《税收征管法》题库
一、案例分析：（共50 题）
1、案情：某税务所在2001 年６月12 日实施检查中，发现星星商店（个体）2001 年５月20 日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2001 年６月13 日作出责令星星商店必须在2001 年６月20 日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。
问：本处理决定是否有效？为什么？
答：本处理决定无效。根据《税收征管法》第15 条规定："企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件的规定。"星星商店自2001 年５月20 日领取营业执照到2001 年６月13 日还不到30 日,尚未违反上述规定，因此，
税务所对其做出责令限期改正的处理决定是错误的。
2、案情：某税务所2001 年６月12 日接到群众举报，辖区内为民服装厂（系个体）开业近两个月尚未办理
税务登记。６月14 日，该税务所对为民服装厂进行税务检查。经查，该服装厂2001 年４月24 日办理工商
营业执照，４月26 日正式投产，没有办理税务登记。根据检查情况，税务所于６月16 日作出责令为民服
装厂于６月23 日前办理税务登记并处以500 元罚款的决定。
问：本处理决定是否有效？为什么？
答：本处理决定有效。根据《税收征管法》第60 条的有关规定："未按照规定期限申报办理税务登记、变
更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000 元以下的罚款；情节严重的，处2000 元
以上10000 元以下的罚款。"
3、案情：某基层税务所2001 年８月15 日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店（系私营企业）自2001
年５月10 日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店
应纳未纳税款1500 元，税务所于8 月18 日作出如下处理决定：
１、责令大众饭店８月20 日前申报办理税务登记并处以500 元罚款。
２、补缴税款、加收滞金，并处不缴税款1 倍，即1500 元的罚款。
问：本处理决定是否正确？为什么？
答：本处理决定是正确的。
１、根据《税收征管法》第60 条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登
记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000 元以下的罚款；情节严重的，处2000 元以上10000 元以下
的罚款。”
２、根据《税收征管法》第64 条的有关规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税
务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5 倍以下的罚款。”
３、根据《税收征管法》第74 条的有关规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在2000 元以下的，可以由
税务所决定。”
4、案情：某从事生产、经营的事业单位，于2001 年４月８日领取营业执照。2001 年６月10 日，该事业
单位辖区的主管税务所在对其实施检查时，发现该单位尚未办理税务登记。据此，税务所在６月11 日作出
责令该事业单位６月13 日前办理税务登记并处以500 元罚款的决定。
问：该决定是否有效？为什么？
答：该决定有效。根据《税收征管法》第60 条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或
者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000 元以下的罚款；情节严重的，处2000 元以上
10000 元以下的罚款。”该单位超过规定的期限未办理税务登记，违反了上述规定。
5、案情：如意美容厅（系有证个体户），经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额
580 元。2001 年６月６日，因店面装修向税务机关提出自６月８日至６月30 日申请停业的报告，税务机关
经审核后，在６月７日作出同意核准停业的批复，并下达了《核准停业通知书》，并在办税服务厅予以公
示。６月20 日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅一直仍在营业中。６月21 日，税务机关派员实地
检查，发现该美容厅仍在营业，确属虚假停业，遂于６月22 日送达《复业通知书》，并告知需按月均定额
纳税。７月12 日，税务机关下达《限期改正通知书》，责令限期申报并缴纳税款，但该美容厅没有改正。
问：税务机关对如意美容厅该如何处理？
答：如意美容厅行为属“通知申报而拒不申报，不缴应纳税款”的偷税行为，所以税务机关对如意美容厅
应做出除补缴６月份税款580 元及滞纳金外，并可按《税收征管法》第63 条规定，处以所偷税款50%以上
5 倍以下的罚款。
6、案情：某基层税务所2001 年７月15 日接到群众举报，辖区内大明服装厂（系个体工商户）开业两个月
没有纳税。
2001 年７月16 日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂2001 年５月８日办理了营
业执照，５月10 日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装420 套，销售额90690 元，没有申报
纳税。根据检查情况，税务所于７月18 日拟作出如下处理建议：
１、责令服装厂７月25 日前办理税务登记，并处以500 元罚款；
２、按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以6000 元罚款。
2001 年７月19 日送达《税务处罚事项告知书》，７月21 日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定
书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于2001 年７月28 日前
缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。
服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，
被税务所拒绝。７月28 日该服装厂缴纳了部分税款。７月29 日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催
缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制
执行措施。８月２日，税务所扣押了服装厂23 套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，８月15 日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。
问：１、县税务局是否应予受理？
２、税务所在执法方面存在哪些问题？
答：１、县税务局对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应予受理。
（１）按照《税收征管法》第88 条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请
行政复议。该服装厂未缴清税款和滞纳金，县税务局不能受理复议申请。
（２）按照《税收征管法》第88 条规定：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出复议申请，县税务局应当受理。
２、税务所在执法方面存在如下问题：
（１）执法主体不合格。《税收征管法》第74 条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000 元以下的，
可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款3000 元超越了执法权限，是越权行为。
（２）执法程序不合法。作出《税务行政处罚决定书》的时间不符合法律规定。国家税务总局《税务行政
处罚听证实施办法》第40 条规定，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后３日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务所７月１９日送达《税务行政处罚事
项告知书》，而７月２１日就作出了《税务处理决定书》，听证告知的时间只有２天，不符合法定程序。（３）扣押服装厂的服装不符合法定程序。根据《税收征管法》第40 条的规定，其一，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局（分局）局长批准，税务所没有经县税务局长批准对服装厂采取强制执行
措施，是不符合法定程序的；其二，税务机关对罚款采取强制执行措施不合法。根据《税收征管法》第88 条第3 款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，
作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40 条规定的强制执行措施。”；而该服装厂在法定的期限内申请
了行政复议，税务机关就不能对罚款采取强制执行措施。
7、案情：某企业财务人员１９９５年７月采取虚假的纳税申报手段少缴营业税５万元。２００１年６月，税务人员在检查中发现了这一问题，要求追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过3 年，超过了税务
机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。
问：税务机关是否可以追征这笔税款？为什么？
答：税务机关可以追征这笔税款。《税收征管法》第52 条规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无
限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。从案情可以看出，该企业少缴税款并非是计
算失误，而是违反税法，采取虚假纳税申报，其行为在性质上已构成偷税。因此，税务机关可以无限期追征。
8、案情：２００１年６月２３日某地方税务局接到群众电话举报：某私营企业，已中途终止与某公司的《承包协议》，银行帐号也已注销，准备于近日转移他县。该局立即派员对该企业进行了调查，核准了上述事实，于是检查人员对该企业当月已实现的应纳税额5263.13 元，作出责令其提前到６月２５日前缴纳的决定。
问：该地方税务局提前征收税款的行为是否合法？为什么？
答：该地方税务局提前征收税款的行为合法。根据《税收征管法》第38 条规定：“税务机关有根据认为从
事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。”，
本案中，该私营企业已终止了承包协议，注销了银行帐号，并准备于近日转移他县，却未依法向税务机关
办理相关手续，可以认定为逃避纳税义务行为。该局采取提前征收税款的行为，是有法可依的。企业应按
该地方税务局作出的决定提前缴纳应纳税款。
9、案情：某政府机关按照税法规定为个人所得税扣缴义务人。该机关认为自己是国家机关，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《代扣代缴税款报告表》，被税务机关责令限
期改正并处以罚款１０００元。对此，该机关负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚。
问：税务机关的处罚决定是否正确？为什么？
答：税务机关的处罚决定是正确的。《税收征管法》第25 条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规
或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告
表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”因此，该机关作为扣缴义务人与纳
税人一样，也应按照规定期限进行申报。根据《税收征管法》第62 条：“?.扣缴义务人未按照规定的期
限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000 元以下的罚款；情节严重的，可处以2000 元以上10，000 元以下的罚款。”因此税务机关作出的处罚是正确的。
10、案情：某集体工业企业，主营机器配件加工业务，由于经营不善，在停止其主营业务时，把所承租的
楼房转租给某企业经营，将收取的租金收入挂在往来科目，未结转收入及申报缴纳有关税费。该县地税局
在日常检查时，发现了其偷税行为并依法作出补税、加收滞纳金和处以罚款的决定。对此，该企业未提出
异议，却始终不缴纳税款、滞纳金和罚款。
该局在多次催缴无效的情况下，一方面依法向人民法院申请对其罚款采取强制执行措施；另一方面将此案
移送公安局进一步立案侦查，追究该企业的法律责任。地税局在与公安局配合调查期间，得知该企业的法
定代表人李某已办理好出国、出境证件，有出国（境）的迹象。
问：该企业法定代表人李某是否可以出境？为什么？
答：该企业在缴清税款、滞纳金或提供纳税担保之前，李某不可以出境。依据《税收征管法》第44 条：“欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提
供担保。未结清税款、又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境”。
11、案情：何某是一家私营企业的业主。2001 年７月，税务人员在检查该私营企业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2001 年１月份以来帐外经营收入70 万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的
许可证明，有权进行检查。
问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人储蓄存款？为什么？
答：税务机关有权检查该企业的银行存款帐户，但对何某妻子王某的储蓄存款检查不合法。根据《税收征
管法》第54 条第6 项规定：“经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款户许可证明，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；税务机关在调查税收违法
案件时，经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。”因此，税
务机关有权依法检查该单位的银行存款帐户，但对何某及其妻子王某的储蓄存款帐户的检查必须经过市、
自治州税务局局长批准。
何某属私营企业主，按照《实施细则》的规定，何某在银行的储蓄存款帐户，属于银行存款帐户的检查范围；但对何某妻子的储蓄存款的检查，需按照《税收征管法》第54 条第2 款的规定执行。
12、案情：某服装厂逾期未缴纳税款，县国税局征管科送达了《催缴税款通知书》进行催缴，服装厂依然
未按期缴纳税款，于是经该征管科科长批准，扣押了服装厂价值相当于应纳税款的服装。
问：该征管科的做法是否合法？为什么？
答：该征管分局的做法不合法。根据《税收征管法》第40 条规定：“税务机关采取强制执行措施时必须经
县以上税务局（分局）局长批准”。该征管科没有经县国税局局长批准，而是经征管科科长批准就决定对
服装厂采取强制执行措施，显然是不符合法定程序的。
13、案情：2001 年７月12 日，某厂张会计在翻阅５月份帐簿时，发现多缴税款15000 元，于是该厂向税务机关提出给予退还税款并加算银行同期存款利息的请求。
问：税务机关是否应当给予退还，如果可以退还税款，应如何计算利息？为什么？退还税款有几种方式？答：税务机关应当退还。根据《税收征管法》第51 条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关
发现后应当立即退还，纳税人自结算缴纳税款之日起3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款
并加算银行同期存款利息，税务机关查实后应当立即退还。退还的利息按照退还税款当天，银行的同期活
期存款利率计算利息。”。
根据《实施细则》的规定，税务机关为纳税人办理多缴税款的退还渠道：1、直接退还税款和利息；2、如
果纳税人有欠税，税务机关可以以应退税款和利息抵顶欠税，剩余部分退还纳税人。
14、案情：老刘是某企业的员工，2001 年６月份该企业在代扣代缴个人所得税时，遭到老刘的拒绝，因此该企业没有扣缴老刘的税款，并且未将老刘拒扣税款的情况向税务机关报告。在2001 年８月个人所得税专项检查中，税务机关发现了上述情况，于是税务机关决定向该企业追缴应扣未扣的税款100 元，并处罚款100 元。
问：税务机关处理是否合法？为什么？
答：税务机关向该企业追缴应扣未扣的税款的处理决定是不合法的，罚款100 元是合法的。根据《税收征
管法》第69 条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴
义务人处以应扣未扣税款50%以上3 倍以下的罚款。”因此，税务机关应向老刘追缴税款。
15、案情：某税务稽查局工作人员张某，在对Ｓ软件设计有限公司依法进行税务检查时，调阅了该公司的
纳税资料，发现该公司的核心技术资料，正是其朋友李某所在的Ｈ电脑网络有限公司所急需的技术资料，
于是就将Ｓ软件设计有限公司的技术资料复印了一套给李某，张某的这一做法给Ｓ公司造成了无可挽回的
经济损失。
Ｓ软件设计有限公司发现此事后，认为税务干部张某的行为，侵害了企业的合法权益，决定通过法律途径
来维护企业的商业、技术保密权。
问：纳税人可以请求保密权吗？
答：纳税人可以请求保密权。所谓请求保密权就是指纳税人对税务机关及其工作人员因税收执法而知晓的
商业秘密和个人隐私，有请求为自己保密的权利。根据《税收征管法》第8 条的规定：“纳税人、扣缴义
务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情
况保密；”《税收征管法》第59 条规定：“税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件
和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。”由此可见，请求保密权具有法律强制性，它既是法
律赋予纳税人的一项基本权利，也是税务机关的法定义务。纳税人具有请求税务机关及其工作人员为自己
保守秘密的权利，税务机关及其工作人员如果因自己的粗心大意或其他原因，泄露了纳税人的商业秘密或
个人隐私，给纳税人的生产经营或个人名誉造成损害的，应当承担相应的法律责任。
16、案情：2001 年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从７月起至12 月适当
调高，并于６月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的４万元调整为５万元。该纳税户不服，
说等到７月底将搬离此地，7 月份的税款不准备缴了。7 月17 日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税
户必须于７月25 日前缴纳该月份税款。７月20 日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳
税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中
扣缴了７月份的税款。
问：１、你认为税务机关的行政行为是否合法？
２、请你提出处理意见。
答：税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》第38 条规定，税务机关有根据认为从事生产、
经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现
纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可
以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采
取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。
７月20 日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于７月份
应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。在７月25 日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户
采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存
款中扣缴７月份的税款。
17、案情：个体工商户王某于2001 年５月10 日领取营业执照，并开始从事生产经营活动，同年８月25 日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现王某未向地税机关申请办理税务登记，也未申报纳税（应纳税
款共计5000 元）。该县地税局于是对王某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正，依照法定程
序作出罚款1000 元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收
滞纳金、并处未缴税款3 倍即15000 元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后
的第二天向市地税局申请行政复议。
问：１、县地税局作出的行政处罚决定是否正确？为什么？
２、对王某的行政复议申请，市地税局应该受理吗？
答：１、该县地税局对王某未按规定办理税务登记证的行为，责令限期改正，处以1000 元罚款是正确的。《征管法》第60 条规定，对未按照规定期限办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000 元
以下罚款。
２、该县地税局对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时作出追缴税及加收滞纳金，并处未缴税款3 倍
即15000 元罚款的决定符合《税收征管法》规定。《税收征管法》第64 条：纳税人不进行纳税申报，不缴
或者少缴税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5 倍以下的罚款。
３、对王某的行政复议申请，市地税局应分别处理。对补税、加收滞纳金决定不能受理。因为，根据《税
收征管法》第88 条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞
纳金后或提供相应的担保后，可依法申请行政复议。故对王某在未缴纳税款及滞纳金又未提供担保的情况
下提出的行政复议申请，市地税局不能受理。对罚款一事的复议申请应予受理，《税收征管法》第88 条规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也
可以依法向人民法院起诉。
18、案情：2001 年６月20 日，Ａ县地税局查实某建筑企业５月份采取虚假的纳税申报偷税20 万元，依法
定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款20 万，按规定加收滞纳金，并处
所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在缴纳10 万元税款后于６月25 日向市税务局申请行政复议，市地税
局于收到复议申请书后的第８天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法
院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税
款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。
问：１、该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？
２、Ａ县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的？
答：１、该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据《税收征管法》第88 条的规定，纳税人对税务
机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申
请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金
或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。
２、市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据《税收征管法》第88 条的规定，纳税人对税务机
关的处罚决定不服的? 可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属
于适用法律错误。
３、市地税局超出法定期限作出不受理复议申请的决定。根据《税务行政复议规则》规定，复议机关收到
行政复议申请后，应当在5 日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申
请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第８天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。
４、县地税局申请强制执行有误。《税收征管法》第88 第3 款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也
可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人
民法院强制执行。
19、案情：某从事生产的个体工商户杨某，2001 年３月１日领取营业执照并办理了税务登记。但杨某一直
未向税务机关申报纳税。同年６月１日，主管税务所对杨某的生产经营情况进行调查核实，认定杨某取得
应税收入未申报纳税，共计应缴纳税款6000 元。该所当即下达税务处理决定书和税务行政处罚决定书：补
缴税款6000 元，加收滞纳金500 元，按《税收征管法》第64 条第2 款规定对未申报纳税行为处以未缴税
款50%即3000 元的罚款。
问：请指出该税务所执法中的违法问题，并说明原因。
答：１、程序违法。该所在作出3000 元处罚决定前未下达税务行政处罚事项告知书，告知纳税人的违法事
实及享有的陈述、申辩权和听证权利。《税务行政处罚听证程序实施办法》规定，对个人罚款超过2000 元
的应履行告知听证程序。
２、该税务所对杨某作出罚款3000 元的行政处罚决定属越权行为。《税收征管法》第74 条规定：本法规
定的行政处罚，罚款额在2000 元以下的，可由税务所决定。超过2000 元的，税务所不能作出决定。
20、案情：某县国税局集贸税务所在2001 年12 月4 日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B(定期
定额征收业户，每月10 日缴纳上月税款，打算在12 月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2001 年12 月税款1200 元的可能。该税务所于12 月5 日向B 下达了限12 月31 日缴纳12 月份税款1200 元的通知。12 月27 日，该税务所发现B 正在联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长
签发向B 下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B 价值约1200 元的水果扣押存放在
借用的某机械厂仓库里。2001 年12 月31 日1l 时，B 到税务所缴纳了12 月份应纳税敦1200 元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2002 年1 月2 日15 时，税务所将扣押
的水果返还给B。B 收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值500 元。B 向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予理受。而后B 向县国税局提出赔偿申诉。
[讨论问题与要求]
(1)税务所的执法行为有哪些错误?
(2)个体工商业户B 能否获得赔偿?
答：(1)该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题：
第一，违反法定程序。《税收征管法》第38 条规定了采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税
担保居中，税收保全措施断后。该所未要求B 提供纳税担保直接进行扣押，违反了法定程序。
第二，越权执法。该纳税人不属于《税收征管法》第37 条规定的未按照规定办理税务登记的纳税人，也不
是临时从事生产经营的纳税人，对其采取税收保全措施，应该按照《税收征管法》第38 条的规定执行，即
采取税收保全措施应经县以上税务局(分局)局长批准，本案中由该税务所所长向B 下达扣押文书显然没有
经过县以上税务局(分局)局长批准。
第三，执行不当。其一，《实施细则》第63 条规定，税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行。该税务所执行扣押行为时只有税务人员李某一人，协税组长虽可协助税务
人员工作，但不能代替税务人员执法。其二，在扣押商品、货物或其他财产(以下简称物品)时应对被扣押
的物品进行查验，并由执行人与被执行人共同对被扣押物品的现状进行确认，只有在此基础上才能登记填
制《扣押商品、货物、财产专用收据》；未对扣押的物品进行查验，《税收征管法》中虽没有明文规定，
从《实施细则》第58 条关于对扣押鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物的规定可以看出，在执行扣
押时应掌握扣押物品的质量(现状)，因此有必要对所扣押的物品进行查验，并由执行人和被执行人对其现
状进行确认，这是税务人员在实际工作中应当注意的，只有这样才能分清责任，避免纠纷。其三，未妥善
保管被扣物品。
第四，税收保全措施的解除超过时限。《实施细则》第68 条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后
按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后24 小时内解除税收保全。本案中，该税务所向B 返回所知押的商品是在该税务所收到B 缴纳税款后的52 小时之后，违反了上述规定。
(2)纳税人B 可以获得行政赔偿；根据《税收征管法》第39 条、第43 条的规定，采取税收保全措施不当；
或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，
税务机关应当承担赔偿责任。《国家赔偿法》第4 条也规定了行政机关及其工作人员在行使职权时，违法
对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。
21、案情：Ａ县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接群众反映，该餐饮部利用收入不入帐的方法偷
逃税款。2001 年５月25 日，分局派两名税务干部（李某与钱某）对其实施检查，税务人员在出示税务检
查证后，对相关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理宿舍进行了搜查，发现了流水帐，经与
实际申报纳税情况核对，查出该餐饮部利用收入不入帐方法，偷逃税款50000 元的事实。5 月28 日，该分
局依法下达了税务行政处罚事项告知书，拟作出追缴税款、加收滞纳金、并处30000 元罚款的决定。５月
29 日，下达了税务行政处罚决定书。５月30 日，该餐饮部提出税务行政处罚听证要求。６月５日由李、
钱二人和其它一名干部共同主持了听证会，经听取意见后，当场作出税务行政处罚决定，并要求听证所花
费用由餐饮部承担，并将决定书当场交给餐饮部代表。在没履行义务的情况下，该餐饮部于７月５日就30000 元罚款一事向县地税局提出行政复议申请，县地税局以纳税人未缴纳税款及已超过法定复议期限为由不予
受理复议申请。７月６日，餐饮部依法向县人民法院起诉。
问：指出该分局及县地税局在该案处理过程中违法行为，并说明理由。
答：１、检查时未履行法定程序。《税收征管法》第59 条规定，税务人员实施检查时应出示税务检查证和
税务检查通知书，该案中税务分局既未下达稽查通知书，也未出示税务检查通知书。
２、税务人员超越权限行使检查权。《税收征管法》规定，税务机关可对纳税人的生产经营场所及货物存
放地进行检查。但没有赋予税务人员对纳税人住宅的检查权。
３、５月29 日下达行政处罚决定书不合法。行政处罚法规定，当事人可在接到行政处罚通知后３日内提出
听证申请。税务机关不能在法定申请听证的期限内下达处罚决定书。
４、对纳税人处30000 元罚款超越职权。《税收征管法》第74 条只赋予税务所（征管分局）2000 元以下
的行政处罚权。
５、李、钱二人不能主持听证会。《行政处罚法》第42 条规定“听证由行政机关指定的非本案调查人员主持。”
６、听证结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办
法（试行）》第19 条规定：听证结束后，听证主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人。然
后才可作出决定。
７、要求餐饮部负担听证所需费用不合法。《行政处罚法》第42 条规定“当事人不承担行政机关组织听证
的费用。”
８、县地税局对复议申请不予受理的理由不成立。一是《税收征管法》第88 条第2 款规定“当事人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议。”地税局按《税收征管法》第88 条第1 款规定，
以未履行纳税义务作为复议前置条件是错误的；二是餐饮部的复议申请未超过法定期限，《税务行政复议
规则》规定：税务行政复议应在知道税务机关作出的具体行政行为后60 日内提出。
22、案情：Ａ县地税局于2001 年６月对某旅行社2000 年度纳税情况依法实施了税务检查。经查，该旅行
社2000 年通过采取收入不入帐、伪造记帐凭证等方式少缴营业税等共计15 万元，占其全年应纳税额的25 ％。
问：该旅行社的行为属何种违法行为？对此种行为税务机关应如何处理？
答：１、该旅行社的行为属偷税行为。《税收征管法》第63 条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚
假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
２、对偷税行为，税务机关首先应追缴旅行社所偷税款、按规定加收滞纳金，并依照原《税收征管法》的
处罚规定处以所偷税款5 倍以下的罚款。
３、由于该旅行社的偷税行为已构成犯罪，税务机关应将该案移送司法机关依法追究其刑事责任。
23、案情：2001 年７月，Ｄ县地税局在对该县某报社进行例行检查时发现报社在６月份支付某作家稿费5000 元，未代扣代缴个人所得税560 元。该县地税局遂依照法定程序作出税务处理决定，由报社补缴未代扣代
缴的个人所得税，并处1000 元罚款。
问：Ｄ县地税局的决定是否正确，为什么？
答：１、由报社补缴税款的决定错误。《税收征管法》第69 条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款。
２、对报社处以1000 元罚款符合法律规定。《税收征管法》第69 条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未
收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3 倍以下的
罚款。
24、案情：某酒店2001 年５月实际应纳营业税50 万元，由于资金周转困难，该单位决定向主管地税机关
申报缴纳30 万元税款。同年10 月，税务部门在检查中发现了此问题。
问：１、该酒店的行为是属于何种性质的税务违法行为，请简要说明理由。
２、根据相关法律对该酒店及相关当事人应作如何处理。
答：１、该酒店的行为属于偷税行为。因为该酒店采取虚假的纳税申报手段，少缴税款20 万元，《税收征
管法》第63 规定：进行虚假的纳税申报，不缴或少缴税款，是偷税。
２、根据《税收征管法》第63 条规定，对该酒店的行为，税务机关应追缴税款、滞纳金并处所偷税款50% 以上5 倍以下的罚款。
３、由于该酒店偷税数额达20 万元，且占应纳税额的40％，根据《刑法》第201 条规定，可对该酒店处1 倍以上5 倍以下罚金（税务部门的罚款可抵缴相应的罚金），对直接责任人员可处３年以上７年以下有期
徒刑。
25、案情：县地税稽查局接群众举报称某大酒店有采取少列收入进行偷税的情况，县稽查局于2001 年５月25 日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对帐簿及记帐凭证进行核查；同时
经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该酒店１—４月份利用收入不入帐
方式偷税9500 元的事实。在取得证据后，地税稽查局于５月30 日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决
定和处以1 倍即9500 元罚款的行政处罚决定。该酒店在依法提供纳税担保后，于６月３日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后的第十天以未缴纳税款、滞纳金及罚款为由作出不予受理的决定。
问：１、地税部门在该案处理中有哪些违法行为，并说明理由。
２、如该酒店对不予受理的裁决不服，可通过什么途径寻求帮助。
答：１、地税部门存在以下违法行为：
（１）未出示税务检查通知书。《税收征管法》第59 条规定：税务机关派人实施税务检查时，应出示税务
检查证和税务检查通知书。该案中，稽查局既未下达稽查通知书，又未出示税务检查通知书。
（２）查询储蓄存款没有合法手续。《税收征管法》第54 条第6 款规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，
必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询。县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
（３）处罚程序违法。《行政处罚法》第31 条规定：在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处
罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有的陈述申辩权。本案中，稽查局未履行这一法定程序。（４）行政处罚越权。稽查局无权对该酒店作出9500 元罚款的处罚决定。
（５）县地税局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决。税务行政复议规则规定，税务机关应自收到
复议申请之日起5 日内作出受理或不予受理的决定，5 日内不作出不予受理的决定，可推定为已受理。县
地税局在接到复议申请书后的第十天才作出不予受理的决定属无效决定。
（６）县地税局不予受理复议申请的理由不成立。一是按《税收征管法》第88 条第1 款规定，纳税人在
提供相应担保后，可依法申请行政复议；二是按《税收征管法》第88 条第2 款规定，对税务机关作出的行
政处罚决定不服的，可依法申请行政复议，缴纳罚款不是前置条件。
２、如该酒店对不予受理复议申请的决定不服，于接到不予受理决定书之日起15 日内向县人民法院提起行
政诉讼。
26、案情：根据工作计划，2001 年５月，Ａ县地税局开展了房地产行业税收专项检查工作。５月10 日，
县稽查局按规定向兴兴房地产开发公司下达了稽查通知书，并取得送达回证，定于５月14 日派人对其实施
检查。５月14 日，稽查员发现该单位负责人及财务人员已逃避，后经几次联系，该单位总以各种借口拒绝
检查。
问：根据新《税收征管法》规定，对房地产开发公司以上行为税务机关应如何处理？
答：根据《税收征管法》第70 条规定，对以逃避、拒绝方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令限期改正，同时可处10000 元以下罚款，对情节严重的，处10000 元以上50000 元以下的罚款。
27、案情：某个体餐馆老板张某欠缴2001 年５月份营业税15000 元，县地税局责令其６月18 日前缴纳。
但张某在未缴纳税款的情况下，于６月16 日将餐馆转让、财产转移，致使县地税局无法追缴其欠缴的税款。问：税务机关对该案应如何处理？张某的行为是否已构成犯罪，法院应如何量刑处罚？
答：１、根据《税收征管法》第65 条规定，税务机关应追缴税款及相应的滞纳金，并对逃避追缴欠税行为，处50%以上5 倍以下的罚款。
２、张某的行为已构成犯罪。《刑法》第203 条规定，纳税人欠缴应纳税款，采取隐匿或转移财产的手段，
致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在１万元以上不到１０万元的，处3 年以下有期徒刑或者拘役，
并处或者单处欠缴税款1 倍以上5 倍以下的罚金。可见，张某的行为已构成逃避追缴欠税罪，法院应对其
处3 年以下有期徒刑，并处或者单处1 倍以上5 倍以下罚金。
28、案情：申江公司是一家集体企业，2001 年3-5 月，企业均为零申报。县地税局通过调查，初步了解到
其货款通过东方公司帐户结算。为掌握确凿证据，2001 年５月15 日稽查局两名工作人员在出示税务检查
证后，对东方公司的存款帐户进行了检查核对。掌握了申江公司利用东方公司帐号偷税10000 元的违法事实。5 月20 日，县地税局依照法定程序下达了税务处理决定：责令申江公司补缴税款，并加收滞纳金，并
处30000 元罚款。
问：县地税局的执法行为存在哪些问题，并说明理由。
答：１、税务机关对东方公司帐户检查中存在违法问题。根据《税收征管法》第54 条第6 项规定，查询从
事生产、经营纳税人、扣缴义务人在银行或其它金融机构的存款帐户，应经县以上税务局局长批准，凭全
国统一格式的检查存款帐户许可证明进行。该案中，税务人员未经批准对东方公司的存款帐户进行检查，
属越权行为。
２、稽查员未出示税务检查通知书。《税收征管法》第59 条规定，税务人员实施税务检查时，应出示税务
检查证和税务检查通知书。
３、未将案件移送司法机关追究刑事责任。申江公司的偷税行为已构成犯罪，应移送司法机关追究刑事责
任。
29、案情：2001 年５月起，根据《税收征管法》的需要，Ａ县地税局在饮食行业中依法强制推广使用税控
收款机。某个体餐馆在税务机关的监督下安装了税控收款机。同年７月中旬，地税局发现该餐馆在６月初
自行改动了税控装置，并虚假申报纳税，导致少缴６月份应纳税款2000 元。该县地税局于是发出责令限期
改正通知书，在履行告知程序后，对其自行改动税控装置的行为处500 元罚款，并依照法定程序对其偷税
行为作出补缴税款、加收滞纳金，并处1000 元罚款的决定。
问：１、Ａ县地税局的行政处罚决定是否有法律依据，简要说明理由。
２、Ａ县地税局的决定是否违反一事不二罚原则？
答：１、有法律依据。一是《税收征管法》第60 条第1 款5 项规定，纳税人损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处2000 元以下罚款。二是该个体户擅自改动税控装置，并虚假申报而少缴
税款，属于偷税行为，根据《税收征管法》第63 条规定，纳税人偷税的，税务机关应追缴税款、滞纳金，
并处不缴或少缴税款50%以上5 倍以下的罚款。
２、Ａ县地税局的决定未违反一事不二罚的原则。因为该个体户擅自改动税控装置、又采取了虚假的纳税
申报方式进行偷税，不属于同一违法行为。
30、案情：某从事商品销售的个体户，自1999 年起在Ｂ县某服装市场经营服装，2001 年４月该市场拆迁。该个体户自2001 年５月１日起搬至自已家中继续从事经营。同年７月中旬该县国税局在税务登记验证工作
中发现其未办理税务登记变更手续，并少缴税款6000 元。国税局遂责令其于７月25 日前到国税局办理税
务登记变更手续、缴纳未缴的税款6000 元及相应的滞纳金500 元。该个体户到期未申请办理变更手续，也
未缴纳税款及滞纳金。７月26 日该局再次发出限期改正通知书及限期纳税通知书，限７月30 日前缴纳税款。该个体户逾期仍未履行。７月31 日，经县国税局局长批准，该局书面通知开户银行冻结其相当于应纳
税及滞纳金的存款，并对该个体户处以3200 元的罚款。银行在接到通知后，拒绝执行税务机关作出的冻结
税款决定。
问：１、Ｂ县国税局对个体户处以3200 元罚款是否有法律依据？
２、指出Ｂ县国税局在执法过程中的违法行为。
３、对该个体户的开户银行，税务机关应如何处理？
答：１、对个体户处3200 元罚款有法律依据。《税收征管法》第68 条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第40 条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5 倍以下的罚款。
２、Ｂ县国税局执法过程中的违法行为有：（１）７月中旬和７月２６日连续两次发出限期改正通知书和
限期缴纳税款通知书，缺乏行政执法的严肃性。（２）国税局适用法律错误。根据《税收征管法》第68 条规定，对该个体户的违法行为，应采取强制执行措施，而不是税收保全措施。（３）程序违法。Ｂ县国税
局实施行政处罚前，未履行告知程序，根据《行政处罚法》第31 条规定，行政机关在作出行政处罚之前应告知当事人的处罚的事实、依据及理由，并告知当事人的权利。（４）未履行听证程序。根据《行政处罚法》规定，对公民处以2000 元以上罚款的，还应告知听证权利，当事人提出听证要求的，应组织听证。３、根据《税收征管法》第73 条规定，对开户银行拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定的，造成税款流失的，税务机关可依法对其处100,000 元以上500,000 元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000 元以上10,000 元以下的罚款。
31、案情：某县地税局在2001 年６月份开展的税务登记清查中，发现李某于上年初领取营业执照开了一家照相馆，至今未向地税机关申请办理税务登记，也从未申报纳税。
问：地税局对李某应如何处理？
答：对李某未办理税务登记的行为，根据《税收征管法》第60 条第1 款规定，责令限期办理，可处2000 元以下罚款；如情节严重，处2000 元以上10000 元以下罚款；逾期仍不办理的，申请工商行政管理机关吊销其营业执照。对未申报纳税的行为，根据《税收征管法》第64 条规定，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5 倍以下的罚款。
32、案情：2001 年５月８日，接群众举报Ａ县某宾馆采取发票开大头小尾方式进行偷税。该县地税局遂立案检查，５月９日县地税局派人对宾馆依法实施了检查，查实其偷税4500 元的事实。Ａ县地税局遂于５月15 日依法作出补缴税款、加收滞纳金及处以所偷税款4 倍罚款的决定。宾馆不服，于５月20 日依法向市地税局申请行政复议。６月10 日，复议机关经审理后，作出维持原具体行政行为的复议决定。（本题不考虑发票违法行为的处理）
问：１、请说明税务机关实施检查时应遵循的相关规定。
２、请说明税务机关实施行政处罚的程序。
３、宾馆对地税局的处理决定不服，是否可无条件地向市地税局申请行政复议？
４、如宾馆对市地税局的复议决定不服，应以谁为被告，提起行政诉讼？
答：１、税务机关检查应遵循下列规定：（１）税务机关应派两名以上税务干部实施检查；（２）根据《税收征管法》第59 条规定，派出的税务人员实施检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书；（３）应按《税收征管法》第54 条规定的方法和手段进行检查。
２、实施行政处罚应遵循下列程序：（１）在调查结束后，应依《行政处罚法》第31 条规定，制作《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人作出行政处罚的事实、理由和证据，并告知当事人依法享有的陈述申
辩权。根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，对公民处以2000 元以上和法人及其他组织处以10000 元以上罚款的，应履行听证程序，因此本案还应告知其依法享有的听证权。（２）如宾馆在3 日内
提出听证要求的，税务机关应依法举行听证。（３）听证结束后，应根据调查事实和听证情况制作《税务
行政处罚决定书》，并不得因当事人要求听证而加重处罚，报县局负责人审批。（４）经县局局长签字后
下达《税务行政处罚决定书》，并依法送达当事人。
３、如宾馆对补税、加收滞纳金的决定不服，应按《税收征管法》第88 条第1 款的规定，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。如对行政处罚决定不服，可直接向市地税局依法申请行政复议，也可向县人民法院提起诉讼。
４、宾馆如对市地税局的行政复议决定不服，根据相关法律规定，应以作出原具体行政行为的县地税局为被告提起行政诉讼。
33、案情：2001 年５月11 日，某县地税局城关征管局征收人员小张发现某娱乐城（系有证个体工商户）没有按时办理当月纳税申报，遂打电话进行口头催报，接电话的该娱乐城工作人员称老板和办税人员均出差在外，无法办理纳税申报事宜。５月15 日，该娱乐城办税员来到了城关征管局办理当月纳税申报，城关征管局以逾期申报为由，依照《税收征管法》第62 条规定，当场作出罚款50 元的处罚决定。该娱乐城老板不服，认为由于办税员出差在外而造成了逾期申报，并非主观上故意拖延，同时，在此期间也未接到税务部门的书面《限期改正通知书》，故以城关征管局处罚程序违法为由，向县地税局申请行政复议。
问：城关征管局对该娱乐城的处罚程序合法吗？
答：城关征管局对该娱乐城的处罚程序合法。
《税收征管法》第62 条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处2000 元以上10000 以下的罚款。依照这个规定，纳税人未经税务机关批准而到期未办理纳税申报的，税务机关应当责令其限期改正，也可以同时处以2000 元以下的罚款，但责令限期改正并非是行政处罚的前提条件，而是同时适用的两种行政行为。
《行政处罚法》规定，对公民处以50 元以下、对法人和其他组织处以1000 元以下罚款的行政处罚可以适用简易程序。此案城关征管局当场对娱乐城作出罚款50 元的决定可以适用简易程序，因此，从这一方面来
看，城关征管局作出的处罚决定程序也是合法的。
34、案情：林某是某县地税局城关征管局聘请的小商品市场税款代征员。2001 年６月10 日下午，依照惯
例林某对小商品市场内尚未主动纳税的经营户进行逐个上门催缴，期间当林某经过经营户顾某（有证个体
工商户）的店铺时，发现顾某的柜台上有几张已拆本的外省服务业统一发票。经询问得知，这几张外省服
务业统一发票是顾某在外地进货时从票贩子手里购买的。于是林某随即暂扣了这几张发票，并根据《发票
管理办法》及其实施细则的有关规定，以城关征管局的名义，对顾某当场作出罚款800 元的处罚决定。
问：代征员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定有效吗？
答：代征员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定无效。
根据《行政处罚法》第18 条和第19 条的规定，行政机关依照法律、法规或者规章的规定，可以在其法定
权限内委托有关组织实施行政处罚，受委托组织必须符合以下条件：（一）依法成立的管理公共事务的事
业组织；（二）具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员；（三）对违法行为需要进行技术检查
或者技术鉴定的，应当有条件组织进行相应的技术检查或技术鉴定。行政机关不得委托其他组织或者个人
实施行政处罚。
从上述规定来看，代征员林某没有具备受托实施税务行政处罚的条件，故城关征管局只能委托其代征税款，而不能委托其行使税务行政处罚权。所以，代征员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定
是无效的。
35、案情：据群众来信反映，某房地产开发企业自1997 年成立以来，采取向商品房购买者收取的居民住房调节基金不入帐的手段，偷逃国家税收。根据这一线索，某县地税局于2001 年５月17 日对该房地产开发
公司实施税收专案检查。经查实，居民住房调节基金属房地产开发公司在销售商品房时额外向购买者收取
的商品房价外费用，并于1999 年１月１日起停止收取。该房地产开发公司在1997 年至1998 年期间，共取得居民住房调节基金收入150 万元，全额计入“营业外收入”帐户中，未作商品房销售收入处理。根据我
国《营业税暂行条例》第五条和《税收征管法》第63 条的规定，该房地产开发公司的这一行为已构成了偷税，于是县地税局依照法定的程序，对该房地产开发公司作出了追缴偷税税款和加收滞纳金，并处偷税数
额80％罚款的决定。该房地产开发公司对处罚决定不服，依法向县人民法院提起行政诉讼。经法院审理，
认为县地税局对房地产开发公司的处罚决定无效，决定予以撤销。
问：人民法院为什么要撤销县地税局的处罚决定？
答：该房地产开发公司的上述违法行为到2001 年５月17 日为止已超过了２年，超出了法定的追究时效，
所以人民法院要撤销县地税局的这一处罚决定。
根据《行政处罚法》第29 条规定：“违法行为在2 年内未被发现的，不再给予税务行政处罚。法律另有规
定的除外。”但是《税收征管法》第86 条规定：“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在
五年内未被发现的，不再给予行政处罚”。该房地产开发公司的违法行为，虽然超过2 年未被发现，但是
并没有超过5 年，按照《税收征管法》的规定可以处罚，而且《行政处罚法》也明确规定了“法律另有规
定的除外”。该房地产开发公司的这一税收违法行为没有连续状态，即从１９９７年开始，到1998 年底结束，按照从行为终了之日（1998 年12 月31 日）起计算，到2001 年５月17 日止未超过5 年。所以，县地税局可以对该房地产开发公司的这一偷税行为做出补税、加收滞纳金和罚款的决定。
36、案情：2001 年6 月20 日，某县地税局车辆税收管理所为防止税款流失，在通往某煤矿的公路上进行
税收检查，查堵逃税车辆，个体营运车主王某驾驶运煤汽车路经此处时，税务检查人员将其拦住，两名身
着税服的检查人员向王某出示税务检查证，并讲明实施检查的意图，车管所工作人员郑某登上车门踏板准
备进行检查，年初以来一直未申报纳税的王某惧怕检查，趁其他税务人员不备突然驾车企图逃离检查现场，郑某在十分危险的情况下强行爬进驾驶室，王某被迫停车，随即追来的车管所其他税务人员经检查，检查
发现王某自2001 年1 月开业并办理税务登记以来，一直未向税务机关申报纳税，向王某填发了《限期纳税通知书》和《查封扣押证》。根据《税收征管法》第38 条将王某的汽车扣押，停放在办公室后院的停车
场内，要王某补缴上半年税款5400 元，王某四处托人到车管所说情放车，均被拒绝，此间王某汽车的轮胎等部件被盗。
7 月5 日，王某向县人民法院起诉县地税局，要求地税局返还扣押的汽车并赔偿被盗部件及误工损失5000 元，县法院受理了此案，向县地税局发出应诉通知书，地税局在规定期限内提供了举证材料并聘请了律师
为诉讼代理人。7 月20 日法院开庭进行了审理，7 月25 日县法院作出一审判决，撤销县地税局扣押王某汽车的具体行政行为，赔偿王某汽车部件被盗及误工损失5000 元，诉讼费由县地税局承担。
[讨论问题与要求]
(1)指出某县地税局在此案中执法存在的问题。
(2)法院的判决是否正确，依据是什么?
答：(1)某县地税局及其所属车管所在上述案件中主要存在下述 5 个方面的问题：
第一，检查行为不合法。税务机关进行税务检查应该符合《税收征管法》、《实施细则》及有关法律、法
规的规定。《实施细则》第89 条明确规定“税务机关和税务人员应当依照《税收征管法》及其《实施细则》的规定行使税务检查职权”。1、税务检查人员没有按规定出示《税务检查通知书》。《税收征管法》第
59 条、《实施细则》第89 条明确规定，税务机关在进行税务检查是应当出示《税务检查证》和《税务检
查通知书》，未出示《税务检查证》和《税务检查通知书》的，纳税人、扣缴义务人和其他当事人有权拒
绝接受检查。本案中，税务检查人员只出示了《税务检查证》而没有出示《税务检查通知书》；2、公路上
拦车检查，超越了《税收征管法》规定。《税收征管法》第54 条赋予税务机关六个方面的税务检查权，但
未授予税务机关在公路上拦车检查的权力；国务院及国家税务总局在相关文件中明确规定税务机关不准以
任何形式上路检查征税，某县地税局车管所在公路上拦车检查的行为，违反了法律法规和规章的规定，属
于越权执法。
第二，适用法律错误。某县地税局认定王某未按期申报纳税应当按《税收征管法》第32 条、第62 条、第64 条第2 款规定处理。
1、未按规定加收滞纳金。对该纳税人2001 年5 月1 日以后发生的滞纳税款，根据《税收征管法》第32 条的规定，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。另外，按照
国家税务总局[国税发]2001（54 号）文的规定，对该纳税人2001 年5 月1 日以前发生的滞纳税款，按照原《税收征管法》第20 条的规定，按日加收千分之二的滞纳金。
2、未按规定责令限期申报。按照《税收征管法》第62 条的规定，纳税人发生纳税义务，未按规定的期限
办理纳税申报，税务机关应责令限期申报；该纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令
限期改正，可以处2 千元以下的罚款，情节严重的，可以处2000 元以上10,000 元以下的罚款，地税局车管所未按上述规定处理，却对王某填发《限期纳税通知书》和《扣押查封证》，采取税收保全措施，适用
法律错误。
3、未按规定对该纳税人进行处罚。按照《税收征管法》第64 条第2 款的规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%
以上5 倍以下罚款，地税车管所未按上述规定进行处理。
第三，采取税收保全措施时违反法定程序并超越法定权限。未按照《税收征管法》第38 条规定，经过责令限期缴纳税款，责成纳税人提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准后采取税收保全措施。某县地
税局车管所在检查现场填发《查封扣押证》，没有经过县以上税务局(分局)局长批准的程序，显然违反了
法定程序。
第四，税务执法文书使用不规范，程序不到位。首先，《限期纳税通知书》和《查封扣押证》同时下达，
不能体现“逾期仍未缴纳”的法定程序；其次，未开付汽车扣押清单；再次，所下达的执法文书未填制(税
务文书送达回证)。
第五，对所扣押的汽车没有妥善保管，汽车部件被盗导致纳税人合法利益遭受损失，因而应承担赔偿责任。按照《税收征管法》第43 条的规定：“税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采
取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应
当依法承担赔偿责任”；《实施细则》第70 条规定：“《税收征管法》第三十九条、第四十三条所称损
失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。”
本案中，税务机关对扣押的汽车没有妥善保管，因此对汽车轮胎被盗有责任；扣押的汽车及其轮胎是纳税
人的合法利益；轮胎被盗给纳税人造成了直接损失。因此，税务机关应承担赔偿责任。
(2)县法院判决撤销县地税局扣押王某汽车的具体行政行为，赔偿王某汽车部件被盗及误工损失5 千元是正确的。判决所依据的一是《行政诉讼法》第54 条第2 款，根据该条款规定，具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法律程序，超越职权、滥用职权等行为之一的，判决撤销或者部分撤销，并可
以判决重新作出具体行政行为。依据之二是《行政诉讼法》第68 条，该条款规定行政机关或者行政机关的工作人员作出的具体行政行和侵犯公民、法人或其他组织的合法权益造成损害的，由该行政机关或者该行
政机关工作人员所在的行政机关负责赔偿。依据之三是《国家赔尝法》第4 条也规定行政机关及其工作人
员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。依据
之四是《税收征管法》第43 条、《实施细则》第79 条。
37、案情：2001 年7 月16 日，某区国税局稽查人员在对某加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于6 月8 日，根据城市规划的统一安排，由原经营地新华大街33 号，搬迁到马路对面新华大街38 号经营。由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址33 号直接改为38 号。稽查人员还发现，该加油站在搬迁中不慎致使加油机的税控装置部分损坏，还有部分帐簿的帐页毁损丢失。6 月份，加油站装修、搬迁，停止营业，无销售收入，故未向税务机关申报纳税。上述情况，
该加油站均未报告税务机关。
问：分别指出该加油站的违法行为，并针对该加油站的违法行为分别提出处理意见，并进行处罚。(该加油
站的违法行为均不属于情节严重)
答：1、该加油站未按照规定的期限申报办理变更税务登记；税务机关对此应限期改正，并处以2000 元以
下罚款；
2、该加油站涂改税务登记证件；税务机关对此应限期改正，并处以10,000 元以下罚款；
3、该加油站损毁税控装置，应限期改正，并处以2000 元以下罚款；
4、该加油站未按照规定保管帐簿，应限期改正，并处以2000 元以下罚款；
5、该加油站未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，应限期改正，并处以2000 元以下罚款。
法律依据：
《税收征管法》第60 条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000 元以下的罚款；情节严重的，处2000 元以上10，000 元以下的罚款：
（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；
（二）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；
（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；
（四）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；
（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。
纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理
机关吊销其营业执照。
纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000 元以上10，000 元以下的罚款；情节严重的，处10，000 元以上50，000 元以下的罚款。
《税收征管法》第62 条规定：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务
人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期
改正，可以处2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处2000 元以上10，000 元以下的罚款。”
38、案情：2001 年8 月28 日，某区国税局中心税务所对所属某商场2000 年度的纳税情况进行纳税检查。稽查人员到该商场财务部门向有关人员出示税务检查证后，对该商场的纳税情况开始进行检查。在实地检
查中，稽查人员从该企业的一个沙发后发现一本销售单据，经清点核对，属于帐外单据，未记入销售收入
帐簿，共应补缴增值税3 万元，应课征滞纳金2 万元。该商场法人刘某发现后，指使有关人员将帐外单据夺回，将稽查人员推出门外，还给有关人员打电话，调集车辆准备将现存商品货物转移运走。当日下午，
稽查人员迅速返回税务所，报经所长批准后，开具《查封(扣押)证》，会同公安人员一同返回该商场。当
即查封了该商场价值8 万余元的商品货物，并向该商场开付查封清单。8 月29 日，税务稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了《税务处理决定书》，认定该商场偷税3 万元，限期缴纳，同时还送达
了《税务行政处罚告知书》，告知该商场，对其偷税行为将按照所偷税款给予1 倍罚款，对其拒绝检查行
为将罚款2 千元。该商场法人刘某觉得理亏，怕事情闹大，放弃听证权利。8 月30 日，稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了《税务行政处罚决定书》，对其偷税行为按照所偷税款给予1 倍罚款，
对其拒绝检查的行为罚款2 千元。8 月31 日，刘某主动将5 万元现金送交税务所缴税。9 月1 日，刘某又将3.2 万元现金送交税务所缴纳罚款。稽查人员当即履行有关法定手续解除对该商场商品货物的查封。
问：分别指出税务人员上述行为中哪些执法行为违反了征管法，并说明理由。
答：1、检查程序不当，检查时未出示税务检查通知书；
2、查封程序不当，未经县以上税务局（分局）局长批准，采取了保全措施；
3、查封货物价值不当，只能查封其价值相当于应纳税款的商品、货物；
4、对该企业的拒绝检查处理不当，由于检查程序违法，企业有权拒绝检查；
5、解除查封时间不当，在企业缴纳税款后，应立即解除查封。
法律依据：
第59 条税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检
查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。
第55 条税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有
逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。
第70 条纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可
以处10，000 元以下的罚款；情节严重的，处10，000 元以上50，000 元以下的罚款。
第39 条纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。
39、案情：2001 年9 月8 日，某区国税局某税务所根据举报线索，对某建材档口进行稽查。稽查人员在出示了合法的检查手续后发现，该建材档口2001 年6 月21 日开业至今未办理国税税务登记。稽查人员决定依法核定其应纳税额。经核定，该档口应缴纳增值税1 万元。稽查人员责令业主李某缴纳，李某予以拒绝。稽查人员在经所长批准后，当即扣押李某价值1 万元的玻璃，并当场开付收据，同时，经区国税局局长批准，到有关金融机构查询了李某个人的储蓄存款。
2001 年9 月10 日，稽查人员在履行告知等有关法定程序后，以区国税局的名义下达了处理决定和处罚决定，补增值税1 万元，课征滞纳金150 元；认定该档口偷税，处所偷税款0.5 倍罚款，计0.5 万元。缴款期限届满后，李某仍不缴纳税款、滞纳金和罚款。经区国税局局长批准，稽查人员依法变卖了所扣押的玻璃，以变卖所得1.0150 万元抵缴了税款和滞纳金。该档口业主李某对处罚决定不服，如期向市局国税局提出复议申请，在复议期间，李某开始转移档口的货物。稽查人员报经区国税局局长批准后，马上对该商店
采取了税收强制措施，又扣押了该商店价值0.5 万元的玻璃，并开付收据，拟变卖抵缴罚款。
问：分别指出税务人员上述行为中哪些执法行为违反了《税收征管法》，并简要说明理由。
答：1、对未办理税务登记行为没有处理，应当责令限期改正，并给予2 千元以下罚款；
2、对未办理税务登记而少缴税款的定性不当，应按照不申报少缴、不缴税款处理，给予50%以上5 倍以下罚款；
3、查询储蓄存款不当，要经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，才可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
4、采取强制措施不当，由于该档口如期申请要求复议，故不应采取保全措施。
法律依据：
第37 条对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关
核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后
缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
法律依据：
第54 条税务机关有权进行下列税务检查：
（一）检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、
记帐凭证和有关资料；
（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴
义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；
（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；
（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；
（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财
产的有关单据、凭证和有关资料；
（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经
营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区
的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的
资料，不得用于税收以外的用途。
第88 条纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税
务机关可以采取本法第40 条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。
第43 条税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。
40、案情：某县国税局中心税务所2001 年8 月5 接到举报，反映所管辖的东方红砖厂多年偷税问题。税务所接到举报后，对该厂纳税情况进行案头审查，该厂是集体企业，为增值税小规模纳税人，1995 年3 月份办理了营业执照和税务登记。档案资料反映，该企业自1995 年6 月-2001 年7 月共缴纳增值税10 万元。2001 年8 月6 日，税务所派2 名稽查人员到该企业检查，当稽查人员出示合法手续后，厂长李某借会计不在家多次拒绝检查，税务所对其拒绝检查行为处以3000 元罚款，之后接受检查。税务所对该厂1995 年开业以来至2001 年7 月纳税情况进经检查，经查发现：
1、1995 年3 月采取开大头小尾发票手段，少缴增值税2000 元；
2、1997 年3 月采取虚假申报手段，少缴增值税5000 元；
3、2001 年5 月因企业计算错误等失误，少缴增值税3000 元；
4、2001 年6 月采取销售不入帐手段，少缴增值税2 万元；
5、2001 年6 月赊销砖50 万块，每块砖0.212 元，没有记帐。
稽查人员考虑到问题的严重，检查过程中该厂又不积极配合，随即请示县局，经县局局长批准，查封库存砖，价值6 万元。税务人员拟对该厂做如下处理：
1、对少缴增值税行为均按偷税处理。
2、对企业拒绝接受税务检查行为处以定额罚款3000 元。
3、对开具大头小尾发票行为处以定额罚款1000 元。
请分析并回答下列问题并计算：
1、税务机关采取的保全措施及税务人员拟对该厂做出的处理决定是否正确，请分别简要说明理由。
2、计算该厂所偷增值税税额。
3、稽查人员检查发现的五种情形哪些情况应课征滞纳金，并指出滞纳金的加收率。（不要求计算及计算过程）
4、该厂是否应移送司法机关处理，说明理由。（假定偷税额、应纳税额按照本题检查期间提供的有关数据
计算）
答：1．税务机关的具体行政行为存在下列不当之处。
〈1〉采取保全措施不当，一是纳税人没有明显的转移材产等迹象，不具有可采取保全措施的情形。二是保全过程中查封价值过大，应查封价值相当于税款的货物。（新法38 条，55 条）
〈2〉税务所处罚3000 元超越处罚权限，税务所只能罚款2000 元以下（依据《税收征管法》第70 条）〈3〉少缴增值税行为全部定性为偷税不正确，2001 年5 月因企业计算错误等失误造成的少缴增值税，不是偷税。
2．2000+5000+20000+10600/（1+6%）×6%=33000（元）
3．2000×（20+6×360）×2‰+2000×4×30×5 +5000 ×（20+2×360）×2‰+5000×4×30×51000+ （20000+106000/（1+6%）×6%）×5 ×（20+30）=17190（元）
4．对该厂应移送，该厂已构成偷税罪，该厂已缴税额10 万元，偷税33000 元，偷税额占应纳税额比例为33，000/（100，000+33，000）=24.81%（10%以上30%以下），且偷税额1 万元以上10 万元以下。（《刑法》第201 条）
41、案情：某市国税局某分局2001 年7 月20 日对某企业（增值税一般纳税人）进行检查，发现有以下问题：
1、1995 年3 月采取隐瞒收入等手段，少缴增值税1 万元；
2、1997 年3 月采取虚假申报手段，少缴增值税5000 元；
3、1999 年3 月因税务机关责任，造成纳税人少缴增值税2000 元；
4、税务机关发现纳税人于2001 年5 月10 日超过应纳税额多缴增值税5000 元；
5、检查中，纳税人自己提出2001 年5 月10 日超过应纳税额多缴增值税3000 元，经税务机关查证属；
6、2001 年6 月，纳税人采取现金收入不入帐手段，少缴增值税4000 元。
请分析计算并回答下列问题：
1、简要分别对纳税人上述每种行为进行定性，并提出处理意见（对应处罚的提出处罚标准，对不能定性的
只提出处理意见）。
2、计算该企业应补缴增值税额。
3、计算该企业应加收滞纳金金额（假定年度为360 天，每月份为30 天，滞纳天数计算从少缴税款次月11
日起到2001 年7 月底止）。
答：1、第1 个问题属偷税、除补税、滞纳金，处偷税5 倍以下罚款之后处50%以上5 倍以下罚款。（问题
通知三）
第2 个问题属偷税、补交税款、滞纳金；但不罚款。
第3 个问题，补税，不征滞纳金。（新法51 条）
第4 个问题，应退税，但不退利息。（新法51 条）
第5 个问题，应退税，且应加算银行同期存款利息。（新法51 条）
第6 个问题，属偷税、补税、滞纳金并处偷税50%以上5 倍以下罚款。（新法63 条）
2、10000+5000+2000+4000=21000 元
3、1000×（20+6×360）×2‰+1000×3×30×5‰+5000×(20+4×360) ×2‰+5000×3×30×5‰+4000×
20×5 =6114 元
42、案情：A企业是甲市的一家机械制造有限责任公司，是增值税一般纳税人，该企业欠缴以前纳税年度
的税款100,000 元，税务机关多次进行了书面催缴，乙市的B 企业欠A企业一笔供货款，2002 年5 月，该债权到期，债务人应偿还债务本息合计230,000 元。由于A企业担心实现债权之后，要偿还欠税，因此，
通知债务人因为欠税，还债期限可以再延长一年，A企业的主管税务机关甲市中山区国税局知道此事后，
立即组成了由征管科长为组长的检查组到乙市。检查组一行三人到乙市后，在当地税务机关协助下，来到
B 企业，并向B 企业出示了单位介绍信和A企业欠缴税款的证明，请求代位执行A企业的债权，B 企业开始不同意，后在其主管税务机关的要求下，同意用货款为A企业缴纳税款，并给税务机关开出了一张230,000
元的汇票。
检查组收到汇票回到甲市后，经征管科长批准，填开了《扣缴税款缴款书》将230,000 元全部缴入国库，
并书面通知A企业，230,000 元的资金扣除欠税100,000 元及滞纳金50,000 后，剩余的款项因为A企业经
税务机关多次催缴税款拒不缴纳，作为罚款缴入国库，同时给A企业下达了《税务处理决定书》和《税务
行政处罚决定书》。
A企业不服，向当地人民法院提起行政诉讼，法院经审理后，作出了税务机关行使代位权无效、税务机关
税务处理和税务行政处罚的行政行为无效的判决。
[讨论问题与要求]
1、税务机关的行为有哪些不妥之处？
2、A企业经多次催缴拒不缴纳税款，应如何处理？
答：1、税务机关的行政行为有下列不妥之处。
（1）行使代位权不合法。按照《税收征管法》第50 条规定，税务机关可以行使代位权，但是代位权、撤
消权的行使，依照《合同法》第73 条的规定，应该由税务机关向人民法院提出申请，由人民法院执行。本
案中，税务机关直接行使代位权，是不合法的。
（2）代位权应该以债权人的名义行使，依据《合同法》第73 条的规定行使代位权，只能以债权人的名义
行使。本案中B 企业归还货款，应该以A企业为收款人，税务机关不能直接作为收款人收取A企业的货款。（3）税务检查行为不合法。甲市中山区国税局到乙市B 企业调查A企业的情况不合法。甲市中山区国税局
对乙市B 企业没有税收管辖权，有关B 企业与A企业的业务往来情况，应该由乙市税务机关负责调查。检
查组在检查中，未出示税务检查证和税务检查通知书，依照《税收征管法》第59 条、《实施细则》第89
条的规定，B 企业有权拒绝检查。
（4）采取强制执行措施不合法。依照《税收征管法》第40 条的规定，采取税收强制执行措施，应经县以
上税务局（分局）局长批准，本案中由征管科长批准扣缴税款，违反了《税收征管法》第40 条的规定，属
违法采取税收强制执行措施；对罚款不能直接采取强制执行措施，《税收征管法》第88 条规定，对税务机
关的处罚决定，逾期不申请行政复议、不向人民法院起诉、又不履行的税务机关可以采取强制执行措施，
或者申请人民法院执行。本案中，税务机关在复议期限内，对罚款采取扣缴入库的强制执行措施，违反了
《税收征管法》第88 条的规定。
（5）税务行政处罚不合法。同时下达《税务事项通知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》
不符合法定程序，本案中对纳税人的罚款超过了1 万元，按照《行政处罚法》第42 条、《税务行政处罚听
证程序实施办法（试行）》第3 条的规定，纳税人要求听证的，税务机关应该举行听证，但本案中，税务
机关没有给纳税人履行听证权利的机会，直接作出了罚款决定，违反了《行政处罚法》关于听证的规定。
2、A企业经多次催缴拒不缴纳税款，依照《税收征管法》第40 条、第68 条的规定，税务机关可以采取税
收强制执行措施，并可以处不缴或者少缴税款50%以上5 倍以下的罚款。
43、案情：A企业是一家私营的小型服装加工厂，有从业人员12 人，2002 年1 月厂长甲某将企业承包给原在本厂负责生产的乙某经营，乙某每年向甲某缴承包费100,000 元，独立经营该厂。由于工商执照的各项
内容未发生变化，甲某未向税务机关办理变更税务登记，也未报告承包一事。2002 年4 月，税务机关在检
查中发现该厂在2002 年1-3 月生产并销售服装取得收入400,000 元，未申报纳税，经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳税款，税务机关依法采取强制执行措施，扣押并拍卖了该厂小汽车一台，并以拍卖所得抵缴了
税款、滞纳金、罚款共110,000 元，抵顶拍卖费用20,000 元，并将剩余款项50,000 元在5 日内返还A
企业，甲某不服，认为税务机关应该向乙某收缴税款、滞纳金和罚款，向人民法院提起税务行政诉讼，人
民法院作出维持税务处理的决定。
［问题与要求］
1、法院的判决是否正确？
2、此案中谁是生产销售服装的纳税人？
3、税务机关可否扣押A企业的小汽车并采取税收强制执行措施？
4、税务机关对拍卖所得的处理是否正确？
5、税务机关的行为有无不当之处？
答：1、法院的判决正确。
2、此案中乙某是生产销售服装的纳税人。依据：《实施细则》第49 条第1 款：“承包人或承租人有独立
的生产经营权、在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的,承包人或者承租人应当
就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。”
本案中乙某有独立的生产经营权，独立核算，并定期向甲某缴纳承包费，应该就其生产经营所得纳税，并
接受税务机关管理。
3、可以。依据《实施细则》第49 条第2 款：“发包人或出租人应当自发包或出租之日起30 日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或
者承租人承担纳税的连带责任。”
本案中甲某并没有向税务机关报告有关的情况，应该承担纳税的连带责任。
4、正确。依据《税收征管法》第40 条、《实施细则》第69 条第2 款的规定：即“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3 日内退还被执行人。”
5、税务机关返还剩余款项的行为不当，依据《实施细则》第69 条第2 款的规定，税务机关应当在3 日内将剩余款项返还A企业。
44、案情：M 公司是一家生产化纤产品的大型国有企业，其主管税务机关某市A县地税局于2002 年5 月税务机关在对其进行的税务检查中发现，该企业2001 年下半年应该代扣代缴公司员工的个人所得税累
计100,000 元，该公司没有履行代扣代缴税款的义务，税务机关作出《税务处理决定书》，决定由该公司
补缴应代扣代缴的个人所得税100,000 元、滞纳金19,000 元，并对该公司罚款150,000 元。在限期缴纳
的期限内，发现该公司有转移银行存款，逃避纳税的行为，经分局局长批准，税务机关采取税收保全措施，为尽量减少税收保全措施对公司生产经营的影响，税务机关没有查封、扣押该公司的产品、货物，而对其
闲置准备出租的招待所小楼进行整体查封，小楼的价值600,000 元。
问：税务机关的行为有无不当之处？税务机关应该如何处理？
答：本案中，税务机关的执法行为有不当之处。
1、税务机关的税务处理不当。依据《税收征管法》第69 条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税
款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收不收税款50%以上3 倍以下罚款。
本案中，税务机关应该向公司员工追缴税款和滞纳金，而不应该由该公司补缴税款、滞纳金。
2、采取税收保全措施不当。依据《实施细则》第65 条的规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”
本案中，该公司有其他可供采取税收保全措施的财产，而税务机关对该公司的小楼进行了整体查封，查封
财产的价值又大大超过了应该保全的价值，因此，采取税收保全措施不当。
45、案情：S 市税务稽查局对本市的P 公司进行税务检查时，发现该公司有可能将产品运往外地销售而不
走账，不做销售处理，经查该公司的其他应收款帐，有一外地客户的应收款内容不明，怀疑是货款，为查
明事实，稽查局到S 市码头查询给公司的货运情况，码头以难以查找为理由，拒绝了税务机关的检查。
问：1、税务机关可否到码头查询P 公司的有关情况。
2、到码头查询时应出示哪些必备的手续。
3、对S 市码头应该如何处理？
答：1、税务机关可以到S 市的码头查询有关的情况。依据《税收征管法》第54 条第5 项的规定。
2、税务机关在查询时应该出示税务检查证和税务检查通知书。
3、税务机关可以对码头拒绝检查的行为，处以1 万元以下的罚款。依据《实施细则》第95 条的规定：“税务机关依照《税收征管法》第54 条第（5）项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查
纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1 万元以下罚款；情节严重的，处1
万元以上5 万元以下罚款。”
46、案情：定期定额纳税户广林酒店的老板王某，2002 年1 月，将酒店承包给李某经营，李某每月向甲某交承包费3000 元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自2002 年1 月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2002 年5 月20 日税务所找到王某，责令其在5 月31 日前缴纳欠缴的税款10000 元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6 月1 日经主管税务机关中山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但广林酒店已经在5 月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽
车一辆，6 月10 日小汽车以150,000 元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000 元、罚款20000 元、滞纳金及各项拍卖费用10000 元后，剩余款项于6 月20 日退还王某。王某不服，于6 月25 日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持中山区地税分局的决定。
[问题与讨论]
1、税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施？
2、是否可以扣押并拍卖王某的小汽车？
3、中山区地税分局的行为有无不妥之处？
4、复议后王某如果提起税务行政诉讼，被告税务机关是哪个？
答：1、税务机关可以对王某采取税收强制执行措施。
依据《实施细则》第49 条的规定：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算,并定期向
发包人或出租人上缴承包费或租金的,承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务
管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。发包人或出租人应当自发包或出租之日起30 日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或
者承租人承担纳税的连带责任。”
本案中王某并未向税务机关报告承包经营的有关事项，应该承担纳税的连带责任。经税务机关责令限期缴
纳税款，王某逾期仍未缴纳，税务机关可以依照《税收征管法》第40 条的规定，采取税收强制执行措施。
2、税务机关可以扣押并拍卖王某的小汽车。
首先王某的小汽车属于机动车辆，依照《实施细则》第59 条的规定：“《税收征管法》第38 条、第40 条
所称其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。
机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于《税收征管法》第38 条、第40 条、第42 条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品
税务机关对单价5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。”
其次王某的小汽车属于整体不可分割财产，虽然其价值超过了应纳税额，但是依照《实施细则》第65 条的规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或
者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、
滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”
本案中广林酒店已经关门停业，无其他可供执行的财产，税务机关可以依法对王某的小汽车采取税收强制
执行措施。
3、中山区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还王某。依照《实施细则》第69 条的有关规定：“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3 日内退还被执行人。”
本案中税务机关已经在6 月10 日将小汽车依法拍卖，但在6 月20 日将剩余款项退还被执行人，超过了3 日，属于行政执法不当。
4、本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第25 条的规定，如果王
某提起税务行政诉讼，应以中山区地税分局为被告。
47、案情：
A公司全称为：“利能达锅炉集团公司”，是甲市一家大型国有企业，是增值税一般纳税人；B 公司全称为：“广安锅炉安装公司”，是A公司在乙市设立的子公司，主营业务为锅炉安装，其营业收入向当地地税局
缴纳营业税。A公司2002 年1 月发生如下业务：
（1）将自己生产的利能达牌75 吨新型节能环保锅炉两台，以不含税单价200 万元的价格，卖给B 公司。（2）向长青发电厂销售利能达牌75 吨新型节能环保锅炉一台，不含税单价600 万元。
（3）为本单位浴池生产安装4 吨锅炉一台。生产成本为10 万元。未从生产成本转出。
（4）因本公司浴池安装锅炉发生在建工程费用3 万元，其中领用原材料不含税价2 万元，增值税进项税额3400 元未做进项税额转出，其他费用1 万元。未从在建工程转出。
月初增值税进项税额余额为零，本月购近原材料发生增值税进项税70 万元，2002 年2 月10 日申报并缴纳一月份增值税100 万元。
问题与要求：
1、A公司和B 公司是否属于关联企业？依据是什么？
2、A公司销售给B 公司的锅炉价格是否合理？税务机关是否可以调整？方法和依据是什么？
3、A公司为本单位浴池安装锅炉是一种什么行为？
4、计算A公司应补税增值税。
答：1、A公司和B 公司是关联企业。
依照《实施细则》第51 条的有关规定：“《税收征管法》第36 条所称关联企业,是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织:
（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；
（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；
（三）其他在利益上具有相关联的关系。”
本案中A公司是B 公司的母公司，B 公司是A公司的子公司，二者存在拥有和控制关系，符合关联企业的概念。
2、（1）A公司销售给B 公司的锅炉，价格不合理。因为A公司没有按照独立企业之间的业务往来，向B 公司销售货物，而是以明显的低价将锅炉销售给B 公司。税务机关可以依照《实施细则》第54 条的规定，
进行纳税调整。《实施细则》第54 条规定：“纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税
务机关可以调整其应纳税额：
（一）购销业务不按照独立企业之间的业务往来作价；
（二）融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者其
利率超过或者低于同类业务正常利率；
（三）提供劳务，不按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；
（四）转让财产、提供财产使用权等业务往来，不按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；（五）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。”
（2）纳税调整的方法，依照《实施细则》第55 条的规定：“纳税人有本细则第54 条所列情形之一的，税
务机关可以按下列方法调整计税收入额或者所得额：
（一）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；
（二）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；
（三）按照成本加合理的费用和利润；
（四）按照其他合理的方法。”
本案中，税务机关可以按照A公司将锅炉销售给独立企业的价格，即销售给长青发电厂的价格，将销售给
其关联企业B 公司的锅炉的价格由200 万元/台，调整为600 万元/台。
3、A公司为本单位浴池安装锅炉的行为，依照《增值税暂行条例》、《企业所得税条例》等规定，计算增
值税销项税额、调整企业所得税的计税所得额，并相应缴纳增值税、企业所得税。
4、计算A公司应补增值税。
（1）对外销售应计算的销项税额：
(6,000,000×2+6,000,000)×17%=3,060,000
（2）视同销售应计算的销项税额：
(100,000+30,000)×(1+10%)/(1+17%)×17%=20777.78
（3）本月应纳增值税：
3,060,000+20,777.78-700,000=2,380,777.78
（4）应补增值税：
2,380,777.78-1,000,000=1,380,777.78
48、案情：某汽车制造厂，是甲市一家大型国有企业，甲市是设区的地级市。汽车制造厂2002 年1 月10
日在本月最后一个申报日申报应缴增值税200 万元，同时申请缓缴税款，市国税局批准该企业在2001 年4
月10 日前缴清税款，该企业一直没有缴纳。2002 年6 月1 日税务机关责令该企业在2002 年6 月10 日前缴清全部税款、滞纳金，同时通知该厂如果逾期不缴纳，税务机关将采取税收强制执行措施。2002 年6 月
11 日，由于该厂没有缴纳，税务机关查封了该厂生产的小汽车一批，共10 台，在该厂仓库保管。6 月15 日，被查封的小汽车被盗两台。6 月21 日，税务机关依法拍卖了被查封的小汽车8 台，并以拍卖所得抵缴
了税款、滞纳金和拍卖费用后，剩余款项当日返还给企业。
该厂对税务机关的强制执行措施不服，于2002 年8 月1 日向市中级人民法院提起税务行政诉讼，要求撤销
强制执行措施，赔偿小汽车被盗的损失。
法院经审理，决定维持税务机关的行政行为；不支持该厂要求赔偿小汽车被盗损失的请求。
[问题与讨论]
1、税务机关的行政行为有无不当之处？
2、法院为何不支持该厂赔偿小汽车被盗损失的请求？
答：1、税务机关的行为有不当之处，
市税务局越权审批缓税。依照《税收征管法》第31 条第2 款的规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴
纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过
3 个月。”《实施细则》第41 条第3 款规定：“计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照《税收征
管法》第31 条第2 款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。”
本案中，市税务局批准延期纳税，在行政执法上，属于越权行为。
2、被盗小汽车的损失，不属于税务机关赔偿的范围，因此法院的裁定是正确的。
（1）本案中税务机关采取税收保全措施，是依法进行的，并没有违法和不当之处。税务机关依照《税收征
管法》第40 条的规定，采取税收强制执行措施是正确的。
（2）企业应该承担小汽车被盗的保管责任。依照《实施细则》第67 条第1 款的规定：“对查封的商品、
货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。”
（3）小汽车被盗造成的损失，不应该由税务机关赔偿。本案中税务机关依法采取税收强制执行措施，在这
一过程中，虽然纳税人的利益发生了损失，但是根据《国家赔偿法》第4 条、《税收征管法》第43 条的规定，这种损失不属于税务机关的赔偿范围，不应该由税务机关赔偿；《实施细则》第70 条规定：“《税收
征管法》第三十九条、第四十三条所称的损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税
担保人的合法利益遭受的直接损失。”进一步明确了损失赔偿的范围，本案中损失的责任已经明确了不是
由税务机关造成的，因此不应该由税务机关赔偿。
49、案情：2002 年3 月25 日，B 市国税稽查局接到群众举报信，举报A市某电线电缆厂自2001 年5 月1 日起到B 市设立临时销售点，销售本厂生产的产品，取得大量销售收入，未申报纳税。接到举报后，B 市
国税稽查局决定立案调查。2002 年4 月1 日，由市国税局稽查局三名稽查人员和二名在税务机关协助清理
欠税工作的法院工作人员组成检查组，对销售点进行税务稽查。检查发现该销售点未在B 市办理任何有关
税务登记的手续，自2001 年7 月1 日起，由刘某承包经营，销售点未将有关承包经营的情况向税务机关报告。因销售点拒绝提供有关资料，检查组采用核定应纳税额的方法确定该销售点的应纳税额为50,000 元，
并认为该纳税人有逃避纳税义务的嫌疑，查封了销售点负责人刘某在 B 市购买的普通住房，因刘某在B 市别无住所，检查组允许刘某暂时居住被查封的住房。2002 年4 月3 日，市稽查局给销售点下达了税务行政处罚通知书和税务处理决定书，对销售点处以应纳税额税额1 倍的罚款，罚款50000 元，限销售点在4 月10 日前缴清税款、滞纳金、罚款。刘某不服，向B 市中级人民法院提起税务行政诉讼，法院经审理，裁定撤销税务机关的查封财产行为，撤销税务机关的税务处理决定。（本题中涉及应纳税款的只考虑增值税）
[问题与讨论]
1、销售点存在哪些税收违法行为？
2、税务机关是否可以对销售点采用核定应纳税额的方式，确定其应纳税额？
3、被查封的财产是否可以允许纳税人继续使用？
4、税务机关的执法行为存在哪些不当之处？
5、法院裁定撤销的主要依据是什么？
6、提出对销售点的处理意见。
答：1、销售点存在下列税收违法行为：
（1）未按规定向B 市税务机关办理报验税务登记。违反了《实施细则》第21 条的规定。
按照《实施细则》第21 条第1 款的规定：“从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活
动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报
验登记，接受税务管理。”
本案中，电线电缆厂应该首先到A市主管税务机关为其在B 市设立的临时销售点办理外出经营活动税收管
理证明，销售点凭外出经营活动税收管理证明和其总机构电线电缆厂的税务登记证副本到B 市税务机关办
理报验税务登记，接受税务管理。该销售点未办理报验税务登记，违反了《实施细则》第21 条的规定。（2）未办理税务登记，违反了《税收征管法》第15 条、《实施细则》第21 条的规定。
按照《实施细则》第21 条第2 款的规定：“从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180
天的，应当在营业地办理税务登记手续。”
本案中，销售点在B 市的经营时间从2001 年5 月1 日至2002 年4 月，已经大大超过了180 天，应该在B 市办理税务登记，而销售点没有办理，因此违反了《实施细则》第21 条的规定。
（3）未按照规定向税务机关办理纳税申报，违反了《税收征管法》第25 条、《增值税暂行条例》第23 条
的规定。
按照《税收征管法》第25 条第1 款及《增值税暂行条例》第23 条的规定，销售点应每月向税务机关办理
纳税申报，而销售点没有办理纳税申报，因此违反了有关税收法律法规的规定。
（4）未按规定缴纳税款，违反了《税收征管法》第31 条、《增值税暂行条例》第23 条的规定。
按照《税收征管法》第31 条、《增值税暂行条例》第23 条的规定，销售点应该及时足额缴纳应纳税款，
该销售点没有按照规定的期限足额缴纳税款。
（5）未按规定接受税务机关检查，违反了《税收征管法》第56 条、《实施细则》第96 条规定：“纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，按照《税收征管法》第70 条的规定处罚：
（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；
（二）拒绝或阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复印与案件有关的情况和资料的；
（三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；
（四）有不依法接受税务检查的其他情形。”
本案中，销售点拒绝提供有关材料，在行为上构成了拒绝接受税务机关检查。
2、税务机关可以对销售点核定应纳税额。
《税收征管法》第37 条规定，税务机关可以对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临
时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。本案中，销售点未按照规定办理税务登记。同时《实施细则》第47 条规定了税务机关核定应纳税额的方法。本案中，税务机关核定应纳税额的方法也
是合法的。
3、被查封的房屋可以允许纳税人继续使用。
依照《实施细则》第67 条的规定：“对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责
保管，保管责任由被执行人承担。继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人
继续使用。因被执行人保管或使用的过错造成的损失，由被执行人承担。”
本案中，刘某的房屋虽然被税务机关查封，但是可以按照规定，允许刘某继续使用自己的房屋，并承担保
管责任。
4、税务机关在执法过程中，存在着执法不当的行为。
（1）案件的调查方式不当。税务机关是税务行政执法的主体，税务机关对自己的行政执法权不能自行处置，应该依法行使自己的职权。《实施细则》第9 条规定：“《税收征管法》第14 条所称按照国务院规定设立
的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税
案件的查处。国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。”按照本条的规定，稽
查局具有执法主体的资格，可以依法对举报案件进行查处。
本案调查组有法院的人员参加。根据有关法律的规定，法院依法对行政案件独立行使审判权，只有在案件
审理过程中；法院认为有必要，才可以自行调查取证。本案中，税务机关请法院配合调查超越了法院的职
权。
（2）采取税收保全措施不当。
按照《税收征管法》第55 条的规定，本案税务机关在税务检查中，可以依法采取税收保全措施，但是办案中税务机关对税收保全措施的实施不当。按照《税收征管法》第42 条的规定，税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需
的住房和用品。
本案中，按照《实施细则》关于承包经营的规定，刘某对纳税负有连带责任，但是刘某在B 市只有唯一的
一处住房，本处住房属于刘某个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房，《实施细则》第59 条第2 款规定：“机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于《税收征管法》第38 条、第40 条、第42 条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品”。
本案中，刘某只有一处住房并且是普通住房，显然不属于税收保全措施的执行范围。税务机关查封刘某的
住房，属于执法不当。
（3）税务行政处罚不当，违反法定程序。
按照《行政处罚法》第42 条的规定，行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第3 条的规定，税务机关对公民作出2000 元以上罚款或者对
法人或者其他组织作出10000 元以上罚款的行政处罚前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行
听证的权利。
本案中，对销售点的处罚50000 元，超过了10000 元，纳税人可以要求举行听证，但是税务机关在作出行
政处罚决定前没有告知当事人有要求举行听证的权利，直接作出了决定，违反了行政处罚的法定程序。
根据《行政处罚法》第3 条第2 款：“没有法定依据或者不遵守法定程序的，行政处罚无效。”、《税务
行政处罚听证程序实施办法（试行）》第20 条“对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚
决定不能成立；当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。”的规定，本案中，税务机关的行
政处罚决定不能成立。
5、法院判决撤销的主要依据是：
（1）法院裁定撤销税收保全措施的主要依据是：《行政诉讼法》第54 条第2 项的规定：“（二）具体行
政行为有下列情形之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出行政行为：1、主要证据不足的；2、适用法律、法规错误的；3、违反法定程序的；4、超越职权的；5、滥用职权的。”以及《税收征
管法》第42 条、第43 条，《实施细则》第59 条的规定。
（2）法院判决撤销税务机关的行政处罚决定的主要依据是：
《行政诉讼法》第54 条第2 项的规定，以及《行政处罚法》第42 条、第3 条的规定。
6、对销售点的处理：
本处理中，事实认定部分见前面纳税人的违法行为，处理意见中的履行期限略。
（1）对未按规定办理税务登记的处理。
定性依据：《税收征管法》第15 条、《实施细则》第21 条。
处理依据：《税收征管法》第60 条及《国家税务总局税务登记管理办法》。
处理意见：责令纳税人限期改正，到税务机关办理税务登记，同时处2000 元罚款。
（2）对未按规定办理纳税申报的处理。
定性依据：《税收征管法》第25 条、《增值税暂行条例》第23 条。
处理依据：《税收征管法》第62 条。
处理意见：责令纳税人限期改正，到税务机关办理纳税申报，同时处2000 元罚款。
（3）对未按规定缴纳税款的处理。
定性依据：《税收征管法》第4 条、第31 条、第32 条。
处理依据：《税收征管法》第64 条、第32 条，《税收征管法》第37 条、《实施细则》第47 条。
处理意见：补缴税款50000 元、按日加收滞纳金、处未缴税款1 倍罚款50000 元。
（4）对未按规定接受税务检查的处理。
定性依据：《税收征管法》第70 条、《实施细则》第96 条。
处理依据：《税收征管法》第70 条、《实施细则》第96 条。
处理意见：责令限期改正，处5000 元罚款。
50、案情：A市运输公司，委托华信会计师事务所代为办理纳税事宜。为提高运输效率，缓解运输压力，
投资1,500,000 元，开发出一套计算机管理运量和线路的软件系统，从2002 年3 月起每月从公司客户收取调度费100,000 元，截至2002 年6 月10 日共收取调度费400,000 元。公司会计在记账时，将这项收入记入营业收入，会计师事务所在为公司办理纳税申报时，将这项收入从应税收入中调出后记入企业管理费。2002 年4 月为客户运输散装水泥，将散装水泥改为袋装水泥，在运输费之外以每条20 元的价格向客户售
出水泥袋40,000 条，收取水泥袋款800,000 元，记入与水泥袋厂的往来帐户中。
2002 年6 月15 日，A市地税局稽查局接到举报，在对运输公司的税务检查中发现，这两项收入都没有申报纳税，履行了告知程序之后，于2002 年6 月20 日作出税务处理决定书，责令运输公司于2002 年6 月30 日前，补缴营业税36，000 元及滞纳金，同时处以5 倍罚款180,000 元。
运输公司对税务机关的处罚不服，7 月1 日向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院依法受理此案，7 月10 日，税务机关采取税收强制执行措施，从运输公司的银行帐户中，扣缴了税款、滞纳金和罚款。
以上是税务机关对整个案件的处理。
[问题与讨论]
1、税务机关的行政行为是否有不当之处？
2、运输公司是否可以提起行政诉讼？
3、对税务代理人应如何处理？
4、提出对运输公司的处理意见？（只考虑营业税，滞纳金到7 月10 日）
答：1、税务机关的行为有不当之处。
（1）责令补缴税款的处理不当。
依照《税收征管法》第25 条、第31 条及《营业税暂行条例》的规定，本案中，运输公司6 月收取的调度费，应该在2002 年7 月1 日至10 向税务机关申报纳税，税务机关责令运输公司在6 月30 日前补缴6 月份收取的调度费应缴纳的营业税，理由不充分。
（2）作出的行政处罚的决定不当。
首先，运输公司的会计在记帐时已经将调度费记入应税收入，由于税务代理人的调整，运输公司没有将这
部分收入缴纳营业税，责任不在运输公司，税务机关对运输公司罚款，缺乏法律依据。
其次，罚款的倍数过高，虽然《税收征管法》规定的罚款倍数最高是5 倍，但是，如果没有特别严重的情节，处以5 倍的罚款，属于运用自由裁量权不合理。
再次，在本案中，造成运输公司少纳税款，作为税务代理人的华信会计师事务所是有责任的，税务机关对
华信会计师事务所未作出处理，未体现出错、责、罚相适应的原则。
（3）执行税收强制执行措施不当。
强制执行措施中，税务机关从银行扣缴罚款的行为不当。按照《税收征管法》第88 条第3 款的规定：“当
事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务
机关可以采取本法第40 条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。”
本案中，运输公司已经向人民法院起诉，人民法院正在审理，在此期间，税务机关从银行扣缴罚款，违反
了《税收征管法》第88 条的规定。
2、运输公司可以提起行政诉讼。
按照《税收征管法》第88 条第2 款的规定：“当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全
措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。”
本案中，运输公司并非对税务机关征收税款和滞纳金的具体行政行为不服，而只是对税务机关的处罚决定
不服并向人民法院起诉，是可以的。
3、对税务代理人的处理。
按照《实施细则》第98 条的规定：“税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3
倍以下的罚款。”
本案中，运输公司对调度费少缴税款的行为，是由税务代理人造成的，税务机关可以对运输公司的税务代
理人华信会计师事务所处以因其造成的少缴税款50%以上3 倍以下罚款。
4、对运输公司的处理。
（1）责令限期补缴税款。
（100,000×3+800,000）×3%=33,000
（2）加收滞纳金。
100，000×0.0005×[（20+31+30）+（21+30）+20]=1520
（3）对运输货物同时销售包装袋的混合销售行为造成的少缴税款行为定性为偷税，并进行罚款。
定性依据：《税收征管法》第63 条。
拟定罚款：处所偷税款1 倍罚款。800,000×3%×1=24,000
二、单项选择题（共183 题）
1、新《税收征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于( )
修订通过。
A、２００１年２月１日
B、２００１年３月１５日
C、２００１年４月２８日
D、２００１年５月１日
2、( )规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
A、法律、行政法规
B、国家税务总局
C、省级税务机关
D、主管税务机关
3、国务院( )主管全国税收征收管理工作。
A、财政主管部门
B、审计主管部门
C、税务主管部门
D、财政、税务主管部门
4、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位
自领取营业执照之日起( )日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
A、１５
B、３０
C、６０
D、９０
5、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起( )
日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税
务登记。
A、１０
B、１５
C、３０
D、６０
6、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理( )。
A、注销税务登记
B、变更税务登记
C、开业税务登记
D、注册税务登记
7、发票的管理办法由( )规定。
A、国务院
B、财政部
C、国家税务总局
D、省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局
8、法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为( )。
A、纳税人
B、代扣代缴税款义务人
C、代收代缴税款义务人
D、扣缴义务人
9、各地国家税务局和地方税务局应当按照( )规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
A、国务院
B、财政部
C、国家税务总局
D、省级税务机关
10、税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起( )日内审核并发给税务登记证件。
A、５
B、１０
C、１５
D、３０
11、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其( )帐号向税务机关报告。
A、基本存款
B、一般存款
C、临时存款
D、全部
12、《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，( )地为纳税
人提供纳税咨询服务。
A、无偿
B、有偿
C、全天候
D、全方位
13、( )应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其
他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。
A、纳税人
B、扣缴义务人
C、纳税人和扣缴义务人
D、从事生产、经营的纳税人
14、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的( )。
A、征管编码
B、经营地址
C、税务登记证件号码
D、帐户帐号
15、税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照( )的规定执行。
A、国务院
B、国家税务总局
C、法律
D、地方政府
16、法律、行政法规规定负有( )的单位和个人为纳税人。
A、代扣代缴税款
B、代收代缴税款
C、纳税义务
D、代征税款
17、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在( )可以追征。
A、３年内
B、５年内
C、１０年内
D、无限期
18、某企业２００１年３月份（税款所属期）应纳税额８万元，按规定应在４月１０日前缴纳，但由于种种原因直到５月１０日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为( )元。
A、８００００
B、８４８００
C、８１２００
D、８３６００
19、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过( )。
A、６个月
B、３个月
C、１２个月
D、１个月
20、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照( )收取或者支付价款、费用。
A、独立企业之间的业务往来
B、内部机构之间的业务往来
C、上下级之间的业务往来
D、上级主管部
门的规定
21、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起( )
内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
A、１年
B、３年
C、５年
D、任何一年
22、( )属税收保全措施。
A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款
B、变卖纳税人的商品、货物或者
其他财产抵缴税款C、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D、拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款
23、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取( )措施。
A、强制执行
B、税收保全
C、刑事拘留
D、没收财产
24、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在( )内可以要求纳
税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金( )加收。
A、３年，可以
B、３年，不得
C、５年，不得
D、１０年，可以
25、对临时从事经营的纳税人，( )。
A、由工商行政管理机构征收应缴的税费
B、税务机关应责令其办理工商注册登记
C、由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳
D、税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收
26、纳税人应当设置但未设置帐簿的，税务机关有权( )。
A、核定其应纳税额
B、规定其财务核算方式
C、确定其会计制度
D、指定某会计师事务所为其建帐
27、某县地方税务局依法对从事建材生产的个体业主黄某实施强制执行措施，可以书面通知开户银行从( )扣缴税款。
A、黄某的储蓄存款
B、黄某老婆的存款
C、黄某挂靠的建材公司开设帐户中的存款
D、黄某儿子的存款
第一章绪论：公共管理（学）的视野A 一、填空 1、公共选择学派的奠基者是。 2、世界银行在20世纪80年代末用来概括非洲国家在发展中面临的问题。 3、20世纪七八十年代, 在美国大学的公共政策学院逐渐成长起来。 4、B—途径美心发展，主张在公共部门中引入和人部门的管理经验和模式。５、波齐曼和斯特拉斯曼于１９９０出版的被认为是第一部较为全面的公共管理教科书。 6、公共管理学更多以为基础。 7、公共管理学主要以作为研究对象。 8、第二次世界大战后,凯恩斯主义为西方经济学的主流流派,给西方经济国家普遍采用了 二、多项选择 1、我国学者往往以( )的角度来区分管理和行政这两个概念. A组织实体 B经济实体 C 管理实体 D 政治实体 2、传统公共行政学模式是建立在( )基础上 A科层制理论 B政治---行政二分法 C委托---代理 D内部取向 3、殴文.休斯在<<公共管理与行政>>一书认为( )都是对公共部门的研究 A公共行政 B公共政策 C公共管理 D公共组织 4、下面是公共管理物品的是( ) A国防 B外交 C教育 D社会保障 5、经过20世纪七八十年代的孕育和进化,公共管理的( )逐渐汇合形成公共管理新模式. A P—途径 B治理 C B—途径 D善治 6、在当代政策分析学科中最有影响的经济途径是（） A行为主义学派 B公共选择理论 C新制度学派 D科学管理学派 7、孟德斯鸠等人所提出的“三权分立”思想中“三权”是指（） A 立法 B 行政 C监督 D 司法 三、解释概念 1、公共行政 2、公共管理 3、公共物品 4、行政国家 5、纯公共物品 四、简答 1、公共管理学的基本研究方法有那些？ 2、市场经济国家的政府公共管理的模式有哪些？ 3、计划经济条件下政府公共管理有哪些弊端？ 4、入世后，我国各级政府的行政管理面临哪些严峻的挑战？ 五、论述题 1、公共管理的特征及其与传统公共行政学的区别？ 2、公共管理与私人管理的区别？
公共管理学复习要点: 公共管理：是以政府为核心的公共部门整合社会的各种力量，广泛运用政治的、经济的、管理的、法律的方法，强化政府的治理能力，提升政府绩效和公共服务品质，从而实现公共福祉与公共利益。 政府失灵：指由于政府机制存在的本质上的缺失，而无法使资源配置效率达到最佳的情形。标杆管理：即追求卓越的管理模式，并将之学习转化，以提高组织绩效的管理工具。企业型政府：系指有一群富有企业家精神的公共管理者组成，他们能够运用各种创新的策略，使原本僵化的官僚体制恢复活力，并有效运用资源提高政府的效率。 电子化政府：是指政府有效利用现代信息和通信技术，通过不同的信息服务设施，对政府机关、企业、社会组织和公民，在其更方便的时间、地点及方式下，提供自动化的信息及其他服务，从而构建一个有回应力、有效率、负责任、具有更高服务品质的政府。 公共部门：是指这样一种提供服务和产品的部门，其所提供服务和产品的范围与种类不是由消费者的直接愿望决定，而是由政府机构决定的，在民主社会，是由公民的代表来决定的。 战略管理：是管理者有意识的政策选择、发展能力、解释环境，以集中组织的努力，达成目标的行为，或者说，战略管理是制定、实施和评价组织能够达到目标的艺术或技术。 政府再造：是指政府改革将涉及改变国家与社会、政府与市场、政府与市民、政府与企业诸多关系的调整，设计政府治理的观念、结构、方式和方法的变革；及涉及政府内部组织、运作程序的调整，更涉及外部关系的调整。 公共管理伦理：是公共管理主体作为特定的社会化角色在进行公共管理活动中的道德行为规范和准则。公共管理伦理在相当程度上源于政府组织伦理和非政府组织伦理，并具有特定的内容构成。 市场失灵：简单来讲，便是因市场缺陷而引起的资源配置的无效率。包括两种情况：一是市场机制无法将社会资源予以有效配置，二是市场经济无法解决效率以外的非经济目标。 公共政策：是公共权威当局，为解决某项公共问题或满足某项公众需要，所选择的行动方案或不行动。新公共管理：以自利人为假设，基于公共选择代理人理论及其交易成本理论，以传统的管理主义和新泰罗主义为基点而发展起来的，其核心点在于：强调经济价值的优先性，强调市场机制、强调大规模使用企业管理的哲学与技术，强调顾客导向的行政风格。 绩效管理：是利用绩效信息协助设定同意的绩效目标，进行资源配置与优先顺序的安排，以告知管理者维持或改变既定目标计划，并且报告成功符合目标的管理过程。 全面质量管理：是一种全员参与的，以各种科学方法改进组织的管理与服务，通过高素质和不断改进的产品和服务，获取顾客满意的管理理念、制度和方法。 公共产品：具有非竞争性和非排他性的产品。公共组织：从广义上看，是不以营利为目的，而是服务社会大众，提高公共利益为宗旨的组织，从狭义角度回答。顾客导向：是指组织及其组织成员站在顾客的立场上，仔细评估组织的管理绩效，以追求顾客满意为基本目标。公共部门重视战略管理的原因有：更加复杂和不确定的环境，公共部门角色的变化，国际化和国际竞争力的挑战，公共利益的挑战。公共政策评估的标准是：效能、效率、充分、公正、回应性与适当性。 建立学习型组织应该做到：每一个人都使学习者，彼此相互学习，学习促进变革，学习是持续的，学习是一项投资而非消费。转换型领导应具备的特质是：创造前瞻远景，启发自觉意识，了解人性需求，鼓舞学习动机，树立个人价值及乐于工作。 有效地公共管理者必须做到： A 必须是一个良好的自我评估者。 B 必须是不令人讨厌的。 C 必须追求美好的意志与周全的政治感觉。 D 必须具有耐心.E必须具有多样化的工作经验。F必须以民众为导向。G必须善于分析与思考 公共管理推行顾客导向的深刻涵义：A实行站在顾客的立场上思考。关心的是顾客而非组织。B将顾客是为主要。资产组织的主要资产不在于盈 利而在于顾客。 C 顾客满意即组织目标。工作的重点在于达成顾客的合理期待与愿望。 D 建立与顾客之间的长期互动关系。加强与顾客的直接互 动，针对顾客的需要，提供理想的产品和服务。 公共部门管理与私人部门管理的相似性表现在：都需要政策管理；都要涉及内部资源的整合与管理问题；都要处理和管理外部关系等等。二者的差别主要表现在：政治权威与经济权威、多元制衡与自主性、公共利益与私人利益、法的支配与意思自治、政府与市场、多元理性与经济理性等多个方面。 SWOT 分析是目前战略管理与规划领域中广泛使用的分析工具，其中的S 是指优势( strength)、W 是指弱势( weakness)、O 是指机会或机遇(opportunity )、T 是指威胁( threat)。SWOT 分析，就是指通过了解自己组织的优势与弱势的基础上，将组织内部的资源因素与外部因素造成的机会与风险进行合理的、有效的匹配，从而制定良好的战略，以掌握外部机会，规避威胁的一种方法。政策评估是政策评估人员利用科学的方法和技术，有系统地收集相关信息，评估政策方案的内容、规划与执行过程以及执行结果的活动。政策评估的价值在于它能向政府及社会提供政策绩效的资讯；重新检视政策目标及政策方案，以谋求政策改进之道；还可以作为形成政策问题或政策建议的基础。 领导者的主要领导权力包括参考权、专家权、合法权、奖酬权、强制权。 优秀的公共管理者应该具备的技能： A 技术性技能，只从事自己管理范围内所需要的技术和方法。 B 人际关系技能,对外联系、接触,对内联系上下级,善于激励诱导下属人员的积极性。C概念化技能，指公共管理者具有的宏观视野、整体考虑、系统思考和大局把握能力。D诊断技能，即分析 问题、探究原因、因应对策的能力.E 沟通技能，利用各种媒介，有效、明确的向他人表达和理解他人的想法、感受与态度的能力。公共管理民营化的优势是：降低成本，提高服务质量，选择机会增加，整合民间资源用于国家发展，示范效果。 公共管理民营化的劣势是：可能会忽视社会责任与公共利益，特权与贪污，公共服务的不公正，规避巧用，管理问题。危机管理的几个阶段包括：危机的疏缓，危机的准备，危机的应对，危机后的恢复和重建。人力资源管理者应具备的知能是：技术知能，组织知能，人际关系知能，知识知能。按佛兰奇的观点，领导权力分为哪几类？参考权，奖惩权，强迫权，合法权，专家权。公共服务民营化存在哪些优点：成本降低，提高服务质量，选择机会增加，整合民间资源用于国家发展，示范效果。 公共服务民营化存在哪些缺点：（1）关于公共责任问题，（2）特权与贪污，（3）公共服务的不公，（4）规避巧用，（5）管理问题政府失灵是指由于政府机制存在的本质上的缺失，而无法使资源配置效率达到最佳的情形。政府失灵的原因为:（1）成本和收益的分离、过剩和成本提高;（2）政策制定的复杂性和低质的政策;（3）内部性问题;（4）政府组织的低效率;（5）另一种分配的不公平;（6）寻租（1 分）;（7）政策执行的无效率;（8）所有制残缺。
第一章总则。第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）即财税政策的规定，制定本细则。 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。 第三条任何部门、单位和个人做出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。 纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。 第四条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。 地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。 第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。 上级财税审计机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。 下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报
告，避免造成财税风险。 第七条税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部制定。 第八条税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避： （一）夫妻关系； （二）直系血亲关系； （三）三代以内旁系血亲关系； （四）近姻亲关系； （五）可能影响公正执法的其他利害关系。 第九条税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。 国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。 第二章税务登记 第十条国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。 税务登记的具体办法由国家税务总局制定。 第十一条各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理
精品文档 公共管理学考试题库答案（二） 二、多项选择题 1、公共部门组织目标的特点为（AC ） A.多元化 B.单一性 C.整体性 D.公共性 2、私人部门管理的突出特征表现为（ABD ） A.目标明确 B.协调过程中的效率优先 C.组织有效性度量很难 D.组织有效性度量相对容易 3、一般认为，在公共管理学的学科发展历史中，曾出现过的范式有（AD ） A.公共行政范式 B.公共服务范式 C.公共责任范式 D.新公共管理范式 4、促成公共行政范式产生的背景因素主要有（ABCD ） A.私人部门和市民社会对效率的普遍追求 B. 公共部门尤其是政府组织管理的改革 C. 私人部门的科学管理以及由此引发的对管理活动的系统化、科学化研究 D.政治学、行政法学和官房学的理论支撑 5、公共行政范式赖以产生的思想渊源和学科基础为（ABD ） A.政治学 B.行政法学 C.社会学 D.官房学 6、公共行政范式的理论基础为（AC ） A. 威尔逊的“政治与行政二分” B.杰弗逊的“独立宣言” C.韦伯的科层制 D.布坎南的公共选择理论 7、韦伯把权力分为（ABC ） A.合理--合法型权力 B.传统型权力 C.魅力型权力 D.知识型权力 8、立基于韦伯的合理--合法的权力类型之上的科层制组织，其构建和运作的原则为（ABCD ） A.知识性和职业化原则 B.非人格化和执行能力原则 C.法定管辖范围原则 D.公职等级制和权力等级化原则 9、公共行政范式的基本特征为（ABCD ） A.行政活动的科学化 B.作为一种价值观的效率 C.严格的等级制组织模式 D.常任的、中立的和无个性特征的公务员 10、公共行政范式存在的主要问题包括（BCD ） A.政治的顺向控制问题 B.政治的逆向控制问题 C.科层制组织的低效率问题 D.科层制组织的限制自由问题 11、造成科层制组织低效率现象的主要原因有（ABD ） A. 科层制行政组织有不断自我膨胀的内驱力 B.科层制组织中的行政公务员乃至行政部门有通过知识保密来获得和保持权力的激励 B. 科层制组织存在政治的逆向控制问题 D.严格等级制的科层制组织中不可避免在会出现“彼德现象” 12、新公共管理运动的措施主要包括（ABCD ） A.严格的成本控制 B.权力分散化 C.加强一线管理 D.运用市场机制和强化服务质量 13、新公共管理运动的主要观点包括（ABCD ） A.注重管理、绩效评估和效率 B.公共服务代理化 C. 在公共部门，特别是政府部门引入竞争机制并削减成本 D.强调产出控制而非过程控制 14、1992年英国梅杰内阁颁布的《公民宪章》中列出的公共服务的原则有（ABCD） A.公布明确的标准 B.公布有关服务运作的全面和准确的信息
《中华人民共和国招标投标法实施条例》解读 1.建立信用制度的宗旨:要通过建立完善市场信用信息体系，充分发挥( B )对市场秩序和市场主体行为的监督作用。 A 企业 B 社会公众 C 政府单位 D 执法部门 2.在代理合同及收费中， ( C )应当与被委托的招标代理机构签订书面委托合同， 合同约定的收费标准应当符合国家有关规定。 A 委托人 B 投标人 C 招标人 D 政府人员 3.依法必须进行招标的项目，招标人应当自收到评标报告之日起 3 日内公示中标候选人，公示期不得少于( C)日。 A 1 B 2
C 3 D 4 4.招标人在招标文件中要求投标人提交投标保证金的，投标保证金不得超过招标项目估算价的(B )%。投标保证金有效期应当与投标有效期一致。 A 1 B 2 C 3 D 4 ======多选题部分 ====== 5.制定招标投标法实施条例的必要性( ABC ) A 增强招标投标法律制度可操作性的需要。 B 促进招投标市场规则统一的需要。 C 加强和改进招投标行政监督的需要。 D 缩短工程项目的建设工期 6.制定招标投标实施条例的基本原则( ABCD ) A 坚持遵守上位法的立法原则 B 坚持落实政府职能转变要求的立法原则
C 坚持可操作性和原则性相结合的立法原则 D 坚持兼顾公平与效率的立法原则 7.行政监督管理体制的基本思路( ABC ) A 有权必有责 B 用权受监督 C 侵权须赔偿 D 权责分开 ======判断题部分 ====== 8.招标投标法第三条所称的工程建设项目，是指工程以及与工程有关的货物和服 务。对错 9.招标代理机构在其资格许可和招标人委托的范围内开展招标代理业务，任何单位和个人不得非法干涉。对错 10.招标人可以依法对工程以及与工程有关的货物、服务全部或者部分实行总承 包招标。以暂估价形式包括在总承包范围内的工程、货物、服务属于依法必须 进行招标的项目范围且达到国家规定规模标准的，应当依法进行招标。对错
关于税收征管法修改的说明
[2009]全国税收征管和科技工作会议讨论材料 关于税收征管法修改的说明 一、税收征管法修改的背景 现行税收征管法自2001年修订施行以来，对于加强税收征管，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，促进经济和社会发展，发挥了积极作用。目前我国正在发生广泛而深刻的变化，市场体系不断健全，宏观调控继续改善，政府职能加快转变，特别是随着经济社会的快速发展和国家整体法治水平的提高，税制的不断改革和调整，税收征管环境发生了很大变化，党和国家对税收征管工作提出了更新、更高的要求，税收征管实践也出现了诸多现行税收征管法没有解决的热点、难点甚至盲点问题，税收征管法的规定与税收征管工作实际需要之间的矛盾日渐突出。主要表现在：未确立完整的纳税人权利体系、在信息化条件下税收征管方面存在法律真空、不适应主要税种改革的需要、税收法律责任制度不合理、税收管理的程序制度设计不完善、税收行政协助制度不健全、税收管辖权的规定有空白、缺乏对新征管措施法律地位的界定。近年来，广大纳税人、社会各界代表和税务系统以多种方式纷纷要求修改税收征管法。一些纳税人通过各种渠道表达修改税收征管法的意见，北大财税法研究中心2008年曾对修订税收征管法做评估报告，并提交人大有关机构；2008年全国人大常委、国务院要求清理法律时，税务系统在清理过程中也呼吁修改税收征管法；本届全国人大两次会议代表共提出7个修改税收征管法议案。为解决税收征管法上述问题，适应新形势新任务要求，经我局争取及各方努力，税收征管法修订被列入人大五年立法规划，修改税-2-
收征管法工作正式启动。总局成立税收征管法修改工作小组，多次组织召开专家专题论证会和税务系统修法研讨会，分专题做修改报告，对税收征管法从章节体例安排到具体条款进行了全面修改，并形成税收征管法修改初稿。 二、税收征管法修改的指导思想及原则和目标 税收征管法修改的指导思想是：以科学发展观为指导，按照法治、服务、和谐、效率的要求完善税收征管法律,为充分发挥税收的职能作用提供制度保障，进一步完善社会主义市场经济法律体系，服务科学发展，促进社会和谐。税收征管法修改的原则是：贯彻落实党的十七大关于实行有利于科学发展的财税制度的精神，总结我国税收征管实践，借鉴国际经验，坚持三个基本原则：一是要按照现代法治社会对税收征管工作的要求规范征纳关系；二是要适应社会经济发展对税收管理要求优化税收征管机制；三是要符合税收征管规律引入新的管理理念和管理方法。 税收征管法修改的目标是：以“服务科学发展，共建和谐税收”为总体目标，按照建设服务政府和法治政府的要求，引进税收风险管理，进一步确立纳税人为自主申报纳税主体法律地位并为以此为基础建立的征管模式提供法律框架。一方面在税收征管法中明确规定纳税人依法自主申报的权利、及时准确缴纳税款的法定义务和未按规定履行申报纳税义务应承担的法律责任；另一方面，在税收征管法中明确税务机关按照法律规定为维护国家税权而对纳税人申报纳税情况进行监控核实以及风险管理的权力、为纳税人提供宣传税法、优化申报纳税系统等确保纳税人顺利有效完成自主申报纳税提供服务的义务和因侵害纳税人权益所应承担的法律责任。 本次修改税收征管法，着重要解决的问题是：“确定纳税人在征管法中的申报主体地位”、“为纳税服务提供法律保障”、“强化税务机关的风险管理能力”，“在税务机关内部进一步理清岗位、职责、流程的关系”、“为确 -3-
复习题 1、 西方为者对公共管理概念的理解主要在（D ）方面存在差界。 A. 悖理主体 B.管理客体 C.悖理方法 D.研究途径 2、 现代公共管理学的研究有哪两种学术途径。 （A ） B. 政策途径和政治途径 D.法律途径和政治途径 现代公共管理的“公共性”体现在（D ） B. 个人与集体的相对性 D.国家职能的演变 原有行政管理的政治统治职能已经难于包容全部的国 B. 管理权与所冇权 D.行政与政治 5、 新公共管理主义的主要特点是（C ） A. 外部取向 B.内部取向 C. 关注行政过程 D.关注LI 常管理 6、 行政学作为独立的学科是在（A ）提出以后才发展起来的。 A. 政治和行政二分法 B.科学悖理 C. 政策科学 D.行为科学 7、 政治和行政二分的观点强调行政悖理的（A ） A.利益性 B.公平性 C.效率性 D.政策性 8、 （ C ）将政治和行政重新融合，标志着传统行政管理理论开始向现代公共管理理论 A.政策途径和管理途径 C.管理途径和法律途径 3、 与传统社会的公私概念不同, A.不同群体的集合状态及规模 C.个人与集体的占冇状态 4、 从19批纪末20世纪初开始, 家职能，出现了（ D ）的分离。 A.主权与治权 C.立法与执法
转变。
9、提供何种公共物品和公共服务以及如何提供这些公共物品和服务等问题，都取决于（D ）过程。 A.市场竟争 B.政策决策 C.计划安排 D.公共选择 10、与公共管理研究的B-途径不同，P—途径强调（B ）。 A.管理的相似性 B.绩效和项目 C.战略规划 D.组织机构 11、依据公共组织所拥有的公共权力大小分类，可将公共组织分为（C ） A.疏远型组织、功利型组织和服务型纽织 B.疏远型纽织、功利型纽织和道徳型纽织 C.强制型公共组织、半强制型公共组织和非强制型公共组织 D.功利烈组织、道德烈组织和服务型组织 12、功利型组织是以（D ）为基础的组织。 A.激励的作用 B.劝导和感召 C.强制性权力 D.实在性奖励和非实在性奖励 13、非营利组织与“公企业”或“公共企业”的根本区别在于（B ） A.是否以志愿提供公共利益为组织宗旨 B.是否以非营利为纽织宗旨 C.是否以志愿投入资金为组织宗旨 D.是否以志愿消费公共产品为组织宗旨 14、公共组织设计的首要原则是法制原则，即要求公共组织的（D ）要依法配置，其活动也要受到法律、法规的严格约束。 A.主体、客体、权力 B.职能、机构、人员
《中华人民共和国招标投标法实施条例》案例解读 （条款后列单选只有一个比较正确或错误；多选题至少有2个正确或错误。） 第一章总则 第一条为了规范招标投标活动，根据《中华人民共和国招标投标法》（以下简称招标投标法），制定本条例。 1、有关制定条例的宗旨的说法正确的是（） A、促进廉政建设 B、保证工程建设项目 C、为了规范招标投标活动 D、降低工程造价 第二条招标投标法第三条所称工程建设项目，是指工程以及与工程建设有关的货物、服务。 前款所称工程，是指建设工程，包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建及其相关的装修、拆除、修缮等；所称与工程建设有关的货物，是指构成工程不可分割的组成部分，且为实现工程基本功能所必需的设备、材料等；所称与工程建设有关的服务，是指为完成工程所需的勘察、设计、监理等服务。 2、下列建设工程不适用于《招标投标法》的货物采购是（） A、水电站的水轮发电机组（估算价9000万） B、体育场馆的座椅（估算价300万） C、监狱的监视设施（估算价110万） D、某公立大学实验室的实验器材（估算价200万） 第三条依法必须进行招标的工程建设项目的具体范围和规模标准，由国务院发展改革部门会同国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
3、关于制订依法必须招标的工程建设项目的具体范围和规模标准的说法正确是（） A、国务院 B、国家发改委会同有关部门 C、省级人民政府 D、设区的市级人民政府 第四条国务院发展改革部门指导和协调全国招标投标工作，对国家重大建设项目的工程招标投标活动实施监督检查。国务院工业和信息化、住房城乡建设、交通运输、铁道、水利、商务等部门，按照规定的职责分工对有关招标投标活动实施监督。 县级以上地方人民政府发展改革部门指导和协调本行政区域的招标投标工作。县级以上地方人民政府有关部门按照规定的职责分工，对招标投标活动实施监督，依法查处招标投标活动中的违法行为。县级以上地方人民政府对其所属部门有关招标投标活动的监督职责分工另有规定的，从其规定。 财政部门依法对实行招标投标的政府采购工程建设项目的预算执行情况和政府采购政策执行情况实施监督。 监察机关依法对与招标投标活动有关的监察对象实施监察。 4-1、财政部门依法对政府采购工程建设项目实行招标投标执行监督的内容是（） A、预算执行情况 B、资格预审结果 C、投标人资格备案 D、开标程序监督 4-2、监察机关依法对与招标投标活动实施监察的是（） A、招标文件备案
公共管理学考试题库 一、单项选择题 1、在私人部门中，组织的最终目标为(A) A．追求可持续经济利润的最大化B．追求可持续政治利益的最大化 Ｃ．追求社会公平 D.追求公众的满意度 2、公共部门区别于私人部门的本质特征为(D) Ａ.计划性B．单一性 C.效率性D．公共性 3、公共管理活动的合法性基础为（C） A．公共性和私人利益Ｂ.效率性和私人利益Ｃ．公共性和公共利益 D.效率性和公共利益 4、有效的政府组织应该认识到,公共性的起点是(A） A.公民 B.政府Ｃ.企业Ｄ．政党 5、公共行政范式产生于（C) Ａ.17世纪末１8世纪初Ｂ.18世纪末19世纪初 C.19世纪末２0世纪初 D.2０世纪末2１世纪初 6、新公共管理范式产生于（D) A.19世纪60年代末70年代初 B.19世纪70年代末80年代初 Ｃ.20世纪60年代末７0年代初 D.20世纪７0年代末８0年代初 7、公共管理研究领域的第一个范式－--－公共行政范式诞生的标志为(Ａ） A．《行政学之研究》的发表Ｂ.《经济与社会》的发表 C.《行政学导论》的发表 D.《就业、利息和货币通论》的发表 8、公共行政范式得以产生的直接动因为（C) A.经济的发展B．政治的推动 C.公共部门的改革D．私人部门的改革 9、公共管理研究领域的第一个范式为（A） A.公共行政范式 B.新公共管理范式Ｃ．公共服务范式Ｄ．公共责任范式 1０、被誉为“行政学之父”的是(A） A.威尔逊Ｂ.韦伯 C.杰弗逊 D.怀特 11、公共行政范式赖以产生的学科基础之一官房学后来逐步演变为(D) A．会计学B．政治学Ｃ.行政学 D.公共财政学 １2、“政治与行政二分”最早的提出者是(D） A.凯恩斯 B.布坎南 C.韦伯 D.威尔逊 13、威尔逊指出行政研究建立的基础为(A） A.管理B．法律 C.经济Ｄ.政治 14、被称为“组织理论之父”的是（B) A．威尔逊Ｂ.韦伯 C.杰弗逊 D.怀特 15、韦伯认为科层制组织的基础为(Ｃ) A.传统型权力 B.魅力型权力Ｃ.合理--合法型权力Ｄ.知识型权力 16、韦伯认为,以“法律”或者“升上掌权地位的那些人发布命令的权力”为基础的权力属于（A） A.合理--合法型权力 B.传统型权力 C.魅力型权力 D.知识型权力
公共管理学复习题 一、关键术语 1、公共管理学6 公共管理学是公共行政的一个分支学科，是研究以政府行政组织为核心的各种公共组织管理公共事务的活动及其规律的学问。 2、新公共服务理论76 “新公共服务”，指的是关于公共管理在以公民为中心的治理系统中所扮演的角色的一套理念。 3、公共组织85 公共组织是指不以营利为目的，以追求公共利益为其价值取向，以协调公共利益关系、提供公共服务、管理公共事务、维护公共秩序为基本职能的组织，它一般拥有公共权力或者经过公共权力的授权，负责公共责任。 4、事业单位108 事业单位是随着我国计划经济体制的建立而出现的、我国特有的、对社会公共事务进行管理的实际承担者。 5、人力资源216 人力资源（human resouce,HR）是指在一定区域内的人口总体所具有的劳动能力的总和，或者是具有智力劳动和体力劳动的能力人们的总和。 6、公共预算255 公共预算是指经法定程序批准的政府年度财政收支计划，以及政府的资金筹集、使用计划及相关的一系列制度等。 7、政务信息存储308 政务信息存储是政务信息资源管理中继加工之后的重要内容或环节，是指将加工处理后政务信息资源（包括文件、图像、数据、报表、档案等）按照一定的规定记录在相应的信息载体上，并按照一定的特征和内容性质将其组织成系统化的检索体系的过程。 8、公共危机管理340 公共危机管理是指公共管理主体为避免或减少公共危机所造成的损害而实施的危机预防、事件识别、紧急反应、应急决策、应急处理、评估、恢复等行为的总称，目的是为了提高危机发生的预见能力、危机发生后的救治能力以及事后的恢复能力。 9、经济手段382 经济手段是公共管理主体根据客观经济规律，运用价格、信贷、利率、税收、工资、奖惩等经济杠杆和方式，通过调整经济利益关系而实施管理的方法。 10、公共管理监督433 公共管理监督就是指种类主体依法对政府和公共事业组织等公共组织及其工作人员行使公共权力的行为是否合法、合理所实施的监察和督导活动。 11、效绩标准473 绩效标准指的是在各个指标上分别应该达到什么样的水平，解决的是要求补评估做得怎样、完成多少的问题，也就是在各个指标上所应达到的具体的绩效要求。绩效标准不仅要包括基本标准，还要有卓越标准，这样才能发挥绩效管理的激励作用。 12、公共部门改革497 公共部门改革是对利益关系、权力格局、组织结构进行重新调整和建立的一种政治行为，它涉及公共部门自身的改革和公共部门在整个社会的职能定位方面的改革两个方面，其目的是为了优化公共组织结构及其职能，提高效率和服务质量以适应社会发展变化的要求。 13、政府职能530
公共管理学 第一章绪论：公共管理（学）的视野A 一、填空 1、公共选择学派的奠基者是布坎南。 2、世界银行在20世纪80年代末用政治危机来概括非洲国家在发展中面临的问题。 3、20世纪七八十年代, 公共管理途径在美国大学的公共政策学院逐渐成长起来。 4、B—途径美心发展经验理论，主张在公共部门中引入和人部门的管理经验和模式。 ５、波齐曼和斯特拉斯曼于１９９０出版的《公共管理战略》被认为是第一部较为全面的公共管理教科书。 6、公共管理学更多以经济学为基础。 7、公共管理学主要以政府的公共管理活动作为研究对象。 8、第二次世界大战后,凯恩斯主义为西方经济学的主流流派,给西方经济国家普遍采用了干预主义政策。 二、多项选择 1、我国学者往往以(AC )的角度来区分管理和行政这两个概念. A组织实体 B经济实体 C 管理实体 D 政治实体 2、传统公共行政学模式是建立在( AB )基础上 A科层制理论 B政治---行政二分法 C委托---代理 D内部取向 3、殴文.休斯在<<公共管理与行政>>一书认为(ABC )都是对公共部门的研究 A公共行政 B公共政策 C公共管理 D公共组织 4、下面是公共管理物品的是( ABCD ) A国防 B外交 C教育 D社会保障 5、经过20世纪七八十年代的孕育和进化,公共管理的(AC )逐渐汇合形成公共管理新模式. A P—途径 B治理 C B—途径 D善治 6、在当代政策分析学科中最有影响的经济途径是（ BC ） A行为主义学派 B公共选择理论 C新制度学派 D科学管理学派 7、孟德斯鸠等人所提出的“三权分立”思想中“三权”是指（ ABD ） A 立法 B 行政 C监督 D 司法 三、解释概念 1、公共行政 答：公共行政是指政府特别是行政机关为公众提提供服务的活动，行政官员或行政人员在这种活动中主要是执行由别人所制定的政策和法律，关注的焦点是过程，程序以及将政策转变为实际的行动，并以内部定向关心机构或人员以及办公室的管理。 2、公共管理 答：是指公共组织提供公共物品和服务的活动，它主要关注的不是过程,程序，而更多的是关注取得的结果和对结果的获得负个人责任。 3、公共物品 答：公共物品是指非竞争性的和排他性的货物。
公共管理学考试题库答案(一） （供参考) 一、单项选择题 1、在私人部门中，组织得最终目标为（Ａ) A、追求可持续经济利润得最大化 B、追求可持续政治利益得最大化 C、追求社会公平 D、追求公众得满意度 2、公共部门区别于私人部门得本质特征为（D) A、计划性 B、单一性 C、效率性Ｄ、公共性 ３、公共管理活动得合法性基础为（Ｃ) A、公共性与私人利益 B、效率性与私人利益 Ｃ、公共性与公共利益Ｄ、效率性与公共利益 ４、有效得政府组织应该认识到，公共性得起点就是（ A ） A、公民 B、政府 C、企业Ｄ、政党 5、公共行政范式产生于（C ） A、１７世纪末18世纪初 B、18世纪末19世纪初 Ｃ、1９世纪末20世纪初Ｄ、２0世纪末2１世纪初 6、新公共管理范式产生于( D ) A、１9世纪６０年代末70年代初 B、1９世纪70年代末80年代初 C、２0世纪6０年代末70年代初 D、20世纪70年代末８0年代初 7、公共管理研究领域得第一个范式—－--公共行政范式诞生得标志为（A ) Ａ、《行政学之研究》得发表B、《经济与社会》得发表 Ｃ、《行政学导论》得发表Ｄ、《就业、利息与货币通论》得发表 8、公共行政范式得以产生得直接动因为（Ｃ） A、经济得发展 B、政治得推动 C、公共部门得改革 D、私人部门得改革 9、公共管理研究领域得第一个范式为（A ） A、公共行政范式 B、新公共管理范式 C、公共服务范式 D、公共责任范式 1０、被誉为“行政学之父"得就是(A ） Ａ、威尔逊B、韦伯C、杰弗逊D、怀特 １１、公共行政范式赖以产生得学科基础之一官房学后来逐步演变为( D） Ａ、会计学Ｂ、政治学C、行政学Ｄ、公共财政学 12、“政治与行政二分”最早得提出者就是（D ) A、凯恩斯Ｂ、布坎南C、韦伯Ｄ、威尔逊 １3、威尔逊指出行政研究建立得基础为（Ａ） A、管理Ｂ、法律C、经济D、政治 14、被称为“组织理论之父”得就是(B ） A、威尔逊 B、韦伯 C、杰弗逊Ｄ、怀特 15、韦伯认为科层制组织得基础为（Ｃ) A、传统型权力 B、魅力型权力 C、合理－—合法型权力 D、知识型权力 １６、韦伯认为,以“法律”或者“升上掌权地位得那些人发布命令得权力”为基础得权力属于(A ）Ａ、合理—－合法型权力B、传统型权力C、魅力型权力D、知识型权力 １7、韦伯认为,以古老得传统、神圣不可侵犯得信念，以及对其下属行使权力得人得地位得合法性为基础得权力属于（B） A、合理－—合法型权力Ｂ、传统型权力C、魅力型权力Ｄ、知识型权力
[2009]全国税收征管和科技工作会议讨论材料 关于税收征管法修改的说明 一、税收征管法修改的背景 现行税收征管法自2001年修订施行以来，对于加强税收征管，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，促进经济和社会发展，发挥了积极作用。目前我国正在发生广泛而深刻的变化，市场体系不断健全，宏观调控继续改善，政府职能加快转变，特别是随着经济社会的快速发展和国家整体法治水平的提高，税制的不断改革和调整，税收征管环境发生了很大变化，党和国家对税收征管工作提出了更新、更高的要求，税收征管实践也出现了诸多现行税收征管法没有解决的热点、难点甚至盲点问题，税收征管法的规定与税收征管工作实际需要之间的矛盾日渐突出。主要表现在：未确立完整的纳税人权利体系、在信息化条件下税收征管方面存在法律真空、不适应主要税种改革的需要、税收法律责任制度不合理、税收管理的程序制度设计不完善、税收行政协助制度不健全、税收管辖权的规定有空白、缺乏对新征管措施法律地位的界定。近年来，广大纳税人、社会各界代表和税务系统以多种方式纷纷要求修改税收征管法。一些纳税人通过各种渠道表达修改税收征管法的意见，北大财税法研究中心2008年曾对修订税收征管法做评估报告，并提交人大有关机构；2008年全国人大常委、国务院要求清理法律时，税务系统在清理过程中也呼吁修改税收征管法；本届全国人大两次会议代表共提出7个修改税收征管法议案。为解决税收征管法上述问题，适应新形势新任务要求，经我局争取及各方努力，税收征管法修订被列入人大五年立法规划，修改税收征
管法工作正式启动。总局成立税收征管法修改工作小组，多次组织召开专家专题论证会和税务系统修法研讨会，分专题做修改报告，对税收征管法从章节体例安排到具体条款进行了全面修改，并形成税收征管法修改初稿。 二、税收征管法修改的指导思想及原则和目标 税收征管法修改的指导思想是：以科学发展观为指导，按照法治、服务、和谐、效率的要求完善税收征管法律,为充分发挥税收的职能作用提供制度保障，进一步完善社会主义市场经济法律体系，服务科学发展，促进社会和谐。税收征管法修改的原则是：贯彻落实党的十七大关于实行有利于科学发展的财税制度的精神，总结我国税收征管实践，借鉴国际经验，坚持三个基本原则：一是要按照现代法治社会对税收征管工作的要求规范征纳关系；二是要适应社会经济发展对税收管理要求优化税收征管机制；三是要符合税收征管规律引入新的管理理念和管理方法。 税收征管法修改的目标是：以“服务科学发展，共建和谐税收”为总体目标，按照建设服务政府和法治政府的要求，引进税收风险管理，进一步确立纳税人为自主申报纳税主体法律地位并为以此为基础建立的征管模式提供法律框架。一方面在税收征管法中明确规定纳税人依法自主申报的权利、及时准确缴纳税款的法定义务和未按规定履行申报纳税义务应承担的法律责任；另一方面，在税收征管法中明确税务机关按照法律规定为维护国家税权而对纳税人申报纳税情况进行监控核实以及风险管理的权力、为纳税人提供宣传税法、优化申报纳税系统等确保纳税人顺利有效完成自主申报纳税提供服务的义务和因侵害纳税人权益所应承担的法律责任。 本次修改税收征管法，着重要解决的问题是：“确定纳税人在征管法中的申报主体地位”、“为纳税服务提供法律保障”、“强化税务机关的风险管理能力”，“在税务机关内部进一步理清岗位、职责、流程的关系”、“为确立现代高效科学的征管体制提供法律支持”、“税收征管工作要适应税收管
、单项选择题 1、在私人部门中，组织的最终目标为（A ） A.追求可持续经济利润的最大化 B.追求可持续政治利益的最大化 C.追求社会公平 D.追求公众的满意度 2、公共部门区别于私人部门的本质特征为（D ） A.计划性 B.单一性 C.效率性 D.公共性 3、公共管理活动的合法性基础为（C ） A.公共性和私人利益 B.效率性和私人利益 C.公共性和公共利益 D.效率性和公共利益 4、有效的政府组织应该认识到，公共性的起点是（ A ） A.公民 B.政府 C.企业 D.政党 5、公共行政范式产生于（C ） A.17世纪末18世纪初 B.18世纪末19世纪初 C.19世纪末20世纪初 D.20世纪末21世纪初 6、新公共管理范式产生于（D ） A.19世纪60年代末70年代初 B.19世纪70年代末80年代初 C.20世纪60年代末70年代初 D.20世纪70年代末80年代初 7、公共管理研究领域的第一个范式公共行政范式诞生的标志为（A ） A.《行政学之研究》的发表 B.《经济与社会》的发表 C.《行政学导论》的发表 D.《就业、利息和货币通论》的发表 8、公共行政范式得以产生的直接动因为（C ） A.经济的发展 B.政治的推动 C.公共部门的改革 D.私人部门的改革 9、公共管理研究领域的第一个范式为（A ） A.公共行政范式 B.新公共管理范式 C.公共服务范式 D.公共责任范式 10、被誉为“行政学之父”的是（A ） A.威尔逊 B.韦伯 C.杰弗逊 D.怀特 11、公共行政范式赖以产生的学科基础之一官房学后来逐步演变为（ D ） A.会计学 B.政治学 C.行政学 D.公共财政学 12、“政治与行政二分”最早的提出者是（D ） A.凯恩斯 B.布坎南 C.韦伯 D.威尔逊
东营市公共资源交易中心业务培训试题 姓名：得分： 一、单项选择题（共40题，每小题1分，每题的备选项中只有1个最符合题意） 1、中华人民共和国招标投标法实施条例自（）起施行。 A、2012年2月1日 B、2011年12月1日 C、2012年1月1日 D、2011年12月20日 2、依法必须进行招标的工程建设项目的具体范围和规模标准，由（）制订，报国务院批准后公布施行。 A、国务院 B、国务院发展改革部门会同国务院有关部门 C、国务院发展改革部门 D、各级地方政府自行 3、（）指导和协调本行政区域的招标投标工作。 A、县级以上地方人民政府发展改革部门 B、县级以上地方人民政府财政部门 C、县级以上地方人民政府建设部门 D、县级以上地方人民政府监察部门 4、（）指导和协调全国招标投标工作，对国家重大建设项目的工程招标投标活动实施监督检查。 A、国务院发展改革部门 D、住房城乡建设部 B、交通运输、铁道、水利等部门 C、监察机关 5、对实行招标投标的政府采购工程建设项目的预算执行情况和政府采购政策执行情况的监督由（）依法实施。 A、住房城乡建设部门 B、财政部门 C、发展改革部门 D、监察机构 6、对与招标投标活动有关的监察对象的监察由（）依法实施。
A、监察机关 B、招投标监管机构 C、行政监督主管部门 D、审计部门 7、项目审批、核准部门应当及时将审批、核准确定的招标范围、招标方式、招标组织形式通报（）。 A、项目主管部门 B、招投标监管部门 C、住房城乡建设部门 D、有关行政监督部门 8、招标代理机构应当拥有一定数量的取得（）的专业人员。 A、造价执业资格 B、监理执业资格 C、招标职业资格 D、采购职业资格 9、依法必须进行招标的项目的资格预审公告和招标公告，应当在（）部门依法指定的媒介发布。 A、财政 B、国务院发展改革 C、住房城乡建设 D、行政管理 10、编制依法必须进行招标的项目的资格预审文件和招标文件，应当使用（）会同有关行政监督部门制定的标准文本。 A、商务部门 B、国务院发展改革部门 C、住房城乡建设部门 D、行政管理机构 11、资格预审文件或者招标文件的发售期（）。 A、不得超过5日 B、不得少于5个工作日 C、不得少于5日 D、不得少于3日 12、招标人应当合理确定提交资格预审申请文件的时间。依法必须进行招标的项目提交资格预审申请文件的时间，自（）。 A、资格预审文件停止发售之日起不得少于5个工作日 B、资格预审文件停止发售之日起不得少于7日 C、招标公告公布之日起不得少于5日 D、资格预审文件停止发售之日起不得少于5日 13、资格预审结束后，招标人应当及时向资格预审申请人发出（）。 A、合格通知书 B、资格预审合格通知书 C、投标邀请书 D、资格预审结果通知书。
浅议新《税收征管法》及其《实施细则》存在的问题(一) 论文摘要 本文是在充分肯定新《税收征管法》及其《实施细则》在促进依法治税、规范征纳双方行为方面的积极作用及重要意义的基础上，结合作者从事基层税收工作多年的实践经验，就新《税收征管法》及其《实施细则》中存在的不足，以及新《税收征管法》及其《实施细则》在实际执行过程中遇到的问题进行了论述。文章共分为四个部分，第一部分主要从分析法律条文入手，对税务管理、税务检查、法律责任等几个方面存在的不足进行了分析；第二部分主要提出了新《税收征管法》及其《实施细则》在实际执行过程中遇到的问题，重点谈到了税收行政执法权的问题；第三部分对《实施细则》中关于对税务代理人的处罚规定，进行了单独探讨，对税务机关处罚税务代理人的税务代理行为是否妥当提出了质疑；在文章的最后部分，作者针对这些不足和问题，就如何完善《税收征管法》及其《实施细则》、妥善解决工作中遇到的问题，提出了几点个人见解。 《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）自2001年5月1日开始实施，到现在已经三年了。新《税收征管法》及其《实施细则》是税收征收管理的基本法律，它的颁布为税务机关坚持“依法治税”、“从严治队”、“科技加管理”的工作方针提供了制度、机制和手段的保证。也为深化税收征管改革、全面做好税收工作创造了广阔的空间。 总体上看，新《税收征管法》及其《实施细则》的顺利贯彻实施，基本上体现了“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的治税思想要求，对税收征收管理活动的全过程进行了具体规范，确保了税收征管措施的合法性、合理性、可行性和前瞻性，对进一步推进我国税收工作法制化、现代化的进程，加快构建税收征管新格局起到了十分积极的作用。但由于我国纳税对象的多样性、经济事务的复杂性、新生事物的发展性、国际环境的开放性以及其他历史的和现实的原因，不可避免地给新《税收征管法》及其《实施细则》的施行带来一些亟待解决的问题。笔者试图就这些问题加以分析并提出对策，供大家参考和商榷。 一、新《税收征管法》及其《实施细则》中存在的不足 新《税收征管法》及其《实施细则》立足我国的实际，借鉴、参照国外成功的做法和国际惯例，适应了不断发展的社会主义市场经济的要求，无论从总体结构、具体内容、逻辑关系等多方面来看，不仅确保了税法的权威性、严肃性、统一性和完整性，而且具有结构清楚、语言简洁、操作便利、责任明确的特色。但笔者作为一名长期从事税收征管工作的基层税务人员，在结合工作实际、认真学习、仔细推敲整篇法律的过程中，仍发现了一些有待进一步完善的问题。 （一）税务登记方面。 １、关于注销税务登记问题。新征管法第十五条、第十六条规定了办理税务登记证的范围、时间，第六十条规定了违反税务登记法规应承担的法律责任。但却没有将税务登记的申办、变更、注销各环节在整体上形成一个封闭的链条，仍给偷逃税者留下了可乘之机。通观征管法及其细则，对纳税人办理注销税务登记重视不够，虽说法条中也对不按规定要求注销税务登记做出了进行罚款的规定，但可操作性不强，形同虚设。从各地征管实践看，由于新《税收征管法》及其《实施细则》没有把依法办理注销登记作为以后重新进行税务登记的必备条件，所以有相当一部分纳税人（尤其是经营规模较小的）一旦经营业绩不佳或发生解散、破产、撤消等情况，往往不依法办理注销税务登记，而是关门大吉，逃之夭夭。连结清应缴税款、滞纳金、罚款和缴销发票、税务登记证件都无从谈起，遑论罚款？现在各级税务机关存在的大量非正常户和欠税就充分说明了问题的严重性。 ２、关于工商登记与税务登记衔接问题。新《税收征管法》第十五条规定：“工商行政管理机关应办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。”但这些规定在实际工作中很难办到。例如，目前工商行政管理部门与税务机关在管理范围的划分方面存在着标准