非集团公司的关联公司之间无偿借贷资金可否免征增值税
问题描述
请问老师，集团公司之间借用资金免增值税。如果不是集团公司，公司却是我公司全资子公司，借用资金是否能免增值税？谢谢老师！
专家回复
1、集团内的单位之间资金无偿借贷自2019年2月1日至2020年12月31日免增值税，免征增值税需要办理税务备案手续。
2、母子公司之间非集团单位之间资金无偿借贷，不享受增值税免税政策。
3、建议贵司充分享受此项优惠政策，2018年9月1日后新成立的集团按照国市监企注【2018】139号的规定进行公示即可，无需取得《企业集团登记证》。
政策依据
1、《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号），其中的第三条“自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税”。
2、《国家市场监督管理总局关于做好取消企业集团核准登记等4项行政许可等事项衔接工作的通知》（国市监企注[2018]139号）
一、取消《企业集团登记证》核发，强化企业信息公示。各地工商和市场监管部门要按照《决定》要求,不再单独登记企业集团，不再核发《企业集团登记证》，并认真做好以下衔接工作。一是放宽名称使用条件。企业法人可以在名称中组织形式之前使用“集团”或者“(集团)”字样，该企业为企业集团的母公司。企业集团名称应与母公司名称的行政区划、字号、行业或者经营特点保持一致。需要使用企业集团名称和简称的，母公司应当在申请企业名称登记时一并提出，并在章程中记载。母公司全资或者控股的子公司、经母公司授权的参股公司可以在名称中冠以企业集团名称或者简称。各级工商和市场监管部门对企业集团成员企业的注册资本和数量不做审查。
二、是强化企业集团信息公示。取消企业集团核准登记后，集团母公司应当将企业集团名称及集团成员信息通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。本通知下发前已经取得《企业集团登记证》的，可以不再公示。
三、依法加强对企业集团的监督管理。综合运用各种监管手段，依法对辖区内企业集团及其成员企业进行动态监测和核查，形成长效监管机制。发现有违反市场监督管理法律法规行为的，依据相关规定进行处理。
（1）收到投资人投入的现金6 000元，银行存款500 000元，新设备800 000元。 借：库存现金 6 000 银行存款500 000 固定资产800 000 贷：实收资本 1 306 000 （2）从银行借款200 000元，期限3年，已存入银行。 借：银行存款200 000 贷：长期借款200 000 （3）购入材料一批，价值50 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。 借：原材料50 000 贷：银行存款50 000 （4）赊购材料一批，价值20 000元，材料验收入库。 借：原材料20 000 贷：应付账款20 000 （5）从银行存款中提取现金1 000元备用。 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 （6）经理王平出差，预借差旅费5 000元，付现金。 借：其他应收款——王平 5 000 贷：库存现金 5 000 （7）本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40 000元，车间一般消耗领用材料5 000元，企业行政管理部门领用2 000元。 借：生产成本——甲产品40 000 制造费用——材料消耗 5 000 管理费用——材料消耗 2 000 贷：原材料47 000 （8）以银行存款20 000元偿付赊购材料款。 借：应付账款20 000 贷：银行存款20 000 （9）销售甲产品，销货款100 000元尚未收到。 借：应收账款100 000 贷：主营业务收入——甲产品100 000 （10）用银行存款35 000元，购置新设备一台。 借：固定资产35 000 贷：银行存款35 000 （11）收到购货单位归还前欠甲产品货款100 000元，存入银行。 借：银行存款100 000 贷：应收账款100 000 （12）计算分配本月职工工资：生产甲产品工人工资20 000元，车间管理人员工资3 000元，企业行政管理人员工资8 000元。 借：生产成本——甲产品20 000 制造费用——工资 3 000 管理费用——工资8 000 贷：应付职工薪酬31 000
收款账户资料证明 致：深圳市**************** 我司收款账户资料如下： 开户名称：深圳******工程公司 开户银行：深圳平安银行******支行 银行账号：****************** 开户行地址：广东省深圳市 贵单位请按上述资料付款，我单位承诺若上述收款银行账户资料发 生变化将及时书面通知贵公司。 如因我单位提供收款银行账户资料错误，导致相关款项支付不到位，则由此产生的一切经济纠纷和责任由我单位承担。 特此证明！ 单位名称：深圳******工程公司 日期：******年**月**日 物业安保培训方案 为规范保安工作，使保安工作系统化/规范化,最终使保安具备满足工作需要的知识和技能，特制定本教学教材大纲。 一、课程设置及内容全部课程分为专业理论知识和技能训练两大科目。
其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二．培训的及要求培训目的 1）保安人员培训应以保安理论知识、消防知识、法律常识教学为主，在教学过程中，应要求学员全面熟知保安理论知识及消防专业知识，在工作中的操作与运用，并基本掌握现场保护及处理知识2）职业道德课程的教学应根据不同的岗位元而予以不同的内容，使保安在各自不同的工作岗位上都能养成具有本职业特点的良好职业道德和行为规范）法律常识教学是理 论课的主要内容之一，要求所有保安都应熟知国家有关法律、法规，成为懂法、知法、守法的公民，运用法律这一有力武器与违法犯罪分子作斗争。工作入口门卫守护，定点守卫及 区域巡逻为主要内容，在日常管理和发生突发事件时能够运用所学的技能保护公司财产以及自身安全。 2、培训要求 1）保安理论培训 通过培训使保安熟知保安工作性质、地位、任务、及工作职责权限，同时全面掌握保安专业知识以及在具体工作中应注意的事项及一般情况处置的原则和方法。 2）消防知识及消防器材的使用 通过培训使保安熟知掌握消防工作的方针任务和意义，熟知各种防火的措施和消防器材设施的操作及使用方法，做到防患于未燃，保护公司财产和员工生命财产的安全。 3) 法律常识及职业道德教育 通过法律常识及职业道德教育，使保安树立法律意识和良好的职业道德观念，能够运用法律知识正确处理工作中发生的各种问题；增强保安人员爱岗敬业、无私奉献更好的为公司服务的 精神。 4) 工作技能培训
借贷记账法运用举例 假设企业决定于2004年9月1日成立一个新华股份有限公司。 【例1】新华公司于9月1日成立，投入资金60 000元，存入银行。 分析 银行存款（资产）增加，资产的增加在借方；同时，资本金（所有者权益）的增加，所有者权益增加应记入贷方。 会计分录 借：银行存款 60 000 贷：实收资本—新华公司 60 000 【例2】9月3日，新华公司用现金21 000元购买一批商品。 分析 商品（资产）增加；现金（资产）减少。资产增加记入借方，资产减少记入贷方。 会计分录 借：库存商品 21 000 贷：库存现金 21 000 【例3】9月5日，新华公司从佳佳房地产公司购买一套房产，价值36 000元。合同规定，15 000元用现金支付，其余21 000元要在90天内全部付清。 分析 购买的房产（资产）增加，同时，现金（资产）减少，负债中的应付账款增加。资产增加记入借方，资产减少记入贷方，负债的增加记入贷方。 会计分录 借：固定资产 36 000 贷：库存现金 15 000 应付账款 21 000 【例4】9月10日，新华公司将销售商品货款6000元，存入银行。 分析 货款存入银行，表示企业银行存款（资产）增加，同时，企业销售产品，表示公司产品销售收入（收入）增加。资产增加记入借方，收入增加记入贷方。 会计分录 借：银行存款 6 000 贷：主营业务收入 6 000 【例5】9月14日，新华公司从通用办公设备公司购进一台办公设备，价值5 400元，货款尚未支付。
分析 购买办公设备，表示企业固定资产（资产）增加；同时，企业购买设备的货款尚未支付，形成企业负债（应付账款）增加。资产增加记入借方，负债增加记入贷方。 会计分录 借: 固定资产 5 400 贷：应付账款 5 400 【例6】9月20日，企业收到大华公司还来销售货款1 500元，货款收到存入银行。 分析 货款收回，表示企业应收账款（资产）减少；同时，企业收回的货款存入银行，表示公司银行存款（资产）增加。资产增加记入借方，收入增加记入贷方。 会计分录 借：银行存款 1 500 贷：应收账款 1 500 【例7】9月30日，企业以银行存款3 000元，支付通用办公设备公司账款。 会计分录 借：应付账款 3 000 贷：银行存款 3 000 【例8】企业以现金支付产品的推销费360元。 会计分录 借：营业费用 360 贷：库存现金 360
借贷记账法习题 一、单选题： 1、我国2006年颁布的《企业会计准则》规定使用记账方法是( ) A、增减记账法 B、收付记账法 C、借贷记账法 D、单式记账法 2、复式记账法，是对每一笔经济业务都要在( )相互联系的账户中进行登记。 A、两个 B、三个 C、一个 D、两个或两个以上 3、所有者权益类账户借方记录( ) A、增加发生额 B、减少发生额 C、增加或减少发生额 D、以上都不对 4、费用成本类账户借方登记( ) A、增加发生额 B、减少发生额 C、增加或减少发生额 D、以上都不对 5、负债类账户的期末余额一般在( ) A、借方 B、贷方 C、借方或贷方 D、一般无期末余额 6、“应收账款”账户的期末余额等于( )。 A、期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 B、期初余额-本期借方发生额-本期贷方发生额 C、期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额 D、期初余额-本期借方发生额+本期贷方发生额 7、某企业月初有短期借款40万元，本月向银行借入短期借款45万元，以银行存款偿还短期借款20万元，则月末“短期借款”账户的余额为( )。 A、借方65万元 B、贷方65万元 C、借方15万元 D、贷方15万元 8、某企业本月发生管理费用开支计58万元，月末应结平“管理费用”账户，则“管理费用”账户( )。 A、月末借方余额58万元 B、本期贷方发生额58万元 C、月末贷方余额58万元 D、以上都不对
9、某企业资产总额为100万元，当发生以下三笔经济业务后：向银行借款20万元存入银行；用银行存款偿还应付账款5万元；收回应收账款4万元存入银行，其资产总额为( )。 A、115万元 B、119万元 C、111万元 D、71万元 10、借贷记账法的理论依据是( ) A、复式记账法 B、资产=负债+所有者权益 C、有借必有贷，借贷必相等 D、借贷平衡 11、购进材料账款未付时，这笔未结算的款项作为一项( )加以确认。 A、资产 B、负债 C、费用 D、收入 12、某企业应收账款总分类账户期初余额为8000元，明细分类账分别为：甲厂借方4000元，乙厂借方2500元，则丙厂为( ) A、借方1500元 B、贷方1500元 C、借方6500元 D、借方6500元 13、下列账户中，期末无余额的账户有（）。 A.实收资本 B.应付账款 C.固定资产 D.管理费用 14、对于所有者权益类账户而言（）。 A.增加记借方 B.增加记贷方 C.减少记贷方 D.期末无余额 15、复式记账法是以（）为记账基础的一种记账方法。 A.试算平衡 B.资产和权益平衡关系 C.会计科目 D.经济业务 二、多选题： 1、有关借贷记账法说法正确的是：( ) A、采用“借”“贷”为记账符号 B、以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式作为理论依据 C、记账规则是“有借必有贷，借贷必相等” D、是我国会计核算的法定记账方法
借贷记账法的记账规则详细说明 记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律。 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 例1:企业从银行存款中提取现金500元。 这项经济业务的发生，使企业的库存现金这一资产项目增加了 500元，银行存款这一资产项目减少了500元。因此，它涉及“现金”和“银行存款”这两个账户，应登记在“现金”账户的借方和“银行存款”账户的贷方。 例2:企业从银行借人资金1000元，归还以前所欠的应付账款。 这项经济业务的发生，使企业的短期借款项目增加了1000元， 应付账款这一项目相应地减少了1000元。因此，它涉及“短期借款”和“应付账款”这两个账户，应登记在“短期借款”账户的贷方和“应付账款”账户的借方。 例3:企业发行债券收到款项50000元，存人银行。 这项经济业务的发生，使企业的银行存款增加了50000元，相应的使企业的各负债类科目应付债券增加了50000元。因此，它涉及 资产类“银行存款”账户和负债类“应付债券”账户，应登记在 “银行存款”账户的借方和“应付债券”账户的贷方。 例4:企业用银行存款归还银行短期借款20000元。 这项经济业务的发生，使企业的银行存款减少了20000元，相应的使企业的短期借款减少了20000元。因此，它涉及资产类“银行 存款”和负债类“短期借款”这两个账户，应登记在“银行存款” 账户的贷方和“短期借款”账户的借方。
从以上所举各例说明，在借贷记账法下，对任何类型的经济业务，都是一律采用有借必有贷，借、贷金额必相等的记账规则。 对有些复杂的经济业务，在运用借贷记账法记账时，则需要将其登记在一个账户的借方和几个账户的贷方，或者登记在一个账户的 贷方和几个账户的借方。借贷双方的金额也必须相等。 总之，运用借贷记账法记账，要求对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额，借贷相反的方向，在两个或两个以上相互联系的 账户中进行连续、分类登记。即记人一个账户的借方，同时记人一 个或几个账户的贷方;或者记人一个账户的贷方，同时记人一个或几 个账户的借方。记人借方的金额同记人贷方的金额必须相等。概括 地说，.有借必有贷，借、贷必相等”，这就是借贷记殊法的记账规则。 1.借贷记账法的概念及记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，运用复式记账原理来记录经济活动情况的一种复式记账方法。 2.借贷记账法的账户结构 在借贷记账法中，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分。通常左边是借方，右边是贷方。增加数和减少数应分别记入哪一方， 要根据各个账户所反映的经济内容，即它的性质决定。账户按其反 映的经济内容可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类及损 益类五大类账户(特殊企业和特殊业务还涉及共同类账户)，而损益 类又可分为反映收入和费用的两类账户。 3.借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是:有借必有贷，借贷必相等。 对于借贷记账法的记账规则，我们可以从经济业务的类型中推导出来。 4.借贷记账法的试算平衡
基础会计第四版借贷记账法的运用教案 文件编码（GHTU-UITID-GGBKT-POIU-WUUI-8968）
【课题】第三章第二节借贷记账法的运用 【教学目标】 知识目标：通过本节课程的学习，学生能加深对会计科目、会计账户的理解，并在了解记账方法的意义和种类的基础上，掌握借贷记账的方法及其应用。 能力目标：培养学生运用借贷记账法的基本原理，依据不同的经济业务编制会计分录。【教学重点】 1、借贷记账符号的理解 2、会计分录的规范书写 【教学难点】 借贷记账法在日常工作中的应用（依据不同的经济业务编制会计分录）。【教学备件】 教学课件 【课时安排】 1个课时。（40分钟） 【主讲人】赵婷 【单位】宣恩中等职业技术学校 【教学过程】 一、复习导入（2-3分钟） 复习上节借贷记账法的重点（概念及特点） 1、借贷记账法是以“借”“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 2、特点：“借”“贷”二字本身不具备任何意义，只是单纯的记账符号，表 示增加或减少；以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则；对账户不
要求固定分类，主要依据账户类型来定；以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式。 二、新课讲授（35分钟） 1、板书标题“借贷记账法的运用”并简单概括本次课程的教学目标及重、难 点。 2、详解借贷记账法的记账规则：“有借必有贷—指账户登记方向，借贷必相 等—指账户登记金额”。以“收到投资者投资50000元存入银行”这一经济业务为例，银行存款属资产类账户，账户特点借增贷减，实收资本属所有者权益类账户，账户特点借减贷增，银行存款增加应在借方记50000元，所有者权益增加应在贷方记50000元，达到借贷平衡。而这一借一贷就是会计专业中经常会用到的“会计分录”。 3、会计分录：指经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金 额的一种记录形式。 ①会计分录的编制思路：第一，分析设计要素； 二，确定登记账户；第三，分析增减变化；第四，确定记账方向；第 五，确定登记金额；第六，写出完整分录。 ②会计内容三要素：登记方向、登记账户、登记金额，三一缺一不可。 ③会计分录书写要求：借在上贷在下，借、贷错开一字格，金额分排两 列，金额后不必写“元”（板书示范并着重强调）。 4、在实际工作中的会计分录格式化就是记账凭证（记账凭证相关内容会在第 四章详细介绍）。 5、会计分录种类大致分为两种，一是简单分录“一借一贷”；二是复合分录 “一借多贷”“一贷多借”“多借多贷”。
【课题】第三章第二节借贷记账法的运用 【教学目标】 知识目标：通过本节课程的学习，学生能加深对会计科目、会计账户的理解，并在了解记账方法的意义和种类的基础上，掌握 借贷记账的方法及其应用。 能力目标：培养学生运用借贷记账法的基本原理，依据不同的经济业务编制会计分录。 【教学重点】 1、借贷记账符号的理解 2、会计分录的规范书写 【教学难点】 借贷记账法在日常工作中的应用（依据不同的经济业务编 制会计分录）。 【教学备件】 教学课件 【课时安排】 1个课时。（40分钟） 【主讲人】赵婷 【单位】宣恩中等职业技术学校 【教学过程】 一、复习导入（2-3分钟）
复习上节借贷记账法的重点（概念及特点） 1、借贷记账法是以“借”“贷”作为记账符号的一种复式 记账法。 2、特点：“借”“贷”二字本身不具备任何意义，只是单 纯的记账符号，表示增加或减少；以“有借必有贷， 借贷必相等”作为记账规则；对账户不要求固定分类， 主要依据账户类型来定；以“借方金额等于贷方金额” 作为试算平衡公式。 二、新课讲授（35分钟） 1、板书标题“借贷记账法的运用”并简单概括本次课程 的教学目标及重、难点。 2、详解借贷记账法的记账规则：“有借必有贷—指账户登 记方向，借贷必相等—指账户登记金额”。以“收到投 资者投资50 000元存入银行”这一经济业务为例，银 行存款属资产类账户，账户特点借增贷减，实收资本 属所有者权益类账户，账户特点借减贷增，银行存款 增加应在借方记50 000元，所有者权益增加应在贷方 记50 000元，达到借贷平衡。而这一借一贷就是会计 专业中经常会用到的“会计分录”。 3、会计分录：指经济业务在登记账户前预先确定的应记 账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ①会计分录的编制思路：第一，分析设计要素；
第二节复式记账和借贷记账法 【教学重点、难点】 复式记账原理的理解、编制试算平衡表、会计分录的编制。 【教学用具】多媒体 【教学方法】结合实例进行讲解，并给出学生业务题让学生边听边练。 【教学过程】 导入新课： 我们已经知道了经济业务的发生会引起某些会计要素项目发生增减变动，也明确了这 数量上的变动应当在账户中加以记录。怎么记呢？这就是我们今天要讲的记账方法问题。 新课讲授： 一、复式记账（重点） 复式记账法是从单式记账法发展而来的。对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地登记的记账方法就是复式记账法。 二、借贷记账法（重点/难点） （一）借贷记账法的概念：借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号的一种复式记 账法。 （二）借贷记账法的特点： 1、以“借”和“贷”作为记账符号 2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 3、对账户不要求固定分类 4、以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式
（三）借贷记账法的账户结构 借贷借 贷 期初余额期初余额 本期增加额本期减少额本期减少额本期增加额 本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计 期末余 额期末余额 （四）借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。 （五）借贷记账法的试算平衡 1、余额的平衡（理论依据：会计恒等式） 全部账户的期初（期末）借方余额合计==全部账户的期初（期末）贷方余额合计 2、发生额的平衡（理论依据：借贷记账法的记账规则） 全部账户本期借方发生额合计==全部账户本期贷方发生额合计 四、会计分录（重点） （一）会计分录的概念 所谓会计分录，就是依据借贷记账法的记账规则对经济业务列示应借应贷账户及其金额的一种书面记录。 （二）会计分录的分类 会计分录分为简单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（多借一贷、一借多贷）见多媒体课件演示借贷记账法的运用。 巩固新课：可采用提问、练习等方式巩固本节内容。 布置作业：复习本节内容并预习下节课内容。
借贷记账法的平衡包括 A.分录平衡 B.对应账户平衡 C.全部帐户的发生额平衡 D.全部帐户的余额平衡 A.增加额试算平衡 B.差额试算平衡 C.发生额试算平衡 D.余额试算平衡(A C D) 借贷记帐法的试算平衡方法包括哪些 借贷平衡法借贷记账法起源于13世纪的意大利，在清朝末期的光绪年间从日本传人中国。在各种复式记账法中，借贷记账法是产生最早，并在当今世界各国应用最广泛、最科学的记账方法。目前，我国的企业、事业单位会计记账都采用借贷记账法。 借贷记账法，是以“借”、“贷”作为记账符号，在两个或两个以上相互联系的账户中，对每一项经济业务以相等的金额全面进行记录的一种复式记账方法。它的主要特点体现在以下几个方面： 一、记账符号 记账符号反映的是各种经济业务数量的增加和减少。 （一）“借”和“贷”是抽象的记账符号 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。而与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义。“借”和“贷”是会计的专门术语，并已经成为通用的国际商业语言。 （二）“借”和“贷”所表示的增减含义 “借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义。。“借”和“贷”何时为增加、何时为减少，必须结合账户的具体性质才能准确说明。资产类,费用类是“借”增“贷”减,负债类,所有者权益类，收入类是“借”减“贷”增。根据会计等式“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”可知，“借”和“贷”这两个记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义。 二、账户设置 在借贷记账法下，账户的设置基本上可分为资产（包括费用）类和负债及所有者权益（包括收入）类两大类别。 资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，一般为借方余额（账户余额一般在增加方，下同）。
借贷记账法应用练习题 1、目的：练习有关资金筹集业务的核算。 资料：利和股份公司2014年3月份发生下列经济业务。 要求：根据下列业务编制会计分录。 （1）接受大力公司投资50 000元，存入银行。 借：银行存款50000 贷：实收资本50000 （2）收到电子公司投资，其中设备合同约定金额为70 000元，交付使用，材料价值 15 000元验收入库。 借：固定资产70000 原材料15000 贷：实收资本85000 （3）从银行取得期限为6个月的借款200 000元存入银行。 借：银行存款200000 贷：短期借款200000 （4）上述借款年利率6%，计算提取本月的借款利息。 借：应付利息12000 贷：银行存款12000 （5）经有关部门批准将资本公积金30 000元转增资本。 借：资本公积金30000 贷：股本30000 （6）用银行存款40 000元偿还到期的银行临时借款。 借：短期借款40000 贷：银行存款40000 2、目的：练习材料采购业务的核算。 资料：利和股份公司8月份发生下列材料物资采购业务。 要求：根据下列业务编制会计分录。 （1）公司购入甲材料3 500千克，单价8元，增值税进项税额4 760元，款项未付。借：在途物资——甲材料28000 应交税款—应交增值税4760 贷：应付账款32760 （2）用银行存款1 750元支付上述甲材料运杂费。 借：在途物资——甲材料1750 贷：银行存款1750
（3）购入乙材料120吨，单价420元，进项税额8 568元，款项均通过银行付清。借：在途物资——乙材料5040 应交税款—应交增值税8568 贷：银行存款13608 （4）用银行存款10 000元预付订购材料款。 借：在途物资 10000 贷：银行存款10000 （5）以前已预付款的丁材料本月到货，价款72 000元，增值税进项税额为12 240元。 借：原材料——丁材料72000 应交税款—应交增值税12240 贷：预付账款——丁材料72000 银行存款12240 （6）本月购入的甲、乙、丙、丁材料均已验收入库，结转其成本。 借：在途物资——甲材料1750 乙材料5040 丙材料10000 丁材料72000 贷：在途物资——甲材料1750 乙材料5040 丙材料10000 丁材料72000 （7）利和公司8月3日从前进公司购入原材料5千克，单价8 200元，增值税率17%，代垫运输费300元，用银行存款付清，材料已入库。 借：原材料41300 应交税款—应交增值税6970 贷：银行存款48270 （8）利和公司8月10日向洪原设计公司购入三种化学试剂，甲种试剂100千克，单价25元，乙种试剂80千克，单价20元，丙种试剂50千克，单价35元。 增值税率均为17%。尚未付款，材料已入库。 借：原材料——甲材料2500 乙材料1600 丙材料1750
借贷记账法在制造业的应用练习 （一）单项选择题 1、企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，应计入（c ）。 A、管理费用 B、制造费用 C、财务费用 D、销售费用 2、投资人实际缴付资本时，若其出资额超出其在注册资本中应占的份额，其超出部分应计入（ b ）。 A、实收资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、营业外收入 3、“原材料”账户借方余额表示（ a ）。 A、库存材料的实际成本 B、外购材料的采购费用 C、外购材料的买价 D、尚未入库材料的实际成本 4、“生产成本”账户期末借方余额表示（d ）。 A、入库产品的生产成本 B、生产费用合计 C、完工产品的生产成本 D、在产品的生产成本 5、“生产成本”帐户的贷方登记（ a ）。 A、入库产品的生产成本 B、生产费用合计 C、结转销售产品的生产成本 D、在产品的生产成本 6、下列账户中，期末结账后可能有余额的是（ d ） A、营业税金及附加 B、管理费用 C、制造费用 D、生产成本 7、下列账户中，应按单位或个人设置明细帐核算的是（ b ） A、库存商品 B、应收帐款 C、主营业务收入 D、应交税费 8、固定资产因磨损而减少的价值应计入（a ）帐户的贷方。 A、累计折旧 B、固定资产 C、制造费用 D、管理费用 9、固定资产账户的借方余额，反映的是固定资产的（ b ） A、净值 B、原始价值 C、帐面价值 D、买价 （二）多项选择题 1、企业筹集资金的渠道，包括（abd ） A、发行股票 B、发行债券 C、接受他人的赞助款 D、向银行借款 2、期末，企业计提的短期借款利息应使用的账户有（ad ）。 A、财务费用 B、管理费用 C、制造费用 D、应付利息 3、期末如果不计提短期借款利息，会使得（ab ） A、利润虚增 B、负债少计 C、资产多计 D、利润减少
借贷记账法应用举例 （新旧记账法对照） 一、县市以上和建乡镇金库单位的核算，主要会计事项分录如下： 1.同时收到农业税征收凭证和解库凭证记： 借：解库农业税 解库农牧业税附加——农业税 贷：农业税收入 收付记账法会计分录如下： 收：农业税收入 付：解库农业税 2.收到解库的以前年度农业税尾欠税款记： 借：解库农业税 解库农牧业税附加——农业税 贷：农业税收入——尾欠收入 收付记账法分录如下： 收：农业税收入——尾欠收入 付：解库农业税 3.收到解库的农业税其他收入凭证记： 借：解库农业税 解库农牧业税附加——农业税 贷：农业税收入——其他收入 收付记账法分录如下： 收：农业税收入——其他收入 付：解库农业税 4.收到解库的滞纳金、罚款收入
借：解库滞纳金、罚款——农业税 贷：滞纳金、罚款收入——农业税 5.按批准文件办理农业税因灾减免退库款记： (1)借：农业税收入 贷：解库农业税 解库农牧业税附加——农业税 (2)借：下拨待退税款——农业税 贷：应退税款——农业税 收付记账法分录如下： (1)收：解库农业税 付：农业税收入 (2)收：应退税款——农业税 付：下拨待退税款——农业税 6.下级退税完毕上报核销（假设农业税减免全部退完），根据报来的退税清单和退税领据报查联记： 借：应退税款——农业税 贷：下拨待退税款——农业税 收付记账法分录如下： 收：下拨待退税款——农业税 付：应退税款——农业税 7.清理上年退税余款解库时记： (1)借：应退税款——农业税 贷：下拨待退税款——农业税 (2)借：解库农业税 贷：农业税收入——其他收入
收付记账法分录如下： (1)收：下拨待退税款——农业税 付：应退税款——农业税 (2)收：农业税收入——其他收入 付：解库农业税 8.考虑到附加收入较少，每收一笔就划一笔，手续繁琐，可以定期从入库的农业税收入中划出农业税地方附加记： 借：解库农牧业税附加——农业税 贷：解库农业税 收付记账法分录如下： 收：解库农业税 付：划解地方附加 9.粮食部门已代扣税款并开具完税证，尚未与农税征收部门结算时记（假设有部分尚未结算）： 借：解库农业税 待结算税款 贷：农业税收入 粮食部门与农税征收部门结算后(假设全部结清)，待解算税款入库记： 借：解库农业税 贷：待结算税款 10.年终结账冲兑时记： 借：农业税收入 贷：解库农业税 解库农牧业税附加——农业税附加 收付记账法分录如下：
收款证明 今收到出款人唐某、许某、林某的共同出资人民币，此笔款用于借款给某某某的资金，共同出资人同意共同出资款项转入指定人李某，帐号：收款人签字：详见《借款合同》（XX民借企字第2013--701和702号）。待借款期满，借款人本金归还后，由共同出资指定转入收款人负责归还各自出款金额。该笔出资款项： 特此证明！ 出款人金额签字日期 证明单位：福建省XX投资发展有限公司 年月日 附件： 1、出款人需要把款项的电子单发给秘书处打印建档
2、收款人需要把收到款项的电子单发给秘书处打印建档 3、出款人、收款人都必须亲自签字，文件交由华企投资公司保管，双方可以收走附件 合同管理制度 1 范围 本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励； 本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。 2 规范性引用 《中华人民共和国合同法》 《龙腾公司合同管理办法》 3 定义、符号、缩略语 无 4 职责 4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。 4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。 4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。 4.5 合同管理部门履行以下职责： 4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范； 4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量； 4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况； 4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用； 4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理； 4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作； 4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作， 4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责： 4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”； 4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
习题一 简答题：简述企业筹建资金经济业务基本内容 【目的】练习资金取得核算（筹资业务的核算）。 【资料】兴达公司2009年发生下列筹资业务： 1．收到A公司投资300万元，其中货币资金50万元，已存入银行，机器设备130万元，原材料100万元，已验收入库，专利权评估确认价值20万元。 2．向银行借入短期借款40万元，长期借款500万元，均已存入银行。 3．期末，计提短期借款利息4000元。 4．以银行存款偿还短期借款本金40万元，利息6000元（其中4000元已计提）。 【要求】根据以上经济业务编制会计分录。 习题二 简答题： 1.简述企业供应过程中经济业务基本内容 2.如何理解“在途物资”和“原材料”账户的作用。（账户职能、性质和用途考虑） 【目的】练习购进业务的核算。 【资料】兴达公司2003年元月份发生下列材料采购业务：(兴达公司为一般纳税企业，增值税率为17％) 1.2日，从本市购进A材料1 000千克，单价8元，款项以银行存款付清，材料已验收入库，结转采购成本。 2.7日，从外地购进B材料2 000千克，单价10元，运杂费300元，全部款项均已支付，材料尚未运达。 3.10日，以银行存款70 000元预付中华厂B材料款。 4.15日，向天山厂购进A材料6 000千克，单价8元，B材料4 000千克，单价10元，对方代垫运杂费900元，材料已验收入库，款项尚未支付。(运杂费按材料重量比例分摊) 5．18日，7日从外地所购B材料运到验收入库，结转采购成本。 6．20日，以银行存款支付前欠天山厂货款。 7. 21日，中华厂发来B材料5 000千克，单价10元，已验收入库，并收到退回多余款11500元，存人银行。 【要求】根据上列资料编制会计分录。 习题三 简答题： 1.简述企业生产成本是如何形成的？ 2.如何理解“生产成本”、“制造费用”和“累计折旧”账户的作用。（账户职能、性质 和用途考虑） 【目的】练习生产业务的核算。 【资料】兴达公司2003年元月份发生下列生产业务： 1．3日，从仓库领用A材料32 000元，其中，生产甲产品领用10 000元，乙产品15 000元，车间一般耗用5 000元，管理部门耗用2 000元。 2．6日，计算本月应付职工工资270 000元其中生产甲、乙产品的工人工资共200 000元，车间管理人员30 000元，行政管理人员工资40 000元，甲、乙产品生产工时分别为15 000和10 000工时。
借贷记账法的基本原理 在借贷记账法下，账户的"借方"用来登记资产和费用的增加，同时用来登记负债，所有者权益、收入和利润的减少;而账户的"贷方" 则用来登记资产和费用的减少，同时还用来登记负债、所有者权益、收入和利润的增加，记入账户借方的数额合计，称为借方发生额;记 入贷方的数额合计，称为贷方发生额。 对于一个账户来说，记入该账户增加方的数额一般都要大于或等于记入其减少方的数额，所以账户正常的余额应在记录增加额的那 一方。也即资产类账户余额在借方，负债类和所有者权益类账户余 额在贷方。费用和收入类账户一般无余额。根据这个，我们可以从 账户余额的方向判断账户的性质。各类账户余额的计算公式如下： 资产类账户期末(借方)余额=期初借方余额+本期借方发生额-本 期贷方发生额 负债和所有者权益类账户期末(贷方)余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 结合借贷记账法的账户结构，对于任何一项经济业务，一方面记入一个或几个账户的借方，另一方面必然要记入一个或几个账户的 贷方，并且借方与贷方的数额必然是相等的。企业发生的经济业务 大致可分为资金流入企业的业务、资金在企业内部流动的业务、权 益转化的业务和资金退出企业的业务。 运用借贷记账法加以处理如下： 1、资金流入企业的业务。即资产与负债、所有者权益同时增加。资产增加记入有关账户的"借方"，负债和所有者权益增加记入有关 账户的"贷方"。 2、资金在企业内部流动的业务。即资产、收入和费用之间或资 产要素内部的增减。资产和费用的增加以及收入减少记入相关账户 的'借方'，收入增加以及资产和费用的减少记入相关账户的"贷方"。
3、权益转化的业务。即负债、所有者权益和利润三者之间或一 个要素内部有增有减。负债、所有者权益和利润增加记入相关账户的"贷方"，减少则记入相关账户的"借方"。 4、资金退出企业的业务。即资产和负债、所有者权益同时减少。资产减少记入有关账户的"贷方"，负债及所有者权益减少则记入有 关账户的"借方"。由此可以看出，每类业务都要同时记入有关账户 的借方和另一些账户的贷方，且记入双方的金额相等。 因此，借贷记账法的记账规则可概括为"有借必有贷，借贷必相等"。 在借贷记账法下，由于"借"和"贷"两个记账符号对于资产、负债、所有者权益、收入及费用表示了不同的含义，因此，除了可以设置 这几类账户外，还可设置既可核算资产、费用，又可核算收入、负债、所有者权益的双重性质的账户。 例如"预提费用"即可作为负债类账户，也可作为资产类账户;"投资收益"既可作为资产类账户，又可作为负债类账户;企业往来账户 既可作为资产类账户，又可作为负债类账户，等等。双重性的账户 可根据账户期末余额的方向来判断账户的性质，即如果是借方余额，则为资产类，费用类账户;如果是贷方余额则为负债类、收入类、所 有者权益类账户，这样既增加了账户运用的灵活性，又不影响对账 户的确认。 定期试算平衡比较简单。根据会计恒等式和借贷记账法的记账规则，试算平衡的方法可分为两种： 1、发生额平衡法：当我们要检验所有账户在某一期间内对各项 业务的记录是否正确时，可用这种方法，其平衡公式是： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 2、余额平衡法：当我们要检验所有账户记录的内容经过一个时 期的增减变动之后，在某一时点上(期末)其结果是否正确时，可采 用这种方法。其平衡公式是： 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计
借贷记账的方法 出纳一般只接触银行存款和库存现金账户，这两个账户属于资产类账户，借方登记增 加数，贷方登记减少数，至于借贷：首先你要搞清楚账户类型以及经济业务业务反映的内 容资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数;负债类账户，借方登记减少数，贷方 登记增加数，与资产类账户相反;成本类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，与资 产类账户相同，与负债类账户相反;损益收入类账户，借方登记减少数，贷方登记增加数，与资产类账户相反，与负债类账户相同;损益成本费用类账户，借方登记增加数，贷方登 记减少数，与资产类账户相同，与负债类账户相反;记住资产类和负债类账户，然后对比 记忆。 要学习借贷记帐法首先要知道借贷记账法的对象是会计要素的增减变化过程和结果， 而资产、负债、所有者权益又是主要的会计要素。 资产=负债+所有者权益 这个公式是借贷记账法的基础 借贷记帐法的基本结构是：每个账户都分为“借方”和“贷方”，一般来说规定账户 的左方为“借方”，右方为“贷方”。在帐户的借方记录经济业务，可以称为“借记某账户”;若在账户的贷方记录经济业务时，则可以称为“贷记某账户”。在会计实务上以“借”表示资产的增加和负债及所有者权益的减少;以“贷”表示负债和所有者权益的增 加及资产的减少。具体地说，资产的增加应记在资产类的有关账户的借方，资产的减少应 记在资产类的有关账户的贷方;负债及所有者权益的增加应记在其有关帐户的贷方，负债 及所有者权益的减少记在其有关账户的借方。凡账户若借方有余额，表示为资产的余额。 凡账户贷方有余额，表示为负债及所有者权益的余额。一般资产类账户都为借方余额，负 债及所有者权益为贷方余额。其结构是不同的。 1.资金流入企业的业务。即资产与负债、所有者权益同时增加。资产增加记入有关账 户的"借方"，负债和所有者权益增加记入有关账户的"贷方"。 2.资金在企业内部流动的业务。即资产、收入和费用之间或资产要素内部的增减。资 产和费用的增加以及收入减少记入相关账户的'借方'，收入增加以及资产和费用的减少记 入相关账户的"贷方"。 3.权益转化的业务。即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要素内部有增有减。 负债、所有者权益的增加以及利润的增加记入相关账户的"贷方"，利润减少以及负债、所 有者权益的减少则记入相关账户的"借方"。 4.资金退出企业的业务。即资产和负债、所有者权益同时减少。资产减少记入有关账 户的"贷方"，负债及所有者权益减少则记入有关账户的"借方"。由此可以看出，每类业务 都要同时记入有关账户的借方和另一些账户的贷方，且记入双方的金额相等。
教学设计与教案 一、教学内容：借贷记账法的原理和应用 二、课型：新授课 三、教学背景： 学习了会计科目、会计账户以及会计对象，学生现在对于“会计”工作充满热情，跃跃欲试的想要开展会计工作。所以需要讲授这部分的知识，帮助学生逐步的学习到会计工作需要掌握的知识。 四、教学目标： 知识目标：1、了解记账方法的意义和种类； 2、掌握借贷记账法的理论基础和基本内容； 3、掌握借贷记账法的具体运用。 技能目标：能够根据经济业务编制会计分录。 情感目标：学生能意识到会计记账是规范的，小到书写规范，大到记账方法。 五、教学重点： 1、复式记账原理； 2、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点和方法。 六、教学难点： 借贷记账法的基本内容和运用。
6 三、借贷记账法的基本内容 （1） 概念：借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号 的一种复式记账法。 教师提问：这里借贷二字作何解释？ （2）理论基础 （2） 记账符号 （2）借贷记账法账户的结构（账页式和 T 型式结合例题讲） ①资产类账户的结构 资产类账户的借方记录增加额，贷方记录减少额，余额在借方。 例 1：从银行提取现金 300 元备用 银行资产减少（贷方） 现金资产增加（借方） 借：库存现金 300 贷：银行存款 300 例 2：购入材料 3500 元款已用银行存款支付。 材料资产增加（借方） 银行资产减少（贷方） 启发式+ 分组讨论 图示归纳 法 10 借：原材料 贷：银行存款 3500 3500 ②负债类账户的结构 负债类账户贷方记录增加额，借方记录减少额，余额在贷方 。 例 3：从银行借入短期借款 30000 元，转存银行。 短期借款（负债）增加 贷方 银行存款（资产）增加 借方 借：银行存款 30000 贷：短期借款 30000 例 4：用银行存款归还半年期借款 15 000 元。 银行存款（资产）减少 贷方 短期借款（负债）减少 借方 借：短期借款 15000 贷：银行存款 15000 ③所有者权益类账户的结构 所有者权益类账户的方向与负债类账户相同，贷方记录增加额， 借方记录减少额，余额在贷方。 例 5:收到投资人投入货币资金 30000 元，存入银行。 实收资本（所有者权益）增加 贷方 讲授法+ 演示法 银行存款（资产）增加 借方 借：银行存款 贷：实收资本 30000 30000 例 6：收到投资人投资的厂房一幢，价值 120000。 固定资产 （资产） 增加 借方 实收资本（所有者权益）增加 贷方 借：固定资产 120000 计算 机 ppt 课件
合同附件： 收款账户资料证明 深圳市某房地产有限公司： 我单位与贵公司签订了《合同》，编号：，我单位提供下列收款银行账户资料： 开户名称： 开户银行： 银行账号： 贵公司按上述资料付款，如因我单位提供收款银行账户资料错误，导致相关款项支付不到位，则由此产生的一切经济纠纷和责任由我单位承担。我单位承诺若上述收款银行账户资料发生变化及时书面通知贵公司。 联系资料： 我单位经办人： 联系电话： 电子邮箱： 单位名称（单位财务专用章） 日期： 制度是以执行力为保障的。“制度”之所以可以对个人行为起到约束的作用，是以有效的执行力为前提的，即有强制力保证其执行和实施，否则制度的约束力将无从实现，对人们的行为也将起不到任何的规范作用。只有通过执行的过程制度才成为现实的制度，就像是一把标尺，如果没有被用来划线、测量，它将无异于普通的木条或钢板，只能是可能性的标尺，而不是
现实的标尺。制度亦并非单纯的规则条文，规则条文是死板的，静态的，而制度是对人们的行为发生作用的，动态的，而且是操作灵活，时常变化的。是执行力将规则条文由静态转变为了动态，赋予了其能动性，使其在执行中得以实现其约束作用，证明了自己的规范、调节能力，从而得以被人们遵守，才真正成为了制度。“制度”。是在通过其执行力对人们的行为起到规范作用的时候才成为制度的，使其从纸面、文字或是人们的语言中升腾出来，成为社会生活中人们身边不停发生作用的无形锁链，约束、指引着我们的行为和尺度。无论是正式制度还是非正式制度都须有其执行力，只不过差别在于正式制度的执行力由国家、法庭、军队等来保障，而非正式制度的执行力则是由社会舆论、意识形态等来保障的。在笔者看来，认清制度所具有的执行力是剖析制度本质的首要条件。