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中级财务会计习题 (2)资料

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第二章货币资金

2×11年光明公司发生经济业务如下:

1.8月5日,采购员李民出差预借差旅费1000元,以现金支付

2.8月18日,采购员李民出差回来,按规定报销差旅费1060元

3.8月2日,将款项交存银行,开出银行汇票一张,金额40 000元,由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜

4.10月5日,因临时材料采购的需要,将款项50 000元汇往交通银行上海分行,并开立采购专户,材料采购员李民同日前往上海

5.10月13日,采购员王强材料采购任务完成回到企业,将有关材料采购凭证交给会计部门。材料采购凭证注明,材料价款31 000元,应缴增值税5270元

6.10月14日,会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知,银行汇票余款已存入结算户

8.10月20日,材料采购员李民材料采购任务完成回到本市,当日将采购材料的有关凭证交到会计部门,本次采购的材料价款40 000元,应缴增值税6 800元。

9.10月22日,企业接到银行的收款通知,交通银行上海分行采购专户的余款已转会结算户

10.10月28日,因为购买股票,企业将款项200 000元存入海通证券公司。

要求:根据上述经济业务编制会计分录。其他货币资金列明二级科目

第三章存货

1.2×11年6月份,星海公司购入一批原材料,增值税专用发票上注明的材料价款为10000元,增值税税额为1700元。

要求:分别编制下列不同情况下,星海公司购入原材料的会计分录:

(1)原材料已验收入库,款项也已支付。

(2)款项已经支付,但材料尚在运输途中。

1)6月15日,支付款项。

2)6月20日,材料运抵企业并验收入库。

(3)材料已验收入库,但发票账单尚未到达企业。

1)6月25日,材料运抵企业并验收入库,但发票账单尚未到达。

2)6月30日,发票账单仍未到达,对该批材料估价10500元入账。

3)7月1日,用红字冲回上月末估价入账分录。

4)7月5日,发票账单到达企业,支付货款。

2. 2×11年6月份,星海公司以长期股权投资换入宇通公司一批商品。换出股权投资的账面余额为260000元,已计提跌价准备50000元,星海公司支付相关税费1000元;换入商品可抵扣的增值税进项税额为29000元。

要求:分别编制下列不同情况下,星海公司以长期股权投资换入商品的会计分录:

(1)换出长期股权投资与换入商品的公允价值均不能可靠计量。

(2)换出长期股权投资的公允价值200000元。

3. 2×11年8月份,大地公司以其生产的产成品换入宇通公司一批原材料。大地公司换出产成品的账面成本150000元,公允价值180000元,增值税税额30600元;宇通公司换出原材料的账面成本和公允价值均为190000元,增值税税额32300元,换入的产成品作为库存商品入账。大地公司向宇通公司支付补价11700元。

要求:对于大地公司和宇通公司,该项非货币性资产交换均具有商业实质,分别编制大地公司和宇通公司非货币性资产交换的会计分录。

4.雷蒙公司购入原材料10000件,单位价格25元,增值税专用发票上注明的增值税税额为42500元,款项已通过银行转账支付,但材料尚在运输途中。带所购材料运达企业后,验收时发现短缺200件,原因待查。

要求:编制星海公司购入原材料的下列会计分录:

(1)支付货款,材料尚在运输途中。

(2)材料运达企业,验收时发现短缺,原因待查,其余材料入库。

(3)短缺原因查明,分别下列不同情况进行会计处理。

1)假定为运输途中的合理损耗。

2)假定为供货方发货时少付,经协商,由其补足少付的材料。

3)假定为运输单位责任,经协商,由运输单位负责赔偿。

4)假定为意外原因造成,由保险公司负责赔偿2600元收回残料价值

2000元。

5.雷蒙公司委托诚信公司加工一批包装物,发出A材料实际成本为50000元,支付加工费10000元,支付运杂费200元,支付增值税1700元,支付消费税500元。

要求:分别编制雷蒙公司委托加工包装物收回后直接出售和连续生产两种情况下的下列会计分录:

(1)发出A材料,委托诚信公司加工包装物。

(2)支付加工费和运杂费。

(3)支付由诚信公司代收代交的增值税。

(4)包装物加工完成,验收入库。

6.雷蒙公司委托诚信公司加工一批应税消费品,支付由诚信公司代收代交的消费税5000元。

要求:编制下列不同情况下星海公司支付消费税的会计分录:

(1)假定应税消费品收回后用于连续生产。

(2)假定应税消费品收回后用于直接销售。

7.星海公司8月领用原材料的实际成本为630000元。其中,基本生产领用350000元,辅助生产领用150000元,车间一般耗用80000元,管理部门领用20000元,专设销售机构领用3000元。

要求:编制星海公司生产经营领用原材料的会计分录。

8.大旗公司的存货采用计划成本法核算。6月15日,购进一批原材料,增值税专用发票上列明的材料价款为50000元,增值税税额为8500元。货款已通过银行转账支付,材料也已验收入库。

要求:编制大旗公司购进原材料的下列会计分录:

(1)支付货款。

(2)材料验收入库。

1)假定材料的计划成本为49000元。

2)假定材料的计划成本为52000元。

9.绿地企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为 10元/公斤。该企业20×7年10月初甲材料结存计划成本为40 000元,甲材料“材料成本差异”月初贷方余额500元,该企业20×7年自10月份有关

资料如下:

(1)10月5日,购入甲材料1000公斤,增值税专用发票上注明材料的价款9060元,税款1540元。银行存款支付,材料尚未到达入库。

(2)10月10日,上述材料到达,并验收入库。

(3)10月15日,购入甲材料6000公斤,增值税专用发票上注明材料的价款59 000元,税款10 030元。货款尚未支付,材料尚未到达入库。

(4)10月20日,上述材料到达,验收入库。

(5)10月26日,购入甲材料2000公斤,材料已经运达企业并已验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,款未付。

(6)10月31日汇总本月发料凭证,共发出甲材料7000公斤,其中:生产产品领用5000公斤,车间一般耗用1500公斤,管理部门耗用300公斤,销售200公斤。

要求:编制会计分录,并计算本月材料成本差异率、本月发出成本应负担的差异、月末库存材料的实际成本。

10.星海公司4月初,结存原材料的计划成本为50000元,材料成本差异为节约的3000元。4月份,购进原材料的实际成本为247000元,计划成本为230000元;本月领用原材料的计划成本为250000元,其中,生产领用235000元,车间一般消耗12000元,管理部门耗用3000元。

要求:做出星海公司发出原材料的有关会计处理。

(1)按计划成本领用原材料。

(2)计算本月材料成本差异率。5%

(3)分摊材料成本差异。

(4)计算月末结存原材料的实际成本。31 500

11.星海公司从2x05年度起,对存货按成本与可变现净值孰低计量。

要求:编制星海公司计提甲商品跌价准备的下列会计分录:

(1) 20x5年12月31日,甲商品的账面成本为120000元,可变现净值为100000元。

(2) 20x6年12月31日,甲商品的账面成本为150000元。可变现净值为135000元,存货跌价准备贷方余额6000元。

(3) 20x7年12月31日,甲商品的账面成本为100000元。可变现净值为

95000元,存货跌价准备贷方余额8000元。

(4) 20x8年12月31日,甲商品的账面成本为110000元。可变现净值为115000元,存货跌价准备贷方余额2000元。

(5) 20x9年12月31日,甲商品的账面成本为160000元。可变现净值为155000元。

第四章金融资产

一、交易性金融资产

1. 2×11年3月25日,德勤公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10 000股作为交易性金融资产,并支付交易税费250元。股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利,该现金股利于2×11年4月10日发放。

要求:编制德勤公司购入股票的下列会计分录:

(1)2×11年3月25日,购入股票;

(2)2×11年4月10日,收到现金股利。

2. 2×11年4月5日,德勤公司按248 000元的价格购入面值为200 000元、2×10年1月1日发行、期限5年、票面利率5%、到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产,并支付交易税费800元。

要求:编制德勤公司购入债券的会计分录。

3. 2×11年2月25日,绿地公司以46 800元的价格购入A公司债券作为交易性金融资产,并支付相关税费200元。该债券与20×9年7月1日发行、面值45 000元、期限5年、票面利率4%、每年7月1日付息一次,到期还本。2×11年12月1日,星海公司将债券转让,收到转让价款46 000元。

要求:编制星海公司有关债券投资的下列会计分录:

(1)2×11年2月25日,购入债券;

(2)2×11年7月5日,收到债券利息;

(3) 2×11年12月1日,转让债券。

4. 2×11年1月20日,得意公司按每股3.8元的价格购入每股面值1元的联华公司股票50 000股作为交易性金融资产,其中包含每股已宣告未发放的

股利0.2元,并支付相关税费1200元。3月5日,联华公司发放现金股利。6月30日,该股票公允价值为200 000元。9月20日得意公司将该股票转让,取得转让收入220 000。

要求:分别编制得意公司购入股票,收到股利、期末计量及转让股票的会计分录

5.得意公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。2×11年12月31日,该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680 000元。

要求:编制下列不同情况下,得意公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录:

(1)假定C公司股票期末公允价值为520 000元;

(2)假定C公司股票期末公允价值为750 000元。

二、持有至到期投资

1. 20×4年1月1日,星海公司支付价款560 000元,购入当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率8%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资。5.22%

要求:做出星海公司有关该债券投资的下列会计处理:

(1)编制购入债券的会计分录;

(2)计算债券实际利率并编制债券利息收入确认表(表式参见教材);

(3)编制各年年末确认债券利息收益的会计分录;

(4)编制到期收回债券本金的会计分录。

2.2×11年1月1日,星海公司支付价款205 000元(含已到付息期但尚未支付的利息),购入2×10年1月1日发行、面值200 000元、期限4年、票面利率4%、每年12月31日付息、到期还本的乙公司债券作为持有至到期投资。

要求:做出星海公司有关债权投资的下列会计处理:4.55%

(1)编制购入债权的会计分录;

(2)计算债权实际利率并编制债券利息收入确认表(表式参见教材);

(3)编制各年年末确认债券利息收益的会计分录;

(4)编制到期收回债权本金的会计分录。

三、贷款和应收款项

1.甲企业2×10年11月1日销售一批商品给乙企业,销售收入为100 000元,增值税税额为17 000元,商品已经发出。乙企交业来一张期限为6个月、票面利率为10%的商业承兑汇票。

要求:编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回货款的会计分录、

2. 2×11年2月28日,企业向A公司销售产品一批,货款50 000元,应收取增值税8 500元。企业收到一张3个月的到期,年利率为10%,面值58 500元的商业承兑汇票

要求:做出相应的财务处理

3. A公司2006年12月1日销售商品一批,价款85 470元,税款为14 530元,收到一张面值为10万元,期限为6个月,年利率10%的商业承兑汇票。2007年3月1日该公司因急需资金持此票据到银行申请贴现,年贴现率12%。。

要求:编制产品销售、年末计息及票据贴现时的会计分录,贴现净额写出计算过程。

4.企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末总额为1 000 000元,计提坏账准备的比例是4‰。第二年发生的坏账准备损失6 000元,年末应收账款余额是1 300 000元,第三年发生的坏账损失3 000元,上年已经转销的应收账款中有3 400元本年度收回,该年度应收账款余额为800 000元

要求:做出各年相应的账务处理。

5.红光公司于2×10年5月1日销售给长城公司一批商品200件,增值税发票上注明的售价20 000元,增值税税额是 3 400元。双方协商的折扣为2/10 ,1/20 , N/30,假定折扣不考虑增值税。

要求:分别作出红光公司和长城公司总价法和净减法下2×10年5月1日相应的业务处理。

并假定长城公司5月9日,5月18日或5月底还款,红光(23400;23000、400;23200、200;23400)和长城公司(400;200)的账务处理。

6.大地公司向宇通公司预付货款100000元,订购一批原材料。

要求:编制星海公司采用与付款方式购进原材料的下列会计分录:

(1)预付货款。

(2)原材料验收入库。

1)假定宇通公司交付材料的价款为85470元,增值税税额为14530

元。

2)假定宇通公司交付材料的价款为90000元,增值税税额为15300

元,星海公司补付货款5300元。

3)假定宇通公司交付材料的价款为80000元,增值税税额为13600

元,星海公司收到宇通公司退回的货款6400元。

四、可供出售金融资产

1. 2×11年4年20日,星海公司按每股6.50元的价格购入每股面值1元的B公司股票20 000股作为可供出售金融资产,并支付交易税费600元。股票购买价格中包含每股0.30元已宣告但尚未领取的现金股利,该现金股利于2×11年5月10发放。

要求:编制星海公司购入股票的下列会计分录:

(1)2×11年4月20日,购入股票;

(2)2×11年5月10日,收到现金股利;

(3)2×11年12月31,每股公允价值6元;

(4)2×12年12月31日,该股票发生持续下跌,至每股3元;(减64600,资本4600,可——公允60000)

(5)2×13年12月31日,该股票发生转回,上升每股2元(40000可/资);

(6)2×14年6月31日,将该股票出售,价款125000元,款已收

第五章长期股权投资

1.绿地公司和B公司为同一母公司所属的两个子公司。绿地公司和B公司达

成合并协议,约定绿地公司以固定资产和银行存款作为合并对价,取得B公司60%的股权。绿地公司投出固定资产的账面原值为2500万元,与计提折旧600万元,未计提固定资产减值准备;投出银行存款1500万元。合并日,B 公司所有者权益账面价值总额为6000万元。

要求:编制绿地公司相关会计分录。

2.M公司和C公司为两个互不关联的独立企业,合并之前不存在任何关联方

关系。M公司和C公司达成合并协议,约定M公司以无形资产和发行权益性

证券作为合并对价,取得C公司80%的股权。M公司付出的无形资产账面余额为1000万元,累计摊销为300万,公允价值为600万元;增发权益性证券1500万股,每股面值1元,公允价值每股2.5元。在该合并中,M公司以银行存款支付审计等直接合并费用50万元。

要求:编制M公司相关会计分录

3.2×11年6月1日星海公司购入B公司每股面值1元的普通股150 000股,占B公司股份的1%,星海公司将其化为长期股权投资核算。2×11年度,B 公司实现净利润6 750 000元,2×12年3月5日,B公司宣告2×11年度股利分配方案,每股现金股利0.2元。

要求:编制星海公司相关会计分录

4.2×12年9月日,星海公司以2485万元的价款取得D公司普通股1600万股,占D公司股份的25%。星海公司在取得股份后能够对D公司实施重大影响,星海公司将其化为长期股权投资核算。

要求:根据下列情况分别编制星海公司会计分录

(1)假定投资时, D公司可辨认净资产公允价值为9 000万元

(2)假定投资时, D公司可辨认净资产公允价值为10 000万元

5.2×12年1月5日,星海公司已每股1.50元的价格购入诚信公司每股面值1元的普通股16 000 000股作为长期投资,并支付税金和手续费120 000元。该股票占诚信公司全部普通股的20%,星海公司采用权益法记账。2×12年12月31日,诚信公司净资产公允价值为96 000 000元。

要求:编制星海公司有关该项长期股权投资的下列会计分录:

(1)2×12年1月5日,购入股票;

(2) 2×12年度,诚信公司盈利25 000 000元。2×13年3月15日,宣告2×12年度股利分配方案,每股分派现金股利0.10元,并于4月20日份派发。

①确认2×12年度投资收益;

② 2×13年3月15日,诚信公司宣告分派现金股利;

③ 2×13年4月20日,收到现金股利。

(3)2×13年度,诚信公司亏损4 800 000元,用以前年度留存收益弥补亏

损后,2×14年3月20日,宣告20×3年度股利分配方案,每股分派现金股利0.10元,并于4月25日派发。

①确认2×13年度投资损失;

②2×14年3月20日,诚信公司宣告分派现金股利;

③2×14年4月25日,收到现金股利。

6.星海公司持有宇通公司20%的普通股股份,采用权益法核算。因宇通公司

连年亏损,星海公司在确认了应负担的宇通公司20×6年度亏损份额后,该项股权投资的账面价值已减至80 000元,星海公司不存在实质上构成对鱼塘公司净投资的其他长期权益。20×7年度,宇通公司继续亏损,当年亏损额为650 000元;20×8年度,宇通公司经营状况好转,当年取得净收益150 000元;20×9年度,宇通公司经营情况进一步好转,当年取得净收益320 000元。20×7年度之至20×9年度,宇通公司均未进行利润分配。

要求:做出星海公司确认投资损益的下列会计处理:

确认应分担的20×7年度亏损份额;

确认应享有的20×8年度收益份额;

确认应享有的20×9年度收益份额。

7.星海公司取得D公司20%的股份作为长期股权投资核算采用权益法。截止2

×11年12月31日,该项股权投资的账面价值为3 500万元,其中,成本2000万元,损益调整1000万元,其他权益变动700万元,长期股权投资减值准备200万元。2×12年1月1日,星海公司以4000万元的价格将其持有的D公司股份转让。

要求:编制星海公司相关会计分录。

第六章固定资产

1、诚信公司20X7年6月份发生有关固定资产业务如下:

(1)6月2日,诚信公司购入一台不需要安装的设备,发票上注明设备价款50000元,应交增值税8500元,支付场地清理费、运输费、装卸费等合计2300元。(2)6月8日,诚信公司购入一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明设备价款70000元,应交增值税11900元,发生场地整理费、运输费、装卸费等合

计1600元,已通过银行支付。另外支付安装成本950元。

(3)6月11日,诚信公司因业务发展需要与星海公司和兴华公司达成协议。按投资协议的规定,星海公司以一座厂房作为投资投入诚信公司,该厂房经评估确认价值为2600000,按协议可折换成每股面值1元、数量为2000000股股票的股权。兴华公司以设备作为投资投入诚信公司,经评估确认价值为130000元,按协议可折换成每股面值1元、数量为100000股股票的股权。设备需要安装,安装时诚信公司支付安装成本4200元。

(6)6月25日,诚信公司接受一台全新设备的捐赠,捐赠者提供的有关价值凭证标明设备价值为156000元,办理产权过户手续时支付相关税费3200元。(8)6月28日,诚信公司对固定资产进行清查,结果是:盘盈一台仪器,当前市场价格为8000元,估计折旧3000元,盘亏一台设备,原始价值5000元,已计提折旧2000元。

2、诚信公司20X7年8月份因扩大生产规模,用自由基金进行了两项固定资产建造工程,包括一个设备和一个专门服务于产品生产的建筑。其中,车间的建造采用了自营的方式进行,时间从20X7年8月1日开始,当月月末结束;建筑物的建造由于技术方面的原因而委托于大公司负责进行,双方在8月20日签订了建造合同,合同规定工程应于9月末交付使用。与这两项工程成本支出的资料如下:(1)7月15日,用银行存款购入工程物资,货款约1404000,工程物资检验入库。

(2)8月1日,工程开始,当日领用工程物资价值为1287000,元。

(3)8月12日,因工程需要,领用生产产品用库存材料一批,其实际成本为80000元,增值税进项税额13600元。

(4)8月18日,因工程需要领用库存商品100件,实际单位成本540元,计税价格总额79000

(5)8月20日,公司与大同公司签订了工程承包合同,合同工程款300000,。按合同的规定预付工程款200000

(6)8月20日,因工程需要临时住另一辆吊车,租赁期一天,支付租赁费900元。

(7)8月31日,经分配计算辅助生产部门为工程提供水、电等劳务支出12000,

工程应负担直接人工费41040

(8)8月31日,经现场清理,发现工程物资盘盈,金额为2340

(9)8月31日工程完工,并且达到预定使用状态。

(10)9月30日,诚信公司按照合同规定,开出转账支票一张结算剩余工程款100000。

(11)9月30日,大同公司如期完成工程建造,并交付诚信公司,该工程达到预定可使用状态。

4.海昌股份有限公司购建设备的有关资料如下:

(1) 2006年1月1日,购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备价款为 680 000元,增值税额为115 600元,价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为26 900元。

(2)该设备安装期间领用工程物资64 000元(含增值税额);领用生产用原材料一批,实际成本3 000元,相应的增值税额为 510 元;支付安装人员工资6 000元;发生其他直接费用3 990元。2006年3月31日,该设备安装完成并交付使用。

该设备预计使用年限为5年,预计净残值为4 000元,采用平均年限法计提折旧。

(3)2008年6月31日,因调整经营方向,将该设备出售,收到价款401 000元,并存入银行。另外,用银行存款支付清理费用400元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。

要求:

(1)编制取得该设备的会计分录,计算该设备的入账价值;

(2)计算该设备2006年、2007年和2008年应计提的折旧额;

(3)编制出售该设备的会计分录。

5.武陵公司取得设备一台,原始价值600 000元,预计使用5年,预计残值率3%。要求:采用双倍余额递减法和年数总和法计算该固定资产的年折旧额和每年末净值。

6.诚信公司一台设备,原价值160000元,预计使用年限为五年,预计净残值率

4%。

要求:(1)根据上述资料采用使用年限法技术固定资产的年折旧率、月折旧率、年折旧额、月折旧额。

(2)根据上述资料分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算固定资产的年折旧率和年折旧额。

7.星海公司20X7年6月份发生有关固定资产的业务如下:

(1)6月10日星海公司将一项固定资产进行改建、扩建,以满足扩大的生产规模的需要。此项固定资产原价568 000元,已提折旧125 000元。改建、扩建过程中,发生工程支出89000元,均通过银行支付拆除部分残料作价6000元。(2)6月15日,星海公司生产流水线附带的加工装置实体损坏,无法修复,需要新的装置于替换。公司生产流水线原价850000,已计提折旧136000,损坏的加工装置成本68000元,公司已购买新的加工装置并将损坏的装置替换下来,新的加工装置成本为71000,。

(3)6月18日星海公司对一台大型机床进行重新安装,以提高生产效率,该机床原始价值320000元,包括初始安装成本46000元,计提折旧96000元,用银行存款支付从新安装成本48000元。

要求:根据上述业务编制会计分录

8.星海公司20X7年9月份发生有关固定资产的业务如下:

(2)9月12日星海公司一台设备报废。该项设备原始价值56000元,累计折旧53760元,报废时支付清理费用260元,变价收入(残料入库)720元

(3)9月19日,星海公司一台设备因火灾被烧毁,该设备原价值68000元,累计折旧21000元,清理现场时发生清理费用500元,收到保险公司赔偿30000元,残料变卖收入800元。

要求:根据上述业务编制会计分录。

负债及所有者权益

1、某企业为一般纳税人,于2003年12月4日购入原材料一批,专用发票上价款10,000元,增值税1,700元,双方协商下年1月 1日付款,材料于2003年12月10日到达验收入库,计划成本9700元,2004年1 月 1日付款时,因资金不足故签发一张金额为11,700元,商业承兑汇票抵付货款,年利率为4%,期限6

个月,(1)票据到期支付本息(2)假设票据到期无款支付。要求编制有关会计分录。

2、某企业为小规模纳税人,本期购入原材料一批,专用发票上材料价款为10,000元,增值税额1,700元,企业以银行汇票支付,材料尚未到达(该企业对材料采用实际成本核算)。同日,销售产品一批,含税价20,000元,货款未收(增值税税率6%)。要求编制相关分录。

3、乙公司为一家生产彩电的企业,共有职工100名,20×9年2月,公司以其生产的成本为5000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号液晶彩电的售价为每台7000元,乙公司适用的增值税税率为17%.其中生产工人70,车间管理人员20,管理人员10.

要求:根据上述业务编制职工薪酬发放、发生的会计分录。

4、某公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17% ,原材料采用实际成本核算。该公司20×7年6月初“应交税金——应交增值税”科目借方余额为2万元,该借方余额用本月销项税额抵扣。6月份该公司涉及增值税经济业务如下:(1)销售商品一批,增值税专用发票注明价款为100万元,生产成本为80万元,提货单和发票已交购货方,货款尚未收到。

(2)购入材料一批材料,增值税专用发票注明价款为50万元,税为8.5万元,材料已验收入库,公司用银行签发的银行汇票支付货款。

(3)以成本7万元的库存商品为车间生产工人发放福利,商品计税价格为10万元。

(4)企业建造仓库领用材料一批,实际成本为20万元,应负担的增值税额为3.4万元。

(5)用银行存款缴纳本月增值税10万元。

(6)月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。

要求:(1)编制上述业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目);

(2)计算本公司本月发生的销项税额、应交增值税额[18.7-(8.5-3.4)-2=11.6万]和应交未交增值税额[11.6-10=1.6万]。

5.甲企业为建造办公楼发生的专门借款有:①2002年1月1日,借款100万元,年利率6%,期限3年;②2002年7月1日,借款200万元,年利率6%,期限2年。该办公楼于2002年年初开始建造,当年1月1日支出80万元;7月1日

支出120万元。闲置资金用于短期债券的投资,年利率6%。

要求:编制相关会计分录;计算2002年12月31日的借款利息费用。

6、某公司2010年发生下列经济业务:

(1)接收投资者投入专利技术作为出资,双方协议价值为300万(公允价值),该专利技术所占的资本份额为330万。

(2)2009年实现净利润500万,公司董事会与4月15日提出公司2009年得利润分配方案:按净利润的10%提取法定盈余公积,按5%提取任意盈余公积,分配现金股利100万。

(3)公司董事会决议ing通过股东大会批准,以盈余公积85万弥补以前年度未弥补亏损。

(4)公司经批准用盈余公积50万转增股本。

(5)公司接受现金捐赠20万元,银行转账收取。

报表编制

资产负债表有关项目的填列:期末余额资料:

库存现金总账借方余额500元;

银行存款总账借方余额320 000元;

应付票据总账贷方余额40 000元;

“应收账款”科目所属明细科目借方余额70 000元;

“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元,贷方余额120 000元;

“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元,贷方余额10 000元;“坏账准备”科目余额为2 000。

中级财务会计(1)期末试题及答案83043

(中财)一、单项选择题 1.企业对库存现金数据库发现的确实无法查明原因的长款,批准后应将其计入( D )。 A.盈余公积 B.资本公积 C.其他业务收入 D.营业外收入 2.企业可支取工资和奖金的存款账户是( A )。 A.基本存款户 B.一般存款户 C.专用存款户 D.临时存款户 3.对下列固定资产应计提折旧的是( C )。 A.未提足折旧提前报废的设备 B. 当月交付使用的设备 C.季节性停用的设备 D. 已提足折旧继续使用的设备 4.下列各项中体现会计信息可比性质量要求的是( A )。 A.一致性 B.及时性 C.谨慎性 D.相关性 5.固定资产原值50 000元,折旧年限5年,预计净残值2 000元。采用双倍余额递减法计提折旧,则第二年的折旧额应为( B )。 A.11 520元 B.12 000元 C.19 200元 D.20 000元 6.甲公司将A材料加工成既定产品出售。2009年12月31日,A材料成本340万元,市场价格为280万元,预计销售发生的相关税费为10万元,用A材料生产的产成品的可变现净值高于成本。则2009年末A材料的账面价值应为( A )。 A.340万元 B.290万元 C.280万元 D.270万元 7.年末应收账款余额500 000元,调整前“坏账准备”账户有借方余额1000元,坏账估计率为5%。则本年末应计提的坏账准备为( D )。 A.1000元 B.2500元 C.1500元 D.3500元 8.2009年6月1日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据面值1 000 000元,2009年5月31日已计提利息1000元,尚未计提利息1200元;银行贴现息为900元。则该票据贴现时对企业6月份损益的影响金额为( D )。 A.减少财务费用2300元 B.增加财务费用2200元 C.增加财务费用1200元 D.减少财务费用300元 9.企业认购普通股1000股作为可供出售金融资产核算和管理,每股面值10元,实际支付买价共计12000元,其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利600元;另外支付相关税费100元。据此该批股票的入账价值应为( C )。 A.12100元 B.12000元 C.11500元 D.11400元 10.2007年1月2日购入一项无形资产并马上投入使用,初始入账价值为300万元。该项无形资产预计使用10年,采用直线法摊销。2007年12月31日其预计可收回金额为252万元。公司对无形资产摊销每半年核算一次;每年末计提无形资产减值准备,计提减值准备后该项无形资产预计使用年限、摊销方法不变。则2008年6月30日该项无形资产的账面价值应为( B )。 A.240万元 B.238万元 C.224万元 D.222万元 二、多项选择题 1.在我国会计实务中,下列各项需作为应收票据核算的有( DE )。 A.支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业承兑汇票 E.银行承兑汇票 2. 下列各项中,应通过“固定资产清理”账户进行核算的有( BCDE )。 A.盘亏固定资产原值与累计折旧的差额 B.毁损固定资产的变价收入 C.报废固定资产发生的清理费用 D.自然灾害造成固定资产损失的保险赔款

中级财务会计试题及答案 B卷

中级财务会计试题及答案(B卷) 一、单项选择题(每小题分,共15分) 1.采用定额备用金制度,备用金使用部门报销日常开支时,应贷记的账户是(D)。 A.备用金B.管理费用C.销售费用D.库存现金或银行存款2.企业按规定提取坏账准备,应计入(C )。 A.财务费用 B.营业外收入 C.资产减值损失 D.制造费用3.发出存货采用先进先出法计价,在物价上涨的情况下,会使企业( A )。 A.期末库存升高,当期利润增加 B.期末库存升高,当期利润减少 C.期末库存降低,当期利润增加 D.期末库存降低,当期利润减少 4.某企业20×8年5月10日将一张面值为10000元,出票日为20×8年4月20日,票面利率为12%,期限30天的票据向银行贴现,贴现率为18%,则该票据的贴现息为( A )。 A. B.250 C.25 D. 5.长期股权投资采用权益法核算,被投资企业宣告分配现金股利时,投资企业对应收金额的正确处理方法是( A )。 A.减少长期股权投资----损益调整 B.增加投资收益 C.减少应收股利 D.减少长期股权投资----成本 6.企业对原材料采用计划成本核算,下列各项中应计入“材料采购”账户贷方的是(B )。 A.原材料的买价 B.结转入库材料的成本节约差异 C.采购材料的运杂费 D.结转入库材料的成本超支差异 7.下列无形资产中不需要摊销的是(D )。 A.使用寿命长于3年的无形资产 B.使用寿命短于10年的无形资产 C.使用寿命有限的无形资产 D.使用寿命不确定的无形资产 8.进行债务重组时,债务企业对所发生的债务重组收益,正确的处理方法是计入( B )。 A.资本公积 B.营业外收入 C.营业外支出 D.投资收益 9. 20×7年7月1日,A公司以每20×7年7月1日张900元的价格购入B公司20×7年7月1日发行的面值1000元、票面利率3%、3年期、到期一次还本付息的债券50张,计划持有至到期。该项债券投资的折价金额应为(C )元。 A.5000 B.5600 C.5750 D.4400 10.固定资产原值50 000元,预计使用5年,预计净残值2 000元。采用双倍余额递减法

国家开放大学月中级财务会计二试题及参考答案

国家开放大学(中央广播电视大学)2016年秋季学期“开放专科”期末考试中级财务会计(二) 试题2017年1月 一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中选择一个正确的,并将其序号字母填在答题纸上。每小题2分,共2 0分) 1.在我国营业税改征增值税后,企业出售不动产按规定交纳的增值税,其核算账户是( )。 A.“应交税费” B.“其他业务成本” C.“营业外支出” D.“固定资产清理” 2. 2015年1 2月3 1日“持有至到期投资”账户余额400 000元,其中1年内到期的金额为 1 00 000元。则年末资产负债表“持有至到期投资”项目的期末余额应为( )。 A.1 00 000元 B.3 00 000元 C.4 0 0 000元 D.5 0 0 000元 3.因采购商品开具面值80万元,票面利率4%.期限3个月的商业汇票一张。该票据到期时,公司一共应偿付( )。 A.800 000元 B.808 000元 C.810 667元 D.832 000元 4.下列各项中,不属于职工短期薪酬内容的是( )。 A.工会经费 B.住房公积金 C.高空作业津贴 D.辞退福利 5.企业现有注册资本2 000万元,法定盈余公积余额800万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为( )。 A.3 00万元 B.400万元 C.5 00万元 D.800万元 6.工业企业确认的下列各项收入中,不影响其营业利润的是( )。 A.商品销售收入 B.固定资产出租收入C.无形资产出售净收益 D.不适用原材料的销售收入 7.我国现金流量表中,偿付借款利息所涉及的现金流出属于( )。 A.经营活动的现金流量 B.投资活动的现金流量C.筹资活动的现金流量 D.非正常活动的现金流量 8.A公司以一台自用设备抵偿B公司重组债务2 00 000元,设备账面净值1 40 000元、公允价值1 2 0 000元,抵债设备应视同销售交纳增值税20 400元。本项债务重组中,A公司抵债设备所发生的资产处置损益为( )o A.损失2 0 000元 B.收益5 9 6 00元 C.收益6 0 000元 D.收益80 000元 9.公司2 0 1 5年财务报告批准报出日为201 6年2月2 1日,其所发生的下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的是( )o A.发行一批债券 B.发生一场火灾,损失严重 C.外汇汇率发生较大变动,使公司结汇蒙受重大损失 D.报告期间发生的诉讼案件结案,赔偿金额比原预计的增加 10.下列各项中,不属于财务报表内容的是( )。 A.资产负债表 B.利润表 C.盈利预测表 D.所有者权益变动表 二、多项选择题(从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的,并将其序号字母填在答题纸上o每小题3分,共1 5分。多选、错选均不得分,少选可酌情给分) 11.下列各项中,属于所有者权益内容的是( )。 A.库存股 B.持有待售资产 C.递延所得税负债 D.资本公积 E.其他综合收益 12.企业常见的或有事项主要包括( )o A.债务担保 B.环境污染整治 C.产品质量保证 D.应收账款抵借 E.已决诉讼 13.下列各项属于资产负债表中“货币资金”项目内容的是( )。 A.商业汇票 B.库存现金 C.银行存款 D.其他货币资金 E.现金等价物 14.下列项目中,属于综合收益总额组成内容的有( )。 A.盈余公积 B.净利润 C.基本每股收益 D.稀释每股收益 E.其他综合收益扣除所得税影响后的净额 5.下列各项中,应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有( )。 A.支付职工困难补助 B.为职工支付的补充养老保险 C.支付给职工的合理化建行奖 D.向管理人员免费提供住房支付的房租 E.按工资总额一定比例计提的职工教育经费三、简答题(每小题5分-共1 0分) 16.或有负债为什么要披露?如何披露? 17.什么是财务报表附注?财务报表为什么要有附注? 四、单项业务题(本题共33分) 18.N公司(一般纳税人,经营货物适用17%的增值税)2 01 6年1 2月发生部分业务如下;

中级财务会计习题

作业 【银行存款的核对】 1. 甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下: (1) ①12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。 (2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对,发现以下未达账项: ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发生借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款 通知。 要求: (1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。 (2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 『答案』 (1) ①借:银行存款480 贷:营业外收入480? ②借:管理费用360 贷:银行存款360? (2)银行存款余额调节表

2. 乙企业20x4-20x7年应收账款相关业务如下: (1 )该企业从20x4年开始计提坏账准备,这一年年末应收账款余额为50万元。 (2)20x5年和20x6年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元,这两年均未发生坏账损失。 (3)20x7年7月,确认一笔坏账,金额为9000元. (4)20x7年12月,上述已核销的坏账又收回2500元 (5)20x7年末应收账款余额为100万元。 乙企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,提取坏账准备的比例为%。 要求:根据上面的材料编制20x4-20x7甲企业相应的会计分录 『答案』 (1 )该企业从20x4年开始计提坏账准备,这一年年末应收账款余额为50万元。 借:资产减值损失 2 500 贷:坏账准备 2 500 (2)20x5年和20x6年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元,这两年均未发生坏账损失。 20x5 年 借:资产减值损失 3 750 贷:坏账准备 3 750 20x6 年 借:坏账准备750 贷:资产减值损失750 (3)20x7年7月,确认一笔坏账,金额为9000元. 借:坏账准备9 000 贷:应收账款9 000 (4)20x7年12月,上述已核销的坏账又收回2500元 借:银行存款 2 500 贷:应收账款 2 500

中级财务会计试卷

一、单项选择题(24%) 1、下列各项支出中,属于企业收益性支出的是() A、购入不需要安装设备支付的运杂费 B、企业筹建期间发生的办公费 C、购买土地使用权支付的耕地占用税 D、以购买债券形式进行长期投资时支付的数额较小的手续费。 2、对于企业尚未入账的末达账项,会计上应当() A、待有关结算凭证到达后入账 B、根据银行对帐单记录的金额入账 C、自制原始凭证入账 D、根据银行存款余额调节表的金额入账 3、甲企业按应收帐款余额的5%计提坏帐准备,该企业年初“坏帐准备”科目的借方余额为2000元,本年发生的坏帐损失4000元,年末应收帐款余额为1,200,000元。该企业年末应提取的坏帐准备金额是() A、0 B、12000 C、6000 D、4000 4、某工业企业为增值税小规模纳税人,原材料采用计划成本核算,A材料计划成本每吨20元。本期购进A材料6000吨,收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102 000元,增值税额为17340元。另发生运杂费用1400元,途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨,运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异(超支)为() A、1099 B、1199 C、16414 D、16241 5、企业以库存材料对外投资,该批材料实际成本为11000元,市场价值为13000元。按税法规定计算的该批材料的增值税为2210元,该企业长期投资的入帐价值为()元。 A、11000 B、12000 C、13210 D、15210 6、某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1000万元,已提折旧300万元。扩建生产线时发生扩建支出800万元,同时在扩建时处理废料发生变价收入50万元。该生产线新的原价为()万元。 A、1750 B、1800 C、1500 D、1450 7、企业原来没有入账的土地使用权,有偿转让时按规定补交的土地出让金应当计入() A、当期费用 B、固定资产成本 C、长期待摊费用 D、无形资产成本 8、某一般纳税企业收购免税农产品一批,实际支付价款200 000元,代收代缴的农业特产税9500元,则其应计入“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目的金额为()元 9、就发行债券的企业而言,所获债券折价实质上是() A、本息利息收入 B、以后期间的利息收入 C、为以后多付利息而得到的补偿 D、为以后少付利息而付出的代价 10、A股份有限公司委托B证券公司代理发行普通股50万股,每股面值1元,按1.5元的价格出售。证券公司将从发行收入中直接扣除5%的手续费。A公司应计入资本公积的数额为()万元。 A、21.25 B 25 C 50 D 71.25 11、在收到手续费代销方式下,受托方应按()确认收入。 A、实际售价 B、收取的手续费 C、商品成本 D、售价与税费之和 12、企业以50 000元的价格出售了一项固定资产,该固定资产原价为100 000元,已提折旧40 000元,款项已收到;另发生清理费用5 000元,用银行存款支付。此项业务,企业发生了损失15 000元。则由于该业务,企业现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目的金额应为()元。 A、45 000 B、50 000 C、-—15 000 D、15 000 二、多项选择题(24%) 1、下列各项,体现了谨慎性原则的有() A、采用备抵法核算坏账损失 B、计提固定资产减值准备 C、计提存货跌价准备 D、在物价上涨时,采用先进先出法对发出存货予以计价 2、银行存款日记账的核对主要包括() A、银行对账单与银行存款收、付款凭证相互核对 B、银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对 C、银行存款日记账与银行存款总账相互核对 D、银行存款日记账与银行存款对帐单相互核对 3、下列各项可以作为应收账款入帐金额的项目是()

中级财务会计真题及答案

精心整理 全国2014年10月高等教育自学考试 中级财务会计试题 课程代码:00155 选择题部分 注意事项: 1.答题前,考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定 2. 1 A 2C)A 3 A 4 A 5 A 6 A C 7 A、已宣告而未发放的应付股利 B、收到投资者投入的资本 C、从净利润中提取的法定盈余公积 D、资产评估增值 8、下列行为中,违背会计核算一贯性原则的是(B) A、鉴于某项无形资产已无任何价值,将该无形资产的帐面余额转销 B、鉴于本期经营状况不佳,将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 C、鉴于当期现金状况不佳,将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利 D、上期提取存货跌价损失准备10万元,鉴于其可变现净值继续降低,本期提取5万元 9、下列选项中,不满足确认坏帐情形的是(B)

A、债务人破产,破产程序清偿后仍无法收回部分 B、债务人的企业被兼并失去法人资格,并且无归还意愿 C、债务人死亡,遗产清偿后仍无法收回的部分 D、债务人愈期末履行还款义务,并且有足够证据无法收回或收回的能性及小 10、下列选项中,不是企业对被投资企业拥有实质控制权的判断标准的是(A) A、投资企业在董事会或类似机构会议上有1/3以上的席位 B、依据章程和协议,企业控制被投资企业的财务和经营决策 C、投资企业有权任免被投资企业董事会等类似权利机构的多数成员 D、通过与其他投资者的协议,投资企业拥有被投资企业50%以上的表决权投本的控制权 112 A、 12 A C 13 A C 14 A C 15 A 16 A、 B、一家企业如果需要开立两个或以上基本存款帐户,须开立在不同银行 C、银行存款总帐由出纳保管并核对银行存款日记帐与银行对帐单的金额 D、银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户 E、基本存款帐户是企业办理日常转帐结算和现金支付的帐户,工资奖金等现金支取只能通过本帐户办理 17、下列各种会计处理方法中,体现谨慎性原则的有(ABCDE) A、期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价 B、采用成本法对长期股权投资核算 C、对固定资产计提减值准备 D、加速折旧法 E、先进先出法 18、下列现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有(ABC)

中级财务会计二形考答案

《中级财务会计(二)形成性考核册》 2011.11 中级财务会计(二)作业1 习题一 相关会计分录: 1、借:原材料 901 860 应交税费——应交增值税(进项税额) 153 140 贷:银行存款 1055 000 2、借:银行存款 1 170 000 贷:主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000 借:营业税金及附加 100000 贷:应交税费——应交消费税 100000 同时:借:主营业务成本 750 000 贷:库存商品 750 000 3、借:银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷:无形资产 80 000 营业外收入 10 000 借:营业外支出 750 贷:应交税费——应交营业税 750 4、借:原材料(或库存商品) 69 600 应交税费——应交增值税(进项税额) 10 400 贷:银行存款 80 000 5、①借:委托加工物资 100 000 贷:原材料 100 000 ②借:委托加工物资 27 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 4 250 贷:银行存款 31 750 ③借:库存商品 127 500 贷:委托加工物资 127 500 6、借:固定资产 180 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 30 600 贷:银行存款 210 600 7、借:在建工程 58 500 贷:原材料 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8 500 8、借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680 贷:原材料 4 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 680 习题二(单位:万元) 甲公司(债务人) 债务重组收益=350-(180-15)-30.6-30=124.4 ①借:应付账款——乙公司 350 存货跌价准备 15 贷:主营业务收入 180 应交税费-应交增值税(销项税额) 30.6 可供出售金融资产-成本 15 -公允价值变动 10 投资收益 5 营业外收入 124.4

中级财务会计习题与案例

中级财务会计练习题及案例 练习一 【目的】练习货币资金业务的核算 【资料】甲公司2011年9月发生部分经济业务如下: (1)9月1日,本单位王某因公出差预借差旅费5000元,以现金支付。 (2)9月2日,将款项交存银行,开出银行汇票一张,金额40 000元,由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜。 (3)9月5日,因临时材料采购的需要,将款项50 000元汇往交通银行上海分行,并开立采购专户,材料采购员李民同日前往上海。 (4)9月9日,为方便行政管理部门办理事务,办理信用卡一张,金额12 000元。 (5)9月13日,采购员王强材料采购任务完成回到企业,将有关材料采购凭证交到会计部门。材料采购凭证注明,材料价款31 000元,应交增值税5 270元。(6)9月14日,会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知,银行汇票余款已存入企业结算户。 (7)9月17日,开出转账支票上交增值税,款项金额150 000元。 (8)9月20日,收到银行收款通知,即应收丙公司的货款450 000元已收到,并存入银行。 (9)9月22日,企业接到银行的收款通知,交通银行上海分行采购专户的余款已转回结算户。 (10)9月25日,行政管理部门小李用信用卡购买办公用品,支付款项3 200元。 (11) 9月27日,为购买股票,企业将款项200 000元存入某证券公司。 【要求】:根据上述经济业务为甲公司编制会计分录。 练习二 【目的】练习货币资金及应收项目的会计处理

【资料】甲公司为一般纳税企业,应收账款的会计处理采用总价法,12月份发生货币资金及应收项目的经济业务如下: (1)12月1 日公司出纳员交来因上月工作错误,由本人赔偿的现金200元; (2)12月2日公司填制“银行本票申请书”申请不定额本票60,000元,银行收取手续费50元; (3)12月3日公司赊销给阳光公司商品一批80,000元,付款条件“2/10、n/30”; (4)12月4日公司以不定额本票购进原材料50,000元,支付增值税8,500元,余额由收款单位转账退回; (5)12月5日销售给玉泉公司商品一批价款100,000元,玉泉公司当即开出一张无息,期限为1个月的商业承兑汇票; (6)12月6日,一张出票日期为11月6日、月息为8‰,票面价值为150 000元,为期一个月的商业承兑票据到期,公司收到本金和利息; (7)12月7日阳光公司因产品质量问题,未支付货款前退回不合格商品10 000元; (8)12月8日公司因急需资金,将一张11月28日签发的,为期2个月,年息为6%,面值180 000元的商品承兑汇票向银行贴现,银行的年贴现率为9%; (9)12月9日甲公司收到阳光公司支付合格品的货款; (10)12月l0日公司销售给福田公司商品一批,福田公司当即开出一张面值175,500元(其中:货款150,000元、增值税额25,500元),为期1个月的无息商业承兑汇票一张; (11)12月11日公司购进秦川公司原材料一批,价款150,000元、增值税额为25,500元,公司将持有的福田公司票据背书转让给秦川公司; (12)12月25日公司确认为坏账并已核销的科林公司的应收账款50,000元又收回; 【要求】:根据上述资料,编制甲公司12月份的会计分录。 练习三 【目的】练习应收账款信息的披露以及坏账准备的核算

中央电大中级财务会计一试题及答案

中央电大中级财务会计一试题及答案 Revised on November 25, 2020

第1题: “超支”,就是企业从本单位的现金收入中直接支付现金支出。错 第2题: 出纳人员不需要定期轮换。错 第3题: 为了打发讨债人员,公司不得于也可以少量签发空头支票。错 第4题: 分期付款,产品的所有权已经转移。错 第5题: 企业出纳收的现金根本不用存入银行,放在保险柜也可以。错 第6题: 企业可以在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。错 第7题: 体现修订性惯例要求的原则:谨慎性、重要性和实质重于形式。对 第8题: 企业会计不可以直接将存货盘盈、盘亏作为损益处理对 第9题: 企业发生的所有借款利息都应作为财务费用处理()。错 第10题: 会计确认、计量要求的原则:客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性。错 第11题: 财务会计只向企业外部的信息使用者提供会计信息。管理会计才向企业内部的信息使用者提供会计信息。错 第12题: 一贯性原则要求同一。会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计和会计处理方式,便于不同会计期间会计信息的纵向比较。对 第13题: 小规模纳税企业只有具有增值税专用发票,才能将支付的进项税额抵 扣销 项税 错第14题: 商业折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向其提供的债务 扣

除。 错第15题: 只有外购的商誉才能作为无形资产入账。对 第16题: 一个企业可以在多家银行开立基本存款账户。错 第17题: 采用双倍余额递减法计提折f日,在折旧期限内是逐期递减的。错 第18题: 在会计实务中不带息应付票据是按未来偿付金额入账的错 第19题: 企业为获得固定资产的支出属于收益性支出。错 第20题: 企业的税后利润应先向投资者进行分配,然后再提取法定盈余公积和 公益 金。 错第21题: 采用委托银行收款结算方式销售产品的情况下,应以收到货款时作为 销售 实 现。 错第22题: 不管是用直线法摊销,还是用实际利率法摊销,应付债券各期的实际利息费用均等于:每期应付利息-当期溢价摊销额或:每期应付利息+当期折价摊销额。对 第23题: 商业承兑汇票是一种商业信用,贴现后如果承兑人到期不能偿付,贴现企业没有责任向银行兑付。错 第24题: 银行存款余额调节表可以作为调整银行存款账面余额的原始凭证。错

中级财务会计二形成性考核册答案(2)

《中级财务会计(二)》形成性考核册答案 中级财务会计作业 1 习题一 A 公司为一般纳税人,存货按实际成本核 算, 济业务: 经营货适用增值税税率 17%、适用消费税税率 10%,转让无形资产的营业税为 5%。 2009年 5月发生如下经 1. 向 B 公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款 9000000元、增值税 153000元,另有运费 2000 元。发票账单已 经到达,材料已经验收入库,货款及运费 以 银 行 存 款 支 付 。 借 :原材料 9000000+2000*(1-3%) 应交税费 -应交增值税 (进项税额 ) 153000+2000*7% 贷 :银行存款 9155000 2. 销售乙产品 5000 件,单位售价 200 元,单位成本 150 元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。 借 : 应 收 账 款 1170000 贷 : 主 营 业 务 收 入 1000000 应 交 税 费 - 应 交 增 值 税 170000 借:营业税金及附加 100000 贷:应交税费 --应交消费税 100000 同时确认成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 3. 转 让 一 项 专 利 的 所 有 权 , 收 入 15000 元 已 存 入 银 行 。 该 项 专 利 的 账 面 余 值 为 80000 元 、 累 计 摊 销 75000 元 。 借: 银行存款 15000 累计摊销 75000 贷:无形资产 80000 应交税费 -应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9250 4. 收购农产品一批 ,实际支付款 80000 元。我国增值税实施条 例规定收购农产品按 买价和 13%的扣除率计算进 项税额。农产 品已验 收入库。 务重组业务的会计分录 甲: 借:应付账款 350 贷:主营业务收入 180 应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 可供出售金融资产 (成本) 15 可供出售金融资产 (公允价值变动 )10 投资收益 5 营业 外收入 -债务重组收益 109.40 借:主营业务成本 185 存货跌价准备 15 贷:存货 200 借:资本公积 --其他资本公积 10 贷:投资收益 10 乙: 借:坏账准备 105 交易性金融资产 30 存货 180 应交税费-应交增值税 (进项税额) 30.60 营业外支出--债务重组损失 4.4 贷 :应收账款 350 习题三 简答题 1. 辞退福利与职工养老金有何区别? 答:辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前,企业根据法律、与职工本人或职工代表(工会)签订的协议,或者基于商业惯例,承诺当其提前终止 对职工的雇佣关系时支付的补偿,引发补偿的事项是辞退,因此,企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金,是其与企业签订 的劳动合同到期时,或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额,此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休 本身,因此,企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。 2、试说明或有负债披露的理由与内容 答:其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素,比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说,这些因素更难确 定。 对或有负债 披露的具体内容如下: 1.或有负债形成的原因; 2.或有负债预计产生的财务影响(如无法预计,应说明理由); 3.获得补偿的可能性。 中级财务会计作业 2 习题一 2009年1月1日H 公司从建行借入三年期借款 1000万元用于生产线工程建设,利率 8%,利息于各年未支付。其他有关资料如下:(1) 工程于2009年 1 月 1 日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款 300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入 4万元。( 2) 2009年 4月 1 日工 程因质量纠纷停工,直到 7月 3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入 4万元。( 3) 2009年7月 1日公司按规定支付工程款 400万元。 第三季度,公司该笔借款的闲置资金 300 万元购入交易性证券,获得投资收益 9 万元存入银行。第四季度,该项证券的投资收益为 0,年末收回本金 300 万元 存入银行。( 4) 2009你那 10月 1日,公司从工商银行借入一般借款 500万元,期限 1年、利率 6%。利息按季度、并于季末支付。 10月 1日公司支付工程进 度款 500 万元。( 5)至 2009年末、该项工程尚未完工。要求 1.判断 2009年专门借款利息应予资本化的期间。 2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额, 并编制 2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。 1、 2009年资本化期间为 2009年1月 1日—12月 31日,但 4月 1日—6月 30日应暂停资本化。 2、 第一季度 :(1)专门借款利息 =1000*8%/4=20 (万元( 2)利息资本化金额 =利息费用-闲置资金取得的利息收入 =20-4=16(万元) 借:在建工程 --生产线 16万 银行存款 4万贷:应付利息 20万 2、 第二度(暂停资本化) :(1)专门借款利息 =1000*8%/4=20 (万元) (2)计入财务费用的金额 =20-4=16(万元) 借:财务费用 16万银行存款 4万贷:应付利息 20万 3、 第三季度 :(1)专门借款利息 =1000*8%/4=20 (万元) (2)利息资本化金额 =20-9=11(万元) 借:在建工程 --生产线 11万银行存款 9万贷:应付利息 20万 4、 第四季度 :( 1) 专门借款利息 =1000*8%/4=20 (万元) ,应全部资本化 (2)从 10月 1 日开始,该工程累计支出已达 1200万元,超过了专门借款 200 万 元,应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 累计资产支出加权平均数 =200*( 3/3) =200(万元) 季度资本化率 =6%/4=1.5% 一般借款利息资本 化金额 =200*1.5%=3(万元) 利息资本化金额 =20+3=23(万元) 借:在建工程--生产线20万贷:应付利息20万 借:在建工程--生产线3万 财务费用4.5万贷:银行存款(500*6%/4 ) 7.5万 习题二 2009年1月2日K 公司发行5年期债券一批,面值 20000000元,票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本。该批债券 实际发行价为15366680元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊,债券发行的实际利率为 5%。公司于每年的6月末,12月末计提利息,同时 分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。 2编制发行债券、按期预提 利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。 1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用,应付利息,分摊折价? 答:全部利息调整费用 =2000-1536.668=463.332万元计算债券的摊余价值 =1536.668半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167半年应付利息=2000*4%/2=40 万元.半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元 借:原材料 80000*(1-13%) 69600 应交税费 -应交增值税 10400 贷:现金 80000 5.委托 D 公司加工一批原材料,发出材料成本为 材 料加 工完 毕并 验收 入库 ,准 备直 接对 外销 售 借:委托加工 借 : 委 托 加 工 物 资 25000+2500 应 提示 :直接对外销售的 ,不得抵扣消费税 100000元。加工费用 25000 元。加工过程中发生的增值税 增值税、 加工费用和应交的 资 税费-应交增 100000 值税 贷 进项 4250元、消费税 2500 元,由受托单位代收代交。 消费税已用银行存 :原材 税 额 ) 4250 贷 : 银 行 存 款 款与 D 公司 结算 。 料 100000 31750 180000 元 、 增 值 税 6. 购 入 设 备 一 台 , 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 价 款 借 :固定资产 180000 应交税费 --应交增值税 (进项税额 )30600 贷 :银行存款 210600 7. 公 司 在 建 的 办 公 大 楼 因 施 工 需 要 , 30600 设备 已投入使用, 款项已通过银行存款支付。 领 借:在建工程 50000*1.17 贷:原材料 50000 应交税费--应交增值税 (进项税额转出 )8500 8. 月 底 对 原 材 借:待处理财 习题二 甲公司欠乙公司货款 350 万元 货的成本 200 万元,已提跌价准备 料进行盘点,盘亏 产损益-待处理流动资 现甲公司发生财务困难,短期内无法偿付。双方协商, 15 万元,公允价值 180 万元; 2.甲公司持有的 A 100000 元,重组日的公允价值为每股 150000 元,持有期内已确认公允价值变动净收益 存货核算和管理,对受让的 A 公司股票作为 交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人, 料一批 ,成 本 50000 4000 元 ,原 因 待 4000 贷: 原材 料 所持有的 A 公司股票抵债。 其中, 1.抵偿存 该批股票成本 公司股票 10000 股作为可供出售金融资产核算和管理, 30 元。乙公司对改项债权已计提 30%的坏账准备,受让的存货仍作为 经营货物适用的增值税税率 17%。分别作出甲、乙公司对该项债 原材 元。 查。 4000

中级财务会计练习题库完整

《中级财务会计》练习题一 一.单项选择题 1.下列项目中,符合资产定义的是( ) A. 购入的某项专利权 B. 经营租入的设备 C.待处理的财产损失 D.计划购买的某项设备2.下列各项中,属于反映企业财务状况的会计要素是( )。 A.收入 B.所有者权益 C.费用 D.利润 3.关于收人,下列说法中错误的是( )。 A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认 C.符合收入定义和收入确认条件的项目,应当列入利润表 D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 4.关于费用,下列说法中错误的是( ),。 A.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者

权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认 C.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计人当期损益 D.符合费用定义和费用确认条件的项目,应当列入资产负债表 5.关于利润,下列说法中错误的是( )。 A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果 B.直接计人当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 C.利润项目应当列入利润表 D.利润金额取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量 6.下列各项经济业务中,会引起公司股东权益总额变动的有( )。 A.用资本公积金转增股本 B.向投资者分配股票股利 C.股东大会向投资者宣告分配现金股利 D.用盈

中级财务会计试题及答案

中级财务会计试题及答 案 集团文件发布号:(9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

中级财务会计测试题二 一、单项选择题(本大题共14小题,每小题1分,共14分) 1、企业存放在银行的银行本票存款,应通过的核算科目是( A ) A、其他货币资金 B、其他应收款 C、应收票据 D、库存现金 2、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,其发生的 下列支出中,不应 ..计入委托加工材料成本的是( C) A、发出材料的实际成本 B、支付给受托方的加工费 C、支付给受托方的增值税 D、受托方代收代缴的消费税 3、一般纳税人企业中的“应交增值税”的明细科目下,用于记录企业的 购进货物的非正常损失以及其他原因而不应 ..从销项税额中抵扣的是 ( C ) A、进项税额 B、出口退税 C、进项税额转出 D、已交税金 4、企业转销无法支付的应付账款时,应将该应付账款账面余额计入( B ) A、资本公积 B、营业外收入 C、其他业务收入 D、其他应付款 5、企业开出承兑的商业汇票如果不能如期支付,在票据到期且并未签发新的票据时,将应付票据账面余额转入的账户是( A ) A、应收账款 B、其他应收款 C、应付账款 D、其他应付款

6、下列各项中,应计入管理费用的是( A ) A、行政管理部门组织生产经营活动的费用 B、预计产品质量保证损失 C、生产车间管理人员工资 D、专设销售机构的固定资产修理费 7、按规定计算代扣代交职工个人所得税,应贷记的会计科目是 ( B ) A、银行存款 B、应交税费 C、其他应付款 D、应付职工薪酬 8、下列各项中,不属于 ...资产类的是( B ) A、应收账款 B、预收账款 C、应收票据 D、货币资金 9、一般纳税企业,不得 ..从增值税销项税额抵扣的业务是( B ) A、购买一般原材料 B、用于集体福利的购进货物 C、购买免税农产品 D、收购废旧物资 10、资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量,这种会计计量属性称为( D ) A、公允价值 B、历史成本 C、可变现净值 D、重置成本 11、根据投资的性质,企业购买的可转换公司债券属于( B ) A、长期股权投资 B、混合性投资 C、权益性投资 D、债权性投资

中级财务会计二考试题及答案

中级财务会计(二) 一、单项选择题 1.现行资产负债表中,表内各项目分类与排列的主要依据是( ) A.项目金额的大小 B.项目的重要性 C.项目的货币性 D.项目的流动性 2.我国《公司法》规定,公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时,可不再提取该项公积金。上项比例为( ) A.50% B.25% C.20% D.10% 3. 2009年8月T公司(一般纳税人)购入机器一台自用,价款60 000元、增值税10 200 元,途中保险费3 000元。该机器的原价应为( ) A.60 000元 B.63 000元 C.70 200元 D.73 200元 4.下列各项不应作为财务费用核算的是( ) A.短期借款利息 B.支付给购货单位的现金折扣 C诉讼费用 D.支付给金融机构的结算手续费 5.K公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断,胜诉的可 能性有30%,败诉的可能性为70%。如果败诉,将要支付80万元—100万元的赔偿款。据 此,K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债( ) A.80万元 B.90万元 C.100万元 D.180万元 6.对协议规定享有退货权的商品销售,如果销货方不能合理估计退货的可能性,则确认 收入实现的时间是( ) A.商品发出时 B.开出发票时 C.收到货款时 D.退货期满时 7.小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税,正确的核算方法是( ) A.计人存货成本 B.计入管理费用 C.计人销售费用 D.作为进项税单独核算 8.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时,下列应从净利润中扣除的项目是( ) A.投资损失 B.计提的坏账准备 C.处置固定资产的收益 D.计提的固定资产折旧 9.下列各项中,属于会计估计内容的是( ) A.长期股权投资采用权益法核算 B.固定资产折旧年限定为5年 C.符合条件的借款费用予以资本化 D.发出存货计价采用先进先出法 10. 2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈,至2007年,公司共实现利润 550万元。2008年实现利润200万元,所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素,则2008 年A公司应交所得税( ) A.0 B.25万元 C.50万元 D.200万元 1.对辞退福利的正确列支方法是( ) A.计人管理费用 B.计入营业外支出C.计入制造费用 D.计入销售费用

中级财务会计一试题及答案

中级财务会计是会计专业的核心课程,分(一)和(二)两期开出,中级财务会计(一)的单项选择题主要参见复习指导和导学。 1.销售商品用商业汇票结算,此时应借记的会计科目是( B )。 A .银行存款 B .应收票据C.其他货币资金 D .应收账款 2. 2009 年1月3日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据面值100万元,2008年12月31日已计提利息1 000元、尚未计提利息l 200元,银行贴现息为 900 元,则该票据贴现时应计入财务费用的金额为( D )。 A .借记财务费用2 300元B.借记财务费用 2 200元C.贷记财务费用1 000元D .贷记财务费用300元 3 .企业按应收账款余额的5% 计提坏账准备。2007 年初,“坏账准备”账户期初余额为2 万元,当年末应收账款余额为100 万元;2008 年确认 坏账损失3 万元,收回以前年度已注销的坏账1 万元。2008 年末应收账款余额为80 万元,则当年末应计提坏账准备(C )。 A .4 万元 B .2 万元C.1 万元 D .0 4. 2007年12月31日A存货的账面余值25 000元,预计可变现净值23 000元。2008年12月31日该存货的账面余值未变,预计可变现净值为 26 000 元。则2008 年末应冲减A 存货跌价准备(B ) 。 A.3 000元B.2 000元C.1 000元D.0 5.企业在财产清查中发现存货的实存金额小于账面金额,原因待查。此时对该项差额的会计处理是,在调整存货账面价值的同时,应( D )。 A .增加营业外收入 B .增加存货跌价损失 C .增加管理费用 D .增加待处理财产损益 6.某商业公司采用毛利率法计算期末存货成本。本月初体育用品结存150 000元,本月购入400 000元;实现销售收入370 000元,另发生销售 退回与折让20 000 元。上月该类商品的毛利率为25%,则本月末的库存商品成本为( C ) A.262 500元B.280 000元C.287 500元D.180 000元 7. 2009年12月30日购入一台不需安装的设备,已交付生产使用,原价50 000元,预计使用5年,预计净残值2 000元。若按年数总和法计提 折旧,则第三年的折旧额为( B )。 A.6 400 元B.9 600 元C.10 000 元D.12 800 元 8 .企业对一大型设备进行改扩建。该设备原价 1 000 万元,已提折旧80 万元,发生改扩建支出共计140 万元,同时因处理废料发生变价收入5 万元。改扩建完成后,该设备新的原价应为( B )。 A .1 055 万元 B .1 135 万元C.1 140 万元D .1 145 万元 9.对盘亏的固定资产净值,按规定程序批准后应计入( C )。 A .其他业务成本B.财务费用 C .营业外支出 D .销售费用 10. 固定资产本期多提折旧,会使( A ) 。 A .期末固定资产净值减少B.期初资产净值增加C.期末负债增加 D .期初负债减少 11. 期末可供出售金融资产公允价值高于账面价值的差额,其核算账户是( B )。 A .投资收益 B .资本公积C.营业外收入D.公允价值变动损益 12. 企业自行研制一项专利技术。研究费用为200 000 元;开发过程中发生原材料费用100 000元、人员工资160 000元、管理费用70000元。在 申请专利的过程中,发生律师费15 000元,注册费5 000元。若企业已依法取得该项专利,则按照我国企业会计准则的相关规定,该项专利的入账价值应为( C ) 。 A.550 000 元B.530 000 元C.350 000元D.20 000元 13. 2009年12月31日,A材料的账面余值(即成本)为340万元,市场购买价格为280万元,预计销售发生的相关税费为10万元;用A材料 生产的产成品的可变现净值高于成本;则2009 年末A 材料的账面价值应为(A )。 A.340 万元B.290 万元C.280 万元D.270 万元 14. 将一张已持有3个月、面值20 000元、票面利率6%、期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现,贴现率9qo。该汇票到期时,付款企业无力支付,此时贴现企业应

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