000万元，账面价值为11 000万元，甲公司为发行股票支付券商佣金、手续费20万元。甲公司取得该项投资应确认的入账价值为（）。 A、1 180万元 B、1 200万元 C、1 320万元 D、1 220万元 4、关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类，下列表述不正确的是（）。 A、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值 B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余
成本计量的金融资产的，不影响其实际利率和预期信用损失的计量 C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产 D、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失不必作转出处理 5、甲公司拥有A、B、C、D四家子公司，且四家子公司的会计政策和会计估计均符合会计准则规定，不考虑其他因素，甲公司在编制2×18年合并财务报表时，对其子公司进行的下述调整中，正确的是（）。 A、将A公司固定资产折旧方式由直线法调整为与甲公司相同的年数总和法 B、将B公司发出存货的计量方法由先进先出法调整为与甲公司相同的月末一次加权平均法 C、将C公司持有乙公司（非关联方）的48%股权投资（通过协议已经对其形成控制）从成本法调整为权益法 D、将D公司某项使用寿命有限的无形资产摊销年限由5年改为8年 6、下列关于借款费用的相关处理，表述正确的是（）。 A、每一会计期间的利息资本化金额应以借款费用的票面利息费用为限额 B、建造工程发生正常中断在三个月以上的，借款费用应当暂停资本化 C、外币专门借款发生的汇兑差额在资本化期间应当进行资本化 D、专门借款闲置资金形成的投资收益应全部资本化 7、2×11年2月10日，远洋公司销售一批材料给长江公司，同时收到长江公司签发并承兑的一张面值10万元、年利率7%、6个月到期还本付息的票据。当年8月10日，长江公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，远洋公司同意长江公司用一台设备抵偿。这台设备的历史成本为12万元，累计折旧为3万元，清理费用等0.1万元，计提的减值准备为0.9万元，公允价值为9万元，设备适用的增值税税率是17%。远洋公司未对该债权计提坏账准备。远洋公司另外支付增值税给长江公司。长江公司应确认的债务重组利得为（）。
2017年注册会计师考试《审计》真题及答案 一、单项选择题 1.下列各项中,属于对控制的监督的是() A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 D.职权与责任的分配 【参考答案】C 2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。 A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度 【参考答案】D 3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。 A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小 【参考答案】B 4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.未更正错报 【参考答案】C 5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。 A.实施舞弊的动机或压力
B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力 D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一 【参考答案】A 6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()。 A.特定项目审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 C.实施特定审计程序 【参考答案】B 7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是() A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执行 【参考答案】A 8.下列各项中,不属于鉴定业务的是() A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 【参考答案】D 9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是() A.测试会计分录和其他调整 B.复核会计估计是否存在偏向 C.评价重大非常规交易的商业理由 D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明 【参考答案】D 10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是()。
审计由厚变薄努力版 1-14章要紧依照联信范永亮老师语音课件整理，参考了网校、上国会审计讲义及网友GCH笔记 第一章注册会计师审计概论 (平均1.5-2分，03年未考，04年应当会考) 一、西方注册会计师审计的起源与进展(简单了解) 1、注册会计师审计起源于16世纪意大利合伙企业制度；形成于英国股 份制企业制度；进展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的进展而产生和进展起来的。 2、启发： ①注册会计师审计是商品经济进展到一定时期的产物，其产生的直接缘故是
财产所有权与经营权的分离 ②注册会计师审计随着商品经济的进展而进展。 ③注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征 二、中国注册会计师审计的演进与进展(简单了解，从来不考时刻) 1、1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》，谢霖先生创办了中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”； 2、1980年12月，财政部公布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。1981年1月1日，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的“上海会计师事务所”成立； 3、1988年11月，财政部领导下的中国注册会计师协会正式成立； 4、1996年10月4日，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会，1997年5月，加入国际会计师联合会(IFAC) 三、审计的差不多概念 1、审计：审计是由独立的专门机构或人员同意托付或依照授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 2、审计的目的(重点了解，极有可能考) ①一般目的(考了5次，其中01年1次，02年1次) Ⅰ。合法性：是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 Ⅱ。公允性：是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
注册会计师《审计》模拟试题（一） 点击查看试题答案及解析 一、单项选择题 1、下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是()。 A.编制购货订单 B.编制请购单 C.检验购入货物的数量、质量 D.控制存货水平以免出现积压 2、下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的是()。 A.生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算 B.领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等 C.产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录 D.工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据 3、从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中
错误的是()。 A.包括存货的内部控制 B.包括成本会计制度的内部控制 C.包括费用类内部控制 D.存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制 4、如果注册会计师了解到被审计单位会计人员经常发生变动，针对这种情况，以下说法中错误的是()。 A.这可能导致在各个会计期间将费用分配至产品成本的方法出现不一致 B.可能引发存货交易和余额的重大错报风险 C.可能导致存货项目的可变现净值难以确定 D.增加了错误的风险 5、A注册会计师接受委托审计甲公司2010年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注册会计师想要证实存货的成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，此时不可以实施的实质性程序是()。 A.对成本实施分析程序 B.对重大在产品项目进行计价测试 C.测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和财务处理 D.抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的
注册会计师考试审计试题与答案 l D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制【答案】AB 解析：无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，通常认为是不合理的变更业务理由，因此选项CD错误。 2.下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有( )。 A.使用随机数表选样 B.随意选样 C.使用计算机辅助审计技术选样 D.系统选样 【答案】ACD 解析：选项B，随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是其属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用。 3.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有( )。 A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
【答案】ABCD 解析：四个选项均属于管理层的责任。 4.下列各项中，属于预防性控制的有( )。 A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金 B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准 C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表 D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性 【答案】AB 解析：选项CD属于检查性控制。 5.被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有( )。 A.检查付款申请单是否经适当批准 B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证 C.检查支票开具日期 D.检查2014年1月的银行对账单 【答案】BCD 解析：选项A，付款申请单即使被批准，也并不能表明该款项已通过支票支付，因此无法提供审计证据。
注册会计师审计管理培训资料(16个doc)1
第四章注册会计师的法律责任 第一节注册会计师法律责任 一、会计责任与审计责任 会计责任审计责任 内容 建立和健全本单 位的内部控制制度； 保护本单位的资产安 全和完整；保证提交 审计的会计资料真 实、合法和完整。 注册会计师 应在审计报告中 清楚地表达对会 计报表整体的意 见，并对出具的审 计报告负责。 关注 被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任一般要写入审计业务约定书中予以明确。 二、错误与舞弊 错误是指会计报表中存在的无意错报或漏报。错误主要包括：①原始记录和会计数据的计算、抄写错误；②对事实的疏忽和误解；③对会计政策的误用。 舞弊是指会计报表中存在不实反映的故意行为。舞弊主要包括：①伪造、编造记录或凭证； ②侵占资产；③隐瞒或删除交易或事项；④记录虚假的交易或事项；⑤蓄意使用不当的会计政
策。 1．几个观点： （1）注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎态度，根据审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。这就是说，注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来应负审计责任。 （2）由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能合理确信会计报表不存在重大错误与舞弊。所谓合理确信就是注册会计师不对会计报表的正确性负责。 （3）注册会计师是否对未能查出的重大错弊负责，关键要看未能查出的原因是否源于注册会计师本身的过错。 2．计划、实施审计时对错误与舞弊的处理及对报告的影响 ①计划审计时 注册会计师在编制计划时，应考虑采用适当
注册会计师审计模拟题模拟38 一、单项选择题 1. 承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假证明文件的，没收非法所得，并。 A.处以违法所得1倍以上3倍以下罚款 B.处以所得收入1倍以上3倍以下罚款 C.处以违法所得1倍以上5倍以下罚款 D.处以所得收入1倍以上5倍以下罚款 答案：C 2. 如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应发表的审计意见是。 A.带强调事项段的无保留意见 B.保留或否定表示意见 C.保留或无法表示意见 D.否定或无法表示意见 答案：C [解答] 审计范围受到限制，没有获取到充分、适当的审计证据，影响重大，则注册会计师应发表保留意见或无法表示意见的审计报告。
3. 重分类误差是因为企业未按照而引起的误差。 A.会计准则的要求处理经济业务 B.税法的规定区分业务收入 C.会计制度规定编制会计报表 D.会计准则的要求编制记账凭证 答案：C 4. 下列关于三种审计程序的说法中不正确的是。 A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础 D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据 答案：C [解答] 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，识别和分析财务报告中的重大错报的可能性，但不能直接支持审计意见的发表。 5. 注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其。 A.发现异常变动的项目
模拟试题（一） 一、单项选择题 1、如果当前资本市场强式有效，下列说法正确的是（）。 A、在强式有效市场中，市场的价格可以反映历史的和公开的信息，不能反映内部信息 B、强式有效资本市场的特征是无论可用信息是否公开，价格都可以完全地、同步地反映所有信息 C、在强式有效资本市场中，可以利用内幕消息获得超额收益 D、对强式有效资本市场的检验，主要考察公开信息获得者参与交易时能否获得超额收益 2、下列各项中，属于影响速动比率可信性的重要因素的是（）。 A、存货的变现能力 B、预付款项的变现能力 C、交易性金融资产的变现能力 D、应收款项的变现能力 3、下列关于两种证券资产组合的说法中，正确的是（）。 A、当相关系数为－1时，投资组合期望报酬率的标准差为0 B、当相关系数为0时，投资组合不能分散风险 C、当相关系数为＋1时，投资组合不能降低任何风险 D、证券组合的标准差等于组合中各个证券标准差的加权平均数 4、甲航空公司欲投资一房地产项目。在确定项目系统风险时，掌握了下列资料：房地产行业上市公司的β值为1.5，行业平均资产负债率为75%，所得税税率为25%。投资房地产项目后，公司将保持60%的资产负债率。公司所得税税率为25%。本项目含有负债的股东权益β值是（）。 A、0.4615 B、0.7059 C、0.9808 D、4.8750 5、甲公司长期持有A股票，目前每股现金股利1元，每股市价10元，在保持目前的经营效率和财务政策不变，且不增发新股和回购股票的情况下，预计营业收入增长率为8%，则下列各项中，正确的是（）。 A、股利收益率为10% B、股票的期望报酬率为18% C、股利增长率为10.8% D、资本利得收益率为8% 6、甲公司股票的看涨期权和看跌期权的执行价格相同，6个月到期。已知股票的现行市价为50元，看跌期权的价格为5元，看涨期权的价格为7.2元。如果无风险有效年利率为10%，按半年复利率折算，则期权的执行价格为（）元。 A、47.8 B、50.13 C、50.19 D、52.2 7、下列关于股利理论的说法中，错误的是（）。 A、股利无关论认为股利的支付比率不影响公司的价值 B、税差理论认为，如果不考虑股票交易成本，企业应采取低现金股利比率的分配政策