审计案例研究复习题
一、单项选择题。
1、总体审计计划的核心内容是审计风险和（B、审计重点）的确定。
2、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要目的是为了检查（C、销货业务的入账时间是否正确）。
3、注册会计师可将下列审计应付账款和程序，完全交由客户办理的是（C、编制应付账款明细表。）
4、当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能（D、虚减本年的利润）。
A 低估销售成本B、低估负债C、虚增本年的利润
5、筹资与投资循环的特征之一就是审计年度内筹资与投资循环交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用（B、详细审计）。
6、（C、函证银行存款余额）是证实资产负债表所列现金是否存在的一项不可替代的重要程序。
7、运用审计重要性原则，对审计中发现的核算误差，若其超过所涉及会计报表层重要性水平，性质重要则视为（A、建议调整的不符事项）。
8、某注册会计师于2005年2月5日完成对ABC公司2004年度会计报表查账工作，2005年3月10日完成审计报告，会计报表将于4月5日对外公布。则注册会计师签发的审计报告的日期为（B、2005年2月5日）。
9、注册会计师执行函证程序，以下作为工作底稿保留的回函是（D、电话回函记录）。
10、甲注册会计师审计W公司某年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲注册会计师应将应付工资及应付福利费项目划入（C、生产循环）。
1、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要的目的是为了检查（C、销货业务的入账时间
是否正确）。
2、应收账款函证的回函应当（B、直接寄给会计师事务所）。
3、甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”帐户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（C、银行或其他有关债权人）。
4、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表（D、保留或拒绝表示意见）的审计报告。
5、（A、盘点库存现金）是证实资产负债表所列现金是否存在的一项不可替代的重要程序。
6、注册会计师对期后事项审计时，其应负责任的日期应以（B、外勤工作结束日）为限。
7、注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其（B、对会计报表反映的影响程度）。
8、某注册会计师于2005年2月5日完成对ABC公司2004年度会计报表查帐工作，2005年3月10日完成审计报告，会计报表将于4月5日对外公布。则注册会计师签发的审计报告的日期为（D、2005年2月5日）。
9、对（B、购货发票）的审查最有可能发现未入账的应付账款。
10、下列情况，对应收账款采用肯定式函证较好的是（A、个别账户的欠款金额较大）。
二、多项选择题。
1、为了做好审计计划工作，注册会计师需要查阅上一年度的工作底稿，了解（A、被审计单位内部控制的簿弱点B、上年度重要会计问题C、上年度审计差异调整事项D、上年度审计报告意见类型）。
2、对未收回函的应收款项应采用的替代程序有（A、详细审阅其明细账和银行存款日记账B、较大范围抽查有关会计凭证C、对销售合同、销售定单、销售发票、记账联及存根联、出库单、货运凭证和银行结算凭证进行仔细核对D、询问有关会计人员）。
3、注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计。该公司明细账往来账户年未余额及本年度进货总额如下，应选择哪两家公司进行函证（BD）。
B、0元47015300元D、3032000元2897000元
4、注册会计师通过分析性复核测试发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因可能存在（ACD）情况。
A、存货成本项目发生变动C、销售额发生大幅度变动D、存货核算方法发生变动
5、以外币出资的，根据有关制度规定，企业对实际收到的货币资本，可以采用（AB）折合为记账本位币。
A、合同约定的汇率
B、收到出资时的市场汇率
6、下列发生在（ABC）时段的期后事项，注册会计师应承担相应的责任。
A、资产负债表日至财务报表公布日
B、资产负债表日至审计报告日
C、审计报告日至财务报表公布日
7、被审计单位毛利率出现异常波动，注册会计师通过分析判断被审计单位可能存在（ABCD）问题。
A、销售价格发生变动
B、销售产品总体结构发生变动
C、单位产品成本发生变动
D、固定制造费用比重较大时销售数量发生变动
8、一般而言，需要注册会计师进行设立验资的有（ABD）。
A、审验单位向企业登记机关申请设立登记
B、出资者分期缴纳注册资本D、企业新设合并与分立
9、筹资与投资循环审计中，注册会计师针对被审计单位实收资本的减少，应查明的事项是（BCD）。
B、是否事先通知所有债权人，债权人无异议
C、是否经股东大会决议同意，并修改公司章程
D、减资后的注册资本是否不低于法定注册资本的最低限额
10、在识别了关联方及其交易后，为确定关联方交易是否已做适当的记录和披露，注册会计师应当（ACD）。
A、询问被审计单位管理当局，以了解关联方交易的目的及定价政策
C、检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件
D、确定有关交易是否已获股东大会、董事会或相关机构及管理人员批准
1、注册会计师在实施分析性复核时，常常要使用到一些财务指标，这些指标能相应反映出企业的经济内容及财务状况，如（AC）。A、速动比率C、权益乘数
2、.如果应收账款账龄分析表系由客户提供，注册会计师应当（BCD）。
B、验算其中的计算是否有误
C、将分析表中的合计数与应收账款总帐余额核对
D、从分析表所列项目中抽取样本与应收账款明细账相核对
3、以外币出资的，根据有关制度规定，企业对实际收到的货币资本，可以采用（AB）折合为记账本位币。
A、合同约定的汇率
B、收到出资时的市场汇率
4、证实资产负债表所列现金是否存在时，采用盘点库存现金程序，参与盘点的人员有（ACD）
A、被审计单位出纳人员C、注册会计师D、被审计单位财务主管人员
5、假定注册会计师于2005年1月20日完成对被审计单位2004年度外勤审计工作并编写审计报告。2月5日被审计单位发行债券，4月1日为被审计单位会计报表公布日。注册会计师获知期后事项后追加审计程序，2月20日结束审计工作。审计报告日期可确定为（CD）。
C、2月20日
D、注明双重日期1月20日─2月20日
6、内部控制制度的描述方法有（AD）。
A、文字说明法
B、查阅法
C、核对法
D、流程图描述法
7、企业购入的固定资产，其价值应包括（ABCD）。
A、买价
B、运费
C、税金
D、包装费
8、需要在财务报表附注中披露的期后事项为（BD）。
B、决算日后，企业与另一企业宣告合并D、决算日后，企业遭遇火灾
9、以下关于审计报告的叙述中，不正确的有（ABD）。
A、审计报告的收件人是指被审计单位
B、审计报告的内容应包括附件，即已审计会计报表
D、注册会计师出具保留意见的审计报告时，如果认为必要，可在意见段之前，增加对重要事项的说明
10、如果审计人员无法取得充分、适当的审计证据，应视情况发表（BCD）审计意见。
A、无保留意见
B、保留意见
C、拒绝表示意见
D、否定意见
三、判断正误并说明理由。
1、一般情况下，如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。判断：×
2、被审计单位于2005年12月30日给A公司发货50000元，2006年1月4日办妥托收手续。被审计单位在发出商品时，确认收入入帐。判断：×
3、注册会计师王明在审计某运输公司的固定资产项目时，公司负责人说公司的运货卡车“正在运货途中”，于是王明决定通过审查卡车验收报告来验证运货卡车是否实际存在。判断：×
4、注册会计师应检查被审单位无论是否存在合同约定的市场汇率，实际收到外币出资时均采用了收到时的市场汇率折合为记账本位币记账。判断：×
5、如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。判断：×
6、在执行验资业务时，注册会计师应当向被审验单位获取注册资本实收情况明细表或注册资本变更情况明细表。判断：√
7、如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。判断：√
8、盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。判断：√
9、询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账帐户名称及地址编制，但询证函的寄发不一定要由注册会计师亲自进行。判断：×
10、存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。判断：√
1、若被审单位在销售日记账和总账中登记未发生的销售，则其违反了会计报表所列金额完整性的审计目标。（×）
2、注册会计师实施产品销售收入的截止测试的目的是为查明其业务的截止期是否正确，以防止和纠正可能包括的非属本期的收入事项。（√）
3、在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水（×）
4、如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正（×）
5、注册会计师应向被审单位的年末所有有余额的银行发出询证函。（×）
6、如果被审单位管理当局拒绝准备声明书并拒绝签名，注册会计师应考虑签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。（√）
7、注册会计师对调整的期后事项，被审单位拒绝调整时，应视情况发表无保留审计意见。（×）
8、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。（×）
9、为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。（√）
10、审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。（×）
四、简答题。
1、审计人员在对A公司的坏帐准备审计时，对坏账准备的转销进行抽查，发现该公司有一笔转销分录为：
借：坏账准备150000 银行存款100000 贷：应收账款―光明集团250000
该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？
答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。
2、从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？
答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。
3、为什么对银行存款进行函证？当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函？
答：银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法，对于企业有可能存在的银行存款多计和少记的舞弊，通过函证可以很容易发现；在函证银行存款余额时，应向企业所有开过户的银行函证，有时年末余额为零但审计人员为了查清真实情况，或可能存在的贷款，也必须对其进行函证。
1、对未回函的的应收账款应采有用的替代程序有哪些？
答：可以采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。
2、从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？
答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。
3、内部控制的要求，签发付款支票时应根据哪些原始凭证？
答：根据内部控制的要求，签发付款支票时，应根据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票及已核准的付款通知书等。
五、计算分析题。
1、审计人员审查宏华股份有限公司固定资产账簿时发现，该公司2004年10月份从北京购进一台机床，买价为30000元，同车运回的还有一批材料，共计运杂费3000元，若按重量计算，机床负担2000元，但该公司将运杂费2000元计入管理费用，同时，审计人员还查明该设备安装费1500元，也计入10月份管理费用。
要求：针对上述情况，提出审计意见，并作调整分录。
答：该公司存在的主要问题是：对长期股权投资会计处理方法的选择不正确，导致2001年度漏计了对外投资的资产价值和投资收益。对该项投资业务应采用权益法进行会计处理,A公司投资本年度应计投资收益是
200000×1/2=100000（元），应: 借：长期股权投资100000 贷：投资收益 100000
2、（1）资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2004年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200,000元，期限是3个月，借款利率为5.5?，该公司的会计处理为：取得借款时：借：银行存款200,000 贷：短期借款200,000
4月、5月、6月底预提利息时：借：营业处支出1100贷：短期借款1100
6月底归还借款时：借：短期借款203,300贷：银行存款203,300
（2）要求：指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益
状况，并进行相应的账项调整。
答：（1）该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当。按企业会计制度的规定，每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为：借：财务费用 1100 贷：预提费用 1100
因此，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元，同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。
（2）因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵减。因此，尽管该公司的会计分录中使用的科目不对，但不会影响该企业该年度的损益。
（3）账项调整：借：财务费用3300 贷：营业外支出3300
五、综合案例分析题。
资料：2006年3月10日审计人员对思圆公司2005年度的财务决算报告进行了审计，并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查。在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅了现金总帐和现金日记账，并将两者余额进行了核对，2005年12月31日两者余额均为968.37元。随后，审计人员审核了2006年1月1日至3月10日的现金日记账，没有发现明显错误，现金日记账的余额为13568.37元。在审计人员的监督下，由该公司财务负责人参加，出纳员对3月10日的库存现金进行清点，实存现金2768.37元，同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入帐。另外，有会计王新借款5000元（购房）的借条一张，没有领导批准；还有3000元的借条一张，是公司总经理办公室刘某经手，副总经理李某批准。
要求：填制下列库存现金情况表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？并指出审计意见。
答：对现金进行账实清点，账实不符.从而认定报表中的现金的数额有问题。该公司的白条抵库问题，应对借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。补办手续入账。
审计说明调整事项：经对现金进行真实性盘点时，账实不符。可以认定报表中的现金数额有问题。说明该公司对现金的管理很乱。我认为存在以下几点问题:
（1）白条抵库情况严重。
（2）日报销业务不能及时入账，造成库存现金与银行核定的库存现金不符，超出银行的最高核定限额。
（3）现金账实不符，容易给有关人员舞弊提供了可能。
针对上述情况作出如下审计意见：阻止白条抵库的现象发生,追回8000元的白条或补办正规的借款手续，及时入账。查明库存现金中没有去向的1300元现金，或由出纳承担这1300元的差额。及时控制库存现金不超过法定最高限额。建议SY公司调整上述事项，并追究当事人的责任。
1、W有限公司由A公司（合资中方，系一国有企业）和B公司（合资外方）共同投资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，公司注册资本5000万人民币。由出资双方于2004年6月30日前缴足。A公司应出资2000万人民币，其中货币出资400万人民币，房屋、建筑物出资1100万人民币，土地使用权出资500万人民币。B公司应出资375万美元，其中货币出资100万美元，机器设备出资185万美元，工业产权出资90万美元。
A公司2004年4月2日缴存W公司开户银行400万人民币；出资的房屋、建筑物会计账面记录为1100万人民币，经法定评估机构评估确定的价值为1200万人民币，并获得国有资产管理部门确认；土地使用权的评估价为500万人民币，并经土地管理部门批准。
B公司2004年出资5月15日汇入W公司开户银行100万美元；于同日到达W公司的机器设备，原始发票价为185万美元，商检部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为170万美元；所提供给W公司的工业产权经评估为95万美元。
假定：（1）5月15日的市场汇率为1美元兑换8.3元人民币。
（2）经出资双方同意，并经有关部门批准，双方实际出资超出注册资本的部分作资本公积处理。
（3）经B公司同意，A公司缴付的实物资产在2004年12月31日前办理财产转移手续。
（4）繁荣会计师事务所受托于2004年7月3日对该公司进行验资，7月5日完成外勤验资工作，7月7日提交验资报告。
（5）截止7月5日，W公司尚未对收到的资本和相关的资产进行会计处理。
要求：（1）简要说明注册会计师验证出资额时认可的作价依据。
（2）根据上述资料填列验资报告附件之一“投入资本明细表”。
投入资本明细表
管理部门确认的评估结果为作价依据；（2）以土地使用权出资的，以出资各方协商一致并经土地管理部门批准转让的价值为作价依据。
验证B公司出资额时认可的作价依据：（1）对外币出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算成人民币为作价依据。（2）对进口设备出资，以经国家商检部门或由其认定的其他鉴定机构鉴定的价值，按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算成人民币为作价依据。（3）以工业产权出资的，以出资各方协商一致的或经评估确认的价值，按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算成人民币为作价依据。
2、投入资本明细表
中央电大《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案
1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：
（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
2
要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书 :甲方：CA股份有限公司:乙方：××会计师事务所
甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：
一、审计范围及委托目的
乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务
1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费
按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。
五、约定书的有效期间
本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。
本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。
六、约定事项的变更
由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前初九审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。
七、甲乙双方对其他事项的约定
甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所
代表：（签章）代表：（签章）
答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。本案例在这方面表述不明确。甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。
甲方的义务是：
（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。
（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。
（4）在 2000年×月×日之前提供审计所需的全部资料。
乙方的责任和义务
乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
乙方的义务是：
（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。
（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。
（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。
（4）在2000年×月×日之前出具审计报告。
3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况：
（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平
为85万元。
（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX 股份有限公司360万元。
（3）CA股份有限公司2002年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3?提高到5?
（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。
（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
[要求] ①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。
②张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？
③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。
④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。
审计报告
CA股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
××会计师事务所（公章）中国注册会计师：张小（盖章）
地址：中国·北京刘海（盖章）
报告日期：2003年3月10日
答:（1）应选择的重要性水平为75万元。因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。
（2）在3月10日前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；
在3月10日至21日，CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。上述第（2）种情况属第二类期后事项，应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
（3）《企业会计准则》允许企业变更会计政策，且ABC股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率在规定范围内，但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
（4）影响利润总额为87万元（2000×435＝870000元），应建议调整。调整分录为：
借：管理费用 870000 贷：产成品 870000
或借：营业成本 870000 贷：产成品 870000
（5）需补提折旧并影响利润总额为6.3万元。[70×（1－10％）/5*2]＝63＝6.3万元
应建议企业调整，调整分录为：借：管理费用 6.3 贷：累计折旧 6.3
要求④：……
通过2002年12月31日的存货监盘，我们发现贵公司A产品短缺1000件，将导致利润总额减少87万元，贵公司未予调整。
我们认为，除存在上述情况外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制试点企业会计制度》有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2002年12月31日的财务状况，2002年度经营成果及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
另外，我们注意到，2003年3月1日，北京市最高人民法院终审裁定，2003年1月贵公司被告侵权案已审理完毕，应赔偿XYZ公司损失360万元，但贵公司未在会计报表附注中披露。
4、A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下：
项目金额（万元）
主营业务收入 360000 主营业务成本 300000 利润总额 5400 净利润 3618 资产总额 270000
股东权益 132000 其中：股本 80000 资本公积 22000 盈余公积 20800 未分配利润 9200 某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下：
会计报表项目重要性水平(万元)
银行存款 12 应收账款 30 应收利息 8 坏账准备 0.50 在建工程 30 存货 100
其中：库存商品 40 固定资产 100 累计折旧 90 长期借款 30 股本 0 盈余公积 0
主营业务收入 100 主营业务成本 80 管理费用 20 财务费用 15 营业外支出 5
注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。审计过程中发现以下情况：
（1）2002年1月23日，A公司收到退回2001年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该产品原以10000万元的售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结算。A公司调整了2002年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。
（2）A公司2001年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4658万元，A公司在2001年末计提存货跌价准备金。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。
（3）2001年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6％，其中的8000万元用于建造生产厂房（2001年12月31日尚未完工）1600万元用于补充流动资金。A公司对长期借款作了相应会计处理，但未计提2001年的借款利息。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。
（4）2001年12月31日，A公司占资产总额40％的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。
要求：假定针对A公司存在的上述每一种情况，如果A公司拒绝接受调整建议，注册会计师刘强、江河应当发表何种意见类型？并请简要说明理由。若要撰写说明段，请代注册会计师刘强、江河编制审计报告中的说明段。答案：针对（1），刘强、江河应当发表否定意见。理由：该事项属于第一类期后事项，需要被审计单位进行账项调整。调整办法是冲减2001年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额。而被审计单位冲减的是2002年度的销售收入，混淆了不同的会计期间。由于该事项金额大大超过主营业务收入、主营业务成本项目和会计报表层次的重要性水平金额，A公司拒绝审计调整建议，注册会计师应该发表否定意见。
审计报告说明段：经审计，我们发现。我们认为，按照《企业会计准则----资产负债表日后事项》和《企业会计制度》的规定，资产负债表日后发生的2002年度以及以前年度的甲产品退回，应当冲减2001年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额。贵公司这一做法虚减了2001年度的利润总额，我们提出调整建议，贵公司拒绝采纳。
针对（2），该事项应计提的存货跌价损失为142万元（4800-4658），高于存货和管理费用的重要性水平，A 公司拒绝调整，注册会计师应该发表保留意见的审计报告。
贵公司2001年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4658万元，应当计提存货跌价准备金142万元，并减少利润总额142万元，贵公司在2001年末计提存货跌价准备金。这一做法虚增了2001年度的利润总额和资产，我们提出调整建议，贵公司拒绝采纳。
针对（3），该公司未计提长期借款利息共576万元，其中，资本化利息即应该计入在建工程（固定资产）价值的为480万元，计入财务费用的为96万元。对于该情况的处理有两种答案：一是认为资本化利息即计入在建工程（固定资产）成本480万元加上应计入财务费用的96万元，两项相加为576万元，分别超过在建工程和报表的重要性水平，注册会计师应该发表否定意见；二是从报表整体观察，由于两项相加为576万元，超过报表整体重要性水平，应该发表保留意见的审计报告。
说明段：2001年3月1日，贵公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6％，其中的8000万元用于建造生产厂房（2001年12月31日尚未完工）1600万元用于补充流动资金。贵公司应计提2001年的借款利息576万元，其中，资本化利息即应该计入在建工程（固定资产）价值的为480
万元，计入财务费用的为96万元。但贵公司未计提。我们认为上述会计处理违背《企业会计》会计的规定，虚增利润96万元，虚减资产480万元，少记负债576万元。我们提出调整建议，贵公司拒绝采纳。
针对（4），由于审计范围受到客观环境的严重限制，注册会计师不能获得必要的审计证据以至于无法对会计报表的整体发表审计意见，所以，应当出具无法表示意见的审计报告。
ABC股份有限公司全体股东：
我们接受委托，对后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）20X1年12月31日的资产负债表以及20X1年度的利润表和现金流量表进行审计。这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任。
贵公司占资产总额40%的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。也无法实施替代审计程序，以对其数量和状况获取充分、适当的审计证据。由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对上述会计报表发表意见。
5、（1）请问企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确？如应调整，应按什么价值入账？
答：企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是不正确的，因为企业会计制度第二章资产第三十三条规定：所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。
根据上述规定，该固定资产的入账价值应为2150万元。
（2）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什么？应如何进行处理？
答：根据会计准则----固定资产第31条规定“企业发生固定资产出售、转让、报废或毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益”，对本案例进行分析，错误是直接将固定资产净值计入营业外收入，而未考虑其处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。第三十九条由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。
3）A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理？如果不合理，应如何进行会计调整？
答：A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理不合理。固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。其中，购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，技实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值。
审计人员发现A公司2000年10月购入一台设备，价款为580万元，运杂费及设备安装费支出为72万元，后者均计入营业费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。（假设该固定资产的使用期为5年，按直线法计提折旧，残值率为5％）
应将72万元计入固定资产，并补提该部分折旧，调整分录为
①借：固定资产 720000 贷：以前年度损益调整 720000
②借：期初未分配利润 22800 以前年度损益调整136800 贷：累计折旧 159600
计算过程为：2000年应计提的折旧＝720000×（1－5％）×2／（5×12）＝720000×95％×2／60＝22800 2001年计提的折旧＝720000×（1－5％）×12／（5×12）＝720000×95％×12／60＝136800
（4）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？
第二十七条关于固定资产取得成本第(八)款规定：接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：
1.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。
2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：
(1)同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；
(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。
3.如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。
答：对于公司空调设备只在夏季计提折旧是不正确的。第三十四条下列固定资产应当计提折旧：在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；季节性停用、大修理停用的固定资产；第三十七条企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。
（6）现假设不用考虑其他情况，上面所提供的资料（3）对该公司本年的税前利润将产生什么影响？假设公司审计前的“应交所得税”账面额为1665万元，该次审计全部结束后，仅对资料（3）进行调整的话，经审定的“应交所得税”账户余额应为多少？（该公司所得税税率为33％）
答：资料（3）对该公司税前利润将产生影响情况是减少当期利润总额72-72×（1-5%）
×14/5×12=72-15.96=56.04（万元），其中，2000年2.28万元，2001年13.68万元。
该次审计结束后，经审定的"应交所得税"账户余额应为1683.4932=1665+18.4932万元。
建议作如下调整分录：
A 补交所得税56.04×33%=18.4932万元
借：期初未分配利润18.4932×2/14万元借：所得税（以前年度损益调整）18.4932×12/14万元贷：应交税金 18.4932万元
B 冲减已提取的法定盈余公积和公益金=（56.04-18.4932）×15%=5.63202万元
借：盈余公积 5.63202 万元贷：利润分配 5.63202 万元
答：A当固定资产和存货存放于公司以外的地方且数量不大时,若无法前去实地盘点,也无法委托当地的其他中介机构对其进行专项审计,可发函询证以证实其存在。
B.幕集设立的股分有限公司,注册会计师可向证券交易所和金融机构函证发行股票的数量,并与股本账面数进行核对,以证实其股本的存在性及正确性；对于有限责任公司,注册会计师则可直接向投资者发函询证。
8、资料：假设审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上"应收账款"项目的余额是80000千元，"坏账准备"项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表"应收账款"项目内。华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。
要求：指出审计人员对此事项的处理意见。
答案：华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。审计人员应要求华光公司进行如下 5 步账务调整：（金额单位：千元）（1）补提坏账准备 58000×60%-2900=31900（千元）
借：以前年度损益调整 31900 贷：坏账准备 31900
（2）调整应交所得税
借：应交税金-应交所得税（31900×33%）10527 贷：以前年度损益调整 10527
（3）将"以前年度损益调整"科目余额转入利润分配
借：利润分配-未分配利润（31900－10527）21373 贷：以前年度损益调整 21373
（4）调整利润分配有关数字
借：盈余公积 3205.95 贷：利润分配-未分配利润（21373×15%）3205.95
（5）调整2001年度会计报表相关项目的数字
资产负债表项目的调整：调增坏账准备31900千元；调减应交税金10527千元；调减盈余公积3205.95千元；
调减未分配利润18167.05千元。
利润表及利润分配表项目的调整：调增管理费用31900千元；调减所得税费用10527千元；调减提取法定盈余公积21373×10%=2137.3（千元）；调减提取法定公益金21373×5%=1068.65（千元）；调减未分配利润21373－3205.95=18167.05（千元）。
9、[资料] 注册会计师李立和王明对某公司进行2002年年度会计报表审计时，发现该公司于2002年10月8日为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500万元，至2002年12月31日已发生成本240万元，预计开发完软件还将发生100万元成本，该项目已预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2002年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60%（附有测量报告）。从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。（该公司适应的所得税税率为33%；按10%和5%计提公积金和公益金）
[要求]1。审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见；
2．计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。
答案一：截止2002年12月31日，专业评估师已经测量其软件的开发完工程度为60%并附有测量报告。根据《企业会计准则----收入》提供劳务规定，"如劳务的开始和完成分属于不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠的估计的，应该按完工百分比法确认收入"。
1、该公司关于收入和成本的确认不恰当。因为：
（1）按会计准则应该确认的收入和成本
2002年确认收入=劳务总收入×劳务完工程度－以前年度已确认的收入=500×60%=300（万元）
2002年确认成本=劳务总成本×劳务完工程度－以前年度已确认的成本=（240+100）×60%=204（万元）
2002年确认利润=300－204=96（万元）
（2）该公司销售收入=250万元，成本按实际支出240万元确认。
2、由于公司违反会计准则，致使公司当年少确认利润96－10=86万元。审计调整建议如下：
A补记收入借：预（应）收账款 500000 贷：营业收入 500000
B冲减营业成本借：劳务成本 360000 贷：营业成本 360000
C补交所得税860000×33%=283800借：所得税 283800 贷：应交税金 283800
D调整本年利润：借：营业收入 500000 营业成本 360000 贷：所得税 283800 本年利润 576200
E补计提盈余公积576200×15%=86430借：本年利润 86430 贷：盈余公积 86430
F补形成未分配利润489770 借：本年利润489770 贷：利润分配---未分配利润489770
答案二: 1.该公司收入与成本确认不恰当，不应按实际收到的款项和实际支付的费用来确认收入与成本，对于取得的劳务收入和发生的费用应按完工百分比法来确定收入与成本。因该项收入在公司收入总额中占的比重较大，建议其作出调整。
2．2002应确认的收入为：劳务总收入×劳务完工程度-以前年度已确认的收入=500×60%-0=300 （万元）
2002应确认的费用为：劳务总成本×劳务完工程度-以前年度已确认的费用=（240+100）×60%-0=204（万元） 2002年度少计收入50万元（300-250）；多计成本36万元（24000-204）；从而影响想当年的财务成果。当期例如3少计86万元，建议调整分录为：借：应收账款 500000 贷：以前年度损益调整 500000 同时，调整多计的成本：借：劳务成本 360000 贷：以前年度损益调整 360000
另外，计算、补交所得税：860000×33%=283800
借：以前年度损益调整 283800 贷：应交税金--应交所得税 283800
计算、补提公积金和公益金：
借：以前年度损益调整 576200 贷：利润分配--未分配利润 576200
借：利润分配--未分配利润 576200 贷：盈余公积--法定公积金 57620 --公益金 28810
10、审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前所发生的业务事项如下：1.2002年1月2日收到价值为20000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运输，目的地交货，开票日期为2001年12月26日。
2.当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装上注明"有待发运"字样而未计入存货内，经调查发现，顾客的定货单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。
3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天入帐。该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。
答案：
1、不算入。该货物于2002年1月2日完成交易，且该货物由供应商负责运送，目的地交货。所以在2001年12月31日，该货物的所有权仍属于供应商，不应包括在B工厂存货内。
2、应算入。该货物是由工厂负责运送，且货物是货到付款，所以在2001年12月31日，货物的所有权仍归B 工厂所有。
3、应算入应按照"在途物资"进行核算。因为该货物于2001年12月28日按离厂交货条件完成了所有权的转移，所有权已经归B工厂。
4、不算入顾客已于12月31日付款，货物的所有权已归顾客所有。
11．[资料] 某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2003年2月10日完成了对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中，两位注册会计师发现该公司存在以下情况：
（1）原承接CA股份有限公司2001年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。保留的原因是CA股份有限公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至2003年2月10日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。
（2）CA股份有限公司销售部2002年7月购入计算机3台，共30000元，公司将其全部列入7月份的管理费用（折旧年限为5年，净残值率5%）。
（3）CA股份有限公司2002年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。
[要求]（1）针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告？如果需要调整，请列出调整分录。（1）如果被审计单位接受注册会计师的调整和披露建议，请草拟一份审计报告。
答案：(1)冲减当年管理费用借:固定资产30000 贷:管理费用30000
需补提折旧并影响利润总额为4.5万元。
30000(1－5%)/(5×2)=2850(元)应建议企业调整，
调整分录为：借：管理费用2850 贷：累计折旧2850
同时,调当年利润
借: 贷: 盈余公积应交税金---所得税27150×33% 未分配利润
孟某、姜某应实施以下程序：
1.审阅A公司关于会计政策变更的董事会纪要，判断会计政策变更是否合法和合理；
2.审查会计政策变更的影响；
3.审查会计政策的披露是否适当。
在编制审计报告时，应把这一惯性的例外事项增加到意见段后的解释说明段中，提请会计报表使用者的关注。
1.根据《企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》，会计政策变更一般采用追溯调整法，若会计政策变更的累计影响数不能合理确定，则采用未来适用法。
2.在注册会计师判断被审计单位会计政策的变更合法、合理时，应建议被审计单位对此变更做出适当的披露。如果被审计单位拒绝接受建议，注册会计师应考虑发表保留或否定意见；如果被审计单位接受建议，注册会计师应考虑是否把这一惯性的例外事项在审计报告中披露。
12.审计人员王敏在对BD公司2002年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。
[要求]（1）王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任。
（2）王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任。
答案：（1）王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任为：
①评估BD公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险；
②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证；
③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。
（2）王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任为：
①王敏应以适当方式向BD公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿；
②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，王敏应当向BD公司高层管理人员报告；
③当怀疑BD公司最高层管理人员涉及舞弊时，王敏应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定
电大会计本科《审计案例研究》复习题---判断说明理由
判断并说明理由(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)
1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力
2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。
√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。
3．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。×；理由：应为低于。因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。
4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化
5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
√；理由：通过分析性复核程序可以指出高风险的审计领域之所在
6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
√；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定
7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
×；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。
8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。
9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
√；理由：因为注册会计师应控制函证全过程；不能交被审单位收发函证。
10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
√；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。
13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。
×；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账
14．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。
√；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。
15．注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。16．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。
×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求
17．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标
18．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。
√；理由：因为应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时可抽取部份票据向出票人函证
19．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。
×；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证
20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。
√；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求
21．注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。
√；理由：经常发生大额的固定资产清理损失，主要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额、超过了固定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提不足。
22．注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。
×；理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目标
23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。
×，理由：注册会计师不写财务情况说明书。
24．注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。
×；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求
25．验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。
√；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持存在可发生认定。
26．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
√；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。
27．注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
28．一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
×；理由：，因为他与应收账款不同，因为函证不能发现未入账的应付账款；但不是绝对不需要，应根据情况来定。
29．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。×；理由：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象
30．对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。
×；理由：对应付账款进行函证，最好采用肯定式询证函
31．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。32.一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。
√；理由：它们只是生产循环的主要业务活动
33．存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。
×；理由：可以防止资产被无关人员领取、被盗窃等，而隐瞒不入账
34．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。
×；理由：不符合内部控制的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。
35．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
×；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。
36．被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。
√；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚减时（已入账但没纳入盘点），销售成本必定要虚增，本年利润将会被虚减。
37．将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。
√；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。38．注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。
√；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。
39．如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。
×；理由：为了验证存货的真实性，注册会计师必须进行监盘；为了验证存货金额的真实性必须进行计价测试。40．被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。
√；理由：按存货正确截止的要求，若未将年终在途存货列入当年的存货盘点范围，只要相应的负债亦同时记入次年账内，对会计报表的影响并不重要。
41．在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。
×；理由：注册会计师审查应付债券原始凭证保管与会计记录人员是否职责分离，是控制测试的内容。42．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。
×；理由：应改为：“在审计长期债权投资项目时”。因长期股权投资要区分成本法与权益法进行核算。
43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应
付债券被低估。
√；理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能
44．甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。
×；理由：函证的对象应当是B公司的债权人，如贷款的银行。
45.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。
×；理由：若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中说明；不一定对被投资企业的控制、共同控制或重大影响的关系。
46. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。√；理由：为了审查投资债券的真实性，注册会计师应盘点或函证
47.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。
×；理由：注册会计师应盘点或函证
48.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。
×；理由：对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点。
49.审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。
×；理由：应考虑长期投资转化为短期投资的合理性，以注意企业是否存在为提高“流动比率”指标而随意结转的现象。
50.在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。
×；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。
51.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。
√；理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表的公允性反映产生较大的影响。
52.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。
×；理由：一般应采用较为详细的审计
53.注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。
×；理由：这项检查可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关
54.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。
×；理由：与投资的估价或分摊认定有关
55.在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。
√；理由：可验证业务的真实性；能证实筹资与投资业务存在或发生认定。
56.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。√；理由：这项建议可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关
57.注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。
×；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。
58.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。√；理由：函证应付债券可证实其存在性。
59.注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。
√；理由：注册会计师应关注大额、异常项目。
60.进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。
×；理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性和正确性。
61.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
×；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
62.短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。
×；理由：必须审查其抵押、担保情况，以证实其表达或披露认定。
63.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。
×；理由：重点是检查长期借款使用的合理性
64.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。
×；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的。
65．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
√；理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
66．如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。
×；理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。
67．被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。
×；理由：属于会计政策变更
68．注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。
×；理由：证实资产负债表所列银行存款是否存在；还可实现其他审计目标。
69．注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。
×；理由：银行存款的函证是必须的。
70．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。
×；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。71．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
×；理由：应以结账日的实有数额（审定额）为准
72．对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。
×；理由：主要采用检查法和计算法。
73．审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。√；理由：营业外收支业务一般应采用实质性测试程序
74．要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。
×；理由：应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确。
75．出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。
√；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全
76．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。
√；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全
77．被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。
√；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除
78．一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。
√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。
79．对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。
√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。
80．对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。
×；理由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分配的对应账户
81．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
×；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。
82．注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
×；理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审
计。
83．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。
×；理由：如前期会计报表未经审计，注册会计师必须补充实施适当的实质性测试审计程序。因为注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。
84．注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。
×；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。
85．注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。
×；理由：注册会计师没有责任实施审计程序或进行专门询问，以发现审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，但应对其知悉的期后事项预以关注，并实施相应的审计程序
86．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。×；理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。87．正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。
√；理由：主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。
88．注明双重日期的作法，全面扩大了注册会计师的责任范围。
×；理由：注明双重日期的作法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。
89．如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。
×；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。
90．会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。
×；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。91．验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。
×；理由：验资是注册会计师的一项法定的、鉴证业务
92．当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。
×；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。
93．在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。
√；理由：验资是对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，应对与验资有关的会计账目进行审计；有时可能不对会计账目进行审计。
94．验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。
√；理由：是注册会计师的鉴证业务之一。
95．通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。
√；理由：验资不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要验证资本由谁投入、归谁所有，关系到企业产权关系的界定
96．验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。
×；理由：验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定
97．注册会计师应对验资报告的使用后果负责。
×；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责
98．尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
×；理由：这不是注册会计师的审计责任
99．注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。
√；理由：因为它们直接和严重影响会计报表，会对审计意见产生影响
100．注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。
×；理由：应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。
101．如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执
行测试。
╳；理由：通常只对那些有助于防止、发现和纠正会计报表认得产生重大错、漏报的控制制度执行测试。102．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
╳；理由：对同一张购货发票两次付款，并不影响企业现金日记账与银行对账单的一致性，因此，无法通过审查银行存款余额调节表发现。
103．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
×；理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。104．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
×；理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
105．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一
√；理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。
106．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
×；理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
107．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
√；理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。108．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
×；理由：沟通仅是向管理当局告知和解释审计意见类型和审计报告措辞，并非商讨。
109．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
×；理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。
审计案例分析期末补充复习题 班级：：学号： 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由 ) 1、确定应收票据部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。 答案：正确 理由：确定应收票据部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。 2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 答案：错误 理由：应建议作重分类调整。 3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 答案：正确 理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。 4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
答案：正确 理由：由于审计测试和部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。 5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。 答案；错误 理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。 6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。 答案：错误 理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。 7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。 答案：错误 理由；长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。 8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 答案：错误 理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 9、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 答案：错误 理由：审计围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报。 10、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。 答案：错误 理由：审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是相关部控制的有效性。 11、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。 答案：错误 理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 12、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。’ 答案：错误
×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求 17．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。 √；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标 18．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。 √；理由：因为应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时抽取部份票据向出票人函证 19．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 ×；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证 20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。 √；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求 21．注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。 √；理由：经常发生大额的固定资产清理损失，主要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额、超过了固定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提不足。 22．注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 ×；理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目标 23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 ×，理由：注册会计师不写财务情况说明书。 24．注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。 ×；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求 25．验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。 √；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持存在可发生认定。 26．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。 √；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。 27．注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 ×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。 28．一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 ×；理由：，因为他与应收账款不同，因为函证不能发现未入账的应付账款；但不是绝对不需要，应根据情况来定。 29．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。
一、假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？ 答：实施盘点有2种方法。 一是可以固定资产明细分类帐为起点，进行实地盘查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。 二是可以实地观察为起点，追查固定资产明细分类帐，以获取实际存在的固定产确已入帐的证据。 对流动性大，盘点有困难的企业的固定资产审计，首先要着重观察被审计单位内部控制的强弱，尤其在固定资产管理伤额内部控制的强弱，按固定资产的重要性水平与审计人员的经验来作出判断。然后将实地观察的重点是本年度增加的固定资产和重要的固定资产身上，以便缩小实地观察的范围。另外，也可以实施替代性审计程序来进行查验。比如：通过审查产权证书，执照，保险单，油耗记录，修理记录来确定固定资产的存在。 二、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX 公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 三、诚信会计师事务所接受了宏光股份有限公司2005年度会计报表的审计委托。注册会计师小魏作为审计项目组成的成员，负责对宏光股份有限公司的存货进行监盘。为此小魏亲临现场，进行观察并进行适当的抽点，遇到如下问题： （1）由于大为公司寄存的B材料与宏光公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。 （2）宏光公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 （3）运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给H公司。 （4）注册会计师小魏抽点C仓库，发现宏光公司盘点严重有误。 （5）注册会计师小魏了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。 （6）注册会计师小魏了解到原材料A为辐射性化学物品。 【要求】针对情况（1）——（6），请指出注册会计师下一步应当如何处理？ 参考答案： （1）注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前，应该与大为公司寄存的B材料分开摆放，便于对宏光公司的B材料进行盘点。 （2）注册会计师小魏应建议宏光公司对废品与毁损品进行盘点，并关注其品质状况。 （3）注册会计师小魏应当追加审计程序，查阅宏光公司有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的产品D的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售产品D是否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入宏光公司的存货。 （4）注册会计师应建议宏光公司对C仓库的存货重新盘点，并记录相关的情况。 （5）注册会计师小魏在评价38个城市的零售连锁商店的内部控制前提下，选取一定数目的连锁商店对产品A进行监盘。或利用上年全国38个城市零售连锁商店的产品A盘点资料进行分析性复核程序或利用内部审计人员对全国38个城市零售连锁商店对产品A的盘点资料。
《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题 三、综合练习题 一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发觉临近结帐日前后所发生的业务事项如下： 1.2002年1月2日收到价值为20 000元的物资，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。 2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发觉，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。 3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。 4.按顾客专门定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。 要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并讲明理由。
答案： （1）在第一种情况下，物资不应包括在2001年12月31日的存货内。因为存货实物纳入盘点范围的时刻应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时刻处在同一会计期间。既然企业确认存货的入帐时刻为2002年1月4日，则讲明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。 （2）在第二种情况下，物资应包括在2001年12月31日的存货内。因为，在盘点日，物资并未发出，所有权并未转让，且有关的交易手续并未完结。2002年1月4日，顾客收到物资后才付款，企业现在才能确认收入，结转成本。因此，2001年12月31日该存货仍归企业所有。 （3）在第三种情况下，能够不包括在12月31日的存货内。因为，只要入帐时刻与存货盘点时刻在一个会计期间内，就可不能阻碍会计报表的相关数据。 （4）在第四种情况下，不应包括在12月31日的存货内。
审计案例研究形成性考核册作业参考答案 《审计案例研究》形考作业1答案 一、判断正误并说明理由 1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案:* 理由:审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的. 2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确. 答案:* 理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证. 3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录. 答案:√理由:符合销货业务内部控制的职责划分. 4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法. 答案:* 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳. 5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实. 答案:*
理由:从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字.二、单项案例分析题 第一章 1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同? 答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:(1) 管理当局的特点和诚信;(2) 被审单位的涉讼案件及其处理情况;(3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4) 利害冲突及回避事宜;(5) 内部控制的改进情况; ( 6)审计费用的支付情况等. 2.在本章的案例二中,如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况? 答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况: (1)经营环境发生变动;(2)年末销售额突然增减;(3)顾客总体发生变动; (4)产品结构发生变动; (5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售
《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思考题 教材P24的练习思考题 1．教材中表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。 中宏百货公司及同行业主要财务指标 答：分析如下： （1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2007年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。 （2）该公司2007年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2007年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。 （3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。 （4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。 2．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？ 答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况： (1) 经营环境发生变动； (2) 年末销售额突然增减； (3) 顾客总体发生变动； (4) 产品结构发生变动； (5) 信用政策或其运用发生变化； (6) 销售收入的总体发生变动。 3．利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况？ 答：利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况： (1) 主要盈利能力发生变动； (2) 债务发生变动； (3) 利率发生变动。 第二章练习思考题 教材P51的练习思考题 1．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？ 答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。 （1）应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。（2）被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。（3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函
模拟试题二 一. 单项选择题(每小题2分，共20分) 一辆新购买的轿车，在正常行使条件下，一年内发生故障的次数及相应的概率如下表所示： 故障次数（）0 123 概率（） 正好发生1次故障的概率为（） A． B． C． D． 要观察200名消费者每月手机话费支出的分布状况，最适合的图形是（） A．饼图 B．条形图 C．箱线图 D．直方图 从某种瓶装饮料中随机抽取10瓶，测得每瓶的平均净含量为355毫升。已知该种饮料的净含量服从正态分布，且标准差为5毫升。则该种饮料平均净含量的90%的置信区间为（）
A． B． C． D． 根据最小二乘法拟合线性回归方程是使（） A． B． C． D． 一项调查表明，大学生中因对课程不感兴趣而逃课的比例为20%。随机抽取由200名学生组成的一个随机样本，检验假设，，得到样本比例为。检验统计量的值为（） A． B． C． D． 在实验设计中，将种“处理”随机地指派给试验单元的设计称为（） A．试验单元 B．完全随机化设计
C．随机化区组设计 D．因子设计 某时间序列各期观测值依次为10、24、37、53、65、81，对这一时间序列进行预测适合的模型是（） A．直线模型 B．二次曲线模型 C．指数曲线模型 D．修正指数曲线模型 在因子分析中，变量的共同度量反映的是（） A．第个公因子被变量的解释的程度 B．第个公因子的相对重要程度 C．第个变量对公因子的相对重要程度 D．变量的信息能够被第个公因子所解释的程度 如果要检验两个独立总体的分布是否相同，采用的非参数检验方法是（） A．Mann-Whitney检验 B．Wilcoxon符号秩检验 C．Kruskal-Wallis检验 D．Spearman秩相关及其检验 在二元线性回归方程中，偏回归系数的含义是（） A．变动一个单位时，的平均变动值为 B．变动一个单位时，因变量的平均变动值为 C．在不变的条件下，变动一个单位时，的平均变动值为
全而复习,重点掌握 一、应收账款未问函的替代程序，对应收账款实施函证的审计参考内容： 1、产品的销督、销货款的叵］款是企业经营成果的体现。在目前经济环境下，应收账款的呆坏账普遍存在、且数额较大，是注册会计师审计易发生风险、从而特别关注的重点审计领域； 2、函证程序是确定应收账款事实存在、数字准确的最有效的审计程序之一； 3、函证是外部证据，外部证据（函证）往往比内部证据（函证替代审计程序）更有说服力； 4、在分析账龄和余额构成的基础上，函证样木应选择应账龄长、金额大的企业，同时还应考虑是否为关联公司销售往来、是否是国外公司销售往来、是否是经常性的销售往来、是否是出资者抽逃资金； 5、把握实施替代程序的实质。函证替代程序之所以称替代，实施函证替代审计程序要确实起到能够代替函证作用： 6、应收账款账龄长、金额大的企业Fl函，且证实事实存在、数字相符，不能判定不可能发生损失，仍应提取坏账准备。 指导意见： 1、应收账款审计必须首先考虑执行函证程序，旦为解决或避免【可函金额不符需调整、未回函需做再次发函或实施函证替代审计程序及出报告等问题，函证要尽量早发； 2、函证样本要有代表性，即选择账龄长、金额大的企业，样本选取方法要综合考虑，要科学选样，不要选好网函的发函： 3、要保留发函、再发函、网函原始资料（如：盖有邮局印鉴的网执、信封、和传真等），作为审计工作底稿的一部分： 4、记录发函、叵I函的各种情况，要充分关注、认真分析、同时编制函证结果汇总表； 5、回函金额不一致的，要查明原因作出记录、适当调整，调整后予以确认。非正常原因，调整后不一致的，应考虑其债权数字的真实性： 6、“洵证函”的格式一般采用“会计报表审计指南”的格式，以被审计单位名义发函，Pl函至审计会计师事务所： 7、未叵I函的，应考虑是否二次发函； 8、未回函、不复询的应进行函证替代程序，替代程序可以设计专门的工作底稿。 实施替代程序的前提是在函证未问、不再复洵的情况下进行替代程序。替代程序的实施要把握审计实质，要记录和检查应收账款自第一笔起所有销售欠款和Pl款情况，确实起到能够代替函证作用，根据检查结果判断其债权的真实性和可收同性。 针对应收账款存在性认定的替代程序主要包括： 1）检查期后收款记录。CPA通过检查被审计单位资产负债表日后收到有关款项的记录和凭证，包括银行进账单、汇款证明、银行存款日记账等，能为应收账款的存在性提供部分审计证据。值得注意的是，CPA 还需收集审计证据，验证期后收款确实源于资产负债表IIL!存在的应收账款，而不是源于期后新发生的交易。 2）检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据。应收账款余额是山销售交易 产生的，检查销售合同、销售发票和装运单据等也能为应收账款的存在性提供部分审计证据。但是，CPA 要特别注意被审计单位内部产生的凭证的可靠性。
《审计案例研究》综合案例分析题参考题解 (审计案例研究期末复习指导P29P40) 1. 注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该 公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： (1) 库存现金未经认真盘点； (2) 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记 录； (3) 由xx公司代管的甲材料可能并不存在； (4) XX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； (5) 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 2 . CA股份有限公司委托XX会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审 计业务约定书。 要求：(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题；(2)重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：XX会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定： 一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对 会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1. 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。 2. 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。 3. 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 四、审计收费
《审计案例研究》综合练习题(doc 11页)
《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题以期末考试文件为准。开卷、笔试。 试题分三大类，即： 一．判断题（20分） 二．单项案例分析题（30分） 三．综合案例分析（50分） 三、综合练习题 一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下： 1.2002年1月2日收到价值为20 000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。 2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元
的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于 2002年1月4日收到后付款。 3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。 4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。 要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。 答案： （1）在第一种情况下，货物不应包括在2001年12月31日的存货内。因为存货实物纳入盘点范围的时间应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间处在同一会计期间。既然企业确认存货的入帐时间为2002年1月4日，则说明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。 （2）在第二种情况下，货物应包括在2001年12月31日的存货内。因为，在盘点日，货物并未发出，所有权并未转让，且有关的交易
二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点： 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和 防止？ 因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。 在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006 年主要原因。 答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预 定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。 经审计人员姚卓、杜威深入调查取证, 追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。 3．审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。 要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？ （2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？ （1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为：①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的 风险；②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理 保证；③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报 告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为：①李民应以适当方式向ABC 公司管理当局告知审计过程中发现的重大 错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿。 ②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层次管理人员报告。③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时，李民应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。 4.资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为‰，该公司的会计处理为： (1)取得借款时： 借：银行存款200，000 贷：短期借款200，000 (2)4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出1，100 贷：短期借款1，100
2010年春期开放教育（本科） 《审计案例研究》期末复习应考指导 课程辅导教师：施舒黎 本期末复习指导适用于成人开放教育本科的同学 第一部分复习应考基本要求 一．考核对象： 广播电视大学本科开放教育会计学专业本科学生，我校本次为08秋、09春、09秋、10春10秋会计本科的同学。 二．考核目的 通过本次考试，考察学生对本课程基本内容和重、难点的掌握程度，以及运用本课程的基本知识、基本理论和基本方法来分析和解决审计问题的能力，同时考察学生在理解现行法规的基础上运用基本理论和基本方法分析具体审计案例的能力。 三．考核方式 本课程期末考试为开卷笔试，考试时间为90分钟。 四．适用范围、教材 本复习指导适用于重庆电大开放教育重庆本科会计学专业限选课《审计案例研究》。 本课程考试命题依据的教材采用赵保卿主编，中央电大出版社出版的《审计案例研究》（2005年6月第2版）。 五．命题依据 本课程的命题依据是《审计案例研究》课程的教学大纲、教材、教学实施细则。 六．考试要求 考试主要是考核学生对基本理论和基本问题的理解和应用能力。在能力层次上，从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。主要考核学生对财务基本理论、基本方法的理解和案例分析的能力。 七．试题的类型及结构 考题类型及分数比重大致为： 判断题（20%）
单项案例分析题（30%） 综合案例分析（50%）。 第二部分复习应考资料及使用 该学科本次考试有下列四种资料可供学员复习应考用：平时作业册、巴南电大期末复习应考指南、中央电大和重庆电大期末复习资料 一．平时作业与考试题型和要求基本上是一样的，根据过去考试的情况看也有重复，有些作业题其实就是考试题，所以一定要认真用好。平时作业老师均作过评讲，请按老师平时所评讲的要求掌握。 二．该复习指南中的第四部分综合复习题是本期期末考试前市电大责任教师挂在网上的。这套题是对平时练习的补充，同时也是对考试内容的补充和强调，针对性较强，请各位学员一定要高度注意。 三．审计案例研究，各章均有重难点讲解和自测题（含答案），这些都是复习参考的重要资料，请学员多加留意。 第三部分期末考试应注意事项 一．由于该门课程是开卷考试，学员在考试过程中只能自己翻书和资料答题，注意答题次序（先易后难），在考试过程中一定不能传抄他人的试卷和交头接耳，否则，一律视为违纪作弊。 二．要注意判断题、单项案例分析题的答题要求，判断题如果要求说明理由注意正确答案仍然要作说明，单项案例分析除了回答基本要点外，还必须进行简要的分析，否则，会被扣掉一半的分数，这样会影响考试成绩。 三．还要注意综合案例题的答题要求，除了回答该题涉及的基本知识要点外，还必须结合相关的内容进行必要的分析阐述，加上自己的分析和见解。总之，一定要多答些内容，尽量不要留空白。 第四部分复习应考重点范围辅导
西安交大统计学考试试卷 一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1.在企业统计中，下列统计标志中属于数量标志的是（C） A、文化程度 B、职业 C、月工资 D、行业 2.下列属于相对数的综合指标有（B ） A、国民收入 B、人均国民收入 C、国内生产净值 D、设备台数 3.有三个企业的年利润额分别是5000万元、8000万元和3900万元，则这句话中有（B）个变量？ A、0个 B、两个 C、1个 D、3个 4.下列变量中属于连续型变量的是（A ） A、身高 B、产品件数 C、企业人数 D、产品品种 5.下列各项中，属于时点指标的有（A ） A、库存额 B、总收入 C、平均收入 D、人均收入 6.典型调查是（B ）确定调查单位的 A、随机 B、主观 C、随意D盲目 7.总体标准差未知时总体均值的假设检验要用到（A ）： A、Z统计量 B、t统计量 C、统计量 D、X统计量 8. 把样本总体中全部单位数的集合称为（A ） A、样本 B、小总体 C、样本容量 D、总体容量 9.概率的取值范围是p（D ） A、大于1 B、大于－1 C、小于1 D、在0与1之间 10. 算术平均数的离差之和等于（A ） A、零 B、1 C、－1 D、2 二、多项选择题（每小题2分，共10分。每题全部答对才给分，否则不计分） 1.数据的计量尺度包括（ABCD ）： A、定类尺度 B、定序尺度 C、定距尺度 D、定比尺度 E、测量尺度 2.下列属于连续型变量的有（BE ）： A、工人人数 B、商品销售额 C、商品库存额 D、商品库存量 E、总产值 3.测量变量离中趋势的指标有（ABE ） A、极差 B、平均差 C、几何平均数 D、众数 E、标准差 4.在工业企业的设备调查中（BDE ） A、工业企业是调查对象 B、工业企业的所有设备是调查对象 C、每台设备是 填报单位D、每台设备是调查单位E、每个工业企业是填报单位 5.下列平均数中，容易受数列中极端值影响的平均数有（ABC ） A、算术平均数 B、调和平均数 C、几何平均数 D、中位数 E、众数 三、判断题（在正确答案后写“对”，在错误答案后写“错”。每小题1分，共10分） 1、“性别”是品质标志。（对） 2、方差是离差平方和与相应的自由度之比。（错） 3、标准差系数是标准差与均值之比。（对） 4、算术平均数的离差平方和是一个最大值。（错）
审计案例研究期末复习指导 (三)综合案例分析题(P29) 1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在； （4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； （5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 解答:(1)对期末现金进行重盘 报表反映适当性 实物证据、口头证据。 (2)对期末存货截止期进行测试 真实性,会计记录完整性 书面证据。 (3)询问管理当局，函证XXX公司 真实性,会计记录完整性,所有权 书面证据。 (4)询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函 所有权归属、报表反映适当性 书面证据。 (5)对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通 报表反映适当性 书面证据。 2.CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：××会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1.为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
《审计案例研究》模拟试题二 试卷代号:1059 中央广播电视大学2003-2004学年度第二学期“开放本科”期末考试（开） 会计学、会计学统专业审计案例研究试题 2004年7月 一、判断并说明理山题（不论判断结果正确与否，均需要说明理山，每题5分，共30分） 1.山于一般合伙人或主任会计师不会担任审计项目的具体审计业务，因此就不需要承担其全部的审计责任。 答案： 理山： 2.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，H的是希助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。 答案： 理山： 3.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和靖?购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 答案： 理由： 4.将来料加工的存货列入本企业期末存货范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。 答案： 理山： 5.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。 答案： 理山： 6.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和适法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。答案： 理山： 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1.本教材第三章案例一中表3-2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家?假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员又应该选择哪两家客户进行函证?这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？ 2.审计人员在复核折I日分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？ 三、综合案例分析题（本题40分） ［要求］（1）根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。
模拟试题一 一. 单项选择题(每小题2分，共20分) 1. 一项调查表明，在所抽取的1000个消费者中，他们每月在网上购物的平均花费是200元，他们选 择在网上购物的主要原因是“价格便宜”。这里的参数是（ ） A. 1000个消费者 B. 所有在网上购物的消费者 C. 所有在网上购物的消费者的平均花费额 D. 1000个消费者的平均花费金额 2. 为了调查某校学生的购书费用支出，从男生中抽取60名学生调查，从女生中抽取40名学生调查， 这种抽样方法属于（ ） A. 简单随机抽样 B. 整群抽样 C. 系统抽样 D. 分层抽样 3. 某班学生的平均成绩是80分，标准差是10分。如果已知该班学生的考试分数为对称分布，可以 判断考试分数在70到90分之间的学生大约占（ ） A. 95% B. 89％ C. 68％ D. 99％ 4. 已知总体的均值为50，标准差为8，从该总体中随机抽取容量为64的样本，则样本均值的数学期 望和抽样分布的标准误差分别为（ ） A. 50，8 B. 50，1 C. 50，4 D. 8，8 5. 根据某班学生考试成绩的一个样本，用95%的置信水平构造的该班学生平均考试分数的置信区间 为75分～85分。全班学生的平均分数（ ） A ．肯定在这一区间内 B ．有95%的可能性在这一区间内 C ．有5%的可能性在这一区间内 D ．要么在这一区间内，要么不在这一区间内 6. 一项研究发现，2000年新购买小汽车的人中有40%是女性，在2005年所作的一项调查中，随机 抽取120个新车主中有57人为女性，在05.0=α的显著性水平下，检验2005年新车主中女性的比例是否有显著增加，建立的原假设和备择假设为（ ） A ．%40:,%40:10≠=ππH H B ．%40:,%40:10<≥ππH H C ．%40:,%40:10>≤ππH H D ．%40:,%40:10≥<ππH H 7. 在回归分析中，因变量的预测区间估计是指（ ） A. 对于自变量x 的一个给定值0x ，求出因变量y 的平均值的区间 B. 对于自变量x 的一个给定值0x ，求出因变量y 的个别值的区间 C. 对于因变量y 的一个给定值0y ，求出自变量x 的平均值的区间 D. 对于因变量y 的一个给定值0y ，求出自变量x 的平均值的区间 8. 在多元线性回归分析中，如果F 检验表明线性关系显著，则意味着（ ） A. 在多个自变量中至少有一个自变量与因变量之间的线性相关系著 B. 所有的自变量与因变量之间的线性关系都显著
审计案例研究复习题 一、单项选择题。 1、总体审计计划的核心内容是审计风险和（B、审计重点）的确定。 2、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要目的是为了检查（C、销货业务的入账时间是否正确）。 3、注册会计师可将下列审计应付账款和程序，完全交由客户办理的是（C、编制应付账款明细表。） 4、当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能（D、虚减本年的利润）。 A低估销售成本B、低估负债C、虚增本年的利润 5、筹资与投资循环的特征之一就是审计年度内筹资与投资循环交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用（B、详细审计）。 6、（C、函证银行存款余额）是证实资产负债表所列现金是否存在的一项不可替代的重要程序。 7、运用审计重要性原则，对审计中发现的核算误差，若其超过所涉及会计报表层更要性水平，性质里要则视为（A、建议调整的不符事项）。 8、某注册会计师于2005年2月5日完成对ABC公司2004年度会计报表查账工作，2005年3月10日完成审计报告，会计报表将于4月5日对外公布。则注册会计师签发的审计报告的日期为（B、2005年2月5日）。 9、注册会计师执行函证程序，以下作为工作底稿保留的回函是（D、电话回函记录）。 10、甲注册会计师审计W公司某年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲注册会计师应将应付工资及应付福利费项目划入（C、生产循环）。 1、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要的目的是为了检查（C、销货业务的入账时间 是否正确）。 2、应收账款函证的同函应当（B、直接寄给会计师事务所）。 3、甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”帐户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（C、银行或其他有关债权人）。 4、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表（D、保留或拒绝表示意见）的审计报告。 5、（A、盘点库存现金）是证实资产负债表所列现金是否存在的一项不可替代的重要程序。 6、注册会计师对期后事项审计时，其应负责任的日期应以（B、外勤工作结束日）为限。 7、注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理山，并在可能情况下，指出其（B、对会计报表反映的影响程度）。 8、某注册会计师于2005年2月5日完成对ABC公司2004年度会计报表杏帐工作，2005年3月10 口完成审计报告，会计报表将于4月5日对外公布。则注册会计师签发的审计报告的日期为（D、2005年2月5日）。 9、对（B、购货发票）的审查最有可能发现未入账的应付账款。 10、下列情况，对应收账款采用肯定式函证较好的是（A、个别账户的欠款金额较大）。 二、多项选择题。 1、为了做好审计计划工作，注册会计师需要查阅上一年度的工作底稿，了解（A、被审计单位内部控制的簿弱点 B、上年度重要会计问题 C、上年度审计差异调整事项 D、上年度审计报告意见类型）。 2、对未收函的应收款项应采用的替代程序有（A、详细审阅其明细账和银行存款日记账B、较大范围抽查有关会计凭证C、对销售合同、销售定单、销售发票、记账联及存根联、出库单、货运凭证和银行结算凭证进行仔细核对 D、询问有关会计人员）。 3、注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计。该公司明细账往来账户年未余额及本年度进货总额如下，应选择哪两家公司进行函证（BD）。 B、0 元47015300 元D、3032000 元2897000 元 4、注册会计师通过分析性复核测试发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因可能存在（ACD）情况。 A、存货成本项目发生变动C、销售额发生大幅度变动D、存货核算方法发生变动 5、以外币出资的，根据有关制度规定，企业对实际收到的货币资本，可以采用（AB）折合为记账本位币。 A、合同约定的汇率 B、收到出资时的市场汇率 6、下列发生在（ABC）时段的期后事项，注册会计师应承担相应的责任。 A、资产负债表日至财务报表公布日 B、资产负债表日至审计报告日 C、审计报告日至财务报表公布日 7、被审计单位毛利率出现异常波动，注册会计师通过分析判断被审计单位可能存在（ABCD）问题。