TG/GW102-2019
中国铁路总公司
普速铁路线路修理规则
2019年3月
前言
2006年铁道部发布的《铁路线路修理规则》（铁运〔2006〕146号）对指导线路修理，保证线路质量，确保铁路运输安全生产起到了重要作用。十多年来，铁路管理体制发生了较大的变化，工务“线桥结构现代化、施工作业机械化、企业管理科学化”取得了长足进步，工务维修体制改革收到了显著成效，现行《铁路线路修理规则》已不适应铁路改革和运输发展的要求。为贯彻落实“强基达标、提质增效”工作主题，不断提高普速铁路线路维护管理水平，提升线路设备质量和设备修理效率效益，中国铁路总公司工电部组织对《铁路线路修理规则》进行了修订，并更名为《普速铁路线路修理规则》。
本规则共分十一章和八个附录，主要规定了线路设备修理工作内容及工作组织、线路设备标准和修理要求、线路设备修理主要作业要求、线路设备大修设计及预算、线路设备修理标准、线路质量评定、线路设备检查、道口看守、平面和高程控制网、附则等内容。
本规则体现了进一步深化工务维修体制改革，实行检养修分开、车间组织生产、设备分级管理以及“集中修、专业修、机械修”的精神，吸收了近年工务维修体制改革和相关科研课题研究成果，吸纳了各铁路局集团公司线路维护管理经验，在确保安全的前提下，按照设备分级管理以及周期修与状态修相结合的原则，对设备修程修制、维护标准、检查评价等进行优化调整，以提高线路修理的科学性、经济性。
请各单位在执行本规则过程中认真总结经验，及时将意见反馈给中国铁路总公司工电部（北京市海淀区复兴路10号，邮政编码：100844），供今
后修订时参考。
本规则技术总负责人：康高亮、王保国
本规则主要起草人：赵文芳、曾宪海、郭战伟、吕关仁、吴细水、张晓阳、田新宇、杨飞、马战国、肖俊恒、王树国、蒋金洲、姜子清、田常海、胡玉堂。
本规则主要审查人：李育宏、牛道安、万坚、杨忠吉、姚冬、杨桉、孙晓南、贾跃军、冯文波、邱金帅、罗国伟、刘丙强、涂文靖、刘维帧、刘秀波、唐文龙、孟亮、江广坤、马生、闵国石、李明、雷重振、代永波、奚绍良、詹文华、陈福宾、许圣强、赵英超、谭丙磊、康庆涛、支洋、张启峰、魏刚、贾桂良。
目录第一章总则
第二章线路设备修理工作内容及工作组织
第一节基本要求
第二节工作分类
第三节工作内容
第四节管理组织
第五节工作计划
第六节管理信息化
第三章线路设备标准和修理要求
第一节线路平面
第二节线路纵断面
第三节有砟道床
第四节无砟道床
第五节轨枕
第六节钢轨
第七节联结零件
第八节轨道加强设备
第九节道岔及钢轨伸缩调节器
第十节无缝线路
第十一节护轨
第十二节道口、防护栅栏
第十三节标志、标记
第四章线路设备修理主要作业要求
第一节线路清筛施工作业
第二节更换道岔施工作业
第三节大修列车换轨换枕施工作业
第四节铺设无缝线路施工作业
第五节换铺轨排施工作业
第六节起道捣固、垫砟和垫板作业
第七节拨道和改道作业
第八节无缝线路维修作业
第九节大型养路机械捣固维修作业
第十节调整轨缝作业
第十一节可动心轨辙叉道岔及钢轨伸缩调节器作业第十二节钢轨维护作业
第十三节冻害垫板作业
第十四节无砟轨道精调整理作业
第十五节无砟道床维修作业
第五章线路设备大修设计及预算
第六章线路设备修理标准
第一节线路设备修理周期
第二节轨道静态几何不平顺容许偏差管理值
第三节轨道动态几何不平顺容许偏差管理值
第四节线路设备大修和维修验收标准
第五节线路设备修理验收办法
第七章线路质量评定
第八章线路设备检查
第一节基本要求
第二节线路静态检查
第三节线路动态检查
第四节钢轨检查
第五节计量器具检定
第九章道口看守
第一节基本制度
第二节道口看守作业
第十章平面和高程控制网
第十一章附则
附录一线路修理总量计算方法
附录二轨枕间距尺寸计算方法
附录三普通线路常备材料数量参考标准及规定附录四无缝线路常备材料、工具数量参考标准附录五养路机械设备及交通工具配置参考标准附录六铁路桥梁道砟桥面护轨改造方案
附录七线路设备状态评定统计报告
附录八本规则用词说明
第一章总则
第1.0.1条为贯彻落实“强基达标、提质增效”工作主题，适应普速铁路运营要求，规范线路设备管理，提高线路设备修理和技术管理水平，特制定本规则。
第1.0.2条线路设备修理的基本任务是通过科学合理和经济的维修策略，保持和恢复线路设备安全性、可靠性。
第1.0.3条线路设备修理分为线路设备大修和维修。
线路设备大修是为全面恢复和提高线路设备固有可靠度而对线路进行的大规模修理。
线路设备维修是根据线路设备变化规律，维持列车以规定速度安全和不间断地运行而对线路进行的日常维护和小规模修理。
第1.0.4条线路设备修理采用周期修与状态修相结合。线路设备大修以周期修为主，日常维修以状态修为主。
第1.0.5条线路设备修理应贯彻“修理标准与线路等级匹配、投入产出经济合理”理念，实行线路分级管理。
第1.0.6条优化劳动组织，实行检、养、修分开，大力推进检测、修理专业化建设；积极推行工务、电务、供电等专业日常维修一体化管理，促进专业管理和综合管理融合。
第1.0.7条线路设备修理实行天窗修制度，铁路局集团公司应安排足够数量的天窗，以满足线路设备修理的需要。大力推广“集中修”。
第1.0.8条积极推行机械化，采用新技术、新设备、新材料、新工艺，改善劳动条件，提高作业效率，保证作业质量。
第1.0.9条积极利用现代检测监测技术加强线路检测，利用大数据提升智能化分析水平，实现对线路的智能分析，精准修理，完善生产信息管理系统，提升科学管理水平。
第1.0.10条线路设备修理工作应遵守本规则。铁路局集团公司应根据本规则制定实施细则。
第1.0.11条本规则适用于1435mm标准轨距和线路允许速度200km/h以下的铁路（仅运行动车组列车的铁路、重载铁路除外）。重载铁路暂由铁路局集团公司规定，非标准轨距铁路线路修理办法由铁路局集团公司规定，并报中国铁路总公司备案。本规则未涉及的内容按相关规定执行。
第二章线路设备修理工作内容及工作组织
第一节基本要求
第2.1.1条积极推进机械化、标准化、信息化，提高修理质量和作业效率，确保作业安全。
第2.1.2条线路设备大修应按照“运营条件匹配、轨道结构等强、修理周期合理、线路质量均衡”和“全面规划、适度超前、区段配套”原则，根据运输需要及线路设备变化规律，及时对线路设备进行更新和修理，恢复和提高线路设备强度。线路设备大修项目原则上应按周期安排，并可根据设备状态评价结果合理调整。线路设备大修应由专业大修设计、施工队伍承担。
因线路设备大修引起其他设备变动时，应由铁路局集团公司在相应的大修计划中统一安排。
第2.1.3条线路设备维修应坚持“预防为主、防治结合、修养并重、严检慎修”原则，根据线路设备变化规律，合理安排计划维修与临时补修，有效预防和整治线路病害，有计划地补偿线路设备损耗，保持线路设备完整和质量均衡，延长设备使用寿命，以取得较好的技术经济效益。线路设备维修项目原则上按状态评价结果安排修理。
第2.1.4条推进道岔统型化、钢轨和道岔无缝化，加快薄弱和老化设备改造，提高轨道结构强度和可靠性。积极推广应用钢轨保护技术，改善轮轨关系，从源头上减少轮轨动力作用对轨道的影响，延长钢轨使用寿命和线路维修周期。
第二节工作分类
第2.2.1条线路设备大修是恢复或提高轨道结构强度的修理作业，根
据线路设备各部件状态变化规律的不同，线路设备大修可分为：
一、钢轨大修。
二、道岔大修。
三、轨枕大修。
四、道床大修。
五、线路中修。
六、扣件大修。
七、道口大修。
八、其他大修（以上未涵盖的线路设备大修项目列其他大修）。
无缝线路更换新轨大修时，应做好无缝线路前期工程，道床、轨枕等应满足无缝线路铺设条件。因线路设备大修引起其他设备变动时，应由铁路局集团公司在相应的大修计划中统一安排。
第2.2.2条线路设备维修分为：计划维修与临时补修。
一、计划维修
指根据线路及其各部件的变化规律，依据维修周期、结合设备状态评价，以大型养路机械为主要作业手段，全面调整和改善轨道空间线形线位，消除轨道结构病害，恢复道床弹性，更换失效轨枕和联结零件，调整轨道几何尺寸，消除钢轨轨头病害，达到钢轨目标廓形，以及其他各结构部件的修理等为主要内容的单项或多项修理，以恢复线路完好技术状态。
二、临时补修
指以小型养路机械为主要作业手段，对轨道几何不平顺超过临时补修容许偏差管理值及其他不良处所进行的临时性整修，以保证行车安全和平稳。
第三节工作内容
第2.3.1条钢轨大修主要内容。
一、无缝线路或普通线路更换新轨、再用轨。
1.铺设新轨无缝线路：焊接、铺设新钢轨，全面更换新扣件、钢轨伸缩调节器（以下简称调节器）、胶接绝缘钢轨（接头），更换或改造不符合规定的护轨（不含钢梁明桥面护轨，下同），按设计锁定轨温锁定线路，埋设位移观测桩，设置观测标尺或标记。
2.铺设新轨普通线路：铺设新钢轨，全面更换新扣件、调节器、接头联结零件、绝缘接头（胶接绝缘接头）及钢轨接续线，更换或改造不符合规定的护轨。
3.铺设再用轨无缝线路：焊接、铺设再用轨，更换扣件、胶接绝缘钢轨（接头），更换或改造不符合规定的护轨，按设计锁定轨温锁定线路，埋设位移观测桩，设置观测标尺或标记。
4.铺设再用轨普通线路：铺设再用轨，更换扣件、接头联结零件、绝缘接头（胶接绝缘接头）及钢轨接续线，更换或改造不符合规定的护轨。
二、更换失效轨枕、严重伤损混凝土枕。
三、扣件涂油，混凝土枕螺旋道钉改锚。
四、补充道砟，整修线路，恢复、安装轨道加强设备。
五、整修道口。
六、抬高因线路换轨大修需要抬高的道岔、桥上线路，加高挡砟墙(块)。
七、补充、修理位移观测桩和观测标尺，刷新钢轨标记。
八、回收旧料，清理场地，配置常备材料。
第2.3.2条道岔大修主要内容。
一、成组更换新道岔和新岔枕（含道岔道床清筛、更换道砟），成组更换道岔钢轨及联结零件，道岔无缝化改造。铺设无缝道岔时，含焊接或冻结钢轨、更换胶接绝缘钢轨(接头)，按设计锁定轨温锁定道岔，埋设位移观测桩，设置观测标尺或标记。
二、同步更换道岔前后引轨（含岔后连接曲线、道岔前后夹直线钢轨）、过渡轨枕。
三、同步清筛道岔前后夹直线道床。
四、整修道岔及其前后线路。
五、补充、修理并刷新标志、标记。
六、回收旧料，清理场地，配置常备材料。
第2.3.3条轨枕大修主要内容。
一、成段更换轨枕及扣件，成段增加轨枕配置及扣件，成段更换再用轨枕及扣件。
二、清筛道床，补充道砟，整治道床翻浆冒泥和超过15 mm的冻害。
三、整修线路，安装轨道加强设备。
四、整修道口。
五、回收旧料，清理场地，配置常备材料。
第2.3.4条道床大修主要内容。
一、成段道床全断面清筛,补充道砟，改善道床断面，整治道床翻浆冒泥和超过15 mm的冻害，更换一级道砟。
二、校正、改善线路纵断面和平面。
三、更换失效轨枕和严重伤损混凝土枕。
四、整修或更换螺旋道钉和失效的联结零件。
五、整修道口及其排水设备。
六、抬高因道床大修需要抬高的道岔、桥上线路，加高挡砟墙(块)。
七、补充、修理并刷新标志、标记。
八、回收旧料，清理场地。
第2.3.5条线路中修主要内容。
一、道床边坡清筛，补充道砟。
二、道岔及其夹直线道床全断面清筛或更换道砟。
三、站线道床清筛或更换道砟。
四、整治道床翻浆冒泥。
五、更换失效轨枕和严重伤损混凝土枕。
六、更换失效联结零件。
七、整修、补充轨道加强设备。
八、整修道口及其排水设备。
九、补充、修理并刷新标志、标记。
十、回收旧料，清理场地。
第2.3.6条扣件大修主要内容。
一、成段更换状态不良、锈蚀伤损严重的扣件，扣件涂油等。
二、成段混凝土枕螺旋道钉改锚。
三、调整线路几何尺寸。
第2.3.7条道口大修主要内容。
一、整修道口平台。
二、更换道口铺面、护轨。
三、清筛道床或更换道砟，更换失效及严重伤损轨枕、扣件，整修线路
及其排水设备。
四、补充、更新、修理、刷新防护设施。
五、回收旧料，清理场地。
第2.3.8条计划维修主要内容。
一、大型养路机械捣固维修。
1.对线路、道岔（调节器）平面和纵断面进行测设及优化，通过全面起道、拨道、改道、捣固、稳定，调整几何形位，改善道床弹性。混凝土枕地段，捣固前撤除所有调高垫板。
2.调整道岔（调节器）各部尺寸，拨正曲线，调整超高。
3.整治道床翻浆冒泥，清筛枕盒和边坡不洁道床，补充道砟，整理道床。
4.更换、方正和修理轨枕。
5.调整轨缝，整修、更换和补充轨道加强设备，整治爬行，锁定线路、道岔。
6.矫直、焊补、打磨钢轨，综合整治接头病害。
7.全面整修、更换和补充联结零件并除锈涂油。
8.全面整修护轨。
9.整平路肩，清理弃土，清除道床杂草和路肩大草。
10.整修道口及其排水设备。
11.补充、修理并刷新标志、标记，回收旧料。
12.其他病害的预防和整治。
二、钢轨打磨列车打磨。
钢轨（包括道岔和调节器）打磨分为预打磨、预防性打磨和修理性打磨。
预打磨是对铺设上道后新钢轨的打磨，去除脱碳层，消除焊缝不平顺和
运输、施工中产生的初始缺陷。
预防性打磨是对钢轨进行的周期性打磨，按目标廓形打磨钢轨，消除已产生的表面裂纹，减缓曲线钢轨侧面磨耗，预防产生波磨、剥离掉块、肥边等病害，延缓滚动接触疲劳裂纹产生和发展。
修理性打磨(或铣磨)是对已产生病害钢轨进行修理，减缓波磨，消除钢轨表面的擦伤、肥边和表面裂纹等病害。
打（铣）磨列车对成段钢轨或整组道岔（调节器）进行修理；小型钢轨打磨机对焊缝、道岔（调节器）打磨列车打磨受限区等进行打磨修理，并做好廓形平顺连接。
三、扣件维修。
对扣件进行全面检查、整正、紧松补缺、除锈涂油、螺旋道钉改锚等。
四、有砟轨道精调整理。
根据轨道动、静态几何尺寸检测数据，成段对有砟轨道几何尺寸进行调整。
五、无砟轨道精调整理。
根据轨道动、静态几何尺寸检测数据，对无砟轨道进行全面、系统地调整，使轨道静态几何状态符合标准要求。
六、无砟道床维修。
无砟道床维修主要是对无砟道床伤损进行修补和道床结构损坏进行修复。
七、整治道床翻浆冒泥，均匀道砟，整理道床。
八、整治绝缘接头病害。
九、调整轨缝，修理、补充轨道加强设备，锁定线路。
十、焊补钢轨、高锰钢辙叉，采用小型养路机械打磨钢轨、焊缝、尖轨、辙叉，整治钢轨接头病害。
十一、无缝线路应力放散、调整、锁定。
十二、更换伤损钢轨、道岔（调节器）轨件，钢轨焊复。
十三、曲线上股钢轨侧面润滑及钢轨顶面摩擦控制。
十四、更换、修理轨枕。
十五、成段整修护轨。
十六、修补达到Ⅱ级及以上伤损的无砟道床。
十七、整修防沙设备，整治冻害。
十八、整修道口，清除道床杂草和路肩大草。
十九、补充、修理并刷新标志、标记。
二十、季节性工作及其他工作。
第2.3.9条临时补修主要内容。
一、整修轨道几何不平顺超过临时补修容许偏差管理值的处所。
二、更换或处理折断、重伤钢轨及焊缝。
三、更换达到更换标准的伤损夹板，更换折断的接头螺栓、道岔护轨螺栓、可动心轨凸缘与接头铁联结螺栓、可动心轨咽喉和叉后间隔铁螺栓、长心轨与短心轨联结螺栓、钢枕立柱螺栓等。
四、处理不良绝缘接头。
五、调整严重不良轨缝。
六、更换或整治失效无砟道床。
七、整修严重不良的道口设备。
八、处理线路其他故障。
九、其他需要临时补修的工作。
第四节管理组织
第2.4.1条线路设备大修施工管理组织。
大修施工单位应具备如下设施：
一、铁路局集团公司应根据近、远期规划，统筹安排，修建必要的大修基地。大修基地应有足够的配线和场地，具备必要的生产和生活设施，交通便利。
二、配备与大修施工任务相适应的施工机械、交通运输工具、通信设备和相应的检修设施。
三、配备宿营车辆等必要的流动生活设施。
第2.4.2条线路设备大修施工组织设计。
线路设备大修施工单位应依据设计文件进行现场调查和施工测量，研究制定施工方案；按工程件名及批准的施工计划编制施工组织和安全技术措施。其主要内容如下：
一、编制依据及设备现状。
二、施工技术条件和技术标准。
三、施工计划和施工进度安排。
四、工程数量及材料供应。
五、施工方法、劳动组织、机具使用和施工配合。
六、施工作业程序。
七、施工安全、质量和进度控制措施。
八、施工临时设施。
第2.4.3条线路设备大修施工管理。
线路设备大修施工必须认真贯彻执行“安全第一、预防为主”的方针，严格执行各项施工作业标准，科学组织施工，确保施工安全、质量和进度。
一、施工单位应按照设计文件、有关技术标准和施工工艺流程组织施工，合理控制施工和慢行长度。
二、施工负责人应加强施工管理，落实安全责任制。
三、线路设备大修施工实行安全监督制度。负责设备管理的工务段，必须派人常驻施工工地，加强与施工单位的联系，相互配合，密切协作，协助检查施工安全和施工质量。工务段应对施工全过程进行监督，发现施工安全隐患及质量问题时应责令施工单位立即纠正，危及行车安全时有权责令其停止施工。
四、施工单位必须建立以下制度。
1.施工三检制——在每次开工前、施工中和线路开通前，施工负责人应组织有关人员分别按分工地段对施工准备、施工作业方法、线路设备状态和线路开通条件进行检查。
2.巡查养护制——施工现场应设置巡养人员，对施工地段进行巡查和养护，发现并及时消除危及行车安全的处所。
3.工序交接制——前一工序应给后一工序打好基础，在前一工序完成后，应由施工负责人组织工序负责人进行交接。
4.隐蔽工程分阶段施工制度——每阶段完成后，施工单位应会同接管单位共同检查，并填写记录，确认符合设计要求，方准开始下一阶段施工。
5.岗前培训制度——职工上岗前必须经过安全教育和技能培训，经考试考核合格，并取得岗位培训合格证书后，方可上岗；采用新工艺、使用新设备时，必须首先制定安全保证措施和操作规程，并对职工培训后方准进行操
作和调试。
6.安全检查分析制度——施工安全工作应抓早、抓小、抓苗头、抓薄弱环节，应定期加强检查，重点加强季节性、节假日和工地转移前后的检查，及时消除隐患；应组织开展事故预想活动，预防事故的发生；对事故苗头和事故应及时分析、处理，吸取教训。
第2.4.4条线路设备大修施工机械管理。
施工单位应建立健全各种施工、运输和装卸机械的管理制度，加强设备台账和技术档案的管理，实行岗位责任制，严格执行设备检修保养制度，保证配件储备，提高设备完好率。
第2.4.5条线路设备大修材料管理。
一、施工单位应建立健全材料管理制度，不得使用质量、规格不符合标准或出厂证件不符合要求的材料。
二、材料应及时清点，堆码整齐，采取必要措施防止丢失或损坏。
三、下道旧料应及时回收，做到工完料净。
四、应按规定办理材料的收发、运送、使用和交接手续。
第2.4.6条线路设备维修管理组织。
工务段的管辖范围：正线线路延展长度不宜超过1500km，特殊情况下由铁路局集团公司规定；山区铁路、管辖范围内有编组站或一等及以上车站时，管辖正线长度可适当减少。
线路车间的管辖范围：正线延展长度单线以60～80km为宜，双线以100～120km为宜。
工务段下设安全生产调度指挥中心和线路车间、重点维修车间、综合机修车间、探伤车间等。线路车间下设检查工区、维修工区、线路工区。
支线铁路可只设车间，不设或少设工区。
第2.4.7条线路设备维修实行检养修分开制度。
检养修分开的基本原则是实行独立检查以及专业化、机械化集中修理。
安全生产调度指挥中心负责指挥和监控全段日常生产，掌握作业和设备安全信息；汇总分析设备检查、监控数据，跟踪设备病害和缺陷的调查、复核及处理情况；掌握全段日作业计划，对日作业计划进行审核、协调和过程监控；跟踪掌握工电自轮运转特种设备、专用车辆运行状态和路料运输情况；指挥、处理突发情况等。
线路车间作为组织维修生产的主体，组织制订车间年、月生产计划，周天窗维修计划以及日作业计划；组织设备检查、维护、验收；定期分析评价设备质量，跟踪考核维修、日常保持状态等。
重点维修车间作为段实施机械化修理和专业修理的主体，负责配合大型养路机械作业、集中修作业，钢轨和道岔焊接等工作。
综合机修车间负责养路机械维修保养，工具制作修理及线路配件修理，轨道车的运行及管理等工作。
探伤车间负责钢轨探伤工作。
线路工区负责线路巡查、临时补修、应急值守等。
维修工区负责采用小型养路机械进行线路成段和道岔成组维修、配合大型养路机械作业、轨道伤损部件更换、道床翻浆整治、线路和道岔钢轨打磨、道口翻修及季节性重点工作等。
检查工区负责线路的周期性设备静态检查、设备质量分析、作业验收和重点病害的调查、复核等。
各铁路局集团公司可结合实际情况，对上述分工作适当调整。
2019年个人所得税新税制知识测试题 姓名：成绩： 一、单项选择题（每题2分，共20分） 1、《个人所得税扣缴申报管理办法） A、2019年1月1日 B、2019年2月1日 C、2018年12月1日 D、2019年6月1日 2、个税改革后，省级政府有权制定的税收优惠政策包括：（） A.烈属取得的经营所得 B.洪涝灾害但损失不大的 C.残疾人张三的赌博收益 D. 孤老人员的利息所得 3.改革后，居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（） A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D.经营所得 4.下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的有：（） A.“三险一金” B.大病医疗 C.商业健康险支出 D.保险赔款 5、扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。（） A、五 B、十 C、十五 D、二十
6、下列各项中,不应当征收个人所得税的是 ( ) A.股息、红利所得 B.中奖、中彩所得 C.金融债券利息 D.转让上市公司股票所得 7、下列各项中，不应按“特许权使用费所得”征收个人所得税的是() A.专利权所得 B.著作权所得 C.稿酬所得 D.非专利技术所得 8、下列所得项目中，在计算个人所得税时允许扣除法定费用的是( )。 A.红利所得 B.股息所得 C.中奖所得 D.租赁财产所得 9、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（） A.发表论文取得的报酬 B.提供电影剧本而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 10、个税改革后，下列属于分类所得的项目有: （） A.稿酬所得 B.偶然所得 C.其他所得 D.特许权使用费所得 二、多选题（每题2分，共40分） 1.个税改革后，下列所得项目中实行超额累进税率的所得项目有（） A.工资薪金所得 B.偶然所得 C.劳务报酬所得 D.经营所得
个人所得税 2019年1月1日实施了新修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号），为了贯彻落实该实施条例，国家税务总局制定并发布了《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》和《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（2018年第56号），个税扣缴申报管理办法和若干征管衔接问题的公告都是自2019年1月1日起实施，都详细说明了扣缴义务人（指单位）在向居民（职工）支付工资时，如何计算个人所得税以及如何申报的问题，下面我们重点说一下2019 年1月开始的新个人所得税计算方法以及新、旧个人所得税计算方式的区别。 一、2019年1月新个人所得税计算方法 自2019年1月开始单位每月采用累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。 累计预扣法，是指扣缴义务人（单位）在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人（职工）在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所
得税预扣率表一，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人（职工）通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。 具体计算公式如下： 本期应预扣预缴税额（指每月个人所得税）=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率（指税率）-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 其中：累计收入，目前我单位需要计征个税的累计收入有工资薪金性收入、稿费、评吸费、讲课费、内审费、考评费等项目。 累计减除费用，按照5000元/月乘以职工在本单位工作的月份数计算，我们大部分职工一个年度累计减除费用为6万元，新入职人员和在职转退休人员需要按在我单位工作的月份计算。
2019年继续教育个税答案 1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。 A、3000 B、3500 C、4800 D、5000 正确答案： D 2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的（） 年内不得变更。 A、1 B、2 C、3 D、4 正确答案： A 3、境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。 A、500 元 B、1000 元 C、1100 元 D、1200 元 正确答案： B 4、李某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住
房贷款，下列说法正确的是（）。 A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息 B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000 元 C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000 元 D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000 元 正确答案： C 5、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得 的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用（）的税率缴纳个人所得税。 A、5% B、10% C、15% D、20% 正确答案： D 6、子女教育个税扣除的范围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 A、1 B、2 C、3
D、4 正确答案： C 7、下列情况中纳税人不可以享受子女教育个人所得税专项费用扣除的是（）。 A、纳税人8 岁的女儿放暑假了 B、纳税人儿子大学期间因服兵役而休学 C、纳税人24 岁的儿子在海外留学 D、纳税人的18 岁的儿子辍学打工 正确答案： D 8、纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除（）元。 A、3000 B、3600 C、4000 D、4500 正确答案： B 9、大病医疗的个税专项扣除金额标准为个人负担超过15000 元至（）元部分的医药 费支出。 A、60000 B、70000 C、80000 D、100000
2019年度个人所得税新政汇编 2019年财政部、国家税务总局推出多项个人所得税政策规定，已近岁末，小编这就给您盘点盘点。 1 要点 个人所得税申报表修订 自2019年1月1日起，启用新个人所得税申报表： （1）根据新税法及相关政策规定调整完善了原《个人所得税基础信息表（A表）》《个人所得税基础信息表（B 表）》《个人所得税扣缴申报表》《个人所得税自行纳税申报表（A表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》相关填报内容和说明；（2）根据新税法综合所得汇算清缴的有关规定，制发《个人所得税年度自行纳税申报表》；（3）根据创业投资企业股权转让所得有关政策规定，制发《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》和《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。政策依据：《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第7号） 2 要点 创业投资企业个人合伙人所得税政策明确 创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人 来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。 创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。政策依据：《财政部税务总局发展改革委证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号） 3 要点 明确无住所的个人居住时间判定标准 无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税；如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。
2019最新劳务报酬个人所得税计算方法 劳务报酬个人所得税计算 改革开放之后，百业振兴，人们再也不满足于安全却无色彩的大锅饭生活。 尤其某些经济与文化领域中的专业人士、文人雅士表现了强烈的独立个性，希望摆脱限制。 于是乎，社会上出现了大量的或具有高智力，或具有特殊劳动技能等独立的劳作人群，这就是自由职业者。 除了部分自由职业者以工作室的形式登记为个体工商户外，大部分的自由职业者都是以个人的身份对外提供劳务，因此税法规定，个人提供劳务取得的报酬由支付方代扣代缴个人所得税，下面笔者就个人提供劳务报酬所得个人所得税不考虑流转税及附加的计算进行分析，为接受个人提供劳务的企业提供计算便利和案例参考。 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务佣金、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。 其适用比例税率，税率为20。 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定可见下表级数每次应纳税所得额税率速算扣除数1不超过20000元部分201920000至50000元3020003超过50000元407000 劳务报酬所得的应纳税所得额为每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20。 例如歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20的费用后，应纳税所得额为32000元。 请计算其应纳个人所得税税额。 应纳税额=每次收入额×1-20×适用税率-速算扣除数 =40000×1-20×30-2000=7600元 对劳务报酬所得一次收入畸高应纳税所得额超过20000元的，要实行加成征收办法，具体是一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额即应纳税所得额超过
2019最新个人所得税知识要点 一、个人所得税率表 1、工资个人所得税计算方法 新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。起征点确定为每月5000元。 个人所得税税率表一 级数 应纳税所得额(含税) 应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数 1 不超过3,000元的部分 不超过2,910元的部分 3 2 超过3,000元至12,000元的部分 超过2,910元至11,010元的部分 10 210 3 超过12,000元至25,000元的部分 超过11,010元至21,410元的部分 20 1410 4 超过25,000元至35,000元的部分 超过21,410元至28,910元的部分 2 5 2660 5 超过35,000元至55,000元的部分 超过28,910元至42,910元的部分 30 4410 6 超过55,000元至80,000元的部分 超过42,910元至59,160元的部分 35 7160 7 超过80,000元的部分 超过59,160元的部分 45 15160
1.应缴纳所得额=税前工资收入金额-五险一金（个人缴纳部分）-费用减除额 2.应纳税额=应纳所得额×税率-速算扣除数 【例】 张三在2018年10月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元， 适用5000元新的费用标准和新的税率表： 应纳所得额=税前工资收入金额-五险一金（个人缴纳部分）-起征点（5000元）=12000-1100-5000=5900元 找税率及速算扣除数：参照上面的工资税率表不含税部分，超过3000元至12000元的部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。 应缴纳个人所得税税额=应纳所得额×税率-速算扣除数=5900× 10%-210=380元 说明： 1、本表含税级距中应纳税所得额，是指综合所得金额 - 各项社会保险金(五险一金) - 起征点5000元(外籍4800元)的余额。 2、本表按照新个税法修正案税率推算，仅供参考。 2、年终奖所得 应纳税所得额 = 年终奖金
、单项选择题 1、下列各项中，不属于个人所得税中居民纳税人的是（）。 A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满183 天的个人 B 、在中国境内无住所，而在境内居住超过90 天但不满183 天的个人 C、在中国境内有住所的个人 D、在中国境内无住所，在中国境内居住累计满183 天的年度连续不满六年的个人 2、下列关于我国个人所得税的特点，不正确的是（）。 A、实行混合征收 B、超额累进税率与比例税率并用 C、费用扣除额较窄 D、采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法 3、某大学教授2019 年度稿酬收入如下：（1）公开发表论文两篇，分别取得500 元和1800 元稿费。（2）2018 年 4 月出版一本专著，取得稿酬12000 元。2019 年重新修订后再版，取得稿酬13500 元。（3）2019 年3月编著一本教材出版，取得稿酬5600 元。同年10 月添加印数，取得追加稿酬5200 元。该教授2019 年度稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。 A、2861.6 B、1209.6 C、1552 D、2821.6 4、查理是英国某公司驻华代表处职员，2019 年在华时间为135 天，11 月份境内外工资为81000 元，均由境内公司支付，11 月份在华工作时间为10 天。该外籍个人11 月份应纳个人所得税额（）元。（英国与我国缔结税收协定）
A、0 B、2528.13 C、2990 D、6765 5、中国内地张先生通过沪港通机制购买中国香港联交所股票，下列各项关于个人所得税的税收处理中，正确的是（）。 A、股票转让差价免税 B、股票转让差价按“财产转让所得”缴纳20% 的个人所得税 C、取得的股息红利，按照10% 的税率缴纳个人所得税 D、取得的股息红利，实行差别化待遇缴纳个人所得税 6、下列各项所得，免征个人所得税的是（）。 A、个人的房屋租赁所得 B、个人根据遗嘱继承房产的所得 C、外籍个人取得的现金住房补贴所得 D、个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得 7、某个体工商户2019 年为其从业人员实际发放工资105 万元，2019 年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险的限额为（）万元。 A、 3.15 B、 5.25 C、1.05 D、7.35
2019个人所得税新政策 我们每个人都要纳税的义务，国家对于也是有着政策，随着时代的发展，国家的政策也在随之调整，那么2018个人所得税新政策的内容大家知道多少呢？那么下面就让为大家带来2018个人所得税新政策的相关内容，一起来看看吧。 一、什么是个人所得税 个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来
源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。 2011年9月1日起，中国内地个税免征额调至3500元。2018年10月，个税起征点拟调至每月5000元。10月20日，个税抵扣细则出台。 二、2018个人所得税新政策 2018年这次修订是将从3500元提升至5000元（6万元每年） 个人所得税修正案草案中还包括：
1. 将薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动型所得实行综合征税； 2. 增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除个人所得税； 3. 优化调整个人所得税税率结构，扩大较低档个人所得税税率级距。 整体来看个人所得税改革力度还是很大的，也回应了社会上老百姓的关切，譬如增加专项附加扣除个人所得税等。 三、个人所得税适用税率 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：
2019个人所得税新政汇编（截止2019.12.24）发布时间：2019-12-25 2019年财政部、国家税务总局推出多项个人所得税政策规定，已近岁末，小编这就给您盘点盘点。 1要点 个人所得税申报表修订自2019年1月1日起，启用新个人所得税申报表：（1）根据新税法及相关政策规定调整完善了原《个人所得税基础信息表（A表）》《个人所得税基础信息表（B表）》《个人所得税扣缴申报表》《个人所得税自行纳税申报表（A表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》相关填报内容和说明；（2）根据新税法综合所得汇算清缴的有关规定，制发《个人所得税年度自行纳税申报表》；（3）根据创业投资企业股权转让所得有关政策规定，制发《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》和《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。政策依据：《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第7号） 2要点 创业投资企业个人合伙人所得税政策明确创投企业可以选择按单 一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。
创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。政策依据：《财政部税务总局发展改革委证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）3要点 明确无住所的个人居住时间判定标准无住所个人一个纳税年度在 中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税；如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。前款所称此前六年，是指该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度开始计算。无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。政策依据：《财政部税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》（财政部税务总局公告2019年第34号） 4要点
2019 年个人所得税新税制知识测试题 姓名：成绩： 一、单项选择题（每题 2 分，共 20 分） 1《、个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的施行日期：。（） A、2019年 1月 1日 B、2019年 2月 1日 C、2018 年 12 月 1 日 D、2019年 6月 1日 2、个税改革后，省级政府有权制定的税收优惠政策包括：（） A. 烈属取得的经营所得 B. 洪涝灾害但损失不大的 C.残疾人张三的赌博收益 D. 孤老人员的利息所得 3. 改革后，居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（） A. 特许权使用费所得 B. 利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D. 经营所得 4. 下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的有：（） A. “三险一金” B. 大病医疗 C.商业健康险支出 D. 保险赔款 5、扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。（） A、五 B、十 C、十五 D、二十
6、下列各项中 , 不应当征收个人所得税的是( ) A. 股息、红利所得 B. 中奖、中彩所得 C.金融债券利息 D. 转让上市公司股票所得 7、下列各项中，不应按“特许权使用费所得”征收个人所得税的是() A. 专利权所得 B. 著作权所得 C.稿酬所得 D.非专利技术所得 8、下列所得项目中，在计算个人所得税时允许扣除法定费用的是( ) 。 A. 红利所得 B. 股息所得 C.中奖所得 D. 租赁财产所得 9、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（） A.发表论文取得的报酬 B.提供电影剧本而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 10、个税改革后，下列属于分类所得的项目有: （） A. 稿酬所得 B. 偶然所得 C.其他所得 D. 特许权使用费所得 二、多选题（每题 2 分，共40 分） 1. 个税改革后，下列所得项目中实行超额累进税率的所得项目有（） A. 工资薪金所得 B. 偶然所得 C.劳务报酬所得 D. 经营所得
个人所得税年度自行纳税申报表 税款所属期：年月日至年月日 纳税人姓名： 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：人民币元（列至角分）
国家税务总局监制
《个人所得税年度自行纳税申报表》填表说明 一、适用范围 本表适用于居民个人取得境内综合所得，按税法规定进行个人所得税汇算清缴。纳税人取得境外所得的，不适用本表。 二、报送期限 居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向主管税务机关办理汇算清缴，并报送本表。 三、本表各栏填写 （一）表头项目 1.税款所属期：填写纳税人取得所得应纳个人所得税款的所属期间。如2019年1月1日至2019年12月31日。 2.纳税人姓名：填写自然人纳税人姓名。 3.纳税人识别号：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。 （二）表内各行 1.第1行“收入合计”：填写纳税人本年度取得综合所得的收入合计金额。第1行=第2行+第3行+第4行+第5行。 2.第2行“工资、薪金所得”：填写本年度应当并入综合所得计税的工资、薪金收入总额。 3.第6行“费用合计”：纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，填写减除20%费用的合计金额。 4.第7行“免税收入合计”：填写本年度符合税法规定的免税收入合计金额。其中，税法规定“稿酬所得的收入额减按70%计算”，对减计的30%部分，填入本行。 5.第8行“减除费用”：按税法规定的减除费用标准填写。 6.第9行“专项扣除合计”：填写按规定本年度可在税前扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的合计金额。 第9行=第10行+第11行+第12行+第13行。 7.第14行“专项附加扣除合计”：填写按规定本年度可在税前扣除的子女教育、继续教
一、单选题 1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。 A、3000 B、3500 C、4800 D、5000 【正确答案】D 【您的答案】A 【答案解析】新《个人所得税法》费用减除基数为5000元。 2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的（）年内不得变更。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的1年内不得变更。 3、境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。 A、500元 B、1000元 C、1100元 D、1200元 【正确答案】B 【您的答案】A 【答案解析】境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为1000元。 4、李某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。 A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息 B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元
C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元 D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元 【正确答案】C 【您的答案】A 【答案解析】个税专项扣除中的首套房贷款夫妻共同可扣除额度为每月1000元。 5、子女教育个税扣除的范围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】C 【您的答案】A 【答案解析】子女教育个税扣除的范围为子女年满3周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 6、纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除（）元。 A、3000 B、3600 C、4000 D、4500 【正确答案】B 【您的答案】A 【答案解析】纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除3600元。 7、大病医疗的个税专项扣除金额标准为个人负担超过15000元至（）元部分的医药费支出。 A、60000 B、70000 C、80000 D、100000 【正确答案】C 【您的答案】A
个人所得税综合计算题及答 1、李某1999年12月取得以下几笔收入： ⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。 ⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。 ⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值8000 0元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。 ⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。 ⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现企管理》，得稿酬20000元，各分10000元。 ⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。 答案：⑴工资收入应纳税额=（1128-800）×5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=3000×15%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（2000-800）×20%=240（元） ⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=1800×20%=360（元） ⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=60000×20%=12000（元） ⑷来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50）×20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴个人所得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元） ⑸李某应纳个人所得税额=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）⑹李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）×20%=28000（元）应纳所得税额=28000×30%-2000=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240 +360+12000+410+1120+6400=20871.40元 2、张某1999年10月份取得以下几笔收入： ⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。 ⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。 ⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。 ⑷张某因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。 ⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。 要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。 答案：⑴张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税额。应纳税额=（10000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=134 4-1120=224（元） ⑵作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800（元） ⑶财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500-）×（1-20%）×20%=960.64（元） ⑷许扣公益捐赠额=100000×30%=30000（元）应纳税额=（100000-30000）×20%=14000（元）
2019年业务比武竞赛考试（个人所得税）（考试时长：120分钟） 注意事项： 1.用钢笔或中性笔在试卷上作答。 2.答卷前请先填写试卷左侧的项目。 一、单项选择题（下列各题的备选答案中，只有一个正确选项，请将正确选项的字母填写在括号中，多选、错选、不选均不得分。每小题1分，共计25分） 1.下列各项中，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的是（）。 A.劳动分红 B.托儿补助费 C.独生子女补贴 D.差旅费津贴 2.有限责任公司的个人投资者向企业借款为自己购买住房，并且该借款在纳税年度终了后既未归还又未用于企业生产经营的，应计征个人所得税的适用项目是（）。 A.劳务报酬所得 B.工资、薪金所得 C.经营所得 D.利息、股息、红利所得
3.居民个人张某是一名保险营销员，2019年2月取得不含增值税的佣金收入30000元，缴纳附加税费108元。则张某当月取得的佣金收入应并入综合所得计征个人所得税的金额为（）。 A.30000元 B.24000元 C.22392元 D.17892元 4.创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，计算缴纳个人所得税适用的税目是（）。 A.工资、薪金所得 B.经营所得 C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得 5.自2019年1月1日至2021年12月31日，对建档立卡贫困人口、持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年一定限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，这个限额是（）。 A.8000 B.10000 C.12000 D.16000 6.根据个人所得税法的规定，下列各项中，不予免征个人所得税的是（）。 A.军人的转业费、复员费 B.保险赔款 C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费 D.县级人民政府颁发的环境保护奖金 7.根据个人所得税法的规定，下列情形中，个人获赠的礼品应征收个人所得
内部资料 不得外传全国税务系统个税知识网络抽考题库 一、单选题 1.个税改革后，下列属于分类所得的项目有: （） A.稿酬所得 B.偶然所得 C.其他所得 D.特许权使用费所得 2.个税改革后，省级政府有权制定的税收优惠政策包括：（） A.烈属取得的经营所得 B.洪涝灾害但损失不大的 C.残疾人张三的赌博收益 D. 孤老人员的利息所得 3.改革后，居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（） A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D.经营所得 4.下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的有：（） A.“三险一金” B.大病医疗 C.商业健康险支出 D.保险赔款 5.李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是：（） A.李某和钱某均可以扣除住房贷款利息； B.李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元； C.李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元； D.李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元。 6.纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存：（） A. 住房贷款合同 B. 结婚证 C. 购房发票 D. 物业费收据 7.纳税人赡养（）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。 A.50岁以上 B.60岁以上 C.50岁（含）以上 D.60岁（含）以上 8.非独生子女赡养老人专项附加扣除的分摊方式不包括（） A．赡养人平均分摊 B. 赡养人约定分摊 C. 赡养人指定分摊 D. 被赡养人指定分摊 9.纳税人A有姊妹两人，父母均在老家，由在老家的妹妹负责日常照料。以下分摊方法正确的是：（） A．A跟其妹妹约定，每人每月均摊扣除1000元 B. A跟其妹妹约定，由A全部扣除2000元 C.老人指定A分摊1500元，其妹妹分摊500元 D. 老人指定A分摊500元，其妹妹分摊1500元 10.纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受教育入学或年满三周岁的（） A.当月 B.下月 C.上月 D.下年 11.子女教育专项附加扣除的标准是多少？（） A.每孩每月1500元
2019个人所得税新标准 1、免征额的变化 2019年个人所得税的免征额从3500元提升到了5000元，这意味着月工资在5000元及以下的人都不需要缴纳个人所得税了。 2、居民个人的预扣预缴方法 《公告》明确了居民个人的工资、薪金所得个人所得税，日常采取累计预扣法进行预扣预缴;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税，采取基本平移现行规定的做法预扣预缴;非居民个人则依照税法规定计算并扣缴个人所得税。同时，因综合所得预扣预缴个人所得税额与居民个人年度综合所得应纳税额的计算方法存在一定差异，《公告》同时明确居民个人预缴税额与年度应纳税额之间的差额，年度终了后可通过综合所得汇算清缴申报，税款多退少补。 3、非居民个人的扣缴方法 《公告》明确，扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，个人所得税按以下方法按月或者按次代扣代缴： 非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 二、个人所得税税率
个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率： 1.工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。 2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。 3.比例税率。 减税向中低收入倾斜。新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级 距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。 三、个人所得税纳税范围 1、工资、薪金所得个人所得税 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以 现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 2、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得包括四个方面： (一)经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事 工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他 行业的生产、经营取得的所得。 (二)个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及 其他有偿服务活动取得的所得。
个人所得税计算题及答案 1、李某1999年12月取得以下几笔收入： ⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。 ⑵因投保财产遭受损失，取得保险赔款5000元；另外，本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。 ⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值80000元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。 ⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。 ⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现代企业管理》，取得稿酬20000元，各分得10000元。 ⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。 答案： ⑴工资收入应纳税额=（1128-800）×5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=3000×15%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（2000-800）×20%=240（元） ⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=1800×20%=360（元）⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=60000×20%=12000（元） ⑷来自该国所得有抵免限额= （24600+5637.50）×20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴的个人所得税额不超过抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元）⑸李某应纳个人所得税额=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）⑹李某本月 给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）×20%=28000（元）应纳所得税额=28000×30%-2000=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240+360+12000+410+1120+6400=20871.40元 2、张某1999年10月份取得以下几笔收入： ⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。 ⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。 ⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。 ⑷张某因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。 要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。
个人所得税知识点梳理 2019年变化较大，全新的知识点，梳理总结记忆如下： 重点来来讲个人所得税的9个应税项目和计算（这是主线） 一、工资、薪金所得 二、劳务报酬所得 三、稿酬所得 四、特许权所得 综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项 综合所得应纳税计算公式： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（每年的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加-依法确定其他扣除）×适用税率-速算扣除数 五、经营所得 个体工商户的生产、营业所得公式
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（每年的收入额-成本、费用、税金、损失、其他支出及一年年度亏损）适用税率-速算扣除数 对于企事业单位承包经营所得公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（每年的收入额-必要费用）×适用税率-速算扣除数 六、利息、股息、红利所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×适用税率 七、财产租赁所得 (1)每次月收入不足4000元的， 应纳税额=（每月收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人 负担的租赁财产实际开支的修缮费（800为限）-800）×20% (2)（2）每次月收入4000元以上 应纳税额=（每月收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人 负担的租赁财产实际开支的修缮费（800为限））×（1-20%） ×20% 注意：个人出租个人所得税不含增值税可以扣除 八、财产转让所得 （1）一般情况财产转让 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（收入总额-财产原值-合理费用）×20% 个人转让所不含增值税可以扣除 （2）个人销售无偿受赠不动产
部资料 不得外传全国税务系统个税知识网络抽考题库 一、单选题 1.个税改革后，下列属于分类所得的项目有: （） A.稿酬所得 B.偶然所得 C.其他所得 D.特许权使用费所得 2.个税改革后，省级政府有权制定的税收优惠政策包括：（） A.烈属取得的经营所得 B.洪涝灾害但损失不大的 C.残疾人三的赌博收益 D. 孤老人员的利息所得 3.改革后，居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（） A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D.经营所得 4.下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的有：（） A.“三险一金” B.大病医疗 C.商业健康险支出 D.保险赔款 5.某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说确的是：（） A.某和钱某均可以扣除住房贷款利息； B.某和钱某每月均可扣除的额度是1000元； C.某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元； D.某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元。
6.纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存：（） A. 住房贷款合同 B. 结婚证 C. 购房发票 D. 物业费收据 7.纳税人赡养（）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。 A.50岁以上 B.60岁以上 C.50岁（含）以上 D.60岁（含）以上 8.非独生子女赡养老人专项附加扣除的分摊方式不包括（） A．赡养人平均分摊 B. 赡养人约定分摊 C. 赡养人指定分摊 D. 被赡养人指定分摊 9.纳税人A有姊妹两人，父母均在老家，由在老家的妹妹负责日常照料。以下分摊方确的是：（）A．A跟其妹妹约定，每人每月均摊扣除1000元 B. A跟其妹妹约定，由A全部扣除2000元 C.老人指定A分摊1500元，其妹妹分摊500元 D. 老人指定A分摊500元，其妹妹分摊1500元 10.纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受教育入学或年满三周岁的（） A.当月 B.下月 C.上月 D.下年 11.子女教育专项附加扣除的标准是多少？（） A.每孩每月1500元 B.每孩每月800元