印度税收制度
印度税收制度概述
印度是南亚次大陆最大的国家，面积297万平方公里，人口近9亿。印度历史悠久，其税收制度在发展中国家颇具代表性。
一、印度税制的演变
印度作为英国的殖民地在各方面都受到英国的影响。在1960年独立以前，印度经济畸形发展，税制单一，英国盲创的所得税在即度税制中唱独角戏。独立以后的尼赫鲁政府实行公营与私营的混合经济体制；到60-70年代，公营私营互相渗透，经济的福利性质加强；80年代以来，经济逐步自由化，市场机制得到运用，各方面都处于改革之中。伴随经济的发展，印度税制也进行着不断的补充与完善。1953年开征了遗产税，1958年开征了富裕税和赠与税，1962年修改了所得税制，1964年开征了超额利润税。80年代中后期至现在，印度顺应了世界税制改革浪潮，对其税制也进行不大幅度的改革。 1986年在制造环节实施了一种修改过的增值税制度。90年代拉奥政府又大张旗鼓地对财税制度进行了新的改革，使印度的税制呈现出新面貌。
二、印度税制的特点
(一)中央与地方的分税制体制
印度是一个联邦制国家，实行联邦与邦两级预算体制。与此相适应，在税收上实行联邦和邦两级分税制管理体制。印度的税收管理权较多地由联邦政府集中掌握，只对各邦授予一定的征税权，因而接近法国式的中央集权分税制。
1935年始印度就将各税种划分为中央税(联邦税)、地方税(各邦税)、共享税三类。共享税属中央税，是由议会规定按一定的比率划拨给各邦。随着经济的发展特别是独立以来三个阶段的经济发展，目前这种分税制主要体现为以下内容：
l．主要税种的划分。划属中央税亦即联邦税的税种，系由印度联邦政府依法管理并征收的税种，其中除个别税种划拨给各邦一部分外，其余全部为联邦政府收入。此类税种按收入大小依次为：关税、联邦税、消费税、个人所得税、公司所得税和富裕税等。地方税亦即各邦税，是由各邦政府按照被授予权限管理并征收的税种，均为各邦收入。主要有销售税、各邦消费税、土地税、印花税、客货运输税和娱乐税等。
2. 各税种管理权的划分。所有税种立法权原则上均由联邦政府统一掌握。同时，把应归地方税的征收权授予各邦政府。正是在集中立法权这一点上，印度与法国的中央集权式分税制相似。
3. 对地方收入不足的补救。在税种划分上已考虑到这一问题。印度议会规定，把个人所得税的85%划拨各邦，划拨比率以各邦人均所得额的反比为准，即人均所得额越少的邦，得到的划拨额越大。另外，又把占中央收入第二位的联邦消费税收入也划一部分与各邦共享，划拨总收入额的45%给各邦，其中40%部分即比照个人所得税的分配比率划拨，5%部分则拨给发生财政赤字的各邦。
为了进一步保证各邦收入，印度又把主要税种销售税的立法权赋予各邦政府，使销售税成为唯一由各邦自行立法并据以征税的税种，是各邦最可靠的税源，其总收入额约占地方税总额的58%以上。
4．税务机构的设置。为使联邦税和地方税的管理和征收均有保证，印度联
邦政府与各邦政府分别设立了完备的税务机构，分工负责。(1)联邦各税的管理机构。在财政部内设有"中央直接税管理委员会"和"中央消费税与海关管理委员会"，分别掌管直接税与间接税各税种。两个委员会都在全国各地按照税源分布划定征管区，设立派出机构，分别委派税务司主管。如作为联邦主要税种的联邦消费税，即按税源情况在全国刘成若干征收区，各征收区再划为若干征收分区，备分区再分为若干征收站，站下再分为征收段，形成联邦消费税的征收区、征收分区、征收站和征收段四个层次逐级垂直管理。(2)地方(邦)各税的税务机构，由各邦分别接税种设置，最主要的地方税为销售税，各邦均设有销售税专门机构。多数邦也设有专门机构征收土地税。其他各税则各地不尽一致。大体均由以上两个税务机构兼管，一般也在各邦辖区内划分为若干征收区，分设税务司主持，下面再分为分区、站和段，构成四级税收管理机构系统。
(二)以间接税为主的税制结构
印度的直接税主要包括所得税、公司税、财产税、利息税、土地收入税、印花税等。印度的间接税主要是商品税、关税、销售税、交通税、旅游服务税和特种商品税等税种。特种商品税包括电力税、汽油税、酒精税、医药税、冷饮税、化妆品税、烟草税等。
与发达国家实行以所得税为主的税制结构相反，作为低收入的发展中国家，印度实行的是以间接税为主体的税制结构，间接税是政府财政收入的主要组成部分。据世界银行统计，1986年，间接税在印度政府财政收入中的比重为 %。在间接税中，商品税是印度财政的最大税源，税额约占整个税收收入的50%，占整个财政收入的20%左右。这种税收特点，是在印度独立后集中力量建立独立的工业发展基础的背景下产生的。以商品税为重心的税收体系，可以在一定程度上起到限制消费、促进储蓄和投资的作用。关税收入是印度的第二大项税源，所占比例约为中央政府财政收入的18%。受商品生产发达程度以及发展规模的限制，印度国内消费税的税基较为狭窄。同时，出于保护民族工业的目的，较易征收的商品进出口关税成为印度较为稳定的收入来源。这种以间接税为主的税制结构，从表1中可以清楚地得到反映。
表1：印度的直接税与间接税
单位：亿卢比
财政年度税收总额
直接税间接税
税额
占税收总
额比重（%）
税额
占税收总额
比重（%）
1950-1951 1960-1961 1970-1971 1980-1981 1981-1982 1982-1983 1983-1984
1984-1985
1985-1986
1986-1987
1987-1988
1988-1989
1989-1990
1990-1991
1991-1992
资料来源：转引自《印度市场经济体制》、《经济概览1992-1993》。
三、印度税制与印度财政社会目标的冲突
1．以间接税为主的税制结构的弊端使社会目标失效。税收是调节收入分配的有力杠杆，合理的税收结构应有较强的抑制分配不平等的作用。印度政府原本想通过税收手段，缓解收入上严重的两级分化现象，使国民收入再分配有利于贫困者。但由于其税制结构以间接税为主，所得税和财产税等直接税的税额很小，对约300万个人所得税纳税人征收的所得税收入，只占全国税收总额的很小一部分，很难对收入分配起调节作用。并且，从实际情况看，由富人承担的直接税在税收总额中的比重还是不断下降的，从1948年一1949年开始发展资本主义经济的40%降到N89年一 1990年度的%，间接税则在同期从60%上升到%。此外，尽管印度标榜对大垄断企业实行限制，但同时为调动这些企业的积极性又制订了种种理由的减免措施，从而使印度财政的社会目标遭致失败，加上企业的愉漏税，实际并没有达到限制垄断企业的目标；
2．现行的分税制体制以及有关做法，造成中央控制财力过多，地方财力虚弱，使中央(联邦)与地方(各邦)的财政关系日趋紧张。中央政府握有一定财力有利于对国民经济实行宏观调控，促进市场经济的发展，但控制的财力过多则导致中央与地方财力不平衡，使地方丧失自主发展的积极性，从而影响经济发展。据统计，目前各邦对中央的负债已由50年代占邦债务总额的50%上升到75%。此外，中央还控制外援的分配权。1949年至1988年，印度接受的外援总额约600亿美元。印度政府规定，世界银行贷款，只有用于社会福利方面才全额拨给地方，其他只拨给70%。上述原因导致中央与地方财政关系紧张，从而影响各邦自主发展的积极性。有的邦甚至提出财政自治的要求。印度政府不得不成立专门委员会，以及采取一定措施缓解中央与地方的矛盾。
印度现行税制改革
整个80年代，印度财政状况都很紧张。1990年-1991年度由于财政收支急剧恶化，财政赤字达到了危急状态。尽管印度实施的是赤字财政政策，但是过高的财政赤字导致的通货膨胀与国际收支失衡的压力使印度政府不得不进行大张旗鼓的经济改革。拉奥总理1991年6月上台以来进行了各方面的改革，包括财税体制的改革，其目的之一是增加政府的收入。
一、财税体制改革的基本过程 (一)1991年-1992年度：初步调整
1991年7月24日。印度政府的1991年-1992年度财政预算方案出台。为降低赤字调整财政失衡，政府采取抑制政府支出和增加收入，并扭转直接税在总税收收入中份额下降的趋势。
关于抑制政府支出，主要是减少政府对某些原来实行补贴的特殊商品如化肥和出口商品的现金补贴，提高某些商品如汽油和航空燃料的价格。在具体税收方面的变革有：减少对关税作为附加资金筹措的过度依赖；减少过多的税收优惠；降低个人收入段的所得税率等。
(二)1992年-1993年度:全面改革
通过上一年度的改革措施，政府的非税收收入大幅度增长，如从公营部门企业获得较高的红利收入，从印度储备银行获得高额的利润，为了取得税收上的良好效果，印度政府继续采取的改革措施主要是培植丰富的税源。 1．1992年一1993年度个人所得税方面的变化。个人所得税的免税界限从22000卢比上升到28000卢比。
征税范围及税率: 10万卢比以上40%
5万-10万卢比30%
5万卢比以内20%
私人雇员的医疗保险从3000卢比增加到6000卢比。
未成年者的收入(非职业收入)由他们的父母摊付。
年-1993年度资本收益和财产税方面的变化。对个人和机构而言，个人的长期资本收益以统一税率20%征税；商品税率30%；公司税率40%。对住宅权的转让免税20万卢比。对资本收益的投资以特殊的方式不再免税。公营和私营互助基金享受相同税收待遇。取消了对股票、证券、债券和银行储蓄等方面的财产税。
年-1993年度进口税方面的变化。最高关税水平降至U0%，工程项目进口和普通机械的征税率削减到25%，电子工业方面削减到50%。对资本品如煤矿设备、石油提炼机械和能源项目征收30%的统一进口税，其他资本品在原来的基础上削减10个百分点。15项特定的农药进口税从110%降为 75%，油菜籽、蔬菜籽、花、观赏植物全部免迸口税。一些化工用品如丙烯的进口税由120%减为80%。其他的多实行40%的进口税率。降低石棉纤维、电影摄影用的底版和生丝的进口税，计算机和计算机终端的进口税上升到10O%。
年-1993年度在国内货物税方面的变化。国内货物税免去的有砖瓦、轻型建材、塑料门窗、钢铁、黄麻产品以及绝缘的热电产品、真空烧瓶、特制的大豆产品等。国内货物税减轻约有尼龙长丝、涤纶长丝、棉纱等。税率增加的有烟草、水泥、钢铁、轮胎、可可、油漆、钟表、粘胶纤维等。
(三)1993年-1994年度：深化改革
在此阶段不仅继续了前两年的改革，而且更重要的是契星河税收改革委员会加入了增值税，此内容正在妥善解决中。
(四)1994年-1995年度：预算方案与税制改革
新预算方案主要是重视家业教育、卫生事业的发展，对基础设施投入增加，提高科学技术发展的地位，对特殊邦的援助，福利性支出的上升等。新措施体现在税制方面是：更大幅度地削减关税；加强增值税改革力度；扩大税基，调整所得税税率。
二、税制改革内容
(一)个人税收方面的改革
1．提高所得税免税额。改革后，印度个人纳税人的最低免税额已由原来的万卢比提高到目前的3万卢比。此外，对居民个人纳税人按12%的税率课征的所得税附加，是由总所得超过10万卢比的纳税人缴纳的；非居民纳税人不缴此附加税。
2．减轻工薪纳税人的税收负担。根据《所得税法》现行规定，对靠薪金获取所得的个人，允许从甚应税所得中扣除一笔相当于本人薪金1/3或不少于万卢比的费用；对总所得不超过万卢比的工作妇女，则执行万卢比的较高标准扣除额。改革后，上述扣除额分别提高至万卢比和万卢比。印度《财政法》的上述税负削减规定对本国国内工薪雇员和移居国外的工薪雇员都适用。
3．财富税。在1993年以前，印度对居民住房的税收减免，或者列入其他财产一类，或者作为不予课税的一般财产减免的一部分。现在，《财政法》允许在财富税课征中对住房人全部价值或部分价值实行分别免税，从而，居民纳税人与非居民纳税人一样，可以就其住房价值超过15万卢比非课税的部分，享受额外的免税优惠。印度这一税收改革措施满足了纳税人长期以来坚持的要求。
4．赠与税。多年来，印度赠与税的免税额一直固定在2万卢比的水平上。这次税改将赠与税的免税额提高到3万卢比，从而使居民和非居民现在可以赠与价值不超过3万卢比的现金或财产，而不必承担赠与税纳税义务。
(二)公司税收方面的改变
1．削减包括外国子公司和联营公司在内的本国公司的公司税税负。通过取消目前的附加税，将公司税税负由现行的%削减为 1993年-1994年度的45%和1994年-1995年度的40%。
2．降低外国公司的公司税税率，使其与本国公司的税率差别由目前的 15%左右降为%-10%左右。
实际上，由于近期财政上的需要，印度政府未能降低公司税率。有关公司税制改革的主要措施将推至下年度出台。尽管公司税税率未能降低，但是。为了促进工业化进程，鼓励出口、科研及类似发展基础上而制订的一些非常重要的税收减免与税收刺激措施，将在1994年 -1995年及以后纳税年度执行。
(三)涉外税收方面的改变
l．对欧共体的税收豁免。欧共体向印度提出的工业领域进行合作，由其提供资金援助，在中小型公司间组建联合企业。根据《欧洲共同体国际投资合伙计划》，它已与印度进出口银行、印度工业发展银行和印度工业信贷与投资公司签订了协议。按照协议，欧共体将向印度提供赠款、无息贷款及资本参与，其投资于上述计划批准的投资项目所需基金，今后将不再抽回。按上述计划投资而产生于印度的所有股息所得，将用于在即度的进一步投资。为了促进欧洲经济共同体根据《欧洲共同体国际投资合伙计划》所进行的投资，印度政府决定豁免其来源于该类投资的所得。为此，《财政法》制定了新规定，以便对欧洲经济共同体从甚基金投资于印度利息、股息或资本利得免征所得税。
2. 对外国机构投资者的税收优惠。在将股票市场向外国机构投资者开放的同时，印度政府宣布对来自该类投资的所得按优惠税率课征。为此，《财政法》在《所得税法》部分加入了一条新规定，以便对外国投资者的股票所得或股票转让所获资本利碍进行课税。根据新规定，在印度指定证券交易所挂牌上市的股票，其所得按 20%的税率课税。来源于转让记名股票的长期资本利得，按10%的税率课税；来源于转让记名股票的短期资本利得的，按30%的税率课税。由于这
些税率是对上述各项的总所得而言，不允许扣除为获取所得而发生的任何费用。印度《财政法》对短期资本利得按30%税率课税的规定，对外国机构投资者是非常大方和受欢迎的，因为在票据方面，短期资本利得同其他所得一样，是按普通税率课税的。上述修正规定的生效日期可以追溯到1993年-1994纳税年度，并在以后年度执行。
此外，为便于征税，印度《财政法》在《所得税法》部分中制定了对外国机构投资者的股票所得实行源泉扣税的新规定。根据这一规定，所有向外国机构投资者支付股票所得的人，都应就该所得按20%的税率进行扣税。扣税既可以在该所得转向受款人帐户时进行，也可以在兑付现金时进行，还可以在签发支票或提款时进行。对以资本利得形式取得的来源于股票转让的所得，不进行任何税收扣除。上述规定是从1993年6月1日起开始执行的。
3．对非居民课税的修正。
(1)非居民技术人员。根据《所得税法》现行规定，1988年3月31日后在印度从事技术工作的非公民雇员，其雇主支付薪金中应纳所得税的津贴部分，免征所得税。对于这一点，印度政府还作了进一步规定，即上述个人在其到达印度财政年度之前的任何四个财政年度里，都不应在印度居住。由于印度政府给予外国公民以上述税收减免对身为印度公民的非居住技术人员来说是一种歧视，因而《财政法》对其中的《所得税法》部分作修正，规定：目前适用于非印度公民技术人员的税收减免，对那些从1993年3月31日后在印度工作的技术人员同样适用，而不分其国籍。
(2)非居民总机构支出。税改前规定，非居民通过其分支机构在印度从事经营或执业的，在计算应税利润时，有权扣除其总机构的费用支出。但扣除费用只能是与其在印度与经营或执业有关的那部分支出，即本年度纳税人或执业有关的那部分支出，扣除额限定为本年度纳税人"调整总所得"的5%，或为前三年基期内所允许的总机构费用支出额的年平均数，也可以是总机构发生在即度的经营或执业实际支出数。现在，《财政法》取消了"总机构费用支出平均数"这一作法，目的是使所有非居民纳税人都处在相同的起点上。印度《财政法》的上述修正规定可以追溯到1993年-1994年及以前的各纳税年度。
(3)非居民"预先裁决"办法。为了避免不必要的诉讼，更好地改善与纳税人的关系，印度《财政法》对涉及非居民的交易实行"预先裁决"。
《财政法》规定，"预先裁决"是指由政府设立的名为"预先裁决管理局"的机构，对非居民正在从事或准备从事的与交易有关的法律问题或事实进行裁决。"预先裁决管理局"由一名退休的最高法院法官和另两名从印度国税局、印度法律署抽调来的人员组成，总部设在新德里。任何想得到预先裁决的非居民，须填写一份申请表，并按规定支付2500卢比的费用。管理局收到申请表后向有关专员递送一份复印件。如有必要，还可要求专员做好相应记录。管理局可以接受申请，也可以拒绝。然而，对于那些申请人，在上诉法庭或任何法院前就已发生的悬而未决的有关法律问题或事实的申请，《财政法》明确规定管理局不予接受。交易目的是为逃避所得税并发生问题的，或在确定财产公开市场价格上出现问题的，其申请同样不予接受。管理局接受申请后作出预先裁决答复的期限规定为6个月。
(四)其他方面的改革
1．电力部门实行免税期。为了大幅度提高本国的电力生产能力，印度《财政法》规定：在全国各地设立的电力生产或与生产销售有关的工业企业，其所取
得的利润和利得享受 5年的免税期，之后享受部分免税期。上述企业从四93年4月1日或4月1日后开始发电的，从企业开始发电之年的下一纳税年度起，头5年利润扣除率为 100%；以后各纳税年度，利润扣除率公司按30%，非公司企业按25%的普通标准执行。根据现行规定，提高扣除率和普通扣除率的合计扣除年限限定为10 年。
政府允许电力部门以优惠外国信用方式进口设备。为进一步促进这方面的进口，政府将电力项目的进口关税削减了一半，即由原来的40%减为目前的20%。
2．计算机软件出口。为加强计算机软件出口，印度政府对其实行财政鼓励，规定经营计算机软件的出口所得可享受100%的税收扣除。该规定适用于前三年度即1991年-1992年，1992年-1993年，1993年-1994年度取得的利润。在鼓励计算机软件出口方面，为了更进一步推动出口，印度政府决定上述税收减免可再延长一年即到1994年-1995年纳税年度。
3．技术园。印度《所得税法》以前规定:在自由贸易区新创办的工业企业，在开始营业的头8年里享受5年免税期，《财政法》修改了这一规定，将其扩展为："在软件技术园和电子硬件技术园创办的企业，从取得利润和利得之日起享受五年免税期。"这两年技术国是经印度国内部常务委员会批准，按照由商业部公布和电子部管理的体制建立的。此外，《财政法》还将商品或物品的"生产"一词阐述为包括计算机程序的制作。值得一提的是，即便拥有100%外国资本的公司，印度政府也允许其在技术园内设立机构。
4．科研经费的加数扣除。根据现行法律，纳税人向正规科研机构、大学、学院或其他机构支付的用于科学研究的所有款项，都可扣除。改革后的《财政法》规定：纳税人向执行科研计划的"国家实验室"支付的款项，在征得指定机关批准后，允许加数扣除。按规定，实行加数扣除的款项将不再进行其他扣除。
印度吸引外资的税收优惠制度
在印度建国之初，在即度的外国资本只有3千万美元。之后，印度政府采取了一系列政策以调动外国投资者对本国投资的积极性，到80年代，外资投资规模巴达几十亿美元。近年来，在此方面印度政府加大了改革力度，并取得了明显的成效。1996年5月印度大选后，新上任的左翼政府在经济开放方面，做得比以前的国大党改革派更好，订出了宏大的吸引外资计划，今后每年至少吸引100
亿美元。西方的美国、英国和德国已经走在向印度投资的前列，东方的日本、韩国也正在急起直追。印度己被一些传媒称为"投资者的黄金宝地"。
一、外国直接投资
(一)所得税
现在，印度公司经营所得或其他所得的税率为46%(基本税率40%，加上税收附加6%)，但长期资本所得除外。长期资本所得的税率为%。假如股票和其他规定的有价证券持有时间超过一年以上(其他资产为三年)则产生长期资本利得。此外，对汇回本国的股息征预提税
外国公司的分支机构在印度取得的所得，税率为5% (的除费用后)，对分支机构转移给总机构的利润不征税。
实际上，印度公司所得税的实际负担远低于46%。一项印度经济监督中心调查分析了 979家私营公司的年度报告，结果表明，1991年-1992年实际税负为%,1992年-1993年为%,1993年-1994年为 %。这是因为印度税法提供了一系列
税收优惠。
1．税收优惠。
(1)在自由贸易区成立的新工业企业，软件技术园或电子硬件技术园，或100%出口导向的企业，从生产年度前8年中任意选择连续5年全部免征所得税。
(2)在印度任何地方建立的，1993年4月1日以后开始投产的电力企业，或1993年4月1日起开始生产制造的任何其他新工业企业，凡符合规定的，享有5年的税收免税期。接下来5年可享有按其利润 30%计算的免税额。基础设施的创办、维修、经营的企业也享有类似的税收优惠。例如，道路、交通干线、飞机场、港口和快速铁路运输系统。
(3)货物和计算机软件出口，假如实收款项是在规定时间内以可兑换外汇形式收到的，按规定计算的出口利润不需纳所得税。
(4)批准设立的宾馆，旅游业经营和旅游业代理，为外国游客提供劳务，收取可兑换外汇的利润，可按50%扣除。
(5)从外国政府或外国企业收到可兑换外汇的特许权使用费和技术服务费，或者是为国外提供技术或专业服务的收费，按规定，所取得的收入的50%作为免税额。
(6)来源于印度国外的任何建筑物、坎、道路、桥梁或其他结构的建设，假如实收款项是在规定的时间内以可兑换外汇形式收到的，其利润的50%是不征税的。
2.扣除项目。除上述优惠外，下面的扣除项目也有助于减少实际税率：
(1)折旧。所得税法允许的折旧远高于印度公司法允许的帐面折旧。例如，机器设备的通用折旧率是25%，而帐面折旧率是%，所得税法也允许机器设备的某些特定项目按100%折旧。这相当于政府给企业的一笔无息贷款。
(2) 公司间股息。一个印度公司从另一个印度公司取得股息是允许扣除的。不过有个条件，只有当接受股息的公司将收到的股息在规定的时间里作为股息分配给它的股东时才允许扣除。因此，大部分新公司在它们缴纳所得税之前早就着手给它们的股东支付股息，不像美国，印度对所得不征任何有选择的最小税。
3.利息所得。国内税法规定，利息的预提税率是20%(毛计)。然而，按所得税法规定，下面几种利息所得可以免税。
(1)印度的工业企业从批准的国外金融机构借款的应付利息。
(2)在即度国外购买原材料或机器设备等而形成的国外应付债务按批准的利率计算的利息。
(3)从印度国外取得的经批准的外国流通贷款的利息。
(4)印度金融机构或银行从国外借入的资本按批准的利率计算的应付利息。
(5)许多协定规定较低的预提税率。例如，印度与美国的税收协定规定，假如利息支付给银行或金融机构的，预提税率为10%，其他情况是15%。在某些情况下，税收协定规定利息所得是免税的。例如，由美国进出口银行提供或担保的贷款或信贷的利息。
(6)印度国内税法规定，特许权使用费和技术服务费的预提税率是 30%(毛计)。许多税收协定规定此类所得的预提税用降低的税率(协定税率)，除非所得与在印度的常设机构没有实际联系。例如，印度与美国签订的税收协定中预提税率是20%（如果特许权使用费或技术服务费是由政府或公共部门公司支付的，则为15%）。
(二)关税
如同大多数发展中国家一样，印度过去也惯用高关税政策来保护自己的民族工业。1991年以来，关税经改革后税率调低。
近年来，新政府继续对关税偏高进行改革，特别是大幅度降低主要原料如铁和化学品等的关税，削减资本品的关税率。
印度政府拟采取以下措施：降低工程项目进口和资本品的基本关税率，即从35%削减到25%。关于零部件的进口税，无论进口原装设备的零件，还是备用品，其税率都从过去的25%-85%一律降到25%。电子和通讯产品的进口税也将进行削减。
计算机原件的进口税将从80%降低到50%，应用软件的进口税从85%减少到20%。为了鼓励通讯部门的发展，制造非电子元件设备的进口税从50%削减到40%，光学纤维产品的进口税从85%削减到40%，以鼓励印度的光缆制造业。其他如原材料与医药品的进口税也将大幅度削减。
最近，项目进口实行的税率为25%，电力项目则实行20%的税率，对化肥项目不征任何关税。假如进口项目再出口或用于出口货物的生产，关税则可以退回。
(三)消费税
印度消费税是对114种商品实行的在出厂前一次性缴纳的流转税。假如生产货物是出口的，可以退还消费税。对投入量和资本货物征收的消费税(包括对某些投入量的反补贴税)能被用来抵消最终产品的消费税。
二、外国机构投资者
印度已经允许国外机构投资于一级市场和二级市场上所有流通的有价证券。外国机构投资者在投资前必须到印度证券和外汇委员会注册，并且取得印度储备银行的批准。对于投资上没有严格的限制，也没有规定资本的搁死期。然而，在一级市场和二级市场上有价证券投资必须遵照如下规定：所有登记注册的外国投资者在一个公司中所拥有的已发行股票的最高拥有量不得超过24%，外国投资者个人在任何公司中所拥有的股份不得超过已发行股票的5%。
在所得税方面，外国投资者可按下列税率征税：
(1)在确认的股票交易中标明的有价证券的股息和利息，按毛收入的20%征税。
(2)有价证券的短期资本利得(例如，有价证券持有不到12 个月)，按30%计征。
(3)有价证券的长期资本利得(例如，有价证券持有超过12个月)，按10%计征。
资本利得是按从报酬中扣除所得的成本和与销售或转让有关的整个应计费用后计算出来的。
税法要求对股息和利息征税是在支付给外国机构投资者时实行源泉扣缴。但是，对来源于有价证券转让的资本利得却需缴纳预提税。尽管印度财政部声称，当外国机构投资者向证券和外汇委员会申请最初的登记注册时，每个外国投资机构不得不按所得税法规定，指定一个代理商负责支付资本利得税。但是，实际上大多数外国投资者根本没有缴纳资本利得税。这是因为外国投资是通过毛里求斯的中间人来安排投资而促成的。
毛里求斯路线的使用。印度与毛里求斯的税收协定规定，在印度被毛里求斯居民所拥有的公司，其股票的销售或转让的资本利得只有在毛里求斯才应纳税。日前，毛里求斯不征任何资本利得税。因此，通过毛里求斯路线投资，外国机构投资者能在印度获得资本利得，而在印度或毛里求斯不承担任何资本利得税的
纳税义务。
使用毛里求斯路线的其他好处是股息的预提税税率较低。当这些股息从毛里求斯汇回本国时，根本不存在基本的税收或预提税。由于这些好处，许多公司(非外国机构投资者)都通过毛里求斯对印度进行投资。
美国税收制度简介 2010年04月01日 税收是美国支撑提供财政经费来源，维持经济正常运转必不可少的重要组成部分之一，其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修改而波动。二十世纪六十年代以来，联邦税收在国内生产总值中所占比率平均为18.2%，其中，2000财政年度全部税收在国内生产总值中所占比例为20.8%，是二战以来所占比例最高的年份。而由于受经济衰退和政策影响（如减税），2004财年，该比例降至16.5%的历史低点。 经过上百年的不断修改和更新，美国的税收制度可谓是非常完善。总体而言，美国的税可分为以下几类，联邦税、州税和地方税；从税种看，有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等；从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税；在税收的计量上有可分为从量税和从价税。以下简要介绍美国有关的税。 联邦税（Federal Tax） 联邦税顾名思义就是由联邦政府征收的税负。联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用，以及支付国债利息等。在各种联邦税中，收入所得税占主要地位。主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税，其次是公司收入所得税。联邦遗产税、
礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。以2004年为例，在联邦总税收中，个人收入所得税所占比例为43%，社会安全福利保障税为39%，公司收入所得税为10%，货物消费税为4%，其余的4%为遗产税、礼品税和其他税收（见表一）。 个人收入所得税（Individual Income Tax） 个人收入所得税又称个税，是联邦政府税收的主要来源。个税的征收原则是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn）。个人收入所得税的缴付方式主要有四种:夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。个人收入所得税采用累进税率制，税率按收入的不同分为10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次（见表三）。 公司收入所得税（Corporate Income Taxes） 公司收入所得税又称公司税，是联邦政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税进项。该税采用累进税率制，税率分别为15%、25%、34%和35%。 各州为扩大就业水平，增加财政收入，均推出针对公司实体的投资鼓励政策，具体体现在税收的优惠措施上。一般而言，各州的经济
美国政治制度及其评述 16世纪，当第一批欧洲探险者发现美洲这片新大陆时，他们看到的或许仅仅是一望无际的荒野，绝不会想到日后一个世界性大国将于此崛起；若干年后，满载政治流亡者，清教徒的五月花号在普利茅斯靠岸，那些理想主义者们也不会想到一个新型民主制度将由此奠基；从弗吉尼亚议会，到托马斯·潘恩的常识，一直到1787宪法等等，历史见证了美国政治制度的成熟。 美国国家结构形式为联邦制，政治组织形式为总统制，实行三权分立与制衡相结合的政治制度和两党制的政党制度。我们不妨选取关键词，并从以上角度来审视美国政治的形成特点与发展历史。 一、联邦制度的形成及特点 独立前的美国先后经历了前殖民时代与殖民时代， 其国民构成极其复杂，不妨简单分为原住居民与外来移民。 研究显示，最早的美洲人可能来自两万年前的白令海峡对岸，他们也成为了印第安人的祖先。而有据可考的资料显示，最早到达美洲的白种人应该是维京人。地理大发现之后的两百年时间内，先后有来自英国，荷兰，法国等欧洲移民来到美洲东海岸。他们最早在詹姆士敦建立移民聚居点，而后逐渐发展为带有殖民性质的地方机构。在18世纪，形成了西到阿巴拉契亚山脉，东到大西洋的北美13块殖民地。正是由于移民来源广泛的历史原因，造成了北美各殖民地在人种构成，风俗习惯，经济模式，发展期望等方面有很大差异。由此导致了1776年美国独立后难以形成一个强有力的中央政府，以保证每一个州的利益得以实现。其政体大致经过如下变迁：1、英属北美殖民地时期，拥有受英王控制的总督府和代表殖民地利益的地方议会。2、独立战争期间，形成了适应军事形势需要的大陆会议，领导整个战争。3独立初期（1776-1787），为了巩固统一形势，采取复合式国家形式-邦联制。4、费城制宪会议后，颁布1787年宪法，决定实行联邦制。（注：邦联制较联邦制松散，是由主权国家为某一经济，政治目的，通过签订条约订立的联盟，无统一政府，无统一宪法，各州有非常大的独立性，中央政府只存在与形式。） 美国实行联邦制，究其根源，是由于各州先于中央政府而存在，各州拥有较大差异，没有实行单一制的物质条件，加之美国移民所特有的自由主义精神，也决定了其只能成为滋生相对松散的联邦制的沃土。联邦制的优势是很大程度上保留了各州的独立性，使各州能更好的按照自己的特点制定法律，决定发展道路，体现了美国崇尚的自由民主精神。从历史上看，联邦制更容易为各州所接受，很好的维护了美国的统一与稳定。但事情皆有两面性，联邦制亦然。过于松散的统治，较为单薄的中央政府，独立的州政府，必然会导致一些法律政策难以在全国范围内推行，同时也不利于集中全国力量搞发展，一定时期也会出现各州发展不平衡的问题，甚至有可能滋生分裂势力。美国在其发展过程中形成了比较成熟的联邦制度，处理好了中央与地方的关系，使中央政府与各州恰当的分权，中央处理军事，外交，财政等全国性问题，而教育，医疗等则由地方做主。总而言之，美国的联邦制适应了美国发展的需要，有很强的生命力。 二、总统制简谈 1789年美国制宪后，曾在对英作战中担任大陆军总司令的乔治·华盛顿在选举中毫无疑问的当选美国第一任总统，同时也是世界上第一个称为总统的领导人。美国总统制的诞生，虽然说是宪法中保障人权，捍卫自由的必然体现，但其中也
印度 印度共和国（以下简称“印度”）拥有将近12亿人口，是世界上排名第二的人口大国。82%的居民信仰印度教。近年来，印度政府实行全面经济改革，经济发展速度引人注目。中 印两国领导人互访密切，双方在经济合作领域不断拓展。2005年4月，中印两国签署了《中 华人民共和国与印度共和国联合声明》，宣布两国建立战略合作伙伴关系。2008年1月，印 度总理辛格对中国进行正式访问，两国签署了中印《关于二十一世纪的共同展望》。 印度基础设施落后，严重制约了国民经济发展。印度政府已将大力发展基础设施作为振 兴经济的重要手段。印度第11个五年计划（2007年4月～2012年3月）期间，预计用于基 础设施建设的投资将达到5140亿美元。 依据政府发展规划，印度承包工程市场中交通运输、能源电力、电子通信、水利工程、石油化工和纺织业等领域存在较大的市场机会。 中国企业已经参与到印度工程承包市场并取得了一定成绩，在交通建设、石油化工和电 子通讯等领域已经有较好的市场表现。目前，印度经济进入了高速发展期，在未来几年将以 每年5%-6%的速度增长，在今后10年内，印度将把加快基础设施建设放在突出位置，这为 我国对外承包工程企业提供了较多的发展机遇。
第一节 宏观环境 概念数据： 面积 297.47万平方公里 人口 1,186,200,000 (2008年) GDP 1.16万亿美元（2007/08财年） GDP 增长速度 9.0％（2007/08财年） 汇率 1美元＝48.78印度卢比 （2009年8月28日） 外汇储备 2908亿美元 （2008年2月） 资源优势： 印度资源丰富，拥有云母、煤、铁、铝、铬、锰、锌、铜、铅、磷酸盐、黄金、石油等丰富的矿产资源，其中云母的产量和储量均为世界之首，铝土产量和煤产量居世界第五位。 产业特点： 农业基本自给，工业形成较为完整的体系，服务业发展迅速，占GDP 比重逐年 上升,已成为全球软件、金融等服务业 重要出口国。 一、 政治环境 印度实行议会民主制，联邦议会由总统和两院组成。现任总理是曼莫汉·辛格（Manmohan
美国税收制度简介 税收是美国支撑提供财政经费来源，维持经济正常运转必不可少的重要组成部分之一，其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修改而波动。二十世纪六十年代以来，联邦税收在国内生产总值中所占比率平均为18.2%，其中，2000财政年度全部税收在国内生产总值中所占比例为20.8%，是二战以来所占比例最高的年份。而由于受经济衰退和政策影响（如减税），2004财年，该比例降至16.5%的历史低点。 经过上百年的不断修改和更新，美国的税收制度可谓是非常完善。总体而言，美国的税可分为以下几类，联邦税、州税和地方税；从税种看，有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等；从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税；在税收的计量上有可分为从量税和从价税。以下简要介绍美国有关的税。 联邦税（Federal Tax） 联邦税顾名思义就是由联邦政府征收的税负。联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用，以及支付国债利息等。在各种联邦税中，收入所得税占主要地位。主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税，其次是公司收入所得税。联邦遗产税、礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。以2004年为例，在联邦总税收中，个人收入所得税所占比例为43%，社会安全福利保障税为39%，公司收入所得税为10%，货物消费税为4%，其余的4%为遗产税、礼品税和其他税收。 个人收入所得税（Individual Income Tax） 个人收入所得税又称个税，是联邦政府税收的主要来源。个税的征收原则是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn）。个人收入所得税的缴付方式主要有四种:夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。个人收入所得税采用累进税率制，税率按收入的不同分为10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次。 公司收入所得税（Corporate Income Taxes） 公司收入所得税又称公司税，是联邦政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税进项。该税采用累进税率制，税率分别为15%、25%、34%和35%。 各州为扩大就业水平，增加财政收入，均推出针对公司实体的投资鼓励政策，具体体现在税收的优惠措施上。一般而言，各州的经济发展促进部门欢迎无污染或较少污染、投资金额大、科技含量高、能够为当地提供就业机会和带动一方经济发展的公司实体在营业税、收入所得税、原材料购置税等方面会给以较大优惠的免抵扣额度。以佐治亚州为例，该州按宏观经济发展规划将该州划分为四类地区，第一类为最不发达地区，因而出台的鼓励措施也最优惠，该州规定，投资于制造业、通讯业、仓储分销业、研发、信息处理（如数据、信息、软件等）和旅游业的公司，所提供的每一个工作职位5年内每年可抵免750－4000美元的公司所得税。如投资于港口设施的项目可使进出于佐治亚州境内港口的运输吞吐两大幅增加，则每个工作岗位可再抵免1250美元。如投资于制造业或通讯领域，营业三年以
试论印度所得税法中的源头扣税制度 内容提要：本文简要介绍了印度源头扣税制度的基本概念、目的及意义，详细说明了印度源头扣税的范围、税率、一般流程及减税证明，同时剖析了印度源头扣税制度的弊端与不足，以期对初涉印度市场的中国企业的税务管理活动有所裨益。 关键词：印度 源头扣税 税率 流程 减税证明 在中国，个人所得税实行代扣代缴制度，印度将其延伸应用到了整个服务业领域，并形成了从税款扣缴、纳税申报到证书颁发等一整套制度体系，称之为源头扣税制度。源头扣税制度在印度整个税法制度中占有相当重要的地位，堪称最严厉的一项税收制度。 一、 源头扣税的基本概念 源头扣税（Deduction of Tax at Source），源头扣税是印度所得税的一种征收方式，《1961年印度所得税法》规定，任何付款人都有责任和义务在实际付款或贷记受益人账户时（较早者），按照一定税率从付款额或贷记额中预扣受益人所得税，该预先扣除的所得税一般称为预扣所得税（Tax Deducted at Source），预扣所得税应在规定时间内存入中央政府国库，并按时进行纳税申报。 二、 源头扣税的目的及意义 一般来讲，纳税人须要在评估年就上一财年所取得的利润交纳所得税，因此，税收就会被延迟直至上一财年结束；甚至有时纳税人会趁机隐藏其实际利润以逃避所得税，造成政府税款流失，为解决这些问题，印度政府开始引入了源头扣税制度。 源头扣税制度在一定程度可以遏制纳税人的偷税漏税行为，印度政府本着“宁可多扣后退，也不少扣补交”的征税原则，根据不同行业的平均利润率制定一个与该行业实际所得税纳税水平相匹配的扣税率，将大部分所得税通过第三方，即付款方提前征收入库。同时，印度政府还通过制定严厉的处罚制度，来加强付款方的扣税责任，从扣缴义务人的角度保证了税款的及时扣缴，这些措施大大降低了税款流失的风险，保证了政府的税收来源。 此外，源头扣税制度可以扩大税基，将一些潜在纳税人浮出水面，同时又可以加速税收，使政府能够早期收回税金，保证了财政支出，降低了财政资金成本。 三、 源头扣税的范围及税率 (一)源头扣税的范围 目前，源头扣税制度主要适用于工资薪金、债券及非债券利息、股息红利、彩票及赛马奖金、分承包合同、保险佣金、彩票销售佣金、佣金经纪费、租赁费、专业技术服务、不动产交
美国的社会保障制度及其启示 摘要：美国的社会保障制度建立至今已经七十多年，美国的“自由保险”型的社会保障模式，完全不同于欧洲的传统福利型模式，它渗透了美国的文化，美国的价值取向，也蕴涵着务实的精神。“他山之石，可以攻玉”，研究美国的社会保障，总结美国社会保障的优缺点，更加有助于我们认清中国社会保障制度改革的现实，从而有助于建立和完善有中国特色的社会保障制度。 关键词：美国养老保险、美国医疗保险、美国失业保险 一、美国现代社会保障制度发展概述 美国现代社会保障制度产生于20世纪30年代初。1929年,美国爆发经济危机,全国1/3人口陷于贫困。严峻的社会现实改变了多数美国人的传统观念,他们要求联邦政府对社会福利负起责任并发挥作用。1934年,罗斯福总统任命一个“经济保障委员会”,负责起草《社会保障法案》,为老年人、残疾人、儿童以及失业者提供援助。1935年8月14日该法案正式生效。《社会保障法案》的诞生是美国社会福利史的里程碑,它标志着美国社会福利政策由“自由放任”到“积极承担责任”的重大转变。它不仅仅为穷人提供援助,而且为全体人民提供基本的经济保障。在《社会保障法案》诞生后的70年里,它不断得到修改和补充,逐步形成了现今一整套的美国社会福利保障体系。1954年,法案保障的对象从原来的老年人、遗属和残疾人,扩大到农场主、农场工人、家庭服务员、自由职业者以及州和地方政府的雇员。20世纪60年代美国经济繁荣,但黑人“民权运动”与“反贫困运动”高涨,社会动荡不安,约翰逊总统提出“伟大社会”计划和“向贫困开战”,社会保障政策扩张达到高峰。到70年代中期,美国已建立起一个社会安全网,使90%以上的人享受到了社会福利。 这一套包含了生活中方方面面需求的被称为“从摇篮到坟墓”的社会福利制度具有以下特点:一是奉行三方并举的方针,实行公私并举,以公为主这是总方针;联邦、州和地方三级政府并举,以联邦政府为主;保险和补助并举,以保险为主。政府承担了提供社会福利的主要责任,但政府并不包揽一切而是鼓励(主要通过税收政策)私营企业、非赢利社会组织、慈善团体、基金会等经办社会福利项目,鼓励个人进行养老储蓄和参加非赢利性组织的各种保险及向商业公司投保各种保险。在公私两渠道并举的方针下,美国的社会保障由政府、社会和个人三个层次构成与提供。二是社会福利项目的管理多层次化。联邦政府只管理少数社会福利项目,大多数项目委托州和地方政府、非赢利组织及私营保险公司负责管理经营。三是社会福利待遇标准不一。联邦政府只为某些全国性项目规定统一标准,大多数项目的标准由各州按照本州经济发展情况和财力自行规定。因此,各地社会福利待遇相差
（管理制度）美国政治制度 简介
美国政治制度简介 １７７６年７月４日制定了宪法性文件《联邦条例》。１７８７年５月制定了宪法草案，１７８９年３月第壹届国会宣布生效。它是世界上第壹部作为独立、统壹国家的成文宪法。俩个世纪以来，共制定了２７条宪法修正案。重要的修改有：１７９１年９月由国会通过的包括保证信仰、言论、出版自由和和平集会权利于内的宪法前１０条修正案，后通称“民权法案”（或“权利法案”）；１８６５年和１８７０年通过的关于废除奴隶制度和承认黑人公民权利的第１３条和１５条修正案；１９５１年通过的规定总统如不能行使职权由副总统升任总统的第２５条修正案。 宪法的主要内容是建立联邦制的国家，各州拥有较大的自主权，包括立法权；实行三权分立的政治体制，立法、行政、司法三部门鼎立，且相互制约。宪法规定，行政权属于总统，国家元首和政府首脑职权集中于总统壹人，总统兼任武装部队总司令，总统不对国会负责。总统的行政命令和法律有同等效力。总统通过间接选举产生，任期四年。政府内阁由各部部长和总统指定的其他成员组成。内阁实际上只起总统助手和顾问团的作用，没有集体决策的权力。国会为最高立法机构，由参议院和众议院联合组成。国会的主要职权有：立法权、行政监督权、条约及官员任命的审批权（参议院）和宪法修改权。对总统、副总统的复选权等。俩院议员由各州选民直接选举产生。参议员每州２名，共１００名，任期６年，每俩年改选１／３。众议员按各州的人口比例分配名额选出，共４３５名，任期俩年，期满全部改选。俩院议员均可连任，任期不限。参众议员均系专职，不得兼任政府职
务。此外，国会可通过不需要总统签署的决议案，它们无法律作用。国会对总统、副总统及官员有弹劾权，提出弹劾之权属于众议院，审判弹劾之权属于参议院。美国设联邦最高法院、联邦法院、州法院及壹些特别法院。联邦最高法院由首席大法官和８名大法官组成，终身任职。联邦最高法院有权宣布联邦和各州的任何法律无效。 奥巴马家庭出身和成长经历 出生：只见过壹面的黑人父亲+影响终身的白人母亲 奥巴马的父亲生于非洲肯尼亚壹个牧民家庭。老奥巴马于1960年去美国夏威夷读书，和奥巴马的白人母亲结合，1961年8月4日奥巴马出生。 奥巴马壹生只和已于1983年离世的父亲见过壹次面，其他的时间他均是由母亲和外祖父母抚养的。奥巴马曾于自传中写道：“于我的生命中，母亲是独壹无二的永恒。于她身上，我见到了最仁慈，最高尚的精神。我身上的所有优点均源于我的母亲。”于壹次父亲节演讲中，奥巴马再次谈到自己的单身母亲，称“她壹直努力维持家庭生计，别的孩子有的她也会满足我们，扮演着父亲和母亲的双重角色”。 实际上，奥巴马的出生环境更像是壹个“联合国”，他跟随母亲去过印尼，他的兄妹或亲属来自各种族裔和国家。很多人会拿奥巴马和40年前的马丁·路德·金相比，如果说金的梦想是为黑人追求和白人同等的权利，那么奥巴马反复强调的梦想则是各种族的人不分肤色，亲如壹家——正是他的家庭给了他这样的梦想。 成长：迷茫而自卑的“街头混混”
印度尼西亚投资市场调研之印尼税制 发布时间：2011/1/11 15:47:40 字体： 尼实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、增值税、奢侈品销售税、土地和建筑物税、离境税、印花税、娱乐税、电台与电视税、道路税、机动车税、自行车税、广告税、外国人税和发展税等。 主要税赋和税率所得税：2008年7月17日印尼国会通过了新《所得税法》，个人所得税最高税率从35%降为30%，分为四档，5000万盾以下，税率5%；5000万盾至亿盾，15%；亿盾至5亿盾，税率25%；5亿盾以上者，税率30%。企业所得税率，2009年为过渡期税率28%，2010年后降为25%。印尼对中、小、微型企业还有鼓励措施，减免50%的所得税。 增值税：一般情况下，对进口、生产和服务等课征10%的增值税。 印花税：是对一些合同及其他文件的签署征收3000或6000印尼盾的象征性税收。 印尼对外国投资优惠税收政策根据2007年印尼《有关所规定的企业或所规定的地区之投资方面所得税优惠的第1号政府条例》，印尼政府对有限公司和合作社形式的新投资获扩充投资提供所得税优惠。 提供的所得税优惠包括： （1）企业所得税税率为30%（根据新《所得税法》，2010后为25%），可以在6年之内付清，即每年支付5%；
（2）加速偿还和折旧； （3）在分红利时，外资企业所缴纳的所得税税率是10%，或者根据现行的有关避免双重征税协议，采用较低的税率缴税； （4）给予5年以上的亏损补偿期，但最多不超过10年。上述所得税优惠，由财政部长颁发，并且每年给予评估。 投资促进政策自2007年1月1日起，印尼政府对6种战略物资豁免增值税，即原装或拆散属机器和工厂工具的资本物资（不包括零部件），畜禽鱼饲料或制造饲料的原材料，农产品，农业、林业、畜牧业和渔业的苗或种子，通过水管疏导的饮用水，以及电力（供家庭用户6600瓦以上者例外）。 2007年2月，为吸引外商进入印尼，与当地企业合作从事鱼类加工业，印尼政府准备采取多项税收措施，具体包括免除国内加工鱼产品的出口税，减轻渔业加工机械进口税，减免收入税及增值税，在综合经济开发区和东部地区投资的企业还可获得土地建设税减免优惠。 2007年8月，印尼中央与地方政府实行投资审批一站式服务。实行一站式服务之后，每个部门都派代表到投资统筹机构办事处，以便加快办理审批手续。依据2007年第25号《投资法》第30条第7款，需要中央政府审批的投资领域包括对环保有高破坏风险的天然资源投资，跨省级地区的投资，与国防战略和国家安全有关的投资。 印尼劳动就业的规定印尼国会于2003年2月25日通过第13/2003号《劳工法》，对劳工提供相当完善的保护，但因部分规定过于偏袒劳工方，大幅提高了劳工成本，影响印尼产品之
美国社会保障制度 美国社会保障制度由社会保险、社会福利、社会救济三部分组成。美国自30年代建立保障制度以来，已形成庞大的社会保障体系，其主要特点是：（1）适时建立和逐步完善社会保障体系。本世纪初，随着工业化的发展、生活水平的提高，在美国引起了人们对老年生活的普遍关注。30年代的经济大萧条，使老年人生活处于最困难境地，社会退休金成了老年人的希望所在。1934年，罗斯福成立了经济保险委员会，1936年公布了社会保障法，1939年增加了伤残保险和老年配偶养老保险。经过几年准备。在积累了一大笔基金后，于1942年付诸实施，开始支付退休金。二次大战中没有新的变动。50年代经济有了很大发展，1965年增加了老人医疗保险，1972年又增加了残废者医疗保险。经过50多年的逐步发展与健全，形成了庞大的社会保障体系。（2）老年法定退休保险具有强制性、贡献性和福利性，退休和医疗保险基金有正常来源渠道，能自我调整和自我调整。其退休金的收与支是按照现收现付、收支平衡的原则确定的，根据人口老龄化的预测、退休费支出的需要，不断调整保险税税率，通过自我调整达到自我循环正常运转的目的。（3）发展保险公司经营的自愿投保退休金保险，吸收闲散资金增强经济实力，为人口老龄化做准备。美国的一些人寿保险公司除经营
人寿保险、财产保险、死亡保险外、还大力经营集体和个人自愿投保性质的私人退休金保险，作为法定退休保险的补充。集体退休保险，由企业雇主为雇员投保，根据企业经营好坏和雇员个人情况投保可多可少，雇员退休后逐月领取。政府通过对退休保险金免税手段予以支持。并通过投资获取的利润，用来弥补膨胀使投保金额贬值的问题，以保证退休者收入，增强老年人的社会保障感。（4）严格控制失业救济金发放标准和发放时间，以利于失业者积极再就业。联邦立法规定由企业雇主缴纳失业保险税款，雇员不缴。利率由各州自行确定，全国不统一。救济发放时间，大多数规定需经一周等待期后方可使用，最多支付26周，联邦法规定在失业高峰期可延长合乎法定救济周数的50%，即最多追加13周。严格限制发放周数的目的在于促使失业者积极再就业。（5）采取措施，增收节支，迎接老龄化的严重挑战。其研究采取的主要措施是：注重研究管理与效率、保障目标与水平问题，逐步提高保险税税率；退休金也要纳入个人所得税范围之内，把负担加在高收入者身上；适当降低各项福利待遇水平，使之不要紧跟工资水平的增长；利用退休基金搞投资经营，增中储备，减少年轻人的社会负担一、美国的社会保险：1.养老保险。国家强制性保险属于第一层次的保险，由美国社会保障署管理，是一种强制的社会保险制度。资金来源是雇主和雇员以税收的方式交给政府，保险基金由财政
美国政治制度的主要内容及特点 摘要：政治制度是指在特定社会中，统治阶级通过组织政权以实现其政治统治的原则和 方式的总和。一个国家实行什么样的政治制度是由其特定的国情、积极性质、政治经济文化的发展状况以及历史渊源等所决定的。当今世界美国已成为最大的资本主义国家。这个历史仅有200多年的移民国家能够有如此成就，绝不是偶然的。与其政治制度有千丝万缕的联系。由于其特殊的历史和国情美国的政治制度又有其与众不同的地方。本文将就美国政治制度的主要内容及特点展开阐述。 1787年宪法规定：美国是联邦制国家，政权组织形式为总统制，实行三权分立与制衡相结合的政治制度和两党制的政党制度。美国政治制度的理论基础是“天赋人权”学说和“三权分立”原则。政权体制实行分权制衡和法治原则。它的本质是维护资产阶级利益，维护资本主义制度，实行资产阶级专政。 一、主要内容 （一）政权组织形式 美国采用总统制，总统为国家元首和政府首脑。美国实行分权与制衡的原则，立法、行政、司法三种权力分别由国会、总统、法院掌管，三个部门行使权力时，彼此互相牵制，以达到权力平衡。（1)从立法和行政的关系看：国会拥有相当权力，总统对于官员的任命，须经过国会参议院同意才能生效。同时，总统拥有更大的权力，总统有权介入立法领域，可以通过本党议员和本党议会团的领袖来影响某一法案的命运等。(2)从总统与联邦法院的关系看，总统可以任命法官，有权赦免一切罪犯，有行政裁判权。同时，法官一经任命可以终身任职，可以作出对总统不利的裁定；法院掌握司法审查权，可以宣布总统的行政立法违宪等。此外，国会同法院的关系也是相互制衡的。这种分权制衡关系并不否定三方有合作的基础：在和平时期，三方面的制衡多于合作；在动乱或者紧急事件中，三方面的合作多于制衡。因为以总统为首的行政部门所维护的利益从根本上与国会一致，因此在大多数情况下，国会对总统采取忍让默许甚至支持的态度。不仅在国内事务上，国会往往与总统采取合作态度：在战争和外交问题上，法院遵循“司法依从”和“政治问题回避”等原则，也常常与总统合作，放任总统的行为。这种时而分权，时而合作，具体什么时候怎样表现，主要取决于美国统治集团的利益和民族国家的利益。 (二)国家结构形式 一个国家的结构形式简单的说就是中央和地方的关系，在美国实行的的国家结构形式是联邦制，包括一个最高的权力机构即联邦政府，以及各州政府。在建立统一的联邦政权的基础上，各州仍保有相当广泛的自主权。联邦设有最高的立法、行政和司法机关，但有统一的法和法律，是国际交往的主体；各州有自己的宪法、法律和政府机构；若各州的宪法和法律与联邦宪法和法律发生冲突，联邦宪法和法律优于州的宪法和法律。美国宪法列举了联邦政府享有的权力，如征税，举债，铸币，维持军队，主持外交，理州际和国际贸易等。不经宪法列举的其他权力，除非宪法明文禁止各州行使者外，一概为州政府保留。州的权力主要是处理本州范围内的事务，如以地方名义征税，管理州内工商业和劳工，组织警卫力量和维持治安，等等。 （三）政党制 美国的政党制是典型的两党制。民主党和共和党交替执政。共和党以象为徽民主党。以驴为徽。美国的政党组织松散，美国选民可以自由注册成为某个党派的成员，可以自由投票给某个党派，不过这些都无法限定选民的选择，也不会带给该选民针对该党派任何特殊的权利或
印度外国投资政策简介
印度外国投资政策简介 （驻孟买总领馆供稿2003/12/09） 自上世纪90年代初开始经济改革以来，印度政府修改有关工业政策，简化政府审批手续，削减对外国投资的诸多限制，以吸引外资和引进外国先进技术。近年来，印度加大招商引资力度，收到一定的效果，但与中国相比，差距还很大。据统计，2001至2002年度（印度财政年度为当年4月到次年3月）印度实际吸收外国直接投资61.3亿美元，2002至2003年度为46.6亿美元*。为实现“十五”期间GDP年均增长8%（九五期间仅为5.35%）的目标，印度计划2002至2007年间年均吸收外国直接投资75亿美元。 《1999年外汇管理法》（FEMA）和《1991年工业政策》是印度外国投资指导性法规。以后根据《外汇管理法》制定了《外汇管理（外国人转让或发行股票）规定》。税收和合资企业管理仍沿用《1961年印度所得税法》和《1956年印度公司法》。相关政策和审批程序可到储备银行网站 （https://www.doczj.com/doc/573657316.html,.in）和商工部工业政策和促进司工业援助处网站（http://dipp.nic.in）上查询。 一、外国直接投资政策 印度政府希望促进外国直接投资（FDI）、印侨（NRI）和印侨控股的海外团体法人（OCB）投资，以弥补国内投资不足。在行业外资政策规定的外资比例限制内，外资可以自由在所有领域（含服务业）投资。符合有关条件的外资由印度政府授权印度储备银行（RBI）按自动程序进行审核。其它外资需在印度外资促进署（FIPB）推荐的基础上，由印度政府批准。除22种股息平衡项目和有附加条件的外资项目外，一般外国投资收益可以自由汇出印度。 （一）自动批准类
日本税收制度简介 日本是亚洲东部太平洋上的一个群岛国家。国土面积为37.79万平方公里，2001年人口为1.27亿人。日本是世界上经济最发达的国家之一，经济实力仅次于美国列世界第二位，属于高收入国家，2001年国内生产总值为503.59万亿日元（2001年平均汇率：1美元＝121.58日元）。 一、日本税制概况 日本实行中央、都道府县、市町村三级课征的制度，由中央征收的税称为国税，由都道府县征收的税为地方税，日本的税收立法权统一在国会，各种税法都要经国会批准，主要税种管理权集中在中央，一些地方税的解释权或减免权归地方政府。日本实行的是中央地方兼顾型税制，国税、地方税是两个相互独立的体系。国税由大藏省管理，地方税由自治省管理。 日本现行税制共有53个税种，国税的主要税种有：个人所得税、法人税、消费税、遗产和赠与税、地价税、酒税、烟税、挥发油税、地方道路税、石油天然气税、印花税、汽车重量税等；地方税的主要税种有：个人和法人居民税、个人和法人事业税、不动产购置税、汽车税、汽车购置税、轻油交易税、固定资产税、特别土地持有税、事业所税、城市规划税等。另外，日本的社会保障税不是独立的税种，而是以加入保险的形式缴纳的。在日本现行税制中，国税所占比重极大，地方税所占比重相对较小。 日本的主要税种 日本国税和地方税的主要税种是个人所得税、法人税、消费税、遗产税和赠与税、社会保障税及居民税等。 ( 一 ) 个人所得税 个人所得税是对在日本的居民和非居民的所得课征的一种税。 1 、纳税人。日本个人所得税纳税人包括居民和非居民。居民是指在日本居住 1 年或 1 年以上的个人，应就其在日本境内外的全部所得课税。但居民如果无永久居住日本的意图而在日本设有住所或居民并连续居留日本未达 5 年者，则被视为非永久居民，应就其在日本来源所得，以及在日本境内支付或汇入日本的境外来源所得课税。个人在日本没有住所，且在日本居留未达 1 年者，称为非居民，就其在日本境内来源所得课税。 2 、课税对象、税率。日本个人所得税的课税对象是各类所得，包括利息所得、分红所得、不动产所得、薪金所得、退职所得、事业所得、转让所得、山林所得、临时所得、其他所得等。所得扣除项目主要有：基础扣除、配偶扣除、抚养扣除、残疾人扣除、老人扣除、孤寡扣除、勤工俭学扣除、医疗费扣除、社会保险费扣除、人寿保险费扣除、损失保险费扣除、捐赠款扣除、小规模企业共济
印度政治体制 政体 印度是一个资本主义联邦制共和国，总统是国家元首，但其职责是象征性的，实权由总理掌握。国家的总统及副总统任期5年，由一个特设的选举机构间接选举产生。总统职位因去世、辞职或罢免等原因而出缺，印度宪法第65条规定由副总统代行总统职务。当新总统被选出及就职后，副总统恢复原有职务。总统如果因疾病或其它原因不能履行职务时，由副总统暂时代理总统职能直至总统返回办公。 行政权力由以总理为首的部长会议（即印度的内阁）行使。议会多数党向总统提名总理人选，由总统任命总理。然后再由总理向总统提名副总理及其他内阁成员。 印度国务院设国务卿一名、国务委员若干名。不设副国务卿。 宪法 宪法于1950年1月26日生效。宣称印度为联邦制国家，是主权的、世俗的、社会主义的民主共和国。采取英国式的议会民主制。公民不分种族、性别、出身、宗教信仰和出生地点，在法律面前一律平等。总统为国家元首和武装部队的统帅，由联邦议会及邦议会组成选举团选出，每届任期五年。总统依照以总理为首的部长会议的建议行使职权。 议会 印度的立法权归议会所有。议会分为上下两院。上院称为联邦院，下院称为人民院。 联邦院议员不超过250人，其中，议长由共和国副总统担任，有12人由总统指定，其他由各邦议会选举产生。联邦院不能提前解散，每年改选1\3的议员。 人民院有议员545人，其中，530人由各邦选民直接选举，13人由中央直辖区选出，有2人由总统指定。人民院可以提出解散，议员任期5年。 政府 行政机构由总统、总理和各部部长组成。总统由上下两院和各邦议会的选举团选出。总统名义上是国家元首和武装部队统帅，但没有实权。印度现任总统为普拉纳布·慕克吉。总理领导的部长会议掌握实权。总理由议会多数党领袖担任。各部部长由总理提名，总统委任。 最高法院是最高司法权力机关，有权解释宪法、审理中央政府与各邦之间的争议问题等。各邦设有高等法院，县设有县法院。最高法院法官由总统委任。总检察长由总统任命，其主要职责是就执法事项向政府提供咨询和建议，完成宪法和法律规定的检察权，对宪法和法律的执行情况进行监督等。 政党 （1）印度国民大会党（英迪拉·甘地派）（The Indian National Congress〔Indira Gandhi〕）：简称国大党（英），通常称印度国大党。有初级党员3000万，积极党员150万。国大党成立于1885年12月，领导了反对英国殖民统治和争取印度独立的斗争。印独立后曾长期执政，
美国的社会保障制度 美国的社会保障制度建立得比英国晚，从20世纪30年代建立起到现在已近80年。半个多世纪以来，美国社会保障制度的演变基本上是1935年《社会保障法》的延续、发展、扩大。1960年代，美国人口老龄化现象严重，政府修正《社会保障法》，扩大养老金和退休津贴的保障范围。1980年代初怨“滞胀”的出现增加了社会失业人口，之后，失业救济也被纳入保障范围之内。 随着《社会保障法》的不断修正和保障范围的逐步扩大，美国的社会保障制度也逐渐完善起来。美国的社会保障制度主要包括社会保险、社会福利和社会救济三部分，除此之外“美国还建立了发达的私营养老保险体系。2005年美国私人养老基金的资产有12. 3万亿美元，加上公务人员的补充养老基金的计划资产已有2. 8万亿至3万亿美元，美国公共和私营养老资产就高达15万亿美元以上，至此，一个由政府决策、市场介入、民间参与、个人支持的多层次社会保障制度逐步成型。其基本内容如下: 第一，社会保险是政府举办个人投保的一种收入保险。美国的社会保险费用是由国家、雇主、劳动者三方共同负担，是个人和雇主投保，国家给予适当资助的形式。它包括就业保障与失业保险，老年、遗属与残废保险，医疗健康保障等项口。 第二，社会福利是指一系列对低收入阶层和贫困社会成员进行救助的项口，主要包括食品券制度、廉租房制度和免费医疗制度等。 第三，社会救济的经费主要来源于政府的财政投入，对没有进行社会投保的老人、残疾人士、含有未成年子女的困难家庭以及失业两年以上的失业者均给予经济救助。 总的来说，美国把社会保障制度分为补救性和机制性的社会保障。补救性的社会保障主要针对贫困人口的救助，还包括退休人员的基本医疗保障。而机制性的保障则重点针对基本的社会养老方而，它是通过国民税收来实行现收现付的代际再分配。这种模式重视社会保险的权利与义务的密切联系，强化自我保障意识。不难看出，美国社会保障制度的市场化运作成分较大，政府干预程度较低，保障面有限。 美国社会保障的筹资方式是政府、企业与劳动者三方分担，个人和企业缴费为社会保险基金的主要来源。社会保障制度过分强调权利和义务的结合，即社会保障的受益者首先应该是缴费者。美国实行对每个劳动者发放社会保障号码的制度，社会保障署为每个劳动者按号码设立档案卡，记录职工个人历年的工资收入和保障金的缴纳情况，这有利于提高全社会成员的纳税意识。。 美国社会保障给付水平较低的原因在于十分强调商业保险的作用，世界最为富裕的国家却没有全民社会医疗保险。 美国医疗保险支出支付的人极其有限，仅有老人、残疾人和重肾病患者才是受益对象，实质上，美国实行的是世界上最为昂贵的医疗保险。美国养老保险、工伤保险和社会救助支出比重相对较大。 从给付形式来看，美国社会保障给付形式都以现金给付为主，但是美国实物给付比重较高，与其食品券供给制度有关。
一.印度及中国钢铁产业情况简介 印度市场生产特点及主要工艺： 生产特点：1）大型钢铁联合企业为骨干，今年来小型电炉钢厂发展较快； 2）内陆建厂，分布集中，主要接近于原料，燃料产地以及主要消费地。 生产工艺：以电炉产量增长为主，尤其是感应炉的产量较高,常年处于30%以上。 印度矿产资源： 印度拥有丰富的高品位铁矿石资源, 铁矿石原矿储量70亿吨, 平均铁品位64%,赤铁矿石品位均在58%以上,约有146亿吨；磁铁矿石品位较低，一般为30%-40%, 约在106亿吨；79%的高品位铁矿石主要集中在奥里萨邦，卡纳塔克邦，察科汉德邦。另外印度焦煤储量为53.1亿吨，占印度煤炭2858.6亿吨总储量的19%, 且焦煤品质较差,并不适用于炼钢. 近年来，印度加速进口焦煤，全国焦煤需求超过50%需要进口，主要来自澳大利亚和美国。印度每年大约有3100万吨的焦煤需求，大约1/3来自中国（约1033万吨）。最后,印度钢铁企业积极收购海外焦煤矿山以增加对优势焦煤的掌控。主要活跃于非洲，主要竞争对手包括中国以及韩国。 印度钢铁市场现状： 印度现仍处于工业化初期阶段，钢铁产量增长快速，但是与中国相比产量仍然非常低。 2011年钢铁产量仅相当于中国产量的1/9左右。印度人均成品刚才消费量属于世界最低的国家之一，远远低于中国和世界平均水平。未来进一步的工业要求印度通过发展第二产业提高国民收入，加强对钢铁上下游的投资，大力发展交通运输，仓储等生产性服务业，促进基础产业建设，从生产和需求两方面推动印度钢铁工业扩大化生产规模，拉动印度钢铁产量的增长。 目前印度钢铁行业长材生产繁荣，线材增产，板材行业减产。板材市场基本被除RINL以外的6家公司垄断。建筑行业迅速发展，印度长材轧钢厂总产量约在1200万吨/年。汽车市场所需的热轧卷和冷轧卷分别有70%和80%来自进口。管材业发展迅速，主要生产大口径石油天然气焊管，无缝管和煤球铸铁管，需求和价格良好，受金融危机影响小。镀锌板出口率高达70%的乌塔姆镀锌钢铁公司目前镀锌板产量大约为80万吨每年。 印度在2015年的源钢产量已达到9200万吨，成为事件第三大粗钢制造国，而2003年则处于第八位在2015年，印度的钢铁消费达到了8100万吨，成为仅次于中国美国的第三大钢铁消费国。印度在2010年到2015年的5年期间，粗钢产量以6.2%
美国社会保障制度考察报告 美国社会保障制度是美国经历20世纪30年代初经济大萧条的惨痛历史之后逐步建立起来的，也是罗斯福总统实施"新政"的重要组成部分。70多年来，随着美国经济的发展，已建立起了从出生到死亡的比较完整的社会保障制度。 （一）美国社会保障的架构 美国社会保障由三部分组成，即联邦政府实施的社会保障，州和地方政府实施的社会保障、团体和私人组织实施的员工保障计划。 （二）美国社会保障体系及其主要内容这里，以美国联邦政府社会保障制度为主，州和地方政府为辅进行分析。 一是美国的社会救助和社会福利。主要有TANT（对有需要家庭的暂时补助），对象针对单亲家庭和未成年人，由联邦政府开支；EITC（对低收入家庭直接的现金补助，对就业的实行税收补贴），SST，针对65岁以上老人和残疾人；Medicaid（医疗补助），主要为前面三类人提供医疗保险；Food Stamp(食品券计划);房屋补贴、教育补贴和工作培训。在布什政府提出的2006年财政预算中，为穷人提供食品券的预算高达500亿美元。目前美国有2900万人有资格领取食品券。 二是美国的社会保险。主要包括养老保险、医疗保险、退伍军人保险和失业保险四类，2002年支出总额7790亿美元，约占联邦政府支出的38%，占美国国民生产总值的7.5%。养老保险，个人和雇主各缴纳工资额的6.2%，实行现收现付制，2003年实行养老金封顶即最高不超过8.7万元。为此，实行了严格的最低工资标准制。目前，美国政府制定的最低工资标准为每小时5.15美元。各州可根据具体情况在此标准上灵活掌握，但不得低于这一标准。例如，华盛顿的最低工资为每小时7美元。每周工作超过40小时的加班工作时间的工资不得低于最低工资水平的1.5倍。业主一旦被发现违反规定，每次最高可被罚款1.1万美元。失业保险，由雇主缴纳，每人每月258美元。2004年政府用于这一方面的开支超过400亿美元。以弗吉尼亚州为例，2003年该州发放的失业救济金总额达7.44亿美元，受益人数在17万以上，最低救济金额为每星期50美元，最高可达316美元。医疗保险，以雇主为基础实施。2004年度，美国政府对贫困家庭和贫困儿童提供的医疗补助总额达1800多亿美元，本年度又有所增加，达到1936亿美元。 （三）美国社会保障制度面临的困难与改革思路 一是人口老龄化日益严重，对社会保险体系形成的压力越来越大，导致社会保险基金未来来源不足。比如，第二次世界大战结束到上世纪60年代是美国人口出生的高峰期，出生人数高达7900万。目前他们是美国收入最高、也是对社会保险体系贡献最大的群体。再过几年他们将开始大量退休，届时社会保险基金收入将迅速减少而支出将大幅增加。根据目前的估计，2018年美国社会保险基金的支出将大于收入，2042年这一基金将彻底用光。另据不同预测，今后75年里美国社会保险基金的缺口大约在3.7万亿至10万亿美元之间。如果不加以改革，这一体系将面临崩溃，其后果不堪设想。用布什的话说，美国的社会保险体系"正面临危机"。
美国政治制度简介文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]
美国政治制度简介１７７６年７月４日制定了宪法性文件《联邦条例》。１７８７年５月制定了宪法草案，１７８９年３月第一届国会宣布生效。它是世界上第一部作为独立、统一国家的成文宪法。两个世纪以来，共制定了２７条宪法修正案。重要的修改有：１７９１年９月由国会通过的包括保证信仰、言论、出版自由与和平集会权利在内的宪法前１０条修正案，后通称“民权法案”（或“权利法案”）；１８６５年和１８７０年通过的关于废除奴隶制度和承认黑人公民权利的第１３条和１５条修正案；１９５１年通过的规定总统如不能行使职权由副总统升任总统的第２５条修正案。 宪法的主要内容是建立联邦制的国家，各州拥有较大的自主权，包括立法权；实行三权分立的政治体制，立法、行政、司法三部门鼎立，并相互制约。宪法规定，行政权属于总统，国家元首和政府首脑职权集中于总统一人，总统兼任武装部队总司令，总统不对国会负责。总统的行政命令与法律有同等效力。总统通过间接选举产生，任期四年。政府内阁由各部部长和总统指定的其他成员组成。内阁实际上只起总统助手和顾问团的作用，没有集体决策的权力。国会为最高立法机构，由参议院和众议院联合组成。国会的主要职权有：立法权、行政监督权、条约及官员任命的审批权（参议院）和宪法修改权。对总统、副总统的复选权等。两院议员由各州选民直接选举产生。参议员每州２名，共１００名，任期６年，每两年改选１／３。众议员按各州的人口比例分配名额选出，共４３５名，任期两年，期满全部改选。两院议员均可连任，任期不限。参众议员均系专职，不得兼任政府职务。此外，国会可通过不需要总