教 案 首 页
课 程 名 称 审计学
教学内容: 总论
教学目标：通过本章的学习，使学生了解审计产生和发展的客观基础；理解并掌握审计的
含义、本质以及审计的职能和作用；掌握审计的分类；理解独立性是审计的灵
魂本质特征。
教学要点：审计的本质、审计的独立性、审计分类。
教 案 续 页 审计概述 (一)受托经济责任关系是审计产生的基础 我国著名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。” 1.受托经济责任关系是不断演进的，也是审计产生和发展的客 2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形成的基本根据，也是审计赖以存在 3.资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的直接动因 (二) 第一关系人 依 提 委 报 约 供 托 告 审 资 审 结 查 料 查 果 委托经管财产 第二关系人 承担受托经济责任 第三关系人 按照审计关系人理论，审计行为的发生必须有审计人、被审计审计人 被审计人 （受托经管者） 审计委托人（财产所有者）
第二关系人和第三关系人。其中，审计人是第一关系人，作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。
审计的概念、对象、职能和作用
一、审计的概念
关于审计定义的不同观点：
中国审计学会1989年定义：“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。”
中国审计学会1995年定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。”
美国会计学会(简称AAA)在1972年给审计下了一个广义的定义：“审计是一个客观地获取并评价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程，以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给各有关利害关系人。”
美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告第一号》中，给审计下了一个较为狭义的定义：“独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况表示意见。”
上述各项定义所包括的共同含义是：
(1)独立性是审计监督的本质特征；
(2)审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心；
(3)审计对象必须明确；
(4)审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情况；
(5)审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计结论；
(6)审计结果向各有关利害关系人报告。
我国《独立审计基本准则》关于独立审计的定义作如下表述：
独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
二、审计的对象
审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。
(一)被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动
(二)被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料
审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计报表和其他有关资料。因此，会计报表和其他有关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动才是审计对象的本质。
三、审计的职能
审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
（一）经济监督
经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方
须具备两个条件：一是监督必须由权力机关实施；二是要有严格的客观标准和明确的是非界限。
(二)经济评价
经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。要发挥经济评价职能，应当具备两个条件：一是不断提高审计人员素质和构成；二是力求评价方法先进可行。
(三)经济鉴证
经济鉴证是指通过对被审计单位的会计报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖程度，并做出书面证明，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
经济鉴证职能的发挥应当具备两个条件：一是审计组织的权威性；二是审计组织要有良好的信誉。权威和信誉是互为前提、相辅相成的。
四、审计的作用
审计的作用是指履行审计职能、实现审计目标过程中所产生的社会效果。
(一)制约性作用
1.揭示差错和弊端。
2.维护财经法纪。
(二)促进性作用
1.改善经营管理。
2.提高经济效益。
(三)证明性作用
审计的证明作用是指在完成经济鉴证职能所赋予的任务后发挥出来的。审计通过审核检查，对于被审计单位经济活动的真相有所了解，然后以审计报告的形式将审查结果反映出来。审计报告能起到证明被审计单位某些经济情况、经济行为、经济事实真相的作用。
1．证明审计工作质量。
2．证明审计责任履行情况。
审计的特征
（一）独立性
所谓独立性，是指审计人员公正不倚地进行审查并表达意见的状态。独立性是审计的重要特征。
1.机构独立
2.经济独立
3.人员独立
（二）权威性
审计的权威性是与审计的独立性相关的。它是保证有效地行使审计监督权的必要条件。各国为保障审计这种权威性，分别通过《公司法》、《商法》、《证券交易法》、《破产法》等，从法律上赋予审计在整个市场经济中的经济监督、经济评价和经济鉴证职能。
审计的分类
一、审计的基本分类
(一)按审计主体分类
1.国家审计。
2.民间审计。
3.内部审计。
◆国家审计和民间审计均是外部审计，都具有较强的独立性。从我国来看，两者在许多方面存在区别：
1、两者的审计目标不同。
2、两者的审计依据不同。
3、两者的经费或收入来源不同。
4、两者的取证权限不同。
5、两者对发现问题的处理方式不同。
◆民间审计与内部审计同属于我国审计体系的重要组成部分，但二者在许多方面存在着很大区别：
1、两者的审计目标不同。
2、两者的独立性不同。
3、两者接受审计的自愿度不同。
4、两者遵循的审计标准不同。
5、两者审计的时间不同。
(二)按审计内容和目的分类
1.财政财务审计。财政财务审计的主要内容包括两个方面：一是检查会计处理上的技术差错，这是形式上的审计；二是验证被审计单位受托经济责任的履行情况，这是实质性审计。
2.财经法纪审计。
3.经济效益审计。包括两个方面：一是对被审计单位预算、计划和预测、决策方案的效益性进行审查和分析；二是对被审计单位预算或计划执行情况的效益性进行审查和分析。
二、审计的其他分类
(一)按审计范围分类
1．审计按其业务范围分类，可以分为全部审计和局部审计。
2．按审计项目的范围分类，可以分为综合审计和专项审计。
（二）按审计实施时间分类
审计按照实施时间可以分为事前审计、事中审计和事后审计。
另外，审计按照实施时间还可以分为定期审计和不定期审计。
(三)按审计执行地点分类
审计按其执行地点分类，可以分为报送审计和就地审计。
(四)按审计动机分类
审计按其动机分类，可以分为强制审计和任意审计。
(五)按审计是否通知被审计单位分类
审计按照它在实施前是否预先告知被审计单位进行分类，可以分为预告审计和突击审计。
(六)按审计使用的技术和方法分类
审计按照它所使用的技术和方法进行分类，可以分为账表导向审计、系统导向审计和风险导向审计。
【案例导入】见教材
第二章 （一）单项选择题 1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、对财务报表信息执行商定程序 D、预测性财务信息审核 2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事下列业务中，其中属于注册会计师的相关服务业务的是（）。 A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议 B、对乙公司的预测性财务信息进行审核 C、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告 D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核 3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（）。 A、承担某企业的常年会计顾问 B、对企业内部控制情况进行审核 C、为企业提供纳税筹划服务 D、代企业编制财务报表 4、注册会计师提供的相关服务不包括()。 A、管理咨询 B税务服务 C、会计咨询与会计服务 D、验资 删5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、盈利预测审核 D、对财务信息执行的商定程序 6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2007年的财务报表进行审计，下列选项中，属于“鉴证对象”的是（）。 A、ABC公司2007年财务报表 B、ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量 D、ABC公司2007年财务报表及其附注 删7、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（）。
A、定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高 B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高 C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高 D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高 8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是（）。 A、责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B、责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方 C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方 D、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人 9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的是（）。 A、鉴证对象只能是财务状况 B、审计时所使用的标准是审计准则 C、注册会计师应当针对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论 D、标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，包括列报的基准 10、事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中，不正确的是（）。 A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B、对所有上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家 D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函 11、项目质量控制复核的时间是（）. A、在出具报告前完成项目质量控制复核 B、与管理层沟通后完成质量控制复核
审计学教案第一章 审计学教案第一章总论 【教学目的与要求】通过本章的学习，使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因；理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用；了解审计假设的各种理论及其不足之处；理解审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系；理解独立性是审计的灵魂本质特征；结合当前经济社会现状，对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。 【教学要点】1?审计的产生、发展和存在的动因。 2. 审计的涵义. 3. 审计主体、审计客体、审计对象。 4?审计职能与作用。 5?审计假设、审计目标、五项认定。 6?审计的独立性。 7?审计种类。 【教学时数】6学时 【教学内容】本章共分5节。 【案例引入】见教材。 第一节审计的起源与发展一、审计产生和发展的客观基础 （一）受托经济责仃:关系是申计产生的臬础 我国著名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生
而发生，又因受托责任的发展而发展。” 1?受托经济责任关系是不断演进的，也是审计产生和发展的客观基础 2?资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件 3?资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的 直接动因 （二）市讣的产牛.更址『市讣关系人理:仑 第一关系人 依提委报 约供托告 厶士 审资审结 查料查果 委托经管财产 第二关系人承担受托经济责任第三关系人按照审计关系人理论，审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中，审计人是第一关系人，作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。 （三）加强经济管理和控制是审计发展的动力 （四）现代科学管理为申讣的发展提-供r方注和于設
第二章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1、下列表述中，不恰当的是（）。 A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.经营失败必然会导致审计失败 2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是（）。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（）的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈 4、A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是（）。 A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼 B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由A公司赔偿股民C的损失 5、下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。 A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用 B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用 C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用 D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告 6、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（）。 A.免除赔偿责任 B.减轻赔偿责任 C.赔偿责任不变
2014～2015学年上学期 教 案 课程名称：审计学 任课教师：
教案首页 授课日期 班级11计文12 课题：审计概述 教学目的要求：了解审计的产生于发展阶段的划分，熟悉财务活动、财务关系的内容。 教学重点、难点：审计活动、审计关系的内容。 授课方法：讲授 教学参考及教具（含多媒体教学设备）：中级审计 授课执行情况及分析： 板书设计或授课提纲 教学过程 1、了解注册会计师审计的起源和发展 2、理解注册会计师审计的含义 3.理解审计方法 4.了解审计监督体系 5.了解注册会计师审计与其他审计的关系，如果会计师事务所人员在为审计客户提供内部审计服务时承担管理层职责，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所人员在向审计客户提供内部审计服务时不得承担管理层职责。
教案首页 授课日期 班级11计文12 课题：了解注册会计师审计的起源和发展 教学目的要求：注册会计师审计的起源和发展 教学重点、难点：掌握注册会计师审计的含义 授课方法：讲授 教学参考及教具（含多媒体教学设备）：中级审计 授课执行情况及分析： 板书设计或授课提纲 教学过程 一、审计监督体系 二、注册会计师审计与政府审计的关系 注意：注册会计师审计与政府审计的区别。 三、注册会计师审计与内部审计的关系 注意：联系——任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。
教案首页 授课日期 班级11计文12 课题：主要介绍注册会计师的考试、业务范围、会计师事务所、协会等内容。 教学目的要求：理解注册会计师的考试 教学重点、难点：注册登记 授课方法：讲授 教学参考及教具（含多媒体教学设备）：中级审计管理 授课执行情况及分析： 板书设计或授课提纲 教学过程 根据《注册会计师法》规定，申请成为执业注册会计师的申请人，应参加注册会计师考试全科成绩合格，并从事审计业务两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。符合法律规定条件的申请人应当准予注册，并报财政部备案。 不予注册的情形有：（1）不具有完全民事行为能力的；（2）因受刑事处罚的；（3）因在财务、会计、审计、企业管理或者经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；（4）自行停止执行注册会计师业务满1年的。
一、单项选择题 1、以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是（）。 A.财务报表审计的目标是合法性和效益性 B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性 C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任 D.查错防弊已不是财务报表审计的目标 2、根据美国会计学会（AAA）对审计的定义，下列理解中不恰当的是（）。 A.审计是一个系统过程 B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则 C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同 D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现 3、下列关于审计方法的描述中，不恰当的是（）。 A.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整 B.账项基础审计的重心在资产负债表，旨在防止和发现舞弊和错误，审计方法是抽样审计 C.内部控制测试和评价构成了制度基础的审计方法的重要组成部分 D.风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域 二、多项选择题 1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有（）。 A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为 C.被审计单位是否具有持续经营的能力 D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 2、以下有关审计方法的表述中，正确的有（）。 A.风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心 B.风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心 C.制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心 D.账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心 3、注册会计师提供的审计业务可以分为（）。 A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.政府审计 4、注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段( )。 A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计 D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计
《审计学》考试辅导串讲 一、《审计学》试题题型、题量 2010年《审计学》考试的题型以2009年《审计学》考题为例，讲明目前题型、题量的分布状况；2010年按照那个题型应试： 《审计学》题型、题量分值 二、2010年考试大纲和教材变化 2010年《审计学》考试大纲有所变动,教材变化幅度大. 《审计学》教材框架分三部分： 第一部分：审计基础知识（第一章----第三章） 第二部分：审计差不多理论与方法（第四章----第六章）
第三部分：财务报表审计实务（第七章----第十二章） 三、命题规律 1.以“全面考核，重点突出，理论结合实务”为命题原则 2.考核审计准则 3.考核财务报表审计实务 4.注重风险导向审计 5.考核审计专业知识和差不多技能 四、复习思路 1.通读指定教材，突破重点和难点 2.结合财务报表审计实务，掌握审计准则 3.结合企业会计准则 4.强化应试练习，掌握答题技巧 5.历年考题为应试复习重点
第一章审计概论 【学习重点】 审计的定义和特征(掌握) 注册会计师审计的产生和进展(熟悉) 注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)
审计的分类和审计方法(熟悉) 第一节审计的定义和特征 一、审计的含义 审计是由国家授权或同意托付的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营治理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营治理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 它能够从以下几个方面理解： （一）审计的主体 （二）审计的授权者（或托付者） （三）审计的客体（对象）
第二章审计组织体系与审计规范 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。( ) 2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。( ) 3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( ) 4．我国政府审计机关是司法型审计机关。( ) 5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。（） 6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。( ) 7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。( ) 8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。( ) 9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。( ) 10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。( ) 11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。( ) 12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。( ) 13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。 14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。（）15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。（）16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。（） 17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。（） 18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。（） 19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。（）20．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（） 21．注册会计师与被审计单位某位的员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（） 22．在任何情况下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务。（） 二、单项选择题 1．( )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。 A．人大常委会B．财政部C．全国财经委员会D．国务院
南京城市职业学院课程教案 （2）公允性。被审计单的会计报表是否在所有重大方而公允反映了被审计单位的财务状
五、授课小结 该章节内容较为简单，涉及基础知识较多，同学们接受容易.
南京城市职业学院课程教案 课程名称审计学原理授课日期、课次2014.3.12 2 授课班级、地点101/102/103/ 授课时数 104 授课内容（章节）第二章授课形式面授 一、教学目标与要求：（分了解、掌握、重点掌握三个层次） 了解注册会计师行业的登记/组织形式/管理体制 掌握注册会计师业务范围/独立审计的基本准则 二、教学重点、难点： 重点：掌握注册会计师业务范围/独立审计的基本准则 三、教学准备：（PPT、教具、图表、习题等） PPT习题 四、教学过程与时间分配： 第二章注册会计师行业管理与职业规范 一、注册登记 根据《注册会计师法》规定，申请成为执业注册会计师的申请人，应参加注册会计师考试全科成绩合格，并从事审计业务两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。符合法律规定条件的申请人应当准予注册，并报财政部备案。申请注册者，如果出现下列情形之一者，不予注册：（1）不具有完全民事行为能力的；（2）因受刑事处罚，自刑法执行完毕之日起至申请之口止不满五年的；（3）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之口起至申请注册之口止不满两年的；（4）受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满五年的；（5）国务院财政部门规定的其他不予注册情形的。
r 审计业务 二、注册会计 师业务范围 （1）审查企业会计报表出具审计报告 （2）验证企业资本出具验资报告 （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审 计业务注册会计师业务出具有关的报告 （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业［务出具相应的报告 咨询服务业务
第一章 2010.4.1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为(B ) A.资产负债表审计阶段 B.详细审计阶段 C.会计报表审计阶段 D.现代审计阶段 2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是( A) A.社会审计、政府审计、内部审计 B.政府审计、民间审计、内部审计 C.政府审计、独立审计、内部审计 D.内部审计、政府审计、注册会计师审计 3.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。( C) A.实施时间 B.执行地点 C.基础和技术 D.审计主体 4.下列属于审查书面资料的方法为( D) A.监督盘点 B.观察法 C.调节法 D.分析法 2l.以下属于审计经济职能的有（ACD ） A.监督 B.预算 C.鉴证 D.评价 E.决策 2010.7.1、我国审计的确立阶段是（ A ） A、秦汉时期 B、隋唐及宋 C、元明时期 D、辛亥革命时期 2、下列不是审计职能的是（ D ） A、经济监督 B、经济评价 C、经济鉴证 D、证明作用 21、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（ AC ） A、独立性 B、有偿性 C、权威性 D、外部性 E、单向性 22、下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有（ ABDE ） A、注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计 B、注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计主要是政府行为，且
是无偿审计 C、注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的 D、注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同 E、注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计 2011.4.1.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着( C ) A.审计对象的变化 B.审计环境的变化 C.审计目标的变化 D.审计责任的变化 21.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( BD ) A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果 B.注册会计师审计是一种有偿审计 C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计 D.注册会计师审计体现为双向独立 E.注册会计师审计是事前审计 2011.7.1．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（ A ） A．审计的依据不同B．审计的独立性不同 C．审计的性质不同D．审计的方式不同 2．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（ C ） A．内部审计是注册会计师审计的基础 B．政府审计是独立性最强的一种审计 C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 21．审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有（ACDE） A．审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计 B．审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计 C．审计按主体的不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计 D．审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计 E．审计按实施的时间不同，可分为事前审计、事中审计和事后审计 23．下列有关审计方法的表述，正确的有（BCD） A．风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正 B．账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊 C．风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对
高等院校本科会计学专业教材新系 王光远，黄京菁主编 审计学 第1章什么是审计 东北财经大学出版社
学习目标 ?通过本章的学习，你应该能够达到: ?知识目标：了解审计活动产生的社会经济背景；了解目前存在的不同类型的审计活动及其特点；了解会计与审计活动的联系和区别。 ?能力目标：结合当前经济社会现状，对不同类型审计活动如何发挥各自作用有初步的认识。
引例：审计能帮我们解决这个难题吗？ ?小张、小王和小李是三个老朋友，他们经常在一起畅谈对生活的感受和对未来的设想。一天，他们看到报纸上一则欢迎加盟经营某一品牌西餐店的广告后，认真分析了当地居民的生活观念和消费水平，认为在当地开设这样一家西餐店是有赚头的。因此，他们开始着手创业计划。他们进一步对市场和客户群体进行了分析，选定恰当的经营地址，申请加入了该品牌特许经营行列，并办理了相关开业手续，开业的资金由三个人平均缴付。小张和小王因对目前的已有工作岗位比较满意，他们决定不离开各自的工作单位，而小李的就业单位经济效益不佳，正在进行人员分流，因此，小李决定辞职，具体负责西餐店的经营。他们商定，小李每月的工资为1 000元，税后利润的10%作为小李经营该店面的业绩奖励，其余部分三人平均分配。开业第1个月，小张和小王经常到西餐店中帮忙，后来，小张到外地进修学习，而小王作为就职单位的业务骨干，因工作繁忙也几乎无法顾及餐厅的经营。年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西餐店的经营状况究竟如何呢？他与小王商议了此事。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会计师查核公司的经营状况和经营成果，然后才确定如何进行利益分配。为什么我们不请注册会计师来帮我们审计西餐店究竟有没有利润可供分配呢？”小张很疑惑，审计能帮我们解决这个难题吗？注册会计师又是干什么的呢？
所报专业：＿＿＿＿＿＿＿＿＿辅导班名称：＿＿＿＿＿＿＿考生姓名：＿＿＿＿＿＿＿＿准考证号：＿＿＿＿＿＿＿＿……………………………………………装…………………………订…………………………线……………………………………………… 2014年上半年自学考试考前辅导审计学第二章 一、单项选择 1.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（ ） A.以保持确实能够在实质上独立 B.维护社会公众对注册会计师职业的信任 C.以保持注册会计师公正的心理状态 D.遵守中国注册会计师审计准则 2.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（ ） A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询 B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价 C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助 D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助 3.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是（ ） A.以或有收费形式收取审计费用 B.出具非标准审计报告 C.将成员调离鉴证小组 D.拒绝承接业务或解除业务约定 4.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（ ） A.取得客户的授权，披露客户信息 B.为法律诉讼准备文件而使用客户信息 C.出于第三方利益使用客户信息 D.注册会计师协会进行质量检查而使用客户信息 5.会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因不正确的是（ ） A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估 B.广告可能损害专业服务的精神 C.广告可能导致同行之间的不正当竞争 D.广告可能虚增该会计师事务所的知名度 6.根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是（ ） A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持 B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务 C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务 D.在审计过程中。注册会计师应当保持职业怀疑态度,运用专业知识、技能和经验,获取和评价审计证据 7.下列描述中,可能产生自我评价威胁的是（ ） A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员 B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳 C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事 D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人 8.如某会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理,审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所,该情形将产生（ ） A.密切关系的威胁 B.自身利益的威胁 C.自我评价的威胁 D.外界压力的威胁 9.下列描述中,正确的是（ ） A.注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度,在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响,没有主观偏袒任何一方当事人,即可被认为恰当地遵守了独立性原则 B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁 C.现任注册会计师在接受委托后,需查阅前任注册会计师的工作底稿并与其讨论客户事项前，应当征得客户的书面同意 D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突,注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定 10.以下属于具体鉴证业务层面的防范措施的是（ ） A.定期轮换鉴证业务项目组负责人 B.建立惩戒机制,以促进对政策和程序的遵循 C.制定有关独立性的政策和程序,以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系 D.制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序 二、多项选择题 1.下列关于注册会计师职业道德中独立性的说法,正确的有 A.独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂 B.独立性有两个方面,实质上的独立和形式上的独立 C.实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响,公正执业,保持客观和职业怀疑 D.形式上的独立,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形 E.会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户 2.注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则（ ） A.独立、客观、公正 B.严格收费标准 C.保密和职业行为 D.专业胜任能力和应有关注 E.技术准则 3.在决定披露客户的有关信息时,注册会计师应当考虑的因素包括（ ） A.可能承担的法律责任和后果 B.是否了解和证实了所有相关信息 C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益 D.信息披露的方式和对象 E.是否需要向法律顾问和职业组织进行咨询 4.在以下行为中,损害了注册会计师职业声誉的行为有（ ） A.注册会计师把尽可能招揽更多的业务作为事务所第一目标 B.注册会计师按照服务成果大小决定收费标准 C.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 D.会计师事务所向其推荐方支付佣金 E.会计师事务所因向第三方推荐零户而收取他人佣金 5.下列各项中属于会计师事务所收费应当考虑的因素有（ ） A.专业服务所需的知识和技能 B.所需专业人员的水平和经验 C.每一专业人员提供服务所需的时间 D.提供专业服务所需承担的责任 E.收费多少以鉴证工作结果而定
第二章审计计划与重要性案例 案例一 一、案例介绍 美联股份有限公司是纺织行业的上市公司，2001年发行社会公众股并上市交易，受政府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为0.433元，但在2002年企业开始出现下滑的趋势，每股收益为0.200元。公司目前在准备2005年的年度审计，并打算聘请宝信会计师事务所进行年度审计。宝信会计师事务所在接受该公司委托前通过公开渠道了解到如下信息：（1）2003年、2004年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为0.155元和0.100元。 （2）2005年未经审计的中期报表的每收益为0.090元。 （3）2005年12月5日公告了其进行资产重组的消息。 （4）2003年、2004年从事该公司年度报表审计的事务所是大胜会计师事务所。 （5）公司在2005年2月26日宣布组建电子商务网络公司，并处于控股地位。 二、问题 （1）你作为该项目的负责人，在接受委托前你会如何处理？ （2）如果接受委托，你在编制审计计划时采用何种手段防范因上述信息可能带来的风险。 三、分析提示 （一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行： 首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。如果美联公司不同意与前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。 其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经
营业绩持续下降，要考虑美联公司在经营过程中，是否可出现无法持续经营的情况。如果经过判断，认为美联公司很有可能出现无法持续经营的情况，注册会计师就要事先与上市公司商讨，就公司目前状况，很可能会被非标准审计报告，并在签约书中有所表示。 （二）在制定审计计划过程中，要重点对12月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专项审计。要查明该项资产重组是否实质上完成。要防止上市公司利用资产重组进行盈余管理。 对美联公司宣布组建电子商务一事，注册会计师除了要查清所有的合同、文件以及懂事会纪要之外，还要求公司在会计报表中以附注的形式予以中肯的说明。注册会计师在审计计划中，还要对上述资料予以重点复核。并要求在审计报告中，用解释段再一次强调。特别是进展程度及其可行性。 案例二 一、案例介绍 龙兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，龙兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。龙兴公司以前从未过进行审计。 审计开始就不太顺利，李丽注册会计师刚到龙兴公司就发现，该公司会计账册不齐，而且账也未轧平。于是李丽花费一个星期的时间帮助公司会计整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师李丽太苛刻，防碍其正常工作。 第二周，当李丽向会计人员所要客户有关资料以便对应收账款询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，李丽又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但龙兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。 李丽无奈之下，只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张明立即与龙兴公司总经理进行接洽，告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也
审计学教案第一章总论 【教学目的与要求】通过本章的学习，使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因；理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用；了解审计假设的各种理论及其不足之处；理解 审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系；理解独立性是审计的灵魂本质特征；结合当 前经济社会现状，对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。 【教学要点】1.审计的产生、发展和存在的动因。 2?审计的涵义. 3?审计主体、审计客体、审计对象。 4?审计职能与作用。 5?审计假设、审计目标、五项认定。 6.审计的独立性。 7?审计种类。 【教学时数】4学时 【教学内容】本章共分5节。 【案例引入】见教材。 第一节审计的起源与发展 一、审计产生和发展的客观基础 （一）受托经济责任关系是审计产生的基础 我国著名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。” 1?受托经济责任关系是不断演进的，也是审计产生和发展的客观基础 2?资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形 成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件 3?资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的直接动因 （二）审计的产生奠定了审计关系人理论 第一关系人 依提委报约供托告 厶+ 审资审结查料查果委托经管财产第二关系人承担受托经济责任第三关系人按照审计关系人理论，审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人 和第三关系人。其中，审计人是第一关系人，作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。 （三）加强经济管理和控制是审计发展的动力 （四）现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段 （五）审计的动因审计存在和发展的动因可以从多个角度去理解，主要的学说包括：受托经济责任论（认为审计是在两权分离所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需 要而产生的卜代理人学说（审计的出现是委托人和代理人利益最大化的共同选择）、信息经济学说（审计可以降低信息不对称，使市场更有效率）、保险论（审计就是一种降低风险的活动，
审计学第二章注册会计师职业道德
典型例题精析： 例1：社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（） A，在审计方式上，内部审计根据本部门，本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会空审计则是受托进行 B，在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制和执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见 C，社会审计所依据的准则是中国注册会计师执业准则，内部审计所依据的是内部审计准则 D，在独立性方面，社会审计是相对独立的，内部审计是双向独立 【解析】本题考核注册会计师审计与内部审计的区别。注册会计师审计又称为社会审计，民间审计。在空城计独立性上，注册会计师审计是双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）；内部审计受本部门，本单位直接领导，仅强调与审计的其它职能部门相对独立，因此，D选项是错误的。 例2：审计按其主体进行分类，可分为（） A，国家审计 B，社会审计 C，内部审计 D，财务审计 E，管理审计 答案：ABC 【解析】审计按照其主体进行分类，能够分为政府审计，内部审计，注册会计师审计，这是审计的最基础性的分类。另外，审计还能够按照审计目的和内容，审计实施的时间，审计执行的地点，审计所依据的基础和使用的技术分类。考生一定要区分各种分类的具体内容。 单项选择题。 1.审计最本质的特性是（） A，监督性 B，鉴证性 C，评价性 D，独立性 答案：D 2，依据中国1982年宪法，1983年在国务院设立（） A，审计署 B，国家审计委员会 C，国家审计局 D，证监会 答案：A 3.中国第一家社会审计组织的创办人是（） A，潘序伦 B，谢霖 C，徐永祚 D，奚玉书 答案：B 4.注册会计师审计的产生主要是由于（） A，财产所有权与管理权分离 B，财产所有权与经营权分离 C，提高企业管理水平的需要 D，遵守《公司法》的需要 答案：B 5.国家审计，注册会计师审计，内部审计三者最大的区别体现在（） A，审计内容 B，审计主体 C，审计客体 D，主管财务的副总裁 答案：B 6.从审计独立性，有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（） A，总会计师 B，董事会 C，总裁 D，主管财务的副总裁
第二章 审计组织体系与审计规范 审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。 审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。 注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计 单位今后生存发展及其 ) 会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为 由来反击被审计单位的诉讼。这种情况在追究责任时，可定为“共同过失” 。( 20．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期 使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 ( ) 21．注册会计师与被审计单位某位的员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计 业务。 ( ) 22．在任何情况下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务。 二、单项选择题 1．( )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构 17． 和范围。 18． 得承办。 19． 利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标 () 审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不 () 注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册 1． 督。 ( 2． 3． 一、判断题(正确的划“2” ，错误的划“ X ”) 政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监 ) 政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。 政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。 ( ) 我国政府审计机关是司法型审计机关。 ( ) 我国上市公司审计委员会隶属于监事会。 ( ) 内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。 4． 5． 6． 7． ( ) 8． 内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。 9． 10． 11． 意见。 ( 12． 13． 费形式。 西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。 ( 我国民间审计的振兴，始于 1980 年的注册会计师制度的恢复和重建。 ( 在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。 注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示 ) 会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。 ( ) 或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收 14． 15． 16． 经营效率、效果所作出的保证。
审计学教案第一章审计学教案第一章总论 【教学目的与要求】通过本章的学习，使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因；理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用；了解审计假设的各种理论及其不足之处；理解审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系；理解独立性是审计的灵魂本质特征；结合当前经济社会现状，对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。 【教学要点】1.审计的产生、发展和存在的动因。 2.审计的涵义. 3.审计主体、审计客体、审计对象。 4.审计职能与作用。 5.审计假设、审计目标、五项认定。 6.审计的独立性。 7.审计种类。 【教学时数】6学时 【教学内容】本章共分5节。 【案例引入】见教材。 第一节审计的起源与发展一、审计产生和发展的客观基础 (一) 我国著名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。” 1. 2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系
3.资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的直接动因 (二) 第一关系人 依提委报 约供托告 审资审结 查料查果 委托经管财产 第二关系人承担受托经济责任第三关系人按照审计关系人理论，审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中，审计人是第一关系人，作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。 (三)加强经济管理和控制是审计发展的动力 (四) (五)审计的动因审计存在和发展的动因可以从多个角度去理解，主要的学说包括：受托经济责任论(认为审计是在两权分离所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的)、代理人学说(审计的出现是委托人和代理人利益最大化的共同选择)、信息经济学说(审计可以降低信息不对称，使市场更有效率)、保险论(审计就是一种降低风险的活动，甚至认为审计是分担风险的一种服务)、冲突论(会计报表的提供者和使用者之间的利益冲突需要外部独立专家发表意见)、多因决定论(多方面因素共同导致了审计的出现)。
第一章审计概述 一、单项选择题 1、下列关于审计过程的说法中不正确的是（）。 A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线 B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序 C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序 D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序 2、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。 A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度 B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用 C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围 D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 3、审计业务涉及的三方关系人是指（）。 A、注册会计师、委托人、被审计单位 B、注册会计师、委托人、责任方 C、注册会计师、责任方、预期使用者 D、注册会计师、委托人、预期使用者 4、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。 A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务 B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所 C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任 D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点 5、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。 A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 6、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。 A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多 C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险