项目一纳税工作流程
一、判断题
１．财政机关和税务机关是发票主管机关，但增值税专用发票必须由主管税务机关进行监督管理。（）2．税务机关对可不设或应设而未设账簿的，或虽设账簿但难以查账的纳税人，可以采取查定征收方式。
3．从事生产经营的纳税人到外县（市）从事生产经营活动的，必须持所在地税务机关填发的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
4．纳税人须办理注销税务登记的，应在申报办理注销工商登记前，向原税务机关申报办理注销税务登记；在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款，缴销发票和其他税务证件。（）5．税务机关可依法到纳税人的生产、生活、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或其他财产。
6．税务登记证应每年换证一次。（）
7．纳税人因偷税未缴或少缴的税款，税务机关可以无限期追缴。（）
8．纳税人经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，须向原税务机关办理变更税务登记。（）
9．纳税人在纳税申报期内若有收入，应按规定的期限办理纳税申报；若申报期内无收入或在减免税期间，可以不办理纳税申报。（）
10．在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。（）
11．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级税务局批准，可以延期纳税３个月；延期纳税３个月以上者，需经市（地）级税务局批准。（）
12．税法对每一税种都要确定纳税环节和税目。（）
二、单项选择题
1．《税收征管法》规定，从事生产经营的纳税人应当自领取（）之日起15 日内，将其财务．会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。
A．税务登记证件 B．发票领购簿 C．营业执照 D．财务专用章
2．纳税人办理税务登记后，其登记事项发生变化且需在工商行政管理部门办理变更登记的，应在自工商部门办理变更登记之日起（）内，持有关证件向主管税务机关申报办理变更税务登记。
A．5日B．10日C．15日D．30日
3．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。A．7日B．10日C．15日D．30日
4、税务登记不包括（）A、开业登记 B、变更登记 C、停业登记 D、减免税登记
5、纳税申报的对象不包括（）A、纳税人B、征收人员C、扣缴义务人D、代收代缴义务人。
6、下列（）不需要办理注销登记。A、纳税人解散 B、破产 C、撤销不独立核算的营业部D、吊销营业执照
7．纳税人、扣缴义务人和纳税担保人未按规定期限缴纳或解缴税款或缴纳应担保的税款，在限期（）内仍未缴纳的，经依法批准可采取强制执行措施。A．10日B．15日C．30日D．60日8．如果由于不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期进行纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过（）。A．1个月B．3个月C．半年D．1年9．发票的存放和保管应按税务机关的规定办理，不得丢失和擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票等登记簿，应当保存（）。A．1年B．2年C．3年D．5年
10．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在（）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A．1年B．2年C．3年D．5年11．对账簿、凭证、会计等核算制度比较健全的纳税人应采取的税款征收方式为（）
A．查账征收 B．查定征收 C．查验征收 D．邮寄申报
12．据《税收征管法》的规定，致使纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，应当从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A．1‰B．2‰C．0.3‰D．0.5‰三、多项选择题
1．税务登记的种类，主要有（）。
A．开业税务登记B．变更税务登记C．注销税务登记D. 停业与复业税务登记
2、纳税人办理开业登记时，需提供以下哪些材料（）A、营业执照副本原件 B、生产、经营地址证明复印件 C、公司章程复印件 D、法定代表人（负责人）居民身份证
3、税务部门在（）时候会取消纳税人的一般纳税人资格：
A、上一年度应税销售额没有达到规定的增值税一般纳税人限额标准；
B、会计账簿设置不符合要求；
C、有虚开增值税专用发票行为；
D、连续二个月没按时报税。
4．依据《税收征管法》规定，纳税人发生下列（）情形时，应依法办理变更税务登记。
A．法定代表人发生变化的B. 纳税人名称发生变化的C依法吊销营业执照的D．纳税人发生解散的
5、纳税人（）情况下可以申请延期纳税A、遇到人力不可抗拒的自然灾害 B、可供纳税的财产等遭遇偷盗C、可供纳税的货款拖欠 D、可减免税时
6．税务检查权是税务机关在检查活动中依法享受的权利，税收征管法规定税务机关有权（）。
Ａ．检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料Ｂ．责成纳税人提供与纳税有关的文件、评审材料和有关资料Ｃ．到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产Ｄ．对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查
7．根据发票管理办法及其实施细则的规定，税务机关在发票检查中享有的职权有（）。
A．调出发票转让B．调出发票查验C．鉴定发票真伪 D. 复制与发票有关的资料
8．下列可以采用“核定征收”方式征税的有（）。
A．依《税收征管法》可以不设账簿的B．账目混乱、凭证不全、难以查账的
C．外国企业会计账簿以外币计价的D．因偷税受两次行政处罚后再犯的
9．纳税人有逃避纳税义务行为或欠税需出境等情形时，税务机关可要求纳税人采取下列（）方式提供担保。A..提交纳税保证金B．提供财产担保C．提供纳税担保人D．变卖财产抵缴10．税务机关检查纳税人存款账户时，须做到（）。A．经县以上税务局(分局）局长批准B．凭全国统一格式的检查存款账户许可证C．指定专人为D．纳税人保密
项目二增值税计算申报与核算
一、判断题
1．我国现行的增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（）
2．增值税的计税依据是不含增值税的价格，它的最终承担者是经营者。（）
3．混合销售是指销售多种产品或提供多种劳务的行为。（）
4．纳税人出口货物，税率为零，因此一般纳税人的税率有两档，即基本税率和零税率。（）
5．免征增值税的农业产品按照买价的10%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（）
6．一般纳税人外购货物所支付的运输费用可按7%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（）
7．小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为3%。（）
8．进口货物纳税义务发生的时间为报关进口后15天。（）
9．以１个月为一期的纳税人，于期满后15日内申报纳税。（）
10．总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。（）11．增值税专用发票只限增值税的一般纳税人和小规模纳税人领购使用，非增值税纳税人不得领购使用。
12．销项税额＝销售额×税率，由销售方自己承担。（）
13．应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额，因此，所有的进项税额都可以抵扣，不足部分可以结转下期继续抵扣。（）
14．小规模纳税人一律按照销售额的3%的征收率计算应纳税款，不得抵扣进项税额。（）
15．一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。（）
二、单项选择题
1．我国现行的增值税采用（）。Ａ．价内税Ｂ．价外税Ｃ．定额税Ｄ．累进税2．下列货物适用17%税率的是：（）。
Ａ．生产销售啤酒Ｂ．生产销售煤炭Ｃ．生产销售石油液化气Ｄ．生产销售暖气
3．我国对购进农产品的增值税扣除率为（）。Ａ．7% Ｂ．10% Ｃ．13% Ｄ．17%
4．以１个月为一期的增值税纳税人，于期满后（）日内申报纳税。Ａ．1 Ｂ．5 Ｃ．10 Ｄ．15 5．下列货物目前允许按7％抵扣进项税额的有：（）。
Ａ．购进免税农产品Ｂ．购进废旧物资Ｃ．购进固定资产Ｄ．购进原材料支付运输费用
6．进口货物的增值税由（）征收。Ａ．进口地税务机关Ｂ．海关Ｃ．交货地税务机关Ｄ．进口方所在地税务机关
7．纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是：（）。
Ａ．销售农业机械B．销售煤炭Ｃ．销售日用百货Ｄ．销售自产的农产品
8．某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（）元。
Ａ．25000 Ｂ．25884 Ｃ．27594 Ｄ．35240
9．某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10%，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（）。
Ａ．10万元Ｂ．9万元Ｃ．11万元Ｄ．18万元
10．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是：（）。
Ａ．扣除折扣额的销售额Ｂ．不扣除折扣额的销售额Ｃ．折扣额Ｄ．加上折扣额的销售额
11．某商场实行还本销售家具，家具现售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是（）。
Ａ．16500 Ｂ．3300 Ｃ．1650 Ｄ．不征税
12．在“免、抵、退”办法中，当期应退税额应根据（）原则确定。
A．“期末留抵税额”与“当期免抵退税额”孰小B．“期末留抵税额”与“当期免抵退税额”孰大C．“当期应纳税额”与“当期免抵退税额”孰小D．“当期应纳税额”与“当期免抵退税额”孰大
三、多项选择题
1．应交增值税的行业是：（）。Ａ．商业Ｂ．建筑业Ｃ．交通运输业Ｄ．制造业
2．划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有：（）。
Ａ．销售额达到规定标准Ｂ．经营效益好Ｃ．会计核算健全Ｄ．有上级主管部门
3．依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有：（）。
Ａ．个体经营者以外的其他个人Ｂ．从事货物零售业务的小规模企业
Ｃ．从事货物生产业务的小规模企业Ｄ．不经常发生应税行为的企业
4．我国现行增值税的征收范围包括：（）。
Ａ．在中国境内销售货物Ｂ．在中国境内提供应税劳务Ｃ．进口货物Ｄ．过境货物
5．下列各项中，属于增值税征税范围的有：（）。
Ａ．销售钢材Ｂ．销售自来水Ｃ．销售电力Ｄ．销售房屋
6．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有：（）。Ａ．委托他人代销货物Ｂ．销售代销货物Ｃ．将自产的货物分给职工做福利Ｄ．将外购的货物用于非应税项目
7．一般纳税人销售货物，适用13%税率的是：（）。
Ａ．销售图书Ｂ．销售机器Ｃ．销售化妆品Ｄ．销售化肥
8．下列货物免征增值税的是：（）。Ａ．将自产的饮料作为福利发放给本厂职工Ｂ．出售自己使用过的汽车Ｃ．国际组织无偿援助的进口物资和设备Ｄ．古旧图书
9．根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票：（）。
Ａ．商品零售企业出售给消费者的货物Ｂ．生产企业出售给小规模纳税人的货物
Ｃ．生产企业出售给一般纳税人的货物Ｄ．生产企业出售给批发企业的货物
10．在哪几种情况下，只开具普通发票而不开具专用发票：（）。
Ａ．向消费者销售货物或者提供应税劳务的Ｂ．销售免税货物的
Ｃ．小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的Ｄ．向小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的11．某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有：（）。Ａ．外购的固定资产设备Ｂ．外购货物用于免税项目Ｃ．外购货物用于集体福利Ｄ．外购货物用于无偿赠送他人12．办理出口退税时，必须提供以下凭证（）A．购进出口货物的增值税专用发票B．购进内销货物的增值税专用发票C．出口货物销售明细帐D．盖有海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）四、业务题
1．某电视机厂当月发生下列几笔购销业务：
（1）向某商场销售彩色电视机120台，每台售价2850元（不含税），销货款已收到。
（2）购入电子元器件，价款18万元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税额为30600元。
（3）为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材料，支付价税合计款117000元，取得增值税专用发票注明的进项税额为17000元。试计算电视机厂当月应纳增值税的税额。
2．某饮料厂7月份销售汽水、果茶饮料，实现销售额60万元，收取增值税销项税额10.2万元；当月购入白糖、山楂、柠檬酸等原料15万元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税额为25500元，原料都已入库。另外，厂领导考虑到职工暑期工作辛苦，对全厂200名职工每人发送一箱汽水、一箱果茶，每箱汽水成本为50元，售价为80元，每箱果茶成本为80元，售价为135元。当月该厂为职工食堂购进一台大冰柜，取得的增值税专用发票上注明的进项税额是5440元，还为厂里的幼儿园购进一批儿童桌椅、木床，取得的增值税专用发票上注明的进项税额为1360元。试计算该企业当月应纳增值税额。
3．某机械厂为增值税一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，本月发生下列经济业务：
（1）10月开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价8000元，并交于购货方。
（2）将20台乙产品分配给投资者，单位成本6000元，没有同类产品销售价格。
（3）基本建设工程领用材料1000公斤，不含税单价50元，计50000元。
（4）改建、扩建幼儿园领用材料200公斤，不含税单价50元，计10000元。改建、扩建幼儿园领用乙产品一台。
（5）本月丢失钢材8吨，不含税单价2000元，做待处理财产损失处理。
（6）本月发生购进货物的全部进项税额为70000元。购销货物增值税税率均为17%。
要求：根据以上资料试计算本月应交增值税额，并进行会计处理。
4．环球贸易公司从日本进口彩色电视机200台，10月5日报关，海关审定的关税完税价格为每台1000元，关税税率为10%，增值税税率为17%。请计算环球贸易公司该批进口彩电的增值税应纳税额。
5．某商场为增值税一般纳税人，从事百货的批发和零售业务，3月份经济业务如下：
（1）3月上旬，购进一批货物，取得增值税专用发票注明的货款为10万元，增值税为1.7万元，向小规模纳税人销售货物金额为23400元，柜台零售货物金额为11700元。
（2）３月中旬，购进一批货物，取得增值税专用发票注明的货款为20万元，增值税为3.4万元，向一般纳税人销售一批货物，货款为120万元。
（3）“三八”节，以库存商品不含税价值20000元为女职工搞福利。
（4）3月下旬，购进一批货物，取得增值税专用发票注明的货款为5万元，增值税为8500元。柜台零售货物的销售额为234000元，另外卖出一台空调机给消费者个人，含税价款5850元，并上门为顾客安装，另外收取安装费117元。
要求：（1）根据以上资料计算3月份应纳增值税额。
（2）进行涉税业务的会计处理。
6．某自营出口生产企业本季度出口日用工业品48000美元，报关出口当天美元与人民币汇率为１：6.8，该季度内销产品800000元，增值税税率17%，出口退税率15%。当期购进原材料进项税额为152000元。
要求：根据上述业务计算应纳（退）税额并作相应会计处理（该企业实行“免、抵、退”办法）。
项目三消费税计算申报与核算
一、判断题
1对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节是一样的，都是在应税消费品的批发、零售环节征收。2．应税消费品的销货方在销货时为购货方代垫的运费，凡符合税法规定条件的可不作为消费税的计税依据，由销货方与购货方另行结算。（）
3．纳税人将自产自用的应税消费品用做广告或样品，应于移送使用时按销售应税消费品计算缴纳消费税4．对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。（）
5．委托加工应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税6．卷烟与酒类产品的计税办法实行从量定额与从价定率相结合的复合计税办法。（）
7．用外购已缴税的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税时，按当期购入数量计算准予扣除消费税税款。（）
8．纳税人将自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品，不需缴纳消费税。（）
9．对于接受投资、赠与、抵债等方式取得的已税消费品，其所含的消费税不能扣除。（）
10．纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回的，已缴纳的消费税税务机关不予退还，但可由纳税人自行抵减下期应纳税款。（）
二、单项选择题
1．下列消费品中，实行从量征收的有（）。A．黄酒 B．酒精 C．小汽车 D．高尔夫球
2．委托加工应税消费品是指（）。A．由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品B．由受托方提供原材料生产的产品C．由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品
D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品
3．现行消费税的计税依据是指（）。A．含消费税而不含增值税的销售额 B．含消费税且含增值税的销售额 C．不含消费税而含增值税的销售额 D．不含消费税也不含增值税的销售额4．纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。
A．该已纳税款当期可以全部扣除B．该已纳税款当期可扣除50%
C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D．该已纳税款当期不得扣除5．自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（）。A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率）B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率）D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率）
6．纳税人进口应税消费品，应自海关填发税款缴款书的次日起（）日内缴纳税款。
A．5 B．7 C．10 D．15
7．某酒厂某月生产税率为20%的粮食白酒，又生产税率为10%的其他酒，该厂未分别核算上述2种酒的销售额，在计算消费税应纳税额时，应使用的税率为（）。A．20% B．15% C．不确定 D．10%
8．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得专用发票注明的销售额400 000元，价外费用8892元，增值税税额69 292元，则消费税的计税依据为（）元。
A．12 228 B．407 600 C．408 892 D．400 000
9．某卷烟厂将一批特制的烟丝作为福利分给本厂职工，已知该批烟丝的生产成本为10000元，其应纳消费税为（）元。A．4200 B．3000 C．4500 D．4285
10．委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。
A．（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）B．（材料成本＋利润）÷（1－消费税税率）
C．（材料成本＋加工费）÷（1＋消费税税率）D．（材料成本＋利润）÷（1＋消费税税率）
11．进口应税消费品组成计税价格为（）。
A．（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）B．（关税完税价格＋关税）÷（1＋消费税税率）C．（关税完税价格＋关税）×消费税税率D．（关税完税价格－关税）÷（1－消费税税率）
12．消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点正确的是（）。
A．纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
B．纳税人直接销售应税消费品的，必须向纳税人核算地主管税务机关申报缴纳消费税
C．委托加工应税消费品的，一律由受托方向其所在地主管税务机关缴纳消费税
D．进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
13．按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（）。A．委托国有企业加工应税消费品 B．委托私营企业加工应税消费品C．委托外商投资企业加工应税消费品 D．委托个人加工应税消费品
14．委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售，支付代扣代缴消费税的会计分录为（）A．借：委托加工物资贷：银行存款
B．借：营业税金及附加贷：银行存款
C．借：应交税费——应交消费税贷：银行存款
D．借：应交税费——代扣消费税贷：银行存款
15．某外贸公司2009年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（）。A．7.5万元 B．8.4万元C．9.7万元 D.10.5万元
三、多项选择题
1．下列消费品中属于消费税征税范围的有（）。
A．贵重首饰 B．鞭炮 C．木制一次性筷子 D．摩托车
2．纳税人自产自用的应税消费品，用于（）的，应缴纳消费税。
A．在建工程 B．职工福利 C．管理部门 D．连续生产应税消费品
3．我国消费税的特点有（）。
A．征税项目具有普遍性 B．征税环节具有单一性C．征税方法具有多样性 D．税收调节具有特殊性4．在从量定额计算消费税时，其计税依据包括（）。
A．销售应税消费品，为销售数量B．委托加工应税消费品，为加工收回的应税消费品数量
C．自产自用应税消费品，为移送使用数量D．进口的应税消费品，为进口应税数量
5．在下列情形中，对于（）在计税时准予扣除外购或委托加工应税消费品已纳的消费税税款。
A．用外购已税的烟丝生产的卷烟 B．用外购已税的化妆品生产的化妆品
C．以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板
D．以委托加工收回的已税酒精为原料生产的白酒
6．下列表述中，正确的规定有（）。
A．消费税是价内税 B．消费税是价外税C．实行从价定率征收的消费品，是以含消费税而不含增值税的销售额为计税依据D．实行从价定率征收的消费品，是以含有消费税和增值税的销售额为计税依据
7．消费税纳税环节包括（）。A．批发环节B．进口环节 C．零售环节 D．生产销售环节
8．下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（）。A．烟丝 B．卷烟 C．白酒D．酒精9．下列消费品中采用从量定额计征消费税的有（）。A．啤酒B．游艇 C．成品油 D．实木地板10．下列表述中符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。
A．纳税人生产销售应税消费品，采取托收承付结算方式的，为发出应税消费品的当天
B．纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C．纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天D．纳税人进口的应税消费品，为报关进口的次日
11．木材加工厂将自产的一批实木地板用于在建工程的会计分录为（）。
A．借：在建工程贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
B．借：在建工程贷：应交税费——应交消费税
C．借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税
D．借：在建工程贷：库存商品
12．某烟草商进口烟丝，报关时由海关征收的税种有（）。A．关税 B．增值税 C．营业税D．消费税四、业务题
１．某化妆品公司为庆祝三八“妇女节”，特别生产精美套装化妆品，全公司600名职工每人发一套，此套化妆品没有供应市场，每套生产成本100元，若国家税务总局确定化妆品全国平均成本利润率为5％，成套化妆品消费税税率为30％，试计算该公司应纳消费税税额，并作账务处理。
２．某酒厂向当地举办的酒文化节无偿赠送500瓶薯类白酒，计250公斤，每瓶酒的市场价格为68元（含增值税）。试计算该厂应纳消费税税额，并作账务处理。
3．某黄酒厂５月份销售情况如下：
（１）销售瓶装黄酒100吨，每吨5000元（含增值税），随黄酒发出不单独计价包装箱（２）销售散装黄酒40吨，取得含增值税的价款180000元。
（３）作为福利发给职工黄酒10吨，计算价款为40000元，参加展示会赞助4吨，价款16000元。
试计算该黄酒厂本月应纳消费税税额，并作账务处理。
4．Ａ卷烟厂2008年８月份发生如下经济业务：
（１）8月５日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元。
（２）8月15日，将８月５日购进的烟叶发往Ｂ烟厂，委托Ｂ烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费4万元，税款6800元。
（３）Ａ卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元，增值税30600元。
（４）8月25日，Ａ卷烟厂销售卷烟100箱，每箱不含税售价5000元，款项存入银行。
（５）Ｂ烟厂无同类烟丝销售价格。
计算该厂当期应纳的消费税，并分别为Ａ、Ｂ烟厂作账务处理。
5．某日化厂某年８月份发生以下各项业务：
（１）从国外进口一批化妆品，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。
（２）以价值80000元的原材料委托他厂加工防皱化妆品，支付加工费55000元，该批加工产品已收回（防皱化妆品，受托方没有同类货物价格可以参照）。
计算该日化厂当期应纳的消费税。
项目四营业税计算申报与核算
一、判断题
1．由于营业税是由国务院颁布的暂行条例，故不对外国企业和外国公民征收。（）
2．单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税；对个人无偿赠送不动产的行为，不征营业税。
3．纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。（）
4．保险公司开展的三年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。（）
5．营业税按地区设计税目和税率。（）
6．以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，征营业税。（）7．营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。（）
8．一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，但是不包括各种加息、罚息等。（）
9．外汇、期货、有价证券买卖业务，以买入价减卖出价的余额为计算营业税的依据。（）
10．某艺术团演出时，共收到购票款10万元，支付场租、经纪人费用共2万元，营业税计税依据为8万元11．从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业税计税营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。（）
12．纳税人兼有不同税目行为的应分别核算不同税目的营业额，未分别核算的，从高确定适用税率。（13．境外某民间服装表演队来我国A市演出、展销在境内未设立经营机构，也没有代理者，其税款应由税务机关负责代扣代缴。（）
14．营业税和增值税、消费税一样，都是按商品来设计税目、税率的。（）
15．纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内向相应税务机关进行营业税纳税申报。（）
二、单项选择题
1．以下收入不属于缴纳营业税的是（）。A．网吧的经营收入B．受委托加工卷烟收取的加工费C．公园销售门票的收入 D．体育馆出借场地的收入
2．以下不属于营业税税率的是（）。A．5% B．3% C．17% D．20%
3．以下说法错误的是（）。 A．单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 B．广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 C．旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 D.建筑企业以不扣除其转包工程额的全部承包额为营业额。
4．以下（）不能免征营业税。A．个人转让著作权 B．科研单位的技术转让C．对金融机构的出纳长款收入D．个人自建自用住房销售时
5．某餐饮企业在提供正常业务外，提供部分外卖销售应缴纳（）。
A．增值税 B．营业税C．消费税 D．个人所得税
6．建筑企业分包工程的扣缴义务人为（）。A．总承包人 B．分包人C．建设单位 D．监理公司7．纳税人从事运输业务，其纳税地点为（）A．机构所在地 B．劳务发生地C．运输业务所经地D．以上任选一地
8．营业税按期纳税的起征点为月营业额（）。
A．0～1000元 B．500～1000元 C．1000～5000元 D．5000～10000元
9．以下项目不属于营业税免税项目的有：（）。
Ａ．学生勤工俭学提供的劳务Ｂ．社会福利企业提供的劳务
Ｃ．保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务Ｄ．个人转让著作权
10．下列费用中应纳营业税的是（）
Ａ．法院按规定收取的诉讼费Ｂ．注册会计师协会收取的会员费
Ｃ．急救中心收取的治疗费Ｄ．搬家公司收取的搬家费
11.销售不动产时连同土地使用权一并转让的行为，比照（）征税
Ａ．转让无形资产Ｂ．销售不动产Ｃ．转让无形资产和销售不动产Ｄ．建筑业
12．单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（）。A．向税务机关申请减免营业税 B．向税务机关申请降低营业税税率 C．从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款 D．允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除
13．某工业企业出售厂房应交的营业税，应记入的科目是（）
Ａ．营业务税金及附加Ｂ．其他业务成本Ｃ．管理费用Ｄ．固定资产清理
三、多项选择题
1．营业税纳税义务人包括在中国境内：（）
A．提供应税劳务 B．转让无形资产C．销售不动产D．销售文化用品
2. 下列有些情况负有代扣代缴营业税义务的单位和个人有（）
A.建筑业务实行分包或者转包的总承包人
B.某专家出售专利技术，由其子代收专利费
C.单位或者个人进行演出由他人售票的售票者；
D.境外纳税人发生应税行为而在境内未设有经营机构的代理者或直接购买服务者
3.下列经营活动应征收营业税的有（）
A. 电信公司为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入
B. 邮政局出售的邮寄物品包装纸箱
C. 保龄球馆出租球鞋收入
D. 建材商店销售建材并同时负责安装和装饰业务取得的收入
4.下列属于营业税免税项目的有（）
A. 会计师事务所收取的咨询费、评估费收入
B. 残疾人员本人向社会提供的劳务
C. 科研单位取得的技术转让收入
D. 执法、行政单位按规定项目和标准的收费
5．下列企业的营业行为，属于混合销售行为的有：（）。
A．某饭店既开设客房、餐厅，又开设商场，为顾客提供多方面服务
B．某运输公司销售货物并负责运输所售货物
C．某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料，又承担建筑安装业务
D．某餐厅既经营餐饮业，又经营娱乐业
6．下列各项中，应当缴纳营业税的有（）。
A．以房产投资入股 B．转让土地使用权C．销售房地产 D．以土地使用权投资入股
7．下列项目中，按5%计征营业税的有( ）。A．租赁业取得的收入 B．体育表演比赛取得的收入C．经
营保龄球馆取得的收入 D．提供咨询取得的收入
8．下列项目中，符合营业税纳税地点规定的是（）。
A．纳税人提供应税劳务应当向其劳务提供地的主管税务机关申报纳税。
B．纳税人转让、出租土地使用权，应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税。
C．纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
D．扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
9．某企业出售了自己不用的房屋一幢，企业账务处理会涉及的会计科目有（）。
A．应交税费——应交营业税 B．银行存款 C．固定资产清理 D. 营业税金及附加
10．以下关于营业税纳税义务发生时间说法正确的是（）。
A．转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
B．单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用
权转移的当天。C．金融商品转让业务，纳税义务发生时间为收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭
据的当天。D．单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为建筑物所有权转
让的当天
四、业务题
1．某歌唱演员举行个人演唱会，门票收入80000元，场地租赁费5000元，付给演出公司劳务费10000元，计算该演员应纳营业税。
2．某广告公司某月取得自营广告收入20万元，支付其他单位设计及制作费1万元；办理代理广告业务收入30万元，支付电视台播出费10万元，计算该广告公司应纳营业税。
3．某旅游公司组团青岛、大连五日游，收取全程旅游费共100000元，其中代旅游者支付交通费30000元，住宿费9000元，门票费5000元，在青岛、大连分别由当地旅游公司提供导游，共付费10000元，计算该旅游公司应交营业税。
4．星火娱乐城8月份取得门票收入7万元，包场收入10万元，点歌费2万元，烟酒、饮料费收入12万元。该企业适用的营业税率为10％，计算该娱乐城当月应缴纳的营业税。
5．某市建筑公司承包一项建筑工程，工程总承包额为6000万元，该建筑公司将其中的设备安装工程分包给甲设备安装公司，分包额为800万元，又将工程中的装饰工程分包给本市Ａ装饰公司，转包费1500万元。计算该建筑公司承包此工程应缴的营业税额以及扣缴的营业税额。
6．某房地产开发公司购得一块土地进行物业开发。建成六层写字楼两幢，该楼工程结算价款2100万元，其中一层出租，月租金40万元，二层归本公司自用，三、四、五、六层对外销售，共收入3800万元，计算该房产公司应纳的营业税，并进行会计处理。
项目五关税计算缴纳与核算
一、判断题
1．关税的征税对象是贸易性商品，不包括入境旅客携带的个人行李和物品。（）
2．关税完税价格是纳税人向海关申报的价格，即货物实际成交价格。（）
3．出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。（）
4．远洋客轮上的船员携带进口的自用物品，不属于关税征税对象。（）
5．进口人向境外卖方支付的佣金，构成关税完税价格；而进口人向境外采购代理人支付的买方佣金，不构成关税完税价格。（）
6．如一国境内设有自由贸易港时，关境大于国境。（）
7．实际成交价格是一般贸易项下进出口货物的买方为购买该货物向卖方实际支付或应当支付的价格。
8．外国政府、国际组织、国际友人和港、澳、台同胞无偿赠送的物资，经海关审查无误，可以免税。
9．关税的补征是因纳税人违反海关规定造成少征关税。（）
10．对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因某种原因复运进境或出境的，经海关查验属实的，应退还已征的关税。（）
二、单项选择题
1．我国关税由（）征收。A．税务机关B．海关C．工商行政管理部门D．人民政府
2．海关对逾期未缴的关税，按日加收（）滞纳金。A．0.2％B．0.05％C．2％D．0.1％
3．在进口货物正常成交价格中若含（），可以从中扣除。
A．包装费 B．运输费 C．卖方付的回扣 D．保险费
4．进出口货物的纳税人或代理人，应当自海关填发税款缴纳书之日起（）内缴纳税款。
A．5日B．10日C．15日D．30日
5．特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。征收特别关税由（）决定。
A．海关总署B．国家税务总局C．财政部D．国务院关税税则委员会
6．《进出口关税条例》规定，关税税额在人民币（）以下的一票货物，可以免税。
A．5元B．10元C．50元D．100元
7．因收发货人或其代理人违反规定而造成的少征或漏征的税款，自纳税人义务应缴纳税款之日起，海关在（）内可以追征。A．1年B．2年C．3年D．5年
8．下列项目中，不计入进口完税价格的有（）
A．货物价款B．进口关税C．运杂费D．由买方负担的包装费
9．某外贸企业收购一批货物出口，离岸价格15万元，该批货物应纳出口关税（关税税率为50％）为（）元。A．5万B．7.5万C．10万D．15万
10．某公司进口一批货物，海关于2008年3月1日填发关税专用缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（）。A．2.75万B．3万C．6.5万D．6.75万
三、多项选择题
1．下列货物、物品进境时属于关税纳税对象的是（）。
A．个人邮递物品B．馈赠物品C．贸易性商品D．海员自用物品
2．进口货物的关税税率形式有（）。
A．最惠国税率B．协定税率C．特惠税率D．普通税率
3．以下属于关税的减免项目的有（）。A．关税税额在人民币500元以下的一票货物B．无商业价值的广告品和货样C．外国政府、国际组织无偿赠送的物资D．在海关放行前损失的货物4．进口货物的完税价格还包括以下费用（）。
A．由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费B．由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用C．由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用D．进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费
5．出口货物离岸价格可扣除（）。A．出口关税B．出口货物国内段运输、装卸等费用C．售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用D．包含在成交价格中的支付给境外的佣金6．关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限为（）。
A．补征期1年内B．追征期1年内C．补征期3年内D．追征期3年内
7．下列应征进口关税的货物有（）。A．运往境外加工复运进境的货物B．正在国内举办展览会的进口汽车展品C．外国政府无偿赠送的物资D．海关核准免验进口的物资8．关税的纳税人包括（）。
A．进口货物的收货人B．进口个人邮件的收件人C．进口货物的发货人D．携带进境物品的携带人四、业务题
1．某公司从日本进口500吨化肥，货物以境外口岸离岸价格成交，每吨2 000美元，外汇牌价为1美元=6.8元人民币，货物运达我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费和其他劳务费用为每吨人民币1 000元，关税税率为10％，计算应缴纳的关税并作相关会计处理。
2．信光公司从德国进口商品一批，货价420万元，运费80万元，保险费按货价加运费的0.3％确定，其他杂费10万元，关税税率20％,计算应纳关税、海关代征的增值税并进行会计处理。
3．某公司出口生丝一批，离岸价为450万元人民币，关税税率为50％，计算应纳出口关税并进行会计处理。
4．某出版社印刷厂有一台印刷机1月运往香港修理，出境时已向海关报明该台机械的原值为200万。6月此台机械按海关规定期限复运进境，海关审查确定的修理费为40万，料件费60万元。该机械复运进境时的市价为300万元，关税税率为10％，计算该机械应纳的关税并作相关会计处理。
5．某外贸公司2008年10月发生以下业务：
经有关部门批准从境外进口小汽车20辆，每辆货价20万元，运抵我国海关前的运输费、保险为每辆2万元。公司向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。
该公司委托运输公司将小汽车从海关运回本单位，支付运费5万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出小汽车16辆，每辆含税销售额58．5万元，公司自用2辆小汽车作为本单位固定资产。（小汽车关税税率为20％，增值税税率为17％，消费税税率为5％）
要求：（1）计算小汽车在进口环节应缴纳的关税、增值税和消费税。
（2）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。
（3）根据上述业务进行会计处理。
项目六企业所得税计算申报与核算
一、判断题
１．企业所得税的纳税人仅指企业，不包括社会团体。（）
２．利息收入和股息收入一样都表现为全额增加企业所得税的应纳税所得额。（）
３．企业自产产品的广告宣传费均可在企业所得税前列支。（）
4．企业取得的所有技术服务收入均可暂免征企业所得税。（）
5．企业所得税法也适用于个人独资企业、合伙企业。（）
6．纳税人在生产、经营期间的借款利息支出作为费用，在计算应纳税所得时，可
以按实际发生数扣除。（）
7．企业发生的年度亏损，可用以后五个盈利年度的利润弥补。（）
8．某内资企业当年应纳税所得额为50万元，但上一年度利润表上亏损48万元，则当年应缴纳企业所得税5000元。（）
9．确定应纳税所得额时，对企业生产、经营期间，向经人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构的借款利息支出，可按照实际发生额从税前扣除。（）
10．纳税人来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除；其在境外发生的亏损也可用境内的利润弥补。（）
11．年度终了，某企业填报的利润表反映全年利润总额为-17万元，因此，当年不需缴纳企业所得税。
12．企业接受其他单位的捐赠物资，不计入应纳税所得额。（）
13．确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。（）
14．负债的计税基础是指负债的账面价值中按照税法规定可予抵扣的金额。（）
15．资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。
二、单项选择题
１．下列利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是：（）。
Ａ．企业债券利息Ｂ．外单位欠款付给的利息收入Ｃ．购买国库券的利息收入Ｄ．银行存款利息收入2．企业缴纳的下列税种，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是：（）。
Ａ．增值税Ｂ．消费税Ｃ．营业税Ｄ．土地增值税
3．下列项目中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时从收入总额中扣除的项目是：（）。
Ａ．资本性支出Ｂ．无形资产开发未形成资产的部分
Ｃ．违法经营的罚款支出Ｄ．各项税收滞纳金、罚金、罚款支出
4．在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）的部分，免征企业所得税，超过部分，减半征收企业所得税。Ａ．５万元Ｂ．１０万元Ｃ．２０万元Ｄ．500万元
5．企业所得税法中所称的小型微利工业企业，必须符合年度应纳税所得额不超过（）万元，从业人数不超过（）人，资产总额不超过（）万元：
A．30，80，3000；B．30，80，1000；C．20，100，3000 D．30，100，3000
6．某工业生产企业，从业人员85人，资产总额2800万元，全年销售额1520万元，成本600万元，销
售税金及附加460万元，按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元。该企业当年应纳企业所得税（）。Ａ．15万元Ｂ．19.8万元Ｃ．4万元Ｄ．6.6万元7．根据企业所得税法等有关规定，不得提取折旧的固定资产是：（）。
Ａ．以经营租赁方式租出的固定资产Ｂ．以融资租赁方式租入的固定资产
Ｃ．以经营租赁方式租入的固定资产Ｄ．季节性停用的机器设备
8．纳税人通过国内非营利的社会团体、国家机关的公益、救济性捐赠，在年度（）12％以内的部分准予扣除。Ａ．收入总额Ｂ．利润总额Ｃ．应纳税所得额Ｄ．应纳所得税额
9．除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业所得税法等规定：固定资产计算折旧的最低年限为：A．房屋、建筑物，为25年；B．与生产经营活动有关的器具、工具、家具、电子设备等，为5年；C．飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；D．飞机、火车、轮船以外的运输工具，为6年；
10．缴纳企业所得税，月份或季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清缴，其预缴、汇算清缴的规定期限分别是：（）。
Ａ．７日、４５日Ｂ．１５日、４５日Ｃ．１５日、４个月Ｄ．１５日、５个月
11．企业来源于境外所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算扣除限额时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过部分的处理方法是：（）。
Ａ．列为当年费用支出Ｂ．从本年的应纳所得税额中扣除
Ｃ．用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过５年Ｄ．从以后年度境外所得中扣除12．纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在年度终了后（），向其所在地主管税务机关报送年度会计报表和所得税申报表。Ａ．１５日Ｂ．４５日Ｃ．5个月Ｄ．６０日
13. 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。
Ａ．公平交易原则Ｂ．方便交易原则Ｃ．独立交易原则Ｄ．节约成本原则
14．甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2008年1月1日起，公司所得税税率由33%降为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。Ａ．186.67 Ｂ．400 Ｃ．200 Ｄ．320
15．资料同14，2008年初“递延所得税资产”的余额为（）万元Ａ．140 Ｂ．120 Ｃ．132 Ｄ．152 16．资料同14，如果甲公司2008年税前会计利润为500万元，则当年的所得税费用为（）万元Ａ．145 Ｂ．162 Ｃ．157 Ｄ．147
17．乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，2007年年末“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元，适用的所得税税率为33%，2008年年初所得税税率由原来的33%改为25%，本期新增应纳税暂时性差异350万元，乙公司2008年“递延所得税负债”的本期发生额为（）。
Ａ．借记7.5万元Ｂ．借记6万元Ｃ．贷记7.5万元Ｄ．贷记6万元
18．乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，2007年年末“递延所得税资产”账户的贷方余额为660万元，适用的所得税税率为33%，2008年年初所得税税率由原来的33%改为25%，本期转回可抵扣暂时性差异300万元，乙公司2008年“递延所得税资产”的本期发生额为（）
Ａ．借记300万元Ｂ．贷记235万元Ｃ．借记235万元Ｄ．贷记300万元
三、多项选择题
1．企业从事（）项目的所得，减半征收企业所得税。
A．中药材的种植；B．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
C．海水养殖、内陆养殖。Ｄ．牲畜、家禽的饲养；
2．下列项目中，在会计利润的基础上应调整增加应纳税所得额的项目有：（）。
Ａ．职工教育经费支出超标准Ｂ．利息费用支出超标准Ｃ．公益救济性捐赠超标准Ｄ．查补的营业税3．下列项目中，在会计利润的基础上应调整减少应纳税所得额的项目有：（）。
Ａ．查补的消费税Ｂ．多提的职工福利费Ｃ．国库券利息收入Ｄ．多列的无形资产摊销费
4．按照企业所得税法及实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法规定的小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的条件有：（）。Ａ．年度应纳税所得额不超过30万元Ｂ．从事加工业Ｃ．从业人数不超过100人Ｄ．资产总额不超过3000万元
5．在资产负债表债务法下，应设置的账户有：（）。
Ａ．所得税费用Ｂ．应交税费——应交所得税Ｃ．递延所得税资产Ｄ．应交所得税
6．下列叙述正确的是（）。
A．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（简称“三免三减半”）。
B．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”。
C．企业从事以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
Ｄ．企业从事开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
7．下列支出项目不得列为成本、费用和损失的有：（）。
Ａ．无形资产的受让、开发支出Ｂ．资本的利息
Ｃ．对外投资所发生的投资费用或损失Ｄ．违法经营的罚款和被没收财物的损失
8．以下对资产负债表债务法的表述正确的有：（）。
Ａ．税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整
Ｂ．根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债。
Ｃ．与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债。
Ｄ．递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
9．以下业务不影响到“递延所得税资产”的有（）。
Ａ．资产减值准备的计提Ｂ．非公益性捐赠支出Ｃ．国债利息收入
Ｄ．税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准
10．下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（）。
Ａ．某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元。
Ｂ．一项按照权益法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时期初始投资成本及计税基础均为1000万元，当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位的净利润份额50万元后，会计账面价值为1050万元，而其计税基础依然为1000万元。
Ｃ．一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0，一年的折旧后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元。
Ｄ．企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辩认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该商誉的计税基础为0
11．下列有关所得税的论断中，正确的有（）。
Ａ．当负债的账面价值大于计税基础时，会派生可抵扣暂时性差异
Ｂ．在计算应税所得时，新增可抵扣暂时性差异额应追加税前会计利润
Ｃ．在计算应税所得时，转回应纳税暂时性差异额应抵减当期税前会计利润
Ｄ．所有长期资产的减值计提均派生可抵扣暂时性差异
12．下列有关负债计税基础的判定中，正确的有：（）。
Ａ．企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0
Ｂ．企业因债务担保确认了预计负债1000万元，则该项预计负债的账面价值为1000万元，计税基础也是1000万元
Ｃ．企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础为0 Ｄ．企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础也是80万元。
四、业务题
1．2008年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元，其他税金7.2万元。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元，已知该企业适用所得税税率为25% 要求：（１）计算该企业2008年度应纳税所得额，并列出计算过程。
（２）计算该企业2008年度应纳所得税税额，并列出计算过程。
2．假如某生产企业2008年度生产经营情况如下：产品销售收入500万元，产品销售成本300万元，产品销售费用40万元，发生管理费用35万元（其中业务招待费5万元），当年出租固定资产取得收入40万元，购买国家公债取得利息收入10万元，准许税前扣除的有关税费30万元，经批准向企业职工集资100万元，支付年息15万元，同期银行贷款利率为10%，通过县级人民政府向南方遭受雪灾地区捐款20万元。
要求：计算该企业2008年度应缴的企业所得税额。
3．假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元。
（2）销售成本1100万元。
（3）发生销售费用670万元（某中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税额。
4．假定甲企业2008年利润总额为1500万元。企业适用的所得税税率为25%
（1）该企业2008年会计与税收之间差异包括以下事项：
①国债利息收入100万元
②税款滞纳金120万元
③交易性金融资产公允价值增加140万元
④计提固定资产减值准备400万元
⑤因售后服务预计费用220万元
（2）假定甲企业2008年12月31日资产负债表中部分项目账面价值与计税基础情况如下： 项目
账面价值 计税基础 差异 应纳税差异 可抵扣差异 交易性金融资产
5400000 4000000 1400000 固定资产
30000000 34000000 4000000 预计负债
2200000 0 2200000 总计
1400000 6200000
（3）假定2009年利润总额为2000万元，2009年资产负债表中部分项目情况如下： 项目
账面价值 计税基础 差异 应纳税差异 可抵扣差异 交易性金融资产
5800000 6000000 200000 固定资产
30000000 34000000 4000000 预计负债
1200000 0 1200000 无形资产
2000000 0 2000000 总计
2000000 5400000
要求：①计算确认2008年度递延所得税资产及递延所得税负债的发生额；
②计算确定2008年度应纳税所得额及应交所得税；
③编制2008年度所得税费用确认的会计分录；
④计算确认2009年递延所得税资产的年末余额及当年的变动额；
⑤计算确认2009年递延所得税负债的年末余额及当年的变动额；
⑥编制2009年度所得税费用确认的会计分录。
5．某企业５年内暂时性差异是因折旧方法不同所致，即企业在计算税前会计利润时采用直线法，而在申报所得税时采用年数总和法，这种方法每年计提折旧费及其税前会计利润如表7-2所示，前二年所得税率为33％；后三年为25％。
表7-２ 某企业有关纳税资料 单位：万元
要求： 用资产负债表债务法分别反映该企业
五年内有关所得税核算的会计分录；
项目七 个人所得税计算扣缴与核算
一、判断题
1．凡向个人支付应纳税所得的单位和个人，不论是向本单位人员支付，还是向其他人员支付，均应在支付时代扣代缴其应纳的个人所得税。 （ ）
2．对于居民纳税人而言，如果既有境内所得，又有境外所得，应将境内外所得合并计算应纳税额，在发生年份
税前利润 年数总和法下折旧费 直线法下折旧费 1
2
3
4
5
100 250 300 380 470 150 120 90 60 30 90 90 90 90 90 合计 450 450
我国缴纳个人所得税。（）
3．个人领取的原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免征个人所得税。（）4．两个或两个以上个人共同取得同一项所得的，应先就其全部收入减除费用计算征收个人所得税，然后将其税后所得在各纳税人之间分配。（）
5．对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，按查账征税法征收的，投资者及其家庭发生的生活费用允许在税前扣除。（）
6．个人所得用于各种公益救济性捐赠，均按捐赠额在纳税人申报的应纳税所得额30%以内的部分从应纳税所得额中扣除。（）
7．同一作品在报刊上连载取得的收入，应当以每次连载取得的收入为一次计征个人所税。（）8．个体工商户生产经营所得的个人所得税税率为25%比例税率。（）
9．个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。（）
10．在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的个人，应选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报个人所得税。（）
二、单项选择题
1．下列所得一次收入畸高可以实行加成征收的是（）。
A．稿酬所得B．劳务报酬所得C．偶然所得D．股息红利所得
2．居民王某2008年出租自有居住用房，租期一年，全年租金收入为36 000元。计算其全年应纳的个人所得税为（）元。A．5280 B．5760 C．8640 D．2640
3．某外国人2007年1月12日来华工作，2008年2月15日回国，2008年3月15日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本和新加坡，后于2009年7月离华回国。该纳税人（）。
A．2007年度为居民纳税人，2008年度为非居民纳税人B．2008年度为居民纳税人，2009年度为非居民纳税人C．2008年度和2009年度均为非居民纳税人D．2007年度和2008年度均为居民纳税人4．对于劳务报酬所得，若同一事项连续取得收入的，其收入“次”数的确定方法是（）。
A．以取得收入时为一次B．以一个月内取得的收入为一次
C．以一个季度内取得的收入为一次D．以事项完成后取得的所有收入合并为一次
5．自行申报缴纳个人所得税的个体工商户，应向（）主管税务机关申报。
A．收入来源地B．实际经营所在地C．税务机关指定地D．个人户籍所在地
6．年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后（）个月内向主管税务机关办理纳税申报。。
A．7 B．15 C．30 D．3
7．某作家的一部小说，第一次出版获稿酬12 000元，后因出版社加印又得稿酬3000元，则该作家出版该小说的稿酬收入应缴所得税总额为（）元。A．1344 B．1680C．1652 D．1988 8．下列应税项目中，不适用代扣代缴方式的是（）
A．工资薪金所得B．稿酬所得C．个体户生产经营所得D．劳务报酬所得
三、多项选择题
1．下列纳税人中，工资、薪金所得适用附加费用扣除标准的有（）。
A．境外任职或受雇的中国公民B．内地中外合资企业任职的华侨
C．内地国外常设机构工作的中方人员D．内地无住所、居住不满1年的外籍人员
2．下列项目中，直接以每次收入额为应纳税所得额计算缴纳个人所得税的有（）。
A．稿酬所得B．利息、股息、红利所得C．偶然所得D．特许权使用费所得
3．个人取得的下列所得，免征个人所得税的有（）。
A．按国家统一规定发给的津贴B．个人转让自用8年的家庭唯一生活用房的所得
C．本单位发给的先进个人奖金D．离退休人员工资
4．下列劳务报酬所得中，不适用加成征收的是（）。
A．设计费32 000元B．咨询费5500元C．中介费22 000元D．演出出场费26 000元
5．下列属于稿酬所得项目的是（）。
A．将译文在学术刊物上发表取得的所得B．集体编写并正式出版的教材取得的报酬
C．受托翻译论文的报酬D．在报纸上发表文章的报酬
6．下列所得适用超额累进税率的有（）A．工资、薪金所得B．个体工商户生产、经营所得C．对企事业单位的承包、承租经营所得D．财产转让所得
7．下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有（）。
A．个人的贷款利息B．个人取得的企业债券利息C．个人取得的国库券利息D．个人取得的股息8．下列情况中，应由纳税人自行申报纳税的有（）。
A．年所得12万元以上的。B．从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。
C．从中国境外取得所得的。D．取得应税所得，没有扣缴义务人的。
四、业务题
1．某歌星2008年1月参加一场演出，取得出场费80000元，按规定将收入的10%上交其单位，并通过民政局将此出场费中的20000元捐赠给“希望工程”，又将其中的3000元直接捐赠给一生活有困难的亲友。试计算该歌星应缴纳的个人所得税是多少？
2．李某为Ａ公司职员，Ａ公司派其到Ｂ公司工作，在Ｂ公司工作期间，Ａ公司每月支付李某工资800元，Ｂ公司每月支付李某工资2800元。分别计算Ａ公司、Ｂ公司代扣代缴的个人所得税税额及李某自行申报纳税应补缴的税款，并作出Ａ公司代扣代缴的个人所得税的账务处理。
3．高级工程师王某月工资收入2000元，1～11月份已按规定缴纳个人所得税，12月份另有四笔收入：一是领取了12个月的奖金8400元；二是一次取得建筑工程设计费40000元，从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠；三是取得了投资股利5000元；四是取得省人民政府颁发的科技奖20000元。试计算王某12月份缴纳的个人所得税。
4．有一中国公民，1月至12月从中国境内取得工资薪金收入39600元，取得稿酬收入2000元；当年还从Ａ国取得特许权使用费收入8000元，从Ｂ国取得投资股利收入3000元，劳务报酬收入2000元，该纳税人已按Ａ、Ｂ两国税法规定分别缴纳了个人所得税1400元和700元。试计算该纳税人应纳个人所得税税额。
5．某公司为其雇员甲代负个人所得税，10月份支付给甲的工资为4400元，同月该公司还支付给新来的雇员乙工资2800元，但说明不为乙负担个人所得税款，公司还需代扣代缴税款。试计算该公司为甲负担多少个人所得税，为乙代扣代缴多少个人所得税，并分别作账务处理。
项目八其他税计算申报与核算
一、判断题
1．由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计税。（）
2．发生增值税、消费税、营业税减征时，不减征城市维护建设税。（）
3．对应税凭证，凡由两方或以上当事人共同订立的，由当事人协商确定其中一方为印花税纳税人。（）4．对于多贴印花税票者，可以向当地税务机关申请退税或者抵用。（）
5．同一应税凭证载有两项经济事项，并分别记载金额，可按两项金额合计和最低的适用税率，计税贴花。
6．对城市征收城镇土地使用税不包括其郊区的土地。（）
7．农民在农村开设的商店占地，不缴纳城镇土地使用税。（）
8．对个人按市场价格出租的居民住房，可暂按其租金收入的4％征收房产税。（）
9．宗教寺庙附设的营业单位使用的房产，免征房产税。（）
10．车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。（）
二、单项选择题
1．下列情况应缴纳城市维护建设税的是（）。A．外贸单位进口货物B．外贸单位出口货物C．内资企业销售免征增值税货物D．旅行社取得营业收入
2．纳税人所在地在县城的，其适用的城市维护建设税的税率是（）。A．1％B．3％C．5％D．7％3．对于获准汇总缴纳印花税的纳税人，其汇总缴纳的期限，最长不得超过（）。
A．1个月B．2个月C．3个月D．半个月
4．市区某公司委托县城内一加工厂加工材料，加工后收回产品时，加工厂为该公司代扣代缴消费税10万元，那么应代扣代缴城市维护建设税（）元。A．5 000 B．7 000 C．3 000 D．1 000 5．甲公司向乙公司：租入2辆载重汽车，签订的合同规定，汽车总价值为20万元，租期2个月，租金为1.28万元，则甲公司应纳印花税额为（）元。A．3.2 B．12.8 C．60 D．240 6．经济落后地区土地使用税的适用税额标准降低幅度为（）。A．10％B．20％C．30％D．40％7．某企业占用土地面积1万平方米，经税务部门核定，该土地税额为每平方米5元，则该企业全年应缴纳土地使用税（）万元。A．5 B．7.5 C．6.25 D．60
8．按照房产租金收入计算房产税所适用的税率是（）。A．12％B．10％C．2％D．1.2％9．我国不征收房产税的地方是（）A．城市的市区B．县城C．农村D．城市的郊区
10．下列项目中以“净吨位”为计税单位的是（）元。A．载客汽车B．摩托车C．船舶D．载货汽车三、多项选择题
1．对出口产品退还（）的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
A．增值税B．关税C．营业税D．消费税
2．城市维护建设税的计税依据有（）。A．纳税人缴纳的增值税额B．纳税人缴纳的营业税额C．纳税人缴纳的消费税额D．纳税人缴纳的所得税额
3．财产所有人将财产赠给（）所书立的书据，免纳印花税。
A．乡镇企业B．国有独资企业C．社会福利单位D．政府
4．适用于印花税定额税率的有（）。
A．借款合同B．产权转移书据C．其他账簿D．权力许可证照
5．记载资金的账簿，印花税计税依据是（）的合计数。
A．实收资本B．注册资本C．资本公积D．盈余公积
6．城镇土地使用税的纳税人包括（）。
A．土地的实际使用人B．土地的代管人C．拥有土地使用权的单位和个人D．土地使用权共有的各方7．下列项目中，税法明确规定免征城镇土地使用税的有（）。
A．市妇联办公楼用地B．寺庙开办的旅店用地C．街道绿化地带用地D．个人居住房屋用地8．房产税的纳税人有（）。A．产权所有人B．承典人C．房产使用人D．经营管理人
9．房产税的计税依据有（）。
A．房产净值B．房产的租金收入C．房产余值D．房产的计税价值
10．车船税的免税项目有（）。
A．军队自用的车船B．消防车船C．游船D．行政单位自用的车船
四、业务题
1．某市区一公司2008年9月缴纳增值税100万元、消费税20万元，补交上月应纳消费税10万元，计算该公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加并进行会计处理。
2．甲建筑安装工程公司与某工厂签订了一项金额为2 000万元工程承包合同后，又将其中的500万元工程分包给了乙建筑公司，并签订了正式合同。计算甲建筑安装工程公司应纳的印花税并进行会计处理。
3．某公司2008年5月开业，领受房产权证、工商营业执照各一件；签订借款合同一份，金额为100
万元；资金账簿中载明实收资本500万元，资本公积100万元，其他账簿12本。计算该公司应纳的印花税并进行会计处理。
4．某公司实际占用土地面积10 000平方米，其中自办幼儿园占地1 000平方米，经当地税务机关核定适用的税额为每平方米8元。计算该公司应纳的土地使用税并作相关会计处理。
5．某公司2008年1月1日房产原值为2 000万元，4月1日将其中原价为500万元的房产出租给某企业使用，月租金为5万元，当地政府规定的扣除比例为20％。计算该公司当年应纳的房产税并作相关会计处理。
6．某运输公司拥有载货汽车20辆（每辆自吨位数6吨），单位税额为90元/自重吨；拥有载客汽车8辆，其中核定载客人数30人的5辆，核定载客人数9人的3辆，大型客车单位税额为600元/辆，中型客车单位税额为500元/辆，小型客车单位税额为400元/辆。计算该公司全年应纳车船税税额并作相关会计处理。
7．某运输公司2008年拥有净吨位1000吨的机动船舶5艘，拥有净吨位200吨的机动船舶8艘。计算其应缴纳的车船税税额并作出会计处理。
项目九企业纳税筹划
一、判断题
1．纳税筹划是以不违反国家的现行税法为前提的，旨在减轻税负。（）
2．纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，避税不是对法定义务的抵制和对抗。
3．节税是一种逆法意识，避税是一种顺法意识。（）
4．将应税行为“变”为非应税行为属于偷税。（）
5．不按税法规定进行税务登记和不提供纳税资料，属于抗税行为。（）
6．转让定价主要是通过连锁企业之间不符合营业常规的交易形式进行的纳税筹划。（）
7．利用优惠平台进行纳税筹划符合国家税法的立法意图，受到国家宏观经济政策引导，因此得到官方的承认与支持，其实质是节税。（）
8．从法律角度上讲，公司企业属于法人企业，出资者以其出资额为限承担有限责任。（）9．因为合伙企业比公司企业的税负低，所以无论在什么情况下、企业都应该选择合伙企业，这样可以节税。
10．对于初创阶段较长时间无法盈利的行业，一般设置为子公司，这样可以利用公司扩张成本抵冲集团公司的利润，从而减轻税负。（）
11．增值税一般纳税人选择从一般纳税人企业购进货物对企业节税有利。因为其可以抵扣17%或13%的进项税额。（）
12．投资企业要想通过长期股权投资损益确认方法的选择进行纳税筹划，关键在于控制自己在被投资企业中所占股权的比例。（）
13．为了实现纳税筹划，企业应尽可能地加大筹资利息支出计入财务费用的份额，缩短筹建期和资产的构建周期。（）
14．企业分立就是指原企业解散而成立两个或两个以上的新企业的法律行为。（）
二、单项选择题
纳税会计实训心得体会范文3篇 纳税会计是纳税筹划的主体,纳税筹划作为纳税会计的基本职能,下面是纳税会计实训心得体会范文，希望大家喜欢。 篇一：纳税会计实训心得体会范文 大学三年,时光匆匆,临近毕业,我们都即将走上自己的实习岗位,因此,为了让我们能够更加熟悉自己的专业,学校给我们安排了一次纳税申报实训,这能够大大的增加我们在实际操作中的经验。虽然只有短短一天的时间，但是却让我受益匪浅，学到了非常多的知识，但是在实训的过程中还是发现了自己的不足。 刚开始老师给我们讲了各种税，但是由于书的版本问题，所以有些部分并没有按照书上的讲。通过老师的讲解，我对税务机关工作和企业会计工作有了一个全新的认识，税务机关和企业之间的治理和被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素，税务机关和企业之间要实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才能稳定发展。 税法有三个特性，强制性、无偿性、固定性，在学习过程中，体会最深的就是税收的广泛性和复杂性，增值税、营业税、所得税......等等，面对种种形形色色的税种和要征税的企业，这对税务工作和会计工作都提出了严峻的考验。但是这是个磨练，是个好的开始，为我走向社会岗位奠定了基础。并且时序是每个学生都要经历的一个过程，实训让我们学到了很多课本上学不到的。 实训开始老师就带我们过了一遍书本上的知识，而我觉得比较麻烦的就是纳税的日期，像增值税的纳税期限和其他各种税的纳税期限的日期都让我大为头痛，每个税种都有它的税率，并且都有纳税计算，而关于税法，想要学好，不仅要理清其中的关系和思路，还要学好纳税计算，毕竟纳税多少是非常重要的，基本上是错一个后面就错完，这一块的要求是非常严谨的。 实训的目的就是要我们结合书中的知识在实际操作过程中积累经验，在课堂上学到
增值税的纳税筹划 一、单项选择题 . 以下不免增值税的项目是（）。 ．用于集体福利的购进货物．向社会收购的古书 ．避孕药品和用具．国际组织无偿援助的进口物资 ．《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税收率为（）。 ．．．． ．现行政策规定购进免税农业产品的扣税率为（）。 ．．．． ．《增值税暂行条例》中称价格明显偏低并无正当理由行为而无销售额者视同销售，该销售额的确定顺序正确的是（）。 ．按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定 ．按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 ．按组成计税价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 ．按组成计税价格确定、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 ．下列业务中，按规定应征收增值税的是（）。 ．建筑装修业务．汽车修理业务．装卸搬运业务．饮食服务业务 ．下列经营行为中，属于视同销售货物的行为是（）。 ．销售代销货物 ．某电视机厂除收取彩电货款外还收取运输费 ．销售古旧图书 ．某化工厂销售产品，购房尚未支付货款 ．下列项目中，应征收增值税额的是（）。 ．农业生产者出售的初级农产品．邮电局销售报刊、杂志 ．企业转让商标取得的收入．企业将自产钢材用于扩建厂房 ．不得从销项税额中抵扣的进项税额是（）。 ．增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品 ．从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 ．从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 ．正常损失的在产品所耗用的购进货物 ．以下不免增值税额的项目是（）。
纳税筹划试卷及答案 课程：企业纳税筹划闭卷年级及专业 一、单项选择题（1`× 20） 1.纳税筹划的主体是（） A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.避税最大的特点是他的（） A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 3.相对节税主要考虑的是（） A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 4.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。 A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户 5.下列税种中属于直接税的是（）。 A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税 6.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。 A.无差别平衡点 B.纳税人身份 C.适用税率 D.可抵扣的进项税额 7.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（）。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 8.适用消费税定额税率的税目有（）。 A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒 9.娱乐业适应的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。 A.3%-20% B.15%-20%. C.5%-15% D.5%-20% 10.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（） A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业 11.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（） A.职工福利费 B.广告宣传费 C.公益性捐赠 D.赞助费支出 12.下列不属于个人所得税征税对象的是（） A.国债利息 B.股票红利 C.储蓄利息 D.保险赔款 13.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( ) A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务 B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 14．下列货物中只免税但不退税的项目有( ) A．来料加工复出口货物 B．进料加工复出口货物 C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具 D．计划内出口原油 15.下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。 A．电影发行单位取得的片租收入 B．个人出租白有住房取得的租金收入 C．军队空余房产的租赁收入 D．高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入 16.一般纳税人增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。 A.35.29% B.23.53% C.17.65% D.23.08% 17.甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（） A. “合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B. “以物易物”方式下，甲不缴营业税 C. “合作经营”方式下，甲不纳营业税 D. “以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 18.某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术开发费为215万元，增长幅度为7.5%。该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（）。 A.再增加5万元 B.再减少5万元 C.增加0.25% D.减少0.25% 19.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售消费品，其纳税义务发生时间为（） A. 销售合同规定的收款日期的当天 B. 发出应税消费品的当天 C. 发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D. 收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 20.纳税人在承包工程时，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同，其承包收入按建筑业 适用（）的税率。 A.3% B.4% C.5% D.6% 二．多选题（2`× 10） 1、下列征收消费税的有( ) A、汽车 B、鞭炮、烟火 C、家用电器 D、烟酒 2.根据扣除项目中对外购固定资产的处理阶式不同，增值税分为（） A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.增长型增值税 D.收人型增值税 3.纳税筹划的合法性要求是与（）的区别。 A.逃税 B.欠税 C.骗税 D.避税 4.纳税筹划风险主要有以下几种形式（） A.意识形态风险 B.经营性风险 C.政策性风险 D.操作性风险 5.税率的基本形式有（） A.名义税率 B.比例税率 C.定额税率 D.累进税率
税务筹划实训题目 一、单选 1、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），所发生的费用（）。 A．不缴纳个人所得税 B．按工资、薪金所得缴纳个人所得税 C．按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D．按偶然所得缴纳个人所得税 2某企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。则该酒厂应代收代缴消费税为（）万元。 A.3.99 B.3.94 C. 3.79 D.3.66 3、下列项目中，应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是（）。 A.提供著作的版权而取得的报酬 B.发表论文取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 4、2008年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.5亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为5000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品缴纳有关税金825万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（）万元。 A. 2305.75 B. 2738.75 C. 3005.75 D. 3345.75 5、下列项目中，符合放弃免税规定的是（）。 A.纳税人放弃免税后，3年内不得再申请免税 B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣进项税额 C.纳税人一经放弃免税，其生产销售的全部增值税应税货物均应该按照征收率征收增值税 D.纳税人要求放弃免税权可以口头声明放弃免税权 6、对货物期货征收增值税时，其纳税环节是（）。 A.货币交割环节 B.实物交割环节 C.货币流通环节 D.实物存储环节 7.下列项目中，符合增值税扣缴义务人规定的是（）。 A.中国境内企业在中国境内销售货物的行为 B.中国境外企业在中国境内销售货物的行为 C.中国境外企业在中国境内提供应税劳务，在中国境内未设有经营机构的 D.中国境内企业在中国境内提供应税劳务的行为 8.某外贸企业2013年5月从小规模纳税人处购进出口货物，该小规模纳税人的征收率为3%，实际执行的征收率为2%。该外贸企业在购进出口货物时取得了增值税专用发票，上面注明的税率为6%。则该外贸企业适用的退税率为（）。 A.3% B.2% C.6% D.17% 9．下列项目中，需缴纳消费税的产品是( )。 A. 轮胎厂生产的非子午线轮胎 B. 电动汽车 C. 石脑油 D. 护肤护发品
税务会计实习报告3000字 ----WORD文档，下载后可编辑修改复制---- 作者实习报告频道为大家整理的税务会计实习报告3000字，供大家参考。更多阅读请查看本站实习报告网频道。 XXXX年10月22日，学校安排我们税务会计的实习，我作为一名会计专业的学生，已经在大学进行了两年多的学习，在这两年的学习中，我可以说对会计已经是耳目能熟了。所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。可是结合社会实际工作来看，我会的这些专业知识似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。作为一个会计人员，工作中一定要就具有良好的专业素质，职业操守以及敬业态度。会计部门作为现代企业管理的核心机构，对其从业人员，一定要有很高的素质要求。 从知识上讲，会计工作是一门专业性很强的工作，从业人员只有不断地学习才能跟上企业发展的步伐，要不断地充实自己，掌握最新的会计准则，税法细则，法律知识及攻关经济动态。这样才能精通自己的工作内容，对企业的发展方向作出正确的判断，给企业的生产与流通制定出良好的财务计划，为企业和社会创造更多的财富。 从道德素质讲，会计工作的特殊性使其可接触到大量的共有财产，所以作为会计人员一定要把握好自己办事的尺度，首先自己要做到安分守己，其次对于他人的威胁，诱惑，和指使要做到坚决不从。***同
志曾经讲过“不做假账”。这四个字代表了他对整个会计界提出的要求和寄予的希望。如何挽救道德的缺失，将个人素质提高到一个新的层面上来，是我们每一个会计人员都要努力思考的问题。只有会计人员自身的道德素质提高，才能够走好职业生涯的每一步，只有会计人员全体道德素质提高，会计行业才能够得到更深的发展，市场经济的优势才能够发挥得更好。 二、作为一个会计人员要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题解决问题弥补漏洞。 三、作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力。会计部门是企业管理的核心部门，对下要收**计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和政府部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。工作重要具备正确的心态和良好的心理素质。记住一句话叫做事高三级，做人低三分。 四、作为一个即将工作或刚迈入社会的新人，也要注下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实
1、某中外合资企业A公司以甲产品为原材料生产工业品出口，2010年10月自营出口10000 万元，可抵扣的进项税额为750万元，该公司自营出口执行“免、抵、退”税的办法，征税率为17%，退税率为13%。除自营进口外，A公司还可以把货物销售给外贸公司B，再由公司B将货物销往国外。请问：在销售价格相同的情况下，哪种销售方式对A、B公司更有利？ ①在不考虑内销货物的情况下，计算退税： 当期免抵退税不得免征和抵扣税款额＝10000×（17%－13%）＝400万元 当期应纳税额＝0－（750－400）＝-350万元 出口货物免抵退税额＝10000 ×13%＝1300万元 当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则： 当期应退税额＝当期末留抵税额＝350万元 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝1300 －350 ＝950万元 企业出口该货物实际可得到的税收补贴为350万元 ②假设A公司把自产货物以同样的价格销售给外贸公司B（与A公司为关联公司），B公司再以同样的价格销售到境外，A公司开具增值税专用发票价税合计10000万元，则A公司应纳增值税＝10000÷（1＋17%）×17%－750＝702万元 B公司可得到退税额＝10000÷（1＋17%）×13%＝1111万元 税务机关征税702万元，退税机关退税1111万元，A、B两家公司实际可得到的税收补贴为409万元（1111万元－702万元）。 2、甲酿酒厂接到一笔生产100吨粮食白酒的业务，发出材料成本为160万元,合同议定销售价格1000万元。现有两种生产方案： 方案一：委托乙厂加工完成，加工费220万元，产品收回后以合同价直接对外销售； 方案二：由甲酒厂自己加工完成，生产成本为220万元。 不考虑增值税、城建税，试根据消费税的相关规定为企业做出决策。 答：方案一：委托加工代扣代缴消费税 (160+220+100*2000*0.5/10000)/(1-20%)*20%+100*2000*0.5/10000=107.5(万元) 税后利润=1000-(160=220+107.5)=512.5（万元） 方案二：应交消费税=1000*20%+100*2000*0.5/10000=210（万元） 税后利润=1000-(160=220+210)=410（万元） 所以选择方案一 3、 2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？ 如果宇丰汽车厂直接以小汽车作为投资，则宇丰汽车厂该项业务应纳消费税税额为应纳税额=17×20×5%=17（万元） 宇丰汽车厂实际投资额度为320万元，可采用以下方式进行税收筹划：首先向宇南出租
《税务筹划》期末考试试卷（一） 一、单项选择题（本题总计10分，每小题1分） 1. 累进税率下，固定资产折旧采用（）法使企业承担的税负最轻。 A．直线摊销 B．快速折旧 C．平均折旧 D．无所谓 2．下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（）。 A．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。 B．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。 C．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 D．金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3．某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01万元。为进行税务筹划、降低税负，企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（）的税率缴纳所得税。 A．33％ B．18％ C．27％ D．15％ 4.（）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。 A.偷税 B.漏税 C.抗税 D.欠税 5．自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（）扣除。 A．3％ B．30％ C．不准 D．全额 6．纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（）。 A．成本×（1一成本利润率） B．成本×（l十增值税税率） C. 成本×（1十成本利润率） D．成本÷（1十增值税税率） 7．以下合伙企业纳税的说法不正确的是（）。 A．比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B．企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税 C．与个人独资企业税负一致 D．总体税负低于公司制 8．（）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。 A. 减税 B.扣除 C. 免税 D.节税 9．下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有（）。 A．中外合资房地产企业 B．在经济特区从事电器生产的企业 C．中外合资运输公司 D．专门从事投资业务的公司 10．在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
纳税筹划作业一 （第1－3章） 学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论） 理解内容 1.如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？ 2.纳税筹划产生的主客观原因有哪些？ 3.按照企业运行或个人理财过程分类、纳税筹划如何划分？ 4.按照节税原理分类、纳税筹划如何划分？ 5.纳税筹划应遵循哪些原则？ 6.简要叙述纳税筹划的步骤。 7.纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？ 8.防范纳税筹划风险的方法包括哪些？ 9.纳税人的纳税筹划主要从哪些角度切入？ 10.计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。 11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？ 12.请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。 13.所有的商品都能实现税负转嫁吗？为什么？ 14.税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗？为什么？ 15.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。 16.简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。 17.销项税额筹划的方法有哪些？ 18.进项税额筹划的方法有哪些？
19.增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些？ 20.简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。 应用内容 1.找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。 2.纳税人、计税依据、税率筹划有哪些方法？ 3.税负转嫁筹划的具体方法。 4.一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法的应用。 5.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用。 6.增值税税收优惠政策筹划方法的应用。 要求： 1.按实有人数分组讨论，每组不超过10人，讨论时间为1课时 2.当堂认真填写讨论记录表中的每一项内容。 3.教师按照参与者的实际表现，给出成绩。
纳税会计实训心得体会文3篇 纳税会计是纳税筹划的主体,纳税筹划作为纳税会计的基本职能,下面是纳税会计实训心得体会文，希望大家喜欢。 篇一：纳税会计实训心得体会文 大学三年,时光匆匆,临近毕业,我们都即将走上自己的实习岗位,因此,为了让我们能够更加熟悉自己的专业,学校给我们安排了一次纳税申报实训,这能够大大的增加我们在实际操作中的经验。虽然只有短短一天的时间，但是却让我受益匪浅，学到了非常多的知识，但是在实训的过程中还是发现了自己的不足。 刚开始老师给我们讲了各种税，但是由于书的版本问题，所以有些部分并没有按照书上的讲。通过老师的讲解，我对税务机关工作和企业会计工作有了一个全新的认识，税务机关和企业之间的治理和被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素，税务机关和企业之间要实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才能稳定发展。 税法有三个特性，强制性、无偿性、固定性，在学习过程中，体会最深的就是税收的广泛性和复杂性，增值税、营业税、所得税......等等，面对种种形形色色的税种和要征税的企业，这对税务工作和会计工作都提出了严峻的考验。但是这是个磨练，是个好的开始，为我走向社会岗位奠定了基础。并且时序是每个学生都要经历的一个过程，实训让我们学到了很多课本上学不到的。 实训开始老师就带我们过了一遍书本上的知识，而我觉得比较麻烦的就是纳税的日期，像增值税的纳税期限和其他各种税的纳税期限的日期都让我大为头痛，每个税种都有它的税率，并且都有纳税计算，而关于税法，想要学好，不仅要理清其中的关系和思路，还要学好纳税计算，毕竟纳税多少是非常重要的，基本上是错一个后面就错完，这一块的要非常严谨的。 实训的目的就是要我们结合书中的知识在实际操作过程中积累经验，在课堂上学到
一、单项选择题 1.居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施条例规定应并入应纳税所得额征收企业所得税的是( )。 A.国债利息收入 B.财政拨款 C.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上取得的投资收益 D.资产溢余收益 2.下列不属于“企业所得税”的纳税义务人的是（）。 A.我国境内注册成立的有限责任公司 B. 我国境内注册成立的股份有限公司 C.个人独资企业 D. 境外注册成立但实际管理机构在我国境内的外国企业 3. 按合同约定采用分期收款方式销售货物的增值税纳税义务发生时间为（） A．收到货款的当天 B．货物发出的当天 C. 合同规定的收款日期的当天 D. 全部价款收到的当天 4.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格时复合计税办法计算纳税的组成计税价格为（） A.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－比例税率） B.组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额
税率）÷（１－比例税率） C. 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－定额税率） D. 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（１－定额税率） 5.我国现行增值税属于( ) A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 6.下列关于销项税额确认时间的说法正确的是（） A.托收承付、委托银行收款方式销售的，为收到货款的当天 B.直接收款方式销售的，为发货当天 C.预收货款方式销售的，为收款当天 D.将资产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天 7. 根据企业所得税法及实施条例规定，下列不属于企业所得税视同销售的有（）。 A.企业将自产的货物用于捐赠 B.企业将自产的货物用于职工福利 C.企业将自产的货物用于本企业基建工程 D.企业将自产的货物用于利润分配
[标签:标题] 篇一：纳税筹划试卷及答案 纳税筹划试卷及答案 课程：企业纳税筹划闭卷年级及专业 一、单项选择题（1`×20） 1.纳税筹划的主体是（） A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.避税最大的特点是他的（） A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 3.相对节税主要考虑的是（） A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 4.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。 A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户 5.下列税种中属于直接税的是（）。 A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税 6.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。 A.无差别平衡点 B.纳税人身份 C.适用税率 D.可抵扣的进项税额 7.下列混合销售行为中应当征收增值税的 是（）。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修 房屋 D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 8.适用消费税定额税率的税目有（）。 A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒 9.娱乐业适应的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况 确定。 A.3%-20% B.15%-20%. C.5%-15% D.5%-20% 10.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（） A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业 11.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（） A.职工福利费 B.广告宣传费 C.公益性捐赠 D.赞助费支出12.下列不属于个人所得税 征税对象的是（） A.国债利息 B.股票红利 C.储蓄利息 D.保险赔款 13.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( ) A．金融机构直接向国外借 入外汇资金，再贷给国内企业的业务B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 14．下列货物中只免税但不退税的项目有() A．来料加工复出口货物B．进料加工复出口货物 C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D．计划内出口原油15.下列各项收入中，可以免征营业税的是()。A．电影发行单位取得的片租收入B．个人出租白有住房取 得的租金收入C．军队空余房产的租赁收入 D．高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入 16.一般纳税人增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的不含税销售额税负平衡点 的增值率为（）。 A.35.29% B.23.53% C.17.65% D.23.08% 17.甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（） A. “合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B. “以物易物”方式下，甲不缴营业税 C. “合作经营”方式下，甲不纳营业税 D. “以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 18.某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术
纳税筹划实习报告 一、实训的目的 了解税收筹划的特点，以及开始案例分析，以便掌握纳税筹划的基本方法和内容。 二、实训的基本情况说明 对实际例题的分析以及理解，并研究其基本情况、涉税法规以及筹划方法。 三、实训的基本内容 （一）案例一的分析 1、案例基本情况介绍 某一公总公司在国内有甲乙两家分支机构，当年甲盈利100万，乙亏损 150万，总公司本部盈利1000万，所得税税率为25%，如何筹划分支机 构的组织形式税负更低？ 2、涉税法规分析 我国公司企业，既要征收企业所得税，又要征收个人所得税。从总体税 负角度考虑，本题按照总分公司征收的税负要低于按照母子公司的税负 3、筹划方法 如为总分公司：（1000+100-150）*25%=237.5万 如为母子公司：母：1000*20%=250万 甲：100*25%=25万 乙：0 集团公司总体税负275万，高出总分公司37.5万，所以选择总分公司。 （二）案例二的分析
1、案例基本情况介绍 北京某外贸总公司在和云南、贵州两地各设一家分支机构，当年总公司在本部盈利1000万，税率25%，云南和贵州的分支机构各实现盈利100万，税率15%，如何筹划分支机构的组织形式，税负更低？ 2、涉税法规分析 我国对于公司企业，既要征收企业所得税，又要征收个人所得税。子公司分别是独立法人，可以享受当地的税收优惠政策，分公司不具备独立法人资格，不能享受当地税收优惠政策。 3、筹划方法 公司本部应纳税：1000*25%=250万 云南：100*15%=15万 贵州：100*15%=15万 总体税负：280万 若将上述两家改为分公司，则整体税收： （1000+100+100）*25%=300万 在此案例中，设立成子公司时税负少20万，所以选择设立成子公司。 （三）案例三的分析 1、案例基本情况介绍 某服装经销公司在2015年为庆祝建厂10周年，决定在春节期间开展一次 促销活动，现在有两种方案可供选择。方案一，打8折，即按照现价折扣 20%销售，原100元商品以80元售出；方案二，即销售100元商品的同时，向购货人赠送20元现金。（进货成本为70元/件，城市维护建设税及教育费 附加不计。） 2、涉税法规分析
税务会计实训心得体会 税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合而形成的，而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理，我们于20x年x月x日至20x年x月x日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。 一开始，我们先是进行了实训题A的专题实训，里面分了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原木的税率是不一样的，分别是17%、13%，刚开始我们都没有注意到这一点；还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出，最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失误，但经过反复的思考后，最终还是改正了过来并加以注意。 第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后，后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。 第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的，因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇到个税的代收代缴，用工资薪金收入减去免税收入和扣除标准后，乘以相关的税率并扣除速算数，即可算出代扣代缴的个人所得税。
综合练习 第一章纳税筹划基础 一、单项选择题（每题2分，共20分) 1. 纳税筹划的主体是（ A ） A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ D ）。 A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性 3.避税最大的特点是它的（ C ） A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性 4.企业所得税的筹划应重点关注（ C ）的调整。 A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5. 按（ B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A 不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6. 相对节税主要考虑的是（C ）。 A 费用绝对值 B利润总额 C 货币时间价值 D税率 7. 纳税筹划最重要的原则是（ A ）。 A守法原则 B财务利益最大化原则 C时效性原则 D风险规避原则 二、多项选择题（每题2分，共10分) 1. 纳税筹划的合法性要求是与（ ABCD ）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2. 纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。
A增值税筹划 B消费税筹划 C营业税筹划 D所得税筹划 3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A个人获得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划 C 个人消费中的纳税筹划 D个人经营的纳税筹划 5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。 A意识形态风险 B经营性风险 C政策性风险 D操作性风险 6.绝对节税又可以分为（ AD ）。 A直接节税 B部分节税 C全额节税 D间接节税 三、判断正误题（正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每题1分，共10分） 1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。 2.（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。 3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。 4.（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。 5.（√）覆盖面越大的税种其税负差异越大。 6.（×）所得税各税种的税负弹性较小。 7.（×）子公司不必单独缴纳企业所得税。 8.（√）起征点和免征额都是税收优惠的形式。 9.（√）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。 10.（×）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 四、简答题（每题10分，共20分) 1. 简述对纳税筹划定义的理解 纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
杭电继续教育夜大试卷（B卷）课程名称税务筹划第1 学期考试形式开卷考试日期 专业会计学班级1432X 学号 姓名成绩 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（）。 A、增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品 B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D、正常损失的在产品所耗用购进货物 2、以下不免增值税的项目是（）。 A、用于集体福利的购进货物 B、向社会收购的古书 C、避孕药品和用具 D、国际组织无偿援助的进口物资 3、一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为4%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。 A、35.29% B、23.53% C、46.15% D、30.77% 4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。 A、专用发票 B、普通发票 C、专业发票 D、增值税发票 5、自2001年5月1日起，对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。比例税率正确是的（） A、粮食白酒、薯类白酒15% B、粮食白酒、薯类白酒25% C、粮食白酒25%，薯类白酒15% D、粮食白酒15%，薯类白酒25% 6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（）的情况下缴纳营业税。 A、<50% B、=50% C、>50% D、≥50% 7、甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（）。 A、“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B、“以物易物”方式下，甲不缴营业税 C、“合作经营”方式下，甲不纳营业税 D、“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 8、哪项筹划不正确（） A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税的目的
增值税纳税筹划 欧阳光明（2021.03.07） 1.增值税纳税人身份选择的纳税筹划 甲工业企业年不含税增值税销售额为40万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。由于其能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，经申请可成为一般纳税人，其不含税可抵扣购进金额为16万元，购货适用17%的增值税税率。请对上述业务进行纳税筹划。（筹划思路：分别为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税）2.增值税计税方法选择的纳税筹划 资料1、甲公司是2016年1月新成立的自来水公司，成立之初申请认定为增值税一般纳税人，2016年购进一台大型设备，取得增值税专用发票，价值480万元（不含税），其他可抵扣进项税为40万元。2016年生产销售自来水，取得收入1000万元（不含税）。2017年2019年各年收入不变，可抵扣进项税每年均为40万元。请对上述业务进行纳税筹划。（筹划思路：销售自来水可以按照简易办法3%征税，与自己销售自来水13%征税，但是一般纳税人一旦选择按照简易计税方法计税后，在36个月之内不得变更。可以排列三种组合方式。） 资料2、甲电影院为增值税一般纳税人，预计2017年度实现收入1000万元（不含增值税），可抵扣进项税额为15万元。请对上述
业务进行纳税筹划。（根据财税（2016）36号规定，一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税 1.公共交通运输服务 2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务 3.电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务 4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经 营租赁服务） 3.折扣方式选择的纳税筹划 甲商场为扩大销售，准备在2017年春节期间开展一次促销活动，欲采用三种方式： （1）让利（折扣）20%销售商品，即企业将1000元的商品以800元价格销售，或者企业的销售价格仍为1000元，但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200元. （2）赠送商品，即企业在销售800元商品的同时，另外再赠送200元的商品。 （3）返还20%的现金，即企业销售1000元商品的同时，向顾客赠送200元现金。 以销售1000元的商品为基数，参与该次活动的商品购进成本为含税价600元（即购进成本占售价的60%）。经测算，公司每销售1000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60元，请对其进行纳税筹划。筹划思路：计算三种方式下分别缴纳的增值税以及税后利润。 4.变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”的纳税筹划
纳税实训报告 会计是一个很严谨又很讲究实际操作的的职业，为了积累实际操作经验，这个学期，便有了一门新的课程，纳税实训。 纳税实训主要是通过先前给出的一个个公司的税务案例，通过自己的运算，再把这些计算得出的数据填到一个有关税务的报送软件中，然后可以通过这个软件完成税务报送。 首先，要先选择纳税人信息，录入准确的基本的信息，比如纳税人识别号，登记表等，并选择要申报的税种，报表格式内容等等，并导出Excel 文件，其次呢，再选择恰当的报表进行填写，接着就是最关键的了，从老师给的案例里面进行数据的分析与计算，把计算的结果填到纳税申报表里面去。 下面就举几个课堂上的例子： 1.增值税的申报： 首先分析各题的具体情况按规定的方法计算（如：是免税或是应税还是非应税项目等）。若是免税（如：亏本或自产自销农产品等）则，不计算。若是非应税项目则它的销项税不用计算，而它的进项税转出计算公式为：进项税转出=不含税的实际成本x税率；若是应税项目，一般情况下根据一般纳税义务人的基本税率为17%，其他低税率（如：粮食、自来水、冷气等）税率为13%计算，其计算公式为：销项税额=不含税销售额x税率；而进项税则根据各题的实际情况决定要不要算。若算，其计算公式为：进项税额=农产品买价x13%，发生运输费收入当价外税计，支出按7%抵扣进项税。而视同销售行为
或纳税人销售价格明显偏低、又无正当理由的需要组价的，其计算公式为：组成计税价格x税率等等。综合各题汇总计算出当月应纳的增值税，并正确填写增值税纳税申报。 2.消费税的申报 消费税具体征税范围包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。分析各题是属于上述哪种应税消费品其应纳税额是属于消费税的一般计算（如：从价定率、从量定额、复合计税等）或特殊计算（如：纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税、用于其他方面的要组成计税价格后计算应纳税额和委托加工等）或出口退（免）税计算（如：出口应税消费品免税并退税、免税但不予退税或不免亦不退税等）；综合各题汇总计算出当月应纳的增值税和消费税并填制消费税纳税申报表。 3.营业税的申报 分析各题是属于营业税目中的哪个（如：交通运输业、建筑业、娱乐业、服务业、销售不动产等）根据其具体规定的税率及方法（如：娱乐业以收入全额为营业额计税、文化体育业以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额计税等）计算出营业税或计算出增值税或消费税。 在这一学期的纳税实训的学习中，一定要多看，多观察，多听，少说与学习无关的内容，多学习别人的优点和办事方法。除努力学习
1.某软件公司开发人员小吴在某公司的月工资为8000元，由于2011年8月开发了一个软件系统，为公司带来了经济收益，公司为了奖励小吴，一次性发放奖金42000元，那么小吴8月应交纳的个人所得税是多少？小吴去与公司达成协议，把42000元分别分摊到8、9、10三月，9、10月发放的奖金作为当月的工资计算，试问小吴通过纳税筹划，个人所得税节约了多少？ 2.大华服装厂是一家民营服装加工企业，全厂职工人数最多时为80人，全年资产总额均不超过3000万元。某年年终决算，该厂实现销售600万元，年度会计利润和年度应纳税所得额均为31万元。应交企业所得税多少？如何筹划?财务经理在公司决策层会议上建议：年底结账通过制定机构进行公益性捐赠1.1万元。他认为进行公益性捐赠，国家会加倍补偿企业，此时的捐赠名利双收，分析财务经理的做法。 3.某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？ 4.A在2011年12月取得当月工资为3500元，并且公司决定发给A全年一次性奖金108120元，但A却要求公司只发108000元全年一次性奖金，为什么？ 若A12月当月工资为2000元，应选择108120还是108000元奖金？若A12月当月工资为8000元，应选择108120还是108000元奖金？ 5.李某和刘某二人共同承担一项装修工程，共获得装修劳务报酬6000元，因李某工作时间长于刘某，二人商量李某分得3800元，刘某分得2200元，则李某和刘某二人分别应纳个人所得税税额为多少？这比不分配报酬就先支付个税少纳税多少元？ 6.企业家杨某和陈某共同经营一家有限责任公司，两人股份分别为70%和30%。当年年应纳税所得额30万元，且全部在两人之间分配，两人税后纯收入为多少？将纳税人身份变更为合伙企业，两人税后纯收入又为多少？通过计算综述在组织形式上该怎样选择公司企业或者合伙企业？ 7.某有限责任公司有五位股东，分别占20%的股份，2012年度该有限责任公司的应纳税所得额为100万元，应当缴纳企业所得税25万元？假设税后利润全部分配，请计算每位股东所获得的税后利润，并提出纳税筹划方案。 8.某企业筹资3000万元，现有两个方案可供选择： 一是购买并实际使用【环境保护专用设备企业所得税优惠目录】中规定的环境保护专用设备用于技术改造（假设设备购之前一年企业利润为0）； 二是投资国家需要重点扶持的高新技术企业，所得税税率为15%，并实行2年免税政策。假设两个方案的投资收益相同，第1-5年的利润情况如下： 第一年 200万元 第二年 300万元 第三年 800万元 第四年 1200万元 第五年 1500万元