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2011CPA税法知识点总结

2011CPA税法知识点总结
2011CPA税法知识点总结

税法

第一章税法总论

1.税法基本原则

税收法定(核心)

税收公平

税收效率

实质课税

2.税法适用原则

法律优位

法律不溯及既往

新法优于旧法

特别法优于普通法

实体从旧、程序从新

程序优于实体

3.税法要素

税基:量的界定

税目:质的界定,广度

税率:深度

4.速算扣除数计算

本级速算扣除数=上一级最高所得额*(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数

5.税收立法权

(1)中央税与地方税划分

①中央税:消费税,关税,车辆购置税

②中央与地方共享税:增值税,企业所得税,个人所得

税,证券交易印花税

③地方税:营业税,资源税,土地增值税,印花税,城

建税,土地使用税,房产税,车船税

中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央

地区性税收立法权只限于省级

(2)税收立法授权

①经人大授权,国务院有制定税法实施细则、增减税目、调整税率的权利

②经人大授权,国务院有税法解释权

③经国务院授权,国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力

6.税收立法机关

(1)全国人大及其常委会:税收法律

《企业所得税法》,《个人所得税法》,《税收征管法》,《关于...决定》

(2)全国人大及其常委会:授权立法

增值税,营业税,消费税,资源税,土地增值税,企业所得税六个暂行条例

(3)国务院:税收行政法规

《企业所得税法实施条例》《税收征收管理法实施细则》

(4)国务院税务主管部门:部门规章

《增值税暂行条例实施细则》

《税务代理试行办法》

(5)地方性法规

7.税务机构设置

(1)国税局

省级:国家税务总局垂直领导

省以下:上级税务局领导

(2)地税局

省级:地方政府和国家税务总局领导,地方为主 省以下:地方政府和上级税务机关领导,上级税务

机关为主

8.税收管理范围划分

(1)国税局

增值税,消费税,车辆购置税,企业所得税

(2)地税局

营业税,城建税,个人所得税,资源税,城镇土地使用税,耕地占用税,土地增值税,房产税,车船税,印花税,契税

9.国际重复征税类型

(1)国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税、税制性国际重复征税。国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。(2)国际双重征税的免除,是签订国际税收协定的重

10.税收管辖权

地域管辖权,居民管辖权,公民管辖权

第二章增值税法

1.应税服务范围

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税; 程租、期租、湿租属于交通运输业,光租、干租属于有形动产租赁

航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,不征收增值税

航空运输企业根据国家指令无偿提供航空运输服务,属于以公益活动为目的的服务,不征收增值税 邮政汇兑交增值税,邮政储蓄属于营业税范围

新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动属于研发和技术服务;

但软件开发服务、提供集成电路和电子电路产品设

计、测试及相关技术支持服务属于信息技术服务;

而工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平

面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设

计、网站设计、机械设计、工程设计等等属于文化

创意服务

技术转让服务,是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动,但是指转让商标、商

誉和著作权的业务活动属于文化创意服务

2.征税范围

货物期货交割、银行销售金银业务、典当业死当物品的销售、寄售业代销寄售物品、电力公司向发电

企业收取过网费等,都属于缴纳增值税的范围

纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务;矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥

离和清理劳务,以及矿井、巷道构筑劳务,属于营

业税应税劳务。

纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关

联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个

人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转

让,不征收增值税。

3.视同销售

药品生产企业销售自产创新药,提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于视同销售4.一般纳税人和小规模纳税人

(1)营业额标准

增值税业务:生产企业50万,其他企业80万

营改增业务:500万

(2)旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品可以选择按小规模纳税人纳税

(3)申请时间

新开业:办理税务登记之日起30天申请

已开业:

主动:达标后40天内申请,税务局20天内答复

被动:税务局期满后20天通知,纳税人10天内交表5.税率与征收率

密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列按照农机适用13%的低税率。

(3)零税率

出口货物

国际运输服务(含航天运输服务、取得经营许可的港澳台运输服务)

向境外单位提供的研发服务和设计服务(不包括对境内不动产提供的设计服务)

提供程租、期租、湿租服务,程租、期租、湿租的运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,出

租方可申请零税率

(4)2%征收率(只能开普通发票)

小规模纳税人:①自己用过的固定资产②旧货

一般纳税人:①自己用过的未扣税固定资产②旧货(5)可选择3%征收率(可开专用发票,36月不能变) 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)

用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

自来水(自来水的法定税率13%;水厂生产自来水可选择适用3%的征收率;自来水公司销售自来水

按照简易办法依照3%征收率计税。)

商品混凝土(仅限以水泥为原料生产的水泥混凝土) 属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,可以按照简易办法依照3%征收率计

算应纳税额,但不得对外开具增值税专用发票;也

可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值

税适用税率计算应纳税额。

(6)暂按简易办法依照3%征收率计算

寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品) 典当业销售死当物品

(7)属于一般纳税人的药品经营企业销售生物制品,可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%征收率计算缴纳增值税

6.销售额的确定

折扣销售(商业折扣)符合规定可扣,销售折扣(现金折扣)不扣,销售折让发生时冲减。

记:折扣销售,先打折,再销售,可以扣。

7.租赁业务

融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为,不属于增值税的征收范围,不征收增值税

8.不得开具增值税专用发票

2%征收率计算的卖固定资产和旧货业务

有形动产融资性售后回租

向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费9. 免税农产品的非正常损失

[例]农产品账面成本10940(含运费500),其转出的进项税额为:(10940-500)÷(1-13%)×13%+500×11%=1560+55=1615。

10.防伪税控系统抵税

增值税纳税人初次购买专用设备抵价税合计数

非初次购买及非列举的设备只抵税,不抵价

支付的技术维护费不强调初次,但要求是2011年12月1日之后缴纳的

专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘、报税盘、税控盘、传输盘、分开票机,不包括税控收

款机

11.可以选择简易征税

公共交通运输服务

以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

动漫企业的试点纳税人

电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和快递收派服务

通过卫星提供的语言通话服务、电子数据和信息的传输服务

12.特殊经营行为

混业经营:都交增值税,税率不一样

混合销售:一项业务交增值税和营业税

(销售自产货物同时提供建筑业劳务)

兼营:有增值税业务,也有营业税业务

14.《增值税暂行条例》规定的免税政策

农业生产者销售的自产农产品

避孕药品和用具

古旧图书

直接用于科学研究、试验和教学的进口仪器、设备 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

自然人销售自己使用过的物品

15.财政部、国家税务总局规定的其他优惠

(1)资源综合利用鼓励节能减排的优惠

(2)免征蔬菜流通环节的增值税

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜也属于享受免征增值税税

收优惠的范围

蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的各种蔬菜罐头不享受免征增值税税收优惠

(3)饲料、制种、有机肥的优惠政策

豆粕属于征收增值税的饲料产品,除豆粕以外的其他粕类饲料产品,均免征增值税

制种企业利用自有土地或承租土地,雇佣农户或雇工进行种子繁育,再经烘干、脱粒、风筛等深加工

后销售种子,以及制种企业提供亲本种子委托农户

繁育并从农户手中收回,再经烘干、脱粒、风筛等

深加工后销售种子,都属于农业生产者销售自产农

业产品,可免征增值税

有机肥免征增值税

(4)节能环保产品的优惠政策

自2013年10月1日至2015年12月31日,对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品,实行增值税即征即退50%的政策。(风力发电也是)

(5)小微企业

月销售额不超过3万

(6)文化宣传

出版环节100%先征后退

四套班子新华社;工青妇残军事科;

老少报刊中课本;民族读物盲书刊。

出版环节执行增值税先征后退50%

①各类图书、期刊、音像制品、电子出版物,但上

项规定执行增值税100%先征后退的出版物除外。

②列入规定范围的报纸。

印刷、制作业务执行增值税100%先征后退

①少数文字出版物②新疆区印刷业务

免税

自2013年1月1日起至2017年12月31日,免征

图书批发、零售环节增值税。

(7)电影产业

对电影制片企业销售电影拷贝(含数字拷贝)、转让版权取得的收入,电影发行企业取得的电影发行收入,电影放映企业在农村的电影放映收入,自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值税。

16.放弃免税

36个月不得再申请免税

自提交资料的次月起,依照现行规定缴纳增值税

放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的,应认定为一般纳税

人,可以开具增值税专用发票

17.营业税改征增值税试点过渡性优惠政策

(1)下列项目免征增值税

个人转让著作权

残疾人个人提供应税服务

航空公司提供飞机播洒农药服务

试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务(注:500万以下免企业所得

税,500万以上减半征收企业所得税)

符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务

试点纳税人提供的离岸服务外包业务

台湾航运公司从事海峡两岸上直航业务在大陆取得的运输收入

台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入

美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下,在中国境内提供

的船检服务

随军家属就业

军队转业干部就业 城镇退役士兵就业

失业人员就业

试点纳税人提供的国际货物运输代理服务

世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务

中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务

自2014年1月1日至2015年12月31日,中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物

流股份有限公司及其子公司(含各级分支机构)代

办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务

等速递物流类业务取得的代理收入,以及为金融机

构代办金融保险业务取得的代理收入

青藏铁路公司提供的铁路运输服务

境内单位和个人向境外提供电信业服务(新增)(2)下列项目实行增值税即征即退

安置残疾人的单位,符合条件的

试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%部分实行增值即征即退 有形动产融资租赁服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即征即退政策

装机容量超过100万千瓦的水力发电站(含抽水蓄能电站)销售自产电力产品,自2013年1月l日至

2015年12月31日,对其增值税实际税负超过8%

的部分实行即征即退政策;自2016年1月1日至

2017年12月31日对其增值税实际税负超过12%

的部分实行即征即退政策。(新增)

对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即

退政策。动漫软件出口免征增值税。(新增)

18.纳税义务发生时间

直接收款,收到销售款或者取得销售款凭据的当天 托收承付,为发出货物并办妥托收手续的当天

采取赊销和分期收款方式的,合同约定的收款日期的当天,没有约定收款日期的,为货物发出的当天 预收货款方式,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机

等货物,为收到预收款或者合同约定收款日期当天 委托代销货物,为收到代销单位的代销清单。未收到代销清单的,为发出代销货物满180天的当天

销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

除代销货物以外的视同销售,为移送的当天

进口货物,为报关进口的当天

扣缴义务发生时间为纳税义务发生的当天

有形动产租赁预收款方式的,为收到预收款的当天 纳税人发生视同提供应税服务的,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

第三章 消费税法

1.消费税税目

果啤属于啤酒,调味料酒不征

香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、

唇笔、蓝眼油、眼睫毛属于应税化妆品

电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不

帆艇、无动力艇不征

变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征 航空煤油暂缓征收消费税

木制一次性筷子要征,竹制或非一次性不征 2.消费税税率

卷烟:56%或36%加0.003/支(0.6/条,150元/箱) 啤酒:

甲类(不含税出厂价3000元/吨以上)250元/吨 乙类(不含税出厂价3000元/吨以下)220元/吨 白酒:20%加0.5/斤(1/kg ,1000/吨) 3.包装物计税(与增值税一致)

啤酒黄酒从量征税,包装物押金只影响税率适用情况,即在判定甲乙类的时候要加上包装物押金(不含增值税) 例:一般纳税人销售啤酒20吨,不含税售价58000元,包装物押金3000元。则出厂单价=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元),大于3000元,为甲类。 4.计税依据

纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、

抵偿债务的应税消费品,按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。(换、投、抵) 5.组成计税价格 (1)从价定率

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率) =[成本×(1+成本利润率)]÷(1-比例税率) (2)复合计税

组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税

率)÷(1-比例税率)

=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×定额税率]÷(1-比例税率)

例:一般纳税人将自产薯类白酒1吨发放给职工作福利,其成本4000元/吨,成本利润率5%,则此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税为多少元? [答案]

消费税从量税=2000×0.5=1000(元);

从价计征消费税的组成计税价格=[4000×(1+5%)+1000]÷(1-20%)=6500(元);

应纳消费税=1000+6500×20%=2300(元); 增值税销项税额=6500×17%=1105(元)

或增值税销项税额=[4000×(1+5%)+2300]×

17%=6500×17%=1105(元)。

6.进口纳税

自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15

日内缴纳税款

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量

×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率) 7.已纳消费税扣除

外购已税烟丝生产的卷烟 外购已税化妆品生产的化妆品

外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火

外购已税杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆 外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次

性筷子

外购已税实木地板为原料生产的实木地板

以外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油

用于连续生产应税成品油(新改)

外购已税摩托车连续生产摩托车(如用外购两轮摩

托车改装三轮摩托车) 注:

不包括酒、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料 不能跨税目抵扣

在零售环节纳税的金银首饰、钻石、钻石饰品不得

抵扣外购珠宝玉石的已纳税款

在批发环节纳税的卷烟不得抵扣前一生产环节的

已纳消费税的税款

对自己不生产应税消费品,而只是购进后再销售应

税消费品的工业企业,凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场,需进一步生产加工的,应征收消费税,允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款

包装物连同货物卖征

包装物押金酒类

除啤黄酒之外收到就征

非酒类到期征

例:某首饰厂外购1000颗经过其他首饰厂加工的珊瑚珠之后的业务如下:

注:上述将100颗转卖给其他首饰厂,外购的珊瑚珠不能直接进入消费品市场。金银钻(包括金银镶嵌)在零售环节按5%征税,除此之外的珠宝在生产、进口、委托加工环节按10%征税。

8.金银首饰征税

既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税,在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税

9.出口退税

消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率

例:某外贸公司(增值税一般纳税人)2015年3月从生产企业购进化妆品一批,取得增值税专用发票注明价款25万元,增值税4.25万元,当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该批货物增值税退税率为13%,该外贸公司出口化妆品应退的增值税和消费税合计为:[答案]

应退的增值税为=25×13%=3.25(万元)

应退的消费税为=25×30%=7.5(万元)

合计退税=3.25+7.5=10.75(万元)

10.纳税义务发生时间、地点

纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

11.卷烟消费税

卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税款[例]某卷烟批发企业为增值税一般纳税人,2014年10月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱,开具的增值税专用发票上注明销售额200万元;向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条,开具增值税专用发票上注明销售额为250万元;同时批发销售雪茄烟100条,开具普通发票,取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税()万元。

【解析】在批发环节加征消费税的只有卷烟,并不包含雪茄烟。该卷烟批发企业应纳消费税=250×5%=12.5 12.外贸企业出口退税

某外贸企业为增值税一般纳税人,具有进出口经营权,2014年10月从甲生产企业购进一批化妆品,取得的增

值税专用发票上注明价款10万元,增值税1.7万元。

当月外贸企业将这批化妆品全部出口,离岸价格折合人民币为18万元。已知化妆品增值税退税率为15%,适用的消费税税率为30%,则该外贸企业出口化妆品应退还

的增值税和消费税为()万元。

【解析】外贸企业出口化妆品,增值税和消费税的退税依据均为购进化妆品时取得的增值税专用发票上注明

的不含增值税价款,与离岸价格无关。该外贸企业出口化妆品应退还的增值税和消费税=10×(15%+30%)=4.5 13.烟叶消费税计算

甲卷烟厂为增值税一般纳税人,2014年10月从烟农手中购进烟叶,支付买价100万元,并且按照规定支付了10%的价外补贴,同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业(增值税一般纳税人)委托加工成烟丝,支付不含税运费7.44万元,取得货运增值税专用发票,向乙企业支付加工费,取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元。已知烟丝消费税税率为30%,乙企业应代收代缴消费税()万元。

【解析】乙企业应代收代缴消费税=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-13%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=57.55

外购1000颗珊瑚珠

领用600颗

做珊瑚链

出厂按10%征税

可抵税100颗卖给

其他首饰厂

出厂按10%征税

可抵税

300颗加工金镶嵌

项链卖给零售店

出厂不纳税

不抵税

第四章营业税法

1.税目与税率

建筑业和文化体育业3%

存款或购入金融商品的行为不征营业税

经营索道按服务征——旅游业征税

转让高速公路收费权按服务业——租赁业征税

土地和房屋等不动产投资:

2.计税依据

营业额包括滞纳金和违约金

核定营业额

营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

3.建筑公司自建房对外销售要征两道税

例:建筑公司自建房对外销售,建筑成本300万,成本利润率20%,销售收入400万。

①建筑业营业税

=300×(1+20%)÷(1-3%)×3%=11.13万

②销售不动产营业税

=400×5%=20万

4.税控收款机抵扣营业税

可抵扣营业税=价款÷(1+17)×17%

(注:增值税专用设备价税合计来抵扣增值税,税控收款机不能抵扣增值税,只能抵扣营业税)

5.营业税额计算

(1)建筑业

提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应

当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价

款在内,但不包括建设方提供的设备的价款

(2)金融业

贷款业务包括罚息、加息收入

初保业务以全部保费收入为营业额

开展无赔款奖励业务,以实际收取的保费征税

买卖证券负差在同一年度可抵,不能结转

买卖证券买入价不含税,卖出价不扣税

例:买入证券支付500万,其中含税1万

卖出证券收到600万,另付税费2万

则营业额=[600-(500-1)]=101万(3)娱乐业

以收入全额为营业额,包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经

营娱乐业的其他各项收费

娱乐业税率由省级人民政府(注:不是税务局)在5%~20%幅度内确定(4)服务业

啤酒屋利用自有设备酿啤酒现场出售,要缴纳营业税(5%)和消费税

(5)转让无形资产和销售不动产

转让受让或抵债所得,差额计税

转让其他方式取得的,全额计税

6.特殊经营行为

(1)兼营

兼营同税种不同税目的应税行为

分别核算,分别纳税;未分别核算,税率从高

兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为

分别核算,分别纳税;未分别核算,核定纳税(2)混合销售

混合销售行为的一般处理规则(一般)

主营业务的税种性质确定适用的税种。

混合销售行为的特殊处理规则(列举)

按照分别核算销售额分别纳税的原则处理(与兼营

原则相同)。

如:提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为7.建筑工程分包

建筑安装业实行分包的,分包者为纳税人

[例]地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质,2月发生经营业务如下:

(1)总承包一项工程,承包合同记载总承包额9000万元,其中建筑劳务费3000万元,建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一分包给某安装公司(具备安装资质),分包合同记载劳务费1000万元,建筑、装饰材料2000万元。

(2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中,4000万元由建筑公司自产货物提供,2000万元由安装公司自产货物提供。

(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证,相关的运输费用取得运输业增值税专用发票,注明运费金额19.09万元。(说明:上述业务全部完成,相关款项全部结算,增值税按一般纳税人计算征收)

计算:①建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税?

②分包工程的安装公司应缴纳的营业税?

③建筑工程公司应缴纳的增值税?

[答案]

①建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税

=(9000-4000-3000)×3%=60(万元)

(注:4000万视同销售,缴纳增值税,3000万为分包)

②分包工程的安装公司应缴纳的营业税

=1000×3%=30(万元)

③建筑工程公司应缴纳的增值税

=4000÷(1+17%)×17%-(236+19.09×11%)

=581.2-238.1=343.1(万元)。

8.营业税起征点

按期纳税的,为月营业额5000~20000元

按次纳税的,为每次(日)营业额300~500元注:营业税起征点的适用范围仅限于个人

9.小微企业照顾

自2014年10月1日至2015年12月31日,对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位),免征营业税;其中,以1个季度为纳税期限的营业税纳税人,季度营业额不超过9万元的,免征营业税。营业额包括免税项目的营业额。

10.《营业税暂行条例》规定的免税项目

托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务

残疾人员个人为社会提供的劳务

医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务

学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务

农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物

的配种和疾病防治

纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的

门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收

入;(不包括公园,植物园,动物园等)

境内保险机构为出口货物提供的保险产品

11.其他税收优惠

土地使用权转让给农业生产者用于农业生产,免征 社会团体按规定标准收取的会费,不征

按规定价格出租的公有住房和廉租房,暂免征收

个人出租住房,不区分用途,按3%减半征收

中国人民银行对金融机构贷款,不征;对企业贷款或委托金融机构贷款,要征

金融机构往来,不征

出纳长款,不征

资产重组,不征

追偿款,不征

军队空余房产租赁,暂免征收

QFII证券买卖差价,免征

个人无偿赠与不动产、土地使用权,符合条件免征(离婚,赠与近亲属或直接抚养、赡养人,继承) 经营公租房,免征

个人从事外汇、有价证券等收入,暂免征收

家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服

务,免征

农村合作银行和农村商业银行的金融保险业减按3%征收

个人销售自建自用住房,免征

企业按房改成本价、标准价出售住房,免征

国家储备管理单位承担储备任务的补贴,不征

12.纳税义务时间

转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业或租赁业劳务,采取预收款方式的,为收到预收款当天

纳税人提供保险业务,为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天

13.纳税期限

银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度

14.纳税地点

纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

但是销售或出租土地使用权、不动产的在房地产所在地申报纳税。

15.回迁安置房

某企业2015年3月以自己的名义立项开发回迁安置房,竣工后向原居民无偿转让回迁安置房所有权,该土地由回迁居民委员会支付价款80万元,另外开发回迁安置房的工程成本为200万元,成本利润率为10%。已知同地段商品房市场价为300万元,则该企业针对此项行为应纳营业税()万元。

【解析】自2014年3月1日起,纳税人以自己名义立项,在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房,并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为,视同销售不动产征收营业税,其计税营业额按规定予以核定,但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款,公式为:营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)。所以该企业应纳营业税=200×(1+10%)÷(1-5%)×5%=11.58(万元)。

16.金融资产管理公司营业税

按照现行营业税政策的有关规定,公司从事金融资产处置业务时,出售、转让股权不征收营业税;出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税;销售、转让不动产或土地使用权,按规定征收营业税

第五章城建税法

1.纳税义务人

2010年12月1日起,外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。

2.计税依据

4.烟叶税计算

甲烟草公司收购一批晾晒烟叶,支付收购价款为234万元,同时支付了价外补贴。则甲烟草公司应缴纳烟叶税()万元。

【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)×20%=234×(1+10%)×20%=51.48(万元)。

5.烟叶税纳税时间

自纳税义务发生之日起30日内申报纳税

纳税时间汇总

第六章关税法

1.税则归类问题

进口地海关无法解决的税则归类问题由海关总署明确

5.进口货物运费

无法确定的,运费=(货价+运费)×(1+3‰) 邮运的进口货物,应当以邮费作为运保费

以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物,海关应当按照货价的1%计算运保费

自驾进口的运输工具,可以不另行计入运费

6.法定减免税

关税税额在人民币50元以下的一票货物

无商业价值的广告品和货样

外国政府、国际组织无偿赠送的物资

途中必需的燃料、物料和饮食用品

7.特定减免税

科教用品;残疾人专用品;扶贫、慈善性物资等

8.酌情减免

在境外运输途中或者在起卸时,遭受损坏或损失的 起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或损失的 海关查验时已经损坏,经证明不是保管不慎造成的9.关税申报

进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内

出口货物应自运抵监管区后装货的24小时以前10.关税缴纳与退还

自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳关税

关税延期纳税——海关总署批准,最长延期6个月 纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴税,经海关关长批准,可以采取强制措施

已征进出口关税的货物,因货物品种或规格原因(就这两个原因)原状复运进境的,退还已征关税

12.关税纳税争议

自填发缴款书之日起30日内,向原征税海关的上一级海关书面申请复议

海关收到申请之日起60日内作出复议决定

收到复议决定书之日起15日内向人民法院诉讼13.船舶吨税税目、税率

拖船、非机动驳船按50%计征税款

拖船按照发动机功率1千瓦折合净吨位0.67吨算14.船舶吨税免税规定

应纳税额在人民币50元以下的船舶

自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶

非机动船舶(不包括非机动驳船)

捕捞、养殖渔船

避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解,并不上下客货的船舶

军队、武装警察部队专用或者征用的船舶

依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶

15.船舶吨税征收管理

海关负责征收

自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴税

第七章资源税和土地增值税法

1.纳税人

包括个体户,不包括自然人

凡是缴纳资源税的纳税人,都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款

2.资源税税目

原油不包括人造的

天然气不包括煤矿的

煤炭不包括已税洗选的

3.资源税适用税率

资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品,未分别核算或者不能提供不同税目应税产品的销售

额或销售数量的,应从高适用税率

纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品,凡未单独规定适用税额的,一律按主矿产

品或视同主矿产品税目征收资源税

4.外币折算

纳税人以外币结算销售额的,应当折合成人民币计算,折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价

5.资源税优惠

开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税

铁矿石资源减按80%征收资源税

尾矿再利用的,不再征收资源税

对地面抽采煤矿瓦斯暂不征收资源税

七类减免税项目(新变化):

油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气,免征资源税

稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%

三次采油资源税减征30%

对低丰度油气田资源税暂减征20%

对深水油气田资源税减征30%

对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%

对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%

6.资源税纳税义务发生时间和纳税地点

扣缴义务人代扣代缴水库的纳税义务发生时间,为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天

一个月纳税期,期满10日纳税,其他的5日纳税7.土地增值税征税范围

转让国有土地使用权

地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让

存量房地产买卖。

8.属于土地增值税的征税范围的情况(应征)

出售国有土地使用权

取得土地使用权后进行房屋开发建造然后出售

存量房地产买卖

抵押期满以房地产抵债(发生权属转让)

单位之间交换房地产(有实物形态收入) 投资方或接受方属于房地产商的房地产投资

投资联营后将投入的房地产再转让的

合作建房建成后转让的

9.视同销售房地产应缴纳土地增值税

将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产的,发生所有权转移时视同销售房地产

10.不属于土地增值税的征税范围的情况(不征)

房地产继承(无收入)

房地产赠与(对象有限定,无收入)

房地产出租(权属未变)

房地产抵押期内(权属未变)

房地产的代建房行为(权属未变)

房地产评估增值

11.免征土地增值税的情况(免征或暂免征收)

个人之间互换自有居住用房地产

合作建房建成后按比例分房自用

与房地产商无关的投资联营,将房地产转让到被投资企业

企业兼并,被兼并企业将房地产转让到兼并企业中 国家征用收回的房地产

建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的

企事业单位、社团及组织转让旧房作为公租房房源,增值额未超过扣除项目金额20%的

居民个人转让住房

12.土地增值税可以扣除项目

取得土地使用权所支付的金额(含契税,土地出让金,登记过户费)

房地产开发成本(含耕地占用税)

房地产开发费用(适用新建房转让)

与转让房地产有关的税金(适用新建房转让和存量房地产转让)

的新建房转让)

加计扣除=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×20%

旧房及建筑物的评估价格(适用存量房地产转让)13.土地增值税不允许扣除项目

预提费用不得扣除 逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

15.应进行土地增值税的清算

房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

直接转让土地使用权的。

16.要求进行土地增值税清算

已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已

经出租或自用的;

取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕;

纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

省税务机关规定的其他情况。

17.应核定征收土地增值税情形

应当设置但未设置账簿的

擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目

金额的

符合土地增值税清算条件,企业未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍

不清算的

申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的

18.土地增值税优惠

建造普通住宅出售,增值额未超过扣除额20%的,免征19.土地增值税纳税地点

纳税人是法人的,当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时,应在房地产坐落地

所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税

纳税人是自然人的,当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时,在办理过户手续所在地的税务

机关申报缴纳土地增值税

20.土地增值税纳税申报

在转让房地产合同签订7日内,到房地产所在地主管税务机关申报纳税

第八章房产税、契税

3.房产税纳税义务发生时间

原有房产用于生产经营,从生产经营之月起

自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起

委托施工企业建设房屋,从办理验收手续的次月起 购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起

购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起

出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,缴纳房产税

纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税的纳税义务的,其应纳税款的计算应截

止到房产的实物或权利发生变化的当月末

4.城镇土地使用税

降低额不得超过最低税额标准的30%

耕地占用税提高额不超过50%

5.城镇土地使用税税收优惠

法定免税:

寺庙,公园,农业生产,机关用地免税

开山填海和改造的废弃地,免5-10年

企业办的学校、医院等,能区分的免税

直接用于农林牧渔业的生产用地

盐场的盐滩、盐矿的矿井用地

省、自治区、直辖市地税局规定减免:

个人住房

免税单位职工家属宿舍用地

集体和个人办的各类学校、医院、托儿所用地

6.城镇土地使用税纳税义务发生时间

购置新建商品房,房屋交付使用之次月起

购置存量房,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起 出租、出借房地产,交付出租出借房产之次月起 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税

新征用的耕地,批准征用之日起满一年时

新征用的非耕地,批准征用次月起

纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止土地使用税的纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到实物或权利发生变化的当月末

7.契税征税范围

对承受国有土地使用权应支付的土地出让金,要征收契税。不得因减免出让金而减免契税

买房者不论其购买目的是为了拆用材料还是为了得到旧房后翻建成新房,都要涉及办理产权转移手续,只要发生房屋权属变化,就要照章缴纳契税

耕地包括从事农业种植的土地,也包括菜地;花圃、苗圃、茶园、果园、桑园等园地和鱼塘

11.耕地占用税税收优惠

农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税

12.耕地占用税征收管理

获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税

第九章车辆购置税、印花税

1.车辆购置税税率

从价定率,价外征收,税率为10%,直接税

2. 核定应税车辆的计税价格

进口旧车

因不可抗力因素导致受损的车辆

库存超过3年的车辆

行驶8万公里以上的试验车辆

底盘发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%

(注:此政策只适用于已交过车购税的已税车辆底盘发生更换的情况)

非贸易渠道进口车辆,按同类新车算最低计税价格

设有固定装置的非运输车辆(叉车,挖掘机)免税 回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车

长期来华定居专家进口自用的1辆小汽车

公共汽电车辆,免征车辆购置税

三轮农用运输车免征车辆购置税

5.车辆购置税征收管理

纳税人购置应税车辆,应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册

手续的应税车辆,应当向纳税人所在地的主管税务

机关申报纳税。

纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税;进口自用的应税车辆,应当自进口之

日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖和以其

他方式取得并自用应税车辆的,应当自取得之日起

60日内申报纳税

6.车船税税目与税率

车船税计税单位包括“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”

车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位,有尾数的一律按照含尾数的

计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应

纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位

小数

拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税7.车船税税收优惠

捕捞、养殖渔船

军队、武装警察部队专用的车船

警用车船

依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船

对节约能源的车船,减半征收车船税;对使用新能源的车船,免征车船税;对受严重自然灾害影响纳

税困难的,可以减征或者免征车船税

省、自治区、直辖市政府,可以对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三

轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税8.印花税税目

出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同

购销合同包括发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级

电网互供电量除外)签订的购售电合同。但是,电

网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列

举征税的凭证,不征收印花税

融资租赁合同属于借款合同,不属于财产租赁合同

给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专

利证、土地使用证。

10.加工承揽合同印花税

受托方提供原材料的加工、定做合同,材料和加工费分别记载的,分别按购销合同和加工承揽合同贴花;未分别记载的,按全部金额依照加工承揽合同贴花

委托方提供原料或主要材料的加工合同,按照合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和,按加工承揽合同贴花

11.印花税计税依据特殊规定

外币折算人民币金额的汇率采用凭证书立日国家外汇管理局公布的汇率

应纳税额不足1角的免纳印花税;1角以上的分位四舍五入

订立的合同不论是否兑现或是否按期兑现,均应依合同金额贴花

跨区域经营的分支机构与上级单位对记载资金的账簿不必重复贴花

商品购销中以货易货,交易双方既购又销,均应按其购、销合计金额贴花

施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位的,所签订的分包、转包合同还要计税

贴花。

12.印花税税收优惠

应税合同凭证的正本贴花之后,副本、抄本不再贴花(以副本、抄本视为正本使用的除外)

无息、贴息贷款合同免税

房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税

农牧业保险合同免税

对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同免征印花税

对公租房经营管理单位建造管理公租房涉及的印花税予以免征

13.印花税税收征收管理

汇贴——对于一份凭证应纳税额超过500元的,用缴款书或完税证缴纳

汇缴——同一类凭证频繁贴花的,可按1个月的期限汇总缴纳

印花税应当在书立或领受时贴花

印花税一般实行就地纳税

对于全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签订合同应纳的印花税,由纳税人回其所

在地纳税;在地方主办的订货会,其纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府自行决定

纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限,凡国家已有明确规定的,按规定办理;没有明确规

定的其余凭证均应在履行完毕后保存1年

14.印花税纳税方式——“三自”

自行购买,自行计算,自行注销

第十章企业所得税

1.所得来源的确定

销售货物所得,按照交易活动发生地确定

提供劳务所得,按照劳务发生地确定

不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确

定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在

地确定

股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定

利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

2.收入确定

会员费之后另行付费,取得会员费时计收入

会员费之后免费服务,在收益期分摊收入

转让股权收入,于协议生效且完成股权变更时确认 权益投资收益,被投资方作出利润分配决定日确认 被投资方资本公积转增资本不确认收入

租金收入按合同约定应付租金日期确认收入

捐赠收入按实际收到的日期确认收入

分期收款的,合同约定收款日确认收入

买一赠一的,不属于捐赠,按公允价值分摊确认

超过12个月的,按完工进度确认收入

自建房改为自用等改变资产用途的不确认收入

不能确认原值的,按转让收入的15%核算原值和合理费用,企业将其代持人的个人限售股直接变更到实际所有人名下的,不视同转让限售股。

财政拨款 行政事业收费 政府性基金 财政性资金

财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款 7.免税收入

国债利息收入(注:国债转让收入征税)

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投

资收益

在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企

业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益

符合条件的非营利组织的收入——非营利组织的

非营利收入

(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入

(2)除规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,

但不包括因政府购买服务取得的收入

(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费

(4)不征税和免税收入孳生的银行存款利息收入 2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得

10.三费支出

企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休

人员以及接受外部劳务派遣用工,从事生产经营活动用工(非福利部门的)可作为福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数

软件生产企业的职工培训费用,可以全额在企业所

得税前扣除。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费支出,对于不能准确划分的,以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额,一律按照工资薪金总额2.5%的比例扣除

核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费

用,可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分,单独核算,员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除 11.职工福利费内容

企业内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,

包括职工食堂、浴室、理发师、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等

为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各

项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、困难补贴、救济费、食堂经费补贴、交通补贴等

按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补

助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等

[例]根据企业所得税法的相关规定,下列不属于职工福利费范畴的项目有( )。

A.职工交通补贴

B.向企业内设职工食堂的临时工支付的工资薪金

C.为企业生产车间的工人缴纳的住房公积金

D.劳动保护费支出 【答案】CD

12.保险费

13.利息费用扣除

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、

企业经批准发行债券的利息支出,可据实扣除 非金融企业向非金融企业借款的利息支出:不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数

额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除

14.汇兑损失

汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除

15.业务招待费

企业在筹建期间的业务招待费支出,可按实际发生额60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除 扣除标准为营业收入5‰,营业收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入

筹建费可采用在生产经营当年一次性扣除,或者作为长期待摊费用不短于3年摊销

16.租赁费

属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费:根据租赁期限均匀扣除

属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费:构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除;租赁费支出不得直接扣除

18.手续费、佣金支出

对于保险企业,财产保险企业按余额的15%计算限额;人身保险企业按余额的10%计算限额

对于其他企业,按收入金额的5%计算限额

除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除19.保险保障金

财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的

人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的

20扣除原则

权责发生制原则,配比原则,相关性,确定性,合理性21.不得扣除的项目

向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款

税收滞纳金

罚金、罚款和被没收财物的损失(向银行支付的罚息可以税前扣除)

不符合税法规定的捐赠支出

赞助支出(各种非广告性质的赞助支出)

未经核定的准备金支出

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机

构之间支付的利息,不得扣除(即:银行内营业机

构之间支付的利息允许税前扣除)

与取得收入无关的其他支出

22.固定资产不得计算折旧扣除项目

房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

单独估价作为固定资产入账的土地

盘盈的固定资产以重置完全价值为计税基础

23.固定资产折旧年限

房屋、建筑物,为20年

飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年

生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年 飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年

电子设备,为3年

24.折旧年限差异

会计提的折旧年限短于税法折旧,应调增

会计已提足,税法未提足,准许继续抵扣

会计折旧年限长于税法折旧,按会计来

25.生产性生物资产年限

林木类生产性生物资产(如经济林、薪炭林),10年

畜类生产性生物资产(如产畜、牧畜),3年

26.无形资产摊销规定

自创商誉不能计算摊销

摊销年限不少于10年

外购商誉在企业整体转让时可以扣除

27.长期待摊费用范围

已足额提取折旧的固定资产的改建支出

租入固定资产的改建支出

固定资产的大修理支出

28.大修理支出

固定资产的大修理支出,要按照固定资产尚可使用年限分期摊销。(不是3年)

大修理支出,是指同时符合下列条件的支出

①修理支出达到取得固定资产时计税基础50%以上

②修理后固定资产的使用年限延长2年以上

其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年[例]某企业拥有一栋原价2000万元的厂房(使用年限20年,不考虑净残值),在使用18年时对其进行改造,取得变价收入30万元,领用自产产品一批,成本350万元,含税售价400万元(增值税税率17%),改造工程分摊人工费用100万元,改造后使用年限延长3年。按直线法计算折旧,改造后厂房年折旧额为()万元。[解析]本题考点是固定资产改扩建的税务处理。

其中:固定资产净值=年折旧额×尚可使用年限=2000÷20×2=200(万元)

则:改造后年折旧额=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(万元)。

提示:变价收入应冲减固定资产的计税基础,自产货物用于不动产的在建工程属于增值税的视同销售,按不含税售价计算增值税。

[例]A公司和B公司共同投资成立M公司,A公司出资4000万元,占M公司股份的40%,B公司出资6000万元,占M公司股份的60%,后A公司准备将其持有股份全部转让给B公司。截止股权转让前,M公司的未分配利润为5000万元,盈余公积为5000万元。2014年A 公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司,股权转让后,M公司成为B公司的全资子公司。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税()万元。[解析]企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=12000-4000=8000(万元),应缴纳企业所得税=8000×25%=2000(万元),注意A公司在M公司享有的未分配利润、盈余公积份额不能直接扣减。

撤资

境内居民企业A公司2011年10月以1000万元投资于境内另一居民企业M上市公司,取得M公司30%的股权。2014年11月经M公司股东会批准,A公司将其持有的全部股份撤资,撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元,A公司撤资分得银行存款2000万元。则A公司应缴纳企业所得税()万元。[解析](1)自2011年7月1日起,投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。

(2)A公司取得的银行存款2000万元中,1000万元应确认为投资收回;3000×30%=900(万元),应确认为股息所得,居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入;2000-1000-900=100(万元),剩余的100万元应确认为投资资产转让所得。

(3)A公司应缴纳企业所得税=100×25%=25(万元)。

30.企业重组

不低于被收购股权、资产比例的50%

股权支付金额不低于其交易支付总额的85%

可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年

年末国家发行的最长期限的国债利率

[例]2015年3月,A企业吸收合并B企业,B企业全部资产公允价值为5700万元、全部负债公允价值为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时,A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件,且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为()万元。

[解析]限额=(5700-3200)×6%=150(万元)<620万元,因此可由A企业弥补的B企业的亏损额为150万元。31.非货币资产交换

以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失

[例]甲公司2014年发生财务困难,不能支付应付乙公司账款700万元。乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品不含税公允价值为400万元,实际成本为240万元。甲、乙公司均为居民企业且是增值税一般纳税人。按企业重组一般性税务处理方法,不考虑其他营业税金及附加,甲公司应缴纳企业所得税()万元。[解析]甲公司视同销售货物所得=400-240=160(万元);债务重组利得=700-400-400×17%=232(万元);甲公司应缴纳的企业所得税=(160+232)×25%=98(万元)。32.小型微利企业

工业企业年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元

其他企业年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元

仅就来源于我国所得负有纳税义务的非居民企业,不适用上述规定

33.税收优惠

从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得,从第一笔生产经营收入年度起三免三减半,承包经营、承包建设和内部自建自用不享受优惠

技术转让所得,500万元以下免税,超过减半[例]某企业2015年3月转让技术所有权,取得收入800万元,成本费用200万元,该企业本项业务应纳企业所得税()万元。

[解析]该企业本项业务应纳企业所得税

=(800-200-500)×50%×25%=12.5(万元)。

节能服务公司实施合同能源管理项目,从第一笔生产经营收入年度起三免三减半

从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,从第一笔生产经营收入年度起三免三减半

企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,按投资额的10%抵免当年和结转

5年的应纳税额

企业综合利用资源,减按90%计入收入

研究开发费用加计50%扣除

安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除

新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性扣除;单位价值超过

100万元的,可加速折旧;单位价值不超过5000

元的固定资产,一次性扣除

最低折旧年限不得低于规定年限的60%;企业已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于规定的

最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%

高新技术企业、西部地区的鼓励类产业企业、横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作

区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收所得税

小型微利企业,所得减按50%计入应纳税所得额,减按20%的税率征收企业所得税

在我国未设立机构场所,或设立机构场所,但取得的所得与机构场所没有实际联系的非居民企业减

按10%的税率征收企业所得税

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税

率征收企业所得税

创投企业可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额[例]甲创业投资企业2013年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资1000万元,股权持有到2014年12月31日。2014年取得被投资企业分得的股息、红利800万元,发生业务招待费60万元,已经计入管理费用。不考虑其他纳税调整事项,则甲企业2014年应纳企业所得税()万元。

[解析]对从事股权投资业务的企业,其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额=800×5‰=4(万元)<60×60%=36(万元),所以税前只能扣除4万元,应纳税调增=60-4=56(万元)。

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。甲企业2014年应纳企业所得税=(800+56-1000×70%)×25%=39(万元)。

34.企业从事农林牧渔免税部分

蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植

农作物新品种的选育

中药材的种植

林木的培育和种植

牲畜、家禽的饲养

林产品的采集

灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目

远洋捕捞

35.企业从事农林牧渔减半征税部分

花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

海水养殖、内陆养殖

36.合伙企业应纳税所得额

合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳

税所得额

合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比

例确定应纳税所得额

协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额

无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳

税所得额

合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人

合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利

第十一章个人所得税

1.不属于工资薪金所得的项目

独生子女补贴

执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴

托儿补助费

差旅费津贴、误餐补助

2.退休规定

法定退休:免税

内部退养:按工资薪金所得纳税

提前退休:按工资薪金所得纳税

3.出租车属于个体工商户生产经营所得

从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

出租车属个人所有,但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位,驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的

出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

4.出租车属于工资、薪金所得

出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

7.年终奖计算

雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考

勤奖等等,一律将全部奖金与当月工资、薪金收入

合并,计算征收个人所得税

[例]因工作表现突出,取得先进奖2000元、考勤奖1000元,另取得半年奖6000元,当月取得工资、薪金收入12000元。

李某当月按照“工资、薪金所得”项目应缴纳的个人所得税=(12000+2000+1000+6000-3500)×25%-1005=3370 当月工资超过3500元的获得年终奖

[例]中国公民肖某2014年12月份取得当月工薪收入4800元和2014年的年终奖金36000元。

计算过程:

年终奖适用税率:36000÷12=3000,不扣费用对应税率10%和105元速算扣除数。

应纳的个人所得税=(4800-3500)×3%+36000×10%-105=39+3495=3534(元)。

当月工资不超过3500元的获得年终奖

[例]中国公民王某的2015年1月份工资3000元,当月一次性取得上年奖金9000元,计算王某当月应缴纳的个人所得税。

计算过程:

首先,判断适用税率和速算扣除数:[9000-(3500-3000)]÷12=708.33(元);税率3%。

其次,计算税额=(9000-3500+3000)×3%=255(元)。

8.内部退养个税处理

个人办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的工资薪金合并后,减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率,再将当月工资薪金加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准,按适用税率计征个人所得税。

[例]李某于2015年3月办理内退手续(比正常退休提前3年),取得单位发给的一次性收入36000元。当月及未来正式退休前,每月从原单位领取基本工资3800元,则其取得一次性收入当月应纳个人所得税是多少。

计算过程:

①将一次性收入按办理内部退养手续至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均:36000/(3年×12个月)=1000(元)。

②与当月工资薪金合并找适用税率:1000(平均结果)+3800(当月工资)-3500(生计费)=1300(元);适用3%的税率。

③当月应纳个人所得税=(36000+3800-3500)×3%=1089(元)。

④次月起直至正式退休,每月取得3800元工资收入应纳税=(3800-3500)×3%=9(元)。

9.提前退休个税处理

机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人,按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴,不属于免税的离退休工资收入,应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

[例]李某因身体原因办理提前退休手续(比正常退休提前3年),取得单位按照统一标准发给的一次性收入36000元。当月,李某领取退休工资3800元,则:

①将一次性补贴收入按办理提前退休手续至法定离退休年龄之间的实际月份进行平均:36000/(3年×12个月)=1000(元)

由于该平均数1000元小于3500元费用扣除标准,该项按照统一标准发放的一次性收入不必缴纳个人所得税。

②提前退休属于正式退休,取得的退休金免征个人所得税。

[例]李某因身体原因办理提前退休手续(比正常退休提前20月),取得单位按照统一标准发给的一次性收入120000元。则:

应纳个税=[(120000/20-3500)×10%-105]×20

=2900(元)

10.辞退补偿

个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括经济补偿金、生活补助费和其他补

助费用)其收入在当地上年职工平均工资3倍数额

以内的部分,免征个人所得税;超过部分按规定征

收个人所得税。个人领取一次性补偿收入时,按政

府规定缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老

保险费、失业保险费可予以扣除

企业按国家有关法律规定宣告破产,企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入免征个税[例]2015年3月,某单位增效减员与在单位工作了10

年的张三解除劳动关系,张三取得一次性补偿收入14万元,当地上年职工平均工资30000元,则张三该项收入应纳的个人所得税是多少?

具体计算过程:

①计算免征额=30000×3=90000(元)

②按其工作年限平摊其应税收入,即其工作多少年,就将应税收入看作多少个月的工资,最后再推回全部应纳税额:

视同月应纳税所得额=(140000-90000)/10个月

-3500=1500(元)

③应纳个人所得税=1500×3%×10=45×10=450(元)。[例]2015年3月,某单位增效减员与在单位工作了13

年的李四解除劳动关系,李四取得一次性补偿收入14万元,当地上年职工平均工资30000元,则李四该项收入应纳个人所得税240元,具体计算过程:

①计算免征额=30000×3=90000(元)

②按其工作年限平摊其应税收入,即其工作多少年,就将应税收入看作多少个月的工资,但最多不能超过12个月,最后再推回全部应纳税额:视同月应纳税所得额=(140000-90000)/12个月-3500=666.67(元)

③应纳个人所得税=(666.67×3%)×12=20×12=240(元)。

11.个体工商户个税计算

征税方式为查账征税方式和核定征税方式

扣除标准为42000元/年,3500元/月

个人代销彩票按此项征税

费用的40%为生产经营有关费用

捐赠额不超过应纳税所得额30%

[例] 中国公民张某是某高校的一名教授,同时担任某公司的独立董事,2014年10月取得董事费收入52000元,当即拿出10000元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害的地区。则张某2014年10月取得的董事费收入应缴纳的个人所得税为()元。

[解析]个人通过非营利性社会团体向遭受严重自然灾害的地区捐赠,捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=52000×(1-20%)×30%=12480(元)>实际捐赠支出10000元,所以准予据实扣除捐赠支出10000元,张某取得董事费收入应缴纳的个人所得税=[52000×(1-20%)-10000]×30%-2000=7480(元)。

单价10万以下的新技术仪器直接扣除

12.稿酬征税

再版取得,视为另一次稿酬所得

先连载,再出版,或者先出版,再连载的,应视为两次稿酬

连载取得收入的,以取得的所有收入合并为一次

预付或分次支付稿酬,应合并计算为一次

出版后,因添加印数而追加稿酬的合并计算为一次13.财产租赁所得的征税问题

要扣修缮费用(800为限)

[例]李某2014年10月将自有的一套住房按照市场价格出租,每月取得租金收入12000元,每月缴纳营业税、房产税等税费共计681.6元,当月因该住房漏雨,发生修缮费用1500元,以上支出均能提供合法有效的凭证,则李某当年10月和11月应分别缴纳个人所得税多少元。[解析]对个人按市场价格出租居民住房取得的所得,暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得每月准

予扣除的实际开支的修缮费用以800元为限。李某10

月份应缴纳个人所得税=(12000-681.6-800)×(1-20%)×10%=841.47(元)。李某11月份应缴纳个人所得税=(12000-681.6-700)×(1-20%)×10%=849.47(元)。14.股票转让所得

我国境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税,但是上市公司限售股转让要征收个人所得税 应纳税所得额

=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)

不能准确计算限售股原值的,主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费

税法期末考试复习重点(浓缩精华)

1、税收的发展(1萌芽期-发展期-嬗变期-过渡期-成熟期) 2、税收发展基本规律(1、税收发展方式变化2、税收主体税种变化 3、税收缴纳方式变化) 3、税收含义(1政府实现职能而筹集资金2、征税凭借的是政府的政治权力3税收是国家财政收入形式) 4、税收特征:强制性-无偿性-固定性 5、税收本质:1目的是公共需求2依据是政治权力3源泉是社会剩余产品4分配关系属于生产关系 6税收职能:税收财政职能-调节职能-监督职能 7税收作用:整合社会关系—解决社会矛盾----关心困难群众----推进社会公平 8税收设计目标转变:关注收入转向关注收入与关注调节并重2效率-效率与公平3经济-经济与社会 9税收基本原则:1财政原则(收入充裕---收入弹性---收入适度)ET>1时税收增长快于经济增长税收参与新增国民收入分配比重上升2公平原则(普遍征税----平等课税---量能征税) 3效率原则(税收行政效率---经济效率---生态效率)4法治原则(纳税人权利本位原则—税收法定原则—税收司法主义) 10、税法构成要素:1纳税人2征税对象3税率4纳税环节5纳税期限6纳税地点7税收优惠8法律责任 11、税收与经济效率:(经济效率---税收效应---税收效率) 12、税收与社会公平:(社会正义—基尼系数---如何让促进社会公平—税收政策取向) 13、税收与经济稳定:(经济稳定---自动稳定器---相机决策稳定机制—税收政策导向) 14、税收法律关系:(税收经济关系---税收征纳程序关系----税收监督保障关系) 15、税法效力:(税法时间效力-----税法空间效力---税法对人效力) 16、税法层次:(税收法律---税收行政法规---税收规章—税收地方规章) 17、税务系统依法行政工作目标:(1法治理念显著提升2制度体系更加完备3行政行为不断规范4监督制约切实有效5权益保障全面增强6法治环境明显优化) 18、基本工作要求:(1把依法行政作为税收工作的基本准则贯穿始终2把为民收税作为依法行政的出发点和落脚点3把带头遵遵从税法作为提高税法遵从度的有效途径4把营造公平竞争的税收法治环境作为重要目标)

税法学习体会收获

1、知识上有哪些积累? 2、学习方法上有哪些改进?(法律技能、思维、思想等的提高) 3、谈一谈对税法课的意见和建议 1、税法是注册会计师资格考试中最重要的一门之一,由于其重点突出,操作性强,所以也是最好把握的一门,学好税法对于会计专业的我们而言,重要性是不言而喻的。而经过一学期的学期,我觉得相对较重要、而且使我受益最深的章节就是第十二章企业所得税法。 企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。企业所得税是对企业生产经营所得、其他所得和清算所得征收的一个税种。企业所得税的额度, 直接影响到净利润的多少, 关系到企业的切身利益。因此, 企业所得税筹划是避税筹划的重点。国家与企业的分配关系用法令形式固定下来,企业有依法纳税的责任和义务,使国家财政收入有了法律保证,并能随着经济的发展而稳定增长。企业自身有依法要求的收入来源,随着生产的发展,企业将从新增加的利润中得到应有的份额,使企业的责任和权利更好地结合起来。能够更好地发挥税收的经济职能,有利于调节生产、流通和分配,加强宏观控制和指导。有利于改进企业管理体制和财政管理体制,改善企业经营的外部环境。 《企业所得税法》实施的效果(一)保持了企业所得税收入稳定增长(二)优化了外商直接投资结构(三)促进了产业结构调整(四)有利于区域经济协调发展。 、 税收存在的必要性在于它能够有效的提供公共物品,从而满足公共欲望,缓解市场失灵,实现国家职能。税法是国家制定的用以调整的国家与纳税人之间在征税

方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法是税收的法律依据和法律保证。通过学习税法,我认识到税法是经济法重要的一部分,税法的在宗旨,本质,调整方法等许多方面与经济法整体上是一致的。税法作为经济法的一个具体部门又是与经济法相区别,双方是共性和个性,整体与部分,普遍与特殊的关系。 、经过一学期的学习,我被刘老师生动的讲解、丰富的法理内涵以及严谨的教学态度深深地吸引。老师详细地从法律的角度揭示了税法制定的初衷,并引领我们将会计和税法的知识结合起来。税法课程对于会计人在实务中的重要性是不言自明的——一名合格的会计必须精通丰富的税法理论乃至原理,而刘老师的课程恰恰就是从原理的层面去阐述税法的制定和运行的。在授课过程中,老师用详实的事例来说明税法的运行机制,将其内在决定因素直接呈现给我们,使我们受益匪浅。 在授课的过程中,我深感自己由于会计知识学习不够而出现过跟不上教学节奏的现象,因此在学习过后,我已经明确认识到想要学好税法,就必须将以前的会计知识完全掌握,这样才能够融会贯通,为学习税法提供坚实的基础。

九年级上册数学圆章节知识点总结

九年级上册数学圆章节知 识点总结 Prepared on 21 November 2021

与圆相关的基本知识和计算 一、知识梳理: (一):圆及圆的有关概念 1.圆:到顶点的距离等于定长的点的集合叫做圆; 2.弧:圆上任意两点间的部分叫做圆弧,简称弧。圆的任意一条直径的两个端点把圆分成两条弧,每一条弧都叫做半圆,大于半圆的弧叫做优弧,小于半圆的叫做劣弧; 3.弦:连接圆上任意两点的线段叫做弦。经过圆心的弦叫做直径,它是圆的最长的弦; 4.等圆:能够完全重合的两个圆叫做等圆;等弧:在同圆或等圆中,能够互相重合的弧叫做等弧; 5.圆心角:顶点在圆心的角叫做圆心角;圆周角:顶点在圆上且两边与圆相交的角叫做圆周角; (二)圆的有关性质: 1.对称性:圆是中心对称图形,其对称中心是圆心;圆是轴对称图形,其对称轴是直径所在的直线; 2.垂径定理及其推论: (1)、垂径定理:垂直弦的直径平分弦,并且平分弦所对的弧; (2)、推论:平分弦(不是直径)的直径垂直于弦,并且平分弦所对的弧;3.圆心角、弧、弦之间的关系 (1)定理:在同圆或等圆中,相等的圆心角所对的弧相等,所对的弦也相等;(2)推论:在同圆或等圆中,如果两条弧相等,那么他们所对的圆心角相等、所对的弦相等。在同圆或等圆中,如果两条弦相等,那么它们所对的圆心角相等、所对的弧相等。 4.圆周角与圆心角的关系 (1)在同圆或等圆中,同弧或等弧所对的圆周角相等,都等于这条弧所对的圆心角的一半;

(2)推论:半圆(或直径)所对的圆周角是直角,0 90的圆周角所对的弦是直径; 5.圆内接四边形对角互补。 (三)点与圆的位置关系 1、点和圆的位置关系 如果圆的半径为r,已知点到圆心的距离为d,则可用数量关系表示位置关系. (1)d>r点在圆外;(2)d=r点在圆上;(3)d<r点在圆内. 2、确定圆的条件:不在同一直线上的三个点确定一个圆. (四)直线与圆的位置关系 1、(1)直线与圆的位置关系有关概念 ①相交与割线:直线和圆有两个公共点时,叫做直线和圆相交,这条直线叫做圆的割线. ②切线与切点:直线和圆有惟一公共点时,叫做直线和圆相切,这条直线叫做圆的切线,惟一的公共点叫做切点. ③相离,当直线和圆没有公共点时,叫做直线和圆相离. (2)用数量关系判断直线与圆的位置关系 如果⊙O的半径为r,圆心O到直线l的距离为d,那么: (1)直线l和⊙O相交d<r(如图(1)所示); (2)直线l和⊙O相切d=r(如图(2)所示); (3)直线l和⊙O相离d>r(如图(3)所示). 2、切线 (1)切线的判定定理:经过半径的外端并且垂直于这条半径的直线是圆的切线. (2)切线的性质:圆的切线垂直于过切点的半径. (3)切线长:圆的切线上某一点与切点之间的线段的长叫做这点到圆的切线长. (4)切线长定理:从圆外一点可以引圆的两条切线,它们的切线长相等.这一点和圆心的连线平分这两条切线的夹角. (五)三角形的外接圆和内切圆 1、三角形的外接圆 (1)定义:经过三角形的三个顶点可以做一个圆,这个圆叫做三角形的外接圆.

最新个人所得税知识点整理

个人所得税 纳税义务人 一、纳税人的一般规定 中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞,为个人所得税的纳税义务人。 包括具有自然人性质的企业,我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。 、居民与非居民纳税人 三、所得来源地的确定 下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得: 1. 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得; 2. 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得; 3. 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得; 4. 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得; 5. 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。征税范围 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 注意的问题: 1. 不予征税项目: (1)独生子女补贴。 (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。 (3)托儿补助费。 (4)差旅费津贴、误餐补助。 2. 属于“工资、薪金所得”的其它项目 (1)公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红; (2)岀租汽车经营单位对岀租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,岀租车驾驶员从事客货营运取得的收入; (3)解除劳动合同的经济补偿金、退休人员再任职、企业(职业)年金、股票期权的行权等。 二、个体工商户的生产、经营所得 1. 范围: (1)依法取得个体工商户营业执照,从事生产经营的个体户;如:个人从事彩票代销、个体岀租车运营等 (2)经政府有关部门批准,从事办学、医疗、咨询等有偿服务的个人; (3)个体工商户以业主为纳税人。 2. 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照此税目。 3. 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支岀及购买汽车、住房等财产性支岀,视为企业对个人投资者利润分配,并入投资者个人的生产经营所得,依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 精品文档

税法期末考试复习

计算题 1 某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2010年5月份的有关生产经营业务如下: (1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;另外,开具普通发票,取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 (2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25万元。 (3)将试制的一批应税新产品用于本基建工程;成本价为20万元,成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格。 (4)销售2010年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆,开具普通发票,每辆取得含税销售额1.04万元;该摩托车原值每辆0.9万元。 (5)购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元,进项税额10.2万元,另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票。 (6)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 以上相关票据均符合税法的规定,请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。 (1)计算销售甲产品的销项税额; (2)计算销售乙产品的销项税额; (3)计算自用新产品的销项税额; (4)计算销售使用过的摩托车应纳税额; (5)计算外购货物应抵扣的应纳税额; (6)计算外购免税农产品应抵扣的进项税额; (7)计算企业5月份合计应缴纳的增值税额。 答案: (1)销售甲产品的销项税额=80×17%=13.6(万元) 运费收入5.85属于价外收入,应缴纳增值税5.85÷1.17×17%=0.85 所以销项税额=13.6+0.85=14.45 (万元) (2)销售乙产品的销项税额=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(万元) (3)自用新产品的销项税额=20×(1+10%)×17%=3.74(万元) (4)销售使用过的摩托车应纳增值税税额=[1.17÷(1+4%)]×4%÷2×5=0.11(万元) (5)外购货物应抵扣的应纳税额=10.2+6×7%=10.62(万元)

税法笔记总结

第二章增值税法 一、增值税概述:增值税是以商品(劳务和服务)在流转过程中产生的增值额作为征税 对象而征收的一种流转税 二、征税范围 (一)一般规定:在我国境内销售货物、加工修理修配劳务(委托加工)、服务、无形资 产、不动产、进口货物(不销售也要交) 不动产:建筑、构筑 (二)视同销售行为规定 自产、委托加工:个人消费、集体福利 除了自产、委托加工,还可以购进:作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他 人 (三)混合销售:既涉及货物又涉及服务,两者不能分开 (四)兼营行为:涉及销售货物、加工修理修配劳务、服务、不动产、无形资产 但不是同时发生,兼有不同税率或征收率,从高适用税率 三、纳税义务人 (一)增值税纳税义务人 (二)小规模纳税人 1.一般标准:从事生产、商品流通、服务的年应税销售额分别小于50万、80万、500 万 2.特殊情况:个人超过上述标准依旧是小规模纳税人;其他的的可选择成为一般纳税 人;非企业性单位、不经常发生应税行为的单位和个体可选择按小规模纳税人纳税 3.管理:简易计税:只能使用普通发票,不能抵扣进项税 (三)一般纳税人 四、增值税专用发票 五、税率与征收率 (一)税率 1.13% 销售或进口 加工修理修配劳务(委托加工) 有形动产租赁服务 加工农产品 2.9% 粮食、农产品(初级农产品) 3.6% 现代服务业服务、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产 4.0% 出口货物 跨境应税(国际运输、航天运输、境外消费) 境内向境外销售无形资产

(二)征收率 1.3% 小规模纳税人 一般纳税人采用简易计税方法 高速公路车辆通行费 涉农金融机构 2.5% 小规模和一般纳税人采用简易计税方法销售不动产和不动产经营租赁服务 3.预征率 六、税收优惠政策 (一)免税:应纳增值税为0,进项税不能抵扣 零税率:销项税额为0,应纳税额=0-进项税 免税项目:个人销售自建自用住房 (二)即征即退 (三)起征点 (四)减征 纳税人销售使用过的物品:3%减按2% (五)不征收 (六)个人出售住房税收优惠 (七)其他 七、应纳税额的计算 (一)一般计税方法 1.一般计税方法计算:销项-进项 2.销项税额 1)一般销售方式 价外费用:手续费、补贴、违约金、滞纳金、代收代垫款项、包装费、包 装物租金、运输装卸费。价外费用含税 2)特殊销售方式 销售折扣不能从销售额中扣除;销售折让可以 3)以组成计税价格为销售额:价格偏低或偏高;视同销售行为却无销售额 只征收增值税:组成计税价格=成本*(1+成本利润率)=成本+成本*利润/ 成本=收入 增值税+消费税:组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+消费税税额 从价征收消费税:组成计税价格=成本*(1+成本利润率)/(1-消费税税 率) 从量征收: 组成计税价格=销售数量*定额税率 复合征收:组成计税价格={成本*(1+成本利润率)+销售数量*定额税率}/ (1-消费税税率) 4)含税销售额的计算:含税销售额/(1+税率) 3.进项税额

圆的知识点总结

5.1 圆 课程标准要求 1.理解圆的有关概念. 2.经历探索点与圆的位置关系的过程,会运用点到圆心的距离与圆的半径之间的数量关系判断点与圆的位置关系. 3.理解弧、弦、半圆、优弧、劣弧等与圆有关的概念, 1.圆概念(重点) 把线段OP的一个端点O固定,使线段OP绕着点O在平面内旋转1周(如图5 -1-1所示),另一个端点P运动所形成的图形叫做圆,其中,定点O叫做圆心,线段OP叫做半径,以点O为圆心的圆,记作“⊙O”,读作“圆0”.2.点与圆的位置(难点) 点与圆的位置关系有三种:点在圆内、点在圆上、点在圆外,设⊙0的半径为r,点P到圆心0的距离为d,用图形表示点与圆的位置关系如图5-1-2所示 3.与圆有关的概念 ①弦:连接圆上任意两点的线段叫做弦,如图5-1-3中的弦 AB,BC。 ②直径:经过圆心的弦叫做直径,如图5-1-3中的弦AB为⊙0的直径直径等于半径的两倍。 ③弧、优弧、劣弧:圆上任意两点间的部分叫做圆弧,简称弧,弧用符号“⌒”表示;圆的任意一条直径的两个端点分圆成两条弧,每条弧都叫做半圆;小于半圆的弧叫做劣弧,如图5 -1-3中以B、C为端点小于半圆的 劣弧“”;大于半圆的弧叫做优弧,优弧要用三个字母表示,如图5~1—3中的优弧“”. ④等圆、同心圆:能够互相重合的两个圆叫做等圆,如图5 -1-4中的⊙和⊙是等圆;圆心相同,半径不相等的两个圆叫做同心圆,如图5—1—5中的两圆, 5.2 圆的对称性

课程标准要求. 1.理解圆的对称性及有关性质. 2.理解同圆或等圆中,圆心角、弧、弦各组量之间的关系,并会应用. 3.探索垂径定理并会应用其解决有关问题. 1.圆是轴对称图形(重点) 通过折叠与旋转的方法,我们可以得到: 圆是轴对称图形,其对称轴为任意一条过圆心的直线; 圆是中心对称图形,其对称中心是圆心. 2.圆心角,弧,弦之间的关系(重点) 在同圆或等圆中,相等的圆心角所对的弧相等,所对的弦相等。 在同圆或等圆中,如果两个圆心角、两条弧、两条弦中有一组量相等,那么它们所对应的其余各组量都分别相等。 (1)在具体运用以上定理解决问题时,可根据需要选择,如“在等圆中,相等的弧所对的圆心角相等”. (2)不能忽略“在同圆或等圆中”这个前提条件,如果丢掉这个前提条件,即使圆心角相等,所对的弧、弦也不一定相等. (3)要结合图形深刻理解圆心角、孤、弦这三个概念和“所对应的”一词的含义,因为一条弦所对的弧有两条,所以由“弦等”得出“弧等”,这里的“弧等”指的是对应的劣弧和劣弧相等,对应的优弧和优弧相等。3.圆心角的度数与它所对的弧的度数的关系 (1)1°的弧:将顶点在圆心的周角等分成360份时,每一份的圆心角是1°的角.因为同圆中相等的圆心角所对的弧相等,所以整个圆也被等分成360份.我们把1°的圆心角所对的弧叫做1°的弧.(2)圆心角的度数与它所对的弧的度数的关系:圆心角的度数与它所对的弧的度数相等. 1.垂径定理的应用(难点) (1)垂径定理:垂直于弦的直径平分这条弦,并且平分弦所对的弧, 垂径定理的表现形式:如图5-2-8所示, 5.3 圆周角 课程标准要求 1.经历探索圆周角的有关性质的过程. 2.理解圆周角的概念及其相关性质,并能运用相关性质解决实际问题. 3.体会分类、转化等数学思想方法,学会用数学的思想方法思考问题. 1.识别圆周角 顶点在圆上,并且两边都和圆相交的角叫做圆周角. 2.圆周角定理的应用 定理:同弧或等弧所对的圆周角相等,都等于该弧所对的圆心角的一半。 3.圆周角定理的推论(难点) 直径(或半圆)所对的圆周角是直角90°的圆周角所对的弦是直径. 本文档部分内容来源于网络,如有内容侵权请告知删除,感谢您的配合!

个人所得税知识普及

个人所得税(personal income tax) 是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得所得的,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得所得的,均为个人所得税的纳税人。2011年6月底,十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定,2011年9月1日开始个税免征额调至3500元。 计算方法 个人纳税等级 应纳个人所得税税额= 应纳税所得额×适用税率- 速算扣除数 扣除标准3500元/月(2011年9月1日起正式执行) 应纳税所得额=扣除三险二金后月收入- 扣除标准 (工资、薪金所得适用) 说明: 本表含税级距指每一纳税年度的收入总额,减除成本,费用以及损失的余额。 本表所称全月应纳税所得额是指依照本法规定,以每月收入额减除费用三千伍佰元后的余额。 法定对象 个人所得税 我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人,以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人,包括中国国内公民,在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 居民纳税义务人 在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人,是居民纳税义务人,应当承担无限纳税义务,即就其在中国境内和境外取得的所得,依法缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,是非居民纳税义务人,承担有限纳税义务,仅就其从中国境内取得的所得,依法缴纳个人所得税。 征税内容 个人缴税 个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下10项内容: 工资、薪金所得 工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说,个人取得的所得,只要是与任职、受雇有关,不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的,都是工资、薪金所得项目的课税对象。 个人所得税 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 劳务报酬所得 劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 稿酬所得 稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”,是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品;“个人作品”,包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬,应按稿酬所得项目计税。 特许权使用费所得 特许权使用费所得,是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,应按特许权使用费所得项目计税。 利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息(国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税)、货款利息和购买各种债券的利息。股息,也称股利,是指股票持有人根据股份制公司章程规定,凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利,也称公司(企业)分红,是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股,应以派发的股票面额为收入额计税。 财产租赁所得 财产租赁所得,是指个人出租建筑物,土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。

税法重点知识点总结

税法重点知识点总结 税法即税收法律制度,是调整税收关系的法律规范的总称,是国家法律的重要组成部分。下面要为大家分享的就是税法重点知识点总结,希望你会喜欢! 税法重点知识点总结 税法的概念 税法一词在英文中为Taxation Law,《牛津法律大辞典》解释为“有关确定哪些收入、支付或者交易应当纳税,以及按什么税率纳税的法律规范的总称。”税收是国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求,凭借政治权力,依据法定的标准和程序,无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称,在经济法部门中具有重要的地位。国内理论界对税法的概念有所争议,有的学者将税法定义为“国家制定的各种有关税收活动的法律规范的总称,包括税收法律、法令、条例、税则、制度等”;有的学者则认为税法是“由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的有关调整国家

在筹集财政资金方面所形成的税收的法令规范的总称”。 税法的原则 税法的原则反映税收活动的根本属性,是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 (一)税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则,为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 1.税收法定原则 税收法定原则又称为税收法定主义,是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域,其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定,且有关课税要素的规定必须尽量明确。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税,不得随意减征、停征或免征,无法律依据不征税。

《圆》章节知识点总结

《圆》章节知识点 一、圆的概念 1.平面内到定点的距离等于定长的所有点组成的图形叫做圆。其中,定点称为圆心,定长称为半径,以点O为圆心的圆记作“O”,读作“圆O”。 2.确定圆的基本条件:(1)、圆心:定位置,具有唯一性,(2)、半径:定大小。 3.半径相等的两个圆叫做等圆,两个等圆能够完全重合。 4.①连接圆上任意两点的线段叫做弦,经过圆心的弦叫做直径,②圆上任意两点间的部分叫做圆弧,简称弧,弧用符号“?”表示,圆的任意一条直径的两个端点分圆成为两条等弧,每一条弧都叫做半圆,大于半圆的弧称为优弧,小于半圆的弧称为劣弧。③在同圆或等圆中,能过重合的两条弧叫做等弧。理解:弧在圆上,弦在圆及圆上:弧为曲线形,弦为直线形。 5.不在同一直线上的三个点确定一个圆且唯一一个。 6.①三角形的三个顶点确定一个圆,经过三角形各顶点的圆叫做三角形的外接圆,外接圆的圆心是三角形三边垂直平分线的交点,叫做三角形的外心,这个三角形叫做这个圆的内接三角形。②与三角形三边都相切的圆叫做这个三角形的内切圆,内切圆的圆心是三角形三条角平分线的交点,叫做三角形的内心。三角形的内切圆是三角形内面积最大的圆,圆心是三个角的角平分线的交点,他到三条边的距离相等:内心到三顶点的连线平分这三个角。 (补充)圆的集合概念 1、圆可以看作是到定点的距离等于定长的点的集合; 2、圆的外部:可以看作是到定点的距离大于定长的点的集合; 3、圆的内部:可以看作是到定点的距离小于定长的点的集合 轨迹形式的概念: 1、圆:到定点的距离等于定长的点的轨迹就是以定点为圆心,定长为半径的圆; 2、垂直平分线:到线段两端距离相等的点的轨迹是这条线段的垂直平分线(也叫 中垂线); 3、角的平分线:到角两边距离相等的点的轨迹是这个角的平分线; 4、到直线的距离相等的点的轨迹是:平行于这条直线且到这条直线的距离等于定 长的两条直线; 5、到两条平行线距离相等的点的轨迹是:平行于这两条平行线且到两条直线距离 都相等的一条直线。

2015初级职称知识点《经济法基础》:个人所得税基础知识

2015初级职称知识点《经济法基础》:个人所得税基础知识 一、应税项目,个人所得税的应税项目包括以下11项: (1)工资、薪金所得。 (2)个体工商户的生产、经营所得。 (3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 (4)劳务报酬所得。 (5)稿酬所得。 (6)特许权使用费所得。 (7)利息、股息、红利所得。 (8)财产租赁所得。 (9)财产转让所得。 (10)偶然所得。 (11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 二、税率,个人所得税按所得性质的不同,适用不同的税率: (1)工资、薪金所得,适用3%-45%的七级超额累进税率,税率表如下: 注:本表所列含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 (2)个体工商户的生产、经营所得,个人独资、合伙企业所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%-35%的五级超额累进税率,税率表如下:

(3)稿酬所得,适用20%的比例税率,税法规定减征规定,可按应纳税额减征30%. (4)劳务报酬所得,适用20%-40%的三级超额累进税率,税率表如下: (5)特许权使用费所得、利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得、偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%. 三、免税项目 (1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位,以及外国组织,国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 (2)储蓄存款利息,国债和国家发行的金融债券利息。 (3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 (4)福利费、抚恤金、救济金。 (5)保险赔款。 (6)军人的转业费、复员费。 (7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 (8)依照我国有关法律规定应予以免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 (9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 (10)经国务院财政部批准免税的所得。 四、减税项目,有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得税: (1)残疾、孤老人员和烈属的所得。 (2)因严重自然灾害造成重大损失的。 (3)其他经国务院财政部门批准减税的。 五、征管方式 个人所得税实行源泉扣缴和自行申报两种征管方式,支付所得的单位或个人为个人所得税的扣缴义务人。

2019年税法重点知识点总结

2019年税法重点知识点总结 税法即税收法律制度,是调整税收关系的法律规范的总称,是国家法律的重要组成部分。下面要为大家分享的就是税法重点知识点总结,希望你会喜欢! 税法重点知识点总结 税法的概念 税法一词在英文中为TaxationLaw,《牛津法律大辞典》解释为“有关确定哪些收入、支付或者交易应当纳税,以及按什么税率纳税的法律规范的总称。”税收是国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求,凭借政治权力,依据法定的标准和程序,无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称,在经济法部门中具有重要的地位。国内理论界对税法的概念有所争议,有的学者将税法定义为“国家制定的各种有关税收活动的法律规范的总称,包括税收法律、法令、条例、税则、制度等”;有的学者则认为税法是“由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的有关调整国家在筹集财政资金方面所形成的税收的法令规范的总称”。 税法的原则

税法的原则反映税收活动的根本属性,是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 (一)税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则,为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 1.税收法定原则 税收法定原则又称为税收法定主义,是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域,其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定,且有关课税要素的规定必须尽量明确。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税,不得随意减征、停征或免征,无法律依据不征税。 2.税法公平原则

大学《税法》知识点总结

税法 项目一税法基本原理 税收是国家为了满足社会公共需要,凭借政治权利,依照法律规定,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收特征:强制性(直接依据是政治权利)、无偿性(特征核心)、固定性(制度为保障,规定征税对象、征税标准、课征方法) 税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程形成的权利义务关系的法律规范总和。 税法分类:(一)按征税对象分:商品劳务税、所得税、资源税、财产税、行为目的税(二)按征收权限和收入支配权限分:中央税(消费税,关税,车辆购置税)、地方税(车船税,房产税)、中央和地方共享税(增值税,企业所得税,个人所得税) (三)按计税标准分:从价税、从量税 (四)按税收与价格的关系分类:价内税(消费税)、价外税(增值税,关税,车辆购置税)(五)按税收负担能否转嫁分:间接税(增值税,消费税,关税)、直接税(所得税,财产税,资源税,行为税) 税法按职能作用分类:实体法、程序法 税收法律关系主体:税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人(征税主体:国家税务机关、纳税主体) 纳税义务人=纳税主体=纳税人:税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人,分自然人和法人

负税人:实际负担税款的单位和个人。直接税中纳税人=负税人,间接税中两者不相等。 代扣代缴义务人:有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。个人所得税以支付所得的单位或个人代扣代缴。资源所得税在收购环节代扣代缴。 代收代缴义务人:有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。并不直接持有纳税人的收入。 征税对象=课税对象:税收法律关系的权利客体,税法中规定征税的目的物。 计税依据=税基:税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。表现形态上分两种:价值形态(征税对象=计税依据,所得税为例)、实物形态(两者不一致,车船税为例)税目:征税对象的具体化。 税率:应纳税额与征税对象的比例。分三种:适用于从价税(比例税率、累进税率),定额税率适用于从量税。分为固定税率(比例税率、定额税率),变动税率(累进税率、累退税率)。 累进税率:具有很强调节功能。分四种:全额累进、超额累进税率(个人所得税)、超率累进税率(土地增值税)、超倍累进税率 纳税环节:税法上规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。按纳税环节的多少把税收课征制度分两类:一次课征制(单环节征税)、多次课征制(道道征税)。工业品:产制、批发、零售。农产品:产制、收购、批发、零售。 纳税期限:形式分三种:按期纳税(月,季度,纳税期)、按次纳税(车辆购置税,耕地占用税,个人所得税)、按年计征,分期预缴或缴纳(企业所得税分季度预缴,多退少补)纳税地点:属地兼属人原则确定各税的纳税地点。 税务登记:工商登记30天内 税法的构成要素:总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、减税免税、纳税环节、

圆与方程知识点总结

圆与方程知识点总结-标准化文件发布号:(9556-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII

圆梦教育中心 圆与方程知识点总结 1. 圆的标准方程:以点),(b a C 为圆心,r 为半径的圆的标准方程是222)()(r b y a x =-+-. 特例:圆心在坐标原点,半径为r 的圆的方程是:222r y x =+. 2. 点与圆的位置关系: (1). 设点到圆心的距离为d ,圆半径为r : a.点在圆内 d <r ; b.点在圆上 d=r ; c.点在圆外 d >r (2). 给定点),(00y x M 及圆222)()(:r b y a x C =-+-. ①M 在圆C 内22020)()(r b y a x <-+-? ②M 在圆C 上22020)()r b y a x =-+-? ( ③M 在圆C 外22020)()(r b y a x >-+-? (3)涉及最值: ① 圆外一点B ,圆上一动点P ,讨论PB 的最值 min PB BN BC r ==- max PB BM BC r ==+ ② 圆内一点A ,圆上一动点P ,讨论PA 的最值 min PA AN r AC ==- max PA AM r AC ==+ 思考:过此A 点作最短的弦( 此弦垂直AC ) 3. 圆的一般方程:022=++++F Ey Dx y x . (1) 当0422>-+F E D 时,方程表示一个圆,其中圆心??? ??--2,2E D C ,半径2 422F E D r -+=. (2) 当0422=-+F E D 时,方程表示一个点??? ??--2,2 E D . (3) 当0422<-+ F E D 时,方程不表示任何图形.

个人所得税法知识点精华总结

注册会计师考试《税法》个人所得税法知识点精华总结 企业所得税和外资所得税大家觉得最大的区别在哪里?没错, 外资的更优惠, 税率更低, 且存在很多地域性和行业性优惠,并且比较的多。 那么这两个企业所得税和个人所得税的区别在哪里呢?这里先不回答, 我 将在我的总结里慢慢渗透, 希望大家能以比较的思想来学习这三章所得税。 最重要的是要把企业所得税那一章一定学好, 我再强调一次, 希望大家能够稳扎稳打, 不要心急。毕竟, 所得税和流转税一样, 在共同点上学习不同点是最能应付考试的, 也是最能让自己理解的更透彻的, 更是最能让自己不断找到税法学习感觉的极佳方法。我们认为, 任何一门课程都应该用“比较” 的思想去学 习,不断寻到区别所在,慢慢的,也就进入状态了。 1、非居民性工资薪金来源地的问题。这里是个重点内容。首先要注意香港台湾澳门地区不适用183天的这个规定,严格按照90天来考虑,注意是个隐藏考点。 1在境内居住未超过90天或 183天(税收协定国家或地区适用此天数,以下同的,仅对 在境内工作取得的境内企业承担的工资薪金所得纳税。 即境内工作取得的境外企业支付部分是免税的。注意这个免税的理解, 因为其他非工资薪金所得要对在境内工作时取得所有收入征税的。 2在境内居住超过90天或 183天,但未超过一年(即仍为非居民,或者说成无住所,一个意思的, 对在境内工作取得工资薪金所得纳税, 这里包括境内境外企业支付都要纳税;境 外工作时取得的工资不纳税。 3在境内居住满一年(注意已经成为居民性纳税人了未超过 5年的,境内取得的工资不 用说,应该纳税,临时离境取得的境内企业支付的部分纳税,境外企业支付的部分“

CA税法总结

目录

第一章税法总论 【知识点1】税法基本点 1.税法核心原则→税收法定原则(税收要件法定+税务合法性)。 2.基本原则:法定、公平、效率、实质课税原则 3.适用原则 (1)法律优位原则:高于行政法、规章等 (2)法律不溯既往原则:之前行为,用旧法不用新法 (3)新法优于旧法原则:同一行为,二法不同,用新法 (4)特别法优于普通法原则:同一事项,有特别和普通法时,用特别法,本原则打破了税法效力等级的限制,特殊法效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。 (5)实体从旧程序从新原则:实体法不具备溯及力,而程序法在特定条件下具备一定溯及力 释义:实体法指各税种税法;程序法指征管法、行政法等。 (6)程序优于实体原则:税收争讼发生时,程序法优于实体法,以保证国家课税权的实现。 【知识点2】税收范围 1.全归国家:消费税(含海关代征)、车购税、关税、海关代征的增值税。 2.地方与国家共享:增值税、营业税、城建税(铁道、银行总行、保险公司总公司集中缴纳部分归中 央,其余归地方)、企业所得、个人所得、资源税(海洋石油缴纳的部分归中央,其他归地方)、证券交易印花税。 3.全归地方:城镇土地使用税、耕地占用税、土增税、房产税、车船税、契税增值税。 【知识点3】国际税收关系 1.税收管辖权划分:属地原则+属人原则 注意:属人原则分为:公民管辖权(国籍标准)+居民管辖权(居住期限和住所标准) 2.国际重复课税:产生于管辖权的重叠,签署税收协定可减少重复课税 3.国际避税、反避税和国际税收合作。 第二章增值税法 (详见后面说明)

第三章消费税法 【知识点1】消费税特点及征税环节 1.特点:范围选择性、环节单一性(卷烟除外)、税负较高且差额大、征收方法灵活 2.征税环节 (1)生产(自产自用特定情况需缴消费税,见后面章节)、委托加工、进口 (2)委托加工:受托方代扣代缴。组成价格不含利润率,从价含从量税,(成本+消费税从量)/(1-T) (3)进口:(完税价格+关税+消费税从量+从价)或(完税价格+关税+消费税从量)/(1-T)(4)零售:金银、钻石、钻石饰品零售环节征消费税5%,其他环节不征。 注意:①既销售金银等,又销售其他消费税应税消费品的,分别核算,分别征收;未分别核算,在生产环节销售的,一律从高征收,在零售环节销售,一律按5%征收;与金银等组套销售,全额征5%;②包装物无论会计如何处理,价税分离后计入销售价格,5%征收;③金银首饰以旧换新,按差价价税分离计税,但包金包银、镀金渡银产品在生产环节纳税。 (5)批发(卷烟):卷烟批发环节多征一道税(雪茄、烟丝批发环节只征增值税) 注意:邮寄入境的消费品纳税人——收件人,跟进口的是进口人纳税一个道理 【知识点2】税率:①定额+②比例+③复合:只有卷烟、白酒采用复合计税。 注意:从高征税两情况:①兼营不同税率,未分别核算量与额的;②成套出售的。 【知识点3】税目: 1.烟类——卷烟、雪茄、烟丝: (1)卷烟:甲类、乙类卷烟税目复合税率的换算和运用,卷烟批发环节5%。甲乙的划分为不含增值税≥70为甲类,56%+元/支、乙类36%+元/支。 注意:卷烟定额甲乙类相同:元/支,200支=1条,250条=1箱。 注意:2015年5月10日起,批发环节为11%,从量为元/支(考试怎么办:看日期) (2)批发环节缴纳消费税仅有卷烟5%,无雪茄烟丝 (3)批发商之间不缴纳消费税,卖给零售企业或消费者,才缴纳消费税,不抵扣以前环节消费税2.酒类——白酒、黄酒、啤酒、其他酒 (酒精不再征消费税): (1)白酒税率——20%+定额,注意换算 (2)啤酒税率——只有定额:分类标准——每吨出厂价(含包装物及包装物押金)3000元(含3000元,不含增值税)以上是甲类啤酒。算完分类按照定额计算消费税。 (3)黄酒:240元/吨 (4)其他酒10% (5)酒精不属于消费税征税范围。 注意:区分以下几个地方: ①果啤属于啤酒税目; ②饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税(默认按照甲类250元/T啤酒税率计税)和营业税; 啤酒黄酒定额税率,啤酒两档、黄酒一档。 ③调味料酒不属于消费税的征税范围。 ④带有“健”的且≤38°的、或发酵酒为酒基且≤20°的属于“其他酒”10%税率

税法冲刺税法期末考试复习重点

第一章税法概论■考情预测 ■本章重点与难点 一、税法的原则

二、税收法律关系的组成——权利主体(三个要点) 三、税法构成要素: 1.纳税人 2.征税对象(与课税对象相关的两个概念:税目、计税依据) 3.税率 4.纳税期限 四、税收立法与税法实施 税法制定与法律级次可概括为:

五、我国现行税法体系 (一)税法分类 (二)现行税法构成: 1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 六、我国税收管理体制 (一)税收管理体制 是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 (二)税收执法权具体包括:税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。 (三)税务机构设置和税收征管范围划分 【提示】自2009年1月1日起,新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税的企业,其企业所得税由国税局管理;应缴纳营业税的企业,其企业所得税由地税局管理。以2008年为基年,2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。 (四)中央政府与地方政府税收收入划分 第二章增值税法 ■考情预测 ■本章重点与难点 一、增值税的特点及类型 增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。

二、征税范围 (一)一般规定 (二)视同销售货物行为种视同销售 2.区分自产货物与外购货物 3.自产货物

(三)其他征免税规定(熟悉) 1.《增值税暂行条例》规定的免税项目:7项 2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目:20项 3.增值税起征点——限于个人。 4.纳税人放弃免税权。 三、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

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