练习2-2 编制宏发公司的财务报表
1．步骤
步骤1：根据实训资料编制业务分录，汇总期末账户余额并做试算平衡；
步骤2：根据期初期末账户资料，填制资产负债表；
步骤3：根据期初期末账户资料，填制利润表；
步骤4：根据有关资料，用直接法填制现金流量表，用间接法填制现金流量表补充资料。2．要求
1.根据“练习2-2 编制财务报表（公式）”的提示在“练习2-2 编制财务报表（空白）”里独立完成。
2.所有报表完成后，打印上交。（为体现节能，请双面打印）
3.教师按期上传答案到网络课堂。
3．资料
宏发公司2010年初各账户的余额见表1，当年发生的经济业务如下：
说明：“应交税费”的余额30000元为应交增值税的贷方金额；“盈余公积”的余额150000元均为法定盈余公积金150000元。
（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票货款100000元，增值税已于前期支付。
（2）购入原材料一批，用银行存款支付货款150000元，以及购入材料支付的增值税额为25500元，款项已付，材料未到。
（3）收到原材料一批，实际成本100000元，计划成本95000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
（4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款234元，购入材料及运费99800元，支付的增值税额16966元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格100000元。
（5）销售A产品一批，销售价款300000元（不含应收取的增值税），该批产品实际成本180000元，产品已发出，价款及税金未收到，企业已经办好托收手续。
（6）公司将短期股票投资15000元兑现，收到本金15000元，投资收益1500元，均存入银行。
（7）购入不需安装的设备1台，价款85470元、增值税14530元、包装费及运费1000元，价税及包装费、运费均以银行存款支付。设备已交付使用。
（8）购入在建工程用材料一批，价款150000元（含已交纳的增值税），已用银行存款支付。（9）在建工程应付工资200000元，应付职工福利费28000元。
（10）工程完工，计算工程应负担的的长期借款利息150000元。该项借款本息未付。（11）工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1400000元。
（12）基本生产车间1台机床报废，原价200000元，已提折旧180000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。
（13）从银行借入3年期借款400000元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。（14）销售B产品一批，销售价款700000元，应收的增值税额119000元，销售产品的实际成本420000元，货款银行已收妥。
（15）公司将要到期的一张面值为200000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。（16）收到现金股利30000元已存入银行。(对方税率和本企业一致，均为33％)。
（17）公司出售一台不需用设备，收到价款300000元，该设备原价400000元，已提折旧150000元。该项设备已由购入单位运走。
（18）归还短期借款本金250000元，利息12500元。
（19）提取现金500000元，准备发放工资。
（20）支付工资500000元，其中包括支付给在建工程人员的工资200000元。
（21）分配应支付的职工工资300000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员工资275000元、车间管理人员工资10000元、行政管理部门人员工资15000元。
（22）提取职工福利费42000元（不包括在建工程应负担的福利费28000元），其中生产工人福利费38500元，车间管理人员福利费1400元，行政管理部门福利费2100元。
（23）提取应计入本期损益的借款利息共21500元，其中，短期借款利息11500元；长期借款利息共10000元。
（24）基本生产领用原材料，计划成本700000元，领用低值易耗品，计划成本50000元。（25）结转领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异，材料成本差异率为5％。（26）摊销本月应负担的无形资产60000元、印花税10000元、基本生产车间固定资产修理费90000元（实际支付的印花税、修理费已分别列入预付账款和长期待摊费用）。
（27）计提固定资产折旧100000元，其中计入制造费用80000元，管理费用20000元。
（28）收到应收账款51000元（不含增值税），存入银行，按应收账款余额的3‰计提坏账准备900元。
（29）用银行存款支付产品展览费10000元。
（30）计算并结转本期完工产品成本1282400元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
（31）广告费10000元，已用银行存款支付。
（32）公司采用商业承兑汇票结算方式销售A产品一批，价款250000元，增值税额为42500元，收到292500元的商业承兑汇票1张，产品实际成本150000元。
（33）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20000元。
（34）提取现金50000元，准备支付退休费。
（35）支付退休金50000元，未统筹。
（36）公司本期产品销售应交纳的教育费附加为2000元。
（37）用银行存款交纳增值税100000元；教育费附加2000元。
（38）结转本期产品销售成本750000元。
（39）计算并结转应交所得税102399元。
（40）将各收支科目结转本年利润。
（41）按照10%比例提取法定盈余公积金。
（42）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。（43）偿还长期借款1000000元。
（44）用银行存款交纳所得税97089元。
资产负债表会企01表
利润表会企02表
现金流量表会企03表编制单位：年月单位：元
现金流量表的附注单位：元
贷：银行存款 100 000
（2）借：物资采购 150 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 25 500
贷：银行存款 175 500
（3）借：原材料 95 000
材料成本差异 5 000
贷：物资采购 100 000
（4）借：物资采购 99 800
银行存款 234
应交税费——应交增值税(进项税额) 16 966
贷：其他货币资金 117 000
借：原材料 100 000
贷：物资采购 99 800
材料成本差异 200
(5)借：应收账款 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000 (6)借：银行存款 16 500
贷：交易性金融资产 15 000
投资收益 1 500
(7)借：固定资产 101 000
贷：银行存款 101 000
（8）借：工程物资 150 000
贷：银行存款 150 000
（9）借：在建工程 228 000
贷：应付职工薪酬 228 000
（10）借：在建工程 150 000
贷：应付利息 150 000
（11）借：固定资产 1 400 000
贷：在建工程 1 400 000
累计折旧 180 000
贷：固定资产 200 000
借：固定资产清理 500
贷：银行存款 500
借：银行存款 800
贷：固定资产清理 800
借：营业外支出 19 700
贷：固定资产清理 19 700
（13）借：银行存款 400 000
贷：长期借款 400 000
（14）借：银行存款 819 000
贷：主营业务收入 700 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 119 000 (15)借：银行存款 200 000
贷：应收票据 200 000
（16）借：银行存款 30 000
贷：投资收益 30 000
(17)借：固定资产清理 250 000
累计折旧 150 000
贷：固定资产 400 000
借：银行存款 300 000
贷：固定资产清理 300 000
借：固定资产清理 50 000
贷：营业外收入 50 000
（18）借：短期借款 250 000
财务费用 12 500
贷：银行存款 262 500
（19）借：现金 500 000
贷：银行存款 500 000
(20)借：应付职工薪酬 500 000
(21)借：生产成本 275 000
制造费用 10 000
管理费用 15 000
贷：应付职工薪酬 300 000 (22)借：生产成本 38 500
制造费用 1 400
管理费用 2 100
贷：应付职工薪酬 42 000 （23）借：财务费用 21 500
贷：应付利息 21 500 (24)借：生产成本 700 000
制造费用 50 000
贷：原材料 700 000
低值易耗品 50 000
(25)借：生产成本 35 000
制造费用 2 500
贷：材料成本差异 37 500 (26)借：管理费用 70 000
贷：累计摊销 60 000
预付账款 10 000 借：制造费用 90 000
贷：长期待摊费用 90 000 (27)借：制造费用 80 000
管理费用 20 000
贷：累计折旧 100 000 (28)借：银行存款 51 000
贷：应收账款 51 000 借：资产减值损失 900
贷：坏账准备 900 (29)借：销售费用 10 000
(30)借：生产成本 233 900
贷：制造费用 233 900
借：库存商品 1 282 400
贷：生产成本 1 282 400
(31)借：销售费用 10 000
贷：银行存款 10 000
(32)借：应收票据 292 500
贷：主营业务收入 250 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 42 500 （33）借：银行存款 272 500
财务费用 20 000
贷：应收票据 292 500
（34）借：现金 50 000
贷：银行存款 50 000
（35）借：管理费用 50 000
贷：现金 50 000
（36）借：营业税金及附加 2 000
贷：应交税费 2 000
（37）借：应交税费 102 000
贷：银行存款 102 000
（38）借：主营业务成本 750 000
贷：库存商品 750 000
(39)借：所得税费用 102 399
贷：应交税费 102 399
(40)借：主营业务收入 1 250 000
营业外收入 50 000
投资收益 31 500
贷：本年利润 1 331 500
借：本年利润 1 106 099
贷：主营业务成本 750 000
营业税金及附加 2 000
销售费用 20 000
管理费用 157 100
财务费用 54 000
资产减值损失 900
营业外支出 19 700
所得税费用 102 399
(41)借：利润分配——提取法定盈余公积 22540.1
贷：盈余公积 22540.1
净利润= 1 331 500－1 106 099=225401(元) (42)借：利润分配——未分配利润 22540.1
贷：利润分配——提取法定盈余公积 22540.1 借：本年利润 225401
贷：利润分配——未分配利润 225401
（43）借：长期借款 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
(44)借：应交税费 97 089
贷：银行存款 97 089
财务编制与报表分析（习题） 一、单项选择题： 1. 财务报表按主体范围分类，可分为（）。 A.中期报表和年度报表 B.单个报表和合并报表 C.动态报表和和静态报表 D.比较报表和和静态报表 2.编制和报告企业财务报表的主体是（）。 A.企业投资者 B.企业经营者 C.企业债权者 D.会计事务所 3. 资产负债表日是指（）。 A.会计年度初那一天 B.会计年度末那一天 C.月度末那一天 D.季度末那一天 4.企业虚构商品交易、提前确认收入，主要是为了（）。 A.清洗利润 B.均衡利润 C.虚增利润 D.隐瞒利润 5．对财务报表的真实性、完整性负法律责任的是 ( )。 A．财会负责人 B．会计人员 C．制表人员 D．单位领导人 6．资产负债表不提供下列( )财务信息。 A．资产结构B．负债水平 C．经营成果D．资金来源状况 7. 资产负债表“应收账款”项目信息反映（）。 A.应收账款可回收的账面价值 B.应收账款可回收的账面余额 C.应收账款可回收的市埸价值 D.应收账款可回收的公允价值 8.资产负债表“存货”项目信息反映（）。 A.存货的现值 B.存货的账面价值 C.存货的市埸价值 D.存货的公允价值 9．某企业“应收账款”有两个明细账户：“应收账款---甲企业”，其期末余额在借方，为30000元，“应收账款---乙企业”，其期末余额在贷方，为8000元。“预收账款”有一个明细账户，其期末余额在贷方，为6000元。则资产负债表，中“预收账款”项目填列的金额为 ( )。 A．14000元 B．30000元C．6000元 D．38000元 10．资产负债表中的“未分配利润项目”，应根据 ( )填列。 A．“利润分配”科目余额 B．“本年利润”科目余额 C．“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算后 D．“盈余公积”科目余额 11．下列各项中，在年末资产负债表和所有者权益变动表中均有项目反映并且相等的是( )。 A．净利润 B．资本公积 C．盈余公积 D．未分配利润 12．利润表上半部反映经营活动，下半部反映非经营活动，其分界点是( )。 A．营业利润 B．利润总额 C．主营业务利润 D．净利润 13.会导致所有者权益减少的项目是（）。 A.营业收入 B.营业成本 C.股权投资 D.购进存货 14.按照现金流量表的分类方法，下列项目中属于筹资活动现金流量的有( ) 。 A.收到的现金股利 B.支付的现金股利 C.收到的债券利息 D.收回投资收到的现金 15．现金流量表中的现金不包括( )。 A．存在银行的外币存款B．银行汇票存款 C．期限为3个月的国债D．长期债券投资 16．引起现金流量净额变动的项目是 ( )。 A．将现金存入银行 B．用银行存款购买1个月到期的债券 C．用固定资产抵偿债务 D．用银行存在清偿20万元的债务 17．某企业本期发生下列业务：（1）企业出售股票，该股票的投资成本2.5万元，出售收入3万元存入银行；（2）企业出售一项长期股权投资，该投资本金为50万元，转让收入48万元，款项已存入
管理用财务报表的编制讲义 讲解提纲： （一）管理用财务报表的简介 （二）管理用财务报表的编制原理 （三）管理用资产负债表的编制 （四）管理用利润表的编制 （五）管理用现金流量表的编制 （六）管理用财务分析体系 第一课时 （一）管理用财务报表的简介 一、通用财务报表 对外发布的财务报表，是根据普通报表使用人的一般要求设计的，企业财务报表的使用人大约有七种，但通用财务报表并不适合特定报表使用人的特定目的。 优点：普通使用人、通用目的 缺点：不完全适用财务分析和企业内部管理 特点：对外发布 二、管理用财务报表 对传统的通用财务报表进行调整，以适应财务分析的要求和企业内部管理的需要。
管理用财务报表及分析体系以全新的视角，全新的理念开创了一项全新的知识体系，相对于通用财务报表分析体系更加科学、更加严谨、更加完善、更具有应用意义。 特点： 内部管理使用； 名称众多且拗口，易于混淆，难于掌握，注意“净”。 单选题： 相对于通用财务报表，下列有关管理用财务报表的说法中正确的是（） A.对外发布 B.根据普通使用人的一般要求设计 C.不适合特定报表使用人的特定目的 D.适应企业内部管理的需要 正确答案：D （二）管理用财务报表的编制原理 以区分企业的本质活动为导向，将企业的活动区分为经营活动与金融活动、将企业的资产区分为经营资产与金融资产、将企业的负债区分为经营负债与金融负债、将企业的损益区分为经营活动损益与金融活动损益、将企业的现金流量区分为经营现金流量与金融现金流量，进而再进行重新整合，构建新的资金平衡公式，形成新的报表体系。 多选题：
下列有关管理用财务报表的编制原理的说法正确的是：（） A.将企业的活动区分为经营活动与金融活动。将企业的资产区分为经营资产与金融资产 B.将企业的负债区分为经营负债与金融负债 C.将企业的损益区分为经营活动损益与金融活动损益 D.将企业的现金流量区分为经营现金流量与金融现金流量 正确答案：ABCD 调整通用财务报表前的知识铺垫 1.经营活动与金融活动 2.经营活动与“现金流量表”中的经营活动 3.明确企业的业务性质 对通用财务报表进行调整，编制管理用财务报表前，必须明确企业的业务性质，这是定义经营性资产与负债的关键。 企业经营的业务内容，决定了经营性资产和负债的范围。 例如：非金融企业与银行 4.划分一致性原则 划分经营资产（负债）和金融资产（负债）的界限，应与划分经营损益和金融损益的界限一致。 不可以把经营资产形成的收益归为金融损益，也不可以把金融负债形成的费用归为经营损益。 经营性资产和负债形成的损益，属于经营损益；金融性资产和负债形成的损益，属于金融损益。
(四)资产负债表列报实例 【例20-1】华丰公司2007年12月31日的资产负债表（年初余额略）及2008年12月31日的科目余额表分别见表20-1和表20-2。 表20-1资产负债表 会企01表
表20-2 科目余额表 说明：该公司：“坏账准备”仅就应收账款计提坏账准备； 未提供“减值准备”账户余额的不考虑减值准备； “应收账款”“预付账款”所属明细账户均为借方余额；“应付账款”所属明细账户均为贷方余额；“预收账款”账户无余额。 根据上述资料，编制东岳公司2008年12月31日的资产负债表，见表20-3。
表20-3 资产负债表 会企01表编制单位: 华丰公司2008年12月31日单位:
期末余额中：货币资金=2 000+810 959+7 300=820 259 应收账款=600 000-1 800=598 200 存货=275 000+45 000+38 050+2 122 400+4 250=2 484 700 固定资产=2 401 000-170 000-30 000=2 201 000 无形资产=600 000-60 000=540 000 其他项目均可根据相应账户余额直接填列。 （三）利润表的列报实例 【例20-2】华丰公司2008年度损益类科目本年累计发生净额见表20-4。 表20-5 利润表 会企02表
（三）现金流量表的列报实例 【例20—3】沿用【例20—1】和【例20—2】的资料，华丰公司其他相关资料如下： 1.2008年度利润表有关项目的明细资料如下： （1）管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，折旧费20 000元，摊销印花税10 000元，支付其他费用50 000元。 （2）财务费用的组成：计提借款利息21500元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息20 000元。 （3）销售费用组成：支付产品展览费10 000元；支付广告费10 000元。 （4）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为1 800元。 （5）投资收益的组成：收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。 （6）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50 000元（其所处置固定资产原价为400 000元，累计折旧为150 000元，收到处置收入300 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。 （7）营业外支出的组成：报废固定资产净损失19 700元（其所报废固定资产原价为200 000元，累计折旧为180 000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。 （8）所得税费用的组成：当期所得税费用77 575元，递延所得税收益7 500元。 2.资产负债表有关项目的明细资料如下： （1）本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动l 000元，同时实现投资收益500元。 （2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元，折旧费80 000元。 （3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元；应交所得税期末余额为0，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。 （4）应付职工薪酬的期初数中无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。 （5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。 （6）本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资150 000元。 （7）本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000
财务报表定义 财务报表是指在日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量状况的书面文件。 [编辑] 财务报表的作用 财务报表是财务报告的主要组成部分，它所提供的会计信息具有重要作用，主要体现在以下几个方面： 1、全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、经营成果和现金流量，有利于经营管理人员了解本单位各项任务指标的完成情况，评价管理人员的经营业绩，以便及时发现问题，调整经营方向，制定措施改善经营管理水平，提高经济效益，为经济预测和决策提供依据。 2、有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。通过对各单位提供的财务报表资料进行汇总和分析，了解和掌握各行业、各地区的经济发展情况，以便宏观调控经济运行，优化资源配置，保证国民经济稳定持续发展。 3、有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析企业的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等，为他们投资、贷款和贸易提供决策依据。 4、有利于满足财政、税务、工商、审计等部门监督企业经营管理。通过财务报表可以检查、监督各企业是否遵守国家的各项法律、法规和制度，有无偷税漏税的行为。 [编辑] 财务报表的种类 财务报表可以按照不同的标准进行分类。 1、按服务对象，可以分为对外报表和内部报表。 1）对外报表是企业必须定期编制、定期向上级主管部门、投资者、财税部门等报送或按规定向社会公布的财务报表。这是一种主要的、定期的、规范化的财务报表。它要求有统一的报表格式、指标体系和编制时间等，资产负债表、利润表和现金流量表等均属于对外报表。
一、单项选择题 1.投资人最关心的财务信息是（）。 A.总资产收益率 B.销售利润率 C.净资产收益率 D.流动比率 2. 资产是指（）的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企 业带来经济利益。 A.过去 B.现在 C.将来 D.以上都不对 3.当流动比率小于1时，赊购原材料将会（）。 A.增大流动比率 B.降低流动比率 C.降低营运资金 D.增加营运资金 4.市净率指标的计算不涉及的参数是（）。 A.年末普通股数 B.年末普通股权益 C.年末普通股股本 D.每股市价 5.我国确定现金流量表为对外会计报表的主表之一的时间是（）。 A.1992年 B.1993年 C.1998年 D.1999年 6.所有者权益变动表是反映企业在某特定期间内有关（）的各组成项目增减变动情况的报表。 A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.以上都是 7.影响权益乘数高低的主要指标是（）。 A.成本费用率 B.资产负债率 C.资产周转率 D.销售净利率 8.2001年起，中国证监会开始实行“退市制度”，连续（）亏损的上市公司，其股票将暂停交易。 A.两年 B.三年 C.四年 D. 以上都不对 9. 利用虚拟资产虚增利润的共同特点是（）。 A.少记虚拟资产，少摊成本费用 B.多记虚拟资产，少摊成本费用 C.少记虚拟资产，多摊成本费用 D.多记虚拟资产，多摊成本费用 10．财务状况粉饰的具体表现形式包括：高估资产、低估负债和（）。 A.或有资产 B.或有负债 C.推迟确认收入 D.提前结转成本
11.所有者权益主要分为两部分，一部分是投资者投入的资本，另一部分是生产过程中资本积累形成的（）。 A.资本公积 B.留存利润 C.营业利润 D.利润总额 12.采用共同比财务报告进行比较分析的主要优点是（）。 A.计算容易 B.可用百分比表示 C.可用于纵向比较 D.能显示各个项目的相对性，能用于不同时期相同项目的比较分析充 13.下列报表项目中不属于资产负债表的“资产”项目的是（）。 A.货币资金 B.交易性金融资产 C.其他应收款 D.应付利息 14.计算应收账款周转率时，“平均应收账款”是指（）。 A.未扣除坏账准备的应收账款金额 B.扣除坏账准备后的应收账款净额 C.“应收账款”账户的净额 D.“应收账款”和“坏账准备”账户余额之 间的差额 15. 会计基本恒等式是指（）。 A. 资产=权益 B.资产=负债+所有者权益 C.收入—费用=利润 D.资产+费用=负债+所有者权益+收入 16. 有形净值率中的“有形净值”是指（）。 A.有形资产总额 B.所有者权益 C.固定资产净额 D.所有者权益扣除无形资产 17. 某企业全部资本为500万元，则企业获利40万元，其中借入资本300万元，利率10%。 此时，举债经营对投资者（）。 A.有利 B.不利 C.无变化 D.无法确定 18.编制共同比结构利润表，作为总体的项目是（）。 A.营业收入 B.营业利润 C.利润总额 D.净利润 19. 每股现金流量主要衡量（）。 A．偿债能力 B.支付能力 C. 获利能力 D.财务质量 20. 资本收益率是企业一定时期（）与平均资本的比率，反映企业实际获得投资额的回 报水平。 A.营业利润 B.利润总额 C.净利润 D.以上都不是
金融理财之——家庭财务报表和预算编制案例 导语： 记账其实并不难，刚开始花两三个小时，把想实现理财目标应有的储蓄金额、月预算和年预算做出来。以后每天只要10分钟记日记账，每个月月底只要花一个小时汇整，就可以准确掌握当月的收支情况，了解不能按计划储蓄的原因，对症下药寻求改善。 案例： 张浩先生当前30岁，与25岁的王琳小姐3年前结婚，1年前生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。张先生5年前购自住房一套。截止2008年12月31日剩余住房公积金贷款200 000元，房价300 000元，剩余贷款年限20年，假设住房公积金贷款利率4.59%，按月等额本息平均摊还。2008年12月还款本金508元，利息767元。2008年12月31日的资产中有现金460元，活存10 000元，国内股票型基金40 000元，国债50 000元，按照当前的投资组合，预期投资报酬率为6%。张先生2008年12月税前工资收入为4000元，张太太税前工资收入为3500元，生活支出为4000元。失业保险金为工资的1%。个人养老保险金账户缴存为工资的8%，当前张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为10000元和8000元。住房公积金单位与个人缴存额各为工资的6%，住房公积金缴存额都来支付房贷本息。张先生与张太太的医疗保险金个人账户的余额分别为3000元和2000元。医疗保险金个人账户缴存额为工资的2%，单位缴存额为工资的1.8%，都来作大额医疗准备。 夫妻与2008年年底共同商议的理财目标如下：
1、30年后退休。两人合计届时准备现值每月3000元的退休金，退休后余寿20年。 2、在儿子张强18岁时，准备好现值50 000元的高等教育基金。 3、10年后，张强念初中时，换一套更大的房子，预计新房现值500 000元。 4、5年后，购置现值100 000元的轿车自用。 假设条件： 预期年终奖金均为两个月工资，2009年1月发放。年度性支出包括：每年一月给双方父母红包1000元，商业保障型保险保费年缴4000元，计划5月份国内旅游预算5000元。假设住房公积金的投资回报率为3%，个人养老金账户的投资回报率为6%。每月的消费支出预算配置暂时按照2006年全国平均比率估计。假设通货膨胀率为3%，学费年增长率为5%，居住地区当前平均工资为2000元。2009年工资免税额为2000元。预计房价年增长率3%，并假设收入不增长。当地住房公积金贷款的上限为200 000元。 解答： 计算2008年12月可支配收入 依照各地区实际的四金费率计算每月三险一金的实际支出。本例中三险一金合计17%。工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双薪家庭可分别估计夫妻收入再加总。本例中，夫妻双方工作收入合计=4000+3500=7500元。 张先生当前的月税前收入4000元，所得税=[4000*(1-17%)-2000]*10%-25=107元。 张太太当前的月税前收入3500元，所得税=[3500*(1-17%)-2000]*10%-25=66元。
会计基础财务报表的编制 初级会计人员学习财务报表的编制，分析，相关科目的填写跟结转。财务报表的编制，是每个会计工作人员必须学会的，也是反映一个公司财务状况最直接的体现，所以必须正确无误。 财务报表是对企业财务状况。经营成果和现金流量的结构性表述。分为资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 财务报告的目标，是想财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 资产负债表，反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 资产=负债+所有者权益 资产，反映由过去的交易或事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的。预期会给企业带来经济利益的资源的。在资产负债表中，资产分流动资产跟非流动资产两类体现。 流动资产包括：货币资金，交易性金融资产、应收票据，应收账款，预付款项，应收利息，应收股利，其他应收款，存货和一年内到期的非流动资产等等 非流动资产是指流动资产以外的资产。包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用等等 流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等 非流动负债包括：长期借款、应付债券和其他非流动负债 所有者权益。是企业资产扣除负债后剩余的权益，反应企业在某一特定日期股东拥有的净资产的总额。所有者权益一般为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 资产负债表采用账户式结构。编制资产负债表时一定要遵守资产=负债+所有者权益 填写的方法有： 1、根据总账科目余额填列，如交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬 2、根据明细账科目余额填列，如应付账款，需要根据应付账款和预付款项填。应收账款，需要根据应收账款和预收款项 3、根绝总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如长期借款，需要根据长期借款总账余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在一年内到期企业不能自主的将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列 4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如，应收票据、应收账款、长期股权投资、在建工程等 填资产负债表时，要知道1、货币资金科目，反应企业的库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。由库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填写。 2、交易性金融资产科目，反应企业持有的以公允价值计量且变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。 3、应收票据科目。反应企业因销售商品、提供劳务等而受到的商业汇票、包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项应根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的净额
小企业财务报表编制实例 1、有关资料 宏达公司是公司制企业，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准，属于 增值税一般纳税人，主要从事机齿轮泵和圆弧齿轮泵的生产和销售。2013年1月1日起执 行《小企业会计准则》。宏达公司2013年10月有关账户的期末余额如表1所示。已知该公 司适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%，企业所得税为25%。 表1 宏达公司有关账户期末余额 2013年10月31日单位:元 计量总账科目明细科目数量单价借方余额贷方金额单位 1 500.00 库存现金 6 750 000.00 银行存款 63 000.00 应收账款 浙江轮船制造企 51 000.00 业 12 000.00 潇湘机电公司 17 000.00 其他应收款 15 000.00 采购部备用金 2 000.00 许凯 1 51 2 690.00 原材料 22 700 2.7 61 290.00 垫圈个
3 320 345 1 145 400.00 铸铁吨 1 700 180 306 000.00 铝合金吨218 900.00 生产成本 98 900.00 机齿轮泵 47 000.00 直接材料 27 900.00 直接人工 24 000.00 制造费用 120 000.00 圆弧齿轮泵 60 000.00 直接材料 35 000.00 直接人工 25 000.00 制造费用 1 713 600.00 库存商品 450 3400 1 530 000.00 机齿轮泵台45 4080 183 600.00 圆弧齿轮泵台6 800 000.00 固定资产 400 000.00 累计折旧 52 000.00 应付账款上海电器配件厂3 500.00 预收账款 应付职工薪 484 000.00 酬 305 000.00 应交税费应交增值税 16 708.00 其他应付款 22 600.00 应付利息 2 550 000.0 长期借款 0 135 000.00 长期应付款
七、管理用财务报表体系 （一）基本框架 总体思路区分经营活动和金融活动 资产负债表区分经营资产和金融资产、经营负债和金融负债 利润表区分经营损益和金融损益 现金流量表区分经营现金流量和金融现金流量 （二）管理用资产负债表 区分经营资产和金融资产、经营负债和金融负债，所有者权益不变。 【提示】经营性资产和负债，是指在销售商品或提供劳务的过程及生产性资产投资活动中涉及的资产和负债。金融性资产和负债，是指在筹资过程中或利用经营活动多余资金进行投资的过程中涉及的资产和负债。
基本等式： 净经营资产=净金融负债＋股东权益 净经营资产=经营资产－经营负债 =经营营运资本＋净经营性长期资产 净金融负债=金融负债－金融资产 （1）区分经营资产和金融资产 注意容易混淆的项目 第一：货币资金货币资金本身是金融性资产，但是有一部分货币资金是经营活动所必需的。以往考试在编制管理用资产负债表时，有三种做法： ①将全部货币资金列为经营性资产。（教材处理） ②根据行业或公司历史平均的“货币资金/销售收入”百分比以及本期销售额，推算经营活动需要的货币资金额，多余部分列为金融资产。 ③将其全部列为金融资产。 【提示】考试时会明确采用哪一种处理方法。 第二：名称上不能直接给予提示的金融资产： （1）短期权益性投资 【注意】长期股权投资为经营资产 （2）其他权益工具投资
（3）投资性房地产 （4）其他应收款（应收利息） （5）其他应收款（应收短期权益性投资的应收股利） 【注意】其他应收款（应收长期股权投资的应收股利）为经营资产 【例题·多选题】甲公司是一家非金融企业，在编制管理用资产负债表时，下列资产中属于金融资产的有（）。（2012年） A．短期债券投资 B．长期债券投资 C．短期股票投资 D．长期股权投资 【答案】ABC 【解析】短期股票投资属于交易性金融资产；长期股权投资属于经营资产。 （2）区分经营负债和金融负债 【提示】不容易识别的项目： 【例题·多选题】甲公司是一家非金融企业，在编制管理用财务报表时，下列项目中属于金融负债的有（）。（2014年） A．应付利息 B．应付普通股股利 C．应付优先股股利 D．融资租赁形成的长期应付款 【答案】ABCD 【解析】“应付利息”和“应付股利”（包括优先股的应付股利和普通股的应付股利），均为筹资活动的应计费用，因此属于金融负债；融资租赁产生的长期应付款属于金融负债，因为它被视为企业因购买资产而产生的借款。 教材例题： 编制依据表2-2 资产负债表编制 单位：ABC公司20×1年12月31日单位：万元 资产年末 余额 年初 余额 负债及股东权益 年末 余额 年初 余额 流动资产：流动负债： 货币资金4425短期借款6045交易性金融资产00交易性金融负债00应收票据及应收账款418222应付票据及应付账款133123预付款项224预收款项104其他应收款①1222应付职工薪酬21存货119326应交税费54一年内到期的非流动资产7711其他应付款②3738其他流动资产80一年内到期的非流动负债00流动资产合计700610其他流动负债535非流动资产：流动负债合计300220债权投资00非流动负债：
合并财务报表编制举例 (例34—1)如图34—1所示，假设P公司能够控制S公司，S公司为股份有限公司。20×7年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3 000万元1，拥有S公司80％的股份。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。 20×7年1月1日，P公司用银行存款3 000万元购得S公司80％的股份(假定P公司与S公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并)。P公司备查簿中记录的S公司在20×7年1月1日可辨认资产、负债及或有负债的公允价值的资料见表34—1。 20×7年1月1日，S公司股东权益总额为3 500万元，其中股本为2 000万元，资本公积为1 500万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。 20×7年，S公司实现净利润1 000万元，提取法定公积金100万元，向P公司分派现金股利2480万元，向其他股东分派现金股利120万元，未分配利润为300万元。S公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元。 20×7年12月31日，S公司股东权益总额为4 000万元，其中股本为2 000万元，资本公积为1 600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。 P公司与S公司个别资产负债表分别见表34—2和表34—3。 假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司及合并资产、负债的所得税影响。 《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。在本例中，P公司在编制合并财务报表时，应当首先根据P公司的备查簿中记录的S公司可辨认资产、负债在购买日(20×7年1月1日)的公允价值的资料(见表34—1)，调整S公司的净利润。按照P公司备查簿中的记录，在购买日，S公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项，即A办公楼，公允价值高于账面价值的差额为100万元(700万元一600万元)，按年限平均法每年应补计提的折旧额为5万元(100万元÷20年)。假定A办公楼用于S公司的总部管理。在合并工作底稿(见表34—4)中应作的调整分录如下： 借：管理费用5 贷：固定资产——累计折旧5 据此，以S公司20×7年1月1日各项可辨认资产等的公允价值为基础，重新确定的S 公司20×7年的净利润为995万元(1 000万元一5万元)。 在本例中，20×7年12月31日，P公司对S公司的长期股权投资的账面余额为3 000万元(假定未发生减值)。根据合并报表准则的规定，在合并工作底 1在本章，为方便理解合并财务报表的编制，统一以“万元”为单位。在实务中，合并财务报表应当以“元”为单位列报。 2为了便于说明合并所有者权益变动表的编制，本章特假定S公司20×7年即进行了现金股利分配。
财务报表编制与分析（习题） 1.资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。 （1）2010年12月31日有关科目的余额如下表： 2010年12月31日的科目余额表单位：元 （2）该公司2011年1月发生下列经济业务： ①购进原材料20000元，增值税3400元，原预付账款10000元，不足部分尚未支付； ②上述购进材料已验收入库。计划成本为22000元； ③上期已核销的应收账款又收回3000元； ④提取固定资产折旧15000元，计入管理费用5000元，制造费用10000元； ⑤销售产品收入100000，增值税17000元，款项已存入银行。销售成本为收入的70%，不考虑其他税费； ⑥用银行存在支付应付票据款10000元； ⑦本期归还长期借款70000元； ⑧本月预交所得税10000。（要求通过“所得税费用”核算） 注：未归还的长期借款中，一年内到期的为40000元。 要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录； （2）编制该公司2011年1月31日的资产负债表。
2、某公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%，所得税税率25%，资产和负债的账面价值均等于其计税基础，2011年12月31日有关科目的余额如下表： 2011年12月31日的科目余额表单位：万元
要求：根据上述资料，编制该公司2011年12月31日资产负债表，填列在下表中。 资产负债表
3.资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。所得税税率为25%。（1）2010年1-11月利润表如下： 2010年1-11月利润表单位：万元
（2）该公司2010年12月发生下列经济业务： ①12月1日，销售3台设备，每台售价400万元。根据销售合同规定，本销售采用现金折扣方式，现金折扣条件为：5/10，2/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税）。当日发出设备，并开具了增值税专用发票。12月15日收到货款，每台设备成本为300万元。 ②12月 5日，销售一台大型设备价款1000万元，运抵、安装并交付使用，同时收到价税款。该设备成本为700万元 ③12月 10日，销售一台大型设备价款4000万元，运抵、安装并交付使用，尚未收到价税款。该设备成本为2800万元。 ④12月15日，将一项非专利技术提供给A公司使用，A公司一次性支付使用费80万元。该非专利技术属于长期生产实践形成的，没有作为无形资产入账。 ⑤12月15日，出口5台设备，每台售价60万美元。货款尚未收到，每台成本为300万元人民币。该批设备已启运，符合收入确认条件，假设不考虑增值税。公司采用交易日即期汇率进行折算，该日即期汇率为1美元=7元人民币，12月31日市场汇率为1美元=元人民币。 除上述事项外，该公司12月份发生营业税金及附加60万元，销售费用200万元，管理费用600万元，财务费用50万元，资产减值损失300万元，公允价值变动收益300万元，投资收益160万元，营业外收入270万元，营业外支出40万元。 要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；（2）编制该公司2010年的利润表。 1.（1）会计分录（略） （2）编制该公司2011年1月31日的资产负债表如下： 资产负债表
财务报表编制完整习题 （会计分录资产负债表利润表现金流量表） 资料：某股份有限公司为工业一般纳税企业，20×7 年该公司共发生如下经济业务： 1.提取现金1 872 000 元，备发工资。 2.支付工资1 872 000 元。 3.购入工程物资一批，价款为374 400 元，增值税63 648 元，包装费、运杂费6 240 元。款项 以银行存款支付。 4.购入原材料一批，用银行存款支付货款936 000 元，增值税为159 120 元，材料验收入库。 5.销售甲产品一批，售价5 616 000 元，增值税954 720 元，该产品的实际成本为1 934 400 元，货款已收存银行。 6.车间报废设备一台，以现金付清理费用3 120 元，变价收入6 240 元，已收存银行。该设 备原价873 600 元，已提折旧499 200 元 7.以银行存款归还短期借款本金624 000 元及前已预提的利息78 000 元。 8.从银行获得3 年期借款1 560 000 元，借款存入银行。 9.转让短期股票投资，收到银行存款717 600 元，该投资账面成本为624 000 元。 10.按照权益法，确认合营企业当期收益中应享有的份额3 120 000 元。 11.销售乙产品一批，总价款657 072 元，该批产品的销售成本为374 400 元，款项尚未收到。 12.销售多余材料，售价1 185 600 元，增值税201 552 元，款项已收存银行。该批材料的实 际成本为624 000 元。 13.用银行存款支付广告费31 200 元，退休人员工资156 000 元，公司办公经费468 000 元。 14.以银行存款偿还上年所欠货款1 216 800 元。 15.收到东风公司前欠货款624 000 元，款项存入银行。 16.计提本年度生产车间用固定资产折旧624 000 元。 17.计提短期借款利息156 000 元。 18.偿还长期借款本金3 120 000 元。 19.计提A 工程应负担的长期借款利息343 200 元。 20.以银行存款支付罚款374 400 元。 21.摊销无形资产187 200 元。 22.分配职工工资，其中生产人员936 000 元，车间管理人员374 400 元，行政管理人员312 000 元，在建工程人员249 600 元。 23.根据上述职工工资总额的14% 提取福利费。 24.计提本年坏账准备15 600 元。 25.计提城市维护建设税249 600 元。 26.计提本年销售应负担的教育费附加12 480 元。 27.用银行存款交纳增值税249 600 元、教育费附加12 480 元。 28.计算本年度应交所得税831 916.80 元。 29.将各损益类科目结转本年利润。 一、根据以上经济业务已做出会计分录。 二、根据会计分录编制出资产负债表及利润表。 1.借：库存现金 1 872 000 贷:银行存款 1 872 000 2.借：应付职工薪酬——工资 1 872 000 贷：库存现金 1 872 000 3.借：工程物资444 288 贷：银行存款444 288
【知识点1】管理用财务报表编制的基本思路 【知识点2】管理用资产负债表的原理及其编制1.区分经营资产和金融资产
【比较】财务管理中的金融资产与会计中的金融资产的关系2.区分经营负债和金融负债
3.管理用资产负债表的构造 举例见教材（此处略） 【知识点3】管理用利润表的原理及其编制1.区分经营损益和金融损益
【总结】 2.分摊所得税（区分经营损益所得税和金融损益所得税） 既然已经区分了经营损益和金融损益，与之相关的所得税也应分开。
3.管理用利润表的构造 【注】管理用报表基本关系式： 税后经营净利润＝税前经营利润×（1－所得税税率） ＝净利润＋税后利息费用 ＝净利润＋利息费用×（1－所得税税率） 【提示】式中利息费用＝财务费用－金融资产公允价值变动收益－金融资产投资收益＋金融资产的减值损失。 【知识点4】管理用现金流量表的原理及其编制 一、经营活动现金流量与融资活动现金流量的区分 2.现金流量基本等式
3.管理用现金流量表的基本格式 【上半部】实体现金流量 税后经营净利润＋折旧与摊销＝经营活动现金毛流量 经营活动现金毛流量－经营性营运资本增加＝营业现金净流量 营业现金净流量－（净经营长期资产增加＋折旧与摊销）＝实体现金流量 【下半部】融资现金流量 债务现金流量＝税后利息费用－净负债增加 股权现金流量＝股利分配－股权资本净增加 债务现金流量＋股权现金流量＝融资现金流量 管理用现金流量表 【知识点5】管理用财务分析体系 鉴于传统杜邦分析体系存在“总资产”与“净利润”不匹配、未区分经营损益和金融损益、未区分有息负债和无息负债等诸多局限，故应基于改进的管理用财务报表重新设计财务分析体系。 （一）改进财务分析体系的核心公式 该体系的核心公式如下：
合并财务报表编制有其特殊的程序，主要包括如下几个方面： （一）统一会计政策和会计期间 在编制合并财务报表前，母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。同时，母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。 （二）编制合并工作底稿 合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。 （三）编制调整分录和抵销分录 在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各 项目的加总金额中重复的因素予以抵销。 在合并工作底稿中编制的调整分录和抵销分录，借记或贷记的均为财务报表项目（即资产负债表项目、利润表项目、现金流量表项目和所有者权益变动表项目），而不是具体的会计科目。比如，在涉及调整或抵销固定资产折旧、固定资产减值准备等均通过资产负债表中的“固定资产”项目，而不是“累计折旧”、“固 定资产减值准备”等科目来进行调整和抵销。 （四）计算合并财务报表各项目的合并金额 在母公司和子公司个别财务报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。其计算方法如下： 1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该 项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。 2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。 3．有关收入类各项目和有关所有者权益变动各项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录的借方发生额，加上该项目抵销分录的贷方发生额计算确定。 4．有关费用类项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录的借方发生额，减去该项 目抵销分录的贷方发生额计算确定。 （五）填列合并财务报表
财务报表的编制习题 Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT
1.资料：兴华上市公司为一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为33%。公司有关账户余额如下表： 表1 科目余额表 单位：万元 2. 该公司2014年发生的经济业务如下： （1）购入原材料一批，用银行存款支付货款100 000元、增值税17 000元，材料未到。 （2）销售产品一批，货款200 000元，增值税34 000元，该批产品实际成本80 000元，产品已发出，价款未收到。 （3）收到原材料一批，实际成本90 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 （4）购入不需安装的设备一台，价款80 000元、增值税13 800元，包装费、运费1 000元，均以银行存款支付，设备已交付使用。
（5）购入工程物资一批，价款118 000元（含已经交纳的增值税），已用银行存款支付。 （6）应付在建工程人员的工资210 000元、福利费28 000元。 （7）工程即将完工，计算并提取应予资本化的长期借款利息52 000元。 （8）一项工程已达到预定可使用状态，结转工程价值690 000元。 （9）从银行借入5年期专门借款200 000元，借款已存如入银行账户。 （10）销售产品一批，销售价款1 000 000元、增值税额170 000元，销售产品的实际成本600 000元，款项银行已收讫。 （11）收到被投资单位宣告并发放的现金股利100 000元（该项投资采用成本法核算，对方税率和本企业一致），款项已存入银行。 （12）偿还短期借款本金150 000元，利息7500已预提。 （13）提取现金410 000元，准备发放工资。 （14）计提应支付的工资200 000元，其中：生产人员工资175 000、车间管理人员工资10 000元、行政管理人员工资15 000。 （15）支付工资410 000元。 （16）按工资数额的14%提取职工福利费（不包括在建工程应负担的福利费）。 （17）提取应计入本期损益的借款利息共21 000元，其中：短期借款利息11 000元，长期借款利息10 000元。 （18）基本生产车间为生产产品领用原材料700 000元，一般消耗低值易耗品50 000元（采用一次摊销法摊销）。
财务报表和管理报表的编制 1范围 财务报表及管理报表的编制 2控制目标 2.1提供及时、有效的管理决策数据 2.2及时、准确的向外报送财务报表，发布财务信息 3主要控制点 3.1财务主管审核管理报表的准确性，判断是否有异常 3.2财务经理审核管理报表及财务报表并批注意见，判断是否有异常，是否需 要补充说明。 3.3生产经营会对管理报表及财务报表进行分析并提出意见，审阅有关管理报 表及财务报表并据此进行决策 4特定政策 4.1每月财务报表在__日前报送财务经理，管理报表在__日前报送财务经理4.2财务快报在每月4日前完成，财务报表在__日前对外报送 4.3坏帐准备核算方法：本公司按帐龄分析法计提坏帐准备，并计入当年损益 项目。坏帐准备计提比例列示如下： 帐龄计提比例 1年以内% 1-2年% 2-3年% 3-4年% 4-5年%
5年以上% 4.4存货实行永续盘存制，存货的取得采用实际成本核算，发出采用价权平均 法核算，低值易耗品采用一次摊销法进行核算。对存货遭受毁损、陈旧过时及销售价格低于成本等原因造成的成本低于可变现净值的部分，根据对单个存货帐龄、周转使用等情况的分析，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价损失准备。 4.5固定资产折旧采用平均年限法，以分类折旧率按月计提折旧。 类别预计使用年限净残值率 房屋及建筑物40年1% 机器设备14年1% 其他设备14年1% 4.6在建工程按发生的实际成本核算。已交付使用的再建工程，先按估计价值 转入固定资产，待其竣工决算批准后再作调整。 4.7无形资产为本公司所占土地的土地使用权，按__年平均摊销。 4.8固定资产的大修理费用按大修理间隔个月平均摊销。 4.9资金会计根据银行对帐单编制银行与财务余额调节表。 4.10会计电算化管理 会计资料每天至少备份一次，服务器要定期维护，软件要定期更新，防止会计信息泄漏及防止计算机病毒。备份当年度会计资料交档案室存档。4.11会计档案的装订、分类、归档、借阅要严格按照《会计法》、《档案法》 的有关要求指定专人管理 5财务报表和管理报表的编制填表说明C-12-007-001