2011秋《审计原理与实务》实务分析题2011-12-02
1．注册会计师张三负责对上海xy大学2007年度会计报表审计中的货币资金项目。该大学总部设在青浦，徐家汇有一分部，均设有出纳部门。张三在监盘现金的前一天通知学校财务主管做好监盘准备。考虑到出纳工作安排以及到青浦上班较远，徐家汇分部安排在上午十点，青浦总部安排在下午二点。监盘时，出纳将现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记帐，结出现金日记帐余额；张三当场盘点现金，在与现金日记帐核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。
（2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。
（3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。
（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。
2．A会计师事务所接受委托，审计B公司2007年度财务报表。C注册会计师取得2007年12月31日的应收帐款明细表，于2008年1月15日采用积极式函证方式对重要客户寄发了询证函。C将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表：
要求：针对上述各种异常情况，请问C注册会计师应分别实施哪些相应的审计程序？答：（1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。
（2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。
（3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。
（4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。
3．审计x公司2007年度主营业务收入时，为了确定x公司销售业务的真实完整性，A和B 注册会计师从x公司2007年开具的销售发票存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。X公司2007年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001至第6000号，A和B注册会计师计划运用随机数表从中选取10张销售发票样本。要求：（1）针对所给资料，假定注册会计师以随机数表所列数字的后4位数于销售发票号码一一对应，确定第2列第4行为起点，选号路线为自上而下、自左而右，选取的10张发票号码分别为多少？
（2）如果上述10笔销售业务的帐面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定x公司2007年度主营业务收入帐面价值为1.8亿元，并假定误差与帐面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断x公司2007年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。
随机数表（部分）
、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。
（2）平均差额＝（100.03-100）万元/10＝30元
估计的总体差额＝30×4000＝120000元
估计的总体价值＝18000万元＋12万元＝18012万元
4．某审计人员下在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，决定对H公司下列四个明细账户中的两个进行函证：
问：
（1）该审计人员应选择哪家公司进行函证？为什么？
（2）假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么？
答：
（1）应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。
因为对被审计单位债务的审计，主要关注“债务低估”的风险。
函证的目的在于查实有无未入账负债，而不再验证具有较大年末余额的债务。函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额的债权人。
本年度H公司从B、D两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性较大，所以被选为函证对象。
（2）该注册会计师应选择C、D两家公司作为应收账款的函证对象。
因为函证应收账款，主要关注“资产高估”的风险，目的在于验证各应收明细期末余额的准确性，防止客户多计应收款，夸大资产。
C、D两家公司在会计报表日欠被审计单位货款最多，因而高估的风险较大，所以被选为函证对象。
12．根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？
（1）授权进行某项经济业务。
（2）审查某项经济业务。
（3）保管某项财物。
（4）记录明细账。
（5）登记日记账。
（6）登记总账。
（7）进行账实核对。
（8）执行某项经济业务。
（9）记录某项经济业务。
（10）记录某项财物。
答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：第（1）与第（8）项业务；第（2）与第（8）项业务；第（2）与第（9）项业务；第（8）与第（9）项业务；第（3）与第（10）项业务；第（4）与第（6）项业务；第（5）与第（6）项业务；第（7）项业务本身就要求由两个或两人以上进行，所以，第（7）项业务本身也是不相容职务。
5.上海立信会计师事务所于2008年2月15日接受委托对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计，该公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。2008年3月15日注册会计师完成了外勤审计工作，在复核工作底稿撰写审计报告时，发现以下需要考虑的事项：
（1）由于该公司一幢建于1968年的办公楼出现裂缝，原值200万元，预计使用年限50年，已计提折旧专家鉴定后其预计使用年限由50年改为40年，决定从2007年起改变年折旧率，但该公司同意在07年年报中作相应披露。
（2）该公司在国外的一家联营企业内据称由67.5万元的长期投资，投资收益为36.5万元，这些金额已列入2007年的净收益中，但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。
（3）该公司全部存货占资产总额的50％以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。
（4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务收到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务。
（5）2007年10月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求授权专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定。
要求：
逐一分析上述五种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列表格中。答：
15．会计师事务所接受委托对某公司2007年度会计报表进行审计，发现以下问题：
⑴该公司2007年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附注2中作了说明。
⑵一些应收帐款帐户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。
⑶该公司存货核算错报额为10 000元，注册会计师评估的重要性水平为50 000元。
⑷资产负债表项目应付帐款漏计60 000元，注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。
要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具那种意见类型的审计报告？为什么？
答：应当出具无保留意见的审计报告。因为：
（1）虽然变更存货核算方法，但这种变更使其会计核算更能符合实际，并且公司在报表附注2中作了说明。注册会计师认为这种变更符合会计准则的规定，更能公允反映被审计单位的财务状况和经营成果。根据审计准则，不属于需要在审计报告中增加强调事项段的情形。
（2）在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。
（3）存货错报10000元，小于可容忍错报50000元，没有违反公允性原则。
（4）漏记了应付账款60000元，该公司已按注册会计师的要求进行了调整。
6．某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细帐。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，要填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常由辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
答：该企业存货循环内部控制上存在的弱点和可能导致的错弊如下：
（1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。
（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。
（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。
（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现计价不准确。
10．2008年7月11日内部审计人员何某和梁某在审查某企业2008年中报的权益帐时，发现以下两个问题：
（1）本年收到大华公司以材料投资方式投资的材料一笔，大华公司账面价格为31000元，被审计单位出于某种考虑对该批材料作价40000元，经审计验证，作价36000元是合理的。
（2）本年收到隆盛公司捐赠设备一台，被审计单位作价50000元，记入“实收资本”账户。要求：指出上述情况的问题所在，并编制调整会计分录。
答：
（1）材料作价过高。对投资的材料作价不符合实际情况，应作以下调整：
借：实收资本4000元
贷：原材料4000元
（2）记账错误。接受捐赠的设备应记入“营业外收入”账户，而不应记入“实收资本”账户。应作以下调整：
借：实收资本50000元
贷：营业外收入50000元
公司接受的该项捐赠收益计入当期损益，期末计算缴纳相应的企业所得税。
（根据新的会计准则以及新的企业所得税的规定）
8．根据审计项目组的计划安排，注册会计师A对D公司2007年度管理费用进行审计，获取了管理费用帐户明细表。
要求：（1）请带注册会计师A完成管理费用各明细项目分析表中数字的计算。
（2）请运用简单比较法对D公司管理费用进行分析，说明注册会计师应实施的审计程序。
答：从上表中可以看出，D公司在管理费用列支中，除工资与上年度保持不变外，其他项目均有一定幅度增长。其中以折旧费增长幅度最大，可能是2007年度管理部门新增了较大金额的固定资产，注册会计师应检查固定资产计累计折旧明细帐，检验安装验收报告并实地观察实物。业务招待费上升20％要引起注册会计师的高度关注，检查是否超过规定的限额，考虑应在计算应纳税所得额时调整。
7．根据第6题所给资料，针对该企业存货循环上的弱点，提出内部控制的改进建议。
答；存货循环内部控制的改进建议：
（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。
（2）仓库保管员在收到验收部门送交的的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。
（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。
（4）对剩余的辅助材料实施假退库控制。
（5）实行存货的定期盘点制度。
9．注册会计师王一带领项目组于2008年3月审计E公司2007年度财务报表时，发现x公司在2005年8月为y公司向上海银行取得2年期、金额为100万元借款提供了担保。2007年8月借款到期时，y公司因经营严重亏损，已进入破产清算阶段，无力偿还该笔借款。上海银行要求x公司按担保协议的约定最迟于2007年底代为偿还，但x公司置之不理。2008年初，上海银行就上述事项向法院起诉，要求x公司承担连带偿还责任，支付本息共110万元。2008年2月法院判决上海银行胜诉，该项判决易于08年2月28日执行完毕。X公司在执行当日作了帐务处理如下：
借：营业外支出110万元
贷：银行存款110万元
要求：
（1）请指出王一是否应基于担保发生于2005年8月而要求x公司调整2005年度财务报表？
（2）指出x公司在编制2007年度财务报表时是否需要根据y公司已无力偿还借款的事实和担保协议的约定进行相应的帐务处理？如认为不需要，请说明理由；如认为需要，请列示会计分录。
（3）对所述的担保赔偿情况，注册会计师王一应向y公司提出何种审计建议？需要建议x公司调整财务报表的，请直接列示审计调整分录（无需考虑流转税费以及损益结转，也不考虑对所得税及利润分配的影响）
答：
（1）虽然担保协议是2005年签署的，但担保本身并非x公司赔偿的直接根源，不应要求x公司调整2005年度财务报表。
（2）虽然上海银行没有于2007年底以前就担保赔偿事项向法院提起诉讼，x公司应基于y公司已无力偿还逾期借款的事实和担保协议的规定进行帐务处理：
借：营业外支出――赔偿损失110万元
贷：其他应付款――上海银行110万元
（3）导致x公司向银行支付赔偿款的直接根源在于2007年y公司无力偿还借款。王一应提请x公司调整2007年度财务报表，即2007年利润表中的“营业外支出”调整增加110万元，2007年资产负债表中“其他应付款”增加110万元。应作具体调整的会计分录为（注意是2008年3月审计时的调整建议，更正2008年2月份已做的会计分录）：
①借：以前年度损益调整110万元
贷：其他应付款――上海银行110万元
②借：其他应付款――上海银行110万元
贷：营业外支出――赔偿损失110万元
11．内部审计人员在审查某企业8月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：
（1）7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5%。
（2）7月份购入原值为65000元设备一台，已安装完工并交付使用。
（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元。
（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元。
（5）7月份扩建完工新厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元。
（6）8月份该车间设备折旧额为72100元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
答：（1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧额。
本月应提折旧额=32600+[65000+（600000+150000-60000）]×5%/12
=35745.83（元）
本月多提折旧额=72100-35745.83=36354.17（元）
（2）存在的问题：
①计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率；
②固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整；
③本月多提折旧额36354.17（元）
（3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：
借：制造费用36354.17（红字）
贷：累计折旧36354.17（红字）
13．审计人员接受委托对某公司2007年财务报告进行审计，发现下列事项：
（1）该公司某职工反映公司领导只抓利润忽视安全，该公司2007年木工车间失火，损失巨大。经查公司为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该公司将该项支出列入“管理费用——其它管理费用”。
（2）该公司技术科2006年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5%，共计300000元，两项共计900000元，已记入管理费用。
（3）由于2007年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元一直未做处理。
（4）职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元，企业自行组织职工外出修养所开支船费、住宿费等共计5600元，均已列入管理费用。
要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。
答：（1）某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费用，造成管理费用虚增105000元，对此应提请公司予以更正（此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额）。
（2）经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300000元，造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。
（3）企业全年银行存款利息收入25000元应冲减企业的财务费用，由于未做会计处理，使财务费用虚增25000元。
（4）职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使企业管理费用虚增122600元。
由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增552600元，其中应由“营业外支出”负担的105000元不影响利润总额，因此，由于期间费用虚增使利润虚减447600元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金。
14. 审计人员在审查某企业2007年12月31日资产负债表的“长期待摊费用”项目时，当查阅“长期待摊费用”明细账时发现：该企业在2007年7月2日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费60000元，当时记入“长期待摊费用”账户，而在12月底该项保险费已摊销完毕，账户无余额。
要求：审计人员对此项业务发表审计意见，并建议该公司作适当的会计调整分录。
答：审计人员根据此项业务的性质和内容，确定2007年度应摊销长期待摊费用为30000元，而不是60000元。因此，应在审计报告中揭示该公司长期待摊费用2007年度多摊销30000元保险费而使本期利润虚减30000元。
审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录：
（1）转回多摊销30000元待摊费用
借：长期待摊费用——财产保险费30000元
贷：以前年度损益调整30000
（2）计算由此所应补交的所得税
应补交的所得税=30000×33%=9900（元）
借：以前年度损益调整9900元
贷：应交税费——应交所得税9900
（3）结平“以前年度损益调整”会计科目
借：以前年度损益调整30000-9900＝20100元
贷：利润分配――未分配利润20100
17．请指出审计人员在审计时，为实现下表所列的有关内部控制目标，而应采用的内部控制符合性测试和交易实质性测试的方法。
16．某会计师事务所接受委托，对盛达公司2007年度会计报表进行审计。审计人员审查后发现下列情况：
a)被审计单位当年结转产品销售成本212.5万元，而实际应结转193万元。
b)12月30日，销售产品5万元，成本3.5万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、
提货单已交付购货方。会计部门未予入帐，该产品已计入了期末盘点存货内。
c)被审计单位12月10日支付了12万元的下年度广告费，均已计入当年的期间费用。
d)外销产品一批，销售成本15万元，已于12月26日运出，此产品系C.I.F.付款条件在运
输的货物，会计部门已贷记销售收入20万元。
要求：（1）分析上述情况中存在的问题。
（2）根据有关资料填制简式利润表。
答：（1）第一种情况是被审计单位当年多结转了主营业务成本19.5万元，对此在利润表中调减主营业务成本19.5万元。
（2）第二种情况应属于已实现的销售，产权已经转移，年终时不应计入存货盘点范围内。同时，会计部门也应将该销售入账。在利润表中调增主营业务收入5万元和主营业务成本3.5万元。
（3）第三种情况应属于提前计入费用的问题。当年支付的下年度广告费，按会计制度规定应计入下年度的期间费用。在利润表中调减当年的期间费用12万元。
（4）第四种情况是以C.I.F付款条件在运输的货物，此时，产品的产权尚未转移，此外销产品应作为企业的存货，而不应进入产品销售收入。在利润表中调减主营业务收入20万元和主营业务成本15万元。
18．审计人员对某公司2007年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于2006年12月31日新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。
根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和利润表
的影响？对被审计单位提出如何要求？
答：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未充
分揭示，这是违反会计原则和会计制度的。
该项固定资产折旧对资产负债表和利润表的影响计算如下：
该机器设备用年数总和法计算的年折旧额=（300000-12000）×8/36 =64000（元）
该机器设备用直线法计算的年折旧额=（300000-12000）/ 8=36000（元）
由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额28000元(64000—36000)，使资产负债表中的“累计折旧”项目增加28000元，利润表中“利润总额”项目减少28000元。
审计人员应当要求被审计单位在会计报表附注中充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所造成的影响。
19．注册会计师李力在对夏华公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现公司存在以下六种可能导致错误的情况：
（1）所有存货都未经盘点；
（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计记录；
（3）由甲公司代管的A材料可能并不存在；
（4）甲公司存放于夏华公司仓库内的B材料可能已计入该公司的存货项目；
（5）存货计价方法已作变动；
（6）公司以前年度未作过审计。
要求：请按下述要求，添列表格。
（1）为了证实上述情况是否真正导致错误，李力应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？
（2）李力执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？
（3）李力执行各项实质性测试程序所获得的审计证据，如按其外形特征可分属哪些种类？答：
20．审计人员审查某企业2007年度的利润表时，抽查12月份的成本资料，发现生产的甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度50%。甲产品的成本计算资料如下：
项目月初在产品本期发生的费用完工产品成本月末在产品
直接材料16000 119000 108000 27000
直接工资5800 48200 43200 10800
制造费用2350 16400 15000 3750
合计24150 183600 166200 41550
要求：（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本以及月末在产品总成本。
（2）指出存在的问题及处理意见。
答：
（1）根据资料，材料费用分配率=（16000+119000）/（600+300）=150
完工产品应负担的材料费用=150×600=90000（元）
在产品应负担的材料费用= 150×300 = 45000（元）
完工产品应负担的直接工资＝【（5800+48200）/（600+300×50％）】×600
＝43200元
完工产品应负担的制造费用＝【（2350+16400）/（600+300×50％）】×600
＝15000元
经复算，完工产品和在产品应负担的直接工资和制造费用是正确的。
因此，甲产品完工产品总成本应为：
90000 + 43200 + 15000 = 148200（元）
完工产品单位成本为：148200 / 600 = 247（元）
在产品总成本应为：45000 + 10800 + 3750 = 59550（元）
（2）根据上述情况，审计人员可以初步判断该企业产品成本会计控制不健全，完工产品和在产品成本分配存在人为调节的现象，本月完工产品成本多计了18000元，即（166200 - 148200）元，在产品成本少计了18000元。应进一步扩大审查范围，在此基础上审查对销售成本的影响程度。所以该企业存在的主要问题是人为调节产品成本，由此可能导致虚减当年利润，偷漏所得税款。
处理意见：审计人员对此应提请被审计单位认真调整成本、利润资料，并按规定补交所得税和滞纳金。
审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答 案 -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
2011年审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案 2012-7-20 15:37:00 学易网【大】【中】【小】打印 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是： A西周 B.汉朝 C.唐朝 D宋朝 2.下列各项中，不属于国家审计特点的是： A法定性 B强制性 C.有偿性 D独立性 3.下列有关审计种类的表述，正确的是： A与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标 B.局部审计也称抽样审计，是选择部分工程进行的审计 C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错 D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系 4.下列有关我国国家审计的表述，错误的是： A县级以上各级人民政府设立审计机关 B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定 C地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责 D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构 5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是： A对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计 B对本单位及所属单位财务收支情况进行审计
C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审 D对本单位及所属单位经济经管和效益情况进行审计 ?6.下列有关审计准则的表述，错误的是。 A审计准则是衡量审计质量的尺度 B审计准则是评价被审计单位的规范 C。审计准则是确定和解脱审计责任的依据 D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介 7.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计工程时，应遵循的审计准则是： A国家审计准则 B.国际审计准则 C.内部审计准崩 D注册会计师审计准则 8.下列有关审计质量控制的表述，错误的是： A.审计质量控制涉及审计全过程 B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制 C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一 D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员 9.下列有关审计目标的表述，错误的是： A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标 B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平 C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报
2009年中级审计师考试审计理论与实务真题 1. 您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试卷均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。 2. 请认真阅读答题卡的注意事项及说明。 3. 答题时请认真阅读试卷，对准题号作答。 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。> 1.按实施审计的范围，可以将审计划分为：( >。 A.国家审计、社会审计、内部审计 B.全部审计、局部审计 C.定期审计、不定期审计 D.授权审计、委托审计 2.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是：( >。 A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料 B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计 C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚 D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存 3.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是：( >。 A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 B.适用于各类审计主体 C.以行政责任为主，也包括民事责任 D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任 4.下列有关审计准则的表述中，正确的是：( >。 A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料 C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准 D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据 5.下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：( >。 A.对内部控制进行调查与初步评价 B.编制审计实施方案 C.进行内部控制测试 D.编制审计工作方案 6.下列关于审计：正作底稿的表述中，错误的是：( >。 A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录 B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础 C.审计工作底稿要经过被审计单位复核 D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据 7.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：( >。 A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求 B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度 C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求 D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度
新编审计原理与实务第4版 猪鞭：马纯净·高俊脸·淋漓 课后习题参考答案 第一章 一、判断题 1.× 2.√ 3. √ 4.√ 5.× 6. √ 7.× 8. × 9.√10.× 二、单选题 1.A 2.D 3.A 4.C 5.A 6.D 7.C 8.A 9.A 10.B 三、多选题 1.BCD 2.ABC 3.ABC 4.CD 5.ABD 6.ABC 7.AC 8.ABC 9.ABCD 10.AC 四、案例分析题 1.（1）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。 （2）股份公司发展对民间审计的客观需要。 通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究，可以揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求，以及在股份公司发展的经济环境中，民间审计产生的历史必然性。英国“南海
公司”破产审计案例的发生，说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委托性质。由于受种种原因和条件的限制，投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。 但是股东和债权人要得到公司真实，准确、客观的会计信息决非易事，这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明，以便将客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人。这样一方面可控制经营者为所欲为，损害投资者利益；另一方面可以使股东及债权人正确决策。否则，投资者与经营者的经济责任关系难以维系，股份公司难以存在和发展。可见，注册会计师行业生来就是为稳定社会经济秩序而存在的。 2.（1）审计主体：政府审计机关(审计署) 审计对象：三峡库区移民资金 （2）职能：经济监督、经济评价作用：制约性、建设性 3. （1）审计监督作用 （2）参谋服务作用 （3）加强经济管理 第二章 一、判断题 1.× 2.× 3. × 4. × 5.× 6.× 7.× 8.× 9.√10.√ 二、单选题 1.D 2.C 3.C 4.A 5.A 6．D 7．D 8．B 9．A 10.C 三、多选题 1.ACD 2.AD 3.BCD 4.ABCD 5.ABCD 6. BC 7.ABCD 8.ABC 9.ABC 10.ABC 四、案例分析题
2014年中级审计师理论与事务 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.下列关于审计的表述，错误的是： A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员 B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性 C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行 D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动 2.下列关于授权审计的表述，正确的是： A.同级审计机关之间可以进行授权 B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系 C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理 D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理 3.下列关于全部审计的表述，正确的是： A.适用于业务复杂、业务量大的单位 B.既可运用详查法，也可运用抽查法 C.与详细审计的含义相同 D.审查重点突出，针对性强 4.下列关于《审计法》所规定法律责任的表述，正确的是： A.法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计 B.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 C.法律责任以行政责任为主，民事责任为辅
D.法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任 5.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是： A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息 B.对主要审计事项进行审计 C.审核审计工作底稿和审计证据 D.配置和管理审计组的资源 6.下列关于审计质量控制的表述，正确的是： A.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚 B.审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位 C.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理 D.审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范 7.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是： A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况 B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度 C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益 D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的 8.在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是： A.观察有关业务的处理过程 B.对有关凭证中的数据进行重新计算 C.检查有关文件、报告以及管理手册等 D.询问被审计单位有关人员
2011年审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案 2012-7-20 15:37:00 学易网【大】【中】【小】打印 ?一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是： A西周 B.汉朝 C.唐朝 D宋朝 2.下列各项中，不属于国家审计特点的是： A法定性 B强制性 C.有偿性 D独立性 3.下列有关审计种类的表述，正确的是： A 与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标 B.局部审计也称抽样审计，是选择部分工程进行的审计 C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错 D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系 4.下列有关我国国家审计的表述，错误的是： A 县级以上各级人民政府设立审计机关 B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定 C 地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责 D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构 5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是： A 对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计 B 对本单位及所属单位财务收支情况进行审计 C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审 D 对本单位及所属单位经济经管和效益情况进行审计 ?6.下列有关审计准则的表述，错误的是。 A 审计准则是衡量审计质量的尺度 B 审计准则是评价被审计单位的规范 C。审计准则是确定和解脱审计责任的依据 D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介 7.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计工程时，应遵循的审计准则是： A 国家审计准则 B.国际审计准则 C.内部审计准崩 D 注册会计师审计准则 8.下列有关审计质量控制的表述，错误的是： A.审计质量控制涉及审计全过程 B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制
新编审计原理与实务第版 猪鞭：马纯净·高俊脸·淋漓 课后习题参考答案 第一章 一、判断题 .×.√. √.√.×. √.×. ×.√.× 二、单选题 三、多选题 四、案例分析题 .（）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。始于世纪年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。在民间审计发展的多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。 （）股份公司发展对民间审计的客观需要。 通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究，可以揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求，以及在股份公司发展的经济环境中，民间审计产生的历史必然性。英国“南海公司”破产审计案例的发生，说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委
托性质。由于受种种原因和条件的限制，投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。 但是股东和债权人要得到公司真实，准确、客观的会计信息决非易事，这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明，以便将客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人。这样一方面可控制经营者为所欲为，损害投资者利益；另一方面可以使股东及债权人正确决策。否则，投资者与经营者的经济责任关系难以维系，股份公司难以存在和发展。可见，注册会计师行业生来就是为稳定社会经济秩序而存在的。 .（）审计主体：政府审计机关(审计署) 审计对象：三峡库区移民资金 （）职能：经济监督、经济评价作用：制约性、建设性 . （）审计监督作用 （）参谋服务作用 （）加强经济管理 第二章 一、判断题 .×.×. ×. ×.×.×.×.×.√.√ 二、单选题 ．．．． 三、多选题 . 四、案例分析题 .
中级审计理论与实务专项练习题及答案(三) 1、审计组为了完成审计项目任务，从送达审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排是： A、审计项目计划 B、审计方案 C、审计工作方案 D、审计实施方案 2、下列关于审计管理的说法中，正确的是： A、审计管理贯穿于审计业务活动的始终 B、审计管理贯穿于审计计划阶段 C、审计管理贯穿于审计实施阶段 D、审计管理贯穿于审计报告阶段 3、下列各项中，不属于审计风险控制方法的是： A、提高审计人员的业务水平 B、参照执行审计准则 C、保持审计的独立性 D、聘请法律顾问 4、下列有关审计风险的表述，正确的是： A、审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段 B、固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险 C、审计风险是客观存在的，但具有潜在性
D、审计风险可以控制，并且能完全消除 5、审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为： A、固有风险 B、控制风险 C、抽样风险 D、审计风险 6、从不同的影响因素考虑，可将审计风险完整的划分为： A、固有风险和控制风险 B、固有风险和检查风险 C、被审计单位的重大错报风险和检查风险 D、控制风险和检查风险 7、下列关于审计档案管理的说法中，错误的是： A、审计机关工作人员不得损毁、丢失、涂改审计档案 B、对已超过保管期限的审计档案可以直接销毁 C、审计机关应按国家有关规定配备必要的设施和设备确保审计档案的安全 D、审计档案的保管期限由审计机关业务部门负责划定 二、多项选择题 1、下列各项中，体现了审计质量管理中的质量检查控制法的有：
一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.下列关于审计的表述，错误的是： A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员 B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性 C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行 D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动 2.下列关于授权审计的表述，正确的是： A.同级审计机关之间可以进行授权 B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系 C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理 D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理 3.下列关于全部审计的表述，正确的是： A.适用于业务复杂、业务量大的单位 B.阿既可运用详查法，也可运用抽查法 C.与详细审计的含义相同 D.审查重点突出，针对性强 4.下列关于《审计法》所规定法律责任的表述，正确的是： A.法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计 B.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 C.法律责任以行政责任为主，民事责任为辅 D.法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任 5.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是： A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息 B.对主要审计事项进行审计 C.审核审计工作底稿和审计证据 D.配置和管理审计组的资源 6.下列关于审计质量控制的表述，正确的是： A.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚 B.审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位 C.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理 D.审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范 7.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是： A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况 B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度 C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益 D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的 8.在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是： A.观察有关业务的处理过程 B.对有关凭证中的数据进行重新计算
审计第3版（2007）参考答案 第1章 一、判断题 1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.× 6. √ 7. √ 8.× 9.√ 10.× 二、单选题 1.A 2.D 3.A 4.C 5.A 6.D 7.C 8.A 9.A 10.B 三、多选题 1.BCD 2.ABC 3.ABC 4.CD 5.ABD 6.ABC 7.AC 8.ABC 9.ABCD 10.ABCD 四、案例分析题 1.（1）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。 （2）股份公司发展对民间审计的客观需要。 通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究，可以揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求，以及在股份公司发展的经济环境中，民间审计产生的历史必然性。英国“南海公司”破产审计案例的发生，说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委托性质。由于受种种原因和条件的限制，投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。 但是股东和债权人要得到公司真实，准确、客观的会计信息决非易事，这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明，以便将客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人。这样一方面可控制经营者为所欲为，损害投资者利益；另一方面可以使股东及债权人正确决策。否则，投资者与经营者的经济责任关系难以维系，股份公司难以存在和发展。可见，注册会计师行业生来就是为稳定社会经济秩序而存在的。 2.（1）审计主体：政府审计机关(审计署) 审计对象：三峡库区移民资金 （2）职能：经济监督、经济评价作用：制约性、建设性 第2章 一、判断题 1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.× 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√ 二、单选题 1.D 2.C 3.C 4.A 5.A 6．B 7．D 8．B 9．A 10.C 三、多选题 1.ACD 2.AD 3.BCD 4.ABCD 5.ABC 6.ABC 7.ABC 8.ABC 9.ABC 10.ABC 四、案例分析题 案例1：
2014年审计专业技术资格考试真题与试题答案：初级审计理论与实务试题 一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。） 1. 审计机关依法对被审计单位作出审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是： A. 经济评价 B. 经济鉴证 C?经济服务 D.经济监督 2. 与国家审计相比，不属于社会审计特点的是： A. 独立性 B. 委托性 C. 有偿性 D. 宏观性 3. 确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是： A. 《中华人民共和国宪法》 B. 《中华人民共和国审计法》 C. 《中华人民共和国国家审计准则》 D. 《中华人民共和国审计法实施条例》 4. 下列关于审计准则的表述，错误的是： A. 审计准则是衡量审计质量的尺度 B. 审计准则是评价被审计单位的标准 C. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 D. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 5. 按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是： A. 审计组成员 B. 审计组主审 C?审计组组长 D.审计机关业务部门
6 ?在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是： A. 记录或列报的金额在总体上正确 B. 各类业务记录于正确的会计期间 C. 记录或列报的金额实际存在或发生 D. 实际存在或发生的金额均已记录或列报 7. 下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是： A. 编制审计方案 B. 发出审计通知书 C. 编制审计报告 D. 确定重要性和审计风险 8. 审计机关开展营业税征管审计时，下列适用审计标准中层次最低的是: A. 《中华人民共和国税收征收管理法》 B. 《中华人民共和国营业税暂行条例》 C. 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 D. 《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》 9. 下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是： A. 审计证据 B. 审计程序 C. 审计标准 D. 审计记录 10. 审计证据的相关性是指： A. 审计证据与审计目标的内在联系程度 B. 审计证据与审计组织的内在联系程度 C. 审计证据与审计成本的内在联系程度 D. 审计证据与审计风险的内在联系程度 【答案】 1. D 2. D 3.A 4. B 5. C 6. D 7. C 8. D 9.C 10.A
一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。） 1.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是： A.促进被审计单位提高管理水平 B.监督被审计单位建立健全内部控制 C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果 D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告 2.下列有关审计分类的表述中，错误的是： A.按审计的周期分类，分为定期审计和不定期审计 B.按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计 C.按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计 D.按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计 3.下列有关绩效审计的表述中，错误的是： A.绩效审计是一种独立的经济监督活动 B.绩效审计的审计目标具有多样性 C.绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别 D.绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计 4.下列行为中，超出国家审计机关权限的是： A.要求被审计单位提供预算或者财务收支计划 B.提请公安、监察、财政等机关予以协助 C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告 D.废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定 5.下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是： A.规定了审计机关的管理体制 B.明确了审计人员的基本职业道德 C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准 D.适用于社会审计和内部审计 6.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是： A.执行专项审计调查任务 B.与有关部门共同办理检查事项 C.配合有关部门查处案件 D.承办不属于法定审计职责范围的事项 7.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是： A.记录的各类业务符合法律法规的规定 B.记录或列报的金额是实际存在或发生的 C.记录或列报的金额在总体上的正确性程度 D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠 8.审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于： A.试听证据 B.鉴定证据 C.实物证据 D.环境证据 9.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是： A.审计证据的可靠性受其来源与性质的影响 B.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠 C.推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可靠 D.受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据越可靠 10.下列有关审计取证方法的运用，正确的是： A.实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权 B.从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性
一、总论 二、审计组织与审计法律责任 三、审计准则、质量控制标准和职业道德 四、审计目标和审计程序 五、审计标准、审计证据、审计工作底稿 六、审计取证方法 七、内部控制及其测评 八、审计抽样 九、审计报告 十、效益审计 1、效益审计的含义 效益审计是指对被审计单位或项目资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。“有效性”主要包括如下几个方面 经济性：指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约； 效率性：指产出与投入之间的关系，简单地说就是支出是否讲究效率； 效果性：指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策、经营目标和预期结果 合规性：指对法律法规的遵循情况 2、效益审计的特点 与财政财务审计和财经法纪审计相比，差异和特点主要体现在审计目标、审计范围和方向、所依据的评价标准及所运营的审计方法 3、效益审计程序 效果审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段。【与财政财务审计不同的是，效益审计项目的准备阶段需要确定审计目标和审计标准。审计实施和审计报告与后续跟踪的主要工作与财务审计没有大的差别】 ?审计立项 选择效益审计项目应考虑的因素主要有预期的审计效果、资金规模、管理风险、影响力及审计成本与操作性。这些因素与是否被选择作为效益审计项目的机会存在正向关系。 ?审计准备 就单个效益审计项目而言，审计准备阶段的主要工作有：初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。 4、效益审计方法 1)常用的数据(信息)收集方法：审阅、观察、访谈、问卷调查、文献研究及准试验法 在进行结构化访谈【是常用的收集数据(信息)方法，是指利用数据采集工具DCI通过电话或面对面访谈的方式收集数据(信息)的方法】时，访谈人员以准确的方式向很多个体或代表提出相同的问题，向受访者提供相同的答案选项。而非结构性访谈则包括很多开放式的问题，这些问题并不是以准确的结构化的方式提出。
一、单选题： 1.下列有关《中华人民共和国审计法》所规定法律责任的表述中，正确的是（）。 A.包括相应的民事责任 B.以行政责任为主，不包括刑事责任 C.范围涉及国家审计、内部审计和社会审计 D.主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 答案：D 2.下列关于审计准则的表述正确的是（）。 A审计准则是评价审计事项的事实根据 B是明确被审计单位责任的依据 C是判断审计事项是非优劣的标准 D是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 答案：D 3.下列各项内部控制活动中，属于业务授权控制的是（）。 A.确定产品售价需经批准 B.对固定资产进行定期盘点
C.采购员不能兼任出纳工作 D.定期进行表账证之间的核对 答案：A 4.下列关于审计准则的表述中，正确的是（）。 A.审计准则是评价审计事项的事实依据 B.审计准则是明确被审计单位责任的依据 C.审计准则是判断审计事项是非优劣的标准 D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 答案：D 5.如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是（）。 A.要求管理层撤销该笔关联方交易 B.核实该笔关联方交易的条款和条件 C.询问管理层该笔交易未被披露的原因 D.评价该重大关联方交易对进一步审计程序的影响 答案：A
6.下列各项中，属于电子数据审计中数据清理工作的是（）。 A.数据验证 B.文件传输 C.开放数据互评 D.清除冗余数据 答案：D 7.根据《中华人民共和国审计法》被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是（）。 A.最高国家审计机关 B.该审计机关的本级人民政府 C.该审计机关的上级人民政府 D.该审计机关的上级审计机关 答案：B 8.下列有关内部审计报告的表述中错误的是（）。 A.不必征求被审计单位的意见 B.内部审机构相应将审计报告及时归入审计档案
审计理论与实务 考试题型：简答、论述、实务 简答和论述：第一章到第八章 实务题：销售收款循环的内部控制；采购环节的内部控制；存货监盘；现金监盘；判断是否违背背离了审计准则？判断是否属于重大错报风险？如果有重大错报风险，是属于认定层次的还是报表层次的？最后一道题比较难，和会计相关，涉及是否需要做会计调整？要发表何种审计意见？补充完善审计报告。 简答和论述的范围： 第一章 1.审计动因（重点是：信息理论、代理理论、受托责任理论） 1)信息理论：信息理论认为，之所以需要审计，是由于审计的结果可以使信息 更加可靠，减少出现于管理当局和投资者之间潜在的信息不对称，使市场更具效率。审计的本质在于增进财务信息的价值，也即提高财务信息对信息使用者决策的正确程度。（1）事前信息不对称。事前信息不对称导致了“逆向选择”的出现，造成了市场失灵，这一现象与货币理论中的“劣币驱逐良币”现象类似。逆向选择产生的原因是委托人在签订契约以前不知道代理人的类型（道德是好还是坏，能力是高还是低）。（2）事后信息不对称。事后信息不对称引发的“道德风险”问题也造成了市场失灵.当契约签订以后，委托人无法观察到（或者虽能观察到但成本太高）代理人的行动时，事后的信息不对称就可能会产生道德风险问题。利用信息理论，我们可以对审计动因进行如下分析。1）审计可以降低信息不对称的成本；2）审计可以缓解信息不对称的发生审计师的职责是运用专业技术和方法，对由管理部门编制的反映其受托责任的财务报表，是否真实公允地反映了公司的财务状况和经营成果进行审查和判断，进而做出适当保证，并向公司股东及利害关系人报告。 从这个角度来说，审计实际上就是为减低信息不对称的发生，满足全体委托人进行查帐的需要，由审计师替所有的出资者来检查公司的一种经济活动，促使信息使用者做出合理的经济决策，从而提高了资本市场的资源配置效率的作用。 2)代理理论：代理理论认为，企业中的股东与债权人和管理当局之间符合代理 关系，为了减少这种代理关系下的代理成本，委托代理双方签订一系列契约，契约条款的实施需要外部独立第三方的监督，所以就产生了对独立审计的需要。因此具有良好声誉的独立审计师在审计工作中既代表委托人的利益，也
2017年审计师考试-审计理论与实务试题及答案一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。） 1.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是： A.促进被审计单位提高管理水平 B.监督被审计单位建立健全内部控制 C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果 D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告 2.下列有关审计分类的表述中，错误的是： A.按审计的周期分类，分为定期审计和不定期审计 B.按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计 C.按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计 D.按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计 3.下列有关绩效审计的表述中，错误的是： A.绩效审计是一种独立的经济监督活动 B.绩效审计的审计目标具有多样性 C.绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别 D.绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计 4.下列行为中，超出国家审计机关权限的是：
A.要求被审计单位提供预算或者财务收支计划 B.提请公安、监察、财政等机关予以协助 C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告 D.废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定 5.下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是： A.规定了审计机关的管理体制 B.明确了审计人员的基本职业道德 C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准 D.适用于社会审计和内部审计 6.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是： A.执行专项审计调查任务 B.与有关部门共同办理检查事项 C.配合有关部门查处案件 D.承办不属于法定审计职责范围的事项 7.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是： A.记录的各类业务符合法律法规的规定 B.记录或列报的金额是实际存在或发生的 C.记录或列报的金额在总体上的正确性程度 D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠 8.审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于： A.试听证据 B.鉴定证据 C.实物证据 D.环境证据 9.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是： A.审计证据的可靠性受其来源与性质的影响 B.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠
审计原理与实务 第一章至第三章练习题 一、单选题 1．审计的本质特征是（） A．合法性 B.真实性 C.效益性 D.独立性 2．注册会计师对财务报表的审计属于（）业务 A．鉴证 B.咨询 C.监督 D.服务 3．各项资产、负债、业主权益、收入和费用等要素已被适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确，这属于认定中的（）。 A．存在或发生 B．完整性 C．计价和准确性
D．权利和义务 4．在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是（）。 A．财政审计 B.财务审计 C.财经法纪审计 D.效益审计 5．按业务循环组织实施的方法称为（）方法。 A．分项审计方法 B.循环审计方法 C.抽样审计方法 D.控制测试法 6．根据业务循环与会计报表相关项目之间对应关系，其他业务利润属于业务循环中的（）。 A．销售与收款循环 B.购货与付款循环 C.生产循环 D.筹资与投资循环 7.审计的基本职能是（）。
A．经济监督 B.经济鉴证 C.经济评价 D.经济咨询 8．按照注册会计师执业准则规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（）、公允性发表审计意见。 A．合法合规性 B.准确充分性 C.真实合法性 D.真实合规性 9．我国国家审计机关属于（） A．立法型国家审计机关 B．司法型国家审计机关 C．行政型国家审计机关 D．独立型国家审计机关 10．审计人员避免法律诉讼的具体措施有（） A．增强执业独立性 B．保持应有的职业谨慎 C．强化执业质量控制 D．提取风险基金或购买责任保险
11．将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（） A.审计的主体 B.审计的内容 C.审计的范围 D.执行审计的地点 12．下列说法正确的是（）。 A.内部审计必须独立于财会部门之外 B.内部审计不一定独立于财会部门 C.内部审计负责人可由财务部门负责人兼任 D.内部审计负责人可由总经理兼任 13．国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计是（）。 A.经济效益审计 B.业务经营审计 C.管理审计 D.财经法纪审计 14．对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究进行的审计属于（）。
{财务管理内部审计}审计理论与实务试题与答案
2004年审计专业初级资格考试审计理论与实务试卷 及答案 注意事项1．您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。2．请认真阅读答题卡的注意事项及说明。3．答题时请认真阅读试题，对准题号作答。 单项选择题以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共20分，每小题1分。 1.下列不属于国家审计职能的是： A.经济监督职能 B.经济管理职能 C.经济鉴证职能 D.经济评价职能 2.我国用“审计”一词命名的审计机构最早出现于： A.西周 B.东汉 C.宋朝 D.明朝 3.审计人员对审计事项涉及的所有凭证、账册和报表等资料进行逐一审查的审计方法称为： A.全部审计 B.局部审计 C.详细审计 D.抽样审计 4.在现行国家审计管理体制下，我国最高审计机关隶属于： A.全国人民代表大会 B.中央纪律检查委员会 C.国务院 D.最高人民法院 5.《中华人民共和国审计法》中所规定的审计法律责任是指： A.国家审计的法律责任 B.国家审计和社会审计的法律责任 C.国家审计和内部审计的法律责任 D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任 6.下列关于审计重要性和审计证据之间关系的说法中，正确的是： A.计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据越少 B.计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据越多 C.二者不相关 D.二者有时成反向关系，有时成正向关系
7.下列情况中，审计人员应当将控制风险确定为高风险的是： A.被审计单位内部控制健全有效 B.审计人员无法对内部控制的有效性作出评价 C.审计人员进行符合性测试的成本不高 D.被审计单位的固有风险很高 8.按照我国《国家审计基本准则》的规定，审计机关向被审计单位送达审计通知书的时间应该是： A.实施审计5日前 B.实施审计3日前 C.召开进点会之后 D.开始实施审计时 9.社会审计的审计工作底稿按其内容不同分为管理类和业务类，下列属于管理类工作底稿的是： A.账户的审查记录 B.应收账款函证的回函 C.具体审计计划 D.账项调整表 10.下列关于逆查法的描述中，正确的是： A.逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法 B.逆查法的优点是审计过程全面，一般不易遗漏事项，审计质量较高 C.逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法 D.逆查法主要适用于业务规模较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位 11.企业内部审计人员的素质属于下列内部控制要素中的： A.控制活动 B.信息与沟通 C.风险评估 D.控制环境 12.在我国，社会审计审计报告的签署人必须是： A.注册会计师 B. C.审计组组长 D.会计师 13.审计文件资料在项目完成后，应当按审计项目立卷。下列文件材料中，不需归入项目审计档案的是： A.审计实施方案 B.审计报告 C.审计决定 D.有关法律法规复印件
{财务管理内部审计}新编审计原理与实务某市理工大学出版社参考答案马春静版
新编审计原理与实务第4版 猪鞭：马纯净·高俊脸·淋漓 课后习题参考参考答案 第一章 一、判断题 1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.× 6.√ 7.× 8.× 9.√10.× 二、单选题 1.A 2.D 3.A 4.C 5.A 6.D 7.C 8.A 9.A10.B 三、多选题 1.BCD 2.ABC 3.ABC 4.CD 5.ABD 6.ABC 7.AC 8.ABC 9.ABCD10.AC 四、案例分析题 1.（1）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河,对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。始于18 世纪60 年代的工业革命推动了英国经济的发展,股份公司随之诞生和发展,在股份公司诞生的那一刻起就将 审计的发展纳入了新的历史时期。可以说,股份公司的发展孕育了现代民间审计 的产生,英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师,同时也揭开了民间审计发展的序幕。在民间审计发展的200 多年历史中,人们研究和探讨民间审 计理论及实务,均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点,并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见,英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。 （2）股份公司发展对民间审计的客观需要。 通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究,可以揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求,以及在股份公司发展的经济环境中,民间审计产 生的历史必然性。英国“南海公司”破产审计案例的发生,说明建立在所有权与经
营权分离基础上的股份公司,其经营具有委托性质。由于受种种原因和条件的限制,投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面,要了解公 司经营的详细情况必须借助于其会计报告。 但是股东和债权人要得到公司真实,准确、客观的会计信息决非易事,这在 客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明,以便将客观、可信的会计信息提给予公司股东及债权人。这样一方面可控制经营者为所欲为,损害投资者利益；另一方面可以使股东及债权人正确决策。否则,投资者与经营者的经济责任关系难以维系,股份公司难以 存在和发展。可见,注册会计师行业生来就是为稳定社会经济秩序而存在的。2.（1）审计主体：政府审计机关(审计署)审计对象：三峡库区移民资金 （2）职能：经济监督、经济评价作用：制约性、建设性 3. （1）审计监督作用 （2）参谋服务作用 （3）加强经济管理 第二章 一、判断题 1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.× 7.× 8.× 9.√10.√ 二、单选题 1.D 2.C 3.C 4.A 5.A6．D7．D8．B9．A10.C 三、多选题 1.ACD 2.AD 3.BCD 4.ABCD 5.ABCD 6.BC 7.ABCD 8.ABC 9.ABC10.ABC 四、案例分析题 1.