成本核算管理细则
一、目的
推进成本管理工作的进一步深入，调动全体员工做好成本管理工作的积极性和责任心，充分发挥车间、班组两级核算功效，全面降低生产成本。
二、适用范围
各车间、科室及班组。
三、核算内容
1.炼钢车间
1.1车间指标按厂下达要求分解到炉座和班组。
1.2转炉炉座
（1）钢铁料消耗：以行车铁水、废钢为入炉量，以氩站行车计量为钢水量，按工艺路线扣下渣量，对合金加入量折算核减钢水量。
（2）物料消耗：测温杆、取样器、改质剂、抑制剂。
（3）能耗：氧耗、氮耗。
1.3混铁炉及铁水脱硫
（1）铁损：扒渣量、铁包冻铁量、兑铁槽冻铁量。
（2）物料消耗：测温杆、脱硫剂、镁粉、聚渣剂。
2.精炼车间
2.1车间指标按厂下达要求分解到炉座和工序。
2.2LF炉
（1）合金消耗：分钢种在LF炉加入所有合金量，包括钙线。
（2）物料消耗：电石、精炼渣、埋弧渣、复合精炼剂、测温杆、取样器、定氧管。
（3）能耗：电耗、氩气消耗。
2.3氩站
（1）负责每炉钢水计量取值。
（2）物料消耗：引流砂、氩气消耗、测温杆、取样器、定氧管、覆盖剂、铝线、钙线。
2.4RH炉
（1）物料消耗：测温杆、取样器、定氧管、铝粒、钙线。
（2）能耗：氧耗、焦炉煤气。
3.准备车间
3.1车间指标按厂下达要求分解到班组。
3.2砌包班
（1）耐材：透气座砖及透气芯、中包盖、大包盖
（2）材料：中包机构、开闭器
3.2发运班：发运铸坯钢种、断面、定尺、重量、利库量和利库切废量
4.板坯车间
4.1车间指标按厂下达要求分解到机组
4.2浇钢组班：中包数（分干式料和涂料）、保护套管、快换水口、盲板、测温杆、取样器、保护渣、中包覆盖剂、大包密封垫、塞引锭弹簧
5.方坯车间
5.1车间指标按厂下达要求分解到机组
5.2浇钢班组：中包数（分干式料和涂料）、保护套管、铝碳水口、石英水口、测温杆、取样器、保护渣、中包覆盖剂、大包密封垫、水口密封
垫
6.运行车间
6.1车间指标按厂下达要求分解到班组。
7.动力车间
7.1车间指标按厂下达要求分解到班组。
7.2一次除尘：煤气回收
8.生产技术科
8.1调度室：非计划LF炉、回炉钢水、中包包龄、铁水冻罐量
四、管理要求
1.各车间成本核算由综合办负责，班组成本核算管理由生产技术科负责，
2.各车间科室成本由主任科长负责，并设立兼职成本核算员（共12人），负责车间及班组成本核算的日常管理工作。
3.各班组设立兼职成本核算员
3.1炼钢车间：铁水脱硫及混铁炉班班长：4人，转炉主操：12人；
3.2精炼车间：LF及RH炉长：16人，氩站操作工：8人
3.3准备车间：砌包班长：1人，发运班长：4人
3.4板坯车间：机座主控：8人
3.5方坯车间：机座主控：8人
3.6动力车间：一次除尘班长：4人
3.7生产技术科：调度室铁调：4人
4.核算要求
4.1遵循班（日）核算，旬（周）分析，月总结的原则开展活动。
4.2台帐健全，数字清楚、准确，具有可追溯性。
4.3车间每月应最少开展一次经济活动分析会，内容记录清楚齐全，有详细的分析及相应对策。
4.4核算及时，内容完整，填写清晰无差错。
五、考核办法
1.实行成本核算员津贴制，车间成本核算员100元/月，班组成本核算员50元/人，完成厂下达车间指标分别奖励100元/月、50元/月。
2.凡承担了车间下达成本指标的班组均要求按程序开展班组核算活动，每缺一个班组，扣班组长50元/月，班组成本核算员扣50元/月，车间成本核算员扣100元/个，车间主任50元/班.月；班组成本核算记录不全每项次扣核算员10-20元。
3.开展班组核算检查评比活动，其具体内容为：
3.1采用百分制对班组成本核算方法进行考评，其评分标准为：
3.1.1开展了日核算，且核算及时，数据准确。（30分）
3.1.2开展了旬分析，通报了成本完成情况，分析原因，制订因应对策。（30分）
3.1.3 月度有详细的成本完成情况总结、原因分析，并制订相应对策。（30分）
3.1.4记录本规范清洁，文字记录清楚，具有可追溯性。（10分）
3.2考评由日常检查和月底检查组成，日常检查占总分的40%，月底检查占总分的60%。
3.3考评由生产技术科牵头，各车间核算员参与。
3.4每月按分数评出名次，总分在80分以上的前一、二、三名分别奖
励班组长300元、200元、100元，车间主任200元（不重复计奖）；总分在60分以下扣班组长100元，车间主任100元（不重复扣款）。
4.由生产技术科负责实施，2011年12月份起试行。
项目成本核算是施工项目建行管理中重要的环节，施工项目成本核算以“谁受益、谁负担”为基准，计人受益成本核算对象，杜绝“少计”、“漏计”或“乱挤”、“摊派”等现象。达到施工项目成本核算“一本账”的要求。改革成本核算制度，将原来的完全成本法改为制造成本法，有助于考核项目经理部的成本管理责任履行水平，有助于项目成本的预测和决策。实行“一本账”核算，可以使项目经理部在合理承担由企业与项目双方共同协商约定的有关费用后，能够通过优化施工方案，加强过程管理和控制，降低单位工程成本，真实地反映施工项目效益。通过施工项目成本核算，并力求使施工项目成本具有直观性、敏感性、可控性，就可以使“项目经理部自己能够掌握自己的命运”。 1．施工项目成本核算的工作流程 项目经理部在承建工程项目，并收到设计图纸以后，一方面要进行现场“三通一平”等施工前期准备工作；另一方面，还要组织力量分头编制施[图顶算、施工组织设计，降低成本计划和控制措施，最后将实际成本与预算成本、计划成本对比考核。 对比的内容，包括项目总成本和各个成本项目进行实际值与计划目标值的相互对比，用以观察分析成本升降情况，同时作为考核的依据。比较的方法如下： 通过实际成本与预算成本的对比，考核工程项目成本的降低水平； 通过实际成本与计划成本的对比，考核工程项目成本的管理水平； 2．施工项目成本核算的基本框架 (1)人工费核算： ①内包人工费：是指两层分开后企业所属的劳务分公司(内部劳务市场自有劳务)与项目经理部签订的劳务合同结算的全部工程价款。适用于类似外包工式的合同定额结算支付办法，按月结算计人项目单位工程成本。 ③外包人工费：按企业或项目经理部与劳务分包公司或直接与劳务分包公司签订的包清工合同，以当月验收完成的工程实物量，计算出定额工日数乘以合同人工单价确定人工费。并按月凭项目经济员提供的“包清工工程款月度成本汇总表”(分外包单位和单位工程)预提计入项目单位工程成本。 上述内包、外包合同履行完毕，根据分部分项的工期、质量、安全、场容等验收考核情况，进行合同结算，以结账单按实据以调整项目实际成本。对估点工任务单必须当月签发，当月结算，严格管理，按实际计人成本；隔月不予结算，一律作废。 (2)材料费核算：工程耗用的材料，根据限额领料单、退料单、报损报耗单，大堆材料耗用计算单等，由项目料具员按单位工程编制“材料耗用汇总表”，据以计人项目成本。 (3)周转材料费核算： ①周转材料实行内部租赁制，以租费的形式反映其消耗情况，按“谁租用谁负担”的原则，核算其项目成本。 ②按周转材料租赁办法和租赁合同，由出租方与项目经理部按月结算租赁费。租赁费按租用的数量、时间和内部租赁单价计算，计人项目成本。 ③周转材料在调入移出时，项目经理部都必须加强计量验收制度，如有短缺、损坏，一律按原价赔偿，计人项目成本(缺损数=进场数一退场数)。
责任成本核算细则 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】
工程项目管理 （试行） 实 施 方 案 河北鸿铭建筑工程集团有限公司 二0一四年三月
序言 面对越来越激烈的市场竟争，施工企业工程利润空间不断缩水，企业要想立足市场，提高自身的抗风险能力，只有从狠抓管理入手，工程管理的两条主线是质量控制与成本控制。集团公司成立之初，公司领导高瞻远瞩，坚持“承揽与管理”两手抓的方针，高度重视成本核算工作。在集团公司领导的关注下，在各部门、各项目部及广大业务人员的努力下，使我集团公司的成本管理工作有了初步的开端，但同时我们必须清醒地看到：我们的企业是在改革中诞生，在艰难中起步，各项工作有待规范，在成本管理方面，各职能部门起点不一，业务人员水平参差不齐；宣传培训力度不足，成本核算意识相对薄弱，相关部门、人员对成本控制程序掌握不够熟练。 成本核算是个动态管理过程，是全体员工、施工生产全过程、企业全部职能部门的责任，它涵盖了从企业第一管理者到每一个具体施工的员工的责任，也包括了对企业投标、施工、保修、资金回收等经营管理过程中的各项经济活动的控制，是一个丝丝相连、环环相扣的责任链条，需参建人员全员共同参与。为使工程参建人员更好地掌握责任成本管理办法，特将责任成本管理办法印刷成《工程项目成本管理实施方案》下发至各职能部门，要求全体人员认真学习，熟练掌握涉及到本人工作范围的成本管理内容，使我集团公司成本管理工作形成上下互动、全员努力的良好氛围，推进企业效益规模与经营规模的同步发展。 二 0一四年三月 第一章责任成本管理体制及流程 一、关于责任成本管理
浙江中煤新型建材有限公司成本核算管理制度 1. 目的 本制度为规范公司成本核算，加强成本管理意识﹑降低产品成本与控制各项费用，提高本公司经济效益。 2. 制度适用范围 浙江中煤新型建材有限公司 3. 部门/岗位职责 4. 工作程序及流程 4.1. 成本中心分类 4.1.1.直接从事产品生产的部门为生产成本中心。 4.1.2.提供产品生产服务的其它各职能部门为公共生产成本中心。 4.1.3.从事工厂管理和辅助服务的职能部门为管理成本中心。 4.2. 成本核算对象
4.2.1.各种完工入库的产成品。 4.2.2.各生产作业场所之间移转的半成品。 4.2.3.委托外部单位提供的劳务服务或加工的产品和半成品。 4.3. 成本核算方法 依据公司产品生产状况及经营管理需要，采用品种成本法核算成本。 4.4. 成本核算要素 产品成本核算应根据直接原材料﹑间接材料、包装材料、直接人工和制造费用等要素分别核算。 4.5. 成本核算账务处理流程 4.6. 成本核算计算方法 4.6.1. 原物料采用加权平均法计算,在制品及产成品采用品种成本法计算。 4.6.2. 直接人工以实际发生额入账。 4.6.3. 制造费用依照工时或工作量分摊入账。 4.7. 成本核算期间设定 公司生产成本及各项费用核算从上月结账日次日至本月结账日止。4.8. 成本核算会计科目设置及说明 会计科目科目说明 生产成本--原材料消耗因生产需要，消耗的原材料 生产成本--半成品消耗因生产需要，消耗的半成品 生产成本----周转材料消耗因生产需要，消耗的包装材料 生产成本--直接人工生产线上直接操作员工、生产线上品质管理
项目成本核算实施办法 从成本核算工作角度规范各相关部门、项目的各项基础管理工作，增强企业创效能力，强化项目核算机制的建立，加强项目成本核算工作力度，结合本公司成本核算工作的实际，特制定本办法。 一、成本核算前提 工程项目成本控制是一个连续反复的过程，每次成本控制分为三个阶段：成本数据归集阶段，成本盈亏分析阶段，成本控制措施纠偏阶段（见下图）。 由图示可知，实际成本是通过成本核算获得，成本核算就是对对施工项目在一定时期内所发生的施工费用的归集、分配和工程项目成本形成的计算。它是成本分析的基础，成本控制的前提。 二、成本数据归集阶段
公司项目成本核算执行财务部核算制度，即由财务部具体实施成本控制和进行项目成本核算分析，由公司各部门进行整体合同核算和项目成本监管。 1、直接成本 直接成本核算包括：直接材料费、现场采购材料、差旅费、直接人工费、托运费、其他费六项内容. 1）、直接材料费：按照出库单据实际列入。 2）、现场采购材料：按照出差人员在实际出差期间内产生的现场材料和库房实际开具的出库单为依据，最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕）。 3）、差旅费：按照出差人员在出差期间产生的住宿费、车费、及过路过桥费为依据，最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕）。4）、直接人工费：按照所在项目外出招聘的临时人员为依据，最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕） 5）、托运费：按照出差人员在出差期间产生的托运费和公司发货人员产生的托运费为依据，最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕）。 6）、其他：按照出差人员在出差期间产生的和上述5项无直接关联的为依据，如：取款手续费等，最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕）。 2、间接费用
（冶金行业）某工业企业成本费用核算细则
成本费用核算细则 第壹节材料费用核算 1.1企业材料采购成本包括： （壹）购入材料的原价（不含增值税；不包括购入材料包装物或容器的押金）； （二）购入材料的外地运杂费； （三）符合集团主管部门制订的、材料运输途中定额损耗率限额内的损耗； （四）材料入库前，整理挑选时发生损耗的净损失，及其整理费用； （五）进口材料的国外进价，进口环节的各种税金和其他进口费用。 委托其他单位代理进口的商品的采购成本为实际支付给代理单位的全部价款。 1.2企业采用计划价格进行材料日常核算的，月终要分类别计算材料成本差异率，不得使用壹个综合差异率。 除外加工材料可按上月差异率计算材料成本差异外，都应将耗用的材料按当月实际材料成本差异率计算调整为实际成本。分类差异率的计算公式如下： 本月某类材料 成本差异率= 月初结存材料的成本差异额+本月收入材料的成本差异额 *100% 月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本 1..3核算企业生产耗用的各种材料，都要根据合法的材料收发凭证，经过收发、记帐、稽核，按材料的计划价格或实际价格进行核算。 核算材料成本，要收集当月生产过程中领用、退库、交库的全部材料凭证进行核算。对于尚未收取发票已经采购入库材料的领用，要按计划成本估价入帐。所领用的材料仍应计入领用期成本，不准任意提前或延迟实际领用期。 外购材料直接发交车间使用时，仍应按照规定的收发程序，办理材料检验和收发手续。
1.4核算材料成本，应和供应部门发放数核对壹致，然后按成本项目进行分配，计入产品成本计算对象或费用项目。 1.5直接用于产品的材料成本，应当直接计入有关的成本计算对象。凡是由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例、主材成本金额比例等方法，在有关的成本计算对象之间进行分配。 1.6车间（分厂）月末已领未用的产品原材料，必须办理实物退料或“假退料”手续。 产品完工下场，工作命令执行完毕或中途停止执行时，所有已领未用的原材料应全部退库，不得移作他用。 1.7生产过程中的废料、边角短料和回收的包装物，应按月回收交库。废料、边角短料退库成本，凡是能直接计入产品成本或工作命令的，应直接冲减原材料成本。如果无法计入产品或原工作命令成本的，能够按成本计算期内的全部产品原材料成本的比例扣除，期末在产品能够不分摊废料回收成本。 1.8车间（分厂）设有二级材料储备小仓库的，必须严格按仓库管理程序，专库保管，专设帐册凭证，专人收发保管。二级材料储备小仓库的期末存料，应办理库存材料的移库核算手续，不得计入生产成本。 在车间（分厂）二级材料储备的体制下，供应部门材料仓库的发料，作为车间（分厂）储备材料的收入，成本核算要以内部发料凭证为依据。 1.9不论是准备车间或供应部门，对属于生产工艺过程的下料工序加工，使材料具有初步零件形状的，应作为基本生产工序，纳入生产成本核算范围，不应作为自制材料成本。 企业由于生产需要，对库存材料进行的各种加工，包括外部加工和自制，加工后虽然改变了原有材料的形状或规格，但仍具有通用材料性质，且入库待领的，作为自制材料处理。 凡是自制材料和自制半成品的界限难以划分的加工工序，壹般应按照加工完成后入库归属，
成本核算制度细则 Document serial number【NL89WT-NY98YT-NC8CB-NNUUT-NUT108】
成本核算制度细则 第一章总则 为了规范公司所属单位的成本和费用管理及核算工作,根据公司实际和建立现代企业制度的需要，制定本制度。成本和费用管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。 成本和费用管理的基本工作要点： （一）贯彻执行国家有关政策、法规，执行公司相关管理规章，一切以公司利益为出发点；（二）加强和完善成本和费用管理的基础工作； （三）正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限； （四）进行成本预测，参予生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理； （五）编制先进可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施； （六）分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理； （七）准确、及时核算产品成本，控制和监督成本和费用执行情况，进行成本和费用分析；（八）运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。 公司要结合经营责任，贯彻成本管理责任制。依靠全体生产经营管理人员和财务会计人员，组成成本管理体系。同时也要注意学习借鉴其他公司成本管理的先进经验，进行对比分析，找出差距，促进公司的经营管理水平在市场竞争中不断提高。 各级成本管理的责任承担者，都必须作到责任内容清楚，职权范围明确，考核奖惩分明，贯彻责、权、利三结合。成本管理责任承担者对所承担的经济责任，要具备下列三项条件： （一）能了解所分管成本费用指标的要求和资料来源； （二）能了解所分管成本费用指标的实际执行情况和计算依据； （三）能调节、控制所分管成本费用指标的耗费数 第二章成本和费用管理的基础工作 公司应在高层领导下组织各职能部门，认真做好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。 定额管理 集团公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。 各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则： （一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。 （二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着公司生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。 （三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。 （四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。 原始记录?
企业产品成本核算制度 第一章总则 第一条为了加强企业产品成本核算工作，保证产品成本信息真实、完整，促进企业和经济社会的可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计准则等国家有关规定制定本制度。 第二条本制度适用于大中型企业，包括制造业、农业、批发零售业、建筑业、房地产业、采矿业、交通运输业、信息传输业、软件及信息技术服务业、文化业以及其他行业的企业。其他未明确规定的行业比照以上类似行业的规定执行。 本制度不适用于金融保险业的企业。 第三条本制度所称的产品，是指企业日常生产经营活动中持有以备出售的产成品、商品、提供的劳务或服务。 本制度所称的产品成本，是指企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及不能直接计入而按一定标准分配计入的各种间接费用。 第四条企业应当充分利用现代信息技术，编制、执行企业产品成本预算，对执行情况进行分析、考核，落实成本管理责任制，加强对产品生产事前、事中、事后的全过程控制，加强产品成本核算与管理各项基础工作。 第五条企业应当根据所发生的有关费用能否归属于使产品达到目前场所和状态的原则，正确区分产品成本和期间费用。 第六条企业应当根据产品生产过程的特点、生产经营组织的类型、产品种类的繁简和成本管理的要求，确定产品成本核算的对象、项目、范围，及时对有关费用进行归集、分配和结转。 企业产品成本核算采用的会计政策和估计一经确定，不得随意变更。 第七条企业一般应当按月编制产品成本报表，全面反映企业生产成本、成本计划执行情况、产品成本及其变动情况等。 第二章产品成本核算对象 第八条企业应当根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象，归集成本费用，计算产品的生产成本。 第九条制造企业一般按照产品品种、批次订单或生产步骤等确定产品成本核算对象。 （一）大量大批单步骤生产产品或管理上不要求提供有关生产步骤成本信息的，一般按照产品品种确定成本核算对象。 （二）小批单件生产产品的，一般按照每批或每件产品确定成本核算对象。 （三）多步骤连续加工产品且管理上要求提供有关生产步骤成本信息的，一般按照每种（批）产品及各生产步骤确定成本核算对象。 产品规格繁多的，可以将产品结构、耗用原材料和工艺过程基本相同的产品，适当合并作为成本核算对象。 第十条农业企业一般按照生物资产的品种、成长期、批别（群别、批次）、与农业生产相关的劳务作业等确定成本核算对象。 第十一条批发零售企业一般按照商品的品种、批次、订单、类别等确定成本核算对象。 第十二条建筑企业一般按照订立的单项合同确定成本核算对象。单项合同包括建造多项资产的，企业应当按照企业会计准则规定的合同分立原则，确定建造合同的成本核算对象。为建造一项或数项资产而签订一组合同的，按合同合并的原则，确定建造合同的成本核算对象。 第十三条房地产企业一般按照开发项目、综合开发期数并兼顾产品类型等确定成本核算对象。
第一章总则 第一条为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，制定本办法。 第二条公司的控股子公司可自行制定成本核算办法，报公司批准后执行。第二章成本开支范围 第三条为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。1. 直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。 2. 直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。 3. 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。 4. 制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。 第四条下列各项支出不得计入成本： 1. 资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。 2. 对外投资的支出。 3. 无形资产受让开发支出。 4. 违法经营罚款和被没收财产损失。 5. 税收滞纳金、罚金、罚款。 6. 灾害事故损失赔偿。 7. 各种捐赠支出。 8. 各种赞助支出。 9. 分配给投资者的利润。 10. 国家规定不得列入成本的其他支出。 第三章成本核算的任务、原则 第五条公司成本核算的任务是： 1. 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。 2. 监督成本费用发生的合规性和合理性。 3. 促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。 第六条成本核算工作的原则 1. 按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。 2. 开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理。 3. 成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。 4. 成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日到12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。 5. 成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果。 6. 成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。 7. 根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。 8. 遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到
一、成本的概念及分类： 1、成本的概念：成本就是企业为实现一定的经济目的而耗费的本钱。 2、成本的分类：成本按其经济用途分为生产费用和经营管理费用两部分。 生产费用：是指企业在一定期间内为生产产品而在生产过程中所发生的各项耗费支出，这部分费用将计入某种产品上即为产品成本。 经营管理费用：是指应计入成本费用总体但不是在产品生产过程中发生的各种费用统称，通常包括管理费用、财务费用、销售费用三项。管理费用：是指企业的行政管理部门为组织和管理企业的经营活动而发生的费用。 财务费用：是指企业为筹集资金等财务活动而发生的各项费用。 销售费用：是指企业为销售产品而发生的各项费用。 二、成本核算的概念及作用： 1、成本核算：是指对企业生产经营过程中实际发生的成本，按照一定的对象和标准进行归集和分配，并采用适当的成本计算方法，计算出各该对象的总成本和单位成本。 我认为这只讲了成本核算的最终工作，而实际成本的发生贯穿于生产的全过程，所以成本核算应该是全员参与、相互配合、相互控制的过程，这样才能准确核算出产品的实际成本。 2、成本核算的作用： 2．1通过成本核算，能及时而准确的提供实际的成本资料，是计算生产经营损益的前提，使经营者能及时了解目前的经营情况，做出准确的经营决策。 2．2成本核算数据，是确定产品销售价格的基础。有了真实准
确的成本数据，加上合理的利润可确定销售价格，而不能盲目定价，否则会造成亏本销售或因售价太高而影响销售量。 2．3在经济市场环境下，企业要想在竟争中取胜，必须不断的降低成本、提高效率。通过成本核算，进行成本分析，确定各成本因素对成本的影响，寻找降低成本的最佳方法。 2．4通过成本核算，取得相应的数据，为综合考核生产经营管理水平的提供依据。 三、产品成本的组成——成本项目： 成本项目是生产费用按经济用途进行分类的项目，主要有直接材料、直接工资和制造费用项目，各企业可根据本单位的具体情况增加一些成本项目，我们公司增加了转包费用成本项目。 1．直接材料：是指构成产品实体所有材料的成本，也就是我们在产品结构中有具体使用量的所有材料的成本； 2、直接工资：是指在生产过程中对材料进行直接加工使其转变成（半）产成品所用人工的工资、福利费； 3转包费用：是指将构成产品组成部分的部件由外单位进行加工、制造所发生的成本费用，即支付给托工商的加工费。 4制造费用：是指在生产过程中发生的那些不能归入直接材料、直接工资、转包费用的各种有助产品构成的间接生产费用，如生产部门的辅料、水电费、厂地租金、车间生产管理人员工资及福利费、工人的工伤、医疗保险费以及专为生产服务部门（如品质部、工程部、计划部、设备部）的所有费用。 四、产品成本项目的归集及分配： 1、直接材料的归集： 我们公司的领料方法是依据消耗定额按单领料，直接根据批领料所耗用物料的数量*单价汇总即为该单的直接材料成本，不需要再进行分配，但要准确核算出产品的直接材料成本，必须做到以下几点： 1.1消耗定额的准确性:发料是依据定额发放,若定额不准确,生产线发现后应即时通知研发部修改定额表,否则造成少记或多记材料成本。 比如:上个月注塑车间用其它出库单退了几吨塑胶料,为什么会多出这么多的料?主要原因是消耗定额不准确,本来某产品单重应为15克,而实际做出的产品可能只有14.8克,或者定额制订有误把0.008KG
四平市中心人民医院 成本管理总体方案 全成本管理是医院管理的基础和核心，是医院管理的发展方向和科学化管理的永恒主题。当前，随着医疗卫生市场的逐步规范化，各级主管部门对医院单病种收费管理进一步加强，医疗产品价格标准的认定也进一步明确，为此，力行节约、降低成本将是增加两个效益和医院生存与发展的唯一出路。为此我院提出创建节约型医院，减少患者负担，加强成本管理。现制定医院“二五”期间成本管理总体方案如下。 一、实施全成本管理的目的 通过全成本管理，将我院现有的理论成本、计划成本和医院成本进行充分比较，从中找出节约的途径和方法，进而提高经济效益，提高职工收益，促进医院在医疗服务质量、医疗服务环境及设施等诸多方面最终达到患者满意、社会满意，政府满意。 二、实施全成本管理的目标 每一个经济周期（年）成本节余应达到500万元，在“二.五”规划时间段，预计医院由于控制成本而增加节余金额应达到2000万元。 三、实施的时间跨度 该方案适用于“二.五”规划中的五个年度周期中，每个年度为一个经济周期。 四、实施步骤 从部门产出的产品形式不同，分步骤、分目标实施。 （一）后勤科室第一年度要比照2005年的同季度消耗节余成本10%。 （二）机关和非收入科室第一年度要比照2005年的同季度消耗减低10%。 （三）医技科室第一年比照2005的同季度变动成本要降低2%；外科系统变动成本要降低3%；内科系统变动成本要降低4%。非核算科室变动成本系数要降低5%（系统内部平均数，不是每个科室都要降低）。 以上是三类部门“二.五”规划的第一年要完成的分段目标和任务。同时也是我院“二.五”期间创建节约型医院的第一步。随着成本测算和成本控制的不断加强，逐步使我院的变动成本系数固定在一个比较科学的比例上，并以此进行相应的考核。 五、具体核算办法 由物流中心和医院采购中心提供数据，以医院核算科核算的数据为准并以季度通报的形式直接兑现。 六、成本控制措施 1、全面预算控制 以预算为核心，制定全院总成本及各明细项目成本，每季度进行考核。 2、标准成本控制
云桂铁路六标项目部三分部成本核算办法（内部资料应付检查请大家讨论需修改的用红字） 根据集团公司云桂铁路云南段项目经理部对该标段工程实行一级资金管控，二级成本核算的主导原则，按云桂公司及集团公司要求对所承建工程除自行施工工程外所有工程项目必需组建内部架子队或按工序实行劳务承包。架子队及工序劳务承包均实行工费结算;材料按限额发料定额控制，分部承担费用;机械费由分部严格撑握，据实列销。为了进一步加强项目分部成本管理，突出过程控制，体现薪金与工程质量、工程进度相结合，拟定本分部成本核算办法。 一、成本核算准备工作 分部组成成本核算管理小组，由分部主管领导任组长（经理），分部其他副职领导、各业务部门为成本核算管理小组成员。核算管理小组主要职责：讨论成本核算方案，拟定成本核算的实施步骤、核算程序及实际操作方法，并向上级管理部门对口进行业务汇报，争取成本核算工作尽快有序、有效开展。 1、工程技术部门对工程施工图技术数据，工程量进行复核，并与现场实际情况相核对，尽快确定各项单位工程的施工方案，并提出单位工程的材料用量、机械设备配置、便道及风水管线电的设置等，为该工程的管理 人员配置，施工班组的选择、劳务合同签订及成本核算过程控制
提供依据，并配合工程计划搞好工程责任成本核算。 2、计划部门尽快与局指计划部取得联系，了解局指对成本核算的要求，分项工程中标价及对下分劈预算情况，上交费用及扣除指标等。根据工程 1 任务环节化分，确定自行完成、架子队完成，劳务承包完成工程量；按工程化分选择施工力量，配置架子队管理层，实行劳务招标充实劳务层；按工程施工易难成度、管理环节拟定施工合同，经会议研究讨论，报领导审签后实施合同方案。但必须是先签合同后施工，避免后期隐患发生。同时编织责任成本核算实施方案，考核分析单项工程节超情况。 3、物资部门主要是了解甲供、甲控、局供、局控材料的具体内容、价格，供应渠道；调查地材及其它材料来源，供求量及市场价格；确认主材的标准单价，了解各分部工程材料需求量，作好各种材料管控准备工作，确保成本核算的成果，并配合工程计划部门搞好责任成本核算。 4、设备部门首要是了解施工现场的水、电资源、价格，工程设备配套需求量，确认设备调迁、采购、租赁计划。拟定设备管理规定、结合项目成本核算办法，制定固定资管理、使用、考核、核算规定。施工机具管理、保管及核算方案，保障工程有序有控的完成，并配合计划部门搞好责任成本核算工作。 5、财务部门主要是了解局指成本核算办法，资金控制程序、原则及要求。根据工程项目的管理程序及计划、物资、设备、工程
中铁二十二局集团有限公司二00五年七月
序言 面对越来越激烈的市场竟争，施工企业工程利润空间不断缩水，企业要想立足市场，提高自身的抗风险能力，只有从狠抓管理入手，工程管理的两条主线是质量控制与成本控制。集团公司成立之初，公司领导高瞻远瞩，坚持“承揽与管理”两手抓的方针，高度重视成本核算工作。在集团公司领导的关注下，在各部门、各公司的支持下，在广大业务人员的努力下，陆续推出了《工程项目责任成本管理办法》及制订了《工程项目责任成本管理实施细则》，同时编制了集团公司企业内部定额，使我局的成本管理工作有了良好的开端，但同时我们必须清醒地看到：我们的企业是在改革中诞生，在艰难中起步，各项工作有待规范，在成本管理方面，各子分公司起点不一，业务人员水平参差不齐；宣传力度不足，成本核算意识相对薄弱，相关部门、人员对成本控制程序掌握不够熟练。 成本核算是个动态管理过程，是全体员工、施工生产全过程、企业全部职能部门的责任，它涵盖了从企业第一管理者到每一个具体施工的员工的责任，也 2
包括了对企业投标、施工、保修、资金回收等经营管理过程中的各项经济活动的控制，是一个丝丝相连、环环相扣的责任链条，需参建人员全员共同参与。为使工程参建人员更好地掌握责任成本管理办法，特将责任成本管理办法印刷成《工程项目成本管理操作手册》下发至各基层单位，要求全体人员认真学习，熟练掌握涉及到本人工作范围的成本管理内容，使我集团公司成本管理工作形成上下互动、全员努力的良好氛围，推进企业效益规模与经营规模的同步发展。 二 00五年七月 3
目录 第一章责任成本管理体制及流程 1、关于责任成本管理……………………………… 2、责任成本管理的特点…………………………… 3、责任成本管理的管理体制……………………… 4、责任成本管理运行流程…………………………第二章工程成本评估测算 1、工程直接成本测算评估………………………… 2、工程间接费测算评估……………………………第三章项目部工程责任预算的分解 1、责任主体与责任层次的确定…………………… 2、各责任区的责任范围…………………………… 3、项目部责任预算编制…………………………第四章责任成本管理的过程控制 1、施工方案预控…………………………… 2、工程数量的控制管理……………………… 3、物资材料的控制管理……………………… 4、机械设备的控制管理……………………… 5、外部劳务管理……………………………… 4
标准成本核算方法 1.A工厂是一个生产某种汽车零件的专业工厂，产品成本计算采用标准成本计算系统，有关资料如下： （1）成本差异账户包括：材料价格差异、材料数量差异、直接人工工资率差异、直接人工效率差异、变动制造费用效率差异、变动制造费用耗费差异、固定制造费用能量差异、固定制造费用耗费差异。 （2）原材料在生产开始时一次投入，除直接材料外的其他费用陆续发生，其在产品约当产成品的系数为：月初在产品0.6，月末在产品0.4。 （3）成本差异采用“结转本期损益法”，在每月末结转“主营业务成本”账户。 （4）单位产品标准成本为56元，其中：直接材料30元（10千克×3元/千克），直接人工16元（4小时×4元/小时），变动制造费用6元（4小时×1.5元/小时），固定制造费用 4元（4小时×1元/小时）。 （5）本月生产能量11000小时，月初在产品数量600件，本月投产数量2500件，月末在产品数量700件，月初产品数量100件，月末产品数量120件。 （6）期初库存原材料1000千克，本月购入原材料30000千克，实际成本88500元（已用支票支付）；本月生产领用原材料25500千克。 （7）实际耗用工时9750小时；应付生产工人工资40000元；实际发生变动制造费用15000元；实际发生固定制造费用10000元。 要求： （1）编制以下业务的会计分录： ①购入原材料； ②领用原材料； ③将生产工人工资记入有关成本计算账户； ④结转本期变动制造费用； ⑤结转本期固定制造费用； ⑥完工产品入库； ⑦期末结转本期成本差异。 （2）计算本月的主营业务成本。 （3）计算期末存货成本。 1.【正确答案】（1）编制以下业务的会计分录 ①购入原材料： 实际成本88500（元） 标准成本3元/千克×30000千克＝90000（元） 价格差异－1500（元） 会计分录： 借：原材料90000 贷：银行存款88500 材料价格差异1500
医院成本核算管理制度 为深化医院管理，优化各项资源配置，提高经济效益，打造节约型医院，现制定《人民医院成本核算管理制度》。 一、成立医院成本核算管理领导小组，加强管理工作。领导小组成员由下列人员组成： 院长、党支部书记、业务副院长、党支部纪律监督委员、计财科科长。工作小组成员由下列人员组成： 计财科会计、药品会计、行政会计；医务科主任、护理部主任；办公室主任、总务科科长、物资管理人员；各临床科室负责人、护长；各医技科室负责人。 领导小组全面负责对全院成本管理工作和核算工作的组织、领导、协调和落实。医院计财科配备专职的成本核算人员负责具体的成本核算工作。各职能科室对成本费用实行归口管理。各业务科室、信息科、物资管理部门应配合做好基础资料的统计编报工作。 二、完善成本核算的基础工作 (一)建立健全医院固定资产、药品、材料、低值易耗品、等各项物资财产的计量、计价、验收、领退、内部转移、报废、清查、盘点等制度。 （二）制定必要的消耗定额，加强定额管理。 （三）建立健全有关成本核算的原始记录和凭证，并建立合理的凭证传递程序。 （四）积极进行电算化管理，提高医院成本核算效率和效果。
三、医院成本核算的对象和目的 （一）医院总成本。按照会计核算分期归集医院各期的成本。主要通过对医院开展业务活动过程中的各项活劳动和物资消耗进行计量和 计算，从而获得可靠的数字依据。目的是在保证医疗业务质量的前提下，努力降低费用消耗，节约使用人、财、物，以减少病人经济负担，提高医院竞争力。 （二）科室成本。以各科室为具体核算单位，对业务活动中的各项消耗，通过记录、计算、对比、分析，力求用较少的劳动和物资消耗，换取较大的经济效果，达到明确经济责任、开源节流的目的。 （三）项目成本。根据医院管理需要，对医院开展服务活动中的各种手术、检查、化验、治疗等具体项目进行成本核算，达到较为全面、较为有效地控制成本的目的。 四、医院成本核算遵守的原则 （一）合法性原则。即计入成本的费用都必须符合法律、法规和制度等的规定，不符合规定的费用不能计入成本。 （二）配比原则。即要求严格遵守权责发生制原则，按受益期分配确认成本。 （三）一贯性原则。即成本核算所采用的方法前后各期须保持一致，使各期的成本资料有统一的口径，前后连贯，互相可比。 （四）按实际成本计价的原则。 （五）重要性原则。即对成本有重大影响的项目，应作重点核算，力求精确。对其他内容，则可在综合性项目中合并反映。
工程责任成本管理办法 第一章总则 第一条为适应建立现代企业的要求，加强各项目工程成本核算，强化公司生产经营管理，实行责任成本管理与核算，提高公司经济效益，特制定本办法。 第二条新中标工程、已中标但施工任务未过半的工程，适用本办法。 第三条责任成本管理是公司内部各相关部门，对完成某项任务所发生的可控成本费用所进行的管理。由公司成本管理部门对其进行预测、核算、界定、监督、考核，由各项目对其进行控制、分析、实施和管理。 第四条责任成本管理的宗旨是达到在保证合理工期、设计质量的前提下，以最少的投入换取最大的经济利益，实现企业增效、职工增收的目的。 第五条责任成本管理的主要措施是强化内部控制，落实经济责任，控制成本支出，挖潜、降耗、提效，防止效益流失，实现公司总体经营目标。 第六条责任成本管理应遵循责权利相结合的原则、可控性原则、统一性原则、“谁负责、谁承担”的原则和总量控制原则。
第七条成本管理体系可划分为集团公司、各子（分）公司、项目部三级。 集团公司是责任成本的宏观管理层又为局直属项目责任成本管理的控制管理层。 各子（分）公司为责任成本管理的控制管理层。 项目部为责任成本管理的操作层。 第八条责任成本管理运行的基本流程 （一）由公司成本核算职能部门对项目进行工程成本测算评估，评估包括工程直接成本测算和间接成本测算。 （二）公司根据测算的结果确定该项目应收利润并据此与项目部签定施工工程项目生产经营责任合同，确定上交指标。 （三）项目部为责任成本管理的操作层，项目经理是责任成本管理第一责任人，并指定专人牵头负责成本核算管理的具体实施，划分各职能部门的责任。 （四）项目部根据与公司签定的工程项目生产经营责任合同对总价进行二次分解到各责任中心和基层单位，并与各级责任人签定责任合同。 （五）项目部在施工过程中对责任单位与责任人根据各自的责任范围进行全程动态控制。 （六）动态调整责任预算。
目录 第一条、制定目的2 第二条、成本核算的定义2 第三条、会计账户的设置2 第四条、成本核算的“基本流程”3 第五条、材料费用的取得4 第六条、人工费用的取得5 第七条、制造费用的取得5 第八条、生产费用在产成品和在产品之间分配7第九条、“约当产量”的确定8 第十条、结转完工产品的成本10 第十一条、附录10
成本核算实施细则 第一条、制定目的 为了正确计算公司的成本费用，进而实施成本控制，根据《企业会计准则》，考虑税法条文规定，参考成本会计专著，按照成本管理要求，融入同行多年经验，结合往日实操心得，制定本实施细则。 第二条、成本核算的定义 成本核算，是根据“财务会计”的原理，以企业实际发生的经济业务为依据，采用独特的成本核算方法，通过一系列的计量、汇总，从而计算出“产品”或“劳务”实际总成本和单位成本的一种经济管理活动。 第三条、会计账户的设置 进行成本核算，应设置如下“会计账户”： 1.“生产成本”账户：核算产品或劳务的生产成本，其下又设“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户。 一、“基本生产成本”账户。 核算“基本生产车间”为生产“产品”或提供“劳务”而发生的基本生产费用。 二、“辅助生产成本”账户。 核算“辅助生产车间”向全厂提供产品或劳务而发生的辅助生产费用。 2．“预提费用”账户。 核算“当期”未支付但已发生的各项费用。比如，短期借款的“利息费”，厂房及宿舍租金等。
3．“待摊费用”账户。 核算“当期”已支付但要以后各期负担的费用。比如，预订的“书报费”等。 4．“制造费用”账户。 核算生产车间发生的各项间接生产费用。 5．“废品损失”账户。 核算因出现废品而发生的损失。 6．“设计开发”账户。 核算“设计部”开发新产品而发生的生产费用。 新产品开发成功了，就转入“库存商品”账户；开发失败了，就转入“管理费用”账户的“设计开发费”明细项目。 7．“库存商品”账户。核算已完工产品的生产成本。 第四条、成本核算的“基本流程” 一、确定成本计算方法。 成本的“基本计算方法”有三种：品种法、分批法、分步法。 但制衣行业采用“品种法“或“分批法”，根据公司情况，一般采用“分批法”。由于“分批法”是按客户的“订单”组织生产的，所以又叫“订单法”。具体来说，就是一个“批号”对应一个“款号”。 二、确定成本计算项目。 成本计算项目一般为以下三个：直接材料、直接人工、制造费用。 三、确定成本计算期。 虽然“分批法”在是在某个“款号”完工后（即平时）计算成本的，但是某个款号在“月末”只完工了一部分，则花开两朵：a. 若完工数量在这个款号中所占份量相对较少，则采用“计划成本”从“生产成本明细账”中转出；b. 若完工数量在这个款号中所占份量相对较多，月末仍然要采用“约当产量法”（具体请见“第九条“）将该款号的总生产费用在“完工产品”和“在产品”（未完工产品）之间分配。 四、审核生产费用。 首先分清各项费用是应计入生产经营费用，还是计入非生产经营费用。再分清计入生产经营费用的费用，是属于生产费用，还是经营费用。 五、归集生产费用。
成本核算管理制度 第一章总则 第一条为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，以及公司实际情况，制定本制度。 第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。 第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。 成本核算的基本工作要点是： 1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规； 2、加强和完善成本管理的基础工作； 3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限； 4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理； 5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施； 6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理； 7、准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析； 8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。 第二章成本核算组织与分工 第四条公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。 其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。 第五条公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额，
工程项目成本核算管理制度 一、成本核算的基本程序 1、确定成本核算对象。 2、设置成本核算会计科目和帐簿，按成本核算对象归集工程成本费用。 3、编制项目工程成本计算表，计算工程总成本。 4、确定划分完工和在建工程之间的成本，计算已完工工程和在建工程的单位成本。 5、编制成本报表，反映成本核算对象的成本情况。 二、成本核算对象的确定 1、单位工程项目，以每一独立的设计概算或施工图预算所列的单项工程为成本核算对象。 2、群体工程项目，在同一地点、结构类型相同、开竣工时间相近，可以合并为一个成本核算对象。 3、对于工程规模较大、工程较长的工程项目，可以结合项目管理的特点和成本核算的需要，按工程项目的一定区域或部位或周期划分成本核算对象。 4、成片分期（区）工程的项目，可以以各期（区）为成本核算对象。 5、同一项目有裙房、公寓、写字楼等不同功能的，按功能划分成本核算对象。 6、同一小区、同一期有高层、多层、复工等不同结构的，
按结构划分成本核算对象。 7、根据核算和管理需要，对独立的设计概算或施工图预算的配套设施，不论其支出是否摊入单位工程成本，均应单独作为成本核算对象。 8、成本核算对象一般应在开工前确定。一旦确定，不能随意改变，以保证成本核算的准确性。 三、成本费用项目及核算内容 1、成本项目一般包括：A材料费（主材、辅材及工具、装饰材料及安装材料）、B人工费（木工、泥工、钢筋工、架子工、电工等）、C机械使用费（机械折旧费、机电部工资、机械配件及油耗、自购小型机械）、D周转材料摊销（周转材料转入及转出的差额）、E其他直接费（施工水电费、临时设施费、二次运输费、垃圾外运费、检测费、交楼费用、保修费用）、F施工管理费（项目管理人员工资及奖金、杂工工资、办公费用、招待费用、差旅交通费、办公水电费、福利费用、保安费用、清洁费用）、G其他费、H上级管理费（分摊上级管理部门和公司的管理费以及其他管理费等。 四、会计科目与帐簿设置 1、会计科目：核算各施工项目施工过程中所发生的各项费用。各级明细科目的设置详见“项目工程成本核算科目明细表”。 1.1一级科目：“工程施工” 1.2二级科目：施工项目名称