2013会计分析题
会计基础《2013年会计基础计算分析题补充中。。。》考题分析
1、2009年3月12日，甲公司与乙公司签订原材料采购合同，向乙公司采购材料6000吨，每吨单价30元，所需支付的款项总额为180000元，合同约定，合同订立之日，甲公司向乙公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项，当日，甲公司以银行存款预付货款。2009年4月30日，甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为180000元，增值税额为30600元，次日，甲公司以银行存款补付其余款项。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，2009年5月，生产车间生产产品直接领用上述材料4000吨，车间管理部门领用500吨，企业行政管理部门领用300吨。材料单位成本为每吨30元。
要求：
（1）编制甲公司预付货款的会计分录
（2）编制甲公司购入材料的会计分录
（3）编制甲公司补付款项的会计分录
（4）编制甲公司验收入库的会计分录
（5）编制甲公司领用材料的会计分录解答：
（1）预付货款：
借：预付账款——乙公司 72000（180000×40%）
贷：银行存款 72000
（2）购入材料：
借：在途物资 180000
应交税费——应交增值税（进项税额）30600
贷：预付账款——乙公司 210600
（3）补付款项：
借：预付账款——乙公司 138600（210600－72000）
贷：银行存款 138600
（4）验收入库：
借：原材料 180000
贷：在途物资 180000
（5）领用材料：
借：生产成本 120000（4000×30）
制造费用 15000（500×30）
管理费用 9000（300×30）
贷：原材料 144000
2、劳伦斯特公司2006年8月末资产总额为500万元，负债总额为零，9月份公司发生如下经济业务：
1、以银行存款购买一台价值30万元不需要安装的机器设备。
2、向光大公司购买生产用材料15万元（不考虑相关税费），材料已入库，款项未付。
3、接受投资者投入的无形资产20万元（计入实收资本）。
4、用银行存款偿还欠光大公司购料款15万元。
5、向银行借入2年期借款20万元。
要求：
1、根据上述经济业务，编制第一个业务会计分录
2、根据上述经济业务，编制第二个业务会计分录
3、根据上述经济业务，编制第三个业务会计分录
4、根据上述经济业务，编制第四个业务会计分录
5、计算9月末资产总额、负债总额、所有者权益总额
解答：
1、借：固定资产 300000
贷：银行存款 300000
2、借：原材料 150000
贷：应付账款 150000
3、借：无形资产 200000
贷：实收资本 200000
4、借：应付账款 150000
贷：银行存款 150000
5、资产总额=5400000
负债总额=200000
所有者权益总额=5200000
3、20×9年，甲公司发生下列交易事项：
（1）2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30 000 000元，用于证券投资。
（2）3月12日，甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200 000股，每股市价8元，另支付相关交易费用3 500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。
（3）4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5 200元。
要求：
（1）编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录；
（2）编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录；
（3）编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录；
（4）编制甲公司出售B公司股票的会计分录；
（5）计算甲公司20×9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额。
解答：
1、借：其他货币资金 30000000
贷：银行存款 30000000
2、借：交易性金融资产 1600000
贷：其他货币资金 1600000
3、借：投资收益 3500
贷：其他货币资金 3500
4、借：其他货币资金 2194800
贷：交易性金融资产 1600000
贷：投资收益 594800
5、600000-3500-5200=591300
4、20×9年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：
（1）编制甲公司划出投资款的会计公录；
（2）编制甲公司购入股票的会计分录；
（3）编制甲公司支付交易费用的会计分录；
（4）编制甲公司出售股票的会计分录；
（5）计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额。
（答案中的金额单位用万元表示）
解答：
1、借：其他货币资金 1000
贷：银行存款 1000
2、借：交易性金融资产 800
贷：其他货币资金 800
3、借：投资收益 2
贷：其他货币资金 2
4、借：其他货币资金 825
贷：交易性金融资产—成本出售时 800
投资收益 25
5、25-2=23
5、某公司2011年5月份有关会计科目本期发生额如下:
相关资料
（1）该公司己将各项收入、费用从相关账户中结转入“本年利润”账户;
(2)该公司企业所得税税率为25%要求:根据上述资料计算利润表中“营业收入”、“营业利润”、“利润总额”、“所得税费用”、“净利润”的本月数。
营业收入=450 000+80 000=530 000(元)
营业利润=530 000-300 000-7 650-8 080-10 800一1 200-68 000+10 000=144
270(元)
利润总额=144 270+4 500-7050=141 720(元)
所得税费用=141 720 X 25%=35 4 30(元)
净利润=141 720 -35 430=106 290(元)
6、资料:远大公司2010年损益类科目发生额资料如下: (单位:元)
(注:该公司应交所得税按照利润总额的25%计算，假设无其他纳税调整事项。) 要求:根据上述资料计算下列利润表项目金额:
(1)营业收入=( )元;
(2)营业成本=( )元;
(3)营业利润=( )元;
(4)利润总额=( )元;
(5)净利润=( )元。
答案:
(1)营业收入=(410 000)元;
(2)营业成本=(308 000)元;
(3)营业利润=(110 500)元;
(4)利润总额=(120 500)元:
(5)净利润=(90 375)元。
7、甲公司所得税税率25%,该公司2011年1月至11月损益类账户累计发生额和12月损益关账户发生额如下:
中级财务会计练习题及案例 练习一 【目的】练习货币资金业务的核算 【资料】甲公司2011年9月发生部分经济业务如下： (1)9月1日，本单位王某因公出差预借差旅费5000元，以现金支付。 （2）9月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40 000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜。 (3)9月5日，因临时材料采购的需要，将款项50 000元汇往交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海。 (4)9月9日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额12 000元。 (5)9月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31 000元，应交增值税5 270元。(6)9月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入企业结算户。 (7)9月17日，开出转账支票上交增值税，款项金额150 000元。 (8)9月20日，收到银行收款通知，即应收丙公司的货款450 000元已收到，并存入银行。 (9)9月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行上海分行采购专户的余款已转回结算户。 (10)9月25日，行政管理部门小李用信用卡购买办公用品，支付款项3 200元。 (11) 9月27日，为购买股票，企业将款项200 000元存入某证券公司。 【要求】：根据上述经济业务为甲公司编制会计分录。 练习二 【目的】练习货币资金及应收项目的会计处理
【资料】甲公司为一般纳税企业，应收账款的会计处理采用总价法，12月份发生货币资金及应收项目的经济业务如下： (1)12月1 日公司出纳员交来因上月工作错误，由本人赔偿的现金200元； (2)12月2日公司填制“银行本票申请书”申请不定额本票60，000元，银行收取手续费50元； (3)12月3日公司赊销给阳光公司商品一批80，000元，付款条件“2／10、n／30”； (4)12月4日公司以不定额本票购进原材料50，000元，支付增值税8，500元，余额由收款单位转账退回； (5)12月5日销售给玉泉公司商品一批价款100，000元，玉泉公司当即开出一张无息，期限为1个月的商业承兑汇票； (6)12月6日，一张出票日期为11月6日、月息为8‰，票面价值为150 000元，为期一个月的商业承兑票据到期，公司收到本金和利息； (7)12月7日阳光公司因产品质量问题，未支付货款前退回不合格商品10 000元； (8)12月8日公司因急需资金，将一张11月28日签发的，为期2个月，年息为6％，面值180 000元的商品承兑汇票向银行贴现，银行的年贴现率为9％； (9)12月9日甲公司收到阳光公司支付合格品的货款； (10)12月l0日公司销售给福田公司商品一批，福田公司当即开出一张面值175，500元(其中：货款150，000元、增值税额25，500元)，为期1个月的无息商业承兑汇票一张； (11)12月11日公司购进秦川公司原材料一批，价款150，000元、增值税额为25，500元，公司将持有的福田公司票据背书转让给秦川公司； (12)12月25日公司确认为坏账并已核销的科林公司的应收账款50，000元又收回； 【要求】：根据上述资料，编制甲公司12月份的会计分录。 练习三 【目的】练习应收账款信息的披露以及坏账准备的核算
计算分析题 一、财产清查 【例题1·单选题】红星企业2010年6月30日银行存款日记账的余额为155000元，银行对账单的余额为182000元。经逐笔核对后，发现以下未达账项： （1）企业收到一张支票48 000元，已登记银行存款增加，而银行尚未记账； （2）企业开出支票支付购货款30 000元，持票单位未到银行转账，银行尚未记账； （3）企业委托银行代收款项47 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未记账； （4）银行代企业支付水费2 000元，银行已记账，企业未收到银行付款通知，尚未记账。 则红星企业2010年6月30日实际可动用的存款数额为（）元。 A．202000 B．230000 C．200000 D．152000 【答案】C 【解析】 银行存款余额调节表 【例题2·不定项选择题】 某企业2010年3月31日银行存款日记账的账面余额为460000元，银行对账单的余额为525000元，经逐笔核对，查明的未达账项有： ①企业月末存入银行的转账支票3000元，银行尚未记账；（企业已收，银行未收） ②企业月末开出的转账支票2250元，银行尚未记账；（企业已付，银行未付） ③银行代企业收入销货款66500元，企业尚未记账；（银行已收，企业未收） ④银行收取了企业短期借款第一季度的利息750元，企业尚未记账。（银行已付，企业未付） 根据本题资料完成下列问题: 1.会造成企业银行存款账面余额大于银行对账单余额的未达账项有 ( )。 A. 未达账项① B. 未达账项② C. 未达账项③ D. 未达账项④ 【答案】AD 2.会造成银行对账单余额大于企业银行存款账面余额的未达账项有 ( )。 A. 未达账项① B. 未达账项② C. 未达账项③ D. 未达账项④ 【答案】BC
《企业会计》案例库 第一章概论 案例一 戴尔铸机厂是一家市属国有企业，会计专业学生路丹在该厂进行毕业实习。有一天，路丹在翻阅以往会计凭证时，发现该厂一张记账凭证上的会计分录为： 借：原材料--生铁 198 600 贷: 应收账款—长城汽车有限公司 198 600 但是，购进生铁没有发票，也没有收料单，只是在记账凭证下面附了一张由该厂开具给长城汽车有限公司的收款收据，而长城汽车有限公司并不对外经销生铁。后来，路丹从一位老会计那里了解到真实情况。原来是该厂以购生铁为名，行购车抵债之实。长城汽车有限公司以一台自产长城牌小轿车抵偿了欠该厂的货款。看到路丹一脸的疑惑，老会计并不以为然，认为这在企业都是正常的，没什么大不了的，并劝路丹多学点实际的东西。 请问： 1．戴尔铸机厂的会计处理，违背了哪些会计核算原则？ 2．戴尔铸机厂应怎样纠正发生的差错？ 3．谁应对戴尔铸机厂会计信息的真实性负责？ 4．对路丹遇到的事情，应怎样评价？ 案例二 你认为 800 元（人民币）或不足 800 元能够成功地创办一个企业吗？ 请看看鲍春来的创业之路。 鲍春来是杭州一所著名美术学院的学生。她目前手头有 800 元，她决定于 2003 年12 月开始创办一个美术培训部。她支出了 120 元在一家餐厅请朋友坐一坐，帮她出出主意，支出了 200 元印制了 500 份广告传单，用 100 元购置了信封、邮票等。根据她曾经在一家美术培训班服务兼讲课的经验，她还向她的一个师姐借款4 000元，以备租房等使用。她购置了一些讲课所必备的书籍、静物，并支出一部分钱用于装修画室。她为她的美术培训部取名为“白鹭美术培训部”。经过上述努力， 8 天后鲍春来已经有了 17 名学员，规定每人每月学费 1 800元，并且找到了一位较具能力的同学作合伙人。她与合伙人分别为培训部的发展担当着不同的角色（合伙人兼作培训部的会计和讲课教师）并获取一定的报酬。至 2004 年 1 月末，她们已经招收了 50 个学员，除了归还师姐的借款本金和利息计 5 000 元、抵销各项必须的费用外，各获得讲课、服务等净收入30 000 元和 22 000 元。她们用这笔钱又继续租房，扩大了画室面积，为了扩大招收学员的数量，她们甚至聘请了非常有经验的教授、留学归国学者免费作了两次讲座，为培训部的下一步发展奠定了非常好的基础。 四个月下来，她们的“白鹭美术培训部”平均每月共招收学员 39 位，获取收入计 24
会计作业1 ( )。 A．会计主体B．持续经营C．会计期 间D．货币计量 2．下列属于所有者权益类科目的是( )。 A．银行存款B．短期借款C．应收账 款D．利润分配 3．丁字账户的左边记录的发生额为( )。 A．增加发生额B．减少发生额C．增加或减少发生额 D．以上都不对 4．某酒店本月取得收入200万元，已收款120万元，月末结平“主营业务收入”账户，则该账户本月借方结转额为( )。 A．200万元B．120万元C．80万元D．0 5．借贷记账法的理论依据是( )。 A．复式记账法B．资产=负债+所有者权益 C．有借必有贷，借贷必相等D．借贷平衡 A．长期投资B．实收资本C．资本公 积D．未分配利润 2．旅游企业向银行借款10万元，存入银行，这项业务引起（）的增减变化。 A．资产B．负债C．所有者权益D．收入 3．下列属于明细分类科目的有（）。 A．原料及辅助材料B．短期借款C．长期投 资D．应交增值税 4．在借贷记账法下,期末结账后,一般有余额的账户有( ) A．资产账户B．负债账户C．费用账户D．收入账户E．所有者权益账户 2．经济业务的发生，可能对会计等式的平衡产生影响。( ) 3．客房收入应以实际收到房租的时间作为入账时间。( ) 4．旅行社应按营业收入净额，即营业收入扣除代付的房费、餐费、交通费等费用后计算应纳的营业税。( )
5．原始凭证有时也是登记账簿的依据。( ) 6．从银行提取现金，既可编制现金收款凭证，也可编制银行存款付款凭 证。() 7．记账凭证一律由会计人员填制。( ) 8．固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产也不再补提折旧。( ) 9．结账包括日结、旬结、月结、年结。( ) 10．资产负债表是反映企业在一定会计期间的财务状况的会计报表。。( ) 四、计算分析题 1、资料（1）某饭店商场部5月末分摊前的“商品进销差价”账户余额为28300元，“库存商品”账户余额为5360元，本月“营业收入”账户余额为68500元。（2）某饭店商场部12月31日统计资料如下： 结转前“商品进销差价”账户余额24600元 “库存商品”账户余额57700元 经盘点所经营的商品售价金额账实相符，库存商品进价总金额为43100元 要求：根据上述资料计算并结转已销商品的进销差价。 解： （1）差价率=28300÷（5360+68500）×100%=38.31% 销售商品应分摊的进销差价=68500×38.31%=26242（元） ①平时按商品售价结转成本的企业，月终将计算出的本月应分摊已销商品实现的进销差价冲减多转销售成本和已实现差价，编制如下会计分录：借：商品进销差价26242 贷：主营业务成本26242 ②平时不随商品销售结转成本企业，月终应同时核销已销商品进销差价和结转成本，编制如下会计分录： 借：主营业务成本42258 商品进销差价26242 贷：库存商品68500 （2）差价率=24600÷（57700+43100）×100%=24.4% 销售商品应分摊的进销差价=43100×24.4%=10516（元） ①平时按商品售价结转成本的企业，月终将计算出的本月应分摊已销商品实现的进销差价冲减多转销售成本和已实现差价，编制如下会计分录：借：商品进销差价10516 贷：主营业务成本10516 ②平时不随商品销售结转成本企业，月终应同时核销已销商品进销差价和结转成本，编制如下会计分录： 借：主营业务成本32584 商品进销差价10516 贷：库存商品43100 2、资料：假定某饭店月末发生下经济业务： （1）分配本月工资费用，其中餐饮部职工工资30000元，客房部职工工资20000元，商品部职工工资5000元，管理部职工工资15000元。 （2）计提本月固定资产折旧10000元，其中营业用固定资产折旧7000元，管理部门固定资产折旧3000元。
财务会计案例与分析题集（1） ——案例题 一、应收款项案例分析题 1）佳艺装饰材料公司2003——2005年连续三年的比较利润表见表3-7。 表3-7 比较利润表单位：千元 近几年来，由于该公司采用较宽松的信用政策，使销售量有所增加，但坏账损失也随之上升。该公司采用“赊销百分比法”估计坏账，各年已冲销的坏账假设均为上年所计提的坏账准备。 问题： （1）如果2006年的赊销额为50 000 000元，请根据前三年的资料预计2006年的坏账损失数。 （2）若该公司将2005年的付款方式进行调整，见表3-8 ○1若采用商业汇票结算方式，银行将收取2%的手续费。 ○2若采用支票付款方式，约有3%的客户因存款不足而退票，且无法收回。 问题：试比较上述三种付款方式哪一种对企业更有利？为什么？ 2）凯得公司因发展业务需要投入大笔资金，经研究提出如下融资方案： （1）将800 000元的应收账款向信贷公司抵借，按协议取得80%的借款，并按0.5%支付佣金。6个月后公司收回已抵借的应收账款600 000元，偿还信贷公司借款480 000元，同时支付借款利息20 000元。 （2）将面值500 000元、期限6个月、利率8%的带息商业汇票向银行办理贴现，贴现期为5个月，贴现息为10%。 （3）将300 000元的应收账款出售给中翔信贷公司，售价为280 000元，无追索权。 问题：比较、分析融资方案中的三种方式的区别，同时作出相应的会计处理。
二、存货案例分析题 1）ABC公司是增值税一般纳税企业，使用的增值税税率为17%，使用的消费税税率为10%，2007年度发生的业务和事项及会计处理如下： （1）2007年3月，购进一批工程用物资，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为34万元。该物资已经收到并验收入库。由于根据税法规定，用于在建工程购进物资所缴纳的增值税进项税额不能抵扣，因此ABC公司将此234万元的支出计入工程物资进行核算。 （2）2007年9月1日，收到国家拨款100万元用于购买国家急需的储备物资，9月2日，收到A企业运来的储备物资，物资已经验收入库，款项已经结算完毕，收到的增值税专用发票上注明的物资销售价格为80万元，增值税额为13.6万元，为此ABC公司将此物资款80万元计入了其他资产进行核算。 （3）2007年11月3日，销售一批商品给B企业，合同规定的销售价格为100万元（不含增值税），B企业承诺1个月内付款（实质上11月20日收到该款项），增值税专用发票和提货清单已经交付给B企业，由于B企业仓库尚未完工，因此该商品仍然暂时存放于ABC 公司的仓库中。ABC公司认为货款尚未结算完毕，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，因此将该批商品仍然作为公司的存货进行处理。 问题：您认为ABC公司对上述业务的处理恰当吗？如不恰当，原因是什么？您认为如何处理是正确的？ 2）ABC公司对存货的期末价值按成本与可变现净值孰低法计量。2006年12月31日，该公司专门用于生产A型设备的甲材料结存数量为2 000千克，单位成本为25元/千克，总成本为50 000元，可生产A型设备10台。 将甲材料加工成A型设备，每台需要投入人工及间接制造费用5 600元；销售A型设备，每台需要支付销售费用及税金500元。A型设备正常市场售价为每台12 000元。 2006年12月31日，甲材料的市场价格为每千克20元。ABC公司购买甲材料不需要花费买价以外的其他采购费用。 问题：根据下列互不相关的假定情况，分析ABC公司的甲材料是否应当计提存货跌价准备，如果需要计提存货跌价准备，金额是多少？ （1）假定2006年12月20日，ABC公司与诚信公司签订了一份销售合同，合同约定，2007年2月20日，ABC公司应按每台12 500元的价格向诚信公司提供A型设备12台。 （2）假定由于甲材料市场价格的下跌，导致用其生产的A型设备的每台市场售价降为10 800元。2006年12月20日，ABC公司与诚信公司签订了一份销售合同，合同约定，2007年2月20日，ABC公司应按每台11 000元的价格向诚信公司提供A型设备5台。 （3）假定由于市场情况的变化，ABC公司决定停止A型设备的生产，也没有签订任何A型设备的销售合同。为了减少不必要的损失，ABC公司准备将专门用于生产A型设备的甲材料全部售出，预计会发生销售费用及税金1 200元。 三、投资案例分析题 1）星海公司2005年1月15日购入不准备长期持有的万达公司股票50万股，每股价格为12元。支付相关手续费、印花税等10万元。5月15日，万达公司发放现金股利每股0.25元。8月15日，星海公司以每股13元的价格出售了30万股，支付相关税费3万元，12月
第一章会计概述 本章考情分析 本章为今年教材新增内容，属于会计课程的入门内容，由浅入深的引导会计“零”基础考生从学习会计概念、职能、目标、会计基本假设、会计基础、会计信息质量要求、会计要素及其确认与计量、会计科目、借贷记账法、会计凭证、会计账簿、账务处理程序、财产清查和财务报表会计对象、会计目标、会计核算方法等内容。本章属于基础知识，内容比较多，提请各位考生需要有耐心和决心进行复习本章内容。 近三年考题题型题量 悲催了，今年新增，没有以前年度考题！ 第一节会计概念、职能和目标 一、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。 【会计概念】会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作 二、会计职能 会计职能，是指会计在经济管理过程中所具有的功能。 （一）基本职能 1.核算职能 会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。 会计核算的内容主要包括： （1）款项和有价证券的收付； （2）财物的收发、增减和使用； （3）债权、债务的发生和结算； （4）资本、基金的增减； （5）收入、支出、费用、成本的计算； （6）财务成果的计算和处理； （7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 2.监督职能 会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。 【提示】会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核
案例财务会计案例库 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
《企业会计》案例库 第一章概论 案例一 戴尔铸机厂是一家市属国有企业，会计专业学生路丹在该厂进行毕业实习。有一天，路丹在翻阅以往会计凭证时，发现该厂一张记账凭证上的会计分录为： 借：原材料--生铁 198 600 贷: 应收账款—长城汽车有限公司 198 600 但是，购进生铁没有发票，也没有收料单，只是在记账凭证下面附了一张由该厂开具给长城汽车有限公司的收款收据，而长城汽车有限公司并不对外经销生铁。后来，路丹从一位老会计那里了解到真实情况。原来是该厂以购生铁为名，行购车抵债之实。长城汽车有限公司以一台自产长城牌小轿车抵偿了欠该厂的货款。看到路丹一脸的疑惑，老会计并不以为然，认为这在企业都是正常的，没什么大不了的，并劝路丹多学点实际的东西。 请问： 1．戴尔铸机厂的会计处理，违背了哪些会计核算原则 2．戴尔铸机厂应怎样纠正发生的差错 3．谁应对戴尔铸机厂会计信息的真实性负责 4．对路丹遇到的事情，应怎样评价 案例二
你认为 800 元（人民币）或不足 800 元能够成功地创办一个企业吗？ 请看看鲍春来的创业之路。 鲍春来是杭州一所着名美术学院的学生。她目前手头有 800 元，她决定于 2003 年12 月开始创办一个美术培训部。她支出了 120 元在一家餐厅请朋友坐一坐，帮她出出主意，支出了 200 元印制了 500 份广告传单，用 100 元购置了信封、邮票等。根据她曾经在一家美术培训班服务兼讲课的经验，她还向她的一个师姐借款4 000元，以备租房等使用。她购置了一些讲课所必备的书籍、静物，并支出一部分钱用于装修画室。她为她的美术培训部取名为“白鹭美术培训部”。经过上述努力， 8 天后鲍春来已经有了 17 名学员，规定每人每月学费 1 800元，并且找到了一位较具能力的同学作合伙人。她与合伙人分别为培训部的发展担当着不同的角色（合伙人兼作培训部的会计和讲课教师）并获取一定的报酬。至 2004 年 1 月末，她们已经招收了 50 个学员，除了归还师姐的借款本金和利息计 5 000 元、抵销各项必须的费用外，各获得讲课、服务等净收入30 000 元和 22 000 元。她们用这笔钱又继续租房，扩大了画室面积，为了扩大招收学员的数量，她们甚至聘请了非常有经验的教授、留学归国学者免费作了两次讲座，为培训部的下一步发展奠定了非常好的基础。 四个月下来，她们的“白鹭美术培训部”平均每月共招收学员 39 位，获取收入计24 000 元。她们还以每小时 200 元的讲课报酬雇佣了 4 位同学作兼职教师。至此，她们核算了一下，除去房租等各项费用共获利 67 800 元。这笔钱足够她们各自购买一台非常可心的计算机并且还有一笔不小的节余。但更重要的是，她们通过四个月来的锻炼，学到了不少有关财务上的知识，掌握了许多营销的技巧，也懂得了应该怎样与人合作和打交道，获得了比财富更为宝贵的工作经验。 要求： 1．鲍春来是如何创办并发展她的企业的？会计在其经营活动中扮演什么角色
财务会计习题及答案 单项选择题 1.同一会计主体在不同会计期间尽可能采用相同的会计处理方法和程序，这一原则在会计上称之为( )。 A.可比性原则 B.一贯性原则 C.相关性原则 D.配比性原则 2.下列各项支出中，属于企业收益性支出的是( )。 A.购入不需要安装设备支付的运杂费 B.购买土地使用权支付的耕地占用税 C.以购买债券形式进行长期投资时支付的经纪人佣金(金额较小) D.申请专利时支付的注册费 3.企业在现金清查中发现多余现金，在未经批准处理之前，应借记“现金”科目，贷记( )科目。 A. “营业外收入” B. “待处理财产损溢” C. “其他应付款” D. “其他业务收入” 4.经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额为( )。 A.企业账上的银行存款余额 B.银行账上的企业存款余额 C.企业可动用的银行存款数额 D.企业应当在会计报表中反映的银行存款余额 5.下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是( )。 A.预付给企业内部各单位的备用金 B.应向运输部门索赔的村料短缺赔款 C.应向职工收取的各种垫付款项 D.应向购货方收取的代垫运杂费 6.按照企业会计制度规定，下列票据中应作为应收票据核算的是( )。 A.支票 B.银行本票
C.商业汇票 D.银行汇票 7.某工业企业2001年1月1日甲材料账面实际成本90000元，结存数量500吨；1月2日购进甲材料500吨，每吨实际单价200元；1月15日购进甲材料300吨，每吨实际单价180元；1月4日和20日各发出甲材料100吨。如该企业按移动平均法计算发出甲材料的实际成本，则2002年1月31日甲材料账面余额为（）。 A.206452元 B.208000元 C.206000元 D.206250元 8.某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算，甲材料计划单位成本为每千克35元。企业购入甲材料500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为17600元，增值税额2992元。企业验收入库时实收490千克，短缺的10千克为运输途中定额损耗。该批入库材料的材料成本差异为（）。 A.450元 B.100元 C.3442元 D.3092元 9.某企业1月1日以97000元的价格，购入甲公司当日发行的债券，债券面值为100000元，期限为3年，年利率为10%，债券溢价或折价采用直线法摊销。该企业本年年末确认的本年债券投资收益为 （）元。 A.10000 B.11000 C.9700 D.10700 10.采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因外币资本折算引起所有者权益的增加，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（）。 A.资本公积 B.投资收益 C.其他业务收入 D.营业外收入 11.某企业1月1日以97000元的价格，购入甲公司当日发行的债券，债券面值为100000元，期限为3年，年利率为10%，债券溢价或折价采用直线法摊销。该企业本年年末确认的本年债券投资收益为 （）元。 A.10000 B.11000 C.9700 D.10700
一、简答题 1、下列表格中的存货具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序， 会计报表认定审计程序 （1）完整性 A 检查现行销售价目表 （2）存在 B 审阅会计报表 （3）分类 C在监盘存货时选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 D 选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 （4）权利和义务 E监盘时选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否 在库 （5）估价或分摊 F测试直接人工费用的合理性 2、A公司2006年度1-12月份未经审计的主营业务收入及主营业务成本如下表，2006年度未审的1-12月份主营业务收入、主营业务成本表单位：万 请回答： （1）什么是分析性审计程序？ （2）用分析性审计程序指出重点审计领域，并简要说明理由 答案：
（1）分析性程序是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要的比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 （2）2006年的1和12月份的主营业务收入和主营业务成本为重点审计领域，因为全年平均毛利率为11.94%，1月份毛利率仅为3%；12月份毛利率为19.9%，且12月份收入占全年比重达18.12%。 3.注册会计师在2007年度甲公司会计报表审计过程中，发现该公司的固定资产业务存在下列问题： （1）在建工程成本中包含有与工程建造无关的行政管理人员工资200 000元；（2）2007年2月，公司更换了行政办公楼的电梯，共发生相关支出8 000 000元，全部计入管理费用。该电梯预计使用寿命6年，预计残值率为10%。公司一般采用直线法计提折旧； （3）在审计折旧费用合理性时，注册会计师发现由于财务人员工作疏忽，2007年度对两台已过预计使用年限、折旧计提完毕但仍在继续使用的生产设备计提了折旧，涉及金额300 000元。 要求：指出上述会计处理存在哪些问题？应如何调整？ 答案要点： （1）在建工程中包含的行政管理人员工资应剔除。调整分录 借：管理费用200 000 贷：在建工程200 000 （2）应将更换电梯的支出资本化，并计提相应的折旧。 调整分录为：借：固定资产8 000 000 贷：管理费用8 000 000 借：管理费用 1 000 000 贷：累计折旧 1 000 000 （3）冲回多提的折旧。 调整分录为：借：累计折旧300 000 贷：制造费用300 000 4．注册会计师在审阅大众公司2010年度和2011年1月份的主营业务收入明细账和库存商品明细账时发现下列疑点（公司为一般纳税人）： （1）12月29日，向本市红星公司出售A产品500件，发票已开出，货款已收到。1月5日，这批货物中有200件由于存在质量问题被退回，公司在2011年1月份登记了该笔退货业务。A产品的单价为10元，单位成本为8元 （2）12月30日，向本市立乐公司赊销B产品800件，产品已发出，货款尚未收到，公司没有在账面记录这笔销售业务。B产品的单价为25元，单位成本为20元。 （3）2010年12月1日，公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，含税合同价款为46.8万元，至年底已预收24万元，实际发生的成本20万元，估计还会发生成本12万元，公司在2010年度利润表中确认劳务收入24万元，并结转成本20万元。 (4) 2010年3月1日，公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给一般纳税人的华兴公司，不含税销售价格为600万元，成本为480万元，商品已发出，货款已收到。按照双方协议，公司将在一年后将该批所售商品以660万元的价格购
（以下容加在《前言》中“特点”之后） 本书由毛洪涛、万云编著，钱棣、何浩、严整参加了部分章节的资料收集和初稿撰写工作，已列入西南财经大学“十五”“211工程”建设项目。限于时间和视野的局限，疏漏与不足在所难免，恳请读者不吝指正。 一、会计前提 “会计是国际通用的商业语言”。语言，就会有语法规则。会计制度是会计的语法规则，其中，会计前提和原则是最基本的语法规则。 前面说过，会计最终通过财务报告向我们展示一个经营中的企业的财务图像。然而，由于实践中经济活动的纷繁复杂，存在诸多不确定因素，因此，会计必须首先对这些不确定因素加以限制，将自己的叙述建立在一个确定的前提基础上，以免因基础的摇摆而导致图像的模糊不清。 会计界将这些前提条件称作会计假设，如同牛顿力学和原子物理的前提基础不同一样，不同的假设将构成财务会计体系的不同。 从历史上看，会计前提假设并非天然就是会计语言体系的基础，而是一种在会计危机出现后的自我保护。在二十世纪二十年代的美国，由于经济环境的急剧变化，使得许多企业在没有任何预警性信息的情况下突然倒闭，引致了人们对会计信息的作用产生疑问，会计信息产生了信任危机。为此，会计界提出了会计信息的编制是有一定前提的，即是在特定经济环境条件下，按照通常的原则编制的。一旦这些特定的环境条件发生了改变，原有的会计信息就失去了意义，会计必须改变通常的会计确认或者计量方法。 因此，会计假设在会计语言规则中的明确是会计界针对会计信息受到公众置疑的信任危机而采取的应对措施，当然，这也反映了会计界本身对会计功能认识的深化。 《企业会计制度》认定的会计假设有四项：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、人民币计量假设。 1、会计主体假设
计算分析练习题及参考答案 1．已知甲公司销售利润率为11%，资产周转率为5（即资产销售率为500%），负债利息率25%，产权比率（负债/资本）3﹕1，所得税率30% 要求，计算甲企业资产收益率与资本报酬率。 2．某企业集团所属子公司甲于1999年6月份购入生产设备A，总计价款2000万元。会计直线折旧期10年，残值率5％；税法直线折旧年限8年，残值率8％；集团内部折旧政策仿照香港资本减免方式，规定A设备内部首期折旧率20％。依据政府会计折旧口径，子公司甲1999年、2000年分别实现帐面利润1800万元、2000万元。所得税率33％。 要求： 计算1999年、2000年实际应纳所得税、内部应纳所得税。试问各年度总部是如何与子公司进行相关资金结转的？ 3．已知目标公司息税前经营利润为3000万元，折旧等非付现成本500万元，资本支出1000万元，增量营运资本400万元，所得税率30%。 要求：计算该目标公司的运用资本现金流量。 3．2001年底，K公司拟对L企业实施吸收合并式收购。根据分析预测，购并整合后的K 公司未来5年中的股权资本现金流量分别为-4000万元、2000万元、6000万元、8000万元、9000万元,5年后的股权资本现金流量将稳定在6000万元左右；又根据推测，如果不对L 企业实施购并的话，未来5年中K公司的股权资本现金流量将分别为2000万元、2500万元、4000万元、5000万元、5200万元，5年的股权现金流量将稳定在3600万元左右。购并整合后的预期资本成本率为6%。 要求：采用现金流量贴现模式对L企业的股权现金价值进行估算。 4．A公司意欲收购在业务及市场方面与其具有一定协同性的B企业54%的股权相关财务资料如下： B企业拥有5000万股普通股，1999年、2000年、2001年税前利润分别为2200万元、2300万元、2400万元，所得税率30%；A公司决定按B企业三年平均盈利水平对其作出价值评估评估方法选用市盈率法，并以A企业自身的市盈率15为参数 要求：计算B企业预计每股价值、企业价值总额及A公司预计需要支付的收购价款。 5．已知某年度企业平均股权资本50000万元，市场平均净资产收益率20%，企业实际净资产收益率为28%。若剩余贡献分配比例以50%为起点较之市场或行业最好水平，经营者各项管理绩效考核指标的有效报酬影响权重合计为80%。 要求：（1）计算该年度剩余贡献总额以及经营者可望得到的知识资本报酬额。 （2）基于强化对经营者的激励与约束效应，促进管理绩效长期持续增长角度，你认为采取怎样的支付策略较为有利。 6. 已知2000年、2001年A企业核心业务平均资产占用额分别为1000万元、1300万元；
案例分析题一 某事业单位预算外资金实行收支两条线管理，取得的预算外资金收入全额上缴财政部门，财政部门按照上缴数额全额返还。甲单位的基本建设收支单独开设银行账户进行核算。 2007年1月20日，单位内部审计部门对单位2006年的财务收支进行了审计，在审计过程中，内部审计部门对下列事项及其会计处理提出了异议： (1)该单位2006年取得经营收入280万元，发生经营支出300万元，经营亏损20万元。 2006年12月31日，该单位将经营亏损20万元转入经营结余，但未冲减事业基金。 (2)该单位2006年申报国家重点研究课题，获得批准，收到主管部门拨入专款100万元，当年实际发生专款支出90万元，结余10万元。该项课题任2006年术已经完成，但尚未向主管部门申报结项。甲单位于2006年12月31日将拨入专款100万元和专款支出90万元转入事业结余。该单位为了鼓励课题组成员，经领导批准，存结余中提取2万元作为奖励经费，计入其他应付款，其余8万元转入事业基金。 (3)该单位2008年共取得预算外资金收入2 000万元，已全额上缴财政部门。至2006年12月31日，财政部门共返还甲单位预算外资金1 700万元，其余300万元计划于2007年返还。该单位将实际收到的1 700万元确认为事业收入，将计划于2007年返还的预算外资金300万元确认为事业收入，同时确认其他应收款300万元。 (4)该单位经有关部门批准，用以前年度结余资金建造一栋办公楼。2006年2月10日，将2 000万元划转到基本建设账户，列为自筹基建支出。2006年基本建设账户实际发生基本建设支出1 950万元，年末结余50万元。该基建项目尚未完工。该单位将基建项目结余资金50万元冲减自筹基建支出，转列为其他应收款。 (5)2006年6月30日，该单位与另一租赁公司签订一项协议，采用融资租赁方式租入一套网络设备，租期为四年，租金总额为800万元，从2007年6月30日起，分四次等额支付，租赁期满设备的所有权归甲单位所有。单位于2006年7月1日收到网络设备并办妥相关手续，同时增加固定资产和固定基金800万元。 要求： 逐项判断上述事项的会计处理是否正确，并简要说明理由。对于会计处理不正确的，编制2006年差错更正的会计分录。 分析与提示： (1)正确。理由是：按照事业单位会计制度规定，经营亏损不结转事业基金，由以后年度的经营结余弥补。 (2)不正确。理由是：专项课题完成后，应向主管单位申报结项，经主管单位审批后按规定进行分配，不得直接转入事业基金。 差错更正： 借：专款支出90 其他应付款 2 事业基金8 贷：拨入专款100 (3)不正确。理由是：按照事业单位会计制度规定，事业收入的确认应采用收付
一、会计前提 “会计是国际通用的商业语言”。语言，就会有语法规则。会计制度是会计的语法规则，其中，会计前提和原则是最基本的语法规则。 前面说过，会计最终通过财务报告向我们展示一个经营中的企业的财务图像。然而，由于实践中经济活动的纷繁复杂，存在诸多不确定因素，因此，会计必须首先对这些不确定因素加以限制，将自己的叙述建立在一个确定的前提基础上，以免因基础的摇摆而导致图像的模糊不清。 会计界将这些前提条件称作会计假设，如同牛顿力学和原子物理的前提基础不同一样，不同的假设将构成财务会计体系的不同。 从历史上看，会计前提假设并非天然就是会计语言体系的基础，而是一种在会计危机出现后的自我保护。在二十世纪二十年代的美国，由于经济环境的急剧变化，使得许多企业在没有任何预警性信息的情况下突然倒闭，引致了人们对会计信息的作用产生疑问，会计信息产生了信任危机。为此，会计界提出了会计信息的编制是有一定前提的，即是在特定经济环境条件下，按照通常的原则编制的。一旦这些特定的环境条件发生了改变，原有的会计信息就失去了意义，会计必须改变通常的会计确认或者计量方法。 因此，会计假设在会计语言规则中的明确是会计界针对会计信息受到公众置疑的信任危机而采取的应对措施，当然，这也反映了会计界本身对会计功能认识的深化。 《企业会计制度》认定的会计假设有四项：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、人民币计量假设。 1、会计主体假设 会计主体假设又称为会计个体假设。它的基本含义是：整套财务报表是用来说明特定个体的营业活动的，对该特定个体的营业活动的记录应当与其所有者的活动、债权人的活动以及交易对方的活动相分离。《企业会计制度》第五条规定：会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 有了会计主体假设，就确定了特定会计报表反映的对象，而这是会计核算的立场问题。会计是对经济活动中资金运动的反映，而资金运动有一个来龙去脉的轨迹，从不同的对象角度对资金运动进行表述，其结果是完全不一样的。同时，主体假设也明确了会计主体是一个独立的整体，一套财务报表应反映会计主体整体的财务状况。会计主体整体的经营成果是通过一个会计主体与外界的交易而实现的，如企业向社会提供商品或服务。这也是为什么编制合并报表的时候要消除内部交易造成的资产、负债、收益或者损失的虚增部分，从而准确地反映该会计核算主体在与外界经济环境进行的交易中取得的成果。
《财务会计学》模拟试题一 一、单项选择题（每小题只有一个正确答案，从每小题的备选答案中选出正确的答案，将其英文大写 字母填入括号内。本题10分，每小题1分） 1、按照我国企业会计制度的规定，企业计提存货跌价准备时，应（ D ）。 A、借记“营业费用”科目，同时贷记“原材料”科目 B、借记“管理费用”科目，同时贷记“原材料”科目 C、借记“营业费用”科目，同时贷记“存货跌价准备”科目 D、借记“管理费用”科目，同时贷记“存货跌价准备”科目 2、企业出售无形资产的净损失，应计入科目是（ D ）。 A、营业费用 B、管理费用 C、其他业务支出 D、营业外支出 3、企业自制一台专用生产设备，领用本企业生产的一件产成品。该产成品的生产成本为1500 元，正常售价为2 000元，增值税率为17%。企业领用该产成品应计入在建工程成本的金额为（B ）。 A、1 600 元 B、1 840 元 C、2 000 元 D、2 340 元 4、长期股权投资采用权益法核算时，投资企业对被投资企业接收捐赠增加的股东权益，应按享有的 份额，贷记（C ）。 A、财务费用 B、投资收益 C、资本公积 D、长期股权投资 5、下列各个项目中不属于我国会计核算一般原则的是（ D ）。 A、重要性 B、客观性 C、一贯性 D、会计分期 6、下列项目中，不符合现金流量表中现金概念的是（ D ）。 A、企业银行本票存款 B、企业银行汇票存款 C、企业购入3个月内到期国债 D、不能随时用于支付的定期存款 7、某公司采用应收账款余额百分比法、按 5 %。的比例计提坏账准备。该公司年末应收账款余 额为120 000元，坏账准备”科目贷方余额为200元，本年应计提的坏账准备为（C ）。 A、600 元 B、800 元 C、400 元 D、200 元 8、与平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（ A ）。 A、计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 B、计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C、计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少 D、计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少 9、某企业上年未分配利润100 000元，本年税后利润为400 000元，按规定提取法定盈余 公积金后（提取比例为10%）,向投资者分配利润60 000元，该企业本年未分配利润为 （C ）元。 A、700 000 元 B、500 000 元 C、400 000 元 D、380 000 元 10、在会计核算中运用待摊或预提”处理方法所依据的会计原则是（A ） A、权责发生制原则 B、历史成本原则 C、实质重于形式原则 D、客观性原则
中央广播电视大学2018-2018学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷） 财务案例研究试卷 一、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1．根据教材案例六的资料，阐述财务总监的具体职能。 2．中国证监会《上市公司发行可转换公司债券实施办法》对投资者和发行人双方利益的保护提出了哪些规定？其目的是什么？ 二、综合案例分析题（本题70分） 要求：请利用所学的财务管理知识点评下面的案例（分析不得少于1000字）。 企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。浙江JY股份公司（以下简称JY股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验： 一、建立完整的内控管理制度 JY股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。 公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。 在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收账款及赊销情况，建立完整的应收账款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。有条件时实行“零点库存”制‘四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。 二、实行资金全面预算管理 一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。 为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。委员会要对整个预算编制、审核的过程进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。 全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。综合预算包括(1)以公司经营成果为 核心的盈利预测；(2)以现金流量为基础的财务收支预算；(3)以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。分公司预算是公司各分公司的生产经营及经营成果的预测和计划。预算编制程序采取“二下一上”的办法，要求细化到可以具体操作，并能定量考核，列出各项财务指标的明细表。在预算编制过程中，公司上下充分交流信息，统一认识，使各级责任人明确责任和目标，避免决策疏漏和使用上的浪费，从根本上杜绝经营决策的随意性。 三、制定严格的授权批准制度 综合预算的批准权集中在公司本部，如在执行过程中因特殊情况需变更预算工程或金额，按审批权限逐级调整。调整额在5万元以下的由总经理授权，财务部审定；5万元以上的由财务部审核，报总经理批准；对单位土建工程投资的预算调整，每增加l万元以上的需报财务部审定，总经理批准；1万元以下由各分（子）公司报财务部审定、批准。月度财务收支预算在每月的15日调整一次，各分（子）公司的预算调整资料必须提交财务部审核，财务部根据各部门的用款计划进行检查、分析，结合上月实际和本月的销售，往来款清理和银行短期货款等情况，平衡后报总经理批准执行。年度预算在每年的6月调整一次。授权的额度大小反映了被授权者参与公司经营管理的深浅程度，解决原则性与灵活性的协调关系。 四、重点加强采购与付款、销售与收款、生产与成本三大环节的资金控制