2002年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案
一、单项选择题（本题型共15题。每题正确答案只有一个，从每题的备选答案中选出正确的答案，将其英文大写字母填入括号内。答案正确的，每题得1分。本题型共15分）
1.为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准是（）。
A.独立审计准则
B.审计质量控制准则
C.注册会计师执业道德准则
D.注册会计师后续教育准则
2.根据国际会计师联合会制定的《会计师职业道德守则》，下列情况中，不影响执行公共业务的职业会计师独立性的是（）。
A.职业会计师在客户中有间接的重大经济利益
B.职业会计师独立于客户，但在客户与其他企业举办的合资企业中拥有非重大经济利益
C.职业会计师与客户有长期的业务联系
D.职业会计师已对客户高级职员的欺诈行为提起诉讼
3.下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。
A被审计单位律师关于被审计单位未决诉讼的声明书
B.银行对账单
C.销售发票
D.顾客订购单
4.在审计工作底稿三级复核制度下，部门经理应对工作底稿进行（）。
A.详细复核
B.一般复核
C.重点复核
D.完全复核
5.注册会计师在对某一项认定制定初步审计策略时，下面表述正确的是（）。
A.如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划最少的符合性测试或不执行符合性测试
B.如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划扩大符合性测试。
C.如果将控制风险的计划估计水平设为中等或低等，可计划最少的了解内部控制制度的相关部分
D.无论控制风险的计划估计水平如何，都必须执行计划符合性测试
6.如果某一审计项目的审计风险为5％，固有风险为80％，控制风险为95％，则可接受的检查风险应为（）。
A.12％
B.6.6％
C.8.92％
D.13％
7.函证银行存款不能实现的目标是（）。
A.确定被审计单位银行存款使用的合法性
B.了解银行存款的存在
C.了解被审计单位欠银行债务
D.发现被审计单位未登记的银行借款
8.如果注册会计师的审计范围在个别重要方面受到限制时，则应签发（）审计报告。
A.无保留意见
B.保留意见
C.拒绝表示意见
D.否定意见
9.下列事项中，属于应提请被审计单位调整会计报表的期后事项
是（）。
A.应付债券提前收回
B.偶然性的大笔损失
C.未决诉讼案结案且败诉
D.被审计单位合并
10.下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的有（）。
A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查
C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产
D.审计固定资产减少的目的在于查明业已减少的固定资产是否已做相应的会计处理
11.审计计划的编制人应为（）。
A.事务所业务负责人
B.审计项目负责人
C.被审计单位管理当局
D.事务所主任会计师
12.被审计单位确认其在审计过程中所做的各种重要陈述或保证的书面文件是（）。
A.管理建议书
B.沟通函
C.审计报告
D.被审计单位管理当局声明书
13.为了验证会计报表上存货项目余额的真实性，注册会计师除了对企业存货的结存数量予以确认外，还应对存货进行（）。
A.实地观察存货盘点
B.审查存货盘亏处理和损失处理
C.进行购货业务年底测试
D.进行存货计价测试
14.下列关于审计程序同审计证据的关系，正确的叙述是（）。
A.一一对应关系
B.一种审计程序可产生多种审计证据，但一类审计证据只能由一
种审计程序取得
C.一种审计证据可选用多种审计程序，但一种审计证据只可产生一种审计证据
D.一种审计程序可产生多种审计证据，而某类审计证据也可选用多种审计程序取得
15.对间接影响会计报表的违反法规行为，注册会计师的责任是（）。
A.在审计计划、实施过程中予以充分关注并主动去发现
B.没有责任去充分关注，但对已知悉的必要时应追加审计程序
C.取消业务约定
D.发表保留意见
二、多项选择题（本题型共10题。每题正确答案为两个或两个以上，从每题的备选答案中选出正确的答案，将其英文大写字母填入括号内。答案正确的，每题得1.5分；不选、错选、漏选均不得分。本题型共15分）
1.下列程序中属于会计师事务所全面质量控制程序的有（）。
A.指定专人提供职业道德指南，并解决有关问题
B.招聘控制程序
C.指定专人负责分派助理人员工作
D.事务所的会计制度
2.以下表述中哪些属于《独立审计准则》中“外勤准则”规定的内容，且表述正确的有（）。
A.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应保密
B.注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围
C.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，应采用抽样审计的方法
D.注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责
3.注册会计师一般可从事的审计业务是（）。
A.审查企业会计报表
B.设计会计制度
C.验证企业资本
D.内部控制审核
4.下列各项中，注册会计师可以用来对期望值进行估计的资料有（）。
A.被审计单位的可比会计信息
B.同行业资料
C.产品生产数量
D.被审计单位编制的计划或预算
5.注册会计师在对重要性水平作出初步判断时，应考虑的主要因素包括（）。
A.有关法规对被审计单位财务会计的要求
B.被审计单位的经营规模及业务性质
C.内部控制与审计风险的评估结果
D.会计报表各项目的金额及其波动幅度
6.注册会计师完成会计报表全部项目审查之后，在评价会计报表的公允表达时，应评价在审计中确定的“尚未更正错报的累计额”是否超过了重要性水平，这里“尚未更正错报的累计额”包括（）。
A.通过审计发现的尚未更正错报
B.前期审计中已确认的尚未更正错报的净影响结果
C.推断错误。
D.被审计单位已做调整的错报
7.在下列条件下，注册会计师应采用肯定式来函证应收账款（）。
A.欠款余额小的债务人数量很多
B.个别账户的欠款金额较大
C.相关内部控制制度失效的
D.注册会计师有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题
8.为验证被审计单位对外购固定资产的所有权，注册会计师应获取哪些书面证据（）。
A.采购发票
B.固定资产总分类账
C.固定资产明细分类账
D.买卖合同或协议
9.间接或有负债包括（）。
A.未决诉讼
B.未决索赔
C.应收票据贴现
D.应收账款抵借
10.注册会计师无法对被审计单位会计报表的应收账款项目实施
必要的审计程序，且无替代审计程序，则注册会计师可出具（）审计报告。
A.带说明段的无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.拒绝表示意见
三、判断题（本题型共10题。对每题内容的正误进行判断，你认为正确的用“√”表示，错误的用“×”表示，并填入题后的括号内。结果正确的，每题得1.5分；错误的每题倒扣0.5分，本题型扣至零分为止；不答题既不得分，也不扣分。本题型共15分）
1.被审计单位财务会计处理方法如果发生变化，注册会计师应在会计报表附注中进行披露。（）
2.某注册会计师的女儿持有委托单位的债券，但数额较小，一般我们认为这不会影响注册会计师的独立性。（）
3.注册会计师在执业过程中严格遵守独立审计准则，并克尽应有的职业谨慎，但仍有可能末发现会计报表中的错报和漏报。（）
4.“完整性”认定往往与会计报表组成要素的高估有关。（）
5.通常，一种审计程序可以获得多种审计证据，而要获得某类证据，也可选用多种审计程序。（）
6.如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见或否定意见的审计报告。（）
7.注册会计师可根据被审计单位的规模，确定对其相关内部控制了解的充分程度，并据此确定符合性测试的性质、时间、范围。（）
8.由于运用统计抽样和非统计抽样选出来的样本可能不一致，因此，对选出后的样本应运用不同的审计程序。（）
9.属性抽样是运用于实质性测试的一种抽样，它主要用来估计会计数据的总体金额和错误金额。（）
10.投资者以货币投入的，应以被审验单位的收款凭证和银行出具的对账单、向银行询证的回函等为验资依据。（）
四、简答题（本类题共20分）
1.简答下列问题：
（1）A公司连年亏损，净资产已成负数，管理当局尚无具体改善计划。A公司已在财务报表上充分披露，注册会计师应出具何种审计意见；若A公司拒绝在会计报表附注中充分披露，注册会计师又应发表何种审计意见。
（2）B公司的海外主要子公司甲公司系由其他注册会计师审计且无法进行复查，注册会计师在审查B公司时可出具何种审计意见？
2.为什么即使经符合性测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性测试7.
3.注册会计师对XYZ 股份有限公司2001年度会计报表进行审计时2002年3月20日完成了外勤审计工作，3月30日XYZ股份有限公司对外公布会计报表，如果XYZ股份有限公司在2001年度12月31日后发生了下列事项：
（1）2002年1月10日售出商品100万元，增值税17万元，3月15日该商品因质量问题被退回。
（2）2002年1月20日被A公司起诉违约，3月20日法院宣判XYZ股份有限公司败诉，赔偿200万元，且XYZ股份有限公司决定不再上诉。
（3）2001年12月31日，应收甲公司100万元，3月28日甲公司宣告破产，无法偿还所欠债务，XYZ股份有限公司按5％计提的坏账准备。
（4）2002年4月l日，发现2001年11月售给乙公司商品价值200万元，已于2002年3月18日被退回。
要求：若报表层的重要性水平为80万元，分别分析上述事项，完成下表。
审计目标审计程序审计证据
(1)资产负债表日，有价证券确实存在1. 1.
2. 2.
(2)资产负债表日，所列存货确实存在
(3)确定长期投资在资产负债表上分类恰当
(4)固定资产确属被审计单位所有(假定全部外购所得)
(5)借款利息年末余额正确1. 1.
2. 2.
注册会计师赵利、王海已于2002年3月10日完成了对ABC有
限公司2001年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。按业务约定书要求，审计报告应于2002年3月18日提交。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况：
（1）ABC有限责任公司2001年度审计前会计报表反映的资产总额为2800万元，净利润为240万元。
（2）公司有40万元的存货存放在外地仓库，未能观察实地盘点，向存放地发出的询证函也未收到任何答复。也无法实施替代程序。
（3）A公司2001年11月向大元公司索赔一案，法院于2002年2月15日宣判，大元公司败诉赔偿A公司20万元。公司在会计报表附注中加以说明。
（4）注册会计师在监盘存货中发现，有一部分存货已经毁损，账面价值为50万元，公司仍作为正常存货列示，该损失属一般经营损失。
（5）2001年1月1日借人三年期利率6％的贷款1000万元，用于建设厂房，厂房已开工建设，2001年资产支出情况如下：1月1臼支付购买工程物资款项200万元，增值税进项税款34万元；3月1日支付工程物资款400万元，进项税额68万元；7月1日支付工程
人员工资110万元¨0月1日将公司生产的产品用于工程，产品成本180万元，其中材料成本为100万元，增值税进项税款17万元，为
生产产品所耗用的材料及增值税进项税款已支付，公司自行计算的当年实际利息支出60万元中，其中43.695万元应予资本化计人“在建工程”。
要求：（1）假定注册会计师以总资产的1％，净利润的10％作为判断重要性水平的标准，请计算说明确定的会计报表层的重要性水平。
（2）假定不考虑重要性水平，对上述（3）、（4）、（5）这两种情况，注册会计师应提出何种处理意见？若需提请调整的，请列示调整分录（不考虑对税费损益等的影响）。
（3）对于上述（2）、（3）、（4）情况，如果被审计单位均接受调整和披露建议，请代注册会计师草拟一份审计报告。
参考答案
一、单项选择题
1.B [解析]独立审计准则是技术标准，质量控制准则是管理标准，是为了保证技术标准得到贯彻执行而制定的。
2.B [解析]一般而言，在合资企业的情况中，如果职业会计师不会对非客户产生重大影响，那么该职业会计师在非客户的非重大经济利益不会损害职业会计师对客户的独立性。
3.A
4.B
5.A [解析]注册会计师通过符合性测试来支持控制风险的计划估计水平。所以，如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划最少的符合性测试或不执行符合性测试。
6.B [解析]DR；AR／IRXCR；5％／80％x95％；6.6％
7.A [解析]函证银行存款能证实在银行的存款和未偿清的贷款。所以，函证银行存款能实现BCD所列审计目标。但不能实现A这一目标。
8.B [解析]审计范围受到严重限制，如果不影响会计报表的整体恰当反映时，注册会计师应签发保留意见的审计报告；如果所受限制影响到会计报表的整体恰当反映时，注册会计师应签发拒绝表示意见的审计报告。
9.C
10.C[解析]注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产。
11.B
12.D [解析]A、B、C均是注册会计师提交给客户或委托人的，而并非管理当局的认定。
13.D 14.D
15.B [解析]对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，注册会计师只要严格遵守独立审计准则，保持应有的职业谨慎，就能合理确信将其揭露出来，对于间接影响报表的违法行为没有责任主动发现，但只要应同管理当局讨论，必要时扩大程序。
二、多项选择题
1.ABC [解析]D属于会计师事务所的会计控制，而非质量控制。
2.BD
3.ACD
4.ABCD[解析]无论是会计资料，还是非会计资料均可
用来估计期望值。
5.ABCD
6.ABC
7.BCD
8.AD
9.CD 10.BD
三、判断题
1.×[解析]若变更是不合法的，即使在附注中披露也是不对的。
2.×
3.√[解析]严格遵守准则，也只能做到“合理保证”。
4.×
5.√
6.√
7.X [解析]注册会计师在确定的程序的性质、时间和范围时应考虑多方面的因素。
8.×9.×10.×[解析]注册会计师应验证的是银行出具的收款
凭证、对账单和询证函的回函基础上确认货币出资。
四、简答题
1.[答案]
（1）A公司净资产已成负数，这说明，有迹象表明持续经营假设不合理，且管理当局无具体改善计划，注册会计师应提请管理当局
披露有关内容，若管理当局已在报表附注中充分披霹，则注册会计师应出具带说明段的无保留意见；若A公司拒绝披露，则注册会计师应发表保留或否定意见。
（2）注册会计师在审查B公司时，由于无法复查其他注册会计师的工作，则可出具带说明段的无保留意见。
2.[答案]最严格的内部控制也有其本身的固有限制。一方面内部控制的设计和运行受制于成本效益原则，且一般仅对常规业务活动而设计；另一方面各种人为因素及经营环境、业务性质的改变可能削弱内部控制或使其失效。
符合性测试只能证明内部控制是否有效和得到一贯遵循，而不能获得会计报表合法性、公允性、一贯性的证据。
符合性测试的结果可能减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测试的成本时，注册会计师必须选择直接执行实质性测试。
3.[答案]
序号事项的性质注册会计师的建议管理当局拒绝时，对审计意见
的影响
(1) 2002年的销售是回
(2) 期后事项建议披露带说明的无保留意见
(3) 期后事项建议披露保留意见
(4) 期后发现的事实修订会计报表以适当方式告知对报表使用人
4.[答案]
（1）注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证客户的应付账款，应选择那些较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零的，但为企业重要供货人的债权人。函证的目的不仅是验证应付账款余额，更主要的还在于审查有无未人账的负债，本年度甲公司从B、D两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。函证的内容主要是应付的金额。一般采用肯定式函证。
（2）注册会计师应对涉及的三家银行均函证。因为函证是查实
银行存款余额是否真实的重要审计程序；同时，函证还可以了解被审计单位在银行的债务，并可发现被审计单位未予记录的银行或有负债；因此，即使期末余额为零，注册会计师还可能通过函证获得其他方面的审计证据。函证的主要内容包括存款户账户、性质及余额，还有贷款性质、金额、利率担保或抵押品等。一般采用肯定式函证。
审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共20 分） 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A.以或有收费形式收取审计费用 B.对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D.拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中, 会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（） A.招聘 B.职业经验 C.专业胜任能力 D.业绩评价 答案】 B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。
3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（） A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在 相关；选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.假如会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的阻碍或将其降至可同意水平常，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的阻碍或不能将其阻碍降低至可同意水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量操纵中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价 【答案】B
【解析】业务质量操纵中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素养；专业胜任能力；职业进展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观看被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观看要紧是与存在相关；选项C要紧是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
审计试题与答案（二） 一、单项选择题 1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是( )。 A.18世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后 2.中国第一家会计师事务所是( )。 A.潘序伦会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所 3.我国历史上第一部注册会计师法规是( )。 A.《会计师条例》 B.《注册会计师条例》 C.《会计师暂行章程》 D.《注册会计师法》 4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的( )。
A.《会计师条例》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.按照审计的主体不同，审计可以分为( )。 A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会计师审计 6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则 7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是( )。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同 8.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。
CPA 审计模拟试题二 、单项选择题 1. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是 ( )。 A. 审查企业财务报表，出具审计报告 B. 验证企业资本，出具验资报告 C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D. 代理记账 2. 注册会计师在进行审计工作时必须遵循的行为规范是 ( )。 A. 审计标准 B. 审计制度 C. 审计法 D. 审计准则 3．在详细审计阶段，其审计目标为 ( )。 A. 查错防弊 B. 对历史财务信息进行鉴证 C. 对资产负债表进行鉴证 D. 对财务报表进行鉴证 4．下列证据中，不属于外部证据的是 ( )。 A. 银行对账单 B. 应收账款函证回函 C. 保险单 D. 管理当局声明书 5. 审计业务约定书是由会计师事务所与( )共同签署的。 A ?注册会计师 B ?被审计单位上级主管部门 C ?被审计单位 D ?财务报表使用者 6. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果( ) A ?成反向关系 B ?成正向关系 C .没有关系 D .根据具体情况确定 7. ()可以识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 A. 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B. 实施分析程序 C. 观察被审计单位的生产经营活动 D. 穿行测试 8注册会计师不可以通过( )方式提高审计程序的不可预见性。 A. 对某些未测试过的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序 B. 调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期 C. 调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 D. 采取不同的审计抽样方法，使当期的抽取的测试样本与以前有所不同 9. 对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是 ( )。 A. 执行分析程序 B. 扩大控制测试的范围 C. 进行销售业务的截止测试 D. 审查与销售有关的文件 10. 注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是 ( )。 A. 以固定资产明细账为起点，进行实地追查 B. 以实地为起点，追查至固定资产明细账 C. 先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地 D. 先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账 二、多项选择题 1. 我国审计组织由 ( )构成。 A. 政府审计机关 B. 内部审计机构 C. 会计师事务所 D. 资产评估机构 2. 注册会计师因 ( )等原因给被审计单位或第三者造成损失，将承担法律责任。 A. 违约 B. 过失 C. 欺诈 D. 推定欺诈 3 .我国财务报表审计的总目标是对财务报表的 A.合法性 B.公允性 C.真实性 4 ?审计证据的基本特征是( )。 A. 客观性 B. 充分性 C. 适当性 5. 具体审计计划应当包括下列( )内容。 A. 注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。 B. 注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C. 注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。 D. 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 ( )发表审计意见。 D. 一贯性 D. 公允性
审计 专题一审计计划 1、审计证据仅以电子形式存在，其充分性和适当性取决于系统相关控制的有效性，仅实施 实质性程序不能获取充分适当的审计证据；应当考虑相关控制的有效性，并了解、评估 和测试相关控制。 2、对注册会计师带来不便的一般因素，不足以支持注册会计师做出XX不可行的决定；应 当实施存货监盘，或安排其他注册会计师代为监盘 3、内部审计的自主程度和客观性时有限的，如果拟利用内审的特定工作，应当评价内审的 客观性和专业胜任能力，并对内审的特定工作实施进一步审计程序，以确定其足以实现 审计目的。 4、注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性水平。 5、重要性的确定： a)盈利稳定——经常性业务的税前利润； b)微利或微亏，或盈利和亏损交替——过去3-5年经常性业务的平均税前利润或亏损； c)新设企业——总资产； d)新兴行业——营业收入； e)基金——净资产 f)研发中心——成本或营业费用； g)公益性基金会——捐赠收入或支出； 基准通常保持稳定，在经营规模没有重大变化时，使用替代性基准确定的重要性水平不宜超过上年的重要性。 在确定重要性水平时，不需要考虑具体项目计量相关的固有不确定性。 6、注会无需将报表整体重要性水平平均或按比例分配到各报表项目，而是应根据前期审计 经验和本期风评结果，确定一个或多个实际执行的重要性。 7、当审计过程中情况发生了重大变化、获取了新的信息或进一步程序使注会对被审单位经 营情况了解发生了变化，注会应当修改实际执行的和报表整体的重要性水平 8、低于明显微小错报临界值的错报不需要累积，不需要更正；临界值一般为报表整体重要 性水平的3%-5%，最高不超过10%。 9、银存和应收的函证程序： 注会应当函证银存，除非有证据表明银存、借款及往来对财务报表不重要且重大错报风险低； 注会应当函证应收账款，除非对财务报表不重要或者函证很可能无效。 如果不对银存和应收函证，应当在底稿中说明情况。 10、管理层要求不函证时，应当考虑其合理性，合理则实施替代程序，不合理则视为审计范 围受限，应考虑对财务报告可能产生的影响； 分析原因时，应考虑管理层的诚信、是否存在舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当 的审计证据； 审计范围受限： 11、注会应当在整个过程中保持对询证函的控制，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的
模拟试题1 第I部分·单项选择题 第1题 《审计概述》 下列有关审计的概念和要素的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师审计受市场行为的局限，在获取审计证据时不具备行政强制力 B.政府审计是对政府的财政收支进行审计，其经费列入同级财政预算 C.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准 D.财务报表审计的鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量 第2题 《审计概述》 下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。 A.当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降低至可接受的低水平时，就获取了合理保证 B.审计风险不包括因诉讼等与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性 C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系 D.注册会计师应当合理设计和有效执行审计程序，以控制审计风险 第3题 《审计计划》 下列各项中，不属于注册会计师开展初步业务活动的目的是（）。 A.确定注册会计师是否具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力 B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域 C.确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该业务的意愿的情况 D.避免注册会计师和被审计单位双方对审计业务的理解产生分歧 第4题 《审计证据》 下列有关审计证据充分性与适当性的说法中，错误的是（）。 A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 B.审计证据的相关性会受到测试方向的影响 C.以文件和记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 D.检查记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性 第5题 《审计证据》 下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。 A.分析程序应当用作风险评估程序、实质性程序和总体复核 B.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每一方面时均应实施分析程序 C.细节测试比实质性分析程序能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平 D.在总体复核阶段执行分析程序，使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 第6题 《信息技术对审计的影响》 下列有关数据分析的说法中，正确的是（）。
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费
C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法 D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法 13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）和应证事项之间有一定的逻辑关系。 A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告 14、下列哪项适用于函证法（）。 A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据 15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。 A.保护财产物资的完全完整和有效使用
政府审计、内部审计和注册会计师审计 的联系与区别 一、区别 1、审计主体不同。 政府审计的主体是国家审计机关；内部审计的主体是单位内部的审计机构及人员；注册会计师审计的主体是由国家有关部门审核批准的注册会计师事务所。 2、法律依据和审计准则不同。 政府审计主要依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则；内部审计主要依据《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计准则；注册会计师审计主要依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则。 3、审计的独立性不同。 政府审计和内部审计是单向独立；而注册会计师审计是双向独立。 4、审计方式不同。 政府审计和内部审计是授权审计；而注册会计师审计是委托审计。 5、审计的对象不同。 政府审计的服务对象是同级国家及其相关管理机构；内部审计的服务对象是本单位主要领导及其相应管理层；注册会计师审计的服务对象是委托单位即一切营利及非营利单位。
6、审计服务的有偿性不同。 政府审计和内部审计是无偿审计；而注册会计师审计是有偿审计。 7、审计实施的手段不同。 政府审计根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行；注册会计师审计根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度；内部审计根据单位相关规定进行审计。 二、联系 1、政府审计、内部审计和注册会计师审计都是审计工作并共同构成审计监督体系，相互不可替代。 2、三者的工作方法具有一致性。 3、外部审计的结果对内部审计工作具有指导作用。 4、三种审计的结果对内部审计工作具有指导作用，外部审计可以使用内部审计的结果。政府审计与注册会计师审计之间的审计结果也可以互相参考，以提高工作效率。
审计模拟题 2 一、单项选择题 1.下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是（ A ）。 A.注册会计师审计的产生早于政府审计 B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离 C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D.注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性 2.审计的最基本的职能是（ C ）。 A.经济评价 B.经济监察 C.经济监督 D.经济司法 3.鉴证业务涉及的三方关系人是指（C ）。 A.注册会计师、委托人、被鉴证单位 B.注册会计师、委托人、责任方 C.注册会计师、责任方、预期使用者 D.注册会计师、委托人、预期使用者 4.注册会计师在对上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指（A）。 A.上市公司的股东 B.上市公司财务报表的编制者 C.上市公司的客户 D.上市公司的单位负责人 5.甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2009年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（A ）。 A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定 B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家 C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论 D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值 6.注册会计师在执业过程中出现下列情形，可以作为减责事由的是（ B ）。 A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误 B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的 C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用” D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资 7.在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（D）。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录 8.总体审计策略的详略程度取决于（D ）。 A.初步业务活动的结果 B.审计业务的特征 C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度 9.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ D ）。 A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定
第一章 鉴证服务：是会计事务所以书面形式对受托责任人员所提供的各种书面信息的可靠性做出结论的服务，旨在改善利害关系人所用信息的质量 审计：是注册会计师对被审计单位编制的历史性财务报表是否在所有重要方面遵循了公认会计原则发表意见 税务服务：包括税务代理和税务筹划（税务代理是注册会计师接受企业或个人委托，为其编制纳税申报表，办理纳税事项；税务筹划是由于纳税义务发生范围和时间不同，注册会计师从客户利益出发，代替纳税义务人设计可替代或不同结果的纳税方案内部审计：是指由担任某公司内部审计工作的职员在该组织内部独立进行审计活动，审计结果向该组织的主要负责人报告 政府审计：是指由政府审计机构依法进行审计 保证服务：是一种独立专业服务，它可以提高决策者所使用的信息的质量 执行商定程序：是指会计师事务所应客户的特殊要求提供的服务 管理咨询服务：是注册会计师与非注册会计师激烈竞争的一个领域 第二章 审计目标：是在一定历史条件下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果 管理层认定：是指管理层对财务报表各组成要素的确认，计量，列报做出的明确或隐含的表达，反应了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围，程度及结果 完整性：认定是指在会计报表应该列示的所有交易和项目是否都列入了 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，这一目标及对交易进行会计处理所产生的信息准确性 分类：交易和事项已记录于恰当的账户 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 存在或发生：认定是指资产负债表所列的各项资产，负债，权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生 权利或义务：认定是指在某一特定日期，各项资产是否确属被审计单位的权利，各项负债是否确属被审计单位的义务 估价和分摊：认定是指各项资产，负债，所有者权益，收入和费用等要素按照适当的金额列入会计报表 表达与披露：认定是指被审计单位已经正确列示，说明和披露会计报表的各个组成项目，附注及说明书 第三章 审计报告：是注册会计师根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件 标准审计报告：是指包括标准措辞的引言段，范围段和意见段的无保留意见的审计报告，不加任何说明段，强调事项段或修正性用语 无保留意见：是指注册会计师对被审计单位的财务报表，依照中国注册会计师审计准则的要求进行检查后确认 保留意见：是指注册会计师对财务报表的反映有所保留的审计意见 否定意见：是指与无保留意见相反，提出否定财务报表公允地反映被审计单位财务状况，经营成果和现金流量和审计意见 无法表示意见：是指注册会计师说明其对被审计单位的财务报表不能发表意见，亦即对财务报表不发表包括肯定，否定和保留的审计意见 带强调事项段的审计报告：存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且不影响已发表的意见时，注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调
2010年注册会计师全国统一考试 《审计》模拟试题（一） 一、单项选择题（本题型共5大题,20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） （-）A注册会计师负责对甲公司20X9年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 1.甲公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元。在检查该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：在途存款50000元；未提现支票100000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扌II水电费25000元。假定不考虑其他因素，A注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）元。 A.1535000 B.1535000 C. 1595000 D. 1635000 2.A注册会计师于2010年3月5 下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为100元。甲公司3月4 LI账面库存现金余额为200元，3月5 LI发生的现金收支全部未登记入账，其屮收入金额为300元、支出金额为400元，2010年1刀1 LI至3月4 LI现金收入总额为16, 520元、现金支出总额为16, 550元，则推断2009年12月31日库存现金余额应为（）元。 A.250 B. 230 C. 100 D. 130 3.A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性稈序屮，能够证实银行存款是占存在的最有效程丿了；是（）。 A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例 B.检查银行存款余额调节表 C.函证银行存款余额 D.检查银行存款收支的止确截1上 4.甲公司有关货币资金的下列内部控制屮，可能表明存在控制缺陷的是（）。 A.对于超过库存限额的现金及时存入银行 B.未经授权的机构或人员不得办理货币资金业务 C.重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批
审计学试题二 一、单项选择题（每小题1分，共10分） ⒈社会审计最主要的职能是( )。 A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济咨询 2..对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。 A.计划盘点 B.通知盘点 C.突击盘点 D.定期盘点 3．在下列审计证据中，可靠性最弱的是()。 A. 购货发票 B. 入库单 C. 银行对账单 D .函证的回函 4．下列关于计划审计工作的说法，正确的是( )。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无须制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 5. 重要性水平与审计风险之间存在( )。 A.正向关系 B. 反向关系 C. 无关系 D. 不确定 6. 如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为()。 A. 12% B. 6.6% C. 8.92% D. 13% 7．在销售与收款循环审计，下列( )审计程序属于不可预见性方法。 A.对重要的应收账款进行函证 B.销售期末截止进行测试 C.对营业收入采用分析程序 D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟 8．下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。 A. 仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B. 采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C. 货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D. 记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单 9. 一般来说，负责执行B公司的具体投资业务的王某，仅能兼任B公司的( )工作。 A. 投资业务的论证与评估 B. 投资业务的决策与审批
王生根 第一章注册会计师审计概论 打比方：在人民医院看病—国家审计；在单位医务室看病—内部审计；找江湖郎中看病—民间审计。 ·[本章重点与难点] 本章属于审计基础知识，主要讲述国外国内注册会计师产生与发展、审计目的、对象、审计监督体系构成等内容。 考生在学习时应掌握注册会计师审计产生和发展的过程及原因，记住几个“第一”。理解审计的基本概念、审计对象的内容。如果基本概念不掌握，后面的内容将很难学。所以我们前后章节联贯起来串讲。重点掌握： (1)西方注册会计师审计的起源与发展;(WTO) (2)影响审计目标的因素，审计一般目的内容、涵义及其与特殊目的的区别； (3) 注册会计师审计的地位及其与政府审计和内部审计的关系。 第一节注册会计师的起源与发展 ·[学习要领]本节主要理解审计产生的条件；现代西方民间审计的产生及其特点；我国恢复民间审计的过程。 一、西方注册会计师审计的起源与发展 起源于16世纪意大利合伙企业制度; 形成于英国股份制企业制度; 发展和完善于美国发达的资本市场。 （一）注册会计师审计的起源： 1、注册会计师起源于16世纪的意大利。两权分离：所有权与经营权。 2、世界上第一个会计职业团体是1581年创立的威尼斯会计协会. （二）注册会计师审计的形成--英式审计(详细审计阶段) 1、现代民间审计诞生的“催产剂”：1721年英国的“南海公司事件” 2、现代民间审计第一人：查尔斯·斯耐尔（CHARLES SNELL） 3、世界上第一个注册会计师专业团体：爱丁堡会计师协会（1853年）（结合P46）
4、形成时期：1844—20世纪初。现代民间审计诞生于18世纪下半叶产业革命后的英国，大量股份公司的出现，财产的所有权和经营权的分离越来越明显，为民间审计奠定了基础。这时的审计主要是查找舞弊行为且为任意审计。英国法律规定，所有股份公司和银行必须审计。 5、特点：（1）法定审计--注册会计师审计的地位等到了法律的确认；1844年英国颁布《公司法》规定股份公司的账目必需经董事以外的人员审计（法定审计），极大的促进了独立审计的发展。 （2）审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整； （3）审计的方法是详细审计； （4）审计报告的使用者主要是企业股东等； （5）审计对象：会计账目。 （三）注册会计师审计的发展 1、1887年美国会计师公会成立； 2、美式审计发展经过了三个阶段（P5-6结合P12、P124-126、134）见下表： 3、合并浪潮： 国际审计20世纪40年代以后审计体系已建立；审计竞争加剧；事务所规模扩大；国际性会计师事
审计学模拟试卷和答案 It was last revised on January 2, 2021
北京语言大学网络教育学院 《审计学》模拟试卷一 注意： 1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是（）。 [A] 保留意见[B] 否定意见 [C] 无保留意见[D] 无保留意见加强调事项段 2、函证获得的审计证据属于（）。 [A] 内部证据[B] 外部证据[C] 实物证据[D] 亲知证据 3、从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（）。 [A] 选择适用的会计准则和相关会计制度 [B] 选择和运用恰当的会计政策 [C] 根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 [D] 保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 4、存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（）。 [A] 会计报表要素的低估和高估[B] 会计报表要素的高估和低估 [C] 会计报表要素的低估和低估[D] 会计报表要素的高估和高估 5、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 [A] 选择适用的会计准则和相关会计制度
《审计软件介绍》模拟笔试题 一、填空题（4分） 1．人们对数据的存储和管理大致经历了人工管理文件系统数据库系统三个阶段。 2．数据模型通常由数据结构、数据操作和完整性约束三部分组成。 3．按照应用领域的不同，审计软件可以分为通用审计软件和专用审计软件。 二、单项选择题（16分） 1．下列陈述中，属于面向数据的计算机审计主要内容的有（）a （A）对数据文件进行查询和分析（B）对信息系统主管进行离任审计 （C）检查防病毒软件安装情况（D）对安全防护系统进行检查 2．大量的数据用（）的形式来表示，是计算机数据处理的一个显著特点。b （A）光盘（B）代码 （C）纸性介质（D）软盘 3．在关系数据模型中，实体以及实体间的联系是通过（）来描述的。a （A）关系（B）键值 （C）属性（D）元组 4．下列运算（操作）中，属于传统的集合运算（操作）的有（）a （A）差（B）连接 （C）选择（D）投影 5．下列数据库管理系统中，属于关系型数据库管理系统的有（）a （A）Informix （B）IMS （C）文本文件（D）Microsoft Excel 6．在关系模型的特点中，所谓“关系必须是规范化的关系”，是指关系模型必须至少满足（）a （A）1NF （B）2NF （C）3NF （D）BCNF 7．下列工具中，属于数据库设计中可视化的规范化辅助设计软件的有（）c （A）Microsoft Access 2000 （B）Power Builder （C）Oracle Designer 2000 （D）Visual Basic 6
8．数据字典的最小组成单位是（）a （A）数据项（B）数据结构 （C）数据流（D）数据存储 9．将局部E-R模型集成为全局E-R模型的时候，可能会存在的冲突有（）a （A）属性冲突, （B）实体冲突 （C）联系冲突（D）以上都不对 10．为了保证源系统和目标系统对接口中传输的信息不产生歧义，要求接口语法所产生的语言（）a （A）没有二义性（B）采用形式化语言 （C）采用自然语言（D）保持独立 11．审计接口一般包括两方面的内容，一是信息传输的格式和规范，二是完成传输作业的（）b （A）参数（B）程序 （C）范围（D）字符集 12．审计接口的“前处理器”通常是指传输层的（）部分。a （A）数据采集（B）数据传输 （C）数据接收（D）数据校验 13．IDAPI是由（）公司为主制定的。a （A）Borland （B）Microsoft （C）Sybase （D）Lotus 14．下列技术和方法中，通过OLE DB提供的COM接口访问数据，能够适合于各种客户机/服务器应用系统和基于Web的应用的是（）c （A）ODBC （B）IDAPI （C）ADO （D）DAO 15．在分隔符形式的文本文件中，不同的字段之间是通过（）来划分的。d （A）逗号（B）竖线 （C）文本识别符号（D）字段分隔符号 16．在导入包含日期时间信息的文本文件的过程中，一般要进行（）操作。c （A）值域转换（B）代码转换 （C）日期时间格式转换（D）相关检验 17．用以标识缺省的Informix数据库服务器名称的环境变量是（）b （A）INFORMIXHOSTS （B）INFORMIXSERVER （C）DBCODESET （D）INFORMIXDIR
中国注册会计师审计发展史 注册会计师审计产生的催产剂是1721年英国的南海公司事件。当时“南海公司”以虚假的财务信息诱骗投资人上当，其股票价格一时扶摇直上，但好景不长，南海公司最终未能逃脱破产倒闭的厄运,使股东和债权人损失惨重英国议会聘请会计师查尔斯斯耐尔(Charles Snell)对南海公司进行审计。斯耐尔以“会计师”名义提出了“查帐报告书”，从而宣告了独立会计师----注册会计师的诞生。 1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体----爱丁堡会计师协会。该协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。1916年美国改组1887年成立的美国会计师公会为美国注册会计师协会，成为世界上最大的注册会计师专业团体。1917年，美国开始在全国举行注册会计师统一考试 我国的注册会计师制度自1980年恢复重建以来，已走过19个春秋，伴随着社会主义市场经济的建立与完善而逐步走向成熟与规范，在维护市场经济秩序、保护公共利益、促进改革开放、保障有效引进外资、完善证券市场发育、配合政府职能转变、建立和完善现代企业制度等方面发挥着十分重要的作用。注册会计师也被喻为“不拿国家工资的经济警察”，成为我国社会经济监督体系中一个重要的组成部分。 ——1978年，十一届三中全会以后，随着我国“对外开放、对内搞活”经济建设方针的实施，推动了社会主义有计划的商品经济的发展，为注册会计师制度的重建创造了条件。1980年12月，财政部发布了
《关于成立会计顾问处的暂行规定》。1981年1月1日，上海成立了注册会计师制度恢复重建后全国第一家会计师事务所——上海会计师事务所。 ——1980年《关于成立会计顾问处的暂行规定》的发布，标志着注册会计师制度开始起步重建，到1986年注册会计师有500人，会计师事务所有80家。主要业务是对外商投资企业进行审计并提供会计咨询服务。 ——1986年7月《中华人民共和国注册会计师条例》的颁布，第一次确立了注册会计师的法律地位，到1988年，注册会计师发展到3000人、会计师事务所250家，业务领域仍以外商投资企业为主。——1988年11月15日中国注册会计师协会成立，到1993年，注册会计师超过l万人，会计师事务所700余家。 ——1991年举行第一届注册会计师全国统一考试，到1998年共举办了七届考试，共有1247052人报名，743513人参加考试，有2万多人考试合格，港澳台地区有300人参加考试。 ——1994年1月1日《中华人民共和国注册会计师法》实施，注册会计师行业在法制化轨道上进一步走向成熟。 ——1994年，根据国务院领导的指示，确定在北京、上海、广东建立三个具有国际水平的中国注册会计师培训基地，培养注册会计师高级执业人员及综合经济管理部门、国有大中型企业高级人才。根据朱总理意见，北京培训基地定名国家会计学院。 ——1994年至1995年、为加强注册会计师专业方向人才的培养，经
《审计》模拟试卷二 一、单项选择题(1×20=20) 1.注册会计师审计方法主要是随着下列哪个因素的变化而调整的（） A.审计目标 B.审计对象 C.审计责任 D.审计环境 2.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（） A.政府审计是独立性最强的一种审计 B.财务报表的合法性是财务报表的使用者最为关心的问题 C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D.内部审计是注册会计师审计的基础 3.以下关于申请设立合伙会计师事务所的条件中不恰当的是（） A.合伙人必须有书面合伙协议 B.有固定的办公场所 C.有5名以上的合伙人 D.设立的合伙会计师事务所对合伙人只有2名以上的要求。 4.上市公司财务报表的使用者最为关心财务报表的（） A.是否按适用的会计准则编制 B.是否公允地反映了上市公司的财务状况、经营成果和现金流量 C.公允性 D.合法性和公允性 5.注册会计师提供的相关服务不包括（） A.管理咨询 B.税务服务 C.会计咨询与会计服务 D.验资 6.一般情况下，因违约和过失可能使注册会计师承担的法律责任是（） A.民事责任和行政责任 B.刑事责任 C.民事责任 D.行政责任和刑事责任 7.会计师事务所应当要求（）对业务执行实施指导、监督与复核。 A.项目负责人 B.主任会计师 C.项目组 D.部门经理 8.注册会计师在执业过程应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象的 是（） A.注册会计师的岳父 B.注册会计师的表姐 C.注册会计师关系亲密的伙伴 D.注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手 9.注册会计师某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证 实资产的（）认定。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.准确性 10.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报， 而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（） A.抽样风险 B.非抽样风险 C.检查风险 D.重大错报风险 11.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）
会计、审计全真模拟试题（二） 一、填空题（每题0.5分，共10题，合计5分） 1. 是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 2.车间管理人员的薪酬应计入费用。 3.在会计信息质量要求中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是原则。 4.现金清查中，无法查清原因的长款，批准处理应记入账户核算。 5.审计产生和发展的客观基础是的出现。 6.审计的基本职能是。 7.审计实施阶段的中心工作是。 8.存货的经济订货批量是为最低的每次采购量。 9.计息方法分为。 10.按照记账凭证的使用范围，信用社记账凭证分为。 二、单项选择题（每题1分，共25题，合计25分） 1.某公司2009年营业收入为500万元，未发生销售退回和折让，年初应收账款为120万元，年末应收账款为240万元。则该公司2009年应收账款周转天数为（）天。 A.86 B.129.6 C.146 D.173 2.可以用于弥补以前年度亏损和转增资本的是（）。 A.税前利润 B.盈余公积 C.未分配利润 D.资本公积 3.计算折旧时不考虑固定资产残值收入的折旧方法是（）。 A.直线法 B.年度总和法 C.工作量法 D.双倍余额递减法 4.南京某公司向银行借款200 000元存入银行，会导致（）。 A.负债增加，所有者权益减少 B.资产增加，所有者权益增加 C.资产增加，负债增加 D.资产增加，负债减少 5.某固定资产原值250 000元，预计净残值6 000元，预计可使用8年，按年限平均法计算第二年应计提折旧（）元。 A.46 875 B.45 750 C.61 000 D.30 500 6.不同企业发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致，体现了（）要求。 A. 可靠性 B.可比性 C. 可理解性 D.及时性 7.月末，企业将期间费用账户的借方发生额合计转入（）。 A.“生产成本”账户借方 B.“利润分配”账户借方 C.“本年利润”账户贷方 D.“本年利润”账户借方 8.某项经济业务使固定资产和实收资本同时增加，该项经济业务应表述为（）。 A.购入全新的固定资产 B.出售全新的固定资产
《审计学》课程模拟试题D卷 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1.在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个 社会公众是在（） A．详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段 C．抽样审计阶段 D财务报表审计阶段 2.现代审计实务中，最能体现经济评价职能的审计种类是（） A．财政审计B．财务审计 C．财经法纪审计D．经济效益审计 3.注册会计师执行鉴证业务的目标分为合理保证和有限保证两种，下列业务中保 证程度最高的是（） Ａ．上市公司年报审计B．上市公司半年报审阅 Ｃ．预测性财务信息审核Ｄ．对财务信息执行商定程序 4.下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则， 也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准是（） A 注册会计师执业准则 B 质量控制准则 C 职业道德准则 D 职业后续教育准则 5.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不 恰当的是（） A．经客户授权或法律允许，向会计师事务所以外的第三方披露涉密信息 B．根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为 C．接受注册会计师协会或者监管机构的执行质量检查，答复其询问和调查D．在终止与客户的关系后，注册会计师无需对以前执业活动中获知的涉密信息保密 6.被审计单位发生一笔重大交易却没有相应的记录，则被审计单位管理当局违反 的“认定”是（） A.发生 B. 分类 C.准确性 D.完整性 7.以下内容不属于初步审计活动内容的有（）
A.报告目标、时间安排及所需沟通 B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 D.评价遵守职业道德规范的情况 8. 对于首次审计委托，注册会计师的做法不正确的是（） A、在被审单位及其环境未发生重大变化，根据前任注册会计师的专业判断，对 管理层、治理层诚信形成判断，不需要重新评估其诚信。 B、针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序。 C、与前任注册会计师沟通作出安排，包括阅读其工作底稿等。 D、针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员。 9.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据 的是（） A．管理当局声明书B．银行对账单 C．董事会会议记录D．收料单 10.对存货的存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（） A 从财务报表到尚未记录的项目 B从会计记录到支持性证据 C 从尚未记录的项目到财务报表 D 从支持性证据到会计记录 11.关于审计证据的下列论述中正确的是（）。 A.口头证据比实物证据可靠性强 B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强 C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强 D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠 12.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( ) A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 D.审计证据的数量可以弥补质量上的不足 13.下列哪项不属于风险评估程序（） A询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B实施分析程序