第二章公司设立的税收筹划
（一）单项选择
1、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。
Ａ.5% Ｂ.10% Ｃ.15%Ｄ.20%
答案解析：B正确。我国《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得按照20%税率减半缴纳企业所得税（实际征税时适用10%的税率），即预提所得税。
2、我国公司制企业适用税率一般是25%，其中小型微利企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。
Ａ.5% Ｂ.10% Ｃ.15%Ｄ.20%
答案解析：D正确我国的公司制企业适用《企业所得税法》，适用所得税率一般都是25％，其中小型微利企业适用所得税率是20％。
3、需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（）
A.公司制企业
B.个人独资企业
C.合伙企业
D.个体工商户
答案解析：A正确。公司制企业的营业利润在企业环节要课征企业所得税，税后利润以股息的形式分配给投资者时，投资者又得缴纳个人所得税，因而，存在两个层次的纳税；而个人独资企业、合伙企业的营业利润不缴纳企业所得税，只需缴纳作为合伙人而分得收益的个人所得税，不存在重复纳税。
4、在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）
A.合伙企业
B.普通合伙企业
C.有限合伙企业
D.股份有限合伙企业
答案解析：B正确。合伙企业是指由两人或两人以上订立合伙协议，为了共同目的，共同分享收益和承担责任的企业组织形式。合伙企业分为普通合伙企业与有限合伙企业。普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。
5、下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）。
Ａ．企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人，可以达到节省税金支出的目的
Ｂ．许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此
Ｃ．利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品
Ｄ．利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品
答案解析：Ｃ正确。企业所得税的纳税人有居民企业和非居民企业两类。居民企业负担全面的纳税义务，而非居民企业负担有限的纳税义务。选择作为非居民纳税人，可以达到节省税
金支出的目的。将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动的方法并不是对所有的商品转让都适合，流转环节的增加有可能会加重税负。利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品。
6、我国实行法人所得税制度，（）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。
A.母公司
B. 子公司
C.总公司
D. 分公司
答案分析：B正确。子公司与母公司均具有独立的法人资格，各自以其名义独立对外开展经营活动。在财产责任方面，子公司依法独立地对外承担民事责任,母公司对子公司的债务不承担责任。我国实行法人所得税制度，子公司是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。
7、对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，下列不符合的情况是（）
A.履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务
B.享受所在国为新设公司提供的免税期
C.享受所在国其他税收优惠政策。
D．履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务
答案分析：D正确。对于跨国企业，如在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务，同时也能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策。
8、（）与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。
A.母公司
B. 子公司
C.总公司
D. 分公司
答案解析：D正确。《企业所得税法》第50条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”可见，分公司不是企业所得税的独立纳税人。
9、如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股息、红利所得”项目（）的税率计算缴纳个人所得税。
Ａ.5% Ｂ.10% Ｃ.15%Ｄ.20%
答案解析：D正确。如果公司制企业的投资者是个人，则需要缴纳企业所得税和个人所得税两个税种，个人所得税按照取得的投资者分配股息或红利计税，税率20%。
10、有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（）。
A.后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
B.前者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
C.后者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
D.前者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
答案解析：A正确。有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比还是有差别的，因为后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额。
11、下列说法不正确的是（）。
A.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则
B.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人
C.合伙企业不属于企业所得税的纳税人
D.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人
答案解析：D正确。非境内注册的企业但实际管理机构在中国境内或者实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业都属于企业所得税的纳税人。
12、下列情况是非居民企业的是（）
A. 在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内的
B. 在中国境内成立的企业，
C. 在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业，
D. 在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
答案解析：C正确。非居民企业是依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（二）多项选择
1、我国企业所得税法按照（）相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。
A. 登记注册地标准
B. 实际管理机构地标准
C.国际标准
D.户籍标准
答案解析：AB正确。我国企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。即依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，属中国居民企业。税法中规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税。这一变化对外资企业有很大影响。如果外资企业不想成为居民企业，就不能像过去那样仅在境外注册即可，还必须确保不符合“实际管理控制地标准”。外资企业可利用这一政策选择纳税身份，达到节税的目的。
2、进行纳税人身份的纳税筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行纳税筹划的方法是（）。Ａ．尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区
Ｂ．尽可能将销售公司设在低税区，而实际管理机构设在高税区
Ｃ．尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系
Ｄ．尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系
答案解析：ＡＣ正确。居民纳税人应在其实际管理机构所在地纳税。居民纳税人应尽可能减少某些收入与实际管理机构的联系，从而达到节税的目的。
3、有关非居民纳税人的税收政策的理解，以下内容正确的是（）。
Ａ．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得，缴纳企业所得税
Ｂ．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税
Ｃ．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
Ｄ．非居民企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
答案解析：ＢＣＤ正确。我国非居民纳税人的税收政策为：第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
4、下列企业来源于中国境内所得按20％税率减半缴纳“预提所得税”的是（）
A. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业
B. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
C. 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业
D. 在中国境内设立机构、场所的居民企业
答案解析：BC正确。非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用的企业所得税税率为25％；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，具体地，有来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，应就其收入全额（除有关文件和税收协定另有规定外）按20％税率减半缴纳“预提所得税”
5、非居民企业取得的下列所得中，免征所得税的有（）。
Ａ．外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
Ｂ．在境内提供咨询服务取得的收入
Ｃ．国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
Ｄ．经国务院批准的其他所得
答案解析．ＡＣＤ正确。非居民企业取得的所得，可以免征企业所得税：
（１）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；
（２）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；
（３）经国务院批准的其他所得。
6、依据财产组织形式和法律责任权限，国际上通常把企业组织形式分为（）三类。
A.公司制企业
B.合伙企业
C.个人独资企业
D.合资企业
答案解析：ABC正确。现代市场经济体制下，国家按照财产的组织形式和其所承担的法律责任将企业划分为公司制企业、合伙企业（包括个体工商户）和个人独资企业。
7由于税收待遇的差别，以下（）承担全面纳税义务。
A.母公司
B.总公司
C.分公司
D.子公司
答案解析：ABD正确。母公司、子公司、总公司都是独立纳税主体，承担全面纳税义务。
8、下列说法正确的是（）。
Ａ分公司与总公司汇总缴纳企业所得税Ｂ子公司单独缴纳企业所得税
Ｃ子公司与母公司汇总缴纳企业所得税Ｄ分公司单独缴纳企业所得税
答案解析：AB正确。《企业所得税法》第50条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”可见，分公司不是企业所得税的独立纳税人，需要汇总纳税。子公司与母公司均具有独立的法人资格，各自以其名义独立对外开展经营活动，是企业所得税的独立纳税人，分别纳税。
9、根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述中错误的有（）。
Ａ．子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务
Ｂ．分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润及亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”
Ｃ．分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税
Ｄ．子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务
答案解析：ＡＢＣＤ正确。根据世界上一些主要国家和地区的现行税制，分公司与子公司具有不同的税收待遇，具体为：（１）子公司是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。母公司所在国的税收法规对子公司没有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定。（２）分公司不是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润及亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”。分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税，这就是实行所谓收入来源税收管辖权。（３）子公司作为居民纳税人，而分公司作为非居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别。通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。
10、下列各项中，其变动能有机地体现投资结构对企业税负以及税后利润影响的有关于企业所得税纳税人的具体税收筹划方法，以下说法正确的有（）。
Ａ．独资企业、合伙企业的税负一定低于公司制企业
Ｂ．企业最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果，在考虑纳税主体的身份的选择时，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素
Ｃ．设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制
Ｄ．分公司具有独立法人资格，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务
答案解析：ＢＣ正确。从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要高于公司制企业。在独资企业、合伙企业与公司制企业的决策中，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多
种因素，最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果，不能只考虑一种因素。设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制。子公司因其具有独立法人资格，而被设立的所在国视为居民企业，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务，同时也能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策。
11、企业选择分支机构时，下列说法正确的是（）
A.下属企业在开办初期发生亏损的概率较大，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，冲减应税所得，少缴所得税，而设立子公司就得不到这一项好处。
B.下属企业在开设后不长时间内就可能赢利，或能很快扭亏为盈，那么设立子公司就比较适宜，既可以享受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分配利润递延纳税的好处。
C. 下属企业在开办初期发生亏损的概率较大，设立子公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，冲减应税所得，少缴所得税，而设立分公司就得不到这一项好处。
D. 下属企业在开设后不长时间内就可能赢利，或能很快扭亏为盈，那么设立分公司就比较适宜，既可以享受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分配利润递延纳税的好处。
答案解析：AB正确。通常某一分支机构在开办初期，由于需要较多投入，而且在新的地方尚未打开市场，销售数量有限，发生亏损的概率较大。此时，设立分公司可以与总公司合并报表进行纳税申报，冲减总公司其他较为成熟的分支机构的利润，冲减应税所得，少缴所得税。但如果过一段时间后，该分支机构开始盈利，所在地政府也可能给予地方性税收优惠政策。此时，如果继续保持该分支机构分公司的形式，则既不能产生亏损抵税效应，又因为该分支机构未以独立纳税人身份在当地注册，无法享受地方政府给予的税收优惠。此时，应及时将原来的分公司转换为子公司的形式。
12、公司制企业比个人独资企业或合伙企业适用的企业所得税优惠比较多，包括（）。A．高新技术企业的低税率 B.购置节能安全设备的投资抵税
C.研发费用支出的加计扣除
D.企业运用恰当的会计处理方法减轻税负
答案解析：ABCD正确。一般公司制企业适用的企业所得税优惠政策比较多，例如，高新技术企业的低税率，购置节能安全设备的投资抵税，研发费用支出的加计扣除，等等。另外，企业所得税为企业采取不同会计处理方法留有较大余地，使企业有更多机会运用恰当的会计处理方法减轻税负，如固定资产的加速折旧、坏账准备金计提、商品削价准备金计提等。而对于个人独资企业或合伙企业来讲，由于它们直接适用个人所得税，不缴纳企业所得税,因而难以享受这些优惠。
13、下列说法正确的有（）。
A.从总体税负角度考虑，个人独资企业、合伙企业的税负低于公司制企业
B.企业最终税负的高低是多种因素起作用的结果，在考虑纳税主体身份的选择时，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素
C.设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制
D. 设立分支机构时，应当尽可能地选择子公司身份
答案解析：BC正确。企业设立分支机构,是设立为子公司好,还是设立为分公司好，从涉税角度讲,两类分支机构在税收筹划中各有利弊。企业在选择分支机构的形式时，需要综合考虑分支机构的经营情况以及总机构与分支机构所享受的税收优惠的差异等因素。
（三）判断题
1、居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用
税率为25%。（）
答案解析：√
2、小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。（）
答案解析：√
3、不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。（）
答案解析：×。对不组成企业法人的中外合作经营企业，既可以由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税，也可以由该企业申请，经当地税务机关批准，统一计算缴纳企业所得税。
4、由于在税收中外国企业属于中国“居民”，需要负全面纳税义务，而外商投资企业是非中国“居民”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业应按其所得来源地分别确定应税所得（）
答案解析：×。由于在税收中外商投资企业属于中国居民，需要负全面纳税义务，而外国企业是非中国居民，只负有限纳税义务，因此，对这两类企业应按其所得来源地分别确定应税所得。
5、要避免成为居民纳税人身份，关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份的判定标准。按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是：一方面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区；另一方面也要尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系。（）答案解析：×。外商投资企业在我国境内设立从事产品生产、商品贸易等分支机构，其生产经营所得适用该分支机构所在地同类业务企业适用税率计算纳税额，由总机构汇总缴纳企业所得税。
6、总机构设在Ａ地的某外商投资企业，在Ｂ地设有一销售分机构，对分机构生产经营所得应按Ａ地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。（）
答案解析．√
7、分公司具有法人资格，子公司不具有法人资格。（）
答案解析：×。分公司不具有法人资格，子公司具有独立法人资格
8、个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，只缴纳个人所得税。（）
答案解析：√
9、股份公司和有限责任公司只缴纳企业所得税。（）
答案解析：√
10、生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况，考虑设立分公司，从而使外地发生的亏损在总公司冲减，以减轻总公司的负担。而当生产经营走向正轨，产品打开销路，
可以盈利时，应考虑把分公司变更为子公司，可以在盈利时保证能享受当地税收优惠的政策。（）
答案解析：√
11、个人独资企业和合伙企业与公司制企业不同，存在重复纳税。（）
答案解析：×。公司制企业的营业利润在企业环节要课征企业所得税，税后利润以股息的形式分配给投资者时，投资者又得缴纳个人所得税，因而，存在两个层次的纳税；而个人独资企业、合伙企业的营业利润不缴纳企业所得税，只需缴纳作为合伙人而分得收益的个人所得税，不存在重复纳税。
12、在企业设立时，对于规模大、管理水平高的企业，因为资金需求大，筹资难度大，企业管理相对困难，经营风险大，应采用法人企业；对于规模小，资金需求少，易于管理的企业，应采用非法人的个人独资、合伙企业形式，以获得税收收益。（）
答案解析：√
13、如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。（）
答案解析：√
14、如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此分公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。（）答案解析：×。如果总公司所在地税率较低，而从属机构设立在较高税率地区，设立分公司汇总纳税，则分公司的所得利润与总公司的合并申报缴纳，所负担的是总公司的较低税
率，总体上减少了公司所得税税负。
15、在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻税收负担。（）
答案解析：√
16、一般来讲，公司制企业的总体税负会低于合伙企业和个人独资企业。（）
答案解析：×。因为公司制企业的投资者是个人，则需要缴纳企业所得税和个人所得税两个税种，而合伙企业和个人独资企业只需缴纳个人所得税一个税种。通常公司制企业的总体税负会高于合伙企业和个人独资企业。
17、子公司是在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，不是企业所得税的独立纳税人，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（）。
答案解析：×。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”而分公司不是企业所得税的独立纳税人，需要汇总纳税。子公司是企业所得税的独立纳税人
18、当分公司符合高新技术条件、符合小型微利企业的条件时，便可享受企业所得税税率优惠。（）
答案解析：×。就子公司来说，一方面，其作为独立法人，可以享受国家和当地政府提供的
各种税收优惠待遇。比如，创立的子公司符合高新技术条件、符合小型微利企业的条件时，便可享受企业所得税税率优惠，
19、假如总公司内部有甲、乙分公司，甲分公司为盈利公司,而乙分公司为亏损公司,则在汇总纳税时，甲、乙分公司盈亏不能互抵，不能产生较好的亏损抵税效应。（）
答案解析：×。由于分公司与总公司实行汇总纳税申报，总公司内部的甲分公司为盈利公司，而乙分公司为亏损公司，在汇总纳税时，甲、乙分公司盈亏互抵，可以产生较好的亏损抵税效应。
石油化工企业的税务筹划基础知识(doc 10页)
石油化工企业税务筹划基础知识 纳税筹划是随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高而出现的，并且随着市场经济体制的不断完善，纳税筹划将具有更加广阔的发展前景。 市场经济的主要特征之一就是竞争，石油(天然气)化工企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对其生产经营进行全方位、多层次的运筹。石油(天然气)化工企业具有自身独立的经济利益，具有法定的权利和义务。以最小的投入获得最大收益，是每个石油(天然气)化工企业生产经营的直接动机和最终目的。成本的高低直接影响石油(天然气)化工企业的利润，而影响生产经营成本高低的因素有多个，税收是其中非常重要的因素。石油(天然气)化工企业有权利在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税负，采取措施以防范和化解纳税风险，以及运用法律手段来充分保护自身的合法权益。同样，征税主体为了依法尽可能及时征足税和发挥好税收的宏观经济调控职能，也
需要通过完善税法和加强税收征管等途径进行征税筹划。 一、税务筹划 税务筹划是指税收事务参与主体为了达到各自的目的而就税制设计、税收立法和税收征收管理事务及税款缴纳事务等所进行的筹谋、策划。它包括征税筹划和纳税筹划两个部分。通过税务筹划，一方面使国家依法将应收的税款尽可能及时、足额收上来；另一方面使纳税人尽可能在法律、法规和规章允许的范围内不缴或少缴税款以减轻税收负担，防范和化解纳税风险，以及使纳税人的合法权益得到保障。 纳税筹划主要是站在纳税人角度而言的，进行纳税筹划的主要目的是通过不违法的、合理的方式以规避或减轻自身税负、防范和化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到充分保障。而征税筹划是站在征税人的角度而言的，它的目的与纳税筹划的目的一般相反，主要是通过不断地完善税法和加强税收征管，对纳税筹划进行制约和
一、判断题： 1、包含了多个处理器的计算机系统就是“多处理器系统” 2、计算机系统由硬件和软件两部分组成，其中只有硬件是必不可少的。 3、I/O接口就是I/O设备与I/O总线之间的连接装置。 4、计算机的性能与CPU的速度密切相关，因此在其他配置相同时，一台使用3G Hz Pentium4作为CPU 的PC机比另一台使用1.5GHz Pentium4作为CPU的PC机在完成同一项任务时速度快1倍。 5、PC机中CPU与主存的工作速度几乎差不多，增加Cache只是为了扩大主存的容量。 6、机器指令是一种使用二进制编码表示的操作命令，它用来规定计算机执行什么操作以及操作数所在的位置。一条机器指令是由运算符和操作数组成的。 7、RAM代表随机存取存储器，ROM代表只读存储器，关机后前者所存储的信息会丢失，后者不会。对 8、保存在BIOS中的系统主引导记录装入程序的功能是装入操作系统。 9、I/O操作的启动、执行和完成都需要CPU通过指令直接过问和干预。 10、在PC机中，I／O设备和CPU可以并行工作。 11、USB可以高速地传输数据，因此USB是并行接口。 12、键盘上的Alt键只能与另一个字母键或功能键同时按下时才有作用。 13、计算机运行程序时，CPU所执行的指令和处理的数据都直接从磁盘或光盘中读出，处理结果也直接存入磁盘。 14、内存储器和外存储器不是统一编址的。内存储器的编址单位是字节，外存储器的编址单位不是字节。 15、软盘、CD光盘和DVD光盘两个记录面。 16、一般情况下，外套存储器中存储的信息在机器断电后不会丢失。 17、在Windows中不能直接使用从未格式化过的磁盘。 18、显示器的像素单元越多，则可允许设置的显示分辨率就越高。 19、主板上的AGP插槽既可以插入显示卡，也可以插入其他I／O设备控制器的扩充卡。 20、CRT显示器的刷新速率越高，图像越清晰。 21、PC机中常用的输出设备都通过各自的扩充卡与主板相连，这些扩充卡只能插在主板的PCI总线插槽中。 22、打印分辨率越高的打印机，其印刷出来的图像就越清晰。 23、CPU中指令计数器的作用是统计已经执行过的指令数目。 24、不同公司生产的CPU，其指令系统必定是完全不相同的。 25、在数码相机中存储器存储容量不变的前提下，拍摄图像时所设定的图像分辨率越高，则一次可拍摄的数字相比的数量就越少。 26、扫描仪能直接将印刷体文字输入到计算机中。 27、键盘与主机的接口有多种形式，一般采用的是AT接口或PS／2接口，比较新的产品采用USB接口。 28、数码相机内部存储芯片中保存的是所拍摄景物的数字图像信号。 二、单选题： 1、计算机的存储器分为内存储器和外存储器两大类，这两类存储器的本质区别在于。 A、内存储器在机箱内部而外存储器在机箱外部 B、内存储器存取速度快而外存储器存取速度慢 C、内存储器存储容量小而外存储器存储容量大 D、内存储器能被CPU直接存取而外存储器不能被CPU直接存取 2、从逻辑上来讲，计算机硬件系统中最核心的部件是。 A、内存储器 B、中央处理器 C、外存储器 D、I/O设备 3、以下所列一般不属于个人计算机的是。
增值税税收筹划案例分析 本文主要针对大型商场销售实务中地增值税作税收筹划地分析.以下是基本概念和相关税收规定： （）折扣销售，即商业折扣，指销货方在销售货物或应税劳务时，给予购货方价格上地优惠.其税收政策，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明地，可按折扣后地余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论企业在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣额，应以其全额计征增值 税. “营改增”也规定，纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明地，以折扣后地价款为销售额；未在同一张发票上分别注明地，以价款为销售额，不得扣减折扣额. （）销售折扣，又名现金折扣，指销货方在销售货物或应税劳务后，为鼓励购货方及早偿还货款，缩短企业地平均收款期，而协议许诺给予企业地一种折扣优惠.折扣地表示常采用如，，Ｎ地符号表示. 其税收政策，销售折扣不得从销售额中扣除 （）销售折让，指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面原因购货方虽未退货，但销货方需要给予购货方地一种价格折让. 其税收政策，纳税人因销货退回或折让退还给购买方地销售额，应从发生销货退回或折让当期地销售额中扣减. 案例分析如下： 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式.假定每销售元商品，其平均商品成本为元.年末商场开展促销活动，拟定“满送”，即每销售元商品，送出元地优惠.具体方案有如下几种选择：（假设增值税率为，企业所得税率为） 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠； 方案二：顾客购物满元，商场赠送折扣券元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）； 方案三：顾客购物满元，商场返还现金“大礼”元； 方案四：顾客购物满元，商场送加量，顾客可再选购价值元商品，实行捆绑式销售，总价格不变. 现假定商场单笔销售了元商品，各按以上方案逐一分析各自地税收负担和税后净利情况（不考虑城建税和教育费附加等附加税费) 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠；
如何进行增值税的税收筹划 增值税的计税依据为销售额，在计算增值税时，既涉及到销售环节的销项税额，又涉及到购进环节的进项税额。由于税法的多种规定，纳税人完全可以通过各种合理合法的手段，降低当期销售额，扩大当期购进项目金额，做好增值税的税收筹划。增值税销售额的筹划销售方式的选择的筹划在企业的销售活动中，为了达到促销的目的，往往采取多种多样的销售方式。不同的销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同，对不同销售方式如何确定其增值税的销售额，既是企业关心的问题也是税法必须分别予以明确规定的事情。在前面章节里，相关的内容已述及，在这里只就折扣销售税收筹划问题作以阐述。折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠，如购买10件该产品，给予价格折扣10％，购买20件该产品，给予价格折扣20％等。由于折扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。这一规定，无形中就为企业提供了节税空间。在这里需要说明几点：第一，折扣销售不同于销售折扣。销售折扣是指
销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款，而协议许诺给购货方的一种折扣优惠（如在10天内 付款，货款折扣2％；20天内付款，折扣1％；30天内全价付款）。销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的 理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。第二，折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中 的“赠送他人”计算征收增值税。某大型商场是增值税的 一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品六折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）；三是购物满200元，给返还60元的现金。假定该商场销售利润率为40％，销售额为200元的商品，其成本为120元，消费者同样购买200元的商品，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？ 打折销售。商品六折销售，价值200元的商品售价140元。增值税：[140÷（1＋17％）×17％－120]/[1＋17％）×17％］＝2.9（元）赠送商品。其增值税税额为：200÷（14－17％）×17％－120×（1＋17％）＝11.62（元）赠送60元的商品视同销售，应缴增值税：60÷（1＋17％）×17％－40÷（1＋17％）×17％＝2.9（元）。合计应缴增值税：11.62＋2.9＝14.52（元）返还现金。销售200元的商
第2章 第一定律自测题 1．在一定温度下，一定量理想气体所进行的可逆过程与不可逆过程，体积功的大小相比较可知： 可逆过程系统对环境作( )；环境对系统做( )功；恒温可逆过程的-W r ( ) 。 (A )最大；(B)最小；(C)大小无法确定。 2．在一定压力下和一定的温度范围内，液体的摩尔蒸发焓随温度的变化率() vap m /p H T ???( )。 (A )>0；(B)＜0；(C)＝0；(D)正、负无法确定。 3．在一定压力下，任一化学反应的()r m /p H T ??? ( ) (A )>0；(B)＜0；(C)＝0；(D)无法确定。 4．气体可视为理想气体的某气相反应，反应式中各物质计量数的代数和 B ν ∑＝1.5，反应的r ,m V C ?＝ B ,m (B)V C ν ∑＝-1.5R ，则()r m /p H T ???( )。 (A )>0；(B)＜0；(C)＝0；(D)无法确定。 5．在25℃的标准状态下，反应C 2H 6(g )＋3.5O 2(g ) → 2CO 2(g )＋3H 2O(l ) 此反应过程的m H ?( )； m U ?( )； Q ( )；W ( )。 (A)>0；(B)＜0；(C)＝0；(D)无法确定。 6．在隔离系统中分别发生下列过程： (1)发生某燃烧反应使系统的温度上升，压力变大，此过程的U ?( )；H ?( )； (2)发生某气相聚合反应，使系统的T ，p 皆下降，n B(g ) → B n (g ) 此过程的U ?( )；H ?( )； (3)发生某固态物质的升华过程，使系统的T 下降，p 变大，B(s) → B(g) 此过程的U ?( )；H ?( )。 (A)>0；(B)＜0；(C)＝0；(D)无法确定。 7．在恒压、绝热、W '＝0的条件下发生某化学反应，使系统的温度上升、体积变大， 则此过程的H ?( )；U ?( )；W ( )。 (A)>0；(B)＜0；(C)＝0；(D)无法确定。 8．在一个体积恒定的绝热箱中有一绝热隔板，其两侧放有n ，T ，p 皆不相同的N 2(g )，N 2(g )可视为理想气体。今抽去隔板达到平衡，则此过程的U ?( )；W ( ) ；H ?( )。 (A)>0；(B) ＝0；(C)＜0；(D)无法确定。 9．在一保温良好、门窗紧闭的房间内，放有电冰箱，若将电冰箱门打开，且不断向冰箱供给电能使其运 转，室内的气温将( )。 (A)逐渐降低；(B)逐渐升高；(C)不变；(D)无法确定。 10．在一个体积恒定的绝热箱中有一隔板，其一边为200 kPa ，300 K 的真实气体，另一边为真空。现在除去隔板，达到平衡后温度下降，则此过程的U ?( )；H ?( )。 (A)>0；(B) ＝0；(C)＜0；(D)无法确定。 11．有系统如下： 隔板及容器皆绝热，V ＝V 1＋V 2恒定，A 为双原子理想气体，B 为单原子理想气体。除去隔板并达到平衡，此过程的H ?( A)( )；H ?( B)( )；U ?( )；H ?( )。 (A)>0；(B) ＝0；(C)＜0；(D)无法确定。 12．在同一温度下，W '＝0，同一个化学反应的p Q ,m ( )V Q ,m 。
第2章自测题 一、单项选择题 1．在植物组织培养中，培养基的pH一般为（）。 A．低于5.0 B． 5.6～6.5 C．6.0～7.0 D．7.0以上 2．病毒在植物体中的分布规律为（）。 A．从茎尖到底部含量越来越多 B．从茎尖到底部含量越来越少 C．病毒在植株体的分布是均匀的 D．茎尖含量最多，底部几乎没有 3．下列有关细胞全能性的含义，正确的是（）。 A．每个生物体内的所有细胞都具有相同的功能 B．生物体内的任何一个细胞可以完成该个体的全部功能 C．生物体的每一个活细胞都具有发育成完整个体的潜能 D．生物体的每个细胞都经过产生、分裂、分化、生长、衰老、死亡的全过程。4．经高温灭菌后，培养基的pH会（）。 A．降低 B．升高 C．不变 D．不能确定 5．生长素与细胞分裂素在植物组织培养中的作用是（）。 A．生长素促进芽的生长，细胞分裂素促进根的生长 B．生长素促进根的生长，细胞分裂素促进芽的生长 C．生长素与细胞分裂素均促进根的生长 D．生长素与细胞分裂素均促进芽的生长 6．培养基的灭菌方法是（）。 A．干热灭菌 B．湿热灭菌 C．50%酒精灭菌 D．紫外灯灭菌 7．热处理脱毒的原理是（）。 A．杀死病毒 B．钝化病毒 C．产生抗体 D．病毒抑制 8．接种用具可用（）法灭菌。 A．灼烧灭菌 B．化学灭菌 C．过滤灭菌 D．照射灭菌 9．下列不属于细胞分裂素类的植物激素是（）。 A．BA B．NAA C．ZT D．KT 10．高温易被破坏分解的植物激素是（）。 A．IBA B．GA C．NAA D．BA 11．组培中，进行微茎尖剥离的设备是（）。
A．放大镜 B．显微镜 C．解剖镜 D．无需设备 12．植物组培时，培养温度一般控制在（）。 A．23～27℃ B．25+2℃ C．<30℃ D．>15℃ 二、多项选择题 1．下列不属于生长素类的植物激素是______。 A．KT B．IAA C．NAA D．BA 2．植物组织培养按照培养对象可分为_________等类型。 A．器官培养 B．组织培养 C．原生质体培养 D．细胞培养 E．茎尖培养 F．根培养 3．植物组织培养可用于__________。 A．快速繁殖 B．脱除病毒 C．育种 D．减少品种变异 4．从苗的生理看，组培苗移栽不易成活的原因_____________ A．根的吸收功能差 B．适应性差 C．叶的光合能力低 D．叶的蒸腾能力低5．影响培养基凝固程度的因素有_________。 A．琼脂的质量好坏 B．高压灭菌的时间 C．高压灭菌的温度 D．培养基的pH 6．活性炭在组织培养中的作用有_________。 A．吸附有毒物质 B．减少褐变，防止玻璃化 C．创造黑暗环境，增加培养基的通透性，利于根的生长 D．增加培养基中的养分7．试管苗生态环境与自然环境的差异在于_________。 A．高温且恒温 B．高湿 C．强光 D．无菌 E．弱光 F．人为调控下8．诱导试管苗生根，培养基的调整应_________。 A．加大生长素的浓度 B．加大细胞分裂素的浓度 C．加活性炭 D．降低无机盐的浓度 三、判断题 1．2，4-D可用95%的酒精助溶，而后加蒸馏水定容。（）2．一般来说，光照强度较强，幼苗容易徒长，而光照强度较弱幼苗生长的粗壮。（）3．一般的说，pH高于6.5时，培养基会变硬；低于5.0时，琼脂不易凝固。（）4．茎尖培养脱毒的效果与茎尖大小呈正相关。（） 5．热处理法脱毒的原理是利用病毒对热的不稳定性，此法可脱除全部病毒。（）6．用于外植体、手、超净台等的表面消毒酒精浓度越大，消毒效果越好。（）7．培养容器洗涤后要求透明锃亮，内外壁水膜均一，水珠均匀。（）
纳税筹划的基本方法与增值税的纳税筹划 关键词：增值税基本方法纳税主体结算方式经营方式 引言：纳税筹划的定义即是要求通过对企业现金活动的安排，以此来降低税收负担或者推迟纳税时间以实现企业税后净利润的最大化。然而对于价外税而言，其很难影响到企业的税后的净利润，因此也可以考虑为在诸多方案中选择缴税最少的方案。在现阶段的我国，纳税筹划尚未被以正式的形式为主流社会认可，尽管其本身存在合法性，但是鉴于其目的实为减少国家财政收入而往往被人们与偷税、避税等同。即便如此，日益开放经济环境与纷繁复杂的市场状况仍旧为这一技术在我国传播发展打下了坚固的基础。 一：纳税筹划的前提 我国的高税负低福利直接导致了众多纳税主体想尽办法尽可能减轻税负对自己经济压力的影响从而衍生出偷逃税、避税等行为，而由于国家税务人员并不全部是由专业素质较高的人才构成这也就使得我国的税收监管方面存在参差不齐的现象；执法力度有限加上税法体系的不完善给纳税筹划提供了广阔的生存空间。纳税筹划较之于偷税、避税更多的是在合法的范围内进行对缴纳税款的调整，从税法的角度而言，法律本身存在的漏洞使纳税筹划变为可能，尽管如此，国家仍然希望纳税主体尽量采用政策性的方式进行合理筹划而非漏洞性的方式以法律的灰色地带进行避税。而对于纳税筹划的实际操作仍旧需要满足的条件才能进行。（一）税法本身提供的的可能性 税法的重要组成部分分别为纳税人、纳税对象（税基）以及税率。税法本身的筹划即是对于这三种主要要素加以选择。对于纳税主体的而言，从税法征税的对象的角都加以区分的话可以让纳税人在对于流转税征收时确定自己经营业务的规模选择将自身确定为一般纳税人或者小规模纳税人，而对于房产税的纳税人而言则要注意所购买的不动产的经营性质是属自营还是出租、商铺还是住宅。对于自营的商铺我国实行的是从价计征的原则，即为（原始成本-折旧）x12%，而对于处租用的住宅则是从租计征的手段即是租金收入x4%，不同的纳税主体选择的筹划优势可以为企业节省较多的税款；在对于税基的筹划上所得税往往比流转税的筹划空间更大，鉴于所得税的业务性质更为复杂，可筹划的空间也更为广阔，更重要的是，较之于流转税的筹划依据企业开具的发票，所得税以所得额所进行税款规避弹性更大使得筹划时约束条件更少。在进行税基的筹划时值得注意的是对于流转税中起征点与个人所得税里免征额的处理，考虑到超过起征点标准后全额征税，选择合适的临界点进行筹划将会给
工程项目增值税税务筹划管理规定 一、为规范公司的税务筹划工作，在遵守国家税收法规的前提下，降低公司经营成本，减轻公司的税收负担，维护公司的合法权益，特制定本规定。 二、税务筹划是指公司为达到减轻税收负担和降低税收风险的目的，在税法所允许的范围内对公司所有工程施工项目进行事先安排的过程。 三、公司财务部是税务筹划的组织者，财务总监负责公司税务筹划工作，财务税务主管为筹划工作的具体执行者，公司其他相关部门给予配合和支持。 四、公司聘请的税务师事务所为公司的税务筹划提供技术支持，公司应充分利用税务师事务所的资源。 五、税务筹划的内容主要为增值税，同时印花税也受合同签订形式的影响需进行税务筹划。 六、增值税销项税务内容： 1、由于增值税属于价外税，实行价税分离，目前公司增值税税率为10%。公司在与甲方签订工程施工合同时必须注明是否含税价，相关部门要按不含税价来进行项目毛利测算。同时印花税是按不含税作为基数缴纳，对含税价应分别注明价和税，否则需按含税价作为纳税基数。 2、由于建筑业营改增后，增值税税负高于营业税税负，公司在承接项目时应与甲方沟通，尽可能的选择材料甲供或者清包工，以便公司按照税法可以享受增值税简易计税方法计税，征收率为3%。 3、公司投资的SPV公司一般要求实行材料“甲供”，但必须事先取得当地政府及税务部门的认可，并把甲供材料写入施工合同中或签订补充合同。 4、对于预收工程款无特殊情况不得开具工程款增值税发票只开具收款收据，除当月能取得足额的成本发票抵扣进项税额及公司急于收回工程款缓解资金压
力情况。 七、增值税进项税务内容： 1、对于甲供、清包工等使用简易计税的项目只需取得增值税普通发票，供应商应尽可能选择小规模纳税人供应商，取得低税率的增值税发票；同时专业资质分包应取得工程款发票，以便公司进行分包抵扣。 2、除简易计税项目外供应商应选择具有一般纳税人资格的供应商，取得增值税专用发票进行进项抵扣。 3、公司在签订专业分包、采购合同时必须注明是否含税价，如含税价应分别列明价格和税额。同时在合同中必须约定分包供应商应按照所提供的材料、服务等及时足额提供增值税专用发票。 4、分包供应商提供的发票必须按公司《发票管理办法》要求提供，以确保公司能够取得足额进项发票进行抵扣，以免公司只有销项税而无或者少量的进项税，使公司承担额外的税负。 八、本规定为公司整体项目实施规定，不同的项目应根据各项目的实际情况单独进行税务筹划。 九、本规定由财务部拟定，报公司批准后实行，其解释权、修改权归财务部。
第 2 章 双极型晶体管及其基本放大电路 自测题 2.1填空题 1．晶体管的穿透电流CEO I 是反向饱和电流CBO I 的 倍。在选用管子时，一般希望CEO I 尽量 。 2．晶体管的电流放大作用是用较小的 电流控制较大的 电流，所以晶体管是一种 控制器件。 3．某三极管的极限参数CM 150mW P =，CM 100mA I =，(BR)CEO 30V U =，若它的工作电压CE 10V U =，则工作电流C I 不得超过 mA ；若工作电压CE 1V U =，则工作电流不得超过______ mA ；若工作电流C 1mA I =，则工作电压不得超过______V 。 4．根据题2.1.4图中各三极管的电位，分别填写出它们所处的状态。（从左到右） ______、______、______、______、______、 、______、______。 5．题2.1.5图画出了固定偏置共射放大电 路中的晶体管的输出特性曲线和直流、交流负 载线。由此可得出：（1）电源电压CC V =_____； （2）静态集电极电流CQ I =_____，管压降 CEQ U =_____；（3）集电极电阻c R =_____， 负载电阻L R =_____；（4）晶体管的电流放大 系数β=_____，进一步计算可得电压放大倍 数u A = _____（bb 200Ωr '=）；（5 ）放大电路题2.1.4图 题2.1.5图
的最大不失真输出正弦电压的有效值约为_____；（6）要使放大电路不失真，基极正弦电流的振幅应小于 ；（7）不产生失真时的最大输入电压的峰值为_____。 6．在晶体管放大电路中，集电极负载电阻c R 的主要作用是把电流的控制和放大作用转化为 放大作用。 7．在不带e C 的分压式稳定工作点放大电路中，已知晶体管100β=，bb 300Ωr '=，BE 0.6V U =。电容1C 、2C 足够大， CC 12V V =，b160k ΩR =，b220k ΩR =，c 3.6k ΩR =，e 2.4k ΩR =。 （1）静态工作点CQ I ≈_____，CEQ U ≈_____；（2）输入电阻i R ≈_____，输出电阻o R ≈_____；（3）空载时的电压放大倍数u A ≈ _____。 8．如果PNP 管共发射极单级放大电路发生截止失真，且假定输入电压为正弦信号，则基极电流b i 的波形_____，集电极电流c i 的波形_____，输出电压o u 的波形_____。 9．试比较三种组态的放大电路，其中输入电阻较大的是________电路；输出电阻较小的是________电路；输出信号与输入信号同相位的是________电路；带负载能力强的是________电路；既有电流放大能力又有电压放大能力的是 电路。 答案：1．1+β（），小。2．基极，集电极，电流。3．15，100，30。4．（从左到 右）饱和，放大，截止，放大，饱和，放大，放大，截止。5．（1）6V ；（2）1mA ，3V ；（3）3k Ω，3k Ω；（4）50，-50；（5）1V ；（6）20μA ；（7）30mV 。6．电压。7．（1）1mA ，6V ；（2）14.13k Ω，3.6k Ω；（3）-1.47。8．削底，削底，削底。9．共集，共集，共集和共基，共集，共射。 2.2选择题 1．工作在放大区的某晶体管，如果测得晶体管B =30A I μ时C =2.4mA I ，而B =40A I μ时C =3mA I ，则该管的交流电流放大系数为 。 A ．80； B ．60； C ．75； D ．100。 2．晶体管的CEO I 大，说明其 。 A ．工作电流大； B ．击穿电压高； C ．寿命长； D ．热稳定性差。 3．晶体管发射结正偏，集电结反偏，若此时仅增大CE U ，则 ；若增大B I ，则 。 A ．C I 减小； B ． C I 基本不变； C ．C I 增大； D ．C 0I ≈。 4．某放大电路在负载开路时的输出电压为4V ，接入3k Ω的负载后输出电压降为3V 。这说明放大电路的输出电阻为 。 A ．10k Ω； B ．2k Ω； C ．1k Ω； D ．0.5k Ω。
第四章增值税纳税筹划案例 案例一 一、案例名称：促销模式的税收筹划 二、案例内容： 华润时装经销公司（以下简称华润公司）以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润率为30%，即销售100元商品，其成本为70元。华润公司是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票。该公司准备在2011年元旦、春节期间开展一次促销活动，以扩大在当地的影响。经测算，如果将商品打八折让利销售，公司可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，公司的决策层对销售活动的涉税问题了解不深，于是他们向普利税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，普利税务师事务所的专家提出两个方案进行税收分析： （1）让利（折扣）20%销售，即公司将100元的货物以80元的价格销售。 （2）赠送20%的购物券，即公司在销售100元货物的同时，再赠送20元的购物券，持券人仍可以凭购物券在日后一定时期内购买商品。 以上价格均为含税价格。以销售100元的商品为基数，假定公司每销售100元商品产生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用6元，城市维护建设税及教育费附加对税收筹划效果影响较小，计算分析时不予考虑。 试从对增值税与企业所得税两个税税负影响角度，对上述两个方案进行分析并作出选择。 【解】： 方案一：让利（折扣）20%销售 在这种方式下，商场销售100元的商品只收取80元，成本为70元。 应纳的增值税＝（80－70）÷（1＋17%）×17%＝1.45元 利润总额＝（80－70）÷（1＋17%）－6＝2.55元 应纳企业所得税＝2.55×25%＝0.64元 净利润＝2.55－0.64＝1.91元 方案二：赠送20%的购物券 在这种方式下，相当于商场赠送20元商品。赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。 赠送商品成本＝20×（1－30%）＝14元 应纳的增值税＝（100－70）÷（1＋17%）×17%＋（20－14）÷（1＋17%）×17%＝4.36＋0.87＝5.23元利润总额＝（100－70）÷（1＋17%）－14÷（1＋17%）－6＝25.64－11.97－6＝7.67元 由于赠送的商品成本及应纳的增值税不允许在企业所得税前扣除，则 应纳企业所得税＝〔（100－70）÷（1＋17%）－6〕×25%＝19.64×25%＝4.91元 净利润＝7.67－4.91＝2.76元 案例二 一、案例名称：代销方式影响税收负担 二、案例内容： 宇宙时装公司是全国知名的服装生产企业，主要生产西服和各种高档时装。2009年，宇宙时装公司所生产的甲品牌高档时装全部委托分布在全国三十多个大中城市的代理商销售。为了宣传自己的品牌、提高产品的市场占有率，该公司采取薄利多销的策略，在与各代理商签订销售合同时，就与其明确甲品牌时装每套不含税销售价格为1 000元，代理手续费为每套100元。 通过各种销售方式和销售渠道扩大自己产品的销售量，尽可能扩大市场的占有率，是目前企业营销活动的重点。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，企业将货物交付他人代销，应视同销售货物，按规定计算缴纳增值税。同时规定：“委托其他纳税人代销货物，在收到代销单位的代销
第二章自测题及参考答案 一、单项选择题： 1、新时期爱国主义的主题是（） A、维护国家利益 B、建设有中国特色社会主义 C、保卫祖国，抵抗侵略 D、为祖国统一，主权完整贡献力量 2、中华民族精神的内涵有：（） a团结统一 b爱好和平 c勤劳勇敢 d诚实守信 e自强不息 A abcd B bcde C acde D abce 3、爱国主义是实现中华民族伟大复兴的（） A、精神支柱 B、纽带 C、动力 D、力量源泉 4、（）是进一步解放和发展生产力的必然要求。 A、改革创新 B、实事求是 C、解放思想 D、与时俱进 5、以下哪项不是爱国主义的表现（） A、精忠报国 B、驱除鞑虏，恢复中华 C、天下兴亡，匹夫有责 D、宁可错杀一千，不可枉纵一人 6.下列选项中，体现了中华民族爱国主义优良传统的是( ) A.“见贤思齐焉，见不贤而内自省也” B.“先天下之忧而忧，后天下之乐而乐” C.“爱人者，人恒爱之；敬人者，人恒敬之” D.“博学之，审问之，慎思之，明辨之，笃行之” 7.在当代，对每一个中华人民共和国公民来说，爱国主义首先体现在( ) A.对社会主义中国的热爱上 B.勇于和善于参与经济全球化的竞争 C.全面肯定和接受中华民族道德传统 D.把中国纳入西方的发展模式和发展轨道 8.在中华民族悠久的历史中，始终发挥着民族精神的核心作用的是( ) A.社会主义 B.集体主义 C.个人主义 D.爱国主义 9．古往今来，无论那些对历史作出过较大贡献的政治家、思想家、军事家、文学艺术家，还是那些在祖国历史发展中起着决定作用的千千万万普通劳动群众，启迪、指引他们壮丽人生的一个共同思想因素是( ) A．社会主义 B．集体主义 C．爱国主义 D．民族主义 10．下列选项中，体现了中华民族爱国主义优良传统中“心系民生苦乐，推动历史进步”的高尚品质的是( )
第三章增值税的税务筹划作业 1、李某于2009 年开办一家瓷器作坊，生产瓷器，注册性质为私营企业,按小规模纳税人纳税,税率为 3%,近几年生意红火，又先后开办三个作坊，年含税销售额已达 421 万元，管理也逐渐规范。当地税务机关根据其管理情况，建议其提出申请，经认定后作为一般纳税人纳税。 购料情况：李某的瓷器作坊所用原料主要是合适的土，作坊所用的土均不用花钱购买，其他原料如包装物、燃料等外购，每年购进金额约46 万元，其中材料价款约为40万元。 站在增值税节税的角度上，请你帮李某筹划一下，新建作坊按什么身份的纳税人纳税比较合算。 2、A公司为增值税一般纳税人,适用税率为17%。每月预计可销售产品3000件,每件不含税售价为800元,同时提供运输服务,每件收取价外运费20元。运费中的物料消耗可抵扣的增值税进项税额为1530元。每月购进原材料850000元，由自己车辆运回，按路程公里数结算的内部运费为15670元。请为A公司做出合理的筹划方案。 3．中石化某省分公司主营业务为销售成品油，此外还有少量涉及营业税应税劳务。2012年该公司营业收入总额150亿元，其中成品油销售收入139.5亿元。公司涉及营业税的应税劳务包括：装车费收入：随同销售油品发生，全年0.5亿元。 运油收入：随同销售油品发生，全年3亿元。 检验费收入：部分随同销售油品发生，全年发生额1.3亿元；部分单独为其他单位提供油品检验服务，全年发生额1.7亿元。 代储油品仓储收入：部分为大客户购买油品后，没有及时将油品运走，暂时由公司收取代储费用并代为储存，全年发生额1.5亿元；部分为替军队等特殊单位储存油品并收取代储费用，全年发生额2.5亿元。 对于上述收入，该省分公司的部分市分公司按照营业税应税劳务核算收入并计算缴纳了营业税，部分市分公司则按照销售油品业务计算缴纳增值税。请对此进行评价，并提出有利的税收处理方案。
为了进一步完善税制，积极应对国际金融危机对我国经济的影响，国务院决定全面实施增值税转型改革，修订了《增值税暂行条例》及其实施细则，并且从2009年1月1日起施行。此次增值税改革的内容主要包括：一是允许企业抵扣新购入设备所含的增值税进项税额；二是取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；三是将工业和商业小规模纳税人的销售额认定标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元，同时，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%；四是将矿产品增值税税率恢复到17％；五是与《营业税暂行条例》及其实施细则相衔接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题；六是根据现行税收政策和税收征管需要，对部分条款进行补充或修订。 一、购入固定资产的纳税筹划 税法依据：从2009年1月1日起，在维持现有的增值税税率不变的前提下，在全国范围内所有地区、所有行业的增值税一般纳税人都可以抵扣其新购进机器设备所含的增值税进项税额，未抵扣完的部分可以结转到下一期继续抵扣。但小汽车、摩托车和游艇不包括在可以抵扣的范围之内。筹划思路：由于新购进机器设备所含的增值税进项税额可以抵扣，因此企业可以在不影响正常经营的前提下合理选择购进机器设备的时间，以尽量晚缴增值税。例1：甲企业增值税的纳税期限为1个月。2009年4月，其销项税额为100万元，购买固定资产以外的货物进项税额为83万元。2009年5月，其销项税额为100万元，购买固定资产以外的货物进项税额为100万元。甲企业欲在2009年4月或5月购买一台价值为100万元（不含增值税）的设备来扩大生产，购买当月即可投入使用，生产出的产品自购进设备当月起3个月后即可对外销售并实现效益。其纳税筹划方案如下： 方案一：2009年5月购进设备 2009年4月应纳增值税=100－83＝17（万元） 2009年5月应纳增值税＝100－100－100×17%＝－17（万元）。本月不缴增值税，17万元的增值税进项税额留待以后月份抵扣。 方案二：2009年4月购进设备2009年4月应纳增值税＝100－83－100×17%＝0（万元） 2009年5月应纳增值税＝100－100＝0（万元） 由此可见，2009年4月方案二比方案一少纳增值税17万元（17－0），虽然方案二在2009年4月就支出了117万元（100+100×17%）购进设备，比方案一早支出了1个月，但是同样也会提前1个月获取收益。因此从纳税筹划的角度来看，方案二优于方案一。 二、纳税人身份确定的纳税筹划
企业税务筹划的原则和方法 一、企业税务筹划应遵循的原则 遵循筹划原则是保证税务筹划工作胜利进行的最基本的要求，是做好税务筹划工作的基础。这些原则包括： （一）依法进行筹划。依法进行税务筹划是指按照国家有关法律、法规、政策的规定进行筹划。这些法律、法规、政策主要是税收、财务、会计、金融、企业管理方面的法律、法规和政策。最常见的是利用税收优惠政策进行筹划，如设在西部地区的企业可以利用西部大开发的有关优惠政策进行筹划，设在东北的企业可以利用振兴东北老工业基地的有关优惠政策进行税务筹划，设在经济特区和高新技术开发区的企业可以利用有关优惠政策进行筹划，中小企业可以利用中小企业的有关优惠政策进行筹划，高新技术企业可以利用有关高新技术的优惠政策进行筹划等。 （二）不违法进行筹划。不违法进行税务筹划是指利用税收法律、法规、政策的漏洞进行税务筹划。不违法进行税务筹划是西文发达国家的企业进行税务筹划的主要手法。立法机构及政府部门在制定税收法律、法规、政策时并没有发现漏洞在哪里，但是，企业进行不违法的税务筹划后，税收法律、法规、政策的制定机构也就发现了漏洞之所在，并加以修订和完善。因此，不违法进行税务筹划的主要作用是促使立法机构和政府部门完善有关的税收法律、法规和政策，更好地发挥税收在经济发展中的调控作用。目前我国政府不鼓励也不反对企业进行不违法的税务筹划，企业实际上可以这么做。 （三）讲究成本效益。讲究成本效益是经济工作的一条基本原则。在税务筹划工作中讲究成本效益是指应考虑筹划的成本及效益，如果通过税务筹划产生的效益大于为此而发生的成本就应进行筹划，否则就没有必要进行筹划。在企业设置税务筹划机构或岗位的情况下，配备的人员越多，成本就越大，与此同时，筹划的质量和效果可能会好一些。但是，这并不表明筹划人员越多越好，因为筹划产生的效益不一定能弥补所发生的成本。在委托税务代理机构进行税务代理的情况下，应充分考虑代理费用与代理成果的关系，只有在符合成本效益原则的情况下，企业才应实施税务代理。 （四）与时俱进进行筹划。与时俱进进行筹划是指企业随着税收法律、法规及政策的变动，相应调整税务筹划的方式、方法。如果税收法律、法规及政策变动了，企业仍然按照原来的规定进行筹划，可能造成偷税、漏税等违法行为，并受到处罚。例如，自2006 年4 月1 日 起，我国对消费税的税目、税率及相关政策进行了较大的调整，此时企业对消费税的筹划也应进行相应的调整。为了做到与时俱进进行筹划，企业必须时刻关注税收法律、法规及政策的变动情况。 二、企业税务筹划应运用的方法 税务筹划方法是为实现税务筹划目标而采取的各种手段。从不同的角度看，有不同的筹划方法。目前企业在税务筹划工作中应运用下列筹划方法：
第一部分增值税纳税筹划目录 01纳税人的筹划 02销项税额的筹划 03进项税额的筹划 04计税方法的筹划 05适用税率和征收率的筹划 06税收优惠的筹划 07纳税义务发生时间的筹划 01纳税人的筹划 01丨01 纳税人的法律界定
01丨02 一般纳税人与小规模纳税人的筹划 一般纳税人和小规模纳税人的税负判别方法 无差别平衡点增值率判别法 无差别平衡点增值率的计算 一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=含税收入/（1+税率）×税率 进项税额=含税购进额/（1+税率）×税率 增值率=（含税收入－含税购进额）÷含税收入 含税购进额=含税收入×（1-增值率） 应纳税额=销项税额-进项税额 =含税收入/（1+税率）×税率-含税购进额/（1+税率）×税率 =【（含税收入-含税购进额）/（1+税率）】 =含税收入/（1+税率）×增值率×税率 小规模纳税人应纳税额=含税收入/（1+征收率）×征收率 当二者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。即
含税收入/（1+税率）×增值率×税率=含税收入/（1+征收率）×征收率 增值率=【征收率/（1+征收率）】×（1+税率）/税率 当增值税率为16%，征收率为3%时 增值率=21.12% 无差别平衡点增值率（%） 一般纳税人税率小规模纳税人征收率无差别平衡点增长率 16 3 21.12 10 3 32.04 6 3 51.42 案例 某工业企业现为增值税小规模纳税人，2018年1月—2018年12月应征增值税含税为480万元，会计核算健全，可以申请一般纳税人资格，其销售对象主要是最终消费者，对增值税专用发票无特别要求，购进项目金额（含税）393.6万元，试运用无差别平衡点增值率判别法分析该工业企业2019年增值税的纳税策略。 案例解析 增值率=（480-393.6）/480=18%<21.12% 即选择小规模纳税人纳税税负要重于一般纳税人，应及时申请一般纳税人资格登记。 无差别平衡点抵扣率的计算 一般纳税人应纳增值税额=销项税额一进项税额 进项税额=含税购进额/（1+税率）×税率 增值率=（含税收入－含税购进额）÷含税收入 =1-含税购进额/含税收入 =1-抵扣率 抵扣率=1-增值率 =1-【征收率/（1+征收率）】×（1+税率）/税率 无差别平衡点抵扣率（%） 一般纳税人税率小规模纳税人征收率无差别平衡点抵扣率 16 3 78.88 10 3 67.96 6 3 48.58
陕西华电榆横煤化工有限公司基建阶段 税务筹划 第一章：税务筹划目的 为了我公司能达到减轻税负和实现税收零风险的目的，通过对万吨级甲醇制芳烃试验装置建设过程的税务管理得出的经验和查阅税收相关资料，并对税务机关工作工作人员的纳税咨询，在税法允许的范围内对我公司即将开工建设的大化工项目及煤矿项目进行税务筹划。 第二章：增值税 作为工业企业，我公司的主营税种为增值税，并且我公司现为增值税一般纳税人，所以我着重对增值税进行筹划。 第一节：我国现行对固定资产购进进项税抵扣相关规定： 《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008 年第538号）中规定企业用于不动产的购进货物或者应税劳务的进项税额不允许抵扣。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产的在建工程。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部2008年第50号令）第23条规定所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体是指《固
定资产分类与代码》中代码前两位为“02”的房屋；构筑物是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》中前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。（后附《固定资产分类与代码》）。 第二节：根据我公司尚处于筹建阶段，即将开始基建，针对现状对增值税进行具体的筹划： 一、物资采购部门需根据固定资产购进相关进项税抵扣规定，要完全掌握所采购的物资属不属于可抵扣的范围，在可抵扣范围中的在招标过程中必须选择一般纳税人的供货厂商进行采购，不属于可抵扣范围的采购在同等质量物资采购中，根据最低价中标的原则选择小规模纳税人的供应商进行采购，属于可抵扣的范围必须在合同约定中明确需供货方提供增值税专用发票，以免给公司造成不必要的损失。 二、设备物资在取得增值税专用发票时，设备物资名称的开具要规范填制，实现规范留抵，如煤矿俗称的“大型支架”每台20余万元，要准确填制为“支架设备”，否则，税务部门从字面认定材料，造成认证失败。造成损失的物资采购部门具体经办人员必须与供货方沟通重新开具发票，无法重新取得由物资采购业务人员承担损失。 三、设备与土建工程不是配套设施能独立招标签定不能混合签订，以免造成设备与建筑物形成配套设施的假象，影响