财产行为税政策知识点
一、说明
（一）基本构架。为更好地辅助应试人员学习掌握财行税税制要素，进一步明确财行税应试方向与重点，以近年来注册会计师、税务师应试指导为基础，以全面、履新、实用为原则，结合纳税服务岗位职责与工作特点，整理归纳了截至目前国家以及省级层面出台、制定的财行税重要法律、法规与实体政策，其中“应知应会”知识点是指应牢固掌握、重点记忆的税收实体法基本要素；“关注掌握”知识点是指应深入了解、强化学习的税收具体政策；“了解知晓”是指应试人员基本知晓、可次要关注的财行税相应征管办法或实体政策。
（二）学习建议。一是以通读本知识点为首要，做到方向明确、知晓概要、厘清重点；二是以精读《政策要点》为基础，做到全面掌握、查漏补缺、融会贯通；三是以强化习题训练为途径，做到深化理解、补齐短板、快速应答；以掌握政策概要理解性。
二、土地增值税知识点
（一）应知应会
1.征税范围：对转让国有土地使用权、转让地上建筑物和其他附着物、有偿转让的房地产三类情形征税，对继承、特定赠与行为不征税）
2.纳税人：涵盖所有单位和个人
3.适用税率：四级超率累进税率
4.应纳税款计算
①收入额，“营改增”后收入额（含预征依据）不含增
值税；②扣除项目金额,基本公式=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+财政部确定的其他扣除项目；③计算增值额,基本公式=收入额-扣除项目金额；④计算增值率,基本公式=增值额÷扣除项目金额×100%；⑤计算应纳税额,基本公式=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数%
5.税收优惠：条例明确减免情形
6.征收管理：申报缴税期限、“先预征、后清算”、纳税地点
（二）关注掌握
一是征税范围、收入确定以及扣除项目的特别规定；二是转让旧房及建筑物计算方法；三是特定优惠政策；四是按照房地产评估价格计算征收的三类情形；五是分类辅导填列《土地增值税申报表》
（三）了解知晓
一是从事房地产开发转让的纳税人申报缴税事宜；二是土地增值税清算管理规程及相应要点
三、印花税知识点
（一）应知应会
1.征税范围：经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。
2.纳税人：凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人。
3.适用税率：一是比例税率，财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，其税率为0.5‰。购销合同、建筑安装
工程承包合同、技术合同的规定税率为0.3‰。借款合同的税率为0.05‰。证券交易印花税实行单边征收，税率为1‰。二是定额税率，适用定额税率的是权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，采取按件规定固定税额，单位税额均为每件5元。
4.计税依据：一是从价计税，各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据；产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。二是从量计税，其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。
5.应纳税额计算：一是比例税率计算方法：应纳税额=
计税金额×适用税率；二是定额税率计算方法：应纳税额=
凭证数量×单位税额。
6.税收优惠：条例明确减免情形。
7.征收管理：一般与常用纳税方法。
（二）关注掌握
一是征税范围、纳税人、计税依据、应纳税额计算的特别规定；二是特定优惠政策；三是纳税贴花与凭证管理的具体规定；四是印花税核定征收；五是辅导填列《印花税申报表》
（三）了解知晓
一是印花税票种类面值；二是印花税违章处罚；三是印花税风险管理。
四、房产税知识点
（一）应知应会
1.征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
2.纳税人：在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
3.税率：一是依据房产计税余值计税的，法定税率为
1.2%；二是依据房产租金收入计税的，法定税率为12%。
4.计税依据：一是对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据；二是对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。
5.应纳税额计算：应纳税额=房产计税余值(或租金收入）×适用税率；房产计税余值=房产原值×(1 -原值减除比例)。
6.税收优惠：条例明确减免情形。
7.征收管理：纳税义务发生时间、纳税地点与纳税期限。
（二）关注掌握
一是房产税对于房产的解释；二是征税范围、纳税人、从租计税税率（征收率）、计税依据、地下建筑物计算应纳税额的特别规定；二是特定优惠政策；三是纳税义务截止时间；四是我省具体纳税期限；五是分类辅导填列《房产税申报表》。
五、城镇土地使用税知识点
（一）应知应会
1.征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
2.纳税人：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。
3.计税依据：以纳税人实际占用的土地面积(平方米）
为计税依据。
4.应纳税额计算：年应纳税额=计税土地面积(平方米）×适用税额。
5.税收优惠：条例明确减免情形。
6.征收管理：纳税义务发生时间、纳税地点与纳税期限。
（二）关注掌握
一是征税范围、计税依据、地下建筑占地计算应纳税额的特别规定；二是特定优惠政策；三是纳税义务截止时间；四是我省具体纳税期限；五是首次、后续、变更、终止申报管理；六是分类辅导填列《城镇土地使用税申报表》。
（三）了解知晓
一是条例明确的具体适用税额；二是城镇土地使用税税源管理；三是城镇土地使用税风险管理。
六、车船税知识点
（一）应知应会
1.征税范围：车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。
2.纳税人：在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。
3.计税依据：《车船税法》及其实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船管理（登记）部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。
4.应纳税额计算：一般规定（含购置的新车船、购买短期交强险的机动车）。
5.税收优惠：法条明确减免情形。
6.征收管理：纳税义务发生时间、纳税地点与纳税期限。（二）关注掌握
一是征税范围、纳税人、计税依据、应纳税额计算的特别规定；二是保险机构代收代缴车船税相关规定；三是特定事项减免政策、我省备案或征前减免管理规定；四是办理申
报时应提供资料；五是分类辅导填列《车船税申报表》、《车船税代收代缴汇总申报表》、《车船税代收代缴明细表》。
（三）了解知晓
一是车船的适用税额、税目及其相关解释；二是委托交通运输部门海事管理机构代为征收船舶车船税的相关规定；三是车船税风险管理。
七、契税知识点
（一）应知应会
1.征税范围：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属。具体包括:国有土地使用权出让;土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，但不包括农村集体土地承包经营权的转移;房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。
2.纳税人：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
3.税率：契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%至5%。
4.计税依据：一是国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；二是土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；三是土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
5.应纳税额计算：应纳税额=计税依据×税率。
6.税收优惠：条例明确减免情形。
7.征收管理：纳税义务发生时间、纳税地点与纳税期限。
（二）关注掌握
一是征税范围、纳税人、计税依据、税率、纳税期限的特别规定；二是特定优惠政策；三是简化申报资料的特别规定；四是辅导填列《契税申报表》。
八、耕地占用税知识点
（一）应知应会
1.纳税人：耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房（包括建设建筑物和构筑物）或从事非农业建设的单位和个人。
2.征税范围：农用地及其他农用地
3.计税依据：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地或其他农用地面积为计税依据，按照规定税额一次性征收。
4.应纳税额：应纳税额=应税土地面积×适用税额。
5.税收优惠：条例明确免征情形。
6.征收管理：纳税义务发生时间、纳税地点与纳税期限。
（二）关注掌握
一是纳税人、征税范围、计税依据的特别规定；二是临时占地征税规定；三是条例明确减征情形；四是辅导填列《耕地占用税申报表》。
（三）了解知晓
一是征税范围中有关农用地的具体解释；二是条例确定的适用税额；三是耕地占用税税源信息管理；四是耕地占用税风险管理。
九、城市维护建设税知识点
（一）应知应会
1.征税范围：具体包括城市市区、县城、建制镇,以及税法规定征收“三税”的其他地区。
2.纳税人：凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税人。
3.税率：一是纳税人所在地在市区的，税率为7％；二是纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；三是纳税人所
在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。
4.计税依据：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。
5.应纳税额计算：应纳税额=(实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额）×适用税率
6.征收管理：纳税地点、补税处罚
（二）关注掌握
一是征税范围、纳税人、税率、计税依据、纳税地点的特别规定；二是特定减免政策；三是国税、地税合作加强征管规定。
（三）了解知晓
对增值税小规模纳税人简并申报的规定。
十、《房地产交易税收服务和管理指引》（节选）知识点
（一）应知应会
《指引》适用范围、主体内容
（二）关注掌握
《指引》前台人员岗位（申报受理、业务复核、税款征收、发票代开）工作职责、申报服务。
（三）了解知晓
《指引》总体原则、《指引》后台人员岗位（争议处理、票证管理、档案管理）工作职责、评估管理、部门协作、档案管理。
项目八财产税和行为税会计核算和税收筹划 一、单项选择题 1．城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地（）的单位和个人征收的一种税。 A．所有权 B．使用权 C．占有权 D．经营权 2．城镇土地使用税的税率采用（）。 A．有幅度差别的比例税率 B．有幅度差别的定额税率 C．全国统一定额 D．税务机关确定的定额 3．纳税人将房产出租的，依照房产租金收入计征房产税，税率为（）。 A．1.2% B．12% C．10% D．30% 4．某运输企业拥有载货汽车（自重吨位均为40吨）30辆，其中有2辆在厂内行使，不领取行使执照，也不上公路行驶；拥有通勤用大客车10辆。该企业所在省规定，载货汽车年税额每吨50元；大客车年税额每辆500元。该企业全年应纳车船税税额是（）。 A．61000元 B．58 000元 C．60 000元 D．65 000元 5．按印花税暂行条例的规定，一份凭证应纳税额超过（）的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上，或由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。 A．50元 B．500元 C．5000元 D．50 000元 二、多项选择题 1．根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，下列地区中，开征土地使用税的有（）。 A．城市B．县城建制镇 C．农村D．工矿区 2．房产税的计税依据有（）。 A．房产原值B．房产租金收入 C．房产售价D．房产余值 3．下列各项中，属于车船税征税范围的包括（）。 A．汽车、无轨电车B．自行车 C．客轮、货船D．火车 4．下列应税凭证中应采用定额税率计算交纳印花税的有（）。 A．产权转移书据B．工商营业执照 C．商标注册证D．技术合同 三、判断题 1．城镇土地使用税采取有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定每平方米土地使用税年应纳税额。（） 2．凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应依法缴纳城镇土地使用税。（）3．房产税是按房产租金征收的一种税。（） 4．宗教寺庙、公园和名胜古迹中附设的营业单位使用或出租的房产，应照章征收房产税。（）5．车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。（） 四、实务题 1．万方超市与某娱乐中心共同使用一块面积为1800平方米的土地，其中超市实际使用的土地面积占这块土地总面积的2/3，另外1/3归娱乐中心使用。当地每平方米土地使用税年税额为5元，税务机关每半年
案例一 某集团公司2000年购入房屋一栋，原值300万元，2005年1月将其联营投资，经营期10年，年租金35万元；该集团自有办公楼2幢，原值共计500万元，请计算2001年该企业应纳的房产税。(该地规定允许按原值一次扣除30％) (1)联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，房屋从租计税，应纳房产税为： 35× 12％=4.2（万元） (2)自有办公楼从价计税，应纳房产税为：500× (1-30%) × 1.2% =4.2(万元）该集团公司当年共纳房产税为8.4万元。 案例二 某国有饭店房产原值2000万元，2005年该饭店内装修，6月份装修完毕办理竣工结算，装修支出250万元(包括中央空调更换支出)，均计人固定资产原值，请计算该企业2005年度应纳房产税。(该地规定允许按原值一次扣除20％) (1)上半年应纳房产税为2000×(1-20%)×1.2%÷2=9.6（万元） (2)下半年应纳房产税为(2000＋250) × (1-20%)× 1.2%÷2= 10. 8（万元） 该企业2005年度共应纳房产税20.4万元。
案例一 某运输公司有货车挂车10辆，净吨位5吨，另有卡车8辆，净吨位3．7吨，仅供内部行驶的平板货车一辆，接送职工面包车一辆(18人座)，1月份还新添3辆卡车，当月投入使用，每辆净吨位为2吨，当地政府规定载货汽车单位税额为60元／吨，30座以内乘人汽车单位税额为250元。要求：计算该单位全年应纳车船税多少? (1)货车挂车，按机动车税额的7折计税：应纳车船税=10× (60×70%)×5＝2100（元） (2)卡车按净吨位征税，净吨位尾数半吨以下按半吨计算；超过半吨，按1吨计算。 应纳车船税=4×60×8=1920（元） (3)仅供内部行驶的平板货车免税。 (4)接送职工面包车按“辆”计税：应纳车船税＝1 × 250=250(元) (5)新添卡车自使用之月纳税应纳车船税额＝3×60×2=360（元） 该单位当年应纳车船税＝2100＋1920＋250＋360=4630（元） 案例二 某商场有送货车6辆，其中1辆出租半年，每辆净吨位3吨，20人座班车2辆，客货两用车2辆，乘客座位6人，载货净吨位2吨。(10人座以下客车年税额180元／辆，11—30人座客车年税额250元／辆，货车年税额40元／吨)。 要求：计算该商场当年应纳车船税税额。 (1)送货车应纳车船税为：6×3×40=720（元） (2)班车应纳车船税为：250× 2 = 500（元） (3)客货两用车应纳车船税为：(180÷2＋40×2) × 2=340（元） 该商场当年共纳车船税为720 + 500+ 340 = 1560（元）。 旧的《中华人民共和国车船使用税暂行条例》规定，客货两用汽车，载人部
第十六章财产及行为税制度（上） 一、单项选择题 1、下列项目不计入车辆购置税计税依据的是（）。 A、含在购买价格中的增值税 B、含在购买价格中的消费税 C、价外收取的运输费 D、价外收取的车内装潢费 答案:A 解析:含在购买价格中的增值税不作为车辆购置税的计税依据。 2、某企业于2006年5月从国外进口一辆自用小轿车，经报关地海关对报关资料审查确定，关税计税价格为20万元，海关征收关税20万元，并按增值税、消费税有关规定分别代征进口增值税7.34万元，消费税3.2万元。该企业应纳车辆购置税（）。 A、5.05 B、4 C、4.32 D、4.73 答案:C 解析:(20+20+3.2)×10%＝4.32（万元）。 3、纳税人购置应税车辆，应当向（）的主管税务机关申报纳税。 A、车辆注册地 B、售车方所在地 C、购车地 D、纳税人所在地 答案:A 解析:纳税人购置应税车辆，应当向车辆注册地的主管税务机关申报纳税。 4、进口自用应税车辆的车辆购置税纳税期限为进口之日起（）。 A、10日内 B、20日内 C、30日内 D、60日内 答案:D 解析:进口自用应税车辆应自进口之日起60日内缴纳车辆购置税。 5、某税务局2006年5月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作办公用，支付含增值税的价款234000元，代收的保险费1000元，送车费500元，上牌办证费20000元，均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。另支付控购部门控购费30000元，该税务局应纳车辆购置税（）元。 A、21837.61 B、20000 C、25237.61 D、24837.61 答案:A 解析:（234000+1000+500+20000）÷（1+17％）×10％＝21837.61（元）。 6、农民个人购买的摩托车车辆购置税的纳税地点为（）。 A、主管税务机关所在地 B、县农机车管部门所在地 C、县（市）公安车管部门所在地 D、地、市或地、市以上的公安车管部门所在地 答案:C 解析:农民个人购买的摩托车应在县（市）公安车管部门所在地缴纳车辆购置税。 7、我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是（）。 A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆 B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车 C.设有固定装置的非运输车辆
财产行为税工作总结 税政股作为县局的职能部门，主要发挥着宣传税收法规政策，提高税干政策水平和纳税人的纳税意识，促进依法治税，指导和监督税收政策的落实和执行的职能。在县局党组和市地税务局有关业务科室的领导下，积极主动地开展工作，为推动我县地税工作深入落实依法治税、大力组织收入做出了自己的一份贡献。现将税政股20xx年营业税财产行为税工作总结如下： 一、认真学习和贯彻落实党的xx大精神,企 业所得税法及其实施条例 学习xx大精神后，感触颇深。xx同志在党的xx大报告中从历史和时代的高度出发，科学地总结了过去5年的工作和党的十一届三中全会以来的基本经验，深刻阐明了我们党在新世纪坚持举什么旗、走什么路、实现什么奋斗目标等重大问题，对我国改革开放和社会主义现代化建设作出了全面部署，是我们党团结和带领全国各族人民在新世纪新阶段继续奋勇前进的政治宣言和行动纲领。20xx年是企业所得税法及其实施条例实施的第一年，也是我国税收制度改革迈出的一大步，所得税法内容多，操作难度大，为尽快掌握税法内容，一是利用业余时间自学，二是在每天点名后和大家一起学习，通过xx大精神和税收业务知识的学习，提高自己的政治业务素质，为搞好工作打下良好的政治业务基础。同时为使全局税务人员学习贯彻企业所得税法及其实施条例，在县局领导的安排下，购买了《中华人民共和国企
业所得税法释义》和《中华人民共和国企业所得税实施条例释义及适用指南》人手一册供大家学习，为检验学习效果，5月26日下午组织了全县各分局及局机关35人参加的企业所得税法及其实施条例知识竞赛，经过两小时的竞赛，稽查局以总分274.2分荣获团体第一名，县局机关、岳坊分局分获二、三名;岳坊分局葛绍邦荣获94.5分荣获个人第一名，征管分局刘玉、局机关张秀芹分获二、三名。 二、大力宣传税法，提高社会纳税意识 为提高纳税人的纳税意识，减少税收工作阻力，化解纳税人的误解和抵触，税政股结合实际工作，坚持不懈地大力开展税法宣传活动，针对今年国家税务总局提出的“税收、发展、民生”这一税法宣传主题，我股大力宣传诚信纳税的重要性、必要性，在税法宣传月活动中，一是认真编印税法宣传材料发宣传材料。二是亲自向纳税人发放税法宣传资料，接受纳税人税收政策咨询。三是印制《车船税政策问答》、《省地税系统三项服务措施100条》、《省地税系统促进全民创业措施100条》等宣传手册发给纳税人。四是更新设在体委的税法宣传栏的资料。五是经与县第二中学鉴定协议，在二中设立税法宣传基地，并赠送近二百本书籍和资料，税政股的同志在二中举办了税收政策知识讲座;七是今年1月1日车船税委托保险公司代征，元月2日对保险公司进行车船税及其委托代征业务培训。 四、强力推进房地产税收实行“一体化”管理 为贯彻执行该《国家税务总局《转发国务院办公厅关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》(国税发[20xx]75号)通知》县人
税法习题（选择题）-财产与行为税类 房产税部分 一、单项选择题 1．下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是( )。 A．集体产权出租的由承租人缴纳B．房屋产权出典的由出典人缴纳 C．产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D．产权属于国家所有的不缴纳 2．下列房产税的纳税人是( )。 A．房屋的出典人B．拥有农村房产的农村农民 C．允许他人无租使用房产的房管部门D．产权不明的房屋的使用人 3．以下应缴纳房产税的项目有( ) A．集团公司的仓库B．合伙企业的露天游泳池 C．股份制企业的围墙D．工厂的独立烟囱 4．融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是( )。 A．租出方B．租人方C．免税D．当地税务机关根据实际情况确定5．对以房产投资，收取固定收入，应由( )缴房产税。 A．承租方按租金收入B．出租方按租金收人 C．承租方按房产余值D．出租方按房产余值 6．对于以房产投资联营投资者参与投资利润分红，共担风险的，按（）作为计税依据。A．取得利润分红B．房产租金C．房产余值D．房产原值 7．某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。2005年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30％，该企业当年应纳房产税为( )。 A．0．84万元B．0．4万元C．12万元D．3．072万元 8．某省政府机关有办公用房一幢，房产价值6000万元，2008年将其中1／3对外出租，取得租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30％，该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。 A．168 B．72 C．24 D．0 9.下列情况中免征房产税的有( ) A．外贸出口企业仓库用房B．个人无租使用免税单位房屋用于经营 C．个人出租的房屋D．个人自住的200平方米的别墅 10．房产税的征收办法是( )。 A．按月征收B．按季征收C．按年征收D．按年计算、分期预缴 二、多项选择题 1．下列情况中应征房产税的有( ) A．高等院校教学用房B．中小学出租房屋 C．军队办的对外营业的招待所D．区政府办公用房 2．以下可以作为房产税征税对象的有( ) A．工业企业的厂房B．商业企业的仓库 C．工业企业的厂区围墙D．露天游泳池 3．房产税的计税依据可以是( )。
财产行为税业务100题（有解析） 财产行为税题库一、单项选择题1．目前我国城建税的税率实行的是的方法。A．纳税人所属行业差别比例税率B．纳税人所在地差别比例税率C．纳税人所属行业累进税率D．纳税人所在地统一累进税率【答案】B 【解析】本题考核城建税税率的知识点。目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。2．某市一建筑公司本月应纳营业税10万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业上月隐瞒收入40万元，被查补营业税，并处3倍罚金，则应缴纳、查补和处罚的城建税为。A．3360元B．10360元C．130360元D．133360元【答案】B 【解析】本题考核城建税计税依据的知识点。应
纳城建税＝100000×7%＝7000；查补营业税＝400000×3%＝12000，查补城建税＝12000×7%＝840，“三税”处罚，城建税也应处罚，处罚城建税＝840×3＝2520，共缴纳、查补和处罚城建税＝7000+840+2520＝10360。3．位于某市甲地板厂为外商投资企业，2011年8月份购进一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税。A．1250元B．1750元C．.2500元D．3500元【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。应代收代缴城建税=×50%/×5%×5%=1250。4．位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月
第二节财产与行为税法 一、财产与行为税概述 （一）财产税的概念和特点 （识记）财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。 财产税的征税对象是财产。作为财产税法客体的财产，分为两大类：一类是不动产，如土地、房屋、建筑物等。另一类是动产，包括有形动产和无形动产两类。其中，有形动产是指车辆、设备等消费性财产；无形动产是指股票、债券、银行存款等。因此，各国在选择财产税的征税对象时，一般只对不动产和有形动产征税，对无形动产则不予征税，或者只在无形动产发生变动或转移时，才对无形动产征税。 财产税具有以下几方面的特点： 1.以财产为征税对象。 2.是直接税。财产税由财产的占有、使用或收益者直接承担税负。税负不易转嫁。 3.以占有、使用和收益的财产额为计税依据。财产税的计税依据是纳税人占有、使用和收益（简称“用益”）的财产额，即应税财产的数量或价值，而不是商品流转额或所得额。 4.财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。 通过对财产征收财产税，对高消费征收消费税，可以起到抑制消费、刺激投资、发展经济的作用。同时财产税的征收，还可以对偷漏所得税的行为起到弥补作用，从而进一步发挥调节收入分配的功能。 （二）财产税的分类（不做考核要求） （三）行为税的概念和特点 （识记）行为税亦称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类税。 行为税的特点包括： 1.目的性。国家特别选定社会经济生活中某些特定行为作为征税对象。 2.期间性。一旦实行该类税种的原因消失或者国家宏观调控目的实现后，该类税法的实施便失去了继续存在的前提和基础。国家则通常采用停征或废止的方式终止该类税种的实施。 3.灵活性。行为税开征与停征具有因时、因地制宜，相对灵活的特点。 （四）财产与行为税法 （识记）财产税法是调整财产税收征纳关系的法律规范的总称。现代意义上的财产税于1892年创始于荷兰。 目前在我国形成了以房产税、车船使用税等静态财产税法和契税、车辆购置税等动态财产税法为主要组成部分的比较完整的财产税法体系。 2003年10月，十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中又提出：“实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。”物业税改革的基本框架是将现行的房产税、城市房地产税、土地增值税以及土地出让金等收费合并，实现简并税种，并以一定年限的评估值为依据，构建统一的物业税或房地产税制。 （识记）行为税法是指国家制定的调整特定行为税收关系的法律规范的总称。行为税法的征税客体是行为。我国现行的行为税法主要是印花税法。 二、契税法 （一）契税法概述（识记） 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
财产行为税政策知识点 一、说明 （一）基本构架。为更好地辅助应试人员学习掌握财行税税制要素，进一步明确财行税应试方向与重点，以近年来注册会计师、税务师应试指导为基础，以全面、履新、实用为原则，结合纳税服务岗位职责与工作特点，整理归纳了截至目前国家以及省级层面出台、制定的财行税重要法律、法规与实体政策，其中“应知应会”知识点是指应牢固掌握、重点记忆的税收实体法基本要素；“关注掌握”知识点是指应深入了解、强化学习的税收具体政策；“了解知晓”是指应试人员基本知晓、可次要关注的财行税相应征管办法或实体政策。 （二）学习建议。一是以通读本知识点为首要，做到方向明确、知晓概要、厘清重点；二是以精读《政策要点》为基础，做到全面掌握、查漏补缺、融会贯通；三是以强化习题训练为途径，做到深化理解、补齐短板、快速应答；以掌握政策概要理解性。 二、土地增值税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：对转让国有土地使用权、转让地上建筑物和其他附着物、有偿转让的房地产三类情形征税，对继承、特定赠与行为不征税） 2.纳税人：涵盖所有单位和个人 3.适用税率：四级超率累进税率 4.应纳税款计算 ①收入额，“营改增”后收入额（含预征依据）不含增
值税；②扣除项目金额,基本公式=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+财政部确定的其他扣除项目；③计算增值额,基本公式=收入额-扣除项目金额；④计算增值率,基本公式=增值额÷扣除项目金额×100%；⑤计算应纳税额,基本公式=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数% 5.税收优惠：条例明确减免情形 6.征收管理：申报缴税期限、“先预征、后清算”、纳税地点 （二）关注掌握 一是征税范围、收入确定以及扣除项目的特别规定；二是转让旧房及建筑物计算方法；三是特定优惠政策；四是按照房地产评估价格计算征收的三类情形；五是分类辅导填列《土地增值税申报表》 （三）了解知晓 一是从事房地产开发转让的纳税人申报缴税事宜；二是土地增值税清算管理规程及相应要点 三、印花税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。 2.纳税人：凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人。 3.适用税率：一是比例税率，财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，其税率为0.5‰。购销合同、建筑安装
财产行为税知识点文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]
财产行为税政策知识点 一、说明 （一）基本构架。为更好地辅助应试人员学习掌握财行税税制要素，进一步明确财行税应试方向与重点，以近年来注册会计师、税务师应试指导为基础，以全面、履新、实用为原则，结合纳税服务岗位职责与工作特点，整理归纳了截至目前国家以及省级层面出台、制定的财行税重要法律、法规与实体政策，其中“应知应会”知识点是指应牢固掌握、重点记忆的税收实体法基本要素；“关注掌握”知识点是指应深入了解、强化学习的税收具体政策；“了解知晓”是指应试人员基本知晓、可次要关注的财行税相应征管办法或实体政策。 （二）学习建议。一是以通读本知识点为首要，做到方向明确、知晓概要、厘清重点；二是以精读《政策要点》为基础，做到全面掌握、查漏补缺、融会贯通；三是以强化习题训练为途径，做到深化理解、补齐短板、快速应答；以掌握政策概要理解性。 二、土地增值税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：对转让国有土地使用权、转让地上建筑物和其他附着物、有偿转让的房地产三类情形征税，对继承、特定赠与行为不征税） 2.纳税人：涵盖所有单位和个人 3.适用税率：四级超率累进税率 4.应纳税款计算 ①收入额，“营改增”后收入额（含预征依据）不含增值税；②扣除项目金额,基本公式=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+财政部确定的其他扣除项目；③计算增值额,基本公式=收入额-扣除项目金额；④计算增值率,基
本公式=增值额÷扣除项目金额×100%；⑤计算应纳税额,基本公式=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数% 5.税收优惠：条例明确减免情形 6.征收管理：申报缴税期限、“先预征、后清算”、纳税地点 （二）关注掌握 一是征税范围、收入确定以及扣除项目的特别规定；二是转让旧房及建筑物计算方法；三是特定优惠政策；四是按照房地产评估价格计算征收的三类情形；五是分类辅导填列《土地增值税申报表》（三）了解知晓 一是从事房地产开发转让的纳税人申报缴税事宜；二是土地增值税清算管理规程及相应要点 三、印花税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。 2.纳税人：凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人。 3.适用税率：一是比例税率，财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，其税率为‰。购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的规定税率为‰。借款合同的税率为‰。证券交易印花税实行单边征收，税率为1‰。二是定额税率，适用定额税率的是权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，采取按件规定固定税额，单位税额均为每件5元。 4.计税依据：一是从价计税，各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据；产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为
“财产税”，财产税是对法人或自然人在某一时点占有或可支配财产课征的一类税收的统称。按征税对象分类中的一个大类，是以纳税人拥有或支配的财产数量或价值为课税基础的税类。 财产，是指在某个时点上纳税人拥有的财富存量，一般包括两大类： 一是不动产，如土地、房屋等。 二是动产，又可分为有形动产和无行动产两种。 ①有形动产包括企业的营业设备、商品存货等收益财产和家庭消费品等消费财产。 ②无形动产包括现金、银行存款和各种有价证券等。 在税收体系中，财产属于直接税范畴。由于不同国家现实经济条件的差异，以及历史因素的影响，各国的财产税种类繁多，课税制度也不尽相同。 基本概念 财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。财产包括一切积累的劳动产品(生产资料和生活资料)、自然资源(如土地、矿藏、森林等)和各种科学技术、发明创作的特许权等。国家可以选择某些财产予以课税。对各种财产课征的税，按一般税收分类方法，统称为财产税。财产税属于对社会财富的存量课税。它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
详细介绍 财产税是对于建筑物，船舶及航空器的所有,对其所有人赋课的市，郡税(或是区税)。以前对土地也赋课财产税,到1990年的综合土地税的新设废除了土地份财产税。1995年起机械装备从财产税征税对象中除去了。,财产税是所得税的补充税,是在所得税对收入调节的基础上,对纳税人占有的财产作进一步的调节。财产的多少反映着纳税人的贫富,因此,财产税调节的重点是富人。强化财产税的调节作用,有利于缩小贫富差距。财产税类是指以各种财产为征税对象的税收体系。 财产税类税种的课税对象是财产的收益或财产所有人的收入，主要包括房产税、财产税、遗产和赠与税等税种。对财产课税，对于促进纳税人加强财产管理、提高财产使用效果具有特殊的作用。目前我国财产课税有房产税、城市房地产税等。遗产和赠与税在体现鼓励勤劳致富、反对不劳而富方面有着独特的作用，是世界各国通用的税种，我国虽然列入了立法计划，但至今也未开征。 财产类按不同的标准有不同的类别 (1)以课税范围为标准，可分为一般财产税和特殊财产税。一般财产税也叫综合财产税，是对纳税人所有财产综合课征;特殊财产税也叫个别财产税，是对纳税人的某种财产单独课征。 (2)以课征对象的形态为标准，可分为静态财产税和动态财产税。静态财产税是对纳税人一定时点的财产占有额的定期征收。动态财产税是指在财产所有额转移时对所有权取得者或转移人按财产转移额一次征收的财产税，如遗产税、资本转移税、赠予税等。
财产行为税工作总结 一、基本征管情况 该科基本征管情况如下：负责新区旺庄街道、太湖国际科技园内资企业和个体工商户的管理。至20xx年12月底共征管纳税户数2553户，其中企业1836户，个体工商户717户，包括非正常户95户。税种认定情况增值税纳税人2458户，其中一般纳税人1261户(辅导期增值税一般纳税人51户，暂认定增值税一般纳税人30户)，小规模纳税人扣除个体户为617户。纯所得税企业234户。 基本征管情况一览表 地区工业(企业) 商业(企业) 个体 一般纳税人小规模所得税认定企业一般纳税人小规模所得税认定企业 旺庄428 162 204 476 413 473 518 太科园268 23 68 27 19 19 186 该科有正式干部8名，正副科长各1名，平均年龄41.25岁，低于区局平均年龄2岁左右。主副岗各3名，4个工作小组。
二、工作量数据统计 根据总局和省局税收***工作规范的要求，税收***的工作主要分为五类：日常管理，如催报催缴、注销清理、漏征漏管户清查、非正常户认定、日常巡查、政策辅导等;调查管理，包括增值税一般纳税人资格认定调查，暂认定(辅导期)满正式认定，发票扩量、扩版调查，所得税征收方式调整调查，减免税认定调查，受托协查，人民来信等;纳税评估，分复审评估、行业评估、专项评估、重点税源户评估、科内选案评估等类型;上级布置的阶段性、突击性任务，如四项核查，税务登记证换证，CTAIS升级、增值税抵扣凭证稽核系统上线、一机多票升级;其他税源管理工作和行政性工作。 征管质量指标：增值税申报率保持在99%以上，所得税申报率保持在98%以上，增值税、所得税准期入库率平均保持在90%左右，保持月月无欠税。 2、工作量结构 根据7-12月份六个月工作量的统计数据、绩效考核记录和税收***的工作台账制成下表： 从上表中可以看出，纳税评估和各级交办的工作月份间波动较大，纳税评估占工作总量比重在8%-40%之间，各
（以下两段随便看看，可以忽略） 财产税的作用：第一，筹集财政收入。丰富的税源和稳定的税基赋予财产税很强的收入效应，是地方政府取得财政收入的重要手段。第二，公平社会财富分配。财产税以财富存量作为计税依据，使其弥补了个人所得税无法对资产存量课税的空缺，从而具有较强的调节贫富差距的功能。第三，优化资源配置。财产税会使资源得到合理配置，能使闲置的资源得到重新利用，不仅有助于减少财富的过度累积，更可刺激有效需求，进而推动经济增长。 财产税是一种直接税种，它很难进行转嫁，也很少出现隐匿，在我国的税制体系中，财产税属于一种辅助性税种。它目前的主要作用是为了弥补流转税与所得税的缺口，有理由相信将来财产税必然会成为一个非常有前途的税种。在科学的税收体系中，财产税的作用是不可小觑的，因此我国应该尽快完成财产税改革任务，让财产税更好的发挥出其在国家财政和经济发展过程中的重要作用。 问题： 1、财产税占地方政府财政收入的比例较低，地方政府部门不重视。 财产税是对“财产”进行课税，具有税基较窄且不具有流动性、税源相对充足广泛、税收收入稳定可靠、不易发生周期性波动、便于地方征管等特性，世界各国为了征管便利和提高地方提供公共产品和服务的效率，将财产税作为地方税收的主体税种。然而我国财产税占地方政府财政收入的比例较低，首先城镇土地使用税、耕地占用税采用的是定额税率且税率过低，房产税的计税依据是房屋的原值，因此导致财产税的税收收入缺乏弹性，不能随着土地和房屋价格的上涨增加税收。其次，现行的财产税征收范围较窄。如房产税和城镇土地使用税仅对城市、县城、建制镇、工矿区的房产征税，对农村房产和个人住房不征税。同时财产税还规定了许多的免税项目，过窄的课税范围和过宽的免税项目导致了财政收入的减少。由于没有一定的收入作为基础，财产税无法确立在我国地方税收中的主体地位，在整个税收中，其筹集税收收入的作用几乎可以忽略不计，而财产税的收入调控功能，在某种程度上也受到一定的限制。 举例：财产税的课税基础是财产的估定价值，由于估价工作麻烦，估价人员素质不高或其他原因，财产估价往往是低估，甚至大大低于财产实际价值，从而削弱了税基，使财产税收入减少。财产税存在着严重的逃避税现象，尤其是动产更易隐匿不报，使课征的动产税税额与动产的实际数额成反比例。 2、税种繁杂，存在税种设置重复与缺位现象并存的问题 （1）重复：重复课税是指在同一纳税期间对同一课税对象或税基课征性质相同或相近的税。我国现阶段财产税制依旧是根据1994年税制改革后的基础框架为主，在之后相应的增加了一些税种，对以前的旧的税种进行了适当的调节。目前我国的财产税税种大概有房产税、土地税、车船税以及土地增值税等几个大类。例如，在我国现行财产税中，对土地课税设置城镇土地使用税和耕地占用税两个税种。再比如，房屋出租收入既征收房产税又征收营业税，存在重复课税现象。（此例针对老房产税，重庆与上海试点除外） （2）缺位：即便如此，现行财产税体系仍然存在税种缺位的现象，最突出的问题就是遗产税和赠与税尚未开征。遗产税和赠与税是动态财产税的主要组成部分，他们在促进收入公平分配方面的作用是其他税种难以代替的。就我国目前贫富差距悬殊及高收入有产阶层日益壮大的国情来看，有必要尽快开征遗产税与赠与税。 3、财产税的税收成本较高，行政效率偏低。
/ 税法习题（选择题）-财产与行为税类 房产税部分 一、单项选择题 1．下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是( )。 A．集体产权出租的由承租人缴纳 B．房屋产权出典的由出典人缴纳 C．产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D．产权属于国家所有的不缴纳 2．下列房产税的纳税人是( )。 A．房屋的出典人 B．拥有农村房产的农村农民 … C．允许他人无租使用房产的房管部门 D．产权不明的房屋的使用人 3．以下应缴纳房产税的项目有( ) A．集团公司的仓库 B．合伙企业的露天游泳池 C．股份制企业的围墙 D．工厂的独立烟囱 4．融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是( )。 A．租出方 B．租人方 C．免税 D．当地税务机关根据实际情况确定5．对以房产投资，收取固定收入，应由( )缴房产税。 A．承租方按租金收入 B．出租方按租金收人 （ C．承租方按房产余值 D．出租方按房产余值 6．对于以房产投资联营投资者参与投资利润分红，共担风险的，按（）作为计税依据。A．取得利润分红 B．房产租金 C．房产余值 D．房产原值 7．某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。2005年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30％，该企业当年应纳房产税为( )。 A．0．84万元 B．0．4万元 C．12万元 D．3．072万元 8．某省政府机关有办公用房一幢，房产价值6000万元，2008年将其中1／3对外出租，取得租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30％，该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。 A．168 B．72 C．24 D．0 9.下列情况中免征房产税的有( ) > A．外贸出口企业仓库用房 B．个人无租使用免税单位房屋用于经营 C．个人出租的房屋 D．个人自住的200平方米的别墅 10．房产税的征收办法是( )。 A．按月征收 B．按季征收 C．按年征收 D．按年计算、分期预缴 二、多项选择题 1．下列情况中应征房产税的有( ) A．高等院校教学用房 B．中小学出租房屋 C．军队办的对外营业的招待所 D．区政府办公用房
一、车船税重点：加强对保险公司扣缴工作的业务培训、政策辅导 和监督管理，使他们熟悉车船税的有关政策规定及扣缴的方式和程序，从思想上切实重视起这项工作。继续加强与公安部门的配合，严把车辆的“购车”与“年审”关，实施“先税后检”，堵塞车船税漏洞，加强对行政事业单位车船监督检查，加大征收力度，做到公平税负。 二、资源税重点：巩固“一区一品”管理，对不能正确计算资源税 的开采户全部进行测算，否则建立健全账户。加强代扣代缴力度，凡是不持有资源税完税凭证的，一律由收购单位或个人代扣代缴。 三、房产税工作重点：一是行政事业单位出租的房屋，二是房地产 企业自用和出租的房屋（重点售楼部），三是以契税为契机进一步完善房地产一体化管理 四、土地使用税重点：一是通过宗地管理对面积不清、备案类减免 税金额在10万元以上的进行一次实地测量（复查），二是工业园区和近年来招商和外资企业管理。 五、耕、契两税重点：进一步推进一体化管理，对房地产缴纳的出 让金、征地费、拆迁安置补偿、地上附着物和青苗补偿费、土地开发费、城市建设配套费、土地闲置费等契税依据开展一次清理，对漏缴或少缴的进行补征。认真落实“先税后征”，加大综合治税。 要加强业务学习，提高工作能力，财产行为税政策性强、税种多、涉及面广、征管复杂。要做好本职工作，仅靠责任心和工作热情是不够的，还需要专业知识和相关知识作保证。业务水平和工作能力方面还有待提高。一方面加强业务学习，另一方面加强审计、会计等相关专业知识的学习，工作经验丰富的同志要做好传、帮、带工作，要在工作能力方面悉心培养。各单位要充分利用培训计划重点培养师资力量，定期组织学习和培训，进一步提高整体素质，推动财产行为税管理工作再上新水平。
财产行为税复习资料 一、单选题 1、根据现行房产税规定，不属于现行房产税税率的是（ D ） A、1.2% B、4% C、12% D、20% 2、下列各项中，不属于房产税纳税人的是（ D ）。 A.城区房产使用人 B.城区房产代管人 C.城区房屋所有人 D.城区房屋出典人 3. 下列项目中，以“净吨位”为计税依据征收车船税的有（ C ）。 A、专用作业车 B、客车 C、船舶 D、摩托车 4.下列凭证中，应缴纳（贴）印花税的有（ B ）。 A.卫生许可证 B.土地使用证 C.外汇许可证 D.税务登记证 5. 城镇土地使用税以纳税人（ C ）的土地面积为计税依据。 A、自用 B、购买 C、实际占用 D、被税务机关认定 6.现行土地增值税采用（ D ）税率。 A、全额累进 B、超额累进 C、全率累进 D、超率累进 7.下列属于土地增值税征税范围的是（ C ）。 A.房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人 B.继承房地产的行为 C.将房屋出售并取得收入 D.将房屋出租给某养老院并取得收入 8. A、B两企业互换经营性用房，A企业的房屋价格为500万元，B企业的房屋的价格为600万元，当地契税税率为3%，则契税应如何缴纳（ B ）。 A、A交 15万元 B、A交 3.3万元 C、B交 18万元 D、B交 3.3万元 9.下列有关资源税课税数量的表述中，错误的是（ D ）。 A.扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量 B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量 D.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量 10.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 （ D ）日内缴纳耕地占用税。 A、5 B、10 C、15 D、30 二、多选题 1、下列各项中，属于房产税征税范围的是（ ABC ）。