会计基础第五章：会计分
录练习题
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一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算
1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。
借：原材料---甲材料 100000
应交税费---应交增值税（进项税额） 17000
贷：银行存款117000
2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。
借：在途物资---乙材料200000
应交税费---应交增值税（进项税额） 34000
贷：应付票据234000
3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税）
借：原材料---丙材料 93600
贷：应付账款 93600
要求：对上述业务作账务处理
二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算
07年10月份发生以下有关经济业务
1）本月仓库共发出甲材料44000元，其中生产A 产品领用16000元，生产B产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，对外发出委托加工物资5000元，销售部门领用1000元。
借：生产成本---A产品16000
---B产品 11800
制造费用 1200
管理费用 9000
委托加工物资 5000
销售费用 1000
贷：原材料---甲材料 44000
2）计提本月职工工资55000元，其中A产品生产工人工资23000元，B产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。
借：生产成本---A产品 23000
---B产品 15000
制造费用 2900
管理费用4100
销售费用10000
贷：应付职工薪酬---工资55000
3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配）借：生产成本---A产品3220
---B产品 2100
制造费用406
管理费用574
销售费用1400
贷：应付职工薪酬---福利费 7700
4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。
借：制造费用 6015
管理费用 2655
贷：累计折旧 8670
5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。
借：制造费用 2379
管理费用 2271
贷：银行存款 4650
6）结转本月制造费用。按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。
第一步：归集本月发生的制造费用：1200+2900+406+6015+2379=12900元
第二步：按生产工时计算分配率 20000/（20000+10000）=? （即为67%）
按生产工时计算分配率 10000/（20000+10000）=? （即为33%）
第三步：按计算出来的分配率来分配制造费用
A产品应分摊的制造费用=12900*67%=8643（或者12900*2/3=8600）
B产品应分摊的制造费用=12900*33%=4257（或者12900*1/3=4300）
以上步骤，请在草稿纸上计算。
则可以做如下会计处理：借：生产成本---A产品 8643（8600）
---B产品 4257（4300）
贷：制造费用 12900
7）本月A、B产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。
借：库存商品---A产品 50863（50820）
---B产品 33157 (33200)
贷：生产成本---A产品 50863（50820）（16000+23000+3220+8643(8600)）
---B产品 33157 （33200）（11800+15000+2100+4257(4300)）
三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算
1）销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。
借：银行存款214110
贷：主营业务收入---A产品 183000
应交税费---应交增值税（销项税额） 31110
2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。
借：应收账款104130
贷：主营业务收入---B产品 89000
应交税费---应交增值税（销项税额） 15130
3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。
借：应收票据18700
应收账款 39800
贷：主营业务收入---A产品 50000
应交税费---应交增值税（销项税额） 8500
4）出售B产品一批，价款为40000元，已收到总款项的60%，并存入银行，余款尚未收到。（假设不考虑增值税）
借：银行存款24000
应收账款16000
贷：主营业务收入---B产品 40000
5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。
借：销售费用 750
贷：库存现金 750
6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300
元。
借：主营业务成本---A产品 171360
---B产品 83300
贷：库存商品---A产品 171360
---B产品 83300
四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。
1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。）
要求：将各损益类科目结转到“本年利润”，并将“本年利润”账户结平。
借：主营业务收入 1690500 借：本年利润 1510000
其他业务收入 73000 贷：主营业务成本 1183350
营业外收入 80000 营业务税金及附加 169050
投资收益 300000 其他业务成本 42000
贷：本年利润 2143500 管理费用 51900
财务费用 2700
销售费用 10000
营业外支出 51000
借：本年利润 633500 （）
贷：利润分配---未分配利润 633500
五、练习筹集资金过程中主要的经济业务的核算
1）银行借入期限为10个月的短期借款200000元，存入存款账户。
借：银行存款 200000
贷：短期借款 200000
2）根据协议，投资甲方以一套机器设备作为投入资本，双方协商确认价值为600000元，已收到实物清单和单据。
借：固定资产 600000
贷：实收资本 600000
3）企业建造厂房，向银行借入为期两年的款项一笔900000元，款项已划拨存入银行。
借：银行存款 900000
贷：长期借款 900000
4）收到银行收款通知为：乙投资者投入资本金500000元。
借：银行存款 500000
贷：实收资本 500000
5）经批准，企业将已实现的部分资本公积700000元转增资本。
借：资本公积 700000
贷：实收资本 700000
6）经批准，企业将部分一般盈余公积250000元转增资本。
借：盈余公积 250000
贷：实收资本 250000
六、练习供应过程中主要的经济业务的核算
1）企业购入一台不需要安装的设备，价款50000元，发生运杂费1000元，应交税费为5000元，设备已验收并交付使用，价款和运杂费用均以银行存款支付。
借：固定资产 51000
应交税费---应交增值税（进项税额） 5000
贷：银行存款 56000
2）企业以银行存款购入A公司的股票200000股，每股5元，准备短期持有。
借：交易性金融资产 1000000
贷：银行存款 1000000
3）以银行存款购入一项专利600000元，发生相关手续费用1000元。
借：无形资产 601000
贷：银行存款 601000
4）企业建造的厂房已竣工并交付使用，总造价1200000元，结转工程成本。
借：固定资产 1200000
贷：在建工程 1200000
七、练习供应过程中主要经济业务的核算
1)从佳能公司购入甲材料1000千克，每千克买价20元，增值税3400元，货款以银行存款支付，材料尚未运
到。
借：在途物资---甲材料 20000
应交税费---应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款23400
2)从华能公司购A材料2000千克，每千克30元，增值税10200元，运费2000元，货款及运费均未支付，材料
已到达并验收入库。
借：原材料---A材料 62000
应交税费---应交增值税（进项税额） 10200
贷：应付账款---华能公司72200
3)向上华公司订购丙材料，通过银行转账预付货款10000元。
借：预付账款---上华公司 10000
贷：银行存款 10000
4）收到向上华公司订购的丙材料，增值税发票注明的材料价款为80000元，增值税额为13600元，余款以银行存款支付。
借：原材料---丙材料 80000
应交税费---应交增值税（进项税额） 13600
贷：预付账款---上华公司 10000
银行存款 83600
八、练习生产过程中主要经济业务的核算
1)业务员李明因公出差，预借差旅费3000元。
借：其他应收款---李明 3000
贷：库存现金 3000
2)开出厂部办公用品520元，现回厂报账，以现金支付。
借：管理费用 520
贷：库存现金 520
3)开出现金支票一张，提取现金26700元。
借：库存现金 26700
贷：银行存款 26700
4)以现金26700元发放职工工资。
借：应付职工薪酬---工资 26700
贷：库存现金 26700
5)以银行存款预付下季度保险费8600元。
借：待摊费用（预付账款）---保险费 8600
贷：银行存款 8600
6)以银行存款支付职工陈明生活困难补助600元。
借：应付职工薪酬---职工福利 600
贷：银行存款 600
7)以银行存款支付本月水电费，生产车间承担30000元，厂部承担6000元。
借：制造费用 30000
管理费用 6000
贷：银行存款 36000
8)月末，仓库交来本月发出材料汇总表，统计各产品和车间领用材料的情况如下：
借：生产成本---A产品 37000
---B产品 27000
制造费用 3500
管理费用 500
贷：原材料---甲材料 22500
---乙材料 45500
9）月末，按规定提取本月固定资产折旧，其中，生产车间用固定资产计提折旧26400元，管理部门用固定资产计提折旧4600元。
借：制造费用 26400
管理费用 4600
贷：累计折旧 31000
10）根据有关资料，计算并分配本月工资费用，其中，生产A产品工人工资56000元，生产B产品工人工资48000元，生产车间管理人员工资4000元，管理部门人员工资13000元。
借：生产成本---A产品 56000
---B产品 48000
制造费用 4000
管理费用 13000
贷：应付职工薪酬---工资121000
11）李明出差回来，报销差旅费2550元，退回余款450元。
借：管理费用 2550
库存现金 450
贷：其他应收款---李明 3000
12）月末摊销应由本月负担的报刊费280元。
借：管理费用 280
贷：待摊费用（预付账款） 280
13）月末将本月发生的制造费用63900元分配计入A、B两种产品的成本中，A产品承担43900元，B产品承担20000元。
借：生产成本---A产品 43900
---B产品 20000
贷：制造费用 63900
14）结转本月完工入库的A、B产品成本，A产品成本136900元，B产品成本95000元。
借：库存商品---A产品 136900
---B产品 95000
贷：生产成本---A产品136900
---B产品 95000
九、练习销售过程中主要经济业务核算
1)售出A产品1200件，每件售价120元，共计144000元，增值税24480元，货款已收到并存入银行。
借：银行存款 168480
贷：主营业务收入---A产品 144000
应交税费---应交增值税（销项税额）24480
2)以银行存款支付广告费22000元。
借：销售费用 22000
贷：银行存款 22000
3)出售B产品2000件给红光公司，每件售价130元，共计260000元，增值税44200元，货款尚未收到。
借：应收账款---红光公司 304200
贷：主营业务收入---B产品 260000
应交税费---应交增值税（销项税额） 44200
4)收到民族商场预购B产品的货款10000元。
借：银行存款 10000
贷：预收账款---民族商场 10000
5)银行通知，收到大华公司以前所欠的货款150600元。
借：银行存款 150600
贷：应收账款---大华公司 150600
6)售出A产品300件给力能公司，每件售价120元，共计36000元，增值税6120元，收到力能公司开来面额为
42120元，期限为3个月的商业承兑汇票一张。
借：应收票据 42120
贷：主营业务收入---A产品 36000
应交税费---应交增值税（销项税额） 6120
7)发给民族商场预购的B产品2100件，每件售价130元，共计273000元，增值税46410元，同时收到民族商
场补付的货款，款项存入银行。
借：预收账款---民族商场 10000
银行存款 309410
贷：主营业务收入---B产品 273000
应交税费---应交增值税（销项税额） 46410
8)月末结转本月已售出A、B两种产品的实际成本。
借：主营业务成本---A产品 120000
---B产品 369000
贷：库存商品---A产品 120000
---B产品 369000
9）月末，计提本月应交城市维护建设税1200元，应交教育费附加400元。
借：营业税金及附加 1600
贷：应交税费---应交城市维护建设税 1200
---应交教育费附加 400
十、练习财务成果核算过程中主要经济业务的核算
1)预提本月短期借款利息600元。
借：财务费用 600
贷：应付利息 600
2)取得罚款收入1500元，已存入银行。
借：银行存款 1500
贷：营业外收入 1500
3)仓库发生意外火灾，损失甲材料一批，成本为2100元。
借：营业外支出 2100
贷：原材料---甲材料 2100
4)月末，结转本月发生的管理费用32000元。
借：本年利润 32000
贷：管理费用 32000
5)月末，结转本月发生的财务费用6000元。
借：本年利润 6000
贷：财务费用 6000
6)月末，结转本月主营业务收入793000元。
借：主营业务收入 793000
贷：本年利润 793000
7)月末，结转本月其他业务收入3000元。
借：其他业务收入 3000
贷：本年利润 3000
8)月末，结转本月主营业务成本489000元。
借：本年利润 489000
贷：主营业务成本 489000
9)月末，结转本月销售费用20300元。
借：本年利润 20300
贷：销售费用 20300
10)月末，结转本月发生的营业税金及附加4100元。
借：本年利润 4100
贷：营业税金及附加 4100
11)月末，结转本月发生的其他业务成本1060元。
借：本年利润 1060
贷：其他业务成本 1060
12、根据4—11的资料结转“本年利润”
借：本年利润 243540
贷：利润分配---未分配利润 243540
习题一：某工厂2008年4月发生以下经济业务：
1、购入甲材料6000元，乙材料2000元，增值税率为17%，其中甲材料货款的50%已在上月预付，以银行存款支
付甲材料其余50%货款和乙材料全部货款。
借：原材料----甲材料 6000
乙材料 2000
应交税费---应交增值税（进项税额） 1360
贷：预付账款 3000
银行存款 6360
2、购入甲材料5000元，税额850元，开出商业承兑汇票一张。
借：原材料----甲材料 5000
应交税费---应交增值税（进项税额） 850
贷：应付票据 5850
3、仓库发出材料，用途如下表：
仓库发料用途表金额单位：元
借：生产成本----A产品 7500
制造费用 700
管理费用 1300
贷：原材料---甲材料 3800
乙材料 5700
4、以现金预付厂长陈民差旅费2000元。
借：其他应收款---陈民 2000
贷：库存现金 2000
5、从银行提取现金140000元，并发放本月职工工资。
借：库存现金 140000 借：应付职工薪酬—工资 140000
贷：银行存款 140000 贷：库存现金 140000
6、计算本月因购置设备而向银行借款产生的利息费用500元。
借：财务费用 500
贷：应付利息 500
7、本月职工工资分配如下：生产A产品工人工资8000元；车间管理人员工资2000元；厂部管理人员工资4000
元，共计14000元。
借：生产成本----A产品 8000
制造费用 2000
管理费用 4000
贷：应付职工薪酬 14000
8、计提本月固定资产折旧费，其中：车间折旧费800元，厂部折旧费600元。
借：制造费用 800
管理费用 600
贷：累计折旧 1400
9、厂长陈民报销差旅费，共计1800元，余额退回。
借：管理费用 1800
库存现金 200
贷：其他应收款---陈民 2000
10．以银行存款支付本月水电费860元，其中车间水电费720元，厂部水电费140元。
借：制造费用 720
管理费用 140
贷:银行存款 860
11、月末结转本月制造费用。
借：生产成本---A产品 4220
贷：制造费用 4220 （700+2000+800+720）
12、上月投产的A产品100件本月全部完工，A产品月初在产品成本2180元，计算并结转其实际生产成本。借：库存商品 21900
贷：生产成本---A产品 21900 （7500+8000+4220+2180）（本月的生产费用+月初在产品成本）13、销售给光明公司A产品400件，单价200元，货款尚未收到。
借：应收账款----光明公司 93600
贷：主营业务收入---A产品 80000 （400*200）
应交税费---应交增值税（销项税额） 13600
14、结转已售A产品的实际生产成本，假设单位成本为150元。
借：主营业务成本 60000 （400*150）
贷：库存商品 60000
15、结转本月发生的收入和费用，并按25%的税率计提应交所得税。
（1）借：主营业务收入 80000
贷：本年利润 80000
（2）借：本年利润 68340
贷：主营业务成本 60000
管理费用 7840 （1300+4000+600+1800+140）
财务费用 500
（3）本年利润总额=80000-68340=11660（元）
应纳的所得税额=11660*25%=2915（元）
借：所得税费用 2915
贷：应交税金---应交所得税 2915
要求：根据以下经济业务，编制会计分录。
习题二：某工业企业2007年12月初成立，当月发生如下经济业务：
1、收到投资人投入的现金6000元，银行存款500000元，新设备800000元。
借：库存现金 6000
银行存款 500000
固定资产 800000
贷：实收资本 136000
2、从银行借款200000元，期限3年，已存入银行。
借：银行存款 200000
贷：长期借款 200000
3、购入材料一批，价值50000元，税率17%，材料已验收入库，货款以银行存款支付。
借：原材料 50000
应交税费---应交增值税（进项税额） 8500
贷：银行存款 58500
4、5日赊购材料一批，价值20000元，税率17%，材料验收入库。
借：原材料 20000
应交税费---应交增值税（进项税额） 3400
贷：应付账款 23400
5、从银行提取现金1000元备用
借：库存现金 1000
贷：银行存款 1000
6、经理王平出差，预借差旅费5000元，以现金支付。
借：其他应收款---王平 5000
贷：库存现金 5000
7、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40000元，车间一般消耗领用材料5000元，企业行政管理
部门领用2000元。
借：生产成本----甲产品 40000
制造费用 5000
管理费用 2000
贷：原材料---甲材料 47000
8、以银行存款偿付5日赊购材料款。
借：应付账款 23400
贷：银行存款 23400
9、15日销售甲产品，销货款100000元，税率17%，价税款均未收到。
借：应收账款 117000
贷：主营业务收入---甲产品 100000
应交税金---应交增值税（销项税额） 17000
10．购入设备一台，价款35000元，税款5950元，运费500元，均以银行存款支付。
借：固定资产 35500 （35000+500）
应交税费---应交增值税（进项税额） 5950
贷：银行存款 41450
11、收到15日销售甲产品的货款，存入银行。
借：银行存款 117000
贷：应收账款 117000
12、计算分配本月职工工资：生产甲产品工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，企业行政管理人员工资8000元。
借：生产成本----甲产品 20000
制造费用 3000
管理费用 8000
贷：应付职工薪酬 31000
13、计提本月固定资产折旧，其中：生产车间使用的固定资产折旧费3000元，企业行政管理部门使用的固定资产折旧费4200元。
借：制造费用 3000
管理费用 4200
贷：累计折旧 7200
14、经理王平报销差旅费3800元，余款1200元退回现金。
借：管理费用 3800
库存现金 1200
贷：其他应收款—王平 5000
15、预提企业本月应负担的银行借款利息800元。
借：财务费用 800
贷：应付利息 800
16、月末，将本月制造费用11420元计入所生产甲产品的生产成本。
借：生产成本---甲产品 11420
贷：制造费用 11420
17、公司本月生产的甲产品全部完工，验收入库。结转已完工甲产品的全部生产成本74220元。
借：库存商品 74220
贷：生产成本---甲产品 74220
18、销售甲产品，售价150000元，增值税税率17%，收回货款100000元存入银行，余款尚未收到。
借：银行存款 100000
应收账款 75500
贷：主营业务收入---甲产品 150000
应交税费---应交增值税（销项税额） 25500
19、用银行存款20000元支付产品广告费。
借：销售费用 20000
贷：银行存款 20000
20、计算应交纳的4500元营业税金。
借：营业税金及附加----营业税 4500
贷：应交税费 4500
21、结转已销售甲产品的实际生产成本65000元。
借：主营业务成本 65000
贷：库存商品 65000
22、以现金支付违约罚款500元。
借：营业外支出 500
贷：库存现金 500
23、将企业本期实现的销售收入结转到“本年利润“账户。
借：主营业务收入 250000
贷：本年利润 250000
24、将“成本、费用、支出、营业税金及附加”等账户的发生额结转入“本年利润”账户。
借：本年利润 108800
贷：主营业务成本 65000
财务费用 800
管理费用 18000
销售费用 20000
营业外支出 500
营业税金及附加 4500
25、按规定税率25%计算应交纳的企业所得税。
应纳所得税额=利润总额*25%=（250000-108800）*25%=35300
借：所得税费用 35300
贷：应交税金---应交所得税 35300
26、将所得税结转入“本年利润”账户。
借：本年利润 35300
贷：所得税费用 35300
27、按企业本期实现净利润的10%提取法定盈余公积金。
借：利润分配---提取法定盈余公积金 10590 【（250000-）*10%】
贷：盈余公积 10590
28、企业将本期实现的净利润转入“利润分配----未分配利润”账户。
借：本年利润 105900 （250000-）
贷：利润分配----未分配利润 105900
29、将“利润分配”账户下“提取盈余公积”明细账户的余额，转入“利润分配----未分配利润”明细账户。
借：利润分配---未分配利润 10590
贷：利润分配---提取法定盈余公积 10590
要求：根据上述资料编制会计分录。